發(fā)布時間：2023-04-06 18:40:20
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)內(nèi)控論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財務(wù)風險防范
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點正從醫(yī)療服務(wù)等個人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國家對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)費投入逐年減少。而醫(yī)療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標后藥品利潤空間壓縮等因素，醫(yī)院財務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財務(wù)風險，成為財務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫(yī)院財務(wù)風險管理提出自己的看法。
一、醫(yī)院財務(wù)風險產(chǎn)生的背景分析
1、宏觀風險管理環(huán)境復雜多變
財務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫(yī)療市場逐步放開，民營、外資和合資醫(yī)療機構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫(yī)療市場競爭環(huán)境的不確定性。與此同時，國家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補償機制進行了重大調(diào)整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫(yī)療定價不合理等境況都對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過高，只能借助于負債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來一定的風險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財務(wù)造成風險。
2、醫(yī)院微觀風險管理環(huán)境不容樂觀
財務(wù)風險存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運營及分配的各個環(huán)節(jié)中?；I資環(huán)節(jié)中的風險主要表現(xiàn)為負債總量過度、負債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時，過度的負債籌資會加大醫(yī)院的財務(wù)風險。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門監(jiān)管措施嚴密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對營運資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動的需要，醫(yī)院要購置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費在醫(yī)院流動資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會產(chǎn)生財務(wù)風險。
二、財務(wù)風險產(chǎn)生的具體原因分析
1、醫(yī)院財務(wù)管理人員對風險的認識不足
財務(wù)風險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動就必然存在財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中，很多醫(yī)院的財務(wù)管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風險。風險意識淡薄是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一，財務(wù)決策缺乏科學性導致決策失誤是導致財務(wù)風險的又一主要原因。避免財務(wù)失誤的前提是實現(xiàn)財務(wù)決策的科學化，目前財務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財務(wù)風險也就隨之而來。
2、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全
內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當獨特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應該設(shè)置獨立的組織機構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。而我們國家的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，即使有，其財務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴格，在實踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時，缺乏資產(chǎn)損失責任追究制度，對財經(jīng)紀律執(zhí)行不力，難以進行有效的約束，財務(wù)風險極易發(fā)生。
3、重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略
目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風險組合與風險的相互關(guān)系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風險管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴謹、規(guī)范、完整的財務(wù)風險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。
三、醫(yī)院財務(wù)風險的控制與防范
1、完善醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)
財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境認真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策，改變財務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務(wù)風險。其次，面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)管理體系應與時俱進，不斷更新、完善。醫(yī)院應設(shè)置合理、高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風險。
2、建立有效的財務(wù)風險預警機制
