發(fā)布時間：2023-03-20 16:17:38
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的業(yè)務管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘要：城市供水管理數據庫遠程通訊
天津市自來水集團有限公司和天津大學合作進行“城市供水業(yè)務管理系統(tǒng)”的探究，并于1998年將這一探究成果應用在“供水綜合熱線服務系統(tǒng)”中。探究內容包括各級供水熱線服務系統(tǒng)軟件設計和硬件集成，并按主管部門的要求做到功能齊全，滿足實際工作需要摘要：運行速度快、界面友好、操作簡單、信息輸入簡捷、輸出信息豐富等。具體設計思路是把系統(tǒng)中營業(yè)所、水廠、管網所及下屬各服務站業(yè)務管理微機作為遠程結點，在程序支持下，采用Modem撥號方式和管網所、公司兩級調度中心互聯(lián)，并支持本站、所、公司調度中心的對外業(yè)務服務。即用熱線電話對外接待所有用戶，及時記錄用戶報修的業(yè)務和站、所派修及完工的情況，建立業(yè)務管理數據庫進行查詢、統(tǒng)計、計算、分析，按要求打印各種報表和進行站—所、所—公司的遠程通訊等。
在項目研制過程中不僅使用了先進的微機、通訊等管理設施，改變了原有傳統(tǒng)工作方式，而且使供水服務管理工作規(guī)范化，提高了工作效率和信息反饋速度，更便于供水服務的管理和監(jiān)控，進一步提高了自來水企業(yè)科學管理水平和窗口服務水平。
1系統(tǒng)構成
1.1系統(tǒng)構成圖
1.2硬件配置
①站、所(或廠)級
彩色VGA監(jiān)視器摘要：建議256色或以上，實際采用256色、分辨率800×600；
586微機摘要：建議CPU200或以上，內存16M或以上，實際采用CPU200、內存32M；
打印機摘要：A3(Canon330,LQ1600KIII)；
Modem摘要：實際采用33600bits/s；
電話線摘要：2對。
②公司級
主要配置同上，另增設通訊中繼線一條、通訊用工控機(公司調度室)一臺。
2系統(tǒng)軟件探究
2.1軟件開發(fā)環(huán)境
操作系統(tǒng)摘要：Windows95
開發(fā)工具(RAD)摘要：對較為流行的Powerbuilder、Dephi、Developer、VFP等進行分析，考慮到VFP50是在中文Windows95環(huán)境下使用的數據庫管理系統(tǒng)，其運行速度快，數據處理功能強，用戶界面友好，軟件開發(fā)工具豐富，在開發(fā)費用、開發(fā)周期、使用維護等方面均有一定的優(yōu)勢，而且這一系統(tǒng)已經為公司各有關部門業(yè)務管理和微機操作人員所熟悉、把握，故將其作為開發(fā)工具。
2.2軟件設計流程圖
經反復探究修改后，提出各級軟件設計流程框圖，因篇幅關系，僅給出站級軟件(以下同)設計流程框圖(見圖2)，據此進行數據庫設計和程序的編制。
2.3數據庫結構設計
和公司、所、站內各部門協(xié)調，建立數據采集、處理、儲存的標準。建立數據庫最基本的策略是各部門(包括各站)的信息資源不但能為本部門的人員訪問，而且可被上一級部門具有合法權限的人員訪問。
根據需要解決的新問題和生成報表的格式，同時收集當前用于記錄數據的表格等，最后確定采用關系型數據庫的結構。
2.4數據庫文件設計
本系統(tǒng)設計的數據庫文件主要由主執(zhí)行文件、業(yè)務數據庫、數據庫字典、數據庫復合索引、數據庫業(yè)務表、巡檢、施工及業(yè)務人員表和遠程通訊等20多個文件組成。
2.5菜單結構和軟件功能
2.5.1菜單結構
菜單項結構設計見表1、表2、表3。
2.5.2軟件主要功能
①電話熱線服務摘要：全系統(tǒng)用一個對外公布的特號(易記號)電話進行供水服務，用戶一旦有需求電話撥入，系統(tǒng)即可形成用戶、公司(或所)、站(用戶所在地)的三方同時通話。由站級操作人員接待用戶電話、錄入電話記錄、發(fā)出派工單并錄入完工信息等；所、公司級操作管理人員進行追蹤查詢和監(jiān)督，并對用戶和上級領導的詢問及時反饋。
②增加、修改摘要：對系統(tǒng)中各個數據庫文件增加新接報的電話記錄、修改或刪除已有記錄，并對新記錄或修改記錄進行合法性檢驗。
③瀏覽摘要：讓操作人員隨時瀏覽查看數據庫的內容。
④查詢摘要：根據操作人員輸入的條件，查詢有關記錄。
⑤報表摘要：根據操作人員輸入的條件，從數據庫中整理出有關記錄加以匯總、統(tǒng)計，并以報表形式顯示或打印(本系統(tǒng)可根據需要打印數十種不同格式的報表)。
⑥統(tǒng)計計算摘要：根據領導及管理人員的要求，計算出相應的數據，并以報表形式顯示或打印。
⑦數據傳送和接收摘要：對數據文件(日報、月報等)隨時可進行站—所、所—公司之間的遠程傳送和接收。
⑧所、公司可根據接收的數據文件(日報、月報等)進行有關報表的打印和匯總分析。
3結論
經過近一年的運行、考核和改進，該服務系統(tǒng)可最大限度地發(fā)揮供水業(yè)務管理資料的功能和效能，并可實現三級數據資料共享(站、所、公司)。操作人員可以改變過去人工的、經驗的管理方法，用微機在軟件系統(tǒng)支持下進行高效、科學的管理。
參考文獻
[關鍵詞]農村保險；跨越式發(fā)展；市場開拓；產品創(chuàng)新
一、農村保險市場現狀分析
(一)農村保險市場所經歷的四個發(fā)展時期
1.20世紀80年代農村保險業(yè)務的啟蒙期。20世紀80年代我國開始恢復辦理國內保險業(yè)務，雖然建立了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)保險服務機構，但遵循的是計劃經濟時代的經營模式，都是在地方政策的統(tǒng)籌決策下開展業(yè)務，保費收入主要是政策劃撥式的經營收費方法，保險獨家經營，險種單一，企業(yè)缺少活力，業(yè)務發(fā)展緩慢，規(guī)模不大，但也為農村保險業(yè)務的發(fā)展起到了啟蒙作用。
2.20世紀90年代的農村保險孕育期。進入20世紀90年代，隨著我國市場經濟體制的不斷變革和延伸，保險經營也呈多樣化的發(fā)展趨勢。保險經營企業(yè)主體開始逐漸增多，業(yè)務發(fā)展也開始精細化，產品呈現多樣化。此時的農民對保險的認識已逐步形成粗淺意識，部分農民已開始涉足并購買保險，這一時期被稱為農村保險業(yè)務的孕育期。
3.20世紀90年代末期農村保險的復蘇期。1996年以來，國有保險公司為適應經濟全球化發(fā)展，實現與國際保險業(yè)的接軌，實行了產、壽險分設經營，并把保險業(yè)發(fā)展推向市場化運作。這一時期，受市場經濟體制變革以及行政干預手段的削弱和保險市場主體增多的影響，競爭也由平和轉向激烈化。保險業(yè)也由城市業(yè)務競爭發(fā)展到農村業(yè)務開發(fā)的搶奪戰(zhàn)。同業(yè)間的競爭有效激活了農村保險市場，農民對保險知識的了解也更加明晰。這也促使農村保險開始復蘇起來，所以，這一時期被稱之為農村保險業(yè)務的復蘇期。
4.2000年以來農村保險的快速成長期。進入2000年以來，隨著保險業(yè)的發(fā)展和競爭態(tài)勢的加劇，特別是推行“大營銷”發(fā)展戰(zhàn)略，有力的推動了我國保險業(yè)的發(fā)展進程，使我國的保險業(yè)更具世界性的競爭魅力和競爭實力，競爭也由國內保險競爭轉向同國際保險的抗衡。而此時的保險業(yè)，城市保險競爭如火如荼。為尋求新的業(yè)務增長點，許多保險經營企業(yè)開始紛紛由城市轉向農村業(yè)務開發(fā)。大面積的入駐農村又大幅度地灌輸許多農村保險經營理念，這使一部分農民從感受保險到接受保險和熱情購買保險。
(二)農村保險已逐步成為農業(yè)地區(qū)業(yè)務發(fā)展的主戰(zhàn)場
對于廣大農業(yè)地區(qū)，絕大部分人口在農村，發(fā)展的立足點應該在鞏固提高城市市場份額的基礎上，大力開發(fā)農村業(yè)務，這是一個潛力巨大的市場。實踐也證明，這是一個切實可行的新的業(yè)務增長點。
1.通過市場份額比較可以看出農村潛力巨大。以中國人壽商丘市分公司為例，2006年8月份，商丘分公司在有5家市場競爭主體的情況下，市場占有份額為78.5%，其中城市壽險期交業(yè)務市場占有份額已達89.7%。
2.通過增幅比較可以看出農村市場發(fā)展很快，城市增幅趨緩。城市期交業(yè)務近三年的增長幅度為：2003年5246萬元；2004年5299萬元，增幅1%；2005年5568萬元，增幅5%；2006年8月相比增幅為4%。農村業(yè)務近3年的增長幅度分別為：2003年1892萬元；2004年2271萬元，增幅20%；2005年2952萬元，增幅30%；2006年8月相比增幅為35%。通過比較可以看出，城市占有絕對份額，但發(fā)展速度緩慢，再實現大的突破難度較大。所以，新的增長點應該瞄準農村市場，讓農村逐步成為業(yè)務發(fā)展的主戰(zhàn)場。
(三)制約農村保險業(yè)發(fā)展的主要因素
1.落后的傳統(tǒng)觀念影響了農村保險的發(fā)展速度。一方面，以我國獨特的家庭家族為核心，養(yǎng)兒防老，風險自預的觀念由來已久，由于保險宣傳不到位，有相當一部分農民這種根深蒂固的老觀念還沒得到徹底消除。另一方面，有些偏遠地區(qū)文化落后，閉觀自守，導致一些農民對天災人禍仍持“宿命論”觀點，還沒有真正接受到轉移風險的新觀念。
2.營銷網點偏少制約了農村保險的發(fā)展速度。農村保險雖然涉足時間較長，但由于重視程度不夠，使營銷隊伍發(fā)展緩慢，現有網點很難覆蓋廣大農村，出現了相當一部分農民客戶感到收保費有人問，出了險情無人管，這種服務不到位的現狀，嚴重影響了保險信譽，制約了農業(yè)保險的發(fā)展速度。
3.同業(yè)之間的無序競爭為農村保險設置了不應有的障礙。近幾年，隨著保險主體的逐漸增多，農村市場競爭也愈演愈烈。個別員工為了片面追求經濟利益，出現了急功近利、誤導客戶的行為。加上新設置的小民營股份公司，倉促上陣，人員素質差，故意夸大產品功能，擾亂了農村市場，此舉嚴重挫傷了農民投保的積極性，為農村業(yè)務的發(fā)展設置了不應有的障礙。
