發(fā)布時間：2022-04-27 05:02:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、管理模式
以《市鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理實施意見》和《市鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理補(bǔ)充意見》為基礎(chǔ)，除農(nóng)業(yè)服務(wù)中心代管的村級資金以及獨(dú)立核算的經(jīng)營單位實行會計委派制外，其他所有行政事業(yè)單位一律實行“零戶統(tǒng)管，記帳”，納入會計核算中心統(tǒng)一管理。實行記帳的單位不設(shè)專職會計，只設(shè)收支結(jié)報員。
二、預(yù)決算管理
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，編制年度財務(wù)收支計劃，注重單位的財務(wù)收支預(yù)決算管理。年度收支預(yù)決算的編制和執(zhí)行要充分體現(xiàn)“保吃飯、保運(yùn)轉(zhuǎn)、促發(fā)展”的原則。
單位的預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得留有缺口。單位年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)在上年十一月底編制完成，并報經(jīng)財政所審核、鄉(xiāng)政府批準(zhǔn)。年度終了單位應(yīng)編制年終決算，同時結(jié)合年度預(yù)算進(jìn)行分析對比。單位年度決算應(yīng)在次年的一月十日前編制完成，并報鄉(xiāng)財政所審核確認(rèn)。
三、收入管理
單位的各項收入必須全部納入單位預(yù)算，進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬、小金庫。
單位收入的取得和往來結(jié)算，應(yīng)當(dāng)使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的非稅收入繳款憑證、行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)、結(jié)算憑證和法定的票據(jù)。使用自購、自印收據(jù)等不合法票據(jù)的，付款單位有權(quán)拒付。
鼓勵單位積極開拓收入渠道，廣開收入來源，超額完成基數(shù)任務(wù)的收入可追加用于公用經(jīng)費(fèi)。
四、支出管理
單位應(yīng)當(dāng)本著量入為出、略有結(jié)余的原則，結(jié)合本單位的實際安排支出。
1、審批權(quán)限。各單位在預(yù)算范圍與標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所作支出，必須經(jīng)由分管負(fù)責(zé)人審核簽字、鄉(xiāng)長審批后入賬，保持原列支渠道不變，審核人對報批的單據(jù)要認(rèn)真審核。重大支出（5000元及以上）必須經(jīng)鄉(xiāng)長、分管負(fù)責(zé)人及單位負(fù)責(zé)人討論確定后實施。
各單位所列支出必須實事求是，不得將大額支出分解列支以逃避領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)。
財政所對超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、越權(quán)審批及不規(guī)范的支出一律不予認(rèn)可、結(jié)報。
2、批準(zhǔn)手續(xù)。所有的費(fèi)用支出必須取得正規(guī)、合法的原始憑證（即各級稅務(wù)部門監(jiān)制的正式發(fā)票、商事憑證和財政專用收據(jù)），并且應(yīng)當(dāng)事實清楚、合法有效、手續(xù)齊全。單位的財務(wù)支出憑證必須有經(jīng)辦人、證明人、審核人、審批人簽字。財政所一律杜絕白條支出，無特殊情況隔月支出不予報支。
3、人員工資考核經(jīng)費(fèi)。單位工作人員的工資標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按鄉(xiāng)黨委組織科核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，工資總額中的70%部分由鄉(xiāng)財政撥款定期統(tǒng)一發(fā)放，工資總額中的30%部分由單位自籌、考核發(fā)放。單位除政府綜合考核外不得發(fā)放各種補(bǔ)助、獎金和實物。
4、職工社會保障經(jīng)費(fèi)。單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，鼓勵職工辦理相關(guān)保險，養(yǎng)老保險的參保標(biāo)準(zhǔn)為市勞動人事部門確認(rèn)的本年度城鎮(zhèn)職工企業(yè)養(yǎng)老保險的最低基數(shù)；醫(yī)療保險參保標(biāo)準(zhǔn)為市勞動人事部門確認(rèn)的以個人參保的不帶個人賬戶的城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險。所繳納的保險由單位和個人按規(guī)定的比例負(fù)擔(dān)，單位負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險不得超過15年，單位負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險截止職工領(lǐng)取養(yǎng)老保險之日。
5、公用包干定額經(jīng)費(fèi)。公用包干定額經(jīng)費(fèi)指除單位大額修繕、資產(chǎn)采購?fù)獾娜粘＾k公經(jīng)費(fèi)，不得超過鄉(xiāng)批在崗年人均5000元的總額標(biāo)準(zhǔn)。單位在完成收入基數(shù)外超收款項可用于追加公用經(jīng)費(fèi)。單位一律不得列支接待費(fèi)用，所有公務(wù)接待活動全部報鄉(xiāng)辦公室統(tǒng)籌安排。
6、固定資產(chǎn)支出。凡單位大額修繕和添置資產(chǎn)設(shè)備都必須先履行書面報批手續(xù)，2萬元以下的工程項目經(jīng)鄉(xiāng)長、分管領(lǐng)導(dǎo)、財政所長集體討論，鄉(xiāng)長審批后實施；2萬元以上的工程項目需經(jīng)鄉(xiāng)黨委集體討論決定，由鄉(xiāng)長審批后實施。所有建設(shè)及修繕項目都要按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，工程預(yù)、決算統(tǒng)一由財政所報市財政局審核，否則工程支出一律不予報支。
五、資產(chǎn)負(fù)債管理
1、流動資產(chǎn)管理。各單位必須設(shè)立往來款項明細(xì)賬。單位工作人員因公辦事借款，除履行必要的手續(xù)外，還應(yīng)在事情辦結(jié)后及時結(jié)清往來。各單位債權(quán)應(yīng)及時組織清收，經(jīng)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可對清收人員按其清收額給予一定的獎勵。
2、固定資產(chǎn)管理。各單位必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)臺賬，凡經(jīng)批準(zhǔn)添置的固定資產(chǎn)，必須納入政府采購，同時進(jìn)行資產(chǎn)登記，并落實保管責(zé)任，定期盤點核實。單位固定資產(chǎn)每年至少要清查一到兩次，對盤盈（虧）的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因及時處理，資產(chǎn)增減變動要及時進(jìn)行變更并報財政所登記。各單位對閑置資產(chǎn)進(jìn)行租賃或轉(zhuǎn)讓時，須請示鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)由財政所統(tǒng)一操作，嚴(yán)禁各單位擅自處置。
3、負(fù)債管理。單位應(yīng)嚴(yán)格控制債務(wù)發(fā)生，不得發(fā)生新的債務(wù)。
