發(fā)布時間：2023-03-23 15:13:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)稅收論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
事業(yè)單位發(fā)展過程中，由于其面向社會發(fā)展的服務(wù)領(lǐng)域比較廣泛，那么其資金來源也是比較廣泛的，因此在發(fā)展過程中，很多事業(yè)單位不可避免的發(fā)生了納稅義務(wù)，那么一旦有納稅事件發(fā)生，就必須要進行納稅管理，在納稅過程中就要嚴格的按照稅收管理方式開展稅收工作。當前在我國事業(yè)單位開展的工作中，主要是參照事業(yè)單位的一般會計準則要求、事業(yè)單位的財務(wù)規(guī)則[2]等開展工作。那么在其開展工作的過程中就存在幾方面的差異，下面我簡單加以分析介紹。
1.收支確認原則存在差異事業(yè)單位發(fā)生了應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅業(yè)務(wù)時，按照稅法規(guī)定[3]，其收入支出必須要按照權(quán)責發(fā)生制開展工作，但是事業(yè)單位的財務(wù)會計工作開展過程中，采用的是收付實現(xiàn)制，那么這兩種不同的財務(wù)確認方式，對于一部分業(yè)務(wù)的開展和確認就會存在一定的差異，在實踐過程中，事業(yè)單位為了簡化會計工作，通常情況下對于一部分經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)也采用非經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的確認方式，利用收付實現(xiàn)制進行會計記賬和操作。
2.費用扣除規(guī)定存在差異稅法規(guī)定事業(yè)單位的費用扣除需要按照應(yīng)稅工資的百分比進行確定，但是對于一部分直接列支的費用，在計算應(yīng)稅所得額時不能夠予以扣除，那么在計算過程中，對于已經(jīng)扣除了職工福利費的，就不能夠在扣除醫(yī)療基金，這是事業(yè)單位和企業(yè)單位采用的統(tǒng)一的費用扣除標準。但是在會計做賬過程中，通常情況下都是按照我國財政部門的有關(guān)規(guī)定進行費用扣除的，那么對于比如職工福利費用等扣除方面存有一定的差異，費用都是直接進行事業(yè)支出處理的。
3.資產(chǎn)處理方式存在差異事業(yè)單位在進行資產(chǎn)處理過程中，都是需要嚴格的按照稅法規(guī)定進行資產(chǎn)折舊、計提等財務(wù)管理操作的。但是在實際工作開展過程中，事業(yè)單位的會計操作規(guī)范對于資產(chǎn)的處理方法上和稅法規(guī)定存在較大的差異，就固定資產(chǎn)折舊方面，稅法中明確規(guī)定了對于一些非營利組織在計提折舊的過程中，不允許進行稅前扣除，但是按照我國事業(yè)單位的財務(wù)會計規(guī)范要求來看，固定資產(chǎn)計提的折舊是可以在稅前進行扣除的，那么這就造成了財務(wù)上所得稅收入的差異，應(yīng)稅所得額也存在較大的差別。
二、事業(yè)單位財務(wù)會計規(guī)范與稅法的差異對稅收征納的影響效果分析
事業(yè)單位財務(wù)會計工作開展過程中，會計規(guī)范和稅法之間存在加大的差異，那么這樣的差異影響使得事業(yè)單位在有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)進行所得稅計算過程中容易出現(xiàn)問題，很多的事業(yè)單位在發(fā)展和業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，既有應(yīng)稅收入，同時也有一部分是非應(yīng)稅收入，那么這兩種不同類型的收入費用進行劃分的過程中，就需要對其不同的收入對應(yīng)費用進行合理劃分，使得應(yīng)繳納稅款的所得額準確，當然在計算收入、費用操作的過程中，其財務(wù)工作量就明顯增加，那么就會造成事業(yè)單位在計算過程中，不按照稅法規(guī)定進行會計規(guī)范操作，也就不能夠獲得按照稅法規(guī)定來完成會計記賬和稅收所得額的確定。
國家稅務(wù)總局針對這種差異以及不規(guī)范操作行為，制定了明確的管理規(guī)范條例，針對企事業(yè)單位的所得稅征收管理方法進行探討，主要是為了更加規(guī)范事業(yè)單位的會計操作規(guī)范和稅收征納情況，能夠從根本上對企業(yè)的稅收征納情況及其影響結(jié)果進行合理的分析探討，從而提出有效的解決對策。對于會計規(guī)范和稅法之間的差異，能夠采用核定征收等方式進行變通處理，目的就是使得企事業(yè)單位的財務(wù)會計操作過程更加的規(guī)范合理。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規(guī)模、提高勞動生產(chǎn)率、增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化，對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇，是其應(yīng)有權(quán)利。
稅收籌劃已不是一個新名詞，在西方國家已有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務(wù)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)和發(fā)展方向。廣大企業(yè)對稅收籌劃的欲望非常強烈，納稅人有權(quán)在國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來合理避稅或減輕自身稅負，采取措施以防范和化解納稅風險，運用法律手段來保護自身的權(quán)益。
二、當前稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題
1.企業(yè)稅收籌劃風險控制能力不足。企業(yè)對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質(zhì)，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，如財務(wù)會計信息虛假失真、做假賬、出具虛假財務(wù)報告以及非法申請享受稅收優(yōu)惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。
2.優(yōu)惠政策享受不足。目前我國確實有許多優(yōu)惠政策能夠幫助企業(yè)合法節(jié)稅，但是問題是企業(yè)享受不足。究其原因主要有兩個方面：一是資格認定手續(xù)比較多。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)部門須對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的資格認定進行嚴格把關(guān)。實際操作中，認定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來有一定的困難。二是享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。符合規(guī)定的企業(yè)理應(yīng)享受一定的稅收優(yōu)惠，但是現(xiàn)實經(jīng)濟中，許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解，未及時辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進行相關(guān)的稅收申報，致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機會。
3.企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數(shù)企業(yè)財會人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等專業(yè)知識，因而導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關(guān)知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運行機制中去。
4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統(tǒng)的稅企征納對立觀念影響，一些企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)不信任、不合作，害怕、逃避稅務(wù)管理。許多企業(yè)認為，稅收籌劃屬于企業(yè)內(nèi)部秘密，不能讓稅務(wù)機關(guān)插手，其操作過程甚至不希望讓稅務(wù)機關(guān)知道。二是稅務(wù)機關(guān)咨詢引導(dǎo)力度不夠，受一些傳統(tǒng)的征管觀念影響，稅務(wù)部門單方面追求實現(xiàn)稅收收入最大化的目標，認為加強管理、嚴防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢、引導(dǎo)等納稅服務(wù)，嚴重影響了征納雙方的溝通理解。
