發(fā)布時(shí)間：2023-04-12 17:44:38
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)財(cái)務(wù)文化論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
經(jīng)典的財(cái)務(wù)管理教科書(shū)把財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)歸結(jié)為利潤(rùn)最大化，或是每股盈余最大化，或是股東財(cái)富最大化，這些目標(biāo)盡管有所區(qū)別，但基本方向是一致，即都是從所有者的利益出發(fā)，而且財(cái)務(wù)管理的一切活動(dòng)也以此目標(biāo)而開(kāi)始演繹。但現(xiàn)實(shí)生活中的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)卻遠(yuǎn)非如此，所謂“一統(tǒng)就死、一放就散”就是對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的最好描述。即便是在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，盡管各項(xiàng)制度比較先進(jìn)與完善，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也常常背離經(jīng)典教科書(shū)中的“財(cái)務(wù)管理”，并不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)典目標(biāo)。這是否是財(cái)務(wù)管理的一種沒(méi)落，尚需時(shí)間的考驗(yàn)，但可以肯定企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)異化。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這種財(cái)務(wù)異化是多形式的。
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)被公司大股東左右
在現(xiàn)代股份公司里既然有眾多的股東，就有大小股東的分別，而大股東利用其絕對(duì)的控制權(quán)，棄其他股東利益于不顧，玩弄財(cái)務(wù)管理這一“工具”使自己的利益達(dá)到最大化。在我國(guó)的上市公司中，就有ST猴王和三九醫(yī)藥這兩個(gè)典型。ST猴王，上市7年以來(lái)一直扮演著從證券市場(chǎng)中“拿錢(qián)”的簡(jiǎn)單角色，而拿回來(lái)的錢(qián)都交給了在其上市半年多后才組建的猴王集團(tuán)，據(jù)估算，與ST猴王“渾然一體”的猴王集團(tuán)近年來(lái)從上市公司提款的“額度”在13億元以上，通過(guò)猴王集團(tuán)之手，猴王股份變成了提款機(jī)，并最終被“玩”死。同樣，三九醫(yī)藥的大股東三九藥業(yè)及關(guān)聯(lián)公司占用三九醫(yī)藥資金約25億元，被占用的資金甚至包括了三九醫(yī)藥未使用的及用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的募集資金，25億元欠款相當(dāng)于三九醫(yī)藥當(dāng)時(shí)26.5億元凈資產(chǎn)的96%，達(dá)到了三九醫(yī)藥上市實(shí)際募集資金16.7億元的1.5倍。通過(guò)財(cái)務(wù)處理，使這些行為得到掩蓋，而結(jié)果都是一樣的，即小股東，乃至經(jīng)營(yíng)者的利益受到嚴(yán)重侵害。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)被經(jīng)營(yíng)者左右
現(xiàn)代企業(yè)股權(quán)要么高度分散，例如西方發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的股份制企業(yè)，要么股權(quán)高度集中，像我國(guó)的上市公司中的國(guó)有股一股獨(dú)大。但不管哪種情況，似乎都患了“流行病”，即資本所有者主體地位缺失或控制乏力，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者控制企業(yè)財(cái)務(wù)，并“充分”利用財(cái)務(wù)工具使經(jīng)營(yíng)者利益達(dá)到最大化。美國(guó)世界通信公司把投資者蒙在鼓里，在2001年和2002年的頭3個(gè)月里，該公司的資本開(kāi)支分別達(dá)到30多億美元和7.97億美元，但是這些開(kāi)支在階段收入核算中沒(méi)有反映出來(lái)，隱瞞開(kāi)支從而虛增利潤(rùn)達(dá)38億美元。法國(guó)媒體巨子———維旺迪集團(tuán)企圖在該公司2001年的賬目上“增加”已經(jīng)出手的15億歐元股票交易額，但在這一取巧手段被法國(guó)有關(guān)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并下令制止后，不得不放棄了“做假帳”的陰謀。而我國(guó)上市公司中的“績(jī)優(yōu)股”藍(lán)田股份是這樣被經(jīng)營(yíng)者造出來(lái)的：1999主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年實(shí)際是2千4百多萬(wàn)元，虛構(gòu)為18億5千多萬(wàn)元，凈利潤(rùn)是負(fù)的2千2百多萬(wàn)元，虛構(gòu)為5億1千多萬(wàn)元，每股收益是負(fù)的0.0049元，虛構(gòu)為1.15元；2000年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)際不到4千萬(wàn)元，虛構(gòu)為18億4千多萬(wàn)元，凈利潤(rùn)實(shí)際是負(fù)的1千多萬(wàn)元，虛構(gòu)為4億3千多萬(wàn)元，每股收益實(shí)際為負(fù)的0.0239元，虛構(gòu)為0.97元。通過(guò)財(cái)務(wù)這一靈活工具，藍(lán)田股份在資本市場(chǎng)上大肆圈得巨額資金，坑害了無(wú)數(shù)的投資者，可以說(shuō)是其雙手沾滿(mǎn)了投資者的“鮮血”。諸如此類(lèi)還有：桂林集琦披露的2000年中報(bào)包含虛假利潤(rùn)和未披露為控股子公司擔(dān)保事項(xiàng)；ST鑫光公司未予披露存在的大量可能形成呆、壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)和大量的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保，在審計(jì)報(bào)告中未作說(shuō)明與評(píng)價(jià)。即便在制度非常完備和先進(jìn)的西方國(guó)家，這些事例也不是鮮見(jiàn)?？傊?，這些例子不勝枚舉，而有一點(diǎn)可以肯定：在經(jīng)營(yíng)者的控制之下，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是使經(jīng)營(yíng)者的利益得到最大化，而股東的利益早已被棄之如敝屣。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)被國(guó)有股的者所左右
國(guó)有股一般是通過(guò)委托人經(jīng)營(yíng)的，而人通過(guò)控制企業(yè)財(cái)務(wù)來(lái)達(dá)到人利益最大化的目標(biāo)。“瓊民源”的原任董事長(zhǎng)馬玉和伙同公司聘用會(huì)計(jì)班文昭欺騙股東和社會(huì)公眾，通過(guò)財(cái)務(wù)“運(yùn)作”，在公開(kāi)披露的1996年年度報(bào)告中虛構(gòu)收入和虛增資本公積共計(jì)10余億元，從而達(dá)到操縱其股票漲跌并獲取私利的目的。在我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)中，像“瓊民源”把國(guó)有企業(yè)當(dāng)成最后的晚餐，一下子把企業(yè)搞跨的還不多，更多的是講究策略的，讓國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)細(xì)水長(zhǎng)流，使大量國(guó)有資產(chǎn)神不知鬼不覺(jué)的流向個(gè)人腰包。
總之，企業(yè)財(cái)務(wù)不管為誰(shuí)控制，財(cái)務(wù)管理都已異化，而且已經(jīng)系統(tǒng)化，這可從ST黎明造假案例中略見(jiàn)一斑：首先，公司的造假系統(tǒng)工程從年初開(kāi)始啟動(dòng)，造假項(xiàng)目在年初就有了準(zhǔn)備，然后再一一推出，循序漸進(jìn)，有條不紊；其次，財(cái)務(wù)造假系統(tǒng)工程的手續(xù)齊全，如假購(gòu)銷(xiāo)合同、假貨物入庫(kù)單、假出庫(kù)單、假保管帳、假成本計(jì)算單等原始憑證一應(yīng)俱全；第三，造假系統(tǒng)工程點(diǎn)多面廣，覆蓋與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)方面；第四，公司對(duì)于會(huì)計(jì)核算，以假原始憑證為依據(jù)，按照規(guī)范的核算程序，認(rèn)真進(jìn)行核算，假帳真算，一絲不茍；第五，造假系統(tǒng)工程突出以“提高效益”為中心，以取得顯著“成效”。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)異化是產(chǎn)權(quán)主體分化的結(jié)果
（一）現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體分化
現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要特征是圍繞企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)所有者與使用者的分別，亦即企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)主體分化出所有者與經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)的基本內(nèi)容包括所有權(quán)、使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、處分權(quán)和剩余索取權(quán)等，其中剩余索取權(quán)是所有權(quán)所派生的，經(jīng)營(yíng)權(quán)與處分權(quán)是使用權(quán)所派生的，因此，產(chǎn)權(quán)的核心內(nèi)容是所有權(quán)和使用權(quán)。產(chǎn)權(quán)主體分化之后，所有者掌握所有權(quán)，包括剩余索取權(quán)，而經(jīng)營(yíng)者掌握使用權(quán)，包括經(jīng)營(yíng)權(quán)與處分權(quán)等，其實(shí)質(zhì)是二者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)的分割。當(dāng)然，現(xiàn)代企業(yè)制度并不意味必然出現(xiàn)所有者與經(jīng)營(yíng)者相互分離，董事長(zhǎng)仍然可以兼任總經(jīng)理，特別在中小企業(yè)里，所有者與經(jīng)營(yíng)者多為一個(gè)人。但隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展和專(zhuān)業(yè)化程度的加深，經(jīng)理階層的逐步形成，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體分化的趨勢(shì)已非常明顯。我國(guó)現(xiàn)階段，一方面家族型企業(yè)大量存在，另一方面所有者與經(jīng)營(yíng)者也不斷出現(xiàn)分化。
（二）不同產(chǎn)權(quán)主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的不同要求
一旦所有者與經(jīng)營(yíng)者分化，并且確立了各自對(duì)產(chǎn)權(quán)分割的內(nèi)容，各自經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)也會(huì)出現(xiàn)分化，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的要求也不同。對(duì)于所有者，掌握著企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和剩余索取權(quán)，因此，必然要在財(cái)務(wù)上體現(xiàn)其對(duì)所有權(quán)和剩余索取權(quán)的要求。依據(jù)所有權(quán)和剩余索取權(quán)，所有者在財(cái)務(wù)上要求獲得最大的企業(yè)剩余，即要求股東財(cái)富最大化或每股收益最大化。依據(jù)經(jīng)營(yíng)權(quán)和處分權(quán)，經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)上要求獲得最大的經(jīng)營(yíng)和操縱能力，并使經(jīng)營(yíng)者的福利達(dá)到最大化。因此，不同的產(chǎn)權(quán)主體在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，具有不同的目標(biāo)函數(shù)。
（三）財(cái)務(wù)異化是產(chǎn)權(quán)主體分化的結(jié)果
由于所有者和經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中具有不同的目標(biāo)函數(shù)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必然在財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、職能和內(nèi)容等方面產(chǎn)生分化。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，由于無(wú)視這種財(cái)務(wù)分化，要么忽視所有者在財(cái)務(wù)上的要求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理完全為經(jīng)營(yíng)者控制，使得所有者的權(quán)益在財(cái)務(wù)上得不到保障；要么忽視經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)上的要求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理完全為所有者或少數(shù)大股東控制，使得小股東和經(jīng)營(yíng)者的權(quán)益在財(cái)務(wù)上得不到保證。而不管出現(xiàn)哪種情況，都導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的異化。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)異化的對(duì)策
（一）確認(rèn)產(chǎn)權(quán)主體的經(jīng)濟(jì)理性
現(xiàn)代股份公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有兩個(gè)層次。第一層次是財(cái)產(chǎn)最終所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)（董事會(huì)）結(jié)構(gòu)；第二層次是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)（董事會(huì)）與和公司經(jīng)營(yíng)權(quán)（經(jīng)營(yíng)者）結(jié)構(gòu)。在這兩個(gè)層次中產(chǎn)生三個(gè)主體，即出資人、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者。一般條件下，董事長(zhǎng)與董事會(huì)成員同時(shí)也是出資人，因此董事會(huì)與出資人都?xì)w為所有者，所以產(chǎn)權(quán)主體一般只有所有者與經(jīng)營(yíng)者的分別。但在國(guó)有股的經(jīng)營(yíng)中，董事長(zhǎng)與董事會(huì)成員不構(gòu)成對(duì)國(guó)有股的占有，因此董事長(zhǎng)與董事會(huì)成員有相對(duì)獨(dú)立的利益，所以就有出資人、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者的分別。
