發(fā)布時間：2023-05-17 15:42:53
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程審計信息化建設樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、繼續(xù)提高對審計信息化建設的認識
李金華審計長在2004年全國審計工作座談會上指出，在當前“經(jīng)驗、開拓創(chuàng)新、不斷深化、尋求進一步發(fā)展”的關鍵階段，要加快審計事業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)審計工作化，必須不斷加快審計信息化建設。近些年來，各級審計機關的領導和審計人員對審計信息化建設重要意義的認識有了很大提高。但是，在對如何運用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應和促進審計信息化進程等上，依然存在著一些模糊認識，并導致了各地方、各級審計機關審計信息化發(fā)展的不平衡。因此，我們要進一步解放思想，提高認識，克服阻力，樹立起適應新形勢的審計信息化建設的新觀念。
審計信息化建設的思路，要從過去的各自獨立開發(fā)，分別，轉(zhuǎn)變到全國總體規(guī)劃，優(yōu)化結構，整體推進。在評價審計信息化建設的水準時，要改變過去那種以是否具有自行開發(fā)軟件的能力為衡量標準的觀念，確立重應用，重發(fā)揮信息技術對提高審計效率、質(zhì)量和作用的觀念。在審計信息化規(guī)劃和建設方面，要確立全國審計系統(tǒng)“總體規(guī)劃、系統(tǒng)設計、整體推進、分工協(xié)作、加強指導、分步實施、勤儉節(jié)約、嚴謹細致”的方針。
審計信息化建設的思路，要從過去單項業(yè)務和局部管理的需求驅(qū)動，轉(zhuǎn)變到要符合信息化建設的整體需求和審計工作的。過去審計軟件的開發(fā)，主要是依據(jù)單項業(yè)務和局部管理的需求來決定，或是依據(jù)新的單項業(yè)務和局部管理的需求來決定。這種建設思路造成了業(yè)務之間不能協(xié)同，業(yè)務和管理之間不能融合，信息資源不能共享，最終造成了重復開發(fā)，反復開發(fā)和資源浪費。因此，我們必須按照審計業(yè)務和審計管理的整體需求，按照能適應信息化的新型審計方式和審計管理方式，來確立信息化建設的思路。
審計信息資源的利用，要從過去局部的、地域性的，轉(zhuǎn)變到能在國家審計系統(tǒng)總體范圍內(nèi)乃至與國家政務之間實現(xiàn)共享。審計信息化建設發(fā)展速度比較快的地區(qū)，信息資源的利用也還只是局部的。在各級審計機關的縱向和橫向之間，以及審計系統(tǒng)內(nèi)外之間，信息資源的共享程度也還很低，甚至是空白。當前，我國國家審計正處在重要的發(fā)展機遇期，審計工作面臨的主客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經(jīng)對審計事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不良。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設暢通的信息傳遞渠道，實現(xiàn)全國各級審計機關之間的信息資源共享。
審計信息化的人才建設，要從過去重少數(shù)人培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變到改善國家審計機關的整體知識結構和人才結構，提高全體人員信息化知識的素養(yǎng)。在信息化硬件環(huán)境基本完善之后，培養(yǎng)一批既精通審計和審計管理，又掌握信息化技術，具有信息化思維能力的審計人才，是審計信息化建設的關鍵。信息化人才的培養(yǎng)要注意防止實行“精英化”策略，防止只注重培養(yǎng)個別尖子人才的傾向。事實說明，這種做法是權宜之計，不能解決長遠問題。近來，這種做法的弊端已經(jīng)顯現(xiàn)。因此我們一定要轉(zhuǎn)變思路，在提高大部分審計人員和審計管理人員信息化知識素養(yǎng)的基礎上，培養(yǎng)業(yè)務骨干，使我們的信息化建設和審計事業(yè)發(fā)展有一個比較堅實而且長效的基礎。
二、搞好審計信息系統(tǒng)的規(guī)劃和立項
審計署組織編制的《審計信息化建設指導書》（全書三冊，共180萬字，已印發(fā)至地市以上審計機關，以下簡稱《指導書》）提供了審計署和地方審計機關的信息化建設規(guī)劃、金審工程一期項目建議書、可行性報告和初步設計方案的簡本和范本。其中，審計署的信息化發(fā)展規(guī)劃和信息化工作指導意見，各地審計機關要認真貫徹執(zhí)行。在做地方金審工程立項工作時，可使用《指導書》所列各類立項報告。
各地審計機關要按照審計署信息化建設的總體規(guī)劃，搞好本地區(qū)的審計信息化建設規(guī)劃。審計署組織的金審工程二期建設立項報告完成后，以及國家關于電子政務工程建設項目立項的新規(guī)定出臺后，將及時提供給各地審計機關。各地在使用上述文件時，要根據(jù)審計署的統(tǒng)一規(guī)劃、設計方案，結合當?shù)貙嶋H情況，積極做好與本級政府信息化主管部門的溝通協(xié)調(diào)，搞好信息系統(tǒng)的規(guī)劃和立項工作，推進審計信息化建設工程。
三、搞好工程建設的政府采購和招標工作
《指導書》提供了金審工程的工程、貨物、服務的招標和評標范本。各地審計機關在參考使用時，要嚴格執(zhí)行國家和本級政府關于政府采購和招標工作的有關規(guī)定，參考范本提供的和樣式，側重注意政府采購和招標工作的法定程序、招標書的商務和技術要求、評標的紀律要求和技術設計，確保各項政府采購和招標工作做到公開、公正和公平。同時，要根據(jù)招標項目的需要，確定咨詢、設計、集成、監(jiān)理、工程和服務等供應商的資質(zhì)，確保各項招標的質(zhì)量和工程、貨物、服務的質(zhì)量達到規(guī)定的要求。
四、搞好工程建設的方案設計
《指導書》提供了中央金審工程的應用系統(tǒng)和系統(tǒng)（安全系統(tǒng)待發(fā)）的總體設計方案、系統(tǒng)集成方案（簡本）和單項工程的設計范本，各地審計機關在實施工程建設時要參照執(zhí)行。
中央金審工程的應用系統(tǒng)和網(wǎng)絡系統(tǒng)的總體設計方案以及系統(tǒng)集成方案，是2002年工程啟動時的版本，其內(nèi)容在實際建設中有所調(diào)整。各地審計機關要按照總體設計框架和主要內(nèi)容，規(guī)劃設計好本地區(qū)的審計信息系統(tǒng)設計方案。
審計機關的局域網(wǎng)組網(wǎng)設計方案、網(wǎng)絡布線設計方案和機房設計方案，是審計署對駐地方特派員辦事處實施局域網(wǎng)建設的指導意見。各地審計機關在參照執(zhí)行時，要根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整。其中，省級審計機關建設計算機機房時，要從功能和面積上考慮到：審計內(nèi)網(wǎng)、審計專網(wǎng)和審計機關門戶網(wǎng)（因特網(wǎng)）的需要；審計內(nèi)網(wǎng)、審計專網(wǎng)與審計署和下級審計機關的接入網(wǎng)的需要；審計機關與審計現(xiàn)場、聯(lián)網(wǎng)審計的接入網(wǎng)的需要；網(wǎng)絡監(jiān)控、系統(tǒng)運行、數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)室、備份中心和各項保障措施的需要。
計算機機房的保障措施包括：供電系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、防雷接地系統(tǒng)、新風空調(diào)系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)和門禁系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)的建設要符合國家的有關規(guī)定。計算機機房的樓板承重，以每平方米不低于500公斤為宜，特殊部位還要適當增加。
