發(fā)布時間：2023-11-18 10:23:40
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國有企業(yè)審計建議樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
生于1970年代末的于，如今是兒童虛擬城市比如世界的營銷中心總監(jiān)，在這個員工上百人的公司里，職位已是中高層。她自認，這樣的成績，是自己一步步努力證明實力、辛苦換來的結(jié)果。所以，當她看到職場新人——那些生于1990 年前后，被習慣統(tǒng)稱為90 后的“孩子”，竟然打卡下班后就能完全將頭腦放空，不再理會工作上的任何事情時，她實在不理解?！巴瑯?，他們也不理解我怎么會在休假旅游時還惦記著工作?！庇跁猿繉Α稌r間線》笑言。如果以大學本科畢業(yè)作為坐標起點，2012年是90后進入職場的第一年。而隨著各公司中越來越多地出現(xiàn)這些年輕人的身影，或許還會有更多人產(chǎn)生如于曉晨這樣的困惑：伴隨著網(wǎng)絡(luò)、全球化環(huán)境成長起來的這一代人，有著與前輩人完全不同的職業(yè)觀與價值觀。
“這些人的特點，我總體感受，圍繞兩個字：新和變?！比f寶盛華集團（中國）雇員服務(wù)有限公司總經(jīng)理徐一平對《時間線》說，“與以往相比，他們受到了更少的束縛，所以在投身職場、選擇職業(yè)時，不會受到傳統(tǒng)價值觀念的束縛，喜歡求新求變，愿意嘗試挑戰(zhàn)，更敢于、更渴望表達自己的觀點，與同事和上級相處時也沒有什么等級觀念?！?/p>
不管你是否準備好，繼在一定界限里小心翼翼地嘗試質(zhì)疑、挑戰(zhàn)權(quán)威的80 后，剛剛逐漸成為職場大軍主力后，公司們又必須開始迎接比80 后更無畏、更標榜個性的90后。而當他們面對職場現(xiàn)存的溝通方式、培訓機制、管理模式，以及這些規(guī)則的制定者與維護者——他們的上級，那些習慣遵從權(quán)威、嚴于律己的60 后、70 后時，互相調(diào)和、妥協(xié)，甚至矛盾與沖突或多或少不可避免。
這個碰撞的過程，不僅是90 后們轉(zhuǎn)型為“職場人”和“社會人”的蛻變過程，亦將是所有企業(yè)在新鮮血液不斷注入的情況下，
自身機制的重建過程。
不一樣的天空
盡管認為剛?cè)肼殘龅倪@些年輕人對工作不是那么的在乎，但于曉晨有時仍然會從他們那里得到驚喜。比如有一次，她團隊中的一名年輕員工呈交的分析報告，就沒有遵循傳統(tǒng)模版，而是囊括了許多3D圖形和表格。原來，這是該員工特意請其從事3D建模專業(yè)工作的一個朋友幫忙完成的。“他們頭腦比較靈活，很會利用周圍資源?！庇跁猿空f。
由于沒有什么等級觀念，更追求平等和公平，如今的職場新人們更渴望時刻表現(xiàn)自己的能力，贏得別人的認可，參與度也更加強烈?！半m然我們之間職位上隔著好幾級，但他們和我說話從來不會畏畏縮縮。 開會時，他們也不管自己的資歷以及有多少前輩在場，會直接表達自己的建議和想法。”徐一平說。不同于自己初入職場時受到的“多聽少說”的“教育”，這些20 歲出頭的員工張揚的個性，給徐一平留下了深刻的印象。
不過，畢竟因為經(jīng)歷和能力的欠缺，年輕員工的建議難免有些稚嫩和學院派。而當他們的意見被“駁回”的時候，他們的工作熱情又往往容易一下子被澆滅，產(chǎn)生情緒上的波動，并會將這種不良情緒明顯地掛在臉上?！斑@一方面可能源于他們還不太適應(yīng)職場的環(huán)境。另一方面也是因為這一代人普遍都是獨生子女，大多數(shù)人物質(zhì)生活條件比較優(yōu)厚，所以個人與自我意識太強，相對來說會比較任性、愛面子?！毙煲黄秸f。
幾周前，一個普通工作日的早上，萬寶盛華一名業(yè)務(wù)助理剛一上班就直接遞交了辭呈。這個1980 年代末出生的女孩此前已在公司工作了一年左右，一直表現(xiàn)不錯。只不過前一天，其負責的一個客戶公司向她的上級反映，他們的項目一直進展不順。原來，該項目已開展數(shù)月，但由于外部環(huán)境的一些原因，很難推動下去。然而這名業(yè)務(wù)助理卻沒有及時將此情況告知她的主管，而是將停滯不前的項目一直保留在自己手里。當她的主管得知后，嚴厲地批評了她的處理方式。女孩對于客戶的“投訴”覺得很委屈，于是，之前在工作上一直比較順利的她，突然就有了再也干不下去的感覺。
“這些年輕人心理還不太成熟，情緒控制比較差，一個突然的事件就會引發(fā)矛盾?！毙煲黄秸f。接到其辭呈的當天，其主管告訴女孩，如果僅僅是因為這件事情就辭職，完全沒有意義；而如果因為是長期壓力累積的結(jié)果，那么需要自己想辦法調(diào)節(jié)。兩三天后的周末，這名女孩所在的團隊正好舉辦了一場團隊建設(shè)活動，在和同事們嬉笑了一天后，女孩決定繼續(xù)留在萬寶盛華?！拔覀冎笠矝]有對她進行更多強化性的溝通，因為在那種情況下她是聽不進去的。而事情過去之后，我覺得她自己都會覺得當時辭職的決定是很沖動的?！?/p>
為很多跨國公司提供招聘服務(wù)的徐一平認為，對于年輕人來說，初入職場，首先就需要做好心理準備：即使出身于很好的學校，在校期間擔任過學生會主席，來到任何企業(yè)，大多還都會從最底端做起，甚至只從事一些非常簡單的整理文檔的工作，所以一定要抱著腳踏實地和務(wù)實的態(tài)度。另外則是，學會和各種類型、各種脾氣的人打交道——這不僅出于工作的需要，也會從中學到很多東西。
迎接90 后
對于如何讓新員工盡快適應(yīng)工作環(huán)境，英語培訓公司英孚從新人培訓入手。其專門有一個針對大學應(yīng)屆畢業(yè)生的培訓，名叫“英孚360”，類似于很多公司的管理培訓生項目?！暗覀兏鼜娬{(diào)企業(yè)家精神，你并不會漫無目的地在各個基礎(chǔ)崗位輪調(diào)，并被設(shè)計好一條按部就班的發(fā)展軌跡?！庇㈡谥袊鴧^(qū)CEO Bill Fisher 對本刊說。新入職的員工，被稱作YEO( 年輕企業(yè)家)，他們有機會跟公司的管理層配對工作，直接跟其學習?！巴ㄟ^此，他們不僅會對公司非常了解，增加很多實戰(zhàn)經(jīng)驗，成為公司得力的幫手，今后想自己做老板時，也會更有自信。”
相比喜歡安穩(wěn)的前輩，新一代職場人更樂于享受生活，職業(yè)理念更加多變，創(chuàng)業(yè)意愿也更加強烈，而單純的物質(zhì)福利已不再是他們看重的唯一條件，一個能獲得長遠提高的平臺更為重要。所以徐一平認為，這對公司的薪酬和激勵機制也提出了新的要求?！氨热缂彝ジ＠?、養(yǎng)老計劃就不如旅游、國外深造吸引人?！毙煲黄竭€特別建議公司應(yīng)該引入對員工的情緒管理和壓力管理機制，最好有一個第三方的渠道為年輕員工的心理進行引導和疏解。
事實上，90 后的職場時代，需要調(diào)整和適應(yīng)的不僅僅是90 后自身。除了提供給職場新人的培訓，英孚還特意面對公司的中高級管理層開展一種情景管理培訓，設(shè)立不同的場景，讓他們演練跟不同的下屬如何打交道。
公司管理層逐漸意識到，以往的硬性管理方式已經(jīng)不再適應(yīng)管理新一代員工。徐一平的心得是，相比直接對其下結(jié)論，告訴他們對錯，她通常會講述一個真實的案例，通過故事來引導，讓年輕員工自己判斷剛才的想法是不是與公司的計劃不相吻合，或者是否會給公司增加不必要的費用。“這樣，他們的接受度會更高?！?/p>
關(guān)鍵詞：國家治理；國企審計；有效路徑
國家審計是指由國家審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，是針對國家財政以及財務(wù)收支的真實性、合法性等進行審計，以維護國家財政經(jīng)濟秩序，保障國民經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展。在當前國有企業(yè)深化改革的背景下，如何針對國有企業(yè)開展審計工作，從國家治理角度對國企審計進行完善，是需要審計機關(guān)重點研究的課題。