三、關(guān)于加強稅收籌劃管理工作的思考
隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、企業(yè)都有利。
1.樹立稅收籌劃意識。在西方國家，企業(yè)稅收籌劃并不是一個新生事物，它不僅被政府認可，而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國，由于企業(yè)管理人員在自身素質(zhì)和稅收認識上的局限性，致使稅收籌劃意識淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認識企業(yè)進行稅收籌劃的意義，樹立稅收籌劃意識。
2.財務(wù)規(guī)范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報表是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟活動的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實現(xiàn)。因此，一項正確、有效的稅收籌劃必須具備真實、合法的原始憑證，規(guī)范、健全的會計賬簿，真實、完整的會計報表。如果一個企業(yè)賬證不健全，稅務(wù)機關(guān)在征收其所得稅時只能采取核定征收，那么，即便企業(yè)當年嚴重虧損，并聘請經(jīng)濟專家精心籌劃，也不得不按照稅務(wù)機關(guān)核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個企業(yè)財務(wù)不規(guī)范，大量采用現(xiàn)金交易，“白條”列支，即便交易是真實的，因事后無法查證，必然不準予稅前扣除，只得被調(diào)增所得額，多繳所得稅，同時還會因未按規(guī)定使用發(fā)票受到稅務(wù)行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無濟于事。
3.加強引導(dǎo)咨詢，幫助企業(yè)合法籌劃。在稅務(wù)籌劃尚處于初級階段時期，作為稅務(wù)機關(guān)，更加需要加強面向納稅人的稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務(wù)，普及稅收法律知識，做好稅收籌劃宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規(guī)，提醒企業(yè)在正確樹立依法納稅理念的前提下，謹慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，在合法依規(guī)的基礎(chǔ)上追求稅后利潤的最大化。
4.強化科學(xué)管理，增強監(jiān)管力度。稅務(wù)機關(guān)要按照“優(yōu)化服務(wù)”和“加強監(jiān)管”的要求，采取科學(xué)的方式，強化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。一是完善稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能。設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，明確具體職責，專注納稅人稅收籌劃管理，構(gòu)建機制健全、運作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)體系，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護國家稅收利益相結(jié)合，防范非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。二是加強稅收籌劃管理和日管工作的結(jié)合。稅收籌劃管理本質(zhì)也是企業(yè)節(jié)稅的一種方式，加強稅收籌劃監(jiān)管要充分運用稅務(wù)信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合納稅申報、納稅評估、稅務(wù)巡查等日管工作，加強監(jiān)督，細化管理，切實提高稅收籌劃監(jiān)管工作的質(zhì)效。
參考文獻：
論文關(guān)鍵詞：不同目標導(dǎo)致的差異―淺析財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離
會計目標是指會計所要達到(實現(xiàn))的境地或標準。會計是旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。
財務(wù)會計目標分成兩個流派：受托責任派與決策有用派。受托責任派認為，會計目標就是向資源的提供者報告資源受托管理的情況，它以歷史的客觀的信息為主，強調(diào)的是信息的真實性和可靠性，所認定的兩權(quán)分離所有者和經(jīng)營者都十分明確，沒有模糊缺位的現(xiàn)象，相應(yīng)的財務(wù)報表應(yīng)以反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其評價為重心。決策有用派認為，會計目標就是向信息使用者提供對他們進行決策有用的信息，因此更強調(diào)信息的相關(guān)性、有用性，它所認定的兩權(quán)分離是通過資本市場進行的，委托方與受托方不是直接進行溝通交流，相應(yīng)的財務(wù)報表的重心是企業(yè)未來現(xiàn)金流動的金額、時間分布及其不確定性。
稅務(wù)會計的目標則是向信息使用者即各級稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人等提供有關(guān)信息，以便使他們進行稅款征收、監(jiān)督與檢查、經(jīng)營決策、投資決策、融資決策等相關(guān)會計活動。稅務(wù)會計目標可分為基本目標和高層目標?；灸繕耸亲袷鼗虿贿`反稅法，即實現(xiàn)稅收遵從(正確計稅、納稅、退稅等)，從而降低遵從成本、實現(xiàn)涉稅零風險。高層目標是向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于其進行稅務(wù)決策、實現(xiàn)最大涉稅利益的會計信息。
二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別
（一）核算對象不同
企業(yè)財務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟事項，包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過程；稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象只是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟事項，即與計稅有關(guān)的資金活動。
（二）核算依據(jù)不同
財務(wù)會計核算的依據(jù)是企業(yè)會計制度和會計準則，而稅務(wù)會計核算的依據(jù)是國家稅法。
（三）核算原則不同
財務(wù)會計遵循權(quán)責發(fā)生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，允許企業(yè)在一定情況下對收益和費用進行合理的估計；而稅法則主要是遵循收付實現(xiàn)制原則，為了保障稅收收入，便于保管，一般不允許企業(yè)估計收益和費用。此外，稅務(wù)會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預(yù)見的事項，而財務(wù)會計則可以有所不同，在特定時候，財務(wù)會計可以考慮幣值不穩(wěn)的因素，如在物價變動情況下，企業(yè)通過會計計價方法的選擇，尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。
（四）計算損益程序不同
稅收法規(guī)中包括了修正一般收益概念的社會福利、公共政策和權(quán)益條款，強調(diào)應(yīng)稅所得與會計所得的不同。各國所得稅稅法都明確規(guī)定法定收入項目、稅法允許扣除項目及金額的確認原則和方法。企業(yè)按稅法規(guī)定確定兩者金額后，其差額即為應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)會計以此為法定依據(jù)，但在實際計算時，是在“會計所得”的基礎(chǔ)上調(diào)整為應(yīng)稅所得。當財務(wù)會計的核算結(jié)果與稅務(wù)會計不一致時，財務(wù)會計的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會計的核算，使之符合稅法的要求。
三、財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的必然性