網(wǎng)絡布線的設計方案、線路材質(zhì)和施工工藝，要按照國家關于涉密和非涉密的要求來嚴格實施。網(wǎng)絡布線的信息點設計，要綜合考慮崗位需要、“三網(wǎng)”需要和公共信息點需要，并根據(jù)適當冗余原則來搞好數(shù)量和布局的規(guī)劃設計。計算機機房和網(wǎng)絡布線的基礎設施，至少要考慮滿足10年的需要。地市級審計機關和有條件的縣級審計機關應參考省級審計機關的設計方案，但可以適當簡化。
中央和地方審計機關對接方案，是根據(jù)國家政務網(wǎng)絡規(guī)劃和審計機關之間信息資源共享的需要，在與省級審計機關協(xié)商基礎上編制的，各地審計機關要參照執(zhí)行。省級審計機關在做審計內(nèi)網(wǎng)（涉密網(wǎng)）和審計專網(wǎng)（非涉密網(wǎng)）規(guī)劃時，要考慮與上級和下級審計機關的網(wǎng)絡互聯(lián)和資源共享的需要。我們建議，可以設計小的審計內(nèi)網(wǎng)（部分人員使用）、大的審計專網(wǎng)（本機關全體人員使用），以便有效地與審計署的涉密信息交互，與下級審計機關非涉密信息的資源共享。中央和省級、省級和市縣級審計機關網(wǎng)絡對接、信息共享方案，將通過試點建設、經(jīng)驗、完善制度、逐步推廣。
地市級與縣級審計機關的網(wǎng)絡對接方案，建議采用《審計管理系統(tǒng)》“1拖N”方案，即系統(tǒng)設置在地市級審計機關，縣級審計機關部署遠程終端，以便減少縣級審計機關信息化建設的投資和管理成本。少數(shù)省級審計機關（如西藏）和計劃單列市審計機關，也可采用《審計管理系統(tǒng)》“1拖N”方案，地市級審計機關部署遠程終端。審計署將根據(jù)《審計管理系統(tǒng)》“1拖N”方案的試點建設情況，適時組織交流，以推動基層審計機關的信息化建設。
五、搞好工程建設的組織實施
《指導書》提供了《金審工程建設管理暫行辦法》、《金審工程項目管理辦法》、《金審工程軟件使用管理暫行辦法》、《金審工程系統(tǒng)運行維護管理辦法》等制度，還提供了審計署特派辦局域網(wǎng)建設指導書、局域網(wǎng)組網(wǎng)技術和方案指導書、局域網(wǎng)配電指導書、金審工程應用系統(tǒng)推廣使用技術配置等規(guī)范性文件，各地審計機關要參照執(zhí)行?！吨笇诽峁┑奶嘏赊k和地方審計機關工程所使用的管理性文件，可使用。
審計信息系統(tǒng)建設是一項系統(tǒng)工程，要加強管理，講究。各地審計機關要結合實際情況，制定和落實信息化建設的各項管理制度。局域網(wǎng)工程建設要按照審計署的各類指導書要求，結合本機關的實際情況，科學地組織規(guī)劃、設計和實施。
六、搞好建設工程的標準規(guī)范
《指導書》提供了金審工程的應用系統(tǒng)技術規(guī)范、數(shù)據(jù)庫設計規(guī)范、數(shù)據(jù)接口規(guī)范、審計機關組織機構編碼規(guī)則、公文編碼規(guī)則、審計計劃項目編碼規(guī)則、審計統(tǒng)計指標規(guī)范、被審計單位編碼規(guī)則，還提供了金審工程的應用軟件開發(fā)指南、《核算軟件數(shù)據(jù)接口》國家標準等。其中，對于規(guī)范和規(guī)則類文件，各地審計機關在實施資源共享時要嚴格執(zhí)行；對于國家標準，要做好宣傳推廣工作；對于應用軟件開發(fā)指南可參照執(zhí)行。
關于中央和地方審計機關信息資源共享目錄和信息交換標準等細化要求文件和實施進度，審計署將根據(jù)國家電子政務工程建設、中央和地方金審工程建設進展情況，逐步建立和頒布。
七、搞好建設工程的驗收
《指導書》提供了金審工程建設項目的驗收文件，各地審計機關可參考使用。工程驗收是確保工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，務必嚴謹細致、嚴格要求?！吨笇诽峁┑奶嘏赊k局域網(wǎng)建設和工程驗收、應用軟件開發(fā)和驗收的指導性文件是一個操作性很強的文件，各地審計機關可參照使用。
八、加強工程建設的制度管理
（一）投入和產(chǎn)出反差過大
由于財務審計信息化建設的呼聲越來越高，各部門都在為自身的審計工作引入信息化建設，不斷加大資金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表現(xiàn)為：雖然硬件設備的配置齊全，但是利用率不高；雖然搭建了比較先進的網(wǎng)絡平臺，但是部分審計人員還是不能利用網(wǎng)絡完成基本的日常審計工作；由于高新技術的飛速發(fā)展，軟硬件設備的更新速度較快，無法發(fā)揮其應有的作用就面臨被淘汰的境況。
（二）財務審計信息化建設不平衡
受傳統(tǒng)觀念和資金等各方面因素的影響，各個地區(qū)的財務審計信息化建設發(fā)展不平衡的趨勢日益嚴重：在一些東南沿海地區(qū)，財務審計的信息化建設工作已經(jīng)初具規(guī)模，不僅軟硬件設備齊全，網(wǎng)絡平臺也逐漸被完善，計算機和網(wǎng)絡等高新技術被進一步地推廣和使用；但是在一些偏遠地區(qū)，信息化建設的成效還不是很明顯，財務審計工作仍舊沿用傳統(tǒng)的人工操作方式，遠遠落后與信息化時代的發(fā)展要求。
（三）信息化與審計工作結合不緊密
近年來，隨著財務審計信息化建設的逐步進行，財務審計工作取得了進一步的發(fā)展。但是信息化與財務工作的結合還不夠緊密，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，財務審計人員不能完全運用計算機，工作人員不僅要學會使用計算機提供的辦公軟件，還需要學會運用計算機接入網(wǎng)絡的操作；第二，專業(yè)的計算機人員不能完全掌握財務審計所具備的知識。這就造成了既能熟練運用計算機，又具有財務審計經(jīng)驗的綜合型人才的缺乏，財務審計的信息化建設需要進一步加強。
二、完善財務審計信息化建設的策略
通過以上的分析可知，財務審計信息化建設十分必要，而且在目前的建設實施過程中，還存在很多問題，為了適應新時期審計工作的要求，必須完善財務審計的信息化建設工作，真正實現(xiàn)審計業(yè)務與信息化社會的接軌。完善財務審計的信息化建設，可以從以下幾點做起：
（一）制定財務審計信息化建設的詳細計劃
在真正實施財務審計信息化之前，一定要制定好建設的目標和方向。第一，根據(jù)自身需要進行個性化建設，在當今社會，各個部門或者企業(yè)都需要進行財務審計工作，但是對于財務工作的要求、內(nèi)容等不盡相同，因此，必須根據(jù)自身的需求進行財務審計的信息化建設；第二，充分發(fā)揮計算機的強大功能，不僅要發(fā)揮計算機對于數(shù)據(jù)分析和計算速度快的特點，還需要重視其網(wǎng)絡的接入功能，使得財務審計工作信息化建設更加全面；第三，使得信息化建設的最終結果與預期的目標相一致，建設過程中一定要進行監(jiān)督工作，對于每個階段完成的目標與建設要求相對比，確保信息化建設工作的完整實施。
（二）促進信息化的全面建設
眾所周知，財務審計工作涉及范圍較廣，工作內(nèi)容多而復雜，在推進信息化建設的過程中，一定要將其看做一體化的工作，同時推進各個方面的信息化建設。主要包括以下幾個方面：第一，提高對于信息化建設工作的重視程度，通過進一步的宣傳教育，使相關人員充分認識到加強財務審計工作信息化建設的重要性；第二，呼吁各部門配合信息化的建設，通過完善相關機制，明確各部門在建設實施過程中的責任，促進各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，相互配合完成建設任務；第三，促進計算機技術的進一步應用，通過將計算機和審計工作的聯(lián)合培訓，培養(yǎng)同時具備兩種技能的高素質(zhì)人才。第四，鼓勵創(chuàng)新，通過設置一定的獎勵機制，鼓勵業(yè)務人員對于現(xiàn)行的信息化建設提出改進性意見，促進財務審計信息化建設的進一步落實和完善。
