發(fā)布時間：2024-03-08 14:45:58
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險管理與戰(zhàn)略樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
在管理學(xué)中“案例”由于它能夠有效地結(jié)合實(shí)際問題,因而在考試中更能檢驗(yàn)考生對知識和能力的考核,于是,越來越得到各類管理類考試的認(rèn)可,并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》所涉及的案例來看,案例比例越來越高,案例涉及的領(lǐng)域也越來越多。從國內(nèi)外情況分析,涉及的案例有國內(nèi)案例和國外案例;從領(lǐng)域和行業(yè)劃分,有生產(chǎn)企業(yè)案例、銷售企業(yè)案例、金融機(jī)構(gòu)案例等;從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同,檢驗(yàn)考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何,這些案例的目的就是要在考生學(xué)習(xí)和掌握了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識的基礎(chǔ)上,通過案例的考核,讓考生把所學(xué)的理論知識同案例試題——這種淺層次的“實(shí)踐活動”結(jié)合起來。
從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來,可以看到,《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》一直強(qiáng)調(diào)案例型試題的重要性,并在各類復(fù)習(xí)和應(yīng)試中不斷強(qiáng)調(diào)。這是由于案例型試題的特點(diǎn)所決定的,案例型試題有利于提高考生的思維能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。通過案例型試題,將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合,不僅使考生加深了對基礎(chǔ)理論知識的理解和認(rèn)識,擴(kuò)大了知識面,拓寬了思路,還從一定程度上檢驗(yàn)了考生分析問題和解決問題的能力。因而,目前全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位,希望能引起考生的注意。
案例型試題能引導(dǎo)考生去思考相關(guān)的原理,真正把理論與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合起來,使考生更好地掌握公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的專業(yè)知識并能學(xué)以致用。所以,大家在復(fù)習(xí)和回答案例型試題時,需要明確考核的知識和考核內(nèi)容,這就要勤于思考、勤于實(shí)踐。關(guān)注經(jīng)濟(jì)管理時事,很多案例是來源于政策制定和教材知識點(diǎn)的融合,這為案例試題提供了豐富的來源,很多案例試題的答案往往是《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的理論知識與政策實(shí)踐等方面的綜合,這也為考生提供了一條復(fù)習(xí)的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實(shí)踐結(jié)合起來做一些案例試題,一定能收到事半功倍的效果。當(dāng)前在金融全球化和金融危機(jī)的背景下,《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程的重要性而體現(xiàn)出來。這一點(diǎn)從歷年的試題中可窺豹一斑。
客觀地說,《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程涉及的內(nèi)容是極為廣泛的,涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科體系,不僅包括經(jīng)濟(jì)政策、宏觀調(diào)控、公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理等內(nèi)容,還包括各類公司的經(jīng)營管理、市場營銷、資本流動和資本運(yùn)營、業(yè)務(wù)創(chuàng)新(特別是各類金融衍生品)、人力資源管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容?？梢?《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》是一個集理論與實(shí)務(wù)的“大雜匯”課程體系,這個群組直接涉及到了企業(yè)管理、金融、數(shù)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)、財政、貿(mào)易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內(nèi)部控制等具體的知識點(diǎn)?！豆緫?zhàn)略與風(fēng)險管理》科目所具有的上述特點(diǎn),就要求考生在復(fù)習(xí)應(yīng)試中,要緊密聯(lián)系目前的現(xiàn)實(shí)問題,運(yùn)用所學(xué)的知識,提高考生分析問題、解決問題的能力。
二、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》歷年考試中案例型試題分析
案例型試題的重點(diǎn)是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主,在案例型試題的全過程中,考生通過組織考生開展研讀案例,查找并分析背景資料、思考判斷、反復(fù)思索、答題、校正等環(huán)節(jié),訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力,同時也要注意提高考生思考能力和表達(dá)能力。
從公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的知識結(jié)構(gòu)和知識體系等方面看,該課程呈現(xiàn)出比較明顯的特點(diǎn),如課程內(nèi)容豐富,課程的知識綜合性和關(guān)聯(lián)性強(qiáng),課程的內(nèi)容更新速度快,熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題多等。面對公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理學(xué)的這些特點(diǎn),需要在應(yīng)試方法上注重培養(yǎng)考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導(dǎo)致的死記硬背和一知半解的學(xué)習(xí)方法,應(yīng)當(dāng)將基本理論講得盡可能的清楚透徹,并多用案例進(jìn)行具體分析,在課后習(xí)題練習(xí)與考試或考查中體現(xiàn)出對考生分析問題和解決問題能力的重視,從而提高課程的應(yīng)試效果。
三、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的考前準(zhǔn)備
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》課程內(nèi)容龐雜,要達(dá)到寓基礎(chǔ)理論于廣泛而深入的討論之中,以加深對理論的理解并能分析、解決實(shí)際問題,選擇合適的案例是關(guān)鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發(fā)而編制的試題。應(yīng)試的過程實(shí)際上是對事件的再展示,分析事件的來龍去脈,并通過教材理論和知識點(diǎn)來回答問題。從應(yīng)試實(shí)際看,如果沒有專業(yè)知識的提高,單純的案例也不行,二者必須兼?zhèn)?否則,就失去了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言,進(jìn)行公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程案例型試題的考生必須有扎實(shí)的基本功及一定的應(yīng)試經(jīng)驗(yàn)。
對考生進(jìn)行案例練習(xí)的主要目的是為了提高其應(yīng)試技能,掌握所學(xué)知識。在案例型試題中有兩個環(huán)節(jié)需要重視:其一,對教材知識點(diǎn)的掌握。考生應(yīng)根據(jù)應(yīng)試內(nèi)容、應(yīng)試目的練習(xí)一定的案例。其二,案例的應(yīng)試與技巧。要從案例中總結(jié)知識和相關(guān)理論,對考試的全過程有一個完整的認(rèn)識,以提高應(yīng)試效果。
在公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理案例型試題中,應(yīng)遵循相關(guān)性、典型性和正面引導(dǎo)的原則合理篩選案例。同時,案例型試題不能取代其他題型,在進(jìn)行案例型試題時,應(yīng)注重多種應(yīng)試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理原理的相關(guān)性,案例不能脫離原理。案例一定要和所要應(yīng)試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎(chǔ)知識等相關(guān),這是案例 型試題的前提條件。
案例型試題的重點(diǎn)是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主,在案例型試題的全過程中,考生通過組織考生開展研讀案例,查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結(jié)反思等環(huán)節(jié),訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此,案例型試題要達(dá)到較好的應(yīng)試目的,必須進(jìn)行周密的計劃、準(zhǔn)備和安排,否則只能使這種有效的應(yīng)試方法流于形式,難以獲得案例型試題應(yīng)有的效果。
2009年度全國注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》統(tǒng)一考試已經(jīng)結(jié)束，從所公布的試題范圍、結(jié)構(gòu)和題型分析，本年度注冊會計師考試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》試題涵蓋了考試大綱及教材的主要內(nèi)容，結(jié)構(gòu)合理，題型同前期頒布的試題大綱相符。由于今年是首次開考本科目，因此總體來看，試題并不是很難，其重點(diǎn)大多體現(xiàn)在基礎(chǔ)知識和基本概念的掌握和運(yùn)用方面，以下就相關(guān)情況作簡要分析。
一、試題特點(diǎn)分析
本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點(diǎn)：
一是全面考核、重點(diǎn)突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)?？紤]到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實(shí)際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當(dāng)，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理相關(guān)的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語以及人物觀點(diǎn)思想等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識點(diǎn)考察，如對SWOT分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認(rèn)真領(lǐng)會掌握教材及其大綱要領(lǐng)，考生是能較為容易地回答出來的。
二是重視測試考生對知識的理解、實(shí)際應(yīng)用和職業(yè)能力的需要，同時又能聯(lián)系實(shí)際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實(shí)際業(yè)務(wù)相聯(lián)系。這一點(diǎn)相對于前面第一條，即基礎(chǔ)知識的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復(fù)雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎(chǔ)和前提上，才能正確運(yùn)用。這也提醒考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見，也是考察學(xué)生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；假設(shè)考生是甲公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人，考生在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實(shí)際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。
三是體現(xiàn)及時掌握新知識新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識更新的要求。堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識的能力較強(qiáng)，對于上述問題的解答將會變得比較容易。
在《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分?jǐn)?shù)要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對于習(xí)慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。
二、試題題型、分值及考察能力分析
忪司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領(lǐng)域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營和管理的整個范疇，重點(diǎn)研究和解決企業(yè)長遠(yuǎn)性、全局性的戰(zhàn)略和風(fēng)險管理問題。增設(shè)《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學(xué)員了解戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理的相關(guān)理論知識，掌握戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理的過程和戰(zhàn)略制定的方法，學(xué)會如何制定戰(zhàn)略以及成功地實(shí)施戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理。
上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來。本年度試題題型分析，單項(xiàng)選擇題共26個小題，計26分；多項(xiàng)選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來看，既強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)知識，更強(qiáng)調(diào)知識的運(yùn)用和綜合能力。有關(guān)考試題型、分值安排和知識考點(diǎn)的情況，歸納如表1所示：
結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和
