發(fā)布時間：2024-01-30 15:29:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的金融風(fēng)險防控樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 金融風(fēng)險 防控對策
一、前言
現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，我們必須高度重視房地產(chǎn)金融面臨的風(fēng)險問題。而防控房地產(chǎn)企業(yè)的金融風(fēng)險，既是確保房地產(chǎn)企業(yè)金融業(yè)順利發(fā)展的前提，又是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的內(nèi)在需求。但是，針對國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)以及經(jīng)營現(xiàn)狀分析，盡管有大量風(fēng)險還未完全顯現(xiàn)出來，但已經(jīng)出現(xiàn)的現(xiàn)象正預(yù)示著房地產(chǎn)金融風(fēng)險時刻都存在著。所以，房地產(chǎn)和金融行業(yè)都必須高度關(guān)注此問題。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險的種類
近幾年，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力大幅度增強(qiáng)，再加上，城市化進(jìn)程發(fā)展也較快，從而使得人們對房產(chǎn)需求逐漸增大，這樣便暴露出房地產(chǎn)金融潛在的風(fēng)險，總的來說，國內(nèi)房地產(chǎn)金融風(fēng)險主要劃成下列幾種：
（一）政策和法律風(fēng)險
現(xiàn)如今，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)金融行業(yè)最顯著的風(fēng)險即為政策和法律風(fēng)險。一旦金融行業(yè)出現(xiàn)變化、金融機(jī)構(gòu)管理極其不規(guī)范、政策和法律發(fā)生變化，都極有可能導(dǎo)致房地產(chǎn)金融風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，在和房地產(chǎn)企業(yè)金融相關(guān)的一些制度存在著大量的漏洞，如：土地規(guī)劃制度與供應(yīng)制度等，而這些問題都可能增大房地產(chǎn)且金融風(fēng)險的發(fā)生概率。
（二）市場風(fēng)險
近年來，國內(nèi)每年房地產(chǎn)投資量大幅度增多，而且房價上漲較快，同時這也增大了商品房空置率。如果房地產(chǎn)價格上漲十分迅猛，那么極易導(dǎo)致房地產(chǎn)的市價遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)際價值，出現(xiàn)嚴(yán)重的泡沫現(xiàn)象，而如果泡沫破滅，那么房地產(chǎn)便出現(xiàn)貶值現(xiàn)象，使銀行遭受巨大損失。上述問題在2008年極為突出，所以，國內(nèi)有些地區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)商出現(xiàn)了降價的局面。
（三）信用風(fēng)險
從目前的情況來分析，土地儲備制度還不是非常的完善，這必然會給土地儲備貸款帶來巨大的風(fēng)險。集中表現(xiàn)在以下兩方面：其一，由于土地都是被地方政府部門所壟斷，加之，拍賣土地成為政府財(cái)政收入的主要來源，所以，通常政府規(guī)定的價值偏高，這樣會帶動房地產(chǎn)價格上漲。由于土地開發(fā)和購置融資需求偏大，因此，還款則必須借助土地出讓金，而銀行機(jī)構(gòu)向土地整理所發(fā)放的貸款無任何擔(dān)?！，F(xiàn)階段，常使用的擔(dān)保方式有兩種，即政府保證與土地使用權(quán)質(zhì)押，但是上述兩種方法都存在著信用風(fēng)險。其二，房產(chǎn)市場中，因土地價值波動較大、商品房銷售十分困難、虧損較嚴(yán)重等，這些現(xiàn)象都存在著信用風(fēng)險。
三、房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險的特征分析
（一）擴(kuò)張性
在現(xiàn)今社會中，金融的作用非常重要。而在經(jīng)濟(jì)社會的每個角落都涉及到金融產(chǎn)品以及金融服務(wù)。再加上，金融資產(chǎn)和不同金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系都非常緊密，從而逐漸形成了資產(chǎn)價格波動間互相影響的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但是，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來時，資金融通和債權(quán)等的聯(lián)系遠(yuǎn)不能離開金融機(jī)構(gòu)的促進(jìn)，而在此階段，勢必會出現(xiàn)一些風(fēng)險，而在出現(xiàn)風(fēng)險后，借助所購才的金融體系網(wǎng)絡(luò)快速傳遞下去，因而，導(dǎo)致房地產(chǎn)金融風(fēng)險表現(xiàn)出一定的擴(kuò)張性。
（二）可控性
一切的經(jīng)濟(jì)活動都勢必會存在著一定風(fēng)險。在有房地產(chǎn)金融活動中，便會在資金融通、債權(quán)關(guān)系出現(xiàn)階段存在著風(fēng)險。也就是說，在房地產(chǎn)企業(yè)的金融風(fēng)險是時刻存在的，盡管房地產(chǎn)企業(yè)的金融風(fēng)險出現(xiàn)具有一定的必然性，但是，它也是受人為控制的。對于房地產(chǎn)金融市場的參與方來說，都能夠?qū)︼L(fēng)險予以識別、衡量和監(jiān)控，進(jìn)而確定出即將面臨的風(fēng)險種類以及風(fēng)險的影響程度。同時在此基礎(chǔ)上，借助風(fēng)險機(jī)制與合理的金融工具等主動將風(fēng)險進(jìn)行控制或者是轉(zhuǎn)移，然而，身為監(jiān)管部門，應(yīng)該健全相關(guān)制度，從源頭消除和控制不利于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的金融風(fēng)險。
四、當(dāng)前國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)金融方面存在的諸多問題探究
（一）融資結(jié)構(gòu)不科學(xué)
現(xiàn)如今，國內(nèi)金融市場的發(fā)展依然處在初級階段，因此，間接金融仍然占據(jù)著金融市場的主導(dǎo)地位，這樣，造成直接金融發(fā)展極其落后。再加上，我國一些商業(yè)銀行改革不夠徹底，進(jìn)而出現(xiàn)了國內(nèi)房地產(chǎn)融資渠道十分單一等問題。事實(shí)上，房地產(chǎn)金融和房地產(chǎn)行業(yè)二者互相依存，共同發(fā)展，因而所存在的風(fēng)險也有明顯的共生特性。加上，房地產(chǎn)業(yè)對銀行信貸具有較大的依賴性。近年來，國家出臺了多項(xiàng)宏觀調(diào)控政策，客戶違約從而使銀行陷入到資金流動困難的境地。
（二）金融創(chuàng)新發(fā)展速度較慢
現(xiàn)階段，政府機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)金融實(shí)施利率管制制度，明確指出金融機(jī)構(gòu)的范圍，這樣直接阻礙了房地產(chǎn)金融創(chuàng)新發(fā)展。然而，目前房地產(chǎn)金融工具種類相對較少，而且融資渠道也非常狹窄，直接影響到銀行資金的流動性。除此之外，由于房地產(chǎn)的信貸業(yè)務(wù)剛起步，可貸款的品種非常少，很難滿足消費(fèi)者的各種需求，從某種程度上來說，也影響到房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)的繼續(xù)擴(kuò)展。
（三）資金配置效率偏低
在我國，因房地產(chǎn)企業(yè)的融資體系不夠完善，而且經(jīng)營范圍比較狹窄，這必然會造成反地產(chǎn)資金配置效率大大降低。主要表現(xiàn)在以下兩方面：第一，國內(nèi)的金融體制非完全市場化的特點(diǎn)，導(dǎo)致金融資源不能更好的按照市場發(fā)展的規(guī)律予以科學(xué)、合理的配置，這直接影響到社會資金流入到房地產(chǎn)金融的速度。再加上，由于資金供應(yīng)者資金狀況以及儲蓄率等的限制，很難滿足現(xiàn)代房地產(chǎn)的巨大數(shù)額的資金需求。第二，資金投向結(jié)構(gòu)不完善，通常來說，商業(yè)房投資要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于住宅房投資，而也正是由于住房建設(shè)投資不充足，最終造成房地產(chǎn)市場總量失去平衡的局面出現(xiàn)。
五、防控房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險的有效策略
（一） 不斷拓寬融資渠道
一方面，可以實(shí)施住房貸款證券化，這樣既能夠全面擴(kuò)大銀行融資規(guī)模，而且又顯現(xiàn)了資本市場和房地產(chǎn)金融市場很好的互動，與此同時，又加快資產(chǎn)流動速度，降低銀行貸款業(yè)務(wù)成本；另一方面，在制定有效防范風(fēng)險措施的基礎(chǔ)上，可以在房地產(chǎn)市場發(fā)展中引入大量外資?？梢哉f，融資渠道的多元化成為今后房地產(chǎn)企業(yè)金融發(fā)展的主要趨勢，只有這樣才能從源頭有效防范金融風(fēng)險的出現(xiàn)。
（二）強(qiáng)化對銀行內(nèi)部進(jìn)行有效控制
逐漸健全銀行的內(nèi)部控制制度，這樣可以從源頭徹底改變金融治理結(jié)構(gòu)存在的多種問題。另外，還應(yīng)進(jìn)一步加快對股份制度的改革速度，以免資產(chǎn)比例不平衡或者是存在較大風(fēng)險出現(xiàn)。除此之外，我們還必須及時建立以高效的房地產(chǎn)金融風(fēng)險報警制度，及早地發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的損失。
（三）政府部門要強(qiáng)化宏觀調(diào)控與引導(dǎo)
政府部門要準(zhǔn)確收集更多關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)，并且將此數(shù)據(jù)予以公布，結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場發(fā)展情況，對其進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)與管理，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場運(yùn)行情況預(yù)警。
（四）完善信用評級體系
建立和完善信用評級制度，能夠?qū)杩钫叩木蜆I(yè)情況、收入情況等進(jìn)行跟蹤調(diào)查和監(jiān)控，從而便于對個人信用度予以客觀的評論，降低貸款風(fēng)險發(fā)生概率。即使出現(xiàn)了貸款風(fēng)險，我們要及時分析出風(fēng)險所屬的類別，進(jìn)而及時采取有效的對策予以處理，將風(fēng)險損失降到最低。
六、結(jié)束語
總體來說，由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，因此，我們必須高度重視房地產(chǎn)金融面臨的風(fēng)險問題，及時采取有效的防控對策，降低房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險的發(fā)生概率，這既是確保房地產(chǎn)企業(yè)金融業(yè)順利發(fā)展的前提，又是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的內(nèi)在需求。
參考文獻(xiàn)
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一、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融的特點(diǎn)
（一）擁有非常廣泛的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)對象
最開始新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)主要內(nèi)容是對象貧困農(nóng)民提供貸款服務(wù)，隨著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)容和對象不斷發(fā)展，到目前為止，已經(jīng)把普通農(nóng)戶、養(yǎng)殖專業(yè)戶、個體工商等，都納入了新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)服務(wù)范圍中。同時把單一信貸的服務(wù)，擴(kuò)展到匯兌、保險等服務(wù)中。近年來，農(nóng)村銀行的金融結(jié)構(gòu)的建立，使得新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)內(nèi)容對象擴(kuò)大。
（二）組織形式多樣化
目前新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融組織主要有三個類型：第一種類型是農(nóng)村資金互助社、 農(nóng)村銀行、信貸公司等微型金融機(jī)構(gòu)，此類微型金融機(jī)構(gòu)都是工商部門注冊的法人，并得到銀行監(jiān)管部門的機(jī)構(gòu)。第二種類型包括服務(wù)社、小額貸款的信貸公司，這些公司都具有正規(guī)的營業(yè)執(zhí)照。第三種類型包括民間標(biāo)會之內(nèi)的微型和非正式信貸組織。
（三）資金主要來源是商業(yè)化
最開始的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資金的主要來源捐贈資金，但發(fā)展至今，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)也能在金融市場市場上獲得相應(yīng)的商業(yè)性資金，農(nóng)村資金合作社等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，能夠把農(nóng)戶的閑散資金儲存進(jìn)行 儲存，從而通過多途徑的渠道獲得發(fā)展資金。微型機(jī)構(gòu)和小額貸款企業(yè)是新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)獲得運(yùn)行資金的重要方式，這就導(dǎo)致新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資金來源還商業(yè)性企業(yè)資金的來源有本質(zhì)區(qū)別，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)主要的目標(biāo)是增值和保值資金。