由于財務(wù)會計與稅務(wù)會計存在目標差異，造成二者蘊含的會計信息和信息使用者也有差異，顯然，不同的會計信息使用者由于自身利益的驅(qū)使就要求財務(wù)會計和稅務(wù)會計做出不同的工作目標取向。而且，隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，稅法、稅制越來越健全、越來越復(fù)雜，為適應(yīng)納稅人需要，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離成為必然。
（一）體制改革要求財務(wù)會計和稅務(wù)會計相分離
財務(wù)會計信息質(zhì)量只有在兩者分立的基礎(chǔ)上才能得以保障。因為在傳統(tǒng)體制下，會計制度中的某些規(guī)定呆板，其中一個主要原因是為了遵循稅法的要求，由于企業(yè)在進行會計核算時要同時遵循稅法的規(guī)定，使得在企業(yè)費用等問題上經(jīng)常出現(xiàn)所謂的“合理不合法”的會計事項，有時難以真實、公允地反映納稅人的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。另外，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)銷售方式的增加，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算應(yīng)有更大的靈活性，而在財務(wù)、稅務(wù)會計合一的會計制度中，稅法對銷售確認的時間、銷售額實現(xiàn)等內(nèi)容的會計處理具有嚴格的要求，使得企業(yè)會計核算缺乏應(yīng)有的靈活性，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟的客觀需要。因此，只有二者分離才能既保證稅法的公平和剛性又保證財務(wù)會計能更好地體現(xiàn)會計、財務(wù)管理的職能免費論文下載。
（二）會計信息質(zhì)量要求財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離
稅法是根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和經(jīng)濟發(fā)展水平來制定的。而財務(wù)會計體現(xiàn)的是投資者實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的需要，因為其是根據(jù)會計準則和會計制度來進行核算的畢業(yè)論文怎么寫，主要是滿足微觀企業(yè)投資者的需要。鑒于我國多元投資主體出現(xiàn)、多種經(jīng)濟成分并存的現(xiàn)狀，要使會計核算真實、客觀、公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，就必須分離財務(wù)會計與稅務(wù)會計。
（三）政府和出資人取得收益的行為差異要求財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離
隨著改革開放的進一步深化，出資人愈益表現(xiàn)為多元化，非政府出資者的比重愈益提高，這時政府稅收與出資人（非政府出資者）投資收益的對立就愈益明顯。
（四）國有企業(yè)改革要求財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，將會使企業(yè)的經(jīng)營和企業(yè)的會計核算存在較大的靈活性。這必然要求稅法予以嚴格約束，才能使各種稅金的計算繳納得以正確、及時的完成。對此，只能承認財務(wù)準則和稅法的差異，走稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的路。
（五）健全我國稅制的需要要求財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離
稅制改革使中國的稅收體制不斷完善，逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的體制下，穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收人水平的要求和各項復(fù)雜的計稅工作，不可能在企業(yè)會計準則和制度中一一體現(xiàn)。因而，作為納稅義務(wù)人，不論其經(jīng)濟性質(zhì)、組織形式和經(jīng)濟范圍，都需要建立統(tǒng)一的稅收會計，以適應(yīng)依法、合理、準確納稅的需要。
（六）改革開放和與國際接軌的需要要求財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離
我國實行改革開放以來，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外投資業(yè)務(wù)也越來越多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護我國經(jīng)濟權(quán)益和企業(yè)利益，進一步擴大我國在國際間的經(jīng)濟往來，建立獨立的稅務(wù)會計也是十分必要的。
四、財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離的現(xiàn)實意義
財務(wù)會計和稅務(wù)會計的具有十分重要的意義。
（一）有利于企業(yè)制定決策和稅務(wù)部門的監(jiān)督
財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，可以為企業(yè)經(jīng)營管理者和投資者提供稅務(wù)方面的經(jīng)濟信息，促進企業(yè)經(jīng)營管理決策和經(jīng)濟效益的提高。同時，可以向國家稅收征管機關(guān)及時準確提供企業(yè)納稅情況，使稅務(wù)部門全面、準確地反映和監(jiān)督企業(yè)依法納稅情況。
（二）有利于企業(yè)合理進行納稅籌劃及國家稅制的完善
財務(wù)會計和稅務(wù)會計的分離，使得稅務(wù)會計獨立出來，可以促進廣大會計人員充分利用自己的經(jīng)驗和對稅收法規(guī)的熟練掌握，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，在不違法的前提下對企業(yè)的納稅行為進行有效的籌劃，盡量使企業(yè)的實際稅負最小化，從而提高企業(yè)的競爭力。而政府則要在促進社會經(jīng)濟文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，獲得盡可能多的稅收收入，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)實踐中針對發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，及時采取補救措施，使國家稅制不斷完善。
（三）有利于保證稅法的科學(xué)性和嚴肅性
由于稅法和會計準則某些規(guī)定的不一致性，很難做到財務(wù)會計和有關(guān)稅收的處理結(jié)果嚴格符合稅法的規(guī)定，從而影響稅收征管工作。二者分離后，稅務(wù)會計可以專門研究如何保證納稅活動按照稅法來進行、如何處理納稅人和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，從而有條件保障稅法的嚴肅性。
（四）有利于會計準則向國際慣例靠攏和財務(wù)會計的規(guī)范化
財務(wù)會計須符合公認準則要求，以真實的反映納稅人的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這就要求不能受隨經(jīng)濟形勢變化而變化的稅法制約，不能隨稅法的變動而變動，但是又不能不按稅法的要求來計算和繳納稅款。解決這一矛盾的方法，只有使二者相分離，這樣我國的財務(wù)人員才有可能不受稅法的制約，縮小與國際會計準則的差異，而真正的按照事實、公允的要求提供會計信息。
（五）有利于豐富會計理論和方法，完善會計學(xué)科體系
。財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離，可以使稅務(wù)會計逐漸形成關(guān)于納稅活動的會計理論和會計方法，同時也可以使財務(wù)會計逐漸走出“財政決定財務(wù)、財務(wù)決定會計”的舊模式，從而逐漸形成相對獨立和健全、穩(wěn)定的財務(wù)會計和稅務(wù)會計學(xué)科體系。
綜上所述，財務(wù)會計和稅務(wù)會計的分離具有客觀必然性和現(xiàn)實可能性。我國正全面貫徹實行新的會計制度和新的稅制,此時更應(yīng)該正視財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異。我們可以借鑒外國的技術(shù)方法和理論經(jīng)驗，將我國的稅務(wù)會計早日從財務(wù)會計中分離出來，構(gòu)建符合中國國情的稅務(wù)會計模式，使兩者各自服務(wù)于自身的目標，更好地發(fā)揮各自應(yīng)有的作用，為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
參考文獻：蓋地.稅務(wù)與稅收會計[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2001:17-18.