各單位債權(quán)債務(wù)每年進(jìn)行一次排查清理，登記債權(quán)債務(wù)臺賬，實行動態(tài)管理，確保財政資金安全。
六、財務(wù)結(jié)報管理
1、單位收支結(jié)報員負(fù)責(zé)本單位收入的征收、解繳，負(fù)責(zé)支出結(jié)報以及收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報和繳銷，按照財政所規(guī)定設(shè)置好有關(guān)臺帳，并按照有關(guān)要求做好本單位財務(wù)管理工作。
2、單位收支結(jié)報員必須在每月28日前向財政所結(jié)報當(dāng)期財務(wù),逾期結(jié)報,須先由單位負(fù)責(zé)人及結(jié)報員說明原因,履行手續(xù)后財政所方可結(jié)報。
3、逐步擴(kuò)大單位資金的直接支付范圍和額度，由會計核算中心向提供商品和服務(wù)的供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬劃撥資金，減少單位備用金的使用。
七、監(jiān)督檢查
1、各單位要完善財務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，不斷提高管理水平。
2、凡發(fā)生下列行為之一的，將依據(jù)上級文件規(guī)定報市相關(guān)部門給予相應(yīng)的處罰和處分：違反《收費(fèi)許可證》規(guī)定實施行政事業(yè)性收費(fèi)；違反財政票據(jù)管理規(guī)定實施行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒；轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入、公款私存、私設(shè)小金庫；截留、挪用、坐收坐支行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入。
3、單位負(fù)責(zé)人為本單位財務(wù)管理工作第一責(zé)任人，對本單位財務(wù)管理負(fù)總責(zé)。收支結(jié)報員具體執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)制度管理規(guī)定。
4、凡經(jīng)上級財政、審計、物價等部門檢查后對單位處罰及沒收款項的，視情節(jié)給予單位負(fù)責(zé)人教育或處罰，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，按有關(guān)法律法規(guī)予以處理。
八、附則
1、鄉(xiāng)屬其它單位參照本規(guī)定執(zhí)行，與過去有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。
為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。
一、財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力為宗旨，財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員
二、公司設(shè)財務(wù)部，財務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。
三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
四、財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。
五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。
六、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設(shè)局財務(wù)科監(jiān)交。
會計核算原則及科目
七、公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。
八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。
九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：
1、房屋及其他建筑物;
2、機(jī)器設(shè)備;
3、電子設(shè)備(如微機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等);
4、運(yùn)輸工具;
5、其他設(shè)備。
十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
1、房屋及建筑物35年;
2、機(jī)器設(shè)備10年;
3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年;
4、其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。
十二、購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。
十三、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。
1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。
2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累?普劬桑奐趵奐普劬珊蟮牟疃鈄饔低庵С齟懟?
3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。
4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。
資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理
十四、財務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。
十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。
十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。
十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。
十八、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。
十九、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總?砼跡蛔幾謀涫湛畹ノ唬ㄈ耍?
二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。
二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。
二十二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。
二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。
二十四、正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷付款。
二十五、未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔(dān)保貸款。
二十六、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。:
辦公用具、用品購置與管理
二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。
二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
二十九、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。
其它事項
三十、按照上級主管部門的要求，及時報送財務(wù)會計報表和其它財務(wù)資料。