出資人、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者這三者具有密切的關(guān)系，出資人與董事會(huì)之間是委托-關(guān)系，而董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者之間又是委托-關(guān)系，但三者又各自形成獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這三者都具有經(jīng)濟(jì)理性，有各自的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，認(rèn)識(shí)與處理這三者的經(jīng)濟(jì)理性和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)時(shí)往往顧此失彼，這實(shí)際是對(duì)部分產(chǎn)權(quán)主體地位的否定，因而是對(duì)產(chǎn)權(quán)主體分化的現(xiàn)實(shí)的歪曲。由于不能明確這三者的經(jīng)濟(jì)利益邊界，往往導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)主體之間在經(jīng)濟(jì)利益上的相互侵蝕，財(cái)務(wù)異化也就不可避免。因此確認(rèn)各主體的經(jīng)濟(jì)理性和各自的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從而肯定其經(jīng)濟(jì)利益的所在是避免財(cái)務(wù)管理異化的關(guān)鍵。
（二）尋求產(chǎn)權(quán)主體之間的利益均衡
1.所有者利益的調(diào)整。在傳統(tǒng)條件下，所有者利益是企業(yè)存在的唯一理由，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，其目標(biāo)完全體現(xiàn)于所有者利益。而隨產(chǎn)權(quán)主體的分化，根據(jù)權(quán)利與責(zé)任的對(duì)稱(chēng)性，其利益也必然被分割。繼續(xù)強(qiáng)調(diào)所有者利益的最大化或者不可侵犯是無(wú)視其它主體的利益，甚至是對(duì)其它主體利益的侵犯，其結(jié)果是所有者本身的利益也變得不可靠。因此，所有者利益的調(diào)整是對(duì)產(chǎn)權(quán)分割現(xiàn)實(shí)的認(rèn)可。
2.企業(yè)家利益的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)家利益是企業(yè)家精神在價(jià)值上的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)家精神則通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)權(quán)和處分權(quán)的行使而得到體現(xiàn)。因此，企業(yè)家利益的實(shí)現(xiàn)是產(chǎn)權(quán)主體分化的內(nèi)在要求。
3.人利益的規(guī)范?，F(xiàn)代企業(yè)的董事長(zhǎng)與總經(jīng)理等，都可能是人。人和委托人（所有者）之間始終存在一種博弈關(guān)系，因此解決人利益是一個(gè)不斷發(fā)展與完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。只有通過(guò)不斷的規(guī)范，才能確保各種主體之間保持合理的利益邊界。
（三）建立所有者財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的共生關(guān)系
由于產(chǎn)權(quán)主體出現(xiàn)分化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)分野，并出現(xiàn)相應(yīng)的所有者財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)，但這兩種財(cái)務(wù)活動(dòng)又統(tǒng)一于企業(yè)整體財(cái)務(wù)活動(dòng)。如果產(chǎn)權(quán)主體之間發(fā)生權(quán)力失衡，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就會(huì)發(fā)生偏差，最終出現(xiàn)所有者財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)形成相克關(guān)系，并出現(xiàn)異化問(wèn)題。因此，首先要建立和完善良好的激勵(lì)和約束機(jī)制，確保產(chǎn)權(quán)主體之間的權(quán)力均衡；其次要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的外部校正機(jī)制、特別是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。只有這樣，才能確保所有者財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的共生。
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化工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須采用科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段，化工企業(yè)可以采用以下多種財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)和不同的內(nèi)部控制內(nèi)容實(shí)施不同的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法。第一，授權(quán)批準(zhǔn)控制，指的是化工企業(yè)在處理企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的方式加以控制。第二，組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是通過(guò)企業(yè)組織的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工的有效性和合理性進(jìn)行控制。第三，風(fēng)險(xiǎn)防范控制，這種控制方法是通過(guò)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)控制流程，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。第四，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制?；て髽I(yè)可以根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)及國(guó)家制定的相關(guān)會(huì)計(jì)制度，對(duì)化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程中的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬目、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等流程進(jìn)行控制，明確會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)、建立嚴(yán)密的企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系。第五，內(nèi)部報(bào)告控制?；て髽I(yè)通過(guò)建立日常的內(nèi)部報(bào)告制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行技術(shù)的報(bào)告和匯報(bào)，從而有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的有效控制。
二、優(yōu)化化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的措施
（一）完善化工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度化工企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行效率提升，建立完善的化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。只有通過(guò)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能夠推動(dòng)化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有章可循，促進(jìn)化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提高，保證化工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)。化工企業(yè)應(yīng)該有針對(duì)性地加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)流程和經(jīng)營(yíng)管理的始終。化工企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)該重視促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的整體性和系統(tǒng)性，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，加強(qiáng)化工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和崗位之間的監(jiān)督、協(xié)調(diào)和制約作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率提升。另外，應(yīng)該提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性和科學(xué)性。制約科學(xué)的、適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能夠有效地對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)職能和經(jīng)營(yíng)管理提高約束作用。企業(yè)應(yīng)該不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的修訂和完善，實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)內(nèi)控制度的活力和適用性。
（二）優(yōu)化化工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境化工企業(yè)在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化和完善?；て髽I(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)的權(quán)利與責(zé)任的明確劃分，解決企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)力的配置問(wèn)題，能夠有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系?；て髽I(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該重視加強(qiáng)內(nèi)部管理流程的完善。通過(guò)系統(tǒng)化和流程化的培訓(xùn)，促進(jìn)化工企業(yè)員工明確崗位權(quán)限和責(zé)任，確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效貫徹和落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該制定健全的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范各個(gè)職能和崗位的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。化工企業(yè)只有通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境的改善和提高，才能促進(jìn)化工企業(yè)外部環(huán)境的適用性。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，能夠保證化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在穩(wěn)定、和諧、有序的環(huán)境中進(jìn)行。
（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)內(nèi)控完善化工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，能夠有效提高企業(yè)在記賬、算賬、報(bào)賬及查賬等環(huán)節(jié)的效率，能夠改善部分人腦難以高效完成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)分析作業(yè)，提高會(huì)計(jì)信息處理、分析和加工的速度，提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化過(guò)程中，應(yīng)該通過(guò)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中內(nèi)部控制流程的改善，促進(jìn)化工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。首先，加強(qiáng)化工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)受到來(lái)自化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、硬件水平、人為因素、技術(shù)水平的影響，存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化中的人、硬件、軟件和制度環(huán)境的控制，保證會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能夠在安全可靠的環(huán)境中有效運(yùn)行。會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括了網(wǎng)絡(luò)安全控制、數(shù)據(jù)和操作流程控制以及組織和電算化制度控制等。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)應(yīng)用控制，對(duì)化工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)應(yīng)用控制是為了降低會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在分析處理數(shù)據(jù)的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題和失誤，提高財(cái)務(wù)信息處理加工的真實(shí)性和可靠性。