二、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融存在的金融風(fēng)險
（一）貸款對象發(fā)生偏離
一旦新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融貸款的對象發(fā)生偏離，就會導(dǎo)致農(nóng)戶和小企業(yè)的貸款比例發(fā)生下降。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，國家推行村鎮(zhèn)銀行的主要目的，為農(nóng)村那些經(jīng)濟(jì)收入水平低的農(nóng)戶，提供貸款資金，讓他們有足夠的成本為擴(kuò)大種植規(guī)?；蛘咛岣咿r(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，但近年來，我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快發(fā)展，村鎮(zhèn)銀行的服務(wù)對象發(fā)生很偏離，不再把貸款的重點(diǎn)放在貧困農(nóng)戶上，而是轉(zhuǎn)向了相對賦予的養(yǎng)殖大戶和小型企業(yè)客戶。這和當(dāng)初銀行監(jiān)管局設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行的目的不相符，這也是村鎮(zhèn)銀行很少設(shè)立國家重扶貧地區(qū)的主要原因，在農(nóng)村用戶貸款業(yè)務(wù)實(shí)際操作過程中，村鎮(zhèn)銀行比較偏重于富?？蛻簦热纾捍笮宛B(yǎng)殖用戶和小型企業(yè)。截止道2016年底，我國村鎮(zhèn)銀行的貸款余額為1500億元左右，其中一般農(nóng)民貸款余額為520億元，占總貸款金額的34.7%，小型企業(yè)貸款余額為714億元，占總貸款金額的47.6%。第二，農(nóng)村資金互助社的發(fā)展方向也發(fā)生了很大改變，其實(shí)國家設(shè)立農(nóng)村資金互助社的主要目的，并不是為獲得經(jīng)濟(jì)效益，而且希望通過農(nóng)村資金互助改善農(nóng)村現(xiàn)狀，從而實(shí)現(xiàn)共同賦予的最終目的。但在實(shí)際的經(jīng)營過程中，和村鎮(zhèn)銀行相似，也把貸款的對象放在是比較富裕的農(nóng)戶上，完全背離了國家成立的農(nóng)村資金互助社初衷，也不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（二）新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)量少，且分布不夠合理
相關(guān)資料文獻(xiàn)顯示我國銀監(jiān)會在是了《新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的工作安排》計(jì)劃在2014年底成立新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)1325家，但是截止到2014年底，全國僅僅成立了712家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，其中村鎮(zhèn)銀行665家，貸款公司20家，農(nóng)村資金互助社27家，距離實(shí)現(xiàn)規(guī)定計(jì)劃僅僅完成了48.6%。從組數(shù)據(jù)中可以看出，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中村鎮(zhèn)銀行的增長速度比較快，貸款公司和農(nóng)村資金互助社的增長速度比較慢，就2015年而言我國共建立了625家村鎮(zhèn)銀，比2014年增長了25%，貸款公司和農(nóng)村資金互助社僅增長了9%。
在2014年末我國新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)712家，其中東部324加，中部211家，西部106家，北部71家。?惱庾槭?據(jù)中可以看出，我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)建設(shè)比較偏重東部和中部，而且村鎮(zhèn)銀行地址主要集中在縣城，不利改善西部地區(qū)和欠發(fā)達(dá)縣城鄉(xiāng)村的發(fā)展。
（三）新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的流動性不足
在2013年我國新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的存貨比是52%，在2014提高到80%，在2015年略有下降僅有79%。資產(chǎn)負(fù)債率從2013年的62%，到2015年提高到86%。導(dǎo)致存貨比偏高的主要原因是貸款增長快于存款增長，新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的存款從2013年的2468億元，到2015年增長到5462億元，而貸款規(guī)模從2013年的1452億元，到2015年在增長到6412億元。
三、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融風(fēng)險防控與分擔(dān)措施
（一）強(qiáng)化政策性金融業(yè)務(wù)的作用
雖然我國農(nóng)業(yè)大國，但是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)和工業(yè)、商業(yè)相比仍然處于劣勢，此種基礎(chǔ)國情的背景下，要求我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中，不能完全借助國家政策扶持的金融體系來實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的快速發(fā)展。再加上我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)危險金融的起步比較晚，和很多很多發(fā)達(dá)國家相比仍然存在巨大差距，國家政策的扶持具有一定片面性和局限性，這就決定了我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)必須市場之外的力量才能滿足農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。才能解決新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在資金和風(fēng)險管理中存在的問題。強(qiáng)化政策性金融業(yè)務(wù)的作用可以工程從以下幾個方面進(jìn)行入手：第一，開展多元化資金獲取渠道，解決農(nóng)村信貸資金缺乏的危機(jī)。僅僅依靠國家農(nóng)業(yè)銀行的貸款并不能滿足當(dāng)前農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體要求。比如：通過招商引資，引進(jìn)企業(yè)商業(yè)企業(yè)投資，農(nóng)村吸引商業(yè)企業(yè)的主要優(yōu)勢是農(nóng)產(chǎn)品， 可以和商業(yè)企業(yè)取得聯(lián)系，把每年收獲的農(nóng)產(chǎn)品盡數(shù)出售給需要的商業(yè)企業(yè)，已獲得第二年種植所需的資金；第二，建立系統(tǒng)完善的政策風(fēng)險管理機(jī)制，由于我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的起步比較晚，很多制度和體系還不夠完善，在發(fā)展運(yùn)行過程中仍然存在很大風(fēng)險；第三，在強(qiáng)化政策性金融業(yè)務(wù)中必須遵循安全性原則，通過具體的市場調(diào)查，掌握農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的具體需求，并落實(shí)在相應(yīng)的政策中。
（二）發(fā)揮農(nóng)業(yè)銀行在微型金融服務(wù)市場建設(shè)中的作用
目前農(nóng)業(yè)銀行在微型金融服務(wù)市場建設(shè)中發(fā)揮作用的影響因素主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，農(nóng)業(yè)銀的業(yè)務(wù)既有是農(nóng)業(yè)政策性業(yè)務(wù)也有商業(yè)性業(yè)務(wù)，在承擔(dān)農(nóng)業(yè)扶貧政策的同時，由于農(nóng)業(yè)的收入具有季節(jié)性，而且回款的質(zhì)量比較差，這就很大程度上影響了農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展能力和盈利能力；第二，農(nóng)業(yè)銀行抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力比較小，在經(jīng)營過程中存在經(jīng)營風(fēng)險向金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的趨勢，嚴(yán)重制約了農(nóng)業(yè)銀行對新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融貸款投放的數(shù)額；第三，缺乏完善的農(nóng)業(yè)保險體系，很大程度阻礙新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)向縱深發(fā)展；第四，農(nóng)業(yè)銀行的服務(wù)體系、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和新型農(nóng)村發(fā)展的需求存在一定差距；第五，涉農(nóng)貸款風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險分擔(dān)和轉(zhuǎn)移機(jī)制不健全。但是從我國農(nóng)業(yè)銀行在新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展趨勢來看，農(nóng)業(yè)銀行具有跨鄉(xiāng)城和統(tǒng)一集中管理的優(yōu)勢，對新型農(nóng)村的發(fā)展有大幫助。
（三）突出信用社的地位
農(nóng)村信用社具有貸款門檻低，專門為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)，所以在新型農(nóng)業(yè)金融機(jī)構(gòu)中必須突出農(nóng)村信用社的地位和作用。要根據(jù)當(dāng)代新型農(nóng)村建立的具體需求，發(fā)揮出農(nóng)村信用社最大的價值和作用。轉(zhuǎn)變成由農(nóng)民、農(nóng)村工商戶、各類經(jīng)濟(jì)組織入股的經(jīng)營單位，從而更好的為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持，在農(nóng)村信用社經(jīng)營過程中，要實(shí)行自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束的管理模式，農(nóng)村信用社的改革可以采用以下幾種模式：第一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的城市和地區(qū)，可以把性用社轉(zhuǎn)變?yōu)檗r(nóng)業(yè)銀銀行；第二，可以借助其他國家成功的經(jīng)驗(yàn)，在保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，積極開展股份制的信用模式。第三，放寬并購條件，允許有實(shí)力的銀行比如：農(nóng)村商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行等收購農(nóng)村信用社；第四，對于經(jīng)營效益和信用良好的農(nóng)村信用設(shè)可進(jìn)行股份改造，逐步建立成合格合法的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；第五，把農(nóng)村信用社和農(nóng)業(yè)銀行相互結(jié)合，把信用社是改變?yōu)槎噢r(nóng)業(yè)銀行的基層單位。
（四）規(guī)范非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)
由于新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量比較少，而且發(fā)展緩慢，滿足不了新型農(nóng)村發(fā)展的具體要求，于是出現(xiàn)了很多民間金融結(jié)構(gòu)，就經(jīng)濟(jì)學(xué)角度而言，這些民間金融機(jī)構(gòu)屬于典型“誘致性”引發(fā)的產(chǎn)物，長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，民間非正規(guī)的金融?C構(gòu)在農(nóng)場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，是正規(guī)國家政府金融機(jī)構(gòu)主要補(bǔ)充，在某些農(nóng)村中甚至出現(xiàn)了正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和民間金融相當(dāng)?shù)木置?。?015年北京市聯(lián)合周圍7個省市，對115個農(nóng)村地區(qū)的300個新型金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行深入調(diào)查，其中有102個民間金融結(jié)構(gòu)，占總金融機(jī)構(gòu)的34%，相比2014年提高了6.4個百分點(diǎn)。從這組數(shù)據(jù)中可以看出，民間金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量和規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，融資的渠道也日漸多元化，很大程度上降低了新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融風(fēng)險。在對民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理過程中要做到，以下幾點(diǎn)，第一，建立完善的立法制度，扶正民間金融機(jī)構(gòu)的地位；第二，逐漸完善民間金融監(jiān)管體系，賦予民間融資合法性，并指派相關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)民間金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作；第三，完善正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系。
