發(fā)布時間：2022-07-16 06:23:27
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的企業(yè)財務管理的問題與建議樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘要: 影響小私營企業(yè)發(fā)展的因素很多,既有外部因素,又有內部因素,其中企業(yè)財務管理水平是影響其發(fā)展的一個重要內部因素。因此本文筆者分析了小私營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀,研究了其目前面臨的問題,進而提出小私營企業(yè)財務管理的發(fā)展建議。這有助于提高財務管理水平,促進小私營企業(yè)的健康發(fā)展。
關鍵詞:小私營企業(yè),財務管理,資金管理,內部控制
前言:
加強小私營企業(yè)的財務管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力、抵御風險具有重要的意義;本文的研究主題也正在于此。本文將結合小私營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀與問題,提出一些可行性建議供小私營企業(yè)開展財務管理參考。
一、小私營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
目前,我國小私營企業(yè)中,有相當一部分忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落后,使小私營企業(yè)管理局限于生產經營型管理格局之中,企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經濟環(huán)境變化和體制的影響,小私營企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如,政策的“歧視”使小私營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府行業(yè)管理部門大量的干預,使小私營企業(yè)的財務管理目標短期化;財務管理受企業(yè)領導的影響過大;等等。
二、小私營企業(yè)財務管理中存在的問題
投資規(guī)模小,自由資金有限,企業(yè)經營管理層次低,產品科技含量,員工素質不高,市場競爭力有限。這是小私營企業(yè)財務管理面臨的幾個問題!
1、缺乏科學性的投資能力
一是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。二是投資盲目性,投資方向難以把握。
2、財務人員業(yè)務素質低,財務管理職能作用不大
小私營企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關系基于血緣關系和地緣聯(lián)系,對團體以外的人天然的不信任。在財務這一敏感部門,用人標準多為“家天下”的傳統(tǒng)觀念。“忠誠度”成為用人的重要標志,無血緣、鄉(xiāng)緣關系的財務管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以,在小規(guī)模低層次的私營企業(yè),真正的財務專業(yè)人才很難留住,財務人員大多未經正規(guī)的專業(yè)培訓,缺乏財務管理的能力,難以為管理高層提供有效的財務信息。
3、融資困難,資金不足,阻礙企業(yè)規(guī)模壯大
目前我國小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,銀行和其它金融機構是小私營企業(yè)資金的主要來源,但小私營企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小私營企業(yè)貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了小私營企業(yè)融資的成本。第二,國家沒有專設小私營企業(yè)管理扶持機構,國家的優(yōu)惠政策未向中小私營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)小私營企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機構不健全,缺乏專門為小私營企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
4、管理模式僵化,管理觀念陳舊
一方面,小私營企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
三、加強小私營企業(yè)財務管理的幾點建議
1、加強資金管理
在加強預算管理方面,財務部門應在每年年初編制資金預算計劃;在資金的風險管理方面,小私營企業(yè)應加強對投資項目的可行性調查論證,項目評審做到科學化、專業(yè)化,盡量把預計風險發(fā)生的概率控制在最低程度。一般小私營企業(yè)在同城結算業(yè)務中主要以“貸記憑證”、“轉賬支票”為結算手段,在實際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結算手段。資金的或有風險主要是公司為其他公司提供擔保而形成的或有負債,包括貸款擔保和業(yè)務擔保等;在資金的日常管理方面,公司應定期、不定期地對資金使用情況進行檢查,確保錢出去、貨進來、貨出去,錢進來,把壞賬損失降到最低程度。
2、加強財會隊伍建設,提高全員的財務管理意識
目前,不少小私營企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務管理混亂;企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象;等等。究其原因,一是企業(yè)財務基礎薄弱,會計人員素質不高,又受制于領導,無法行使自己的監(jiān)督權;二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄,忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題,必須加強財會隊伍建設,對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育,增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質教育,首先從企業(yè)領導做起,不斷提高全員法律意識,增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財務管理,提高企業(yè)的競爭實力。
3、完善公司內部控制制度
內部控制制度主要需要做到三點:首先要確定公司內部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任,以及據(jù)以確定的他們在處理經濟業(yè)務時所處的地位和作用;其次要明確每一項經濟業(yè)務的處理程序和手續(xù);第三,要明確處理每一項經濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式,相
互之間能否形成制約關系,每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
對小私營企業(yè)而言,應當制定嚴格的帳務處理程序,使操作者有章可循。財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》明確規(guī)定,公司內部會計制度包括賬務處理程序制度,其主要內容有:會計科目及其明細科目的設置和使用;會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序;會計核算方法;會計賬簿的設置;編制會計報表的種類和要求;單位會計指標體系。通過以上這些制度的制定和認真執(zhí)行,就可保證會計工作的規(guī)范運行。
4、積極利用Internet,發(fā)展網(wǎng)絡財務
網(wǎng)絡財務的最顯著特點是實時報告(real—time reporting),企業(yè)可以進行在線管理。網(wǎng)絡財務的前景是誘人的,他也并不是大中企業(yè)的“專利”。小私營企業(yè)在財務管理人才到位的前提下,發(fā)展網(wǎng)絡財務,可更大的獲得網(wǎng)絡資源信息與電子商務帶來的巨大經濟效益。這有利于小私營企業(yè)在自由資金有限的前提下,進一步提高企業(yè)資金的利用率與回報率。
四、結束語
總之,小私營企業(yè)要樹立財務管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領導者應重視財務管理,懂得財物管理,抓財務管理,把有限的資金合理地用到生產中去,實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán),保證生產的正常進行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經濟效益,把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大!
