發(fā)布時(shí)間：2023-06-08 15:54:45
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)征收與管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
上海、深圳市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
近年來(lái)，證券市場(chǎng)迅速發(fā)展，股盤(pán)擴(kuò)大，交投活躍，股票交易量大幅增加，證券交易印花稅手續(xù)費(fèi)增長(zhǎng)較快。鑒于目前證券交易印花稅是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行扣繳處理的，需要付出的代征費(fèi)用相對(duì)較少，因此，經(jīng)研究決定，自2001年1月1日起，證券交易印花稅代征手續(xù)費(fèi)提取比例從2％調(diào)整為1％。
為加強(qiáng)預(yù)算資金管理，證券交易印花稅代征手續(xù)費(fèi)只能用于與證券交易印花稅代征業(yè)務(wù)相關(guān)的開(kāi)支以及財(cái)稅部門(mén)的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、稅務(wù)征收電子化建設(shè)、稅務(wù)宣傳與培訓(xùn)等項(xiàng)目，不得用于財(cái)稅部門(mén)及職工的獎(jiǎng)金、集體福利等支出。
請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
為進(jìn)一步加強(qiáng)《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理，防止稅收流失，確保各項(xiàng)再就業(yè)稅收政策落到實(shí)處，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，現(xiàn)就建立部門(mén)間信息交換和協(xié)查制度等問(wèn)題，通知如下：
一、縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)要建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。勞動(dòng)保障部門(mén)要定期將《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放情況以電子、紙制文件等形式通報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)可根據(jù)實(shí)際情況，建立省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》信息查詢系統(tǒng)，也可采取其他形式與稅務(wù)等部門(mén)建立《再就業(yè)優(yōu)惠證》信息查詢制度。
各級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)《再就業(yè)優(yōu)惠證》有疑問(wèn)的，可提請(qǐng)同級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)予以協(xié)查，同級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時(shí)限，在時(shí)限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報(bào)提請(qǐng)協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)可就再就業(yè)稅收政策執(zhí)行中的其他相關(guān)問(wèn)題建立通報(bào)、協(xié)查制度。
二、各級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)要嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的范圍和程序發(fā)放《再就業(yè)優(yōu)惠證》。對(duì)已發(fā)放的《再就業(yè)優(yōu)惠證》要及時(shí)匯總并注明領(lǐng)證人員的相關(guān)信息。勞動(dòng)保障部門(mén)在審核、認(rèn)定工作中，對(duì)已經(jīng)被企業(yè)吸納的下崗失業(yè)人員，應(yīng)在其《再就業(yè)優(yōu)惠證》上注明持證人已經(jīng)就業(yè)的內(nèi)容（印戳）。
三、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在審批企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，要嚴(yán)格審查《再就業(yè)優(yōu)惠證》的使用情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的，應(yīng)按照本通知第一條的規(guī)定，與勞動(dòng)保障部門(mén)提供的《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放信息對(duì)照或提請(qǐng)勞動(dòng)保障部門(mén)協(xié)查。對(duì)經(jīng)審核，符合減免稅條件的，主管稅務(wù)部門(mén)要在各《再就業(yè)優(yōu)惠證》上注明持證人已經(jīng)享受了稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容（印戳）。
四、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批其減免稅時(shí)，按照本通知第三條的規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人持同一《再就業(yè)優(yōu)惠證》開(kāi)辦多個(gè)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，必須嚴(yán)格按照國(guó)稅發(fā)[2003]119號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、經(jīng)勞動(dòng)保障等有關(guān)部門(mén)審核確認(rèn)，確通過(guò)偽造、變?cè)?、買(mǎi)賣(mài)、借用等不正當(dāng)手段取得《再就業(yè)優(yōu)惠證》申請(qǐng)減免稅的人員，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)其享受再就業(yè)優(yōu)惠政策。對(duì)采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。對(duì)出借、轉(zhuǎn)讓《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員，主管勞動(dòng)保障部門(mén)要收回其《再就業(yè)優(yōu)惠證》并記錄在案。
伴隨著跨入新千年、進(jìn)入新世紀(jì)的腳步，經(jīng)濟(jì)全球化和信息社會(huì)化已成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，也為與之密切相關(guān)的稅收征收管理提出了新課題。尤其是我國(guó)即將加入wto為稅收征管改革提供了新的契機(jī)。目前，稅務(wù)系統(tǒng)基層征管機(jī)構(gòu)收縮、撤并后，集征收、管理、稽查于一體的全職能基層征管機(jī)構(gòu)仍然偏多；稅收?qǐng)?zhí)法隨意性的現(xiàn)象還較為普遍；稅收信息化進(jìn)程緩慢，稅源監(jiān)控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題還比較突出。國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)征管改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了關(guān)于加速信息化建設(shè)、推進(jìn)征管改革的意見(jiàn)，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息化支持下、專業(yè)化的征收、管理、稽查新格局。