營運資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動資產(chǎn)和流動負債的管理。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財務(wù)風險預警機制要以此為重點。同時，要認識到財務(wù)危機通常都是經(jīng)歷了一個漸進積累轉(zhuǎn)化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務(wù)指標值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務(wù)指標的優(yōu)劣變化，便可以對醫(yī)院的財務(wù)危機發(fā)揮監(jiān)測預警作用。為此，醫(yī)院在負債經(jīng)營過程中，建立一套規(guī)范、全面的風險預警機制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負債狀況，有效規(guī)避負債運營風險，可以根據(jù)各個醫(yī)院自身特點和負債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風險監(jiān)控和預警機制。通過收集有關(guān)財務(wù)信息，設(shè)立風險預警指標體系，對醫(yī)院獲得能力、償債能力、運營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A警指標進行動態(tài)跟蹤，進行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴大或風險發(fā)生前及時發(fā)出信號，使其充分發(fā)揮“警報器”的作用；并通過對醫(yī)院每一重要決策活動將帶來的財務(wù)狀況變化，進行預先分析測定，評價醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運營業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并提出有效的風險防范對策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營決策提供重要參考和合理建議。
3、健全行之有效的風險防范機制
在建立醫(yī)院財務(wù)風險預警機制的同時，要輔以一套有效的風險防范機制。具體說來，首先要成立財務(wù)處風險防范小組。風險防范小組成員一般由財務(wù)審核、賬務(wù)處理、票據(jù)管理和門急診、出入院處組長等各個崗位人員組成。其次，風險防范小組要引入流程再造的管理理念，對目前習以為常的財務(wù)流程進行梳理，找出重點風險環(huán)節(jié)和風險控制點，針對性地制定規(guī)章制度和操作細則，并確保制度的落實和執(zhí)行。對醫(yī)院來說，主要的風險控制點包括財務(wù)退費、業(yè)務(wù)款收繳、病人欠款管理、住院醫(yī)藥費減免等環(huán)節(jié)，據(jù)此需要制定的相關(guān)的規(guī)章制度和操作細則如《業(yè)務(wù)收入解繳制度》、《財務(wù)收費退費管理制度及操作細則》、《住院病人費用核改操作規(guī)范》等項目。與此同時，還需要設(shè)立了與之配套的日常審核和定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機制，以確保各項制度的落實，在實踐中構(gòu)建一套完善的風險防范機制。
4、加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)
科學合理的財務(wù)管理制度是企事業(yè)單位搞好經(jīng)濟管理工作的前提，也是有效防止財務(wù)風險的基礎(chǔ)，因此建立起完善的內(nèi)部控制制度，就顯得十分重要，這一點對醫(yī)院來說也不例外。首先，醫(yī)院應根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，分別從預算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產(chǎn)等方面結(jié)合本單位實際境況細化內(nèi)部控制制度并組織具體實施程序。同時，加強對醫(yī)院經(jīng)營和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計工作，發(fā)揮審計再監(jiān)督職能，在財務(wù)部門建立會計人員崗位責任制財務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核、原始記錄管理、計量驗收、財產(chǎn)清查、財務(wù)收支審批、成本核算、財務(wù)會計分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準備金，及時清理應收賬款，并切實貫徹執(zhí)行，從而防范財務(wù)風險。
5、加強醫(yī)院的流動資產(chǎn)管理
醫(yī)院的流動資產(chǎn)占醫(yī)院資產(chǎn)的絕大比重，因此是醫(yī)院財務(wù)風險防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療應收款、應收住院病人醫(yī)藥費、其他應收款則是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，其周轉(zhuǎn)速度快，說明資產(chǎn)流動性強，短期償債能力也強。為了降低這方面的財務(wù)風險，要加強住院病人的預交金管理和催交欠費工作，做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費處對住院病人的收費協(xié)調(diào)工作，建立完善的制約機制，使病人的欠費與科室的經(jīng)濟效益掛鉤；加強對醫(yī)療保險費的管理，把醫(yī)療保險費的超支控制在最低范圍內(nèi)；及時清理債權(quán)，按照財務(wù)制度規(guī)定，及時足額提取“壞賬準備”。
醫(yī)院存貨中藥品、材料占據(jù)比重較大，其周轉(zhuǎn)速度快，則說明藥品材料所占用的資金就越少，即醫(yī)院的速動比率越高、財務(wù)風險越低。藥品材料管理要遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應”的原則，周轉(zhuǎn)不超過醫(yī)院財務(wù)預警機制制定的天數(shù)。超過周轉(zhuǎn)天數(shù)應查找原因，減少庫存數(shù)量，保持良好的資產(chǎn)流動性。同時，還要建立健全三賬一卡制度，財產(chǎn)物資部門要定期與財務(wù)部門進行核對，做到賬賬相符。對于貴重物資設(shè)備、藥品實行專人管理，建立物資技術(shù)檔案和使用情況報告制度。
【參考文獻】
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[2]雒敏：試論醫(yī)院財務(wù)風險的成因與對策[J].中國衛(wèi)生事業(yè)管理，2008（1）.
1.內(nèi)部財務(wù)管理體系不夠完善。在相當多的事業(yè)單位中，財務(wù)管理部門和一些職能部門并沒有設(shè)立專業(yè)的工作人員，對財務(wù)工作人員的相關(guān)規(guī)定不充足，其中一些財務(wù)人員也是從其他部門轉(zhuǎn)行來進行財務(wù)管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒有設(shè)定適合事業(yè)單位發(fā)展的財務(wù)管理的內(nèi)控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進行管理，沒有意識到內(nèi)控制度不夠完善，一些簡單的管理條例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財務(wù)管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內(nèi)部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進行資金管理的過程中并沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，這就使得財務(wù)人員不能真正地發(fā)揮內(nèi)部管理的職能，使得事業(yè)單位的財務(wù)管理無章可循，在上級檢查時只能應付，造成事業(yè)單位財務(wù)管理逐漸地形式化，達不到財務(wù)管理的效果。比如在會計人員之間不能形成一種內(nèi)部牽制的原則，一些職能始終得不到落實。