知識的外層。如圖1所示：
據(jù)筆者統(tǒng)計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強(qiáng)。
三、課程復(fù)習(xí)建議
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應(yīng)試的角度進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高。參加了注會考試的學(xué)員可能體會到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實(shí)上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在學(xué)習(xí)中、在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學(xué)習(xí)方法：
一是理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識。考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對教材基本知識點(diǎn)的掌握一定會與日俱增，不斷提高。
二是在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對各章的知識點(diǎn)。對每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復(fù)習(xí)方法――“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點(diǎn)、相關(guān)內(nèi)容反復(fù)在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復(fù)習(xí)。這對考生的復(fù)習(xí)、應(yīng)試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗(yàn)考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略管理；理論演變；戰(zhàn)略風(fēng)險；思想研究
當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展，市場競爭力越來越激烈，企業(yè)要想在市場競爭當(dāng)中占據(jù)有利位置，就需要企業(yè)自身緊跟社會時代的發(fā)展變化腳步。企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的產(chǎn)生是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的結(jié)果，在環(huán)境不斷變化影響下，企業(yè)自身的戰(zhàn)略管理理論就會相對應(yīng)的發(fā)展和演變。風(fēng)險是企業(yè)日常經(jīng)營過程中的一種副產(chǎn)品，企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，任何一項(xiàng)項(xiàng)目的經(jīng)營都會存在著一定的風(fēng)險因素。在當(dāng)前全球一體化進(jìn)程的不斷深入下，不同國家企業(yè)之間的聯(lián)系越來越密切，相互之間依賴生存，但是在這種形勢下，國家和市場之間的邊界越來越模糊?，F(xiàn)如今，技術(shù)的不斷改革和創(chuàng)新影響下，市場競爭力越來越激烈，企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，戰(zhàn)略風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前面臨的最大問題之一，為了能夠從根本上將企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的本質(zhì)把控好，需要從企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的角度出發(fā)，對其自身的演變以及發(fā)展進(jìn)行詳細(xì)的分析，將兩者之間的關(guān)系進(jìn)行研究，為戰(zhàn)略風(fēng)險思想的探究打下良好的基礎(chǔ)。
一、戰(zhàn)略問題的提出
戰(zhàn)略問題的提出是企業(yè)經(jīng)營管理變化所導(dǎo)致的結(jié)果。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的影響下，新型技術(shù)的進(jìn)步，人們的生活質(zhì)量和水平越來越高，企業(yè)逐漸朝著國際化、多元化的趨勢發(fā)展，很多西方企業(yè)的生產(chǎn)已經(jīng)經(jīng)歷過了大規(guī)模的制造時代和營銷時代。在這種形勢下，企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境也隨之發(fā)生變化，市場由賣方市場逐漸朝著買方市場轉(zhuǎn)變，跨國經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致市場競爭力越來越激烈。企業(yè)如果想要在市場當(dāng)中占據(jù)有利位置，就需要加強(qiáng)其自身戰(zhàn)略問題的提出，其中包括增長減緩、利潤下滑、競爭者奪走市場份額等等?，F(xiàn)代管理者逐漸認(rèn)識到企業(yè)未來自身的盈利能力，需要對戰(zhàn)略定位進(jìn)行重新的定義，緊跟社會時代的發(fā)展腳步，來迎接更多的挑戰(zhàn)和機(jī)會，而不是根據(jù)目標(biāo)來進(jìn)行相對應(yīng)的決策。企業(yè)戰(zhàn)略問題的提出，是在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的影響之下，隨之產(chǎn)生對應(yīng)的變化，企業(yè)將注意力逐漸轉(zhuǎn)移到了與外部環(huán)境關(guān)系的考察方面，從根本上對企業(yè)自身的盈利問題提供切實(shí)有效的保障。
二、企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的產(chǎn)生
現(xiàn)如今，社會經(jīng)濟(jì)的加快發(fā)展、全球化進(jìn)程的加快推進(jìn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、競爭、和消費(fèi)需求等環(huán)境因素的變化巨大，導(dǎo)致企業(yè)自身的盈利能力逐漸下降。比如一些增長減緩、利潤下滑、市場份額降低等等，這些內(nèi)容都是企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生戰(zhàn)略風(fēng)險的因素。企業(yè)如何根據(jù)環(huán)境的變化來保持企業(yè)自身的盈利能力是戰(zhàn)略問題產(chǎn)生的根本。戰(zhàn)略問題的提出是企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程，為了規(guī)避未來發(fā)展過程中經(jīng)營環(huán)境變化而帶來盈利能力降低的風(fēng)險，其自身的本質(zhì)就是戰(zhàn)略風(fēng)險。戰(zhàn)略問題的提出實(shí)際上是由于企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的出現(xiàn)，由于企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，涉及到的方面比較多，包括經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、競爭、和消費(fèi)需求等等。這些環(huán)境因素的變化能夠直接對企業(yè)日常經(jīng)營管理產(chǎn)生相對應(yīng)的風(fēng)險因素，從而導(dǎo)致企業(yè)自身的盈利能力有所下降。從戰(zhàn)略風(fēng)險產(chǎn)生的原因不難看出，環(huán)境變化是戰(zhàn)略風(fēng)險的最根本原因。
三、企業(yè)戰(zhàn)略管理理論演變規(guī)律
1.戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展跟隨環(huán)境變化而變化。當(dāng)前市場競爭力越來越激烈，企業(yè)自身在市場當(dāng)中如果想要占據(jù)有利位置，就需要企業(yè)認(rèn)準(zhǔn)其自身的戰(zhàn)略管理理論演變規(guī)律，意識到戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展是隨著環(huán)境的變化而產(chǎn)生相對應(yīng)的變化。戰(zhàn)略問題的提出和戰(zhàn)略管理理論的產(chǎn)生，是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的最終結(jié)果。戰(zhàn)略理論是針對戰(zhàn)略問題提出的解決措施，并且在外部環(huán)境的變化影響下不斷演進(jìn)，如果在環(huán)境相對比較穩(wěn)定的狀態(tài)下，相對應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃理論；環(huán)境不穩(wěn)定狀態(tài)下，戰(zhàn)略定位理論以及資源基礎(chǔ)理論、核心能力理論；如果遇到環(huán)境及其不穩(wěn)定的狀態(tài)下，動態(tài)能力理論等等。這些企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展，都是隨著環(huán)境變化的影響而發(fā)生著相對應(yīng)的變化和演變，在這種形勢下，企業(yè)要客觀意識到企業(yè)戰(zhàn)略的整體管理方向。
2.資源能力是戰(zhàn)略管理理論演變的基本規(guī)律。戰(zhàn)略作為企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，對于風(fēng)險有效規(guī)避的一種方式方法，在當(dāng)前市場環(huán)境不確定性越來越大的形勢下，戰(zhàn)略管理理論也隨之發(fā)展。比如戰(zhàn)略制定共聚合方法，在實(shí)際操作過程中，都是由靜態(tài)SWOT方法逐漸演變成為戰(zhàn)略圖景的一種構(gòu)造方法，由能力的積累和培養(yǎng)逐漸演變成為動態(tài)能力的構(gòu)建等等。戰(zhàn)略管理理論的整體發(fā)展過程中，其自身的本質(zhì)仍然是戰(zhàn)略的適應(yīng)性，也就是企業(yè)的字眼能力要逐漸適應(yīng)環(huán)境的整體變化。這樣才能夠從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)在應(yīng)對戰(zhàn)略風(fēng)險時，提供切實(shí)有效的保障，演變的核心體現(xiàn)方式主要是環(huán)境能夠適應(yīng)戰(zhàn)略風(fēng)險的整體思想，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會。
3.環(huán)境不確定性越大，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險越大。戰(zhàn)略理論本身是作為企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險過程中，非常重要的方式方法。在企業(yè)早期連續(xù)變化的環(huán)境過程中，戰(zhàn)略對企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避發(fā)生過非常大的影響和作用。但是在實(shí)際操作過程中，環(huán)境變化的頻率越來越快，導(dǎo)致戰(zhàn)略在作為規(guī)避風(fēng)險最有效措施時，其自身的風(fēng)險也在不斷加大。在整個過程中，其自身的戰(zhàn)略核心包括戰(zhàn)略適應(yīng)風(fēng)險、戰(zhàn)略管理風(fēng)險等等，具體體現(xiàn)在戰(zhàn)略的制定過程中，所依賴的信息數(shù)據(jù)等等，由于這些信息數(shù)據(jù)自身的不確定性越來越大，導(dǎo)致戰(zhàn)略自身的不確定性也隨之加大。在這種形勢下，環(huán)境的不確定性越大，企業(yè)戰(zhàn)略的風(fēng)險就會越大，對企業(yè)的日后發(fā)展來說，會形成非常嚴(yán)重的制約影響。
四、企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險分析
由于經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，企業(yè)自身的盈利能力就會有所降低，這就導(dǎo)致戰(zhàn)略問題越來越嚴(yán)峻。戰(zhàn)略問題的產(chǎn)生是由于企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)際上也可以稱之為戰(zhàn)略風(fēng)險，從這種形勢下，戰(zhàn)略問題的產(chǎn)生本質(zhì)就是戰(zhàn)略風(fēng)險產(chǎn)生的根本?，F(xiàn)代企業(yè)在市場當(dāng)中的競爭越來越激烈，只有降低戰(zhàn)略風(fēng)險，才能夠保證企業(yè)自身的戰(zhàn)略管理水平不斷提升。另外，戰(zhàn)略理論的提出為戰(zhàn)略問題的解決，提供了切實(shí)有效的理論支持，在整個過程中，也為企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險提供了切實(shí)有效的解決措施，戰(zhàn)略自身就是風(fēng)險規(guī)避的有效手段。在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化影響下，企業(yè)經(jīng)營過程中，面臨的風(fēng)險是客觀存在的，也是企業(yè)經(jīng)營管理者不容忽視的問題，戰(zhàn)略一旦出現(xiàn)之后，其自身作為一種風(fēng)險規(guī)避的手段，雖然能夠取得良好的成效，但是仍然帶來了新的風(fēng)險挑戰(zhàn)。
五、結(jié)語
綜上所述，從戰(zhàn)略問題的出現(xiàn)和戰(zhàn)略管理理論的內(nèi)容，可以看出戰(zhàn)略本身是企業(yè)規(guī)避未來發(fā)展不確定性所引起風(fēng)險的一種手段和方式方法。在實(shí)際操作過程中，環(huán)境的不斷變化，會直接導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險也隨之變化，在這個過程中，環(huán)境的不斷發(fā)展和演變導(dǎo)致企業(yè)自身的戰(zhàn)略風(fēng)險也在不斷加大，針對現(xiàn)有的形勢狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理理論是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險規(guī)避的最有效措施。
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關(guān)鍵詞: 戰(zhàn)略風(fēng)險; 應(yīng)急管理；房地產(chǎn)企業(yè)
Abstract: this paper mainly divided into three types of strategic risk from the point of view of a real estate enterprise strategic risk of research. And therefore, it will be the real estate enterprise strategic risk is divided into three types, and the real estate enterprise strategic risk and real estate enterprise's emergency management and strategic risk preventive measures are put forward effective emergency measures.
