發(fā)布時間：2022-09-24 07:39:04
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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理；問題；對策
中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-00-01
一、什么是企業(yè)內(nèi)控管理
企業(yè)的內(nèi)控管理是指企業(yè)利用內(nèi)部分工產(chǎn)生相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，形成一系列職能控制辦法，并規(guī)范化、制度化，使之形成一個完整嚴(yán)密的體系，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資源的安全、完整，保障經(jīng)濟(jì)會計信息的可靠性，協(xié)調(diào)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，減少或者抑制負(fù)面效應(yīng)的出現(xiàn)，保證企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。
經(jīng)濟(jì)學(xué)中，企業(yè)的價值體現(xiàn)在企業(yè)可能實現(xiàn)的未來價值中。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，保障企業(yè)發(fā)展安全性，提升企業(yè)運(yùn)行效率，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，是企業(yè)建立內(nèi)控制度的目的所在。
當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理涉及的范圍很廣，不僅有財務(wù)管理，還涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)：如籌資、購貨、生產(chǎn)、銷貨、投資等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理對提高企業(yè)管理效率和提升企業(yè)價值都有很重要的作用。
二、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題
(一)公司法人治理不夠完善
我國大部分企業(yè)實行公司制度，但在實際運(yùn)營中，公司并未建立與公司制度相適應(yīng)的治理系統(tǒng)，常常出現(xiàn)“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象，董事會的獨立性顯示不出來，總是受到外部因素的干擾；監(jiān)事會成員一般由職員和股東代表組成，他們的工作和權(quán)利受到公司高層的限制，這就限制了監(jiān)事會的監(jiān)控作用。
改革開放以來，公司的發(fā)展面臨各種挑戰(zhàn)和機(jī)遇，很多管理者經(jīng)歷了由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，這導(dǎo)致他們對現(xiàn)代管理方法的不熟悉，不能按照科學(xué)的方法對員工進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致公司內(nèi)部中下層不同崗位、不同人員難以進(jìn)行有效的互動與牽制，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
企業(yè)要保證會計資料的真實完整性，就必須建立切實可行的內(nèi)控體制。但現(xiàn)實卻是這種內(nèi)控機(jī)制的建立并不完善：(1)企業(yè)內(nèi)部管理混亂，有發(fā)票印章一人管、出納會計一人管的現(xiàn)象；(2)制度不全面，針對不同的經(jīng)營環(huán)境，應(yīng)該有不同的規(guī)章制度。(3)執(zhí)行力度不夠，沒有執(zhí)行力，再好的制度也是虛設(shè)，例如，對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)建立這樣的機(jī)構(gòu)卻沒有充分發(fā)揮其作用，有的企業(yè)甚至沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；(4)人力資源政策不完善，在招聘員工時，沒有經(jīng)過嚴(yán)格的把關(guān)或者招聘太多的關(guān)系職工，沒有建立一套完善的職工培訓(xùn)計劃和制度，也沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖缕焚|(zhì)教育；(5)缺乏相應(yīng)的激勵和約束制度，大部分企業(yè)都會有所謂的員工考核激勵制度，但往往只是流于形式，沒有切實執(zhí)行，達(dá)不到想要的結(jié)果。
(三)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高
在企業(yè)內(nèi)部控制上，會計有十分重要的作用，因此，會計的素質(zhì)和獨立性對企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)起著關(guān)鍵的作用?，F(xiàn)階段我國會計行業(yè)的整體水平不高，企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)也很難落到實處，導(dǎo)致部分會計人員缺乏必要的風(fēng)險意識和法制觀念。我國的會計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部會計人員缺乏獨立意識，只知道聽從上級的指示和命令，這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失控的重要因素之一。
(四)財務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制不健全
監(jiān)督是任務(wù)執(zhí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督分為以下兩個部分：一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，目前有相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立相應(yīng)的審計單位，有點企業(yè)就算有審計單位，其工作也僅是例行公事，內(nèi)部審計單位的作用得不到充分發(fā)揮。此外，由于審計人員常常受制于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者，或者干脆由內(nèi)部會計擔(dān)任審計人員，形成自己監(jiān)督自己的局面，達(dá)不到監(jiān)督的作用。二是企業(yè)的外部監(jiān)督，企業(yè)的外部監(jiān)督體系有社會監(jiān)督和政府監(jiān)督兩個方面，目前這兩方面的監(jiān)督力度都還有待加強(qiáng)，主要的原因是監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一和管理功能交叉，再加上信息溝通不及時，使得企業(yè)的監(jiān)督難以標(biāo)準(zhǔn)化。有時候，監(jiān)督力度的加強(qiáng)可能導(dǎo)致企業(yè)利益的減少，使得企業(yè)不按設(shè)定的步驟進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制弱化。
三、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)
上面已經(jīng)提到過，現(xiàn)代企業(yè)在法人結(jié)構(gòu)上存在問題，如董事會、監(jiān)事會任務(wù)職責(zé)區(qū)分不清。因此，公司要建立起完善的法人治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的權(quán)利和義務(wù)。此外，企業(yè)應(yīng)該建立適當(dāng)?shù)娜肆Y源管理機(jī)制，改變傳統(tǒng)管理者的行政特色，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和技術(shù)，優(yōu)化企業(yè)職務(wù)設(shè)置，讓不同部門、不同職務(wù)人員之間相互制約或者相互監(jiān)督，以此促進(jìn)企業(yè)健康。
(二)健全會計控制體系、提高內(nèi)控人員工作水平
內(nèi)控體系的健全主要有兩方面內(nèi)容：一是要讓相關(guān)單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制重要性產(chǎn)生足夠的重視，只有這樣才能體現(xiàn)財會內(nèi)控的合理性與有效性。另外，要重視對會計控制人員的選用與培養(yǎng)，企業(yè)內(nèi)部會計控制主要體現(xiàn)在執(zhí)行力上，只有制度得到有效的執(zhí)行，才能最大限度發(fā)揮控制作用，同時也避免了不合理情況的發(fā)生。
(三)加強(qiáng)財務(wù)控制監(jiān)督體系建設(shè)
加強(qiáng)財務(wù)控制監(jiān)督體系建設(shè)，主要是對企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、會計信息質(zhì)量和企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)等方面進(jìn)行有效監(jiān)控，以此帶動企業(yè)整體財務(wù)管理水平的提高。
(四)提高企業(yè)內(nèi)控管理信息化水平
二十一世紀(jì)是信息化的世紀(jì)，如果企業(yè)能夠?qū)⑾嚓P(guān)業(yè)務(wù)控制要求與會計信息相結(jié)合，加強(qiáng)系統(tǒng)本身的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)信息的統(tǒng)一，確保財務(wù)系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，使企業(yè)財務(wù)會計處理與財務(wù)信息監(jiān)督相互匹配，避免由于會計人員主觀意識的偏差導(dǎo)致科目混亂的情況發(fā)生，從而盡可能的提高會計信息質(zhì)量。
(五)落實責(zé)任制度，提高會計人員的職業(yè)道德與法律意識