關(guān)鍵詞:高校教師;納稅管理;個人所得稅;代扣代繳
隨著知識經(jīng)濟時代的到來,中國知識分子越來越受到尊重,社會地位得到不斷提升，作為中國知識分子最典型代表的高校教師，其個人收入也得到了明顯提高，社會輿論對于部分收入畸高教師個稅納稅問題的關(guān)注程度、稅務(wù)部門和高校財務(wù)部門對于教師個稅征管工作的難度，也伴隨高校教師收入和個稅納稅額快速增長而不斷提高。本文將就這一問題進行深入的分析和探討。
一、我國高校教師個人收入的現(xiàn)狀及特點
近10年來，我國高校教師的收入呈現(xiàn)顯著增長的態(tài)勢。有統(tǒng)計顯示，2003年全國高等學(xué)校教師年平均工資超過2.33萬元，在總體收入提高的大前提下，我國高校教師在個人收入上也體現(xiàn)出一些重要的特點。
（一）、收入的個體差異顯著，呈現(xiàn)兩級分化的特點
高校教師的工資性收入主要來自工資和崗位津貼。就此而言，也明顯具有拉開不同技術(shù)級別之間收入差距的傾向。以國內(nèi)某211工程高校為例，最年輕的教師與老資格的在崗教授之間的最大工資差距約在3.3倍之內(nèi)，學(xué)術(shù)地位最高的在崗教授的校內(nèi)津貼與剛剛碩士研究生畢業(yè)任助教的校內(nèi)津貼相比，級差達16.7倍。將制度性工資與校內(nèi)津貼兩項相加，學(xué)術(shù)地位最高的老教授與新助教之間的收入差距拉大到7.7倍。因此校內(nèi)津貼制度的政策傾向也是在拉大不同級別的專業(yè)技術(shù)人員的收入差距。
教師從享有的社會資源中所獲經(jīng)濟收入，也明顯地呈現(xiàn)出 "馬太效應(yīng)"。即越是已獲得較多社會資源的人，越能獲得更多社會資源，獲得的社會資源越多，則越能從中獲得更多的經(jīng)濟收入。而獲得社會資源的多少，主要取決于每個人所擁有的權(quán)力資本和經(jīng)濟收入之后，他們就同時從總體上成為追求社會穩(wěn)定發(fā)展的社會階層學(xué)術(shù)資本、社會關(guān)系資本，而且這三種資本又是相輔相成的。所以，高校教師中由于每個人享有的綜合資本的拉大，導(dǎo)致各自獲得的社會資源量相差越來越大，進而導(dǎo)致經(jīng)濟收入的差距也越拉越大。
（二）、收入來源廣泛，工資性收入比例不斷降低
市場經(jīng)濟體制的深入，高校與社會的聯(lián)系程度逐漸提高。高校教師已經(jīng)不再僅僅局限于“象牙塔”內(nèi)的有限區(qū)域。一些與社會和市場直接需求關(guān)系密切的應(yīng)用性學(xué)科的教師，往往能得到更高的經(jīng)濟收入。有些社會地位和學(xué)術(shù)聲譽比較高的教師，還參與到社會經(jīng)濟的其他領(lǐng)域。此外，還有一部分教師通過各種形式獲得工資以外的各種收入，如自辦公司收入、稿費、咨詢費、評審費等等。 隨著 收入來源的多元化，要求稅收監(jiān)管及代收代繳部門在監(jiān)管方法上也更為合理、科學(xué)，避免稅款的流失。
（三）、存在一定程度的隱形收入和灰色收入
在合理正當?shù)膫€人收入之外，一些高校教師還存在一定程度的隱形收入。普遍存在的是，部分教師將本屬于個人消費的支出，通過開具與科研投入有關(guān)的發(fā)票，納入到科研經(jīng)費進行報銷。例如，報銷在某大型購物商場一次性購買十余個打印機硒鼓的發(fā)票；研究基礎(chǔ)學(xué)科的教師到海南、桂林等旅游勝地進行調(diào)研等等。由于財務(wù)制度的不健全、監(jiān)管力度的不足，導(dǎo)致了這些不正常現(xiàn)象的出現(xiàn)。
二、當前高校教師個稅征繳管理中存在的問題
（一）、個人自行申報比率較低
在我國目前的個稅征管體系下，個人所得稅采取以單位代扣代繳為主，個人申報為輔的繳納方式。用這種方式征收能有效地降低稅務(wù)部門的征收成本，提高辦事效率，這也是國際上大多數(shù)國家所采用的征收辦法。 根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，我國年收入12萬元以上的人群，適用于自行申報納稅的方式。實踐中，這種方式的成功需要依賴于大家納稅意識的提高。以天津市為例，2007年自行申報納稅的納稅人僅有3.5萬人，與稅務(wù)部門掌握的應(yīng)申報人群的數(shù)字相差較大。由于高校教師收入的特點，部分高收入教師的收入多數(shù)屬于應(yīng)自行申報的非工資性收入，其實際的申報效果則不得而至。
（二）、高校財務(wù)部門作為扣繳義務(wù)人，其代扣個人所得稅工作量大、扣繳難度大
以國內(nèi)某著名大學(xué)為例，全校教職工超過4000人，全部的工資性收入、津貼以及其他補貼收入都通過校財務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放，而該校的直接從事個稅扣繳的財務(wù)工作人員僅10余人，其每月的個稅扣繳工作量應(yīng)該是相當大的。另一方面，由于學(xué)校的科研經(jīng)費、培訓(xùn)收入等試行二級學(xué)院自行收支，而二級學(xué)院相關(guān)會計人員在個稅扣繳問題上往往不夠重視，導(dǎo)致扣繳工作難度增大。
此外，由于高校教師收入中的勞務(wù)費、稿酬等在界定上存在一定的模糊性，因此在使用稅率上也往往難以把握。導(dǎo)致部分教師的各類隱形收入和灰色收入在監(jiān)管上更加困難。
三、高校教師個人所得稅代扣代繳問題的對策思考及解決方法
（一）、高校財務(wù)管理部門作為個稅代扣代繳的責任人，須嚴格執(zhí)行稅法規(guī)定
高校財務(wù)管理部門是國家法定的個稅代扣代繳的責任人，為了提高個稅代扣代繳工作的效率，可以由稅務(wù)部門定期對高校財務(wù)人員進行培訓(xùn)。同時明確代扣代繳義務(wù)人的法律責任，以加強對代扣代繳義務(wù)人的法律約束，高校財務(wù)部門自身也需要對個稅扣繳工作提高認識，強化自身的使命感，明確個稅代扣代繳工作對于國家稅收和財政的重要性。
（二）、高校財務(wù)管理部門須加強與教師的溝通，加大稅收政策的宣傳力度
高校個稅代扣代繳工作的順利進行，很大程度上依賴于廣大納稅人的納稅意識的提高。因此，需要高校財務(wù)部門及代扣代繳責任人深人稅法知識宣傳，提高廣大教師的納稅意識，降低工作的難度，一方面向高校教師進行稅法知識的宣傳，更重要的是對自身扣繳工作的重要性進行宣傳，避免將財務(wù)部門與教師群體對立起來。對于積極進行個稅納稅的納稅人，可以樹立典型，加大宣傳力度，力爭在高校內(nèi)形成依法納稅光榮的輿論導(dǎo)向。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。
（三）、高校財務(wù)管理部門須進一步完善稅收征繳的硬件和軟件
稅務(wù)部門在完善自身信息化建設(shè)的同時，可以幫助完善扣繳義務(wù)人扣繳系統(tǒng)的建設(shè)，進而實現(xiàn)稅務(wù)部門、扣繳義務(wù)人、銀行系統(tǒng)、個人信用系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，能完成對稅源的有效監(jiān)控，達到收入一-申報一-繳納一-監(jiān)控一體化，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、資料的共享與動態(tài)處理。
（四）、高校財務(wù)管理部門應(yīng)劃分個稅監(jiān)管重點，減少個稅監(jiān)管的盲目性，加大涉稅違法行為的懲罰力度
對于個稅的監(jiān)管而言，實際上需要重點進行監(jiān)管的人群并非高校教師的全部。占高校教師相當大比例的青年教師，包括助教和講師，其收入相對不高，構(gòu)成了高校教師群體收入的金字塔底端，而占比例較少的教授、特別是知名教授則應(yīng)該成為個稅監(jiān)管的重點。有針對性的區(qū)別個稅的監(jiān)管對象，有助于集中有限的人力資源，減少個稅監(jiān)管的盲目性。
四、高校財務(wù)管理部門應(yīng)通過納稅籌劃進行個人所得稅
代扣代繳，合理合法地調(diào)整高校教師的稅收負擔
（一）、設(shè)計合理的薪酬體系,降低高校教師稅負
根據(jù)高校不同的基本薪酬體系,現(xiàn)在假設(shè):
條件一，在240課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規(guī)定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發(fā)課酬;高校乙采用業(yè)績津貼制,規(guī)定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成240課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50 元的標準扣發(fā)津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學(xué)年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外年底雙薪與獎金數(shù)額合計為7000元,在12月份發(fā)放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應(yīng)納個人所得稅情況。
條件二，在360課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規(guī)定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發(fā)課酬;高校乙采用業(yè)績津貼制,規(guī)定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成360課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50元的標準扣發(fā)津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學(xué)年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外高校甲年底雙薪與獎金數(shù)額合計為7000元,高校乙年底雙薪與獎金數(shù)額合計為13000元，在12月份發(fā)放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應(yīng)納個人所得稅情況。