2.財務(wù)管理內(nèi)控意識淡薄。在事業(yè)單位中，要想真正落實財務(wù)管理，就需要加強事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導在單位發(fā)展的過程中缺乏內(nèi)控理念，財務(wù)管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內(nèi)控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導在進行事業(yè)單位的財務(wù)管理中，認為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對財務(wù)部門的監(jiān)督，對財務(wù)部門只是施行簡單的監(jiān)督職責，將財務(wù)預算當成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)，沒有權(quán)利進行決策和管理，對內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應的效果。
3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財會人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來看，事業(yè)單位的財會人員對國家中制定的關(guān)于財經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應手，所以就不能保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的正常實施。對事業(yè)單位經(jīng)濟運行中的財務(wù)信息處理不完善，就會影響后期的財務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對財務(wù)人員開展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓練，從而保證事業(yè)單位財務(wù)管理的正常執(zhí)行。
二、實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑
1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實現(xiàn)創(chuàng)新。內(nèi)部審計部門和財務(wù)內(nèi)部控制部門是事業(yè)單位的兩個同屬部門，事業(yè)單位在進行財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實與發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。因為內(nèi)部審計部門對事業(yè)單位的資金運作比較了解，對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟花費，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位的經(jīng)費進行定期審查，加強事業(yè)單位自身的建設(shè)。
2.提高財會人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實現(xiàn)創(chuàng)新。高素質(zhì)的事業(yè)單位的財會人員能夠帶動整個事業(yè)單位的成長。事業(yè)單位中的財務(wù)管理要想實現(xiàn)內(nèi)部控制度創(chuàng)新，就要充分認識到財會人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應社會的發(fā)展，增強事業(yè)單位自身的服務(wù)價值。要大力提高財務(wù)人員的思想道德水平，對財會人員進行定期培訓，進一步提高財會人員的工作能力，提高財會人員的思想道德品質(zhì)和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開展各項工作的過程中能充分發(fā)揮財會人員的積極作用。
（一）管理者缺乏財務(wù)管理內(nèi)部控制意識根據(jù)我國目前大部分醫(yī)院的財務(wù)控制情況可以看出，醫(yī)院的財務(wù)控制基本是按照領(lǐng)導者的意愿進行的，部分醫(yī)院管理者根據(jù)自身的經(jīng)驗管理和控制醫(yī)院財務(wù)，缺乏對醫(yī)院實際情況的綜合與考察，導致了醫(yī)院財務(wù)管理混亂和低效的現(xiàn)象。管理者缺乏內(nèi)部控制和財務(wù)管理意識會導致醫(yī)院的財務(wù)管理流于表面，缺乏對實際情況和市場環(huán)境的考察。以書面文件為依據(jù)而缺乏具體的管理方法并不能解決醫(yī)院的財務(wù)管理內(nèi)部控制問題，而領(lǐng)導者控制財務(wù)更加會使得文件缺乏其應有的執(zhí)行力度。這樣一來，一旦醫(yī)院出現(xiàn)了財務(wù)方面的問題和漏洞，就會使醫(yī)院遭受不可避免的經(jīng)濟損失。管理者缺乏對醫(yī)院財務(wù)進行內(nèi)部控制的意識不利于醫(yī)院進行科學有效的財務(wù)管理，也就不能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)管理中應當發(fā)揮的作用，阻礙了醫(yī)院的科學發(fā)展。
（二）缺乏有效的財務(wù)預算許多醫(yī)院由于缺乏對市場價格波動情況的了解而導致預算不準確問題的出現(xiàn)，常常會超出預算或者預算資金不夠。醫(yī)療設(shè)備及藥品會隨著市場環(huán)境的變化而發(fā)生改變，醫(yī)療用品采購人員如果不能及時掌握市場最新動態(tài)，就會導致預算缺乏有效性。同時，許多醫(yī)院還存在著由于員工福利或者內(nèi)部設(shè)施增加而導致的財務(wù)預算問題。內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的不定時增加具有隨意性和不穩(wěn)定性，這些原因都會導致財務(wù)部門不能夠進行準確而有效的預算，從而對財務(wù)管理內(nèi)部控制造成極大影響，阻礙了有效內(nèi)部控制工作的開展和進行。
（三）財務(wù)人員內(nèi)部控制意識欠缺醫(yī)院財務(wù)部門人員的內(nèi)部控制意識欠缺同樣會導致醫(yī)院財務(wù)管理出現(xiàn)問題，部分財務(wù)人員甚至缺乏基本的財務(wù)管理知識及工作整體意識，對于會計人員的基本職業(yè)素養(yǎng)及相關(guān)法規(guī)和準則欠缺充分的把握。此外，財務(wù)人員缺少核算知識及醫(yī)療過程中的基本財務(wù)控制觀念，這些問題都是財務(wù)人員自身的問題，缺乏內(nèi)部控制意識都會導致醫(yī)院財務(wù)方面出現(xiàn)嚴重問題。內(nèi)部控制是對醫(yī)院財務(wù)進行有效管理的基本方式，而財務(wù)工作人員對這一項重要內(nèi)容的忽視將會直接導致醫(yī)院出現(xiàn)財務(wù)與經(jīng)濟問題，管理者也無法意識到內(nèi)部控制的重要性，進而不能夠加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。
（四）缺少財務(wù)審計監(jiān)督機制，導致內(nèi)部控制不力在財務(wù)部門的審計工作中，審計監(jiān)督是一項發(fā)揮重要作用的工作內(nèi)容，對于醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫(yī)院將財務(wù)會計的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計監(jiān)督機制對于醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理控制的重要意義。醫(yī)院的審計監(jiān)督制度缺乏嚴格的審計標準及行之有效的體系，使得部門之間的關(guān)系沒有很好的約束體制，造成了醫(yī)院財務(wù)管理中的漏洞和缺陷，造成嚴重問題。
二、加強醫(yī)院財務(wù)管理有效內(nèi)部控制的策略