Keywords: strategic risk; Emergency management; Real estate enterprise
中圖分類號：F293.33文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的分類
戰(zhàn)略風(fēng)險這一概念在管理領(lǐng)域最早由Kenneth．R． Andrews 在1971 年提出。它包括戰(zhàn)略自身的風(fēng)險( Risk of the Strategy) 和戰(zhàn)略性風(fēng)險( StrategicRisk) 。戰(zhàn)略自身的風(fēng)險是指戰(zhàn)略活動自身的風(fēng)險，是指制定、實(shí)施和控制的整個過程中戰(zhàn)略偏離實(shí)際目標(biāo)而造成損失的可能性或幾率; 戰(zhàn)略性的風(fēng)險是指影響整個企業(yè)的發(fā)展方向、企業(yè)文化、信息和生存能力或公司業(yè)績的因素。根據(jù)以上觀點(diǎn)，周陽敏將企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險分為三種類型。第一類是指企業(yè)戰(zhàn)略管理部門的管理風(fēng)險; 第二類是指企業(yè)其他職能管理部門因風(fēng)險應(yīng)對不當(dāng)而引發(fā)并上升為企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險; 第三類則是指企業(yè)整體的、全局的、重大突發(fā)性事件引起的風(fēng)險。
本文主要以戰(zhàn)略風(fēng)險三種類型劃分的觀點(diǎn)來研究房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險。因此，也將房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險劃分為三種類型，第一類是指房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略管理部門的管理風(fēng)險，包括戰(zhàn)略管理行為人失誤的風(fēng)險和戰(zhàn)略管理部門失誤的風(fēng)險; 第二類是指房地產(chǎn)企業(yè)其他職能管理部門因風(fēng)險應(yīng)對不當(dāng)而引發(fā)并上升為企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險，也即戰(zhàn)略管理配套管理失誤的風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、銷售風(fēng)險等; 第三類則是指房地產(chǎn)企業(yè)突發(fā)事件引起的戰(zhàn)略風(fēng)險。
二、房地產(chǎn)企業(yè)一般戰(zhàn)略風(fēng)險的防范與對策
房地產(chǎn)企業(yè)一般戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警管理的流程如下:
1． 環(huán)境分析
環(huán)境分析包括外部環(huán)境分析和企業(yè)內(nèi)部條件評價。外部環(huán)境主要指企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)、政治、文化以及法律環(huán)境等; 企業(yè)內(nèi)部條件主要指企業(yè)的資源情況、管理能力以及組織結(jié)構(gòu)和競爭能力等。通過環(huán)境分析，企業(yè)便可以清楚地了解到外部環(huán)境的狀況和企業(yè)自身的情況，從而為下一步戰(zhàn)略風(fēng)險的識別奠定了基礎(chǔ)。
2． 戰(zhàn)略風(fēng)險識別
對風(fēng)險正確地識別是有效管理風(fēng)險的基礎(chǔ)。目前戰(zhàn)略風(fēng)險的識別方法有很多，主要是定性的識別。如頭腦風(fēng)暴法、事故樹法以及環(huán)境掃描等，這些方法都可有效地識別出企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險。
3． 構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系
識別出戰(zhàn)略風(fēng)險后，我們便可以通過預(yù)警指標(biāo)來對其進(jìn)行監(jiān)測。構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系的目標(biāo)為了使信息定量化，條理化和易操作化。不同類型的企業(yè)，預(yù)警指標(biāo)體系是不同的，其中最重要的是選擇重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)和敏感性較高的指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能真正地，全面地反映企業(yè)所面臨戰(zhàn)略風(fēng)險的真實(shí)情況。
4． 戰(zhàn)略風(fēng)險評價
戰(zhàn)略風(fēng)險評價是戰(zhàn)略管理中的重要步驟，它是指在戰(zhàn)略風(fēng)險識別和戰(zhàn)略風(fēng)險衡量的基礎(chǔ)上，把損失頻率、損失程度以及其他因素綜合起來考慮，分析戰(zhàn)略風(fēng)險的影響，并對戰(zhàn)略風(fēng)險的狀況進(jìn)行綜合評價。通過戰(zhàn)略風(fēng)險評價，企業(yè)可以得出戰(zhàn)略風(fēng)險的損害程度和發(fā)生頻率，然后便可以采取相應(yīng)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理措施來降低風(fēng)險甚至消除風(fēng)險。
5． 建立戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警管理對策庫
最后一步是建立企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警管理對策庫，俗話說: “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！痹S多戰(zhàn)略風(fēng)險的出現(xiàn)且應(yīng)對不當(dāng)就是由于企業(yè)缺乏戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警管理的對策所致。無論是前期的預(yù)警方法、預(yù)警手段以及預(yù)警原則等，還是企業(yè)實(shí)施預(yù)警管理后的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，都需要企業(yè)認(rèn)真收集、制定和總結(jié)，從而建立起自己的戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警管理對策庫。通過戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警管理的實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)便可以在其經(jīng)營管理過程中的早期對戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)控，減少和控制引發(fā)戰(zhàn)略風(fēng)險的誘因，例如通過培訓(xùn)提高戰(zhàn)略管理行為人的素質(zhì)和能力、制定科學(xué)合理的決策機(jī)制以及積極應(yīng)對企業(yè)的管理周期等; 而且，在戰(zhàn)略風(fēng)險發(fā)生后，房地產(chǎn)企業(yè)也可以根據(jù)戰(zhàn)略風(fēng)險預(yù)警管理對策庫中相應(yīng)的對策對戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，而不至于手忙腳亂。
三、房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)急管理
引起的戰(zhàn)略風(fēng)險與一般的戰(zhàn)略風(fēng)險都有著根本的不同。首先，在其表現(xiàn)特征上，所引起的戰(zhàn)略風(fēng)險有著突發(fā)性和不可預(yù)見性，而對于一般的戰(zhàn)略風(fēng)險，如果采用科學(xué)的預(yù)警方法，一般是可以事先發(fā)現(xiàn)的; 其次，在其損害程度上，引起的戰(zhàn)略風(fēng)險的損害程度比較大，甚至可能危及企業(yè)的生存，而一般的戰(zhàn)略風(fēng)險則可能只是企業(yè)某一職能管理部門因管理不善引起的戰(zhàn)略風(fēng)險，損害程度比較小?；诖?，本文對房地產(chǎn)企業(yè)的兩類戰(zhàn)略風(fēng)險的管理分別進(jìn)行了研究。首先，對房地產(chǎn)企業(yè)突發(fā)事件的定義進(jìn)行界定。目前，學(xué)術(shù)界對突發(fā)事件的定義有很多種，如趙偉鵬等( 2001) 認(rèn)為，突發(fā)事件是指超常規(guī)的、突然發(fā)生的、需要立即處理的事件。秦啟文等( 2004) 認(rèn)為，突發(fā)事件是指某種必然因素支配下出人意料地發(fā)生，給社會造成嚴(yán)重危害、損失或影響且需要立即處理的負(fù)面事件。綜上所述，本文對房地產(chǎn)企業(yè)突發(fā)事件的定義是，房地產(chǎn)企業(yè)的突發(fā)事件是指從房地產(chǎn)的開發(fā)開始到房屋的銷售，再到最后的物業(yè)管理的過程中，由某種必然因素支配下出人意料地發(fā)生，給企業(yè)造成嚴(yán)重危害、損失或影響且需要立即處理的負(fù)面事件。
其次，對房地產(chǎn)企業(yè)的突發(fā)事件進(jìn)行分類。從房地產(chǎn)企業(yè)突發(fā)事件的定義中可知，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理大致可以分為三個過程: 房地產(chǎn)的開發(fā)過程，房屋的銷售過程和物業(yè)管理過程。因此，我們可以把房地產(chǎn)企業(yè)的突發(fā)事件歸為三大類: 第一類是房地產(chǎn)開發(fā)過程中出現(xiàn)的突發(fā)事件，如購買土地時政府政策突然改變、建筑過程中突然發(fā)現(xiàn)斷層、開發(fā)過程中資金鏈突然斷裂等; 第二類是房屋銷售過程中出現(xiàn)的突發(fā)事件，如因房屋質(zhì)量不合格出現(xiàn)的大規(guī)模退件等; 第三類是物業(yè)管理過程出現(xiàn)的突發(fā)事件，如房屋發(fā)生大面積的火災(zāi)、業(yè)主貴重物品被盜等。
最后，對房地產(chǎn)企業(yè)突發(fā)事件的應(yīng)急管理。在突發(fā)事件情景下，有效的應(yīng)急管理可以充分利用一切可能的力量，迅速控制危機(jī)的發(fā)展，使損失降低到最低程度。因此房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一套科學(xué)合理的應(yīng)急管理體系來應(yīng)對不同階段、不同類別的突發(fā)事件，從而能夠使突發(fā)事件給企業(yè)帶來的損失降至最低，如果處理得當(dāng)，甚至還有可能轉(zhuǎn)“?！睘椤皺C(jī)”。
四、結(jié)語
房地產(chǎn)是一個高投入、高收益和高風(fēng)險的行業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)在其經(jīng)營管理過程中會面臨各種各樣的戰(zhàn)略風(fēng)險，如果稍有不慎，企業(yè)便會損失慘重，甚至破產(chǎn)。因此，在競爭激烈的情況下和處于極度變化和不確定性的市場環(huán)境中，房地產(chǎn)企業(yè)要想保證長期穩(wěn)定的發(fā)展，并獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)對戰(zhàn)略風(fēng)險的管理，提高戰(zhàn)略風(fēng)險管理和應(yīng)急管理的能力。
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一、創(chuàng)新與改進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理流程
戰(zhàn)略預(yù)算管理在市場經(jīng)濟(jì)日益競爭的激烈下使用很是廣泛，然而，一般企業(yè)中就預(yù)算管理流程呈現(xiàn)的是扁平型，即：以戰(zhàn)略為目標(biāo)單向的拓寬，縱度不夠，很容易造成信息的不流暢，進(jìn)而使得戰(zhàn)略預(yù)算管理達(dá)不到目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險防范是不確定的且沒有明顯目標(biāo)性的，扁平型的預(yù)算管理模式不能強(qiáng)化信息的銜接性，很容易造成信息的孤立。對此，筆者認(rèn)為，應(yīng)創(chuàng)新、改進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，拓寬其縱深度，以網(wǎng)絡(luò)狀、滾動式的模式進(jìn)行。即：