企業(yè)要完善財務(wù)報告制度，保證報告真實可靠，防止財務(wù)信息失真風(fēng)險。另外，還要加強(qiáng)財務(wù)會計人員的培訓(xùn)教育工作，提高他們的職業(yè)道德意識和法制意識，通過適當(dāng)?shù)募畲胧?，鼓勵他們積極主動的參與企業(yè)內(nèi)控管理，在實踐中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。另外，應(yīng)該建立起財務(wù)檢查監(jiān)督系統(tǒng)，強(qiáng)化會計人員的責(zé)任意識，如果能建立并實施責(zé)任到人的制度，企業(yè)內(nèi)控水平可以大大提高。
一個企業(yè)能否良好的發(fā)展，跟它是否有一個良好的內(nèi)控機(jī)制息息相關(guān)。企業(yè)管理人員應(yīng)該針對企業(yè)內(nèi)控不足之處，結(jié)合時展趨勢，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，劃分崗位職責(zé)。只有這樣，才能讓企業(yè)在激烈市場競爭中穩(wěn)步向前。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；意義
1.引言
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理有著重大的意義：首先，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。在生產(chǎn)經(jīng)營中，很多企業(yè)盲目擴(kuò)張，希望能夠通過擴(kuò)大規(guī)模來增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，但是企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善，這樣的行為會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理具有重大意義。其次，有利于提升企業(yè)效益，完善的內(nèi)部控制管理制度能使企業(yè)運(yùn)行的更加規(guī)劃化、合理化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。
2.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的意義
2.1 實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的客觀需要
企業(yè)內(nèi)控管理的制度對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重大的意義。企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善能夠保證企業(yè)會計信息等的可靠和真實。企業(yè)對這些信息進(jìn)行分析，能夠做出最為正確和有效率的決策，從而更好的去應(yīng)對外界環(huán)境的變化。內(nèi)控管理制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的職責(zé)分配到個人的身上，個人負(fù)責(zé)制，能夠最大激發(fā)個人的主觀能動性，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。同時內(nèi)控管理制度還能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行，管理和控制企業(yè)資金的支出、收入以及物資。
因此，為了成為現(xiàn)代化的企業(yè)，企業(yè)必須建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，在企業(yè)中實施內(nèi)控管理能夠幫助達(dá)成這一目標(biāo)。首先要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，從而督促企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善。企業(yè)的最大目標(biāo)是利潤的最大化，為達(dá)成這一目標(biāo)，必須建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中做到操作規(guī)范、風(fēng)險受控以及授權(quán)有度，這是企業(yè)發(fā)展過程中的客觀要求。
2.2 遵循資本市場監(jiān)管的必要條件
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，企業(yè)不僅僅是在國內(nèi)發(fā)展，還要面臨在國外發(fā)展甚至上市的問題，此時必須遵守國外的一些相關(guān)市場要求。遵守國內(nèi)外的資本市場監(jiān)管是我國企業(yè)能夠國際化的前提，能夠確認(rèn)我國企業(yè)在國際資本市場上的地位。比如《薩班斯法案》中對于在美國上市的企業(yè)就有明確規(guī)定，要求其內(nèi)部做好相應(yīng)的披露工作，要求企業(yè)擁有完善的內(nèi)控管理制度。此時，在美國上市的企業(yè)，建立內(nèi)控管理制度，就必須依照《薩班斯法案》的相關(guān)規(guī)定，這不僅能夠促進(jìn)我國建立完善的內(nèi)控管理制度，在國際上更能夠鞏固中國企業(yè)的資本地位。因此，企業(yè)要致力于完善內(nèi)控管理制度，保證相應(yīng)管理體系的先進(jìn)性。這不只是為了當(dāng)前企業(yè)的健康發(fā)展，更是為將來我國企業(yè)在國外發(fā)展提供必要前提。同時在遵守國際市場監(jiān)管制度的同時，我國企業(yè)能夠積累到更多的經(jīng)驗，為我國進(jìn)軍國際資本市場做好充足的準(zhǔn)備。故建立完善的內(nèi)控管理制度是遵循資本市場監(jiān)管的需要。
2.3 遵循國家法律法規(guī)的客觀要求
從我國現(xiàn)行的法律法規(guī)中可以發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范。如財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《會計法》，以及中國證監(jiān)會制定的法律規(guī)范。品讀財政部的相關(guān)規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)其對內(nèi)控管理的目標(biāo)與意義規(guī)定十分明確。內(nèi)控管理的目標(biāo)是為了保障資產(chǎn)的完整、安全，以及督促相關(guān)會計部門保證其所信息的真實性。我國在《會計法》中也對企業(yè)做出明確要求，要求每個企業(yè)都能建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，并對這些制度的實行進(jìn)行原則規(guī)定以及相應(yīng)的具體規(guī)定。我國在各種法律規(guī)范中都對企業(yè)內(nèi)控管理的建立進(jìn)行了指導(dǎo)性的規(guī)定，這表明了企業(yè)建立內(nèi)控管理制度不僅僅是企業(yè)自身的客觀要求，即對整個商業(yè)活動的全方位控制，更是合乎我國法律的規(guī)定。
3.完善企業(yè)內(nèi)控管理的幾點建議
3.1 加強(qiáng)高層管理者的素質(zhì)和內(nèi)控管理的認(rèn)知
我們知道人才是發(fā)展的保證，對于一個企業(yè)來說，員工的素質(zhì)決定了一個企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的核心力量，作為企業(yè)員工中具有領(lǐng)導(dǎo)性地位的管理者，其作用不可小覷。這些高層管理者決定著企業(yè)的投資方向以及重要的事項，如果管理者能夠認(rèn)識到內(nèi)控管理制度的重要性并積極予以實施，那么要成為一個成功的企業(yè)也就指日可待了。因此，企業(yè)的員工尤其是高層的管理必須努力學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)知識。
3.2 消除內(nèi)部局限性
我們知道企業(yè)內(nèi)控制度更多的是依賴于企業(yè)自身的自我調(diào)控能力，這也必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相關(guān)的內(nèi)控問題是不可能的，我們所能做的只是盡量的避免。那么在這個過程中，我們不能夠僅僅依賴于一些相關(guān)的處罰措施，更應(yīng)該從思想教育的角度入手，經(jīng)常進(jìn)行思想教育，提高他們的政治覺悟，教育他們要遵守相應(yīng)的職業(yè)道德。由于審計崗位是比較容易出現(xiàn)舞弊行為的崗位，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主張實行崗位的輪換制，即經(jīng)常更換審計人員，這樣能夠很好的降低舞弊的概率。
3.3 改善人力資源資源管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督
如上文所述，人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。社會的競爭其實是人才的競爭。如果一個企業(yè)具有良好的人力資源制度，對于這個企業(yè)來說也就取得了發(fā)展的先機(jī)。因此，要積極吸收優(yōu)秀人才。此外，在企業(yè)內(nèi)控管理過程中，要積極發(fā)揮人的主觀能動性，積極實施企業(yè)內(nèi)控管理制度。
其次，以員工類型為標(biāo)準(zhǔn)從不同的角度完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度。首先，對企業(yè)法人進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)常識，我們知道企業(yè)法人就是企業(yè)的代表。他的行為可以直接視為企業(yè)的行為，對企業(yè)法人監(jiān)控，對于企業(yè)內(nèi)控管理制度來說具有重大的意義。最后，對企業(yè)高層管理人員以及重點崗位也要建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。
4.總結(jié)
企業(yè)的內(nèi)控管理制度能夠使企業(yè)各個部門之間合作更為簡單直接，完善企業(yè)的管理機(jī)制。對于一些剛剛建立內(nèi)控管理機(jī)制的企業(yè)更要積極拋棄企業(yè)內(nèi)部陳舊的規(guī)章制度，通過修訂相關(guān)的內(nèi)控管理規(guī)定，將企業(yè)的規(guī)章融合在一起，在合法的基礎(chǔ)上對企業(yè)進(jìn)行管理，整體提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]於建紅.淺談企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題和對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（01）.