（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施力度優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度離不開(kāi)有效的執(zhí)行力，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，必須協(xié)同化工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位和員工，并開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門(mén)的人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立的執(zhí)行效果評(píng)價(jià)。只有通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能夠有效的落實(shí)、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)督與控制，促進(jìn)化工企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，必須保證公正、公開(kāi)、客觀和有效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題和弊端，為企業(yè)及時(shí)地糾正和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供對(duì)策建議，從而有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核，不僅能夠推動(dòng)各項(xiàng)控制活動(dòng)的改善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制活動(dòng)的優(yōu)缺點(diǎn)，還能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有效掌握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)情況，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念和方法的滲透和影響，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制力的有效加強(qiáng)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化；項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析；效益識(shí)別；費(fèi)用識(shí)別
我國(guó)政府高度重視信息化戰(zhàn)略，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的細(xì)胞，其信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)。國(guó)家和各級(jí)政府都十分重視企業(yè)的信息化建設(shè)，原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委曾聯(lián)合信息產(chǎn)業(yè)部、科技部共同發(fā)起了“企業(yè)信息化工程”。但是，具體到企業(yè)，仍有不少企業(yè)的管理層對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)或意識(shí)淡漠。
企業(yè)管理的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利。信息化項(xiàng)目的投資額往往與企業(yè)的規(guī)模有關(guān)，因此對(duì)任何企業(yè)而言，都將是一筆不小的投資。企業(yè)的投資是為了獲利，信息化項(xiàng)目也是如此。在進(jìn)行信息化投資項(xiàng)目決策時(shí)，企業(yè)管理層顯然不滿(mǎn)足于諸如提高企業(yè)的效率、降低庫(kù)存、減少延期交貨、降低成本等定性的回答，而根據(jù)其他已實(shí)施信息化項(xiàng)目的企業(yè)的諸如庫(kù)存降低30％、加班時(shí)間減少50％、采購(gòu)成本降低5％等單個(gè)指標(biāo)的定量值，也不能讓企業(yè)管理層對(duì)信息化項(xiàng)目的效益有個(gè)整體認(rèn)識(shí)。
因此，在說(shuō)服管理層進(jìn)行信息化項(xiàng)目投資，讓管理層看到信息化帶來(lái)的實(shí)實(shí)在在的效益，增強(qiáng)對(duì)信息化的信心和決心，對(duì)信息化項(xiàng)目進(jìn)行整體財(cái)務(wù)效益分析是非常必要的。反過(guò)來(lái)，某種程度上也可以通過(guò)信息化項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析來(lái)決定信息化項(xiàng)目的投資范圍和額度。
一般投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析需要測(cè)算出計(jì)算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，根據(jù)凈現(xiàn)金流量序列來(lái)計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，以評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。但在信息化項(xiàng)目中，由于其產(chǎn)生的效益并不直接或并不主要是體現(xiàn)為銷(xiāo)售收入的增加，而更多的是體現(xiàn)成本費(fèi)用的節(jié)約，因此信息化項(xiàng)目現(xiàn)金流量的計(jì)算必須作出相應(yīng)的變通處理，把因項(xiàng)目而節(jié)約的成本費(fèi)用作為項(xiàng)目效益(現(xiàn)金流入)，因項(xiàng)目投資而產(chǎn)生的費(fèi)用作為項(xiàng)目費(fèi)用。為統(tǒng)一口徑，因項(xiàng)目實(shí)施而增加的銷(xiāo)售收入須進(jìn)行相應(yīng)的折算。
一、項(xiàng)目效益識(shí)別
在進(jìn)行信息化項(xiàng)目的效益識(shí)別時(shí)，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性和有無(wú)原則。
謹(jǐn)慎性是要求對(duì)效益數(shù)據(jù)估計(jì)時(shí)不要過(guò)于樂(lè)觀，調(diào)查人員應(yīng)與財(cái)務(wù)等部門(mén)的人員密切配合，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和費(fèi)用類(lèi)別進(jìn)行深入分析，避免重復(fù)計(jì)算或漏算。
有無(wú)原則是要求只能考慮由于信息化項(xiàng)目實(shí)施而產(chǎn)生的效益，非因信息化項(xiàng)目實(shí)施的效益應(yīng)剔除。如企業(yè)擬在未有產(chǎn)品銷(xiāo)售的地區(qū)設(shè)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)所帶來(lái)的銷(xiāo)售收入增加就不能簡(jiǎn)單地計(jì)算在內(nèi)。五項(xiàng)目數(shù)據(jù)是指不實(shí)施信息化項(xiàng)目時(shí)，在現(xiàn)狀數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，預(yù)測(cè)出的數(shù)據(jù)序列。有項(xiàng)目數(shù)據(jù)是指實(shí)施信息化項(xiàng)目后的數(shù)據(jù)序列。有項(xiàng)目效益數(shù)據(jù)和五項(xiàng)目效益數(shù)據(jù)的差額，才能作為信息化項(xiàng)目帶來(lái)的效益。由于進(jìn)行有無(wú)項(xiàng)目數(shù)據(jù)序列的預(yù)測(cè)較為困難，在企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售變化不大的情況下可以將現(xiàn)狀數(shù)據(jù)作為無(wú)項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)簡(jiǎn)化處理。
信息化項(xiàng)目給企業(yè)帶來(lái)的效益主要從以下幾個(gè)方面來(lái)分析：
1．銷(xiāo)售收入增加帶來(lái)的效益。停工待料現(xiàn)象減少、減少延期交貨、市場(chǎng)反應(yīng)速度加快、產(chǎn)品設(shè)計(jì)水平提高、擴(kuò)大客戶(hù)群、采用電子商務(wù)等原因可以增加企業(yè)的銷(xiāo)售收入。除非此類(lèi)效益有令人信服的依據(jù)和數(shù)據(jù)，否則在進(jìn)行效益識(shí)別時(shí)出于謹(jǐn)慎性要求可不考慮在內(nèi)。
增長(zhǎng)的銷(xiāo)售收入不能直接作為信息化項(xiàng)目效益，可以將增長(zhǎng)的銷(xiāo)售收入按企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率折算后作為信息化項(xiàng)目的效益。
2．減少資金占用帶來(lái)的效益。
(1)降低庫(kù)存。信息系統(tǒng)可以使企業(yè)通過(guò)各種計(jì)劃即時(shí)了解對(duì)原材料的需求和產(chǎn)品的交付時(shí)間，即時(shí)安排采購(gòu)和交付，從而大大降低庫(kù)存。
(2)加速應(yīng)收帳款的回收。對(duì)于應(yīng)收帳款發(fā)生頻繁數(shù)量很大的企業(yè)，通過(guò)信息系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)了解到企業(yè)的應(yīng)收帳款的余額、到期時(shí)間、責(zé)任人等信息，從而即時(shí)安排和督促催收。筆者在國(guó)內(nèi)某藥品生產(chǎn)企業(yè)調(diào)研時(shí)了解到，該廠在實(shí)施了財(cái)務(wù)模塊后，其應(yīng)收帳款從2004年的幾千筆驟降至2005年的數(shù)百筆。
估算出減少的資金占用也不能直接作為項(xiàng)目效益，還應(yīng)進(jìn)一步分析該部分資金的資金成本，測(cè)算出每年減少的成本費(fèi)用支出作為項(xiàng)目的效益。
如果企業(yè)的流動(dòng)資金多以貸款來(lái)解決，可采用貸款利率作為資金成本；如多為自有資金，則可考慮以機(jī)會(huì)成本(如銀行存款利率、國(guó)債收益率或投資于其他項(xiàng)目可能獲得的收益率中最高者)作為資金成本。
3．直接減少企業(yè)成本費(fèi)用支出帶來(lái)的效益。
(1)減少管理人員用工數(shù)量。由于采用計(jì)算機(jī)承擔(dān)大量重復(fù)性的工作，管理人員的工作效率大大提高，因此如從事統(tǒng)計(jì)、報(bào)表、倉(cāng)庫(kù)、溝通環(huán)節(jié)等可以由信息系統(tǒng)替代的崗位的用工數(shù)量會(huì)有明顯下降。筆者2002年在江蘇某紡織企業(yè)調(diào)研時(shí)了解到，在全集團(tuán)范圍內(nèi)，業(yè)務(wù)流程重組后的管理人員可以從950人減少到600人左右。
(2)降低存貨損失和成本。在庫(kù)存降低后，可以減少相應(yīng)的存貨保管損失、降低保管費(fèi)用，以及由于采購(gòu)提前期的縮短將節(jié)省采購(gòu)費(fèi)用。
同時(shí)，也可以減少由于溝通不暢，所造成的不必要的浪費(fèi)。
(3)減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于每年財(cái)務(wù)收入和支出頻繁的企業(yè)而言，由于收支信息不對(duì)稱(chēng)造成的財(cái)務(wù)費(fèi)用相當(dāng)驚人。筆者2005年在一家規(guī)模很大的裝飾施工企業(yè)調(diào)研時(shí)了解到，該企業(yè)的年財(cái)務(wù)費(fèi)用大約在400萬(wàn)元，其中有近60％是由于財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)的收支情況不能及時(shí)掌握而造成不合理資金安排所致。
目前，有些供應(yīng)商為了鼓勵(lì)企業(yè)在信用期內(nèi)及早付款而給予一定的現(xiàn)金折扣，利用預(yù)先設(shè)置的模型，財(cái)務(wù)人員可以迅速判斷是進(jìn)行短期借款以享受折扣優(yōu)惠，還是放棄享受折扣優(yōu)惠。當(dāng)然，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款也可以采用模型來(lái)判斷是否給子信用優(yōu)惠。
此外，由于壞帳損失與應(yīng)收帳款拖欠的時(shí)間長(zhǎng)短有一定的關(guān)系，因此由于應(yīng)收帳款的減少，也將同時(shí)減少壞帳損失。
(4)生產(chǎn)的自動(dòng)控制與成本精確計(jì)算。對(duì)于擬實(shí)施生產(chǎn)自動(dòng)化控制的企業(yè)，生產(chǎn)工人的數(shù)量可以大大減少。由于采用信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)資金流與實(shí)物流的統(tǒng)一，精確計(jì)算成本，也可以有效地減少原材料的浪費(fèi)。
對(duì)于生產(chǎn)多品種、小批量且需根據(jù)客戶(hù)要求進(jìn)行投標(biāo)的企業(yè)，迅速而精確的成本計(jì)算可以避免因營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)不能即時(shí)了解成本變化，造成報(bào)價(jià)過(guò)低虧損、報(bào)價(jià)過(guò)高失去客戶(hù)的現(xiàn)象。
(5)通訊費(fèi)用降低。對(duì)于分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)的企業(yè)而言，分支機(jī)構(gòu)間及與總部的通訊費(fèi)用是一筆不小的開(kāi)支。采用現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)構(gòu)建自己的虛擬專(zhuān)網(wǎng)，可以大大節(jié)省該部分開(kāi)支。同時(shí)，實(shí)行電話(huà)會(huì)議也可以節(jié)省人員往來(lái)的差旅費(fèi)、招待費(fèi)和會(huì)議等費(fèi)用。
(6)物流成本的降低。對(duì)于大進(jìn)大出的企業(yè)而言，尤其是商品零售企業(yè)，由商品生產(chǎn)者、第三方物流企業(yè)、商場(chǎng)、消費(fèi)者組成的供應(yīng)鏈的整體化和系統(tǒng)化，可以有效降低企
業(yè)物流成本。
(7)視頻監(jiān)控減少的浪費(fèi)和損失。采用視頻監(jiān)控，可以對(duì)商場(chǎng)、生產(chǎn)線(xiàn)、倉(cāng)庫(kù)、廠界等區(qū)域進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而減少因浪費(fèi)、盜失等原因造成的損失。
二、項(xiàng)目費(fèi)用識(shí)別
項(xiàng)目費(fèi)用包括兩方面：一是建設(shè)階段的投資費(fèi)用；二是運(yùn)行階段的成本費(fèi)用。