將企業(yè)分為四個層面：戰(zhàn)略管理層面、預(yù)算管理層面、信息技術(shù)層面、業(yè)務(wù)運(yùn)營層面。進(jìn)而細(xì)化這四個層面的流程：
戰(zhàn)略管理層面：戰(zhàn)略目標(biāo)的確定戰(zhàn)略目標(biāo)的分解戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施戰(zhàn)略評估與調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)的確定……以循環(huán)的方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造和財務(wù)風(fēng)險防范。
由戰(zhàn)略管理層面的循環(huán)、滾動預(yù)測指向預(yù)算管理層面，其中預(yù)算管理層面則是圍繞企業(yè)績效目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考評預(yù)算調(diào)整預(yù)算目標(biāo)的確定……
信息技術(shù)層面：企業(yè)使用的ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等信息管理工具為預(yù)算管理層面的預(yù)算考評以及預(yù)算執(zhí)行服務(wù)。
業(yè)務(wù)運(yùn)營層面：這個層面涉及到的采購、庫存、生產(chǎn)、制造、運(yùn)輸、銷售、分銷、售后等內(nèi)容都以信息技術(shù)手段進(jìn)行體現(xiàn)。
這樣，層面之間以及各個層面涉及到的內(nèi)容流程都以網(wǎng)狀和滾動式的模式出現(xiàn)，能夠促使戰(zhàn)略預(yù)算管理與企業(yè)各個環(huán)節(jié)之間銜接的有效性，提升了企業(yè)綜合信息的全面性、完整性、有效性等等，為財務(wù)風(fēng)險的防范奠定有效基礎(chǔ)。
二、整合企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理業(yè)務(wù)
戰(zhàn)略預(yù)算管理本身的實(shí)施需要與企業(yè)的目標(biāo)、企業(yè)的資源配置等相融合的。它的有效實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)各個部門之間所有的資源進(jìn)行無縫連接，有機(jī)結(jié)合。尤其，在多變化的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，財務(wù)風(fēng)險不確定性、沒有規(guī)律性等等，不得不借助外力來進(jìn)行防御工作，而戰(zhàn)略預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的，能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略決策提供及時的信息，進(jìn)而降低風(fēng)險性。傳統(tǒng)的預(yù)算管理只是單一的將重心放在企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃管理，從而忽略了企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、會計核算等內(nèi)容。對此，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)將相關(guān)的企業(yè)資源：業(yè)務(wù)運(yùn)營系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)與戰(zhàn)略管理系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)整合，強(qiáng)化企業(yè)整體系統(tǒng)的對接無縫，凸顯戰(zhàn)略預(yù)算管理的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用?；谪攧?wù)風(fēng)險防范的相關(guān)范疇，戰(zhàn)略預(yù)算管理與企業(yè)整體系統(tǒng)的整合模式具體如下：
戰(zhàn)略層戰(zhàn)略決策與管理、戰(zhàn)略財務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)管理、決策支持與商務(wù)智能
管理層績效監(jiān)控與預(yù)警、財務(wù)預(yù)算管理、人力資源管理、生產(chǎn)計劃與質(zhì)檢管理
業(yè)務(wù)層產(chǎn)品設(shè)計、材料采購與庫存管理、質(zhì)檢控制、市場影響與企業(yè)渠道管理
這樣，將戰(zhàn)略預(yù)算管理與企業(yè)資源技術(shù)集成與整合，同時也是基于企業(yè)資源技術(shù)之上與戰(zhàn)略預(yù)算管理集成與整合，實(shí)現(xiàn)雙向的互動，動態(tài)的提供信息，強(qiáng)化決策的正確性，最終降低財務(wù)風(fēng)險。
三、配置個性化的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系
戰(zhàn)略預(yù)算管理流程具有共同性，但是企業(yè)與企業(yè)之間又是不同的，每個企業(yè)都有著自己發(fā)展戰(zhàn)略方針和渠道方式，如：以玻璃廠為例，每個企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)維度不同、銷售渠道不同、賣給的客戶以及收款方式等等都有著不同性；還有企業(yè)的預(yù)算編制，有的則采用年度預(yù)算，月度滾動，有的則采取的是年中預(yù)算編制，周期滾動的形式等等。因此，在實(shí)際的運(yùn)用戰(zhàn)略預(yù)算管理時，應(yīng)結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，配置適合自己企業(yè)發(fā)展的，個性化的戰(zhàn)略預(yù)算管理體系。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，基于財務(wù)風(fēng)險防范為出發(fā)點(diǎn)，以河北某一集團(tuán)性企業(yè)為例，具體戰(zhàn)略預(yù)算管理模式設(shè)置如下：
第一，對戰(zhàn)略預(yù)算的業(yè)務(wù)維度進(jìn)行設(shè)置。業(yè)務(wù)維度主要設(shè)計銷售渠道、銷售結(jié)款方式、預(yù)算編制，其中預(yù)算編制該企業(yè)采取的是半年度預(yù)算、半個月（一周期）滾動，每天信息提交系統(tǒng)的方式，這樣，集團(tuán)總部的決策層能夠通過財務(wù)技術(shù)系統(tǒng)觀看每個子公司的業(yè)務(wù)和預(yù)算情況，諸如：銷售收入、現(xiàn)金流等等信息。同時，通過這些數(shù)據(jù)信息，集團(tuán)的核心負(fù)責(zé)人可以通過預(yù)算系統(tǒng)來更好的做出數(shù)據(jù)性的分析，及時調(diào)整戰(zhàn)略方針和目標(biāo)，降低財務(wù)風(fēng)險性。
風(fēng)險管理
風(fēng)險戰(zhàn)略
論文摘要：本文在對歐美商業(yè)銀行風(fēng)險管理行為整體考察的基礎(chǔ)上，提出了商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的概念，并對歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的實(shí)踐進(jìn)行了系統(tǒng)地研究，最后對我國商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)踐提出了建議。
歐美商業(yè)銀行高度重視風(fēng)險管理，在長期的風(fēng)險管理實(shí)踐中，其形成了一整套系統(tǒng)的風(fēng)險管理模式和方法，并把風(fēng)險管理上升到了戰(zhàn)略的高度，有力推動了自身的壯大和健康發(fā)展。本文擬對歐美商業(yè)銀行具有戰(zhàn)略性的風(fēng)險管理行為進(jìn)行系統(tǒng)地研究和歸納，以期對國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平的提高有所幫助。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略概念的提出
從《銀行家》雜志歷年來對國際商業(yè)銀行的排名情況來看，歐美商業(yè)銀行從各個方面都具有明顯的競爭優(yōu)勢，這除了與其能夠制定并執(zhí)行正確的發(fā)展戰(zhàn)略、具有較高的經(jīng)營水平有關(guān)外，我們認(rèn)為，更與它們成功的風(fēng)險管理行為密不可分。總體來看，歐美商業(yè)銀行均能夠適應(yīng)諸如購并戰(zhàn)略、全能化戰(zhàn)略、全球化戰(zhàn)略、再造戰(zhàn)略等一系列發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，根據(jù)自身的風(fēng)險胃口和風(fēng)險管理長期目標(biāo)不斷更新風(fēng)險管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)；實(shí)現(xiàn)全方位、立體的全面風(fēng)險管理；構(gòu)建有效的公司治理結(jié)構(gòu)和全面風(fēng)險管理組織體系；伴隨業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理流程再造；積極創(chuàng)新，采用新的風(fēng)險管理技術(shù)，增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警、評估、控制的主動性和有效性?？梢哉f，它們在風(fēng)險管理方面有著比較明確的范圍、方向以及實(shí)現(xiàn)模式，積極謀求風(fēng)險管理的長效機(jī)制和遠(yuǎn)期目標(biāo)，并把風(fēng)險管理作為發(fā)展戰(zhàn)略的子戰(zhàn)略之一，以充分支持發(fā)展戰(zhàn)略及利益相關(guān)方期望的實(shí)現(xiàn)。，
鑒于歐美商業(yè)銀行這種明確、系統(tǒng)的風(fēng)險管理范圍和方向，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理理論關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略的概念，我們提出了商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的概念，以期能夠找到一種更為合適的研究歐美商業(yè)銀行風(fēng)險管理行為的方法和路徑。我們認(rèn)為，商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略是指商業(yè)銀行為滿足利益相關(guān)方的期望，依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險胃口和風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)而確定的長期的風(fēng)險管理行動方向和范圍。具體講，它是商業(yè)銀行確定的風(fēng)險管理理念、文化、治理結(jié)構(gòu)、制度流程、技術(shù)工具和專業(yè)團(tuán)隊(duì)等風(fēng)險戰(zhàn)略要素長期發(fā)展方向的某種組合，正是這種組合代表了商業(yè)銀行風(fēng)險管理的長期行動方向和范圍。由于各歐美商業(yè)銀行所處的具體環(huán)境不同，內(nèi)部稟賦存在差異，經(jīng)營管理理念不盡一致，其風(fēng)險戰(zhàn)略要素往往在內(nèi)容和組合上不盡相同，也就導(dǎo)致它們的風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)際上各有不同。
二、歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)踐
(一)歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的基本類型主要從動態(tài)和靜態(tài)兩個視角進(jìn)行考察。