論文關鍵詞:財務管理;應對策略;環(huán)境與趨勢
論文摘要:隨著我國社會主義市場經濟體制的逐漸形成和不斷完善,經濟結構和管理方式已經發(fā)生了深刻的變化。在新形勢下如何使我國的財務管理同國際接軌,如何通過加強管理來提高經濟效益,還沒有從理論和實踐的結合上得到很好的解決。我國的經濟持續(xù)快速發(fā)展帶來了財務事業(yè)的拓展,也為財務實踐和理論提供了發(fā)展余地,在全球化、信息化、數(shù)字化的變革時代,加入WTO,跨國經營趨勢又在客觀上為我國企業(yè)財務管理理論與實踐提出了更高的要求。
公司財務是組織財務活動和處理財務關系的一種經濟管理行為。隨著社會經濟環(huán)境不斷變化、科學技術日新月異,財務管理的內容和職能也在不斷擴展。企業(yè)管理的核心是財務管理,它貫穿于企業(yè)經營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié);影響企業(yè)的產品開發(fā)、生產、經營、銷售和企業(yè)的人事任免等,因此,可以說,抓住財務管理,就抓住了企業(yè)的主線。
一、新環(huán)境下企業(yè)財務管理存在的不足
面對經濟全球化、知識經濟與電子商務等對國內企業(yè)舊的財務管理觀念和方式的沖擊,當代財務管理的理論與方法已經明顯不完全適應21世紀財務管理的環(huán)境變遷,在指導企業(yè)財務管理實務方面捉襟見肘。這主要表現(xiàn)在以下幾方面:(1)當代財務管理的理論基礎是建立在工業(yè)經濟、以有形資產管理為主的基礎上,而目前全球正大步跨向知識經濟時代,企業(yè)的無形資產比重逐步上升,有的高科技企業(yè)無形資產的價值已經大大超過有形資產的價值。(2)當代財務管理的手段落后,隨著通訊技術和信息技術的發(fā)展,網(wǎng)絡財務勢在必行。(3)當代財務管理中的風險管理范圍狹窄,僅限于財務風險,而對于風險投資的管理極少論及。(4)現(xiàn)行財務制度呆板,激勵與約束機制不對等、不相容等等。
二、企業(yè)財務管理的環(huán)境分析
任何企業(yè)的財務活動都不可能是完全封閉的,這些活動都是在一定的環(huán)境中進行,受環(huán)境影響和制約的。企業(yè)的財務管理環(huán)境即理財環(huán)境是指對財務活動及其管理產生影響的內、外部各種條件或因素。在這些條件或因素中,一部分是屬于企業(yè)內部的、可控制的,主要包括內部的組織形式、治理結構、管理制度及人員素質、會計信息系統(tǒng)等;一部分是屬于外部的、不可控制的,更多的只能是適應它們的要求和變化。這部分主要包括經濟環(huán)境、金融市場環(huán)境、稅收環(huán)境、宏觀政策環(huán)境和法律環(huán)境。
1.經濟全球化浪潮
近20年來,在技術進步與各國開放政策的推動下,經濟全球化進程加快,成為世界經濟發(fā)展的主流。隨著國際貿易和國際投資規(guī)模擴大,以國際互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術在生產、流通、消費等領域的廣泛應用,在21世紀可預見的時期內,經濟全球化將呈現(xiàn)出新特征:一是網(wǎng)絡經濟將帶動電信、銀行、保險和運輸?shù)热蚍諛I(yè)市場繼續(xù)擴張,己經形成的時間上相互連續(xù)、價格上聯(lián)動的國際金融交易網(wǎng)絡,隨著交易手段和方式的不斷創(chuàng)新,交易量迅猛增長。二是跨國公司己突破反壟斷法約束,全球購并將涉及更多領域,規(guī)模不斷擴大,跨國公司規(guī)模和市場份額的不斷擴大又將使生產、營銷、消費日益具有全球性。
2.知識經濟的興起
1996年經濟合作與發(fā)展組織在《以知識為基礎的經濟》的報告中首次正式使用了“知識經濟”這一概念,并對“知識經濟”下了明確的定義,即“知識經濟是建立在知識和經驗的生產、分配和使用上的經濟”。這標志著一個嶄新時代的到來。知識經濟的發(fā)展方向主要體現(xiàn)在兩個方面:一是知識對傳統(tǒng)產業(yè)的高度滲透,全面提高傳統(tǒng)產業(yè)的技術含量,促進產業(yè)不斷升級;二是高新技術產業(yè)的迅速發(fā)展。對高新技術產業(yè),美國又稱為“新經濟”,認為美國近十多年的經濟持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展,主要歸功于“新經濟”,而“新經濟”的發(fā)展又帶動了傳統(tǒng)產業(yè)的升級換代,從而建立了一種良性循環(huán)的經濟發(fā)展格局。對企業(yè)財務管理來說,知識經濟改變了企業(yè)資源配置結構,使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構改變?yōu)橐灾R為基礎的知識資本為主的資源配置結構。那么,對于知識資本如何進行確認、計量和管理又成為一個重要課題。
3.電子商務蓬勃發(fā)展
電子商務是由美國IBM公司在20世紀90年代率先提出的,是計算機技術和 通信技術兩者結合的成果。與傳統(tǒng)商業(yè)模式相比,電子商務是一種全新的商業(yè)模式。隨著電子商務的發(fā)展,傳統(tǒng)的財務管理也演化到網(wǎng)絡財務時代。網(wǎng)絡財務的最顯著特點是實時報告,可以進行在線管理。網(wǎng)絡財務的前景是誘人的,但它引起的安全問題同樣讓人擔心。
