發(fā)布時間：2022-03-24 18:49:34
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關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)文化功效 途徑
在企業(yè)提升內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)管理者要切實從企業(yè)自身實際出發(fā)，高度重視企業(yè)文化效用，通過企業(yè)文化對內(nèi)部控制的方式、采取的步驟、不同的方案要進行科學的評價和執(zhí)行，激發(fā)員工工作熱情，調(diào)動企業(yè)整體積極性和內(nèi)驅(qū)力，減少決策失誤率，保障內(nèi)部控制各項規(guī)章制度等在執(zhí)行過程中不打折扣的全面落實。企業(yè)文化作為一種企業(yè)“軟實力”，在增強企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)管理效益方面發(fā)揮的重要功效已經(jīng)日益顯現(xiàn)，要積極挖掘企業(yè)文化要素、發(fā)揮企業(yè)文化對增強企業(yè)內(nèi)部控制方面的有利因素，以更好的調(diào)動廣大企業(yè)員工的積極性，將企業(yè)員工的凝聚力匯聚成企業(yè)發(fā)展的強大合力，不斷實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力。
一、企業(yè)內(nèi)部控制相關理論概述
（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義
企業(yè)內(nèi)部控制及其目標是指企業(yè)為了保證各項業(yè)務活動高效率的開展、保護企業(yè)各類投資的安全性、完整性制定和實施的企業(yè)內(nèi)部管理的政策與程序；保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制的階段
通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制主要包含了五個不同的發(fā)展階段，分別為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制范圍階段、內(nèi)部控制結(jié)構階段、內(nèi)部控制整體框架階段和企業(yè)風險管理總體框架階段。在以上五個階段中，其中內(nèi)部控制結(jié)構階段已經(jīng)正式將控制環(huán)境納入到內(nèi)部控制的范圍以內(nèi)，在第四階段將企業(yè)視為一個統(tǒng)一整體，在內(nèi)部控制實施方法方面更趨向于科學化、規(guī)范化。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制的具體構成
我們可以將企業(yè)內(nèi)部控制的構成分為五個方面，分別為：
第一，要推動企業(yè)積極遵守國家相關法律法規(guī)，促進企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營；
第二，促進企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營與管理中實現(xiàn)資產(chǎn)的穩(wěn)定、安全、有序運行，通過有效的資金管理為企業(yè)長遠發(fā)展和競爭奠定堅實基礎；
第三，促進企業(yè)重視信息管理工作，加強信息報告管理，通過在信息報告中提升管理質(zhì)量為企業(yè)信譽與形象的維護奠定基礎；
第四，促進企業(yè)不斷的提高經(jīng)營效果，提升企業(yè)持續(xù)盈利能力；
第五，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，幫助制定符合戰(zhàn)略要求的各種決策。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化關系
（一）企業(yè)內(nèi)部控制是在推動企業(yè)文化建設的重要載體
企業(yè)通過構建特定的文化理念作為執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要指導思想，其內(nèi)部控制制度無論是制定還是執(zhí)行，都是在一定的企業(yè)文化基礎之上的，并根據(jù)企業(yè)已經(jīng)形成的價值理念、行為準則等具體的企業(yè)文化表現(xiàn)形式不斷的推進、調(diào)整、升華。
（二）企業(yè)文化建設是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段
對于企業(yè)來講，其內(nèi)部控制作為一個龐大的綜合系統(tǒng)整體，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與管理活動的全部；而企業(yè)文化作為企業(yè)的“靈魂”、“軟約束力”，是為更好落實、執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制來服務的；例如，通過企業(yè)文化效用可以通過企業(yè)文化對企業(yè)流程進行再造，將再造后的企業(yè)流程作為企業(yè)組織和經(jīng)營管理必須遵守的規(guī)范和標準；可以將一些企業(yè)管理者優(yōu)秀的管理思想體現(xiàn)和滲透到內(nèi)部控制中的高效管理，將內(nèi)部控制中的要求加以全面考慮來形成企業(yè)內(nèi)部組織所遵循的共同標準等等。
（三）企業(yè)文化建設對企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式產(chǎn)生重要影響
在發(fā)揮企業(yè)文化重要功效前提下，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行操作流程和運作方式方面的巨大變化，與單純執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果產(chǎn)生明顯的不同。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，通過加強企業(yè)文化建設會對內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式產(chǎn)生巨大影響：企業(yè)文化建設得力、執(zhí)行有力，將會實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的事半功倍；如果企業(yè)文化建設、執(zhí)行不力，再完善、再健全的企業(yè)內(nèi)部控制也失去了賴以存在和執(zhí)行的環(huán)境，其效果必將事倍功半、大打折扣。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間存在相互制約的關系
企業(yè)內(nèi)部控制強調(diào)的是制度性、規(guī)范性、剛硬性、執(zhí)行性，以一種公開、透明、冰冷的條條框框的形式出現(xiàn)，；而企業(yè)文化強調(diào)的是內(nèi)在性、軟約束， 注重的是營造積極、有序和民主的環(huán)境挖掘員工的潛力和內(nèi)在創(chuàng)造力，讓員工為企業(yè)發(fā)展所作的貢獻成為一種內(nèi)在主動的驅(qū)動力。內(nèi)控制度在企業(yè)中更多的是一種剛性的監(jiān)督與管理，是企業(yè)文化的底線；企業(yè)文化更多的是對價值觀、理想信念的認同，強調(diào)員工的自律與自覺。企業(yè)發(fā)展只靠死板的內(nèi)部控制制度難以實現(xiàn)理想效果，而單憑企業(yè)文化也難以做到企業(yè)員工自身行為與企業(yè)目標步調(diào)一致。從這一點上講，企業(yè)制度與企業(yè)文化存在一定的制約性。
三、發(fā)揮企業(yè)文化功效、增強企業(yè)內(nèi)部控制的主要途徑
要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效的最大功能，就必須要了解企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)文化的功效二者之間存在的必然聯(lián)系。
通過在第二部分對企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間的關系進行的分析可以看到，二者之間存在相互依賴、彼此共生的密切關系。在實踐中，要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效的最大功能，重點要把握好二者之間的關系。對于企業(yè)來講，企業(yè)內(nèi)部控制作為一種較為公開、民主和透明的剛性手段，重點在于通過強制性的約束力對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理的各個環(huán)節(jié)進行行之有效的規(guī)范；而企業(yè)文化不同，它的核心和本質(zhì)在于強調(diào)通過一種“軟約束”力量營造積極、輕松、人文化的氛圍，提供一個更加和諧、有序、民主的環(huán)境，讓員工在輕松的環(huán)境下發(fā)揮自己的潛力和積極的主觀能動性。對于企業(yè)員工而言，員工價值取向能否與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，關鍵在于企業(yè)文化對其產(chǎn)生的潛移默化影響與滲透。試想，對于企業(yè)而言，只是通過一些死板、僵硬的內(nèi)部控制制度去約束員工，那么員工內(nèi)在的能動性和自我潛力發(fā)揮就會受到限制和約束。企業(yè)生存發(fā)展離不開內(nèi)部控制制度，而這種剛性的監(jiān)督與管理則恰恰是企業(yè)文化的底線、是確保企業(yè)文化來與產(chǎn)生和發(fā)揮作用的重要保證；企業(yè)文化通過對員工價值觀、理想信息與企業(yè)戰(zhàn)略相趨同，更多的是強調(diào)員工的自律性性自覺性。對于有形的企業(yè)制度來講，無形的文化需要它作為重要載體更好的發(fā)揮作用；對于無形的企業(yè)文化來講，有形的制度需要它提供更好遵守與執(zhí)行的條件和氛圍，并通過有形的制度更好的激勵企業(yè)員工生產(chǎn)積極性，形成更積極的企業(yè)文化。
