發(fā)布時間：2023-06-25 16:11:15
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的電商行業(yè)審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟責任審計；難點；應對措施
商業(yè)銀行作為一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，有不同的經(jīng)濟體制，存在一定的責任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責任。根據(jù)黨的十報告指出，要建立健全權(quán)力運行機制和監(jiān)督管理體系，并特別對經(jīng)濟責任審計進行要求和制約。經(jīng)濟責任審計作為中國最具特色的審計事項，經(jīng)濟責任審計的范圍較廣，在執(zhí)行過程中，可能會存在一些問題與難點，根據(jù)不同的難點，給予不同的應對措施，以提高責任審計效果，保證商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的重要作用[1]。
一、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀
近年來，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷變化，越來越多的經(jīng)濟制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計也隨著我國的經(jīng)濟體制的改革應運而生，經(jīng)濟體制對商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會存在一些人員或資金管理不當，所以中央銀行要求對商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對經(jīng)濟審計管理人員進行監(jiān)管，建立健全我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理體制，促進商業(yè)銀行經(jīng)濟的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對商業(yè)銀行實現(xiàn)股東利益的最大化，加強自身內(nèi)部經(jīng)濟的管理體制，強化對高層人員的監(jiān)管，開展有效的經(jīng)濟風險管理與業(yè)務創(chuàng)新開拓[2]。對商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計要求也不斷提高，主要加強對高層審計人在任職期間的經(jīng)營方式進行監(jiān)管，來提高銀行的經(jīng)濟效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。
二、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計難點
商業(yè)銀行是一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，隨著經(jīng)濟管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理責任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務等方面。在經(jīng)濟責任審計上存在一定的審計風險。因此，有經(jīng)濟學者認為，對于如何建設商業(yè)銀行審計風險管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的主要難點。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容較為復雜廣泛。因此，進行合適的責任審計是必不可少，但在進行經(jīng)濟審計的過程中，要制定責任審計評價指標、審計證據(jù)，并給予合適的評價結(jié)論。針對以上的內(nèi)容顯示，對經(jīng)濟責任審計要根據(jù)審計內(nèi)容、方法、對象、結(jié)果等進行綜合評價，來進行風險管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。
三、采取的應對對策
（一）完善高層的管理制度
商業(yè)銀行對高層的免職、調(diào)任以及退休等應該進行嚴格的考核，并給予及時的補充人員，以填補空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟責任審計制度，由紀檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進行責任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經(jīng)濟責任審計的結(jié)果進行評價和歸檔，可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進行審計糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟責任審計制度，并對任職期間的高層人員進行管理，設立獎懲、升遷的考察制度，加強審計獎罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟責任審計可以促進更好更有效的發(fā)展。
（二）完善計制度
隨著經(jīng)濟發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計制度也應運而生。不斷建立健全完善審計制度，轉(zhuǎn)變審計模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計關(guān)系理論中顯示，作為審計委托人應該將審計評價結(jié)果報告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟責任人的責任，對所發(fā)生的經(jīng)濟狀況，給予相應的解釋和確認。所有的經(jīng)濟責任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監(jiān)事會等進行進行審計工作。而且商行內(nèi)部也要進行審計，且審計具有相對的獨立性，實行“上審下”和“同級審”的雙重責任審計?？梢愿纳粕虡I(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的獨立性，并提高責任審計的質(zhì)量[3]。
（三）完善人力資源管理制度
進行經(jīng)濟責任審計的時候，應該選擇一些具有專業(yè)和綜合素質(zhì)均較強的監(jiān)察人員進行審計。審計人員專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，才能使審計工作順利的進行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業(yè)人員進行優(yōu)秀人才的選拔，并進行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進人力資源的優(yōu)化，提高審計隊伍的專業(yè)質(zhì)量。同時還要提高審計人員的學歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗積累，強化人員的的專業(yè)意識。同時根據(jù)國家政策法規(guī)的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業(yè)理論能力，加強企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計人員對專項業(yè)務更熟悉，使審計人員能夠把理論與實際業(yè)務變化相結(jié)合，共同促進企業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)語
通過對商業(yè)銀行進行經(jīng)濟責任的審計，加大監(jiān)察力度，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉(zhuǎn)換成“對人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進了責任審計工作的良性發(fā)展。
參考文獻：
[1]付煒.淺議如何寫好商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計報告[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016，12（25）：278-279.
然而，電商所帶來的全民營銷確是實實在在的。
電商及全民營銷的出現(xiàn)，最受沖擊的或許是一直致力于為房地產(chǎn)開發(fā)商提供市場、策劃、企劃、銷售全程服務的行業(yè)。近日，亞信控股集團董事會秘書榮騰洪表示地產(chǎn)內(nèi)部也在分化，萬科推出這種營銷模式可以實現(xiàn)企業(yè)對客戶“一對一”模式，是對行業(yè)的一種顛覆模式。
前期服務能力差的小型公司面臨淘汰
27日，記者采訪公司業(yè)內(nèi)人士，該人士指出，以電商為代表的全民營銷時代的到來，確實是把公司的蛋糕進一步切小了，銷售服務的傭金大部分被電商拿走了，公司的銷售部分只剩下現(xiàn)場接待。對于大型公司而言，市場、策劃、企劃能力較強，可以為開發(fā)商提供市場、策劃和企劃的前期服務。小型公司前期服務能力不強，幾乎是沒有生存空間的。
就了解，蘇州某一直從事商業(yè)地產(chǎn)服務的小型公司，目前已經(jīng)因資金鏈問題瀕臨倒閉。
高支出、低收益，中型公司亦生存艱難
不僅小的公司因前期服務能力差，專業(yè)度不夠，面臨著被市場淘汰，大部分中型的公司亦生存艱難。
受房地產(chǎn)市場整體銷售不佳的影響，公司的銷售壓力巨大。由于行業(yè)缺乏統(tǒng)一的銷售人員傭金規(guī)范標準，部分公司為了能夠完成開發(fā)商的指標，給予業(yè)務員的傭金點數(shù)較高。近期，據(jù)某樓盤銷售管理人員向記者透漏，該項目銷售人員傭金點數(shù)達到總銷售額的千分之四，盡管項目銷售情況較好，但是公司賺不到錢，已經(jīng)準備撤場了。
