發(fā)布時間：2023-06-01 15:51:28
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅收情況分析樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、著力運用新理論，為重點稅源企業(yè)管理提供了科學的理論指導
在重點稅源企業(yè)管理中，該局充分吸收并且成功導入了一些現(xiàn)代管理理論，成為科學管理重點稅源企業(yè)的理論指導。一是導動管理理論，著眼稅源管理部門，解決各個部門各自為戰(zhàn)、孤軍奮戰(zhàn)的問題，實行分析、監(jiān)控、評估、稽查各部門各環(huán)節(jié)聯(lián)動管理，切實提高重點稅源企業(yè)管理整體合力。二是導入風險管理理論，著眼重點稅源企業(yè)，積極開展規(guī)劃、識別、排序、應對，切實提高重點稅源企業(yè)納稅遵從水平。三是導入差別化管理理論，著眼重點稅源管理的主要方面，明確各個層級的管理內(nèi)容，切實提高重點稅源企業(yè)的分析監(jiān)控水平。四是導入層級化管理理論，著眼重點稅源管理職能的主要承擔者，實行分級管理，切實提高重點稅源企業(yè)管理的主觀能動性。五是導入過程控制理論，著眼重點稅源管理的重點過程，把握好事前、事中、事后節(jié)點的銜接，切實提高重點稅源企業(yè)全過程管理水平。
二、著力打造新機制，為重點稅源企業(yè)管理構建了良好的工作平臺
依靠科學的理論指導，該局在重點稅源企業(yè)管理上創(chuàng)新了與之相適應的工作機制，成為重點稅源企業(yè)管理良好的工作平臺。
一是打造聯(lián)動管理機制。建立健全了“4+1”稅源聯(lián)動管理機制，明確了以計劃統(tǒng)計部門牽頭開展的稅收分析為龍頭，計劃統(tǒng)計部門參與的稅源監(jiān)控為抓手、納稅評估為重點、稅務稽查為促進，監(jiān)督考核為保障。
二是打造風險管理機制。建立了風險管理機制，明確了以計劃統(tǒng)計部門牽頭開展的稅收風險分析排序為基礎，采取風險應對措施。并且明確了“在目前風險管理的起步階段，風險管理機制和‘4+1’稅源聯(lián)動管理機制并行，積極探索風險管理的”階段性目標。
三是打造差別化管理機制。建立了差異化管理制度，明確了計劃統(tǒng)計部門為區(qū)局重點稅源分析監(jiān)控主體和二股為分局重點稅源分析監(jiān)控主體以及管理員為責任區(qū)重點稅源分析監(jiān)控主體的差異化管理內(nèi)容。
四是打造層級管理機制。實行分級管理制度，明確了區(qū)局、分局、責任區(qū)的重點稅源企業(yè)，特別是將總局、省局、市局監(jiān)控的重點稅源企業(yè)作為重中之重。
五是打造專業(yè)化管理機制。創(chuàng)新稅收管理員制度，在城區(qū)所在分局專門設立一個股，把重點稅源企業(yè)分為工業(yè)類重點稅源企業(yè)和商業(yè)類重點稅源企業(yè)2個責任區(qū)，明確專門的稅收管理員，實行重點稅源專業(yè)化管理。
三、著力采用新方法，為重點稅源企業(yè)管理選擇了實在的路徑
在科學理論的指導下，依托新機制形成的工作平臺，該局在重點稅源企業(yè)管理中采用了一些行之有效的方法，成為基層重點稅源企業(yè)管理實實在在的路徑。
一是采用數(shù)量質(zhì)量雙重指標法擴容重點稅源范圍。根據(jù)總局、省局、市局重點稅源的“企業(yè)上年銷售額逾2億元或增值稅、所得稅超過300萬元”的標準，將72戶市局級以上的重點稅源企業(yè)作為區(qū)局級重點稅源企業(yè)。在此基礎上，將上年增值稅入庫超過80萬元以上、政府關注和擁有集團關聯(lián)關系標準的企業(yè)列入?yún)^(qū)局級重點稅源企業(yè)管理范疇，將上年增值稅入庫在30-80萬元標準之內(nèi)的企業(yè)作為分局級重點稅源企業(yè)，將上年增值稅入庫在5-30萬元標準之內(nèi)的企業(yè)作為責任區(qū)級重點稅源企業(yè)。同時，將投資額在一千萬元以上的新增稅源企業(yè)、連續(xù)三個月稅負異常企業(yè)、連續(xù)三年虧損但連續(xù)增資的外商投資企業(yè)列入分局級重點稅源企業(yè)。目前，重點稅源企業(yè)數(shù)量達1536戶，占全部企業(yè)的21.98%；重點稅源企業(yè)20__年銷售305億元，占全部企業(yè)銷售的72.62%；重點稅源企業(yè)20__年稅源總量93439萬元，占全部稅源的71.55%。
二是推行一線工作法調(diào)點稅源情況。為了解全區(qū)稅收總體走勢，把握重點稅源企業(yè)變化趨勢，對上年入庫稅金（不含利息稅及車購稅）300萬元以上、或年銷售2億元以上的所有企業(yè)推行“一線工作法”開展重點稅源調(diào)查，由管理員深入企業(yè)一線和企業(yè)財務人員“面對面”，調(diào)查企業(yè)預計銷售、出口銷售、擬購進設備、銷項稅金、進項稅金、優(yōu)惠政策、利潤、應征增值稅、應征所得稅等指標；由分局負責人和管理員、企業(yè)負責人“面對面”，調(diào)查核實指標；由區(qū)局領導、計劃統(tǒng)計部門和分局負責人、企業(yè)負責人“面對面”，抽調(diào)部分企業(yè)，調(diào)查分析各項指標的預計情況及原因，切實減少了預計的偏差度，提高了稅源調(diào)查質(zhì) 量。
三是實行層級差異化分析重點稅源趨勢。按照“統(tǒng)一、減負、明責、增效”的原則，對區(qū)局、分局和責任區(qū)三級稅收分析工作的項目、內(nèi)容、方法、時限、報告、檔案等方面進行了梳理，并根據(jù)機構設置和崗位分工的實際情況，進行了歸口整合，實現(xiàn)了三級稅收分析在分析主體、分析項目、分析內(nèi)容、分析方法、完成時限、分析報告質(zhì)量要求、分析檔案資料要求等7個方面的差異化管理，在該局上下形成了實施層級差異化管理強化稅收分析工作的合力。分析主體差異化，更加突出明確責任；分析項目差異化，更加突出明晰職責；分析內(nèi)容差異化，更加突出減輕負擔，區(qū)局稅收分析的內(nèi)容側重全區(qū)宏觀經(jīng)濟稅收的綜合分析，相關分析內(nèi)容直接指到分局（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）；分局稅收分析的內(nèi)容側重分局所轄區(qū)域中觀經(jīng)濟稅收的特色分析，相關內(nèi)容直接指到責任區(qū)；責任區(qū)稅收分析的內(nèi)容主要是企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營決策變化情況、產(chǎn)業(yè)政策變化情況、稅收政策變化情況、產(chǎn)品工藝流程變化情況、市場變化情況等因素及其對稅收收入影響的個案分析，相關內(nèi)容直接指到重點稅源企業(yè)；分析方法差異化，更加突出簡便實用；完成時限差異化，更加突出時間價值，根據(jù)月度、季度和年度報告的價值取向，分別對三個層級的完成時限作了差異化設置，從時間上保證各個層級稅收分析的有用性；分析報告質(zhì)量要求差異化，更加突出實用明了；分析檔案資料要求差異化，更加突出統(tǒng)一規(guī)范。20__年下半年實行該辦法后，重點稅源分析取得了明顯成效。通過分析發(fā)現(xiàn)重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的25戶，重點稅源企業(yè)稅負異常的56戶，對重點稅源企業(yè)納稅評估70戶，對重點稅源企業(yè)稽查7戶，共計補交稅款、罰款及滯納金502萬元。
