序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

內(nèi)部控制一直都是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全的重要措施。所謂內(nèi)控，指的是企業(yè)自上而下從管理層到基層職工以?xún)?yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制為目的進(jìn)行的一系列管理行為。對(duì)于水利施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立和實(shí)施一套高質(zhì)統(tǒng)一的內(nèi)控管理體系，能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有利于企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和工作效率。

一、水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系

水利施工企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)置也和其他企業(yè)一樣，一般包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督幾方面。

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，能夠影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化和職工控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理具有較大影響，是企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境的平衡與否決定著內(nèi)部控制其他要素能否正常有效運(yùn)行。水利施工企業(yè)一般包括經(jīng)理、副經(jīng)理、部門(mén)負(fù)責(zé)人、部門(mén)職員等，各部門(mén)、各職員崗位之間職責(zé)權(quán)限應(yīng)科學(xué)有效，并相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)設(shè)有水利施工行業(yè)所特有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證其人員和工作的獨(dú)立性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的控制與評(píng)估中，企業(yè)首先要識(shí)別在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中已存在和潛在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取定量與定性相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)估，在分析固有風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)，然后采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在本企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。水利施工本身是具有高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，因此建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是必要的，不容忽視的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)項(xiàng)目施工和公司運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，盡最大努力以各種方式規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)

企業(yè)根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取各種措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)角度，根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略綜合對(duì)各業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行有效控制?？刂苹顒?dòng)的核心是加強(qiáng)資金控制和信息溝通，進(jìn)一步建立健全資產(chǎn)管理制度，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行實(shí)行全程監(jiān)控。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)在內(nèi)部控制制度制定過(guò)程中，出于自身相關(guān)知識(shí)的匱乏等局限,設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制不可能盡善盡美，況且在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行時(shí)，由于各種情況的變化，在上傳下達(dá)時(shí)各級(jí)職員對(duì)內(nèi)部控制理解處理能力的不同，往往使企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際結(jié)果和預(yù)計(jì)目標(biāo)存在差異，難以發(fā)揮制度設(shè)計(jì)的效用效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行的有效性減弱。為此企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程實(shí)施必要的日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)檢查，從而完善內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并加以改進(jìn)，提高內(nèi)部控制的有效性。

二、當(dāng)前水利施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控意識(shí)

在我國(guó)的水利施工企業(yè)中，從管理層到普通員工，普遍缺乏內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的重要性和必要性沒(méi)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配不合理、不科學(xué)，個(gè)別企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)甚至形同虛設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用。長(zhǎng)期以來(lái)水利施工企業(yè)普遍存在重施工而輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)所屬各項(xiàng)目部門(mén)分散在各個(gè)地區(qū)，對(duì)公司的管理制度要求不認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)施工過(guò)程中存在的各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有引起足夠的重視，認(rèn)為施工過(guò)程中只要對(duì)成本、質(zhì)量和進(jìn)度等方面控制好就萬(wàn)事大吉，而在內(nèi)部控制方面缺乏最根本的認(rèn)識(shí)。在內(nèi)部控制的實(shí)施方面，許多企業(yè)更是缺失監(jiān)管與監(jiān)督，沒(méi)能形成制衡機(jī)制，各種問(wèn)題層出不窮，極大地影響了工作效率。主要表現(xiàn)有：“三重一大”即重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金支付不能按程序和權(quán)限集體決策審批和聯(lián)簽；施工材料和設(shè)備在使用過(guò)程中缺乏管理和有效保護(hù)措施，造成質(zhì)次價(jià)高、人為浪費(fèi)或損壞現(xiàn)象；項(xiàng)目施工過(guò)程中部門(mén)之間缺乏有效溝通，致使信息滯后，不能及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞和共享企業(yè)信息。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不完善

如今，部分水利施工企業(yè)尚未建立完整而科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度，且在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)中欠缺系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，因此在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)管理層更多的時(shí)候只是做些修補(bǔ)工作，有些企業(yè)即使設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是實(shí)施起來(lái)卻無(wú)法按制度進(jìn)行；或者企業(yè)雖然依照內(nèi)部控制管理制度開(kāi)展工作，但由于工作是各個(gè)部門(mén)自行開(kāi)展的，部門(mén)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)或主要負(fù)責(zé)人，使得風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法融入到企業(yè)的日常運(yùn)行中，隨著時(shí)間推移風(fēng)險(xiǎn)管理職能越來(lái)越弱。并且在各部門(mén)職能不同的情況下，極易出現(xiàn)各自為了部門(mén)利益互相敷衍扯皮，阻礙部門(mén)溝通和工作對(duì)接，嚴(yán)重拖延了企業(yè)整體工作效率。假若風(fēng)險(xiǎn)真正來(lái)臨，由于沒(méi)有合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)預(yù)案，不能化解風(fēng)險(xiǎn)或減輕風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（三）水利施工企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善