二、實現農村業(yè)務跨越式發(fā)展的基本條件已經成熟
1.農民逐步走向富裕之路，初步具備購買保險的能力。當前農民已基本解決了溫飽問題，多數農民正向小康邁進。到2005年我國農村居民人均純收入已經達3325元。農村經濟的發(fā)展，農民收入的提高，不僅能夠滿足農民生產生活的基本需要，而且大多數農民都有了不同余額的存款。農民在解決了溫飽問題后，就要考慮保障投資、子女上學、養(yǎng)老醫(yī)療和抵御風險等與保險有關的問題，相當多的農民具備了購買商業(yè)保險的經濟能力，可以說農村隱藏著一個巨大的保險準客戶群體。
2.農村市場經濟體制的不斷完善，為保險市場的繁榮奠定了基礎。經過多年的實踐和探索，農村社會主義市場經濟體制已經基本建立并逐步完善，市場配置資源的基礎性作用日益增強，農業(yè)的市場化程度不斷提高，農村經濟不斷發(fā)展，農民在經濟收入、思想觀念、生活方式、文化領域、消費需求等方面與城市居民的差別正在縮小，農民越來越意識到保險對自身生活的重要性和迫切性。當前我國農業(yè)基礎設施還比較薄弱，受氣候條件和生產環(huán)境影響較大，抵御自然災害的能力還很弱。疾病也是中國農村居民致貧或返貧的主要原因，而保險可以作為農民轉移風險和降低風險危害的“減震器”。購買保險是抵御風險不可替代的選擇，特別是農民渴望得到基本養(yǎng)老和基本醫(yī)療等方面的保障，所以，保險理應成為農村建設小康與構建和諧社會的“護身符”。
3.保險機構已經具備了大力開發(fā)農村市場的基本能力。當前，國內外各家保險公司在積極開發(fā)大中城市業(yè)務的同時，對廣大農村市場都在進行逐步滲透。國內多數公司已在農村啟動保險業(yè)務，一些保險公司已具備了機構網絡遍布城鄉(xiāng)、人力資源分布各地的有利條件，在開拓農村市場上有著得天獨厚的優(yōu)勢。因此，應充分利用有利條件，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，以全新的經營理念先行開拓農村市場，做大、做強、做優(yōu)中國農村保險業(yè)。
三、實現農村業(yè)務跨越式發(fā)展的舉措
1.發(fā)展完善農村營銷網絡體系。首先，設立一個穩(wěn)固的營銷網絡體系，著力建立一支業(yè)務素質高，開拓能力強，并且具有農村特色的營銷鐵軍。每個縣設立一個農村營銷部，根據地理位置每三個鄉(xiāng)設一個營銷分部，每一個鄉(xiāng)設一個營銷處，逐步達到每個村至少有一名營銷員，這樣既方便管理，又能擴大覆蓋面，更有利于絕對占有農村市場。其次，通過設立規(guī)范化的營銷服務網絡，使保險服務延伸到廣大農村的千家萬戶，真正把保險進農村，保險進農戶落到實處。其三，苦練內功，提高員工素質，堅持先培訓后上崗的原則。教育員工熟知保險內容，篤守職業(yè)道德，堅持客戶第一，忠于保險事業(yè)。
2.加大保險宣傳力度。宣傳工作首先解決農民參保的思想觀念問題，農村普遍存在怕老無所養(yǎng)、怕病無所醫(yī)、怕天災人禍、怕因學致貧。因此要教育引導農民通過參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、投資理財保險等，解除后顧之憂，轉移風險隱患，達到穩(wěn)定生活，逐步富裕的目的。
3.設計適銷對路的保險產品。設計適銷對路的保險產品是實現農村業(yè)務跨越式發(fā)展的核心內容。開辦農村保險業(yè)務，既要遵循市場經濟發(fā)展規(guī)律的要求，使業(yè)務富有彈性和靈活性，增加決策的科學性，又要充分考慮農村的經濟現狀和農民的承受能力，原則上要先開發(fā)低保費、低保障、責任寬，農民易于接受的險種。要改變過去險種單一，針對性不強，風險責任小，與農民需求差距較大的實際，除了對原有險種進行必要的技術改造外，應重點開發(fā)設計一些收費低、保額低、責任寬、保大病的適銷對路的新險種，滿足農民不同消費層次的需要，解決一人得大病，全家致貧、返貧的問題。如針對農民更多地關心子女的教育和婚嫁大事，把投資重點轉向子女身上的實際，積極開發(fā)適應少年兒童群體的險種；針對農民家庭主要勞動力群體，最需要風險保障的特別需求，積極開發(fā)農民意外傷害及附加住院醫(yī)療保險、健康險等險種。險種設計要堅持從農民的購買能力和心理需求等方面來考慮，做到手續(xù)簡便，交費靈活。在展業(yè)模式上，積極尋找切入點，應按照醫(yī)療、教育、養(yǎng)老的順序宣傳，走以短險為突破口，以短帶長、以長促短，大力發(fā)展農村個人業(yè)務，實現以直銷帶營銷，以營銷促直銷的發(fā)展之路。
4.1銀行價值取向和市場定位需要調整
在大企業(yè)貸款業(yè)務需求增長不足的形勢下，商業(yè)銀行必須重新審視自己的市場定位，謀求新的業(yè)務增長基礎。我們應以“價值最大化”為中心，堅持收益和風險相匹配的原則來發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務，在運用適合小企業(yè)特點的風險識別技術、違約率統(tǒng)計、客戶信用風險評價技術等來規(guī)避小企業(yè)風險的同時，提高風險定價能力，通過提升價格來覆蓋風險和成本，最終體現效益目標。
4.2采用與大客戶相同的經營管理機制不適合小企業(yè)金融業(yè)務
以現有大企業(yè)金融業(yè)務的“一刀切”的經營管理機制來開展小企業(yè)金融業(yè)務，很難對市場做出正確、快速反映，也難以有效防范小企業(yè)金融業(yè)務風險。首先，表現在小企業(yè)風險定價能力不強，沒有體現小企業(yè)風險相對較大、個性化差異較大、成本相對較高的業(yè)務特點；其次，考核和責任追究制度不符合小企業(yè)風險較大，損失率較高的客觀現實和市場規(guī)律，缺乏“責、權、利”相統(tǒng)一的激勵機制；第三，資源配置大部分向大客戶和大項目傾斜，銀行網點優(yōu)勢未能得到充分發(fā)揮，從財務成本核算上看，如果僅做大項目，缺少中小企業(yè)客戶，就不能完全攤銷由此產生的成本。
4.3缺乏針對小企業(yè)的制度和政策安排
首先，小企業(yè)在融資中最大的特點就是與銀行間的信息不對稱問題，財務報表失真、信用缺失的問題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財務報表為基礎的客戶評價系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點，沿用大客戶統(tǒng)一模式的客戶評價體系不能反映客戶的真實風險，難以準確識別客戶風險。其次，與大企業(yè)采用一樣的信貸操作流程不適合小企業(yè)特點。小企業(yè)融資需求的特點就是額度小、要求急、周轉快，相對于大企業(yè)的“批發(fā)”業(yè)務，小企業(yè)量大面廣，這些“零售”業(yè)務特點決定了銀行發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務的經營中心必須下移，只有貼近市場、貼近客戶，才能了解真實的信息，才能做出快速的反應，才能有效防范風險。第三，缺乏有針對性的產品。用同大企業(yè)一樣的產品很難滿足小企業(yè)“短、平、快”式的融資需求。
5對商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務的建議
5.1信貸資源應選擇重點進行傾斜，“擇優(yōu)支持”是銀行應堅持的政策取向
（1）重點支持中型企業(yè)。我們習慣于將中型企業(yè)與小型企業(yè)合稱為“中小企業(yè)”，將兩者同等看待。而實際上，中型企業(yè)和小型企業(yè)對銀行的貢獻、貸款質量等方面都有天壤之別。中型企業(yè)貸款明顯優(yōu)于小型企業(yè)貸款。
（2）重點支持產業(yè)集群內的中小企業(yè)。產業(yè)集群往往是一個區(qū)域的主導產業(yè)，支配著地方經濟活力，并以中小企業(yè)為主，是吸納就業(yè)的主要對象，因而地方政府對產業(yè)集群都鼎力支持。產業(yè)集群的中小企業(yè)具有區(qū)域的“根植性”，即中小企業(yè)依賴于專業(yè)化市場、協(xié)作配套商和熟悉的客戶，離不開這個具有產業(yè)文化背景和制度環(huán)境的區(qū)域，因此一般更愿意從事這個比較熟悉的行業(yè)，而不愿從事其他的行業(yè)。
（3）重點支持股份制、民營、外資等中小企業(yè)。據對幾家商業(yè)銀行貸款情況調查分析得出，不同所有制企業(yè)的風險也很不相同。貸款質量最好的是股份制企業(yè)，其次為民營企業(yè)，再次為國有企業(yè)，集體企業(yè)和其他企業(yè)（主要是個體工商戶）貸款質量較差。
5.2加強產品和服務創(chuàng)新
加強產品和服務創(chuàng)新，拓展融資渠道，努力滿足中小企業(yè)全方位、多層次的金融服務需求。選擇資信良好、產供銷狀況穩(wěn)定的企業(yè)，簽發(fā)、使用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等融資工具，辦理貼現、轉貼現和再貼現業(yè)務，支持企業(yè)擴大票據融資。為符合條件的中小企業(yè)提供動產質押貸款、品牌質押貸款服務。積極引進西方商業(yè)銀行成熟的融資方式，為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買票據、福費廷等業(yè)務，以適應國內外統(tǒng)一市場的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。要充分利用銀行信息優(yōu)勢、網絡優(yōu)勢和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務。目前建設銀行就針對中小企業(yè)推出來“速貸通”、“成長之路”一系列創(chuàng)新的金融產品。
5.3加強中小企業(yè)信貸風險防范措施
（1）要加強對有信貸需求的中小企業(yè)法定代表人的個人品質審查，特別注重審查法定代表人及主要管理者的對外兼職情況，與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關系，私人財產分布狀況，歷史上有無違法亂紀行為、銀行個人信用記錄等各種情況，切實防范道德風險。