大型公司走融合之路，攜手電商、各展所長
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；風險管理；農(nóng)村商業(yè)銀行；信貸風險
[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）33-0138-02
1 研究背景
農(nóng)村信用社在向農(nóng)商行轉(zhuǎn)型的過程中業(yè)務種類和數(shù)量與日俱增，業(yè)務結(jié)構(gòu)日趨復雜。繁多的業(yè)務使商業(yè)銀行面臨著越來越多的不確定因素，銀行承擔的風險越來越大。由于發(fā)放貸款是銀行利潤的主要來源，信貸風險也隨之成為銀行面臨的主要風險。我國商業(yè)銀行的信貸風險管理水平普遍偏低，管理手段較為落后，不良貸款率較高，挫傷了商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益，一定程度上影響了我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。
自2001年張家港農(nóng)商行成立以來，農(nóng)商行通過股份制改革完善治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范經(jīng)營活動和加強內(nèi)控管理，存貸款規(guī)模取得了翻番性的增長，在支持農(nóng)村金融方面取得了一定成就。但農(nóng)商行由于起步較晚，基礎薄弱，經(jīng)驗不足，再加上舊有體制的缺陷，自身的一些問題也在轉(zhuǎn)型后逐漸暴露出來，特別是不良貸款包袱繁重。
上表統(tǒng)計結(jié)果顯示，2012年各季度農(nóng)商行的不良貸款率普遍較高，并呈上升趨勢，從1.52%大幅上升至1.76%，而各類商業(yè)銀行的平均不良貸款率只有0.94%。不良貸款會影響銀行的資金周轉(zhuǎn)和資金的合理配置，從而影響經(jīng)濟效益。由此可見，信貸風險是農(nóng)商行發(fā)展面臨的重大挑戰(zhàn)。加強信貸管理，防范和控制信貸風險，提高農(nóng)商行信貸風險管理水平對于農(nóng)商行進一步轉(zhuǎn)型升級至關(guān)重要。而內(nèi)部審計作為一種控制風險的機制，能有效預防和及時發(fā)現(xiàn)風險，幫助商業(yè)銀行提高信貸風險管理水平。
2 農(nóng)商行的信貸風險管理問題
2.1 激勵約束機制不合理
盡管農(nóng)商行制定了激勵約束機制，但激勵與約束的手段仍有一定的局限性，不能將制約與激勵有效配比。有的農(nóng)商行懲罰措施較嚴格，約束過度而激勵不足，大大挫傷了員工的積極性；有的農(nóng)商行激勵過度而約束不足，員工為了爭取到更高數(shù)額的獎金不惜放貸給高風險的企業(yè)，埋下了呆賬壞賬的隱患。另外，績效考核的公平公正程度不能有效保證，獎勵不能與真實的績效掛鉤。
2.2 權(quán)責界定不清晰
農(nóng)商行缺乏清晰的責任認定和追究制度，特別是在貸款出現(xiàn)問題的時候，責任追究無法著手。雖然農(nóng)商行制定了貸款審批手續(xù)來明確責任，但是一些貸款程序較為煩瑣，不易操作，導致審批鏈條過長，信息在審批過程中容易失真，使責任認定復雜化。再加上貸款權(quán)力過于分散，越位、錯位現(xiàn)象時有發(fā)生，導致責任界定更加無法明晰。
2.3 信息不對稱
一方面，某些企業(yè)會刻意隱瞞信息而導致銀企信息不對稱。銀行主要是依據(jù)客戶的財務、授信信息等來識別和認定貸款風險。企業(yè)為爭取貸款往往會提供虛假信息，導致信貸管理人員消息失真，無法準確了解到企業(yè)潛在的信貸風險。另一方面，銀行內(nèi)部的總行與支行委托管理體制也會導致信息不對稱。農(nóng)商行實行總行垂直領導分行的一級法人制度，分支行在監(jiān)控、審批貸款的過程中往往缺乏能動性，無法在信貸風險管理上投入更多的人力、物力和財力。
2.4 風險管理方法不先進
由于農(nóng)商行成立時間不長，信貸信息系統(tǒng)化程度較低，風險管理方法落后，缺乏模型、科學定性分析以及技術(shù)工具的應用，缺乏統(tǒng)一的預算方法與標準，不能將信貸風險的可能性進行量化。而且，已開發(fā)的信貸信息系統(tǒng)功能單一，只滿足于信息統(tǒng)計和報表管理，沒有能用以監(jiān)控授信業(yè)務的流程。放貸之后銀行缺少電子手段對客戶的財務信息進行持續(xù)監(jiān)控，風險預警體系不健全。此外，農(nóng)商行缺乏相應的高素質(zhì)風險管理人才，很大程度上限制了農(nóng)商行的風險管理水平。
3 內(nèi)部審計對農(nóng)商行信貸風險管理的作用
3.1 內(nèi)部審計有助于識別信貸風險領域
識別農(nóng)商行所面臨的信貸風險是開展一切工作的前提。內(nèi)部審計作為一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，應該參與農(nóng)商行風險管理的整個流程，識別每個環(huán)節(jié)中的風險因素，分析風險的重要程度。內(nèi)部審計部門能充分考慮所在地域的風險環(huán)境，借助審計程序，收集充分的審計證據(jù)，識別在發(fā)展過程中信貸風險的環(huán)境因素，分析其對長期信貸管理戰(zhàn)略規(guī)劃的作用，從宏觀的角度識別信貸風險。
3.2 內(nèi)部審計幫助確定信貸管理戰(zhàn)略目標
目前，農(nóng)商行的信貸管理難免存在著發(fā)展目標不合理，追求速度而不注重發(fā)展質(zhì)量的問題，使發(fā)展常常趨于短期利益觀，內(nèi)審人員要充當組織內(nèi)部長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。內(nèi)部審計通過對外界環(huán)境和財務數(shù)據(jù)的分析，提供充分戰(zhàn)略決策信息，能夠回避管理層的壓力，獨立地向風險管理委員會提出戰(zhàn)略目標的修正，使許多信貸風險消滅在事前審計之中。
3.3 內(nèi)部審計指導信貸管理戰(zhàn)略調(diào)整
對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查是開展信貸風險管理的關(guān)鍵手段。在開展事中審計時，內(nèi)部審計人員應著重內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況。對于農(nóng)商行網(wǎng)點分布較廣的情況，內(nèi)部審計人員要深入每個網(wǎng)點，調(diào)查取得審計證據(jù)，從而對農(nóng)商行整體的信貸風險管理措施進行評價，幫助農(nóng)商行決策層調(diào)整相關(guān)的風險戰(zhàn)略。
3.4 內(nèi)部審計促進農(nóng)商行基層信貸信息溝通
由于農(nóng)商行是服務農(nóng)村的基層金融機構(gòu)，常常有著基層網(wǎng)點多，信息傳遞慢的困擾。而農(nóng)商行常見的信息系統(tǒng)主要傳遞的是財務數(shù)據(jù)及相關(guān)報表，對信貸信息缺乏整體的規(guī)劃和分析，不能及時傳遞風險信息。內(nèi)部審計會對控制信息溝通反饋的整個流程介入管理，對信息傳遞時存在的相關(guān)風險充分分析識別，從而使抓住最佳時機進行風險控制成為可能。
4 結(jié)論及建議
4.1 清晰界定職權(quán)責任，完善內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度能夠有效確保農(nóng)商行崗位制約，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的相互監(jiān)督。面對農(nóng)商行缺乏清晰的責任認定和追究制度的現(xiàn)狀，在明確“貸審分離”制度的同時，增加風險管理部門的工作職責，由內(nèi)部審計人員介入，對農(nóng)商行的整體內(nèi)部控制有效性作出評價。同時內(nèi)審人員可以幫助建立有效的責任制度，擺脫目前行長副行長“一管到底”的情況。
4.2 改進風險管理方法，提升風險識別水平
農(nóng)商行可考慮采用電子化的業(yè)務處理系統(tǒng)，結(jié)合目前廣泛開展的網(wǎng)上銀行業(yè)務，數(shù)據(jù)庫時時儲存更新交易和業(yè)務相關(guān)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計人員可以在系統(tǒng)中的風險模型，預先設立自動報告的警示水平。通過例外報告制度，可以大大減少風險監(jiān)控消耗的人力物力，關(guān)注識別出的風險較高獲效益較低的方面，從而使內(nèi)審人員在事中環(huán)節(jié)將信貸風險有效掌控。
4.3 將風險水平與薪酬水平掛鉤，增強員工培訓
“風險與收入掛鉤”的原則應廣泛落實于各個崗位。農(nóng)商行內(nèi)部審計人員可以通過規(guī)范風險操作程序，建立經(jīng)濟責任審計和離任審計，將貸款的收、放作為人員績效評價的一部分。通過明確每一環(huán)節(jié)的職責來實現(xiàn)風險管理。同時內(nèi)部審計能幫助識別農(nóng)商行人員培訓的要求，改變目前人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務水平不高的現(xiàn)狀，有效提高員工的風險管理意識。
4.4 建立追蹤審計，參與信貸發(fā)放管理
內(nèi)部審計人員要全方位地介入農(nóng)商行的信貸管理流程，從授信調(diào)查、貸款審批、發(fā)放、管理到清收，幫助識別風險領域，強化風險監(jiān)控，完善貸后監(jiān)督。內(nèi)審人員應將信貸管理的重點放在貸前信用調(diào)查（事前）和貸款審批上，減少因不良信貸造成的巨大損失。
總而言之，農(nóng)商行在信貸風險管理上，應充分考慮內(nèi)部審計部門的力量，減少不良貸款損失。
參考文獻：
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[3]林琳.基于內(nèi)部審計的風險管理研究[J].會計師，2012.2.