（五）加快農(nóng)村微型金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新
從2006年銀監(jiān)會頒發(fā)了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策更好地支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》到如今已經(jīng)經(jīng)歷了10多個年頭，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)始終遵循“低門檻、嚴(yán)監(jiān)管”的原則，我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)取得了快速發(fā)展，對農(nóng)村金融改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善前提下，對新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提出了更高要。比如：允許和鼓勵各類資本投資農(nóng)村，在農(nóng)村設(shè)立村、鎮(zhèn)銀行、專營貸款業(yè)務(wù)子公司和農(nóng)村資金互助社三類新型農(nóng)村銀行業(yè)機(jī)構(gòu)。同時降低新設(shè)銀行金融機(jī)構(gòu)的注冊成本，減少外界因素限制。加快農(nóng)村微型金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新可以從以下幾個方面入手，第一，大力發(fā)展農(nóng)村保險，和保險公司取得溝通和交流，創(chuàng)新出適合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保險種類；第二，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品期貨市場，保證農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品能獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益；第三，建立健全的農(nóng)村抵押擔(dān)保制度，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村信貸方式的創(chuàng)新；第四，大力發(fā)展農(nóng)村信用體系，改善農(nóng)村的金融生態(tài)環(huán)境。
摘 要：金融會計(jì)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵組成部分，金融會計(jì)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，金融會計(jì)領(lǐng)域發(fā)生的風(fēng)險。從企業(yè)金融財(cái)務(wù)管理角度來分析，金融會計(jì)風(fēng)險是企業(yè)的利益不能及時回收而使企業(yè)蒙受損失帶來的不確定性風(fēng)險，甚至對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)帶來不同程度的阻礙。在企業(yè)發(fā)展過程中，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險的因素非常多，只有及時采取防控和化解措施，才能降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：金融會計(jì)；風(fēng)險防控；化解
1 金融會計(jì)風(fēng)險主要表現(xiàn)形式
1.1 業(yè)務(wù)核算風(fēng)險
企業(yè)金融會計(jì)工作開展過程中存在很多問題，主要表現(xiàn)為：一是金融會計(jì)未及時對企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行核對處理，二是金融會計(jì)對會計(jì)憑證和報表的填寫不認(rèn)真，而且后期審查也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致會計(jì)憑證和報表中存在很多錯誤，三是金融會計(jì)管理存在漏洞，企業(yè)金融會計(jì)管理機(jī)制不健全，管理體系也不完善，四是金融會計(jì)業(yè)務(wù)核算所選用的方法不科學(xué)。這些因素導(dǎo)致企業(yè)資金被肆意挪用，騙取等，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的債務(wù)償還能力、資金應(yīng)用情況等等，財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)信息傳達(dá)給企業(yè)管理者，可以讓企業(yè)管理者了解企業(yè)運(yùn)營中存在的風(fēng)險，增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，提高風(fēng)險控制水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對企業(yè)財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析可以保證企業(yè)籌資方案的合理性，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。如果企業(yè)會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性無法保障，會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報表的作用就無法發(fā)揮。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，對企業(yè)的資金賬目進(jìn)行核算，保證資金賬目的準(zhǔn)確性是金融會計(jì)工作的重要內(nèi)容。
1.2 資金結(jié)算風(fēng)險
企業(yè)金融會計(jì)結(jié)算工作的內(nèi)容有：一是向企業(yè)和客戶提供資金支付服務(wù)，二是向企業(yè)和客戶提供資金轉(zhuǎn)移服務(wù)，這兩種服務(wù)需要通過不同的手段實(shí)現(xiàn)。但是，從企業(yè)金融會計(jì)結(jié)算工作開展現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)金融會計(jì)結(jié)算工作中還存在很多問題，這必定會增加企業(yè)的會計(jì)風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，很多企業(yè)都沒有建立健全的金融會計(jì)管理制度，也沒有設(shè)置金融會計(jì)監(jiān)督管理部門，導(dǎo)致金融會計(jì)私自更改會計(jì)憑證，進(jìn)而挪用公司資金，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。相對企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險來說，企業(yè)的金融會計(jì)風(fēng)險具有隱蔽性的特點(diǎn)，不容易被察覺。
1.3 監(jiān)督管理風(fēng)險
要想保證金融會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，企業(yè)就必須認(rèn)識到加強(qiáng)金融會計(jì)監(jiān)督管理的重要性，設(shè)置獨(dú)立的金融會計(jì)監(jiān)督管理部門。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險的主要原因就是企業(yè)對會計(jì)監(jiān)督管理工作不重視，金融會計(jì)監(jiān)督管理的力度非常小，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)的行為，無法對企業(yè)的金融會計(jì)起到監(jiān)督和管理的作用，使企業(yè)產(chǎn)生資金風(fēng)險。
2 金融會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
2.1 從業(yè)人員素質(zhì)低
企業(yè)金融會計(jì)是會計(jì)核算的重要組成部分，金融會計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對會計(jì)功能的發(fā)揮有很大影響。目前，很多企業(yè)的金融會計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力也比較差，無法滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的需求。除此之外，企業(yè)現(xiàn)有的金融會計(jì)人員金融風(fēng)險防控和化解的意識較差，面對金融風(fēng)險束手無策，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
2.2 工作積極性較低
金融會計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，工作內(nèi)容多，而且工作壓力較大，需要承擔(dān)企業(yè)的會計(jì)風(fēng)險。但是，很多企業(yè)并沒有認(rèn)識到金融會計(jì)工作的重要性，金融會計(jì)人員的薪資待遇和其他員工并無差別，這樣不僅會嚴(yán)重打擊金融會計(jì)人員的自信心，也會影響到工作熱情和積極性。很多企業(yè)的金融會計(jì)以靜態(tài)方式工作，企業(yè)忽略了金融會計(jì)監(jiān)督和管理的重要性。在企業(yè)傳統(tǒng)金融會計(jì)工作開展過程中，企業(yè)的金融會計(jì)部門沒有真正發(fā)揮出作用，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)金融會計(jì)部門必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律恰當(dāng)?shù)倪x擇金融經(jīng)營管理模式，金融管理必須在企業(yè)中樹立動態(tài)觀念，科學(xué)的運(yùn)用金融會計(jì)管理手段，讓金融會計(jì)真正發(fā)揮出作用，推動企業(yè)的發(fā)展。在新的社會形勢下，企業(yè)通常把金融會計(jì)管理的權(quán)限交給行政人員，企業(yè)管理者不參與企業(yè)的金融會計(jì)管理，也沒有認(rèn)識到金融會計(jì)管理的重要性。企業(yè)要想充分發(fā)揮出金融會計(jì)的作用，增強(qiáng)金融會計(jì)人員的風(fēng)險防控和化解意識，提高會計(jì)人員防控和化解風(fēng)險的能力，就必須在會計(jì)人員內(nèi)部設(shè)置獎懲機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，對表現(xiàn)差的給予一定的處罰，以提高金融會計(jì)人員工作的紀(jì)律性和積極性，進(jìn)而提高風(fēng)險防控和化解風(fēng)險的能力。
2.3 利益驅(qū)使
很多企業(yè)金融會計(jì)存在造假現(xiàn)象，導(dǎo)致金融會計(jì)造假的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益。很多企業(yè)會向社會提供虛假的金融會計(jì)信息，這樣就可以獲取更多的社會資金，企業(yè)管理人員的社會地位也會得到提升。還有一部分企業(yè)為了完成固定的生產(chǎn)任務(wù)，突顯業(yè)績，避免企業(yè)倒閉，而讓金融會計(jì)造假。面對這樣的情況，金融會計(jì)人員為了保護(hù)自己的利益，只能聽從企業(yè)管理者的意愿，在會計(jì)憑證和報表上造假。
2.4 造假行為處罰過輕
針對金融會計(jì)造假行為的處罰過輕，無法讓企業(yè)認(rèn)識到會計(jì)造假的嚴(yán)重性。國家對的處罰形式主要表現(xiàn)為：一是注重經(jīng)濟(jì)處罰，忽視法律處罰，二是注重對企業(yè)的處罰，忽視了對金融會計(jì)個人的處罰，三是注重內(nèi)部處罰，忽視公開處罰。現(xiàn)有的處罰不會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也不會損害個人利益。因此，很多企業(yè)對國家處P不在意，造假行為依舊很嚴(yán)重。
2.5 制度不健全
國家和行業(yè)金融會計(jì)制度不健全，存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞。我國金融會計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行管理，進(jìn)而產(chǎn)生了應(yīng)付款、預(yù)付款、預(yù)提款和待攤費(fèi)用項(xiàng)目，這為金融會計(jì)人員造假提供了便利，金融會計(jì)人員可以提前確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款，也可以延后待攤費(fèi)用的入賬時間，以此在金融會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報表上造假。二是國家金融會計(jì)準(zhǔn)則存在一定的滯后性，這就增加了風(fēng)險防控和化解的難度。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)活動不斷增多，原有的金融會計(jì)制度已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，新的會計(jì)制度還不夠健全，金融會計(jì)人員無法把新的會計(jì)制度和原有的會計(jì)制度結(jié)合在一起，也就無法正確把控金融會計(jì)風(fēng)險，進(jìn)行防控和化解。三是很多外部金融會計(jì)機(jī)構(gòu)為了獲取更多的利益，為企業(yè)出具虛假的財(cái)務(wù)審查報告，縱容企業(yè)金融會計(jì)的造假行為。
3 金融會計(jì)風(fēng)險防控和化解對策分析
3.1 建立金融會計(jì)工作秩序和監(jiān)管體系
在企業(yè)防控和化解金融會計(jì)風(fēng)險時，要想充分發(fā)揮出金融會計(jì)的作用，就需要改變傳統(tǒng)的金融會計(jì)核算方法，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管控，積極參與到企業(yè)業(yè)務(wù)活動的決策中，創(chuàng)新金融會計(jì)管理體系。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該合理整頓金融會計(jì)的工作秩序，杜絕造假現(xiàn)象，保證信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和金融會計(jì)造假有著密切的聯(lián)系，要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，就必須從根源上杜絕造假現(xiàn)象。