（2）要加大對中小企業(yè)客戶貸前調查的深度，提高風險識別能力，尤其是要對財務報表和財務狀況進行嚴格地審查。可從兩個方面把關，一方面借助專門的中介機構對客戶財務報表進行審計，并要求提供審計報告；另一方面，通過銀行信用評級軟件系統(tǒng)對財務報表進行審核，分析判斷其財務報表和盈利水平的其實性，充分揭示其財務風險。
（3）采取多種擔保方式增強貸款擔保能力。抵押物不足和難以獲得信用擔保是中小企業(yè)融資難的固有特征，為解決這一問題，商業(yè)銀行可探索采取其他替代性的擔保方式：一是變企業(yè)擔保為個人擔保；二是群體擔保；有效減少銀行監(jiān)督成本甚至交易成本增強；三是與客戶簽訂儲蓄存款協(xié)議；四是爭取利用政策性擔保。
（4）改進和完善商業(yè)銀行信貸管理機制，提高服務水平和服務效率。各商業(yè)銀行要進一步完善中小企業(yè)信用評級和授信制度，建立和完善符合中小企業(yè)特點的信用評定評級辦法，客觀地評價中小企業(yè)的信用級別。擴大對中小企業(yè)的授信面，使授信狀況基本適應中小客戶合理的貸款需求狀況，不斷提高信貸審批質量、水平和效率。
（5）加強銀行資產流動性的管理。中小企業(yè)的貸款質量、品種和期限，會對銀行資產流動性產生重要影響。銀行要針對中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點，為其設計特殊的貸款方式和還款方式，如類似消費信貸一樣地靈活用款和還款，這對銀行流動性管理水平提出了更高要求。
摘要隨著金融市場的迅速發(fā)展，大客戶直接融資渠道不斷擴大、議價能力不斷加強，對銀行貢獻度下降速度比預計加快，商業(yè)銀行通過依托大客戶維持高速增長的局面難以再現。而中小企業(yè)市場資源豐富、發(fā)展?jié)摿薮?，商業(yè)銀行如何在兼顧風險和收益的前提下找出可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)金融服務模式已成為當務之急。本文對銀行開展中小企業(yè)融資業(yè)務進行了淺析與思考。
關鍵詞商業(yè)銀行中小企業(yè)直融資渠道風險和收益
1中小企業(yè)的發(fā)展現狀
中小企業(yè)是推動我國國民經濟發(fā)展、構造市場經濟主體、促進社會穩(wěn)定的基礎力量，特別是在確保國民經濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現科技興國、優(yōu)化經濟結構等方面都發(fā)揮越來越重要的作用。
改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的。據悉，目前在中國正式注冊的中小企業(yè)已超過1000萬家，占全國企業(yè)總數的99%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產品和服務的價值占中國國內生產總值比重超過50％，提供的出口占60％，上繳的稅收占43％，并提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。中小企業(yè)已成為國民經濟發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動力、促進市場競爭、方便群眾生活、推進技術創(chuàng)新、推動經濟發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經成為拉動經濟的新的增長點。
2發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務對于商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略意義
2.1大客戶貢獻度下降速度加快，銀行盈利空間逐步縮小
（1）大客戶資金管理水平普遍提高。大客戶基本都建立了資金網絡，資金實行集約化的管理，導致銀行大企業(yè)存款、貸款業(yè)務份額逐步下降。
（2）大客戶融資能力提高，直接融資渠道暢通，傳統(tǒng)貸款業(yè)務需求增長不足。例如，短期融資市場的迅猛發(fā)展，使“金融脫媒”步伐加快，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務面臨嚴峻考驗。
（3）銀行同業(yè)目標市場趨同，激烈競爭導致銀行在與大客戶談判中往往處于弱勢地位，貸款議價能力不強，中間業(yè)務收益水平較低。迫于競爭壓力，目前銀行許多大客戶的貸款利率在基準利率及以下，特別是壟斷性大集團客戶大部分是基準利率下浮10%，而對大客戶的中間業(yè)務也往往因追求可觀的貸款利差而不收費或少收費。
2.2中小企業(yè)貢獻度逐步上升，并日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略性目標
（1）銀行對于中小客戶貸款議價能力強，中間業(yè)務收益水平高，成為新的利潤增長點。據某國有銀行浙江省分行調查數據顯示，該行中小企業(yè)貸款余額占公司客戶貸款余額70%，中小企業(yè)貸款利率平均在基準利率上浮20%，遠高于其他貸款收益，公司類貸款利息收入的85%來自中小企業(yè)，中間業(yè)務、國際業(yè)務、信用卡業(yè)務等方面中小企業(yè)也是創(chuàng)收主力軍。
（2）分散風險，增加流動性。商業(yè)銀行可以通過發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務分散集中度風險，對信貸資產結構和客戶結構進行戰(zhàn)略性調整；同時，由于中小企業(yè)客戶的信貸需求大部分為短期信貸產品，拓展和開發(fā)適合中小企業(yè)特點的短期信貸產品，對于調整資產結構，降低資產負債錯配風險有重要意義。
（3）資源豐富、發(fā)展空間和潛力巨大。目前，中小企業(yè)和個體工商戶的數量較多，而各家銀行中小企業(yè)客戶在總客戶數中占比例極低，并形成了較大的反差，因此，巨大的中小企業(yè)資源和業(yè)務發(fā)展空間有待挖掘和拓展。
3中小企業(yè)融資現狀及貸款難原因分析
3.1信用體系不完善使銀行普遍存在惜貸行為
從銀行角度來看：安全性、流動性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經營風險，使得銀行加強對中小企業(yè)的貸款支持存在著天然的屏障。中國中小企業(yè)的壽命非常短。根據全國私營企業(yè)大規(guī)模抽樣調查，1993年以前私營企業(yè)平均存繼周期只有4年，2000年提高到7.02年。有70%中小企業(yè)會在創(chuàng)業(yè)后的5年內被淘汰，而運行期超過10年的中小企業(yè)不足10%。在這種情況下，金融機構對中小企業(yè)貸款就慎之又慎。
從企業(yè)角度來看：不少企業(yè)缺乏信用觀念，在交易和融資關系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護、政府干預和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務現象日趨嚴重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。
3.2有效擔保抵押不足成為融資的首要障礙
我國90％以上的中小企業(yè)廠房用地多是集體用地、宅基地。房地產抵押是當前銀行發(fā)放貸款通用的一種擔保方式，也是擔保公司防范貸款風險的一個重要途徑。由于集體土地所有權主體（至少3個）在法律上的模糊，造成在實際工作中集體土地所有權主體很難確定，加之常常以行政權代替土地資產經營權，帶來集體土地流轉過程中各主體的土地產權“邊界糾紛”，導致的后果就是集體建設用地使用權難抵押問題。
《擔保法》明確規(guī)定：“抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押”，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權不得單獨抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內的土地使用權同時抵押”?！案?、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權不得抵押”。房屋所有權與宅基地使用權在抵押上的錯位，已成為當前中小企業(yè)難融資、金融機構難變現、擔保機構難擔保的死結。
3.3信用管理和經營環(huán)境風險
中小企業(yè)信息披露不夠和財務數據失真，造成銀行貸前調查的困難和不實。我國對包括中小企業(yè)在內的全社會信用體系和征信管理尚未形成。
通過對SAP系統(tǒng)功能分析及業(yè)務需求分析，做出以下解決方案：
1）方案描述1。SAPR/3系統(tǒng)創(chuàng)建采購訂單標準功能只提供保存訂單表頭、明細的字段，但是SAP系統(tǒng)標準功能不提供保存合同條款用的標準表，為從SAP系統(tǒng)審批、打印完整的采購合同單據帶來問題。從業(yè)務需求與技術實現相結合的角度考慮，解決此問題的最佳方案是借用SAP標準表保存合同條款。本方案可以節(jié)省系統(tǒng)開銷，但是需要找到合適數據庫表和字段來存放合同。存放合同條款的字段要求字符數足夠多，而且最好與創(chuàng)建采購訂單操作在同一界面，方便業(yè)務人員操作。最終確定采用創(chuàng)建采購訂單界面下抬頭文本字段保存合同條款。功能實現：登陸SAPR/3系統(tǒng)，進入事務碼ME21N創(chuàng)建采購合同，每個采購訂單約十條左右的合同條款分別填入抬頭文本各項目中，每條條款包含字符數較多，編輯方式選擇“連續(xù)文本”編輯器。合同條款及合同明細維護完畢保存即生成完整的采購合同轉入審批流程。
2）技術實現1。業(yè)務人員將合同條款輸入到訂單表頭的文本項目中，程序從SAP標準表實現文本字段的抽取，通過SAP標準函數‘READ_TEXT''''實現。合同條款取到內表ITAB_LINES1中再根據TDID字段確定對應合同條款內容。