8月7日，“雨露工程”――關(guān)愛農(nóng)村留守兒童公益活動啟動儀式暨2014年貴州省預防青少年違法犯罪專項組工作會議在貴陽召開。貴州省聯(lián)社通過貴州省信合公益基金會，向“雨露工程”――關(guān)愛農(nóng)村留守兒童公益活動捐贈320萬元。據(jù)了解，接下來貴州農(nóng)信將聯(lián)合團省委、省婦聯(lián)等單位，在全省范圍內(nèi)聯(lián)合開展“百千萬”留守兒童關(guān)愛活動，建設100個留守兒童自立自強中心，實現(xiàn)留守兒童1000個微心愿，開展10000人次慰問。
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日前，湖北省聯(lián)社通過積極打造“平臺”，推進省聯(lián)社服務效能提升。一是打造銀政對話平臺，抓好協(xié)調(diào)服務；二是打造聯(lián)合營銷平臺，抓好系統(tǒng)客戶維護服務；三是打造產(chǎn)品研發(fā)平臺，抓好創(chuàng)新服務；四是打造信息科技平臺，抓好科技支撐服務；五是打造區(qū)域?qū)徲嬈脚_，抓好行業(yè)審計服務；六是打造富余資金融通平臺，抓好資金營運服務；七是打造職業(yè)教育平臺，抓好員工培訓服務；八是打造后勤服務平臺，抓好為市縣行社的服務，力爭把省聯(lián)社打造成為全省農(nóng)信社的總后臺，為基層行社營造良好的發(fā)展環(huán)境。
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日前，甘肅省農(nóng)信社創(chuàng)新研發(fā)的“民貿(mào)通”特色產(chǎn)品在該省少數(shù)民族地區(qū)正式上線推廣。至此，甘肅農(nóng)信信貸創(chuàng)新產(chǎn)品由“兩通四寶”增為“三通四寶”?！懊褓Q(mào)通”信貸業(yè)務產(chǎn)品針對全省少數(shù)民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展實際專門定制，集支持民族特需用品、少數(shù)民族食品、民族畜牧業(yè)、中草藥和特色旅游業(yè)發(fā)展為一體，具有業(yè)務涵蓋范圍廣、額度利率適宜、擔保方式靈活等特點。
寧夏黃河農(nóng)商行金融信息化助力千家農(nóng)家店
近日，寧夏黃河農(nóng)商行第二批萬村千鄉(xiāng)農(nóng)家店的信息化金融終端安裝和金融服務開通工作正式完成，全面完成與自治區(qū)商務廳簽署的1000戶萬村千鄉(xiāng)農(nóng)家店的信息化改造和金融服務開通工作。同時，黃河農(nóng)商行對農(nóng)家店實行刷卡消費手續(xù)費全額返還的惠民措施，進一步減輕農(nóng)家店商戶和農(nóng)民辦理金融業(yè)務的成本負擔。
河南省農(nóng)信社支付結(jié)算體系初步形成
8月3日，河南省聯(lián)社傳來消息，通過大力推動自助設備、POS終端和助農(nóng)取款服務點的布放工作，河南省農(nóng)信社已初步形成遍布城鄉(xiāng)、便捷高效、安全暢通的農(nóng)村支付結(jié)算體系，基本滿足了農(nóng)民多樣化的金融服務需求。截至6月末，河南省農(nóng)信社自助設備和POS終端分別達4613臺和62636臺，銀行卡助農(nóng)取款服務點36266個，覆蓋34785個行政村，自助設備、POS終端全部實現(xiàn)受理金融IC卡功能。
上海農(nóng)商銀行探索社區(qū)銀行建設新模式
為進一步深化社區(qū)銀行建設工作，加強金融知識宣傳和金融產(chǎn)品推廣，日前上海農(nóng)商銀行積極探索工作新模式，啟動了“百場電影進社區(qū)”活動。此次“百場電影進社區(qū)”活動是該行進一步深化社區(qū)銀行建設，尋求與社區(qū)共建、對接的新模式，是深入社區(qū)與居民互動、走近社區(qū)居民的新方式，是其擴大金融知識宣傳覆蓋面的新載體，擴大了上海農(nóng)商銀行品牌的宣傳效應。
江蘇省聯(lián)社增強縣市農(nóng)商行抗風險能力
為有效增強農(nóng)信社系統(tǒng)的抗風險能力，江蘇省農(nóng)信社充分運用人民銀行常備借貸的便利政策，牽頭組織各縣市農(nóng)商行簽訂《常備借貸便利互助協(xié)議》。該協(xié)議本著平等、自愿、守信原則簽訂，采用多邊簽署模式，系開放式協(xié)議，在簽署方有效簽署本協(xié)議后，在簽署方與其他各簽署方之間生效。根據(jù)江蘇省聯(lián)社出臺的《常備借貸便利實施細則》規(guī)定，協(xié)議成員可根據(jù)自身流動性狀況，自主向央行申請常備借貸便利，用于補充短期流動性。
河北省農(nóng)信社總資產(chǎn)突破萬億大關(guān)
截至7月末，河北省農(nóng)村信用社（農(nóng)商銀行、農(nóng)合銀行）總資產(chǎn)突破一萬億元大關(guān)，成為河北省首家資產(chǎn)過萬億元的地方銀行業(yè)金融機構(gòu)，也是全國繼廣東、江蘇、山東、浙江、四川以后，第6個農(nóng)信機構(gòu)總資產(chǎn)突破萬億元的省份。截至7月末，河北省農(nóng)信社總資產(chǎn)達到10549億元，較省聯(lián)社成立之初增長7177億元，年平均增幅達到13.74%；其中，信貸資產(chǎn)總額為4785億元，較省聯(lián)社成立之初增長3455億元，年平均增幅達15.5%。
【關(guān)鍵詞】審批模式 新巴塞爾資本協(xié)議 信貸風險文化
近年來，各地農(nóng)商行相繼成立，對農(nóng)商行的研究也成為銀行業(yè)較為關(guān)注的焦點。眾所周知，農(nóng)商行都是從農(nóng)信社發(fā)展而來，由于農(nóng)商行往往處于城鄉(xiāng)結(jié)合部地區(qū)，客戶準入差距較大，風險管控能力參差不齊，使得銀行客戶結(jié)構(gòu)復雜，呈現(xiàn)“二元化”的客戶特征，經(jīng)營質(zhì)量不容樂觀。因此，探索構(gòu)建現(xiàn)代農(nóng)商行授信審批模式，建立健全審查審批機制、加強信貸系統(tǒng)運行的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性對于農(nóng)商行信貸風險防控將起到關(guān)鍵作用。
一、農(nóng)商行授信審批運行現(xiàn)狀
（一）農(nóng)商行授信業(yè)務風險防控面臨的形勢
1.網(wǎng)點多、人均利潤率低。農(nóng)商行往往在各郊縣、村鎮(zhèn)設有分支機構(gòu)，網(wǎng)點多、退休人員占比大，人均利潤率相對較低，盈利能力與股份制商業(yè)銀行尚存較大差距。
2.歷史包袱重、存量貸款資產(chǎn)質(zhì)量低，不良貸款率居高不下。農(nóng)商行由農(nóng)信社改制而來，長期以來，由于農(nóng)信社的法人治理結(jié)構(gòu)及政策性業(yè)務占比較大等各種因素的累積，銀行歷史包袱沉重，服務對象和區(qū)域處于弱勢狀態(tài)，至今乃至今后仍將承擔服務三農(nóng)的政策性或準政策性業(yè)務；因此，農(nóng)商行一直面臨著存量貸款質(zhì)量低、不良壓降難度大的問題，要全面改善資產(chǎn)質(zhì)量，尚任重而道遠。
3.農(nóng)商行尚未有效建立健康的信貸風險文化。由于歷史的原因，農(nóng)商行信貸風險控制的理念還比較陳舊，已不能滿足業(yè)務快速發(fā)展、風險管理日益變化的需要。一是未能正確處理信貸業(yè)務發(fā)展與風險控制的關(guān)系，風險控制與業(yè)務發(fā)展效率組合未能達到優(yōu)化狀態(tài)，容易形成為追求短期效益而忽視對信貸風險管控的局面。二是尚未建立以資本對風險的約束為基礎，形成使業(yè)務增長與風險控制相適應、風險成本與風險收益相匹配的信貸風險控制意識。三是在信貸風險控制的范圍認識上，全面提高風險管理的方法、理念還沒有真正貫徹落實，尚未普遍為廣大員工所接受。
4.信貸人員整體水平不高，客戶經(jīng)理制度尚未有效實施。經(jīng)過多年授信業(yè)務的發(fā)展及專業(yè)培訓，農(nóng)商行信貸人員的整體水平逐步提高，但與股份制商業(yè)銀行的標準尚有較大差距，信貸儲備人才的缺乏對銀行授信業(yè)務的發(fā)展已形成較大制約。
5.市場競爭激烈，風險防控和營銷發(fā)展能力亟待提高。隨著各大商業(yè)銀行授信業(yè)務的發(fā)展，市場競爭日益激烈，高端客戶爭奪進入白熱化，在農(nóng)商行綜合服務能力和市場競爭能力相對較低的情況下，仍要求不斷提高風險管控水平并持續(xù)優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)。