成本費(fèi)用又包括兩個(gè)層次：一是總成本費(fèi)用，指因本項(xiàng)目的實(shí)施，每年給企業(yè)增加的費(fèi)用。二是經(jīng)營(yíng)成本。總成本費(fèi)用用來(lái)計(jì)算項(xiàng)目給企業(yè)貢獻(xiàn)的利潤(rùn)總額，經(jīng)營(yíng)成本即付現(xiàn)成本，主要用于項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分析。總成本費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：(1)新增信息化人員的年工資福利費(fèi)和管理費(fèi)用；(2)軟硬件的維護(hù)費(fèi)用；(3)新增的網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)；(4)硬件設(shè)備投資的折舊；(5)軟件投資的攤銷(xiāo)；(6)其他投資費(fèi)用的攤銷(xiāo)；(7)為進(jìn)行信息化項(xiàng)目建設(shè)貸款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
在估算維護(hù)費(fèi)用時(shí)，要注意考慮軟硬件供應(yīng)商提供的免費(fèi)服務(wù)期。
經(jīng)營(yíng)成本主要指上述1至3項(xiàng)內(nèi)容。
三、銷(xiāo)售稅金及附加
一般情況下，以減少企業(yè)成本費(fèi)用形式來(lái)產(chǎn)生效益的項(xiàng)目，對(duì)以流轉(zhuǎn)稅為主的銷(xiāo)售稅金及附加幾乎沒(méi)有影響。但當(dāng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售增長(zhǎng)有較大貢獻(xiàn)的信息化項(xiàng)目，則會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響。其計(jì)算公式為：銷(xiāo)售稅金及附加二新增的營(yíng)業(yè)稅+新增消費(fèi)稅+新增流轉(zhuǎn)稅x(城建稅稅率+教育附加費(fèi)率)。
在經(jīng)過(guò)信息化項(xiàng)目的效益和費(fèi)用識(shí)別后，利用公式：項(xiàng)目利潤(rùn)總額二項(xiàng)目效益－項(xiàng)目總成本費(fèi)用－銷(xiāo)售稅金及附加，可以估算出由于信息化項(xiàng)目的實(shí)施，為企業(yè)貢獻(xiàn)的年利潤(rùn)總額。
四、計(jì)算期的確定
投資項(xiàng)目在財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)合理確定項(xiàng)目的計(jì)算期。項(xiàng)目計(jì)算期一般包括建設(shè)期和生產(chǎn)期。建設(shè)期的確定應(yīng)考慮項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目性質(zhì)、項(xiàng)目復(fù)雜程度、建設(shè)條件等因素。生產(chǎn)期的確定應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，包括行業(yè)的特點(diǎn)、主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命和折舊年限等。
1.新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要做成部分，它從經(jīng)濟(jì)的角度對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的進(jìn)行組織、分析和決策等。企業(yè)財(cái)務(wù)受企業(yè)所處的客觀環(huán)境因素影響,企業(yè)所處環(huán)境發(fā)生變化,企業(yè)財(cái)務(wù)及其管理的手段、模式和方法將發(fā)生相應(yīng)的變化。目前，受經(jīng)濟(jì)全球化、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展、電子商務(wù)的廣泛普及等影響，我國(guó)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻的變化,這些變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了很大影響，主要表現(xiàn)在以下方面：
1.1經(jīng)濟(jì)全球化影響下需要財(cái)務(wù)更有效地配置企業(yè)資源
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，特別是我國(guó)加入WTO后，企業(yè)面臨著開(kāi)放化、國(guó)際化的市場(chǎng)環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，資源配置方式更為自由，企業(yè)要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中有所作為,面對(duì)瞬息萬(wàn)變的國(guó)際市場(chǎng)必須進(jìn)行更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)、分析并作出更及時(shí)的決策,而這些工作的正確與否很大程度上依賴(lài)于企業(yè)財(cái)務(wù)在管理職能方面的應(yīng)變及數(shù)據(jù)處理等綜臺(tái)能力。所以,要求企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)能適應(yīng)這些多變的預(yù)測(cè)、分析、決策等管理職能的需要,加強(qiáng)管理、決策和支持等功能,做到預(yù)測(cè)分析準(zhǔn)確,決策及時(shí)。
1.2電子商務(wù)的普及要求財(cái)務(wù)管理提高信息化水平
隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的在空間上擴(kuò)張，資源的時(shí)間價(jià)值對(duì)各種業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)效性提出了要求，電子商務(wù)便應(yīng)運(yùn)而生。電子商務(wù)的出現(xiàn)，帶給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理迥然一新的感覺(jué)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是以數(shù)字統(tǒng)計(jì)、事后分析、報(bào)表為依托的,而電子商務(wù)的出現(xiàn)使信息的記載、處理、傳遞形式發(fā)生了質(zhì)的變化,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理自動(dòng)化、會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)的無(wú)形化、會(huì)計(jì)信息輸出的實(shí)時(shí)化和多樣化推動(dòng)著企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理念和手段進(jìn)行變革,財(cái)務(wù)人員必須利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù),建立基于互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)并非單純的財(cái)務(wù)系統(tǒng),而是以財(cái)務(wù)管理為核心,集業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理于一體的綜合信息系統(tǒng)。
2．新時(shí)代環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新之路
2.1構(gòu)建科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制
首先，要提高財(cái)務(wù)管理的層次。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)的各種投資戰(zhàn)略都應(yīng)先經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的收益分析才能進(jìn)行決策，在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供決策支持，通過(guò)綜合財(cái)務(wù)分析，為決策者提供競(jìng)爭(zhēng)者或合作伙伴的財(cái)務(wù)狀況信息，外部市場(chǎng)和自身的相關(guān)信息，通過(guò)一系列業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)幫助決策人員了解自身及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的地位，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，協(xié)助企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略計(jì)劃。
其次，要更新財(cái)務(wù)管理的理念。面對(duì)嶄新的理財(cái)環(huán)境,，企業(yè)若不全方位更新財(cái)務(wù)管理理念,就很難在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)應(yīng)樹(shù)立以下理念：一是財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略國(guó)際化，企業(yè)置身于國(guó)際化大環(huán)境中謀劃經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,企業(yè)財(cái)務(wù)自然也應(yīng)從國(guó)際化的角度來(lái)加以配合；二是資本多元化觀念，企業(yè)應(yīng)抓住資本市場(chǎng)開(kāi)放這一契機(jī),積極尋求與外資合作,提高管理水平,實(shí)現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；三是人本化理財(cái)觀念，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)和掌握知識(shí)的員工將成為企業(yè)新的生產(chǎn)力和發(fā)展的新動(dòng)力源泉；四是風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念，在企業(yè)籌資和投資過(guò)程中應(yīng)恰當(dāng)?shù)倪x擇資本結(jié)構(gòu)，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。。
再次，要拓展財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)全球化是企業(yè)的命運(yùn)與整個(gè)市場(chǎng)緊密聯(lián)系在一起，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也應(yīng)從對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金管理與財(cái)務(wù)核算中拓展到與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，應(yīng)加強(qiáng)金融投資風(fēng)險(xiǎn)管理、保險(xiǎn)管理和稅務(wù)籌劃管理等方面的力度，使財(cái)務(wù)管理有企業(yè)內(nèi)部向金融市場(chǎng)延伸。在企業(yè)內(nèi)部，則應(yīng)整合企業(yè)財(cái)力資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，與供應(yīng)鏈協(xié)同，從而使企業(yè)資源配置最優(yōu)化，最大限度地節(jié)約和使用資源。
2.2改良財(cái)務(wù)管理的手段
財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大必然要求提高財(cái)務(wù)管理效率，應(yīng)把大力推廣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理軟件作為促進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的突破口。應(yīng)按照企業(yè)信息化建設(shè)的步驟，逐步建立起集財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等管理于一體，物流、資金流、信息流相集成的企業(yè)資源管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；信息化建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策
隨著社會(huì)進(jìn)入信息時(shí)代，信息技術(shù)的發(fā)民和應(yīng)用給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的技術(shù)與模式，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了巨大的改變。因此，為了提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，深化企業(yè)改變，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化概述
財(cái)務(wù)管理信息化就是把信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾砟Ｊ?，從而提高?cái)務(wù)管理效率，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理體系的作用，更好地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建設(shè)。財(cái)務(wù)管理信息化不是簡(jiǎn)單的應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，而是一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息處理的主動(dòng)性和及時(shí)性。其不僅把財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的手工處理會(huì)計(jì)信息的繁重勞動(dòng)中解放出來(lái)，更加便捷、迅速地處理財(cái)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)，改變了財(cái)務(wù)管理的整個(gè)流程，更提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞和交流更加方便，消除了財(cái)務(wù)管理信息孤島效應(yīng)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得主動(dòng)權(quán)，快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)存在的問(wèn)題