（一）強化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造積極工作環(huán)境正確的觀念是高效行為產(chǎn)生的動力，因此醫(yī)院想要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理內(nèi)部控制，就需要管理者及時更新財務(wù)管理觀念，樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，并且推動財務(wù)人員思想觀念的更新，為醫(yī)院進行積極工作環(huán)境的創(chuàng)造。領(lǐng)導財務(wù)觀念的及時更新有利于醫(yī)院財務(wù)管理工作重心的確定，并且能夠促使領(lǐng)導者自身提高決策能力和管理水平，同時為財務(wù)部門的工作人員建立良好的榜樣，指導其進行財務(wù)管理內(nèi)部控制工作。同時，也能夠使財務(wù)部門工作人員認識到自身的工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，強化財務(wù)管理內(nèi)部控制意識。及時更新財務(wù)觀念不僅包括領(lǐng)導者觀念的轉(zhuǎn)換，同樣還關(guān)系到財務(wù)部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的真實性和有效性，推動醫(yī)院健康發(fā)展。
（二）加強財務(wù)預算，健全內(nèi)部控制制度加強醫(yī)院財務(wù)預算管理是進行有效內(nèi)部控制的重要途徑，對財務(wù)進行嚴格的控制和成本的預算是保障醫(yī)院能夠穩(wěn)固運營的策略方法。醫(yī)院的財務(wù)部門應當根據(jù)醫(yī)院實際和資金的多少設(shè)立分級制簽字制度，對醫(yī)院購買設(shè)備的資金和項目也要進行專門化的考察與計劃制訂。建立財務(wù)管理內(nèi)部控制制度需要加強財務(wù)預算管理，針對現(xiàn)有醫(yī)療設(shè)備數(shù)量和醫(yī)院未來發(fā)展目標制定出準確的預算金額，保障醫(yī)院能夠有效的進行資金的利用，進而為人民解決實際看病問題，促進醫(yī)療事業(yè)的長足發(fā)展。
1.1崗位責任、賬目不清晰事業(yè)單位普遍存在崗位職責不清晰的問題，且賬目不清晰。部分單位財務(wù)部門人員不足，一個人員需要身兼數(shù)職，如出納人員同時也是需要進行監(jiān)管報銷的工作，財務(wù)專用章由單獨的人員管理，該情況不符合我國《會計法》中的相關(guān)條款，且在進行各項工作時容易出現(xiàn)失誤，也給別有用心的人員進行違法行為提供了相應的條件。在賬目管理方面，經(jīng)營責任制在事業(yè)單位推行后，部分經(jīng)營責任人在利益的驅(qū)使下，通過各種類型的名目，把潛盈、潛虧等納入往來科目中，并沒有及時進行處理，各種外投外借資金也納入掛入往來科目中，如果對方另一方企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)等情況，該類資金則無法完全回收，而在核算時依然將其作為其中的科目進來處理。債權(quán)債務(wù)的明細賬目在債權(quán)債務(wù)發(fā)生變化后，沒有及時處理，使得實際的債權(quán)債務(wù)與賬目出入較大，較為混亂。
1.2預算控制問題事業(yè)單位的預算工作十分豐富，包括預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編制、匯報、績效考核等。許多單位均能夠按照批復的預算數(shù)額，統(tǒng)籌安排單位的收支，合理運用預算經(jīng)費。但是由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其職能及特點決定了其工作內(nèi)容具有一定的公益性，在執(zhí)行預算的過程中，無法制定出統(tǒng)一定量的標準，因此對預算控制進行績效評價時存在較多的困難。另外現(xiàn)代事業(yè)單位的預算編報系統(tǒng)、決算編報系統(tǒng)相對獨立，無法很好地將預算、決算相結(jié)合，綜合評價預算執(zhí)行控制效果。
1.3支出管理不足事業(yè)單位的人員對于經(jīng)費的支出沒有概念，支出的控制意識較為薄弱，使得資金浪費情況十分嚴重。首先由于事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的過程中沒有根據(jù)制度進行，人員權(quán)力過大，支出不合理，如部分支出的浮動范圍較大，沒有硬性的控制標準的支出項目，人員在支出時會擴大開支范圍、提高支出數(shù)額等，對于可有可無的物資沒有節(jié)制的購進，情況嚴重的還會出現(xiàn)人員自私動用單位資金等現(xiàn)象，使得資金大量浪費，國有資產(chǎn)受到嚴重損失。
2.相應改進措施
2.1建立健責任明細制度事業(yè)單位財務(wù)管理責任制明確，一旦產(chǎn)生財務(wù)問題，容易出現(xiàn)互相推卸責任的現(xiàn)象，或者責任人尋找開脫的理由，因此需要構(gòu)建責任明細制度。將財務(wù)人員的崗位工作內(nèi)容、職責內(nèi)容、權(quán)利范圍、負責的環(huán)節(jié)等均需要清晰的劃分出來，在日常的財務(wù)管理工作中將該類制度落實到位，每個人均需要各司其職，對本環(huán)節(jié)的內(nèi)容負責，強化各單位負責人對財務(wù)情況的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)問題后根據(jù)財務(wù)管理的環(huán)節(jié)直接追責。各個部門之間的權(quán)利也需要嚴格進行劃分，并使之相互制約，相互監(jiān)督。在獎懲機制方面，需要制定一定的標準，構(gòu)建建立合理的獎罰制度，如果出現(xiàn)、的人員，需要給予嚴厲的懲罰，并堅定的執(zhí)行到位；在崗位上表現(xiàn)良好的人員則應進行精神及物質(zhì)上的嘉獎，以公平公正的態(tài)度賞罰分明，各類人員則會不斷地提高工作熱情，改進工作方式，優(yōu)化工作效率，使得事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)更加高效，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的文化氛圍。
2.2嚴格預算編制預算的編制工作十分復雜，屬于較為系統(tǒng)的工作。在進行預算編制的過程中，預算編制人員需要對各個項目進行科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，并實施論證，進行全面的考察及綜合測評，才能保障預算方案的合理性?，F(xiàn)在應用較為廣泛且較為合理有效的編制方法是零基預算法，即是編制成本費用預算時，把所有的預算支出項目的出發(fā)點視為零，不考慮過往會計期間出現(xiàn)的費用項目及數(shù)額，所有的預算支出均以實際需要和可能出現(xiàn)的支出為基礎(chǔ)，全面分析預算的影響要素，對預算期內(nèi)的各種支出一一進行審核，判斷其標準時是否存在問題，以綜合平衡為原則進行預算編制。該方式能夠有效的優(yōu)化預算編制的效率及質(zhì)量。另外事業(yè)單位的預算編制需要較為詳細、嚴謹，并需要給予預算編制的時間進行分析、考證，才能保障方案的質(zhì)量。
2.3收支及采購的控制收支及采購的控制能夠有效地減少資金的浪費，提高資源的利用率，保障事業(yè)單位的各項職能正常運轉(zhuǎn)，也是強化財務(wù)管理的有效途徑之一。事業(yè)單位收支控制的主要內(nèi)容包括審核收入的來源是否合法；支出的項目是否經(jīng)過了相應的審批程序，并達到了規(guī)范及標準的要求；各類票據(jù)的管理狀況及效果等，使得支出項目更加合理、嚴謹。在采購控制方面，采購控制能夠保障單位資金的使用達到國家政策的要求，符合相關(guān)的文件精神，因此可以將采購業(yè)務(wù)納入部門預算中，根據(jù)部門的實際情況，制定科學的采購方案，對采購的方式、過程、供應商等進行審核，全面控制采購活動。
2.4提高財務(wù)人員素養(yǎng)事業(yè)單位財務(wù)會計綜合素養(yǎng)與其財務(wù)的管理水平有著密切的關(guān)系，并直接關(guān)系到事業(yè)單位的社會效益及單位的形象，需要不斷的優(yōu)化會計人員的整體素質(zhì)。事業(yè)單位的選拔人才時，就需要優(yōu)選專業(yè)的人員，并需要其具備扎實的基礎(chǔ)知識及相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。日常的人員管理中，還需要積極組織人員進行培訓學習，學習各項法律法規(guī)、財務(wù)會計知識、交流經(jīng)驗等，更新其知識結(jié)構(gòu)，不斷提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)及思想道德水平，使之在工作中嚴格要求自己，敬業(yè)負責。