三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達(dá)到最優(yōu)化。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 分配制度 管理創(chuàng)新
中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）10-156-02
財務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)過程中形成的，組織企業(yè)金融活動，處理企業(yè)與機(jī)關(guān)單位財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)在生存運(yùn)作過程中不可或缺的一環(huán)。其核心是統(tǒng)籌多方面的利益，尤其在當(dāng)前日益成熟的市場經(jīng)濟(jì)條件下，需要不斷協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外之間、債權(quán)人與債務(wù)人之間等方面的利益。因此，我們更需要制訂完善可行的財務(wù)管理法規(guī)。企業(yè)具有了切實可行的財務(wù)管理法規(guī)，一方面可以使國家有關(guān)部門和企業(yè)利益機(jī)關(guān)人員了解企業(yè)的運(yùn)營情況，又可以為企業(yè)提供一個清爽的財務(wù)環(huán)境，增加股東與企業(yè)，經(jīng)營者之間的溝通與聯(lián)系。實現(xiàn)企業(yè)公平競爭。另外，作為企業(yè)財務(wù)運(yùn)作的行為規(guī)范，又能約束企業(yè)在各類經(jīng)濟(jì)活動中妥善處理各方面利益關(guān)系，能夠為企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動提供行為規(guī)范。改革開放30余年，我國陸續(xù)頒布了《會計法》和《企業(yè)財務(wù)通則》等一系列會計法律法規(guī)，多種新的會計制度達(dá)30余種，在實行中取得了不少的經(jīng)驗和教訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展將會不斷出現(xiàn)一些新情況、新問題，必然導(dǎo)致制度變遷，從而產(chǎn)生新的制度需求。如果各種財務(wù)制度跟不上新的經(jīng)濟(jì)秩序運(yùn)行的要求，必然會發(fā)生一系列意想不到的經(jīng)濟(jì)秩序混亂。因此，筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理就要充分適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化。在充分分析企業(yè)經(jīng)營訴求的基礎(chǔ)上，不斷完善現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理制度中不合理的部分。創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)制度管理，要分為強(qiáng)制約束制度和規(guī)范化制度兩個層面去研究，以充分破除現(xiàn)實中制約企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理問題。
一、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)制度約束問題
眾所周知，在企業(yè)會計領(lǐng)域需要明確在企業(yè)運(yùn)行過程中有哪些問題必須按照財務(wù)法律規(guī)章執(zhí)行，如果違反會給企業(yè)帶來哪些后果。結(jié)合我國現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)狀況需要從法律法規(guī)上研究解決問題的辦法。主要有以下四點：
1.明晰產(chǎn)權(quán)管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)一個重要標(biāo)志，就是要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，不論是哪種類型企業(yè)都要求明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)制度。改革開放30多年，各種企業(yè)體制的運(yùn)行也積累了許多經(jīng)驗。其中隨著《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》出臺，國資委已經(jīng)在加緊建立企業(yè)管理相關(guān)規(guī)定。但是，在非國有制企業(yè)中資產(chǎn)管理方面近些年來國家缺乏應(yīng)有的關(guān)注與支持。企業(yè)管理制度上存在不足，對民營企業(yè)也是不公平的。如果不立即扭轉(zhuǎn)這種局面，在處理國有資產(chǎn)與民營企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系時就會在兩者不同出資人之間產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。另外，大量民營企業(yè)在企業(yè)資本和財務(wù)運(yùn)行中也因為缺乏統(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，沒有一個公平、有序的財務(wù)環(huán)境。綜上所述，當(dāng)前急需建設(shè)所有企業(yè)通用的共同執(zhí)行的產(chǎn)權(quán)制度，而且這也是推進(jìn)企業(yè)深化經(jīng)營體制改革，建立一整套現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求。在企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度表現(xiàn)為資本管理制度，又分為資本靜態(tài)管理和資本權(quán)益管理兩個方面。也涉及到資本動態(tài)管理的權(quán)屬確認(rèn)及其價值管理。這兩方面都是總結(jié)《企業(yè)財務(wù)通則》和改革開放以來多點資產(chǎn)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上對企業(yè)產(chǎn)權(quán)處置、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)解、產(chǎn)權(quán)交易等基本產(chǎn)權(quán)管理問題。
二、嚴(yán)格執(zhí)行辦公室財務(wù)管理制度，建立健全各類賬務(wù)，及時準(zhǔn)確地做好會計核算工作，做到賬賬相符，賬實相符，賬物相符。
三、經(jīng)費(fèi)開支實行 “分級審批”辦法。
1、經(jīng)費(fèi)開支范圍：
（1）經(jīng)常性開支，每月發(fā)生的日常開支。
（2）臨時性開支，包括辦公耗材、差旅費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、固定電話費(fèi)、辦公設(shè)備維修、辦公用房小維修、車輛燃油等。
（3）辦公設(shè)備購置及基建維修項目，包括計算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、辦公家具等設(shè)備購置及大型基建維修項目。
（4）其他開支。
2、審批原則：5000元以下的，由辦公室主任審批；5000元以上的，報請主任辦公會研究同意后，由辦公室主任審批。
四、嚴(yán)格履行財務(wù)票據(jù)報銷程序，報銷單據(jù)必須由經(jīng)辦人列清事由并簽字，經(jīng)財務(wù)組審查后，報請辦公室主任審批。
接待費(fèi)支出，按《文博會接待管理制度》相關(guān)規(guī)定，提供相應(yīng)票據(jù)及資料，經(jīng)財務(wù)組審查后，報請辦公室主任審批。
五、辦公室日常辦公用品實行統(tǒng)一購置配備，統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一審批。使用辦公用品一律先申報后辦理，并履行登記審批等手續(xù)。嚴(yán)格配備標(biāo)準(zhǔn)，盡量選擇能耗小、環(huán)保、質(zhì)優(yōu)、價廉的辦公設(shè)備，不購買高檔辦公用品。