深化征管改革的方向是：各市區(qū)、縣城及其周邊地區(qū)的全職能稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)化為專業(yè)化征管機(jī)構(gòu)，基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步收縮；實(shí)施納稅信息高度集中，積極構(gòu)建先進(jìn)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)，有步驟地推廣ctais征管軟件；建立強(qiáng)有力的、監(jiān)督機(jī)制健全的一級(jí)稅務(wù)稽查體系；稅收征管質(zhì)量和效率逐步提高。這樣，一個(gè)市縣級(jí)稅務(wù)局僅設(shè)立一個(gè)直屬征收局、一個(gè)直屬稽查局，再根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局，建立“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”稅收征管新格局。要實(shí)現(xiàn)上述改革目標(biāo)，必須正確處理和解決好以下幾個(gè)矛盾。
一、征管改革與科技人才的矛盾
深化征管改革是以推進(jìn)信息化建設(shè)為支點(diǎn)，而信息化建設(shè)主要是建立覆蓋稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立包括以“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)平臺(tái)、四個(gè)系統(tǒng)”為主要內(nèi)容的，功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，一方面，要求有一批懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才研究、開(kāi)發(fā)、維護(hù)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)；另一方面，要求稅務(wù)人員會(huì)操作、使用稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。然而，目前稅務(wù)人員素質(zhì)與這一要求尚有一定的差距。盡管近幾年我們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)人員素質(zhì)與科技發(fā)展不相適應(yīng)的問(wèn)題，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，全系統(tǒng)整體素質(zhì)有了一定的提高。但其素質(zhì)的提高趕不上科技發(fā)展的速度，地、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員仍然相當(dāng)缺乏，越到基層人才越缺，有的縣稅務(wù)機(jī)關(guān)竟無(wú)計(jì)算機(jī)專業(yè)本科畢業(yè)生，僅靠一般專業(yè)人員維持工作。全系統(tǒng)稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平也不太高，仍有少部分人員不會(huì)操作計(jì)算機(jī)，另有一部分人員雖會(huì)操作也大多是打字、擬文，真正有較高的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員不多。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平很高。如澳大利亞維多利亞州稅務(wù)局人均擁有一臺(tái)計(jì)算機(jī)，通過(guò)應(yīng)用大量的管理軟件，如稅款征收管理業(yè)務(wù)軟件、辦公自動(dòng)化管理軟件、納稅服務(wù)管理軟件等，所有工作基本上都能在網(wǎng)上完成。
我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，處理和解決好征管改革與科技人才的矛盾，盡快提高稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。一是充實(shí)專業(yè)人才。每年有計(jì)劃地招收計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，以本科畢業(yè)生為主，盡可能招收碩士畢業(yè)生，以提高人才層次。二是深造專業(yè)人才。有計(jì)劃地選送一批有發(fā)展前途的專業(yè)人員到高等院校深造，提高其專業(yè)水平。三是培訓(xùn)專業(yè)人才。充分利用各稅務(wù)學(xué)校的師資、硬件等，多辦計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)班，對(duì)專業(yè)人員和稅務(wù)人員分層次培訓(xùn)，時(shí)間可長(zhǎng)可短，內(nèi)容上分為普及班、強(qiáng)化班、專業(yè)班。四是鼓勵(lì)自學(xué)成才。鼓勵(lì)稅務(wù)人員邊干邊學(xué)，自學(xué)成才，不斷提高計(jì)算機(jī)操作、應(yīng)用水平。同時(shí)，定期進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)等級(jí)考試，并將考核成績(jī)與上崗、報(bào)酬等掛鉤，以激發(fā)稅務(wù)人員努力提高科技素質(zhì)的積極性。
二、征管改革與內(nèi)部管理的矛盾
目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理中還存在一些問(wèn)題，如征收、管理、稽查之間的工作銜接不夠，資料信息傳遞不順等。建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”稅收征管新格局后，一個(gè)市縣級(jí)稅務(wù)局僅設(shè)立一個(gè)直屬征收局、一個(gè)直屬稽查局，均為相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局。在實(shí)際工作中，征收局如何根據(jù)管理局的納稅評(píng)估和稽查局的稽查結(jié)論征收稅款，以及收繳滯納金和罰款，其征收情況如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根據(jù)征收局的征收情況和稽查局的稽查情況實(shí)施管理，其管理情況如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根據(jù)征收局的征收情況和管理局的管理情況選案稽查，其稽查結(jié)果如何通報(bào)主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之間的資料如何傳遞等，不僅直接影響稅收征管工作，而且影響稅收收入。有些人擔(dān)心，收縮基層征稅網(wǎng)點(diǎn)，設(shè)立征收、管理、稽查專業(yè)機(jī)構(gòu)，難以協(xié)調(diào)稅收征管，將會(huì)導(dǎo)致稅收流失。筆者認(rèn)為，這種擔(dān)心是沒(méi)有必要的。因?yàn)檫@次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解決好這些問(wèn)題。據(jù)悉，一些發(fā)達(dá)國(guó)家目前采取高度集中征收的模式，美國(guó)是世界信息化程度最高的國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心只有4個(gè)；菲律賓作為發(fā)展中國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心也只有5個(gè)；新加坡和新西蘭地域較小，各自只有1個(gè)征稅網(wǎng)點(diǎn)。我國(guó)浙江省和江蘇省南京市進(jìn)行了深化稅收征管改革試點(diǎn)，浙江省國(guó)稅系統(tǒng)征收單位由600多個(gè)撤并為130多個(gè)；南京市國(guó)稅、地稅系統(tǒng)各自只設(shè)了一個(gè)數(shù)據(jù)處理中心（征收中心），反響較好。由此可見(jiàn)，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，還是我國(guó)部分地方試點(diǎn)的實(shí)踐，都證明了進(jìn)一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全國(guó)范圍內(nèi)的4萬(wàn)多個(gè)征收點(diǎn)對(duì)稅收政策理解各異、各行其是、肢解稅法的局面，稅收流失也將得到有效控制。
