發(fā)布時間：2024-04-13 09:16:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風險管理控制體系樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風險管理
隨著世界各國經(jīng)濟合作的逐漸加深，全球金融經(jīng)濟的一體化發(fā)展給世界各國帶來了機遇還有挑戰(zhàn)。全球性的金融危機對我國實體經(jīng)濟的負面影響持續(xù)擴張，使得我國的市場經(jīng)營環(huán)境發(fā)生動蕩和風險的比率大大增加，大大小小的企業(yè)逐漸意識到加強內(nèi)部控制并完善風險管理的重要性。
一、內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系分析
1.內(nèi)部控制與風險管理的差異性分析
從定義和組成要素上來講，風險管理和內(nèi)部控制是兩個不同的概念，學術(shù)界有明顯的區(qū)分研究。風險管理是由企業(yè)的管理層、董事會和員工共同實施，識別可能影響企業(yè)的事件，管理風險，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)的過程。它的組成要素主要包括以下幾個內(nèi)容：設(shè)定合理的企業(yè)發(fā)展目標、企業(yè)當中的環(huán)境、事件識別、企業(yè)對所組織活動的控制、企業(yè)對于可能面臨風險的評估、企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)內(nèi)外之間和內(nèi)內(nèi)之間溝通和監(jiān)督等方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制主要是由經(jīng)理層、董事會和員工共同參與保證財務(wù)報告的準確，高效的經(jīng)營活動和遵循法律法規(guī)的過程。它的組成要素主要包括：企業(yè)內(nèi)外的信息、企業(yè)對于所組織活動的控制能力、企業(yè)內(nèi)部或內(nèi)與外的溝通、企業(yè)對于各部門的監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境以及對于可能面臨風險的評估預測等幾個方面。
2.內(nèi)部控制與風險管理的相關(guān)性分析
雖然概念不同，但內(nèi)部控制與風險管理都是為了企業(yè)的發(fā)展壯大，兩者均強調(diào)全員參與，扮演相應的角色。眾多的研究人員希望將內(nèi)部控制和風險管理進一步交叉融合，互相促進，共同為企業(yè)的發(fā)展出力，實現(xiàn)預期制定的目標。風險管理與內(nèi)部控制在很多的方面逐漸融合，從上面提到的組成要素中可以明顯看到其良好的重合性。兩者的根本作用都是保全企業(yè)資產(chǎn)、維護投資人的利益并不斷創(chuàng)造新的價值。因此企業(yè)盡量減少在制度上對于風險管理與內(nèi)部控制細節(jié)的規(guī)定，是兩者有機整合，在實踐中不斷協(xié)同發(fā)展，使風險管理與內(nèi)部控制相融合，互相促進，良性循環(huán)，提高企業(yè)各部門運作效率，促進企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，立足長遠。
二、企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制中存在的問題
1.內(nèi)部控制意識不足
我國企業(yè)之中整體進行內(nèi)部的控制產(chǎn)生的效果并不理想，大多數(shù)的問題是內(nèi)部控制意識比較淡薄，對其概念、組成要素和作用存在理解上的誤區(qū)。首先存在的問題是很多公司的對內(nèi)部進行控制法制法規(guī)不夠完善，企業(yè)對于管理內(nèi)部相關(guān)的制度不能與時俱進，仍處在機械制理論上，不能與實際相結(jié)合，造成在新業(yè)務(wù)開展中操作受約束。其次，企業(yè)對管理內(nèi)部和控制風險的認識只存在于制度的制定上，缺乏制度的實踐過程。內(nèi)部控制的相關(guān)制度是必不可少的，但不代表有效應用，紙上談兵造成企業(yè)的內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，無法使企業(yè)內(nèi)部控制有效地為企業(yè)的長遠發(fā)展出力。最后是企業(yè)的風險防范意識不足，企業(yè)參與到盲目競爭中，不顧風險，尤其是金融企業(yè)容易產(chǎn)生利益導向行為，對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。
2.風險評估體系落后
有效對未知的風險進行預測并通過內(nèi)部的調(diào)整使其破壞性降至最低，必然離不開風險的評估，有效的對未知的風險進行預測是企業(yè)全面了解風險的內(nèi)控要素。目前我國企業(yè)的風險評估技術(shù)和方法上都處于較低水平，比如在我國的金融企業(yè)當中，風險評估的技術(shù)相對落后，缺乏專業(yè)的高素質(zhì)技術(shù)人才，缺少對于先進技術(shù)的引入，缺少對于風險進行量化分析。因而沒有完備的內(nèi)部管理體系，缺乏對外匯、利率、市場風險進行全面的評估，只單一地停留在評估信用風險上。
3.信息溝通共享能力低
由于企業(yè)的信息管理系統(tǒng)的相對滯后，對于信息的收集處理加工共享能力不足，有時候還會出現(xiàn)信息傳遞不及時，企業(yè)上下信息不一致，大量的人力參與增加了錯漏、違規(guī)的可能性，造成內(nèi)部管理失控。體現(xiàn)在金融公司中，還會存在主客觀因素影響，導致會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)做假賬和粉飾業(yè)績等的違規(guī)操作。
三、風險管理和內(nèi)部控制改進建議
1.完善內(nèi)部控制，加強風險管理建設(shè)
把對企業(yè)的內(nèi)部進行合適的管理提上標準規(guī)范的道路是企業(yè)的重要內(nèi)容，通過完善合理的相關(guān)制制度來實現(xiàn)操控內(nèi)部運作對企業(yè)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)都很重要。同時管理將遇到的風險也需要實現(xiàn)程序化制度化，但要注意避免過分苛刻的制度妨礙企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，靈活應用內(nèi)部控制機制。制定合理的人力資源管理政策，鼓勵員工全員參與到企業(yè)管理未知風險過程中，所有員工通力協(xié)作來更好的控制公司的內(nèi)部情況，更好的管理發(fā)生或未發(fā)生的風險。
2.重視人文因素和企業(yè)文化建設(shè)
積極建設(shè)風險管理為導向的企業(yè)文化，培養(yǎng)全體員工的管理意識，重視內(nèi)部控制，樹立現(xiàn)代管理理念，重視開拓創(chuàng)新和團隊合作，開展誠信教育，增強員工自我約束能力，從而提升員工整體綜合素質(zhì)。同時企業(yè)要遵循以人為本，尊重人才。良好的企業(yè)文化是良好的控制的基礎(chǔ)，促進企業(yè)知名度的提高，為企業(yè)的長遠發(fā)展鋪設(shè)道路。
3.加強內(nèi)部監(jiān)管的電子化建設(shè)
企業(yè)要及時引進先進的技術(shù)來對內(nèi)部進行合理控制，把對風險的研究預測為中心，進行風險管理的責任制監(jiān)督、評價。將先進的計算機管理應用到控制和管理中，積極建立一套內(nèi)部控制的電子信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制中信息準確快速地傳遞，并對數(shù)據(jù)應用信息技術(shù)進行處理，增強安全意識，責任到人。把內(nèi)部監(jiān)督到的實際情況和研究預測相結(jié)合，定期分析內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)并改掉其中不足，達到事半功倍效果。
四、總結(jié)
企業(yè)的經(jīng)營成功離不開良好的內(nèi)部控制和風險管理體制，企業(yè)應積極主動完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)更好的施行控制，建立抵御風險的管理條例，從容面對紛繁復發(fā)的市場環(huán)境，實現(xiàn)對長遠的企業(yè)發(fā)展壯大。控制和管理是分割不開的，隨著兩者的不斷發(fā)展，兩者關(guān)系會越來越融合交叉，共同促進企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻：
[1] 孔立平.金融控股公司存在的風險及控制對策[J]，海南金融，2008（5）.
[2] 趙保卿.內(nèi)部控制設(shè)計與運行[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2011.
