發(fā)布時間：2023-02-28 15:50:35
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)控制論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
(一)擺脫了傳統(tǒng)財務(wù)管理模式
企業(yè)實行財務(wù)信息化管理，擺脫了傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，由單純的財務(wù)管理轉(zhuǎn)變成對企業(yè)整體價值的管理過程。財務(wù)信息化的實施，使財務(wù)管理變得更準確，財務(wù)的管理范圍越來越廣。
(二)財務(wù)信息化使財務(wù)控制管理與時俱進
企業(yè)的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，制約了企業(yè)的財務(wù)管理工作。為了企業(yè)得到更好的發(fā)展，財務(wù)信息化在企業(yè)中逐漸普及。先進的科學(xué)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)技能，對企業(yè)的前景做出了更系統(tǒng)的規(guī)劃。在財務(wù)信息管理模式下，企業(yè)的財務(wù)控制管理與時俱進，對企業(yè)的財務(wù)提供了更標準的管理，提高了企業(yè)的財務(wù)管理效率。
(三)對財務(wù)進行合理的預(yù)算
財務(wù)管理包含著財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析和業(yè)績評價。預(yù)算管理是財務(wù)的重要管理環(huán)節(jié)，然而，傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)不能滿足當(dāng)今企業(yè)的需求，預(yù)算管理應(yīng)隨著財務(wù)管理的需求不斷創(chuàng)新與發(fā)展。傳統(tǒng)的預(yù)算財務(wù)風(fēng)險的方法是定量預(yù)測，預(yù)算的準確性不高，在經(jīng)過財務(wù)管理的變革后，預(yù)算的準確性顯著提高，針對當(dāng)前企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，進行有效的合理的預(yù)算，為企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險帶來的危害。
二、財務(wù)信息化的影響
(一)節(jié)省了人力工作
財務(wù)信息化模式的財務(wù)管理，需要結(jié)合企業(yè)的整體價值方向進行管理工作，使財務(wù)控制力度逐漸加深。在企業(yè)中實施先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，減少企業(yè)在財務(wù)管理工作中投入的人力，讓企業(yè)員工更加有效率的工作。
(二)確保了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準確性
在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式中，人們都是通過自身來整理、分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在此過程中，難免會出現(xiàn)遺漏與誤差。因此，財務(wù)信息化的應(yīng)用，通過網(wǎng)絡(luò)先進技術(shù)，不僅有效的實現(xiàn)財務(wù)核算，確保了財務(wù)信息的準確性，同時也避免了財務(wù)危機的發(fā)生，讓企業(yè)員工不吃力的工作，輕松地完成，減少壓力。
三、財務(wù)信息化對提高財務(wù)控制能力的重要作用
(一)使財務(wù)內(nèi)部控制的管理更加規(guī)范
隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財務(wù)信息化管理系統(tǒng)不斷完善。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)是憑借網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將財務(wù)核算進行有效的完成，不僅提高了財務(wù)核算能力，同時財務(wù)管理效率也大大提高，避免人力工作在管理中出現(xiàn)的誤差。財務(wù)信息化的廣泛應(yīng)用，不僅加強了財務(wù)內(nèi)部控制的糾正功能，便于檢查，同時也優(yōu)化了財務(wù)控制的有效性。財務(wù)信息化的使用，財務(wù)部門可以更方便的監(jiān)控資金流轉(zhuǎn)，減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。同時也提高了財務(wù)的工作效率，為財務(wù)管理提供了有利的環(huán)境。讓財務(wù)內(nèi)部控制的管理更加規(guī)范。
(二)提高了財務(wù)內(nèi)部控制的效率
通過財務(wù)信息化，財務(wù)工作人員可以充分利用現(xiàn)代先進網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，簡單快捷的進行會計核算，通過網(wǎng)絡(luò)信息提供的信息資源進行有效的分析和獲取，進而更準確的核算。財務(wù)信息化不僅讓財務(wù)人員從傳統(tǒng)的核算中解放出來，更提高了員工的工作效率。財務(wù)信息化的應(yīng)用，財務(wù)人員可以隨時在電腦中獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，一些復(fù)雜的財務(wù)報表也可以通過電腦進行處理，這樣不僅為財務(wù)人員節(jié)省了時間，同時也提高了財務(wù)內(nèi)部控制的時效性。財務(wù)信息化的應(yīng)用越來越廣泛，通過實施財務(wù)信息化，讓財務(wù)內(nèi)部控制的管理更加規(guī)范，減輕財務(wù)人員的工作壓力，同時對資金的管理也有大大的影響，讓財務(wù)的控制成本大大降低。
(三)降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
隨著財務(wù)信息化的不斷優(yōu)化，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擴大了財務(wù)內(nèi)部控制的范圍，讓信息化的系統(tǒng)為財務(wù)信息減少誤差，防止作弊行為，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大大降低。例如：現(xiàn)在許多單位已經(jīng)建立了網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，現(xiàn)在的財務(wù)人員不需要像原來去銀行排隊，一些項目的撥款以及支付可以通過網(wǎng)上銀行來實現(xiàn)，這樣就可以避免錢款的盜竊，重要票據(jù)的丟失等一些事故，方便又安全。部分人認為，網(wǎng)上銀行交易不安全，比較危險，然而，在網(wǎng)上進行的交易都有詳細的交易信息，支出與收入的去向都有記錄，并且會長期保留，這樣就不會出現(xiàn)錢款的丟失，確保了資金的安全性。財務(wù)信息化管理的開展，可以對財務(wù)進行及時有效的預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，對企業(yè)資產(chǎn)進行合理的預(yù)算，了解企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險程度，進行有效的改善措施，讓企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理更有效的實施，讓財務(wù)目標和企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。
(四)為企業(yè)財務(wù)管理以及財務(wù)考核提供了技術(shù)平臺
財務(wù)信息化管理不僅是一個擁有龐大信息量的平臺。財務(wù)人員可以通過數(shù)據(jù)的分析與統(tǒng)計，可以了解當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，根據(jù)這些數(shù)據(jù)進行比較，從而更準確的調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營思路。然而，現(xiàn)代的信息技術(shù)不僅可以讓資源共享，同時更具有開放性，這樣不僅讓企業(yè)的管理更加透明，同時企業(yè)財務(wù)管理的準確性也大大提高了。通過財務(wù)信息化的使用，可以全面的對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的分析，讓財務(wù)考核的管理更科學(xué)化。因此，財務(wù)信息化對企業(yè)有著不可忽視的影響，同時為企業(yè)提供了有利的技術(shù)平臺。
(五)財務(wù)信息化提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平