3.2 創(chuàng)建誠信金融會計(jì)環(huán)境
要想杜絕會計(jì)造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，首先就要增強(qiáng)企業(yè)管理者的誠信意識，政府部門應(yīng)起到指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，通過制定規(guī)章制度約束企業(yè)，打擊不誠信的行為，創(chuàng)建誠信的金融會計(jì)環(huán)境。除此之外，國家還應(yīng)該不斷出臺金融會計(jì)造假懲處的法律法規(guī)，對造假行為人和企業(yè)給予嚴(yán)厲的處罰，這樣才能讓企業(yè)管理人員和金融會計(jì)工作人員認(rèn)識到造假的嚴(yán)重性，才能從源頭上杜絕造假行為。
3.3 加快信息化建設(shè)步伐
企業(yè)的金融會計(jì)信息一旦丟失將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，要想保證金融會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)還應(yīng)該加快金融會計(jì)的信息化建設(shè)步伐，建立會計(jì)電算化的賬務(wù)核算系統(tǒng)，完善金融會計(jì)管理體系，采用先進(jìn)技術(shù)手段提高金融會計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)一定要加強(qiáng)會計(jì)信息化管理，金融會計(jì)人員應(yīng)該定期對金融信息進(jìn)行存檔備份，保證金融信息都是一式兩份，并且分別存放在不同的計(jì)算機(jī)儲存空間內(nèi)，這樣就可以降低企業(yè)會計(jì)信息丟失的機(jī)率。例如：某企業(yè)在發(fā)展過程中非常重視金融會計(jì)的信息化建設(shè)，希望通過信息化建設(shè)來提高金融會計(jì)的水平，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，目前，該企業(yè)自行設(shè)計(jì)開發(fā)金融會計(jì)核算系統(tǒng)，并購買了OA辦公室軟件，實(shí)現(xiàn)了公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一體化管理，第二年該企業(yè)財(cái)務(wù)信息化軟件再次升級換代，原來需要2天才能處理審批完成的財(cái)務(wù)信息，目前僅需要5分鐘就可以完成，大大提高了金融會計(jì)的工作效率。
3.4 加強(qiáng)金融會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
企業(yè)應(yīng)定期對金融會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行考核，制定完善的考核體系，將薪酬與業(yè)務(wù)素養(yǎng)掛鉤，提金融會計(jì)工作人員抗風(fēng)險能力。同時，企業(yè)要認(rèn)識到金融會計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重要性，只有不斷加強(qiáng)人員培訓(xùn)，不斷掌握新的知識，才能提高金融會計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能提高處理問題解決問題的能力，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險，化解風(fēng)險。
結(jié)束語
在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的過程中，金融會計(jì)風(fēng)險主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)核算風(fēng)險，資金結(jié)算風(fēng)險和監(jiān)督管理風(fēng)險。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險的因素比較多，主要表現(xiàn)在企業(yè)的金融會計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力比較差。金融會計(jì)造假的主要原因是受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，國家金融會計(jì)制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融會計(jì)風(fēng)險，企業(yè)需要創(chuàng)新金融會計(jì)體系，重視金融會計(jì)信息化建設(shè)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該注重金融會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高金融會計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
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【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融 風(fēng)險 防控
互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新型的金融形式，是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和金融企業(yè)有效結(jié)合所產(chǎn)生的一種金融融資模式。與傳統(tǒng)的金融不同，互聯(lián)網(wǎng)金融的有效結(jié)合不僅可以使互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到開放化，同時對于經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，可以創(chuàng)造更多更大的商業(yè)價值?；ヂ?lián)網(wǎng)金融以其便捷的使用性，門檻低，而且跨地域性的服務(wù)等優(yōu)點(diǎn)，得到了市場的認(rèn)可，也取得了可觀的成績和效益。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融存在的風(fēng)險
事物都有其兩面性，互聯(lián)網(wǎng)金融帶去更大更多利益的同時，也會出現(xiàn)一系列問題，尤其是近幾年金融案件的頻繁發(fā)生，使互聯(lián)網(wǎng)金融面臨著許多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。
（一）技術(shù)操作所產(chǎn)生的風(fēng)險
對于互聯(lián)網(wǎng)的操作，本身就存在一些風(fēng)險，互聯(lián)網(wǎng)金融的操作風(fēng)險率就更高了。人們在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融操作的時候，特別容易將個人的信息泄露出去，被黑客竊取信息，進(jìn)行一些非法的活動，威脅個人的信息安全。同時，互聯(lián)網(wǎng)病毒也層出不窮，它的擴(kuò)散和傳播速度之快，對人們的影響也是非常大的。
（二）市場帶去的風(fēng)險
市場風(fēng)險是各個行業(yè)都不可避免的。互聯(lián)網(wǎng)金融相對于傳統(tǒng)金融而言，便捷性更大，優(yōu)惠性更多，交易的范圍也更廣，所以在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融交易時，也面臨著更多的風(fēng)險。對于互聯(lián)網(wǎng)資金的使用，往往存在第三方的支付，資金經(jīng)常兩天或者更久才可以得到有效的挪用，在這期間，資金得不到有效的保障和監(jiān)管，即將承擔(dān)很大的風(fēng)險。同時金融融資的期限也各不相同，系統(tǒng)比較混亂，一旦出現(xiàn)資金和負(fù)債的失衡，投資者和后方管理者都會各自自保，將會導(dǎo)致市場的紊亂，金融業(yè)的混亂。
（三）資金安全存在風(fēng)險
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，每一位消費(fèi)者最為關(guān)心的問題就是自己資金的安全問題。目前的市場形勢來看，資金的投入方式有很多種，比如銀行的存款，雖然這種方式的安全性比較高，但是一旦出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，這種資金的投入也將失去意義。證券回報率高，但是存在極大的風(fēng)險，互聯(lián)網(wǎng)金融流程比較透明，但是資金的安全往往得不到有效的保障，也是存在極大的風(fēng)險的。
（四）風(fēng)險容易擴(kuò)散
互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展多以實(shí)時的交易和兌付為主，缺乏一個有效的信用管理機(jī)制，對于資金的穩(wěn)定性準(zhǔn)備不足，資金流動性較大，就會容易出現(xiàn)信用風(fēng)險和管理風(fēng)險。而且互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)特備容易受到行業(yè)負(fù)面信息的影響，給消費(fèi)者帶去精神上的壓力和市場恐慌。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因
互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的產(chǎn)生是由多個因素導(dǎo)致的，主要體現(xiàn)為經(jīng)營主體之間界限的不清晰、互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)監(jiān)管的不健全和普通民眾的盲目跟風(fēng)這幾個方面。
（一）經(jīng)營主體界限不清晰
我國的互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展越來越多元化，互聯(lián)網(wǎng)金融的模式也越來越多樣化，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與金融企業(yè)的融合也越來越頻繁，這就使得互聯(lián)網(wǎng)和金融之間的界限變得不清晰，很模糊。尤其是從第三方支付來看，第三方作為中介作用，卻聚集了大量的虛擬貨幣，沒有相關(guān)的法律支持，就會出現(xiàn)吸收存款的感覺，使得經(jīng)營主體之間互相混亂，分不清具體的界限。
（二）互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)監(jiān)管不健全
互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的產(chǎn)業(yè)，與其相關(guān)的法律法規(guī)還沒有得到健全，出現(xiàn)許多法律漏洞，尤其是近幾年金融案件頻發(fā)，這就更說明了互聯(lián)網(wǎng)金融在法律監(jiān)管中的缺失，風(fēng)險突出?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的法規(guī)監(jiān)管起步比較晚，監(jiān)管的制度得不到健全，導(dǎo)致部分人利用這一缺點(diǎn)，在利益的驅(qū)使下，非法的盜取個人的信息，進(jìn)行一些非法的活動，因此為了維護(hù)互聯(lián)網(wǎng)金融的可持續(xù)發(fā)展，健全相關(guān)的法律法規(guī)至關(guān)重要。
（三）群眾的盲目跟風(fēng)
許多群眾對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險認(rèn)識不足，也容易受到輿論的影響，就會盲目的進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)跟風(fēng)，存在投機(jī)心理，這就會使市場服務(wù)和風(fēng)險增加，引發(fā)一系列金融糾紛和問題。
三、加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的防控
互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)還存在許多的問題，這就需要我們積極的去進(jìn)行解決和防控。
（一）健全法律法規(guī)，強(qiáng)化各個主體責(zé)任
加快對互聯(lián)網(wǎng)金融的法律法規(guī)的建立，同時在法律上明確的界定經(jīng)營者主體之間的責(zé)任和義務(wù)，以確保互聯(lián)網(wǎng)金融朝著正確的方向發(fā)展。加快修訂和完善相關(guān)法律法規(guī)，對責(zé)任主體進(jìn)行有效的監(jiān)管，對于違法犯罪的行為進(jìn)行有效的打擊和控制，以確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和消費(fèi)者資金的安全。
（二）完善互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系
建立一個完善的互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系，同時明確監(jiān)管的主體，設(shè)置相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，做到監(jiān)管有序，責(zé)任分明。同時，也要加強(qiáng)監(jiān)管主體和其他金融監(jiān)管部門之間的合作，這樣對于處理跨地域和跨行業(yè)交易行為也可以起到很好的監(jiān)管和保護(hù)。
（三）對資金進(jìn)行追蹤控制，預(yù)測風(fēng)險，應(yīng)對方案
互聯(lián)網(wǎng)金融的資金去向是一個必須重視的問題，嚴(yán)格控制網(wǎng)上交易資金，對每筆資金的去向進(jìn)行追蹤和控制，是個極其重要的問題。同時，也要對未發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，積極的進(jìn)行風(fēng)險的解決方案研究，這也對風(fēng)險的避免起著很大的作用。
四、總結(jié)