四是試行動態(tài)預警法監(jiān)控重點稅源指標。認真試運行重點稅源預警分析軟件,及時風險預警信號,去年8月份,根據(jù)該軟件顯示,該局43戶企業(yè)中正常企業(yè)21戶，異常企業(yè)22戶，根據(jù)其風險系統(tǒng)顯示，列入黃色預警企業(yè)7戶、列入橙色預警企業(yè)8戶、列入風險程度最大的紅色預警企業(yè)7戶。異常企業(yè)22戶中增值稅稅負率顯示為紅色預警的企業(yè)7戶，占異常企業(yè)的31.82％；利潤率顯示為紅色預警企業(yè)17戶，占異常企業(yè)的77.27％；銷售收入差異率為紅色預警的企業(yè)16戶，占異常企業(yè)的72.73％；銷售收入比對異常企業(yè)1戶，占異常企業(yè)的4.55％。該局從這四項異常指標中發(fā)現(xiàn)，異常企業(yè)中利潤率指標為紅色預警的是出現(xiàn)異常企業(yè)的主要原因。對此,通過稅源聯(lián)動管理辦公室研究后，分別采取了稅收分析、日常檢查、納稅評估和稅務稽查等風險應對措施。4戶企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生了客觀改變，預警信號得到排除；15戶企業(yè)存在滯后銷售等問題，經(jīng)評估、稽查共補繳稅款320萬元。
五是采用工作小組法調(diào)研重點稅源狀況。20__年，根據(jù)服務性調(diào)研“寓管理于服務”的宗旨，專門抽調(diào)了3名業(yè)務骨干成立了服務性調(diào)研工作小組，根據(jù)一戶式資料和江蘇征管信息系統(tǒng)以及決策監(jiān)控系統(tǒng)，詳細了解調(diào)研對象的基本情況、認真分析稅收繳納情況、稅負、銷售收入、銷售利潤、投入產(chǎn)出等主要指標的變動情況以及可能找出的重點、疑點和風險點，通過案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點61處，在此基礎上，先后20多次深入企業(yè)進行實地調(diào)研，組織召開座談會12戶次。一方面排除疑點，確定問題；另一方面宣傳政策、落實政策、積極建言獻策，也得到了重點稅源企業(yè)的歡迎和好評。通過對21戶重點稅源企業(yè)的服務性調(diào)研，增加稅收收入250萬元，調(diào)增外資企業(yè)應納稅所得額580萬元，發(fā)現(xiàn)征管存在的問題16個，提出加強征管的措施19條，落實稅收優(yōu)惠政策152萬元，稅法宣傳和稅收政策解讀21次，提出合理化建議27條，移送評估1戶。
六是采用聯(lián)審聯(lián)核法維護重點稅源數(shù)據(jù)。20__年把提高總局、省局、市局監(jiān)控的重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量作為突破口，采用“稅企聯(lián)核、上下聯(lián)審”的方法，由責任區(qū)管理員代表國稅機關和重點稅源企業(yè)財務人員在事前進行聯(lián)合核對，保證重點稅源企業(yè)直接報送的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標和納稅情況等數(shù)據(jù)的真實性，同時要求管理員不得擅自對數(shù)據(jù)進行人為調(diào)控和改動，盡力保持數(shù)據(jù)來源的客觀性；在此基礎上，由分局和區(qū)局計劃統(tǒng)計部門監(jiān)控人員共同對企業(yè)填報的數(shù)據(jù)進行聯(lián)合審查，一方面及時與ctais2.0系統(tǒng)中同期企業(yè)申報情況進行逐戶核對，另一方面，通過tras軟件進行邏輯性、合理性等審核，確保數(shù)據(jù)準確性。同時對重點稅源企業(yè)相關指標進行分類、匯總和分析、評價，形成簡要文字分析一并報送有關領導，使其能在第一時間了解全區(qū)重點稅源情況，從而保證重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)上報及時性、準確性得到落實。通過聯(lián)審聯(lián)核，重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到了明顯提升，差錯率明顯減少。
關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點。
2、企業(yè)相關稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現(xiàn)稅負最小化;實現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現(xiàn)納稅風險最小化。
(二)設計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規(guī)避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業(yè)既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
(四)實施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準,即進入實施階段。企業(yè)應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進行監(jiān)控、評估和改進
在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經(jīng)濟效益與最終結果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。
參考文獻:
1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[M].江蘇大學出版社,2008.