4.企業(yè)重構
企業(yè)重構自20世紀80年代從美國興起以來,愈演愈烈,現(xiàn)已成為席卷全球的浪潮。從它的外在形式和歷史演進看,它分為3種形式,同時也是3個階段:(1)80年代的公司內部重構,即壓縮管理層次,使管理更靈活機動,剝離公司非核心業(yè)務,增強公司核心能力,從而大大提高公司的全球競爭能力。(2)90年代公司之間的購并與重組,這次公司購并浪潮與20世紀前幾次購并浪潮有著明顯不同的特點。一是跨國購并呈上升趨勢;二是購并集中在第三產業(yè)和新興產業(yè)。(3)90年代后期開始出現(xiàn)的虛擬企業(yè)。有人認為虛擬企業(yè)就是網(wǎng)絡公司,其實這是一種誤解,網(wǎng)絡公司僅僅是虛擬企業(yè)的一種。所謂虛擬企業(yè),按照德國斯圖加特大學H.J.Bulllger教授的解釋:“虛擬企業(yè)是這樣一種網(wǎng)絡組織:由于信息技術和通信技術高度發(fā)達,企業(yè)之間的合作關系已突破傳統(tǒng)的長期固定的合作關系,如合資企業(yè)、跨國公司等等,而通過網(wǎng)絡,應用信息技術和通信技術進行分散的互利的合作,一旦合作的目的達到,這種合作關系便宣告解除。因此,這是一種暫時的、空間跨度很大的合作形式。
三、新環(huán)境下應對企業(yè)財務管理挑戰(zhàn)應采取的對策
1.加強財務管理理論研究
研究未來是為了更好地把握現(xiàn)在。對21世紀財務管理的發(fā)展趨勢研究,也同樣是為了進一步改進與創(chuàng)新當前財務管理理論與方法體系,從而更好地指導財務管理實務。我國理論界對于21世紀財務管理的發(fā)展研究,還處于起步階段。財務管理理論的研究相對滯后,嚴重制約了財務管理的發(fā)展。這主要表現(xiàn)在:①財務管理理論研究附屬于會計理論研究,財務管理實務仍處于一種無序狀態(tài);②財務管理專業(yè)人才缺乏;③我們目前企業(yè)組織結構正處于大變革階段,缺少比較成熟規(guī)范的企業(yè)改制、公司改組、兼并與收購、跨國經營等財務管理理論與案例研究。但隨著市場經濟進一步從無序走向有序,財務管理也越來越受重視,企業(yè)管理也將由原來的“生產導向型”或“市場導向型”為中心,轉移到以“財務管理導向型”為中心。因此,對于如何發(fā)展我國財務管理理論,筆者建議采取如下對策:①建立一支穩(wěn)定、高水平的財務管理研究隊伍,倡導財務管理理論研究;②切實加強高校財務管理專業(yè)教育,加快財務管理專業(yè)人才的培養(yǎng);③理論界與實務界合作,開展企業(yè)財務管理調查研究工作,進行案例研究,共同促進財務管理發(fā)展;④進行科研攻關,加強對企業(yè)改制、公司改組、兼并與收購、跨國經營等財務管理專題研究。
2.新形勢下企業(yè)集團財務管理模式的選擇
企業(yè)集團財務管理必須以市場為導向,以資本為紐帶,以現(xiàn)代企業(yè)制度為保證,合理配置企業(yè)集團資產,發(fā)揮集團優(yōu)勢,提高資本的運營效率。企業(yè)集團公司對集團內成員單位的財務管理模式可分為“集權式”、“分權式”和“集團總部指導下的分散管理”三種。
第一,“集權式”財務管理模式。采用本模式的企業(yè)集團,財權絕大部分集中于母公司,母公司對子公司采取嚴格控制和統(tǒng)一管理。集權式的特點:財務管理決策權高度集中于母公司,子公司只享有少部分的財務決策權,其人財物及供產銷統(tǒng)一由母公司控制,子公司的資本籌集、投資、資產重組、貸款、利潤分配、費用開支、工資及獎金分配、財務人員任免等重大財務事項都由母公司統(tǒng)一管理。
第二,“分權式”財務管理模式。采用本模式的企業(yè)集團,子公司擁有充分的財務管理決策權,而母公司對子公司的管理以間接管理為主。分權式的特點主要表現(xiàn)為:在財權上,子公司在資本融入、投出和運用,財務收支費用開支,財務人員選聘和解聘,職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權,并根據(jù)市場環(huán)境和公司自身情況做出更大的財務決策;在管理上,母公司不采用指令性計劃方式來干預子公司生產經營活動,而是以間接管理為主;在業(yè)務上,鼓勵子公司積極參與競爭,搶占市場份額;在利益上,母公司往往把利益傾向于子公司,以增強其實力。
第三,集團總部指導下的分散管理。絕對的集權和絕對的分權是沒有的,集團總部指導下的分散管理模式是強調分權基礎上的集權,是一種集資金籌集、運用、回收與分配于一體,參與市場競爭,自下而上的多層決策的集權模式。此模式既能發(fā)揮集團母公司財務調控功能,激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性,又能有效控制經營者及子公司風險,有利于克服過分集權或分權的缺陷,有利于綜合集權與分權的優(yōu)勢,是很多企業(yè)集團追求的相對理想模式。
[摘要] 中小企業(yè)作為當前國民經濟的重要組成部分,也是當前經濟生活中最活躍的因素。但中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新不足問題已成為其進一步發(fā)展的障礙。中小企業(yè)財務管理的創(chuàng)新應當結合自身的經營狀況從管理觀念、管理目標、管理手段、管理方法、管理內容、信息披露的創(chuàng)新、財務監(jiān)管活動的創(chuàng)新等多方面進行全方位創(chuàng)新,從而更好地實現(xiàn)中小企業(yè)的財務目標。