六、規(guī)范報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照財政集中支付管理辦法，對超過現(xiàn)金結(jié)算起點（1000元）的開支，原則上以轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，不得使用現(xiàn)金結(jié)算；對接待費(fèi)、差旅住宿、燃油等《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》規(guī)定范圍內(nèi)的公務(wù)支出，一律使用銀行卡刷卡結(jié)算。
七、及時報銷各項開支費(fèi)用，接待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用自發(fā)生之日起7日內(nèi)報財務(wù)組審查，車輛燃料費(fèi)用按月結(jié)算報銷。
八、辦公室財產(chǎn)實行統(tǒng)一造冊登記管理，按造冊登記的財產(chǎn)名稱、數(shù)量分別進(jìn)行使用和管理。實行人員調(diào)入調(diào)出財產(chǎn)移交管理制度，如有財產(chǎn)缺失的，由有關(guān)責(zé)任人照價賠償，工作人員辦理調(diào)動等手續(xù)時，須先結(jié)清財務(wù)及財產(chǎn)移交手續(xù)，否則不予辦理其相關(guān)手續(xù)。辦公室財產(chǎn)不得借出，如須借出，需經(jīng)主任批準(zhǔn)，辦理借用手續(xù)后方能借出，損毀、遺失財產(chǎn)一律照價賠償。
九、財務(wù)組及財務(wù)會計要合理使用各項資金，嚴(yán)格審核報批程序，每月對財務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行分析，并向負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)報送財務(wù)報表。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村；賬務(wù)管理；制度
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2012）10010902
1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.1 國外的研究現(xiàn)狀
通過合作社進(jìn)行管理是國外農(nóng)村大多數(shù)采用的方法，于1995年在國際合作社聯(lián)盟大會上制定的“合作社七原則”是此方法的理論基礎(chǔ)。韓國主要通過實行“造村運(yùn)動”，建立村民會館，通過提高人民的道德來加強(qiáng)對農(nóng)村財務(wù)管理的管理；日本通過“新村運(yùn)動”由地方到中央改革農(nóng)村財務(wù)，政府支持村民尋找大家關(guān)心的財務(wù)管理的議題，提出新的方案，激發(fā)村民的管理意識，尋求農(nóng)村的自身發(fā)展；美國主要通過遵照規(guī)范、民主、科學(xué)的管理原則形成的“合作社”，加強(qiáng)對農(nóng)村財務(wù)的管理，保證農(nóng)民既可以取得很高的經(jīng)濟(jì)利益，又可以行使民利。無論是韓國的“造村運(yùn)動”、日本的“新村運(yùn)動”，還是美國的“合作社”，在加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理問題上都體現(xiàn)了自身治理和政府監(jiān)督相結(jié)合的特征，都為我們的農(nóng)村財務(wù)管理制度改革提供了許值得我國學(xué)習(xí)和借鑒的經(jīng)驗。
1.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀
農(nóng)村財務(wù)管理問題一直是我黨和許多農(nóng)民非常關(guān)注的熱點問題。由于管理方面的缺陷和制度上的漏洞，我們農(nóng)村財務(wù)管理中存在許多急需解決的問題。
丁康耕和陳彩慶（2009）在《論我國農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及解決措施》中指出：會計基礎(chǔ)工作薄弱、農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督不力是我國農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題。而完善我國農(nóng)村財務(wù)管理的措施則是努力提高農(nóng)村財會人員素質(zhì)、積極實施村賬委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街）代管模式和健全農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督等。于楠楠（2007）在《當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及對策》中指出：我國農(nóng)村財務(wù)存在的主要問題是部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部對財務(wù)工作重視不夠、財務(wù)管理制度不完善、民主理財落實不到位、財務(wù)公開效果不佳和農(nóng)村財務(wù)隊伍不穩(wěn)定。而解決的對策主要有提高基層領(lǐng)導(dǎo)干部對財務(wù)的重視水平、健全農(nóng)村財務(wù)管理制度、強(qiáng)化民主理財?shù)穆鋵?、提高農(nóng)村財務(wù)人員的穩(wěn)定性等。
2 調(diào)查設(shè)計
2.1 調(diào)查問卷的設(shè)計
實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，要想更好的進(jìn)行實踐，工具是必不可少的裝備，制作調(diào)查問卷，為了可以深入的了解農(nóng)村財務(wù)管理的現(xiàn)狀，把調(diào)查表分成了四個部分――觀念意識層面、技術(shù)操作層面、人員素質(zhì)層面與外部環(huán)境層面，每個部分設(shè)置了大約5~6個問題，總共23個問題，全部為單項選擇題。
2.2 調(diào)查地區(qū)的選擇
我國農(nóng)村地區(qū)地域廣大，為了更具體的了解農(nóng)村財務(wù)管理的現(xiàn)狀，本文把河北省XX市作為調(diào)查的對象。選擇XX作為研究對象有以下兩方面的原因：第一，XX市地處華北平原與東北平原的過渡帶，地理位置非常重要，把它作為樣本有實際價值。XX地區(qū)面積較大，南北差異明顯。南部經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)，北部經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對緩慢。第二，本論文的研究課題組部分成員來自XX，又來自農(nóng)村，對XX地區(qū)的農(nóng)村相對比較熟悉，也容易接觸到農(nóng)村的財務(wù)人員，選擇XX調(diào)查數(shù)據(jù)相對簡單也更能了解到實際情況。這些條件表明，本文選擇XX地區(qū)作為調(diào)查對象是非?？尚械?。
2.3 調(diào)查問卷的分發(fā)、收集與整理
把制作好的調(diào)查問卷復(fù)印了200份。通過個人分發(fā)、走訪、找人等方式把調(diào)查問卷發(fā)到了XX地區(qū)的農(nóng)村中。調(diào)查的范圍以雙橋區(qū)的六個鎮(zhèn)為主，其他區(qū)縣也有涉及，共70個村子，包括雙橋區(qū)的48個村子，其他各縣的22個村子。讓各個村里的財務(wù)人員真實的不記名填寫，在半個月內(nèi)陸續(xù)共收回了157份完整問卷，對這些問卷的答案進(jìn)行了整理，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了百分比的統(tǒng)計。并且把四個部分中有代表性的問題單獨(dú)整理，匯集成表格作為本文研究結(jié)論的重要依據(jù)。
3 數(shù)據(jù)的調(diào)查、來源和分析