當(dāng)前，有關(guān)部門(mén)針對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)已經(jīng)出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，也取得了一定的成效，但財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的認(rèn)識(shí)不足。一方面，是對(duì)財(cái)力管理信息化的重要性認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)甚至管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的理念并不了解，對(duì)信息化建設(shè)的投入、保障制度都不充分，影響了建設(shè)進(jìn)程。另一方面，很多人對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化模式不了解。目前仍有很多人把財(cái)務(wù)管理信息化與會(huì)計(jì)電算化混為一談，忽視了財(cái)務(wù)管理信息化作為一種管理模式的內(nèi)涵，而簡(jiǎn)單地把財(cái)務(wù)管理信息化視為簡(jiǎn)單的技術(shù)應(yīng)用，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)停留在技術(shù)應(yīng)用的層面。二是財(cái)務(wù)軟件與企業(yè)實(shí)際不能完全適應(yīng)。目前企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件主要有金蝶和友通兩大類(lèi)，在財(cái)務(wù)管理各個(gè)模塊上的設(shè)計(jì)和技術(shù)也正逐步完善。但仍然存在一些不足之處，比如在預(yù)算管理等方面的信息化程度不足，或部分業(yè)務(wù)仍然需要手工完成。三是會(huì)計(jì)信息失真的影響。會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)長(zhǎng)期存在的嚴(yán)重問(wèn)題，對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)而言，這一問(wèn)題直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行信息整合與科學(xué)管理。四是財(cái)務(wù)軟件的安全性問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)信息安全的要求更高，但很多企業(yè)人員對(duì)信息安全技術(shù)不了解，也沒(méi)有建立起信息安全管理制度，增加了財(cái)務(wù)信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)。五是缺乏相應(yīng)的復(fù)合型人才。財(cái)務(wù)管理信息化要求財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，還要求其掌握熟練的軟件應(yīng)用技能，目前一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏這種復(fù)合型人才。
三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的對(duì)策
一是樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)意識(shí)。一方面，企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化的重要性，樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營(yíng)管理理念，加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，從人員、技術(shù)、設(shè)備等方面加快建設(shè)步伐。另一方面，企業(yè)管理者要把財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與企業(yè)管理相結(jié)合，把企業(yè)各部門(mén)納入財(cái)務(wù)管理信息化的流程之中，在管理層面全面建立起全面的信息化管理思想，從控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、加強(qiáng)資源配置、促進(jìn)信息共享、提高決策水平等多個(gè)方面切實(shí)應(yīng)用信息化管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的整體推進(jìn)。二是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和規(guī)范化。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量和透明度，使會(huì)計(jì)信息能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供有效服務(wù)。另一方面，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的管理動(dòng)作，使各部門(mén)互相協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)信息和資源的共享。只有這樣，才能優(yōu)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一體化，為決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。三是加強(qiáng)軟硬件的應(yīng)用建設(shè)。一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展實(shí)際和軟件既有功能，盡量實(shí)現(xiàn)軟件功能的最大化應(yīng)用，同時(shí)針對(duì)軟件存在的缺陷改進(jìn)軟件功能，并把通過(guò)實(shí)踐驗(yàn)證的處理技術(shù)推廣到所有部門(mén)，從而提高企業(yè)整體處理信息的能力。另一方面，企業(yè)要加大硬件投入，在高性能電腦、穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)、嚴(yán)密的安全設(shè)施等方面提升信息化建設(shè)。四是培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們成為掌握財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化教育，使他們掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息化模式的理念和內(nèi)涵，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的管理作用。企業(yè)還應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德與安全意識(shí)加強(qiáng)教育，確保財(cái)務(wù)信息的安全性。總之，財(cái)務(wù)管理信息化是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的要求，更是時(shí)展的要求。企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，才能提高財(cái)務(wù)管理的效率，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，推動(dòng)企業(yè)快速健康發(fā)展。
作者:周子強(qiáng) 單位:長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué)
參考文獻(xiàn)：
[1]吳成蓮.財(cái)務(wù)管理信息化的理論探索[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2008(06)
按照傳統(tǒng)和現(xiàn)行的解釋?zhuān)?cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員（部門(mén)）通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)（或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃（目標(biāo)）實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。這是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。在財(cái)務(wù)管理作為價(jià)值增值的主要手段、財(cái)務(wù)狀況事關(guān)每個(gè)企業(yè)的生存壯大的命脈、財(cái)務(wù)技術(shù)倍受社會(huì)各界和每個(gè)企業(yè)關(guān)注的今天，需要我們這些專(zhuān)業(yè)人員在不斷創(chuàng)新的理念下，重新審視財(cái)務(wù)管理的方方面面，尤其是財(cái)務(wù)控制的功能及其在整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。
一、財(cái)務(wù)控制的概念需要重新定義
之所以需要對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行重新定義，是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的理論、環(huán)境以及人們對(duì)財(cái)務(wù)管理的預(yù)期都發(fā)生了變化。首先與傳統(tǒng)體制相比，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)游離于財(cái)政管理而獨(dú)立存在，就象在政企分開(kāi)后企業(yè)以法人身份獨(dú)立于政府一樣，換言之，財(cái)務(wù)管理的微觀性是其基本屬性。討論財(cái)務(wù)控制必須在委托理論的指導(dǎo)下，立足于“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。具體包括以下幾個(gè)方面：
1、企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主體首先是公司董事會(huì)。
根據(jù)理論，“關(guān)系存在于一切組織、一切合作性活動(dòng)中，存在于企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)管理層次上”。實(shí)證分析表明，關(guān)系產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是公司股東向經(jīng)營(yíng)者授予經(jīng)營(yíng)管理權(quán)可降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，因?yàn)橛杀姸嗟墓蓶|們直接參與公司決策、經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)控制的成本是驚人的。但是關(guān)系的確立又必然招致成本。這種成本不僅最終由股東承擔(dān)，而且它的存在會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)效率，甚至可能威脅公司的生存。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個(gè)重要的特點(diǎn)是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者（CEO）財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。根據(jù)我國(guó)《公司法》有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)由創(chuàng)立大會(huì)或股東大會(huì)選舉產(chǎn)生。從董事會(huì)的職權(quán)來(lái)看，我們很容易提出這樣的結(jié)論：公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心而構(gòu)建，董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)，只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，從本質(zhì)上決定公司的財(cái)務(wù)狀況。
本文強(qiáng)調(diào)董事會(huì)在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的主體地位，決不是否認(rèn)CEO（首席執(zhí)行官）與CFO在財(cái)務(wù)控制體系的一定地位，實(shí)際上由于企業(yè)多層關(guān)系的產(chǎn)生和運(yùn)行，財(cái)務(wù)控制的主體也是分層次的和多層次的（在內(nèi)部人控制嚴(yán)重的企業(yè)，總經(jīng)理實(shí)際上在財(cái)務(wù)控制中占據(jù)“首席”）。同時(shí)董事會(huì)在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策和控制中的主體地位也不是否定CEO在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中地位，在企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)術(shù)執(zhí)行這兩個(gè)領(lǐng)域里，既需要有務(wù)虛的戰(zhàn)略決策者，更需要執(zhí)行的專(zhuān)家，即CEO。蓋茨就頗有感慨地說(shuō)過(guò)：“當(dāng)戰(zhàn)略大師不值得一提，當(dāng)CEO方顯硬功夫?！?/p>
從機(jī)制的角度分析，財(cái)務(wù)控制首先決不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，也不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)，而是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的管理。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。
2、財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，是成本與財(cái)務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來(lái)高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性。財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)是董事會(huì)出于減低成本（指因經(jīng)營(yíng)者、雇員等人偷懶、不負(fù)責(zé)任、偏離股東目標(biāo)和以種種手段從公司獲取財(cái)富等而發(fā)生的成本，這種成本最終由股東承擔(dān)）。成本的存在會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)效率，甚至可能威脅公司的生存。其次，財(cái)務(wù)控制目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)備目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以財(cái)務(wù)控制過(guò)程必須是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施的全過(guò)程。最后，財(cái)務(wù)控制致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小、資源利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大。
3、財(cái)務(wù)控制的客體首先是人（經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理等管理者、員工）以及由此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，其次才應(yīng)該是各種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)資源（資金、技術(shù)、人力、信息）或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。