[關鍵詞] 中小企業(yè) 財務管理 創(chuàng)新
隨著世界經濟一體化和知識經濟的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)經營與管理的環(huán)境發(fā)生了根本性變化。有效的財務創(chuàng)新能夠在環(huán)境不斷變化的背景下,快速有效地整合財務資源,適時調整投融資方案和營運資本管理策略,從而更好地實現(xiàn)中小企業(yè)的財務目標。處于企業(yè)管理中心地位的財務管理工作,如何適應形勢的變化,順勢而為,進行全方位創(chuàng)新,是擺在我們面前的重要課題。本文就此談談淺見。
一、財務管理觀念的創(chuàng)新
中小企業(yè)為了在競爭中處于主動地位,必須居安思危,并能把危機感轉化為具體的創(chuàng)新策略?？梢赃@樣說,在市場經濟條件下,中小企業(yè)的最重要的就是財務管理創(chuàng)新觀念。
1.人本化理財觀念。傳統(tǒng)的財務管理是以資金為中心,而在當今時代,重視人的管理與發(fā)展觀,已成為現(xiàn)代財務管理發(fā)展的基本趨勢。中小企業(yè)財務管理應把對人的激勵與約束放在首位,建立責、權、利相結合的財務運行機制,充分挖掘和發(fā)揮人的潛能,調動人的創(chuàng)造性、主體性和自覺性。
2.動態(tài)管理觀念。在當今時代,企業(yè)經營隨時面臨著諸多不確定變化因素的挑戰(zhàn),中小企業(yè)財務管理必須樹立動態(tài)管理觀念,服從競爭需要,立足未來,根據(jù)市場信息及企業(yè)實際不斷比較、分析和選擇,在動態(tài)中尋找最佳平衡點,及時采取相應措施,提高管理效率。
3.風險理財觀念。在市場經濟機制下,任何一個市場主體客觀上都存在著蒙受經濟損失的機會與可能,即不可避免的承擔一些風險。這種風險會隨著知識經濟的到來而增長。因此,中小企業(yè)財務管理人員必須樹立正確的風險觀,善于對環(huán)境變化帶來的不確定性因素進行科學的預測。有預見性地采取各種措施,使可能遭受的風險損失盡可能最低。
4.信息理財觀念。在現(xiàn)代市場經濟中,信息成為市場經濟活動的重要媒介,而且隨著知識經濟時代的到來,新信息技術革命使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快,從而使交易、決策可在瞬間完成,經濟活動的空間變成了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實體”。這就決定了在知識經濟時代里,中小企業(yè)財務管理人員必須牢固地樹立信息理財觀念。
5.融資第一的觀念。傳統(tǒng)財務管理模式是自有資本的發(fā)展和延續(xù),以自有資金為核心。市場經濟下企業(yè)競爭成敗的關鍵已不再是單單的自主理財,而是資本運營、培育和擴張。因此,中小企業(yè)在財務管理中應樹立融資第一的新觀念,優(yōu)化資源結構,順應新經濟發(fā)展的要求,提高企業(yè)效益;
二、財務管理目標的創(chuàng)新
工業(yè)經濟時代的企業(yè)管理目標是“股東財富最大化”。在知識經濟的時代,物質資本的地位相對下降,而知識資本的地位相對上升。這一變化決定了企業(yè)財務管理目標已不再僅僅歸屬于股東,而應歸屬于“利益相關主體”。企業(yè)是利益相關者契約集合體。企業(yè)要實現(xiàn)其自身的可持續(xù)發(fā)展,就理應維護契約的公平和有效性,使“集合體”中的各主體的利益最大化。因此,中小企業(yè)財務管理目標必須創(chuàng)新,必須由單一的面向股東轉為面向多元利益主體,由股東財富最大化目標轉為滿足多元主體利益目標。
三、財務管理內容的創(chuàng)新
在現(xiàn)代企業(yè)制度下,出資人的財務管理可分為投資者財務管理和企業(yè)管理者財務管理,由于兩者管理目標存在差異,就必然要求企業(yè)創(chuàng)新管理模式。
1.融資活動的創(chuàng)新。傳統(tǒng)的融資活動主要是財務資本的籌資管理。在知識經濟環(huán)境中,知識成為資源配置的第一要素。知識資源的擁有量是企業(yè)在市場競爭中成敗的關鍵因素,中小企業(yè)財務人員應把對知識資本的培育作為重要的理財活動。企業(yè)不僅要籌集物質資本,還要籌集“知識資本”或者說“智力資本”,甚至籌“知”或籌“智”重于籌資。
2.投資活動的創(chuàng)新。在知識經濟時代,投資的重點由有形資產轉為知識資產、無形資產。因此,中小企業(yè)投資活動應更加注重投“知”或投“智”活動。二是應加強風險投資管理。隨著知識經濟的發(fā)展,使風險投資管理在財務管理中的重要性進一步提高,這就要求中小企業(yè)加強投資項目的可行性分析,并改進無形資產價值的補償方式,以控制投資風險。三是克服中小企業(yè)投資的盲目性。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經營者,容易一人說了算、造成投資的盲目性。因此,要積極引導中小企業(yè)進行規(guī)范的公司化改造,優(yōu)化企業(yè)資本結構,健全法人治理結構。設立董事會促進企業(yè)決策科學化,嚴格按現(xiàn)代企業(yè)制度運作,使市場競爭力和抗風險能力不斷增強。