互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的發(fā)展模式，有著獨(dú)特的創(chuàng)新性和吸引性，其發(fā)展?jié)摿薮?，對市場的發(fā)展至關(guān)重要。但是，我國的互聯(lián)網(wǎng)金融起步較晚，相關(guān)的法規(guī)不健全，出現(xiàn)了一些問題，這些是不容忽視的，也是我們未來發(fā)展一個健康穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)所必須面對和解決的問題。我國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的腳步不會因此而停止。
參考文獻(xiàn)
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所謂金融會計(jì)風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會計(jì)風(fēng)險一般有下列表現(xiàn)形式：
（一）會計(jì)核算風(fēng)險
會計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，而核算職能又是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程與會計(jì)核算密不可分，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過會計(jì)的核算與操作。因此，真實(shí)、完整、及時、合規(guī)地進(jìn)行會計(jì)核算，是金融會計(jì)部門的主要任務(wù)，也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會形成會計(jì)風(fēng)險。
（二）會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險
會計(jì)工作的另一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能相對薄弱。比如商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會計(jì)監(jiān)督，不進(jìn)行合規(guī)操作。尤其是在各家商業(yè)銀行成立中小企業(yè)信貸部門以后，由于面對的企業(yè)為數(shù)眾多，規(guī)模較小，信譽(yù)不強(qiáng)，在發(fā)放貸款時更要加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會計(jì)記賬，即事后核算，會計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，無法起到有力的會計(jì)監(jiān)督作用。
（三）決策導(dǎo)向風(fēng)險
由于會計(jì)部門未能充分發(fā)揮會計(jì)的核算和監(jiān)督兩大管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這就是決策導(dǎo)向風(fēng)險，它是建立在前兩個風(fēng)險基礎(chǔ)之上的。目前，會計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險量化監(jiān)測指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤則損失無法彌補(bǔ)。
（四）信息操縱風(fēng)險
許多金融機(jī)構(gòu)和高層負(fù)責(zé)人為維護(hù)自身利益，違反金融政策和金融監(jiān)管部門的有關(guān)要求操縱會計(jì)信息，通過弄虛作假的方式，使會計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價，因而帶來更大的風(fēng)險。
（五）金融創(chuàng)新風(fēng)險
隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各種金融創(chuàng)新工具猶如雨后春筍般地出現(xiàn)。它們在繁榮金融市場的同時，也給金融會計(jì)工作本身帶來了極大的挑戰(zhàn)。金融會計(jì)必須與時俱進(jìn)，積極尋求更為合理、有效的途徑來規(guī)避各種風(fēng)險。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件不適應(yīng)的情況。
（六）人員素質(zhì)風(fēng)險
金融業(yè)這幾年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，水平不高，操作行為不規(guī)范，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能適應(yīng)工作環(huán)境的變化，這就給風(fēng)險的發(fā)生留有充足的余地。任何會計(jì)活動都是由會計(jì)人員完成的，如果會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。例如，由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)。
二、金融會計(jì)風(fēng)險的防范措施
（一）加強(qiáng)金融會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)
加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)，我們的目標(biāo)是努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。一是加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使其樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)道德，重樹“三鐵”信譽(yù)，重塑“誠信”文化。二是增強(qiáng)會計(jì)人員的法制觀念和權(quán)責(zé)意識，在任何時候都不能以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以人情代替紀(jì)律。三是定期考核會計(jì)人員掌握制度的情況，凡是對基本的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作程序不了解、不清楚的，對在業(yè)務(wù)過程中不講制度、不講標(biāo)準(zhǔn)、不講程序的會計(jì)人員，要嚴(yán)肅處理，絕不遷就。四是營造貫穿會計(jì)人員職業(yè)生涯的學(xué)習(xí)環(huán)境，為其提供自我發(fā)展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的平臺。通過政治學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)和新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn)，造就精通會計(jì)、法律、電腦業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。
（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)控體系
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個完善的運(yùn)行機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立嚴(yán)密的會計(jì)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險點(diǎn)的控制，規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理，并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依，有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。
（三）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
人們通常有一個誤區(qū)，認(rèn)為會計(jì)是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)報表反映的是過去的經(jīng)營狀況。但卻往往忽視了會計(jì)更重要的職能是為報表使用者提供經(jīng)濟(jì)信息，為日后經(jīng)濟(jì)行為提供決策、指導(dǎo)。只有加強(qiáng)會計(jì)分析，并設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化做出有針對性的反應(yīng)，充分發(fā)揮金融會計(jì)對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險情況，及時提供風(fēng)險防范的有用信息，幫助銀行建立會計(jì)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制，提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計(jì)職能作用。
（四）加強(qiáng)金融會計(jì)監(jiān)督管理
1.加強(qiáng)金融會計(jì)各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)建立工作情況通報制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計(jì)工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動，還有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對性，提高檢查效果。
2.將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制?/p>
（1）充分發(fā)揮會計(jì)事前監(jiān)督的作用。通過對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系如備付金比率、資本充足率、逾期貸款率等指標(biāo)的考核，及時發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。
（2）充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。會計(jì)部門要隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的指標(biāo)相對比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，及時敦促有關(guān)部門采取修正措施，并及時向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號。
（3）充分發(fā)揮事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)稽核和風(fēng)險補(bǔ)救作用，及時堵塞金融風(fēng)險的漏洞。這樣，通過事前、事中、事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣，就會形成防范金融會計(jì)風(fēng)險的有效屏障。
（五）進(jìn)一步完善我國金融企業(yè)會計(jì)制度
1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行采用貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)，即正常、關(guān)注、次級、可疑和損失，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級分類的試點(diǎn)。要以推行五級分類為契機(jī)，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量，對其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。
2.合理確定收入期限，縮短應(yīng)收未收利息核算期限?？紤]過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際，對歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代金融會計(jì)；風(fēng)險防范與控制；會計(jì)研究
所謂金融會計(jì)風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營治理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息 提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
一、金融會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式分析
金融會計(jì)風(fēng)險是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，及其因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會計(jì)風(fēng)險之所以產(chǎn)生，究其原因在于三個方面：即競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則的確立及其不完善的金融管理模式?？偠鴣碚f，其金融會計(jì)風(fēng)險主要有五種表現(xiàn)形式，包括會計(jì)核算風(fēng)險、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險、決策失誤風(fēng)險、會計(jì)結(jié)算風(fēng)險、會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險。
1.會計(jì)核算風(fēng)險。會計(jì)核算風(fēng)險是指金融機(jī)構(gòu)開展會計(jì)核算過程中，基于核算環(huán)節(jié)過多且繁瑣，且會計(jì)核算運(yùn)作程度缺乏規(guī)范性，難以滿足會計(jì)核算工作的需求，從而，極易引發(fā)諸多風(fēng)險。這些風(fēng)險大大削弱了會計(jì)核算工作的高效性，因此，會計(jì)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)核算風(fēng)險防范，結(jié)合會計(jì)核算需求和特點(diǎn)，不斷調(diào)整會計(jì)核算流程，切實(shí)保證會計(jì)核算的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性、客觀性。