我們應(yīng)堅(jiān)定征管改革的信心，采取積極的態(tài)度，消除各種疑慮，針對(duì)上述可能出現(xiàn)的問(wèn)題，注意處理和解決好征管改革與內(nèi)部管理的矛盾。首先，應(yīng)充分利用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)解決好工作銜接、資料傳遞問(wèn)題。該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查3個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的要求，只要某一專業(yè)機(jī)構(gòu)的操作人員將其資料錄入計(jì)算機(jī)，其信息即可送達(dá)另兩個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)，實(shí)現(xiàn)信息共享。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)尤其是ctais征管系統(tǒng)，在研制開(kāi)發(fā)中，既要考慮適應(yīng)實(shí)際工作的需要，更要考慮到各個(gè)工作環(huán)節(jié)的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題；在應(yīng)用過(guò)程中，注意發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)，不斷完善。其次，應(yīng)科學(xué)地制定征收、管理、稽查的內(nèi)部崗位職責(zé)，并在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定3個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)之間的工作流程，提出嚴(yán)格的要求，確保工作密切銜接，資料及時(shí)傳送。再次，制定和實(shí)施征管責(zé)任制和追究制，對(duì)未按工作流程和要求辦事、影響工作銜接和資料傳送的人員，追究其責(zé)任，給予必要的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。
三、征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾
深化稅收征管改革，實(shí)行集中征收、分類管理，意味著同一城市或同一縣域的納稅人將集中到直屬征收局辦理納稅事宜；分別到有限的若干個(gè)主管管理局辦理涉稅事宜。在我國(guó)目前城市交通擁擠、農(nóng)村交通不便的狀況下，會(huì)給納稅人辦理納稅、涉稅事宜帶來(lái)不便。如何解決這些問(wèn)題，處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視并予解決的難點(diǎn)。
提倡為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重點(diǎn)，近幾年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，創(chuàng)建文明單位，實(shí)施文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)工程，密切了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系、塑造了良好的稅務(wù)形象。提倡為納稅人服務(wù)也是當(dāng)今國(guó)際潮流，1998年9月在北京召開(kāi)的亞洲稅收管理研究組織（sgatar）第28屆年會(huì)和1999年5月在薩爾瓦多召開(kāi)的美洲國(guó)家稅收管理中心（ciat）第33屆理事會(huì)，均專題研究了“稅務(wù)機(jī)關(guān)如何為納稅人服務(wù)”的問(wèn)題。我國(guó)加入wto后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中更應(yīng)注意與國(guó)際慣例接軌，重視如何為納稅人服務(wù)的問(wèn)題。
處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，應(yīng)在以下方面下功夫：一是樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念。盡管我國(guó)的稅收征管經(jīng)歷了與1994年稅制改革同步進(jìn)行的第一次改革和1996年以征管查分離為主要內(nèi)容的第二次改革，但目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和少數(shù)稅務(wù)人員尚未完成從管理者為主到服務(wù)者為主的角色轉(zhuǎn)換，“門(mén)難進(jìn)、臉難看、事難辦”的現(xiàn)象仍程度不同地存在。在這次以信息化建設(shè)為主要內(nèi)容的第三次征管改革中，應(yīng)牢固樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念，尊重納稅人，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)回報(bào)納稅人，把為納稅人服務(wù)貫穿到稅收征管具體工作中去。二是大力推進(jìn)相關(guān)的征管改革措施，為納稅人提供便利服務(wù)。針對(duì)集中征收后納稅人申報(bào)、納稅不便的狀況，改革申報(bào)、納稅方式，實(shí)行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)、電話申報(bào)等多元化申報(bào)方式和電子繳稅、郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)繳稅等多渠道納稅方式并重。據(jù)悉，加拿大全面實(shí)行納稅電子化，稅務(wù)申報(bào)軟件成了2000年加拿大最暢銷的軟件之一，對(duì)大多數(shù)納稅人來(lái)說(shuō)，有了稅務(wù)申報(bào)軟件，他們不必再依賴懂稅法的專業(yè)人士，自己就可以方便地完成納稅事宜。我們應(yīng)借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，因地制宜，區(qū)別對(duì)待。如增值稅一般納稅人，可在“金稅工程”中開(kāi)發(fā)增值稅申報(bào)納稅子系統(tǒng)，以便采取電子申報(bào)、電子繳稅的方式。隨著電子化的發(fā)展，其他有條件的納稅人也可以通過(guò)因特網(wǎng)采取電子申報(bào)、電子繳稅的方式；城區(qū)的其他納稅人可利用所在地銀行、郵電網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢(shì)，選擇電話申報(bào)或郵寄申報(bào)、郵稅聯(lián)網(wǎng)繳稅或銀稅聯(lián)網(wǎng)繳稅的方式。三是采取各種行之有效的措施，深入開(kāi)展形式多樣的優(yōu)質(zhì)服務(wù)活動(dòng)。新西蘭政府于2000年9月正式啟用了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)的稅收服務(wù)電子網(wǎng)絡(luò)（rob），其內(nèi)容是在線申報(bào)和網(wǎng)上納稅，可供納稅人在線提供資料或?qū)Χ惙ㄙ|(zhì)疑，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法答復(fù)和案件公布等。新西蘭政府稱，此舉旨在更好地為納稅人服務(wù)，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管。我們可以借鑒新西蘭的經(jīng)驗(yàn)，盡快開(kāi)發(fā)、使用稅收服務(wù)電子網(wǎng)絡(luò)，接受納稅人網(wǎng)上申報(bào)和納稅，宣傳稅法和稅收政策，解答納稅人的提問(wèn)，進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法公示，公布稅務(wù)案件查處情況等，為納稅人提供快捷、方便的服務(wù)。
一、征收范圍
（一）契稅。轉(zhuǎn)移房屋（包括住房和非住房）權(quán)屬應(yīng)征收的契稅和國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）應(yīng)征收的契稅。