3.財務分配活動的創(chuàng)新。在工業(yè)時代,物質是第一生產要素,誰擁有了物質資本,占有了生產資料,誰就享有收益的分配權。在知識經濟時代,知識成為第一生產要素,因此,按“知”或按“智”分配成為知識經濟時代的必然選擇。
四、財務管理手段的創(chuàng)新——網(wǎng)絡財務
知識經濟是知識化、信息化的經濟,隨著信息技術和互聯(lián)網(wǎng)的普及與發(fā)展,傳統(tǒng)的桌面式財務管理將逐漸向網(wǎng)絡式財務管理變化。網(wǎng)絡財務系統(tǒng)突破了空間局限,使物理距離變成鼠標距離,使管理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個節(jié)點。眾多的遠程處理功能得以實現(xiàn),例如:遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計等,強化了主管單位對下屬分支機構的財務監(jiān)控。網(wǎng)絡財務的遠程處理和協(xié)同業(yè)務能力使得企業(yè)財務管理向集中化管理跨進。網(wǎng)絡財務在時間上,實現(xiàn)了會計核算動態(tài)化、實時化,使得財務管理從靜
態(tài)走向動態(tài),極大地增強了財務處理活動的及時功能,提高了會計的價值。我國中小企業(yè)應牢牢把握住網(wǎng)絡財務給企業(yè)經營和管理帶來的機遇,使企業(yè)管理實現(xiàn)數(shù)字化、信息化,促進中小企業(yè)經營更上一個臺階。
五、風險管理方法創(chuàng)新
風險是影響財務管理目標實現(xiàn)的重要因素。知識經濟時代,企業(yè)資本經營呈現(xiàn)出高風險性,表現(xiàn)在:由于媒體空間的無限擴展及網(wǎng)上銀行、電子貨幣的運用,使得資本流動加快,使貨幣風險進一步加劇;由于高新技術的發(fā)展產品壽命周期不斷縮短,不僅加大了存貨風險,而且加大了產品設計、開發(fā)的風險;企業(yè)內部財務結構和金融市場的變化使財務風險更為復雜,如人力資本產權的特殊使用壽命,知識資產攤銷方法的選擇,會使現(xiàn)有資本結構不穩(wěn)定,技術資本的泄密、流失、被替代或超過保護期可能導致企業(yè)的破產;是作為知識資本重要構成要素的企業(yè)信譽、經營關系等變化,使企業(yè)名譽風險突出。由于上述原因,迫切要求中小企業(yè)必須運用現(xiàn)代管理手段加強風險管理,確定風險管理目標,建立風險的計量、分析、報告和監(jiān)督系統(tǒng),以便采取恰當?shù)娘L險管理政策,合理規(guī)避風險。
六、信息披露的創(chuàng)新
企業(yè)會計信息是否對外公開,主要取決于其社會影響。中小型企業(yè)的財務會計報告大部分進行了審計,從增加企業(yè)社會信用和維護社會公眾利益出發(fā),有必要建立如下披露體系:
1.小型企業(yè)可自行選擇是否對外披露,若披露,對外披露的報表必須接受外部會計師事務所的審計,披露時間比中型企業(yè)可更長,此外,還應加強企業(yè)社會信用的宣傳,造成披露信息的企業(yè)具有良好信用的氛圍,給予納稅或銀行信用方面的便利或優(yōu)惠,促進中小型企業(yè)的會計信息披露。
2.建立地方性的企業(yè)會計信息披露媒體和渠道,如工商、稅務系統(tǒng)的出版物或網(wǎng)站,可供社會公眾隨時進行查閱。
3.強調對成長性的披露。一般來說,中小企業(yè)板的公司通常盈利現(xiàn)狀不太理想,但成長潛力較大,同時公司的風險也大。為了減少風險,必須對公司的盈利能力與發(fā)展前景進行披露。通過對成長性披露,也可以讓一批質地真正好的公司受到投資者或潛在投資者青睞,求得發(fā)展。
七、財務監(jiān)管活動的創(chuàng)新
中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會計,還有約10%的比例是會計記賬機構記賬,大多僅限于簡單記賬的財務管理。這都嚴重制約著中小企業(yè)的長遠發(fā)展。在中小企業(yè)自身財務總監(jiān)管理的基礎上,應設立政府管理的公共財務總監(jiān)機構(第三方內部審計部門),根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類,由專門的財務總監(jiān)(專家團隊)定期對中小企業(yè)進行財務管理的社會化監(jiān)督管理,參與中小企業(yè)重大投資、經營的決策,進行行業(yè)性的財務分析,提出財務管理方面的建議和方案。
現(xiàn)代社會已進入創(chuàng)新時代?？梢哉f不創(chuàng)新則停頓,不創(chuàng)新則衰退。加強財務管理的創(chuàng)新將是我國中小企業(yè)在新的市場經濟形勢下必然選擇。
摘 要:文章以建中公司財務管理為實例,闡述了科學的財務預算和財務參與決策與企業(yè)經濟效益的關系,并提出了如何加強財務管理的幾條措施。
關鍵詞:財務管理 企業(yè)決策 經濟效益