3）方案描述2。SAP系統(tǒng)標準功能并不具備顯示完整采購合同及采購合同駁回功能，開發(fā)新的采購訂單審批功能，便于審批者對采購合同一目了然，方便合同審批。如果審批者不同意審批此份合同還可填寫自己的審批意見，并且選擇駁回層級將合同駁回到相關人員，駁回層級相關人員進入訂單審批界面會發(fā)現此條帶有駁回記錄的訂單被標識為粉紅色便于訂單創(chuàng)建人員根據駁回意見及時對合同進行修改，重新進行審批使合同快速生效實施采購。功能實現：進入審批采購合同界面，輸入選擇條件：①審批代碼選擇本崗位代碼。②審批組、采購組織可以確定選擇的采購訂單屬于哪個部門簽訂；憑證編號可以精確地選擇出某個或某幾個采購訂單；采購組可以將選擇的采購訂單精確到業(yè)務部門的業(yè)務科；憑證類型可以精確地選擇出生產、大修、工程、技改的采購訂單。③憑證編號、供應商、創(chuàng)建者可直接輸入已知編號或代碼。設置批準與取消，如果只勾選設置批準，數據為本審批層級未審批過的采購合同；如果只勾選取消，則數據為已完成本級審批，下級審批未完成的記錄；兩勾同時選中，則數據為以上兩種情況的匯總。選擇條件設置完畢，進入功能界面。符合選擇條件的數據被顯示，首先如果需查閱采購合同，則雙擊采購編號字段對應的相應行，界面則跳轉至采購合同預覽界面。其次還可選中某采購訂單點擊功能欄上的采購訂單按鈕，則界面跳轉至SAP標準功能ME23N界面了解更多采購信息。對采購合同詳細查閱之后便可對采購合同進行審批了，如果同意執(zhí)行此份采購合同則點擊審批選擇字段的批準標識，變成勾標識表示此份合同審批完成；如果不同意此份合同執(zhí)行則填寫相關的審批意見，點擊審批意見標識，進入填寫駁回意見界面。采購憑證號，審批者，駁回日期，時間為程序自動填充。審批者只需點擊駁回層級此采購訂單已經審批完成的審批層級全部列在下拉列表中，根據業(yè)務需要選擇要駁回的層級，在駁回意見下填寫相應的駁回意見，點擊審批意見保存至系統(tǒng)自建表，審批意見保存同時，采購合同審批同步撤消到相應的選擇層級。如果想要刪除此條駁回意見，則選中點擊刪除即可，同時審批又從撤消層級恢復到目前的審批層級。
4）技術實現。采購訂單的審批與駁回主要運用SAP標準函數實現，審批函數‘BAPI_PO_RELEASE’；駁回即撤消審批函數‘BAPI_PO_RESET_RELEASE’。
2結束語
關鍵詞：我國商業(yè)銀行；個人理財業(yè)務；滯后
個人理財業(yè)務，概括而言，就是將個人資產委托銀行打理，實現保值增值的過程。具體而言，就是銀行理財專家根據客戶的資產狀況、預期目標和風險偏好程度，為客戶提供專業(yè)的個人投資建議，幫助客戶合理而科學地安排投資方式，以實現個人資產的保值增值，從而滿足客戶對投資回報與風險的不同要求。個人理財業(yè)務具有市場容量大、風險低、業(yè)務范圍廣、經營收入穩(wěn)定的特點，成為發(fā)達國家很多大商業(yè)銀行的主導產品和重要的收益來源及利潤增長點。據有關資料統(tǒng)計，個人理財業(yè)務收入已占國外銀行總收入30%以上，個別銀行甚至達到全部收入的70%.在西方發(fā)達國家，個人理財業(yè)務幾乎深入到每一個家庭，銀行在為客戶提供滿意服務的同時也為自己帶來了豐厚的利潤。在過去的幾年里，美國的銀行業(yè)個人理財業(yè)務平均利潤率高達35%，年平均盈利增長率約為12%～15%.而我國商業(yè)銀行由于諸多因素的制約，個人理財業(yè)務發(fā)展相當滯后，其無論從規(guī)模還是從內容上，都不能與發(fā)達國家相提并論。目前我國銀行個人理財業(yè)務發(fā)展呈現以下幾個主要特點：一是規(guī)模小，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務（包括個人理財業(yè)務）收入占銀行總收入的比重平均為8%左右；二是品種少，銀行中間業(yè)務的品種從目錄上看有260多種（國外有1000多種），而實際運用的很少，其中個人理財品種就更少；三是個人理財業(yè)務層次較低，我國商業(yè)銀行現階段提供的個人理財服務基本上是轉賬、、代收代付、通存通兌等技術含量比較低的簡單業(yè)務，銀行難以像國外商業(yè)銀行一樣給客戶提供包括證券、保險、信托等在內的真正讓客戶獲得增值收益的綜合性理財服務；四是產品的特色、差別化服務不足。雖然各家銀行推出的產品名稱各異，但內容卻大同小異，缺乏特色，面對形形的顧客，在理財產品的設計或提供的服務上差別不大。而西方商業(yè)銀行則特別重視理財產品的品牌、特色，強調個性化服務?？梢姡覈虡I(yè)銀行的個人理財業(yè)務與西方商業(yè)銀行相比明顯滯后且差距很大。為了縮小與外資銀行的差距，拓寬盈利空間，提高競爭實力，我國商業(yè)銀行當務之急是要深刻反思個人理財業(yè)務發(fā)展滯后的原因，并要有切實可行的發(fā)展對策。
1商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展滯后的原因
1.1分業(yè)經營金融政策的制約
由于我國現階段實行的是分業(yè)經營的金融政策和體制，銀行、證券、保險這幾個行業(yè)，都是嚴格分開經營的，業(yè)務不能交叉，3個市場處于相對分隔狀態(tài)，三者都只能在各自行業(yè)內為各自的客戶理財，而無法利用其他兩個市場實現增值。因此商業(yè)銀行提供的個人理財服務，還只能停留在咨詢、建議或者方案設計方面，不能真正客戶進行組合投資，銀行理財服務中的核心業(yè)務即增值業(yè)務大都無法辦理，所以，國內商業(yè)銀行的個人理財業(yè)務呈現“叫好不叫座”的局面。
1.2專業(yè)人才的匱乏
目前，國內商業(yè)銀行專業(yè)理財師匱乏已成為我國銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的重要“瓶頸”。由于理財業(yè)務是一項知識性、技術性相當強的綜合性業(yè)務，它對從業(yè)人員的專業(yè)素質要求很高，從業(yè)者除應具有淵博的專業(yè)知識、嫻熟的投資技能、豐富的理財經驗外，還應掌握房地產、法律、市場營銷等相關知識，并具有良好的人際交往能力、組織協(xié)調能力和公關能力。目前，國內銀行符合以上標準的專業(yè)人才嚴重匱乏，具備國際職業(yè)資格的理財“高手”更屬鳳毛麟角?，F在，我國各商業(yè)銀行一般把從事個人理財業(yè)務的一線員工稱為客戶經理，這些客戶經理雖然都是篩選出來的，其綜合素質要高于營業(yè)網點的一般柜員，但離客戶和社會的期望及西方金融策劃師的距離相差很遠。眾所周知，理財離不開人來打理，沒有高素質的理財人員，商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的發(fā)展談何容易。
1.3客觀技術備件的制約
商業(yè)銀行中間業(yè)務的發(fā)展要以先進的電子信息技術、發(fā)達的金融網絡為依托，尤其是個人理財等附加值比較高的中間業(yè)務，更需要一系列技術的支持，且附加值越高，對技術的要求就越高。而我國金融電子化、網絡化、信息化水平比較低，相應的硬件設備比較落后、陳舊，在計算機聯(lián)網、軟件的開發(fā)與應用上有很大的局限性。因而像國外發(fā)達國家銀行開展得紅紅火火的自助銀行、電話銀行、網絡銀行、手機銀行、家庭銀行等業(yè)務在我國目前都難順利開展，個人理財業(yè)務的方便、快捷、效率自然大打折扣。
1.4創(chuàng)新不足
我國商業(yè)銀行長期以來由于外部環(huán)境的、體制的、技術的等等因素的影響，金融創(chuàng)新的意識、能力不強，金融創(chuàng)新幾乎是一片空白，近幾年來隨著銀行競爭的加劇，我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新有所起步，但總的來說，金融創(chuàng)新的層次較低，范圍較窄，產品的科技含量低，運用效果差，尤其是中間業(yè)務方面的創(chuàng)新更是非常落后，這是導致個人理財產品同質性大的重要原因。
1.5理財需求和理財文化的制約
中國居民目前有11萬億多的儲蓄資產，而且隨著民收入和個人財富的增長，按理說個人理財的需求應該相當大，但現實卻恰恰相反，當前個人理財的實際需求比較小，造成這種現象的原因主要有：一是中國個人財富擁有的不均衡，中國儲蓄的60%集中在20%的個人手中，80%的的居民屬于低收入階層，所以真正有理財需求的只是少數人；二是中國人一貫以來缺乏投資意識和理財意識；三是中國人普遍有一種“財怕外露”的思想以及不愿把財產交給他人打理的心理和習慣；四是居民對個人理財的內涵、業(yè)務及業(yè)務流程不了解，同時對商業(yè)銀行開展的個人理財業(yè)務也缺乏認同感。
2發(fā)展個人理財業(yè)務的對策
2.1朝著國際混業(yè)經營的方向發(fā)展
混業(yè)經營是當今西方商業(yè)銀行普遍采用的一種經營模式，中國商業(yè)銀行實行混業(yè)經營既是適應金融國際化、應對外資銀行挑戰(zhàn)的需要，也是拓展自身業(yè)務、特別是個人理財業(yè)務的需要。如果我國的商業(yè)銀行在政策松綁后實行混業(yè)經營，那么它們可以融銀行、證券、保險、信托等業(yè)務于一體，它們也可以像美國的商業(yè)銀行一樣，為客戶提供存取款、信用卡、汽車和房屋等各種消費貸款、辦理保險、買賣股票、基金和債券等金融產品等一攬子金融服務，到那時，一旦政策壁壘拆除，個人理財業(yè)務將有長足的發(fā)展。
2.2加強專業(yè)人才的建設