財務(wù)信息化的開展，不僅為企業(yè)提供更精準的財務(wù)數(shù)據(jù)，讓傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)及時更新，同時也減少了人力物力，減輕財務(wù)人員的工作量，提高工作效率，也讓企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平顯著提升。通過財務(wù)信息化的使用，對財務(wù)風(fēng)險進行合理的預(yù)算，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平，降低財務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)束語
（一）財務(wù)控制管理主體定位不明確
首先，在內(nèi)部財務(wù)控制管理方面，LSD集團財務(wù)管理的主體為財務(wù)管理部門，而不是董事會。在這種管理機制下，內(nèi)部財務(wù)控制便演變?yōu)榱素攧?wù)管理部門的“自我監(jiān)督”，失去了內(nèi)部財務(wù)控制的本質(zhì)意義。同時，財務(wù)人員責(zé)任制度也不完善，LSD集團并沒有對財務(wù)部門內(nèi)部的人員的責(zé)任做出相關(guān)的明確規(guī)定。這就使得財務(wù)管理人員在開展內(nèi)部財務(wù)控制工作中，對于發(fā)現(xiàn)的一些問題并沒有積極重視，甚至視而不見，缺乏較好的責(zé)任心和使命感，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制工作效率較低。整體而言，正是由于LSD集團財務(wù)管理部門缺乏合理的組織管理結(jié)構(gòu)和完善的責(zé)任制度，使得其財務(wù)管理主體定位不明確，無論是整體財務(wù)管理部門，還是具體的財務(wù)管理人員，都無法較好的找準自身定位。
（二）資金管理機制不完善
流動資金是企業(yè)正常運作的基本保證，可以說是企業(yè)的血脈?，F(xiàn)階段，LSD集團在資金控制方面沒有進行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉(zhuǎn)不暢等問題，提高了整體的資金運作成本。LSD集團在母公司和子公司資金運轉(zhuǎn)方面缺乏較好的管理和控制機制，導(dǎo)致部分子公司缺乏充足的儲備資金，阻礙了部分業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場擴張。在內(nèi)部財務(wù)資金控制方面沒有進行準確的分析，導(dǎo)致了投資方向的失誤，造成了資金浪費，也增大了經(jīng)營成本。部分子公司存貨管理不善，庫存積壓較多，不但造成了庫存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運轉(zhuǎn)資金壓力。由此可見，LSD集團在資金的管理和控制方面并沒有采取實質(zhì)有效的措施，例如缺乏對于應(yīng)收賬款的較好控制，導(dǎo)致資金回流速度過慢，影響到了政策的業(yè)務(wù)運營。同時，在融資方面，目前LSD集團的融資渠道較為單一，不利于內(nèi)部財務(wù)控制的實施。
（三）內(nèi)部財務(wù)控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符
LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，并且其管理結(jié)構(gòu)和管理模式也對內(nèi)部財務(wù)控制造成了不利影響。LSD集團公司主要的內(nèi)部財務(wù)控制模式在2008年初期建立的，根據(jù)自身對內(nèi)部財務(wù)控制的理解，制定了業(yè)務(wù)流程，并下發(fā)給各個子公司。由母公司統(tǒng)一進行財務(wù)管理，子公司無權(quán)對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財務(wù)管理制度下，子公司只能根據(jù)母公司的相關(guān)制度來制定具體的業(yè)務(wù)流程，但是對于不同的子公司來說，統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，LSD集團在2008年所指定的內(nèi)部財務(wù)控制模式，與其當(dāng)前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來，LSD集團的主營業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊，市場競爭日趨激烈，在這種情況下，LSD集團在財務(wù)管理方面應(yīng)當(dāng)采取更加謹慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)控制模式中，控制力度還有待加強。
（四）缺乏科學(xué)的財務(wù)預(yù)算控制
有效的預(yù)算管理措施是企業(yè)實現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財務(wù)預(yù)算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關(guān)系，并制定正確的發(fā)展業(yè)務(wù)方向。當(dāng)前，LSD集團在預(yù)算財務(wù)控制方面的內(nèi)容不夠完善，雖然建立了財務(wù)預(yù)算機制，但是還停留原始階段，沒有真正發(fā)揮預(yù)算財務(wù)控制的真正作用，甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，總結(jié)出結(jié)論進行最終的預(yù)算制度制定，缺乏科學(xué)、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項目開發(fā)中，子公司在做出項目預(yù)算之后匯報至總公司，總公司并沒有經(jīng)過嚴格的項目調(diào)查和董事會討論，而直接由相關(guān)負責(zé)人決定后批準了該項目預(yù)算。而在項目建設(shè)后期，由于預(yù)算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費問題，項目成本大幅度高于預(yù)期水平。這一事例說明LSD集團當(dāng)前的財務(wù)預(yù)算控制機制并不科學(xué)，往往依賴負責(zé)人的個人決策。
二、LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制完善策略
（一）明確內(nèi)部財務(wù)控制的管理主體
在LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)中，首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財務(wù)控制的管理主體，尤其是財務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。財務(wù)部門作為企業(yè)管理中的一個重要管理職能部門，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)部內(nèi)部的管理力度。其次，高層管理人員應(yīng)該分別負責(zé)財務(wù)部的基本日常工作，將股東制與內(nèi)部財務(wù)管理控制制度相融合，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實質(zhì)的政策加大管理力度，為企業(yè)財務(wù)控制管理的運行提供一個良好的發(fā)展環(huán)境，奠定基礎(chǔ)。最后，將職權(quán)進行集中，加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度，幫助員工進行全方面的自我管理，完善員工的培訓(xùn)機制，并且明確員工的自身工作職責(zé)，讓員工承擔(dān)其自己崗位的使命，完成自己的工作任務(wù)。最后應(yīng)該制定明確的公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn)，完善獎懲、報告，業(yè)績等方面的內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理提供堅實的人才儲備，為以后的發(fā)展打好基礎(chǔ)。
（二）完善資金管理機制
首先，應(yīng)該從實際角度出發(fā)，積極主動的吸收國內(nèi)外先進的資金管理理念，針對LSD集團的實際情況，建立科學(xué)的資金管理模式，提高資金運轉(zhuǎn)效率和資金使用的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息資金控制系統(tǒng)，培養(yǎng)員工計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)的熟練程度，最大程度確保員工的職業(yè)技術(shù)水平能夠與時俱進。同時，還應(yīng)當(dāng)加大力度著重培養(yǎng)員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運作等方面進行實施掌控，并且建立一個完善的資金信息共享平臺，將不同地區(qū)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行實時的傳遞和掌握，加大流動資金的管理力度。最后，對進出入的信息數(shù)據(jù)進行及時的記錄，并不斷完善會計軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容，實現(xiàn)資金網(wǎng)絡(luò)化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋，同時對資金投資進行有效管理，明確自身的資金發(fā)展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對企業(yè)資金的投資活動進行全方面的實時控制，落實負責(zé)人的各項責(zé)任，遵守合同的相關(guān)規(guī)定，實行投資項目的管理監(jiān)制，建立完善的財務(wù)資金目標控制體系，實現(xiàn)資金的各方面運作。