3.總結(jié)
1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標。
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責分工，從嚴把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關(guān)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎(chǔ)。
審計工作依據(jù)真實準確的財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實可靠的財務(wù)信息。總而言之，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
二、內(nèi)部控制管理與財務(wù)風險的關(guān)系分析
財務(wù)風險指的是將來的企業(yè)財務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財務(wù)預期目標。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務(wù)目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財務(wù)風險:第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務(wù)風險因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財務(wù)風險與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風險管理水平的提高，導致財務(wù)風險損失的產(chǎn)生。第二，當前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財務(wù)風險的產(chǎn)生常常導致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負擔過重、資產(chǎn)負債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務(wù)風險是目的，內(nèi)部控制是手段，財務(wù)風險的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。
三、怎樣加強內(nèi)部管理降低財務(wù)風險
如何有效的加強內(nèi)部管理對于降低財務(wù)風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財務(wù)風險。
1.會計基礎(chǔ)工作的加強,對于會計信息質(zhì)量的提升具有重要推動作用。
會計對經(jīng)濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準確的會計信息。由于經(jīng)濟決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務(wù)風險危機。所以，會計信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險具有重要推動作用。會計信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質(zhì)為內(nèi)容的會計基礎(chǔ)工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關(guān)需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內(nèi)會計信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險的首要任務(wù)是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財務(wù)報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導致企業(yè)債務(wù)負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務(wù)風險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優(yōu)化企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財務(wù)活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務(wù)風險。而且我們也應該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關(guān)系來進行企業(yè)經(jīng)營決策，進一步加大了企業(yè)未來的財務(wù)風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務(wù)風險。
2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風險。會計信息能夠進一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)而言，市場風險與企業(yè)財務(wù)風險息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務(wù)風險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內(nèi)容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務(wù)風險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監(jiān)督，進一步完善會計控制制度。
規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務(wù)活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內(nèi)容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結(jié)構(gòu)進一步明確，將會計業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學劃分為若干具有相應權(quán)限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實物管理相結(jié)合，及時準確的對兩者差異進行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務(wù)風險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關(guān)系人認可企業(yè)的財務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計信息更為真實準確，進一步規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險。內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監(jiān)督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業(yè)財務(wù)狀況的反映差錯。
4.穩(wěn)健主義的運用。
關(guān)鍵詞：財務(wù)成本；內(nèi)部控制；問題；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 04-0186-01