關鍵詞：企業(yè)集團；稅收籌劃；分析
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01
企業(yè)集團進行的稅收籌劃就是在法律法規(guī)的基礎上通過融資及投資等的科學安排，減少其中的納稅支出，實現(xiàn)納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動，企業(yè)集團的良好發(fā)展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業(yè)達到整體資源的優(yōu)化配置，使得企業(yè)集團能夠獲得更多的經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營成本，為推動企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。
一、企業(yè)集團進行稅收籌劃的作用
企業(yè)集團稅收籌劃的特點是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃，企業(yè)集團實行稅收籌劃主要能發(fā)揮幾個方面的作用[1]。其一，就是降低企業(yè)集團的稅收成本，稅收在企業(yè)集團的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業(yè)集團的成本戰(zhàn)略的實施有著很大的關聯(lián)，利用稅收籌劃減少企業(yè)的稅款支出，也可以延后繳納的時間，能夠很好的實現(xiàn)資金的減少與節(jié)約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)集團的總體管理質(zhì)量，在籌劃工作中企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)活動有一個全面的掌控，對自身的管理體制進行不斷的改進，進而使得企業(yè)集團的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時間價值，納稅時間得到推遲，也就可以看作是企業(yè)集團在銀行中獲得免息的貸款，數(shù)量越多時間就越久，企業(yè)就會得到更大的資金時間價值。其四，企業(yè)集團實施稅收籌劃能夠?qū)Χ愂诊L險進行防范，稅收管理制度的完善是進行稅收籌劃工作的前提條件，企業(yè)集團必須按照國家的稅收政策在加上自身發(fā)展的情況去制定相應的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實施，能夠?qū)崿F(xiàn)了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風險的作用。企業(yè)集團的稅收籌劃具有整體性的特點，可以很好的產(chǎn)生財務協(xié)同效應，從而增加經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)集團稅收籌劃應形成的正確觀念
企業(yè)集團是由多個法人構成的企業(yè)聯(lián)合體，母公司是其管理總部，可以代表集團名義對內(nèi)部實行管理權，對外實行外交權，其宗旨就是最大化的發(fā)揮其資源的一體化優(yōu)勢與管理的協(xié)同優(yōu)勢[2]。為了發(fā)揮這些方面的優(yōu)勢，企業(yè)集團中的各個成員就需要通過統(tǒng)一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統(tǒng)一的規(guī)范，可以達到整體納稅利益的最大化發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃方案的時候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實施的同時其他費用的變化情況，需要對方案的實施的綜合效果進行分析，使得經(jīng)濟效益可以獲得真正的增加。因此企業(yè)集團需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標的達成。此外，還應樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現(xiàn)違法的偷稅逃稅等問題。
三、企業(yè)集團稅收籌劃的具體策略
1.提高企業(yè)集團的稅收風險防范意識
企業(yè)集團在自身發(fā)展中需要對客觀存在的稅收風險加強重視，對相應的稅收工作也應該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風險存在，再加上管理層的忽視，那么就會造成經(jīng)濟利益上的重大損失，情況嚴重的企業(yè)可能會倒閉或者破產(chǎn)。比如企業(yè)集團在經(jīng)營中對一些稅收政策法規(guī)的理解存在偏差，那么企業(yè)就容易發(fā)生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴重的。所以企業(yè)集團需要對稅收風險提高關注度，在成員企業(yè)的聯(lián)系中通過現(xiàn)代化的信息技術形成完善的風險防范系統(tǒng)，實現(xiàn)風險的快速預警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中出現(xiàn)的各種風險進行監(jiān)督與控制，能夠在籌劃之前進行正確的分析，也可以在籌劃之后進行及時的反饋，對其中獲得的經(jīng)驗進行總結還能夠為今后的工作開展提供借鑒。
2.積極培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)型人才
企業(yè)中的財務部門是進行稅收籌劃的主導部分，財務人員專業(yè)素質(zhì)的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進步，財務人員在工作中具備的稅收意識及開展稅收工作的能力都與企業(yè)的稅收籌劃的開展質(zhì)量有很大的關系。實行相關業(yè)務的培訓能夠使財務人員對稅收相關的法規(guī)政策更加的全面的進行掌握，能夠提升自身對稅法變動的洞察力，從而使得企業(yè)自身稅收籌劃策略的制定更加符合發(fā)展戰(zhàn)略需求。另外，對企業(yè)集團中的業(yè)務骨干也應加強稅收培訓，使其對稅法有更加全面詳細的認知，從而在實際的工作中更好的落實稅收籌劃方案。稅收政策的變動比較快，不斷會有新的稅收政策出現(xiàn)，要對新的稅收政策進行學習與掌握，不僅要自學還應該加強對財務人員及相關業(yè)務骨干專門的培訓，使其對政策的理解更加透徹，避免出現(xiàn)信息不對稱出現(xiàn)的風險問題。
3.對風險無法把控的稅收籌劃進行業(yè)務外包
稅收籌劃對籌劃人員的素質(zhì)要求非常高，他們不僅要懂得財會和稅法知識，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程[3]。企業(yè)集團缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業(yè)集團的稅收籌劃的風險不能完全的進行掌控。這種情況下應該借助外部的中介機構對稅收籌劃方案開展風險的評估工作，將存在的稅收風險成功的轉(zhuǎn)移到中介機構之中，實現(xiàn)企業(yè)稅收風險的有效規(guī)避。而中介機構作為企業(yè)集團稅收籌劃的旁觀者，其在專業(yè)知識方面是比較有發(fā)言權的，可以為企業(yè)制定更加科學的稅收籌劃方案，增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。
四、結束語
企業(yè)集團的稅收籌劃是其財務管理過程中的重要組成部分，也是企業(yè)集團戰(zhàn)略性發(fā)展的組成內(nèi)容，得到了人們的重視，實行稅收籌劃的主要目的就是進行合理的避稅，減少企業(yè)投入增加經(jīng)濟效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風險，通過事先的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)集團效益的最大化發(fā)展。
參考文獻：
[1]申錦峰.現(xiàn)代企業(yè)集團的稅收籌劃策略構架分析[J].價值工程，2015，09：257-258.