動態(tài)視角主要是通過縱向研究來歸納歷史上商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略的基本類型。歷史上歐美商業(yè)銀行風(fēng)險管理主要經(jīng)歷了五個階段，即資產(chǎn)風(fēng)險管理階段(最初)、負(fù)債風(fēng)險管理階段(始于20世紀(jì)60年代)、資產(chǎn)負(fù)債管理階段(始于20世紀(jì)70年代)、資本充足率管理階段(以20世紀(jì)80年代《巴塞爾資本協(xié)議》的頒布為標(biāo)志)和全面風(fēng)險管理階段(以2004年6月新協(xié)議的頒布為標(biāo)志)。我們認(rèn)為，風(fēng)險戰(zhàn)略整體上也相應(yīng)分為資產(chǎn)風(fēng)險管理戰(zhàn)略、負(fù)債風(fēng)險管理戰(zhàn)略、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理戰(zhàn)略、資本充足率戰(zhàn)略和全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略五種基本類型。
靜態(tài)視角主要是對商業(yè)銀行某個階段的風(fēng)險戰(zhàn)略進(jìn)行分析，歸納該階段風(fēng)險戰(zhàn)略所包含的基本類型。從歐美商業(yè)銀行的實(shí)踐來看，靜態(tài)視角下風(fēng)險戰(zhàn)略的基本類型主要表現(xiàn)為風(fēng)險戰(zhàn)略的層次性，即公司層次風(fēng)險戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位風(fēng)險戰(zhàn)略和經(jīng)營單位風(fēng)險戰(zhàn)略。公司層次風(fēng)險戰(zhàn)略主要分為總體風(fēng)險戰(zhàn)略和專業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略。新協(xié)議頒布以來，歐美商業(yè)銀行總體風(fēng)險戰(zhàn)略主要是指全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略，即強(qiáng)調(diào)全球的風(fēng)險管理體系、全面的風(fēng)險管理范圍、全程的風(fēng)險管理過程、全員的風(fēng)險管理文化、全新的風(fēng)險管理方法和全額的風(fēng)險計量。按照新協(xié)議的要求，專業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略主要包括資本充足性戰(zhàn)略、信用風(fēng)險戰(zhàn)略、市場風(fēng)險戰(zhàn)略和操作風(fēng)險戰(zhàn)略等。業(yè)務(wù)單位風(fēng)險戰(zhàn)略是指性質(zhì)相同或類似，并可以進(jìn)行類似管理的業(yè)務(wù)的風(fēng)險戰(zhàn)略。如信用風(fēng)險方面的業(yè)務(wù)單位風(fēng)險戰(zhàn)略主要有公司業(yè)務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略、零售業(yè)務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略、同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略、主權(quán)業(yè)務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略和股權(quán)業(yè)務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略等。經(jīng)營單位風(fēng)險戰(zhàn)略是指各類業(yè)務(wù)具體經(jīng)營單位為取得各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)良好的風(fēng)險管理效果而確定的工作方向和范圍，如零售業(yè)務(wù)方面，銀行卡經(jīng)營單位的風(fēng)險戰(zhàn)略。
(二)歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略與利益相關(guān)方、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險胃口和風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系
一般來說，利益相關(guān)方不同，其對風(fēng)險戰(zhàn)略的影響亦不相同。股東最終關(guān)注的是投入資本的回報率，以及商業(yè)銀行的長期增長性，因此，歐美商業(yè)銀行董事會在進(jìn)行風(fēng)險戰(zhàn)略定位時，首先會考慮股東的風(fēng)險胃口和投資回報目標(biāo)，并以此為依據(jù)；債權(quán)人如債券投資者希望獲得安全而豐厚的回報，風(fēng)險戰(zhàn)略應(yīng)增強(qiáng)在該方面的吸引力；內(nèi)部員工、各經(jīng)營單位的訴求則直接決定風(fēng)險戰(zhàn)略能否被認(rèn)同并得到有效執(zhí)行。發(fā)展戰(zhàn)略是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)使命和宗旨而確定的長期發(fā)展方向和范圍。從實(shí)踐來看。歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略接受發(fā)展戰(zhàn)略的指引，并在保持獨(dú)立性、垂直管理的基礎(chǔ)上，服務(wù)于發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險胃口即風(fēng)險容忍度，是指股東等投資者愿意承擔(dān)或忍耐的風(fēng)險的程度。決定風(fēng)險胃口的因素除了主觀的風(fēng)險偏好(股東的風(fēng)險厭惡程度)外，還有商業(yè)銀行資本規(guī)模和風(fēng)險管理能力。不同的商業(yè)銀行根據(jù)其自身的風(fēng)險胃口。相應(yīng)地選擇不同的風(fēng)險戰(zhàn)略。風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)則是風(fēng)險戰(zhàn)略欲實(shí)現(xiàn)的中長期目標(biāo)，它指引風(fēng)險戰(zhàn)略要素的內(nèi)容安排和組合，風(fēng)險戰(zhàn)略為風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而存在。
(三)歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略管理
從歐美商業(yè)銀行的實(shí)踐來看。風(fēng)險戰(zhàn)略管理是指風(fēng)險戰(zhàn)略定位、選擇、實(shí)施、評估與控制等一系列相互影響的決策與行動。
1．風(fēng)險戰(zhàn)略定位。歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略定位首先分析、評估商業(yè)銀行現(xiàn)有使命、利益相關(guān)方的期望與影響、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險胃口和風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性。然后根據(jù)分析、評估結(jié)果，運(yùn)用SWOT等分析法對宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略集團(tuán)(即主要競爭對手)等外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，清楚所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)；對風(fēng)險理念、文化、公司治理結(jié)構(gòu)、人力資源配置、風(fēng)險管理技術(shù)、風(fēng)險信息系統(tǒng)等內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，清楚所具有的優(yōu)勢和劣勢。根據(jù)以上兩個分析結(jié)果重新審視并修正使命、發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)等，最后依據(jù)修正結(jié)果和內(nèi)外部環(huán)境分析結(jié)論綜合得出恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險戰(zhàn)略定位，如決定實(shí)施全面風(fēng)險管理。
2．風(fēng)險戰(zhàn)略選擇。
(1)風(fēng)險戰(zhàn)略的制定。企業(yè)戰(zhàn)略管理理論認(rèn)為，戰(zhàn)略的制定存在三種視角，即設(shè)計視角、經(jīng)驗(yàn)視角和創(chuàng)意視角，三種視角分 別或綜合為戰(zhàn)略的制定提供了相應(yīng)的方法和路徑。研究發(fā)現(xiàn)， 歐美商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略制定，即風(fēng)險戰(zhàn)略要素內(nèi)容的安排和組 合同樣存在以上三種視角。設(shè)計視角認(rèn)為商業(yè)銀行通過理性 的、指導(dǎo)性的分析和規(guī)劃程序?qū)︼L(fēng)險戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計和確定，該視角適合轉(zhuǎn)型中的商業(yè)銀行。經(jīng)驗(yàn)視角認(rèn)為風(fēng)險戰(zhàn)略是風(fēng)險管理文化、行為經(jīng)驗(yàn)的結(jié)果，是對風(fēng)險管理文化和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與改良，成熟商業(yè)銀行的風(fēng)險戰(zhàn)略往往如此產(chǎn)生。創(chuàng)意視角認(rèn)為風(fēng)險戰(zhàn)略是在商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程中存在的差異性和多樣性的基礎(chǔ)上生成的秩序和創(chuàng)新，商業(yè)銀行全球化和綜合化發(fā)展往往為該視角提供創(chuàng)意素材。事實(shí)上，我們發(fā)現(xiàn)風(fēng)險戰(zhàn)略多是設(shè)計規(guī)劃、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和改進(jìn)創(chuàng)新的綜合結(jié)果。
(2)風(fēng)險戰(zhàn)略的選擇。風(fēng)險戰(zhàn)略選擇是指商業(yè)銀行在風(fēng)險戰(zhàn)略定位、制定的基礎(chǔ)上，對可供選擇的風(fēng)險戰(zhàn)略進(jìn)行評價、修正，最終選出合適的風(fēng)險戰(zhàn)略的活動。歐美商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險戰(zhàn)略選擇主要考慮風(fēng)險戰(zhàn)略的適應(yīng)性、可操作性和市場競爭性等。適應(yīng)性方面主要考慮風(fēng)險戰(zhàn)略是否與商業(yè)銀行內(nèi)外部諸要素相匹配，特別要考慮是否與使命、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險胃口、風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配?？刹僮餍苑矫嬷饕紤]風(fēng)險戰(zhàn)略的實(shí)施是否與自身對應(yīng)的資源和能力相協(xié)調(diào)。在市場競爭性方面則主要考慮風(fēng)險戰(zhàn)略是不是有利于提升商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平和市場競爭力。
(3)公司治理模式與風(fēng)險戰(zhàn)略選擇。市場主導(dǎo)型公司治理模式以歐美商業(yè)銀行為代表，股權(quán)高度分散.其股東力量弱小.對經(jīng)營決策僅有有限的發(fā)言權(quán)，只是通過在證券市場“用腳投票”的方式對董事會形成市場制衡影響，董事會實(shí)際上是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的最高決策機(jī)構(gòu).對風(fēng)險戰(zhàn)略的選擇進(jìn)行決策。出資者主導(dǎo)型公司治理模式以德國和日本商業(yè)銀行為代表，企業(yè)交叉或循環(huán)對銀行持股，法人持股率高，對銀行的監(jiān)督和約束主要來自股東的“用手投票”。在該模式下，監(jiān)事會直接代表股東成為商業(yè)銀行風(fēng)險管理的最高決策機(jī)構(gòu)，進(jìn)行風(fēng)險戰(zhàn)略決策。目前，兩種模式出現(xiàn)融合趨勢。