一、國有治理視角下國企審計的必要性
國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的支柱，也是國有資產(chǎn)的重要組成部分，其穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系著國民經(jīng)濟的命脈，是保障人民群眾切身利益，推動國家長治久安的基礎(chǔ)?；诖耍瑢徲嫏C關(guān)以國有企業(yè)為對象，提出了國企審計的概念，針對國有企業(yè)的經(jīng)營管理、行業(yè)布局以及監(jiān)管等，從國家治理的角度進行了深入思考。國企審計可以說是國家審計的組成部分，其伴隨著國有企業(yè)的發(fā)展而逐漸成熟，深化國企審計監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的缺陷和問題，從宏觀角度和微觀層面上，提出科學合理的審計建議，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、評價等功能，在保障國有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的同時，也可以提高國家治理效果，推動我國的民主政治建設(shè)與和諧社會建設(shè)[1]。
二、基于國家治理角度的國企審計有效途徑
（一）拓展國企審計范圍
在國企深化改革的背景下，審計機關(guān)應(yīng)該以國企黨政工作為中心，結(jié)合國家審計系統(tǒng)性、全局性的特點，針對國企的制度、體制等方面進行分析和審查，揭示國企在布局、發(fā)展以及監(jiān)管等方面存在的問題，立足國家治理的角度，對國企審計的范圍進行拓展。具體來講，一是應(yīng)該推動國企的優(yōu)化重組，進一步提升國企在服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展方面的作用。就目前來看，許多國企都存在著資產(chǎn)營運效率低、抗風險能力差的問題，嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。對此，審計機關(guān)應(yīng)該積極推動國企的整合重組，做好國企資產(chǎn)審計工作，提出切實可行的審計建議，推動國企的穩(wěn)定發(fā)展；二是應(yīng)該對國企中存在的違法違紀行為進行嚴厲查處，加大揭示力度，提升地方黨委政府的社會公信度；三是應(yīng)該進一步推動制度的改革與完善，通過專項審計調(diào)查、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計等，對國企中存在的結(jié)構(gòu)失衡、監(jiān)管缺失等問題進行解決，推動國企監(jiān)管制度的健全和完善，強化對于國企的監(jiān)管力度[2]。
（二）促進審計結(jié)果公開
針對當前部分國企不重視審計建議，在一些問題上屢查屢犯的情況，審計機關(guān)應(yīng)該做好跟蹤審計工作，督促其及時對問題進行整改，確保黨委政府應(yīng)該高度重視起來，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督、部門聯(lián)動監(jiān)督以及輿論監(jiān)督的方式，對審計整改工作進行強化。國企審計應(yīng)該立足全局，把握重點，從宏觀角度分析企業(yè)的體制和機制建設(shè)，及時對企業(yè)發(fā)展中存在的機制性缺陷和體制性漏洞進行揭示和彌補，堅持從局部到全局、從微觀到宏觀的深入分析，找出問題的本質(zhì)所在，提出切實有效的改革建議，加強對于風險的防范和管控。另外，應(yīng)該推動審計結(jié)果公開，進一步擴大國企審計的影響力，提高社會公眾對審計結(jié)果的關(guān)注度，引導其積極參與到監(jiān)督管理工作中，強化社會輿論監(jiān)督，結(jié)合問責任，促使國企正視自身存在的問題，積極進行整改，對體制、機制和制度等進行健全，結(jié)合相應(yīng)的成果對國企審計進行深化，促進國家的長治久安。
（三）創(chuàng)新審計措施方法
現(xiàn)階段，國企企業(yè)采用的審計方法多為事后審計，而且主要是通過查賬的方式進行審計，這種審計方法存在著嚴重的滯后性，在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題后，國有資產(chǎn)已經(jīng)出現(xiàn)了侵占和流失的現(xiàn)象，或者存在著嚴重的損失風險。對此，審計機關(guān)應(yīng)該及時對審計觀念進行更新，從國家治理以及國企體制改革的角度，進行審計方法的改進和創(chuàng)新，如審計組織方式的創(chuàng)新、審計技術(shù)方法的創(chuàng)新等，積極引入現(xiàn)代信息技術(shù)，推動審計的信息化，并以此深化國企審計，將原本的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑霸u估，及時感知企業(yè)發(fā)展中存在的傾向性問題，評估風險和隱患發(fā)生的幾率，盡可能將其消滅在萌芽狀態(tài)。從目前的發(fā)展情況分析，科學技術(shù)的發(fā)展帶動了企業(yè)管理的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，也使得國企審計面臨著新的挑戰(zhàn)。相比較一般企業(yè)，國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)更廣，業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量也更大，而且隨著企業(yè)的發(fā)展，會計信息呈現(xiàn)出了越來越復(fù)雜的趨勢。對此，可以引入計算機審計的相關(guān)方法，利用專業(yè)的計算機系統(tǒng)，可以對國有企業(yè)的業(yè)務(wù)信息進行高效處理，大大減輕了審計人員的負擔，提高了審計工作的效率，也使得國企審計的深度和廣度得到了進一步的拓展。在推動信息化審計的過程中，一是必須加強對于國企計算機方法體系的深入研究，二是應(yīng)該做好國企信息系統(tǒng)的建設(shè)；三是應(yīng)該完善國企信息數(shù)據(jù)庫，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)進行跟蹤審計，提升信息環(huán)境下審計工作的查錯糾弊以及服務(wù)國家治理的能力[3]。
三、結(jié)語
總而言之，在當前新的發(fā)展形勢下，審計機關(guān)應(yīng)該重視國企審計工作，從國家治理的角度，找準國企審計的重心，對國企審計工作中存在的問題進行揭示和分析，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能，從預(yù)防、揭示、抵御三個方面著手，推動國企審計的進一步深化，確保其功能的充分發(fā)揮。
參考文獻：
[1]戴本驕.國家治理視角下審計機關(guān)深化國企審計的思考[J].商場現(xiàn)代化，2012（33）：149-150.
[2]黎潤嬌.基于國家治理維度談國企審計責任與重點[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2014（10）：243.