【關鍵詞】企業(yè) 稅收風險 防范策略
隨著市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力越來越大，在一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，同時也使企業(yè)具備一定風險控制能力。然而，企業(yè)發(fā)展過程中的稅收風險是不能忽視的，畢竟稅收風險控制能力如何，對企業(yè)能否做出正確決策，促進企業(yè)發(fā)展有重要作用。為了更好對企業(yè)稅收風險進行控制，在實際工作中，應該先對影響企業(yè)風險因素進行分析，并在此基礎上采取有效防范策略。如何更好地對企業(yè)稅收風險與防范策略進行分析，已經(jīng)成為相關部門值得思索的事情。
一、影響企業(yè)稅收風險因素
（一）企業(yè)人員納稅道德水平較低
企業(yè)領導和相應財務管理人員納稅道德水平和職業(yè)操如何，將直接影響納稅態(tài)度及職業(yè)判斷力。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一些企業(yè)領導和相應財務管理人員并未意識到納稅道德水平的重要性，實際工作中常會出現(xiàn)漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應規(guī)定辦理業(yè)務登記和設置相應賬簿，使得企業(yè)領導和相應財務管理人員不能對稅收工作進行準確的判斷，以致于無法有效規(guī)避稅收風險。
（二）企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度不完善
在內(nèi)部涉稅控制中，企業(yè)審計過程容易出現(xiàn)虛假報賬、隱瞞收入和不誠信納稅等問題。這些問題的出現(xiàn)，在一定程度上加劇了企業(yè)稅收風險。再加上企業(yè)在內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業(yè)內(nèi)部稅收風險得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標實現(xiàn)，同時也能使內(nèi)部涉稅風險得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度，以保證企業(yè)利益。
（三）企業(yè)涉稅人員稅收風險意識相對薄弱
就目前來看，國家針對實際狀況對國家的稅收法規(guī)進行了適時的調(diào)整。而企業(yè)涉稅人員對國家稅收法律法規(guī)及相關政策并不是很了解，尤其是企業(yè)改制、并購及外資、出口業(yè)務及財產(chǎn)清算等稅收減免和優(yōu)惠政策。這就使得企業(yè)不能更好享受國家相應稅收優(yōu)惠政策或是多交稅金。再加上企業(yè)涉稅人員自身業(yè)務素質(zhì)、內(nèi)部控制能力和會計核算水平等不能更好滿足實際需求，使得涉稅資料的真實性和合法性無法得到保證，從而無法為企業(yè)納稅提供有效依據(jù)。
二、解決企業(yè)稅收風險有效策略
（一）完善稅收規(guī)避機制
企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，總會遇到一些稅收風險，但是其風險性質(zhì)不同。在這種情況下，就應該根據(jù)不同稅收風險性質(zhì)采取相應策略。在制定企業(yè)正常運行風險規(guī)避策略時，應該強調(diào)最大限度的降低稅務風險，而不是消除風險。而在制定那些無法滿足實際需求的稅收風險、無法承擔或沒能力承擔的風險，采取的規(guī)避策略應該是使稅收風險徹底消失，以促進企業(yè)安全且正常的運行。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度
企業(yè)內(nèi)部涉稅制度作為企業(yè)規(guī)避稅收風險重要組成部分，其能為企業(yè)制定正確稅收風險政策提供有效依據(jù)。因此，應該不斷完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度。在實際工作中，內(nèi)部審計應該將稅收風險作為審計重點，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，不僅不能虛報假賬、隱瞞收入，同時也應該誠信納稅和避免不必要的風險。企業(yè)規(guī)避稅收風險過程中，應該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計部門應該協(xié)調(diào)企業(yè)稅收管理部門，合理安排相應活動，以降低稅收風險。而事中控制就是降低不同環(huán)節(jié)風險，從而達到稅收風險最低的目的，其也是實踐過程。而事后控制則比較注重事后總結，就是稅收工作結束后通過總結稅收風險防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風險管理制度。
（三）提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)
防范企業(yè)稅收風險并不僅僅是企業(yè)主管和相應涉稅工作人員的責任，同時也是與企業(yè)相關設計人員、營銷人員及采購人員的責任。而這些企業(yè)人員要想更好地規(guī)避企業(yè)稅收風險，在實際工作中，就應該不斷地提升自身素質(zhì)。因國家政策和法律會隨著國家實際狀況不斷地進行調(diào)整和完善，所以，在這種情況下，企業(yè)與稅收相關的人員就應該隨時通過網(wǎng)絡、報紙、雜志、稅務或是法規(guī)匯編等獲得與稅收相關的信息，并對相關信息進行分析，以便更好地掌握相關稅收信息，提高稅收意識。在企業(yè)出現(xiàn)相應問題時，能拿出相關稅收依據(jù)，以維護企業(yè)合法權益，提高企業(yè)稅收風險能力，并最大限度地降低稅收風險。為了更好避免企業(yè)稅收風險，企業(yè)相應涉稅人員還應該及時和稅務人員、稅務師事務所或會計事務所人員進行相應溝通和交流，以便將企業(yè)稅收風險降至最低。此外，還應該提高企業(yè)主管和財務管理人員職業(yè)道德水平，以便更好地提高稅收職業(yè)判斷能力，以便為稅收風險控制工作提供相應依據(jù)，避免不必要的稅收風險。
三、結束語
稅收風險能否被控制，將直接影響企業(yè)發(fā)展，畢竟稅收風險會使企業(yè)利益受到嚴重損失。為了避免稅收風險，保證企業(yè)利益，就應該完善稅收規(guī)避機制，完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度，提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)。隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，可能會出現(xiàn)新的稅收風險，為了更好避免稅收風險，使企業(yè)正常運行，還需要對稅收風險防范策略進行完善。
參考文獻
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關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；增值稅；稅收籌劃
一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義
長時間以來，房地產(chǎn)企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國相關部門進行了多次改革，希望可以引導房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進整個房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，促進自身長遠發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結合法律標準合理避稅，以此促進自身效益提升。
二、“營改增”后對房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響
（一）稅負影響
在“營改增”背景下，預示著營業(yè)稅正式在稅收舞臺中消失。房地產(chǎn)作為原營業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對提升企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接影響。與此同時，在稅務改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負的減少，減少各種稅務風險出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產(chǎn)企業(yè)應該對現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實現(xiàn)節(jié)稅。當前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負，需要結合實際情況進行分析。
（二）土地增值稅影響
在“營改增”背景下，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當作抵扣項目進行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業(yè)稅負。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，應該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不良影響。