從表中我們可以看到,由于每位教師在一個學(xué)期或一個學(xué)年內(nèi)課程時間的安排不均衡,因此在全年總收入相同的情況下,每月實際收入不同,由此造成這兩種薪酬體系的稅收負擔不同,業(yè)績津貼制的稅負要低一些。之所以如此,是因為在業(yè)績津貼制下,各月的收入比較平均,年終所發(fā)放的超課時津貼可以和全年一次獎金合并在一起按照國稅發(fā)[ 2005 ]9 號文件納稅;而采用基本收入加課酬制,由于高校在寒暑假期間以及學(xué)期末的課程很少,大部分課程集中安排在3 月～6 月以及9 月～12 月,再加上有些課程需要集中上課,以及指導(dǎo)學(xué)生論文的酬金集中在六月份支付(雖然教師于每年的3 月～6月份指導(dǎo)論文,但指導(dǎo)論文的酬金往往是在指導(dǎo)論文結(jié)束后一次性發(fā)放) 等因素,使得教師各月的收入不均衡,從而增加教師的稅收負擔。
為此,從降低稅負角度來說,建議高校采用業(yè)績津貼制。采用這種薪酬體系至少有兩個優(yōu)點: (1) 從總體上降低高校教師的稅收負擔; (2) 從管理上來說,業(yè)績津貼制易于操作,而且更易于理解。如果高校不具備采用業(yè)績津貼制的條件,或者教職工不愿意采用這種薪酬體系,可以采用一種介于業(yè)績津貼制和基本收入加課酬制之間的薪酬體系―――即按照每學(xué)期的總課時(含指導(dǎo)論文等折合工作量) 除以6 (如果寒暑假有假期津貼的話,則除以5) 確定每個月的課時量,以該課時量乘以標準課酬確定每個月的課酬收入(即一個學(xué)期內(nèi)每個月的課酬收入相同) ,然后加計基本收入確定每月收入總額,學(xué)期末再按照實際完成工作量與計劃工作量之間的差異進行調(diào)整,多退少補。此處需要說明的是,由于五一勞動節(jié)、十一國慶節(jié)、元旦節(jié)等法定假日所耽擱的課程不調(diào)減實際工作量。
（二）、將部分工資、薪金適當福利化
一般來說,教師的工資、薪金收入超過2000 元就要繳納個人所得稅。而在實際運作過程中,高校通常可以采用以下幾種方式降低計稅工資、薪金所得,提高教師的福利待遇: (1) 提供交通便利。如開通班車、免費接送教職工上下班,或者每月報銷一定額度的交通費用。(2) 根據(jù)國家教委制定的教師居房計劃,盡力解決教師住房問題。(3) 為教職工購房提供一定期限的貸款,之后每月從其工資額中扣除部分款項,用于歸還貸款，這樣可以減輕教師的貸款利息負擔。(4) 為新調(diào)入教職工提供周轉(zhuǎn)房。(5) 提高教職工的辦公條件,為其配備辦公設(shè)施及用品,比如為教職工配備筆記本電腦及電腦耗材等,但在操作中要注意辦公設(shè)施及用品的所有權(quán)屬于學(xué)校,列入學(xué)校的固定資產(chǎn),教職工擁有使用權(quán),教職工調(diào)出學(xué)校時要將相應(yīng)的物品歸還學(xué)校。如果所購置的辦公用品所有權(quán)歸個人,則相當于對教職工進行了實物性質(zhì)的分配,要按照物品的價值計算征收個人所得稅。(6) 每年為教師報銷一定額度的圖書資料費用。
（三）、利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃
在稅法中規(guī)定了有關(guān)的稅收優(yōu)惠,進行納稅籌劃時,財務(wù)部門的相關(guān)人員要通曉稅法,注意相關(guān)規(guī)定的最新變化,以期最大程度地利用相關(guān)稅收優(yōu)惠減輕教師的稅收負擔。
結(jié)束語
高校財務(wù)部門是稅務(wù)機關(guān)和高校教師中間的橋梁，既要嚴格扣繳，又要熱情服務(wù)。通過對個人所得稅代扣代繳進行稅收籌劃，一方面，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷漏稅行為，降低稅收成本，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化；另一方面，納稅籌劃改變了國民收入的分配格局，有利于發(fā)揮國家稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟杠桿的作用，促使國家稅法及國家稅收政策不斷改進和完善，從長遠來看最終增加了國家的稅收收入總量。搞好高校個人所得稅的征管工作已指日可待了。
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【關(guān)鍵詞】納稅策劃企業(yè)
為了減輕稅負，企業(yè)的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發(fā)票等等手段。其實只要認真研究稅法，進行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。
一、納稅籌劃
納稅策劃是納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉(zhuǎn)嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實務(wù)體系的標志應(yīng)該是1959年歐洲成立的稅務(wù)聯(lián)合會，其成員遍布美、法、德、意等22個國家，由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人士和團體組成，明確提出以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，而納稅籌劃就是其服務(wù)的主要內(nèi)容。
納稅籌劃應(yīng)包括三個內(nèi)容：一是采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃，換句話說這是將節(jié)稅與納稅籌劃等同的觀點；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，采用一切合法和不違法的手段，通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動涉稅事項的安排，以實現(xiàn)納稅人財富最大化和涉稅風險最小化的財務(wù)管理活動。納稅籌劃的核心是規(guī)范納稅，最終目標是既不多繳稅，也不少繳稅。
二、稅收籌劃的基本條件
(一)了解企業(yè)法定代表人的情況
對企業(yè)法定代表人的了解不能夠涉及私人領(lǐng)域，但對其文化水平、政策水平、開拓精神、風險態(tài)度等方面的了解，可以知曉企業(yè)今后的發(fā)展方向以及市場占有等方面的情況，這對企業(yè)稅收籌劃很有必要。此外，對企業(yè)法定代表人的了解也有助于對其籌劃個人所得稅方面的事宜。
(二)了解納稅人對稅收籌劃的要求
納稅人對稅收籌劃的要求應(yīng)是在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，通過對投資、經(jīng)營管理、企業(yè)清算等事先籌劃和安排，減輕稅負，取得節(jié)稅收益。在籌劃節(jié)稅這一點上，不同納稅人的要求可能有所不同、這也是必須了解的。
(三)收簿劃人員
稅收簿劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德。收籌劃主要靠籌劃人員去實現(xiàn)，而籌劃人員必須要了解稅法、會計法、審計法及相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)知識，也要了解國際慣例。要有嫻熟的會計處理技巧和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗，懂得如何用好用活稅收政策。稅務(wù)籌劃人員進行稅收籌劃時，必須遵紀守法、誠信自律、任何違反法律的行為都會受到相應(yīng)的懲罰或制裁。因此，稅務(wù)籌劃人員必須在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，全心全意地為企業(yè)提供完整的稅收籌劃服務(wù)。只有這樣，稅收籌劃的面才會越來越大。
三、施稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的幾個問題
(一)納稅籌劃，實現(xiàn)稅負的減輕
目前，納稅人稅費負擔過于沉重，通過納稅籌劃，實現(xiàn)稅負的減輕，是企業(yè)的唯一選擇。我國納稅人的稅費負擔較重，而現(xiàn)行的稅收法律體系在短時間內(nèi)又不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：（1）逃稅（偷稅），即通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同”。（2）納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待高稅負。如壓縮經(jīng)濟活動規(guī)模，這種做法最終會被市場競爭所淘汰。（3）進行稅收籌劃，實現(xiàn)成輕稅負，是企業(yè)的唯一選擇。這才是企業(yè)迎接市場挑戰(zhàn)，依法納稅的必由之路，是順應(yīng)目前國家政策法規(guī)的明智之舉。納稅籌劃需要有廣泛的理論知識，和堅實的實務(wù)基礎(chǔ)，在對企業(yè)納稅籌劃項目進行分析的基礎(chǔ)上，通過相關(guān)的會計知識，征管知識和中介知識的深理解和把握，應(yīng)用納稅籌劃相關(guān)平臺和技術(shù)手段，才能對企業(yè)和創(chuàng)立、融資、投資、采購和銷售等階段以及各具體稅種進行成功的納稅籌劃。實踐證明，良好的納稅籌劃方案不僅會為企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟效益和社會效益，也會提高企業(yè)的社會信譽和商譽。
(二)加入WTO納稅籌劃變得更為意義重大
中國加入WTO后，企業(yè)競爭國際化的趨勢，使得納稅籌劃變得更為意義重大。中國人世后，中外企業(yè)將在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。國外企業(yè)的財務(wù)機制已經(jīng)較為成熟穩(wěn)健，可以通過各種納稅籌劃方法使企業(yè)整體稅負水平降低，從而相當于增加了盈利水平。在目前市場競爭日益激烈，企業(yè)通過“開源”，即營銷手段來擴大市場份額已經(jīng)相當困難的情況下，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點放在企業(yè)財務(wù)成本的控制上，即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本的控制上。作為財務(wù)成本很大一塊的稅收支出，過稅收籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當關(guān)鍵。