關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；防范策略
企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中，不可避免地會遇到各類財務(wù)風(fēng)險，因此盡可能減少這些風(fēng)險帶來的影響，對于企業(yè)具有積極意義，故有效增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理實效，強(qiáng)化風(fēng)險防范能力也就因此成為了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的首要條件。以下本文以企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范等內(nèi)容作為切入點，以此展開分析，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)策略，具體如下。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與防范財務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)容
（一）內(nèi)控管理概述
內(nèi)控管理是指企業(yè)的管理層為了保障企業(yè)的合法性經(jīng)營，并以資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告等信息的有效性作為前提，通過基于企業(yè)內(nèi)部控制的手段提高經(jīng)濟(jì)效率，快速有效的完成目標(biāo)，對于各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有針對性的協(xié)調(diào)與管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)節(jié)機(jī)制。
（二）財務(wù)風(fēng)險概述
在企業(yè)資金的投資與利益的分配中存在的不確定因素都可能導(dǎo)致企業(yè)無法完成提前制定的標(biāo)準(zhǔn)與制度，這些負(fù)面影響即是財務(wù)風(fēng)險。一般情況下造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要因素，主要包括內(nèi)部與外部兩種形式。外部風(fēng)險因素主要有金融市場整體的變化、國家基本政策的調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生根本的改變等。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險就是指，企業(yè)為求自身發(fā)展盲目的投資、盲目的擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，希望通過這些形式來提高企業(yè)綜合競爭能力與抵抗?jié)撛陲L(fēng)險的能力，可是企業(yè)盲目的發(fā)展，不僅不會增強(qiáng)自己的綜合競爭力，還會在一定程度上影響自己的發(fā)展趨勢，從而增加企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險。
二、企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題
（一）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)控制度
從我國目前的企業(yè)內(nèi)部管理來看，企業(yè)注重的大多是經(jīng)濟(jì)效益，以及如何最大程度的提高企業(yè)的業(yè)績。大多數(shù)企業(yè)對風(fēng)險評估的意識不到位，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險評估的管理制度不健全。這樣就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)的不完整、制度虛設(shè)等實際問題的出現(xiàn)。管理人員必須正式識這個問題，要強(qiáng)調(diào)制度管理的重要性，才會有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性
管理組織結(jié)構(gòu)的不完善會使企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生大量的耗損，在一定程度上會提高企業(yè)的經(jīng)營成本增加企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，并降低企業(yè)的整體競爭能力，因此必須制定完善的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的綜合實力。然而目前很多企業(yè)的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)都不甚完善，流于形式，那么也就勢必難以提升內(nèi)控管理的開展實效。
（三）缺少完善的監(jiān)督機(jī)制
現(xiàn)階段有一部分的企業(yè)已經(jīng)都意識到了內(nèi)控管理的重要性，并構(gòu)建了完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，但卻沒有強(qiáng)有力的管理落實，例如很多企業(yè)在內(nèi)控管理的實際應(yīng)用中，因缺乏相應(yīng)的內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，造成了工作上的隨意性較大，管理工作無法把權(quán)、責(zé)、利幾個方面進(jìn)行有效統(tǒng)一，一些監(jiān)督部門的工作人員在工作上沒有充分的發(fā)揮監(jiān)督職能，出現(xiàn)無所作為、亂作為甚至等現(xiàn)象的發(fā)生，大大增加了財務(wù)風(fēng)險。
（四）企業(yè)內(nèi)部信息方面存在的風(fēng)險問題
企業(yè)內(nèi)部的控制管理是一個龐大的系統(tǒng)，企業(yè)的日常工作的各個方面大小事情都是需要部門之間的信息共享和有效反饋的。目前企業(yè)的會計工作中，還是會采用人工記賬的方式，在企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險的防范工作中的電子信息化程度不高，企業(yè)內(nèi)部各部門的工作人員在信息共享上不透明，不銜接，造成了內(nèi)控管理部門不能提前發(fā)現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)控管理工作的效率與質(zhì)量也會大大的降低。
三、企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險的具體解決方案
（一）健全企業(yè)內(nèi)控制度 強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制
首先我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度管理和具體的落實和監(jiān)督，為了實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及長期的經(jīng)營管理目標(biāo)我們在管理上落實這些具體制度實施的同時還要把內(nèi)控管理和財務(wù)工作管理規(guī)范化、制度化，要不斷的調(diào)動工作人員的工作主動性和自主意識，要根據(jù)實際情況建立合理有效地監(jiān)督管理系統(tǒng)，制定出具體可行的監(jiān)督措施和程序。例如規(guī)劃合理的憑證、實行職責(zé)劃分、定期進(jìn)行工作總結(jié)，落實自檢與互檢工作。同時企業(yè)為了實現(xiàn)控制的具體目標(biāo)，還需制定并落實一些相關(guān)的政策和管理程序，并將財務(wù)的監(jiān)督、會計的核算等有關(guān)的方法與內(nèi)控管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，配合及時有效的監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)控管理中出現(xiàn)的各種實際問題，并加以改進(jìn)，從而最大程度上幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)控管理的能力。
（二）實施內(nèi)部人員責(zé)任制
進(jìn)行責(zé)任劃分，制定個人工作職責(zé)，有效的保證工作的分配與落實，明確個人的承擔(dān)責(zé)任。例如：在實際的項目管理時，我們要確立項目經(jīng)理的主要負(fù)責(zé)以及項目管理的具體運(yùn)行機(jī)制，項目組各個成員的實際工作內(nèi)容和責(zé)任，但是在目前情況下，企業(yè)存普遍存在的問題就是，一個工作任務(wù)，管理人員卻有很多個，在一旦出現(xiàn)問題的時候有沒有人負(fù)責(zé)，因此針對此種情況必須要明確責(zé)任，并在內(nèi)控管理中基于責(zé)任制的構(gòu)建獎懲制度以及防腐敗管理等手段，降低風(fēng)險，起到有效的激勵與風(fēng)險防范作用，利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和管理方針，從而確保各項資產(chǎn)的安全性和完整性等，最終提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。
（三）提升財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)
為防止財務(wù)風(fēng)險，除制定完善的制度外，還需要企業(yè)的會計從業(yè)人員要具有專業(yè)的會計知識和較強(qiáng)的工作能力及職業(yè)道德素養(yǎng)。會計從業(yè)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任心，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對于涉及的各種會計信息都要仔細(xì)的反復(fù)核查防疏漏與失誤。為提升人員的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)可根據(jù)實際情況制定具體的培訓(xùn)制度，有針對的根據(jù)會計工作人員的實際工作出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的職業(yè)道德和實際的工作能力，從人員方面解決公司的財務(wù)風(fēng)險問題。此外會計工作人員在企業(yè)的投資和回收時，要根據(jù)具體的情況實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程做藥準(zhǔn)確有效的估測，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，幫助企業(yè)做出正確的合理的決策，因此風(fēng)險評估能力也是職業(yè)能力培養(yǎng)的重點內(nèi)容，在職業(yè)培訓(xùn)中務(wù)必強(qiáng)化此類能力的訓(xùn)練與培養(yǎng)，從而是企業(yè)在面臨重大決策和與重要合作的時候，可提前做好財務(wù)風(fēng)險評估，避免不必要的損失。
（四）以財會電算化保障財務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性