為了準(zhǔn)確地了解XX地區(qū)農(nóng)村財務(wù)管理制度存在的問題，本文把制作的名為“農(nóng)村財務(wù)制度存在的問題”調(diào)查表發(fā)給了XX各區(qū)、縣200個村子中的財務(wù)人員，讓他們在沒有任何干擾的情況下真實、正確的填寫了問卷，最后共收回了157份完整的調(diào)查表。根據(jù)統(tǒng)計和分析本文把數(shù)據(jù)總結(jié)成了以下四個表：
a：其中“自我滿意度”是指財務(wù)人員對自己的評價。
在收回的農(nóng)村財務(wù)管理調(diào)查表中，本文找出三個代表觀念意識調(diào)查的問題。表1反映了農(nóng)村財務(wù)制度在觀念意識調(diào)查中的情況，從表中三個指標(biāo)分別來看一下農(nóng)村財務(wù)制度的現(xiàn)狀。上級部門對農(nóng)村財務(wù)制度重視程度還算可以，雖然有45.54%的人對其不滿意，只有7.25%的人對上級部門的重視程度很滿意，但是超過半數(shù)的人對上級部門的重視程度表示認(rèn)可。自我滿意度調(diào)查結(jié)果不錯，有29.65%的人認(rèn)為非常滿意自己的管理，從這個指標(biāo)可以看出財務(wù)人員的自信，可仍然有大部分的人對自己表現(xiàn)感到一般甚至有10.43%的人很誠實的表現(xiàn)出對自己管理的不滿意。從村民的滿意度調(diào)查來看，只有9.36%的人很滿意現(xiàn)在的管理狀況，32.52%的人都不滿意，可見村民對農(nóng)村財務(wù)管理有很大的成見，58.12%人持中立態(tài)度，可見他們有些顧慮，村民沒有真正的民主管理的權(quán)利。
表2反映了農(nóng)村財務(wù)制度中技術(shù)操作存在的問題。總體來看，農(nóng)村財務(wù)管理制度是在逐漸完善的，因為調(diào)查結(jié)果顯示只有9.37%的村子還經(jīng)常存在“白條抵庫”的現(xiàn)象，而62.51%的村子已經(jīng)完全杜絕了這種嚴(yán)重不符合規(guī)定的做法。會計賬簿是否完整的調(diào)查暴露出現(xiàn)在還有31.26%的村子還存在會計賬簿不完整的情況，這個漏洞也是這四個指標(biāo)中最突出的一個問題。出納與會計不分開也是農(nóng)村財務(wù)管理中常見的問題，目前為止17.74%的村子還存在這樣的現(xiàn)象，看來這個問題較棘手?，F(xiàn)在22.66%的村子還存在報銷發(fā)票不規(guī)范的情況，而只有39.19%的村子沒有這種情況，說明這一方面的問題還需要加強(qiáng)控制。
從表3的數(shù)據(jù)可以看出，XX地區(qū)農(nóng)村財務(wù)人員的學(xué)歷比較低，初中水平占到了84.54%，高中水平10.34%，大學(xué)學(xué)歷只有5.12%，比例很低而且很多從業(yè)人員的大學(xué)學(xué)歷基本上都是在職考取的。在農(nóng)村會計人員中有38.75%的財務(wù)人員沒有從業(yè)資格證書，這種現(xiàn)狀非常糟糕，對于農(nóng)村財務(wù)制度非常不利。應(yīng)該對這些財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)、持證上崗，同時依靠政府出臺一些強(qiáng)制措施雙管齊下改變這種現(xiàn)狀。不過，從統(tǒng)計的數(shù)據(jù)可以看出XX地區(qū)農(nóng)村會計人員變動情況不是太頻繁只有8.49%的村子出現(xiàn)會計人員經(jīng)常變動的情況，這個結(jié)果是很可喜的。這說明了我國近年來對農(nóng)村財務(wù)制度的關(guān)注和治理起到一定的作用，會計人員隨選舉變化而變化的現(xiàn)狀有所好轉(zhuǎn)。
在對農(nóng)村財務(wù)管理制度的外部環(huán)境調(diào)查中，本人認(rèn)為以上三點問題很具有代表性。從法規(guī)數(shù)量的各個比例來看，大部分人認(rèn)為現(xiàn)在關(guān)于農(nóng)村財務(wù)管理的法規(guī)數(shù)量偏少，由此可知還需要進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)于農(nóng)村財務(wù)管理制度的立法。同時有26.47%的人認(rèn)為上級部門監(jiān)管程度太松，而認(rèn)為上級部門監(jiān)管程度很緊的人只占了11.97%，大部分人持中立態(tài)度。我認(rèn)為以此來看，上級部門也需要加強(qiáng)對農(nóng)村財政的監(jiān)管，必要的時候記賬也不失為改善農(nóng)村財務(wù)管理制度的一個好辦法。表中第三項數(shù)據(jù)顯示，村民參與管理的意識也很弱，有39.23%的人都這樣認(rèn)為，只有5.98%的人認(rèn)為村民有很強(qiáng)的參與管理的意識。由此看出村民參與管理的意識真的有待于提高，我相信如果農(nóng)民的意識提高了，對農(nóng)村財務(wù)管理將會起到很好的監(jiān)督作用。
4 結(jié)論及展望
4.1 結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)的分析，本人認(rèn)為當(dāng)今農(nóng)村在財務(wù)管理方面確實有很多問題。由于人員素質(zhì)不夠高、技術(shù)操作的不規(guī)范和外部環(huán)境的不夠重視，我國農(nóng)村財務(wù)管理制度已經(jīng)相當(dāng)混亂。要想解決以上問題，有以下幾個方法：
（1）做好農(nóng)村財會人員的培訓(xùn)工作。
由于當(dāng)前許多農(nóng)村財會人員素質(zhì)較低，培訓(xùn)工作是提高農(nóng)村財會人員技術(shù)水平的重要途徑。上級財務(wù)部門應(yīng)該堅持定期對下屬農(nóng)村財會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，逐漸提高財會人員素質(zhì)，規(guī)范財會人員的會計操作。
（2）健全農(nóng)村財務(wù)管理制度，把各項制度真正落到實處。
當(dāng)今我國農(nóng)村財務(wù)制度還存在很多漏洞，政府應(yīng)該及時立法彌補(bǔ)這些政策上的不足。各級單位也應(yīng)該加強(qiáng)對這些法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，及時的把新規(guī)章制度傳遞給下級部門，讓各項制度能夠真正的發(fā)揮作用。
（3）推行財務(wù)公開，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。
群眾上訪數(shù)量不斷增加的主要原因就是農(nóng)村財務(wù)狀況不公開，推行財務(wù)公開可以交給群眾一本明白賬，減少農(nóng)民對農(nóng)村干部的不滿有利于增進(jìn)黨群關(guān)系，也有利于群眾對財務(wù)的監(jiān)督，使農(nóng)村財務(wù)的許多弊端暴漏無疑。
4.2 展望
本文順應(yīng)建設(shè)社會主義新農(nóng)村與建設(shè)和諧社會的時代要求，對我國農(nóng)村財務(wù)管理制度中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了簡單易懂的研究。本人在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入農(nóng)村基層進(jìn)行調(diào)查，對農(nóng)村財務(wù)管理制度進(jìn)行了研究和分析。通過理論與實踐相結(jié)合及實踐與統(tǒng)計方法相結(jié)合的方式，真實的了解了農(nóng)村財務(wù)管理制度存在的問題，這對以后怎樣去它起到了一個拋磚引玉的作用。相信隨著政策的不斷落實和改革的不斷深化，農(nóng)村財務(wù)制度一定會越來越完善，越來越進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)
［1］段志偉.當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及對策［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2006，（6）:1719.
［2］王秀琴.當(dāng)前農(nóng)村會計管理的對策思考［J］.農(nóng)村財務(wù)會計，2005，（4）:2324.