要在發(fā)揮企業(yè)文化最大功效前提下確定新的內(nèi)部控制目標。企業(yè)在實施嚴格的內(nèi)部控制制度前提下，會使企業(yè)整體環(huán)境發(fā)生巨大變化，這些變化可以具體體現(xiàn)在企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)境、企業(yè)生存環(huán)境、企業(yè)采用的競爭戰(zhàn)略手段以及企業(yè)日常管理模式等等。企業(yè)文化對企業(yè)生存發(fā)展所發(fā)揮的積極作用已毋庸置疑，要想在發(fā)揮企業(yè)文化最大功效，必須要在其前提下確定與之相適應的新的內(nèi)部控制目標，并根據(jù)企業(yè)文化實踐中環(huán)境的變化進行及時調(diào)整。
企業(yè)要不斷依托企業(yè)文化功效增強適應新環(huán)境意識、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念。在實踐層面，企業(yè)文化功效的發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響不僅僅體現(xiàn)在技術層面，更為重要的是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)的的飛躍。在發(fā)揮企業(yè)文化功效的前提下，必須要重視企業(yè)不斷增強適應新環(huán)境意識、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念，尤其要在企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中將企業(yè)文化深入到具體的業(yè)務流程成產(chǎn)管理、組織架構、人員管理和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展等各個環(huán)節(jié)，并對以上環(huán)節(jié)進行不斷的改革和調(diào)整，充分發(fā)揮企業(yè)文化對全體員工和管理層的積極性，對如何通過企業(yè)文化發(fā)揮增強企業(yè)內(nèi)部控制效果進行專門培訓。增強適應新環(huán)境意識、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念，還需要企業(yè)對企業(yè)文化功效發(fā)揮前提下的系統(tǒng)結(jié)構以及制度執(zhí)行運作進行全面掌握，重點建立起以風險控制為導向、以供應鏈管理為核心的新的內(nèi)部控制模式，綜合利用各種風險評估手段，重點做好對生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要環(huán)節(jié)和業(yè)務流程以及關鍵點進行重點梳理與監(jiān)管，在發(fā)揮企業(yè)文化前提下提升企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果。
四、結(jié)束語
通過上面的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化之間存在密不可分的重要關聯(lián)。對企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效進行研究探討，必須要對二者之間在企業(yè)不同發(fā)展階段的關系進行有效把握，并在此基礎上充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化相互交融的作用，發(fā)揮企業(yè)文化最大功效前提下確定新的內(nèi)部控制目標、不斷依托企業(yè)文化功效增強新環(huán)境意識和轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念。
參考文獻：
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經(jīng)濟的快速發(fā)展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時期國家這對石油的需求越來越大，加上現(xiàn)今市場環(huán)境的開放性和信息化，還有燃油費改革等因素對石油企業(yè)的內(nèi)部審計和管理控制提出了更高的要求。目前我國許多石油企業(yè)已經(jīng)建立了基本完整的內(nèi)控制度，但是欠科學完善，導致了成本增多、會計信息缺乏真實性、資金嚴重流失和違規(guī)投資等現(xiàn)象的發(fā)生，如何進一步完善石油企業(yè)內(nèi)控制度，加強企業(yè)內(nèi)部審計和管理控制成為了企業(yè)管理的關鍵。本文探討了石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性，分析目前內(nèi)控制度建設中的問題和不足，提出了加強企業(yè)文化建設、建立健全企業(yè)管理和監(jiān)督體系、優(yōu)化組織結(jié)構和建立權責分派體系等對策來加強和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度建設。
一、石油企業(yè)內(nèi)控制度概述
（一）石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性
隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對石油的需求量不斷增大，石油承擔著在維持目前的生產(chǎn)模式的基礎上增大石油產(chǎn)量的重任。這往往迫使石油企業(yè)增大投資的金額和規(guī)模，如果企業(yè)內(nèi)控制度不完善就會導致產(chǎn)量不穩(wěn)定。油田不同于普通企業(yè)，它投資開發(fā)的周期長，資金技術密集，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度具有重要的作用。建立企業(yè)內(nèi)控制度，可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的活動資金進行體系化的預算管理，這樣既能對資金的運作流程進行規(guī)范的管理，提高企業(yè)的資金利用率，避免不必要的風險，又能夠保證石油產(chǎn)量的穩(wěn)定增長。內(nèi)控制度在石油企業(yè)經(jīng)營管理中的位置相當于一個安全程序，能夠和企業(yè)的管理形成良性循環(huán)。所以加強和完善石油企業(yè)自控制度是石油企業(yè)加強管理的必然要求。
（二）石油企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問題
石油企業(yè)的發(fā)展帶動了企業(yè)管理體制的轉(zhuǎn)型，目前，我國石油企業(yè)的內(nèi)控制度的建設基本完成，初步建立了包括風險評估、信息與溝通、環(huán)境控制、活動控制和監(jiān)督等在內(nèi)的內(nèi)部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業(yè)的管理層不夠重視，企業(yè)文化建設薄弱和監(jiān)督不嚴格等原因，很多問題在運行的過程中逐漸顯現(xiàn)出來。
第一，與企業(yè)內(nèi)控制度相關的法律法規(guī)不健全。我國在這方面的立法尚不成熟，使得內(nèi)控制度無法有效地同企業(yè)的實際情況相結(jié)合，制約了內(nèi)部審計制度的建立和發(fā)展，反過來也會導致相關法律和制度得不到貫徹和執(zhí)行。第二，內(nèi)控力度不夠，成本高，加大了石油企業(yè)在經(jīng)營過程中的風險。采購環(huán)節(jié)的職責分工不明、賬務審查不嚴、存貨發(fā)出手續(xù)不完善、對賬不及時等都是內(nèi)控不嚴的表現(xiàn)，這會造成庫存貨物得不到及時有效的處理，造成一定的經(jīng)濟損失。第三，對內(nèi)控制度的認識存在誤區(qū)。主要表現(xiàn)在企業(yè)不重視，認為內(nèi)部控制不必要，要么對內(nèi)部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當成內(nèi)部控制的目的。這給內(nèi)控工作的開展增加了難度。最后就是員工對新興的內(nèi)控制度不夠理解導致在建設內(nèi)控制度的過程中走彎路走錯路。
二、完善石油企業(yè)內(nèi)控制度的對策
（一）提高對內(nèi)控制度的全面認識，增加認同感
石油企業(yè)中的大部分領導者對內(nèi)部審計的認識具有片面性，對經(jīng)濟效益的過分重視導致了對企業(yè)內(nèi)控制度的重要性的忽視。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)， 需要企業(yè)各級管理者從精神上認同和重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設。只有在理念上認同內(nèi)控制度，才能將它真正落實到行為和活動當中去，實踐中獲得的經(jīng)驗反過來又可以促進內(nèi)控制度的建立和完善。
（二）注重石油企業(yè)文化的建設，為內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造良好的環(huán)境
企業(yè)文化是企業(yè)凝聚力的重要表現(xiàn)，要提高企業(yè)的競爭力和凝聚力，就必須注重企業(yè)文化的建設。首先，領導者要注重自身素質(zhì)的提高，領導者是企業(yè)的風向標和掌舵人，決定了企業(yè)文化發(fā)展的內(nèi)容和方向。其次要培養(yǎng)企業(yè)人員的團隊精神和協(xié)作精神。良好的企業(yè)文化可以為內(nèi)部控制制度的建設和完善創(chuàng)造良好和諧的氛圍環(huán)境，推動內(nèi)部控制制度的順利實施。
（三）建立健全石油企業(yè)的內(nèi)部審計制度，加強預算管理和監(jiān)督
要完善石油企業(yè)自控制度的建設，就要建立健全其內(nèi)部審計制度，加強預算管理和監(jiān)督。預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，它可以對企業(yè)內(nèi)部資金的流向進行預警和控制，避免不必要的損失，所以必須規(guī)范資金預算管理和反饋制度。此外還要加強對內(nèi)控制度實施情況的監(jiān)督管理，注重內(nèi)部審計的全面性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的漏洞并提出建設性意見，提高內(nèi)控水平。