（二）耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)征收的耕地占用稅。
（三）個(gè)人存量房（二手房）轉(zhuǎn)讓稅收。個(gè)人存量房（包括住房和非住房）交易應(yīng)征收的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅。
二、征收方式
（一）契稅
1.原委托住房保障和房產(chǎn)管理部門(mén)代征的房產(chǎn)契稅和房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)各稅征收方式。解除市地稅局和市房地產(chǎn)交易中心、市住房保障和房產(chǎn)管理局松北區(qū)分局、市住房保障和房產(chǎn)管理局經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)分局的委托代征關(guān)系，市地稅局在上述單位設(shè)立征收?qǐng)鏊?，選派人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件，統(tǒng)一征收包括契稅在內(nèi)的房地產(chǎn)稅收。該軟件系統(tǒng)和房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記管理信息系統(tǒng)通過(guò)中間服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)信息交換，實(shí)現(xiàn)涉稅相關(guān)信息的共享。具體征收流程如下：
（1）受理。由房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）人員負(fù)責(zé)受理、審核包括涉稅信息在內(nèi)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬登記信息，初審后錄入房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記管理信息系統(tǒng)，并負(fù)責(zé)調(diào)取和出具轉(zhuǎn)讓人出售的住房是否為家庭唯一生活用房及住房承受人是否首次購(gòu)房或家庭唯一生活用房等涉稅信息證明。住房保障和房產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)為必要時(shí)，可以實(shí)地核實(shí)有關(guān)信息并對(duì)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的房產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估。經(jīng)過(guò)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）負(fù)責(zé)人審批后，申報(bào)信息傳入涉稅信息服務(wù)器，稅務(wù)人員通過(guò)地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件實(shí)時(shí)自動(dòng)提取涉稅信息，在軟件中自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。
（2）核稅。稅務(wù)人員依據(jù)納稅人提供的書(shū)面資料和兩稅征管軟件中的涉稅信息，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)審核并計(jì)算應(yīng)征稅額。
（3）開(kāi)票。稅務(wù)人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件打印通用繳款書(shū)，納稅人持通用繳款書(shū)和現(xiàn)金到房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）進(jìn)駐銀行或工商銀行繳納稅款。
（4）代開(kāi)發(fā)票。稅務(wù)人員通過(guò)地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件為納稅人開(kāi)具《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開(kāi)）》。
（5）入庫(kù)銷號(hào)。地稅機(jī)關(guān)憑國(guó)庫(kù)返回的完稅憑證，在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行入庫(kù)銷號(hào)處理。
2.原委托國(guó)土資源部門(mén)代征土地契稅的征收方式。解除市地稅局和市國(guó)土資源局、松北區(qū)國(guó)土資源局、延壽縣國(guó)土資源局的委托代征關(guān)系，市地稅局在上述單位設(shè)立征收?qǐng)鏊?，選派人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件征收契稅。具體征收流程如下：
（1）受理。稅務(wù)人員負(fù)責(zé)受理納稅人提供的申報(bào)資料和國(guó)土資源部門(mén)傳遞的土地出讓、轉(zhuǎn)讓的涉稅信息。
（2）核稅。稅務(wù)人員對(duì)納稅人提供的申報(bào)材料和國(guó)土資源部門(mén)傳遞的涉稅信息進(jìn)行審核，并錄入地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件計(jì)算應(yīng)納各稅。
（3）開(kāi)票。稅務(wù)人員使用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件打印通用繳款書(shū)，納稅人持繳款書(shū)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金繳稅稅款。
（4）入庫(kù)銷號(hào)。地稅機(jī)關(guān)憑國(guó)庫(kù)返回的完稅憑證，在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行入庫(kù)銷號(hào)處理。
3.原稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)駐征收房產(chǎn)交易各稅和土地契稅的征收方式。已經(jīng)進(jìn)駐住房保障和房產(chǎn)管理、國(guó)土資源部門(mén)直接征收契稅的區(qū)、縣（市）地稅局在住房保障和房產(chǎn)管理、國(guó)土資源部門(mén)接入并安裝地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件，統(tǒng)一征收包括契稅在內(nèi)的房地產(chǎn)稅收。具體操作流程與上述征收流程相同。
（二）耕地占用稅
國(guó)土資源部門(mén)要按國(guó)家規(guī)定及時(shí)傳遞土地出讓、轉(zhuǎn)讓審批的涉稅信息和資料，納稅人到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)繳納。稅務(wù)人員要依據(jù)納稅人提供的書(shū)面材料和國(guó)土資源部門(mén)傳遞的涉稅信息資料進(jìn)行審核，應(yīng)用地稅機(jī)關(guān)兩稅征管軟件完成受理申報(bào)、核定稅款、開(kāi)票征收、入庫(kù)銷號(hào)等工作。具體征收流程與上述土地契稅征收流程相同。
三、應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)
按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》和《省地方稅務(wù)局省財(cái)政廳關(guān)于推進(jìn)應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》等文件要求，以地稅部門(mén)為主導(dǎo)，與各有關(guān)部門(mén)和專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)配合協(xié)作，開(kāi)發(fā)存量房交易申報(bào)價(jià)格評(píng)估比對(duì)系統(tǒng)，在全市推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)存量房交易的稅收征管。
四、職責(zé)分工