2.會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險。會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)職能的重要組成部分，其主要是指本單位內(nèi)部的會計(jì)部門和會計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會審計(jì)中介組織，對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體以及企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的有效監(jiān)督?，F(xiàn)實(shí)生活中，相當(dāng)一部分企業(yè)一味關(guān)注信貸管理，忽視了會計(jì)監(jiān)督的重要性。對于金融機(jī)構(gòu)而言，其對財(cái)務(wù)管理的會計(jì)監(jiān)督力度較為薄弱，再加上，其會計(jì)監(jiān)督缺乏程序性和規(guī)范性，以至于支出和記錄無法同時進(jìn)行，其隨意性較大，使得金融機(jī)構(gòu)會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險日益突出。
3.決策失誤風(fēng)險。決策失誤風(fēng)險與會計(jì)核算風(fēng)險、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險密不可分，息息相關(guān)。其原因在于：金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)決策均需以會計(jì)信息為理論依據(jù)，而會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性取決于會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，即一旦金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險和會計(jì)核算風(fēng)險，勢必將導(dǎo)致會計(jì)信息失真，失真后的會計(jì)信息被金融機(jī)構(gòu)決策者運(yùn)用，從而，導(dǎo)致決策失誤，給予金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的決策失誤風(fēng)險，不利于金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益價值最大化。
4.會計(jì)結(jié)算風(fēng)險。會計(jì)結(jié)算風(fēng)險是金融會計(jì)的主要風(fēng)險之一，該類風(fēng)險一旦出現(xiàn)將直接影響到金融機(jī)構(gòu)的生存與發(fā)展。通常情況下，會計(jì)結(jié)算風(fēng)險主要體現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)會計(jì)報表中的資產(chǎn)、負(fù)債及其盈利等方面，即會計(jì)人員利用結(jié)算管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行套取金融資產(chǎn)的行為，此類犯罪人員大都熟知相關(guān)會計(jì)知識，且智力超群，為金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)秀人才，但其思想覺悟低下，法律意識淡薄，給予金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的會計(jì)結(jié)算風(fēng)險。
5.會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險。會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險之所以產(chǎn)生，究其原因在于金融機(jī)構(gòu)會計(jì)人員專業(yè)知識技能不足，道德思想覺悟低，工作責(zé)任心不強(qiáng)，工作積極性與自主性不高。同時，不能夠充分的認(rèn)識到會計(jì)核算工作的重要性和必要性。因此，在制定會計(jì)制度時往往敷衍了事，以至于金融機(jī)構(gòu)流失大量的資產(chǎn)，不利于金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。
二、當(dāng)前我國金融會計(jì)存在的問題
歐債危機(jī)對我國金融市場的警示是深刻的、長遠(yuǎn)的。我國也是新興的市場經(jīng)濟(jì)國家，也在大量地吸收外資為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國銀行業(yè)受國家政府的控制程度也很高；同時從金融會計(jì)的角度看，我國銀行業(yè)欠缺一個和西方那樣“信息提供正確及時、問題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動、對策處理果斷有效”的成熟會計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國金融會計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的根源所在。金融會計(jì)具有核算和經(jīng)營管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和 經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測來實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對整個銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會計(jì)風(fēng)險時，應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會計(jì)職能，也就是在分析金融會計(jì)風(fēng)險類型和我國金融業(yè)會計(jì)風(fēng)險的現(xiàn)狀、原因及控制時，在會計(jì)職能的發(fā)揮上作出界定。
三、規(guī)避金融會計(jì)風(fēng)險對策
1.完善金融會計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)。如果偏離銀行自身內(nèi)部與外部全面和實(shí)時以及穩(wěn)固的會計(jì)信息，那么控制和防范銀行金融風(fēng)險將會無從入手。所以，需要銀行對其外部單位借款的會計(jì)信息了如指掌并且具有完整、及時和可靠、規(guī)范的企業(yè)會計(jì)報表。一方面，會計(jì)報表是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出狀況的真實(shí)反映?；谖覈喈?dāng)一部分企業(yè)存在會計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不利于企業(yè)決策者決策的正確性。因此，這就需要企業(yè)不斷規(guī)范會計(jì)報表，成立專門的會計(jì)報表負(fù)責(zé)部門，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題直接追究該部門的責(zé)任；另一方面，企業(yè)在發(fā)放銀行貸款業(yè)務(wù)時必須嚴(yán)格填寫現(xiàn)金流量表，在不斷加大對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核的同時，進(jìn)一步加大對現(xiàn)金流量指標(biāo)及其現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率的考核力度。
2.完善呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法，適當(dāng)提高計(jì)提比例，拓展計(jì)提范圍，盡可能簡化核銷的審批手續(xù)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)貸款的風(fēng)險程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，及時足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
3.建立健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度。首先，全面落實(shí)各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度，明確會計(jì)人員的崗位職責(zé)，調(diào)整崗位操作規(guī)程，確定會計(jì)控制目標(biāo)；其次，加強(qiáng)對會計(jì)崗位人員的工作授權(quán)，即資金劃撥的授權(quán)、辦理銀行匯票的授權(quán)以及信用卡限額的授權(quán)等，防范會計(jì)風(fēng)險；最后，致力于管理層次和操作層次健全內(nèi)部會計(jì)控制制度體系，一是管理層次，企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，結(jié)合金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)實(shí)際狀況和特點(diǎn)，不斷調(diào)整經(jīng)營方式，從而起到會計(jì)風(fēng)險防范和控制的作用；二是操作層次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全體職員的會計(jì)控制相關(guān)知識和技能培訓(xùn)，使其能夠充分認(rèn)識到會計(jì)控制的重要性，以此，將會計(jì)控制制度體系落實(shí)到位。
4.建立會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系。健全的會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系包括事前防范、事中控制以及事后檢查，一是事前防范。即企業(yè)需定期加強(qiáng)會計(jì)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)知識和道德思想素養(yǎng)培訓(xùn)，切實(shí)不斷提高其人員的從業(yè)素質(zhì)，樹立起會計(jì)人員風(fēng)險防范意識，不斷提升其風(fēng)險防范能力；二是事中控制。企業(yè)會計(jì)部門應(yīng)運(yùn)用會計(jì)核算系統(tǒng)，對各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全程監(jiān)督和控制；三是事后檢查?，F(xiàn)行企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的單一檢查模式，積極采用現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合的模式，通過事后有效檢查，增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及其會計(jì)核算業(yè)務(wù)的高效性。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞金融控股公司風(fēng)險防范
1金融控股公司在我國的發(fā)展
1.1金融控股公司的定義
在不同國家和地區(qū)，金融控股公司的含義有所差別。臺灣地區(qū)《金融控股公司法》第四條將金融控股公司定義為“對一銀行、保險公司或證券商有控制性持股，并依本法成立之公司”。其中“控制性持股”是指持有一銀行、保險公司或證券商已發(fā)行有表決權(quán)股份總數(shù)或資本總額超過25%，或直接、間接選任或指派一銀行、保險公司或證券商過半數(shù)之董事。另外，該法第三十六條規(guī)定，金融控股公司的業(yè)務(wù)“以投資及對被投資事業(yè)之管理為限”?？梢姡_灣《金融控股公司法》定義的金融控股公司是一種純粹型控股公司，本身不經(jīng)營金融業(yè)務(wù)。美國的法律沒有直接定義金融控股公司，而是在銀行控股公司的基礎(chǔ)上定義的。根據(jù)美國的《Y條例》，金融控股公司是指符合一定要求的銀行控股公司，這些要求包括“所有被銀行控股公司所控制的存款機(jī)構(gòu)都必須保持資本充足”和“管理良好”，而銀行控股公司是指“直接或間接控制銀行的任何公司（包括銀行），除非控制源于......”。1999年美國《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》通過后，美國銀行控股公司不僅可以控制銀行，而且可以控制保險和證券公司（投資銀行），從而成為金融控股公司。而且，美國的金融控股公司既可能是純粹型控股公司，也可能是經(jīng)營型控股公司。可見，美國的金融控股公司既可能是純粹型控股公司，也可能是經(jīng)營型控股公司。
參照以上定義，考慮到目前中國仍然實(shí)行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的體制，設(shè)立金融控股公司的目的之一是為了實(shí)現(xiàn)向混業(yè)經(jīng)營的過渡。本文將中國的金融控股公司定義為“同時控制銀行、證券公司、保險公司等兩種以上金融機(jī)構(gòu)的公司”，或者定義為“同時以銀行、證券公司、保險公司等兩種以上金融機(jī)構(gòu)作為其子公司的公司”，這兩種定義在本質(zhì)上是相同的，因?yàn)楦鶕?jù)中國的相關(guān)法規(guī)，存在控制和被控制關(guān)系，是確定母子公司關(guān)系的依據(jù)。不過，按照中國相關(guān)法律，以持有表決權(quán)資本的方式實(shí)現(xiàn)對另一家公司的控制、成為其母公司的時候，持有表決權(quán)資本的比例要在半數(shù)以上（直接、間接、直接或間接）。金融控股公司及其子公司共同構(gòu)成了金融集團(tuán)(在不引起混淆的情況下，下文中部分“金融控股公司”指金融控股公司控制下的金融集團(tuán))。
1.2金融控股公司在我國的發(fā)展
金融控股公司在國外得到了很快的發(fā)展，花旗集團(tuán)和匯豐集團(tuán)都是金融控股公司控制下的金融集團(tuán)。我國目前實(shí)行的是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的體制。《商業(yè)銀行法》、《保險法》、《證券法》等這些法律禁止了將銀行、證券、保險業(yè)務(wù)集中在同一個法人內(nèi)的經(jīng)營模式，也排除了在境內(nèi)以銀行、證券、保險等金融機(jī)構(gòu)中的一種作為母公司，以其他類型的金融機(jī)構(gòu)作為子公司的金融控股公司模式。但是，以純粹的控股公司作為母公司，以銀行、證券、保險等金融機(jī)構(gòu)中的兩種以上機(jī)構(gòu)作為子公司的模式并沒有被排除，而且，一般工商企業(yè)同時投資銀行、證券、保險并沒有受到限制，此外，商業(yè)銀行在境外可以設(shè)立非銀行子公司，所以，這幾種類型的金融控股公司得到了發(fā)展。目前在我國，純粹型的金融控股公司有中信控股有限責(zé)任公司、平安保險（集團(tuán)）公司等，工商企業(yè)投資金融業(yè)形成的金融控股公司有海爾等，商業(yè)銀行在境外進(jìn)行投資形成金融控股公司模式的有中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國工商銀行等。