（三）所得稅影響
鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負。但是從另一方面來說，在原有繳納營業(yè)稅過程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來說，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時，應該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。
三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對策
（一）加強企業(yè)稅收籌劃
隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常活動中進行，減少運營活動成本投放，結合實際情況，在經(jīng)營活動中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務人員對增值稅專用發(fā)票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價格。假設在一般納稅人身份的供應商中采購材料，應該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國家法律標準，通過應用稅率差異實現(xiàn)節(jié)稅。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策應用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負。
（二）及時和稅務部門交流
針對房地產(chǎn)企業(yè)來說，要想全面提高經(jīng)濟效益，在納稅過程中，需要結合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學設定避稅方案，并對其進行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業(yè)最新動態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學規(guī)劃各種稅務活動，從而實現(xiàn)緩解企業(yè)稅負的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎上，還要注重加強和稅負部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風險降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務風險管理體系，實現(xiàn)對稅務風險把控，引導房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
（三）改變傳統(tǒng)營銷策略
隨著“營改增”政策的順利實施，給房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機遇的同時，也提出了一定的考驗，房地產(chǎn)企業(yè)應該緊抓發(fā)展機會，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務改革給房地產(chǎn)企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產(chǎn)企業(yè)可以穩(wěn)定運行。因此，財務工作人員應該結合房地產(chǎn)企業(yè)運營狀況，自足當下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對企業(yè)現(xiàn)有的營銷模式進行優(yōu)化改革。例如，在原有營銷定價模式下，房地產(chǎn)企業(yè)通過設定目標成本方式，對企業(yè)營銷環(huán)節(jié)中形成的各項成本進行科學控制，降低對應成本支出，提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。特別是在房地產(chǎn)項目材料成本只升不降的情況下，更好結合房地產(chǎn)企業(yè)實際情況，適當調(diào)整營銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產(chǎn)企業(yè)應該對當前市場發(fā)展趨勢有深入的認識，根據(jù)形勢發(fā)展，調(diào)整戰(zhàn)略目標，讓稅務改革政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力，增強企業(yè)綜合實力，從而讓房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分應用各種優(yōu)惠政策，加強增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過程中，要求財務人員對房地產(chǎn)銷售收入確認時間、開具發(fā)票時間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結合實際情況及時抵扣，防止發(fā)生抵扣時限超期現(xiàn)象。
稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財政收入穩(wěn)定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發(fā)揮對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)影響。針對稅收管理機構來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執(zhí)行機構。從大的方面來講，稅收分配關系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執(zhí)行機構同納稅人之間的征納關系。
二、加強企業(yè)稅務管理的必要性
1、加強企業(yè)稅務管理可以幫助企業(yè)降低稅務支付成本，實現(xiàn)企業(yè)財務利益效益最大化。
在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應的上漲，如果加強稅務管理，那么企業(yè)就會在稅務上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業(yè)稅收獲得的實際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現(xiàn)，一旦被稅務機構查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會付出相當大的成本，加重了企業(yè)額財務風險，因為一經(jīng)被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強稅務管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業(yè)減輕部分應繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。
2、加強企業(yè)稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。
企業(yè)要加強稅務管理首先就得讓企業(yè)管理者、財務管理人員、出納、結算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務管理能力。
3、加強企業(yè)稅務管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源的合理配置。
企業(yè)財務部門熟知稅務知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動，幫助企業(yè)減輕一定的稅務負擔，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務結構調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進行流動和合理配置。
三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
1、少繳稅與多繳稅同時存在
不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。
2、涉稅風險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在
部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風險。
3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制
所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯(lián)動。長期以來，我國企業(yè)的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。
四、加強企業(yè)稅務管理創(chuàng)新策略分析
1、企業(yè)領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識