（一）市地稅局負(fù)責(zé)聯(lián)網(wǎng)線路敷設(shè)和兩稅征管軟件與中間服務(wù)器的對(duì)接；進(jìn)駐住房保障和房產(chǎn)管理、國(guó)土資源部門(mén)開(kāi)展契稅征收工作；稅款的解繳、入庫(kù)、統(tǒng)計(jì)等工作；應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)對(duì)存量房進(jìn)行評(píng)估。
（二）市住房保障和房產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易中心（所）為稅務(wù)人員提供征收?qǐng)鏊?；提供存放完稅憑證、現(xiàn)金稅款的保險(xiǎn)柜、卷柜等必要的辦公條件；嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”規(guī)定，對(duì)納稅人未出具契稅完稅憑證的，不予辦理有關(guān)房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記手續(xù)；及時(shí)提供增量房、存量房（包括住宅和非住宅）與稅款征收有關(guān)的涉稅資料和信息，必要時(shí)提供涉稅查詢資料；為地稅機(jī)關(guān)提供安裝稅收一體化管理信息系統(tǒng)和與地稅機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)連接的軟硬件條件，并協(xié)助地稅機(jī)關(guān)實(shí)施兩稅征管軟件與中間服務(wù)器的連接工作；協(xié)助地稅機(jī)關(guān)應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)對(duì)存量房進(jìn)行評(píng)估。
（三）市國(guó)土資源局以及松北區(qū)、呼蘭區(qū)、阿城區(qū)和各縣（市）國(guó)土資源局，負(fù)責(zé)為稅務(wù)人員提供必要的征收?qǐng)鏊娃k公條件；嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”規(guī)定，對(duì)納稅人未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理登記或變更手續(xù)；建立信息傳遞制度，定期提供現(xiàn)有地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，及時(shí)提供與征收土地契稅和耕地占用稅有關(guān)的包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級(jí)、價(jià)格等涉稅資料和信息；為地稅機(jī)關(guān)提供安裝軟件、聯(lián)網(wǎng)的硬件條件。
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問(wèn)題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外還有如下兩點(diǎn)。
(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來(lái)的突出問(wèn)題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占?jí)?有的跨月份短期占?jí)?，有的跨年度長(zhǎng)期占?jí)?，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無(wú)法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對(duì)參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無(wú)處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門(mén)在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無(wú)奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒(méi)有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒(méi)有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對(duì)繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí)，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門(mén)和社保部門(mén)真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。
(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒(méi)有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費(fèi)源流失(見(jiàn)表1)。國(guó)家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過(guò)實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問(wèn)題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問(wèn)題。
2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性
(1)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國(guó)家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問(wèn)題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國(guó)已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺(tái)賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開(kāi)展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開(kāi)發(fā)了征繳軟件，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95％以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國(guó)形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)?；?、集約化管理，降低稅費(fèi)征收成本。
(3)國(guó)內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門(mén)將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門(mén)負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門(mén)負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺(jué)申報(bào)繳費(fèi)意識(shí)，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。
(4)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，有132個(gè)國(guó)家和地區(qū)是由稅務(wù)部門(mén)征收社保稅或費(fèi)。許多國(guó)家社保基金籌資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門(mén)。如英國(guó)上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來(lái)的社會(huì)保障部門(mén)改為稅務(wù)部門(mén)。國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議
1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制
首先，要從國(guó)家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國(guó)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門(mén)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。