（三）從實際角度出發(fā)，建立適宜的內(nèi)部財務(wù)控制模式
LSD集團應(yīng)該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財務(wù)控制制度內(nèi)容，并加大與分公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極主動地掌握企業(yè)內(nèi)部的運作情況，將收集到的有效信息進行準確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實際業(yè)務(wù)運行情況，制定可行的內(nèi)部財務(wù)控制制度。最終方案決定后，應(yīng)該由集團的高級領(lǐng)導(dǎo)管理者進行批閱，考察此方案的制定是否符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標和要求，并且從綜合角度出發(fā)，對內(nèi)外部環(huán)境進行全方面的掌控，對制定的內(nèi)容進行選擇性的取舍，在實際業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時改正。最后將實施過程中反應(yīng)的有效數(shù)據(jù)進行收集，隨后利用合理的方式進行后續(xù)的采訪調(diào)查，積極的與母公司的財務(wù)運作系統(tǒng)進行有效的對接，在完成企業(yè)制定發(fā)展目標的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)管理效果。
（四）建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)算控制體系縱觀
當(dāng)前LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制中存在的一些問題，有很多都是由于缺乏較好的財務(wù)預(yù)算控制體系造成的。因而LSD集團應(yīng)當(dāng)積極建立完善的財務(wù)預(yù)算控制體系，完善財務(wù)預(yù)算制度。針對自身實際情況，采用財務(wù)管理的事前分析，事中管理，事后監(jiān)督的形式，加大總公司和子公司的聯(lián)系力度，提高整體生產(chǎn)經(jīng)營活動的可持續(xù)發(fā)展水平，并對預(yù)算經(jīng)營的有效信息進行實時掌控，提高操作效率，節(jié)省整體的運作時間。其次，應(yīng)該適當(dāng)?shù)臄U大預(yù)算控制的實質(zhì)內(nèi)容，將已經(jīng)出現(xiàn)的預(yù)算問題采取集中統(tǒng)一的方式解決，在一定程度上簡化企業(yè)預(yù)算操作步驟，賦予集團總公司的財務(wù)具體核算監(jiān)管權(quán)利，加大財務(wù)部統(tǒng)一的預(yù)算資金控制力度，為企業(yè)未來的投資以及資金運作保駕護航。
地勘單位完善內(nèi)部控制的主要作用是可以保證其資金的安全、會計信息的可靠以及經(jīng)濟活動的有效，具體而言其作用體現(xiàn)在下述環(huán)節(jié)。第一，保護地勘單位的資產(chǎn)完整安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。資產(chǎn)和完整安全是地勘單位從事經(jīng)營性的市場活動并履行其職能的重要物資保證，而通過內(nèi)部財務(wù)控制能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊現(xiàn)象，從而減少甚至避免盜竊政府財產(chǎn)以及挪用單位公款等違反亂紀問題。第二，保證地勘單位財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息的完整真實。財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息對于地勘單位做出經(jīng)營管理活動的科學(xué)判斷有著重要的依據(jù)，建立完善內(nèi)部控制制度，從而為地勘單位提供準確及時的財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息，可以減少甚至避免經(jīng)營決策出現(xiàn)的偏差的問題。第三，有利于地勘單位降低各種風(fēng)險，從而改善其經(jīng)營管理的效益。地勘單位工作因為工程項目的環(huán)境復(fù)雜、不確定因素較多、工程款的回收困難并且人員的流動性比較大，使得風(fēng)險管理工作的地位更加重要。因此對地勘單位而言，如何盡量降低甚至避免各種財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險，是管理人員需要高度重視的問題。內(nèi)部財務(wù)控制可以有效評估各種經(jīng)營風(fēng)險，推動地勘單位不斷強化對于經(jīng)營管理過程當(dāng)中薄弱環(huán)節(jié)的健全完善，從而將風(fēng)險扼殺在萌芽當(dāng)中，是地勘單位防范風(fēng)險最為有效的一種途徑。第四，有利于地勘單位實現(xiàn)經(jīng)營目標。內(nèi)部財務(wù)控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序構(gòu)成的，同時貫穿于地勘單位經(jīng)營管理活動整個的過程當(dāng)中，可以將地勘單位各個部門以及各個環(huán)節(jié)的工作有效結(jié)合到一塊，使地勘單位的各個部分可以運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，從而順利實現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營目標。
二、地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題
1.內(nèi)部財務(wù)控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點決定其內(nèi)部財務(wù)控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風(fēng)險高以及未知性大的特點之外，還有著流動性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營管理的過程當(dāng)中存在著很多無法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行落實，因此地勘單位實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程當(dāng)中面臨著比其他企業(yè)更嚴峻的挑戰(zhàn)。除此之外，地勘單位還存在著人員流動性比較大的特點，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制分工無法長期持續(xù)下去，財務(wù)會計工作的信息無法實現(xiàn)共享以及及時的反饋，從而加大了地勘單位實現(xiàn)會計信息覆蓋的難度。
2.內(nèi)部財務(wù)控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的理念落后，認識不到其重要意義，由于地勘單位特殊的行業(yè)特點，從而影響到內(nèi)部財務(wù)控制發(fā)揮其應(yīng)有所有，這就導(dǎo)致一些地勘單位的管理人員片面地認為財務(wù)部門工作就是會計核算，只需要做到正常報賬、正確算賬以及提供會計報表。財務(wù)工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的，地勘單位的效益好就肯定會計工作的成績，對于內(nèi)部財務(wù)控制缺乏足夠的重視。首先，一些的地勘單位沒有建立完善的內(nèi)部財務(wù)控制措施，或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全，無法發(fā)揮出內(nèi)部財務(wù)控制所具備的控制作用。其次，一些地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的措施比較健全，不過卻最終淪為形式主義，一些內(nèi)部財務(wù)控制的措施同地勘單位的實際不符，或者是制定出來后沒有真正落實，從而使得地勘單位的財務(wù)控制無法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設(shè)，由于地勘單位對財務(wù)人員缺乏足夠的重視，甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權(quán)力抵制相關(guān)規(guī)定，使得內(nèi)部財務(wù)控制的措施難以落實到位。