關(guān)鍵詞：子公司；財務(wù)管理；風險控制；措施
上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個全資子公司，其財務(wù)風險極有可能導致北京總公司陷入財務(wù)破產(chǎn)和財務(wù)危機的困境中。當前市場和外部環(huán)境在不斷地變化，給實現(xiàn)子公司的財務(wù)風險控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當前的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強對上海全資子公司的財務(wù)風險控制，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。
一、風險控制的含義及方法
1.風險控制的含義由于當前市場的不斷變化，導致一些潛在風險的存在，往往這些風險是不因人的主觀意志而改變的。對這些難以控制的潛在風險，就需要采取一些相應的措施和方法，應對可能發(fā)生的這一風險或者減小這一風險所帶來的損失。風險始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個過程中，風險一旦出現(xiàn)，就會對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，從而對企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強對企業(yè)的風險控制[1]。風險控制的內(nèi)容主要由風險決策、項目的可行性風險研究、項目的投資成本風險研究、項目建設(shè)風險研究、項目風險評估、風險發(fā)生后的補救方法和內(nèi)部風險控制制度等內(nèi)容組成。2.風險控制的方法企業(yè)風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉(zhuǎn)移和對投資的風險進行保留[2]。對風險進行回避的控制方法是企業(yè)在進行投資的過程中，對可能存在風險的投資項目進行自動放棄以避免可能產(chǎn)生的損失，但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應的措施或者制定可行性的計劃來減少所投項目的損失，而不是放棄這一風險投資?？刂茡p失包括對投資前、投資中和投資后三個控制階段，投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實際投入的損失。對投資的風險進行轉(zhuǎn)移是指通過讓渡人或契約的方式將風險轉(zhuǎn)移給他人承擔，這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風險大大降低，主要通過合同轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移的方式來實現(xiàn)。將投資的風險進行保留的控制方法是指經(jīng)濟主體利用可以進行支付的任何資金進行自我保險和無計劃的自留，但這一風險控制方法往往由于實際損失超過預計損失，經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。
二、子公司在財務(wù)管理中進行風險控制的措施
1.建立科學完整的會計機構(gòu)
要對上海東方通泰軟件科技有限公司進行風險控制，首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會計機構(gòu)，對子公司內(nèi)部的環(huán)境進行有效的控制。會計機構(gòu)的建立，需要將子公司的業(yè)務(wù)特點、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營策略等結(jié)合起來，同時還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營方式以及市場變化等結(jié)合起來，進行公司內(nèi)部會計機構(gòu)的設(shè)立。會計工作人員必須具有良好的專業(yè)水平，嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進行工作，全面展開風險控制工作。同時，將會計工作的最終目標作為子公司制定各項任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ)，與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營策略和業(yè)務(wù)標準保持一致，對子公司內(nèi)的各個崗位進行嚴格的界定與控制，保證公司內(nèi)財產(chǎn)安全控制的完整性，對資金和資產(chǎn)進行定期的檢查，保證公司財務(wù)的安全性。
2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度
除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會計機構(gòu)，還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度，對子公司內(nèi)部的經(jīng)營目標和經(jīng)營戰(zhàn)略進行有效的控制與實施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴格完成自己的工作職責和相應的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來的問題。內(nèi)部控制制度對會計的控制，要嚴格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》進行工作，在對子公司的貨幣資金控制方面要嚴格按照這一規(guī)范對采購和付款以及收款、存貨進行嚴格的控制；對子公司的工程項目，不僅要對對外投資的資金總額進行控制，還要對擔保工作進行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進行控制后實施[3]。同時，子公司的財務(wù)部門也要嚴格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》，對北京總公司的財務(wù)管理理念和財務(wù)管理方式進行總結(jié)，并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度，對公司的財務(wù)風險控制起到積極作用。
3.加強對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)
上海東方通泰軟件科技有限公司的會計從業(yè)人員對財務(wù)風險控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會計專業(yè)知識，對子公司的會計工作進行準確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規(guī)地對會計事務(wù)進行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴格遵循會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，杜絕違法事件的產(chǎn)生，不斷提高子公司會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強對會計業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比，相對較小，所以子公司的財務(wù)工作人員也相對比較少。因此，在對子公司進行財務(wù)風險控制的過程中要進行合理的分工與管理，進行相互制約與相互管理。
4.加強對子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)
上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財務(wù)機制相對比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時間內(nèi)獲得財務(wù)信息。正是基于此，財務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴謹，為了提高對財務(wù)風險控制的管理，就必須不斷完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如，在對公司的收款和付款流程進行核算的過程中，會計工作人員首先需要對收款和付款的會計憑證進行出納，再將支票的引鑒進行分類管理。同時，只有將財務(wù)信息管理系統(tǒng)強化到子公司的實物管理中，才能更好地將這一制度落到實處，也要按照相關(guān)的程序文件進行落實，并對制度的落實情況進行監(jiān)督與檢查。
5.制定科學合理的風險控制體系
上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風險控制體系的級別和層次相對較高，員工之間的分工也比較細。子公司如果照搬北京總公司的那一套風險控制體系，會在很多方面受到不同程度的限制，導致子公司很難達到這一套風險控制體系的實際效果。因此，子公司在制定風險控制系統(tǒng)的過程中，可以借鑒北京總公司風險控制系統(tǒng)的優(yōu)點，并結(jié)合子公司的實際發(fā)展情況，制定一套適合自己的風險控制體系[4]。由于子公司本身的財務(wù)管理水平相對比較低，對財務(wù)預算目標的制定往往不切實際。針對子公司的這一現(xiàn)狀，必須要與總公司的財務(wù)預算進行對接與交流，加強企業(yè)之間的管理。
三、結(jié)束語
子公司對大型企業(yè)的發(fā)展起到了非常重要的作用，而當前我國市場經(jīng)濟和外部環(huán)境處在一個競爭激烈的狀態(tài)下，對子公司財務(wù)風險造成了極大的影響。企業(yè)風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉(zhuǎn)移和對投資的風險進行保留。因此，在子公司在財務(wù)管理中進行風險控制的過程中，可以從風險控制的這幾種方法出發(fā)，在子公司內(nèi)部建立科學完整的會計機構(gòu)，完善子公司的內(nèi)部控制制度，加強對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)和子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，以促進子公司的發(fā)展。
參考文獻
[1]王春朝.集團企業(yè)加強子公司財務(wù)管理的策略探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（，1）：46.
[2]桑紅霞.優(yōu)化子公司財務(wù)管理模式，實現(xiàn)集團效益最大化——山東石橫特鋼集團子公司財務(wù)管理探討[J].冶金經(jīng)濟與管理，2012（，5）：37-39.
[3]周忠智.企業(yè)子公司財務(wù)管理會計核算的監(jiān)督體會探討[J].低碳世界，2014（，12）：193-194.