(三)實施稅收籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰化的要求
長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。在當前國內(nèi)企業(yè)市場化改革、股份制改造深化和參與國際競爭的大背景下，我國企業(yè)一旦作為獨立的個體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機制和強大的動力機制，參與市場競爭。企業(yè)市場化改革、股份制改造深化，中國加人WTO參與國際競爭的大背景下，中國的企業(yè)一旦作為獨立的個體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機制與強大動力機制，參與市場競爭。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)需要通過深入研究稅收籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。
(四)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)機制
企業(yè)在資本運營過程中，由于受企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境變化的影響，不可避免地會出現(xiàn)各種各樣的偏差，需要發(fā)揮財務(wù)調(diào)節(jié)的功能對出現(xiàn)的偏差進行調(diào)整和糾正，就要建立資本運營調(diào)節(jié)機制。財務(wù)調(diào)節(jié)機制主要包括財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整、資本運營計劃調(diào)整和經(jīng)營管理調(diào)節(jié)等。企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，諸如擴大經(jīng)營戰(zhàn)略、資本市場籌資戰(zhàn)略、資本投資戰(zhàn)略、利用外資戰(zhàn)略等。由于客觀形勢的不斷變化，原有戰(zhàn)略方針已不能適應(yīng)新的競爭和發(fā)展要求，企業(yè)需要作出財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整，以避免企業(yè)出現(xiàn)戰(zhàn)略上的失誤，造成不可挽回的重大損失。要通過財務(wù)管理調(diào)節(jié)的功能，調(diào)節(jié)企業(yè)資本經(jīng)營系統(tǒng)的運行質(zhì)量，加強資本運營全過程的管理，達到最佳的運營效果。
結(jié)論
總之、稅收籌劃不是單純的一個用計算方法術(shù)解決的課題、而是一個綜合課題，僅有專業(yè)知識（書本知識）是不夠的。重要的是如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)的籌劃需求（或發(fā)現(xiàn)籌劃業(yè)務(wù)空間）。關(guān)鍵是籌劃的成果如何被稅務(wù)機關(guān)認可。當前稅務(wù)要從勞務(wù)性的服務(wù)向高智能服務(wù)轉(zhuǎn)變，就必須向稅收籌劃、稅務(wù)查證、稅務(wù)鑒證、納稅信用評估、所得稅匯算等方面發(fā)展。這就給稅務(wù)提出了更高要求。稅務(wù)人員應(yīng)努力挖掘并解決企業(yè)需求，從而達到為企業(yè)提供最優(yōu)服務(wù)的境界。
參考文獻：（1）王永剛-巧轉(zhuǎn)思維合理納稅策劃-[期刊論文]《甘肅農(nóng)業(yè)》-2006.10
稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃思考
【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，通過事前經(jīng)營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計、合同管理設(shè)計、原材料及設(shè)備使用設(shè)計及勞動用工設(shè)計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。
【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議
(一)稅收籌劃應(yīng)當具有全局性
稅收籌劃應(yīng)當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。
(三)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)
規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議
(一)在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關(guān)分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
(三)在原材料及設(shè)備使用方面進行稅收籌劃
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應(yīng)當計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結(jié)語
稅收籌劃可以在低納稅風險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應(yīng)當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
參考文獻
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稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務(wù)風險控制
摘要：面對日益激烈的汽車行業(yè)，汽車銷售企業(yè)如果想要在當中獲得優(yōu)勢，其銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業(yè)應(yīng)該考慮到權(quán)銷售環(huán)節(jié)的長期發(fā)展，在遵守國家規(guī)定的前提下，制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)營銷方案和商務(wù)決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務(wù)風險，最終使經(jīng)濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業(yè)稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的突破口，理清業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)控細節(jié)，更好的完成稅收籌劃。
關(guān)鍵詞：汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財務(wù)風險控制
一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)
本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營權(quán)，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營銷、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點把控消費稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。
二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性
汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時還有著經(jīng)濟效應(yīng)，能夠推動全經(jīng)濟鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點及專賣店，汽車制造商實現(xiàn)了地域擴張，能夠按照各網(wǎng)點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風險，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強化內(nèi)部管理，實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風險，汽車制造商應(yīng)該先科學(xué)的對稅收進行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計的銷售方案。其中設(shè)計銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長期目標為基礎(chǔ)，避免為實現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時，應(yīng)當首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風險控制到最低的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。
三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風險點控制
(一)消費稅的稅收籌劃