理財師隊伍素質的高低直接決定個人理財業(yè)務的發(fā)展，所以加強專業(yè)理財師隊伍的建設，提高理財人員的綜合素質應作為商業(yè)銀行個人理財業(yè)務發(fā)展的重中之重來抓。專業(yè)理財師隊伍的建設應重點從以下兩個方面逐步推進：（1）要加強對現有客戶經理的培訓，培訓課程應根據復合型金融人才的要求來安排，可借鑒國際注冊理財規(guī)劃師課程體系的設置，主要開設投資工具運用和理財規(guī)劃兩大類課程，同時還要適當學習市場營銷學、公共關系學、心理學等知識，通過培訓，使我們的客戶經理變成既有金融專業(yè)知識、理財知識，又懂得營銷技巧、通曉客戶心理的“通才”。而且這種培訓要形成制度，定期進行，以不斷更新客戶經理的知識，更好地適應個人理財的需要。（2）建立我國的個人理財師資格認證制度。按照國際慣例，做理財專家需先取證，所以我國需要借鑒國外特別是美國的注冊理財規(guī)劃師CFP（CertifiedFinancialPlanner），CFP證書由“國際財務策劃人員協(xié)會”（InternationalAssociationofFinancialPlanning，簡稱IAFP）推出，是目前世界上最權威的理財顧問認證資質。建立符合中國國情的個人理財師資格認證、職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育體系，以規(guī)范個人理財師的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)行為及提高其專業(yè)理財水平，打造真正的理財專家。
2.3改善技術條件
要加快金融電子化、網絡化、信息化建設，打造個人理財服務的技術平臺，提升服務質量。改革開放20多年來，中國金融行業(yè)的信息化建設從無到有、從單一業(yè)務向綜合業(yè)務發(fā)展，并從根本上改變了傳統(tǒng)金融業(yè)務的處理模式，建立了以計算機和互聯(lián)網為基礎的網絡體系和技術平臺，逐步形成了覆蓋全國的電子匯兌清算系統(tǒng)、電子證券交易系統(tǒng)和金融管理系統(tǒng)，但已有的這些金融網絡、金融技術與發(fā)達國家相比，相距很遠，離銀行業(yè)務發(fā)展的要求也有距離，所以為了應對外資銀行的挑戰(zhàn)，更好地拓展商業(yè)銀行的業(yè)務，特別是個人理財業(yè)務，我們必須加快金融電子化、網絡化、信息化建設。建設重點放在以下3方面：一是完善網絡基礎設施建設。我國銀行業(yè)一方面應加快全國性金融網絡的建設，協(xié)調各銀行之間的沖突；另一方面應著手興建銀行內部網絡；同時應積極建立國際間金融互聯(lián)網；二是應加快金融電子化系統(tǒng)的集成。金融電子化系統(tǒng)集成，是指金融企業(yè)根據市場和客戶的需求，把各種金融產品和服務及其相關的業(yè)務操作、處理、管理、控制等環(huán)節(jié)有機結合起來，形成一個統(tǒng)一的有機系統(tǒng)，使金融企業(yè)能籍此靈活地適應市場需求，實施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，形成經營管理上的優(yōu)勢；三是要建立和完善銀行內部數據信息管理系統(tǒng)，借助這個系統(tǒng)，銀行可有效地管理已有的信息，并對信息進行加工，特別是對客戶信息進行有效加工，以便進一步將經營模式轉變?yōu)榭蛻糁鲗停ㄟ^個性化服務，特別是定制的服務滿足客戶的需求。
2.4加快創(chuàng)新
由于創(chuàng)新的不足，當前商業(yè)銀行推出的個人理財產品種類不多且缺乏特色，而市場、客戶的需求是多種多樣、千差萬別且不斷變化的，如何滿足客戶多樣化且日趨變化的需求？商業(yè)銀行最好的辦法就是進行理財產品的創(chuàng)新。進行理財產品的創(chuàng)新要注重以下幾點：一是要新，商業(yè)銀行設計產品或服務時，不要一味地模仿別人，要充分體現本行的智慧，優(yōu)勢，要做好市場的調研，做到他無我有、他有我新、他新我優(yōu)；二是要適用，產品適用才有客戶、有市場，也才能給銀行帶來利潤，如何才能適用，關鍵是產品要有準確的市場定位，而準確的市場定位又來自于對客戶進行細分，即按一定的標準例如按收入、年齡、風險偏好等標準進行分類，然后量身定做理財產品，突出產品的個性、差異，這樣的產品才適用，才可以滿足不同客戶群投資理財的需要；三是產品要有一定的含金量，即能給客戶帶來增值收益。商業(yè)銀行設計的理財產品或提供的服務不能僅停留在方便、快捷或微笑服務階段，更重要的是要能給客戶帶來增值收益，這才是客戶委托理財的主要目的。
2.5加大理財意識和理財市場的培養(yǎng)
首先要加強對居民理財意識的教育。在國內，這種教育太少了，很多百姓理財觀念尚存在一些誤區(qū)，而在國外從小就給孩子灌輸理財觀念，培養(yǎng)孩子的理財意識，且這種理財教育貫穿人的一生。所以中國在這方面要給百姓補補課，引導居民樹立正確的理財觀念和理財意識，讓百姓走出傳統(tǒng)理財的誤區(qū)。其次，要加大產品的宣傳力度。由于競爭的激烈，好酒也怕巷子深，所以商業(yè)銀行設計好的產品以后，一定要借助有影響的媒體擴大宣傳的力度和廣度，讓更多的客戶了解它。再次，要設計符合中低客戶需要的產品，開發(fā)中低客戶市場，當前我國各大商業(yè)銀行推出的理財產品基本上是針對高端客戶而言的，準入的門檻較高，一般都在50萬元以上，而讓那些有理財愿望的中低客戶望洋興嘆，誠然，對銀行來說，抓住高端客戶非常關鍵，但根據中國的實際，中低客戶屬絕大多數，該市場是一個比較大的潛在市場，為實現銀行的長期利潤，銀行不應忽視它。第四，完善客戶信息保密制度?？蛻舻呢敭a應該屬很私人的東西，客戶委托銀行理財，銀行有責任替客戶保密，只有完善客戶信息保密制度，才能消除中國人長期以來存在的“財怕外露”思想，放心把錢交給銀行打理。
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【關鍵詞】會計目標業(yè)務流程重組網絡決策模型驅動面向對象技術源數據信息實時財務報告系統(tǒng)
會計業(yè)務流程是為實現會計目標服務的，其與會計所依賴的技術手段一起成為會計目標的實現途徑。隨著世界經濟的發(fā)展，人們對會計的依賴程度加強，也提出了越來越高的要求和期望，然而，在網絡時代即將來臨之際，原有的技術手段和會計業(yè)務流程是無法滿足會計信息使用者日益增長的信息需求，從此引至的是批評和責難。在人們走入新千年之際，計算機及網絡對人們的影響是非常巨大的，計算機網絡不僅給人們帶來了驚喜，同時也給人們帶來了思維方式的改變，人們對計算機網絡的重視程度幾乎前所未有。網絡技術成為了會計界的研究熱點，同時也為會計擺脫目前的困境提供了契機。本文從會計目標出發(fā)，借助于業(yè)務流程重組（BusinessProcessReengineering）的經營哲理、網絡數據庫技術以及計算機中的面向對象技術（ObjectOrientedTechnology），對現有的會計業(yè)務流程進行重新設計，使會計業(yè)務新流程能較好地實現“決策有用性”的會計目標。
一、對網絡時代會計目標的思考
在西方國家的會計研究中，一般將會計目標作為財務會計概念框架的邏輯起點。在會計實踐中，會計目標又決定了會計的程序和方法。按照信息論和系統(tǒng)論的觀點，會計是一個信息系統(tǒng)?！凹热皇且粋€人造的信息系統(tǒng)，就必然要有一個目標，以達到指引系統(tǒng)運行方向的作用。因此，財務會計的目標可以說是財務會計系統(tǒng)運行所期望達到的目的或境界，它的內容受到人們主觀愿望的影響”[1]。會計是一定環(huán)境下的會計，受到社會經濟環(huán)境、物質技術環(huán)境等的影響，會計目標的選擇不能脫離現實條件，否則，就成為毫無希望的夢想。在不同的社會經濟環(huán)境、物質技術環(huán)境下，人們對會計的根本看法存在差異，從而導致對“所期望達到的目的或境界”的要求不同；而在會計實踐中，為了實現不同的“目的或境界”，必須設計出相應的會計業(yè)務流程實現之。如果在某一時期，會計行為能夠滿足人們對其的期望和要求，則會計事業(yè)將達到繁榮和昌盛。否則，會計受到的是批評和責難，還有可能使信息使用者尋求其他信息來源渠道。同時，會計目標又成為會計業(yè)務流程的設計導向，會計業(yè)務流程的一切內容都必須圍繞會計目標而協(xié)調地發(fā)揮作用，即通過優(yōu)化會計業(yè)務流程來實現會計目標。
會計目標一般是指財務會計目標，是不斷發(fā)展變化的。美國會計界在70、80年代形成了關于會計目標的兩個具有代表性的流派，即經管責任學派和決策有用學派。經管責任學派主要從顯性的委托關系出發(fā)，認為資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源，受托方因此承擔了（1）合理有效地管理與使用受托資源，使其盡可能地保值增值的責任；（2）如實地向資源的委托方報告其受托責任的履行過程與結果的義務。受托人向委托人報告義務，即成為企業(yè)會計所要完成的目標。而決策有用學派認為，財務報告的目的是為了向會計信息使用者提供對他們決策有用的信息。決策有用學派認為會計信息使用者包括目前的和潛在的投資者、債權人以及其他使用者，而決策有用信息主要包括兩方面內容：一是關于企業(yè)未來現金流量的金額、時間和或然性的信息；二是關于經營業(yè)績及資源變動的信息。
管理當局的受托職能是主導財務會計目標的早期觀點，管理當局是資本提供人授權控制其部分財務資源的受托人，財務報表就是提供給資本提供人易于評價管理當局受托關系的報告。經管責任觀所認定的兩權分離是所有者和經營者都十分明確，沒有模糊缺位的現象，如果受托者不能完成既定的目標，所有者可以更換并尋找新的經營管理者。然而，由于資本市場程度的增強介入，使得委托方變得模糊，不僅包括目前的還包括潛在的信息使用者，管理當局的經營績效如果不能令人滿意，所有者一般不直接更換管理者，而是通過資本市場賣出這部分產權，購入投資者認為有效的產權。特別地，股份制已成為現代企業(yè)主要組織形式，在世界范圍內被廣泛采納，使社會資源的所有權與經營權的普遍分離成為市場經濟的主要特征之一。人類在進入20世紀的90年代后，計算機技術得到快速發(fā)展，計算機的處理速度、儲存能力等實現了質的飛躍，以及隨著計算機相關的各技術的發(fā)展，如通訊技術，特別是遠程通訊技術、互聯(lián)網絡技術等，使代表資源所有權的證券在非常廣泛的范圍內進行交易成為可能（在二十一世紀，資本市場有走向全球化的趨勢）大量潛在的交易買方的存在，使?jié)撛诘耐顿Y者、潛在的債權人等成為會計信息的使用者，要求企業(yè)提供對他們具有決策有用性的信息成為必然。