（三）分步實施財務審計的信息化建設
不同地區(qū)的財務審計信息化建設不可能同時完成，主要原因是：首先，通過以上的分析得知，在發(fā)達地區(qū)和偏遠地區(qū)，財務審計的信息化建設工作差異很大，很難同步進行；其次，財務審計的信息化建設是一項復雜工程，各地區(qū)根據(jù)自身情況進行建設，不可能完全相同。所以，不同地區(qū)的財務審計信息化建設工作需要分步實施信。因此，需要做到以下幾點：第一，根據(jù)不同地區(qū)在信息化建設中的不同水平，立足于本地區(qū)的實際情況，完成在自身基礎上的進一步建設。第二，分層次進行財務審計信息化的建設工作，在完成當前建設的基礎上，合理地對未來的建設工作作進一步規(guī)劃，完成信息化建設的長遠計劃。
（一）加強審計信息化可以切實服務于群眾利益
一是通過建立和完善審計網(wǎng)站，暢通審計信息渠道，構成較完善的網(wǎng)絡服務體系和較權威的信息共享窗口，以此作為審計機關審計信息和推進政務公開、審計公告的主要平臺，宣傳審計工作，擴大審計影響，做到人人知道審計、理解審計、支持審計，營造良好的審計環(huán)境；同時保障公民應享的知情權、管理政府事務的參與權、對審計工作的民主監(jiān)督權以及信息資源共享權，為被審計單位服務、為人民群眾服務。二是用審計信息化監(jiān)督手段，保護好老百姓的“養(yǎng)命線”?！白》抗e金、社會保障基金等資金量大、涉及面廣，并且社會保障基金管理的信息化程度越來越高，僅憑手工審計手段很難在浩如煙海的資金信息流中找到違規(guī)違紀問題的蛛絲馬跡，通過計算機審計等先進手段，可以有效地保護好老百姓的‘養(yǎng)命錢’?！?/p>
（二）加強審計信息化可以有力服務于領導決策
信息化環(huán)境要求領導者必須善于捕捉信息、大量占有有用信息、充分利用信息資源，科學理性決策。一是審計信息化可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為領導決策提供資源?！敖饘徆こ獭倍谝?guī)劃的數(shù)據(jù)中心可以實現(xiàn)各行業(yè)間數(shù)據(jù)交換共享，消除了“信息孤島”現(xiàn)象。二是審計信息化實現(xiàn)動態(tài)管理，為領導決策提供依據(jù)。新版審計管理系統(tǒng)（以下簡稱OA系統(tǒng)）中的項目組織管理可以對參審人員、項目進度，審計方案實施情況進行動態(tài)顯示；三是審計信息化可實現(xiàn)實時審計監(jiān)督，為領導決策提供支撐?！敖饘徆こ獭钡穆?lián)網(wǎng)審計分析系統(tǒng)實現(xiàn)了事后審計向事中與事后相結合審計轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了實時監(jiān)督功能。
（三）加強審計信息化可以有效服務于審計轉(zhuǎn)型
審計信息化可以適應外部環(huán)境變化的需求，實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型。一是審計信息化使全面審計進一步成為可能，加速全面審計工作的進程。預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計和農(nóng)信社審計分析系統(tǒng)可以將所有部門單位和區(qū)縣農(nóng)信社進行全面審計，提升審計工作的廣度和深度，增強了審計的說服力、降低了審計風險。二是信息化技術使審計工作的手段更為豐富，能更好地突出審計工作的重點。陜西省審計廳建設完成的被審計單位信息庫查詢系統(tǒng)可以科學制定審計計劃，并從中獲取被審計單位的基本情況和部分疑點，為科學制定審計實施方案提供有力保障。三是計算機審計可極大地提升審計人員的素質(zhì)，改變了審計工作原有的思路和理念，促進審計組織模式轉(zhuǎn)型。技術的變革必定帶來審計工作的創(chuàng)新。審計信息技術的發(fā)展創(chuàng)新了審計工作新模式，使得“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”成為可能。
二、加強審計信息化建設的若干建議
（一）進一步完善制度，規(guī)范信息化工作
從國家金審工程建設到工程項目驗收，從金審工程應用系統(tǒng)運行維護到資金管理，從各類應用系統(tǒng)建設到審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，從國家審計數(shù)據(jù)中心建設到計算機審計方法、AO應用實例的撰寫等相關制度及規(guī)范，審計署已經(jīng)基本建立，并以《審計信息化建設指導書》和計算機審計實務公告（目前，有44個公告）的形式予以。省市縣區(qū)審計機關結合各自信息化工作實際，也建立了相應的規(guī)章制度，基本保障了目前審計信息化建設工作的正常開展。但是，從目前計算機審計工作的實際情況看，有些技術規(guī)范和規(guī)章制度亟待建立。一是IT（信息技術）項目績效評價指標；二是?。ㄊ校徲嫃d（局）模擬審計實驗室建設相關標準及制度；三是聯(lián)網(wǎng)審計方式下審計組織方式、管理方式和相關制度規(guī)范等。這些技術規(guī)范和規(guī)章制度應當加快進度，進行研究和建立。
（二）繼續(xù)完善網(wǎng)絡、安全基礎設施和數(shù)據(jù)資源體系基礎建設，為信息化發(fā)展提供有力保障
通過完善廣域網(wǎng)鏈路建設，實現(xiàn)省、市、縣三級審計機關審計專網(wǎng)互連互通，實現(xiàn)“信息化的高速公路”，為信息交互、共享提供基礎保障；構建覆蓋全省各級審計機關的信息安全保密體系，保證審計數(shù)據(jù)安全，防范數(shù)據(jù)失泄密。依據(jù)審計署行業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，結合陜西省實際，建設完成9個審計數(shù)據(jù)庫；依據(jù)審計署金審工程關于國家審計數(shù)據(jù)中心建設相關規(guī)定及技術規(guī)范，結合我省審計數(shù)據(jù)分中心應用工作需求，建成我省審計數(shù)據(jù)分中心，實現(xiàn)對基礎數(shù)據(jù)庫和其他審計數(shù)據(jù)的存儲、處理與管理。
（三）加大審計信息系統(tǒng)建設力度，推動審計工作轉(zhuǎn)型
全省各級審計部門要貫徹落實好《陜西省2012至2014年審計信息化建設實施方案》，加大審計管理系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、機關事務管理系統(tǒng)建設力度，使之形成一套與AO系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)緊密結合的審計信息操作平臺，從管理、實施、決策等全面推動審計工作轉(zhuǎn)型。
（四）加強審計信息化隊伍建設，更新觀念、提升審計人員的計算機審計能力
通過學習考察和培訓，逐步更新不同年齡、不同層次審計人員的思維觀念；以新技術、新方法的應用普及為手段，加大對應用普及型和中級骨干型計算機審計人才的培訓和培養(yǎng)力度，進一步提高審計隊伍的計算機應用能力。
（五）加大審計管理系統(tǒng)（以下簡稱OA系統(tǒng)）和審計實施系統(tǒng)（以下簡稱AO系統(tǒng)）的應用力度，實現(xiàn)審計全過程數(shù)字化
OA系統(tǒng)和AO系統(tǒng)是“金審工程”的核心審計信息系統(tǒng)，通過全面應用AO和AO系統(tǒng)，可以實現(xiàn)從審計計劃到審計歸檔的全過程管理要求，從而規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量和管理水平。同時實時掌握所有審計項目的進度，及時反饋指導意見，實現(xiàn)審計機關領導對審計現(xiàn)場的指揮管理和動態(tài)監(jiān)督，從而有效防范審計風險。數(shù)字化手段的應用，可以不斷加大精細化管理力度，提升審計質(zhì)量，全面提升信息化環(huán)境下的審計管理和決策水平。