由于企業(yè)領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關注企業(yè)稅務籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務籌劃提供強有力的支持。
2、規(guī)范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內(nèi)部治理機制
設立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業(yè)會計準則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業(yè)稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。
3、培訓專門的稅務籌劃人員，建立一支精干的稅務籌劃隊伍
稅務籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務部門和企業(yè)管理者溝通達成一致后實施，若稅務籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負擔;若稅務籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導具體實施辦法;企業(yè)財務人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個稅務籌劃帶來的結果可能會史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務籌劃人員的培養(yǎng)，加強內(nèi)部培訓和外部培訓。
4、加強企業(yè)關聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題
1.稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務管理賦予了新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財務管理研究中，主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開發(fā)時，考慮相關的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不贏利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理和稅收繳納等各方面，與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環(huán)節(jié)密切相關。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況，對經(jīng)營活動和財務活動統(tǒng)籌安排，以獲得財務收益。
2.稅收籌劃是一種前期策劃行為?，F(xiàn)實經(jīng)濟生活中，政府通過稅種的設置、課稅對象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定來體現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟政策，同時通過稅收優(yōu)惠政策，引導投資者或消費者采取符合政策導向的行為，稅收的政策導向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負差別。由于企業(yè)投資、經(jīng)營、核算活動是多方面的，納稅人和納稅對象性質(zhì)的不同，其涉及的稅收待遇也不同，這為納稅人對其經(jīng)營、投資和理財活動等納稅事項進行前期策劃提供了現(xiàn)實基礎。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動情況權衡選擇，將稅負控制在合理水平。若企業(yè)的涉稅活動已經(jīng)發(fā)生，納稅義務也就隨之確定，企業(yè)必須依法納稅，即納稅具有相對的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。從這個意義上講，稅收籌劃是以經(jīng)濟預測為基礎，對企業(yè)決策項目的不同涉稅方案進行分析和決策，為企業(yè)的決策項目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟行為。
3.稅收籌劃是一種合法行為。合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。單從經(jīng)濟結果看，兩者都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標明確的經(jīng)濟行為，都能為企業(yè)帶來一定的財務利益。但它們策劃的方式和側重點卻存在本質(zhì)的差別；避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識地從事此方面的經(jīng)營活動達到少交稅款的目的，側重于采取針對性的經(jīng)營活動；稅收籌劃是納稅人以稅法為導向，對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務活動進行籌劃，側重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能注重企業(yè)當期的經(jīng)濟利益，隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
企業(yè)作為市場競爭的主體，具有獨立的經(jīng)濟利益，在順應國家產(chǎn)業(yè)政策引導和依法經(jīng)營的前提下，應從維護自身整體經(jīng)濟利益出發(fā)，謀求長遠發(fā)展。稅收作為國家參與經(jīng)濟分配的重要形式，其實質(zhì)是對納稅人經(jīng)營成果的無償占有。對企業(yè)而言，繳納稅金表現(xiàn)為企業(yè)資金的流出，抵減了企業(yè)的經(jīng)濟利益。稅收籌劃決定了企業(yè)納稅時可以采用合法方式通過挖掘自身的因素實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益。這樣企業(yè)在競爭中進行稅收籌劃活動便顯得極為必要。
二、稅收籌劃在財務管理中的應用
稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關的全部經(jīng)濟活動，在財務管理中稅收籌劃分析的角度有很多，在此僅對稅收籌劃應用結果的表現(xiàn)形式進行簡要的分析。
1.通過延期納稅，實現(xiàn)財務利益。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要岡素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長的一段經(jīng)營時期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會計政策的不同，各期交納稅款不同。根據(jù)會計準則和會計制度規(guī)定，企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購置存貨時所確定的成本應當隨該項存貨的耗用或銷售而結轉(zhuǎn)，由于會計核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計價方法不同，對企業(yè)財務狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對當期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長時期看來，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個使用期限結束后，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)了相應的財務利益。另外，納稅人擁有延期納稅權，可直接利用延期納稅獲得財務利益。企業(yè)在遇到一些未預見的事項或其他事件時如預見到可能出現(xiàn)財務困難局面時，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項，甚至可以考慮在適當?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時間，來緩解當前財務困難的情況。
2.優(yōu)化企業(yè)稅負，實現(xiàn)財務利益。一是對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點”進行控制，直接實現(xiàn)財務利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生開發(fā)費用比上年實際發(fā)生數(shù)增長達到10%（含10%）以上（此處10%即是一個界點），其當年發(fā)生的技術開發(fā)費除按規(guī)定可以據(jù)實列支外，年終經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額，增長額未達到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關費用如接近這一界點，應在財務能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過10%這一界點，以獲取財務利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。