按照國家消費稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納消費稅?！逼囆袠I(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點應(yīng)稅消費品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。
(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃
增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動有著緊密關(guān)系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。
1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃
當前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應(yīng)稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的暢通性，嚴密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進行分離處理，稅務(wù)機關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務(wù)風險產(chǎn)生。
2、利用減少應(yīng)納稅額開展稅收籌劃
面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務(wù)機關(guān)指出價格過低，那么稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)核定銷售額。
綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風險，使得經(jīng)濟效益最大化。
參考文獻：
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1、小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究
2、小微企業(yè)財務(wù)風險防范研究
3、小微企業(yè)融資存在的問題及對策研究
4、市場實力、產(chǎn)品差異化與公司盈余管理
5、市場實力、產(chǎn)品差異化與企業(yè)社會責任
6、文化差異、財務(wù)背景與公司盈余管理
7、會計人員終身學(xué)習(xí)能力研究
8、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的識別和披露問題研究
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
9、低碳經(jīng)濟視角下環(huán)境會計的研究
10、我國增值稅會計問題研究
11、我國上市公司盈余管理研究
12、碳排放權(quán)及其交易會計問題研究
13、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背景下建立我國綠色會計體系的研究
14、資產(chǎn)減值準備對會計謹慎性影響的研究
15、營業(yè)稅改征增值稅的會計問題研究
16、智力資本會計的研究與分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
17、××行業(yè)上市公司獲利能力比較分析
18、XXX（存貨、應(yīng)收賬款等）審計程序研究
19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究
20、關(guān)于其他綜合收益列報與披露的探討
21、環(huán)境會計的XXXX問題研究
22、基于新修訂的長期股權(quán)投資核算變化對企業(yè)的財務(wù)影響
23、新合并財務(wù)報表準則解讀與準則經(jīng)濟后果分析
24、職工薪酬會計準則的變化及對企業(yè)的影響分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
25、上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及建議
26、內(nèi)部控制審計——基于XX上市公司的實證分析
27、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考
28、新三板與中小企業(yè)融資問題研究
29、淺析新三板的現(xiàn)狀及發(fā)展
30、關(guān)于我國構(gòu)建多層次資本市場的思考
31、關(guān)于我國上市公司審計風險的研究
32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選5題
33、北京市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理現(xiàn)狀分析及對策研究；
34、北京市高校管理現(xiàn)狀分析及對策研究
35、企業(yè)首次執(zhí)行《會計準則》的調(diào)整事項以及工作流程研究；
36、新聞出版企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的工作流程研究；
37、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施狀況調(diào)查分析；
38、企業(yè)會計制度體系構(gòu)成以及應(yīng)用分析研究；
39、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》后企業(yè)所得稅調(diào)整事項以及籌劃對策研究；
40、北京市進出口行業(yè)外資企業(yè)稅收構(gòu)成以及籌劃對策研究；
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
41、民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的探討
42、上市公司內(nèi)部控制自我評估報告探討
43、企業(yè)內(nèi)部審計的增值性的探討
44、不同企業(yè)主要財務(wù)指標的分析探討
45、財務(wù)共享服務(wù)的探討
46、創(chuàng)業(yè)板上市前后盈利能力差異探討
47、上市公司**行業(yè)盈余管理的分析
48、非營利組織會計改革的探討
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選4題
49、工業(yè)企業(yè)資金收支管理存在的問題及對策研究
50、某上市公司財務(wù)報表分析
51、集團公司全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究
52、工業(yè)企業(yè)作業(yè)成本管理存在的問題及對策研究
53、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策研究
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
54、上市公司財務(wù)評價指標體系研究
55、我國券商類上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究
56、企業(yè)競爭力財務(wù)評價指標體系研究
57、我國輸變電設(shè)備制造業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究
58、我國上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司資產(chǎn)減值計提問題研究
60、關(guān)于或有事項相關(guān)問題的研究
61、公允價值計量模式應(yīng)用問題分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
62、我國上市公司財務(wù)舞弊手段分析
63、小微企業(yè)財務(wù)風險分析及其防范
64、企業(yè)現(xiàn)金流與利潤協(xié)調(diào)增長的方式探析
65、關(guān)于我國上市公司信息披露制度的完善
66、我國銀行業(yè)上市公司財務(wù)能力的分析
67、我國乳業(yè)上市公司財務(wù)能力的分析
68、淺談企業(yè)產(chǎn)品成本計算法中的思想方法
69、企業(yè)產(chǎn)品的全部成本法與變動成本法的比較分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
70、企業(yè)并購重組的財務(wù)分析
71、新版COSO報告的解析與啟示
72、公允價值與其他計量屬性的關(guān)系研究
73、我國政府會計改革的路徑選擇研究
74、我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究
75、上市公司股權(quán)激勵實施效果研究
76、上市公司年報評比與評級的思考與建議
77、企業(yè)社會責任報告披露現(xiàn)狀與啟示
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
78、中小企業(yè)籌資方式的比較與選擇
79、 企業(yè)資產(chǎn)管理效率分析
80、中小企業(yè)財務(wù)杠桿應(yīng)用狀況分析
81、 財務(wù)管理目標與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化實證研究
82、EVA最大化對企業(yè)財務(wù)管理的影響
83、民間非營利企業(yè)的財務(wù)管理對策研究
原標題：如何處理稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系
摘要：隨著社會經(jīng)濟不斷地向前發(fā)展，國家的稅制體制和會計制度也在日趨完善，在一定的程度上也將稅務(wù)會計和財務(wù)會計緊密的聯(lián)合在一起，但他們還是有一定的區(qū)別。因此，我們要做好這方面的工作，就要協(xié)調(diào)好雙方的關(guān)系。本文通過對當前我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系進行分析，并為其協(xié)調(diào)發(fā)展提出相應(yīng)建議。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；財務(wù)會計；協(xié)調(diào)