二、建立現(xiàn)代農(nóng)商行授信審批模式的具體目標
要完善構(gòu)建現(xiàn)代農(nóng)商行授信審批模式，需明確建立具體目標，根據(jù)農(nóng)商行經(jīng)營情況，建議設立以下目標。
（一）完善信貸風險文化建設的目標
要完善信貸風險文化，首先需明確信貸經(jīng)營的根本目標是在經(jīng)濟資本約束下做強、做久；其次，必須是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的信貸風險文化。經(jīng)營管理層應統(tǒng)一全行信貸業(yè)務整體的風險偏好，建立分權(quán)制衡的風險和控制體系。同時，先進的信貸風險文化還必須體現(xiàn)在先進的信貸管理工具、流程、系統(tǒng)之中和合理的信貸管理組織架構(gòu)之上，輔之以人力資源、培訓機制、財務考核、客戶管理方式等配套改革，形成系統(tǒng)性的體系。完善信貸風險文化的核心在于提高全體銀行管理和業(yè)務人員的風險意識，在整個組織中建立和推廣直至成為基本制度，形成根深蒂固的共同理念和價值觀。
（二）信貸人員的隊伍建設目標
建立審查審批隊伍的考評機制：建立以行業(yè)和產(chǎn)品為核心的審查審批機制，根據(jù)行業(yè)及產(chǎn)品業(yè)務量的情況，配備相應的審查審批人員；根據(jù)不同層次的調(diào)查、審查審批人員，開展相應的崗位培訓并建立行之有效的考評機制或資格認證機制，對信貸人員進行年度考評或資格認證，建立技術(shù)性專家序列。
建立和完善主審查人制度：逐步完善主審查人隊伍的建設，建立主審查人的考評機制及專業(yè)人才后備庫；建立總行審批信貸業(yè)務前提條件落實情況核準制度，對支行上報總行審批的信貸業(yè)務，將條件落實情況及時與主審查人溝通審核。
（三）客戶的年度統(tǒng)一授信目標
實現(xiàn)對全行客戶實施統(tǒng)一授信管理，即遵循“授信主體、形式、幣種和對象相統(tǒng)一的原則”，實施針對客戶的最高授信限額管理。實行由一個機構(gòu)按規(guī)定程序和授權(quán)權(quán)限對同一個客戶核定最高授信限額；向同一客戶提供的各種融資業(yè)務都納入一個授信額度，統(tǒng)一進行管理；向同一客戶辦理的本外幣融資業(yè)務都納入同一個授信額度進行管理；對所有已（擬）與我行建立融資關(guān)系的客戶都納入授信管理范圍，非獨立法人客戶不進行單獨授信。
隨著巴塞爾新資本協(xié)議的逐步實施，農(nóng)商行應根據(jù)內(nèi)部評級法實施后的研究成果，運用違約概率模型來確定客戶的信用等級，在此基礎上結(jié)合“有效凈資產(chǎn)法”來確定客戶的最高授信限額。限額的設定將充分運用客戶評級和債項評級的風險量化結(jié)果，同時，將量化手段和銀行信貸專家的經(jīng)驗充分結(jié)合來完成，在信貸管理系統(tǒng)中及時更新。
（四）優(yōu)化審批方式目標
1.優(yōu)化構(gòu)建審批組織構(gòu)架。遵循企業(yè)效益最大化原則，讓信用等級差、經(jīng)營水平低、償債能力弱的客戶逐步退出；貫徹“加大投放、控制風險、區(qū)別對待、有保有控”的信貸投放原則，對銀行信貸客戶進行調(diào)查摸底，分類排隊，分別實施不同的準入和退出政策。
2.建立多樣化的授信審議模式。按照風險程度及審批難度的差異，應針對不同的業(yè)務品種，逐步建立會議審批制、授權(quán)審批制及獨立審批人制等方式相結(jié)合的審批模式。對獨立審批人制審批方式的授權(quán)為針對某個信貸專家的審批授權(quán)。
3.啟動審批緊急處理方式。針對營銷的目標客戶，開展名單式營銷，在名單上的客戶可優(yōu)先審查、上會審批。同時，對于因競爭十分激烈，審批的時效性要求很強的特別優(yōu)質(zhì)客戶，啟動審批緊急處理方式，走應急程序上會。
（五）信貸管理信息系統(tǒng)應用目標
整合完善IT系統(tǒng)。實現(xiàn)審批流程的電子化管理；統(tǒng)籌考慮整合各個管理系統(tǒng)，將現(xiàn)有管理系統(tǒng)的歸并、統(tǒng)一，建立統(tǒng)一的管理決策支持系統(tǒng)；以數(shù)據(jù)大集中為契機，全面開始著手以數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)運用為基礎的數(shù)據(jù)庫建設，為建設全面滿足經(jīng)營管理需要的管理決策支持系統(tǒng)打下基礎；在基礎數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的整合、完善和推廣應用基礎上，將宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫、金融同業(yè)數(shù)據(jù)庫、行業(yè)數(shù)據(jù)庫和客戶的基本信息數(shù)據(jù)庫整合為同一信息平臺，降低信息不對稱導致的信貸決策風險。重點推進內(nèi)部評級法建設，結(jié)合全行數(shù)據(jù)上收和集中，按計劃確定內(nèi)部評級體系實施方案，完成構(gòu)建違約概率計量模型的試點工作，為建立全面風險管理體系奠定基礎。
三、探索實現(xiàn)目標的思考及建議
（一）應針對股改上市及實施新巴塞爾協(xié)議做好前期準備工作
1.股改上市對授信業(yè)務審查審批提出的要求。針對股改上市的目標，農(nóng)商行應通過股份制改造明晰產(chǎn)權(quán)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代銀行制度，力爭各項監(jiān)管指標達到監(jiān)管部門的要求。
借鑒商業(yè)銀行的上市思路及方案，首先應通過加強與審計部門、其他外部審計和中介機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，進一步摸清家底，完成內(nèi)外部審計，實施財務重組。工作重點包括開展不良貸款盡職調(diào)查、風險責任認定和追究；加快土地房產(chǎn)的確權(quán)和處置工作；加大對特殊資產(chǎn)清理、處置的力度；加緊制定并實施監(jiān)管指標達標計劃；根據(jù)財務重組的要求和進度，繼續(xù)做好包袱消化和不良資產(chǎn)清收處置工作。在內(nèi)外部審計合格以后，重點開展剝離不良貸款和注資工作；隨后引入戰(zhàn)略投資者，為公開上市做好準備。
同時，農(nóng)商行應著重處理好以下幾個問題：
一是處理好存量業(yè)務和增量業(yè)務管理工作。存量意味著對銀行經(jīng)營成果的評價，增量代表著經(jīng)營發(fā)展的潛力和速度。不良資產(chǎn)比率高，尤其是三農(nóng)政策性貸款質(zhì)量較低，給農(nóng)商行貸款存量管理增加了難度。因此，在審查審批方面，針對不同區(qū)域和不同業(yè)務品種應實現(xiàn)差別化審批。不同區(qū)域的支行也應從自身經(jīng)營管理現(xiàn)狀出發(fā)，加強和改善業(yè)務管理水平，對于經(jīng)營業(yè)績相對優(yōu)良的支行，采取以增量業(yè)務管理為主；對于不良資產(chǎn)包袱較重的支行，采取以存量業(yè)務管理為主。
二是開展存量盡職調(diào)查，明確責任人。要查清不良資產(chǎn)的成因，明確調(diào)查、評估、審查、審批環(huán)節(jié)的責任，對有關(guān)責任人實施問責機制；要加強貸后管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，提高存量資產(chǎn)質(zhì)量的管理水平；要在界定存量有關(guān)責任人的基礎上，強化審查審批，從源頭上切斷新增貸款向存量惡化貸款的供血線，切實控制新增貸款的質(zhì)量。
三是確立盈利模式。盈利能力對剝離不良資產(chǎn)的可能性及方式起著決定性作用。農(nóng)商行應進一步確立清晰的盈利模式，有效制定剝離不良資產(chǎn)政策，為順利上市做好準備。
針對不良資產(chǎn)，在審查審批及處置環(huán)節(jié)應根據(jù)具體情況一事一議；片面強調(diào)硬性清收，迫使企業(yè)“以資抵債”，如果抵押資產(chǎn)的變現(xiàn)能力有限加上高昂的處置成本，可能造成得不償失的后果。因此，農(nóng)商行在審查審批及清收處置可全面實施分類指導的原則，按照區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況、資產(chǎn)板結(jié)程度、清收的難易程度，將各支行及不良資產(chǎn)進行有效劃分，實施差別政策，以明確審批及清收的權(quán)限及范圍，規(guī)范不良資產(chǎn)清收行為。