（四）建立權責分派體系，優(yōu)化組織結(jié)構
組織結(jié)構和權責分派體系是石油企業(yè)內(nèi)部控制的載體，優(yōu)化組織結(jié)構要求完善規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督的流程框架，保證一項業(yè)務有兩個或兩個以上的部門合作完成，但是要明確規(guī)定各部門的權力和職責，避免出現(xiàn)重疊、分工不明、權力真空等情況。此外，石油企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是加強對企業(yè)內(nèi)部事物的控制，還包括對人的控制。每一項制度的落實都需要人來完成，所以提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必然要求。
結(jié)束語
加強內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的關鍵，尤其是石油企業(yè)。我國大多數(shù)石油企業(yè)屬于大型國企，地位超然，所以加強和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度顯得尤為重要，企業(yè)的管理層應當對內(nèi)控制度對企業(yè)運營管理的重要性有全面清醒的認識。除此之外，還可以通過大力建設石油企業(yè)文化，建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督管理制度等方式來完善內(nèi)控制度，提高管理水平，彌補內(nèi)控制度中存在的問題和不足。最重要的一點就是要將內(nèi)控制度和實際聯(lián)系起來，在實際建立和運行的過程中吸取經(jīng)驗教訓不斷完善。
參考文獻
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【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)控建立完善
隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)在日常發(fā)展的過程中，企業(yè)內(nèi)控有著極其重要的作用。而企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。
一、完善企業(yè)的控制環(huán)境
控制環(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經(jīng)營網(wǎng)絡、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,主要包括以下幾種途徑：首先，在實施內(nèi)控的過程中，應明確內(nèi)控的主體和目標。在內(nèi)控實施的過程中，內(nèi)控主體不僅是整個內(nèi)控實施的根本保證，同時還是控制制定、實施的有利操控者，因而在企業(yè)管理的過程中有著極其重要的作用。而明確的內(nèi)控目標，能為企業(yè)的內(nèi)控指明方向，使其在實施的過程中，能夠更有利于企業(yè)的發(fā)展。其次，在企業(yè)實施內(nèi)控的過程中，還應具備科學的管理方法及高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才。在企業(yè)內(nèi)控實施的過程中，科學的管理方法是其實施的重要保障，而管理人才則是整個管理活動的策劃及控制者，因而在管理實施的過程中起著核心作用。與此同時，只有科學的管理方式，才能從根本上改善企業(yè)的經(jīng)驗理念、凝聚企業(yè)文化以及培養(yǎng)企業(yè)全體員工的職業(yè)觀。
二、設立良好的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序。控制活動出現(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門,涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面,而控制措施是針對各關鍵控制點制的,因此,企業(yè)在制定控制活動時關鍵就是要抓住關鍵控制點。以財務部為例,對可能影響到財務工作目標實現(xiàn)的人員這個關鍵控制點實施控制。
（一）職責分離
財務部門的工作人員在日常工作的過程中，應按照相應的職責進行工作，尤其是在職務實行時，應嚴格按照職務的工作性質(zhì)進行職責分離。例如：工作人員在負責現(xiàn)金收入與支出的工作時，就不能在干涉到銀行財產(chǎn)的調(diào)節(jié)。而財務部門通過職責分離，不僅能有效的降低企業(yè)財務管理的風險，同時還能使各個崗位間形成相互監(jiān)督、相關制約的管理形式，從而提高財務部門的工作效率。而在實施職責分離的過程中，就需要管理人員能夠按照工作人員自身的工作特點，制定科學完善的管理方法，以便工作人員能更好的適應今后的工作崗位。
（二）工作流程
財務人員在日常工作的過程中，能夠按照相應的工作流程進行工作，將直接影響著企業(yè)的日常運行及今后的發(fā)展。與此同時，完善的工作流程，還能使財務人員在工作的過程中，起到相互制約、相互監(jiān)督的效果。而在完善工作流程的過程中，主要包括以下兩個方面：首先，財務部門的管理人員應根據(jù)財會人員的自身特點，為其設置出科學的工作流程表，使其能夠在工作的過程中，明確自己的工作目標。其次，財務人員在按照工作流程表工作時，遇到問題應及時的與上級進行溝通，以便從根本上達到自己的工作目標。
（三）票據(jù)與記錄控制
票據(jù)是證明交易發(fā)生和交易的價格,性質(zhì)及條件的證據(jù)。而在票據(jù)保管的過程中，實行票據(jù)保衛(wèi)管、收款與會計記錄人員的崗位分離；對所有票據(jù)進行預先連續(xù)編號,與此同時，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存,對已經(jīng)使用的票據(jù)能夠有會計人員進行定期銷號,并及時與票據(jù)保管人員進行核對,以防止交易漏記或重復記錄現(xiàn)象,保證全部收入,結(jié)算款項等能夠及時準確入賬。
（四）資產(chǎn)接觸與記錄使用
顧名思義，資產(chǎn)接觸記錄是指為從根本上保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，從而限制接近資產(chǎn)及接近企業(yè)的重要記錄。而企業(yè)在日常發(fā)展的過程中，企業(yè)的資產(chǎn)管理，不僅涉及到企業(yè)的日常發(fā)展，同時還涉及到企業(yè)今后的生產(chǎn)目標制定以及今后的市場競爭。而企業(yè)資產(chǎn)的相關信息一旦泄露，將會給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。
（五）績效考評
財務部門的負責人通過某段時間內(nèi)對財務工作人員的績效評定，針對工作突出的工作人員，給予相應的物質(zhì)獎勵，從而達到激勵的作用。如此，不僅能從根本上調(diào)動工作人員的工作積極性，同時還能更有利于財務部門的管理。
三、加強內(nèi)控的監(jiān)督與評審
在企業(yè)內(nèi)控實施的過程中，加強內(nèi)控的監(jiān)督與評審，不僅是內(nèi)控實施的有效保證，同時還是對企業(yè)內(nèi)控實施的肯定。而在其加強的過程中，主要包括以下幾個方面：首先，在加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的過程中，能夠及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實施時存在的缺陷并及時的采取措施，從而有效的減少了企業(yè)的損失。其次，通過加強內(nèi)控評審，能夠充分的反映出內(nèi)控實施的整體效果，以便企業(yè)管理者制定下一步的實施計劃。最后，加強內(nèi)控的監(jiān)督與評審，還在一定程度上有利于企業(yè)的整體管理，從而為企業(yè)今后的發(fā)展奠定了結(jié)實的基礎。
四、總結(jié)
綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制定的建立，不僅能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時還有利于企業(yè)的整體管理，因而在企業(yè)日常管理的過程中有著極其重要的作用。因此就需要企業(yè)的管理人員能夠從企業(yè)的實際發(fā)展狀況出發(fā)，制定出科學完善的內(nèi)控制度，同時加強管理，以便企業(yè)內(nèi)控能順利的實施，同時也為企業(yè)今后的發(fā)展奠定結(jié)實的基礎。
參考文獻
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【關鍵詞】內(nèi)控制度 管理者素質(zhì) 管理目標 經(jīng)營成本
在改革開放30多年的發(fā)展過程中，我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展選擇了一條由區(qū)域非均衡發(fā)展到有重點的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的道路。在這一轉(zhuǎn)型時期，伴隨著東部沿海地區(qū)社會經(jīng)濟突飛猛進的發(fā)展，我國西部內(nèi)陸地區(qū)與東部地區(qū)的差距進一步擴大，而造成差距擴大的一個重要因素是東西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展水平與發(fā)展速度上的差異。由于國家對東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的傾斜政策效應以及其它歷史的原因，東部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展與西部之間存在較大差異。造成東西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展中的巨大差距有一個重要原因就是西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制觀念淡化，內(nèi)控制度薄弱進一步加大了發(fā)展成本，阻礙了其健康發(fā)展。