順理成章，在未來的網絡時代，迅速的計算機處理速度、無處不在的互聯(lián)網絡以及更加動蕩不安的宏觀經濟環(huán)境和靈活多變的微觀經濟環(huán)境，使“決策有用性”將取代報告“經營責任”而成為財務會計的首要目標。而且，網絡時代的“決策有用性’”的會計目標需要在目前的基礎上，在以下幾個方面有所強化和提高：（1）從會計信息呈報的及時性方面看，半年呈報或年度呈報不能適應網絡時代的特征，實時聯(lián)機報告系統(tǒng)既是需要又成為可能；（2）從會計信息呈報的內容方面看，要求從著重財務信息擴展到財務信息與非財務信息并重、從著重呈報最終經營成果信息擴展到呈報企業(yè)的背景信息和前瞻性信息為主的信息等。然而，目前的會計業(yè)務流程是無法滿足上述要求的，這也是目前的原始成本會計模式受到批評和責難的原因所在。我們必須根據會計環(huán)境的變化，依托計算機技術，特別是網絡技術，對目前的會計業(yè)務流程進行重組，以期達到網絡時代的會計目標的要求。
二、業(yè)務流程重組理念在會計流程改造中的應用
業(yè)務流程重組（BusinessProcessReengineering,BPR），是80年代末以來國際上流行的一種新的管理觀念和方法。根據Michael,Hammer在《改造企業(yè)：再生策略的藍本》中的權威性定義，BPR是對企業(yè)業(yè)務流程作根本性的再思考和徹底的重設計，以達到成本、質量、服務和速度等現代關鍵業(yè)績指標的巨大提高。西方國家的眾多企業(yè)通過業(yè)務流程重組，極大地提高了經營效率和市場反應速度，福特公司是業(yè)務流程重組的一個最著名的例子。從一定意義上講，如果將會計信息看成是會計活動的產品的話，會計活動與企業(yè)的產品生產活動就具有相似性，面臨如何提高會計信息的質量、如何更好地為會計信息的使用者更好地服務、提高會計信息的時效性。降低會計成本等問題。因而，會計可以借鑒企業(yè)業(yè)務流程重組的管理理念和方法，對會計業(yè)務流程實施重組，使會計在一定程度上得到發(fā)展和飛躍。
1、現有會計業(yè)務流程及其缺陷
現有會計業(yè)務流程是建立在勞動分工論下的一種順序化業(yè)務流程。所謂勞動分工論是將一定的過程分解為個別作業(yè)的做法，認為管理活動的重點在于努力提高個別作業(yè)的效率，如在會計業(yè)務處理中，一般將會計系統(tǒng)（包括我國目前的絕大部分電算化商品軟件）分解為原材料核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、銷售核算子系統(tǒng)、固定資產核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、財務處理子系統(tǒng)、報表編制子系統(tǒng)等。在各個子系統(tǒng)中再進行細分，如將固定資產核算子系統(tǒng)又細分為開工模塊、固定資產賬冊模塊、固定資產報表模塊等，以上各模塊繼續(xù)進一步細分，形成一個名副其實的“金字塔”式的組織結構。然而，也正是這種過于細分的結構，使各個核算子系統(tǒng)之間，彼此分割，缺乏會計數據傳輸的實時性、一致性、系統(tǒng)性，各核算模塊是彼此獨立的“孤島”。所謂順序化是指在會計核算中，必須嚴格按照“填制憑證——登記賬簿——編制報表”的順序、按照從金字塔底端一層層向上的順序進行，不可跳躍。在分工論的體制中，在提高效率的同時需要滿足以下兩個條件：（1）標準化的產品或零件，相對穩(wěn)定的生產；（2）工作的分割細化可以簡化工作內容，使其易于操作，便于組織。在分工論產生后的相當長的時間內，市場環(huán)境與生產要求、會計環(huán)境與企業(yè)外部會計信息使用者的要求是能夠滿足以上兩個條件的，分工論的推行一直表現為有利于效率的提高。分工論事實上有提高效率的一面（如工作者的熟練程度提高），也有減低效率的一面（分工引起的合作增加額外的工作量）。順序化的會計流程帶來的結果，雖然在內部牽制方面能發(fā)揮一定的作用，但是會延長相互等候時間、降低會計報告的及時性、單一化會計信息的內容（工作量的限制使財務會計一般只提供以原始成本表示的貨幣性信息）。
2、會計目標的變化要求對會計業(yè)務流程進行重組
基于經管責任的會計目標，主要是為了向企業(yè)的所有者報告按原始成本計價的資產狀況和使用效率，亦即報告應計制下的財務狀況和經營業(yè)績，目標要求相對比較單一，現有會計業(yè)務流程基本可以滿足要求。然而在決策有用性的會計目標下，潛在投資者的引入和證券交易市場的廣泛存在，使所有者通過改變投資方向而不是更換經營者的方式參與投資，證券市場可謂瞬息萬變，加上企業(yè)融資方式的擴展等原因，使企業(yè)的外部信息使用者的規(guī)模急劇上升。大規(guī)模的會計信息使用者投資策略呈現多樣化和個性化的趨勢，他們對信息的需求也呈現多樣化，對會計信息的及時性也提出了更高的要求。另外，在現有的會計業(yè)務流程中，沒有充分考慮投資決策對會計信息的需求，只是較多地考慮了可靠性，而相關性明顯不足。為了在滿足可靠性的基礎上，滿足投資者的多元性信息的需求，提高會計信息的相關性和及時性，迫切需要對目前的會計業(yè)務流程進行重組。
3、會計業(yè)務流程重組的策略與方法借鑒企業(yè)業(yè)務流程的策略與方法，下表中列示了企業(yè)業(yè)務流程重組和會計業(yè)務流程重組的關鍵因素的比較，以說明會計業(yè)務流程重組的主要指導思想和具體的策略方法。
企業(yè)業(yè)務流程重組實際上是一種經營哲理，是克服分工論在新的環(huán)境下的不足而產生的，其與分工論有相互補充的功效，而不是取而代之。會計業(yè)務流程重組同樣存在這個問題，新的業(yè)務流程并不是要否認現有的會計業(yè)務流程，現有的會計業(yè)務流程將作為新業(yè)務流程中一個子過程，或者說是一個子流程，即落實經管責任方面的子流程。原始成本會計仍然是新流程中的一個重要組成部分，但不是全部。因而，會計業(yè)務流程重組是一個揚棄的過程，在揚棄的過程中又有重大的突破性發(fā)展。
三、網絡時代會計業(yè)務流程需要實現的主要目標
計算機技術的發(fā)展過程，給我們設計重組后的網絡時代新流程提供了思路。早期的計算機使用的是機器語言，不能完成一連串的復雜的工作，效率是極其低下的，同時也使該項技術無法迅速普及與發(fā)展，這個過程相當于復式記賬產生之前的會計階段，會計沒有固定的程序，隨意性很強。在計算機高級語言產生之后，計算機可以按照預先設計好的程序，順序執(zhí)行一條條指令，最后完成一次工作目的。這個過程相當于目前的會計業(yè)務流程，按照“填制憑證——登記賬簿——編制報表”的順序，完成報告一個會計期間落實經管責任情況的工作任務。而目前的計算機已發(fā)展到面向對象的技術和網絡數據庫技術，計算機可以并行完成一系列任務，網絡時代的會計借鑒計算機，也應可以創(chuàng)造象當今計算機一樣的輝煌。
1、將原始數據適當加工成標準編碼的源數據，實現數據資源共享
在現有的會計業(yè)務流程中，數據被加工成與財務報告項目相一致的綜合性、通用性的主要信息，以滿足外部信息使用者的共同需要。然而，實際上信息使用者在使用信息時有自己的偏好，加總的方法也許并無共識可言（有時主要信息與次要信息往往是不能劃分的，主次之間可能會相互轉化，特別是決策時可能專用信息比通用信息更重要），而且任何加總一般都會導致信息的丟失。為什么不能將源數據而是將累計后的數據進行呈報？其中的一個主要原因是處理這些數據的比較成本。在目前的手工會計處理（即使使用了電算化會計軟件）的情況下，將源數據進行加工的成本是比較大的。在某種程度上，投資者對數據項目的處理也許還可以采用某種相對統(tǒng)一的方式（如加總），但如果由公司來執(zhí)行這種處理，而不是由分析師或投資者來多次重復這種處理，也許更具有成本效率。然而，當以累計數據呈報時，用戶在試圖找回這些損失信息的過程中也會發(fā)生成本。更進一步講，除成本問題外，由于累計數據的緣故，還可能存在其他的非披露性影響[2]。在網絡環(huán)境中，上述情況將發(fā)生根本性逆轉。因為，隨著計算機的計算速度迅速提高和計算成本的大幅降低，使將源數據進行加總的成本遠遠小于找回由于累計數據而丟失信息的成本。
當然，我們所稱的源數據并不是指沒有經過任何加工的原始數據，而是在原始數據的基礎上，經過了類似于現有會計流程中的統(tǒng)一會計科目的標準編碼等簡單加工。這方面的工作也將成為以后廣大會計人員的主要工作，另外除模型設計、程序設計以外的其他工作將主要由計算機替代人工完成。
經過標準編碼的源數據信息，可以滿足于企業(yè)內部和企業(yè)外部所有的信息使用者使用，使數據真正做到同出一源，實現共享。更進一步講，在一定程度上還可以減少由于信息不對稱對信息使用者造成的影響。
2、關于事件驅動（EventDriven）
在重組后的會計業(yè)務流程中，企業(yè)會計部門主要提供經過簡單地加工的、具有標準編碼的源數據信息，這種源數據信息應集中在Internet網上的一個數據庫中，我們稱之為源數據信息庫。如美國的證券交易委員會（SEC）于1983年開始建立一個全國性的上市公司會計數據庫，取名為電子數據收集。分布和提取系統(tǒng)（ElectronicDataGatheringAnalysisandRetrieval，簡稱EDGAR）。經過9年的試運行，于1992年正式進入運行階段。EDGAR是與Inter-net相連接的一個系統(tǒng)，每個能夠進入Internet的人均能收集、分析和提取EDGAR中的信息。在有了全國性的網上會計信息數據庫后，可與之相連設立一個加工模型庫，在模型庫中主要設立重分類匯總模型、財務報告模型、預測模型、決策模型、財務分析模型等，采用事件驅動的原理，將模型庫與源數據信息庫相連接。對于特殊的信息使用者，可以根據自己的需要，自己設計一些模型滿足自身的需要，如在企業(yè)內部設立的成本核算模型（因為成本信息為企業(yè)的商業(yè)秘密）等。
“事件驅動”是一種計算機術語，是指當某一特定事件要求代碼進入工作時程序指令開始執(zhí)行。也就是說，在平時，對源數據信息不進行進一步的順序性加工處理，當決策者需要某項專用信息時，只要驅動相關專用信息代碼處理，由于計算機的高速度，隨時可以滿足要求。在事件驅動的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按使用動機不同劃分為若干種事件，為每一種事件設計相應的“過程程序”模型，當決策者需要某種信息時，根據不同事件驅動相應“過程”處理程序，從而得到相應的信息。