（六）加強課題研究，不斷學習和運用審計新技術，推動審計工作順利開展
關鍵詞：內(nèi)部審計 信息化 風險 對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）10-149-02
經(jīng)過對筆者所在的首都醫(yī)科大學內(nèi)部審計信息化建設過程中產(chǎn)生的問題進行總結，同時結合對其他單位內(nèi)部審計信息化工作進行的考察和學習，了解到目前高校信息化平臺系統(tǒng)主要由三部分組成：一是對外的網(wǎng)頁系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要負責對外宣傳單位內(nèi)部審計工作的任務；二是進行具體業(yè)務工作的審計軟件（AO），分為財務審計軟件和造價類工程軟件等；三是辦公自動化系統(tǒng)（OA），通過OA系統(tǒng)可以使審計數(shù)據(jù)、底稿、公文的流轉(zhuǎn)和處理效率更高，同時還能實現(xiàn)異地非現(xiàn)場的實時處理。
通過建立和完善內(nèi)部審計信息化建設，我們感到，內(nèi)部審計信息化的應用價值主要在于擴大了審計范圍，增強查找和分析問題的能力，提高了審計工作質(zhì)量和效率，同時減少了審計風險。審計信息化建設對于內(nèi)部審計工作必將產(chǎn)生深遠的影響。
一、內(nèi)部審計信息化在實務中發(fā)揮的作用
1.規(guī)范審計程序，降低審計風險的作用。一般情況下AO應用系統(tǒng)根據(jù)被審計單位的性質(zhì)不同，都有相應的標準化的審計業(yè)務模板，根據(jù)模板中的審計程序可以使審計人員更快地進入審計角色，預防新人因缺乏審計經(jīng)驗造成的審計風險；同樣，它也可以提醒具有一定經(jīng)驗的老審計人規(guī)范審計程序，避免因缺乏必要的職業(yè)謹慎而導致的審計風險，從而使內(nèi)部審計工作更加規(guī)范，降低審計風險。
2.提高審計工作效率的作用。通過內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，可以對審計項目實施進度控制，內(nèi)部審計部門領導和項目人員之間可以通過網(wǎng)絡進行指導和監(jiān)督，項目人員與其他部門之間也可通過網(wǎng)絡實現(xiàn)審計項目的報送及審計意見的交換，從而使審計數(shù)據(jù)、審計底稿、相關公文與資料的流轉(zhuǎn)和處理效率更高。在審計實施過程中，可以利用審計軟件自動完成財務信息及其他管理數(shù)據(jù)的收集、處理及分析，方便項目人員對相關數(shù)據(jù)的調(diào)閱與查看，將審計人員從復雜繁瑣的分類篩選與分析匯總的工作中解脫出來，從而使審計人員將更多的精力放在尋找和發(fā)現(xiàn)審計疑點上。而且計算機處理數(shù)據(jù)既快速又準確，有助于審計工作質(zhì)量和效率的提高。
3.內(nèi)部審計信息化在實務中的其他作用。由于AO系統(tǒng)可以更為輕松地進行各類復雜抽樣，使得所抽取的樣本更全面更具代表性，從而使審計風險得到了有效控制，提高了審計的可靠性。此外，還可充分利用計算機的數(shù)據(jù)分析能力，查找審計線索，明確審計重點。內(nèi)部審計信息化還具有責任區(qū)分明確、思路清晰、重點突出等特點。
二、內(nèi)部審計在信息化建設中面臨的風險與問題
內(nèi)部審計信息化只是審計工作的一種手段，它不可能完全代替審計人員的工作，更不可能取代審計人員的獨立思考和綜合分析判斷。因此，內(nèi)部審計信息化即使再先進也只能對審計工作起到一種輔助幫助的作用，在審計人員的操作下，按照審計人員的思路更高效地進行審計工作。而審計人員對獲取到的審計底稿資料的綜合分析和判斷才是審計工作的核心，是計算機無法取代的。這是我們在內(nèi)部審計信息化建設過程中必須保持的正確認識。目前，內(nèi)部審計信息化建設過程中面臨的風險和問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1.面臨的安全風險。與外部網(wǎng)絡連接造成的安全風險，審計人員因工作需要與外部網(wǎng)絡連接，這樣雖然加快了信息傳遞的速度，方便審計小組之間的溝通，提高了工作效率，但也有可能因病毒或黑客的攻擊，造成數(shù)據(jù)外泄或設備被破壞，從而給工作帶來損失。
數(shù)據(jù)傳遞過程中產(chǎn)生的安全風險，在審計過程中，審計小組需要互相傳遞信息和資料，特別是在借助外網(wǎng)傳輸?shù)倪^程中，在木馬軟件的操縱下可能發(fā)生所傳遞的信息被竊的情況，對信息資料安全造成威脅。
2.取得數(shù)據(jù)的可靠性風險。因?qū)徲嬡浖]有相應的財務軟件數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模板帶來的麻煩。由于會計軟件種類繁多，后臺數(shù)據(jù)庫也不盡相同，由此所形成的憑證、賬簿、報表等文件的格式也是多樣化的，審計軟件有可能沒有對應的采集轉(zhuǎn)換模板，這樣就需要對數(shù)據(jù)庫備份文件進行技術處理。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模版是否已將取得的數(shù)據(jù)成功轉(zhuǎn)成審計軟件能夠識別的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)是否正確可靠等問題給審計帶來了很大的風險。而且，由于審計軟件與會計軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計軟件中，需要轉(zhuǎn)換其格式，于是便存在這樣的可能，使財務系統(tǒng)中本來隱蔽的審計線索此時更加難以被發(fā)現(xiàn)。即便審計軟件能夠直接讀取從會計軟件中取得的數(shù)據(jù)，審計軟件將這些數(shù)據(jù)導入后所取得的賬表的準確性也需要進一步驗證。
【關鍵詞】 審計 審計信息化 瓶頸
審計信息化經(jīng)過多年的發(fā)展，在審計工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，但從建設的角度看，目前正處在“瓶頸期”，面臨著諸多問題：一是傳統(tǒng)工作思維習慣和與審計信息化的要求不一致；二是審計業(yè)務水平與信息化程度不一致；三是審計信息化發(fā)展與被審計對象發(fā)展不同步；四是高技術高投入與低效益問題突出；五是人才緊缺成為制約審計信息化發(fā)展的關鍵；六是審計信息化法規(guī)建設滯后；七是數(shù)據(jù)接口影響審計信息化的發(fā)展。要突破審計信息化建設過程中的這些瓶頸制約因素，應采取以下對策。
一、強化審計信息化意識