3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴格我國很多地勘單位目前還沒有設(shè)置獨立內(nèi)部審計的部門，從而有針對性以及有計劃地對地勘單位的各項相關(guān)業(yè)務(wù)加以審計檢查。同時雖然有部分地勘單位設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，不過這些審計部門卻缺乏足夠權(quán)限，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計的部門被架空，從而難以真正落實內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)問題之后，往往只停留于認識階段，而沒有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動解決發(fā)現(xiàn)的問題，這樣一來就嚴重影響了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有效性以及積極性。
三、完善地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制制度的措施
1.強化內(nèi)部財務(wù)控制意識要想發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)控制的重要作用，地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)及其落實，同時要帶頭嚴格執(zhí)行。這是因為內(nèi)部財務(wù)控制涉及到對地勘單位的人、財、物等因素的控制以及使用管理，會涉及到地勘單位的各項經(jīng)營活動以及每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財務(wù)控制工作，將單位內(nèi)部財務(wù)控制的制度建設(shè)以及落實作為重要工作來抓。除此之外，強化內(nèi)部財務(wù)控制意識還需要地勘單位完善相關(guān)組織機構(gòu)的建設(shè)。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點以及經(jīng)營規(guī)模等相關(guān)的因素設(shè)置專門的組織機構(gòu)，同時要配備完備的職能部門，科學(xué)界定各個部門職能，同時確保內(nèi)部會計控制任務(wù)得到實現(xiàn)，尤其是要明確界定各個機構(gòu)的權(quán)限以及職責(zé)，一方面要防止權(quán)力重疊，另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞，根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項業(yè)務(wù)活動都需要一定的授權(quán)，并且要實現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。
2.健全風(fēng)險管理機制地勘單位需要健全風(fēng)險管理機制，從而提高其抵御風(fēng)險的水平，需要盡可能地降低風(fēng)險帶來的損失。地勘單位在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中會面臨內(nèi)部或者是外部的各種風(fēng)險，并且這些風(fēng)險往往伴隨著經(jīng)濟環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風(fēng)險意識，完善風(fēng)險的評估機制，從而提高駕馭風(fēng)險能力。此外，地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，而及時更新內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，從而強化對環(huán)境改變之后的控制管理，并且在內(nèi)部要設(shè)置專門的機構(gòu)以及工作人員，來制訂防范風(fēng)險的措施以及流程，劃定重點監(jiān)控的風(fēng)險防范治理環(huán)節(jié)，從而迅速掌握風(fēng)險信息并組織信息的處理，盡快采取針對性的措施加以化解，將地勘單位經(jīng)營風(fēng)險控制在最低的水平，這是內(nèi)部財務(wù)控制的重要內(nèi)容之一。
3.完善內(nèi)部監(jiān)督機制內(nèi)部審計可以說是內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，因此地勘單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計作用，強化內(nèi)部審計的工作，并完善內(nèi)部控制監(jiān)督的機制。首先要建立健全地勘單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，同時配備專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員。其次是要提高內(nèi)部審計地位，保證內(nèi)部審計機構(gòu)要有獨立性，確定內(nèi)審機構(gòu)的地位要高于其他部門，同時賦予其足夠權(quán)力，這樣才可以抱著個內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。再次是要督促內(nèi)部審計職能從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，從財務(wù)的審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?，從而真正實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目的，促使內(nèi)部審計工作的重心轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度以及單位經(jīng)濟效益的審計。
筆者認為集團母子公司財務(wù)控制系統(tǒng)是由財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標控制系統(tǒng)和財務(wù)信息控制系統(tǒng)等構(gòu)建成的有機整體。
一、財務(wù)人員控制系統(tǒng)
提高集團母子公司財務(wù)控制效率的有效途徑是通過對子公司財務(wù)人員的控制，加強財務(wù)監(jiān)控，母公司對子公司財務(wù)人員的控制通?？刹扇∪N方式：
(一)委派制。子公司的財務(wù)負責(zé)人由母公司直接委派，子公司的財務(wù)人員列為母公司財務(wù)部門的編制人員，子公司的財務(wù)機構(gòu)作為母公司財務(wù)部門的派出機構(gòu)，負責(zé)子公司的財務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營決策，嚴格執(zhí)行母公司財務(wù)制度，并接受母公司的考評。
(二)指導(dǎo)制。子公司的財務(wù)負責(zé)人由子公司總經(jīng)理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務(wù)負責(zé)人的產(chǎn)生。同時，母公司財務(wù)部門只能對子公司財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，無權(quán)對子公司財務(wù)部門命令。
(三)監(jiān)督制。子公司在決定自身財務(wù)部門的設(shè)置上有很大的自，母公司基本不干預(yù)。但母公司向子公司派出財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)監(jiān)事，負責(zé)監(jiān)督子公司的財務(wù)活動。
上述三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務(wù)負責(zé)人，我們稱之為財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán)：享有對子公司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán)，財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對重大財務(wù)事項，財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財務(wù)信息真實可靠等責(zé)任。
二、財務(wù)制度控制系統(tǒng)
以財務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財務(wù)制度是集團公司開展財務(wù)活動的行為準則，也是集團公司實行科學(xué)財務(wù)管理的前提條件。
關(guān)于財務(wù)制度的基礎(chǔ)構(gòu)成，此處不再詳細闡述，需要注意的是：