第一條為了規(guī)范單位的財務(wù)會計行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障單位的財務(wù)活動健康有序地開展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，特制定本制度。
第二條本制度適用于*市公路管理局的一切經(jīng)濟(jì)活動。
第三條建立健全本制度的基本原則是：執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，完善單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；合理編制單位預(yù)算；依法組織收入，節(jié)約開支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。
第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
第五條單位的一切財務(wù)會計活動，必須遵守國家的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，符合本制度的要求；接受上級主管部門、財政部門、審計部門、國有資產(chǎn)管理部門及稅務(wù)部門的監(jiān)督和檢查。
第二章會計核算
第六條各會計核算單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，設(shè)立會計科目，建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算。單位的會計基礎(chǔ)工作應(yīng)符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。
第七條各會計核算單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算。
第八條會計年度自公歷1月1日至12月31日。
第九條會計核算以人民幣為記帳本位幣。
第十條各會計核算單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定在私設(shè)的會計帳簿登記、核算。
第十一條各會計核算單位應(yīng)當(dāng)定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符，會計帳簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會計帳簿之間相對應(yīng)的記錄相符，會計帳簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。
第十二條各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。
第十三條單位提供的擔(dān)保，未決訴訟等或有事項，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務(wù)會計報告中予以說明。
第十四條財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求，以及提供對象和提供期限的規(guī)定。
財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。
財務(wù)會計報告及各種會計資料須經(jīng)主管會計工作的負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，方可對外報送。
第十五條財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。
第三章收入核算
第十六條收入的核算包括：公路規(guī)費(fèi)收入、養(yǎng)護(hù)資金收入、收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入、投資收益、其他收入等。
第十七條公路規(guī)費(fèi)收入要按“收支兩條線”管理的原則進(jìn)行管理，收入由財政部門委托專業(yè)銀行代收代繳；經(jīng)費(fèi)由財政部門按計劃下?lián)堋?/p>
第十八條非經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入按《廣東省非經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)“收支兩條線”管理辦法》執(zhí)行；經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入按經(jīng)營公路的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算、管理。
第十九條各單位（部門）的收入，必須統(tǒng)一使用財政或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，資金統(tǒng)一上繳財務(wù)部門，嚴(yán)禁私自坐支、私設(shè)“小錢柜”。
第二十條財務(wù)部門要按要求編制收入報表（年報、月報），并根據(jù)收入資料提出分析意見。
第四章資金結(jié)算
第二十一條出納職責(zé)：
（一）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的《現(xiàn)金管理條例》和銀行結(jié)算制度，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
（二）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，不得超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫，更不得任意挪用資金。
（三）簽發(fā)支票、本票、匯票后經(jīng)核準(zhǔn)并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關(guān)資金往來票證。
（四）及時、準(zhǔn)確登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金相等，銀行存款的發(fā)生額要與銀行對帳單的數(shù)額相符，余額不符的要做余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的帳面余額要與銀行對帳單余額相符，對發(fā)生的未達(dá)帳，要及時進(jìn)行追蹤和處理。
（五）隨時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，開具支票必須注明收款單位名稱、日期、款項用途及最高限額，并與會計處理相符。
（六）嚴(yán)格執(zhí)行單位各項開支的審批程序。
第二十二條單位的銀行存款應(yīng)以單位名義開設(shè)帳戶，不得公款私存；預(yù)付款項、應(yīng)收款項應(yīng)按有關(guān)合同或者協(xié)議進(jìn)行結(jié)算或辦理回收。
第二十三條財務(wù)部門應(yīng)及時對應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等往來款項進(jìn)行清理核對，對于超過約定期限和法律規(guī)定有效期限的款項，應(yīng)發(fā)函催收或者派專人催收。
第二十四條任何應(yīng)付款項的結(jié)算支付，都必須經(jīng)過有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。
第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會計人員分開保管。
第二十六條超過限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)天送存銀行，收到的支票、匯票等票據(jù)應(yīng)該及時處理；對簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)在建立的備查簿上進(jìn)行登記。
第二十七條下屬各單位因資金周轉(zhuǎn)困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時間、利率，并同市局簽訂借款合同，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能借款。
第二十八條未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子同意，嚴(yán)禁下屬單位私自向金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位借款、對外提供抵押、擔(dān)保。已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意借款、擔(dān)保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實提供本單位的借款、還款、抵押、擔(dān)保等資料。
第五章稅務(wù)核算
第二十九條各核算單位稅務(wù)核算的職責(zé)是：
（一）照章納稅，辦理本單位稅務(wù)登記，異地代扣代繳稅務(wù)登記及變更稅務(wù)登記等事項。
（二）辦理本單位有關(guān)稅款的申報、繳納、免稅及退稅等事項。
（三）辦理接受稅務(wù)檢查、進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟等事項。
（四）編制有關(guān)的稅務(wù)報表及相關(guān)分析報告。
第六章會計監(jiān)督、內(nèi)部稽核