伴隨著中國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，市場經(jīng)濟的介入，作為公有制經(jīng)濟的重要組成部分的國有企業(yè)，嚴重受到了改制浪潮的沖擊，對國有企業(yè)審計體系的要求不斷提高，原有的審計水平面臨著極大的挑戰(zhàn)。充實完善國有企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容，加強改進國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，促進國有企業(yè)改制，使其健康快速地發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)審計體系的重要性
國有企業(yè)審計是由專職機構(gòu)或有專業(yè)技能人員接受特定組織的委托或授權(quán)，以法律法規(guī)為準繩，按照程序?qū)匈Y產(chǎn)進行監(jiān)督和管理，對被審單位的國有資產(chǎn)及相關(guān)資料進行檢查、核實，保證國有資產(chǎn)不受到損害，維護國有資產(chǎn)保值增值，對審計單位經(jīng)濟活動的合法性和效益性做出評價、鑒定并出具報告的活動。首先，它可以借審計手段對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控進行維護，阻止或消除經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象，從心理上對做錯事的人員起到強烈的威懾作用，有利于發(fā)展廉政建設(shè)，遏制經(jīng)濟犯罪行為，促進國有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理，加速國有企業(yè)內(nèi)部的高速運作和良性循環(huán)。其次，它可以對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理進行指導監(jiān)督，加強企業(yè)管理層的管理意識，通過經(jīng)營審計，加強國有企業(yè)的自身價值，控制成本支出費用，減少浪費，對內(nèi)部風險評估進行充分地識別，有效地完成預(yù)期目標。
二、國有企業(yè)審計體系的審計要求
為了使企業(yè)更好地適應(yīng)市場需求，構(gòu)建良好的審計機構(gòu)及管理模式，保證對企業(yè)內(nèi)部多方面的活動進行審計協(xié)調(diào)，從根本上解決企業(yè)內(nèi)部制度的完善性和有效性，審計體系責無旁貸。第一，審計體系作為內(nèi)部控制管理的重要組成部分，一定要有對企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境獨立地行使監(jiān)督的權(quán)力，不受干擾地對企業(yè)的財務(wù)管理、經(jīng)濟風險及人員行為都有著一定范圍的控制。第二，審計體系的構(gòu)建，不但可以提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，而且可以最大限度地監(jiān)督企業(yè)管理人員的經(jīng)營管理績效，得出客觀公正的政績評價，對管理層的經(jīng)濟指標完成情況及各項管理情況進行審計，明確各個管理層的經(jīng)濟責任，強化中層管理人員的責任心，與任免人事部門緊密配合，對離職中層干部的經(jīng)濟情況進行客觀地審計，保證企業(yè)的整體內(nèi)部管理最優(yōu)化。第三，審計體系的構(gòu)建確保國有企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整性有著積極的作用。通過常規(guī)性的內(nèi)部審計，定期或不時抽查國有企業(yè)資產(chǎn)的增減情況、財產(chǎn)的完整程度、及財產(chǎn)的結(jié)存狀況。做到國有企業(yè)資產(chǎn)“賬賬相符”、“賬表一致”、“賬實對應(yīng)”的局面，早發(fā)現(xiàn)早處理，嚴堵漏網(wǎng)之魚，杜絕人為因素造成的經(jīng)營風險。
三、我國國有企業(yè)審計體系的現(xiàn)狀分析
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)自身的內(nèi)部管理審核管理機制所面臨的不確定性也越來越多，高風險，多元化的領(lǐng)域，給企業(yè)管理帶來了前所未有的難度，也使國有企業(yè)審計工作舉步維艱。主要表現(xiàn)在：審計工作所做出的決定，因部門之間缺乏交流和溝通，封閉式運作，往往在執(zhí)行過程中，難以到位；內(nèi)部審計工作的專業(yè)人員人手不夠，加上審計人員的專業(yè)理論知識、職業(yè)審慎能力及其他能力匱乏，使得內(nèi)部審計素質(zhì)與審計質(zhì)量要求不相匹配；在國有企業(yè)的審計體系三大元素：國家、內(nèi)部與社會，三者之間相互聯(lián)系，各司其職，相互協(xié)調(diào)，但當前的審計操作中，內(nèi)部審計與社會審計的作用在不斷強化，而國家審計這一主導地位的審計功能卻在日益下降，覆蓋面較窄，造成內(nèi)容審計與外部審計的不平衡。
四、構(gòu)建國有企業(yè)審計體系的措施分析
國有企業(yè)審計體系的構(gòu)建對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完整性起著關(guān)鍵性的作用，向企業(yè)外部的利益相關(guān)者提供企業(yè)各項管理及風險管理的信息，增強企業(yè)的管理透明度，擴大企業(yè)的社會效應(yīng)，尋求外部環(huán)境對企業(yè)的有力支持。
1.內(nèi)部審計體系的原則
在國有企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)治理及控制為管理制度的重點，內(nèi)部審計體系以此為導向，完善及有效地實現(xiàn)“以風險為導向、以控制為主線、經(jīng)治理為目標、以增值為目的”的宗旨，堅持以下幾點原則：（1）堅持內(nèi)部審計與微觀環(huán)境相契合的原則，融合內(nèi)部審計領(lǐng)導、內(nèi)部審計報告途徑、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立等方面，憑借新方法和新審計工具，使內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系得到優(yōu)化。（2）堅持內(nèi)部審計的獨立性與客觀性的原則。內(nèi)部審計機構(gòu)不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理決策，如果內(nèi)部審計人員有參與到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理決策職能，就要執(zhí)行回避政策，不參與相關(guān)的審計工作，以便內(nèi)部審計人員更好地行使監(jiān)督經(jīng)營管理職能，對企業(yè)的評估合法、公允、客觀。（3）堅持將企業(yè)效益增值為內(nèi)部審計目標的原則。企業(yè)內(nèi)部審計的職能就是致力于為企業(yè)創(chuàng)造社會價值，提供改善治理程序措施，積極采用咨詢服務(wù)方式，以價值導向呈現(xiàn)服務(wù)成果，幫助增加企業(yè)價值，提供安全性保障，為管理層提供行之有效地咨詢建議。（4）堅持內(nèi)部審計體系的效率性和效果性原則?？茖W合理地設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容，科學利用企業(yè)資源，減少重復(fù)審計環(huán)節(jié)，借助國家審計的權(quán)威效應(yīng)，提高自身的審計工作質(zhì)量，降低審計風險。
2.建立完善的國有企業(yè)國家審計法律制度，強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督
在現(xiàn)代審計組織的制度體系，包括了內(nèi)部審計制度和外部審計制度。我國相繼出爐了《財務(wù)收支審計制度》、《預(yù)算決算審計制度》等多項法規(guī)，國有企業(yè)內(nèi)部審計制度由企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者控制，審計主管人員對內(nèi)部審計制度的控制權(quán)要獨立，減少中間管理環(huán)節(jié)，與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者直接對接，保證企業(yè)的財務(wù)活動及管理活動在真實、公允的狀態(tài)下運作，審計的改善建議得到充分地實施。審計人員對于發(fā)現(xiàn)的問題沒有如實反映或刻意隱瞞，就應(yīng)承擔一定的法律責任，同時，企業(yè)內(nèi)部審計也要與外部審計相結(jié)合，以國家審計組織為主，建立與外界審計制度相配備的內(nèi)部審計制度，與國家審計部門接軌，配合其他政府部門，如：紀檢、司法、監(jiān)察部門等，進行有效的內(nèi)部審計、財務(wù)核算，充分挖掘其審計成果，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計與國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導關(guān)系，保證國家審計機關(guān)的政策制度在國有企業(yè)內(nèi)部管理中得到實施，從整體的企業(yè)財務(wù)進行控制，利用外部的先進有效地審計技術(shù)和審計人員，多方位地審計企業(yè)經(jīng)濟效益的實效性和欠缺點，為企業(yè)自身的內(nèi)部審計體系提供更好更準確的改善依據(jù)，通過審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的優(yōu)劣，核實分析各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的問題所在，找出增收節(jié)支的良策，開拓出企業(yè)經(jīng)濟效益的潛力途徑，提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平。