2金融控股公司的風(fēng)險
金融控股公司擁有規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，便于降低成本和提供多元化的服務(wù)，與全能銀行相比，由于金融控股公司和其控制下的子公司均為獨(dú)立的法人，便于隔離風(fēng)險，是中國金融業(yè)由分業(yè)經(jīng)營邁向混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)選擇。但同分業(yè)經(jīng)營相比，又有一些特殊風(fēng)險。
2.1關(guān)聯(lián)交易易造成風(fēng)險傳遞
金融控股公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易包括集團(tuán)成員間的交叉持股、集團(tuán)內(nèi)一個公司與另一個公司進(jìn)行的交易或代表另一個公司進(jìn)行的交易、集團(tuán)內(nèi)短期流動性的集中管理、集團(tuán)內(nèi)一個公司提供給其他公司或從其他公司得到的擔(dān)保、貸款或承諾、集團(tuán)統(tǒng)一的后臺管理、在集團(tuán)內(nèi)部配置客戶資產(chǎn)、集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)的買賣等等。組建金融控股公司的目的之一就是通過母子公司之間、子公司之間的合作來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的混業(yè)經(jīng)營，但關(guān)聯(lián)交易也會使集團(tuán)內(nèi)各個公司的經(jīng)營狀況相互影響，當(dāng)其中一個公司出現(xiàn)經(jīng)營困難或倒閉時，可能影響其他公司的流動性和收益狀況，進(jìn)而引發(fā)連鎖反應(yīng)。1996年，光大國際信托投資公司發(fā)生支付危機(jī)，導(dǎo)致整個光大集團(tuán)負(fù)債累累、出現(xiàn)危機(jī)就是一個典型的例子。
2.2壟斷力、不正當(dāng)競爭行為可對公平競爭環(huán)境造成破壞
金融控股公司控制下的金融集團(tuán)往往規(guī)模巨大，擁有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)的同時，可能造成市場集中化程度的提高，從而在某一局部市場或者某些行業(yè)中削弱競爭甚至形成壟斷，帶來效率下降和客戶利益受損。強(qiáng)大的市場力量可能為其不正當(dāng)競爭行為提供條件。在擁有足夠市場力量的情況下，金融控股公司控制下的金融機(jī)構(gòu)可能拒絕向競爭對手的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款，也可能采取搭售行為，即要求客戶必須購買其關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品，以作為獲得信貸的條件等等。2.3資本的重復(fù)計(jì)算可帶來集團(tuán)整體資本水平的高估
當(dāng)母公司從集團(tuán)外獲得權(quán)益性資金時，這筆資金構(gòu)成了母公司的資本并形成母公司的資產(chǎn)，如果母公司用資產(chǎn)中的一部分作為長期股權(quán)投資對子公司進(jìn)行投資，這筆投資金額就會形成子公司的資本和資產(chǎn)。從表面上看，集團(tuán)作為一個整體的資本應(yīng)等于母子公司資本之和，但實(shí)際上母公司對子公司的投資金額作為資本在母公司和子公司計(jì)算了兩次，發(fā)生了重復(fù)計(jì)算，同時，如果子公司再將其資產(chǎn)的一部分以長期股權(quán)投資的形式投入它的子公司，則這筆投資金額會再被重復(fù)計(jì)算一次，也應(yīng)被扣除?？傊?，只有來自集團(tuán)外部的資本才能作為集團(tuán)的資本。如果缺乏剔除資本重復(fù)計(jì)算的方法和機(jī)制，就會導(dǎo)致集團(tuán)整體資本水平的高估。
2.4分業(yè)監(jiān)管易產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)
由于金融控股公司下的子公司可能涉及多個行業(yè)，而不同行業(yè)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管方法不盡相同，例如監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行、保險、證券等不同行業(yè)的資本要素的定義不同、對資產(chǎn)和負(fù)債的評估方法不同、對資本充足水平的要求也不相同，它反映了各類金融機(jī)構(gòu)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)上的差異，以及風(fēng)險的判斷標(biāo)準(zhǔn)和抵御方式的差別。這些差異的存在，可能會使金融控股公司采取規(guī)避監(jiān)管的行為，再加上金融控股公司內(nèi)部的母子公司之間、子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，會加大各個監(jiān)管機(jī)構(gòu)對各自行業(yè)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的難度，并可能出現(xiàn)監(jiān)管真空。
3金融控股公司的風(fēng)險防范
3.1規(guī)范金融控股公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
由于關(guān)聯(lián)交易的兩面性，因此，不能對其完全禁止，而應(yīng)進(jìn)行規(guī)范，要求金融控股公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易必須符合公平原則。一是監(jiān)管當(dāng)局制定法規(guī)，直接限制某些類型的關(guān)聯(lián)交易。二是監(jiān)管當(dāng)局要指導(dǎo)和監(jiān)督金融控股公司建立起內(nèi)部控制制度，讓金融控股公司自己關(guān)注關(guān)聯(lián)交易及其潛在風(fēng)險。三是完善重大關(guān)聯(lián)交易的披露制度，增加其透明度。四是強(qiáng)調(diào)監(jiān)管當(dāng)局對金融控股公司內(nèi)部控制和信息披露的評價和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制失控或關(guān)聯(lián)交易有違公平交易的原則，應(yīng)立即予以糾正。財(cái)政部門也應(yīng)會同監(jiān)管部門制定和完善金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)處理準(zhǔn)則。
3.2制定和完善相關(guān)法律，反壟斷、反不正當(dāng)競爭行為
為維護(hù)公平的競爭環(huán)境，許多國家都將反壟斷和反不正當(dāng)競爭行為作為金融控股公司監(jiān)管的重要內(nèi)容。其中一個普遍的做法是，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)并購時要進(jìn)行特別競爭評估，以判斷該項(xiàng)并購是否會使其獲得壟斷地位、對市場競爭造成損害。美國的一些法令甚至規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)通過并購所獲得的市場份額的上限。我國的市場體系還不完善，競爭的不充分、市場的分割和壁壘的存在，以及信息的不透明，給不正當(dāng)競爭行為提供了滋生的土壤，隨著金融控股公司的發(fā)展而可能發(fā)生的阻礙競爭的現(xiàn)象尤其值得關(guān)注。應(yīng)加緊制定和完善相關(guān)的法律，對不正當(dāng)競爭行為和可能造成壟斷的行為進(jìn)行限制。
3.3建立有效的資本充足情況監(jiān)管機(jī)制
應(yīng)根據(jù)金融控股公司和其子公司的情況,建立一種能正確衡量金融控股公司及子公司資本充足程度的機(jī)制。該機(jī)制要能識別金融控股公司內(nèi)資本重復(fù)計(jì)算的情況，能查明母公司通過舉債向子公司進(jìn)行股權(quán)投資,而導(dǎo)致過高財(cái)務(wù)杠桿的情況，能評估金融控股公司的整體資本充足狀況。1999年由巴塞爾銀行監(jiān)管委員會、國際證券聯(lián)合會、國際保險監(jiān)管協(xié)會聯(lián)合的《對金融集團(tuán)的監(jiān)管原則》提供了避免資本重復(fù)計(jì)算、評估資本充足程度的基礎(chǔ)審慎法、基于風(fēng)險的累積法和基于風(fēng)險的扣減法，這些方法雖然分析問題的角度不同，但核心思想都是剔除集團(tuán)內(nèi)部的投資。我國財(cái)政部頒布的《合并會計(jì)報表暫行規(guī)定》對一般工商企業(yè)集團(tuán)的會計(jì)報表合并作了較完備的規(guī)定，但對金融控股公司控制下的金融集團(tuán)的會計(jì)報表合并的規(guī)定需要完善。在資本充足標(biāo)準(zhǔn)方面，除了要求每一個被監(jiān)管的子公司滿足各自行業(yè)的資本充足標(biāo)準(zhǔn)外,還要對金融控股公司控制下的金融集團(tuán)制定相應(yīng)的資本充足標(biāo)準(zhǔn)。
3.4完善金融監(jiān)管體系
目前國外對金融控股公司的監(jiān)管主要有主監(jiān)管和統(tǒng)一監(jiān)管兩種模式。前者是指當(dāng)銀行、證券、保險有不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)時，確定一個監(jiān)管人作為金融控股公司的主監(jiān)管人，這種模式以美國為代表。美聯(lián)儲作為主監(jiān)管人對金融控股公司進(jìn)行監(jiān)管，銀行、證券、保險等子公司則由各功能監(jiān)管者監(jiān)管。后者是指金融控股公司及各金融子公司由同一個監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，這種模式以英國、日本為代表。英國的金融服務(wù)監(jiān)管局和日本金融廳分別是兩國的統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)構(gòu)。現(xiàn)在，越來越多的國家傾向于統(tǒng)一監(jiān)管。我國目前對金融業(yè)實(shí)行的是分業(yè)監(jiān)管體制，即由銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會分別對銀行、證券和保險業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。采取分業(yè)監(jiān)管的模式，難免會出現(xiàn)各監(jiān)管主體各自為政、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一以及出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)等情況。筆者認(rèn)為，目前可以考慮的做法是，在銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會三個獨(dú)立的監(jiān)管部門之上，組建一個類似于金融監(jiān)管委員會的機(jī)構(gòu)對金融控股公司進(jìn)行監(jiān)管，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別對金融子公司進(jìn)行監(jiān)管，待時機(jī)成熟時，將銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會并入這個機(jī)構(gòu)，實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管。
參考文獻(xiàn)
1夏斌.金融控股公司研究[M].北京：中國金融出版社，2001
【關(guān)鍵詞】金融風(fēng)險 內(nèi)部控制 防范 措施
前言
金融風(fēng)險指的是與金融有關(guān)的風(fēng)險，如金融市場風(fēng)險、金融產(chǎn)品風(fēng)險、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險等。引發(fā)金融風(fēng)險的原因來自與多個方面，如果有一家金融機(jī)構(gòu)爆發(fā)金融風(fēng)險就會影響到多個金融機(jī)構(gòu)，所帶來的后果會是非常嚴(yán)重的，有的甚至?xí)o金融機(jī)構(gòu)的生存帶來威脅。目前我國正在推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，但是城鎮(zhèn)化建設(shè)的資金從哪里來，一談到城鎮(zhèn)化，全國一片相應(yīng)，各地蜂擁而起，大量的花錢，都來搞城鎮(zhèn)化建設(shè)，但是對于城鎮(zhèn)化建設(shè)相關(guān)問題處理不好，就會促成金融方面危機(jī)的發(fā)生。一個銀行倒閉了就一連串的倒閉，一家企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)，資金鏈就斷了。就目前我國的經(jīng)濟(jì)形勢來講，如何使金融產(chǎn)業(yè)健康、良性的發(fā)展，避免發(fā)生金融風(fēng)險，值得我們深入的研究。
一、金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式及特性
金融市場為經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需資源的流通和配置提供了場所，并通過信息的傳遞，確保了經(jīng)濟(jì)資源的合理配置與優(yōu)化，對社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供了保障，即金融具有資金轉(zhuǎn)化和資源優(yōu)化配置的功能。因此金融在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，主要表現(xiàn)在金融可以使投融資水平和效率得到提高；能夠促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，吸引使企業(yè)良性發(fā)展的優(yōu)秀人才；還可以使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和規(guī)模得到改變；能夠促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。金融在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中即可以使要素總量增加，又可以通過通過要素生產(chǎn)效率和投融資效率促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。金融對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有積極的促進(jìn)作用，但是由于金融產(chǎn)業(yè)受外因影響，不可避免的會出現(xiàn)一些問題即產(chǎn)生金融風(fēng)險，其主要表現(xiàn)形式有信貸風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、外匯風(fēng)險、市場風(fēng)險、犯罪風(fēng)險、金融國際化風(fēng)險等。金融風(fēng)險具有不確定性、普遍性、擴(kuò)散性、隱蔽性和突發(fā)性。