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財管風險；管理；控制；體系
中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0165-02
1 供電企業(yè)財務(wù)管理特點分析
在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，供電企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模增長顯著，在財務(wù)管理中具有以下特點：
1.1 資金高度密集
目前電力企業(yè)處于發(fā)展的黃金時期，電力需求強勁是一種全球性現(xiàn)象。國際能源署(IEA)最近公布的研究報告顯示，在未來30年里，全球私人投資者和政府必須向電力產(chǎn)業(yè)投資10萬億美元，中國電力產(chǎn)業(yè)所需投資也將超過2萬億美元。根據(jù)“十一五”規(guī)劃，全國未來五年電網(wǎng)建設(shè)投資將超過10000億元，平均每年2000多億元。 大規(guī)模的城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)、縣城網(wǎng)建設(shè)已經(jīng)展開，盡管如此，電網(wǎng)建設(shè)速度相對經(jīng)濟發(fā)展速度以及居民生活對電力需求的增長速度來說還是稍顯滯后，這客觀上要求企業(yè)必須加大電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模和力度，獲得強大的資金支持，持有大量的貨幣資金也就從可能轉(zhuǎn)化為成為必然。
1.2 資產(chǎn)比重較高
供電企業(yè)生產(chǎn)的主要內(nèi)容是電力銷售和電網(wǎng)維護，各級各類供電設(shè)備、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，因此，在資產(chǎn)構(gòu)成中固定資產(chǎn)占有絕對比重。如HB省電力公司2007年固定資產(chǎn)269億，占總資產(chǎn)84％。在企業(yè)財務(wù)管理中，資產(chǎn)流動性和投資風險、資產(chǎn)貶值風險同時存在。
1.3 融資風險較大
隨著國民經(jīng)濟發(fā)展對電力需求的急劇增加，電源建設(shè)投資迅猛增長，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的薄弱和供電卡脖子現(xiàn)象日益突出，因此，近年來供電企業(yè)對電網(wǎng)新建和維護投入大量資金，預計“十一五”期間全國電力公司投資120億元用于電網(wǎng)建設(shè)，其中大部分以融資貸款方式取得，造成資產(chǎn)負債率急劇上升，償債風險和還本付息壓力巨大。
1.4 投資收益回收困難
由于電網(wǎng)的社會化和公益性，國家對電網(wǎng)投資制定了明確的指導性意見，包括城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造、村村通電、戶戶持卡、同網(wǎng)同價等，造成一些電網(wǎng)投資帶有明顯的德政工程目的，不符合企業(yè)投資收益的風險控制原則。特別是電力銷售價格受國家控制，企業(yè)無法根據(jù)投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風險。
2 供電企業(yè)財務(wù)風險成因分析
在列示供電企業(yè)財務(wù)特點及其管理中面臨的嚴峻形勢后，筆者進行分析歸納，將供電企業(yè)基于上述特點所產(chǎn)生的財務(wù)風險概括為以下四個方面：
2.1 政策風險
政策性風險是國家政策對企業(yè)資本運營和經(jīng)營活動產(chǎn)生的風險，諸如利率調(diào)整、匯率變動、財政稅收政策等方面。供電企業(yè)作為國家骨干企業(yè)，其經(jīng)營發(fā)展必然和國家政策要求有密切關(guān)系，供電企業(yè)的發(fā)展必須以滿足國民經(jīng)濟整體利益為出發(fā)點，這樣必然面臨政策性層面的財務(wù)風險。
2.2 自然風險
供電企業(yè)屬于典型的高危行業(yè)，目前電力設(shè)備受外力損害的現(xiàn)象較為普遍，諸如自然災害、人為破壞等會造成設(shè)備的損毀報廢。自然災害引發(fā)的電網(wǎng)崩潰、大面積停電等事故也屢見不鮮。供電企業(yè)只能通過提高抵御自然風險的技術(shù)能力和加強企業(yè)管理來規(guī)避這種風險，并將風險造成的損失降低到最低。
2.3 籌資風險
企業(yè)因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風險。供電企業(yè)屬于微利企業(yè)，自有資金匱乏，償債能力不足。一、二期農(nóng)網(wǎng)改造和縣城電網(wǎng)改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行貸款，資產(chǎn)負債率過高，還本付息的壓力相當大。再加上電力企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備更新較快，自有資金不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，面對銀行利率上調(diào)的趨勢，勢必增加還貸壓力。
2.4 營銷市場化風險
目前電力交易逐步趨向市場化，在這種交易模式下，電價體現(xiàn)電力商品的需求彈性，在電力供需的動態(tài)平衡過程中電力現(xiàn)貨價格必然上下波動，形成電價方面的風險。同時廠網(wǎng)分開、直供大用戶的分割、用戶需求、市場購買力等因素造就了客戶市場資源風險。
2.5 資產(chǎn)風險
農(nóng)網(wǎng)改造形成的資產(chǎn)總量并沒有給電力企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益，且資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未徹底理順，產(chǎn)權(quán)主體不明晰，管理職責不到位。不能給企業(yè)帶來效益的大量的不良資產(chǎn)長期掛賬，賬面資產(chǎn)與實際發(fā)揮效能的資產(chǎn)存在很大的數(shù)量和質(zhì)量方面的差異，資產(chǎn)收益率低，速動資產(chǎn)占固定資產(chǎn)比率小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面也存在風險。
2.6 成本控制風險
成本控制是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重點，包括對工程成本的控制和生產(chǎn)費用的控制。企業(yè)成本不實，會計信息失真，將直接誤導供電企業(yè)的有效管理和科學決策，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，給企業(yè)經(jīng)營成果帶來風險。
3 供電企業(yè)應用財務(wù)風險的管理策略
市場經(jīng)濟條件下，供電企業(yè)的生存環(huán)境更加復雜，更需要我們制定企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略，為正確進行各項決策的風險預防與控制創(chuàng)造條件。 常見的風險策略有：
3.1 風險回避策略
風險回避(Risk Avoidance)是考慮到風險事故存在的可能性較大時，主動放棄或改變某項可能引起風險損失的方法。就風險管理的一般意義而言，回避風險是一種最徹底處置風險的方法。通過回避風險，可以在風險事故發(fā)生之前完全徹底地消除某種風險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風險終究是一種消極控制風險的方法。采取風險回避的方法，最好在某一項經(jīng)濟活動尚未進行之前。為此，要放棄或改變正在進行的經(jīng)濟活動，要付出巨大的代價，所以它具有一定的局限性。具體表現(xiàn)為：第一，回避風險是人們感知風險存在并且對損失的嚴重性完全有把握的基礎(chǔ)上，才具有實際意義。第二，對某一具體的風險單位來說，有些風險是無法避免的。例如，全球性經(jīng)濟危機、地震、瘟疫等。第三，避免某種風險，又可能產(chǎn)生另一種新的風險。一般來說，只有在特殊情況下，才采用風險回避策略。如某風險帶來的損失概率和損失幅度相當高，或者在控制風險時使用其他的方法控制風險所需成本相當大，甚至超過了其產(chǎn)生的效益值。
3.2 風險接受策略
風險接受也稱風險自留(Risk Retention)，它是一種由企業(yè)自己承擔風險事故所致?lián)p失的一種財務(wù)風險管理技術(shù)。其實質(zhì)是將企業(yè)自身承受的風險以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的財務(wù)風險承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風險或減少不利事項的發(fā)生。企業(yè)可在風險分析的基礎(chǔ)上確定特定財務(wù)風險的關(guān)鍵變量并加以控制，以減少風險程度或減少不利事項的發(fā)生，使財務(wù)活動朝有利于企業(yè)的方向發(fā)展。風險接受是處理剩余或殘余風險的一種技術(shù)即殘余技(Residual Method)。當其他風險管理技術(shù)均無法實施或者即便能實施但成本很高且效果不佳時，只能選擇風險自留，與其他風險管理技術(shù)是一種互補的關(guān)系。在一定條件下，它是一種積極、有效、合理的風險管理技術(shù)。如我國財務(wù)會計中為防范應收賬款不能收回風險（即信用風險）提取壞賬準備金，即是企業(yè)主動接受風險的一種方式。風險接受適用前提是：第一，企業(yè)財務(wù)能力足以承擔風險損失的極限值。第二，采取其他風險管理技術(shù)的費用大于自我承擔風險所付出的代價。第三，風險管理缺乏處理風險的知識和經(jīng)驗，疏忽處理或沒有意識到風險的存在，無意識地承擔風險。