二是對經(jīng)營、投資和財務活動進行籌劃，間接獲得相應的財務利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權益資金兩種。無論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風險和享有的權益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進而將直接影響企業(yè)當期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤分配中的運用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，股東須繳納個人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數(shù)額，使企業(yè)價值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。
三、應注意的幾個問題
稅收籌劃作為一種財務管理活動，對企業(yè)的經(jīng)濟行為加以規(guī)范的基礎上，經(jīng)過精心的策劃，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理合法，財務活動健康有序。由于經(jīng)濟活動的多樣性和復雜性，企業(yè)應立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實情況，策劃適合自己的籌劃方案。
1.企業(yè)的財務利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關的財務利益，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最優(yōu)化。從結果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這些都是對稅收籌劃認識的“誤區(qū)”。應當注意的是，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，在某一經(jīng)營期間內(nèi)，交稅最少、稅負最低的業(yè)務組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展策略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配比。
2.稅收籌劃的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經(jīng)濟活動進行合理的控制，但這些活動有的還未實際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計資料作為預測和策劃的基礎和依據(jù)，建立相關的財務模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素采用簡化的原則或是忽略不計，籌劃結果往往是一個估算的范圍。而經(jīng)濟環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應注重收集相關的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實施，并對實施過程中出現(xiàn)的各種情況進行相應的分析、使稅收籌劃的方案更加科學和完善。
關鍵詞：大企業(yè)；稅收風險；管理；研究
1相關理論分析
1.1國內(nèi)大企業(yè)概念和特征
通常來說，大企業(yè)指的是具有一定的經(jīng)營規(guī)模，自身的注冊資本和雇傭員工人數(shù)達到一定的標準，或者具有較為復雜的內(nèi)部管理機制和較規(guī)范的會計核算制度的大中型企業(yè)。從特點上進行分析，大企業(yè)一般具有以下幾個特點：第一，大企業(yè)具有一定的生產(chǎn)規(guī)模和內(nèi)部結構。大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和人員規(guī)模普遍較大，且具有較廣的市場覆蓋范圍，經(jīng)常有跨地區(qū)、跨省份經(jīng)營的情況，一些大企業(yè)集團在各省會城市或者國內(nèi)主要城市都會設有分支機構，因此企業(yè)的經(jīng)營管理手段較復雜多樣。第二，大企業(yè)具有跨地域性和復雜性。為了更方便拓展業(yè)務，擴大企業(yè)經(jīng)營范圍，大企業(yè)除了在注冊地設有企業(yè)總部外，在國內(nèi)其他大中城市也會設有分支機構，因此一般來說大企業(yè)的涉稅事項較復雜繁瑣，稅務管理難度和風險都相對較大。第三，大企業(yè)內(nèi)部具有嚴格的控制管理制度。由于大企業(yè)的規(guī)模和體量都較大，因此為了更好的進行企業(yè)控制管理，其內(nèi)部都會有一套較為成熟、完善的企業(yè)管理制度，例如財務核算管理制度和稅務申報管理制度等。另外，相對于小型企業(yè)來說，大企業(yè)更重視國家頒布的各項法律法規(guī)、規(guī)章制度，絕大多數(shù)大企業(yè)都會聘請專業(yè)的法律、稅收方面人才作為內(nèi)部高級管理人員，它們稅收遵從度意識普遍較高。
1.2國內(nèi)大企業(yè)稅收風險內(nèi)涵及特點
我國國內(nèi)大企業(yè)稅收風險內(nèi)涵之一就是稅務人員的主觀性，不同的稅務工作人員和企業(yè)對稅務政策和涉稅業(yè)務的理解方式有所不同，另外不同的稅務征收機關對稅務制度等文件規(guī)定的也不盡相同，導致納稅人與稅務征收機關之間不可避免的存在著一定的理念偏差，雙方很難在觀念上和管理方式上完全達到一致，這種主觀性因素無疑會增加企業(yè)的稅收風險。其次，大企業(yè)稅收風險還存在著一定的必然性，所有企業(yè)都是以增加自身的經(jīng)濟價值，實現(xiàn)利潤最大化為最終目標，這一目標與稅收之間存在著較大的矛盾，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，都會在不違反法律的前提下，盡可能的追求稅務成本最小化，在這一過程中企業(yè)必然會難以規(guī)避所有的稅收風險，對企業(yè)的未來發(fā)展形成一定的隱患。第三，大企業(yè)稅收風險還具備一定的前置性，通常情況下，企業(yè)在進行日常經(jīng)營時，企業(yè)的稅收風險已經(jīng)與企業(yè)前期的實際納稅行為融為一體，因此企業(yè)的稅收風險通常都先與履行稅收責任行為，稅收風險具有一定的前置性。根據(jù)現(xiàn)有的稅收理論分析，稅收風險是一種財政風險，一旦稅收風險事件發(fā)生就會導致國家稅收款項發(fā)生流失，從稅收風險類型上分析，稅收風險可以分為稅收收入風險，稅收執(zhí)法風險和依法納稅風險。從稅收征收機關來說，稅收風險主要指因為稅務制度，政策文件和一些其他不可預知情況導致的納稅源情況劣化，降低國家稅收效率，導致國家政府需要稅收款項時，納稅金額無法滿足實際需求。而從納銳人角度分析，稅收風險則主要指的是由于稅務繳納情況不符合標準導致的補繳稅款或者補繳滯納金，甚至觸犯國家法律被追究相應的刑事責任，這些都會給企業(yè)帶來直接或間接的損害。
1.3國內(nèi)大企業(yè)稅收風險管理的重要性
現(xiàn)階段，我國仍處于社會主義初級階段，經(jīng)濟仍存在著發(fā)展不平衡，分配不均勻等情況，且根據(jù)國內(nèi)資源狀況的不同，不同地區(qū)的大企業(yè)存在著不同的經(jīng)營特點，例如在經(jīng)濟欠發(fā)達但自然資源豐富的地區(qū)，大企業(yè)多為資源密集型企業(yè)，而在人口密集區(qū)，大企業(yè)多為勞動密集型企業(yè)，因此稅務征收機關應該根據(jù)實際情況制定科學合理的征管模式，從而適應經(jīng)濟的發(fā)展需要。（1）隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，大企業(yè)不斷壯大，稅收風險在企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的出現(xiàn)了，因此如何加強企業(yè)涉稅問題管理，使稅收款項流失達到最小化程度是稅務機關面臨的一個重要問題。眾所周知，大企業(yè)的日常業(yè)務量較大，涉稅事務繁雜，在人力物力有限的情況下，無法對每一涉稅事項進行核查，因此，稅務機關應該對稅收風險進行等級判斷，對風險形成原因進行區(qū)分，并對可能造成的損失進行預估，進而有針對性的進行事前預防，最大程度降低風險可能帶來的經(jīng)濟損失。（2）對大企業(yè)稅收風險進行管理一方面能夠提高企業(yè)的納稅遵從度，使企業(yè)能夠更好的在稅收制度下健康穩(wěn)定發(fā)展，另一方面還能夠有效降低企業(yè)稅務征管成本，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。（3）對大企業(yè)稅收風險進行管理能夠促進大企業(yè)的良性、可持續(xù)發(fā)展。近年來隨著世界性經(jīng)濟金融危機的不斷爆發(fā)，越來越多的企業(yè)認識到良好的風險管控能力是保證企業(yè)良性發(fā)展的基礎和前提，換句話說，政府職能部門在企業(yè)發(fā)生風險事件時提供正確的指導是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的關鍵，因此大企業(yè)要想在激烈的環(huán)境中處于不敗之地就必須重視與國家稅務機關的合作，這樣一方面能夠保證稅收收入不會大量流失，又能保證企業(yè)在遇到經(jīng)濟風險時其財務狀況和聲譽不會受到過大的影響。