2.新巴塞爾資本協(xié)議實施對授信業(yè)務審查審批的要求。第一，明確新巴塞爾資本協(xié)議的有關(guān)要求。一是新資本協(xié)議信用風險管理的內(nèi)涵。包括對債務人違約風險管理和資產(chǎn)組合風險管理的雙重含義（除個體的違約風險外，還包括資產(chǎn)組合的內(nèi)在風險和集中性風險）。二是新資本協(xié)議的范圍。將信貸產(chǎn)品從表內(nèi)擴展到表外，包括了大量的信貸衍生產(chǎn)品。具體包括普通貸款、零售貸款、表外信貸等價物（擔保以及類似的或有負債，包括擔保、承兌、有追索權(quán)的交易、備用信用證、跟單信用證、保函與賠償?shù)龋?、承諾、與外匯、利率和股票指數(shù)有關(guān)的交易，信貸衍生產(chǎn)品。三是信用風險的計量方法。信用風險的內(nèi)部評級法（IRB）是新資本協(xié)議的核心內(nèi)容。包括建立定量化風險評級系統(tǒng)；協(xié)議提出較高數(shù)據(jù)要求，使用初級法的銀行，必須具備五年以上的歷史數(shù)據(jù)來估計并驗證違約概率，使用高級法的銀行，必須有七年以上的歷史數(shù)據(jù)來估計違約損失率LGD，同時要求銀行評級的歷史數(shù)據(jù)必須加以保留，作為系統(tǒng)完善和檢驗的基礎和依據(jù)；建立獨立的風險評級或評審機制，巴塞爾委員會要求銀行各項評級的確定都必須經(jīng)過獨立評審并確定，風險評級需要銀行建立完善的操作流程和組織體系，以保證內(nèi)部評級的獨立性和公正性；建立信用風險的管理體系。協(xié)議倡導“銀行內(nèi)部任何責任必須能夠落實到個人，而不能由部門負責”，及風險個人負責制。第二，新資本協(xié)議對授信業(yè)務審查審批的要求。一是授信業(yè)務審查審批人員的專業(yè)化。審查審批人員需在事前進行具體的行業(yè)考察，給出授信額度等具體數(shù)據(jù)，事中能不斷和企業(yè)溝通，關(guān)注并量化分析行業(yè)和企業(yè)財務數(shù)據(jù)，給出未來還款的幾率數(shù)據(jù)，事后能及時核算款項的風險和收益對比，給出該企業(yè)或行業(yè)的信用風險以及下一步貸款的可能性和授信額度等。二是利用信用風險緩釋技術(shù)降低風險權(quán)重。利用信用風險緩釋技術(shù)降低風險權(quán)重是IRB法下降低違約概率和違約損失率進而降低資本要求的主要方法。同時，新資本協(xié)議認為風險緩釋技術(shù)本身也可能帶來新的風險，強調(diào)抵押品的流動性和法律上的可執(zhí)行性。
審查審批過程中，信貸工作人員應充分利用信用風險緩釋工具，包括抵押、表內(nèi)凈扣（銀行使用交易對象的存款對該交易對象的貸款做扣減）、擔保和信用衍生工具。新資本協(xié)議規(guī)定對貸款的風險暴露，銀行可使用第三方的擔保，或可通過購買信用衍生工具緩釋信用風險。
審查審批過程中，應關(guān)注合格的擔保和抵押將提高借款人的違約成本，降低違約概率，或減少風險暴露，降低違約損失率。擔保人與借款人必須是非相關(guān)的，擔保文件必須對所有交易方有約束力，并確保法律上的可執(zhí)行性。
因此，農(nóng)商行要建立嚴格的擔保抵押管理程序和操作要求。要確保借款人違約時，風險暴露受保護的部分可以獲得有效抵補，降低違約損失率。在貸前重點考察抵押品的合法性、有效性、可靠性和流動性，并建立中介機構(gòu)的準入和淘汰制度，防止價值高估；貸時加強對抵押品的審核，由具有專業(yè)資格的內(nèi)部人員對抵押品進行全面復核，合理設定抵押率，建立抵押品從抵入到處置全過程動態(tài)監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患。
要充分控制風險緩釋技術(shù)本身所帶來的剩余風險（法律風險、文檔風險、流動性風險和市場風險），在風險緩釋工具和借款人之間建立有效的隔離。新資本協(xié)議強調(diào)交易對象的信用不可與擔保人或抵押品的價值存在較高的正相關(guān)性。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部互保應視同信用貸款，并按照信用貸款的原則和條件掌握；關(guān)聯(lián)企業(yè)成員違約實行一票否決制，避免風險的擴大和蔓延。如果抵質(zhì)押物同時也是還款來源，應盡量要求追加其他抵質(zhì)押或非關(guān)聯(lián)擔保，如機器設備抵押、項目收費權(quán)做質(zhì)押等。
農(nóng)商行可利用數(shù)據(jù)庫改變銀企間信息不對稱的情況，可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對不同信用級別的違約率和實際損失程度進行統(tǒng)計和分析，將風險分析、內(nèi)部評級應用于貸前各個環(huán)節(jié)；同時，利用內(nèi)部評級法為貸款定價提供計算基礎。
（二）建立全員參與的信貸風險文化
建立全員參與的信貸風險文化應從以下幾個方面實施：一是建立鮮明的主題。強調(diào)包括誠信審慎、穩(wěn)健合規(guī)、精益求精、可持續(xù)發(fā)展等內(nèi)在主題，表達銀行高層管理者的經(jīng)營理念，在價值觀、制度、操作、服務等多個層面進行堅持不懈的努力，形成商業(yè)銀行關(guān)于信貸經(jīng)營的獨特風格。二是打造以人為本的氛圍。時刻對信貸人員乃至全體員工進行激勵，把激勵、潛移默化、人文關(guān)懷和監(jiān)督、考核、問責放在同等重要的地位，將銀行信貸業(yè)務的發(fā)展同信貸人員的職業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來，使業(yè)務發(fā)展引致個人發(fā)展、個人發(fā)展促進業(yè)務發(fā)展，提高信貸人員的創(chuàng)造力和忠誠度，實現(xiàn)企業(yè)和員工的共贏。三是遵循法的精神。充分發(fā)揮制度和規(guī)則的剛性約束，通過組織化、規(guī)范化的經(jīng)營管理架構(gòu)，貫徹信貸經(jīng)營和風險控制的基本原則，推行問責制，加強控制和監(jiān)督，對違規(guī)行為和風險貸款明確責任，以“法治”管理模式替代“人治”管理模式。四是注重標準化建設。對業(yè)務流程和管理流程予以程序化、模式化，對信貸政策、制度、辦法以及分析報告運用專業(yè)、規(guī)范的語言來表述，予以模式化，體現(xiàn)出專業(yè)精神和精品意識，提高風險識別的準確度和信貸經(jīng)營效率。五是強調(diào)工具創(chuàng)新。運用先進的風險管理工具，注重對風險的量化分析，建設完整的內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，開發(fā)內(nèi)部評級、授信、貸款風險預警、貸后監(jiān)測等應用模型和系統(tǒng)，提供信貸經(jīng)營風險的可預測性和風險管理的科學性，實現(xiàn)風險決策自動化與經(jīng)驗判斷的良好結(jié)合。六是著眼長時期培育。避免短期化、間斷化，使其在長時期的維護與關(guān)注中不斷豐富和成長，形成能標志銀行信貸經(jīng)營理念的核心特征，并內(nèi)化為信貸人員的行為準則。
（三）完善授信審批管理的幾點思考
1.目標客戶定位：不唯大小、只唯優(yōu)劣。目前，商業(yè)銀行對于優(yōu)質(zhì)大中客戶爭奪較為激烈，實際上，中小企業(yè)中也存在高端客戶、優(yōu)質(zhì)客戶。根據(jù)農(nóng)商行的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，目標客戶準入的定位應該是“不唯大小、只唯優(yōu)劣”。在授信業(yè)務營銷中仍應注重中小企業(yè)優(yōu)質(zhì)客戶的融資服務，特別應對依托核心大型企業(yè)的整個產(chǎn)業(yè)鏈深度挖掘，為核心大型企業(yè)的供應商和經(jīng)銷商做好供應鏈融資服務，最終形成一個相對安全、經(jīng)營穩(wěn)定、價值較高的商務鏈條。
2.授信業(yè)務營銷：營銷與風險管控不可偏廢。商業(yè)銀行在營銷客戶過程中，應始終以市場為導向、為客戶提供量身定制的金融服務，由于農(nóng)商行金融服務創(chuàng)新能力不強、金融服務的整體市場競爭力相對較低，銀行在營銷客戶過程中往往只注重如何服務客戶、便利客戶，而忽略了對營銷項目的風險管控。因此，在客戶營銷過程中，農(nóng)商行應注重建立良好的風險管理理念，將營銷和風險管控結(jié)合在一起和客戶溝通，并從客戶和項目自身的特征來提出營銷和風險管控方案，兩者不可偏廢。
