序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的醫(yī)院門診報銷工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

關鍵詞:醫(yī)院;財務管理;預算管理制度

中圖分類號:F812文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0100-03

隨著黨的十七大的召開,醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入開展,醫(yī)院管理體制的改革,對公立醫(yī)院財務管理提出了新的要求“加強財務管理、依法規(guī)范經濟活動,完善經濟核算與分配辦法,提高經濟管理水平,控制醫(yī)療成本,降低醫(yī)藥費用”,“健全醫(yī)院的‘質量、安全、服務、費用’等項管理制度,探索建立醫(yī)院科學管理的長效機制,不斷提高醫(yī)療服務質量和水平,使醫(yī)療服務更加貼近群眾,貼近社會,不斷滿足人民群眾日益增長的醫(yī)療服務需求?！睘榧訌姽⑨t(yī)院內部財務管理,更好地維護醫(yī)院經濟秩序,根據《中華人民共和國會計法》、《預算法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務管理制度》以及《醫(yī)院管理評價指南》等法律法規(guī),結合現在公立醫(yī)院財務管理現狀,應從以下幾個方面加強財務管理。

一、建立并完善醫(yī)院預算管理制度,實行全面預算

1.建立并完善醫(yī)院預算管理制度:根據《預算法》建立醫(yī)院預算管理制度,醫(yī)院是差額預算管理單位,國家對醫(yī)院實行“全額管理,差額補助,超支不補,節(jié)余留用”的預算管理辦法,根據《預算法》、《預算法實施條例》和其他方針政策的有關規(guī)定以及醫(yī)院實際情況,建立醫(yī)院預算管理制度。

2.預算編制:醫(yī)院財務科每年年末應根據主管部門下達的事業(yè)計劃指標和任務,醫(yī)院下一年度工作計劃,結合醫(yī)療市場的變動趨勢,靈活運用各種預算編制方法,編制出科學、合理的預算。收入預算應切實可行,支出預算應量入為出,處理好需要與可能的關系,分別輕重緩急,把有效資金安排到最需要的地方。要做到科學、完整、積極、可靠地編制預算。

3.預算控制:財務科要加強預算執(zhí)行情況的分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,即預算控制。預算內開支實行科室負責人限額審批,預算外開支和超預算開支應建立嚴格的追加預算的管理制度,要引入院長辦公會和院黨委會集體審批的程序。嚴格控制無預算的資金支出;各用款科室應根據年度預算制定分月用款計劃。

二、加強醫(yī)院收入支出管理,實施成本核算

(一)醫(yī)院收入的管理:醫(yī)院收入包括財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入

1.醫(yī)療業(yè)務收入的管理:醫(yī)療業(yè)務收入包括醫(yī)療收入與藥品收入。(1)各臨床科室要嚴格執(zhí)行國家物價部門制定的收費標準,堅持“不多收、不漏收、不濫收”的收費原則。醫(yī)院門診、住院收費處必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據。門診收費處、住院收費處是醫(yī)院唯一合法的收費重地。門診收費員與住院結算員必須嚴格遵守票據管理有關規(guī)定,無論是機制收據還是手工收據都要做到日清月結,不得虛開、套開門診及住院收費收據,不得以任何借口延長現金交款日期,不得挪用公款或公款私存,一經發(fā)現按有關財經紀律處理,凡是作廢的收據必須一式三聯(lián)單同時注明“作廢”字樣上交財務科,否則按收據開具面額收取現金。(2)醫(yī)院醫(yī)療費用的減免應嚴格按照醫(yī)院出臺的救助醫(yī)療減免的辦法和比例進行,由財務科統(tǒng)一執(zhí)行。

2.其他收入的管理:其他收入包括進修實習人員交費、房屋租金、罰沒收入、廢品變價收入、捐贈收入和利息收入等等。其他各項收入均要由財務科出具收款收據或稅務發(fā)票,統(tǒng)一收取。醫(yī)院財務科以外的任何部門不得以任何理由收取各項費用。

3.建立健全物價收費管理制度。醫(yī)院應該遵守物價部門制定的醫(yī)療服務收費標準,規(guī)范醫(yī)療收費行為,根據省市物價局的通知及時調整部分醫(yī)療服務項目價格,不得隨意調整收費標準。堅決杜絕自立項目、分解項目、隨意套用項目的收費行為。物價員應根據物價政策建立特殊材料收費標準登記本,用以登記各種特殊材料的價格維護變動情況。財務科要不定期地深入科室檢查收費與記賬情況,發(fā)現問題及時糾正,同時也要積極向各收費科室提供物價部門新出臺的收費標準,便于各科室及時掌握物價政策,做到該收的不漏收,不該收的不亂收。根據病人投訴及時調查違規(guī)收費行為,并以文字形式進行記錄,如屬病人對物價政策的不理解,應配合科室做好解釋工作,確實屬于違規(guī)收費行為,應及時上報主管院領導。定期如實地向省市物價局上報包括門診人次費用、住院病人床日費用和單病種費用等指標在內的物價監(jiān)測報表。