2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上，實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)制度
分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和，實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定，即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報(bào)的依據(jù)，據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實(shí)行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。
3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理
一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門(mén)每年對(duì)企業(yè)進(jìn)行年審時(shí)，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?，加大?qiáng)制參保的力度，做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門(mén)在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，一并對(duì)社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理，把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費(fèi)。
4、建立簡(jiǎn)潔、便民等多元化繳費(fèi)方式
參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi)；對(duì)靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門(mén)委托國(guó)有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡，實(shí)行劃卡繳費(fèi)，這樣既可以方便繳費(fèi)人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級(jí)統(tǒng)籌制度的步伐
不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)
特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫(kù)和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門(mén)的信息共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收(稅務(wù)征管)社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計(jì)軟件，加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開(kāi)票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。
【論文摘要】文章通過(guò)分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對(duì)推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理提出了建議。
一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要,同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問(wèn)題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要,除此之外還有如下兩點(diǎn)。
(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來(lái)的突出問(wèn)題是:申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象,還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳,而是占?jí)?有的跨月份短期占?jí)?有的跨年度長(zhǎng)期占?jí)?,有的甚至挪用于炒股;有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題時(shí),因法律責(zé)任難以界定而無(wú)法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定,核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù),企業(yè)未申報(bào)的,但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對(duì)參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況,檢查機(jī)關(guān)無(wú)處罰的法律依據(jù),只好不了了之。執(zhí)法部門(mén)在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí),感到有些無(wú)奈,即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān),核定機(jī)關(guān)沒(méi)有足額核定,應(yīng)核定盡核;征收機(jī)關(guān)沒(méi)有足額征收,應(yīng)收盡收。如果對(duì)繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥,因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的,這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任,則法律依據(jù)不足,因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù),企業(yè)申報(bào)不實(shí),核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后,建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度,征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào),一旦發(fā)現(xiàn),就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以,實(shí)行稅式征管,建立自行申報(bào)制度,自核自繳,既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任,又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí),還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收,使地稅部門(mén)和社保部門(mén)真正做到各負(fù)其責(zé),相互協(xié)調(diào)。
(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度,實(shí)施規(guī)范管理,進(jìn)一步提高社?；鹫骼U率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒(méi)有做到應(yīng)核盡核,應(yīng)征盡征,30%費(fèi)源流失(見(jiàn)表1)。國(guó)家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限,即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60%至300%進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后,通過(guò)實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào),能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問(wèn)題,并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額,確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問(wèn)題。