企業(yè)內(nèi)控管理主要目的即是要協(xié)助企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。而要想使財務(wù)管理做到切實有效，必須以及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息作為管理支撐?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都引入了信息技術(shù)，以此提高財務(wù)工作效率，提升財務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性。財會電算化已成為大勢所趨，因此企業(yè)必須積極引入財務(wù)信息系統(tǒng)軟件，提升工作效率。但此種情況則會出現(xiàn)一種兩難局面，即是資歷較老的財會人員雖然具備豐富的財務(wù)工作實戰(zhàn)經(jīng)驗，但財會電算系統(tǒng)的操作能力較為薄弱，而新人往往具備較強(qiáng)的財務(wù)電算能力，但在工作經(jīng)驗，與各部門溝通協(xié)調(diào)等能力上，明顯不如資歷較老的財會人員。因此為提升電算化能力，可采取新老搭配的方式，共同促進(jìn)企業(yè)財會工作電算能力的提升，以及時有效的財務(wù)信息保障企業(yè)內(nèi)控管理的切實性、有效性。
四、結(jié)束語
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中存在著各種潛在的財務(wù)風(fēng)險，這些財務(wù)風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)的市場綜合競爭能力下降，影響財務(wù)效益，不利于企業(yè)的長期發(fā)展和擴(kuò)大。因此企業(yè)必須要正視管理中存在的各種不足，并采取切實有效的管理手段完善內(nèi)控機(jī)制，推動企業(yè)的長期健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、企業(yè)存在的內(nèi)控管理問題與財務(wù)風(fēng)險
從企業(yè)管理管理現(xiàn)狀來看，其在內(nèi)控與財務(wù)管理中，主要存在以下幾方面問題：
1.內(nèi)控管理缺乏動力
內(nèi)控管理缺乏動力是當(dāng)前我國企業(yè)普遍存在的一種問題。就內(nèi)控管理定義來看，其需要對企業(yè)自身行為進(jìn)行控制，并通過制定相應(yīng)的規(guī)章制度約束其一般行為。但從企業(yè)管理實際情況來看，內(nèi)控管理缺乏動力的現(xiàn)象時刻存在，導(dǎo)致企業(yè)在制定相應(yīng)管理措施的過程中普遍出現(xiàn)不重視、不積極的現(xiàn)象。同時，企業(yè)在實施內(nèi)部控制策略中所產(chǎn)生的成本要由相應(yīng)單位承擔(dān)，而部分企業(yè)只重視眼前利益，缺乏內(nèi)部控制管理的動力。
2.財務(wù)風(fēng)險頻繁發(fā)生
從當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險現(xiàn)象主要集中在以下幾方面：（1）籌資造成的風(fēng)險。企業(yè)在籌資過程中未有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，也沒有對風(fēng)險現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)測，且在籌資組合控制中，也 采取了不科學(xué)的組合形式，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生；（2）盲目投資導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。部分企業(yè)為單方面追求經(jīng)濟(jì)效益而出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象，希望通過投資為企業(yè)或等更多利潤。但在投資之前，缺乏對市場的掌握，導(dǎo)致偷嘴風(fēng)險發(fā)生。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范措施分析
1.加強(qiáng)對環(huán)境的控制
考慮到控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響，為保證內(nèi)部控制的有效性，需要加強(qiáng)對環(huán)境的控制，通過采取相應(yīng)的解決措施，處理當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題。
在加強(qiáng)對環(huán)境控制的過程中，（1）要加強(qiáng)對企業(yè)管理環(huán)境的認(rèn)識，指派相關(guān)專業(yè)人員深入到企業(yè)內(nèi)部，收集企業(yè)基層員工對相關(guān)制度的看法，判斷相關(guān)管理條例的應(yīng)用價值，并判斷管理措施的應(yīng)用效果；（2）建立規(guī)范化的管理制度。在充分掌握企業(yè)當(dāng)前管理環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化其處理措施，立足于企業(yè)實際情況，判斷管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險要素，包括條例執(zhí)行風(fēng)險、控制效果風(fēng)險等，再分別根據(jù)風(fēng)險形式制定控制措施。同時，也可以在企業(yè)文化方面進(jìn)行突破，通過張貼宣傳海報、定期宣傳等常見方式，逐步在工作人員心中樹立起“內(nèi)控講程序，控制講方法”的良好氛圍；（3）在財務(wù)風(fēng)險控制中，可以制定年度決策方案與季度決策方案，并且在重大決策中，要實施集體決策，以確保決策的科學(xué)性。
2.重視風(fēng)險評估
企業(yè)在管理過程中時刻面臨多種風(fēng)險，為降低風(fēng)險對企業(yè)管理的影響，需要開展有效的風(fēng)險評估，在正確認(rèn)識風(fēng)險現(xiàn)象的前提下，采取相應(yīng)的處理措施，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)效益。
（1）重視會計類風(fēng)險防范。會計類風(fēng)險主要集中在會計信息失真等方面，針對這一問題，可以組織專業(yè)團(tuán)隊，對會計信息進(jìn)行核實；若有特殊需要，則可以要求會計詳細(xì)講述賬單中的具體信息，避免會計信息失真現(xiàn)象發(fā)生；（2）資金風(fēng)險評估。資金風(fēng)險的內(nèi)容較多，且對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，同時也存在多個風(fēng)險并存的現(xiàn)象。針對這一問題，需要在重視對資金風(fēng)險的評估。首先，以企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營情況為核心，從資金安全、融資等方面入手，結(jié)合以往資金風(fēng)險管理內(nèi)容，調(diào)查易出現(xiàn)風(fēng)險現(xiàn)象的資金項目，判斷其是否出現(xiàn)風(fēng)險；其次，統(tǒng)計出現(xiàn)的風(fēng)險現(xiàn)象，根據(jù)企業(yè)管理要求，優(yōu)先處理其中的風(fēng)險項目；最后，開展結(jié)果評定，根據(jù)相關(guān)處理措施的應(yīng)用效果，制作成表格，為后期相關(guān)風(fēng)險項目處理提供理論支撐。
3.重視信息溝通
信息溝通是控制財務(wù)風(fēng)險、強(qiáng)化內(nèi)控管理能力的重要方式，因此，企業(yè)管理人員需要重視各單位間的信息交流，使各部門之間都能有效控制風(fēng)險現(xiàn)象。例如，在發(fā)現(xiàn)資金動態(tài)表在顯示余額出現(xiàn)異常時，首先需要通知管理人員，再通知會計單位，最后聯(lián)系相關(guān)項目部門，在綜合多方的信息后，判斷出現(xiàn)余額異常的主要原因。在此過程中，也要重視信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過完善數(shù)據(jù)分析流程，實現(xiàn)信息的縱向傳播。同時，管理人員也可以充分發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺的優(yōu)勢，以各個項目小組為核心，要求各個小組以匿名的方式定期反應(yīng)最近一段時間出現(xiàn)的風(fēng)險問題，使企業(yè)管理人員能盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險現(xiàn)象，降低風(fēng)險對企業(yè)運(yùn)行的影響。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；防范；措施
中圖分類號： F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
很多大型企業(yè)的資金、成本、經(jīng)濟(jì)效益曾經(jīng)在金融危機(jī)中受到過嚴(yán)重挫傷，這也暴露出了企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范的一些問題。在市場競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的完成和競爭壓力也正在給企業(yè)帶來更大的壓力，企業(yè)風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的威脅越來越大。如今的企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長遠(yuǎn)發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險的防范。
一、企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的基本概念與基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要內(nèi)容，是市場化環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營與運(yùn)作不可缺少的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的是要實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全與會計信息以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性。為企業(yè)各項決策提供可供參考的重要依據(jù)，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。主要內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列進(jìn)行自我調(diào)整、制約、評價和控制制度、手段、方法與措施等。從具體細(xì)節(jié)上來看，它不僅包括單位最高管理層用來授權(quán)與指揮經(jīng)營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測、控制、考核和評價而制定的各項規(guī)章制度等。