3.3 風險防范策略
風險防范是在損失發(fā)生前消除或減少可能引起損失的各項因素，避免損失的產(chǎn)生。它是風險管理中最積極、最主動的風險處置方法。風險策略的實施，應從以下幾方面入手：第一，制定適當?shù)姆婪洞胧?。防范措施得當，可以減少損失發(fā)生的概率。第二，風險分離。風險分離是將企業(yè)面臨損失的風險單位分離，從而達到縮小損失幅度的目的。我們通常講的“不要把全部雞蛋放在一個籃子里”就是這個道理。第三，分析事故成因。對于同行企業(yè)所發(fā)生的風險損失進行分析研究，探尋事故成因，進而采取有針對性的措施，從根本上減少或消除風險損失。第四，應急計劃。企業(yè)的經(jīng)營者為應付潛在的嚴重損失環(huán)境而制定的應急的計劃，包括搶救活動及企業(yè)在發(fā)生損失后如何繼續(xù)進行業(yè)務(wù)活動的計劃。第五，教育與培訓。教育與培訓的目的在于通過教育與培訓，使財務(wù)管理人員了解風險、防范風險，知道在風險事故實際發(fā)生時如何處置風險，樹立風險意識。
3.4 風險轉(zhuǎn)嫁策略
風險轉(zhuǎn)嫁策略是指企業(yè)將風險損失通過一定方式有意識地轉(zhuǎn)移給與其有利益關(guān)系的另一方承擔，自己不承擔。風險轉(zhuǎn)嫁的方式有以下幾種：第一，財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁策略。這是將存在風險的財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人或其他群體的風險轉(zhuǎn)嫁。第二，財務(wù)成果轉(zhuǎn)嫁。這是將存在風險及其損失的財務(wù)成果進行轉(zhuǎn)嫁的方式。但這種轉(zhuǎn)嫁方式是在轉(zhuǎn)嫁的同時可能付出一定費用，支出代價。具體有保險轉(zhuǎn)嫁、非保險轉(zhuǎn)嫁兩種形式。
3.5 衍生性工具避險策略
衍生性金融工具是指自身價值依附于某種原生資產(chǎn)價值的金融工具。一般是指與期貨、期權(quán)、掉期相聯(lián)系的合約，其主要目的不是用于資金借貸，而用于轉(zhuǎn)移資產(chǎn)價值波動所引起的價格風險，即用于保值或投機。衍生性商品工具一般多用于防范商品價格風險，而衍生性金融工具可廣泛應用于防范利率風險、匯率風險、貨幣購買力風險、信用風險等。這些衍生性工具為投資者提供了保值投機和套利的機會。利用衍生性工具管理財產(chǎn)風險，其目的是套期保值。例如在股票市場上，如果要對各種股票價格都進行套期保值的話，既需要大筆費用，又極為麻煩。這時，投資者可以利用股票指數(shù)期貨對其持有的股票組成進行套期保值。如果投資者預測股市趨勢下跌，則期貨合約的盈利可以抵消持有股票現(xiàn)貨的損失；假設(shè)股價不跌反而上升，則其現(xiàn)貨方面的盈利反會被期貨合約的損失沖抵。
總之，對供電企業(yè)而言，上述的風險管理策略，在實施時，應結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀及管理的實際，有選擇性的謹慎使用，并根據(jù)不同的風險，采用不同的風險策略及其組合。
參考文獻
［1］王艷云.集團公司財務(wù)管理模式的探討［N］.內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報,2007.
關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè)；財務(wù)管理；風險防控
中圖分類號：F27 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）29-0013-02
引言
縣級供電企業(yè)承擔著縣域經(jīng)濟發(fā)展中的重要能源供給任務(wù)，履行著保障更安全、更經(jīng)濟、更清潔、可持續(xù)的電力供應的基本使命。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。對于縣級供電企業(yè)而言，在依法、合規(guī)經(jīng)營的同時，財務(wù)管理過程中還存在許多亟待完善的問題。如何在縣級供電企業(yè)財務(wù)集約化管理進程中不斷加強財務(wù)管理的原動力、滲透力和執(zhí)行力，構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控體系，抓好預算管理、資產(chǎn)管理、稽核管理、從業(yè)人力資源保障等因素，夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)，是縣級供電企業(yè)當前迫切需要解決的問題。
一、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題
從目前的現(xiàn)狀來看，許多縣級供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制仍相對薄弱，針對資產(chǎn)、資金和成本核算等財務(wù)活動中的風險防控認識不到位，內(nèi)控機制不健全，管理粗枝大葉，沒有足夠的監(jiān)督和控制手段，財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)距離目前企業(yè)管理提升的要求差距仍較大，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風險。主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1.全面預算管理未有效落地。主要表現(xiàn)在：一是預算編制環(huán)節(jié)缺少有力的控制制度，科學性較差，編制不嚴謹，隨意性較大；二是業(yè)務(wù)預算與財務(wù)預算的有機結(jié)合緊密度不夠，在項目的確定、定額標準的建立等方面有待協(xié)同；三是側(cè)重執(zhí)行結(jié)果的考核，而缺乏預算執(zhí)行過程的分析與預控；四是針對預算考核指標的考核體系有待細化完善，引導作用尚未充分發(fā)揮。
2.資產(chǎn)管理較全壽命周期管理要求差距較大?？h級供電企業(yè)資產(chǎn)類型多樣性、分布范圍廣、權(quán)屬關(guān)系復雜，同時由于管理能力的限制和資源的有限性，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)仍薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無效投資亟待清理，工程前期規(guī)劃、項目立項、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程亟須規(guī)范。
3.財務(wù)稽核管理有待進一步提高?？h級供電企業(yè)財務(wù)稽核管理較為薄弱，稽核規(guī)則、稽核事項、稽核流程等方面還需要進一步提高稽核質(zhì)量。目前，因財務(wù)人員工作力量相對薄弱，兼崗現(xiàn)象較為普遍，對各項稽核工作的開展形成了較大制約，尚未建立風險監(jiān)督常態(tài)機制。
4.財務(wù)人力資源配置有待進一步優(yōu)化。各縣級供電企業(yè)普遍存在財務(wù)人員學歷、會計職稱過低的現(xiàn)象，甚至大多老會計人員還是“半路出家”，財務(wù)集約化形勢下業(yè)務(wù)應對都相對吃力；對于財務(wù)風險認識更是重視不夠，缺乏應有的風險意識，從而客觀導致部分縣級供電企業(yè)在財務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行、會計核算水平、會計信息處理、上報數(shù)據(jù)準確性等方面存在問題，財務(wù)工作基礎(chǔ)還需要進一步夯實。
二、加強縣級供電企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的必要性
在縣級供電企業(yè)施行全面風險管理，加強內(nèi)控機制建設(shè)是實現(xiàn)國有企業(yè)資本保值增值的非常有效的管理手段?？h級供電企業(yè)要想達到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業(yè)經(jīng)濟活動相匹配的財務(wù)核算、監(jiān)督等內(nèi)部控制制度，有效防控經(jīng)營風險。