3.加強審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高勝任能力
（1）審計部門提交的審計結(jié)果、報告風險評估資料，都有賴于審計人員專業(yè)的知識作為鋪墊，他們的專業(yè)勝任能力的高低與審計風險的大小有著密不可分的關(guān)系。沒有一支高素質(zhì)的審計隊伍，審計質(zhì)量的提高、降低審計風險都將無從談起。因此，努力打造一支嚴謹、廉潔、高效的專業(yè)審計隊伍是大勢所趨。例如，對一家國有企業(yè)財務(wù)管理的審計過程中，發(fā)現(xiàn)管理費用與上年同期相比增加了5%，根據(jù)AO查詢分析，查明異常情況，原因是企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費分解到公務(wù)費、差旅費或其他等明細科目中，來逃避稅務(wù)檢查，同時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)錯將不屬于當期收入的49萬元計入，一個賬面盈利5萬元的企業(yè)，經(jīng)審計核實，實際上虧損了89萬元；審計機構(gòu)處理后，提交改進建議，有效控制費用的合理支出，規(guī)范財務(wù)管理制度，為企業(yè)的管理起到了監(jiān)督促進作用。
（2）國有企業(yè)要加大力度，開展業(yè)務(wù)知識、現(xiàn)代科技及專業(yè)技能的培訓，提高專業(yè)人員的風險防范意識，堅決按國家法律規(guī)范執(zhí)行審計工作，運用先進的工具及新型的方法，用信息傳輸數(shù)字化、普及化，計算機軟件進行分析管理，不斷技術(shù)革新，借助專業(yè)的理論知識，對企業(yè)的審計情況進行審計處理和處罰，將審計風險控制在合理的范圍內(nèi)。審計機構(gòu)人員與企業(yè)主要管理層和風險負責人保持密切地聯(lián)系，相互溝通和探討，協(xié)助他們對下一年度的經(jīng)營發(fā)展趨勢進行分析，制定切實有效的行動計劃，實現(xiàn)管理的現(xiàn)代化。在2008年國資委對國有企業(yè)信息化評級調(diào)查中，A級企業(yè)有17家，不達標的D、E級企業(yè)有18家；在2011年社會調(diào)查企業(yè)內(nèi)部審計信息化調(diào)查表顯示，運用計算機進行輔助風險評估程序的單位甚少，各企業(yè)使用的財務(wù)、業(yè)務(wù)軟件均不相同，采集的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)可能會存在瑕疵或缺陷，影響審計機構(gòu)的評估結(jié)果，所以要加強審計人員的數(shù)據(jù)處理及分析能力，提高技術(shù)含金量，以人為本，將企業(yè)審計走上新臺階。
［關(guān)鍵詞］ 國有企業(yè)；對外投資；審計；管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 019
［中圖分類號］ F239.1 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）17- 0033- 03
1 引 言
國有企業(yè)對外投資，是指國有企業(yè)依法運用自身所有的各種資產(chǎn)，包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，向其他經(jīng)濟主體進行的投資。國有企業(yè)對外投資包括直接投資和間接投資，根據(jù)投資期限長短可分為長期投資和短期投資。
對外投資業(yè)務(wù)可以提高國有企業(yè)資金使用效率，增強企業(yè)盈利水平，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)市場競爭能力。作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，國有企業(yè)對外投資除對自身的影響較大外，對國家經(jīng)濟的重要性也不言而喻。但是，國有企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)在獲得經(jīng)營成果、提高經(jīng)濟效益、不斷擴大企業(yè)規(guī)模的同時，也存在著影響企業(yè)經(jīng)營的可能性，可能造成企業(yè)的經(jīng)營風險，影響企業(yè)未來發(fā)展，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。
對國有企業(yè)對外投資的審計在規(guī)范對外投資行為，加強對外投資的內(nèi)部控制，提高對外投資的經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，有助于保證國有資產(chǎn)投資安全性，預(yù)防投資風險，能夠為國有企業(yè)資產(chǎn)安全提供有力的保障手段，促進國有資產(chǎn)的保值增值。
2 對國有企業(yè)對外投資審計的內(nèi)容
2.1 評價投資業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性
對國有企業(yè)投資業(yè)務(wù)的審計，包括審計企業(yè)投資行為達到一定金額，是否經(jīng)過主管部門同意審批，若涉及境外投資，是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，是否存在以對外投資的名義將外匯存放于境外的行為。在進行審計時，投資方向是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定也屬審計內(nèi)容之一，要審查企業(yè)的對外投資是否屬于國家禁止從事的行業(yè)，是否能夠促進國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展和持續(xù)發(fā)展，是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。
2.2 審查國有企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度
對外投資業(yè)務(wù)的審計還包括對相關(guān)內(nèi)控制度的了解和評價。如：審查非貨幣性金融資產(chǎn)如股票、債券等的保管方式，是否委托獨立的專門機構(gòu)如銀行、證券公司進行保管，或由企業(yè)自行保管。若由企業(yè)自行保管，是否由兩個以上人員共同控制；企業(yè)應(yīng)制定詳細的存入取出登記制度，將存入取出情況詳細記錄于證券登記簿。審計內(nèi)容還應(yīng)包括金融資產(chǎn)盤點制度，企業(yè)是否賬載是否賬實一致；企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)是否已建立嚴格的會計核算制度，投資信息是否真實可靠，對各項對外投資項目是否正確核算，對外投資資產(chǎn)增加、減少及投資收益是否進行準確核算，內(nèi)部控制制度是否健全，相關(guān)信息是否值得信賴。
2.3 審查企業(yè)投資的經(jīng)濟性和效益性
對外投資業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性審計，主要是對于對外投資項目的成本耗費情況進行審計。應(yīng)重點審計對外投資項目的工程建設(shè)量與各項費用的核算情況是否準確，數(shù)量是否正確，計算過程是否符合要求；審計對外投資項目預(yù)算與項目決算結(jié)果之間的差異大小，差異是否在正常范圍內(nèi)；項目設(shè)計是否進行變更，變更手續(xù)是否齊全，內(nèi)容是否真實；建設(shè)單位是否及時辦理工程決算等。對外投資的經(jīng)濟性審計注重對投資項目整個過程進行完整的審查，主要是采用跟蹤審計等方式進行，通過對投資經(jīng)濟性的審計，能夠及時糾正和消除不利因素，避免不當費用和成本的發(fā)生。
對外投資效益性的審計主要審查對外投資經(jīng)營活動投入資源與產(chǎn)出成果的對比關(guān)系，以評價對外投資業(yè)務(wù)的投資效率。審計內(nèi)容主要包括對外投資投入成本和產(chǎn)出成果的準確性和真實性，對影響對外投資業(yè)務(wù)的主要因素進行分析，并針對這些因素提出切實可行的改進建議。審計應(yīng)主要以資金運用為中心，對資金支出過程進行重點監(jiān)控，實行動態(tài)的、持續(xù)的審計。
3 對外投資審計中的常見問題
3.1 對外投資項目不合規(guī)
部分國有企業(yè)對外進行投資時，并未經(jīng)過上級主管部門和國家相關(guān)部門的審批，將合作經(jīng)費、專項資金等不應(yīng)進行投資的資金挪作他用或者將資金投資于不符合國家規(guī)定的項目和內(nèi)容，導致對外投資活動不合規(guī)。避免未經(jīng)批準的這部分投資業(yè)務(wù)，由于人員變動和機構(gòu)改制等原因，使這部分投資失去控制，從而造成國有資產(chǎn)流失。
3.2 對外投資可行性論證不足
投資可行性論證是國有企業(yè)對外進行投資的重要參考，投資可行性報告的客觀性、真實性、可靠性，決定了對外投資成功與否。部分企業(yè)未進行充分的投資可行性論證便進行了投資，最終造成投資決策失誤。例如：有的企業(yè)在進行對外投資可行性論證中，預(yù)計公司投資收益為2 000萬元，但該投資項目實際投產(chǎn)后，年平均銷售額僅為300萬元，與可行性分析嚴重不符，導致企業(yè)投資失敗從而出現(xiàn)巨額虧損，在項目投產(chǎn)后無法繼續(xù)經(jīng)營，使得企業(yè)倒閉，國有資產(chǎn)嚴重流失。
3.3 對外投資收益不足
國有企業(yè)在對外投資中，最基本的原則是首先要保證國有資產(chǎn)保值。在確保國有資產(chǎn)不流失的前提下，獲得對外投資的收益。部分國有企業(yè)進行投資時，過度樂觀估計投資效益，在對外投資項目的經(jīng)營中，由于管理不善等原因，使投資項目出現(xiàn)虧損，投資收益不足，甚至沒有收到收益，直接導致國有資產(chǎn)的流失。
3.4 利用對外投資達到非法目的