財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在進(jìn)行資金籌集、投資、資金回收以及利益分配的過程中，所遇到的各種不確定因素會對財務(wù)目標(biāo)的的實現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)面影響。企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險的大小會對企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生直接并且深遠(yuǎn)的影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)能否繼續(xù)生存和發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生以及對企業(yè)所產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度與企業(yè)的經(jīng)營管理密不可分，企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷、管理等各環(huán)節(jié)均可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀與問題
（一）制度建設(shè)不夠規(guī)范
企業(yè)整體內(nèi)部控制的制度不夠規(guī)范，往往是把對于經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)利益的追求作為主要的目標(biāo)，但是對于風(fēng)險的認(rèn)識不夠，對于風(fēng)險評估也不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況下，組織架構(gòu)必然不夠健全，內(nèi)部控制只能是流于形式。相關(guān)人員對于執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性沒有清醒的認(rèn)識，沒有建立有效的獎懲機(jī)制和基本的規(guī)章制度，執(zhí)行與不執(zhí)行結(jié)果一樣，執(zhí)行好與壞結(jié)果也一樣。這些都使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，存在著出現(xiàn)風(fēng)險與損失的潛在危險?？傊?，企業(yè)的內(nèi)部控制財務(wù)制度有失規(guī)范、脫離實際等問題，都給其實施帶來了嚴(yán)重的問題。
（二）缺乏有力的落實與監(jiān)督
許多規(guī)章制度在設(shè)立之后沒有得到有效的落實與監(jiān)督，往往被束之高閣，形同虛設(shè)，靈活性講得多，原則性講得少，在執(zhí)行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規(guī)章制度的無視使得企業(yè)的風(fēng)險增加，也是造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關(guān)部門與人員對財務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管體系，監(jiān)督的效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能嚴(yán)重發(fā)揮不足。
（三）相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險意識嚴(yán)重不足
企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認(rèn)識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟(jì)效益的管理上，而并沒有認(rèn)識到科學(xué)的管理以及科學(xué)的內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。很多企業(yè)僅僅是在應(yīng)付上級檢查采取臨時措施實施內(nèi)控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認(rèn)識以及錯誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。但是，很多企業(yè)管理人員風(fēng)險意識不足，沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，因此便缺乏了對于風(fēng)險機(jī)制的設(shè)立與風(fēng)險防范的執(zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對內(nèi)控人員的意識和責(zé)任心具有嚴(yán)格的要求，如果內(nèi)控人員對外部風(fēng)險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業(yè)造成巨大的損失。
三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重要措施
（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險防范的環(huán)境
控制環(huán)境是關(guān)系到風(fēng)險控制與防范能否實現(xiàn)的一個重要因素，其在整個內(nèi)部控制體系和風(fēng)險防范過程中所起到的作用是舉足輕重的。為了更好的保證企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量和風(fēng)險防范的效果，我們應(yīng)該充分結(jié)合自身的實際情況努力打造一種適合于內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的環(huán)境和相關(guān)的機(jī)制體制。首先，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在管理意識與觀念上與時俱進(jìn)，提高對于企業(yè)年內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的重要性的認(rèn)識。其次，建立和健全相關(guān)的管理制度與考查機(jī)制，是企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范在有效的監(jiān)督之下進(jìn)行，并且要做到獎懲分明，以激發(fā)相關(guān)人員和部門做好這方面工作的積極性和主動性。再次，我們應(yīng)該著力培養(yǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范等基本的企業(yè)文化，教育廣大人員做到重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。為了更好的實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的目標(biāo)，企業(yè)在制定年度預(yù)算方案、進(jìn)行重大決策和簽訂重大合同等關(guān)系到企業(yè)生存與長遠(yuǎn)發(fā)展的決策時，應(yīng)該實行集體決策和群眾監(jiān)督。
（二）建立有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的評價考核機(jī)制，保證評價部門的相對獨立性
很多企業(yè)都缺乏專門的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的評價考核機(jī)制，缺乏專門的工作部門，而是由企業(yè)財務(wù)部門的人員來負(fù)責(zé)內(nèi)控管理。這樣的工作模式存在很大弊端，這些企業(yè)財務(wù)人員既是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，又負(fù)責(zé)對內(nèi)控管理進(jìn)行檢查和評價，必然會對內(nèi)部控制的質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。為了保證監(jiān)督的有效性，企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進(jìn)行評估和檢查。這是保證檢查工作和評價工作的客觀性與獨立性的基本前提，也是切實改善內(nèi)控管理與風(fēng)險防范質(zhì)量的必由之路。
（三）加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)督和信息的溝通
在進(jìn)行防范財務(wù)風(fēng)險的過程中，企業(yè)要發(fā)揮多個部門的監(jiān)督作用，保證風(fēng)險防范的真實和有效。對控制活動的相關(guān)環(huán)節(jié)以及控制的結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，根據(jù)實際情況對控制的具體方法與流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外，在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范時，要加強(qiáng)信息的溝通，保證信息的真實性有效性。在對風(fēng)險進(jìn)行控制時，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應(yīng)。
很多企業(yè)存在著內(nèi)部控制與風(fēng)險防范方面的問題，這嚴(yán)重削弱了企業(yè)的競爭力與發(fā)展?jié)摿?，我們?yīng)該對此有清醒的認(rèn)識，并且采取積極的措施加以應(yīng)對，以保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]王素燕．淺談企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中的問題及對策[J]．山東行政學(xué)院山東省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報．2010（2）
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【關(guān)鍵詞】中航油；內(nèi)部控制；公司治理；風(fēng)險防范
隨著全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)也迅猛提升，在這樣的背景下對于一個企業(yè)來說要想長足發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控管理顯得尤為重要，內(nèi)控管理理論在相應(yīng)的環(huán)境下產(chǎn)生、發(fā)展，是一個逐步演變的過程，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架及企業(yè)風(fēng)險管理整合框架五個階段。
內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)作的重要手段，它能夠使企業(yè)降低風(fēng)險，減少損失，這樣才能使企業(yè)源遠(yuǎn)流長。2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱《基本規(guī)范》）規(guī)定上市公司按規(guī)范施行內(nèi)部控制，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。但是，由于成本方面的原因，仍然有許多企業(yè)在內(nèi)部控制方面沒有實施到位使制度成空話，實際上還是“內(nèi)部人控制”。其中，中航油事件就是“內(nèi)部人控制”的一個例子。