集團公司內(nèi)部各層次的財務(wù)制度均應(yīng)重點突出公司權(quán)力機構(gòu)(股東會)、決策機構(gòu)(董事會)、執(zhí)行機構(gòu)(經(jīng)理層)和財務(wù)管理部門四層次的財務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動中的權(quán)限和責(zé)任，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。
三、財務(wù)目標控制系統(tǒng)
為實現(xiàn)集團公司整體的財務(wù)目標，必須建立自上而下的財務(wù)目標控制系統(tǒng)，包括：
(一)財務(wù)目標評價系統(tǒng)
財務(wù)目標評價系統(tǒng)，是以母公司財務(wù)目標為基礎(chǔ)制定的母子公司財務(wù)評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標，應(yīng)建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產(chǎn)營運效率和發(fā)展能力為輔助的財務(wù)目標評價系統(tǒng)。集團母公司的財務(wù)目標確定后，便可按照目標管理的辦法，將總體目標層層分解到各子公司，實行層層目標控制，以確保集團公司整體目標的實現(xiàn)。
(二)資金控制系統(tǒng)
包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內(nèi)容。
1.現(xiàn)金控制系統(tǒng)。對大中型企業(yè)集團而言，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團母子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團母公司財務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復(fù)合體。通過其自身的業(yè)務(wù)活動向有關(guān)方面提供可靠的財務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下，每個受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶；內(nèi)部銀行根據(jù)母公司為各子公司核定的資金額度，結(jié)合實際需要發(fā)放貸款，并對各單位定額內(nèi)和超定額使用資金實行差別利率計算利息；母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。
2.籌資控制系統(tǒng)。在集權(quán)管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措，各子公司無權(quán)對外籌資；在分權(quán)管理模式下，子公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存人內(nèi)部銀行?；I資控制系統(tǒng)的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。
3.投資控制系統(tǒng)。在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風(fēng)險控制。
(三)收益控制系統(tǒng)
集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤，它是母公司和各子公司收入與成本配比的結(jié)果。集團母子公司的收益控制，主要是通過制定統(tǒng)一的會計政策和實施盈余管理策略來實現(xiàn)。
1.統(tǒng)一會計政策
為保證收益質(zhì)量，集團公司不僅要選用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸乙竽腹九c各層次子公司所選用的會計政策應(yīng)該達到一致。
2.盈余管理策略
盈余管理是選擇使會計收益達到某種結(jié)果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱，它是企業(yè)為實現(xiàn)理財目標而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內(nèi)，集團公司股東和經(jīng)營者對財務(wù)報告收益在一定程序上進行控制，其主要手段是選用適當(dāng)?shù)臅嬚?，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控和關(guān)聯(lián)交易等方式，目的是通過節(jié)稅等形式實現(xiàn)集團公司整體收益的最大化。
四、財務(wù)信息控制系統(tǒng)
集團母子公司間財務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率。有效的財務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容：
(一)財務(wù)信息報告制度
母公司應(yīng)制定子公司的財務(wù)報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經(jīng)營決策前，必須事前向母公司報告。
(二)內(nèi)部審計制度
集團母公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，加強對子公司的財務(wù)審計、年度審計和子公司經(jīng)營者的離任審計。一旦發(fā)現(xiàn)問題及時報告，及時糾正，并對責(zé)任人加以處罰，以形成集團公司內(nèi)部自上而下的監(jiān)督制約機制。
(三)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化
[摘要]實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)給企業(yè)帶來利益的同時也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新問題。建立適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的內(nèi)部控制，其措施應(yīng)基于企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)兩大方面來進行。
隨著網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的逐步實施，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。
一、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題
（一）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用擴大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以后，會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計人員和計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二，會計業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本的會計業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)同時還集成許多管理以及財務(wù)的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財務(wù)信息查詢，以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，從而使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠，達到企業(yè)內(nèi)部控制目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。
（二）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計信息儲存方式和媒介發(fā)生變化
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時自動產(chǎn)生并存入計算機，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機及相應(yīng)的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的控制。
（三）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險加大
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用將原來封閉的局域會計系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴重的挑戰(zhàn)。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經(jīng)若干國家與地區(qū)，置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風(fēng)險，很難保證其真實性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風(fēng)險。第三，計算機病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)中，計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播，其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進技術(shù)手段。