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；新新會計體系；審計工作；發(fā)展模式
一、引言
結(jié)合當前我國國有企業(yè)改革背景下的新型會計升級體系構(gòu)建和發(fā)展的現(xiàn)狀來判斷，在全新技術(shù)手段和應(yīng)用理念的支撐下，雖然整體上呈現(xiàn)出一種向好向上的發(fā)展態(tài)勢，但是其中依然有很多問題亟待商榷與研究。較為突出的有：第一是如何應(yīng)用全新的會計審計體系對我國國有企業(yè)的審計風險控制做科學的管理和預(yù)測，借此降低風險對我國國有企業(yè)造成的干擾和傷害；第二是如何對我國國有企業(yè)會計審計工作的方法進行有效的創(chuàng)新和發(fā)展，借此實現(xiàn)對我國國有企業(yè)內(nèi)部控制以及外部控制整體效能的提升與發(fā)展；第三是如何基于問責制度的建設(shè)和應(yīng)用實現(xiàn)新型會計審計體系構(gòu)建和發(fā)展的效率與質(zhì)量，通過扎實審計基礎(chǔ)，提升審計標準，嚴格審計制度的方法帶動我國國有企業(yè)的發(fā)展；第四是如何對相關(guān)審計工作人員進行專業(yè)的培訓工作開展，促進工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)操守，確保工作人員在后續(xù)的工作中尊重自己、尊重行業(yè)。
二、應(yīng)用全新會計體系，做好審計風控
在當前我國社會的建設(shè)與進步過程中，國有企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)效能與經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量得到了可持續(xù)性的發(fā)展?；诖?，隨之而來的除了更加豐厚的收益之外，還有更加隱秘的、更加復(fù)雜的危機和風險。為了確保對國有企業(yè)生產(chǎn)效能與運行質(zhì)量的保障和穩(wěn)步推進，務(wù)必要對企業(yè)所面臨的各項風險與困難做出全面的解讀和分析。在這一背景下，要重點發(fā)展國有企業(yè)會計審計體系的建設(shè)質(zhì)量與建設(shè)思路，實現(xiàn)對國有企業(yè)審計工作的有效開展，發(fā)揮其應(yīng)有價值，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行。
例如：在當前我國國有企業(yè)新型會計審計體系建設(shè)和發(fā)展的過程中，在原有的基礎(chǔ)上增加了“內(nèi)部審計應(yīng)用制度”以及“內(nèi)部審計職責范疇”兩項內(nèi)容。從本質(zhì)上分析，上述兩項內(nèi)容主要針對的是我國國有企業(yè)在未來的發(fā)展與建設(shè)過程中可能會遇到的各類內(nèi)部風險問題提出的企業(yè)內(nèi)部風險管理與控制建議。在此，我國國有企業(yè)新型會計審計體系在建設(shè)過程中突出了對企業(yè)內(nèi)部審計效能的發(fā)揮以及升級力量的正確應(yīng)用。旨在通過該方法有效的對當前我國國有企業(yè)內(nèi)部風險做控制和管理。另外，在這一背景下，針對企業(yè)的內(nèi)部風險進行控制與管理時，能夠基于審計工作的開展實現(xiàn)對內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮，明確內(nèi)部審計的方向與目標，反映內(nèi)部審計的制度和原則，為將來我國國有企業(yè)的規(guī)范運營、規(guī)范管理、規(guī)范風險控制與管理提供幫助與支撐。
三、創(chuàng)新審計工作方法，由內(nèi)而外延伸
對我國國有企業(yè)會計審計體系的發(fā)展和建設(shè)，需要基于創(chuàng)新理念的應(yīng)用與創(chuàng)造性思路的開辟突出由內(nèi)而外的會計審計體系構(gòu)建模式。在這一背景下，能顧突出審計工作開展對我國國有企業(yè)內(nèi)部與外部控制的整體效率和質(zhì)量，且能夠結(jié)合確保審計工作開展的合法化與合理化，為后續(xù)審計水平的發(fā)展與審計質(zhì)量的提升提供保障與支撐。
例如：在創(chuàng)新審計工作方法的過程中，需要審計工作人員針對我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制與外部控制協(xié)調(diào)性展開相應(yīng)的分析。結(jié)合我國國有企業(yè)的運營成本、投資成本、投資預(yù)算、整體收益、員工福利等多項元素構(gòu)建全新的審計工作范圍與結(jié)構(gòu)。這樣，能夠有效的挖掘出潛藏在我國國有企業(yè)深處的內(nèi)部風險與外部風險，進而實現(xiàn)對相關(guān)風險的有效規(guī)避與轉(zhuǎn)移，并為后續(xù)的風險發(fā)生與延續(xù)做準確的預(yù)測工作，借此抑制風險的蔓延。另外，在執(zhí)行由內(nèi)而外的審計工作時，還需要在創(chuàng)新審計工作方法的過程中突出對審計評價工作的開展、審計監(jiān)督工作的開展、審計咨詢工作的開展、審計舉報工作的開展、審計投訴工作的開展、審計風險警示工作的開展等。借此，可以為后續(xù)的我國國有企業(yè)新型會計審計體系構(gòu)建提供全新的運營思路與運營空間，且能夠帶動我國國有企業(yè)對自身內(nèi)部與外部控制的整體效果提升。
四、基于問責制度構(gòu)建，扎實審計基礎(chǔ)
在任何企業(yè)中，會計工作領(lǐng)域都是一個非常敏感的區(qū)域。在此，設(shè)立科學合理的問責制度，能夠?qū)⒇熑温鋵嵉饺?，且可以有效控制各類問題與風險發(fā)生的概率，實現(xiàn)工作人員的定崗定位目標建設(shè)與發(fā)展。在這一背景下，問責制度的構(gòu)建能夠有效帶動我國國有企業(yè)新型審計體系的建設(shè)和發(fā)展效能。
例如：我國國有企業(yè)需要結(jié)合不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境以及行業(yè)政策支撐與保障的條件，有效的提升企業(yè)本身對風險的預(yù)防與干預(yù)能力。在此，通過新型審計體系的構(gòu)建可以對其做有效的支撐，且能夠進一步夯實我國國有企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的開展質(zhì)量。而在構(gòu)建問責制度的同時，需要結(jié)合全新的審計體系發(fā)展與運行，思考如何在問責制度的建設(shè)中融入對企業(yè)會計風險敏感性的問責制度、融入對企業(yè)財務(wù)決策科學合理化的問責制度、融入對企業(yè)內(nèi)部以及外部財務(wù)管理工作開展的問責制度、融入企業(yè)會計工作人員對市場發(fā)展環(huán)境的準確判斷問責制度等相關(guān)內(nèi)容。在此需要重視的是，若想實現(xiàn)對相關(guān)建議的融合應(yīng)用，并體現(xiàn)在問責制度中，就需要對我國國有企業(yè)會計從業(yè)人員做深入的專業(yè)培養(yǎng)與教育，借此提升會計人員的職業(yè)敏感性。只有這樣，問責才有意義，審計才有基礎(chǔ)，后續(xù)工作開展才有方向。
五、全力開展人員培訓，促進職業(yè)素養(yǎng)
對我國國有企業(yè)會計從業(yè)人員進行職業(yè)素養(yǎng)的提升與發(fā)展，是當前國有企業(yè)在建設(shè)全新審計體系過程中個別關(guān)注的一個問題。應(yīng)為審計工作的開展基礎(chǔ)是人，而人作為一種有思維的個體，對于工作的態(tài)度、工作的，模式與方法有著不同的認知。如果不能將之做到有效統(tǒng)一，便無法實現(xiàn)審計工作在國有企業(yè)中的高效發(fā)展，更無法體現(xiàn)其價值和作用。
例如：在培訓工作開展中，需要結(jié)合信息技術(shù)教育手段促進工作人員的會計電算化能力，同時要在這一基礎(chǔ)上為員工進行全新審計體系建設(shè)與發(fā)展效能的分析，借此提升員工對全新審計體系運行狀況的深度了解與認識。這樣，能夠逐步提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，促進員工的專業(yè)技能，端正員工的工作態(tài)度，使其明白，國企的發(fā)展離不開審計，審計的運行離不開人力，而人力需要建立在端正的職業(yè)素養(yǎng)基礎(chǔ)上科學應(yīng)用。通過該方法的應(yīng)用能夠有效推動當前我國國有企業(yè)的進一步發(fā)展和建設(shè)，實現(xiàn)我國國有企業(yè)會計審計體系的科學構(gòu)建與合理應(yīng)用。這對于未來我國國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和審計改革體系的構(gòu)建與發(fā)展具有重要的作用和現(xiàn)實意義。
我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展速度很快，企業(yè)之間的競爭也愈加激烈，在激烈的競爭環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作對企業(yè)運營風險、資產(chǎn)管理和經(jīng)營管理等方面都發(fā)揮著重要作用。本文首先概述內(nèi)部審計的基本情況，然后主要分析內(nèi)部審計在國有資產(chǎn)管理中的作用。
【關(guān)鍵詞】
內(nèi)部審計；國有；資產(chǎn)管理；作用
0 前言
對于國有企業(yè)來說，內(nèi)部審計工作是一種高層次的審計，對國有企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督和評價，同時也要對國有企業(yè)經(jīng)營中存在的問題進行修正，從而改善國有企業(yè)的財務(wù)管理和資產(chǎn)管理水平，不斷提升企業(yè)的競爭力。
1 內(nèi)部審計的基本概述