審計人員需要從根本上轉(zhuǎn)變觀念，以積極的態(tài)度適應審計信息化發(fā)展對審計工作提出的新要求，要敢于創(chuàng)新，堅持創(chuàng)新，才能使審計工作跟上時代的步伐。首先，要進一步提高審計人員自身對審計信息化建設重要性的認識。認真總結以往的經(jīng)驗和做法，轉(zhuǎn)變觀念，通過不遺余力的宣傳推動，使單位領導和審計人員全面準確地理解審計信息化的重要性、緊迫性，切實將審計信息化工作列入整體工作的一個重要組成部分。一是轉(zhuǎn)變觀念，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，為推進審計信息化奠定堅實的思想基礎；二是要提高對審計信息化的研究，探討現(xiàn)代化新技術對傳統(tǒng)審計的影響，開拓理論研究的新領域加強對審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究。其次，審計信息化必須適應國家加快信息化建設步伐的要求。這不僅僅是審計技術方法問題，它還將對整個審計工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質(zhì)帶來重大影響。近年來，通過審計信息化建設中的各種手段，提高了審計人員對審計工作的認識，但這種認識還只是停留在提高審計工作效率上。因此，要加快審計信息化工作建設必須使審計技術創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結合。再次，要正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設之間的關系。目前，部分審計機關和人員還存在著一種審計工作創(chuàng)新就是計算機審計應用的簡單模糊認識。工作中片面地要求在所有工作場合都要開展計算機審計，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成審計現(xiàn)場計算機審計“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。這曲解了計算機審計的含義。因此，要改變目前計算機審計的考核方式，根據(jù)各專業(yè)審計機關和人員所管轄的信息化程度和特點，以及計算機審計專業(yè)人員的構成情況，整合人力資源，科學地、有針對性地安排考核內(nèi)容，將壓力變?yōu)閯恿?，更好地推進本部門、本單位的審計信息化建設。
二、不斷完善審計信息系統(tǒng)
1、必須以實現(xiàn)與其他經(jīng)濟業(yè)務“三互”為方向
首先，實現(xiàn)與其他業(yè)務的互連、互通和互服務，即“三互”，是審計信息化系統(tǒng)支持經(jīng)濟運作的基礎。以實現(xiàn)“三互”為方向，是提高審計信息化實用水平的重要保證。離開與其他業(yè)務“三互”進行建設，獨立系統(tǒng)搞得再多、再先進也難以真正適應經(jīng)濟監(jiān)督的需要。當前一是要進一步轉(zhuǎn)變自我建設、獨立發(fā)展的觀念，建設過程中要堅持把握實現(xiàn)與其他業(yè)務的互聯(lián)互通，從根本上杜絕設計的單一性，從業(yè)務上保證接口的統(tǒng)一性，使得審計信息系統(tǒng)能夠與其他信息系統(tǒng)有機地融合，避免建設因業(yè)務而異造成信息化建設的重復浪費。其次，要實施整體開發(fā)、綜合發(fā)展的策略。盡量采取全國統(tǒng)一的技術標準和開發(fā)平臺。凡是全軍有明確標準的，一律實用標準化、通用化、系列化設計和建設方法，信息化建設盡量利用成熟技術和現(xiàn)有成果。與其他業(yè)務沒有統(tǒng)一標準的項目，應積極主動地與全軍領導機構和有關業(yè)務部門共同研究，制定新的統(tǒng)一標準。再次，要盡早建立審計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)的研發(fā)和協(xié)調(diào)溝通機構，對審計信息化系統(tǒng)建設中實現(xiàn)與其他業(yè)務系統(tǒng)互通時出現(xiàn)的問題進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、研究，制定系統(tǒng)建設的有關規(guī)范和標準，提出業(yè)務互通的規(guī)劃、方案，審核立項項目并對已立項項目實行監(jiān)督和評價。最后，做好互通工作的硬件軟件工作，突出抓好互通軟件、接口和設備的開發(fā)，充分發(fā)掘現(xiàn)有系統(tǒng)、設備的潛力，特別要注重研究、制定核心軟件的技術體系結構、實現(xiàn)標準和技術，建立良好的系統(tǒng)互連、互通、互助軟件環(huán)境。
2、必須以加快審計信息數(shù)字化為突破口
從當前審計信息化建設現(xiàn)狀來看，審計信息數(shù)字化已經(jīng)取得一定進展，但是信息資源庫較少，信息資源的使用方面缺乏合理統(tǒng)籌、高效管理等問題。信息的分散性也在一定程度上影響了審計信息的使用，存儲在財務、裝備、基建等業(yè)務部門的信息由于格式、介質(zhì)的不一致，審計系統(tǒng)難以直接采用。審計信息系統(tǒng)軟件與硬件的不配套，系統(tǒng)開發(fā)過程中輔助決策系統(tǒng)的功能較弱、輔助決策模型較少等問題需要妥善解決。一是要加強審計數(shù)字化標準建設，根據(jù)審計需要，制定審計信息的數(shù)字化標準，使來源不同、介質(zhì)不同、格式不同的各類審計信息，變成可解讀、可壓縮、可加解密、可傳輸?shù)慕y(tǒng)一數(shù)字化形式。二是要加強各類數(shù)據(jù)庫建設。要搞好數(shù)據(jù)庫基本型研制，并在統(tǒng)一標準、協(xié)議和平臺上，逐步開發(fā)預警監(jiān)控數(shù)據(jù)庫、審計業(yè)務數(shù)據(jù)庫、審計信息數(shù)據(jù)庫、公文及行政事物處理數(shù)據(jù)庫等，在審計信息化系統(tǒng)平臺上加以連通、共享，使數(shù)據(jù)庫建設整體規(guī)劃、統(tǒng)一標準。三是加強審計信息系統(tǒng)模塊的研發(fā)，主要是加強審計輔助決策模塊的開發(fā)，審計經(jīng)驗模塊、審計法規(guī)模塊等現(xiàn)有系統(tǒng)子模塊的完善工作。
三、建立健全審計信息化法規(guī)體系
建立和完善審計信息化法規(guī)是實現(xiàn)審計信息化的先決條件。軍隊審計信息化法規(guī)建設首先要從建立健全基本法規(guī)著手，一是盡快建立審計信息化的基本法規(guī)，明確審計信息化建設的主要內(nèi)容，即審計信息化建設的基本原則、指導思想與基本路線；總體戰(zhàn)略規(guī)劃及目標；實施方式與步驟；信息化建設中政策傾斜的方向和領域；信息化建設領導與管理的體制與機制；相關單位合作機制；信息化建設中的共性規(guī)律和技術性規(guī)范以及其他重大問題。二是完善現(xiàn)存法規(guī)中制約信息化建設的有關條款?？梢钥紤]在《審計條例》中增加一章“審計信息化建設”的內(nèi)容，作為審計信息化建設的基本程序法，以適應信息化環(huán)境下審計方式、審計對象、審計方法、審計風險等發(fā)生的重大變化，增加其規(guī)范性。三是補充制定一些切實可行的法規(guī)制度來規(guī)范審計人員的行為，制定若干規(guī)范性文件作為基本法規(guī)的補充，增強法規(guī)條款的實用性和可操作性，以形成合力。其次，建立完善審計信息化建設法規(guī)體系。建立審計信息基礎設施保障法規(guī)、審計信息管理法規(guī)、審計信息化網(wǎng)絡安全保密法規(guī)、審計信息化人才隊伍建設法規(guī)、審計技術數(shù)據(jù)接口標準規(guī)定法規(guī)等相關配套法規(guī)，實現(xiàn)審計信息化法規(guī)體系的完整。法規(guī)體系的建立一是要搞好頂層設計，從較高層次對審計信息化法規(guī)的主要內(nèi)容、建設方式、實施步驟等進行合理設計。二是要制定信息化法規(guī)標準體系，沒有標準就沒有依據(jù)，就不可能對審計信息化進行規(guī)范和統(tǒng)一，就無法從根本上實現(xiàn)一體化的審計監(jiān)督，需要加快制定統(tǒng)一的通用標準，尤其要注意系統(tǒng)互聯(lián)互通標準的制定。
四、培養(yǎng)適應信息化環(huán)境的審計隊伍