二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)內(nèi)部控制措施
（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施
1.會計信息資源控制。會計信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)控制的重點目標。威脅數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非授權(quán)訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應(yīng)采取以下措施：（1）采用三層式客戶機/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的聯(lián)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項目的一個數(shù)據(jù)處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權(quán)表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補救計劃。
2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是確保網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標準和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初，要進行詳細的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施；（3）在系統(tǒng)測試運行階段，要加強管理與監(jiān)督，嚴格按照《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等各種標準進行；（4）系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作，還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供的高質(zhì)量會計信息的進一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。
3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來預(yù)防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗，如總數(shù)據(jù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數(shù)據(jù)進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài)，以便用戶隨時得到最新準確的會計信息；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護控制。系統(tǒng)維護包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計算機硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴充和完善。對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)進行維護必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，維護過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。
5.管理控制。是指企業(yè)為加強和完善對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，計算機網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作：（1）設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點；（2）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設(shè)備管理制度，對硬件設(shè)備所處的環(huán)境進行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環(huán)境進行控制，防止無關(guān)人員上機操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。
（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施
1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實施控制來達到保護區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預(yù)防外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡(luò)進入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。
2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個全方位開放的系統(tǒng)，對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的，因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查；（2）合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對資源的從屬關(guān)系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問權(quán)限體現(xiàn)用戶對網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度；（3）對網(wǎng)絡(luò)進行實時監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題，如定位網(wǎng)絡(luò)故障點、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。
3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的基石，是電子商務(wù)的重要組成部分，因此，對電子商務(wù)活動也必須進行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動的授權(quán)、確認制度，以及相應(yīng)的電子會計文件的接收、簽發(fā)驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。
4.遠程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國企業(yè)、集團企業(yè)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務(wù)遠程監(jiān)控等遠程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施，主要有：（1）合理設(shè)計網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施；（2）進行遠程處理規(guī)程控制。
5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取各種有效手段來保護數(shù)據(jù)在傳輸過程中準確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標牌加以防范，盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來安裝網(wǎng)絡(luò)；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。
6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運行與維護過程中應(yīng)高度重視計算機病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施?？梢圆捎萌缦驴刂拼胧海?）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。
[參考文獻]
[1]嚴紹業(yè)?；ヂ?lián)網(wǎng)-改變財務(wù)軟件的十個方面[J].中國會計電算化，2000，（1）：10-12.