4、財(cái)務(wù)控制的實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)該是一系列激勵(lì)措施與約束手段的統(tǒng)一。為了降低成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須設(shè)計(jì)一套完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，這種機(jī)制包括“內(nèi)部機(jī)制”和“外部機(jī)制”?！皟?nèi)部機(jī)制”的因素或手段包括：解雇或替換表現(xiàn)不佳的經(jīng)營(yíng)者；通過(guò)董事會(huì)下設(shè)的各類(lèi)委員會(huì)完善公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控職能；清晰界定股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理之間的決策權(quán)、控制權(quán)的界限；推行經(jīng)營(yíng)者、員工的報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤的“激勵(lì)制度”，包括年薪制、利潤(rùn)分享制、認(rèn)股權(quán)計(jì)劃等；實(shí)行預(yù)算管理；通過(guò)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與重整，完善內(nèi)部組織控制和責(zé)任控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度?！巴獠繖C(jī)制”的因素或手段包括：經(jīng)理人和勞動(dòng)力市場(chǎng)的調(diào)節(jié)，一個(gè)理性的經(jīng)營(yíng)者、員工在人才市場(chǎng)的影響下，可能不會(huì)過(guò)度違背公司股東的利益；控制權(quán)市場(chǎng)上潛在購(gòu)并者的威脅；政府的法律；資本市場(chǎng)上的監(jiān)管者，如政府、中介機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)證券分析師等。
二、財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位
我們知道，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容從不同的角度有不同的表達(dá)：從資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程分析，財(cái)務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)、收入分配等；從管理環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等；從財(cái)務(wù)要素分析，財(cái)務(wù)管理的的內(nèi)容有資金、現(xiàn)金流量、證券、資本（產(chǎn)權(quán)）經(jīng)營(yíng)等的各種主張。在上述各種內(nèi)容中最核心的部分是什么呢？理論上也有不同觀點(diǎn)：有人認(rèn)為是籌資、投資與分配；也有人認(rèn)為是財(cái)務(wù)決策（這種觀點(diǎn)可能深受著名管理學(xué)家H.西蒙的名言“管理就是決策”的影響）；還有人認(rèn)為是現(xiàn)金（資金）的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。但是比較集中的觀點(diǎn)是在資金籌措過(guò)程中的資本結(jié)構(gòu)決策、資金運(yùn)用上的投資決策和資金分配上的股利決策，諸如：“財(cái)務(wù)管理正是通過(guò)投資決策、籌資決策和股利決策來(lái)提高報(bào)酬率，降低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的?！保▍⒁?jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師指定教材《財(cái)務(wù)成本管理》第7頁(yè)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社）。
財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心的觀點(diǎn)，無(wú)疑會(huì)使財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的地位得以提高，財(cái)務(wù)人員不再僅屬于賬房先生之類(lèi)的的管家。但是在理論上把財(cái)務(wù)決策擺放在財(cái)務(wù)管理體系、職能的首要地位，我認(rèn)為可能違背了財(cái)務(wù)管理最本質(zhì)的含義，不利于有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐難以發(fā)揮最有效的指導(dǎo)作用。原因有二：第一，財(cái)務(wù)決策特別是最有效的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策，屬于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，這種決策規(guī)劃的權(quán)力在公司治理結(jié)構(gòu)中僅僅屬于股東大會(huì)或董事會(huì)，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)算的審批權(quán)也是如此，也就是說(shuō)“事前”財(cái)務(wù)管理權(quán)限基本上屬于出資者，決不屬于只是執(zhí)行性的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理的層次上，后兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上主要集中在“事中”階段。由于企業(yè)內(nèi)部的多層關(guān)系使財(cái)務(wù)管理劃分為出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)多個(gè)層次。經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理者的基本職責(zé)是落實(shí)戰(zhàn)略決策、實(shí)施公司預(yù)算，所以才稱(chēng)其為執(zhí)行型，而不是決策型。從企業(yè)內(nèi)部的角度分析，財(cái)務(wù)管理主要屬于經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理層次，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度下的具體經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題主要涉及經(jīng)營(yíng)者（CEO），具體財(cái)務(wù)管理肯定與首席財(cái)務(wù)長(zhǎng)（CFO）聯(lián)系在一起；第二、從決策的概念上分析，決策就是決斷，盡管任何決策也都是包含了一個(gè)復(fù)雜的分析比較、擇優(yōu)的過(guò)程，但是，如果把財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)或職能規(guī)定在籌資決策、投資決策和股利分配決策的話(huà)，作為財(cái)務(wù)管理核心人物的CFO功財(cái)務(wù)經(jīng)理，核心部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)經(jīng)常處于“待業(yè)”或“關(guān)門(mén)”的狀態(tài)。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)的投資、融資和分配決策，尤其是長(zhǎng)期投資決策、資本結(jié)構(gòu)決策和股利分配決策在企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中畢竟屬于偶于事件，更多屬于非程序化決策。從現(xiàn)實(shí)分析，CEO與CFO更多是借助于法人治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)細(xì)化了的管理制度、具體的管理手段，均衡企業(yè)物流、資金流和信息流，完成財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算事宜。比如以管理學(xué)的組織行為理論為基礎(chǔ)，解決企業(yè)內(nèi)部各行為主體之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)集團(tuán)之間的利益矛盾與協(xié)調(diào)問(wèn)題，即解決不同管理主體或利益主體間的簽約關(guān)系，從而以管理制度方式來(lái)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)行為主體（如股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理、債權(quán)人及其他利益相關(guān)集團(tuán)）的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，正是基于這種認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)主要屬于管理學(xué)的范疇，它以制度管理為主要特征，從財(cái)務(wù)制度上解決企業(yè)管理中的各行為主體激勵(lì)與約束不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)，財(cái)務(wù)控制的任務(wù)是就通過(guò)調(diào)節(jié)、溝通和合作使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合統(tǒng)一起來(lái)追求企業(yè)短期或長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
所以，財(cái)務(wù)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中處于核心地位，當(dāng)然我們并非否定財(cái)務(wù)決策正確對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要意義。
三、財(cái)務(wù)控制的實(shí)施方式需要?jiǎng)?chuàng)新與整合
從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制要以致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效率為宗旨和標(biāo)志，建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系、多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)控制防線(xiàn)。所謂全方位的控制是指財(cái)務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門(mén)、崗位和員工。所謂多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施是指既有事后的監(jiān)控措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段、策略；既有約束手段，也有激勵(lì)的安排；既有財(cái)務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、會(huì)計(jì)報(bào)告反饋信息的跟蹤，也有采用人事委派、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一體化、轉(zhuǎn)移價(jià)格、資金融通的策略；所謂順序遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)保安陰謀詭計(jì)線(xiàn)，是指對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、融資、投資、成本費(fèi)用的辦理與管理必須由兩個(gè)人、兩個(gè)系統(tǒng)或兩個(gè)職能部門(mén)共同執(zhí)掌，如是單人單崗處理業(yè)務(wù)更需要相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)控手續(xù)；這種對(duì)一線(xiàn)崗位雙人、雙職、雙責(zé)的制度可以成為第一道財(cái)務(wù)防線(xiàn)，能夠成為企業(yè)保安第二道防線(xiàn)的是在上述制度的基礎(chǔ)上建立相關(guān)的票據(jù)、合同等業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門(mén)和相關(guān)崗位之間傳遞的制度、預(yù)算和目標(biāo)。可以成為企業(yè)保安第三道防線(xiàn)的是以財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立對(duì)各崗位、各部門(mén)各項(xiàng)活動(dòng)尤其是財(cái)務(wù)活動(dòng)全面實(shí)施監(jiān)督、檢查、調(diào)節(jié)。這樣的財(cái)務(wù)控制手段、方式?jīng)Q不局限于財(cái)經(jīng)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金費(fèi)用定額，它也需要?jiǎng)?chuàng)新，現(xiàn)實(shí)企業(yè)中創(chuàng)造的諸多具體的、可操作性的財(cái)務(wù)控制方式都值得深入研究、進(jìn)一步完善，包括：
1、以社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度
如前所述，法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是董事會(huì)這個(gè)中間地帶，它聯(lián)接所有者和經(jīng)營(yíng)者兩方利益，同時(shí)防止所有者的干預(yù)，監(jiān)控著經(jīng)營(yíng)者的行為。而董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化、專(zhuān)業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)起的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專(zhuān)業(yè)化的象征是專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。例如，美國(guó)通用汽車(chē)公司（GM）組織管理其龐大機(jī)構(gòu)的基本原則是政策制定與執(zhí)行控制分開(kāi)，分散經(jīng)營(yíng)與協(xié)調(diào)管理相結(jié)合。董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，只有最根本性的問(wèn)題，如經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品方向、生產(chǎn)規(guī)模、投資安排、資金籌集、計(jì)劃目標(biāo)、重要職員任免等，方提交董事會(huì)及其所屬的委員會(huì)討論。董事會(huì)下設(shè)六個(gè)委員會(huì)：經(jīng)營(yíng)委員會(huì)、任免委員會(huì)、分紅和酬償委員會(huì)、關(guān)系委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)和財(cái)務(wù)委員會(huì)。這些委員會(huì)人數(shù)不多，一般由董事組成，一個(gè)董事可參加若干個(gè)委員會(huì)，其中最重要的執(zhí)行委員會(huì)和財(cái)務(wù)委員會(huì)。執(zhí)行委員會(huì)的任務(wù)是負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面領(lǐng)導(dǎo)，掌握財(cái)務(wù)以外的各項(xiàng)決策和指揮。但它不從事日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的具體執(zhí)行工作，而是由它責(zé)成企業(yè)有關(guān)部門(mén)去完成。財(cái)務(wù)委員會(huì)獨(dú)攬公司財(cái)務(wù)大權(quán)，批準(zhǔn)一定限額以上的固定資本投資，規(guī)定公司的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，決定公司高級(jí)職員的薪金，審查批準(zhǔn)執(zhí)行委員會(huì)提出的各種產(chǎn)品的價(jià)格方案，負(fù)責(zé)籌措資金，監(jiān)督檢查公司各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效果，年終對(duì)公司的決算進(jìn)行審查，負(fù)責(zé)制定股利分配方案。經(jīng)營(yíng)委員會(huì)主要是代表董事了解和檢查公司的營(yíng)業(yè)情況。任免委員會(huì)主要負(fù)責(zé)公司高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)備用人員的提名。分紅和酬償委員會(huì)主要是決定高級(jí)職員的薪金及每年應(yīng)得的酬償。關(guān)系委員會(huì)主要是負(fù)責(zé)公司與社會(huì)各方面的關(guān)系。