1.從外部環(huán)境來講，是經(jīng)濟形勢產(chǎn)生變革和外部監(jiān)管力度加大的因勢利導。經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”，電力改革加速推進，將給電網(wǎng)企業(yè)帶來重要而深遠影響。尤其是輸配電價改革，公司效益增長方式將發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的經(jīng)營行為和工作模式需要調(diào)整，部分專業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理方法已經(jīng)與“新常態(tài)”不相適應?？傮w看，公司既要加大投入、加快發(fā)展，又要穩(wěn)健經(jīng)營、規(guī)避風險，就必須持續(xù)強化內(nèi)控體系，強化一體運營能力，提高運營效率與效益，切實增強公司盈利能力。本屆國家電網(wǎng)公司監(jiān)事會的主要任務(wù)就體現(xiàn)在以問題和風險為導向，以防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值為主線，進一步突出監(jiān)督重點，圍繞“三重一大” 事項，加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系及其有效性的監(jiān)督。
2.從內(nèi)部環(huán)境來講，是依法治企的內(nèi)在需要和管理提升的客觀要求。在開放的市場經(jīng)濟環(huán)境下，成本核算、電費回收等財務(wù)風險無處不在，時時威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，稍有不慎便前功盡棄。這一現(xiàn)實迫切要求企業(yè)盡快建立行之有效的內(nèi)部控制體系，通過控制程序和對程序的有效執(zhí)行，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業(yè)形象服務(wù)社會，以便在激烈的市場競爭中立于不敗之地。近年來，公司通過建章立制、嚴抓嚴管，依法治企水平不斷提升，保障了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但從內(nèi)外部檢查情況看，部分單位的“出血點”、“發(fā)熱點”尚未根治，“習慣性違章”屢禁不止。加強縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于加強對法律、法規(guī)的有效遵循，防范各類風險的發(fā)生。應盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過全面辨識、評估、分析、防范、應對、控制和化解風險，有效規(guī)避財務(wù)風險對企業(yè)經(jīng)濟效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運轉(zhuǎn)中的隱患。需要持之以恒地進行內(nèi)控評價、查缺補漏、協(xié)同共治，用實際行動保障改革發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營行為，實現(xiàn)依法理財、依法經(jīng)營。
關(guān)鍵詞：風險管理 內(nèi)部控制 構(gòu)建 應用
近年來，許多公司開始探索以風險管理為導向的內(nèi)控體系建設(shè)。廈門國貿(mào)是國內(nèi)啟動時間較早的企業(yè)，形成了有國貿(mào)特色的內(nèi)控管理體系，其構(gòu)建情況對于中國迅速崛起的企業(yè)集團具有啟示性。在構(gòu)建過程中，廈門國貿(mào)依托集團全體員工持續(xù)完善和改進，成為這一體系成功的關(guān)鍵性因素，對于內(nèi)控體系的推廣具有一定的意義。
一、廈門國貿(mào)八年風險管理導向內(nèi)部控制體系構(gòu)建歷程
廈門國貿(mào)集團股份有限公司是國有控股上市公司，始建于1980年?，F(xiàn)已形成供應鏈管理、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務(wù)三大核心業(yè)務(wù)。
（一）構(gòu)建動因
由于公司從事的行業(yè)跨度較大，經(jīng)營的產(chǎn)品眾多，異地投資項目不斷增加，在風險管理方面存在著巨大的挑戰(zhàn)。在供應鏈管理方面，大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)具有占用資金量大、貨權(quán)管理難、利潤低、交易風險大等特征；在房地產(chǎn)經(jīng)營方面，不僅受國家政策和市場行情的影響，還面臨著工程質(zhì)量、合同履約等經(jīng)營風險；對于金融服務(wù)業(yè)務(wù)而言，風險管理更是其生存之本。無論是期貨、擔保、典當還是委托貸款，所有業(yè)務(wù)都和風險息息相關(guān)。為了加強風險管控，公司提出了更高的內(nèi)控需求。因此，實施以風險為導向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，成為公司發(fā)展的必然要求。
（二）構(gòu)建過程
廈門國貿(mào)構(gòu)建風險管理導向的內(nèi)控體系，從2007年開始經(jīng)歷了以下三個階段。
第一階段是從2007年至2008年，內(nèi)控體系初具雛形。2007年以ERP項目上線為契機，公司對貿(mào)易業(yè)務(wù)和職能管理的現(xiàn)有流程進行業(yè)務(wù)流程重組，并由內(nèi)控與審計部牽頭，編制內(nèi)控手冊。第二階段是從2009年至2011年，內(nèi)控體系持續(xù)得到改進，風險信息得到量化動態(tài)監(jiān)控。公司除了對地產(chǎn)、物流的業(yè)務(wù)流程進行梳理，還對第一階段已經(jīng)梳理完畢的貿(mào)易和職能的現(xiàn)狀進行再次診斷。同時，對風險信息進行量化處理，構(gòu)建風險預警體系。第三階段是從2012年開始至今，內(nèi)部控制體系覆蓋至集團整體。首先，在新一輪戰(zhàn)略指引下，金融服務(wù)板塊成立，其流程梳理和內(nèi)控手冊編寫工作也隨之展開。其次，由于2012年宏觀環(huán)境發(fā)生變化，貿(mào)易板塊案件頻發(fā)，供應鏈板塊各大產(chǎn)品中心也自主加強內(nèi)控管理，在集團已梳理的流程上制定更為細致的流程規(guī)范。
（三）效果
在健康發(fā)展的內(nèi)控體系環(huán)境下，公司營業(yè)收入和利潤穩(wěn)健增長，多年入選《財富》雜志評選的中國企業(yè)500強榜單及世界品牌實驗室評選的中國500最具價值品牌，蟬聯(lián)廈門年度最佳雇主稱號。
二、案例分析與研究
從實踐層面看，上文按照時間順序描述了廈門國貿(mào)在構(gòu)建風險管理導向的內(nèi)部控制體系的歷程，而從理論層面研究，筆者認為成功構(gòu)建的重要影響因素有如下四個方面。
（一）以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，持續(xù)梳理和完善
從上文可以看出，業(yè)務(wù)流程的梳理貫穿了三個發(fā)展階段。公司堅持以我為主，借助外力的原則，通過人員訪談、專題研討、溝通反饋、資料收集與分析、問題歸納與總結(jié)，對業(yè)務(wù)進行診斷。流程診斷的步驟包括對現(xiàn)有流程進行調(diào)研、識別風險點和風險程度、描繪業(yè)務(wù)流程圖、分析流程的主要問題、針對主要問題進行完善。特別值得一提的是內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就的，公司持續(xù)不斷地對流程進行完善。
（二）以風險指標為預警，建立風險預警系統(tǒng)
所謂風險預警系統(tǒng)實際上是向各業(yè)務(wù)板塊收集匯總相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，監(jiān)控風險因素的變動趨勢，并評價各種風險指標偏離預警線的程度，向公司領(lǐng)導發(fā)出預警信號并提前采取對策的系統(tǒng)。廈門國貿(mào)的具體做法如下：
首先，成立董事會風險控制委員會領(lǐng)導的工作小組，小組成員為各事業(yè)部業(yè)務(wù)骨干，負責研究公司的宏觀環(huán)境和系統(tǒng)性風險，設(shè)計公司的經(jīng)營管理風險評估體系和控制架構(gòu)，建立風險預警系統(tǒng)。并在各業(yè)務(wù)板塊設(shè)立聯(lián)絡(luò)人，負責在重大風險事項發(fā)生時第一時間通報工作小組成員，于日常經(jīng)營中定期跟進，形成月報制度。
其次，構(gòu)建風險指標體系，提煉各項指標，設(shè)置預警區(qū)間。在設(shè)計風險指標時，著重于關(guān)鍵風險控制點，每個業(yè)務(wù)領(lǐng)域大概提煉5至7個風險指標。風險指標和預警區(qū)間均是工作小組在與業(yè)務(wù)一線人員進行充分溝通后，根據(jù)宏觀環(huán)境、公司戰(zhàn)略目標和實際業(yè)務(wù)情況進行設(shè)計的。并且風險指標和預警值的設(shè)置并不是一成不變的，根據(jù)經(jīng)營情況及時調(diào)整。
最后，由工作小組成員于每月初將風險信息匯總上報風控委員會，報告內(nèi)容包括監(jiān)控風險指標是否超過預警值、相應的對策建議，并要求相關(guān)部門限期改善。
（三）以信息技術(shù)為支撐，提高信息與溝通的質(zhì)量