西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀
內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制，隨著經(jīng)濟的發(fā)展內(nèi)部牽制的內(nèi)容不斷豐富、擴展，從而使內(nèi)部控制已從單純的內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構，目的在取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程。通過相關調(diào)查顯示，有80%左右的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)都建立了內(nèi)部控制，但大部分企業(yè)的內(nèi)部控制總體上還處于初步發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設仍然存在許多問題。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)相當一部分尚未認識到內(nèi)部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使已經(jīng)制訂出相應內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒有很好地貫徹落實。企業(yè)雇傭人員一般未經(jīng)過嚴格的考核，對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度，人事政策不完善，企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。企業(yè)內(nèi)控制度的制訂未能針對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門，顧此失彼現(xiàn)象較嚴重?？刂浦贫炔唤∪?，控制環(huán)境極差。這類企業(yè)往往不重視財務管理，財會人員變換頻繁，素質(zhì)較低。費用報銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做賬不規(guī)范，有的是家族式管理，內(nèi)部控制更是無從談起。
西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)控制度欠缺的成因分析
企業(yè)內(nèi)部因素。第一，企業(yè)管理者素質(zhì)缺乏全面化。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)大多是由政府借助于當?shù)啬苋说牧α慷鴦?chuàng)辦的，在其創(chuàng)立和發(fā)展過程中，依靠這些能人使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)得到了較快發(fā)展。但這些經(jīng)營管理者常依靠經(jīng)驗實施管理，新的觀念和信息較少。管理者容易形成家長制管理，個人獨斷、自負，企業(yè)缺乏民主，社會上更優(yōu)秀人才難以加盟。當企業(yè)規(guī)模越來越大、個人綜合素質(zhì)不全面時，由于企業(yè)的權力過于集中，缺乏集體的決策機制，特別是缺乏約束經(jīng)驗者行為的有效監(jiān)督，決策失敗的可能性增大。管理者綜合素質(zhì)不足，內(nèi)部控制意識薄弱，導致企業(yè)內(nèi)控環(huán)境越來越差。
第二，企業(yè)人才機制缺乏社會化。企業(yè)成員大多具有血緣、親緣、地緣關系，企業(yè)負責人傳統(tǒng)倫理觀念濃厚，往往對企業(yè)成員缺乏嚴格要求，企業(yè)“內(nèi)部人”對企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求難以自覺遵守，內(nèi)控制度經(jīng)常被“內(nèi)部人”違背。人才機制的社會化就是使人才能夠在開放與競爭、激勵與約束完備的環(huán)境中參與到企業(yè)的生產(chǎn)管理中去。按照公平、公正的原則聘用管理人員其目的是最終形成以非血緣、親緣、地緣關系成員為主的內(nèi)控體系。
第三，企業(yè)管理目標短期化。追求短期利益，急功近利是西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問題，大部分企業(yè)過于注重業(yè)務的擴張，而忽視了企業(yè)的控制。在這些企業(yè)里，最具權威的部門往往是市場營銷部門，而本應監(jiān)督和控制該部門的財務和內(nèi)部審計部門卻不得不為之服務。雖然從短期來看，重擴張輕控制的確能給企業(yè)帶來收益，但時間一長，就會影響企業(yè)的形象，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。西部一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在“小富即安”思想的支配下，缺乏長遠規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略?！靶「患窗病彼枷胱璧K了二次創(chuàng)業(yè)，導致企業(yè)缺乏有效的內(nèi)控機制和創(chuàng)新機制。
第四，企業(yè)治理結(jié)構缺乏科學化。內(nèi)部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業(yè)內(nèi)良好的法人治理結(jié)構。從目前情況看，西部大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)積極推行改制后，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構，但大多往往產(chǎn)權不明晰，出資人缺位，未能形成有效的內(nèi)部權力制衡機制，從而使內(nèi)部控制制度不能有效運行。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)一個很突出的特點就是家長式管理，很少由董事會集體決議。這樣雖能減少成本、節(jié)約交易費用，但是卻非常不利于決策的制定和風險的防范。
第五，企業(yè)管理理念缺乏現(xiàn)代化。我國西部許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)由于管理理念落后，管理過程中不重視內(nèi)部監(jiān)督，在其創(chuàng)業(yè)階段為減少人員費用開支，根本沒有設置內(nèi)部審計部門。隨著企業(yè)的規(guī)模擴大也未能相應適時設置，即使設置的企業(yè)，其內(nèi)部審計沒有獨立性，形同虛設，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動。同時由于管理理念落后，管理過程中缺乏內(nèi)部信息溝通。
企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境。第一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的管理體制不順、多頭管理。目前在社會上對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的地位和作用有模糊認識，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的管理體制不順、多頭管理卻又缺乏協(xié)調(diào)的問題比較嚴重。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理體制不順、機構散、職能虛、隊伍弱、手段少的問題越來越重，在一定程度上加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的困難和內(nèi)部控制制度的弱化。有些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)劃歸經(jīng)貿(mào)委，有些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)劃歸發(fā)改委，還有一些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)劃入中小企業(yè)局，有的省只是在經(jīng)貿(mào)委的中小企業(yè)處設一人專管鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)工作。在市、縣層面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理部門更是五花八門。
第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展成本升高。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在發(fā)展中，一方面存在著產(chǎn)業(yè)層次較低、科技能力薄弱、經(jīng)濟發(fā)展方式落后等問題，另一方面對鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策基本消失，政策地位邊緣化。再則，西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境缺乏平等性。在區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間企業(yè)發(fā)展政策上的“一刀切”，加劇了西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展環(huán)境的不平等性。同時，近年出臺的某些涉及企業(yè)發(fā)展的政策，過度強調(diào)城鄉(xiāng)企業(yè)接軌，與發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的現(xiàn)實和解決“三農(nóng)”問題的實際需要脫軌，加劇了欠發(fā)達地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展環(huán)境上的被歧視問題，由此導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與城市中小企業(yè)相比，在獲得抵押貸款方面往往處于不利地位。