國際內(nèi)部審計協(xié)會的內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，是以增加組織價值和資質(zhì)運行效率為最終目的。通常利用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方式對風險管理、控制和治理流程做出評價，不斷提高這些流程的效率，最終實現(xiàn)組織目標。國家審計署對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計對單位及其所屬單位的財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟活動及經(jīng)濟效益等行為進行監(jiān)督和評價，從而強化經(jīng)濟監(jiān)管水平。在國家審計署該定義后，中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準則》中將其定義為：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部獨立客觀的評價和監(jiān)督活動，對經(jīng)營活動進行審查、控制和評價，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的科學性、合法性和有效性。國務(wù)院國資委也對內(nèi)部審計做出定義，在此就不一一贅述?？傊瑑?nèi)部審計的基本概念包括下面幾點：內(nèi)部審計機構(gòu)是主體；對經(jīng)濟活動的監(jiān)督評價是目的；國家相關(guān)法律、財務(wù)制度和內(nèi)部規(guī)定是依據(jù)；財務(wù)預(yù)算、決算、收支，經(jīng)營績效、資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營活動的效益性、真實性和合法性等是主要內(nèi)容。
2 內(nèi)部審計的作用和方法
2.1 內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計的作用主要表現(xiàn)在五個方面：第一，有利于企業(yè)建立完善的法人治理機構(gòu)，通過內(nèi)部審計推動我國國有資產(chǎn)相關(guān)法律的建設(shè)和施行，保證國有資產(chǎn)保值增值；第二，監(jiān)督作用，在國有資產(chǎn)改制過程中，有效防止國有資產(chǎn)流失，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、進行資產(chǎn)評估等；第三，防范違法違紀行為，國有資產(chǎn)管理中未免有人在思想上有所波動，借機謀取私利的現(xiàn)象會發(fā)生，內(nèi)部審計能夠確保國有企業(yè)資產(chǎn)管理有法可依、有法必依；第四，有效減少改制造成的潛虧，內(nèi)部審計利用清產(chǎn)核資方式對資產(chǎn)質(zhì)量評價并對相關(guān)人追究責任，能最大限度降低潛虧可能性，降低國家損失；第五，增強企業(yè)經(jīng)營活力，內(nèi)部審計對企業(yè)人力資源管理、控制制度、崗位職責等多方面進行評價，換個角度來說就是在增強企業(yè)經(jīng)營活力。
2.2 內(nèi)部審計的方法
企業(yè)內(nèi)部審計的方法有多種，下面三種是最常用的，也是最主要的內(nèi)部審計方法：
抽查法：抽查法是審計人員目前對企業(yè)進行審計使用的一種非常重要的方法，對企業(yè)財務(wù)資料抽查再進行審計，一半包括隨機抽樣、等距抽樣和PPS抽樣三種抽查方式。
順查法：按照企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生順序完成審計，通常是按照會計憑證、賬簿和報表的順序進行審計，如果任何流程出現(xiàn)錯誤，都要及時找到錯誤原因并修正。
逆查法：按照企業(yè)經(jīng)營活動的反順序完成審計，通常是審計人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)報表中的錯誤，然后根據(jù)報表的錯誤審查賬簿和憑證。
3 內(nèi)部審計在國有資產(chǎn)管理中的作用分析
3.1 保證國有企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展
國有企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進行需要內(nèi)部審計來維護。內(nèi)部審計定期對國有企業(yè)的財務(wù)情況進行審查，有效避免出現(xiàn)財務(wù)問題，在出現(xiàn)問題時盡快發(fā)現(xiàn)并解決。而且做好內(nèi)部審計工作，還能保證國有企業(yè)財務(wù)信息的合法性和真實性，避免財務(wù)信息失真，為國有企業(yè)發(fā)展和做出決策提供依據(jù)。利用內(nèi)部審計工作分析結(jié)果對國有企業(yè)利益實現(xiàn)、價值寒涼等方案的選擇提供依據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益和技能水平的提升。例如山東某國企定期派審計人員對財務(wù)部門進行審計，對財務(wù)政策運作和成本等進行審查和監(jiān)督，有效的避免財務(wù)發(fā)生問題，同時也明確了各部分的管理職責。
3.2 完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度
做好內(nèi)部審計工作對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善有很大幫助。首先，在企業(yè)整體內(nèi)部控制環(huán)境中，審計人員要想對財務(wù)部門進行審計，就需要掌握各部門特別是財務(wù)部門業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵節(jié)點，因此內(nèi)部審計工作的針對性更強；其次，對國有企業(yè)進行內(nèi)部審計，能夠客觀獨立對企業(yè)進行內(nèi)部控制，審計人員能夠根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況確定日后發(fā)展方向，提出建設(shè)性的建議。具備良好審計技能和較高素養(yǎng)的審計人員，對國有企業(yè)進行內(nèi)部審計時，一定會以資產(chǎn)保值增值、企業(yè)財務(wù)信息的真實性和法律法規(guī)的遵守等方面為主要控制內(nèi)容。如果內(nèi)部控制制度存在問題，審計人員就會立即向上級提出建議。
3.3 規(guī)范會計人員職業(yè)道德
內(nèi)部審計工作可以對會計人員職業(yè)道德進行規(guī)范因此企業(yè)對會計人員的職業(yè)道德的要求都較高，會計人員不僅要具備最基本的專業(yè)技術(shù)、理論知識和執(zhí)業(yè)知識外，還要具備良好的執(zhí)業(yè)道德。國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作可以說是一種隱形監(jiān)督方式，可以對會計工作有效的管理和監(jiān)督。審計工作是通過對會計管理和核算工作糾正財務(wù)管理中可能存在的問題，從而保證會計管理和核算工作的正常進行。財務(wù)問題的出現(xiàn)大多數(shù)都是會計人員出錯而引發(fā)的，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計可以提高會計人員的技能水平和職業(yè)道德。
4 內(nèi)部審計在國有資產(chǎn)管理中的監(jiān)管作用
內(nèi)部審計在國有資產(chǎn)管理中的監(jiān)管作用主要包括對存量資產(chǎn)監(jiān)管和對國有資產(chǎn)實施動態(tài)內(nèi)部審計監(jiān)管。對存量資產(chǎn)監(jiān)管的目的是確保國有資產(chǎn)保值增值，包括評價國有資產(chǎn)管理制度的科學性、完善性和有效性；認定國有資產(chǎn)存在的合法性和真實性；驗證國有資產(chǎn)保值增值的完成情況；分析經(jīng)營業(yè)績和獲利能力。對國有資產(chǎn)實施動態(tài)內(nèi)部審計監(jiān)管主要包括：減少國有資產(chǎn)必須由相關(guān)部門明文批件；出租出借國有資產(chǎn)要確保手續(xù)完整且有償使用；國有資產(chǎn)對外合資、投資或合作，要提前做出技術(shù)報告、可行性報告和資金來源及用途報告等，同時附有責任承擔條款。
4.1 對存量資產(chǎn)的監(jiān)管
第一，測算國有資產(chǎn)增值率：定期測算國有資產(chǎn)保值增值率以反映國有資產(chǎn)保值增值情況，保值增值率=（期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額）x 100%，結(jié)果大于100%為增值，等于100%為保值。這一過程要將定性與定量分析相結(jié)合，并排除下列因素的干擾：國家或部門投資、撥款使資本或資本公積金增加；國家或部門增加或減少所有者權(quán)益；按國家規(guī)定對所有者權(quán)益減少或增加清產(chǎn)核資；按照國家規(guī)定評估或重估資產(chǎn)而造成的資本公積金的增減。
第二，評價國有企業(yè)資產(chǎn)管理制度：國有資產(chǎn)管理部門與企業(yè)法人簽訂經(jīng)營責任書，明確法人對資產(chǎn)增值保值的責任。國有企業(yè)要建立對應(yīng)的管理體系，因此內(nèi)部審計在對國有資產(chǎn)管理體系的有效性監(jiān)督上可以從下面三點著手：第一，企業(yè)是否建立資產(chǎn)管理崗位或機構(gòu)，是否將國有資產(chǎn)保值增值納入經(jīng)濟責任制中；第二，對業(yè)務(wù)部門和負責資產(chǎn)保值增值的部門進行審計，包括常規(guī)審計、專項審計和審計調(diào)查；第三，監(jiān)督企業(yè)對財務(wù)管理制度完善。
4.2 對國有資產(chǎn)變動的監(jiān)管