2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性
(1)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國(guó)家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體,有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系,確定了專門(mén)的管理機(jī)構(gòu),征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離,統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問(wèn)題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收,有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配,發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國(guó)已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn),對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理,建立費(fèi)源臺(tái)賬,實(shí)行源泉控制;建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度,開(kāi)展征繳稽查,清收各類欠費(fèi);開(kāi)發(fā)了征繳軟件,對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高,即社?；鹫骼U率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份,其征繳率要高出10%以上,每年征繳率均高達(dá)95%以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織,基礎(chǔ)設(shè)施好,管理規(guī)范,特別是“金稅工程”的實(shí)施,大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平,全國(guó)形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享,稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國(guó),擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段,便于規(guī)?；?、集約化管理,降低稅費(fèi)征收成本。
(3)國(guó)內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi),勞動(dòng)社保部門(mén)將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作,建立起了地稅部門(mén)負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解,社保部門(mén)負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納,地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式,明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任,強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺(jué)申報(bào)繳費(fèi)意識(shí),明確征繳雙方法律責(zé)任,理順征繳雙方關(guān)系。
(4)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中,有132個(gè)國(guó)家和地區(qū)是由稅務(wù)部門(mén)征收社保稅或費(fèi)。許多國(guó)家社?；鸹I資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”,但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門(mén)。如英國(guó)上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署,國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》,將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅,養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納,其征收機(jī)關(guān)由原來(lái)的社會(huì)保障部門(mén)改為稅務(wù)部門(mén)。國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議
1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制
首先,要從國(guó)家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識(shí),盡快改變目前在征管上的“雙軌制”,在全國(guó)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則,實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一,明確授予稅務(wù)部門(mén)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán),以利于稅務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢(shì),強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。
2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上,實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)制度
分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中,企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù),應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和,實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定,即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法,改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資,年薪等貨幣化收入)作為申報(bào)的依據(jù),據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定,實(shí)行按職工平均工資的60%一300%保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅,也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。
3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理