3.授信方案設計應注重綜合效益。要做實授信業(yè)務方案，需綜合關(guān)注以下兩個問題：一是綜合貢獻度問題，開展客戶營銷工作時關(guān)注項目整體的綜合貢獻度，與客戶談好利率、財務顧問費、存款結(jié)算等問題；二是風險關(guān)口前移問題，經(jīng)辦支行需與客戶提前確認上級銀行提出的各項授信條件，將風險防控方案落實在營銷準入環(huán)節(jié)。
4.完善激勵問責機制，有效防范操作風險。農(nóng)商行應針對授信業(yè)務機構(gòu)及流程設置，建立“集體決策、個人負責、權(quán)力制衡”的風險防范體系，通過權(quán)力分工和相互制衡的組織體系，實現(xiàn)對人員的事先約束，制止內(nèi)部人控制行為；明確調(diào)查、審查、審批及貸后管理各環(huán)節(jié)的盡職要求及部門和崗位職責，嚴格問責機制；有效構(gòu)建激勵機制，實行激勵與問責并重的管理。
一是基于授信業(yè)務的各流程環(huán)節(jié)，明確盡職要求及每筆授信業(yè)務的經(jīng)營責任人，根據(jù)銀行實際情況，對存量和新增貸款采取不同的措施。二是設置不同支行、區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品等維度，對授信業(yè)務的辦理資質(zhì)進行管理，對不良率高、風險管控能力低的支行，在一定時期內(nèi)，實行行業(yè)、產(chǎn)品授信業(yè)務準入限制，直至取消全部授信業(yè)務的辦理資格。
（四）進一步做好審查審批隊伍的建設
1.培育信用評級管理部門和人員。設立專門的信用評級管理部門和人員，從事客戶評級、債項評級的評定、審定及管理工作，關(guān)注并量化行業(yè)分析；以新巴塞爾協(xié)議為導向，積累歷史數(shù)據(jù)、完善客戶樣本，設計開發(fā)客戶違約概率模型，創(chuàng)建并及時更新內(nèi)部評級體系，通過開發(fā)或引入較為成熟的工具軟件，實現(xiàn)對不同行業(yè)，不同區(qū)域以及不同產(chǎn)品的組合分析和集成式管理，為將來順利實施新資本協(xié)議培養(yǎng)儲備人員。
2.規(guī)范審查審批人員的任用制度。實施審查審批人員的準入、晉升及退出制度。審查審批人員參與授信業(yè)務審查審批的權(quán)限和額度不是依據(jù)其職務的高低，主要看其授信風險管控能力等級的高低，具體等級需要通過相應的考試或規(guī)則來取得。
3.推行風險經(jīng)理制度。在風險控制方面，推行風險經(jīng)理制度，實行風險經(jīng)理與客戶經(jīng)理協(xié)調(diào)配合的作業(yè)模式，前移風險防控關(guān)口。風險經(jīng)理負責貸款及其他信用業(yè)務的審查、客戶分析、上報審批、貸后風險跟蹤監(jiān)測、早期風險預警、問題貸款處理，風險經(jīng)理除了一對一地承擔一批客戶的信貸風險管理責任外，還負責收集研究本行業(yè)某一專業(yè)的信息，承擔行業(yè)專家角色。
參考文獻
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65上旬，全國139家城市商業(yè)銀行的大佬云集西南重鎮(zhèn)成都，參加這個行業(yè)的“武林大會”――全國城市商業(yè)銀行發(fā)展論壇第十二次會議。剛從證監(jiān)會離職的銀監(jiān)會主席尚福林在講話中頻頻強調(diào)，要防范票據(jù)、銀行卡和電子銀行業(yè)務風險。 左圖：原董事長莊永輝等高管“被免職”，讓尚未從年初巨額承兌匯票案中走出來的煙臺銀行聲譽“雪上加霜”。 中圖：2011年3月，因涉數(shù)十億元金融票證偽造案及此前的巨額騙貸案，齊魯銀行董事長、行長、監(jiān)事長遭濟南市委直接免職。 右圖：2011年8月，曝出富滇銀行金融交易部人員前中后合起來集體違規(guī)案。
尚福林的謹慎不是沒有來由，自2009年來各地城商行頻頻引爆的各類腐敗和金融大案，讓城商行這個板塊成為地雷密布的高風險領域。這些大案已“對銀行業(yè)造成了極大的不良影響”，銀監(jiān)會主席助理閻慶民在“武林大會”上提醒各商行。
大案頻發(fā)
盡管139家城商行的總資產(chǎn)才剛過10萬億元，不及中國銀行業(yè)105萬億元總資產(chǎn)的1/10，但是城商行系統(tǒng)的案件所暴露出的問題和造成的社會影響，卻遠超出了他們現(xiàn)有的份額。
2008年世界金融危機爆發(fā)后，監(jiān)管層前瞻性地向國內(nèi)銀行業(yè)提出預警，“要高度關(guān)注經(jīng)濟下滑可能帶來的操作風險案件上升勢頭”。但事與愿違。
2011年是城商行操作風險大案高發(fā)年。年初，齊魯銀行特大偽造金融票證案的陰影尚未消除，又先后發(fā)生溫州銀行信貸員偽造房產(chǎn)證騙貸案、富滇銀行金融市場部員工監(jiān)守自盜內(nèi)外勾結(jié)違規(guī)交易案，以及某城商行系統(tǒng)失靈出錯等操作風險事件。
其中齊魯銀行特大金融詐騙案無論從涉案金額之高還是牽涉范圍之廣，都成為城商行案件中的標志性事件。齊魯銀行是山東成立的首家城市商業(yè)銀行，首家與外資銀行戰(zhàn)略合作的城商行，也是山東第一家跨省經(jīng)營的城商行。
1996年6月，在濟南市16家城市信用社和1家城信社聯(lián)社的基礎上組建而成濟南城商行，2009年6月更名為齊魯銀行。其中，外資股東澳大利亞聯(lián)邦銀行持股比例為20%。
2010年12月6日，濟南市公安局經(jīng)偵支隊接到報案，某銀行在受理業(yè)務咨詢過程中發(fā)現(xiàn)一存款單位所持《存款證實書》系偽造。案件發(fā)生后，該局組成專案組專案專辦，迅速采取行動將嫌疑人劉濟源及其他犯罪嫌疑人抓獲歸案。
在這個案件中，劉濟源發(fā)動各種社會關(guān)系包括一些資金雄厚的國有企業(yè)，為齊魯銀行拉存款，并通過反復質(zhì)押的方式從齊魯銀行貸款，用做其他投資，最終因資金鏈斷裂而事發(fā)。
但事情遠沒有如此簡單，因涉及多家當?shù)亟鹑跈C構(gòu)和企業(yè)單位以及政府官員，市場一度傳言涉案金額高達60億元。山東紀委2012年初公布的信息顯示，9名廳級官員、6名處級官員和5名企業(yè)管理人員被立案調(diào)查。其中山東省商務廳原副廳長郭偉時、淄博礦業(yè)集團原董事長、黨委書記馬厚亮，新汶礦業(yè)集團原董事長、黨委書記郎慶田等被查處。
總部位于省會濟南的齊魯銀行事情未了，山東第三大城市煙臺的城商行又爆發(fā)窩案。2012年2月初，煙臺銀行保安部王姓工作人員向煙臺市公安局經(jīng)偵支隊報案稱，該行勝利路支行行長劉維寧從2011年4月至2012年1月17日，分多次將銀行庫存銀行承兌匯票276筆全部取走，用途不明，票面金額高達4.36億元，其中有1.7億元已經(jīng)轉(zhuǎn)入其個人賬戶。2012年2月7日，浙江金華警方抓獲了公安部A級通緝在逃嫌犯劉維寧：
煙臺銀行，是在原煙臺市商業(yè)銀行基礎上于2009年3月正式開業(yè)的一家股份制商業(yè)銀行。原煙臺市商業(yè)銀行成立于1997年11月，是在煙臺市區(qū)12家城市信用社基礎上，組建成立的地方性股份制商業(yè)銀行。成立之初，注冊資金1.28億元，后經(jīng)多次增資擴股，注冊資本達20億元。
事發(fā)后，煙臺市成立專門小組查辦此案，并牽出了煙臺銀行董事長莊永輝嫌等人受賄的案中案?！缎率兰o周刊》報道稱，莊永輝曾憑借煙臺銀行引人恒生銀行等外資銀行入股之機，利用銀行資金購買銀行內(nèi)部股，獲利1.5億元。煙臺銀行數(shù)十人在接受調(diào)查。迄今為止，公安部門帶走17人，案由主要是金融詐騙、行賄受賄;檢察院帶走21人，其中數(shù)人已被正式逮捕，涉及瀆職罪。
此外，包括渤海銀行、溫州銀行、富滇銀行、漢口銀行、臨商銀行等眾多城商行也爆發(fā)金融大案。如2010年11月，渤海銀行太原分行幾十位儲戶發(fā)現(xiàn)自己的上千萬存款，在不知情的情況下通過網(wǎng)銀被轉(zhuǎn)走，當?shù)毓矙C關(guān)已經(jīng)立案調(diào)查，調(diào)查發(fā)現(xiàn)盜走客戶存款竟然是渤海銀行太原分行的員工。
激情擴張后遺癥
城商行操作風險案件集中爆發(fā)并非偶然。從2009年開始的式擴張，特別是跨區(qū)域政策放開后異地“跑馬圈地”，使經(jīng)營管理的復雜性呈幾何級增加，但城商行管理尤其是風險管理并未跟上。
有幾個數(shù)字可說明城商行的擴張之迅猛。從2008年到2011年底，全國城商行的總資產(chǎn)數(shù)字分別為4.13萬億元、5.68萬億元、7.85萬億元和9.98萬億元，三年間總資產(chǎn)規(guī)模翻了一倍有余。2009年和2010年城商行資產(chǎn)增速都在35%以上，即使2011年增速放緩至27.1%，增幅仍然居銀行機構(gòu)之首，比銀行業(yè)金融機構(gòu)的增長率18.3%高出8.8個百分點。