決策驅動原理圖（略，參看《會計研究》2000年第6期第46頁）
3、數據規(guī)模擴大，相關性提高，數據之間存在多重對應關系
在現有會計業(yè)務流程中，一般情況下僅僅以原始成本進行計量，原始成本在可靠性方面確實具有優(yōu)良的品質，然而，其相關性卻削弱了。會計要發(fā)展，提高其相關性是必然途徑，會計只有提高有用性才能帶動加速發(fā)展。公允價值會計可以較好地解決相對性問題，但現有會計業(yè)務流程為什么不用或較少使用公允價值會計（在西方國家已有較少部分使用公允價值會計的情況）呢？原因主要在兩個方面，一是公允價值不容易得到；二是使用多重屬性計量的簿記成本過高。公允價值不容易得到主要是因為市場規(guī)模太小，很多資產、負債沒有市場，或得出公允價值所花費的成本過大等。在網絡時代，這種狀況將被改變。由于國際互聯(lián)網絡的普及應用，網上購物極大地擴大了市場容量，市場將無處不在，無所不在，公允價值所代表的更具相關性的各種計量屬性將較易取得?；ヂ?lián)網絡、計算機技術在會計中的廣泛應用，也將極大地降低會計的處理成本。隨著證券市場在網絡環(huán)境中的國際化，上市公司的良莠不齊和大量潛在投資者的存在，也迫切要求會計提供更具相關性的信息。因而，在網絡時代的會計業(yè)務流程中，除將繼續(xù)保留具有很強的可靠性特點的原始成本外，增加公允價值等相關性的信息將勢在必行。
具有多重計量屬性的會計業(yè)務新流程，在提高了相關性后，其數據的規(guī)模將在現有會計業(yè)務流程的基礎上增加若干倍，如此龐大的數據如何將他們相互對應是需要解決的另一個問題。其實，無論是在會計上還是在計算機方面，人們一直在尋求解決途徑。在會計上，解決多重對應關系的多式簿記法已見之于有關會計名家的著作中?？评眨↘ohler）早在1952年就提出了棋盤式分析表，馬蒂西克（Mattessich）1959年提出矩陣會計，井尻雄士在六、七十年代提出的多式簿記，以及后來提出的三式簿記等，為多式簿記的最后建立提供了基礎。在計算機方面，數據庫組織結構主要有層次組織結構、網絡組織結構、關系組織結構、實體——關系組織結構。其中，網絡組織結構和實體——關系組織結構，為經濟事項多維屬性之間的有序組織和聯(lián)系提供了技術上的支持。
4、實時財務報告，提取信息與企業(yè)處理信息同步
建立在網絡時代基礎上的會計業(yè)務流程重組的目的之一，是要改變財務會計目前所面臨信息提供滯后的頹勢。根據鮑爾與布朗的一項著名實證研究表明，85％一90％伴隨著未預期收益的股票價格變化出現在收益公布之前；比弗所作的實證研究表明，僅有2%—5％的非正?；貓笥晒嫉臅嬍找鏀邓餥3]。改變這種狀況的措施，主要要借助國際互聯(lián)網絡，建立實時財務報告系統(tǒng)。如在建立類似于上文所提及的美國SEC的EDGAR系數的基礎上，再應用大眾傳播理論，實現會計信息使用者提取信息與企業(yè)處理信息同步。大眾傳播方式下的實時財務報告體系主要具有以下特點：（1）財務報告的呈報方式可以采用“企業(yè)信息披露部門EDGAR中心會計信息使用者”的形式，使會計信息真正成為大眾化信息，不僅解決了信息的及時性問題，還可以讓潛在的信息使用者和現有的投資者同等地獲得相關信息；（2）綜合信息與明細信息相結合，會計信息使用者所需要的信息中，有些是已知的共同性的信息，還有一些是使用者個性化的、需要經過特殊加工的信息。對于前者，可以在信息中心提供加工成綜合性信息的軟件；對于后者，由企業(yè)提供明細信息到信息中心，由使用者自己加工成所需要的信息；（3）信息可以多元組合，可以打破財務報告時間和空間上的界限，使用者可以得到一天、一周、一個月、三個月、一年或若干年等任何時點、任何時期的信息，也可以得到企業(yè)整體、單個分部或若干個分部的信息等。
一、我國房地產企業(yè)發(fā)展現狀
自從國家推行新的住房改革計劃以來，我國的房價走勢一路高歌猛進。特別是自06年起至今，幾乎所有一二線城市房價已經成倍增長。房地產業(yè)過熱，掀起了全民的炒房運動。給經濟的運行帶來了較大的影響。目前房價的走勢已經遠遠超出了普通公民的承受能力，越來越多的房子被擁有更多社會資源的人所占用，這就造成了社會上房產資源分配的嚴重不均衡。少數人占據了大多數的資源。并且目前這供需之間的矛盾已經成為民生領域的一個重大問題。所以當前政府明確表態(tài)要將房地產調控進行到底，抑制房價的過快增長。隨著最新限購令的出臺，以及銀行貸款環(huán)節(jié)的壓力，大多數房產商已經經受不住壓力，開始緩慢降價。面對即將到來的降價潮，房地產企業(yè)如何通過控制財務成本，最大限度的減少不必要的開支度過房地產嚴冬已經成為當前房地產企業(yè)需要重點考慮的問題。
二、房地產財物成本管理模式
（一）房地產財物成本管理概念探究
在整個建設生產過程中，對整個流程的成本以及各項費用管理的具體措施，并在實際情況中借鑒前人的經驗以實現財物成本管理的科學化與規(guī)范化，即計劃、制定決策、考察、評估、控制等一系列過程，優(yōu)化各項成本管理途徑，以取得最佳利潤的目標，這要求企業(yè)在開展建設的過程中，應當將涉及成本的各個方面進行綜合考慮，以基于事前狀況做好應對后期突發(fā)狀況的相應預防措施，以保證減少失誤的同時，獲取最大化利潤。房地產企業(yè)整體發(fā)展水平在一定程度上受其自身財物成本管理能力限制，因此，全面分析現階段企業(yè)的財物成本管理模式，找到自身的問題鎖在，并從實際情況出發(fā)，制定有效的解決措施，以為后期的發(fā)展做好準備。
（二）目前我國房地產財物成本管理模式
運用落后管理理念，財物管理與成本管理系統(tǒng)并不相容。一方面，在計算成本過程中，多數房地產企業(yè)仍沿用老套方法，即過度依賴由財物部門制定的各類決算報告，這導致企業(yè)不能預先或準時進行財物成本管理核算，例如，已經處于施工階段的財物出現問題，由于事先并未對其做好預測，僅依靠企業(yè)解決突發(fā)狀況的能力對其進行彌補所起的作用微乎其微，因而造成不必要的人力、物力的大量浪費，加大了生產過程中的可變成本，從這個角度來看，傳統(tǒng)的財物成本管理方式對實際生產中各類項目產生的“追加成本”不能及時預算，因而不利于整個企業(yè)的長期發(fā)展。另一方面，近年來，房地產以迅雷不及掩耳之勢迅猛發(fā)展，遠遠超過了與之相適應的財物成本管理體系，導致企業(yè)財物發(fā)展規(guī)模與財物成本管理體系存在尖銳的矛盾，影響企業(yè)的盈利。即使部分企業(yè)已經引進了新型財物成本管理制度，但由于從領導到員工整體理念并未進行革新，因而在貫徹新型財物成本管理制度過程中，仍以“老式方式”履行“新式問題”，不僅無法提高企業(yè)的財物成本管理能力，而且在一定程度上削弱了企業(yè)的核心競爭力。
三、新時期提升房地產財物成本管理模式的對策
（一）宣傳系統(tǒng)化管理理念
在優(yōu)化企業(yè)財物成本管理模式時，企業(yè)應統(tǒng)籌自身所涉及的各類相關產業(yè)，做到全面、客觀、系統(tǒng)化分析企業(yè)現階段使用的財物成本管理系統(tǒng)，保證宏觀管理與微觀管理（宏觀管理包括企業(yè)整體所要管理的方面，而微觀管理指的是企業(yè)財物成本管理的具體內容、采用的相應方式以及不同層次的管理對象等）的全面性，根據不同成本控制內容的變化制定兼具靈活性、科學性與規(guī)范性的財物成本管理體系，同時，財物部門應當做到與時俱進，以市場經濟為變化的大背景，時刻關注財物成本中的增加與擴展成本，保證其實施的有效性，并注意影響財物成本變化的主要因素：科技成本、人力成本、產權成本等，以其變化為基點，時刻評估財物成本管理的實際效果，使其發(fā)揮最佳價值。
（二）合理控制市場管理成本
房地產收益較高的背后承載著較大的風險，因此，做好相應的市場財物管理的工作是企業(yè)財物管理部門的重中之重，但據相關數據顯示，以往企業(yè)在此方面投入的成本過高，由于管理方式欠缺、市場財物變動信息獲取與利用的不及時導致效果甚微，對此，為優(yōu)化企業(yè)財物成本管理質量，企業(yè)應綜合自身的資金狀況與所要實現的財物成本管理目標，合理控制用于物資采購、人力、器械、技術等方面的成本，從實際建設生產出發(fā)，調動企業(yè)全部員工的積極性，合理調整其工資標準與福利水平，盡量為其提供較為安全的施工環(huán)境，從而使其價值得以最大化發(fā)揮，以為企業(yè)獲取較大的利潤。另外，做好市場財物成本管理的關鍵是分清主次，即準確把握影響企業(yè)利潤的因素-風險成本管理，要求企業(yè)加大風險成本投資，聘請專業(yè)人員對市場信息進行分析，從而為企業(yè)整體財物成本管理提供有價值的信息，以減少不必要的損失。
（三）發(fā)揮銷售成本最大化價值
房地產企業(yè)的銷售過程是指將建好的樓房銷售給顧客這一環(huán)節(jié)，在這期間，宣傳費用則占據了了銷售成本的主要地位，在宣傳過程中，要求企業(yè)做好綜合評估，依據員工的工作能力、各個銷售點的人流量等合理分配宣傳人員與銷售資金，并制定科學的宣傳計劃，定期進行信息反饋，及時糾正宣傳計劃的不足等，以減少“虛報假賬”、“貪污”等不良行為發(fā)生的機率，堅持“用合理的宣傳成本獲取最大的宣傳效果與銷售業(yè)績”的工作原理，降低企業(yè)銷售成本。
（四）提升財物管理團隊專業(yè)化水平
近年來，隨著國家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內部管理的不斷規(guī)范，越來越多的物流企業(yè)意識到加強企業(yè)稅務管理、提高稅務管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現階段，加強物流企業(yè)的稅務管理意義重大，主要體現在以下幾個方面：
（一）加強稅務管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實現企業(yè)經營目標。我國物流企業(yè)的整體稅負較高，稅收成本占生產經營成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實施科學的稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業(yè)稅務成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務管理的本質與核心。