4.建立健全票據稽核制度。各類收費票據及有價票證應由財務科統(tǒng)一管理,醫(yī)院財務科應設立票據稽核崗位,負責各種票據及有價票證的購買、保管、發(fā)放和核銷等工作。要設立專門的登記簿進行票據的登記,登記內容包括票據的購買日期、領用票據本數及序號、領用人簽字、核銷日期及開具金額等。收費票據的實物庫存數、作廢數應與票據登記簿一致;收費票據的使用記錄齊全,收費票據開具金額應與實收資金一致。手工開具的內部收款收據除出納以外的其他科室與部門如需要領用,必須在月底進行清繳,再繼續(xù)使用。機制收據按人清繳。不定時抽查門診收入、住院收入是否與收入報表相符,如出現不符,檢查人應查明原因并及時向財務科長匯報。嚴格按財政部門的有關規(guī)定保存收費票據存根,并且裝訂成冊(應按序號裝訂成冊,并在封面注明發(fā)票張數及號碼、作廢張數及發(fā)票號、作廢金額、開具發(fā)票張數及金額),不準擅自銷毀票據存根。任何科室和個人不得擅自印制、買賣、轉讓、轉借票據,亦不得擅自擴大任何票據的使用,否則按照國家票據管理的有關規(guī)定進行處罰。

5.醫(yī)療欠費的管理:病人醫(yī)療費用的擔保應堅持“誰擔保,誰負責”的原則。病人預交款不足時臨床科室應提前及時催交。若因病情危重、急救或無主、無錢急診病人等特殊情況必須由醫(yī)務科主任或分管業(yè)務的副院長書面通知收費處。對歷史形成的醫(yī)療欠費:若是個人擔保形成的欠費,可以采取扣發(fā)當事人工資和獎金的辦法收回;若是客觀因素所形成的欠費,則采取以下辦法催收:一是積極組織收費人員催收,二是督促有關經辦人員及相關部門協(xié)助催收,努力減少醫(yī)院損失。

(二)醫(yī)院支出的管理

醫(yī)院支出是醫(yī)院在開展醫(yī)療、教學、科研、預防業(yè)務及其他活動中發(fā)生的資金耗費和貨幣資金向實物的轉化。應嚴格實行醫(yī)院內部成本核算制度,加強管理、堵塞漏洞,努力降低醫(yī)療服務成本和藥品、材料消耗。

1.醫(yī)院支出的管理原則:一是要嚴格執(zhí)行國家財經制度、開支標準和開支范圍,不得辦理違規(guī)違紀的支出,不得擅自提高開支標準,擴大開支范圍。二是嚴格執(zhí)行預算,量入為出,確保收支平衡,提高資金使用效益。三是對各項支出實行分類管理。

2.加強支出監(jiān)控:為了加強對經濟活動的全程監(jiān)督,堵塞經濟交往中的漏洞,維護醫(yī)院利益,防止不正之風和違紀違法問題的產生,對重大經濟活動行為實施領導負責制和責任追究制。

3.財務開支審批程序。醫(yī)院財務必須堅持“統(tǒng)一領導、集中管理”的原則,一切財務收支活動必須納入財務部門統(tǒng)一管理。嚴禁醫(yī)院的各部門、各科室設立賬外賬、“小金庫”。(1)集中財權,堅持一個基本賬戶。醫(yī)院只在基本賬戶進行結算,以保證資金的集中管理。(2)分管領導要嚴格把好分管部門的經濟支出關,切實保證“一支筆”審簽的嚴謹性。(3)建立三道監(jiān)控防線;建立相關經濟業(yè)務發(fā)生的一線經手人崗位的雙人、雙職、雙責為基礎的第一道監(jiān)控防線;建立相關科室、相關崗位之間相互制約、分管領導把關的第二道監(jiān)控防線;建立內部審計,全面實施監(jiān)督、評價、反饋的第三道監(jiān)控防線。由三層把關來保證財務開支的客觀性、真實性。(4)實施經費開支四級簽審。報賬人員按醫(yī)院財經制度的要求和報銷標準填好報銷憑證后所在科室領導進行一級審核,審核內容主要是所填報數據是否與實際相符,有無虛填等等;審核簽字后,由分管院領導進行二級審簽,審核內容主要是報銷內容是否真實標準是否正確等;第三級是由財務科根據財務制度進行審核把關,審核的內容主要是金額計算是否有誤,報銷單據、付款方式是否合法等;最后由法人代表“一支筆”審批,主要是重點審核。審核的程序一般由下到上進行。如審核不嚴出現漏洞,將追究有關當事人和把關人員的經濟責任。

三、實施院科兩級成本核算

醫(yī)院成本核算是指對醫(yī)療費用的發(fā)生和成本形成所進行的會計核算,是成本管理的基礎環(huán)節(jié),為成本分析和管理控制提供信息基礎。

1.醫(yī)院成本核算:借助于醫(yī)院會計核算,以醫(yī)院為核算單位實施核算,反映整個醫(yī)院的經營狀況,為醫(yī)院決策人提供完整的經濟信息。

2.科室成本核算:把醫(yī)院內部劃分成若干個核算單位,真實反映各核算單位的成本構成與成本效益,為醫(yī)院各級領導與各核算單位成員提供成本控制的與成本差異分析資料。