0 前言
隨著我國社會經(jīng)濟的不斷進步，相關(guān)的經(jīng)濟法律不斷地完善，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的地位越來越重要，對我國的經(jīng)濟發(fā)展有一定的影響。隨著我們對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的不斷了解，為滿足我國經(jīng)濟發(fā)展趨勢的要求，必須做好財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)分工作。由于這幾年經(jīng)濟全球化的趨勢越來越明顯，對于我國的經(jīng)濟也產(chǎn)生了極大的影響，使我國在稅務(wù)方面和財務(wù)方面都產(chǎn)生了很大的變革，這次變革使得在稅務(wù)和財務(wù)方面都得到了很大了改善，相關(guān)的管理更加規(guī)范化和科學(xué)化，提高了會計的信息質(zhì)量，為企業(yè)和國家提供更加準確的會計信息數(shù)據(jù) .但兩者在管理、監(jiān)督和實施方面還都存在著很大的差異，因此為達到各自的管理要求，處理好兩者的關(guān)系是非常重要的。
1 財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的關(guān)系
財務(wù)會計與稅務(wù)會計有著非常密切的關(guān)系，稅務(wù)會計是財務(wù)會計的自然延伸，其是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，依靠財務(wù)會計的相關(guān)數(shù)據(jù)來對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，而財務(wù)會計中的核算原則，大部分或者基本上也都適用于稅務(wù)會計，而且兩者的日常核算方法也相一致。在日常工作中，有關(guān)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的聯(lián)系表現(xiàn)為：
（1）財務(wù)會計為稅務(wù)會計信息處理提供依據(jù)。企業(yè)的財務(wù)會計是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟活動，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄能夠有效地分析出企業(yè)現(xiàn)階段的運營情況。而稅務(wù)部門利用企業(yè)的會計系統(tǒng)將相關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查并分析得出該企業(yè)的財務(wù)狀況，然后根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況對相關(guān)的稅務(wù)進行編制。在實際的操作中，稅務(wù)會計還可以直接利用企業(yè)自身的財務(wù)會計的核算結(jié)果來采取相應(yīng)的措施進行處理，這樣有利于企業(yè)保障自己的利益。但由于財務(wù)會計和稅務(wù)會計在時間上往往存在著一些差異，這就會影響企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)過程中的正常運作。因此，在進行財務(wù)處理的過程中就要通過一些稅法規(guī)定來進行統(tǒng)一的處理，保障了資金在周轉(zhuǎn)過程中的正常運作，促進了整個社會的經(jīng)濟穩(wěn)定。
（2）財務(wù)報告能夠反映出兩者的協(xié)調(diào)狀況。為達到對經(jīng)濟管理的良好目標，實現(xiàn)國家經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，就必須要求財務(wù)會計與稅務(wù)會計進行協(xié)調(diào)合作。而兩者的協(xié)調(diào)狀況往往是從企業(yè)的財務(wù)報告中體現(xiàn)出來的，在有些情況下，財務(wù)會計會受到稅務(wù)會計的制約，例如財務(wù)報表中的“遞延稅款”科目，正是由于兩者之間的時間差異性，導(dǎo)致財務(wù)會計在這一方面上就要遵從稅務(wù)會計的法律法規(guī)。從而促進兩者為達成共同的管理目標而進行協(xié)調(diào)合作。為企業(yè)和國家經(jīng)濟的發(fā)展提供了相應(yīng)的依據(jù)和保障。
2 財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的差異
財務(wù)會計和稅務(wù)會計雖然在許多方面上有著緊密的聯(lián)系，但在不同情況下也存在著很大的差異，其表現(xiàn)為以下幾個方面：
2.1 目標的不同
稅務(wù)會計是以稅收的法律制度為標準，通過遵循相應(yīng)的法律法規(guī)來從事納稅、計稅等工作，為國家進行征稅服務(wù)，實現(xiàn)降低稅收成本的目的。通過稅收工作，使稅務(wù)會計及時的了解和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營情況，并利用該實際情況來制定相應(yīng)的稅收標準，大大提高了稅收決策的準確率，以此來達到稅務(wù)會計對企業(yè)監(jiān)管的管理目標。同時，稅務(wù)會計在工作的過程中很大程度上提高了會計信息質(zhì)量，對稅收的質(zhì)量提供了保障，實現(xiàn)了稅收收益的最大化，為相關(guān)經(jīng)濟的稅收提供了可靠的依據(jù)和保障。而財務(wù)會計則是在于滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需求，通過對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄和核算來滿足對企業(yè)內(nèi)部管理的需求，從而了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成本狀況，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟目標。通過編制利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表這三大報表來反映出企業(yè)在該階段的經(jīng)營狀況，為企業(yè)的管理者提供可靠的依據(jù)，幫助其做出正確的經(jīng)營決策，推動企業(yè)經(jīng)濟不斷向前發(fā)展。由于財務(wù)會計和稅務(wù)會計的最終目標不同，所以，企業(yè)的管理者在實施決策的過程中，要正確分析兩者之間的差異，從而實現(xiàn)其管理目標。
2.2 兩者核算對象不同
財務(wù)會計和稅務(wù)會計兩者的核算對象有很大的不同。因此在工作時要對會計信息做出相應(yīng)的處理和區(qū)分，提高會計信息的質(zhì)量，對會計數(shù)據(jù)進行有效的處理，從而實現(xiàn)其管理目標。對于財務(wù)會計來說，其核算對象為企業(yè)的經(jīng)濟事項，通過利用相關(guān)的財務(wù)報表來對企業(yè)的財務(wù)運行狀況、企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，同時也為企業(yè)的管理人員提供出科學(xué)可靠的數(shù)據(jù)，為其在以后的經(jīng)營決策提供了保障。而稅務(wù)會計的核算對象包括資金計價、稅收減免等與稅收有關(guān)的經(jīng)濟活動。通過對這些對象的核算有效的反映了納稅人履行納稅義務(wù)的情況。一定程度上保障了國家稅收安全，推動國家經(jīng)濟發(fā)展。因此，正確分析兩者之間的核算對象，充分認識到兩者的差異性，無論對企業(yè)還是對國家都會推動其更好的發(fā)展。
3 實現(xiàn)財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展方法
要做好財務(wù)會計和稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的工作，就需要相關(guān)的管理人員以及相關(guān)的會計人員做好相應(yīng)的管理工作，提高各自的工作效率，保障企業(yè)的會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)的管理水平，這樣在達到企業(yè)管理目標的同時還會相應(yīng)的增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的利潤增長，保障了國家的稅收。在協(xié)調(diào)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的過程中，主要從兩方面入手：一方面，擴大兩者之間的差異性，為實現(xiàn)稅務(wù)管理和財務(wù)管理的目標，不斷減少財務(wù)會計與稅務(wù)會計的交叉性，對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的分離原則不斷加強并實施，實現(xiàn)對財務(wù)的兩條線管理。另一方面，要對稅收政策、財務(wù)政策進行協(xié)調(diào)，促進好雙方的關(guān)系，對各個工作區(qū)域的人員所承擔的任務(wù)以及責任要加以明確，并且企業(yè)要制定相關(guān)的規(guī)定，在處理過程中要嚴格根據(jù)規(guī)定進行處理。隨著我國經(jīng)濟的不斷向前發(fā)展，我國的財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的關(guān)系越來越明確，因此，在處理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中要保持好兩者之間的協(xié)調(diào)性，控制好兩者之間的時間差異性，從而推動企業(yè)管理，實現(xiàn)會計處理的目標。