3風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)施。歐美商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險戰(zhàn)略具有良好的保障和支持。一是確立相應(yīng)的、良好的風(fēng)險管理理念和文化，增強(qiáng)風(fēng)險管理的主動性。二是建立有效的風(fēng)險管理治理結(jié)構(gòu)，尤其是建立了有效的風(fēng)險管理治理結(jié)構(gòu)。三是明確相應(yīng)的風(fēng)險管理工作目標(biāo)和計劃.對風(fēng)險戰(zhàn)略進(jìn)行詳盡分解和落實(shí)。四是建立合適的、完善的政策制度和流程。五是采用良好的風(fēng)險管理技術(shù)，特別是受新協(xié)議的影響，風(fēng)險量化模型呈普及之勢。六是建立完善的風(fēng)險管理信息支持系統(tǒng)，為風(fēng)險戰(zhàn)略的有效管理提供決策支持。七是加強(qiáng)人力資源的利用和開發(fā)，建立高素質(zhì)的風(fēng)險管理專業(yè)隊(duì)伍，主要做法是推行風(fēng)險經(jīng)理制。八是關(guān)注并適應(yīng)外部監(jiān)管。
4.風(fēng)險戰(zhàn)略評估與控制。由于制定和實(shí)施中可能存在偏差，風(fēng)險戰(zhàn)略可能會出現(xiàn)不貼切、不適應(yīng)、不高效、不盡效、不協(xié)調(diào)等各類風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險戰(zhàn)略的制定和實(shí)施事與愿違。歐美商業(yè)銀行往往定期召開決策層風(fēng)險管理委員會會議，對風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)施現(xiàn)狀和存在的風(fēng)險進(jìn)行診斷和評估，并及時對其進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整和完善。
5．風(fēng)險戰(zhàn)略管理的價值。從歐美商業(yè)銀行的實(shí)踐結(jié)果來看，主要是有利于培育先進(jìn)的風(fēng)險理念和文化；支持并完善發(fā)展戰(zhàn)略；建立、完善風(fēng)險管理治理結(jié)構(gòu)；提升風(fēng)險管理技術(shù)水平；保證風(fēng)險戰(zhàn)略的順利實(shí)施；積極滿足監(jiān)管要求，提升市場競爭力等。
三、對我國商業(yè)銀行風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)踐的建議
(一)確立良好的風(fēng)險管理理念，培育優(yōu)秀的風(fēng)險管理文化從西方商業(yè)銀行的實(shí)踐看，有什么樣的風(fēng)險管理理念和文化，就等于制定并實(shí)施什么樣的風(fēng)險戰(zhàn)略，因此我們有必要借鑒其先進(jìn)的風(fēng)險管理理念和文化，為風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)踐營造良好內(nèi)部環(huán)境和氛圍，引導(dǎo)員工形成良好的風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)踐習(xí)慣。一是充分認(rèn)識、理解商業(yè)銀行風(fēng)險，及其客觀性和管理的必要性與持久性，養(yǎng)成風(fēng)險管理的自覺性；二是能夠正確處理風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，樹立風(fēng)險管理創(chuàng)造價值的理念，通過先進(jìn)的技術(shù)與模式實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險相匹配；三是實(shí)施全面風(fēng)險管理，明確風(fēng)險管理的職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)和流程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的精細(xì)化和專業(yè)化；四是董事會和總行高級管理層確保風(fēng)險管理體系的完善性、垂直性和獨(dú)立性，以及風(fēng)險管理文化的優(yōu)越性，并對風(fēng)險管理承擔(dān)最終的責(zé)任；五是形成一種風(fēng)險防范的道德評價標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)環(huán)境，促使全體員工在風(fēng)險管理中恪守職業(yè)道德；六是認(rèn)真汲取風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)踐教訓(xùn)并改善風(fēng)險管理方法，全體員工注重提高自身對風(fēng)險的管理能力。
(二)借鑒經(jīng)驗(yàn)，重新審視并重視風(fēng)險戰(zhàn)略
一是重新審視風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)踐，結(jié)合自身實(shí)際，確定合理的風(fēng)險胃口和風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)，通過科學(xué)定位，選擇層次清晰、內(nèi)容完備、目標(biāo)明確的風(fēng)險戰(zhàn)略，并不斷對其進(jìn)行修正和完善，增強(qiáng)其適應(yīng)性、可操作性和競爭力。二是重視風(fēng)險戰(zhàn)略，有效配置各種資源，培育良好的風(fēng)險戰(zhàn)略實(shí)施環(huán)境，充分發(fā)揮風(fēng)險戰(zhàn)略的價值和作用。三是建立良好的風(fēng)險戰(zhàn)略管理機(jī)制，充分發(fā)揮各方主體在各環(huán)節(jié)上的職能作用，保證風(fēng)險戰(zhàn)略效用的高效傳導(dǎo)。
(三)構(gòu)建完善有效的風(fēng)險管理體系。
1．建立完善有效的風(fēng)險管理治理結(jié)構(gòu)。首先，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)。股東、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等主體職責(zé)明確，協(xié)調(diào)制衡；建立有效的內(nèi)部控制體系，業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險管理活動規(guī)范開展。其次，建立良好的風(fēng)險管理分工及相互制衡關(guān)系，保證風(fēng)險戰(zhàn)略管理機(jī)制暢通、高效。一方面風(fēng)險管理實(shí)現(xiàn)決策、實(shí)施、支持和監(jiān)察監(jiān)督四個部分縱向的分工和制衡，另一方面還應(yīng)實(shí)現(xiàn)各類風(fēng)險管理的橫向分工和制衡。這方面可借鑒歐美商業(yè)銀行風(fēng)險管理的矩陣結(jié)構(gòu)。再次，建立垂直、獨(dú)立的風(fēng)險管理組織體系。垂直、獨(dú)立的風(fēng)險管理組織體系可從三個層次的風(fēng)險管理和三級經(jīng)營單位的風(fēng)險管理等兩個層面來理解。三個層次的風(fēng)險管理包括：董事會是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險戰(zhàn)略的制定和監(jiān)督實(shí)施；監(jiān)事會負(fù)責(zé)商業(yè)銀行整體風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險管理效果評價；高級管理層下設(shè)風(fēng)險管理委員會，通過總行風(fēng)險管理部門集中管理各類風(fēng)險。三級經(jīng)營單位的風(fēng)險管理包括總行、分行和支行的風(fēng)險管理，以各級職能風(fēng)險管理部門為主線，上下聯(lián)動獨(dú)立實(shí)施風(fēng)險管理。
2．建立完善的風(fēng)險管理流程和制度體系。建立完善的風(fēng)險管理流程，實(shí)施風(fēng)險戰(zhàn)略管理全過程監(jiān)控，保證整個流程為有機(jī)體。建立完善的制度體系，為風(fēng)險戰(zhàn)略的有效實(shí)施提供系統(tǒng)的制度支持。
3，建立完善的風(fēng)險管理評價體系。一是實(shí)施有效的內(nèi)部稽核與檢查，完成風(fēng)險戰(zhàn)略管理的評估與動態(tài)調(diào)整，保證各項(xiàng)風(fēng)險管理工作的有效性。二是建立完善的考核和約束激勵機(jī)制，以持續(xù)增強(qiáng)風(fēng)險管理的驅(qū)動力，確保風(fēng)險戰(zhàn)略管理的良好環(huán)境。三是建立嚴(yán)格的風(fēng)險管理責(zé)任追究機(jī)制，通過增加風(fēng)險管理責(zé)任成本，避免風(fēng)險戰(zhàn)略管理中的失職和不當(dāng)行為。
(四)不斷提升風(fēng)險管理技術(shù)水平
積極跟進(jìn)新協(xié)議要求，借鑒歐美商業(yè)銀行風(fēng)險管理技術(shù)和模式，實(shí)施全面風(fēng)險管理；建立完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實(shí)施風(fēng)險分類管理，提高風(fēng)險精細(xì)化管理水平；采用先進(jìn)的風(fēng)險計量技術(shù)和模型，提高風(fēng)險計量水平；積極關(guān)注新類型風(fēng)險，堅(jiān)持動態(tài)的風(fēng)險管理創(chuàng)新機(jī)制。
金融危機(jī)余波未歇，高管以及董事會明白只是針對特定風(fēng)險的管理方式不再適用，現(xiàn)行的風(fēng)險管理流程在今日風(fēng)云變化莫測的商界也不再有效。然而，思想上能夠意識到，行動上卻難以落實(shí)。對于大多數(shù)企業(yè)，特別是非金融企業(yè)，加強(qiáng)風(fēng)險管理是一樁令人氣餒的任務(wù)。
要做好戰(zhàn)略風(fēng)險管理，理解以下兩個方面很重要：1.公司戰(zhàn)略風(fēng)險以及相關(guān)風(fēng)險管理流程；2.公司在戰(zhàn)略制定和績效評估時如何考量風(fēng)險，如何將風(fēng)險管理融入其中。這兩個方面不僅值得董事會關(guān)注，而且與董事會的風(fēng)險監(jiān)督職能契合。
戰(zhàn)略風(fēng)險管理與董事會角色
企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）以及一般風(fēng)險管理囊括任何組織都會面臨的各種風(fēng)險。其中有些風(fēng)險并不會威脅企業(yè)的整體健康，或者影響組織最終達(dá)成商業(yè)目標(biāo)的能力。例如，臨時數(shù)據(jù)中心停運(yùn)，其可能導(dǎo)致短期的問題或者客戶的不滿，然而一旦恢復(fù)，企業(yè)很快就能回到正常的運(yùn)營軌道。而有些風(fēng)險則可能是毀滅性的，將導(dǎo)致巨大損失，不僅會削弱組織達(dá)成目標(biāo)的能力，而且可能威脅組織的生存。當(dāng)前的信用危機(jī)即是一例。這些嚴(yán)重風(fēng)險的暴露引起了企業(yè)對“戰(zhàn)略風(fēng)險及其管理”的重視。
“戰(zhàn)略風(fēng)險”是指對公司執(zhí)行戰(zhàn)略、達(dá)成目標(biāo)至關(guān)重要的風(fēng)險。這些風(fēng)險的暴露將最終影響股東價值和公司穩(wěn)定性?！皯?zhàn)略風(fēng)險管理”則被定義為識別、評估和管理企業(yè)商業(yè)風(fēng)險的流程，包括在風(fēng)險發(fā)生時采取迅速行動。
標(biāo)普2008年宣布，在公司評級中進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險分析，包括如下內(nèi)容：管理層對公司所面臨的大型風(fēng)險的看法、風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險的潛在影響；對這些重大風(fēng)險更新識別的頻率和性質(zhì)；風(fēng)險敏感度對穩(wěn)定性管理和財務(wù)決策的影響；戰(zhàn)略決策制定中風(fēng)險管理的角色。
在董事會層面，戰(zhàn)略風(fēng)險管理是一項(xiàng)必要的核心組成部分。Ram Charan在《坦陳：每個董事都應(yīng)該提的14個問題》一書中提問道：“我們是否強(qiáng)調(diào)了那些會把公司推上懸崖的風(fēng)險？”在Charan看來，董事會需要關(guān)注內(nèi)生于戰(zhàn)略及其執(zhí)行中的風(fēng)險：“風(fēng)險是每一個公司戰(zhàn)略不可或缺的部分；在審核戰(zhàn)略時，董事會必須讓CEO指出戰(zhàn)略中的內(nèi)生風(fēng)險，并進(jìn)行壓力測試。”同時，他還指出了風(fēng)險文化的重要性：“董事會也必須小心有毒文化?！惫局贫ㄒ?guī)則，而文化則決定了員工如何對待和執(zhí)行這些規(guī)則。鑒于文化在戰(zhàn)略風(fēng)險管理中的重要作用，其必須作為戰(zhàn)略風(fēng)險評估的一部分。