第一，做好資產(chǎn)價值評估和產(chǎn)權(quán)界定：國有企業(yè)在資產(chǎn)重組中都會引起資產(chǎn)變動，這就需要做好產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)價值評估。內(nèi)部審計要對整個過程進行監(jiān)控，從下面幾個方面做好審計工作：核對并抽查中介機構(gòu)評估結(jié)果和國有資產(chǎn)管理部門確認的項目；幫助企業(yè)選擇綜合素質(zhì)高的審計師和評估師。
第二，為資產(chǎn)經(jīng)營選擇最佳形式：國有企業(yè)在市場、行業(yè)特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品等方面都會不同，那么資產(chǎn)管理中選擇實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的科學擴張方式也會有所不同，內(nèi)部審計需要為資產(chǎn)經(jīng)營選擇最佳方式。
第三，為企業(yè)選擇合理經(jīng)濟規(guī)模：企業(yè)進行的兼并或收購都是為了更合理的配置資源，從而發(fā)揮其作用。如果不考慮企業(yè)的實際情況而擴張，很可能使企業(yè)陷入困境。企業(yè)要從產(chǎn)品、技術(shù)、資金和管理等多方面考慮，從而選擇最佳經(jīng)濟規(guī)模。內(nèi)部審計要對企業(yè)決策提供幫助，內(nèi)部審計在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴大的過程中，要以能換取跟高收益為基礎(chǔ)，避免國有資產(chǎn)流失。
第四，選擇理想的目標企業(yè)，資產(chǎn)兼并和收購過程中最重要的就是目標企業(yè)的選擇，如果選擇不當，不僅無法實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模和資本的擴大，還可能導致企業(yè)經(jīng)濟效益下降，甚至背上更加沉重的包袱。內(nèi)部審計要做好協(xié)助工作：理清目標企業(yè)問題和優(yōu)勢；對目標企業(yè)進行全面調(diào)查；將企業(yè)管理技術(shù)及一定資金引入目標企業(yè)并盡快轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實經(jīng)濟效益。
5 結(jié)束語
國有企業(yè)發(fā)展是經(jīng)濟社會發(fā)展和維護社會穩(wěn)定的基本前提，內(nèi)部審計在國有企業(yè)發(fā)展中的作用非常重要。因此內(nèi)部審計部門要在日后企業(yè)發(fā)展中，充分發(fā)揮其作用。
【參考文獻】
[1]王淑梅，內(nèi)部審計在國有資產(chǎn)管理中的監(jiān)管作用，中國煤田地質(zhì)， 2002， （03）
內(nèi)部審計的獨立性是保證審計人員公平、客觀地開展內(nèi)部審計工作的前提和基礎(chǔ)。部分國有企業(yè)內(nèi)審部門的獨立性較差，其職能不能得到充分發(fā)揮，影響內(nèi)部審計的效果；有些國有企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，將此項職能歸于財務(wù)部門或其他部門，甚至審計人員由單位的財務(wù)人員兼職充當，這樣的設(shè)置導致了內(nèi)部審計機構(gòu)無法保持其獨立性。
（二）內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高
目前國有企業(yè)的審計人員多數(shù)來自會計、審計、財務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)，專業(yè)知識面過窄，知識結(jié)構(gòu)單一，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理流程不熟悉，忽視對企業(yè)管理、工程預(yù)算、計算機技術(shù)知識的了解，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的需要。同時內(nèi)部審計人員缺乏系統(tǒng)的培訓，不能夠及時了解和掌握新的審計知識和技術(shù)，沒有將新的審計方法運用到工作中去。
（三）管理層對內(nèi)部審計不夠重視
一些國有企業(yè)管理層沒有認識到內(nèi)部審計對企業(yè)的重要性，認為內(nèi)部審計沒有外部審計的權(quán)威性和獨立性強，對內(nèi)部審計部門重視不夠，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)并不是因為認識到內(nèi)部審計對企業(yè)長遠發(fā)展的作用，而是迫于國家有關(guān)部門或公司股東的壓力。這導致了內(nèi)部審計不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用，無法對企業(yè)的發(fā)展起到“保駕護航”的作用。
（四）內(nèi)部審計職能與定位不清晰
現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計，主要集中于查證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合法性，對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等財務(wù)資料過分看重，將精力運用在內(nèi)部控制上，不能將內(nèi)部審計與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合。強調(diào)對資產(chǎn)、財務(wù)收支的合法、合規(guī)性監(jiān)督，沒有向“風險導向性審計”發(fā)展，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的對風險管理的需要，內(nèi)部審計模式不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，滿足不了企業(yè)的相關(guān)需求，對企業(yè)經(jīng)營管理的改善沒有起到應(yīng)有的作用。
（五）內(nèi)部審計法律法規(guī)不完善
截至目前，我國尚未頒布有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，只有審計法第29條規(guī)定“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督?！比欢?，我國有八萬多內(nèi)部審計機構(gòu)，從業(yè)人員超過30萬人，這樣龐大的群體依靠法律中的一條規(guī)定來規(guī)范是不夠的。雖然審計署出臺了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)審協(xié)會先后制定了一系列內(nèi)部審計準則和實務(wù)指南，但由于缺乏剛性約束和處罰力度不夠，企業(yè)內(nèi)部審計的作用得不到充分發(fā)揮。
二、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計的對策
（一）提升內(nèi)部審計的獨立性
在中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年的《內(nèi)部審計具體準則》指出“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導和監(jiān)督”。并明確說明，有管理權(quán)限的董事會或者類似的機構(gòu)包括：董事會、董事會下屬的審計委員會和非盈利組織的理事會，最高管理層則是總經(jīng)理或與總經(jīng)理級別相當?shù)娜藛T。國外企業(yè)使用較多的是審計委員會機制，審計委員會一般由企業(yè)的董事會進行選舉成立，由董事會進行管理，這就保證了企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不受企I其他任何一個職能部門的管理或制約，充分保證內(nèi)部審計的獨立性。我國國有企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)的內(nèi)部審計模式。一是在董事會中設(shè)立內(nèi)部審計委員會，并且將內(nèi)部審計部門歸屬在審計委員會下，對內(nèi)部審計委員會負責。二是設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，負責監(jiān)督與評價以及服務(wù)咨詢等工作。三是需要根據(jù)企業(yè)的實際情況設(shè)立內(nèi)部審計的派出機構(gòu)。以上三個部門之間相互協(xié)調(diào)配合，共同為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務(wù)。
（二）提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)
高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員是提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。一是從內(nèi)部審計人員的錄用出發(fā)，在選拔時提高門檻，把好入口關(guān)，聘用那些符合企業(yè)經(jīng)營需求的內(nèi)部審計人才，注重其專業(yè)素質(zhì)，將優(yōu)秀人才吸引到企業(yè)的內(nèi)部審計部門中，壯大企業(yè)內(nèi)部審計的力量和專業(yè)水平。二是加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓力度，采取脫崗培訓、在職培訓、短期培訓等方式，提升審計人員的專業(yè)水平。三是要定期對內(nèi)部審計人員進行考核，建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰，鼓勵審計人員不斷學習提高。
（三）提高管理層對內(nèi)部審計的認識