西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制欠缺對企業(yè)發(fā)展的影響
降低了經(jīng)營效率，提高了經(jīng)營成本。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，能使企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務等各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，提高經(jīng)營效率；而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，促進整個企業(yè)降低經(jīng)營成本。目前西部有相當一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，以致管理失控、資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗，從而導致經(jīng)營成本升高。
導致經(jīng)營風險增大。有些中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，風險意識薄弱，不能對各類風險進行有效的預防和控制，其根本原因在于內(nèi)部控制欠缺，企業(yè)難以有效防范經(jīng)營風險，降低了經(jīng)營管理效率，難以實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范經(jīng)營風險最行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中。
信用度降低，會計信息失真，導致融資難。由于西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)規(guī)模小，財務信息不透明，效益不穩(wěn)定，銀行等金融機構向其貸款的風險較大。同時大多數(shù)企業(yè)沒有建立真正比較正規(guī)健全的財務會計制度，核算混亂，不能及時給銀行提供各種需要的財務信息。加之我國社會信用的普遍欠缺以及擔保體系的不完善，使得銀行難以了解到企業(yè)的全面信息，逆向選擇和道德風險凸現(xiàn)，金融機構的貸款意愿也普遍下降。而企業(yè)的長期發(fā)展前景及企業(yè)面臨的風險是資金方更為重視的內(nèi)容，缺乏有效的內(nèi)部控制，就無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權關系、資產(chǎn)權屬關系、關聯(lián)企業(yè)間的關系、企業(yè)及公司業(yè)務等展示在投資者面前讓投資者放心。
自改革開放以來，我國民營經(jīng)濟得到了很快的發(fā)展，民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，民營經(jīng)濟在我國的經(jīng)濟地位中也越來越重要，是我國國民經(jīng)濟的重要部分。十八屆三中全會明確提出公有制經(jīng)濟和非公有制經(jīng)濟都是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，都是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要基礎，進一步確立了包括民營經(jīng)濟在內(nèi)的非公有制經(jīng)濟的地位，為民營經(jīng)濟的發(fā)展提供強有力的支撐，并將注入新的活力。但民營企業(yè)雖然經(jīng)過多年發(fā)展，取得了一定的成績和規(guī)模，但由于本身的局限性還普遍存在一些內(nèi)部控制方面的缺陷，以下擬做簡單分析并提出一些建議。
一、 民營企業(yè)內(nèi)部控制制度主要缺陷分析
（一）內(nèi)部控制制度方面欠缺，制定制度簡單、隨意不完整。下面從企業(yè)各個流程簡單分析主要缺陷及可能產(chǎn)生的影響。
1、 采購環(huán)節(jié)
A未制定采購計劃管理制度。該項內(nèi)控設計的缺失，可能導致：
1） 采購責任部門預算編制依據(jù)不完善；
公司采購工作安排與銷售計劃不符，無法滿足銷售需求。
B未制定關于新供應商（如：地接社）準入標準及流程的管理制度，該項內(nèi)控設計缺失，可能導致：
1） 所選新供應商資質(zhì)、接待能力等方面不能滿足公司需求，從而引發(fā)公司遭受客戶投訴等不良后果；
新供應商準入未按適當?shù)某绦蜻M行調(diào)查、審批等工作。
C未制定供應商評價管理制度，對供應商的評價內(nèi)容、評價方式等工作做出規(guī)定。
該項內(nèi)控設計的缺失，致使無法及時歸納
總結(jié)掌握供應商合同履行情況、是否能夠滿足公司業(yè)務需求等方面；同時，為供應商選擇過程缺少參考依據(jù)。
D未制定相關制度對供應商信息收集及定期（至少每年一次）更新工作進行規(guī)定。
該內(nèi)控設計缺陷，可能產(chǎn)生以下影響：
1） 公司無法及時掌握供應商資質(zhì)變動、運作不良等情況；
無法為供應商選擇工作提供完善、準確的參考依據(jù)。
E合同管理機制不健全，無相關管理制度、無歸口管理部門。
該內(nèi)控設計缺陷可能導致公司合同原件或附件保存不完善，不利于合同的存檔備查。
2、 實物資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)
A帳實不符
B未建立定期盤點實物的制度
C業(yè)務部門實物流轉(zhuǎn)票據(jù)嚴重滯后，導致財務數(shù)據(jù)失真。
3、 銷售環(huán)節(jié)
A未制定銷售計劃管理制度。該項內(nèi)控設計的缺失，可能產(chǎn)生以下影響：
1） 銷售計劃編制依據(jù)不完善，致使銷售計劃編制不合理；
銷售計劃未經(jīng)有效審批，無法保證銷售計劃的有效性。
B關于客戶開發(fā)與信用管理，公司未作出明確規(guī)定，導致公司出現(xiàn)以下情況：
1） 銷售部門未對客戶（如：商）資料進行收集、歸檔及更新；
2） 公司未對客戶信用情況進行評價分析。
以上兩種情況，無法及時、準確地掌握客戶（如：商）的經(jīng)營狀況，同時無法為客戶信用情況評價分析工作提供參考依據(jù)，致使銷售款項不能收回或遭受欺詐，從而影響公司的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營。
C未建立合同管理機制，導致實際工作中出現(xiàn)以下情況：
1） 未對合同談判過程進行記錄；
2） 合同審核過程未留痕；
3） 銷售人員崗位說明書中未明確規(guī)定其合同簽訂權限，同時，法定代表人未與銷售合同簽訂人員進行書面授權；
4） 合同變更未經(jīng)適當審批；
5） 公司未對合同檔案進行保管。
以上情況可能導致銷售價格、收款期限等違背公司銷售政策等，合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，無法確定對外訂立銷售合同的有效性。
D財務部發(fā)票開具工作未嚴格按照《發(fā)票管理制度》執(zhí)行，存在開票金額大于實際交易金額、發(fā)票開具未經(jīng)適當審批等情況。
該內(nèi)控執(zhí)行缺陷，可能導致公司觸犯國家相關法律條文，遭受政府機關處罰。
E客戶服務管理機制不健全，未及時分析客戶反饋意見。
該內(nèi)控設計缺陷，可能導致公司客戶服務水平降低，影響公司品牌形象，造成客戶流失。
F未制定網(wǎng)絡營銷管理制度，致使出現(xiàn)以下情況：網(wǎng)絡營銷價格未經(jīng)有效審批，銷售訂單及銷售收入的確認未經(jīng)有效審批。
以上情況，可能導致網(wǎng)絡銷售價格不合理，出現(xiàn)賬賬不符的現(xiàn)象發(fā)生。
（二）財務部門記錄與公司業(yè)務經(jīng)營狀況脫節(jié)，財務報表不能及時反映企業(yè)真實財務狀況及經(jīng)營情況。
1、有些單位的負責人，有時為了本身的利益需要，不僅不支持財務人員認真履行會計法規(guī)，甚至授意或要求財務會計人員為其不當要求提供服務，以達到掩飾不當目的、隱瞞不當利益等目的。由于民營企業(yè)在產(chǎn)權方面的特殊性，民營企業(yè)中沒有國家的財產(chǎn)，財政部門對其監(jiān)督比國有單位相對寬松，同時又無上級主管部門，民營企業(yè)負責人在企業(yè)內(nèi)部擁有絕對的權力，缺少相應的約束。民營企業(yè)的會計人員在處理會計業(yè)務時要受到多方面的約束和牽制。民營企業(yè)的會計人員屬于民營企業(yè)所有者的雇員，這就使會計人員并不具備監(jiān)督者應有的獨立地位，其切身利益受到民營企業(yè)所有者的制約，因此，很難有效地行使對所在企業(yè)的會計監(jiān)督，使會計人員處于進退兩難的境地，會計監(jiān)督的作用難以充分發(fā)揮。會計人員的會計監(jiān)督職責與其所處地位不相適應，實際業(yè)務中難于行使會計監(jiān)督職權，這也成為會計資料失真的重要原因之一。
2、業(yè)務部門實物資產(chǎn)對應票據(jù)不能及時傳遞到財務，票據(jù)不規(guī)范不合法，報賬時間嚴重滯后，致使財務報表不能及時反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，帳實嚴重脫節(jié)，可能給決策者造成誤導，可能影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。
（三）人員崗位職責分工不清，不相容職務沒分人管理
1、 會計人員及管理者本身的責任不明確
民營企業(yè)的會計人員屬于民營企業(yè)所有者的雇員，這就使會計人員并不具備監(jiān)督者應有的獨立地位，其切身利益受到民營企業(yè)所有者的制約，因此，無法自主地行使對所在企業(yè)的會計監(jiān)督，使會計人員處于進退兩難的境地，會計監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。