以煙臺銀行為例，截至2010年末，經(jīng)營規(guī)模比成立時增長了6倍。齊魯銀行2009年年末總資產(chǎn)617.35億元，較上年增長28.06%，而到2010年末，齊魯銀行資產(chǎn)總額達到821.25億元，相當于成立之初2004年總資產(chǎn)的25倍。
城商行強烈的做大沖動來自于市場和監(jiān)管環(huán)境。一方面，由于國內(nèi)利率沒有市場化，國內(nèi)銀行80%利潤來自利差，銀行業(yè)競爭并無太多差異化可言，這意味著規(guī)模越大利潤越高，使得城商行為了生存和發(fā)展下去，不得不走規(guī)模擴張之路。城商行資產(chǎn)擴張速度快，是因為本來的基數(shù)比較低，而只要開設一個網(wǎng)點就能帶來非常大的收益。
另一方面，美國金融危機強化了大而不倒的思維模式，更加刺激了城市商業(yè)銀行大干快上的模式。
在2006年之前，城商行是被限制在本地經(jīng)營，不得跨區(qū)經(jīng)營到其他地方開設網(wǎng)點。隨著2006年4月上海銀行寧波分行掛牌，各地城商行開始效仿，無可遏阻。
《投資者報》的一項調(diào)查顯示，到2011年底，在全國147家城商行中，有36家未上市城商行已經(jīng)沖向全國，其中大連銀行、上海銀行和杭州銀行在省外開設分行機構(gòu)最多，它們分別對應的數(shù)目為8家、7家和5家。
自2009年以來銀根持續(xù)收緊和存貸比監(jiān)管環(huán)境日益嚴格，城商行在疾行擴張中，大多走了一條風險潛伏的路：通過股市融資、定向增發(fā)、發(fā)債、高息攬儲等方式解決資金來源的壓力，再通過大規(guī)模放貸攬息差人懷。在這樣一種補充資本金與放貸的雙向沖動中，風險一步步逼近，而騙貸者、騙貸事就都變得可以理解而難以防控。
2010年年底山東齊魯銀行爆發(fā)的特大金融詐騙案件，讓管理層開始審視城商行管理能力和規(guī)模之間的錯配。2011年全國“兩會”期間，分管全國金融系統(tǒng)的國務院副總理曾在公開場合指出，目前中國小銀行往大銀行發(fā)展的勢頭不減，很多銀行都在往大搞，有“三不”傾向，即不平衡、不持久、不匹配。并以北京銀行為例，點名批評城商行跨區(qū)經(jīng)營擴張速度過快。
隨后，監(jiān)管機構(gòu)開始重新收緊城商行跨區(qū)經(jīng)營的審批。
銀監(jiān)會主席助理閻慶民在2011年的域商行發(fā)展論壇上表示，城商行不要一味地追求資產(chǎn)規(guī)模擴張，“發(fā)生一個案子，可能將城商行十年苦心經(jīng)營的利潤全部吃掉，城商行要辦好自己的事情。挑不起100斤的擔子，不妨挑5聽的，過了會‘高處不勝寒’?！?/p>
中央財經(jīng)大學中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇對此補充你，城商行的管理鏈條短是一個優(yōu)勢，但是管理過于扁平化也是其問題所在?！氨热缯f一家城商行總行所在的城市可能有匕百家支行，一旦過于扁平化，總行就容易以一對多，容易出現(xiàn)疏忽或者不能保持及時跟蹤管理的情況”
內(nèi)部人控制
從目前眾多暴露的城商行案件，可以發(fā)現(xiàn)當前城商行面臨的風險并非是來自于市場的流動性風險和信用風險，而是來自于操作風險。銀監(jiān)會主席尚福林在某一場合透露，現(xiàn)在這些案件銀行內(nèi)控有缺陷，很多屬于操作風險，是長期內(nèi)外勾結(jié)的結(jié)果。
國際貨幣基金組織的白皮書顯示：在各類操作風險中，對銀行業(yè)影響最大，破壞力最深遠的首先是內(nèi)部欺詐，其次是外部欺詐。按照這個定義，齊魯銀行案是典型的內(nèi)部欺詐和外部欺詐相結(jié)合產(chǎn)生的操作風險。
銀監(jiān)會銀行二部主任肖遠企在今年的城商行發(fā)展論壇第十二次會議上表示，城商行最易發(fā)生風險的業(yè)務是票據(jù)業(yè)務，最易發(fā)生風險的單位是分、支行，最易發(fā)生的人群是分、支行行長及團隊，最易發(fā)生的原因是有章不循、執(zhí)行不嚴，
為防范操作風險，尤其是內(nèi)部員工的道德風險，銀監(jiān)會2007年公布實施《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，要求商業(yè)銀行應明確各崗位職責，建立相互監(jiān)督制約的機制;對于關(guān)鍵崗位應實行定期或不定期的人員輪換和“強制休假制度”。
但這些基本的內(nèi)控措施在上述案發(fā)的城商行中都沒有得到執(zhí)行。煙臺銀行劉維寧能夠在任職期間長期違規(guī)進行賬外經(jīng)營，獨自、多次、大規(guī)模取走承兌匯票，這在一個有效制度環(huán)境下幾乎是不可能完成的任務，更為令人瞠目結(jié)舌的是，劉維寧穩(wěn)坐煙臺支行行長之位、在一家支行任職長達8年之久，這明顯不符合銀監(jiān)會的內(nèi)控條例。
風險失控的背后是利益。北京未名律師事務所律師杜慶春認為，面對激烈競爭，為求生存發(fā)展而違規(guī)操作，以管理層為首進行賬外經(jīng)營賺取利益的做法在城市商業(yè)銀行圈內(nèi)已經(jīng)成為公開的秘密。這種賬外經(jīng)營往往是披著為公司拓展收入的外衣，實際上，其中的一部分甚至絕大部分利益都被管理者個人瓜分。
有十幾年金融審計經(jīng)歷的普華永道金融合伙人姜昆直陳，城商行核心問題是內(nèi)部人控制，“公司各項權(quán)力過分集中在內(nèi)部人手上，由于所有者與經(jīng)營者利益不一致，經(jīng)營者的實際行為可能既不對股東負責，也不對投資者負責，形成了對公司利益的潛在威脅。”
一.實習單位情況介紹
北京中威華浩會計師事務所，經(jīng)×××財政局批準設立，在×××工商行政管理局登記注冊，具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工20xxxx人.其中:注冊會計師8xxxx，注冊資產(chǎn)評估師3xxxx，注冊稅務師3xxxx，具有高，中級專業(yè)技術(shù)職稱者占46，大專以上學歷者占95，45歲以下中青年占80.是一家由會計，金融，法律，工程，經(jīng)濟管理等方面專業(yè)人才組成的，具有綜合服務功能的會計中介機構(gòu)，能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務.
北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業(yè)進行年度會計決算審計的資質(zhì)，中國注冊會計師協(xié)會，中國人民銀行批準的金融企業(yè)審計資質(zhì)，×××財政局批準的對×××國有大中型企業(yè)審計資質(zhì)，建設部批準的工程概(預)算，工程決算審計資質(zhì).×××國有資產(chǎn)管理局批準的資產(chǎn)評估資格.
作為國內(nèi)大型會計師事務所，牢固樹立信譽為根本，質(zhì)量為生命，客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念，恪守獨立，客觀，公正的執(zhí)業(yè)原則，建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機制和內(nèi)部業(yè)務質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務培訓制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才，不斷提高整體素質(zhì)，提高事務所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎.
北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業(yè)，制造業(yè)，商業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務.近年來，已為近萬家企，事業(yè)單位，機構(gòu)提供了專業(yè)服務，涉及機械，電子，醫(yī)藥，化工，建材，紡織，交通運輸，冶金，電力，煤炭等諸多行業(yè).
北京中威華浩會計師事務所注重同國內(nèi)同行，國際著名會計事務所及評估機構(gòu)間合作與交流，努力學習國際先進經(jīng)驗，不斷提高服務質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.