審計信息化的建設與發(fā)展，需要大批高素質(zhì)人才做支撐。審計機關應該通過各種渠道大力開展信息知識培訓，提高審計人員對信息技術的了解和認識，增強計算機操作能力。一是要求各級黨委和審計機關領導充分認識人才培養(yǎng)的重要性。通過加強人力資源開發(fā)，深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，拓展培訓內(nèi)容，努力培養(yǎng)和吸收高素質(zhì)的審計信息化人才，高速高效地提升審計機關全員的信息技術素質(zhì)，實現(xiàn)信息化系統(tǒng)和信息化人才的協(xié)調(diào)發(fā)展。二是要加大審計人員的教育力度。要廣開渠道，采取多種形式，充分利用社會教育力量教育培養(yǎng)審計信息化人才。聯(lián)合社會審計機構，引進社會審計信息化人才，嘗試將審計人員委派到其他信息化程度較高的部門學習或接受計算機技能培訓，接受他們先進的信息化建設經(jīng)驗。三是提高高校審計專業(yè)教學質(zhì)量。立足于審計信息化建設的要求，改革現(xiàn)有高校有關審計專業(yè)教學的內(nèi)容、方法和手段，及時更新信息技術在審計工作中的應用等相關課程的內(nèi)容，提高學員對信息技術的實際應用能力。將理論學習與實踐學習相結合，組織學員參與部隊審計信息化建設的實踐活動。四是改革審計人員的訓練體制。要按照人才成長規(guī)律，把院校培養(yǎng)與部隊教育訓練、首次培訓與繼續(xù)教育緊密結合起來。立足于信息化建設對審計事業(yè)發(fā)展的要求，改革審計人才培養(yǎng)的目標，更新教學方法，科學規(guī)劃教學內(nèi)容，完善審計知識體系，開辟多種渠道，采取多種形式，創(chuàng)新教育訓練體制，健全部隊、院校、科研院所三結合培養(yǎng)訓練機制，全面提高審計人員的信息技術素質(zhì)。五是構建審計人員的使用和激勵機制，注重審計隊伍可持續(xù)發(fā)展。要進一步完善政策制度，健全有利于廣納群賢、人盡其才的用人機制和尊重人才、凝聚人才的激勵機制。一方面，要引進法律、信息工程以及基本建設、采購等專業(yè)技術人才，改變審計隊伍人才結構單一的狀況。另一方面，要建立審計從業(yè)資格認證制度，通過實行技術職稱評審等方式，保留審計骨干，保持審計隊伍的相對穩(wěn)定，這樣才能保證審計信息化建設持久健康發(fā)展。
【參考文獻】
[1] 信美芳：關于審計信息化的探討[J].理財，2011（5）.
關鍵詞：行政事業(yè)單位；審計信息化；構架；建議
加快行政事業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設，不僅是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段之一，也是提高單位審計監(jiān)督能力的必然要求和適應高速發(fā)展的電子信息技術的必然選擇。只有實現(xiàn)單位內(nèi)部審計的信息化，才能與時俱進，有效提高審計工作質(zhì)量，高效完成審計工作。因此，如何構建一個適合行政事業(yè)單位自身發(fā)展的信息化審計框架，進而推動審計信息化的建設進程成為審計信息化研究應有的題中之義。
一、行政事業(yè)單位開展審計信息化建設的重要性
(一)信息技術的高速發(fā)展
隨著信息技術的快速發(fā)展和廣泛應用，尤其是財務會計電算化的普及，目前我國行政事業(yè)單位使用的大部分財務系統(tǒng)軟件和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件等，都是以計算機信息技術為基礎，在網(wǎng)絡上實現(xiàn)信息資源共享的，通過該類軟件系統(tǒng)，審計人員得以極大提高工作效率，加快實現(xiàn)審計目標。
(二)提高審計效率，規(guī)范審計工作
傳統(tǒng)的手工審計方式的審計對象普遍為紙質(zhì)材料，在進行審計時需要在相關部門配合的條件下，對這些報表材料進行搬遷、整理、分析，并要認真保管，浪費了大量的人力物力與時間，不利于審計工作的迅速展開。實現(xiàn)行政事業(yè)單位審計信息化，對審計軟件進行開發(fā)使用，可以在網(wǎng)絡上進行審計資料的備份、傳輸與共享，實現(xiàn)審計項目全過程的信息化管理，可以更好地規(guī)范審計行為，節(jié)約時間和審計成本，提高審計效率。
(三)開展全過程審計，降低審計風險
行政事業(yè)單位開展審計信息化建設，由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)向囊括事前、事中、事后審計的全過程審計，才能真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。在開展審計工作之前，要對各單位部門進行約束、強化與管理工作，樹立風險意識，在審計工作中要認真制定審計方案，盡量避免可能出現(xiàn)的審計風險，審計工作結束后，要積極進行審計質(zhì)量分析，及時總結審計經(jīng)驗，對所有審計人員進行細致的考核獎懲，強化審計監(jiān)督，及時采取必要的措施減少審計風險的發(fā)生。
二、行政事業(yè)單位審計信息化的特點及構架
(一)行政事業(yè)單位審計信息化的特點
審計信息化包括組織審計計劃、開展審計項目、評估及確認審計風險等，涵蓋審計管理信息化與審計實施信息化兩方面內(nèi)容，是指通過信息化技術手段對單位內(nèi)部的財務信息系統(tǒng)進行全面客觀的分析，收集必要的審計證據(jù)，以優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)單位運營目標的全過程。與傳統(tǒng)的審計方式相比，信息化的審計方式有著明顯的特點：(1)審計技術的先進化與審計人員的高素質(zhì)化。信息化審計時信息技術在審計領域中的具體運用，必然要求更為先進的審計手段與審計方法，因此也相應地對審計人員提出了更高的要求，必須加強自身素質(zhì)能力建設和審計能力建設。(2)審計目標的寬泛化。目前行政事業(yè)單位的審計目標已由傳統(tǒng)的財務審計擴大到對整個數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的客觀性、完整性與真實性的審計，包括審計對象、審計計劃、審計項目管理等方面的信息。(3)審計過程的復雜化。信息化審計要求審計人員必須要參與到被審計項目的事前審計、事中審計與事后審計階段，對審計全過程有清晰的了解，能夠及時進行審計評價與考核。(4)審計風險的擴大化。審計信息化更依賴于網(wǎng)絡信息技術，也因此更容易受到網(wǎng)絡故障、計算機病毒等風險的影響。
(二)行政事業(yè)單位審計信息化的構架
要全面實現(xiàn)審計信息化，就要革新審計人員陳舊的思想觀念和傳統(tǒng)的審計方式，利用先進的審計手段，改變固有的審計環(huán)境，構建一個科學合理的審計信息化框架，審計信息化的構架應主要由基礎設施、應用系統(tǒng)、審計知識庫、標準規(guī)范和人才建設5部分組成。
1.基礎設施?；A設施主要包括信息設備和網(wǎng)絡系統(tǒng)，網(wǎng)絡系統(tǒng)又分為內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)。通過基礎設施建設的完善，行政事業(yè)單位工作人員可以在網(wǎng)絡上實現(xiàn)信息資源共享，實施審計信息公共服務。
2.應用系統(tǒng)。應用系統(tǒng)是行政單位審計信息化建設的關鍵部分，由審計數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)、審計機構管理系統(tǒng)、審計行業(yè)管理系統(tǒng)、審計決策支持系統(tǒng)和審計辦公自動化系統(tǒng)組成，可以輔助審計人員高效完成審計作業(yè)，展開審計管理和審計決策工作。
3.審計知識庫。行政事業(yè)單位進行審計信息化建設時，應建立一個專門的審計知識庫，在該知識庫中可以存儲、共享審計指南、審計案例、審計法規(guī)等，審計人員要及時對知識庫進行更新與完善。
4.標準規(guī)范。開展審計信息化建設必須要建立健全相關標準規(guī)范，包括業(yè)務規(guī)范、技術規(guī)范與法律規(guī)范。業(yè)務規(guī)范是指審計人員必須遵循的審計標準和相關指南，技術規(guī)范是指相關的審計軟件與應用系統(tǒng)，法律規(guī)范是指審計過程中必須遵守的法律約束。