2、 民營企業(yè)有時為節(jié)約人工成本，對很多崗位職責的分工不明確。往往一個會計人員身兼數(shù)職，一人身兼數(shù)職，而這些職位之間可能是互斥的。這就增加了財務風險。即使是大型企業(yè)的會計職責分工明確，沒有嚴格的內(nèi)部控制和核算程序，也無法形成嚴格管理。
二、 針對民營企業(yè)內(nèi)控制度主要缺陷的改進建議
（一） 增強對財務工作人員的權利及保護，增加對違法人員的處罰力度，凈化財務工作人員的工作環(huán)境。
（二） 加強內(nèi)部控制制度的設置及執(zhí)行
1、 采購環(huán)節(jié)，制訂《采購管理制度》，明確采購計劃編制、審核審批程序及采購計劃分析與調(diào)整程序，并嚴格執(zhí)行。制定《供應商管理制度》，對新供應商準入標準及流程做出明確規(guī)定，并嚴格執(zhí)行。定期開展供應商評價工作。由公司法定代表人對采購人員簽發(fā)書面授權書；或者在崗位職責說明中明確規(guī)定采購人員由對外簽訂合同的權限；建議公司制定合相關制度，規(guī)范合同簽訂流程。規(guī)范合同存檔管理工作，制定相關制度對合同存檔工作做明確規(guī)定。
2、 銷售環(huán)節(jié)，制定《銷售管理制度》，明確銷售計劃管理相關內(nèi)容，并嚴格按照此制度執(zhí)行。建立《銷售管理制度》，明確客戶檔案信息的收集與整理相關內(nèi)容，并嚴格按照此制度執(zhí)行。建立《合同管理制度》，明確合同談判、合同審核、合同簽署、合同變更以及合同保管等相關內(nèi)容，并嚴格按照此制度執(zhí)行。嚴格按照《發(fā)票管理制度》相關規(guī)定進行操作。建立《銷售管理制度》，明確客戶服務投訴反饋與分析相關內(nèi)容，并嚴格按照此制度執(zhí)行。
3、 實物管理環(huán)節(jié)
1）、建立健全組織機構，監(jiān)督實物資產(chǎn)的有效管理，保證實物資產(chǎn)日常管理工作規(guī)范、高效。該機構應至少能接觸、了解實物管理購進、保管、領用或報廢等各個環(huán)節(jié)的總體情況，來監(jiān)督、評價制度的執(zhí)行情況。
2）、加強定期帳實核對、賬賬核對的工作，制度明確其他部門如財務部門、實物資產(chǎn)監(jiān)督部門參加定期盤點工作以起監(jiān)督作用，對發(fā)現(xiàn)的帳實不符、賬賬不符的情況及時查出原因，不留欠賬。
摘 要 現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標較為有效的一種措施是內(nèi)部控制，而作為我國最重要能源基礎產(chǎn)業(yè)之一的煤炭企業(yè)，建立健全的內(nèi)部監(jiān)管制度具有重要的意義，是煤炭量供應充足、能源市場平等競爭的重要保證。但是，目前我國大多數(shù)煤炭企業(yè)具有內(nèi)控制度不健全，即使部分企業(yè)健全也不與現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境相適應等缺點，這對煤炭企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展較為不利。本文對煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進的意義與現(xiàn)狀進行闡述，對加強煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進的措施包括加強內(nèi)部財務收支審批控制、加強內(nèi)部成本的控制等進行分析研究。
關鍵詞 煤炭企業(yè) 內(nèi)控制度 建設 改進
在我國煤炭企業(yè)高速發(fā)展的新形勢下，加強內(nèi)部控制建設是占據(jù)其中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)控制度的概念自上世紀八十年代中期引入中國以來，得到不斷的闡述與完善。內(nèi)控制度是一個完整且嚴密的體系，是企業(yè)一系列內(nèi)部管理和控制制度的總稱，是對企業(yè)內(nèi)部資源與運行管理進行規(guī)范的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成具有控制職能的措施、流程以及方法。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進是成本管理的重要環(huán)節(jié)，亦是其進行規(guī)避管理風險與資源整合重要的部分，對企業(yè)穩(wěn)步、健康且快速的發(fā)展起重要作用。
一、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進的意義
煤炭企業(yè)是一種資源型的企業(yè)，豐富的煤炭資源賦存是其賴以生存和發(fā)展的基礎。然而豐富的煤炭資源賦存不等于有好的效益與發(fā)展。對新的管理與內(nèi)部控制機制進行探索，提升企業(yè)價值不僅是煤炭資源瀕臨枯竭、生產(chǎn)條件相對較差的煤炭企業(yè)的選擇，而且是所有煤炭企業(yè)必須面臨與研究的課題。當前煤炭形勢處于較好時期，煤炭市場供不應求，但是這恰恰將許多深層次矛盾與制約發(fā)展問題掩蓋[1]。因此，在這種對煤炭企業(yè)發(fā)展有利的外部環(huán)境下，企業(yè)還應該大力建設管理與內(nèi)部控制制度。企業(yè)具有較好的內(nèi)部控制機制可以使其發(fā)展壯大，而不求創(chuàng)新、落后的機制亦可使其垮掉。
煤炭企業(yè)屬于資源型的企業(yè)，煤炭資源豐富、穩(wěn)定、長期的供應是其賴以生存與長足發(fā)展的重要保證。而有煤炭資源充足的供給，還要整合控制各類資源，建立較為強勁的內(nèi)部管理機制，方可提升企業(yè)的價值與效益。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設不僅可以使煤炭企業(yè)匯總整合所有資源，依據(jù)企業(yè)發(fā)展目標與市場變化制定短期與長期的管理計劃，而且確保企業(yè)資產(chǎn)的完整與會計信息公正合法，使企業(yè)的經(jīng)濟活動在法律允許下進行。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進現(xiàn)狀
當前，煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進雖然取得一定成效，但是也存在內(nèi)控觀念較為薄弱、審計人員風險意識薄弱、負債經(jīng)營導致財務風險高等不好的現(xiàn)狀[2]。許多煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進的意識較為薄弱，沒有建立較為健全的內(nèi)控制度，或者雖然建立內(nèi)控制度但卻不健令，延續(xù)傳統(tǒng)經(jīng)營管理的模式，注重對供應、生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)進行控制，卻忽視對內(nèi)部結(jié)構進行整體的控制，導致企業(yè)的發(fā)展與其治理機制不協(xié)調(diào)。此外，一些企業(yè)內(nèi)部控制的認識停留于較為原始階段，將內(nèi)部監(jiān)督看為內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制看作一堆堆手冊、各種制度與文件，甚至將其視為內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。
煤炭企業(yè)的一些審計人員沒有較為強烈的風險意識，也缺少風險處理的能力。還有一些雖然設立內(nèi)部審計機構，但是沒有建立較為健全內(nèi)部審計制度以及缺少高素質(zhì)專業(yè)人員，導致內(nèi)部審計作用得不到發(fā)揮。此外，部分煤炭企業(yè)未建立規(guī)范的財務制度，導致賬務管理較為混亂，經(jīng)常出現(xiàn)會計賬務造假以及無證上崗現(xiàn)象，為企業(yè)帶來眾多不可預見經(jīng)濟風險。事實上只要審計人員具有較高專業(yè)素質(zhì)，有深刻法制與道德觀，嚴格遵守規(guī)定與程序就可以避免審計風險。
三、加強煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設與改進的措施
1.加強內(nèi)部財務收支審批控制
對健全的財務收支審批制度進行建立較為簡單，其難點在于貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部的各項費用支出要進行集約化的管理，高度集中審批權限，避免產(chǎn)生審批漏洞。首先，對于財務收支審批范圍與權限，承擔的相應責任與執(zhí)行的程序要明確。其次，要執(zhí)行問責制，對違反規(guī)定的一些財務收支，其審批人、經(jīng)辦人等涉及人員對于經(jīng)濟責任都要共同承擔。再次，要加強內(nèi)部審計的控制，企業(yè)財務管理體系中內(nèi)部審計是重要的一部分，也是企業(yè)內(nèi)控制度強化的基本措施，是企業(yè)安全運營的重要保障。
2.加強內(nèi)部成本的控制
加強煤炭企業(yè)內(nèi)部成本的控制，首先要對目標成本進行控制，對目標成本進行細分，再層層的落實于個人身上。其次，進一步細分落實在每個環(huán)節(jié)中的控制目標，并且落實于行動上。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，對實際成本進行嚴格計算與反復審查要依據(jù)目標成本，并且及時發(fā)現(xiàn)浪費現(xiàn)象與節(jié)約方法，利用有用因素，消除不良的影響，不斷開發(fā)成本降低的潛力。其次，要以國家相關規(guī)定為依據(jù)進行內(nèi)部成本的控制。保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎上對成本進行正確的計算，對各項費用支出要嚴格的控制。