二.實習內(nèi)容
實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:
1.了解會計師事物所機構(gòu)組成，人員職責，基本業(yè)務.
2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計師完成各類業(yè)務.
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.
我被分配在公司審計2部進行實習，現(xiàn)按照時間進度將實習內(nèi)容報告如下:
第一天早上8:30正式到公司報道，隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給同時去實習的四人開會，詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況，主要從公司發(fā)展歷史，機構(gòu)人員設置，經(jīng)營業(yè)務范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明，同時對我們實習人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后，明確了我們實習期間的主要工作任務，并提出了相關(guān)要求和期望，鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習，努力工作，爭取在實習期間有所收獲.
之后，交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排，我在事務所的實習也便正式開始.
開始兩天時間，在事務所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況，并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊，并每人配發(fā)一份，每天空閑時間自己學習翻閱，了解最近的會計政策，從宏觀經(jīng)濟，會計制度，證券，法律等等方面作以了解，這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我們提供了很好的學習機會，使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.
第二條本細則所稱的中介機構(gòu)，是指依法設立的運用專門的知識和技能，按照一定的業(yè)務規(guī)則或程序為委托人提供中介服務，并收取相應費用的組織。包括：獨立審計機構(gòu)；資產(chǎn)、土地、工程、安全生產(chǎn)等評估機構(gòu)；工程監(jiān)理機構(gòu)；法律、檔案等服務機構(gòu)；信息、技術(shù)、工程、出國留學等咨詢機構(gòu)；檢測、檢驗、公證、認證機構(gòu)；職業(yè)、人才、婚姻等介紹機構(gòu)；工商登記、商標、專利、稅務、會計、政府采購、房地產(chǎn)、招投標、因私出入境等機構(gòu)。
第三條本市行政區(qū)域內(nèi)中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督管理和服務適用本細則。
第四條中介服務業(yè)應納入國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃及服務業(yè)發(fā)展等相關(guān)專項規(guī)劃。各級發(fā)展改革、教育、科技、公安、民政、司法、財政、稅務、人事、物價、勞動保障、國土資源、規(guī)劃建設、安監(jiān)、水利、質(zhì)量技監(jiān)等行政主管部門，應根據(jù)中介服務業(yè)的實際和特點，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，促進中介服務業(yè)健康有序發(fā)展。按照法律、法規(guī)、規(guī)章及本細則的規(guī)定，分別負責有關(guān)中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的監(jiān)督管理。
審計部門負責獨立審計機構(gòu)的業(yè)務監(jiān)督。
第五條各級工商行政管理機關(guān)負責中介機構(gòu)的工商登記和監(jiān)督。
第六條中介機構(gòu)應當加入行業(yè)協(xié)會。行業(yè)協(xié)會應當制定本行業(yè)自律規(guī)范和懲戒規(guī)則，做好自律管理和監(jiān)督，指導本行業(yè)中介服務業(yè)健康有序發(fā)展。
中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員應當接受行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)督。
第七條中介機構(gòu)設立實行登記制度。設立中介機構(gòu)應當向所在地工商行政管理機關(guān)申請設立登記，法律、法規(guī)對中介機構(gòu)設立有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。未辦理工商登記的，不得從事營利中介活動。
法律、法規(guī)規(guī)定中介機構(gòu)在辦理工商登記前應當由有關(guān)行政主管部門審批的，從其規(guī)定。
法律、法規(guī)規(guī)定對中介機構(gòu)實行專業(yè)資質(zhì)認定制度的，相關(guān)行政主管部門應當按照法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第八條中介機構(gòu)應當采用合伙制或有限責任公司制。鼓勵和支持中介機構(gòu)實行規(guī)?；?jīng)營。
第九條除國家有專門規(guī)定的行業(yè)外，允許各種經(jīng)濟成分進入中介服務領域。
第十條支持吸引境外資金、技術(shù)、人才，利用外資舉辦中介機構(gòu)。
第十一條中介機構(gòu)經(jīng)營范圍按本細則第九條規(guī)定，由中介機構(gòu)按照章程或協(xié)議規(guī)定申請。
第十二條中介機構(gòu)的住所，應當是已取得合法所有權(quán)或使用權(quán)的商辦用房，或經(jīng)規(guī)劃建設行政部門批準的臨時商辦用房。
第十三條中介機構(gòu)不得隸屬于行政機關(guān)，應當獨立建制并承擔法律責任。
國家公職人員不得在中介機構(gòu)兼職。
第十四條法律、法規(guī)規(guī)定對中介執(zhí)業(yè)人員實行執(zhí)業(yè)資格制度的，有關(guān)中介執(zhí)業(yè)人員應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得執(zhí)業(yè)資格。未取得執(zhí)業(yè)資格的、不得執(zhí)業(yè)。
第十五條中介機構(gòu)開展活動，應當遵守法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，遵守職業(yè)道德，遵循自愿、公平、誠實信用的原則。
第十六條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中除遵守業(yè)務規(guī)則外，還應遵守下列規(guī)定：
(一)提供的信息、資料及出具的書面文件應當真實、完整、合法；
(二)及時、如實地告知委托人應當知道的信息，并對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私及其他秘密事項予以保密；
(三)妥善保管委托人交付的樣品、定金、預付款、有關(guān)憑證等財務及資料；
(四)按照核準的業(yè)務范圍從事經(jīng)營活動；
(五)依法繳納稅費；
(六)管理本機構(gòu)的中介服務人員；
(七)接受有關(guān)管理部門的指導和監(jiān)督。
第十七條當事人有權(quán)自主選擇中介機構(gòu)為其服務。中介機構(gòu)依法從事中介活動，其行為受法律保護，任何單位和個人不得干預。
行政機關(guān)不得憑借職權(quán)限定當事人接受其指定的中介機構(gòu)提供的服務。法律、法規(guī)規(guī)定某項中介服務必須由特定中介機構(gòu)提供的，從其規(guī)定。
第十八條中介機構(gòu)必須亮證、亮照經(jīng)營，并在其經(jīng)營場所明顯位置公布服務內(nèi)客、服務規(guī)范、收費項目、收費標準、聘用的執(zhí)業(yè)人員，以及監(jiān)督機關(guān)名稱、地址和投訴電話等內(nèi)容。
第十九條中介機構(gòu)應以機構(gòu)名義受理并承辦中介業(yè)務，不得以執(zhí)業(yè)人員個人名義承接中介業(yè)務。
第二十條中介活動中，當事人應當簽訂中介服務書面合同。合同應包括以下內(nèi)容：
(一)當事人姓名或名稱、住所；
(二)委托服務項目名稱、內(nèi)容、要求和標準；
(三)合同履行期限；
(四)費用及支付方式、時間；
(五)違約責任和糾紛解決方式；
(六)當事人約定的其它內(nèi)容。
第二十一條中介機構(gòu)開展業(yè)務應建立業(yè)務記錄，建立業(yè)務臺帳，載明業(yè)務活動中的服務項目、委托人、標的額及收入、支出等情況。
第二十二條中介機構(gòu)通過電視、廣播、報刊等媒體刊播廣告或信息，其內(nèi)容應真實、合法，并須提供下列證明文件：
(一)中介機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照；
(二)相關(guān)行業(yè)中介機構(gòu)資質(zhì)等級證書；
(三)中介機構(gòu)所的項目廣告，應當提供業(yè)主委托證明；
(四)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他證明材料。
第二十三條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員在中介活動中，不得有以下行為：
(一)索取合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)便利謀取其他不正當利益；
(二)執(zhí)業(yè)人員同時在兩個或兩個以上的同行業(yè)中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)；
(三)采取欺詐、脅迫、賄賂、串通等非法手段，損害委托人或他人利益；
(四)或提供虛假廣告、信息、資料，出具虛假報告、證明及其他文件；
(五)以回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務；
(六)聘用無執(zhí)業(yè)資格人員執(zhí)業(yè)，或者聘用依法不得執(zhí)業(yè)的人員執(zhí)業(yè)；
(七)法律、法規(guī)、規(guī)章及行業(yè)規(guī)范禁止的其他行為。
第二十四條行業(yè)協(xié)會應當對本行業(yè)中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為和信用狀況進行綜合評價，及時掌握中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)情況和違法違規(guī)情況并在協(xié)會內(nèi)通報，加強行業(yè)自律。
行業(yè)協(xié)會應將中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)行為和信用狀況向有關(guān)行政主管部門通報，建議有關(guān)行政主管部門采取相應措施。
第二十五條中介機構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員違反本細則規(guī)定的，有關(guān)行政主管部門應予以監(jiān)督糾正；依法應當受到行政處罰的，由有關(guān)行政主管部門依法給予處罰。