一、內(nèi)部控制理論概述
在COSO《內(nèi)部控制整合框架》中，內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相互關(guān)聯(lián)的要素，每個要素都包含著三個目標(biāo)，分別是經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。
根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。為2010年我國頒布《配套指引》奠定了理論與內(nèi)容基礎(chǔ)?！痘疽?guī)范》中有五個目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、安全目標(biāo)。確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)控的最終目標(biāo)，而提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果是其手段，財務(wù)報表則是企業(yè)經(jīng)營的反映，企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)是企業(yè)存在的保證，而實現(xiàn)所有目標(biāo)的前提就是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。
《基本規(guī)范》構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為依據(jù)、以控制活動為手段、以信息與溝通為載體、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的五要素內(nèi)部控制框架。
2010年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會再次頒布了《配套指引》?！杜涮字敢酚?1號“應(yīng)用指引”、“企業(yè)內(nèi)部控評價指引”和“企業(yè)內(nèi)部控制審計指引”組成，三部分均以企業(yè)內(nèi)控五要素為基礎(chǔ)但又相互獨立?！捌髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引”主要對如何評價內(nèi)部控制做出指引。“企業(yè)內(nèi)部控制審計指引”則主要針對注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的相關(guān)規(guī)范。
二、以中航油事件為例結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的分析
中國航油集團(tuán)（新加坡）股份有限公司（下稱“中航油”），是中國航油集團(tuán)公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團(tuán)公司副總經(jīng)理。經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)行投機(jī)活動，從事石油衍生品期權(quán)交易。2004年起，陳久霖購買了石油看跌期權(quán)，賭注每桶38美元，沒想到國際油價一路攀升。2004年10月以后，中航油所持石油衍生品已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低過市場價格。根據(jù)合同，繼續(xù)持有這些期貨，中航油需向交易對方支付保證金，每桶油價每上漲1美元，中航油要向這些銀行支付5000萬美元的保證金。此時，中航油不但沒有果斷斬倉，而且還不斷加大交易量并延遲交割時間，其結(jié)果導(dǎo)致中航油現(xiàn)金流量枯竭，實際虧損和潛在損失總計約5.5億美元。
內(nèi)部控制分為事前控制、事中控制和事后控制三個階段，每個階段都尤為重要，因為一個有效的內(nèi)控是全面的。
（一）事前控制方面
沒有對賣方期權(quán)做出正確風(fēng)險評估。首先，中航油本來是一個專門進(jìn)口石油的公司，自己并不產(chǎn)油，賣方期權(quán)到期時，只能從外部購進(jìn)石油，因此賣方期權(quán)承擔(dān)的風(fēng)險非常重大。其次，期權(quán)賣方的風(fēng)險是潛在無限的，而期權(quán)買方的風(fēng)險則僅限于權(quán)利金成本。
（二）事中控制方面
1.漠視法律法規(guī)
中航油從2003年開始做石油套期保值業(yè)務(wù)，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油期權(quán)交易，這種投機(jī)交易，其母公司中航油集團(tuán)公司是明令禁止的。國務(wù)院1998年8月1日《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》、2001年10月11日證監(jiān)會的《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見》都明確規(guī)定了取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外市場只能進(jìn)行套期保值，不能進(jìn)行投機(jī)業(yè)務(wù)。中航油沒有通過內(nèi)部控制制度來制止不合法不合規(guī)的投機(jī)交易行為。
2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏權(quán)力制衡
中航油擁有一個由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險管理委員會和審計委員會組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”并且其對董事會負(fù)責(zé)。
陳久霖以集團(tuán)副總經(jīng)理的身份兼任中航油董事和執(zhí)行總裁，中航油本質(zhì)上是其一個人的“天下”。整個期權(quán)投機(jī)交易都由陳久霖一人任意操作，本該發(fā)揮控制作用的授權(quán)審批等牽制制度以及風(fēng)險止損制度都形同虛設(shè)，這意味著風(fēng)險管理委員會不能起到其應(yīng)起的作用。
董事會作為監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的最高層次，應(yīng)該始終保持著獨立的地位并起著監(jiān)督作用。然而，董事長與總裁兩職合一，董事會似乎只是扮演著花瓶擺設(shè)的角色，絲毫沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
由此可見，不論是在經(jīng)營層面還是在監(jiān)督層面，都沒有很好的形成實質(zhì)上的權(quán)力制衡。無法形成有效的內(nèi)部控制管理。
3.資金運(yùn)作中的控制缺失
《配套指引》第6號第十二條規(guī)定：企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。
根據(jù)中航油2003年的年度報告，中航油的風(fēng)險投資收益曾占了其總利潤的50%以上。正常而言，除了金融行業(yè)以外，企業(yè)風(fēng)險投資收益占總利潤過高可能是以下原因之一：（1）主業(yè)產(chǎn)品利潤萎縮，凸顯投資利潤過高。（2）將大量資金及精力投入金融市場。（3）雖然投入的資金量處于安全線內(nèi)，但投資的產(chǎn)品風(fēng)險過高，從而獲得的報酬豐厚。以上三個原因都可以說明中航油需要控制其衍生產(chǎn)品投資風(fēng)險，但2004年中航油的投入量不減反增。
《配套指引》第6號第十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。
對于早應(yīng)斬倉止損的期權(quán)交易，陳久霖依舊試圖通過不斷補(bǔ)交保證金得以展期的辦法，延遲實際的交割時間。其行為導(dǎo)致資金的不合理占用，嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)營運(yùn)活動。
（三）事后控制方面
缺乏內(nèi)控失效的及時補(bǔ)救措施。中航油曾聘請安永會計師事務(wù)所制定了《風(fēng)險管理手冊》和《財務(wù)管理手冊》，在《風(fēng)險管理手冊》中規(guī)定：損失超過500萬美元，必須報告董事會，并立即采取止損措施。在2004年第一季度的時候中航油的危機(jī)初次出現(xiàn)，虧損超過警戒線500萬美元，但管理層卻沒有上報集團(tuán)，而是選擇將期權(quán)展期。直到第三季度面臨嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)問題的中航油才首次向集團(tuán)呈報交易和賬面虧損。那為什么管理層沒有及時上報虧損并任由虧損擴(kuò)大？一方面，管理層存在賭博的心態(tài)，期盼在期權(quán)到期前石油價格能下跌至交易價格，避免影響管理層聲譽(yù)。并且從中航油最終不能補(bǔ)加合同保證金可以看出，隨著石油價格的持續(xù)上升，斬倉帶來的損失已經(jīng)不是集團(tuán)能夠承受。另一方面，存在委托問題，國有股處于絕對控股地位，產(chǎn)權(quán)擁有者和經(jīng)營者分離，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各方都不愿為內(nèi)部控制的有效性做出努力，所以才會出現(xiàn)管理層的賭博心態(tài)。同時，存在所有者缺位現(xiàn)象，造成管理層的行為無人監(jiān)管。
綜上，空有完善的制度，而執(zhí)行力度不足。倘若內(nèi)部控制足夠健全，各種制衡牽制制度得以完善落實，即使管理層希望舞弊，但內(nèi)部控制的存在足以使其沒有機(jī)會也不能舞弊。
三、結(jié)論
中航油事件雖然是發(fā)生在2004年至2005年，但其表現(xiàn)出來的問題在上市公司中至今仍存在。根據(jù)《基本規(guī)范》的要求，上市公司應(yīng)該在2009年7月1日起施行，而德勤會計師事務(wù)所在2010年中國上市公司內(nèi)部控制調(diào)查分析報告中發(fā)現(xiàn)，在受訪調(diào)查的215家上司公司中，18%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行程序尚不規(guī)范；僅有7%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度雖然得到執(zhí)行，但財務(wù)報表數(shù)據(jù)依然存在錯報情況，而內(nèi)部控制在運(yùn)行中未能發(fā)現(xiàn)該錯報，類似的，2009年的調(diào)查中約59%的參與調(diào)查公司認(rèn)為內(nèi)部控制雖然執(zhí)行，但其效果未能達(dá)到預(yù)期。37%的企業(yè)反映公司層面控制不足，并且管理層對此缺乏足夠的重視度。可見，控制執(zhí)行力度不足仍舊存在。
為了解決內(nèi)部控制執(zhí)行不足的問題，下面提出三點建議：