對于煤炭企業(yè)而言，要加強其固定資產(chǎn)的控制。固定資產(chǎn)管理是技術性較強的一項工作，其管理如果失控，造成的損失將超過一般商品存貨。虛列修理支出、虛增（減）折舊、固定資產(chǎn)閑置不處理、固定資產(chǎn)盤盈不入賬、資本性支出擠占生產(chǎn)成本、盲目構建是固定資產(chǎn)管理較為常見的漏洞。因此，要加強固定資產(chǎn)相關業(yè)務的控制。企業(yè)對固定資產(chǎn)進行日常管理，首先要編號建立固定資產(chǎn)的卡片，對固定資產(chǎn)日常維修以及大修理計劃要嚴格執(zhí)行，定期保養(yǎng)固定資產(chǎn)，消除安全的隱患[3]。其次，加大技改的投入，促進固定資產(chǎn)的技術升級，淘汰落后的設備，保持企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性以及固定資產(chǎn)技術的先進性。再次，加強固定資產(chǎn)清查制度，對于損毀及盤虧的物資要對責任人的過失進行追究，使其依據(jù)損失賠償。
3.加強職位控制
企業(yè)牽制性的職務控制的加強，應該從自身的實際情況出發(fā)，對內(nèi)部存在關聯(lián)的一些工作流程要進行詳細的分析，對企業(yè)內(nèi)部相互制約的職務控制范圍要明確。要徹底分離相容的職務，比如物資清查與物資保管要分離；項目記錄與執(zhí)行要分離；審核稽查與執(zhí)行要分離；經(jīng)濟項目的項目執(zhí)行應該同授權批注相分離。這樣可以使經(jīng)濟活動的所有環(huán)節(jié)之間相互牽制，有效避免一個部門管理多數(shù)職位的現(xiàn)象，將經(jīng)濟活動整個過程置于大眾監(jiān)督的氛圍之內(nèi)，有效降低舞弊與瀆職現(xiàn)象的發(fā)生率。
4.加強內(nèi)部會計信息控制
為了保證企業(yè)內(nèi)部及外部信息的完整與真實，煤炭企業(yè)應該建立一個內(nèi)部會計信息記錄的體系，確保會計信息準確、及時、完整、真實。具體的控制措施為，首先，會計出具的所有原始憑證都應該通過相關部門的審核，所有記賬憑證應該附有內(nèi)容一致的相應的原始憑證。其次，憑證應該確保連續(xù)編號，不可篡序使用。再次，要定期復核憑證的填制、記賬與編制報表等工作。最后，對賬目進行設立要有細分與總分，對細分賬與總分帳進行核對，相關業(yè)務的經(jīng)辦人處理完業(yè)務后要簽名蓋章，明確責任。還應該定期分析檢查會計信息，發(fā)現(xiàn)錯誤要及時糾正。
總之，煤炭企業(yè)是資源型的企業(yè)，而豐富、穩(wěn)定、長期的煤炭資源供應是其長足發(fā)展與賴以生存的重要保證。有充足煤炭資源的供應，還需要整合控制各類資源，建立強勁的內(nèi)部管理機制，方可提升企業(yè)的價值與效益。而明確工作范圍、內(nèi)容以及責任是加強煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設的有效途徑，尤其對審計部門與財務部門進行管理，是煤炭企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證，是提高其經(jīng)濟效益以及競爭力的有效手段。因此，煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制制度的管理以及實現(xiàn)要充分重視，并且要不斷的地進行改革與完善，最終確立與企業(yè)實際相符合，適用于現(xiàn)代經(jīng)濟形勢且行之有效的一套內(nèi)控制度。
參考文獻：
[1]郭忠剛.淺談國有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設.中國外資.2011.34（23）：214-215.
（一）內(nèi)控制度概述
二十世紀八十年代中期，我國開始引入“內(nèi)部控制制度”的概念，之后對此概念做了不斷的完善和闡述。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部進行的一系列內(nèi)部管理和控制制度的總成，它是一個完整的嚴密的體系，用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資源和運行管理的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。
企業(yè)內(nèi)部控制是進行企業(yè)資源整合和規(guī)避管理風險的重要部分，也是成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)穩(wěn)步健康快速發(fā)展，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。
（二）煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的意義
煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，長期、穩(wěn)定、豐富的煤炭資源供應是企業(yè)賴以生存和長足發(fā)展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對各類資源進行整合控制，需要有強勁的內(nèi)部管理機制，才可以不斷提升企業(yè)價值，提高企業(yè)效益。
健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不僅可以使煤炭企業(yè)對所有資源進行匯總整合，并根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展目標制定短期和長期的管理計劃；還可以保證企業(yè)資產(chǎn)完整，保證會計信息合法公允，監(jiān)督經(jīng)濟活動在法律允許下進行?？偟膩碇v，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。
二、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題
（一）國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏核心
目前，我國部分國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視，沒有形成內(nèi)部控制制度的理念和相關工作流程，內(nèi)部控制制度的建設不健全，滿足于傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，重視生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)，而對企業(yè)的內(nèi)部控制缺少把控，無法使企業(yè)的內(nèi)部管理協(xié)同起來。
也有很多國有煤炭企業(yè)從建立初期至今，經(jīng)過了很多年的努力，經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，各項制度隨著制度和市場有所變化、完善和發(fā)展，規(guī)章制度也比較健全，但是沒有把握內(nèi)部控制的核心，即降低企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少成本支出，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效益。國有煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度，沒有進行全面和完善的把控，不僅危害很多個人的利益，也會影響企業(yè)本身的生存。
（二）在人員方面，職工培訓的支出成本和收益并不成正比
對企業(yè)職工進行培訓，目的就是全面提升職工的全方面素質(zhì)，不僅在理論上有所充實和發(fā)展，在實踐中也必須有創(chuàng)新和成果；不僅忠于工作，還要在思想意識上有所提升。總之，員工培訓需要達到多方面的效益，最重要的是提高員工的工作效率，以最低的投入獲得最高的產(chǎn)出。
但是，從當前現(xiàn)狀來看，國有煤炭企業(yè)員工培訓并沒有收到很大成效，對技術人員的培訓也非專業(yè)對口，僅重視文憑，忽視了技術上的提升。
（三）審計人員風險意識薄弱，企業(yè)內(nèi)控面臨危險
在國有煤炭企業(yè)中，許多審計人員缺乏風險管理意識，對風險也缺乏預測，雖然企業(yè)內(nèi)部設立了審計部門，但是審計制度不完善，審計人員綜合素質(zhì)不高，無法將國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來。而且，在企業(yè)內(nèi)部，審計人員受到諸多方面的影響，受管理者個人意志影響，或是出于個人利益考慮，導致工作缺少獨立性和科學性。
這些現(xiàn)象的存在，使得國有煤炭企業(yè)財務管理混亂，給企業(yè)帶來了很多不必要的風險。
（四）內(nèi)部信息流通不暢，內(nèi)部控制不合理
企業(yè)經(jīng)營需要信息的流暢，從上級到下級的信息傳達，從下級到上級的信息反饋、集中和匯總，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和科學決策有著非同尋常的作用。但是，在國有煤炭企業(yè)中，存在部門之間信息溝通補償和信息阻滯的現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)決策的科學性和合理性，不利于企業(yè)發(fā)展。
（五）負債經(jīng)營導致財務管理高風險
在企業(yè)中，負債經(jīng)營是財務運營的策略之一，但是，錯誤的投資和高負債經(jīng)營都會使企業(yè)財務管理面臨很高風險，是企業(yè)增多虧損，嚴重甚至威脅企業(yè)的生存。
三、國有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設的合理化建議
（一）加強內(nèi)部控制管理建設，明確內(nèi)控工作的核心重點
首先，國有煤炭企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制作為降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)綜合效益最有力的手段，必須完善企業(yè)內(nèi)控制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的重大作用。
另一方面，國有煤炭企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度過程中，需要不斷明確內(nèi)部控制的核心和重點，就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)營管理的經(jīng)濟性、效益性和效果性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中，要將成本控制作為制度建設的重要方面，發(fā)揮成本控制在成本管理和企業(yè)財務管理中的核心作用。