要想適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需求，在市場競爭激烈的環(huán)境下發(fā)展下去，就要做好加強對財務(wù)內(nèi)部成本的控制。但是，當前的企業(yè)在對財務(wù)的內(nèi)部成本控制上存在著一些問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴重制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。對此，本文分析了企業(yè)對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題，同時也提出了對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題的解決對策。
一、企業(yè)對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題
（一）財務(wù)成本管理制度落后，改革不徹底。當前，在市場競爭激烈的情況下，企業(yè)為了能夠繼續(xù)的生存和發(fā)展下去，自己建立了內(nèi)部管理體制，但對于目前建立的內(nèi)部控制管理體制來講，嚴重制約著企業(yè)管理的進步和發(fā)展。財務(wù)成本控制制度已經(jīng)不適應當前企業(yè)的實際發(fā)展情況，不能按照企業(yè)的實際情況進行靈活變動。主要體現(xiàn)在：使用的項目活動使用的經(jīng)費、收費以及后勤的開支，培養(yǎng)財務(wù)成本的核算等問題，這些問題都需要新的制度給與一定的幫助和支持。當今這種小財務(wù)的理念，對企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)和資產(chǎn)投資等方面，沒有做到有效、完善的管理，這就需要企業(yè)建立完善的財務(wù)成本內(nèi)部控制體制工作。
（二）財務(wù)成本控制管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新。當今的企業(yè)財務(wù)成本控制管理人員還是處于傳統(tǒng)的管理觀念，對于財務(wù)的管理只是停留在對資金的分配、使用和收撥，衙門對財務(wù)的控制和管理意識比較薄弱。在現(xiàn)在的企業(yè)財會工作中，還存在著以“報賬型”為主的工作模式，這種工作模式不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，更不利于企業(yè)對財務(wù)成本的控制，降低了企業(yè)適應社會發(fā)展的需求。另外，由于企業(yè)缺少高素質(zhì)的財務(wù)成本控制人員，這嚴重的影響了財務(wù)核心對成本控制發(fā)揮的作用。企業(yè)重視對科技人員的培養(yǎng)，忽視了對財務(wù)控制管理人員的素質(zhì)提高和培養(yǎng)，造成財務(wù)控制的管理人員在日常的工作中缺乏前進的動力，很難把握對財務(wù)成本控制工作的重心，工作的效率也很低。這些都是造成當前財務(wù)成本控制被動的根本原因。
（三）財務(wù)會計部門缺乏與企業(yè)其他部門進行溝通。由于會計部門缺少與企業(yè)其他部門的溝通，這直接導致降低了企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制沒有取得良好的控制效果。同時，部分企業(yè)建立的財務(wù)成本內(nèi)部控制體系不夠完善、合理，這也是導致企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制未能取得良好效果的一個重要的原因。針對企業(yè)來講，財務(wù)部門就是一個職能部門，對于企業(yè)整體的經(jīng)營運作情況不能及時的了解，所以，就出現(xiàn)了對于企業(yè)的一些經(jīng)營運作的相關(guān)信息，財務(wù)部門不能及時的了解和判斷。這嚴重的影響了財務(wù)管理部門對財務(wù)成本控制管路工作的進一步的深入。導致財務(wù)核心對成本控制未能發(fā)揮的作用。所以說，財務(wù)成本控制管理部門要及時的與其他的部門進行有效的溝通，建立合理、完善的財務(wù)成本內(nèi)部控制體系。
二、財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題的解決對策
（一）提高企業(yè)財務(wù)人員對成本控制的水平。提升財務(wù)成本控制管理人員隊伍的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，定期的對其進行專業(yè)的技能培訓和考核，加強對人員資格的錄用和專業(yè)技能水平的培訓，企業(yè)要認真做到對財務(wù)成本控制管理人員全過程的成本控制和管理工作，同時還要落實財務(wù)內(nèi)部成本控制管理制度的責任制度，把責任落實到每個人的身上。不斷的提高財務(wù)成本控制管理人員自身的綜合素質(zhì)，確保財務(wù)成本預算的科學、準確，并且減少財會控制的風險。
（二）給財務(wù)人員創(chuàng)造學習條件，調(diào)動其積極性。企業(yè)要想適應社會的發(fā)展需求，能夠生存下去，就要提高財務(wù)管理人員對成本控制的水平，同時，這也是企業(yè)財務(wù)管理人員工作目標，更是企業(yè)能夠順利生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要做到：為財務(wù)成本控制管理人員創(chuàng)作學習的機會，為了能夠提升財務(wù)成本控制管理人員的工作能力，通過獎罰制度來加強并促進他們的學習，調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性，提高他們的誠信意識，使他們不僅提升財務(wù)成本控制管理能力，幫助企業(yè)合理的進行理財和投資。
（三）強化和建立各種管理制度，建立完善的財務(wù)內(nèi)部成本控制系統(tǒng)。企業(yè)只有建立完善的財務(wù)內(nèi)部成本控制系統(tǒng)，才能確保和加強企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制工作順利的進行，只有強化和建立各種管理制度體制，對一些費用的支出要制定一個范圍標準，這樣企業(yè)才能順利的開展對財務(wù)內(nèi)部成本控制的管理工作。建立完善的財務(wù)內(nèi)部成本控制系體系，企業(yè)可以避免經(jīng)濟損失的浪費。
（四）實行強有力的成本控制策略。第一，企業(yè)要建立財務(wù)成本控制管理制度的考核制度和獎罰的制度，讓所有的財務(wù)管理人員都參加，盡量降低對內(nèi)部成本的控制。第二，在企業(yè)的發(fā)展環(huán)境中，要加強各部門員工之間的交流，把企業(yè)各部門員工之間的高效合作視為發(fā)展的目標。
三、結(jié)束語
總之，通過本文對財務(wù)成本內(nèi)部控制的若干問題的探討，可見，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部成本控制的管理工作是一個長期的過程，同時要做好對財務(wù)成本的內(nèi)部控制工作，就要及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)成本的內(nèi)部控制中存在的問題，要充分的認識其存在的問題，采取一個有效的解決的對策，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)成本內(nèi)部控制的與時俱進。
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企業(yè)中設(shè)置財務(wù)管理的目的便是要通過財務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益，從這個角度看，通過企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所產(chǎn)生的成本，使企業(yè)資金的利用率得到提升，進而在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。舉例來說，企業(yè)中財務(wù)管理內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)中從事財務(wù)工作的相關(guān)人員對企業(yè)中存貨的數(shù)量進行及時盤點，并對市場情況進行科學分析，進而制定出更符合企業(yè)發(fā)展情況與市場供求情況的采購計劃，運用這種方法，不僅可以有效降低企業(yè)存貨對資金的占有率，還能夠使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更靈活，進而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。