5.人才建設。高素質(zhì)高能力的審計人員隊伍是提高審計工作質(zhì)量的關鍵，行政事業(yè)單位應大力培養(yǎng)審計人員對現(xiàn)代信息技術和審計軟件的應用能力，完善人才考核獎懲機制，才能加快推動審計信息化的發(fā)展。
三、行政事業(yè)單位審計信息化建設的建議及措施
(一)制定完善的審計標準規(guī)范，健全審計獎懲機制
一方面，我國行政事業(yè)單位應建立健全審計相關制度準則，整理現(xiàn)行有效的法律法規(guī)與規(guī)章制度，為審計人員提供充分的審計依據(jù)和法律規(guī)范，同時要加強審計人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計經(jīng)驗，結合自身內(nèi)部的審計實際，制定審計方案，切實落實審計工作。另一方面，要完善內(nèi)部審計的獎勵與懲處機制，充分調(diào)動員工及審計人員的創(chuàng)新意識和工作積極性，努力營造全員共同展開審計信息化建設的氛圍，把審計信息化建設貢獻力度列入業(yè)績考核機制中，對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員進行物質(zhì)與精神表彰，表現(xiàn)不良者進行適當懲處，盡快提高單位審計信息化水平。
(二)加大審計信息化建設資金投入力度
我國部分行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設一直跟不上信息科技發(fā)展的步伐，硬件設備與軟件投入遠遠落后于其他單位與行業(yè)，財務電算化水平遠低于相關標準，對被審計單位的財務數(shù)據(jù)造成了一定的負面影響，弱化了審計信息化的監(jiān)督職能，不利于行政事業(yè)單位的長期發(fā)展。因此，事業(yè)單位應加大對審計信息化建設的資金投入力度，不僅要注重人才隊伍的建設和培養(yǎng)，更要注重軟硬件的投入，為審計信息化建設提供必要的技術支持。事業(yè)單位應投資購入、更新網(wǎng)絡服務器、電腦、打印機等相關審計工作設備，為聯(lián)網(wǎng)審計、AO系統(tǒng)輔助審計以及辦公自動化系統(tǒng)提供良好的保障。同時引進國內(nèi)外先進的審計設備和審計方法，盡快開發(fā)并推廣審計軟件與審計辦公系統(tǒng)。
(三)加強審計人員培訓，轉(zhuǎn)變觀念
我國目前缺乏大量的審計信息化人才，行政事業(yè)單位的老一輩審計人員審計知識老化，觀念落后于時展，甚至部分審計人員不具備基本的專業(yè)審計知識與技能，對電子信息技術的掌握程度不足，不能夠滿足審計信息化的要求。為改變這種現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位必須要制定嚴密的培訓計劃，加大對審計人員的培訓力度，培養(yǎng)出一批具有高度專業(yè)水平、高素質(zhì)能力、高度責任感和使命感的審計人員，要求審計人員必須能夠熟練掌握計算機專業(yè)知識與應用能力，改變審計人員目前結構單一、業(yè)務水平較低的現(xiàn)狀，從整體上推動審計信息化進程。其次，要轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者與審計人員的傳統(tǒng)審計觀念，使他們認識到進行審計信息化建設的必要性和迫切性，從上至下，進行信息化審計的宣傳工作，以此加快審計信息化建設。
四、結語
行政事業(yè)單位的審計信息化建設是一項艱巨復雜的工程，只有在開展審計信息化的過程中加大對審計信息化相關知識和技術的普及推廣，加強個部門間的相互交流與合作，不斷探索新的審計方法，吸收、總結經(jīng)驗，才能快速提高信息化水平，從而為行政事業(yè)單位的建設發(fā)展提供強有力的保障。
作者:黨亞寧 單位:蘭州市審計局
參考文獻：
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[關鍵詞]高校；工程審計；計算機技術
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.046
[中圖分類號]F239.1；TP311.52 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-01
在計算機技術的飛速發(fā)展下，內(nèi)部審計信息化成為高校審計工作中的必然趨勢，本文從高?；üこ虄?nèi)部審計工作中的現(xiàn)狀入手分析，提出高校內(nèi)工程審計中計算機應用的必要性和意義。本文以高校工程審計的具體需求，分析工程審計中計算機技術應用的設計思路和框架，應用信息化技術和手段，加強對項目的控制和管理。
1 計算機技術應用面臨的主要問題
1.1 高校工程審計不健全
高校中工程審計設置都是審計機構與紀檢共同辦公，沒有達到內(nèi)部審計結構的獨立性要求，因而需要配備專職審計人員。此外，該做法缺乏專業(yè)性，部分規(guī)模小的學校缺乏審計機構，缺乏從事審計工作的專職內(nèi)部審計人員。
1.2 高校工程審計人員技術能力不足
高?；üこ探ㄔO中，因工程及修繕項目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復雜。所以說，工程內(nèi)部審計是一項涉及多個領域且專業(yè)性較強的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎上，高校工程審計需要高素質(zhì)、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當今高校工程審計人員大多缺乏專業(yè)的計算機技術，多是半路出家，從會計專業(yè)教師選拔而來，缺乏一定的業(yè)務實踐能力，對審計的效果造成了直接影響。
2 高校工程審計中計算機系統(tǒng)應用的價值
2.1 有助于工程審計流程順暢，提高效率
計算機技術的應用中，高校工程審計系統(tǒng)地采用了網(wǎng)絡信息技術，它具有便捷性和靈活性的特點，能促使工程審計的工作更加流暢。此外，有助于加強高校內(nèi)部審計和建設參與的有效溝通。要想提高高校工程審計效率和整體監(jiān)控水平、計算機技術的應用，應充分利用先進可靠的網(wǎng)絡服務平臺、數(shù)據(jù)庫、移動辦公等技術手段，保證高校內(nèi)部審計人員能及時掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進審計工作的順利進行。此外，計算機信息技術的應用便于及時了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時匯總各種信息，便于在最短的時間內(nèi)做出反應，進而在一定程度上提高審計的有效性和及時性，提高問題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。
2.2 拓寬審計信息渠道，有效解決信息不對稱問題
高校建設工程總投入大、周期長、利益相關者較多，并且工程管理極其復雜，高校內(nèi)部審計需要與建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對稱，在一定程度上會對高校基建工程造成一定的影響。工程審計中計算機的應用使高校工程項目管理的內(nèi)部信息流擴展到審計層的交互溝通中，它能夠消除工程審計信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計信息管理系統(tǒng)通過信息溝通平臺的建設，整合各項遠程服務及信息功能，為建設參與各方遠程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺，它能與建設各方有效地進行信息傳遞，實現(xiàn)信息資源的共享。由于審計信息提供了一體化的應用平臺，及時拓寬了信息來源渠道，使工程審計數(shù)據(jù)的信息更加準確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計制度，內(nèi)容包括工程審計信息系統(tǒng)的平臺維護、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權限的控制、資料存儲及網(wǎng)絡安全的運行等方面的內(nèi)容，有效促進高校內(nèi)部審計人員在信息審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統(tǒng)風險。