第三十條根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，各核算單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，會計人員崗位職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約。
第三十一條各單位內(nèi)部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對收入、成本支出、費(fèi)用開支的檢查；對資產(chǎn)、負(fù)債真實性、合法性的檢查；對基金的計提和使用情況的檢查；對會計人員從業(yè)資格的檢查；對各財務(wù)部門制度執(zhí)行情況的檢查等。
第三十二條局財務(wù)科有責(zé)任對下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。為了加強(qiáng)整個公路系統(tǒng)財務(wù)的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財務(wù)科報送會計報表和審計報告；按照國家規(guī)定，會計報表必須經(jīng)中國注冊會計師審計；對各核算單位出現(xiàn)的異常情況和問題，局財務(wù)科必要時可委托中國注冊會計師進(jìn)行專項審計。
第三十三條為了使各核算單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果向良性的、健康的方向發(fā)展，各核算單位必須接受上級主管部門、財政部門、審計部門、稅務(wù)部門的檢查和監(jiān)督，接受輿論的監(jiān)督。
第三十四條各核算單位的財務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)法，照章辦事。對違反單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)及時制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)該向單位負(fù)責(zé)人書面報告并請求處理，不得擅自處理。單位內(nèi)審人員有權(quán)對單位財務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，要及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出處理意見。
第三十五條各下屬單位任用財務(wù)人員須按《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并報局財務(wù)科審查。
第七章報銷審批程序
第三十六條單位的費(fèi)用開支、固定資產(chǎn)的購置、對外投資、備用金的借支、經(jīng)費(fèi)的撥付、工程款及項目預(yù)付款撥付的報銷（批）程序是：
一、經(jīng)辦部門（單位）準(zhǔn)備所有的發(fā)票、借條，固定資產(chǎn)購置申請報告，對外投資的協(xié)議（合同），領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的文件，請求撥付經(jīng)費(fèi)、工程款及項目預(yù)付款的申請報告等相關(guān)資料。
二、經(jīng)辦部門（單位）的負(fù)責(zé)人審核項目、事項的真實性，各相關(guān)部門提出意見（其中辦公室負(fù)責(zé)核實車輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票、單據(jù)），財務(wù)部門對項目資金的安排提出意見。
三、財務(wù)部門審核發(fā)票、單據(jù)的合法性，金額的準(zhǔn)確性。
四、單位分管項目領(lǐng)導(dǎo)審批。
五、單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人批準(zhǔn)。
六、會計做帳。
七、出納付款。
所有費(fèi)用開支必須注意如下事項：
一、單位的一切開支都必須遵循上面的程序；
二、嚴(yán)格執(zhí)行各項費(fèi)用開支計劃；
三、所有開支的證明性與規(guī)定性的文件要齊全；所報銷的單據(jù)必須是財政部門或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，由經(jīng)辦人、驗收人或證明人注明用途并簽名。
四、不符合要求的開支，財務(wù)部門有權(quán)予以拒付。
第三十七條市局費(fèi)用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，但招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領(lǐng)導(dǎo)審批，超過1,000元的由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
職工的工資福利、勞動保護(hù)、社會保險、醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、撫恤金、慰問金等開支標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫借款單，注明借款用途，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能借款。事后10天內(nèi)，必須報帳，不得將公款長期留用，否則，財務(wù)部門當(dāng)月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領(lǐng)導(dǎo)審批；50,000元以上的由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。局機(jī)關(guān)工作人員一律不得在下屬單位借款。
第三十九條單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人對經(jīng)其批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合理性、完整性負(fù)完全責(zé)任。
第八章票據(jù)管理
第四十條各核算單位票證的?。ㄙ彛┲?、領(lǐng)用、開具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定；發(fā)票的?。ㄙ彛┲啤㈩I(lǐng)用、開具、保管必須指定專人負(fù)責(zé)，誰出問題誰負(fù)責(zé)。
第四十一條各核算單位的票證包括：公路規(guī)費(fèi)發(fā)票、過橋（路）費(fèi)發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、財政專用收據(jù)及其他票證等。
第四十二條各核算單位要設(shè)置發(fā)票登記簿，建立發(fā)票使用登記制度；發(fā)票的保管和銷毀按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第九章會計電算化
第四十三條為適應(yīng)會計工作電算化發(fā)展的需要，提高會計工作的效率，各核算單位應(yīng)當(dāng)積極推行會計電算化，并報當(dāng)?shù)刎斦块T批準(zhǔn)。
第四十四條各核算單位會計電算化應(yīng)按照《會計電算化管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行，使用的會計電算化軟件應(yīng)符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。
第十章會計檔案管理
第一條 根據(jù)集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)對酒店經(jīng)營目標(biāo)的要求，在酒店總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對市場及酒店經(jīng)營情況調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，提出酒店全年經(jīng)營計劃大綱；各部門根據(jù)經(jīng)營計劃大綱編制各自的經(jīng)營計劃，經(jīng)酒店管理班子集體討論通過報酒店集團(tuán)，集團(tuán)總部審批后，由酒店財務(wù)部匯總編制酒店財務(wù)計劃。
第二條 酒店財務(wù)計劃主要包括經(jīng)營計劃，資本性支出計劃，現(xiàn)金收支計劃，外匯收支計劃，還本付息計劃，人員編制和工時利用計劃等。
1.經(jīng)營計劃的制訂，要以集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)的管理目標(biāo)為依據(jù)，以市場客源、價格等方面的變化和在上年費(fèi)用支出的水平為基礎(chǔ)，結(jié)合物價上升指數(shù)并考慮酒店經(jīng)營支出的水平，在酒店總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，通過市場營銷部、房務(wù)部、餐飲部、人力資源部和財務(wù)部集體討論確定。
2.資本支出計劃的制訂，要根據(jù)酒店實際情況和工程部專業(yè)人員提出的維修改造計劃以及各部門提出的設(shè)備購置計劃，由財務(wù)部匯總編制。財務(wù)部根據(jù)集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)的指示，按照計劃的現(xiàn)金需要數(shù)量，編制成表后報酒店集團(tuán)與集團(tuán)總部批準(zhǔn)。
3.現(xiàn)金收支計劃的制訂，要根據(jù)經(jīng)營計劃，資本性支出計劃，還本付息計劃，外匯收支計劃等由財務(wù)部編制，報酒店總經(jīng)理送酒店集團(tuán)和集團(tuán)總部批準(zhǔn)。