關(guān)鍵詞:賓館財務(wù)收支內(nèi)部控制
賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營范圍比較廣泛的企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)會計制度，主營業(yè)務(wù)為住宿、餐飲，其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會議、租賃、商品零售等收入，支出核算有餐廳材料的出庫、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目，有工資、水電、折舊等費用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多，在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點，充分落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，完善內(nèi)部控制機制，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都由兩個以上部門同時完成，相互牽制，相互監(jiān)督。
內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財務(wù)及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實施的規(guī)定。要掌握整個成本控制實施情況如何，要對食品飲料的收入，成本消耗進行統(tǒng)計，編制出收入和成本報告，以此考核標準成本預(yù)算的實施情況，并提出改進措施，控制實際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標準，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。編制內(nèi)部價格，滿足會計核算，內(nèi)部經(jīng)濟核算和經(jīng)濟責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部價格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計劃價格、調(diào)拔價格、內(nèi)部結(jié)算價格等;明確價格制訂、修改的權(quán)限和實施的部門。
本著開源節(jié)流、降低成本、減少浪費的理念，重點加強餐廳的收支管理。餐廳是整個企業(yè)中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個崗位，分別由兩個以上部門負責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購計劃單，由總務(wù)部負責(zé)根據(jù)餐廳上報的計劃采購，保管員負責(zé)入庫、出庫管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費。各部位相互監(jiān)督，相互促進，發(fā)現(xiàn)問題都有義務(wù)及時解決，不能解決的應(yīng)逐級報告盡快解決。
數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價格，在管理中實行“價格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長期進貨，定點送貨，價格一般都比市場價格要低，定期將原材料價格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開透明。這種政府采購公開招標的方式還擴展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購上，具體做法是，由兩家以上符合標準的供應(yīng)商帶著樣品參加投標，由使用部門提出用量及標準，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價廉的商品，由采購人員負責(zé)采購，按照審批權(quán)限逐級辦理采購申報、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費和腐敗。
餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫材料等成本支出數(shù)，用以復(fù)核每日實際成本支出數(shù)，如支出過大應(yīng)排除集中進料如燃料等不可分批出庫的材料成本加以分析。財務(wù)部門要加強對材料的管理，設(shè)專人登記并保管材料明細賬，與保管員定期核對以達到賬實相符、賬賬相符。
還應(yīng)加強管理的收入有客房住宿收入，酒店管理軟件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情況，押金數(shù)額，退宿情況，交接班報表，收入日報表等都方便了管理，但也存在和手工操作一樣的漏洞，比如說住宿客人沒辦理退房就離店，也存在沒辦入住手續(xù)就入住的可能，這樣管理軟件中的收入數(shù)與實際數(shù)就不一致，這就要靠內(nèi)部崗位設(shè)置來相互牽制?？头棵刻靾笠环萑胱∏闆r日報表，前臺接待部每天報一份客房入住登記日報表，現(xiàn)在賓館都是實名制登記，每位客人都必須用二代身份證登記，公安局有一套專門的軟件，也為登記日報表提供了方便條件，財務(wù)部門核對兩個部門的日報表，并據(jù)以收款，加上不定期組織保衛(wèi)部、人事部、財務(wù)部聯(lián)合對沒入住房間進行抽查，以盡可能堵塞漏洞。
我國公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：
1.財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確
財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。
2.財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善
公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。
3.財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位
有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。
二、公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略
針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。
1.明確財務(wù)內(nèi)部控制制度目標
明確目標是公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)管理的需要，全面分析財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標，并在此目標之下進行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。
2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系
公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務(wù)管理活動，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點內(nèi)容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的情況進行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。
3.加強財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行
在企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為降低企業(yè)成本，對企業(yè)的財產(chǎn)安全進行管理和維護，避免財產(chǎn)和資本的損失，采取的一系列活動與方法，使得企業(yè)的各項財務(wù)活動與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進行發(fā)展。
1.1在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)內(nèi)部控制有其重要性和必要性第一，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)制訂的規(guī)劃和目的能夠在防微杜漸的過程中，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的財務(wù)管理起到一定的保護作用。第二，財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動中財務(wù)管理方面的疏漏或者不合理的地方進行及時有效的調(diào)節(jié)，使企業(yè)的資本及經(jīng)營決策能夠及時向正常方向發(fā)展。第三，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)動態(tài)及資金走向進行微觀監(jiān)測及調(diào)節(jié)，有利于及時將財務(wù)信息反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及決策者，使領(lǐng)導(dǎo)及決策者在第一時間掌握財務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的財務(wù)措施進行管理與決策。第四，對于企業(yè)財務(wù)管理這一個功能模塊，財務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助財務(wù)部門進行管理，從而保證企業(yè)的財務(wù)管理有效地圍繞著企業(yè)的經(jīng)營活動展開，切實發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的功能。第五，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，能夠從微觀點、微控制來把握企業(yè)的財務(wù)動態(tài)，捕捉有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的細節(jié)，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，也正是因為如此，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制越來越成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。另外，企業(yè)通過實行財務(wù)內(nèi)部控制，達到降低成本，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，提升企業(yè)在市場經(jīng)濟體制中的競爭優(yōu)勢的目的。