在ERP上線前，公司的貿(mào)易業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)是獨立的，業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息不對稱。而ERP系統(tǒng)上線后實現(xiàn)資金流、物流、信息流的統(tǒng)一管理，減少決策風險。公司還在ERP項目二期開發(fā)了BW（Business Information Warehouse，商務(wù)信息倉庫，以下簡稱BW）分析系統(tǒng)和管理駕駛艙分析系統(tǒng)。BW分析系統(tǒng)能夠?qū)⒎稚⒃诓煌到y(tǒng)的業(yè)務(wù)處理連接起來，有利于對獲利能力、資源占用、業(yè)務(wù)控制、費用檢查等進行分析。而管理駕駛艙則構(gòu)建公司特有的指標管理體系，其關(guān)鍵指標可從“匯總到明細”、“當前到歷史”等多個維度進行挖掘和預測分析，并形象地通過各種圖表及類似駕駛艙的儀表盤，將數(shù)據(jù)直觀地展現(xiàn)出來，為各層級用戶提供決策依據(jù)。這兩個系統(tǒng)的開發(fā)進一步加強對ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的真實性和時效性管理，有助于風險防范。例如圖5就是管理駕駛艙系統(tǒng)中，利用圖表直觀展現(xiàn)付款未到貨情況，提示逾期款項的金額和賬齡，從而促進相關(guān)部門采取措施加強款項管理，減少壞賬風險。
（四）以實現(xiàn)全員控制為目標，形成重視風險管理的企業(yè)文化
除了公司高層領(lǐng)導不斷向員工強調(diào)風險管理的重要性以外，各層管理部門均通過自身工作不斷向基層員工傳達風險管理的理念。例如，風險管理部對業(yè)務(wù)部門的日常風險進行管理，對于逾期或保證金不足的合同，第一時間向業(yè)務(wù)部門發(fā)出風險提示，督促業(yè)務(wù)人員及時催款、催貨；經(jīng)常開展風險警示會，以案例方式對員工進行培訓。
又如，內(nèi)控與審計部將日常審計與內(nèi)部控制審計結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作常態(tài)化；注重事前審計，在審計工作中揭示可能存在的風險點；協(xié)助和輔導各業(yè)務(wù)板塊制定流程規(guī)范和編寫內(nèi)控手冊，組織各業(yè)務(wù)部門進行內(nèi)控自我評價工作；根據(jù)問責制度，在風險事件發(fā)生后，第一時間開展審計，追查責任人和事件原因。
公司還設(shè)立一些跨部門合作小組，例如上文提到的風險預警系統(tǒng)工作小組，還有制度梳理工作小組、內(nèi)控自我評價工作小組等。此外，公司在各業(yè)務(wù)板塊安排責任心強、有經(jīng)驗的內(nèi)控專員，對一些關(guān)鍵風險點進行把關(guān)。
三、結(jié)束語
本文采用案例研究方法，對廈門國貿(mào)七年來的構(gòu)建歷程進行分析并提煉關(guān)鍵因素?？梢钥闯?，廈門國貿(mào)通過探索與實踐，建立了以風險管理為導向、以流程為基礎(chǔ)、以風險指標為預警、以信息系統(tǒng)為保障、以全員控制為目標的內(nèi)部控制體系，具有自身特色，實現(xiàn)了風險管理與經(jīng)營管理的有效融合，為其他企業(yè)提供有益的參考。但是本文研究仍然存在局限性，因為單一案例研究有助于復雜現(xiàn)象的深入，但研究結(jié)論的通用性不免有所折扣。
參考文獻：
[1]李曉慧，何玉潤.內(nèi)部控制與風險管理：理論、實務(wù)與案例（第1版）[M].北京：中國人民出版社，2012：4-48.
一、我國證券公司風險管理控制現(xiàn)狀
我國證券公司在經(jīng)過多年的整治，證券公司在發(fā)展過程中也產(chǎn)生了諸多問題，目前，在經(jīng)過整治后證券公司提高了風險控制和防范意識的能力，但風險問題仍舊存在。
1．我國證券公司風險管理控制現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在：一是我國證券公司形成風險管理體系。受國外市場的風險管理經(jīng)驗的影響，我國證券公司普遍形成了較為成熟的管理體系，在公司內(nèi)部，風險控制專員深入到各業(yè)務(wù)部門，風險控制部主要負責梳理公司業(yè)務(wù)流程、審查內(nèi)部控制體系、制訂風險指標和事中監(jiān)控等工作。并對以上業(yè)務(wù)作出相應的分析和管理。公司還設(shè)立了法律監(jiān)察部等監(jiān)督部門，這是為了配合風險控制部做好風險預測與控制。證券公司設(shè)立了稽核部，內(nèi)部稽核審計也日趨加強，目的是防范各種道德風險和政策風險。此外，公司還建立風險預警指標。證券公司依據(jù)風險控制指標標準，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)類型分別設(shè)定相關(guān)的預警指標。二是證券公司加強了內(nèi)部管理，加強了對基層機構(gòu)的管理。公司健全了內(nèi)部控制機制，使公司業(yè)務(wù)流程得以優(yōu)化，保證公司決策在執(zhí)行過程中的的順暢，提高了公司的風險控制能力。公司對整體業(yè)務(wù)流程進行監(jiān)控，找出各流程中的不足，并進行修正，有效的保障了風險管理控制。
2．我國證券公司風險管理存在的問題主要表現(xiàn)在：近幾年，我國證券公司發(fā)展雖有了很大的改善，但相較于發(fā)達國家，還有很多不完善的地方。一是公司治理結(jié)構(gòu)不平衡，技術(shù)手段落后，建立的內(nèi)部控制制度存在缺陷，公司員工的薪酬制度也不合理等。二是我國證券公司風險控制內(nèi)容沒有完全掌握。為降低證券公司所面臨的主要風險而采取一系列的管理行為，這就是風險管理。證券公司對辨別風險類型不夠明確，不能準確的評估出風險對證券公司的影響，對于將要面臨或正在發(fā)生的風險沒有及時回避，接受的風險如何防范，沒有應對措施，以及風險產(chǎn)生的后果如何控制等。
二、我國證券公司的風險管理策略
1．證券公司要建立合理組織。證券公司應建立權(quán)責明確的風險管理機構(gòu)，這些機構(gòu)要互相獨立負責風險管理工作，業(yè)務(wù)部門構(gòu)成的風險控制主要包括一方面風險控制部門構(gòu)成的風險監(jiān)督管理，就是為了減少各類風險可能對公司經(jīng)營造成的不利影響；另一方面稽核審計部門構(gòu)成的事后監(jiān)督管理，要建立有效的事后補救機制；這樣才能確保公司對各種風險能夠識別，并進行監(jiān)管和綜合治理。
2．證券公司要建立有效的風險管理制度。這是為了監(jiān)控分支機構(gòu)及重要業(yè)務(wù)等方面。證券公司對分支機構(gòu)實行經(jīng)營，要明確其業(yè)務(wù)范圍，以控制其產(chǎn)生的風險；證券公司應建立資金管理制度、經(jīng)紀業(yè)務(wù)管理制度等重要業(yè)務(wù)制度。同時，重要的管理制約制度也要健全，包括財務(wù)管理制度、稽查審計制度等。
關(guān)鍵詞：風險導向；環(huán)境管理會計；構(gòu)建
環(huán)境管理會計是會計學科的一個新領(lǐng)域，它融合了風險管理、管理會計和環(huán)境會計。環(huán)境管理會計作為企業(yè)的決策支持系統(tǒng)，其目標之一就是引導企業(yè)對環(huán)境資源進行合理和有效利用，從而確保企業(yè)實現(xiàn)最佳的經(jīng)濟效益，這為環(huán)境管理會計在企業(yè)中的實際運用提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)。企業(yè)風險導向型環(huán)境管理會計，是將環(huán)境管理會計建立在企業(yè)環(huán)境風險內(nèi)部環(huán)境、識別環(huán)境風險、應對環(huán)境風險、控制環(huán)境風險、環(huán)境風險管理績效評價等企業(yè)風險管理體系基礎(chǔ)上的一種會計核算方法，它充分考慮了企業(yè)經(jīng)營過程中的環(huán)境風險。引入環(huán)境管理會計既是國際會計界普遍關(guān)心的熱門話題，也是我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟與實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。
一、企業(yè)環(huán)境管理會計體系構(gòu)建思路
1.建立一套完整的環(huán)境風險管理體系。在環(huán)境管理會計實施前建立一套完整的環(huán)境風險管理體系，也即對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、環(huán)境信息披露兩要素的要求。企業(yè)應廣泛收集與本企業(yè)環(huán)境風險、財務(wù)風險等和ISO14000體系、全面風險管理體系相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史數(shù)據(jù)和預測數(shù)據(jù)，經(jīng)過必要的篩選提煉、分類組合、對比分析，形成風險信息數(shù)據(jù)庫，盡可能的預測企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風險。
2.建立環(huán)境風險評估系統(tǒng)。根據(jù)所需會計指標建立環(huán)境風險評估系統(tǒng)，針對收集的各類環(huán)境風險初始信息，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營活動，運用現(xiàn)行的風險管理手段，定性定量的進行風險辨識、風險分析，對各項風險進行比較，確定對各項風險的管理控制順序，同時提出合理有效的應對策略，并對所采取的應對策略進行評價。