（二）有重點、有針對地進行職工培訓，制定可行的績效考核方案
國有煤炭企業(yè)在職工培訓方面浪費了較多精力和資金，并沒有收到預期效果。對此，企業(yè)在招聘時，就要有的放矢，避免盲目招人，職工入職后，就進行有目的、有重點的培訓計劃。對技術人員要進行實踐方面的培訓，提升技術人員的創(chuàng)新能力，發(fā)揮生產(chǎn)技術應有的作用，避免使培訓成為公差旅游。
另外，對培訓職工制定相應的績效考核方案，定期對員工進行考核，對生產(chǎn)水平和專業(yè)技能各方面進行檢驗，計量職工培訓的效益。
（三）強化內(nèi)部審計人員工作，提高工作的獨立性和科學性
對于國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的問題，領導者也應高度重視，審計工作直接關系到企業(yè)生產(chǎn)效益的核算。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國有煤炭企業(yè)的業(yè)務也發(fā)生了變化，資產(chǎn)重組和改制等現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)部審計的復雜性和隱蔽性增強。因此，要從法制上強化企業(yè)內(nèi)部控制，將審計人員的工作納入到企業(yè)的控制政策和監(jiān)督程序中，明確審計人員的權利和相應的法律責任，一方面，保證審計部門和審計工作的獨立性，另一方面，為企業(yè)政策的制定提供科學的和建設性的建議。
（四）建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，保證信息溝通順暢
國有煤炭企業(yè)利用信息發(fā)展下的計算機網(wǎng)絡技術，實時進行信息的匯總集中，保證信息的流通，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供必要是依據(jù)，保證內(nèi)部控制的有效性。
（五）加強企業(yè)財務控制，嚴格審批流程
為避免企業(yè)長期負債經(jīng)營，國有煤炭企業(yè)需要對企業(yè)的財務進行嚴格控制，對每項支出費用進行審批。一是要限制財務審批的范圍和權限，實行責任到人，減少資金投入和支出的漏洞。二是要進行問責，對違反相關規(guī)定和政策制度的人員進行懲罰。通過這兩點，加強企業(yè)財務把控，保證資金安全運營。
(一)小企業(yè)的界定
我國《小企業(yè)會計制度》對“小企業(yè)”的界定采取定性定義,即根據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》第四十五條的規(guī)定,明確小企業(yè)為“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”。
(二)小企業(yè)的特點
一是企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構較小并且分布廣泛。
二是集權多于分權,家族式家長制特點顯著。
三是小企業(yè)內(nèi)部分工不明確,員工普遍專業(yè)素質(zhì)較低。
四是缺乏科學有效的管理制度。
二、小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
小企業(yè)的內(nèi)部控制在靈活性、隨意性較強的前提下,往往存在諸多弊端,很難保證誠信經(jīng)營和企業(yè)的正常發(fā)展。主要表現(xiàn)為:
(一)內(nèi)部機構設置不夠合理
小企業(yè)管理者過于集權,家長制作風嚴重,在經(jīng)營風格和經(jīng)營理念上的缺陷反映為對企業(yè)組織和管理機構設置松散,授權和分配方法不科學,沒有將不相容的崗位分離,在監(jiān)督、評價與糾正方面也無法兼顧。設置的會計人員一般較少并且缺乏相關專業(yè)知識,有的甚至沒有從業(yè)資格就聘用,任人唯親,排斥異己,會計人員的品德操守得不到保證。
(二)風險評估體系不夠健全
小企業(yè)時時面臨著來自組織內(nèi)外的風險,企業(yè)不能通過自身對外籌集資金,只能單一的從銀行貸款;小企業(yè)組織結(jié)構簡單且集權多于分權,管理者管理水平較低且缺乏有效的管理規(guī)范。以上兩個典型的特點制約著小企業(yè)對風險的正確評估。
(三)信息系統(tǒng)不夠通暢
小企業(yè)的所有權和經(jīng)營權統(tǒng)一,集權多于分權,授權管理上的不合理直接導致職責劃分上的混亂,同時業(yè)務流程及操作規(guī)程也存在無序,規(guī)章制度得不到很好的執(zhí)行而且控制標準也不統(tǒng)一,信息系統(tǒng)沒有得到建立和有效使用。
(四)監(jiān)督評價與糾正得不到保證
小企業(yè)由于簡單的組織結(jié)構和有限的成本等先天不足,往往忽視企業(yè)本身的監(jiān)督問題。我國的小企業(yè)受成本效益原則的制約和其規(guī)模以及資金的限制,小企業(yè)的經(jīng)營管理者往往精打細算,當成本大于收益時,管理者就會取消或者暫緩執(zhí)行這個決策?；谶@個特點,小企業(yè)的內(nèi)部控制是在成本與效益之間尋求平衡,一旦無法尋求這個平衡時,小企業(yè)的管理經(jīng)營者往往會放棄企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有保證。
(五)內(nèi)部控制機構不夠完善
小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計控制的認識不全面,企業(yè)組織結(jié)構設計的不合理,導致監(jiān)督乏力,難于控制和管理。沒有專職的內(nèi)部審計人員,整個內(nèi)部控制的過程沒有很好的進行監(jiān)控,小企業(yè)容易在經(jīng)營中出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象,導致企業(yè)各種系統(tǒng)及制度出現(xiàn)問題時無法及時進行修訂。
三、加強小企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對策
(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,選用適當?shù)娜藛T
首先需要在關鍵崗位上配備具有良好職業(yè)道德、誠信品格和專業(yè)素質(zhì)的員工,忠于職守,遵紀守法。其次是管理者的經(jīng)營理念和綜合素質(zhì)也要得到相應的提高,在組織和管理上進行更加有效的指導和管理。第三是會計組織結(jié)構的設計要趨于合理。為提高工作效率,會計人員可身兼數(shù)職,可承擔文秘、宣傳工作等,但不可兼任出納工作。
(二)形成有效的風險評估體系
在經(jīng)營風險控制方面注重技術創(chuàng)新和市場需求的變化,時刻保持創(chuàng)新的意識,這就需要對企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)風險進行內(nèi)部評估,同時還需要對新產(chǎn)品和新技術能否被市場接受而進行外部風險評估。
在財務風險方面,根據(jù)小企業(yè)無法對外籌資的現(xiàn)實情況,對籌資風險、投資風險和資金管理風險給予充分的考慮,比如通過信用標準、現(xiàn)金折扣和信用期限的方式盡量減少應收賬款和壞賬準備的數(shù)額。
對于未能預見到的危機,企業(yè)也要有相關的處理辦法,把損失減小到最低的限度,合理的運用銀行貸款和個人籌措的資金,順利渡過風險期,為以后的發(fā)展做好相應的準備。
對于不同范圍的風險預測、評估和防范(如技術更新、人員變動、行業(yè)競爭、財務風險、合同風險、管理風險等),小企業(yè)要從組織上成立專門機構和配備專職和兼職的相關人員作好前饋工作;要制定規(guī)劃,聘請專家,專題研究;要有資金保障、責任明確、獎罰分明;防范風險于未然。
(三)規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動
小企業(yè)的生存和發(fā)展離不開對企業(yè)內(nèi)部的權利和職責有效合理的劃分,應科學制訂職位劃分表,明確崗位職責;根據(jù)自身特點,借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗,要從會計印章的保管使用;會計原始單據(jù)的審核權限、手續(xù);收付款業(yè)務的處理方法;發(fā)票、單據(jù)的購買、使用、作廢、保管職責;財產(chǎn)物資的領用、驗收、清查制度;往來款項的管理;資產(chǎn)減值確認、計量;會計檔案的管理等最基礎最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)入手,制定貨幣資金、存貨、購銷、工程、費用、擔保、籌資等各項具體內(nèi)控制度。并及時對運行業(yè)績進行評價,且與有關責任人獎懲掛鉤。
(四)完善和健全執(zhí)行程序并形成制衡
企業(yè)各項工作都要嚴格按照內(nèi)部牽制的原則將不相容的職務和崗位分離,形成職務和崗位之間的牽制和制衡,以減少發(fā)生舞弊行為的可能性,壓縮違法犯罪行為的空間,還應定期或不定期進行崗位輪換。在此基礎上,明確各業(yè)務環(huán)節(jié)的職責權限,通過制定流程圖的方式,保證各項業(yè)務按內(nèi)控制度循環(huán)周轉(zhuǎn)。
(五)建立健全監(jiān)督評價體系
一要監(jiān)督檢查制度化,對單位的財務狀況要定期和不定期的檢查,二是監(jiān)督檢查要重實質(zhì),對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié),應當及時采取措施加以糾正和完善。
在企業(yè)的日常業(yè)務中,由領導授權,組織分工,實施監(jiān)督,報告檢查和糾正錯誤五個環(huán)節(jié)規(guī)定會計監(jiān)督的程序和方法。如果發(fā)現(xiàn)造假和舞弊行為,應及時報告上級處理。根據(jù)責權利相結(jié)合原則,限定時間和職責權限。屬于重要事項和重大錯誤,應及時寫出書面報告,由會計機構負責人審閱后交有關部門處理。
(六)構建小企業(yè)的內(nèi)控制度規(guī)范