4.下年度的經(jīng)營計劃編制時間在每年10-11月完成。
第三條 財務(wù)計劃報集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)批準(zhǔn)后，由酒店管理班子委托財務(wù)部將計劃指標(biāo)下達(dá)到各個部門。酒店管理班子將按周、按月考核計劃完成的情況，并根據(jù)市場經(jīng)營預(yù)測的情況，不斷地調(diào)整周、月、年的計劃。在財務(wù)計劃執(zhí)行過程中，按時間劃分成年度計劃、三個月預(yù)測計劃和本月調(diào)整計劃。
第四條 為保證支付的合理性、經(jīng)濟(jì)性，在資本支出計劃超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時要報酒店集團(tuán)和集團(tuán)總部批準(zhǔn)；酒店財務(wù)部要按財務(wù)計劃審批每一筆支出，對沒有列入計劃的臨時急需開支，則需根據(jù)情況報酒店集團(tuán)或集團(tuán)總部批準(zhǔn)。
第二節(jié) 會計核算原則
第五條 酒店的會計核算工作是根據(jù)中國的有關(guān)法律、法規(guī)、條例的有關(guān)規(guī)定制訂酒店會計制度和核算程序。
第六條 會計年度按公歷年度每年1月1日起至12月31日止確定。
第七條 會計核算采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。
第八條 會計記帳采用借貸記帳法。
第九條 酒店的會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，要求手續(xù)完備，內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、及時。會計的一切自制憑證、帳簿、報表均用中英文書寫。
第十條 記賬本位幣為人民幣。
第一節(jié)、總則
第二十八條為加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合學(xué)校實際情況，特制定本制度：
第二節(jié)、財務(wù)組織
第二十九條學(xué)校財務(wù)人員設(shè)專職會計員、出納員、收銀員、倉管員。
第三十條會計員在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，有權(quán)和必須監(jiān)控出納、收銀、倉管的工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和一致性。
第三十一條財務(wù)人員既有明確分工，又要互相配合和制約。經(jīng)理不能兼出納；會計員不能兼任出納、收銀、倉管，會計只管帳不管錢和物；出納員管錢不管帳和物；倉管員管物不管錢；
第三十二條財務(wù)人員必要時應(yīng)簽訂崗位責(zé)任書和勞動合同，保持相對的穩(wěn)定。財務(wù)人員的任命、招聘、調(diào)動和離職，必須經(jīng)部門經(jīng)理審查批準(zhǔn)，辦理交接手續(xù)。擅自離職者，扣發(fā)工資并追究法律的后果責(zé)任。
第三十三條不稱職的財務(wù)人員可由部門經(jīng)理提出辭退請求，直接決定辦理交接手續(xù)后予以辭退和調(diào)聯(lián)動。
第三十四條財務(wù)工作人員必須忠于職守，具備良好的職業(yè)道德，恪守本單位的財務(wù)秘密，努力工作；遵守本學(xué)校的各種規(guī)章制度，不斷提高業(yè)務(wù)水平，做好本職工作，為學(xué)校教育事業(yè)作出更大的貢獻(xiàn)。
第三節(jié)財務(wù)流程
報銷流程
注：1、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款金額在100元以內(nèi)的可由部門經(jīng)理簽字后即可報銷；100元以上的必須由部門經(jīng)理及總經(jīng)理簽字方可報銷。
2、對于手續(xù)不齊備的報銷單據(jù)，財務(wù)部不予付款；使用違規(guī)報銷單據(jù)的，學(xué)校有權(quán)追究當(dāng)事人的責(zé)任；
借款流程
注：
1、借款金額在500元以上時，借款人須提前2天通知出納，以便備款。
2、借款金額在100元以內(nèi)的，可由部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)；100元以上都必須由部門經(jīng)理簽字及總經(jīng)理簽字。
3、未結(jié)清上次借款前，不再予以借款。
收款流程
記帳流程
資產(chǎn)管理流程
第四節(jié)資金管理
第三十五條為適合資金收支兩條線的管理原則，任何人不得隨意挪用收入，活動經(jīng)費(fèi)、員工工資、借款、報銷等都不可以在收入中直接支出。
第三十六條學(xué)員的繳費(fèi)收入，由收銀員（程柳金、梁杏蘭）負(fù)責(zé)代收保管。
出納員必須每天把招生組的學(xué)費(fèi)收入點算準(zhǔn)確，與收銀員交接時互相簽字登記。
第三十七條收銀員和出納員必須認(rèn)真點鈔、驗鈔，事后發(fā)現(xiàn)短款或收取偽鈔的，由當(dāng)事人照額賠償。保險箱內(nèi)也不允許存放超1000元。如若超標(biāo)并被盜，由直接責(zé)任人照額賠償，部門經(jīng)理負(fù)連帶責(zé)任。
第三十八條出納工作必須憑有效憑證，辦理審批手續(xù)，并要有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)手人簽名方可支款登記。無經(jīng)理、會計、經(jīng)手人簽字認(rèn)可的支款，一律無效。每周應(yīng)把所有的單證交給會計員審查登帳。
第三十九條出納員必須設(shè)置《現(xiàn)金日記帳》及《銀行存款日記帳》，逐日、逐項分別登記入帳，發(fā)現(xiàn)帳帳不符或帳款不合時，必須查明原因及時更正。
第四十條未經(jīng)許可不得私自借款。搞宣傳活動、招聘等確實需要借款的，應(yīng)手寫借據(jù)，征得部門經(jīng)理同意，方可借款。先斬后奏無獲準(zhǔn)借款的，由出納員承擔(dān)后果。所有借款必須從本月發(fā)放工資時一次性扣還，前欠不清，后不再借。
第四十一條借款、報銷等支出低于100元的，可由部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，如果在100元以上的，必須由部門經(jīng)理簽字，總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，出納方可支款。
第四十二條如一次性支付500元以上費(fèi)用時，必須提前通知出納員。
第四十三條發(fā)放辭職員工工資時，必須由總經(jīng)理、部門經(jīng)理、后勤部簽名方可發(fā)放。
第五節(jié)庫存控制
第四十四條購入學(xué)員教材、飲料等，倉管員憑購貨單，清點購入的教材及飲料，確認(rèn)無誤后，填寫入庫單給財務(wù)部，方可登記入帳。會計分品種、規(guī)格記數(shù)量和單價及總金額。倉管員分品種、規(guī)格記數(shù)量。月末時，將各自的進(jìn)銷存數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。
第四十五條如發(fā)現(xiàn)購貨單與實際來貨不一致時，應(yīng)及時與采購人員核對，更正處理。
第四十六條倉管員必須憑學(xué)員收款收據(jù)方可發(fā)放教材書。
第四十七條倉管員應(yīng)建立庫存商品的明細(xì)帳，做好庫存商品進(jìn)銷存記錄。
第四十八條每月末倉管應(yīng)對教材書、飲料分別進(jìn)行盤點，詳細(xì)填寫盤點表，包括品種、規(guī)格。盤點結(jié)果必須與帳面數(shù)進(jìn)行核對，如有盈虧現(xiàn)象，應(yīng)查找原因，作出結(jié)論，再由財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。
第四十九條加強(qiáng)庫存商品的管理和監(jiān)控，如發(fā)生丟失，由倉管員負(fù)責(zé)；
第五十條每季度由后勤部、財務(wù)部組織對學(xué)校固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點。
第六節(jié)費(fèi)用報銷
第五十一條辦公教材/文具的采購本著價格合理、經(jīng)濟(jì)適用的原則按實際需要統(tǒng)一采購，并指定專人兼職保管發(fā)放。領(lǐng)用時按人登記。員工離職時如數(shù)交還（除耗用品外），欠交物品的，從工資中扣回其物品價值。
第五十二條水電費(fèi)的開支須憑有關(guān)部門的收據(jù)報銷，并一定要附上當(dāng)月起止的用量記錄、單價，以便核查分析。
第五十三條加強(qiáng)電話通訊管理。私人電話、聲訊電話杜絕打，無關(guān)重要不該打。
第五十四條業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指開展經(jīng)營需要與有關(guān)政部門發(fā)生的公關(guān)費(fèi)，應(yīng)本著“合理、節(jié)約、有效”的原則開支，不得鋪張浪費(fèi)、更不得虛報弄假。餐飲招待報銷時，應(yīng)注明事由、單位、個人姓名、人數(shù)，以便監(jiān)察審查。
第五十五條費(fèi)用報銷需憑有效證據(jù)，由經(jīng)手人簽字，經(jīng)負(fù)責(zé)人審批，由會計員審核無誤，再由出納員支付。如發(fā)現(xiàn)虛報多報重報的情況，按報銷金額10倍予以處罰當(dāng)事人。
第七節(jié)資料上報
第五十六條會計員必在每月六日前上報會計資料
第五十七條會計資料上報內(nèi)容
•資產(chǎn)負(fù)債表
•利潤表
•庫存商品進(jìn)銷存明細(xì)表