一、科學的財務預算是提高企業(yè)經濟效益的依據(jù)
實踐證明,以財務預算為財務管理前提,可以達到事半功倍的效果,既可通過編制預算來分析效益目標和財務指標,也可通過預算來對此檢查實際的執(zhí)行情況,還可通過預算分析來尋找挖掘潛力、降耗增效的途徑。
建中公司全面推行財務預算管理已有幾年時間。在層次上實行分級預算,總公司及下屬各企業(yè)及單位都要自行編制年度財務預算,使預算建立在堅實的基礎上,并嚴格根據(jù)預算按季度編制預算指標完成情況表,把實際與預算相比,根據(jù)實際執(zhí)行情況,一方面提出績效考核意見,配以適當措施進行激勵或懲罰。另一方面分析主客觀原因,提出對策,及時解決問題,促進了企業(yè)經濟效益目標的順利完成。
加強企業(yè)的財務監(jiān)督,是企業(yè)在經營過程中按照經營目標,實現(xiàn)經濟效益的保證,也是企業(yè)能夠真實地反映經濟效益提高的狀況的重要條件。建中公司已逐漸在85%以上的下屬公司及單位中實行財務主管委派制,形成了經營者按照總公司下達的效益目標自主經營,財務主管對經營者進行量化監(jiān)督的組織體系。財務主管即要在本單位協(xié)助經營者當家理財,組織實施財務業(yè)務,又要對整個企業(yè)的經濟運行進行監(jiān)督管理,確保財務會計信息的真實、可靠,對上一級委派者承擔資產保值增值的責任,使總公司全部資產都處于受控的動態(tài)監(jiān)控狀態(tài)。公司在財務監(jiān)督機構中,單獨設置了內部審計室,由總公司總會計師直接領導,還在財會部設置財務稽查科。每年對下屬各公司及單位實施定期或不定期的常規(guī)、離任、專項等方面審計,或對財務規(guī)范化工作以及對財經法規(guī)的執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)督,形成了有效的監(jiān)督制約機制,使得總公司能更詳細地了解下屬部門的財務管理情況,有利于總公司及時采取措施進行動態(tài)控制。
二、財務參與決策是全面提高企業(yè)經濟效益的重要條件
在信息瞬息萬變的經濟社會中,面對各種經濟信息數(shù)據(jù),如何進行科學分析,制定有利于企業(yè)的經營決策;如何利用財務杠桿降低成本,提高經濟效益;如何正確估計資金風險;如何實現(xiàn)企業(yè)經濟利潤目標最大化等,都是企業(yè)財務管理的重大問題。加強企業(yè)內部財務管理,直接為企業(yè)的生存發(fā)展提供管理和決策,順應市場經濟體制的要求,是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展方面。財務參與決策是企業(yè)經營管理的一個重要方面,它將直接參與研究有關的經濟信息,制定經營的財務指標和確定實現(xiàn)經營目標的措施等。
財務參與決策除在經營目標開始之前,也可以在經營目標執(zhí)行的過程中,后者往往是發(fā)生了原來制訂經營任務時所未料及的情況變化。財務管理人員有掌握著經營活動中的豐富數(shù)據(jù)與各部門都發(fā)生密切聯(lián)系的特點,因而可以從企業(yè)經營活動的全局或從某一局部提出改善經營管理、提高經濟效益的有力措施方案。
公司成立了以總會計師牽頭,財務負責人及主管部門人員參加的企業(yè)管理辦公室。主要任務是根據(jù)財務信息和有關數(shù)據(jù)由單位歷史的實際情況以及同類企業(yè)的經營情況,分析制定當年經濟任務指標,并以每月考核報表形式掌握全公司經營動態(tài),考核下屬各公司及單位的經濟責任承包的任務目標的完成情況,將有關經濟信息數(shù)據(jù)進行科學分析后上報企業(yè)主管領導,以助其經營決策。由于財務管理的參與及決策,并對下屬公司及單位進行定期檢查及監(jiān)督有力,經營目標制定科學合理,從而不斷激發(fā)了企業(yè)提高經濟效益的活力,使得公司近幾年的經濟效益得到大大提高。
三、加強財務管理,提高企業(yè)經濟效益
(一)加強財務隊伍的建設,不斷提高財務管理人員的素質
1.加強崗前培訓和后繼教育。對從業(yè)人員定期進行后繼教育,及時補充和更新知識,拓寬知識面,不斷提高專業(yè)管理水平和技能。
2.強化考核,完善用人機制。對從業(yè)人員進行政治素質和業(yè)務技能、政策水平和職業(yè)道德的考核,將考核結果與專業(yè)技術職稱的聘任、行政職務任免、獎金發(fā)放等掛鉤,形成完善的內部激勵和約束機制。
(二)進一步加強和完善財務的監(jiān)督檢查機制,加大處罰力度
1.建立內部會計控制制度體系。內部會計控制是企業(yè)為提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部控制制度,并組織實施是當前財務管理中的重要舉措,是各企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)規(guī)章制度的重要基礎,也對規(guī)范會計行為,提高會計信息質量,強化經營管理,控制經營風險,起著重要作用