如何評估
董事會的第一步應(yīng)該是進(jìn)行戰(zhàn)略風(fēng)險評估，系統(tǒng)、持續(xù)地評估企業(yè)面臨的重大風(fēng)險，并將其錨定于公司核心戰(zhàn)略。在執(zhí)行評估工作時，高層管理人員和董事會都要參與，進(jìn)行完整、透徹的審視與討論。這些討論、對話將幫助高管和董事會在風(fēng)險及其管理的問題上達(dá)成一致。戰(zhàn)略風(fēng)險管理流程應(yīng)設(shè)計穩(wěn)妥，符合公司特定需求，特別是要反映和支持企業(yè)文化。不然，很快就會失去作用。一般而言，執(zhí)行戰(zhàn)略風(fēng)險評估有7個基本步驟。
1.深入了解公司的戰(zhàn)略。對公司的戰(zhàn)略與目標(biāo)須了然于胸，有些公司的戰(zhàn)略計劃和目標(biāo)清晰明確，有些則表達(dá)得不那么正式。無論在哪種情況下，評估必須建立在公司的核心戰(zhàn)略和商業(yè)目標(biāo)基礎(chǔ)上。這一步驟十分重要，因?yàn)槿魶]有關(guān)注要點(diǎn)，評估很容易演變成一份又長又臭的風(fēng)險清單，無法排定優(yōu)先順序。同時，這一步驟還為結(jié)合風(fēng)險管理與公司戰(zhàn)略奠定了基礎(chǔ)。
2.搜集戰(zhàn)略風(fēng)險數(shù)據(jù)與觀點(diǎn)。該步驟所需的信息可以通過采訪主要高管、董事，進(jìn)行調(diào)研以及分析財務(wù)報告等方式獲取。在搜集數(shù)據(jù)的過程中，應(yīng)加入內(nèi)、外部審計人員，并邀請其他與風(fēng)險有關(guān)的部門（如合規(guī)部）等參加。充分利用第一步驟中獲得的信息，設(shè)計調(diào)查框架，將之與核心戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)。在此過程中，還可以詢問關(guān)鍵個人對于潛在風(fēng)險的看法。
3.準(zhǔn)備初步的戰(zhàn)略風(fēng)險檔案。綜合分析第一、二步搜集到的數(shù)據(jù)，組織起初步的公司戰(zhàn)略風(fēng)險檔案；細(xì)節(jié)程度和表述方式根據(jù)組織的文化來量體裁衣。有些公司只需要簡單列表即可，而有些則需要更多細(xì)節(jié)內(nèi)容。至少，檔案要提供一份清晰的主要風(fēng)險列表，揭示潛在危害。彩印報告或者熱度圖形式都有助于后期交流。
4.確認(rèn)戰(zhàn)略風(fēng)險檔案有效性。初始的戰(zhàn)略風(fēng)險檔案必須經(jīng)過證實(shí)、修改和最終確認(rèn)。具體實(shí)施過程取決于數(shù)據(jù)搜集是如何完成的，并需要部分乃至全部董事和高管參與、完成好這一步驟，這有助于避免在風(fēng)險檔案的終稿上出現(xiàn)重大分歧。
5.制定戰(zhàn)略風(fēng)險管理行動計劃。這一步驟緊跟第四步，是第四步的實(shí)際產(chǎn)物，有助于管理和監(jiān)督風(fēng)險。
6.就戰(zhàn)略風(fēng)險檔案和管理行動計劃進(jìn)行討論。這一步驟有助于培育、加強(qiáng)公司的風(fēng)險文化：第一，通過就公司的主要風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險管理行動計劃進(jìn)行溝通，讓員工知道風(fēng)險的種類、影響和管理方式；第二，加強(qiáng)員工的風(fēng)險意識，引起每個人的重視。
7.實(shí)施戰(zhàn)略風(fēng)險管理行動計劃。如前所述，風(fēng)險評估流程的實(shí)際價值來自風(fēng)險管理與監(jiān)督行動計劃的實(shí)施；其是一個持續(xù)的過程，而非一次性事件，反映著風(fēng)險的動態(tài)性質(zhì)；七個步驟組成一個閉合回路式流程，在公司內(nèi)部循環(huán)。
七條法則
論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險，全面風(fēng)險管理，風(fēng)險管理框架
一、引言
中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業(yè)進(jìn)入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰(zhàn)略步伐。隨著企業(yè)跨國經(jīng)營和全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業(yè)的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業(yè)風(fēng)險控制能力的薄弱，在企業(yè)界引起極大的震動。面對慘重的教訓(xùn)，企業(yè)的經(jīng)營理念也悄然發(fā)生了轉(zhuǎn)變，避免滅頂風(fēng)險比獲取超常收益更重要，這是企業(yè)界的共識。尤其在經(jīng)歷了2007年以來的史無前例的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后現(xiàn)代企業(yè)管理論文，風(fēng)險管理被受到前所未有的重視，然而企業(yè)在開展風(fēng)險管理的過程中，發(fā)現(xiàn)不同版本的風(fēng)險管理框架差異較大，如何選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險管理框架是擺在企業(yè)面前的實(shí)際問題，本文擬對目前國內(nèi)外比較具有影響力的風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析和比較，以期為企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險管理提供幫助。
二、全面風(fēng)險管理框架比較
目前國內(nèi)外具有影響力的風(fēng)險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風(fēng)險管理框架）。國際標(biāo)準(zhǔn)委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風(fēng)險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)(AS/ NZS 4360)的基礎(chǔ)上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（國資發(fā)改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風(fēng)險和風(fēng)險管理概念、風(fēng)險管理流程、風(fēng)險管理架構(gòu)等內(nèi)容對三個框架進(jìn)行比較分析。
1．風(fēng)險概念比較分析
COSO風(fēng)險框架將風(fēng)險定義為“風(fēng)險是指一個事項(xiàng)將會發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性”，而事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有正面或負(fù)面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風(fēng)險的定義可以看出，負(fù)面影響的事件為風(fēng)險，正面的影響的事件為機(jī)會，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的負(fù)面作用，并將目標(biāo)明確分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。這種分類方法有助于企業(yè)關(guān)注風(fēng)險管理的不同側(cè)面，滿足企業(yè)增長和報酬以及監(jiān)管者的要求。
《指引》認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險是“指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”，這里的影響包括正面的和負(fù)面的或者是兩者兼有論文下載。并將風(fēng)險明確指出對經(jīng)營目標(biāo)的影響。因此從風(fēng)險的定義上可以看出，《指引》對企業(yè)風(fēng)險的定義明確指出對經(jīng)營目標(biāo)的影響，經(jīng)營目標(biāo)是與經(jīng)營戰(zhàn)略相對應(yīng)的目標(biāo)，這可從《指引》后面提到的風(fēng)險管理策略的制定要和經(jīng)營戰(zhàn)略相適應(yīng)，經(jīng)營戰(zhàn)略是屬于業(yè)務(wù)層面的戰(zhàn)略，可以看出《指引》中企業(yè)風(fēng)險更多指業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險而言的。
ISO31000將風(fēng)險定義為“不確定性對目標(biāo)的影響”。并指出影響是指實(shí)際與預(yù)期的偏差，可是正面的或負(fù)面的或兩者兼有。并表明目標(biāo)可以有不同方面，如財務(wù)、健康和安全以及環(huán)境目標(biāo)，可以體現(xiàn)在不同的層次，如戰(zhàn)略、運(yùn)營、項(xiàng)目、產(chǎn)品和流程層面。從ISO31000對風(fēng)險的定義描述可以看出ISO31000對風(fēng)險的定義更加全面，兼顧了傳統(tǒng)的財務(wù)、健康、安全以及環(huán)境風(fēng)險，表明了風(fēng)險的兩面性，即正的作用和負(fù)的作用。
從以上比較來看，各風(fēng)險管理框架對風(fēng)險的定義基本上達(dá)成共識現(xiàn)代企業(yè)管理論文，即風(fēng)險是不確定性對目標(biāo)的影響，區(qū)別是目標(biāo)的范圍不一樣和風(fēng)險的兩面性上。《指引》特指經(jīng)營目標(biāo)，COSO將目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，ISO31000目標(biāo)范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。
2．風(fēng)險管理概念比較分析
COSO 認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險以使其在該企業(yè)的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的定義可以發(fā)現(xiàn)COSO所指的企業(yè)風(fēng)險管理覆蓋的企業(yè)活動的范圍包括戰(zhàn)略制定活動。
《指引》認(rèn)為全面風(fēng)險管理，“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和危機(jī)管理目標(biāo)。與企業(yè)風(fēng)險的定義相適應(yīng)，風(fēng)險管理的定義也是圍繞經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而展開了一系列活動。
ISO31000認(rèn)為風(fēng)險管理指“對指導(dǎo)和控制組織有關(guān)風(fēng)險的活動進(jìn)行協(xié)調(diào)”，即所有跟風(fēng)險有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動都稱為風(fēng)險管理，涉及不同層面不同范圍。
從以上比較分析可以看出，《指引》的風(fēng)險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理不僅包括經(jīng)營層面的活動而且包括戰(zhàn)略制定活動。ISO31000的風(fēng)險管理涉及任何與風(fēng)險有關(guān)的指導(dǎo)和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。
3．風(fēng)險管理流程比較分析
COSO風(fēng)險管理流程包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。COSO框架的風(fēng)險管理流程始企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境影響組織中人員的風(fēng)險意識，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。COSO將目標(biāo)設(shè)定作為風(fēng)險管理流程的一個關(guān)鍵要素，并明確指出目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提條件。在識別和評估影響業(yè)績的風(fēng)險必要的措施來管理風(fēng)險之前首先要設(shè)定目標(biāo)。COSO區(qū)分四種類型的目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。