2我國大企業(yè)稅收風險管理的現(xiàn)狀及問題
2.1我國大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀
上世紀九十年代，為了更好的保證國家稅收，一些國際發(fā)達國家都建立了各自的大企業(yè)稅務管理機構，對大企業(yè)進行有計劃的分類管理。我國稅務管理機關為了更好的與大企業(yè)進行溝通，在各省市分別建立了大企業(yè)稅收管理司，專門負責管理大企業(yè)的稅收管理工作。經(jīng)過多年來不懈的努力，我國稅收管理司已經(jīng)基本實現(xiàn)了對國內(nèi)企業(yè)集團稅收風險的整體走勢把握。另外，國家稅務局也對大企業(yè)在經(jīng)營過程中需要遵循的稅務工作的各種流程進行了整理和制定，在一定程度上幫助國內(nèi)大企業(yè)提升了稅務風險防控能力，將控制大企業(yè)稅收風險的中心從事后補救轉(zhuǎn)移到了事前預防，增強了風險防控的主動化程度，從源頭上降低了大企業(yè)發(fā)生稅務風險事件的概率。
2.2我國大企業(yè)稅收風險管理存在的問題
（1）大企業(yè)缺乏明確的界定標準。當前我國大企業(yè)尚缺乏明確的界定標準，2009年我國首次對大企業(yè)進行了概念上的界定，選出了國內(nèi)45家大型企業(yè)歸類為大企業(yè)，2013年，國家稅務局對定點聯(lián)系企業(yè)范圍進行了進一步的擴大，截止至2016年納稅額在3億以上的一千余家企業(yè)集團歸為大企業(yè)范圍，即千戶集團。成為“千戶集團”的大企業(yè)客戶能夠享受我國大企業(yè)稅務管理部門制定的個性化稅務服務，直接得到國家稅務部門的支持和指導，從而更好的實現(xiàn)雙贏。但需要認清的是，納稅額達到三億并不是認定大企業(yè)的唯一標準，這無疑阻礙了更多企業(yè)被歸為大企業(yè)的范疇，阻礙了“千戶集團”的發(fā)展和擴大，這種大企業(yè)界定標準的缺失阻礙了大企業(yè)稅收管理政策的實行，一方面影響了企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面對我國稅收征收的規(guī)范性具有較大程度的影響。（2）國內(nèi)稅收管理機制不完善?，F(xiàn)階段，我國國內(nèi)稅收管理機制還不夠完善，我國雖然設置有大企業(yè)稅收管理司，但是各個省市并沒有強制性規(guī)定設置大企業(yè)稅收管理機構，由于大企業(yè)稅收管理制度具有很強的總部控制力，而實際上大企業(yè)在稅收管理上都有歸屬地進行控制管理，這就導致了實際上的管理分散性與統(tǒng)一控制性存在矛盾，使基層稅務機關在實際工作開展中困難重重。進而使大企業(yè)的涉稅信息不能準確、全面的反映給當?shù)囟悇諜C構，導致一些具有針對性、具有特色的稅收措施在執(zhí)行上存在一定的困難。另外，當前大企業(yè)管理方式也存在一些問題，例如當前很多大企業(yè)的稅務風險控制都采用事前補救控制方法，一切企業(yè)為了降低稅收金額，在納稅申報前通常會采取各種措施，進而導致納稅額發(fā)生大量變化。再比如一些大企業(yè)的總公司和分公司之間的關聯(lián)并不完整，導致企業(yè)反映出的整體生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理情況不夠準確真實，導致最終納稅信息有所偏差，因此為了有效避免這類問題，必須對稅收管理機制進行更新和完善。（3）信息化水平和風險識別能力不高。上文已經(jīng)分析過，國內(nèi)大企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、覆蓋范圍廣的特點，企業(yè)整體真實的經(jīng)營情況和稅務風險情況都難以被準確掌控，因此在獲取稅務信息時存在一定的難度，一方面企業(yè)內(nèi)部的稅務會計在對納稅信息進行收集時存在難度，另一方面稅務征管部門在審核上也存在一定的難度，使企業(yè)風險評估標準和風險控制效果被嚴重的影響。另外，從稅收機關上分析，當前我國不同層面的稅務機關之間系統(tǒng)兼容性較差，如果企業(yè)存在跨地區(qū)經(jīng)營，一旦出現(xiàn)稅務登記變更、征收管理或者納稅評估方面的變更時，信息無法快速的進行共享和更新，這也無形的增加了企業(yè)的稅收管理難度。（4）缺少專業(yè)人才。我國稅務風險管理方面的人才處于嚴重匱乏狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部缺少綜合素質(zhì)和專業(yè)能力過硬的專業(yè)人才隊伍。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)階段我國絕大多數(shù)大企業(yè)內(nèi)部都有先進的財務管理制度、同時其生產(chǎn)領域的信息化程度也普遍較高，近年來，國內(nèi)大企業(yè)發(fā)生企業(yè)重組、并購等設計稅務事項的業(yè)務越來越頻繁，因此為了高效快速的處理此類事項，很多大企業(yè)都成立了專門的稅務處理團隊，重點防控經(jīng)營中的各類稅務風險。但相對于國家稅務機關來說，企業(yè)內(nèi)部想培養(yǎng)一個高素質(zhì)的稅務復合型人才難度較大，當前我國大企業(yè)稅務系統(tǒng)中工作人員綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，其業(yè)務處理和管理水平，距離大企業(yè)的發(fā)展需求還有較大的差距。我國大企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理人才建設培養(yǎng)仍顯得任重而道遠。
3完善國內(nèi)大企業(yè)稅收風險管理的建議
3.1明確大企業(yè)界定標準
要想完善我國大企業(yè)稅收風險管理體系，首先要對大企業(yè)有一個明確的界定，從企業(yè)方面而言，一旦企業(yè)被定義為大企業(yè)，其自身的榮譽感和責任感會明顯增強，企業(yè)內(nèi)部也會嚴格按照國家稅務政策執(zhí)行實施，在事前好源頭上對自身進行了自我保護。從國家稅務機關而言，必須對服務對象進行嚴格控制篩選，只有符合大企業(yè)的標準才能享受特定的政策，基于此，企業(yè)和管理機關的合作和溝通會更加順利通暢，減少了大量不必要的麻煩。在具體操作上，政府應該召集調(diào)研人員在全國范圍內(nèi)對大中型企業(yè)進行調(diào)研，對企業(yè)內(nèi)各項指標和數(shù)值進行收集和計算，并綜合我國國情制定大企業(yè)的各項綜合指標。同時應該明確的是，大企業(yè)的界定標準并不是一成不變的，隨著時代的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，企業(yè)的發(fā)展情況也必然出現(xiàn)變化，因此大企業(yè)管理機構應該隨時根據(jù)社會產(chǎn)業(yè)結構的需求情況對大企業(yè)界定標準做出相應的調(diào)整，并盡可能保證國內(nèi)大企業(yè)的數(shù)量穩(wěn)步平緩的增加。
3.2加強大企業(yè)稅收風險管理機制
（1）改善大企業(yè)稅收風險管理流程：在企業(yè)內(nèi)部，建立制度化、規(guī)范化的稅收風險管理流程對于企業(yè)稅務風險防控有著積極的作用，首先企業(yè)內(nèi)部可以建立稅收風險識別系統(tǒng)，風險識別是風險管理的前提和基礎，企業(yè)進行風險識別時可以采取以下措施：第一在日常經(jīng)營中收集提取關鍵涉稅信息，找到可能存在的風險點，建立企業(yè)內(nèi)部涉稅風險庫。第二，對企業(yè)管理模式進行整體分析，及時對企業(yè)的庫存和生產(chǎn)情況進行統(tǒng)計，并結合企業(yè)內(nèi)部的財務制度，內(nèi)控制度和各項其他管理體系，綜合實際情況分析稅務風險來源和風險等級。（2）改善企業(yè)稅收風險應對措施：對企業(yè)可能存在的稅收風險加以識別后，應該根據(jù)風險發(fā)生可能性進行等級分類，并采取相應的應對措施。例如，如果企業(yè)的稅收風險評估等級為低級風險，則可在實際經(jīng)營中進行適當?shù)闹笇Ш捅O(jiān)督，提升企業(yè)的自我遵從度即可。如果企業(yè)的稅收風險為中級風險，企業(yè)的稅務部門應該及時進行企業(yè)自查，每年對風險點進行評估和監(jiān)督。如果企業(yè)的稅收風險等級為較高風險，企業(yè)則應該配合稅務機關隨時進行風險測評和監(jiān)督，稅收機關對這類大企業(yè)應該定期實施大范圍稅收審計。最后如果企業(yè)的稅收風險等級為高風險，則國家稅收機關應該進行實施監(jiān)控，同時還應該委派稅務工作人員進入企業(yè)內(nèi)部實施實地監(jiān)管。
3.3完善大企業(yè)信息共享機制的建設
現(xiàn)階段，隨著電子信息技術的不斷發(fā)展，信息化應用早已深入到了企業(yè)稅務工作中，因此企業(yè)如何對大量信息進行整合和利用是未來工作的重中之重，例如創(chuàng)建大企業(yè)稅務服務平臺，完善企業(yè)信息共享機制，降低信息的不對稱行為，另外可以充分利用微信公眾號、網(wǎng)絡公開課等形式對企業(yè)稅收政策進行宣傳和普及，進而降低企業(yè)稅收風險性。
3.4加快稅收管理人才隊伍建設
最后應該加快企業(yè)稅收管理人才隊伍的建設，提升企業(yè)稅務管理人員的比例，同時還應該定期對涉稅人員進行崗位培訓，提升企業(yè)涉稅人員的專業(yè)能力，在大企業(yè)內(nèi)部建立出一只優(yōu)秀的收稅管理團隊。只有這樣才能從根本上完善國內(nèi)大企業(yè)稅收風險管理。