二、當前我國企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題
1.企業(yè)中財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱
隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，完善的會計財務(wù)管理制度能夠有效保障企業(yè)在競爭過程中的資金實力。但當前仍然有很多企業(yè)沒有意識到會計財務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，企業(yè)中尚沒有相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，或已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定卻沒有真正得到落實。而內(nèi)部控制為企業(yè)所帶來的收益是有一定周期性的，短時間內(nèi)很難達到理想效果，因此，會計財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有得到當前很多企業(yè)的足夠重視。
2.企業(yè)中從事會計管理人員的素質(zhì)較低
一個企業(yè)的會計財務(wù)管理系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個領(lǐng)域，其所包含的內(nèi)容也比較龐雜，因此，需要企業(yè)中從事會計管理的相關(guān)人員擁有較強的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω攧?wù)工作保持認真嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。但在實際中，很多企業(yè)中從事會計財務(wù)管理的相關(guān)人員綜合素質(zhì)相對較低，其會計財務(wù)知識體系老舊，沒有做到與時俱進，對當前先進的業(yè)務(wù)知識沒有充分了解，在對企業(yè)具體財務(wù)信息進行管理的過程中，不能以國家最新的會計準則為工作依托，進而對會計工作的質(zhì)量造成影響。
3.企業(yè)中會計內(nèi)部管理的執(zhí)行能力較差
想要科學的會計管理制度完善落實，便需要企業(yè)內(nèi)部控制制度擁有強大的執(zhí)行能力。但在實際的企業(yè)管理中，很多企業(yè)雖然制訂了相關(guān)的會計財務(wù)管理制度，但其執(zhí)行效果并不理想，對企業(yè)會計財務(wù)管理的監(jiān)督力度較弱，長此以往，必然會造成企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。除此之外，很多企業(yè)中的會計財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)配套設(shè)施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導致企業(yè)制定的財務(wù)管理制度無法有效執(zhí)行。
三、強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)方法
1.企業(yè)要對內(nèi)部控制意識給予充分重視
企業(yè)的經(jīng)營管理策略會在很大程度上直接受到會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此，企業(yè)需要對內(nèi)部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，以加強企業(yè)會計信息的完整性與準確性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。以此同時，企業(yè)還要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會計財務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場中的綜合競爭力。
2.企業(yè)要對會計財務(wù)管理制度更加完善
會計財務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度實行的根本保障，因此，企業(yè)需要對會計財務(wù)管理制度加以完善。企業(yè)需要建立起健全的企業(yè)財務(wù)信息體系，以保證財務(wù)相關(guān)信息能夠更系統(tǒng)的整合與分析，另外，還要充分利用計算機設(shè)備面對財務(wù)信息進行核算與處理，在保障工作質(zhì)量的同時，提升工作效率，與此同時，還要加大相關(guān)軟件的開發(fā)力度，力求能夠運用多元化手段來提升會計業(yè)務(wù)的工作效率。
3.企業(yè)要對會計核算基礎(chǔ)工作加強監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的很多方面，在監(jiān)督企業(yè)日常工作的基礎(chǔ)之上，還需要進行企業(yè)行政與內(nèi)審工作的監(jiān)督。加強企業(yè)會計核算方面的監(jiān)督工作能夠使企業(yè)所呈現(xiàn)出來的會計信息與負債信息更加真實，也能夠使企業(yè)中會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制效率得到有效提升，進而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。
4.企業(yè)要對從事財務(wù)工作人員提升素質(zhì)
企業(yè)中的經(jīng)營團隊能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生影響，相應的，高素質(zhì)的企業(yè)財會隊伍也能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展有所助益，因此，在挑選從事會計財務(wù)管理工作人員的過程中，一定要對其進行嚴格的考核，對其專業(yè)技術(shù)與綜合素質(zhì)做出客觀科學的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進行分配，并進行定期輪崗，以發(fā)揮會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的最大功能。
四、結(jié)語
事業(yè)單位作為國家的公益性組織，其資金來源的主要是財政撥款，還有一部分事業(yè)單位有自己的事業(yè)收入或經(jīng)營收入，并沒有復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來。因此針對事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制方面就顯得相對薄弱，并沒有引起經(jīng)濟學者和社會學者的普遍關(guān)注和分析，難免會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，影響事業(yè)單位的辦事效率，更影響事業(yè)單位的整體形象和社會公信度，并導致大量國有資產(chǎn)的浪費和流失。做好事業(yè)單位財務(wù)管理有利于加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，有利于事業(yè)單位系統(tǒng)性的改善方案的設(shè)計與選擇，在實踐的過程中逐步完善事業(yè)單位的財務(wù)管理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強不僅僅是為了保護事業(yè)單位本身的利益，也為了保護國家財政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對事業(yè)單位內(nèi)部存在的財務(wù)管理問題進行分析，探究影響事業(yè)單位財務(wù)管理問題出現(xiàn)的主要因素，并提出解決事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑和措施。