1.2我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題雖然在防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國的企業(yè)自身發(fā)展以及社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制依舊存在以下問題。(1)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻目前在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中，我國大多數(shù)的企業(yè)都進行了改制，但一般核心企業(yè)依舊是國有性質(zhì)，直接由政府部門進行監(jiān)督與管理。然而，由于政府部門的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致在對企業(yè)的管理中出現(xiàn)很多的疏漏，從而致使企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，會因為過度重視經(jīng)濟效益而采取一些不合理或者不合法的經(jīng)濟手段圖謀自身的發(fā)展。(2)財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)參差不齊企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的一項重要的工作便是財務(wù)的預(yù)算，近幾十年，我國的財務(wù)從純手工狀態(tài)發(fā)展為普及會計電算化，財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息化，發(fā)展速度相當(dāng)快。盡管如此，在財務(wù)預(yù)算方面，仍然有相當(dāng)大比重的企業(yè)實行的是手工預(yù)算，因此，財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量和層次相差較大，表現(xiàn)在財務(wù)的管理方面，導(dǎo)致許多財務(wù)問題得不到解決，數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂，使得企業(yè)決策者得不到精準的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)作為引導(dǎo)，甚至?xí)贸鲥e誤的決策與規(guī)劃，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增大，企業(yè)蒙受損失。(3)企業(yè)的資金利用率不高我國目前的財務(wù)內(nèi)控，由于有些管理人員意識不夠，常常會因為管理不善出現(xiàn)以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業(yè)追求經(jīng)濟效益過度投資；缺乏投資意識使企業(yè)資金閑置過多；企業(yè)資金管理方式老舊；等等，致使企業(yè)的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業(yè)的長期規(guī)劃，制約了自身的發(fā)展。(4)財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高我國實行財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化信息化的時間并不長，雖然發(fā)展迅捷，但也不可避免地存在一些問題，尤其是人才培養(yǎng)方面，總是不盡如人意。財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，許多從事財務(wù)方面工作的人員，還停留在傳統(tǒng)財務(wù)管理水平，缺乏財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)知識，在財務(wù)管理系統(tǒng)中協(xié)調(diào)能力、解決問題的能力都不強，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)財務(wù)管理的軟肋。
2加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
2.1完善信息系統(tǒng)完善的信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)管理的效率，有效地掌握企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)，對企業(yè)的管理進行全程的監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。因此，完善信息系統(tǒng)是財務(wù)內(nèi)部控制中最基本的工作，便于使財務(wù)內(nèi)部控制管理人員精準地收集到有關(guān)企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理的信息與數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)層面進行溝通、傳遞、調(diào)節(jié)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作乃至企業(yè)的管理工作得以有序有效展開。
2.2強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是否到位有效，與其管理人員的素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員不僅需要有財務(wù)專業(yè)知識，更需要掌握一定的信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)操作能力，還需要了解一系列的相關(guān)法律法規(guī)?？偠灾F(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員必須具有高素質(zhì)、高專業(yè)技能，高綜合處理事物的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其法律法規(guī)方面的知識，加強財務(wù)內(nèi)控人員對現(xiàn)代技術(shù)的掌握。只有建設(shè)一支具有高素質(zhì)的管理人員隊伍，才能切實有效地控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到可操控的范圍，擴大企業(yè)經(jīng)濟收益。
2.3建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)控體制能夠在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中不斷地修正及更新系統(tǒng)，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更加完善。嚴謹科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)及最佳途徑。首先，在財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)，能夠有組織、有步驟地對數(shù)據(jù)進行收集、采編及整理，為不同部門的可行性方案、各種投資及生產(chǎn)方案的評議采納提供數(shù)據(jù)理論基礎(chǔ)，從而避免了決策的盲目性與無效性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，通過科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，能夠保障企業(yè)上層決策的效率性，在制度條款的制約和監(jiān)督下，責(zé)權(quán)分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，使企業(yè)財務(wù)的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實施細則、內(nèi)部的牽制制度，資金處理、財務(wù)預(yù)算的權(quán)限等，都為企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)提供了安全可行的手段及約束，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得以降低。最后，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準確，在制度的監(jiān)控下，財務(wù)信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責(zé)任明確。在防范財務(wù)風(fēng)險方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。
2.4加強預(yù)算控制，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的最有效的方式。企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制時，制定相應(yīng)的預(yù)算制度，使企業(yè)的預(yù)算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實處，對財務(wù)預(yù)算進行動態(tài)的滾動式管理。同時，在加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的同時，加強企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)資金的利用率，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的作用，避免企業(yè)在財務(wù)上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
2.5建立獎勵機制及審計機構(gòu)只有建立獨立的獎勵機制及審計機構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行自我評估，責(zé)權(quán)分明，獎懲公正，才能夠調(diào)動財務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動性。通過合理的財務(wù)內(nèi)控衡量標準，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作標準化，規(guī)范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財務(wù)風(fēng)險的工作具體而實效。
3結(jié)語