一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí),必須辦理參保登記;稅務(wù)部門(mén)每年對(duì)企業(yè)進(jìn)行年審時(shí),應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?加大強(qiáng)制參保的力度,做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門(mén)在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí),一并對(duì)社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理,確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理,把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍,查稅必查費(fèi)。
4、建立簡(jiǎn)潔、便民等多元化繳費(fèi)方式
參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi);對(duì)靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則,由稅務(wù)部門(mén)委托國(guó)有商業(yè)銀行,讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后,自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡,實(shí)行劃卡繳費(fèi),這樣既可以方便繳費(fèi)人交款,又可以節(jié)約征繳成本,提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級(jí)統(tǒng)籌制度的步伐
不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌,醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌,這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)
特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫(kù)和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系,積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門(mén)的信息共享,為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收(稅務(wù)征管)社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能,整合業(yè)務(wù)流程,完善征管統(tǒng)計(jì)軟件,加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開(kāi)票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合,各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。
片面采用核定征收對(duì)納稅戶產(chǎn)生了不良影響。大多數(shù)采用核定征收的企業(yè)建賬時(shí)能簡(jiǎn)則簡(jiǎn)，應(yīng)付了事：支出以白條入賬或根本不入賬、應(yīng)收應(yīng)付款掛帳用以套現(xiàn)現(xiàn)象嚴(yán)重、以個(gè)人支出擠占成本或以虛擬成本入賬變相分紅逃避個(gè)人所得稅的征收等等；部份企業(yè)因?qū)嶋H利潤(rùn)高故意造成財(cái)務(wù)核算不全，達(dá)到核定征收方式，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，而基層稅務(wù)部門(mén)對(duì)此往往束手無(wú)策。
核定征收稅收的目的是為了督促納稅人提高賬務(wù)核算水平，依法履行納稅義務(wù)，其征收方式應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)者成長(zhǎng)階段過(guò)渡性的管理方式，而不應(yīng)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為“有利可圖”，不愿意加強(qiáng)賬務(wù)核算管理和申請(qǐng)查賬征收的行為。
核定征收也是為了加強(qiáng)稅收征管，防止稅源流失的辦法，決不能蛻變?yōu)榛鶎佣悇?wù)工作者簡(jiǎn)單的解決征管問(wèn)題的管理方法。
一是轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)納稅服務(wù)，逐步提高查賬征收的比重。要充分發(fā)揮各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)中心的作用，幫助建賬能力較差的企業(yè)建賬建制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，改善財(cái)務(wù)管理。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的指標(biāo)上，要把逐步減少核定征收的比例作為考核指標(biāo)之一。尤其是企業(yè)所得稅征收應(yīng)以查賬征收為主要征收方式，核定征收只能是不得已而為之。
二是規(guī)范核定征收程序，慎搞一刀切。對(duì)經(jīng)過(guò)納稅服務(wù)而又在短期內(nèi)仍確實(shí)不能建賬建制的企業(yè)，建議在確定采取核定征收方式之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常檢查，只有確實(shí)不能查賬征收的，由檢查人員提出理由和證據(jù)，經(jīng)審核確認(rèn)后，方可采取核定征收方式。結(jié)合征管評(píng)查工作，對(duì)經(jīng)營(yíng)者不具備查帳征收條件的，核定征收其當(dāng)年及上一年度企業(yè)所得稅（個(gè)人所得稅）、稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅，必要時(shí)從高核定征收；對(duì)具備查賬征收條件的，及時(shí)在下一年度轉(zhuǎn)為查賬征收。督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)、查賬征收的方式過(guò)渡，逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)，達(dá)到稅負(fù)公平。
三是納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉，推進(jìn)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理，提高從業(yè)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。辦理設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)，財(cái)務(wù)與辦稅人員必須具備基本資質(zhì)，企業(yè)才能按查帳征收方式認(rèn)定；征管中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在核算與納稅申報(bào)上弄虛作假以達(dá)到偷稅目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議會(huì)計(jì)資格主管部門(mén)吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基矗建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋盛市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打英發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
r>管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來(lái)重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門(mén)獲取稅收征管信息資料的主要來(lái)源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。