1.從外部治理著手，以提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度。部分企業(yè)認(rèn)為實施內(nèi)部控制增加了員工的工作量，提高了成本和費(fèi)用。這從側(cè)面說明一個問題，即多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制很可能只是在形式上滿足了監(jiān)管的要求，對內(nèi)控的重視程度不足，而非在實質(zhì)上真正的融入企業(yè)的日常運(yùn)營。因此，立法監(jiān)管及加大監(jiān)管力度，讓企業(yè)認(rèn)清內(nèi)控的必要性，此外，將內(nèi)控審計納入年報范圍，也是提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度的途徑。
摘要：一個企業(yè)的發(fā)展核心就是企業(yè)的內(nèi)部控制，只有認(rèn)真的對待企業(yè)內(nèi)控管理在制度不完善、監(jiān)管不夠、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等方面的問題，從而針對性的提出相應(yīng)的措施加以改進(jìn)，才能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和持續(xù)健康地發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；問題及對策
一、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
1.內(nèi)部管理制度不完善
大部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度經(jīng)常殘缺不全，更多的是將現(xiàn)有的制度表彰在企業(yè)單位的廊道里，應(yīng)付檢查。此外，企業(yè)的一些制度，僅僅體現(xiàn)一些重要的規(guī)章制度，并沒有具體的有針對性的管理制度，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明、器具的領(lǐng)用，報損，不規(guī)范、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、成本控制不明確等等一系列問題。
2.內(nèi)部管理的監(jiān)管不夠
內(nèi)部管理制度的建立往往都會有良好的收益，當(dāng)然前提條件是人人都必須遵守，如果制度得不到外部監(jiān)督和懲治不合理就會使內(nèi)部監(jiān)控制度遭到破壞。在企業(yè)里，管理層的人員經(jīng)?？粗衅髽I(yè)的收益，在崗位上對內(nèi)部控制管理的監(jiān)控上面出現(xiàn)了較為寬松的環(huán)境，導(dǎo)致員工對內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足，一些兼職的人員會認(rèn)為各種內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的單純集合，不理解內(nèi)部控制的重要意義所在，他們通常認(rèn)為內(nèi)部控制就應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)的事情，因此，內(nèi)部控制制度監(jiān)管不夠的現(xiàn)象就十分常見了。
3.管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)偏低，責(zé)任感不強(qiáng)
企業(yè)在設(shè)置管理人員時，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，很少考慮到橫向間的交流與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級之間很少交流，從而使消息不靈通，協(xié)調(diào)性差，遇到問題相互推遲，從而出現(xiàn)監(jiān)管不到位，執(zhí)行力極差的現(xiàn)象。有些人員職責(zé)意識不強(qiáng)，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責(zé)任感，給內(nèi)部控制制度的建立和實施帶來了一定的難度。
4.企業(yè)的最高管理者不給予重視
對于企業(yè)來說，單位領(lǐng)導(dǎo)重視的就是安全生產(chǎn)，并將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品順利銷售，最終實現(xiàn)了利潤，同時原材料的購入也十分流暢，達(dá)到了進(jìn)、產(chǎn)、銷同步進(jìn)行，這樣就完成了企業(yè)的綜合任務(wù)，企業(yè)高管也就“高枕無憂了”,這種情況在企業(yè)中普遍存在，尤其是在國企，主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為各項指標(biāo)完成很好，下一步就是匯報工作，總結(jié)取得勝利的寶貴經(jīng)驗了。孰不知這是企業(yè)內(nèi)控管理混亂的根源所在，也是企業(yè)由興旺走向衰退的最主要原因。
二、企業(yè)內(nèi)控管理完善措施
1.重視內(nèi)部控制制度的作用
內(nèi)部控制管理系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)成自身的目標(biāo)，內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)及時的獲得較為精準(zhǔn)的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內(nèi)部控制管理系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行；克服內(nèi)控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。另外最重要的還是讓企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控給予高度重視，這是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理最有效的良方，因為領(lǐng)導(dǎo)加以重視了，決策才能有的放矢，執(zhí)行才能有力度，內(nèi)控管理才能不是紙上談兵，由此可見，健全有效的內(nèi)部控制管理不僅能夠很好的防范員工舞弊，對管理舞弊也能夠有效地發(fā)揮預(yù)防，發(fā)現(xiàn)和阻止作用。如果沒有健全的內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)進(jìn)入困境也就是個時間問題。企業(yè)內(nèi)部控制管理制度在風(fēng)險管理中起到關(guān)鍵作用。因此，企業(yè)的管理層人員一定要重視內(nèi)控管理的重要性。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織管理
要制定適當(dāng)?shù)墓芾眢w制和運(yùn)行體制，使得企業(yè)管理體制改革深入到位，實現(xiàn)管理權(quán)限明確，落實管理任務(wù)，人員分配到位，實行競爭上崗，建立了良好的競爭機(jī)制，建立合理有效的分配激勵機(jī)制；做好機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制要有一定的合法程序，崗位設(shè)置要合理，不要出現(xiàn)“閑職”，每年對于職工進(jìn)行一定的培訓(xùn)，實行持證上崗。構(gòu)建精神文明，宣傳企業(yè)核心精神，讓每一位職員認(rèn)識到自身工作的重要性，此外也要培養(yǎng)大家的團(tuán)結(jié)進(jìn)取，敬業(yè)愛崗，思想穩(wěn)定，積極向上等精神，實現(xiàn)健康發(fā)展；建立完善的規(guī)章制度，對于各項任務(wù)要進(jìn)行檔案備份，統(tǒng)一管理；要做好檔案管理，制度健全了，也要有專人管理，實現(xiàn)檔案設(shè)施齊全、完好；各類工程資料建檔立卡，分類清楚，存放有序并按時歸檔。
3.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度
制度是約束手段之一,要加強(qiáng)制度建設(shè),只有建立具體全面的制度才能使得企業(yè)內(nèi)部的管理得到真實的信息材料，此外，完成一個企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不可能僅僅靠一個人來完成，我們可以考慮企業(yè)內(nèi)部管理要建立一個統(tǒng)一的部門，部門下設(shè)職位都做到明確各自任務(wù)，并且認(rèn)真，高效率的實施，部門之間各司其職，相互制約，相互監(jiān)督。管理制度的完善及實施，首先對企業(yè)內(nèi)部管理任務(wù)進(jìn)行可行性分析，然后再實施，以避免出現(xiàn)一職多人的現(xiàn)象，從而達(dá)到資源的最大限度的利用。對各崗位工作狀況進(jìn)行定期考核檢查，營造一個有序的、忙而不亂的工作氛圍。這是實現(xiàn)良好的內(nèi)控管理的有效措施。
4.引進(jìn)新科技，實現(xiàn)信息化管理
企業(yè)內(nèi)部管理制度主要體現(xiàn)在企業(yè)的各項活動正確有序的進(jìn)行，如今已經(jīng)是信息化的時代，計算機(jī)在信息處理中的應(yīng)用更加廣泛，實現(xiàn)信息化，將大大的提高工作效率。信息化，通過網(wǎng)絡(luò)，利用軟件系統(tǒng)，使大量數(shù)據(jù)自動化處理，高度共享，時時報告監(jiān)管信息，真正實現(xiàn)資金流，物流，信息流的三者完美統(tǒng)一。將計算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制管理上，將會使工作更加便利，高效。通過建立計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，將各個分工的工作能夠集中到一個中心點上，便于管理，同時也加強(qiáng)信息的共享性，使企業(yè)的管理者對企業(yè)的全部信息能有總體把控的全局，更有利于決策者做出正確的判斷，也方便內(nèi)部的管理。
5.提高員工的綜合素質(zhì)
對于企業(yè)的內(nèi)部管理一個很重要的方面就是員工素質(zhì)，員工的價值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素。在提高人員素質(zhì)方面可以通過以下幾個方面：堅持在職學(xué)習(xí),不斷充實自我；加大培訓(xùn)力度，切實提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。并將此活動與相關(guān)人員的獎金掛鉤，而且作為全體人員晉職晉升的考核依據(jù)之一，總之一定要注重調(diào)動員工的積極性，以便提高內(nèi)部控制制度的實施。
三、總結(jié)
企業(yè)內(nèi)部管理對于任何一個企業(yè)來說都是一個不可忽視的環(huán)節(jié)，但是企業(yè)內(nèi)部管理也經(jīng)常出現(xiàn)管理制度不完善，監(jiān)管機(jī)制不協(xié)調(diào)，人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象，針對這些問題提出了建立健全管理制度，完善組織結(jié)構(gòu)，引進(jìn)新科技等一系列措施，希望能促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
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[2]韓麗平.論企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].河南財政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2013（1）.