《指引》風(fēng)險管理基本流程包括現(xiàn)代企業(yè)管理論文，收集風(fēng)險管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險管理解決方案；風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。信息與溝通貫穿于整個流程中?！吨敢凡⑽丛陲L(fēng)險管理流程中提到目標(biāo)的設(shè)定，但是從風(fēng)險的定義、風(fēng)險評估可看出其中暗含著目標(biāo)設(shè)定的內(nèi)容。
ISO31000風(fēng)險管理基本流程包括溝通與協(xié)商、建立環(huán)境、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理、監(jiān)控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協(xié)商是整個風(fēng)險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團(tuán)隊(duì)的工作方法，為風(fēng)險管理建立一個適合的環(huán)境。通過與內(nèi)外部利益相關(guān)者進(jìn)行充分的溝通與協(xié)商有助于有效識別風(fēng)險、不同領(lǐng)域的專業(yè)知識被用于風(fēng)險分析、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)的建立、風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行和風(fēng)險管理流程的變更等，確保整個風(fēng)險管理過程中能充分理解和考慮利益相關(guān)者的利益。另外，ISO31000將環(huán)境建立作為風(fēng)險管理流程的一個重要步驟，環(huán)境建立包括內(nèi)外部環(huán)境的建立、風(fēng)險管理流程環(huán)境的建立以及風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)的建立。該步驟使風(fēng)險管理活動與內(nèi)外部環(huán)境相匹配，并在組織內(nèi)建立了風(fēng)險管理的組織基礎(chǔ)和范圍，如界定風(fēng)險管理活動的目標(biāo)和風(fēng)險管理流程的責(zé)任、風(fēng)險管理的范圍、廣度和深度以及風(fēng)險評估的有效性和風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)等。
圖1. ISO31000風(fēng)險管理流程
從以上對各標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險管理流程來看，內(nèi)容上基本相同，區(qū)別之處所反映的理念存在差異，COSO強(qiáng)調(diào)內(nèi)部環(huán)境和目標(biāo)設(shè)定，ISO31000強(qiáng)調(diào)溝通和協(xié)商以及環(huán)境的建立，《指引》強(qiáng)調(diào)信息收集，在整個風(fēng)險管理流程中貫穿信息與溝通的內(nèi)容。
4．風(fēng)險管理架構(gòu)比較分析
COSO風(fēng)險管理架構(gòu)保留了其內(nèi)部控制框架的三個維度結(jié)構(gòu)，即目標(biāo)維、風(fēng)險管理要素維和管理層級維，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展，目標(biāo)由內(nèi)部控制框架的3類擴(kuò)展為4類，即除了經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)外，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險管理要素由內(nèi)部控制框架的5個擴(kuò)展為8個，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)4層。目標(biāo)、要素和管理層級之間的關(guān)系為：各管理層級是風(fēng)險管理主體，目標(biāo)是企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)的對象，風(fēng)險管理要素是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步驟，企業(yè)的各個管理層級都要按照風(fēng)險管理的8個要素為4個目標(biāo)服務(wù)。
《指引》的全面風(fēng)險管理框架包括總體目標(biāo)、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理流程和全面風(fēng)險管理體系四個組成部分，其中風(fēng)險管理體系由風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成。風(fēng)險管理總體目標(biāo)除包括COSO的四大目標(biāo)外，還增加了“確保企業(yè)建立針對各項(xiàng)重大風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處理計劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失”的應(yīng)急管理目標(biāo)?！吨敢非逦岢鲲L(fēng)險管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內(nèi)在的邏輯關(guān)系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風(fēng)險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風(fēng)險管理基本流程中和風(fēng)險管理體系中都有風(fēng)險管理策略的內(nèi)容現(xiàn)代企業(yè)管理論文，二者的內(nèi)涵是否一致，并沒有闡述清楚，風(fēng)險理財措施屬于風(fēng)險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容不在一個管理層面上。對于全面風(fēng)險管理體系中最重要的目標(biāo)政策體系的沒有突出。風(fēng)險管理的目標(biāo)政策對風(fēng)險管理基本流程、風(fēng)險管理體系和風(fēng)險管理文化三個部分具有指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用，但是在指引中沒有獨(dú)立章節(jié)表述，相關(guān)內(nèi)容也不夠詳盡。
ISO31000風(fēng)險管理架構(gòu)定義為“為整個組織設(shè)計、實(shí)施、監(jiān)控和檢查與持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)和組織安排的系列要素”。其中基礎(chǔ)要素包括“管理風(fēng)險的政策、目標(biāo)、授權(quán)和承諾”。組織安排包括“計劃、領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)、資源、流程和活動”。風(fēng)險管理框架被植入到組織的整個戰(zhàn)略和運(yùn)營政策的制定和實(shí)踐活動中。ISO31000風(fēng)險管理框架如圖2所示。
圖2. ISO31000風(fēng)險管理架構(gòu)
ISO31000風(fēng)險管理框架建立了風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理架構(gòu)和風(fēng)險管理流程之間的關(guān)系。如圖3所示。風(fēng)險管理原則為建立風(fēng)險管理架構(gòu)提供指導(dǎo)方針論文下載。風(fēng)險管理架構(gòu)中的管理政策，程序和活動，系統(tǒng)地應(yīng)用到風(fēng)險管理流程中，同時風(fēng)險管理流程應(yīng)在風(fēng)險管理架構(gòu)中通過風(fēng)險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實(shí)施。從風(fēng)險管理原則可以看出，ISO31000風(fēng)險原則除了包括COSO和《指引》的風(fēng)險管理理念外，還提出風(fēng)險管理成為決策的組成部分，充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的重要性。價值的充分體現(xiàn)。
圖3. 風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理架構(gòu)和風(fēng)險管理流程之間的關(guān)系圖
三、比較分析結(jié)論與實(shí)施建議
根據(jù)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)和覆蓋范圍，全面風(fēng)險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)開始導(dǎo)入全面風(fēng)險管理，風(fēng)險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業(yè)內(nèi)部需要逐步形成統(tǒng)一的風(fēng)險語言和廣為接受的風(fēng)險管理方法、措施、政策、職責(zé)分配以及風(fēng)險管理流程和關(guān)鍵經(jīng)營活動融合的過程，風(fēng)險管理處于探索和價值逐步接受過程。風(fēng)險管理中級階段，風(fēng)險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略層面，和戰(zhàn)略進(jìn)行整合，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮風(fēng)險管理的價值創(chuàng)造和價值保持作用。風(fēng)險管理高級階段，風(fēng)險管理應(yīng)用于決策過程，為決策提供信息基礎(chǔ)，并有機(jī)的與企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、組織、文化和戰(zhàn)略相融合現(xiàn)代企業(yè)管理論文，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變更，成為企業(yè)的競爭力的重要來源。
從以上對各全面風(fēng)險管理框架的概念、流程和架構(gòu)的比較分析可以看出， ISO31000風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風(fēng)險管理高級階段。COSO風(fēng)險框架將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略層面，適用于風(fēng)險管理中級階段，但COSO風(fēng)險框架僅提出了風(fēng)險管理的要素和風(fēng)險管理的目標(biāo)，并未提出風(fēng)險管理體系?！吨敢愤m用于風(fēng)險管理初級階段。ISO31000風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)解決了以上所有的問題，闡述清了風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理構(gòu)架和風(fēng)險管理流程之間的關(guān)系，為全面風(fēng)險管理的實(shí)施掃清的障礙。
因此，中國中央企業(yè)在全面建設(shè)風(fēng)險管理框架時，以《指引》為基礎(chǔ)，充分參考與借鑒COSO的目標(biāo)設(shè)定內(nèi)容以及ISO31000的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，使風(fēng)險管理流程和風(fēng)險管理體系有機(jī)融為一體。同時應(yīng)該指出《指引》的內(nèi)容是適應(yīng)中國企業(yè)風(fēng)險管理實(shí)踐而制定的風(fēng)險管理框架，隨著風(fēng)險管理實(shí)踐的開展，企業(yè)應(yīng)提升風(fēng)險管理的范圍，即將戰(zhàn)略制定活動和保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)納入全面風(fēng)險管理的范圍。最后，在實(shí)踐中充分貫徹ISO31000風(fēng)險管理的思想和內(nèi)容，使風(fēng)險管理向更高的階段邁進(jìn)，從而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力和增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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