四、國有資產的管理

(一)固定資產管理

由醫(yī)院財務科對醫(yī)院固定資產進行核算。資產主管部門負責編制固定資產更新、添置和大修計劃并組織實施要嚴格資產的購置、入庫、保管、出庫、退庫的審批手續(xù)。使用科室要合理使用固定資產,建立健全使用保管的崗位責任制,充分發(fā)揮其效能。

(1)嚴格按照醫(yī)院會計制度的規(guī)定建立三級賬卡制,按固定資產分類設立三欄式一級明細賬,用以核算固定資產收、發(fā)和其他變動情況,設立固定資產臺賬,用以記錄固定資產的使用情況,設立固定資產卡片,卡隨設備走,便于財產清理,要求做到賬賬、賬卡、賬實相符。(2)嚴格按照固定資產管理的原則對固定資產的入賬價值進行確認,并開具固定資產驗收單,其中基建工程項目應根據財務結算說明確認基建項目入賬價值?？剖翌I用固定資產時開具出庫單,科室之間調整設備應開具調撥單,并做相應的賬務處理,對閑置資產過多等不合理等問題,及時匯報。(3)嚴格按照固定資產報損的有關規(guī)定,將待報廢的固定資產向醫(yī)院有關部門和上級主管部門報批,批準后由財務科根據批復做相應賬務處理。(4)嚴格按照醫(yī)院會計制度的要求計算固定資產折舊,計提修購基金。對已過折舊年限但仍在使用的固定資產分科室進行登記,便于院領導隨時掌握固定資產使用情況,為醫(yī)院設備更新提供依據。(5)定期對固定資產進行盤存,對盤盈盤虧情況進行說明,要落實到具體的品種上,不得籠統(tǒng)地只計算總體盈虧情況。(6)每月應填報財產會計報表,要求固定資產賬與財產會計報表以及財務總賬相符。有特殊情況應在報表說明中體現。

(二)材料物資的管理

建立內部成本核算制度,節(jié)約消耗性醫(yī)用物資。財務科設置各種材料物資的總賬。藥品明細賬由藥品會計設置登記;醫(yī)療試劑、設備、衛(wèi)生材料、物資等各項明細賬由材料會計設置登記,并分行政庫、器械庫、水暖庫、被服庫等庫房進行管理,實行“三賬一卡”制,每月進行對賬,保證總賬與明細賬相符,賬簿與原始憑證相符,賬簿與實物資產相符。定期進行藥品及材料物資盤存,對盤存結果,要分析盈虧原因,分清責任。

(三)貨幣資金管理

貨幣資金管理分為現金管理和銀行存款管理。

1.現金的管理:現金包括出納辦理收付業(yè)務的現金、收繳的門診和住院收入現金、門診和住院收費處的收取的現金。凡醫(yī)院的一切現金收付和保管業(yè)務,統(tǒng)一由醫(yī)院內出納、外出納辦理,非出納人員不得經管現金。現金結算點為1 000元,1 000元以下可支付現金。由票據管理員對門診、住院收費室的收費人員的現金收入和備用金進行不定期的抽查,由主辦會計對出納的庫存現金進行盤點,發(fā)現有挪用現象,按財經紀律進行經濟處罰并調離收費崗位;現金收入不及時上交造成遺失被盜等損失,由收費人員自己負責。出納應及時登記現金日記賬,日清月結,保證賬賬、賬實相符。

2.銀行存款的管理:銀行存款的管理包括銀行賬戶的管理、支票匯票等銀行票據的管理、銀行對賬。

(1)銀行賬戶管理:按照國家有關規(guī)定開立賬戶,據以辦理有關存款、取款及轉賬結算等業(yè)務,遵守銀行的有關制度,接受銀行監(jiān)督;銀行賬戶不準出租、出借、套用或轉讓給其他單位或個人使用;嚴禁公款私存,未經單位領導批準,不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款;對定期存款賬、單要分別保管,定期檢查核對,保證賬賬、賬單相符,杜絕挪用現象發(fā)生。(2)支票匯票等銀行票據的管理:銀行票據由內出納專人保管,嚴防丟失、被盜;按序簽發(fā),正確填寫各項內容,不得簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票,作廢支票應注明“作廢”并作為填開正確支票的附件裝訂進會計憑證中;銀行預留的財務印鑒由“財務專用章”、財務負責人和內出納兩人的方章組成,分別由財務負責人和內出納保管。(3)銀行對賬:內出納要根據收付憑證及時登記銀行日記賬,并與銀行對賬單進行經常性的核對,及時清理未達賬款;“銀行存款余額調節(jié)表”由報賬會計編制,經內出納核實并加蓋財務專用章后送交銀行。

總之,在進一步深化醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)改革的今天,加強財務管理,努力管好財、理好財,做到“向管理要質量,向管理要紀律,向管理要效益”,才能使醫(yī)院發(fā)展有實力,市場競爭有能力。醫(yī)院才能保持可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

[1]沈云,余秉兼.總會計師手冊[K].北京:中國財政經濟出版社,1992.