2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新
高校工程審計中，信息化建設還有較長的路要走，高校內(nèi)部審計機構需要有效結合工程自身審計信息化的發(fā)展狀況，進行系統(tǒng)的完善和總結?？梢哉f，信息化環(huán)境下，業(yè)務思路和信息數(shù)據(jù)能使內(nèi)部創(chuàng)新技術更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開拓工程內(nèi)部審計創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計中管理系統(tǒng)中的信息構建，需要做到與時俱進，與社會、經(jīng)濟及高校自身的發(fā)展相互適應，從而實現(xiàn)工程審計的科學發(fā)展。
3 加快計算機技術在工程審計中應用的建議
工程審計中利用計算機技術優(yōu)勢明顯，但對于高校而言，管理水平的起點不同，因此，建設過程任道而重遠。當今，為加快工程計算機信息化建設步伐，各個高校應當結合自身實際情況，創(chuàng)造工程審計條件。具體而言，高校工程審計應轉(zhuǎn)變陳舊觀念、提升信息化意識、轉(zhuǎn)變思維。此外，還應采取積極心態(tài)參與到信息化建設過程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢，提高高校建設資金的使用效益，有效促進高?？茖W健康發(fā)展。工程審計信息化離不開既懂管理，又精通信息技術的復合型審計人才。對此，高校可開展培訓，與企業(yè)進行合作，用來提高人才的知識水平，改善其知識結構。大數(shù)據(jù)時代下，傳統(tǒng)的審計方法顯然已不能適應當今的發(fā)展，所以，計算機技術的應用是未來工程審計發(fā)展的必經(jīng)之路。
主要參考文獻
[1]石峰.高校工程審計質(zhì)量控制存在問題及成因分析[J].管理觀察，2015（16）.
關鍵詞：審計信息化 現(xiàn)狀 問題 對策
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）09-151-02
審計信息化是審計工作適應當代經(jīng)濟社會發(fā)展的必然結果，特別是被審計單位信息化、網(wǎng)絡化，給審計工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。如何擺脫手工作業(yè)，步入信息化審計的軌道，實現(xiàn)審計管理信息化是廣大審計工作者面臨的重大課題。
一、目前審計信息化的現(xiàn)狀及存在的主要問題
在我國，審計信息化建設起步較晚，通過幾年來的“金審工程”的建設，提高了審計人員對審計信息化的認識，配備了硬件和軟件，引進和培養(yǎng)了人才，促進了計算機技術在審計工作的推廣和運用，使審計信息化建設得到了較大的發(fā)展。但隨著高科技的發(fā)展，目前，審計信息化仍然處于較低層次，尚未進入實質(zhì)性的聯(lián)網(wǎng)審計，計算機審計水平也相對較低，審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題。
一是高投入低產(chǎn)出存在較大反差。目前，各級審計機關都在不斷加大審計信息化建設的投入，尤其是硬件配置不斷更新，購建了網(wǎng)絡平臺等基礎設施，但是，這樣高的投入，設備和信息利用程度及使用效益均不高，部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化和收集資料、檢索資料等階段，缺乏審計現(xiàn)場應用和審計項目的科學化管理，分析、數(shù)據(jù)處理、智能評價等功能沒有充分發(fā)揮出來，投資效益遠遠沒有發(fā)揮。另一方面，由于科學技術的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡、計算機等設備更新?lián)Q代速度加快，有些設備還沒有充分發(fā)揮效益，就面臨升級、淘汰，也造成了資源浪費。
二是審計信息化建設發(fā)展不夠平衡。由于多方面的原因，目前各地市的信息化建設發(fā)展還不平衡，一些經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)信息化進展較快，不僅打造好了信息化網(wǎng)絡基礎平臺，而且在推進計算機技術在審計現(xiàn)場的運用和審計管理方面取得了可喜成績，有效地促進了審計工作由傳統(tǒng)手工模式向計算機審計模式的轉(zhuǎn)變。而一些經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)，由于各種原因，信息化網(wǎng)絡基礎平臺未能搭建起來，計算機技術在審計工作的運用尚屬空白，打不開工作局面，遠不能適應信息化時代審計發(fā)展的需要。
三是信息化對審計業(yè)務支撐較弱。近幾年，雖然各級審計機關通過努力，下大決心引進了一些計算機專業(yè)人員，開展了計算機應用培訓。但從實際效果來看，審計業(yè)務和信息化技術的融合還不夠緊密，信息化對審計業(yè)務的支撐還不夠有力。一方面，審計業(yè)務人員對計算機審計的本質(zhì)和內(nèi)涵認識不夠，計算機審計需求不明確；另一方面，計算機專業(yè)人員由于大多不具備財務知識和審計經(jīng)驗，也往往不掌握項目的整體情況，造成對計算機審計需求的理解不透徹，不能用計算機手段實現(xiàn)審計意圖。目前的情況經(jīng)常是計算機人員將審計數(shù)據(jù)交給了審計人員，而項目實施過程中最核心的審計分析、對比、歸納、總結等卻發(fā)揮不出計算機技術的功能和效率。
四是AO和OA未能廣泛應用。審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)（簡稱“AO”）和審計管理系統(tǒng)（簡稱“OA”）是審計署“金審工程”一期的主要建設成果，適應于各類審計業(yè)務的現(xiàn)場審計和審計機關管理和業(yè)務支撐的需要。但是目前AO和OA的應用廣度和深度還較低，部署完成后，也不能盡快投入運行，即使應用也限于公文的流轉(zhuǎn)和傳遞，OA系統(tǒng)最核心的審計項目管理、現(xiàn)場交互、信息資源共享等功能尚未開展應用，遠遠未能發(fā)揮AO和OA對審計工作的支撐作用。另一方面，由于AO和OA的應用尚不充分，也限制了對該軟件的開發(fā)、升級和改造，不能適應審計工作的需求。
五是專業(yè)人才成為制約瓶頸。幾年來，雖然各級審計機關通過各種途徑大量引進計算機專業(yè)人員，開展計算機知識培訓，優(yōu)化人員素質(zhì)結構，審計人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少。這與審計信息化建設和發(fā)展的需要還有較大差距，同時由于計算機技術的快速發(fā)展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能不能同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。因而審計系統(tǒng)計算機人才缺乏的問題也是制約審計信息化建設和發(fā)展的關鍵因素。
產(chǎn)生上述問題的原因，各地情況不同，既有資金投入、人才匱乏、研發(fā)深度、應用程度等原因，也有審計機關對審計信息化研發(fā)與應用重視不夠、計算機審計方向與思路模糊不清、系統(tǒng)應用量化考評與獎懲機制不夠完善等原因。
二、加快深入推進審計信息化建設的對策