水利施工企業(yè)目前監(jiān)督的重點(diǎn)主要集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面，較少涉及到工程項(xiàng)目施工過(guò)程。許多水利施工企業(yè)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在以后解決問(wèn)題時(shí)未能保持足夠的力度跟進(jìn)，有時(shí)責(zé)任部門(mén)對(duì)問(wèn)題不積極應(yīng)對(duì)，造成了原來(lái)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不到及時(shí)從根本上解決，甚至同一問(wèn)題多次發(fā)生。由于水利施工企業(yè)各個(gè)部門(mén)各自有自己的職權(quán)，特別是在項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂合同、工程進(jìn)度計(jì)量確認(rèn)等方面，各職能部門(mén)由于其專(zhuān)業(yè)性特點(diǎn)而很難進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或監(jiān)督部門(mén)只能對(duì)個(gè)別環(huán)節(jié)的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行審查，而不能至始至終對(duì)各個(gè)項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)時(shí)持續(xù)的監(jiān)督。

三、水利施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）提高水利施工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)從管理層到各級(jí)員工要樹(shù)立完善內(nèi)部控制的意識(shí)。企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)講解內(nèi)部控制在企業(yè)管理過(guò)程中的重要性和必要性，增強(qiáng)企業(yè)各級(jí)員工的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間也可以多開(kāi)展一些與內(nèi)部控制有關(guān)的交流會(huì)，通過(guò)相互交流達(dá)到共同提高，努力讓企業(yè)各級(jí)員工在開(kāi)展內(nèi)部控制工作方面形成必要的合作意識(shí)，落實(shí)完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作。對(duì)于在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題，要明確到責(zé)任人，給公司造成重大損失的要嚴(yán)肅處理。企業(yè)三重一大事項(xiàng)要嚴(yán)格按照既定程序和權(quán)限，實(shí)行集體決策和審批；建立健全材料采購(gòu)審批制度，完善定價(jià)機(jī)制，建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，明確材料領(lǐng)用審批權(quán)限和日常保管制度，杜絕資源浪費(fèi)和人為損壞；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通，及時(shí)傳遞本部門(mén)信息，便于企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)掌握有關(guān)信息，正確履行各級(jí)職責(zé)。另外，培養(yǎng)企業(yè)文化對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)也是相當(dāng)重要的，施工企業(yè)的高水平文化氛圍能夠在不知不覺(jué)中影響和規(guī)范企業(yè)員工的業(yè)務(wù)行為。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制管理制度實(shí)質(zhì)是一種保證制度，其意義在于避免企業(yè)管理層的管理失去效用。企業(yè)從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)各部門(mén)的職能劃分形成相互配合、相互牽制。這樣的牽制既包含了上、下級(jí)間的相互牽制，也包含了同級(jí)部門(mén)間的相互牽制。同時(shí)確立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，實(shí)時(shí)持續(xù)的跟進(jìn)工作進(jìn)度，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)記錄，充分識(shí)別其在經(jīng)營(yíng)管理中存在的各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等，總結(jié)并記錄自身在實(shí)際業(yè)務(wù)中發(fā)生的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以備不時(shí)之需。

（三）加強(qiáng)水利施工企業(yè)長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制

為了保持水利施工企業(yè)的健康穩(wěn)健發(fā)展，加強(qiáng)和完善企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面的監(jiān)督是必不可少的工作，企業(yè)應(yīng)該對(duì)施工過(guò)程中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面監(jiān)督檢查，監(jiān)督人員要具備有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)識(shí)別能力，也需要具備有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。此外，還要讓全體員工都參與到內(nèi)部控制監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，無(wú)論是高層領(lǐng)導(dǎo)還是其它管理者在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度及其實(shí)施過(guò)程中所存在的問(wèn)題時(shí)，都能夠及時(shí)糾正錯(cuò)誤，對(duì)問(wèn)題責(zé)任人嚴(yán)肅處理，同時(shí)在問(wèn)題解決后繼續(xù)保持一定的關(guān)注，避免問(wèn)題的再次發(fā)生，通過(guò)企業(yè)自上而下的共同努力打造企業(yè)內(nèi)部控制的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，把內(nèi)控監(jiān)督的作用發(fā)揮到最大化。

四、總結(jié)

無(wú)論水利企業(yè)制改革的大環(huán)境還是2016年5月份實(shí)施的營(yíng)改增政策，給水利施工企業(yè)帶來(lái)了諸多的變化，多年來(lái)在事業(yè)單位制度下的水利施工企業(yè)的眾多問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，各種問(wèn)題層出不窮，完善企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為水利施工企業(yè)工作的重點(diǎn)工作。誰(shuí)的內(nèi)部控制工作做得好，誰(shuí)就距離行業(yè)發(fā)展的翹楚更近一步。將來(lái)的水利施工行業(yè)必將是內(nèi)部控制制度發(fā)展最快，變化最大的行業(yè)。