關(guān)鍵詞：國營企業(yè);內(nèi)控管理制度;剖析;意見
國營企業(yè)，即國有企業(yè)是國家政府或聯(lián)邦政府投資、參控的企業(yè)，在我國國營企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)在于保值或增值國有資產(chǎn)。因此，國民企業(yè)經(jīng)營效益在一定程度上影響國有資產(chǎn)的保值或增值[1]。內(nèi)控管理制度是規(guī)范、控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等行為，以達(dá)到經(jīng)營取得最佳效益。近年來，為提升國營企業(yè)效益，內(nèi)部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時代的發(fā)展，新的問題不斷踴躍，原來內(nèi)控管理制度弊端不斷顯現(xiàn)，引發(fā)了眾多內(nèi)控管理問題發(fā)生。為確保國營企業(yè)經(jīng)營效益，內(nèi)控管理制度的改革、完善還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
一、內(nèi)部管理制度及其重要性
內(nèi)部控制的這種制度，主要是服務(wù)于企業(yè)，為了讓企業(yè)將自身的目標(biāo)實現(xiàn)，進(jìn)一步保全企業(yè)的財產(chǎn)完整，從分工的角度對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行一系列的控制。內(nèi)部的控制工作，主要還是讓企業(yè)內(nèi)部的各個部門互相之間進(jìn)行配合，從而明確不同的內(nèi)部部門之間的關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)的各個部門以及單位相互之間的合作進(jìn)行制約以及協(xié)調(diào)。對國營企業(yè)而言，健全的內(nèi)部管理制度能有效提升企業(yè)經(jīng)營效益，是新時代企業(yè)革新，提升綜合競爭力的需要。同時健全的內(nèi)部管理制度能有效防范風(fēng)險，全力確保企業(yè)資金安全，并能獲取真實、有效、可靠的會計信息，以便經(jīng)營管理者如實了解企業(yè)動態(tài)，為企業(yè)市場發(fā)展策劃提供可靠的參考[2]。
二、國營企業(yè)內(nèi)控管理制度問題及原因剖析
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，重成本、輕建設(shè)
當(dāng)前，很多國有企業(yè)都只是看到當(dāng)下的成本支出，為了約束成本支出，對企業(yè)內(nèi)部的架構(gòu)進(jìn)行了進(jìn)一步的精簡，要建立企業(yè)內(nèi)部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實不同的人力以及物力資源，對于企業(yè)或者自身都是一種潛在的危險，很多企業(yè)都沒有辦法保障自身的內(nèi)部控制的質(zhì)量。內(nèi)部控制制度需要專項的人力以及物力的投入，只有形成專門的職能機(jī)構(gòu)，才能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，保障企業(yè)內(nèi)部各個職能部門是否配合做好內(nèi)部控制制度。這種現(xiàn)象從原因上看，因為很多國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型期間產(chǎn)權(quán)移交上存在缺失，很多企業(yè)的法人還沒有真正對企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行明細(xì)，導(dǎo)致當(dāng)前很多國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)責(zé)任不清晰的狀況，也隨之影響了國有企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建立。
（二）制度建設(shè)不完善，重管理，輕控制
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要是從管理以及會計兩個方面實現(xiàn)的。不過很多企業(yè)往往只是重視內(nèi)部的管理控制，但是卻忽視會計技能的獨立性。問題的癥結(jié)主要是內(nèi)部會計制度往往是服從于內(nèi)部的管理制度，而會計制度只是采用相對比較籠統(tǒng)的財務(wù)制度進(jìn)行管理，所以對于會計的內(nèi)部控制變成一種表面的控制，但是沒有回歸到實質(zhì)上的控制。分析原因：主要是一些企業(yè)沒有依法管理的理念。因為中國當(dāng)前的法治環(huán)境相對比較差，所以也就沒有真正形成一種有章程必依據(jù)的局面。
（三）履行制度不健全，重大事，輕常事
近年來，企業(yè)員工低價銷售產(chǎn)品，吃回扣事件頻繁發(fā)生，其重要的原因就是企業(yè)在履行制度建設(shè)中，過度重視企業(yè)投資、經(jīng)營等大事件問題，而對日?，F(xiàn)金、物料等小事件問題未作過多規(guī)范或監(jiān)督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，這些人利用自己的權(quán)責(zé)低價銷產(chǎn)品、吃回扣，嚴(yán)重?fù)p害公司利益。
分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內(nèi)部控制系統(tǒng)都會因設(shè)計人經(jīng)驗與知識水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控制度最終都是靠人來執(zhí)行的。再次，從內(nèi)部關(guān)系上分析，有效的內(nèi)控制度也可能因為執(zhí)行人員的串通而失效。
三、國營企業(yè)內(nèi)控管理制度改革措施
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升管理意識
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部管理的關(guān)鍵人物，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身法律、管理意識淡薄，那么企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部管理制度也會存在諸多漏洞、風(fēng)險。因此，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，提升領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識。如采取勞動競賽、崗位培訓(xùn)、經(jīng)驗交流等方式，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不斷獲取吸新，進(jìn)而提升相關(guān)法律、管理知識。同時，還應(yīng)注重企業(yè)人員職業(yè)道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度，做到廉潔自律。
（二）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利義務(wù)
科學(xué)的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，能夠讓各個部門互相之間進(jìn)行監(jiān)督，因此，從科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制出發(fā)，才能夠?qū)崿F(xiàn)好企業(yè)的內(nèi)部控制。對于企業(yè)而言，首先要形成一個科學(xué)的企業(yè)架構(gòu)，明確各個部門的職責(zé)，從公司法的角度，構(gòu)建合理的監(jiān)事會、董事會、股東大會等結(jié)構(gòu)。不同的結(jié)構(gòu)互相之間應(yīng)該相互分離，這樣才能夠互相之間進(jìn)行監(jiān)督和制約，各項權(quán)力和職責(zé)都能夠落實到位，適應(yīng)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。其次要對職責(zé)進(jìn)行明確，用合理的約束以及制約方式，對企業(yè)的進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)好企業(yè)的管理者、所有者以及員工互相之間的關(guān)系，同樣的要用合理的激勵方式鼓勵企業(yè)發(fā)展。此外，適應(yīng)市場的激勵機(jī)制，能夠讓企業(yè)的管理進(jìn)一步的具備效率，而且能夠讓企業(yè)的員工盡到自己的責(zé)任去履行好日常的義務(wù)，最終促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，嚴(yán)格考核監(jiān)督
內(nèi)部稽核制度需要企業(yè)員工有效配合，才能發(fā)揮良好的考核、監(jiān)督作用。而要確保企業(yè)員工自行履行職責(zé)，需做好以下幾項工作：1、加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升員工對內(nèi)控的認(rèn)識。首先，應(yīng)正確處理好公司與員工，員工與發(fā)展的關(guān)系;其次，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升企業(yè)員工隊伍綜合素質(zhì)能力，以切實提高企業(yè)人力資源能力，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。2、根據(jù)企業(yè)自身實際，制定完善、符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度，以及強(qiáng)有力的管理及監(jiān)督約束機(jī)制。3、加強(qiáng)計算機(jī)管理及技術(shù)更新。隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)管理提供了便利。但與此同時，管理、維護(hù)及技術(shù)更新問題也需引起高度重視，一旦出現(xiàn)問題，則有可能導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重問題。因此，可設(shè)置專人對計算機(jī)進(jìn)行管理，嚴(yán)格制定主機(jī)房授權(quán)制度，充分確保公司計算機(jī)安全[3]。同時，還應(yīng)不斷更新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以期逐步改善系統(tǒng)，給公司員工及管理人員帶來更多便利。
（四）完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，及時糾錯避漏
國營企業(yè)管理鏈較長，高層領(lǐng)導(dǎo)無法親自監(jiān)督各項業(yè)務(wù)，而更多是靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)。因此完善內(nèi)部審計系統(tǒng)對提升企業(yè)內(nèi)控管理非常重要[4]。內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建主要用于監(jiān)督、檢查，因此應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，以期各級能及時發(fā)現(xiàn)錯漏并糾正、堵塞，進(jìn)而全面提升內(nèi)部管理效率。
綜上所述，國營企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范風(fēng)險的關(guān)鍵，建立健全完善的內(nèi)部管理制度才能有效規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而提升企業(yè)市場或國際綜合競爭力。而結(jié)合當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部管理制度現(xiàn)狀，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識，從內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度、履行內(nèi)控制度上綜合考量改革勢在必行。當(dāng)然市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，內(nèi)部管理制度應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)并改革，才能促使內(nèi)部管理制度適合企業(yè)發(fā)展需要，為企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮對應(yīng)的作用。（作者單位：北京市西郊農(nóng)場）
參考文獻(xiàn)：
[1] 王晶.論國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及完善措施[J].人口與經(jīng)濟(jì)，2011（S1）：50-51.
[2] 光憲.國企改革與內(nèi)部管理創(chuàng)新的邏輯穆[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（16）：145-146.