2.繼續(xù)強化內部審計監(jiān)督制度。內部審計是強化單位內部監(jiān)督不可缺少的制衡機制,一方面它能夠保證會計資料的準確性和可靠性,保護資產的安全完整;另一方面追求通過其對經濟進行全面、經常及時的監(jiān)督,保證單位內部控制逐步完善,通過定期、不定期地進行常規(guī)、離任、專項等內容的內部審計,及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)會計核算、會計資料、財務收支、經濟活動中的一些不合規(guī)、不真實、不準確、不完整的情況,有利于維護國家財經法紀,保證企業(yè)財產的安全,保證財
務信息的真實。(三)建立健全財務管理制度,提高經營管理水平
財務管理應以促進企業(yè)提高經濟效益為目的。通過建章立制、規(guī)范運作、財務委派、動態(tài)監(jiān)控,確保了財務信息的真實、完整、準確;堅持財務管理,充分發(fā)揮其預算、監(jiān)督、考核、控制、分析、反饋等職能,促進企業(yè)經濟效益的提高,確保最大經濟目標的實現(xiàn)。
輕的注冊會計師,調整事務所注冊會計師的年齡和人才結構,給事務所注入新的血液。同時,為適應拓展業(yè)務范圍的需要,事務所還應廣泛吸納注冊資產評估師、稅務師、律師等多種人才。另一方面,事務所應盡快更新完善現(xiàn)有員工的知識結構,加強業(yè)務知識及崗位技能培訓,特別要對有潛力的人員加緊培訓,使其盡快通過國外注冊會計師考試,為拓展海外業(yè)務打基礎。要堅持“走出去,請進來”的方針,與國際知名會計公司廣泛開展項目、培訓合作,選派人員到國外會計師事務所學習鍛煉,邀請境外優(yōu)秀培訓專家來傳授經驗技術,通過多種方式培育出一批具有國際水準的從業(yè)人員。
WTO的加入將對我國社會經濟各個方面帶來很大的影響，我國企業(yè)在這變化著的環(huán)境中如何適應和發(fā)展，是我們每個人都關心的問題。在企業(yè)管理中占據(jù)著重要位置的財務管理應如何調整、變革以適應未來這一形勢，是值得人們深思的。本文現(xiàn)對我國企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀作簡要概述與分析，對WTO對我國企業(yè)理財環(huán)境的影響作必要展望，并在此基礎上提出我國企業(yè)財務管理迎接未來挑戰(zhàn)的對策思路。
一、現(xiàn)狀分析與思考
為探討WTO對我國企業(yè)財務管理工作的影響及對策，首先需要對財務管理現(xiàn)狀做一些了解和分析。下面筆者選擇了比較有代表性的《財務與會計》雜志1985年至1999年各期關于企業(yè)理財工作先進經驗的報道為研究對象，旨在通過對我國企業(yè)財務管理實務發(fā)展前沿的研究，了解我國企業(yè)財務管理的一般狀況和發(fā)展動態(tài)。
通過對《財務與會計》在該期間的223個有效樣本的考察，可基本把握我國企業(yè)財務管理各項內容及其變遷情況。從下表可知，在資金管理中，資金結算管理比例最高，為70.0％，以后依次是應收賬款管理53.4％、存貨管理53.4％、采購與付款管理39.0％、計劃控制38.1％、資金籌集22.9％、資金投放18.8％、財務分析14.8％等?，F(xiàn)金管理、稅金管理、金融風險管理和保險管理這幾項所占比例很低，均低于5％。由于應收賬款、存貨和采購付款管理都屬流動資金管理范疇，因此從總體上看流動資金管理比例很高。
企業(yè)財務管理各項內容及其變化研究
我們將1985年一1999年劃分為三個時間段。從時間段上看，流動資金管理和結算管理都占有較大比例，尤其是后兩個時間段。在后兩個時間段，資金的計劃控制、財務分析、資金籌集、金融風險管理、稅金管理和保險管理等內容有所增加。此外，我們還發(fā)現(xiàn)，從1985年到1989年，非銀行信貸籌資方式非常少，1988年出現(xiàn)過一次國際銀團貸款和補償貿易引資。1990年后，情況所有改變。1990年——1994年，債券籌資和職工集資情況增加。1995年以后，則以股票籌資方式為主。此外，在非信貸等資中，貿易融資比較突出，有補償貿易、出口信貸和押匯融資等，占整個非信貸籌資方式的25％。
從上面的數(shù)據(jù)分析中我們可以看到，我國企業(yè)財務管理有兩個特點。第一，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務管理內容變得更加豐富。如資金籌集方式的多樣化改變，金融市場風險管理、保險管理和稅金管理等陸續(xù)出現(xiàn)。第二，我國企業(yè)財務管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常財務管理一直是資金管理的“主旋律”。造成這一現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)所處的客觀經濟環(huán)境有關外，可能與認為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業(yè)經營發(fā)展的大事，單單依靠財務部門很難完成有關，因而在所考察的樣本中較少述及。另外，也可能與有些人把財務工作與會計工作混淆起來有關。
二、WTO的影響以及未來對財務管理展望
加入WTO對我國經濟各方面的影響是廣泛而深遠的，企業(yè)理財環(huán)境將發(fā)生很大的變化。從企業(yè)外部金融市場發(fā)展情況來看，WTO的加入，將使我國金融市場更加開放，發(fā)展的速度將更快；從企業(yè)內部來看，加入WTO后，國際國內市場接軌，市場競爭將更趨激烈，對企業(yè)內部管理水平也提出了更高的要求。