2、授權(quán)書(shū)控制
這里指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。這種控制是一種事前控制。授權(quán)管理的方法是通過(guò)授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書(shū)除授權(quán)人持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門(mén)，這些部門(mén)一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。
從理論上分析，授權(quán)可以分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對(duì)政黨的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的授權(quán)。一般授權(quán)在企業(yè)大量存在。特別授權(quán)是指對(duì)非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究作出的授權(quán)。與一般授權(quán)不同，特別授權(quán)的對(duì)象是某些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往是個(gè)別的、特殊的，一般沒(méi)有既定的預(yù)算、計(jì)劃等標(biāo)準(zhǔn)所依，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體的分析一研究。例如，授權(quán)購(gòu)買(mǎi)一件重要設(shè)備、授權(quán)降價(jià)出售商品等都是特別授權(quán)的事例。
一個(gè)企業(yè)的授權(quán)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)權(quán)力。這是最起碼的要求。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有權(quán)授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)授權(quán)。（2）企業(yè)的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。（3）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。
3、預(yù)算管理
預(yù)算管理在西方可以就是流行的財(cái)務(wù)管理方式。在工國(guó)以新興鑄管、寶鋼為代表的一批企業(yè)都實(shí)踐著以預(yù)算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機(jī)制。我認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的制度保障有三：一個(gè)是公司法，另一個(gè)是公司章程，再一個(gè)就是公司預(yù)算。其中公司預(yù)算正是以《公司法》、《公司章程》為依據(jù)，具體落實(shí)股東大會(huì)，董事會(huì)，經(jīng)營(yíng)者，各部門(mén)乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，明晰它們各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域?？梢哉f(shuō)，正是由于全方位、全過(guò)程、全員的預(yù)算管理的實(shí)施，才強(qiáng)化了預(yù)算的財(cái)務(wù)控制功能，使公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)和決策得以細(xì)化落實(shí)。
4、財(cái)務(wù)結(jié)算中心
財(cái)務(wù)結(jié)算中心是辦理內(nèi)部各成員或分、子公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。它通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。其主要工作是：集中管理各單位或分、子公司的現(xiàn)金收入，統(tǒng)一現(xiàn)金收入；統(tǒng)一撥付（貸款）各成員或公司因業(yè)務(wù)需要所需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)企業(yè)或集團(tuán)的資金需要；辦理各分公司之間的往來(lái)結(jié)算；實(shí)施財(cái)務(wù)控制等。內(nèi)部結(jié)算中心的這些職責(zé)對(duì)增強(qiáng)企業(yè)活力、強(qiáng)化資金管理、控制財(cái)務(wù)收支、正確處理業(yè)務(wù)管理與資金管理的關(guān)系、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制等發(fā)揮著不可低估的作用。
5、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制
財(cái)務(wù)過(guò)程的控制，只有預(yù)算或結(jié)算中心是殘缺的，比較虛幻的，這樣的財(cái)務(wù)控制是不健全的，因?yàn)闆](méi)有人的地位。而財(cái)務(wù)總監(jiān)就是以出資者的身份來(lái)監(jiān)督、控制經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支過(guò)程。
6、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立
所謂企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)企業(yè)或其各分支機(jī)構(gòu)一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為一個(gè)體系由評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)報(bào)告五個(gè)基本要素構(gòu)成。在財(cái)務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財(cái)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)作為一個(gè)完善的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始的循環(huán)以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終控制。而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)既是本次財(cái)務(wù)管理循環(huán)的總結(jié)，又是對(duì)下一次財(cái)務(wù)管理循環(huán)的開(kāi)始。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)包括動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩個(gè)層次。動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行的、對(duì)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人的工作業(yè)績(jī)狀況即時(shí)確認(rèn)、處理，它屬于事中控制；綜合評(píng)價(jià)則是在期末對(duì)于各預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)內(nèi)容以成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，綜合評(píng)價(jià)作為本期預(yù)算的起點(diǎn)和下期預(yù)算的終點(diǎn)，主要涉及企業(yè)整體效益的評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲分配的問(wèn)題。
諸如此類(lèi)各種實(shí)用性強(qiáng)財(cái)務(wù)控制模式的分析豐富了我們對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)。特別應(yīng)當(dāng)指出的是各種預(yù)算模式?jīng)Q不是相互排斥的，企業(yè)可以以一種模式為主，其他為輔，也可以針對(duì)不同層次的企業(yè)組織特點(diǎn)選擇多種模式，形成綜合的、全面的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制體系。系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)控制則各種方式整合的結(jié)果，這種整合應(yīng)該充分體現(xiàn)下列原則要求：集權(quán)與分權(quán)體制的結(jié)合；財(cái)務(wù)管理與人本管理的滲透；關(guān)注結(jié)果與監(jiān)控過(guò)程的統(tǒng)一；激勵(lì)與約束的交融；價(jià)值指標(biāo)與實(shí)物指標(biāo)的配套等。
財(cái)務(wù)導(dǎo)向力
每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)觀念，都具有鮮明的方向性。這種方向性，是通過(guò)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)部門(mén)的態(tài)度、主張、價(jià)值取向以及財(cái)務(wù)行為表現(xiàn)出來(lái)的。具有導(dǎo)向作用，對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)代化將產(chǎn)生不同的影響。
財(cái)務(wù)的導(dǎo)向作用是通過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體所制定和實(shí)施的財(cái)務(wù)政策體現(xiàn)出來(lái)的。財(cái)務(wù)政策的科學(xué)性和合理性怎樣將直接左右企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活力，也就是該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體及其所實(shí)行的財(cái)務(wù)政策的活力。
企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，首先方向要明確，目標(biāo)要具體，才能為企業(yè)的健康發(fā)展，向現(xiàn)代化邁進(jìn)提供保障。我們企業(yè)發(fā)展任何一項(xiàng)事業(yè)，做好任何一項(xiàng)工作，都要有一個(gè)正確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，都要有一個(gè)正確的財(cái)務(wù)導(dǎo)向。
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制啟動(dòng)和運(yùn)行后，一方面給企業(yè)帶來(lái)許多積極影響，另一方面也存在某些消極因素。對(duì)于這些消極影響，可以通過(guò)正確的財(cái)務(wù)導(dǎo)向加以克服和糾正。在企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中，只有堅(jiān)持正確的財(cái)務(wù)導(dǎo)向，把財(cái)務(wù)原則的堅(jiān)定性和財(cái)務(wù)策略的靈活性有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，才能做好各方面的工作。
財(cái)務(wù)動(dòng)員力
財(cái)務(wù)動(dòng)員力是指企業(yè)財(cái)務(wù)體系動(dòng)員所有可用的資源以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的能力。有效的財(cái)務(wù)動(dòng)員，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程可以產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用：一是有助于形成一種內(nèi)在的推動(dòng)力量。企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的推進(jìn)，靠的是經(jīng)濟(jì)推動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)推動(dòng)離不開(kāi)財(cái)務(wù)動(dòng)員力，非經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)也有財(cái)務(wù)動(dòng)員力在起作用，因?yàn)槠髽I(yè)中的財(cái)務(wù)文化會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程。二是有助于提高企業(yè)員工素質(zhì)。通過(guò)財(cái)務(wù)動(dòng)員力的發(fā)揮，可以使企業(yè)員工更新觀念，接受新的理財(cái)方式和行為，從而更加主動(dòng)地進(jìn)行自我素質(zhì)的更新和提高。三是可以較為有效地解決企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的某些難題。財(cái)務(wù)動(dòng)員力具有獨(dú)特的效應(yīng)，它可以形成一種有益的氛圍，造成某種社會(huì)環(huán)境方面的壓力，促使企業(yè)加快解決現(xiàn)代化進(jìn)程中的一些具體問(wèn)題。
我們是一個(gè)重視群體的社會(huì)，企業(yè)中的財(cái)務(wù)動(dòng)員力的潛力很大。只要運(yùn)用得當(dāng)，財(cái)務(wù)動(dòng)員力在我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程中將起到積極的巨大作用。要做到這一點(diǎn)，就應(yīng)當(dāng)遵循財(cái)務(wù)動(dòng)員力的本質(zhì)規(guī)律，使財(cái)務(wù)活動(dòng)的目的、用途服從于企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)這一中心任務(wù)，而不能隨意用于其他方面。
財(cái)務(wù)凝聚力
財(cái)務(wù)凝聚力是指企業(yè)為了保障自身的利益和社會(huì)成員的協(xié)調(diào)發(fā)展，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)所體現(xiàn)出來(lái)的力量。