二、發(fā)生金融風(fēng)險的根源
我國發(fā)生金融風(fēng)險的可能是在國家及銀行，這是有我國的財(cái)政、銀行及企業(yè)的制度所決定的?？v觀我國的財(cái)政政策及財(cái)政規(guī)劃，從國家財(cái)政預(yù)算到銀行金融的轉(zhuǎn)變，國家把企業(yè)資金供應(yīng)推給了銀行，這就為銀行發(fā)生金融風(fēng)險提供了前提。政策性貸款存在管理不佳，利用率低下，這就給金融風(fēng)險增加了發(fā)生的途徑。國有企業(yè)經(jīng)營不良，但是仍享受著國家優(yōu)惠的貸款政策，這又是一個增加金融風(fēng)險的途徑。金融風(fēng)險可能來自借款人不履行約定的還款承諾；來自金融機(jī)構(gòu)支付能力的不足；來自市場利率的變動；來自匯率的變化；來自國家宏觀經(jīng)濟(jì)金融決策的不適時宜或失誤；來自金融機(jī)構(gòu)重要人員的違規(guī)經(jīng)營；來自其他國家或地區(qū)的政治經(jīng)濟(jì)形勢變化；來自金融衍生產(chǎn)品的過度使用；來自金融機(jī)構(gòu)的過快發(fā)展等方面。另外銀行內(nèi)部控制體系缺失也是發(fā)生金融風(fēng)險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
三、商業(yè)銀行產(chǎn)生金融風(fēng)險的原因
商業(yè)銀行的風(fēng)險主要來自于內(nèi)部，如果銀行內(nèi)部控制制度存在問題就會導(dǎo)致金融風(fēng)險的發(fā)生。由于專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌時間還不算不長，一些關(guān)系還沒有完全理順，銀行內(nèi)部控制度還不健全，對相應(yīng)的權(quán)力仍缺乏有效的制約方法?；鼘徏帮L(fēng)險監(jiān)督部門還不能充分發(fā)揮監(jiān)管職能作用，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。銀行各部門之間、各崗位之間缺乏必要的制約監(jiān)督機(jī)制；沒有完善科學(xué)合理的業(yè)務(wù)規(guī)程，崗位分工不明確，責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏足夠的控制機(jī)制；授權(quán)機(jī)制不完善，管理層對規(guī)章制度的建立不過重視，風(fēng)險管理還相當(dāng)落后等等都有可能引發(fā)金融風(fēng)險。
四、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)防范金融風(fēng)險的措施
（一）加強(qiáng)宣傳教育，提高對金融風(fēng)險危害的認(rèn)識
要想使金融風(fēng)險得到有效的防范與控制，就應(yīng)從教育著手，在全社會范圍內(nèi)加大有關(guān)金融政策、法律、法規(guī)的宣傳力度，尤其是讓各級領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。并做到從自身做起，對可能發(fā)生的金融風(fēng)險給予關(guān)注，充分認(rèn)識，及早判斷，嚴(yán)格遵守金融法規(guī)，加大執(zhí)法力度，把一切金融風(fēng)險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。
（二）建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度
建立一套完善的內(nèi)部控制制度，銀行內(nèi)部應(yīng)該建立一套嚴(yán)密有效的控制監(jiān)督機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行董事會、高級管理層和各級管理人員為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機(jī)制。一個有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)主要由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正機(jī)制等五個相互獨(dú)立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響著其他四個要素功能的發(fā)揮。構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。具體包括以下幾個方面，第一，建立商業(yè)銀行經(jīng)營管理制度。銀行經(jīng)營管理制度是建立商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制制度的宏觀制度基礎(chǔ)，它是在國家法律制度約束下所形成的有關(guān)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的一種制度安排。根據(jù)各國法律制度的不同，現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營制度主要分為分業(yè)經(jīng)營下的專業(yè)銀行制度和混業(yè)經(jīng)營下的全能銀行制度兩種模式。因此，在金融國際化及全球化的大背景下，商業(yè)銀行如果缺少防范金融風(fēng)險的方法，就無法抵御金融風(fēng)險的發(fā)生。所以為避免商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險，就應(yīng)建立健全經(jīng)營管理制度，并做到認(rèn)真執(zhí)行。第二，建立商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度。商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度是由商業(yè)銀行既定產(chǎn)權(quán)關(guān)系和產(chǎn)權(quán)規(guī)則結(jié)合而成的、能夠?qū)ι虡I(yè)銀行產(chǎn)權(quán)關(guān)系實(shí)行有效組合、調(diào)節(jié)和保護(hù)的制度安排。合理的產(chǎn)權(quán)制度具有界定商業(yè)銀行交易界限、規(guī)范交易行為、形成穩(wěn)定的收益預(yù)期、提供有效的激勵約束和提高資源配置效率等內(nèi)在功能。第三，構(gòu)建商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理過程中制度執(zhí)行的基礎(chǔ)，它決定了商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制中的權(quán)力和責(zé)任分配體系，是商業(yè)銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利分配體系的具體表現(xiàn)形式。第四，健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理組織結(jié)構(gòu)體系。內(nèi)部控制管理組織結(jié)構(gòu)是在特定的銀行公司治理結(jié)構(gòu)下，有關(guān)銀行內(nèi)部控制制度的決策、制訂、組織實(shí)施和協(xié)調(diào)的銀行內(nèi)部組織制度安排。做到分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的內(nèi)部控制管理組織體系是確保內(nèi)部控制及時有效的前提條件，也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的微觀制度基礎(chǔ)。第五，形成商業(yè)銀行風(fēng)險防范文化。風(fēng)險防范文化是商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制制度中的一種“非正式規(guī)則”，它包括銀行員工的風(fēng)險防范意識、風(fēng)險觀、風(fēng)險內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等。這些內(nèi)容決定了商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上的價值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有著重要的影響。
（三）建立監(jiān)督管理信息系統(tǒng)
商業(yè)銀行為支持國家大型項(xiàng)目建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施，配合經(jīng)濟(jì)體制改革和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整方面作出了巨大的貢獻(xiàn)，但在新的經(jīng)濟(jì)形勢及金融體制下，建立完善的銀行監(jiān)督管理信息系統(tǒng)是勢在必行的。建立完善的信息監(jiān)督控制系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)剛性管理和控制，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)代化辦公管理的同時，也可以增加內(nèi)部控制效果，使銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營更加安全和可靠。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適合我國國情及銀行經(jīng)營特點(diǎn)的監(jiān)督管理信息系統(tǒng)，可以有效的實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險評價并及時化解和防范金融風(fēng)險的發(fā)生。
（四）完善商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)
商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)是最有效防范金融風(fēng)險的手段，隨著社會的進(jìn)步和信息技術(shù)的發(fā)展，信息在當(dāng)今社會發(fā)揮著越來越重要的作用，但是，單純的管理信息已不能適應(yīng)市場競爭的需要，企業(yè)必須將管理信息、技術(shù)信息和市場信息融合起來，擴(kuò)大管理的范圍和深度，建立起對變化反應(yīng)敏捷、靈活的管理信息系統(tǒng)（MIS）。完善的、強(qiáng)大的銀行管理信息系統(tǒng)可以確保安全保障機(jī)制安全性的大幅提升，可以滿足用戶對銀行的基本要求。銀行管理信息系統(tǒng)的建立可以對金融風(fēng)險的發(fā)生做到事前預(yù)防，一旦發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險有發(fā)生的跡象可以做到及時的控制，同時還可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險發(fā)生后的監(jiān)督和糾正，即對金融風(fēng)險實(shí)施全過程的動態(tài)管理和控制。在對銀行金融風(fēng)險實(shí)施全過程監(jiān)督和控制的結(jié)果就是實(shí)現(xiàn)銀行長期贏利的目標(biāo)，并且能確保銀行各類報表的質(zhì)量，完全符合報表可靠性、完整性和及時性的要求。商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)，還可以有效的督促銀行認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的法律、管理?xiàng)l例、政策、計(jì)劃以及內(nèi)部管理制度及程序，從而為維護(hù)正常的金融秩序打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
五、結(jié)束語
商業(yè)銀行的風(fēng)險主要來自于內(nèi)部，防范銀行經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部控制是根本的、主要的。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是防范金融風(fēng)險最有效的措施，內(nèi)部控制建設(shè)包括完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，建立有效風(fēng)險監(jiān)控體系，建立監(jiān)督管理信息系統(tǒng)及自身管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。抓好內(nèi)部控制，就抓住了防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。今年以來，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展繼續(xù)保持良好態(tài)勢，宏觀調(diào)控的積極效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快增長，價格調(diào)控總體有效，結(jié)構(gòu)調(diào)整積極推進(jìn)。要保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，提高政策的針對性、靈活性、前瞻性，切實(shí)把握好宏觀調(diào)控的力度、節(jié)奏和重點(diǎn)，處理好保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、管理通脹預(yù)期三者的關(guān)系，努力把物價漲幅降下來，繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長。繼續(xù)采取綜合措施，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)和金融安全。我國應(yīng)切實(shí)采取負(fù)責(zé)任的財(cái)政、貨幣政策，減少財(cái)政赤字，妥善處理債務(wù)問題，保持市場投資安全和穩(wěn)定運(yùn)行，維護(hù)我國金融業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
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