3.將風險管理體系融入環(huán)境管理會計中。在財務(wù)報告中充分披露環(huán)境風險對企業(yè)績效的影響。同時，風險管理部門、財務(wù)會計部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門互相配合，以規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。整個過程中，環(huán)境管理會計自始至終都起著監(jiān)督和管理作用，使環(huán)境風險管理與環(huán)境管理會計相互融合，最終達到經(jīng)濟績效和環(huán)境績效雙贏的效果。
二、企業(yè)環(huán)境管理會計體系構(gòu)建步驟
1.健全企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風險意識，為主體中的人們?nèi)绾慰创L險和著手控制確立了基礎(chǔ)，是企業(yè)風險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，并賦予了企業(yè)風險管理中較準確的名字————內(nèi)部環(huán)境，擴充了其范圍，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為一個系統(tǒng)化的有機整體。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素包括主體的風險管理理念、風險偏好、風險容量、董事會的監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分派，以及人力資源政策等。
2.環(huán)境信息充分披露。對于環(huán)境管理會計信息披露，一方面可以借鑒傳統(tǒng)財務(wù)報告的做法，利用會計報表、報表附注以及財務(wù)情況說明書來揭示因環(huán)境問題而產(chǎn)生的財務(wù)影響；另一方面可以編制獨立的環(huán)境報告來披露企業(yè)的環(huán)境績效。風險導向下的環(huán)境管理會計，要求對環(huán)境信息的披露盡可能實用和詳細。環(huán)境信息的載體是環(huán)境會計報告，所以為了適應信息披露的要求，財務(wù)報告應采用定性和定量披露相結(jié)合的方式，增加相應的披露內(nèi)容。定性披露主要揭示那些難以量化的環(huán)境事項和環(huán)境成本，如負責環(huán)境問題的人員配置、環(huán)境教育、企業(yè)對社會環(huán)境項目的資助以及企業(yè)舉辦的公益環(huán)保活動等；定量披露主要報告企業(yè)的環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境費用、環(huán)境成本和環(huán)境效益的增減變動情況。
3.環(huán)境風險的識別評價。環(huán)境風險識別是指風險管理人員收集有關(guān)環(huán)境風險因素、風險事故和損失暴露、危害等方面的信息，運用相關(guān)知識和方法，系統(tǒng)、全面、連續(xù)地發(fā)現(xiàn)環(huán)境風險管理單位面臨的財產(chǎn)、責任和人身損失等環(huán)境風險。企業(yè)只有在正確識別自身所面臨風險的基礎(chǔ)上，才能主動選擇有效的方法進行處理。環(huán)境風險識別的內(nèi)容主要包括：國家宏觀經(jīng)濟政策變化使企業(yè)受到意外的風險損失，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與外部環(huán)境的要求相違背而受到的制裁風險，社會文化、風俗習慣的改變使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受阻而導致經(jīng)營困難等。
4.環(huán)境風險管理控制。環(huán)境風險管理是根據(jù)環(huán)境風險評價的結(jié)果，按照相關(guān)環(huán)境法律法規(guī)，利用有效的控制技術(shù)，進行削減風險的成本費用和效益分析，確定可接受的風險度和損害水平并進行政策分析，以及考慮社會經(jīng)濟和政治因素，采用恰當?shù)墓芾泶胧┎⒏吨T實施，以降低或消除事故的風險度，保護人身健康與生態(tài)系統(tǒng)安全。環(huán)境風險管理控制需要采用恰當?shù)姆椒ǎ菏紫纫私猸h(huán)境風險管理控制的構(gòu)成要素，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制管理程序，采用相應的環(huán)境風險規(guī)避技術(shù)，一般根據(jù)環(huán)境風險呈現(xiàn)的狀態(tài)劃分四種不同的規(guī)避技術(shù)，即風險避免、風險減少、風險自留、風險轉(zhuǎn)嫁；其次要關(guān)注環(huán)境風險信息的質(zhì)量和層級；最后要加強環(huán)境風險管理的基礎(chǔ)性工作，從源頭上防范環(huán)境事故的發(fā)生。
5.環(huán)境風險應對。環(huán)境風險的應對，是現(xiàn)代化戰(zhàn)略成敗的關(guān)鍵，同時也是構(gòu)建風險導向型環(huán)境管理會計體系的關(guān)鍵。對于環(huán)境風險事故的應對措施，最根本的就是將風險管理與全局管理相結(jié)合，針對識別的環(huán)境風險采取具有針對性的具體措施，以實現(xiàn)企業(yè)“整體安全”。
6.環(huán)境風險管理的績效評價。環(huán)境管理會計的環(huán)境績效評價體系能夠幫助環(huán)境資源所有者和管理者了解環(huán)境資源的流量和存量，以及資源資產(chǎn)的分布和變動情況，能夠反映企業(yè)履行環(huán)境責任、治理自身所產(chǎn)生環(huán)境污染的資源投入情況，通過對企業(yè)每個環(huán)節(jié)的具體實施行為進行監(jiān)控，找出與環(huán)境標準之間的差異，分析原因并提出改進建議，從而保證企業(yè)不受或少受環(huán)境風險威脅，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和環(huán)境績效。
三、企業(yè)環(huán)境管理會計實務(wù)中應注意的問題
1.缺乏切實可行的指標體系和科學的定量方法。企業(yè)在實施環(huán)境管理會計體系后，需要識別、預測并計量企業(yè)的各項經(jīng)濟活動對環(huán)境造成的損失?，F(xiàn)行會計體系提供的僅僅是定量的數(shù)據(jù)，缺少定性的分析方法。這樣就無法全面、科學地評價企業(yè)環(huán)境會計實施的成效；而且按照現(xiàn)行的會計制度規(guī)定，由于環(huán)境成本要以環(huán)境負荷的發(fā)生和消減為指標，所以現(xiàn)行的會計體系中缺乏一種合理且被公認的指標體系。
2.建立內(nèi)部微觀和外部宏觀兩重環(huán)境量度體系。在微觀層面上，企業(yè)內(nèi)部對環(huán)境資源損耗、環(huán)境保護支出、環(huán)境資源收益、環(huán)境資源效益作出相應的會計量度和處理。從宏觀方面，政府和社會應建立環(huán)境質(zhì)量和成本量度體系，設(shè)立環(huán)?；?，向企業(yè)提供用于環(huán)境的維護和改善的合理資金。環(huán)境管理會計實施的目的之一就是要企業(yè)正確的計量內(nèi)部和外部環(huán)境成本，并且將外部宏觀環(huán)境成本內(nèi)部化，從而加強對其重視和管理控制。由于外部宏觀環(huán)境成本內(nèi)部化會直接影響到企業(yè)的利潤核算，僅靠企業(yè)自覺履行這種不利于自身企業(yè)的不成型法則是不現(xiàn)實的，因此，企業(yè)“外部成本內(nèi)部化”的強制措施是十分必要的，也是當前企業(yè)實施環(huán)境管理會計的過程中所缺乏的。
3.注意識別和計量環(huán)境成本。環(huán)境成本是為減少環(huán)境污染和改善環(huán)境績效的開支。一般說，開支的目的是辨識環(huán)境成本的主要依據(jù)，如果一項開支以環(huán)保為目的或以環(huán)保為首要目的，應歸為環(huán)境成本。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中受社會環(huán)境與自然環(huán)境的影響，生產(chǎn)消費環(huán)境與相應的生態(tài)環(huán)境所產(chǎn)生的成本問題會計上理應予以記錄、計算和報告，這其中包含企業(yè)將所擁有的環(huán)境資源列為資產(chǎn)、應承擔的環(huán)保責任列為負債、消耗的資源成本列為費用、環(huán)保收益列為收入等。但由于會計系統(tǒng)是對過去發(fā)生的事務(wù)進行記錄，所以會計記錄中一般是不會包括未來環(huán)境相關(guān)成本的，即使有時這種環(huán)境相關(guān)的成本很重大時也是如此。會計系統(tǒng)也不會對無形的環(huán)境相關(guān)成本進行計量。
參考文獻：
［1］CHRISTMANNTAYLOR.Globalizationandtheenvironment：Determinantsoffirmself-regulationinChina［J］.JournalofInternationalBusinessStudies，2001，（32）：439-458.