（二）加強稅務管理有助于提高物流企業(yè)財務管理水平，實現企業(yè)財務目標。物流企業(yè)要進行科學的稅務管理必須有完善的財務管理，因為只有具備完備的財務制度、高素質的財務人員、健全的財務核算體系，才能為稅務管理的開展提供科學的數據資料和工作流程。在提高稅務管理的同時，企業(yè)的財務管理能力也得以提高。
（三）加強稅務管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強稅務管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應國家的政策導向，規(guī)范自身的經營行為，進行合理的投資、籌資和技術改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風險，以提升企業(yè)的競爭能力。
二、加強物流企業(yè)稅務管理的對策
（一）明確企業(yè)稅務管理目標、統(tǒng)一稅法認識企業(yè)稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標與企業(yè)的總體管理目標存在著一致性，企業(yè)稅務管理的目標定位也直接關系著稅務管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務管理的目標主要包括準確納稅、規(guī)避涉稅風險、稅務籌劃三方面的內容。1．準確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應享的政策盡享。2．規(guī)避稅務風險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面。3．稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅務風險是企業(yè)稅務管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務風險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關信息、準確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務管理的前提和基礎。沒有充分的稅務信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強稅務信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團可以建立自身的稅務管理機構，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強同行業(yè)企業(yè)的稅務信息管理與稅收政策應用，進而根據國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。
（二）做好稅收管理的基礎工作，防范稅務風險在企業(yè)的稅務管理中，日常管理工作是做好稅務管理的一個重要基礎，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進行經營。物流企業(yè)在開展稅務管理基礎工作時，應該根據企業(yè)的實際情況、稅務風險的特征以及現存的內控體系，對稅務管理的相關制度進行監(jiān)督和完善。比如說實行崗位責任制、完善稅務檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎管理主要包含稅務等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應保證有效的日常稅務管理，及時進行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務會計核算工作，嚴格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關部門進行稅務審查時也應該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進企業(yè)的稅務管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應該進行稅收信息收集整理，并對國家的經濟動向以及各種稅收政策進行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進行適當的管理和籌劃，并努力獲得相關稅收部門的指導和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務風險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。
（三）提高企業(yè)稅務管理人員自身素質，確保高效地實施稅務管理企業(yè)稅務管理需要更符合現代市場經濟對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務越來越多，也越來越復雜。企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題，這對企業(yè)稅務管理人員其專業(yè)勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務管理人員既精通稅收業(yè)務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調能力。因此，物流企業(yè)應配備具有專業(yè)資質的人員擔任稅務管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務管理人員素質及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內部的生產經營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)管理層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
（四）明確稅務管理人員職責，建立激勵機制企業(yè)稅務管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務籌劃。從管理學的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實施負激勵機制，也就是沒有達到規(guī)定的標準，對相關責任人員給予處罰。企業(yè)應采取負激勵和正激勵相結合的激勵機制，推動企業(yè)稅務管理目標的實現。一方面，對遵從稅法管理實施負激勵機制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關人員一定的處罰。另一方面，對稅務籌劃采取正激勵機制，即對于企業(yè)任何一個新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機制一方面可以調動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務風險。
（五）關注企業(yè)經營活動過程，進行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的一個重要方面，是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃的實質是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結合，這就需要企業(yè)稅務管理人員要熟悉企業(yè)的經營管理活動，通過對企業(yè)內部事務活動的合理安排，實現最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務管理人員參與管理企業(yè)經營活動的職能，使其洞察企業(yè)經營過程中的重大活動如投資、籌資和生產經營活動過程，然后根據不同的經營活動特點、合同簽訂內容去與現行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產經營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產經營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。
（六）重視企業(yè)稅務風險管理，制定稅務管理內部控制制度企業(yè)稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務風險。企業(yè)稅務風險是客觀存在的，稅務風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產經營的整個過程，企業(yè)稅務風險主要來自經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應制定稅務管理風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。物流企業(yè)應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內部稽核管理，完善稅務管理內部控制制度，建立企業(yè)內部稅務審計檢查制度，加強企業(yè)內部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關內容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當地稅務機關建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機構多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關政策，防范風險于未然。
三、結論