二、影響事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的因素
第一，從行政事業(yè)單位的特點來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對于企業(yè)內(nèi)控來說相對簡單，內(nèi)控不以經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營色彩，財會工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。第二，事業(yè)單位對財務(wù)的管理，其中對固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財務(wù)資產(chǎn)的采購工作得到了加強和改善，但是各事業(yè)單位對財務(wù)的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財政收入不能及時的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細賬和實物登記賬目，財務(wù)管理的負責制不明確，極其容易造成財產(chǎn)的流失和財產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生。第三，事業(yè)單位不能有效控制費用的支出，對各種經(jīng)費的支出缺乏標準，尤其對招待費、出發(fā)費、辦公支出費的控制，沒有明確的標準來對事業(yè)單位的財務(wù)管理進行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實報實銷制度，單位規(guī)定只要有相關(guān)工作人員的簽字認同，財務(wù)部門就可以對花費的資金進行報銷，這種情況極易造成浪費現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制。同時，花費的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應地程序進行報賬，或者是遲報、多報，導致票據(jù)不能及時得到辦理和驗證，造成財務(wù)的入賬困難和私設(shè)小金庫情況的發(fā)生。第四，各事業(yè)單位對預算的控制不強，各部門目前已經(jīng)認識到了這一問題，也進行了相應的改革，提出了一些具有建設(shè)性的意見和策略，控制預算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預算的整體控制把握不強。具體地說就是事業(yè)單位各部門對預算的計劃和策略還比較簡單，往往就是根據(jù)當年的財政收入情況和去年的財政花費情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點來進行預算計劃的實施，并沒有將預算的計劃實施到具體的細節(jié)之中，不能面面俱到的將預算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時，針對預算提出的計劃造成策略性和科學性都不強，不能做到合理的預算和更加適合事業(yè)單位財務(wù)管理的預算系統(tǒng)。
三、財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和途徑
第一，要嚴格實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強國家相關(guān)法律的建設(shè)，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實保障事業(yè)單位財會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項財務(wù)管理工作的實施和監(jiān)管。目前新出臺的《會計法》明確規(guī)定了財會監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權(quán)限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運用法律的手段對違法違紀的行為嚴懲不貸，并且要不斷的加強相關(guān)法律的實施和建設(shè)。第二，針對事業(yè)單位財務(wù)管理責任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負責人雖然承認自己對單位負有責任，但是一旦財會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責任。因此，要建立責任明細制度，在實際的操作中也要做到責任到個人，加強各單位負責人對財務(wù)管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個單位部門相互推脫責任的現(xiàn)象。應明確內(nèi)部控制的建立與實施責任不僅在于單位領(lǐng)導，還應包含單位內(nèi)部有關(guān)職能部門的領(lǐng)導，如財務(wù)主管或會計主管等。第三，要強調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個工作崗位名稱及各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。目前，國家正在推進事業(yè)單位改革，部分承擔市場職能的事業(yè)單位要走向市場，這就必然要推進公司法人治理結(jié)構(gòu)。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應強調(diào)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時，在相關(guān)控制點還要注意直系親屬回避問題。第四，應慮對業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強調(diào)全員責任和意識、貫穿所有業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動。不能只關(guān)注經(jīng)濟活動，而忽視對業(yè)務(wù)管理活動和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務(wù)活動合規(guī)達標，又要使業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動合規(guī)，其重要基礎(chǔ)和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。第五，要加強財務(wù)會計人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財務(wù)會計的業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財務(wù)管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會公信度。因此，提高從業(yè)會計人員的整體素質(zhì)，利用科學的財務(wù)會計基礎(chǔ)知識，提高財務(wù)會計從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強事業(yè)單位財務(wù)會計管理人員的思想道德素質(zhì)和誠信建設(shè)的培養(yǎng)。加強事業(yè)單位財務(wù)制度的建設(shè)和對財務(wù)管理內(nèi)部控制的提高。
四、結(jié)語