［2］宋國君.論環(huán)境風險及其管理制度建設(shè)［J］.環(huán)境污染與防治，2006（4）.
［3］趙麗萍，劉媛媛.環(huán)境管理會計體系構(gòu)建與實施的對策研究［J］.商業(yè)會計，2011（11）.
［4］張袆.我國管理會計發(fā)展的新方向：環(huán)境管理會計［J］.會計之友，2008（7）.
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 風險管理 關(guān)系 作用
一、企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理概述
企業(yè)內(nèi)部審計主要是為了便于企業(yè)進行經(jīng)濟管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益目標而開展的針對本單位以及附屬單位的財政與財務(wù)收支、經(jīng)濟活動核實等積極活動的監(jiān)督與評價。通過對經(jīng)濟效益、財務(wù)活動以及經(jīng)濟責任進行內(nèi)部審計，可以有效的加強管理者對于企業(yè)的控制，確保企業(yè)的正常運行處于有效的監(jiān)督與管理之下。風險管理是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，通過對各項投資以及經(jīng)營決策進行風險識別與控制，進而將成本風險降低的企業(yè)管理活動。隨著市場競爭的不斷激烈，企業(yè)風險管理已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，風險管理需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)作，而內(nèi)部審計管理由于其監(jiān)督以及評價功能，可以作為風險管理的保障體系，促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以實現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計與風險管理關(guān)系研究
1.企業(yè)的內(nèi)部審計與風險管理具有密切的關(guān)系。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨更大的風險環(huán)境，企業(yè)在進行決策活動中對于風險管理工作也更為看重，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部審計的工作重點已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了關(guān)鍵性經(jīng)營風險的分析控制以及管理方面。
2.內(nèi)部審計的發(fā)展要求必須對風險管理進行有效地監(jiān)督控制。內(nèi)部審計的發(fā)展已經(jīng)延伸到企業(yè)的管理過程中，為了有效的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，內(nèi)部審計已經(jīng)將風險管理作為企業(yè)的重點控制指標。
3.內(nèi)部審計參與風險管理具有較大的優(yōu)勢。內(nèi)部審計由于在企業(yè)管理過程中具有一定的控制作用，在對企業(yè)的控制管理、經(jīng)營活動以及風險管理都有著全面的認識，因此借助于內(nèi)部審計參與風險管理，可以起到更好的分析控制效果。
三、內(nèi)部審計在風險管理中的具體作用分析
1.內(nèi)部審計可以整體的客觀的進行風險管理。在企業(yè)經(jīng)營活動中由于部門較多，風險控制管理產(chǎn)生的根源往往不會在項目開始體現(xiàn)，一般會在項目決策實施的后期體現(xiàn)。因此這就需要在全局進行整體的風險控制管理。而企業(yè)的內(nèi)部審計由于不直接參與企業(yè)經(jīng)營活動中的決策管理，而是獨立于業(yè)務(wù)之外的監(jiān)督評價部門，這就使得內(nèi)部審計可以在全局以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方面，進行企業(yè)風險控制。
2.企業(yè)內(nèi)部審計可以有效的優(yōu)化企業(yè)風險策略。由于內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部中的獨立以及控制地位,因此內(nèi)部審計部門可以作為企業(yè)經(jīng)營風險決策的指導協(xié)調(diào)方，對于企業(yè)經(jīng)營管理活動中的針對風險控制管理矛盾進行仲裁，進而發(fā)揮對企業(yè)的風險控制進行有效調(diào)節(jié)的作用，加強企業(yè)對于經(jīng)營活動中風險的管理控制。
3.企業(yè)內(nèi)部審計的指導意見更容易被企業(yè)管理部門接受。企業(yè)在經(jīng)營活動中，雖然具有專業(yè)的項目風險管理分析部門，但是由于受到管理部門的壓力較大，風險分析管理結(jié)論有時難以為管理及決策部門接受。而內(nèi)部審計部門由于不參與決策，在其對項目進行審計分析后，可以將風險報告直接提交決策部門，這樣有助于決策層更加重視項目的風險管理。
四、企業(yè)內(nèi)部審計過程風險管理具體措施
1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計管理體制。企業(yè)的內(nèi)部審計工作得到有效的實施，必須依賴完善的內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，使得審計作用的功能得以發(fā)揮。同時不斷優(yōu)化管理體制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的全局控制。
2.內(nèi)部審計部門應提高審計工作人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計監(jiān)督評價效果，而且由于內(nèi)部審計的控制作用要求審計部門在企業(yè)管理過程中應該具有較強的獨立性，因此內(nèi)部審計部門員工應具有較強的審計技能，在審計過程中嚴格遵守工作準則，提高內(nèi)部審計水平。
3.進一步深化內(nèi)部審計對于企業(yè)風險管理的監(jiān)督管理。企業(yè)風險管理部門在確定了風險管理體系后，各項管理措施能否得到有效的落實需要內(nèi)部審計的監(jiān)督管理。因此企業(yè)內(nèi)部審計部門在對財務(wù)活動、經(jīng)濟效益以及風險管理控制過程中，應該進一步深化對風險管理的側(cè)重。通過內(nèi)部嚴謹?shù)膶徲嬁刂疲ＷC各項風險管理措施得到有效的實施。
4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理新理念。在企業(yè)的內(nèi)部審計管理上，應樹立企業(yè)審計的全局整體關(guān)，將審計監(jiān)督目標與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系，在審計過程中重點加強風險管控，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督逐步向風險性的審計監(jiān)督改變，以及審計監(jiān)督的預估性，不斷地提高內(nèi)部審計工作的功效。
5.結(jié)合企業(yè)實際情況建立有效的風險管理審計程序。在對審計程序的優(yōu)化上，內(nèi)部審計人員應結(jié)合企業(yè)的實際狀況以及市場環(huán)境，重點加強對于企業(yè)財務(wù)政策、經(jīng)營效益目標、戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營風險的管理控制。在對企業(yè)的風險審計上，應重點加強以下幾方面的審計：風險與市場環(huán)境、會計政策等方面的關(guān)系；風險與企業(yè)貿(mào)易的復雜性的關(guān)系；風險分析的真實性；風險涉及的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等方面。在對審計程序進行構(gòu)件后，應實際檢驗企業(yè)內(nèi)部審計體系的運行效果，并及時發(fā)現(xiàn)審計程序過程中的不利因素，保證審計程序的有效性。
四、結(jié)語
現(xiàn)階段，我國企業(yè)在管理過程中對內(nèi)部審計與企業(yè)管理控制之間關(guān)系認識及重視程度不足，內(nèi)部審計工作對于風險管理的側(cè)重程度不足，這在一定的程度上影響了內(nèi)部審計的效果以及風險管理效果。因此，在企業(yè)管理過程中，應充分認識到內(nèi)部審計與風險管理之間的關(guān)系及其在企業(yè)管理活動中的重要性，并不斷完善管理體制，優(yōu)化審計程序，才能將內(nèi)部審計工作落到實處，實現(xiàn)風險的有效控制。
參考文獻：
[1]宋東紅，朱秀霞.風險管理視角下的內(nèi)部審計職能探析[J].經(jīng)濟研究導刊，2009(31)
[2]李兆華，楊晨嵐.風險管理視角下的內(nèi)部審計新視野[J].經(jīng)濟研究導刊，2011(23)