國有企業(yè)的管理層要改變傳統(tǒng)觀念，充分認識到內(nèi)部審計是促進完善企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段，是加強內(nèi)部管理的切實需要，善于運用內(nèi)部審計這把“刀”，發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理中的重要作用。管理層要全力支持內(nèi)部審計工作，在物力、人力、財力等方面給予最大的資源配置，提高內(nèi)部審計工作的獨立性，避免審計部門受到其他部門的干涉，對審計部門提出的問題及建議予以重視，及時采取相應(yīng)的措施進行解決。重視對審計人員的培養(yǎng)和鼓勵，建立合理的薪酬、獎懲機制，激勵為企業(yè)做更多的貢獻。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能
一是要明確內(nèi)部審計職能定位，走出傳統(tǒng)財務(wù)審計的老套路，充分調(diào)動內(nèi)部審計的其他職能，有效利用資源，全方位、多角度的加強內(nèi)部審計作用。內(nèi)部審計不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面發(fā)揮顯著作用，更要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行風險預(yù)警，提出可行化建議，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風險，起到企業(yè)“保健醫(yī)生”的作用。二是擴大內(nèi)部審計范圍，對內(nèi)部審計進行充分的放權(quán)，將審計的范圍拓寬到管理審計、經(jīng)濟責任審計等領(lǐng)域，將定期審計和不定期審計相結(jié)合，做好事前、事中、事后的審計工作，使企業(yè)的經(jīng)濟活動在內(nèi)部審計的監(jiān)督下進行，起到企業(yè)“經(jīng)濟衛(wèi)士”的作用。
（五）出臺相關(guān)內(nèi)部審計法律法規(guī)
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 審計 問題 對策
審計是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的監(jiān)督手段，具有規(guī)范企業(yè)的作用。近年來，國有企業(yè)隨市場經(jīng)濟的發(fā)展有了很大的提高與突破，但隨之而來的審計問題也愈加突出。因此，如何加強國有企業(yè)審計工作是未來國有企業(yè)發(fā)展中重要的工作內(nèi)容。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計存在的問題
（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
1、內(nèi)部審計部門缺乏法律制度的保障
國有企業(yè)內(nèi)部審計部門一般負責企業(yè)內(nèi)部的收支情況、制度管理、經(jīng)營活動以及其他經(jīng)濟活動效益方面的監(jiān)督與審計工作，并定期做好全面審計報告或?qū)ｍ椀膶徲媹蟾妗Ｊ聦嵣?，?nèi)部審計部門在地位上與其他職能部門是平等的，但是沒有受到法律機構(gòu)的認定，失去了法律制度的保障，因此審計的結(jié)果一般對公司決策沒有實質(zhì)性的影響。
2、國有企業(yè)內(nèi)部審計范圍過于狹窄
目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計的范圍具有一定的局限性，具體表現(xiàn)在：審計工作大多集中在已發(fā)生的經(jīng)濟活動方面，缺少對經(jīng)營風險的事前預(yù)測、事中分析與事后處理，導致對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動無法實現(xiàn)全程監(jiān)控，不利于做好風險預(yù)測與防范工作；另外，企業(yè)的財務(wù)審計的周期大多以年為單位，導致資金非法挪用的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，很多違規(guī)人員只需在年度審計之前將資金缺口補上即可。因此審計工作范圍過于狹窄，加上審計周期較長，很大程度上抑制了國有企業(yè)的整體發(fā)展。
3、經(jīng)營管理與審計職責相混淆
很多國有企業(yè)的經(jīng)營管理機制與內(nèi)部審計部門不相分離，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。一般企業(yè)經(jīng)營管理主要職責在于企業(yè)的治理，而內(nèi)部審計部門則是對企業(yè)的經(jīng)營管理給予適時的評價與建議，預(yù)防管理中違法違規(guī)情況的發(fā)生。但二者在企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)職責混淆的情況。
（二）國有企業(yè)外部審計存在的問題
1、從國家審計局角度
現(xiàn)階段，國家審計局主要由國務(wù)院、上級政府與本級政府構(gòu)成，在對國用企業(yè)進行審計時都可進行指揮領(lǐng)導，導致審計缺乏獨立性，其監(jiān)督職能也無法真正實現(xiàn)。而且國家審計局的審計工作往往出現(xiàn)經(jīng)費不足的現(xiàn)象，使審計工作得不到實質(zhì)性的保障。另外，國家審計局在法律法規(guī)方面也不夠健全。很多國有企業(yè)會受到政府相關(guān)部門袒護，即使在審計中查出有不良的經(jīng)營管理及資金運作問題，也沒有相對應(yīng)的法律法律法規(guī)對其進行懲治。
2、從社會審計機構(gòu)角度
盡管國家在審計方面已經(jīng)做出相關(guān)規(guī)定，無論國家審計機關(guān)或社會審計機構(gòu)都可對國有企業(yè)進行審計，但真正能夠?qū)衅髽I(yè)進行審計的社會審計機構(gòu)較少，而且涉及到的審計內(nèi)容覆蓋面較小。另外，國有企業(yè)往往會在接受國家審計機關(guān)審計的同時，也需接受社會審計機構(gòu)的審計，造成交叉審計的情況，無法發(fā)揮審計的監(jiān)督功能，而且為國有企業(yè)帶來更多的工作量與負擔。此外，社會審計機構(gòu)與國家審計機關(guān)對國有企業(yè)審計時，都實行對外封閉運作的方式，缺少相互交流與溝通，使審計信息也無法實現(xiàn)共享。
二、完善國有企業(yè)審計的對策
（一）內(nèi)部審計工作的完善
1、加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性
國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)需與其他職能部門相分離，而且審計師應(yīng)被賦予充分的話語權(quán)，對審計的結(jié)果能夠及時通報并對企業(yè)經(jīng)營情況作出合理的預(yù)判。同時要不斷優(yōu)化企業(yè)的審計制度，保證內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用得以實現(xiàn)，有效地將經(jīng)營狀況與存在的問題及時反應(yīng)。
2、擴大審計業(yè)務(wù)范圍，提高審計人員素質(zhì)
隨著國有企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，面臨的市場風險與內(nèi)部風險也越來越多。因此，內(nèi)部審計需處理好事前、事中與事后預(yù)防與處理工作，淘汰年度審計的方式，可采取定期審計與不定期審計相結(jié)合和，使審計結(jié)果的質(zhì)量有所提高。另外，審計工作的內(nèi)容不能僅在有形資產(chǎn)中進行，應(yīng)將無形資產(chǎn)也納入審計工作范疇之內(nèi)，促進企業(yè)有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的保值與增值。同時，要注意審計人員專業(yè)技能與職業(yè)道德修養(yǎng)的提高，針對不同的業(yè)務(wù)范圍，能夠以正確的方法進行審計處理或相關(guān)處罰工作。
3、國有企業(yè)董事制度的完善
國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需由獨立董事制度進行指導與管理，而且能夠為內(nèi)部審計部門發(fā)揮審計能力與監(jiān)督作用提供強有力的保障。因此，應(yīng)加強國有企業(yè)內(nèi)部獨立董事制度的完善，將企業(yè)的經(jīng)營管理與內(nèi)部審計進行職責上的分離，促進國有企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提高。
（二）外部審計工作的完善
1、國家審計局相關(guān)制度的完善
關(guān)于國家審計局的審計責任、法律責任等應(yīng)做出明確的規(guī)定，對違規(guī)部門及違規(guī)人員追究其法律責任。同時，政府機構(gòu)應(yīng)減少對國家審計局的干預(yù)，督促其他國家部門與國家審計工作的相互配合，保證審計工作更具公正性。
2、社會審計機構(gòu)方面的完善
市場經(jīng)濟的發(fā)展，要求社會審計機構(gòu)加強對國有企業(yè)審計的力度，尤其在財會信息方面，應(yīng)對會計報表的審計制度加以完善，使企業(yè)在外部審計機構(gòu)的監(jiān)督下健康運行。另外，在經(jīng)濟責任審計等專項的審計中，社會審計機構(gòu)也應(yīng)發(fā)揮重要作用，確保國有企業(yè)中的經(jīng)濟決策具有合法性。
三、結(jié)束語
隨著市場經(jīng)濟制度的完善與國有企業(yè)規(guī)模的擴大，審計工作也需越來越規(guī)范。企業(yè)組織與相關(guān)審計部門應(yīng)從整體上保證審計工作的健康運行，提高審計人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)競爭力與控制風險能力的提高提供強有力的保障。
參考文獻：
[1]宋建清.國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].審計園地，2014（8）：82-83