財(cái)務(wù)凝聚力對(duì)于企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的意義主要在于提供一種原動(dòng)力。財(cái)務(wù)凝聚力較強(qiáng)的企業(yè)，企業(yè)中各個(gè)成員及利益集團(tuán)可以產(chǎn)生一種強(qiáng)烈的歸屬感，進(jìn)而在大的目標(biāo)方面形成一種認(rèn)同感。這樣可以減少內(nèi)耗，釋放出更大的能量，從而獲得最大限度收益。如果企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)凝聚力，企業(yè)中所具有的許多潛能就會(huì)在不知不覺(jué)中消失；企業(yè)有了財(cái)務(wù)凝聚力，這些潛能就極有可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的動(dòng)能。財(cái)務(wù)凝聚力對(duì)于企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)是至關(guān)重要的。
財(cái)務(wù)凝聚力是企業(yè)賴(lài)以發(fā)展的內(nèi)在力量，它是由多種要素構(gòu)成的合力。這些要素包括先進(jìn)的企業(yè)制度、合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)秀的管理班子、健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、優(yōu)良的企業(yè)員工等。
財(cái)務(wù)規(guī)范力
財(cái)務(wù)規(guī)范是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中形成并為人們所遵循的一種準(zhǔn)則體系，這種規(guī)范體系是確立和協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的要求和結(jié)果。
財(cái)務(wù)規(guī)范實(shí)質(zhì)上就是對(duì)財(cái)務(wù)主體行為的保障、限制和協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)規(guī)范力就是一種保障力、限制力和協(xié)調(diào)力。財(cái)務(wù)規(guī)范力對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程而言主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，保障企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所出現(xiàn)的一些消極因素進(jìn)行必要的限制，并促使其向好的方向轉(zhuǎn)化。第三，協(xié)調(diào)處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系及其他財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。
由于每一個(gè)企業(yè)的情況不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的基本情況出發(fā)，不能死抱住僵化的財(cái)務(wù)管理模式不放。財(cái)務(wù)規(guī)范力也要激發(fā)人們的創(chuàng)造性活力。財(cái)務(wù)規(guī)范既要相對(duì)穩(wěn)定，也要隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷地變化；既要體現(xiàn)原則性，也要體現(xiàn)靈活性。
財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)力
所謂財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)力，是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在處理財(cái)務(wù)關(guān)系，處理企業(yè)與理財(cái)環(huán)境之間的關(guān)系方面所體現(xiàn)出來(lái)的一種能量。財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)力的發(fā)揮，可以避免財(cái)務(wù)紛爭(zhēng)，求得相互之間的默契配合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。
財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)力的發(fā)展，必然對(duì)企業(yè)的發(fā)展、改革和完善產(chǎn)生巨大的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)可以化解企業(yè)理財(cái)工作的各種矛盾，變不利因素為有利因素；便于處理好企業(yè)利益與個(gè)人利益、企業(yè)利益與國(guó)家利益、企業(yè)利益與其他部門(mén)利益之間的關(guān)系；亦便于處理好近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間的關(guān)系。這樣才能充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，才能更有利于企業(yè)的發(fā)展。另一方面，通過(guò)財(cái)務(wù)信息和不同財(cái)務(wù)文化的協(xié)調(diào)，有助于促進(jìn)企業(yè)形成一個(gè)安定團(tuán)結(jié)的局面。
財(cái)務(wù)控制力
所謂財(cái)務(wù)控制力就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)用一定的方式或手段影響和操縱人們的財(cái)務(wù)行為，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)目標(biāo)的一種力量。財(cái)務(wù)控制力的發(fā)揮是通過(guò)一定的控制方式方法來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
財(cái)務(wù)控制可以通過(guò)制度控制、財(cái)權(quán)控制、組織控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方式進(jìn)行。
為了使企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)有一個(gè)安定的環(huán)境，就必須利用財(cái)務(wù)制度消除財(cái)務(wù)活動(dòng)中的不穩(wěn)定因素，以確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
任何一個(gè)企業(yè)都把財(cái)權(quán)當(dāng)作維護(hù)其經(jīng)濟(jì)秩序，保持其財(cái)務(wù)穩(wěn)定的手段和工具。財(cái)權(quán)的集中或分散，都會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的影響，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際處理好理財(cái)?shù)拿裰髋c集中的關(guān)系。
企業(yè)現(xiàn)代化離不開(kāi)有效的組織控制。企業(yè)財(cái)務(wù)組織控制對(duì)于保障穩(wěn)定，動(dòng)員群眾，調(diào)解各種財(cái)務(wù)矛盾和沖突，進(jìn)行財(cái)務(wù)要素的社會(huì)整合，具有不可替代的作用。
（一）整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理共享平臺(tái)
建立財(cái)務(wù)管理信息化的必要條件就是開(kāi)發(fā)出適合集團(tuán)企業(yè)自身需要的信息化管理軟件與硬件系統(tǒng)。這就需要集團(tuán)企業(yè)能夠根據(jù)自身的特點(diǎn)，考慮到集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)狀，同時(shí)兼顧未來(lái)發(fā)展，打造一個(gè)“動(dòng)態(tài)平衡”財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)，使財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈管理與生產(chǎn)等相關(guān)信息在處理或者監(jiān)控上實(shí)現(xiàn)同一平臺(tái)統(tǒng)一與同步，進(jìn)而使集團(tuán)企業(yè)在信息流動(dòng)、資金流動(dòng)以及物流流動(dòng)等方面實(shí)現(xiàn)有效的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理模塊支持各種財(cái)務(wù)報(bào)表在系統(tǒng)中的綜合運(yùn)用，能夠?qū)⒓瘓F(tuán)企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，使其成為一個(gè)有機(jī)的整體，再通過(guò)錄入相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，自動(dòng)生成相應(yīng)的賬目，以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。從而促使企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者能夠及時(shí)的獲取相應(yīng)的準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而增加企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的有效性。
（二）引導(dǎo)管控與決策支持走向智能化
當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)信息化下各類(lèi)信息處理往往停留在綜合階段，信息過(guò)載而沒(méi)有分析其可供決策的關(guān)鍵信息，導(dǎo)致信息處理量大，可供決策的信息提取效率低。建立財(cái)務(wù)管理信息化需要充分考慮財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的建設(shè),也就是數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的集成化與數(shù)據(jù)處理、分析的智能化，使得系統(tǒng)具有良好交互性和可視化用戶(hù)界面。通過(guò)圖表、圖形的形式更方便于決策者的使用，不僅方便了決策相關(guān)者間的信息溝通,而且報(bào)告形式不拘泥于報(bào)告和表格，防止信息數(shù)據(jù)過(guò)多、導(dǎo)致決策者對(duì)某些關(guān)鍵字信息辯別不清、致使決策出現(xiàn)失誤。如，某項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)異常，則系統(tǒng)通過(guò)圖表、圖形提示預(yù)警信息，比較直觀提供給決策層參考。
（三）建立基于企業(yè)管理流程的資金管理體系
對(duì)現(xiàn)今資金管理系統(tǒng)普遍存在的與管理流程契合度不高的問(wèn)題,筆者認(rèn)為通過(guò)建立基于管理流程的全面資金管理體系來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金的全面管理。基于管理流程的全面資金管理體系是指資金管理體系的設(shè)計(jì)，向上要支撐企業(yè)決策,向下要深入業(yè)務(wù)流程,并借助于風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理、企業(yè)資源計(jì)劃、銀企直聯(lián)的信息支持,保障其順利實(shí)施。如此實(shí)現(xiàn)六個(gè)方面的效果。
（1）以集團(tuán)企業(yè)的資金結(jié)算中心為主干,加強(qiáng)了對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金存量、流量、流向上的掌控。
（2）通過(guò)銀企直聯(lián),掌握集團(tuán)企業(yè)資金狀況發(fā)揮其資金優(yōu)勢(shì),為集團(tuán)企業(yè)調(diào)劑資金余缺,及時(shí)為缺少資金的單位提供資金支持。
（3）敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防范,通過(guò)各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的信息搜集,進(jìn)行集中的信用分析與監(jiān)控,并從集團(tuán)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)入手防范潛在危機(jī)。
（4）降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,從集團(tuán)企業(yè)整體利益出發(fā)，加強(qiáng)票據(jù)、借貸管理,并強(qiáng)化授權(quán)管理，杜絕舞弊。
（5）基于資金預(yù)算,進(jìn)行資金計(jì)劃的調(diào)整與管控,協(xié)助預(yù)算管理的順利實(shí)施。
（6）作為業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的聯(lián)動(dòng)中介,資金管理系統(tǒng)面向決策的信息支撐,為企業(yè)管理決策提供實(shí)時(shí)信息支持。通過(guò)建立基于管理流程的全面資金管理體系,一方面掌控了集團(tuán)企業(yè)的整體資金存量和流量信息化,便于集團(tuán)企業(yè)整體資金的運(yùn)用和調(diào)度,優(yōu)化了集團(tuán)企業(yè)資金的優(yōu)化配置；另一方面,基于企業(yè)的管理流程,在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置信息搜集、分析及管控辦法,徹底消除集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患,構(gòu)筑了一個(gè)安全的資源配置環(huán)境。
（四）建立完善的財(cái)務(wù)信息安全防范機(jī)制
安全問(wèn)題對(duì)于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化是一個(gè)非常值得重視的問(wèn)題。對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)需要從兩個(gè)方面著手對(duì)其加強(qiáng)警醒防范。
（1）加強(qiáng)硬件的建設(shè)。如通過(guò)使用身份認(rèn)證、VPN、入侵檢測(cè)、防火墻與網(wǎng)絡(luò)病毒檢測(cè)等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的安全使用性。
（2）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的控制。無(wú)論是硬件或是軟件，機(jī)構(gòu)或是財(cái)會(huì)人員，信息化管理的環(huán)境與病毒的預(yù)防，以及系統(tǒng)信息或是文檔材料等方面，集團(tuán)企業(yè)都需要建立起完善的財(cái)務(wù)信息安全防范機(jī)制系統(tǒng)。一套行之有效的安全防范機(jī)制系統(tǒng)，有利于降低由于軟件、硬件與財(cái)會(huì)人員等問(wèn)題而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全有序運(yùn)行。
二、總結(jié)