對企業(yè)財務管理而言，加入WTO之后外部金融環(huán)境的影響主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，“入世”后我國金融市場發(fā)展速度將加快，利率市場化和人民幣全面可兌換將指日可待。這是因為，當今世界金融自由化已成為一種趨勢，利率放開和外匯管制解除、貨幣實現(xiàn)自由兌換，是為許多國家經驗證明的一條必然的發(fā)展道路。利率市場化和貨幣自由兌換，意味著企業(yè)外部金融風險的加劇。如何加強金融風險的管理，是企業(yè)財務管理中的一個重要課題。第二，金融業(yè)的進一步開放，外國金融機構的進入，將帶進許多先進的金融服務項目，包括各種新型金融工具。國際金融業(yè)競爭的加劇，是各種新型金融服務產生的根本原因。實際上，各種新型金融服務的出現(xiàn)，對企業(yè)來說是非常有利的，因為它意味著企業(yè)將獲得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服務，滿足企業(yè)理財活動的需要。這意味著企業(yè)財務管理將面臨更多的選擇。
WTO的加入，將促進國內市場與國際市場的接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)生存壓力增大。這一切都將迫使企業(yè)調整和轉變過去陳舊的管理觀念，對企業(yè)財務管理也將提出新的要求。這主要表現(xiàn)在四個方面：首先，WTO的加入，意味著我國企業(yè)將有更多機會走向國際，企業(yè)財務管理必須服從企業(yè)的這種戰(zhàn)略發(fā)展，因此，財務管理也應從國際化的角度來審視自己。譬如，籌資和投資的國際化、合法運用國際避稅各種方法等。其次，市場競爭的加劇，經營風險的加大，必然要求財務管理要謹慎控制財務風險，恰當選擇資本結構，重視資產負債上的風險收益匹配管理，使企業(yè)財務狀況一直保持良好態(tài)勢，以增強對經營風險、財務風險的抵御能力。再次，企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項成本，包括資金成本。同時，為爭取顧客、擴大市場占有率，企業(yè)還可能運用多種財務手段達到這一目的。例如，企業(yè)將向顧客提供各種信貸以促進產品銷售。因此，如何充分運用資金，進一步提高資金的使用效率，將是企業(yè)財務管理工作中的一個重點。最后，為接受“入世”后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強內部各項管理．財務管理的計劃、控制和評價工作必將大大加強。因此，財務分析、預算、規(guī)劃以及業(yè)績評價等，也必將成為企業(yè)財務管理工作的一個重要組成部分。
三、發(fā)展與變革的對策
比較我國企業(yè)財務管理現(xiàn)狀和加入WTO之后對財務管理提出的新要求，不難發(fā)現(xiàn)，兩者間的差距還較大。前面的分析是以已取得良好業(yè)績的企業(yè)作為我國企業(yè)財務管理實務現(xiàn)狀研究的基點的，由此可以推想，我國企業(yè)財務管理實務發(fā)展的一般水平還遠未能達到適應“入世”后變化的要求。但是，這也給我們的工作指明了方向。
為適應“入世”
后經營環(huán)境的變化，我國企業(yè)財務管理應著重進行以下幾個方面的工作。
1、在知識和人才上進行必要的積累。財務管理觀念的變化和新技能的獲得并不是一蹴而就的?！叭胧馈焙笪覈鹑谑袌鲆约爱a品市場都將發(fā)生很大的變化，財務管理將在許多方面增添新的內容，如金融風險管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務的多樣化、國際化，給了財務管理較大選擇空間。從我國實務發(fā)展現(xiàn)況來看，這方面工作在有些企業(yè)已開始了，但無論是從數(shù)量上還是質量上，還都顯得非?！爸赡邸薄Ｒ虼?，企業(yè)從現(xiàn)在開始注意在知識和人才上進行這方面的積累是非常必要的。
2、提升企業(yè)財務管理層次。我國企業(yè)目前的財務管理是以營運資金管理為主的日常性財務管理，在財務管理工作中，企業(yè)籌資和投資、企業(yè)資本結構、財務風險控制以及財務分析等所占比例較低，使人感到企業(yè)財務管理工作層次較低，不能從大局上把握。然而，“入世”后的環(huán)境卻要求財務管理特別注重以上幾方面的工作。因此，從現(xiàn)在開始，注重財務管理的大局，提升財務管理的層次是很有必要的。
3、夯實財務管理工作基礎。從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應收應付、存貨等的營運資金管理是目前企業(yè)財務管理的“主旋律”。然而，盡管如此，這些工作在目前也不是盡善盡美的，一些管理手段還比較落后。例如，存貨管理中“壓儲”是一種非常常見的方法，ABC分類和經濟訂貨量等較為科學的方法運用反倒不多。另外，在應收賬款管理中，“催收”方法很常見，但信用分析、賬齡分析卻很少。這說明，雖然日常工作比重大，但管理水平還有待進一步提高。否則，要想在“入世”后的環(huán)境中做到防范財務風險、控制現(xiàn)金流量、提高資金運用效率將會很困難。
