發(fā)布時(shí)間：2023-10-12 16:10:45
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)控制 資金管理 風(fēng)險(xiǎn)成因 防范措施
一、資金風(fēng)險(xiǎn)成因
資金風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資金活動(dòng)受不確定因素影響，造成財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，降低償債能力。資金風(fēng)險(xiǎn)不可避免，成因很多。
（一）外部因素
外部因素指市場(chǎng)環(huán)境和交易環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境因素復(fù)雜，如利率、匯率等受市場(chǎng)不確定因素影響而波動(dòng)。交易環(huán)境則相對(duì)單一，即來自行業(yè)鏈上線與下線合作伙伴的影響，多為信用風(fēng)險(xiǎn)，取決于債務(wù)人的主觀與客觀意愿，往往是呆賬、壞賬產(chǎn)生的主因。
（二）內(nèi)部因素
內(nèi)部因素指資金管理風(fēng)險(xiǎn)，多出現(xiàn)于資金活動(dòng)過程中，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：
1.資金流失
資金流失與人為因素相關(guān)。財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德觀念良莠不齊，一些人法律意識(shí)淡薄，容易受利益驅(qū)使違規(guī)操作。最常見諸如挪用公款、違規(guī)投資、設(shè)置體外循環(huán)小金庫(kù)等，造成企業(yè)資金大量流失。
2.資金占用
資金占用多因資金管理不合理而造成。資金活動(dòng)分為籌資、投資、回收和分配四部分：（1）資金管理缺乏整體規(guī)劃，未做到?？顚Ｓ?，常?！安饢|墻、補(bǔ)西墻”，大量閑散資金未有效利用，導(dǎo)致企業(yè)總在籌資資金；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息量不足，缺乏準(zhǔn)確性、及時(shí)性，導(dǎo)致決策層盲目投資；（3）資金回收監(jiān)控力度不夠，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未回收，導(dǎo)致資金循環(huán)不暢；（4）收益分配未按預(yù)算執(zhí)行，或預(yù)算數(shù)據(jù)不實(shí)，導(dǎo)致收益資金分配不合理。
3.資金貶值
資金貶值多指資金使用不合理。如備用資金的規(guī)劃與投資，受利率匯率等外因影響，還受企業(yè)選擇的投資方向與項(xiàng)目等內(nèi)因影響，投資不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致大量資金被占用，造成資金貶值。再如資金分配不合理，未根據(jù)下屬單位資金需求進(jìn)行資金調(diào)劑，或下屬單位未對(duì)撥款實(shí)行“專款專用”，同樣造成資金貶值。
二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控
資金風(fēng)險(xiǎn)客觀存在、無法消除，只能采取適當(dāng)方式加以控制。資金風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)科學(xué)識(shí)別、預(yù)防并控制資金風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，可視為一種企業(yè)行為的理財(cái)活動(dòng)，為企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)提供前瞻性保障。
（一）提升人員素質(zhì)
資金風(fēng)險(xiǎn)需要人來控制。無論是決策層、管理層，還是一般財(cái)務(wù)人員，都需要強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)要嚴(yán)格選拔財(cái)務(wù)人員，著重考核員工忠誠(chéng)度、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力三方面；對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，增強(qiáng)與國(guó)內(nèi)外同業(yè)的交流學(xué)習(xí)。在管理人員加大財(cái)務(wù)專業(yè)人員占比，使財(cái)務(wù)管理人員切實(shí)參與到實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作中，從根源上防范資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策層提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重視，多聽取財(cái)務(wù)人員建議，科學(xué)地做出決策，減少?zèng)Q策失誤。
（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
資本是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化將提升企業(yè)資金管理水平，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵是合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，其中最常見的是負(fù)債。負(fù)債總是伴隨著企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，合理控制負(fù)債比率，是資本優(yōu)化的關(guān)鍵。
1.調(diào)節(jié)負(fù)債比率
負(fù)債比率沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而是依據(jù)企業(yè)自有資本狀況、結(jié)合同業(yè)的平均值，制定出一個(gè)匡量范圍，根據(jù)淡旺季的市場(chǎng)波動(dòng)、負(fù)債預(yù)測(cè)等因素適度調(diào)節(jié)。當(dāng)資本回報(bào)率下降則適度降低負(fù)債比率；當(dāng)資本回報(bào)率高則適度提高負(fù)債比率，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
2.拓展融資渠道
企業(yè)發(fā)展需要多元化融資渠道，以降低籌資成本。目前企業(yè)多采納有長(zhǎng)期合作關(guān)系的銀行作為主融資渠道。企業(yè)需要考慮自身資本結(jié)構(gòu)和償還能力來確定貸款比率，為銀企長(zhǎng)期合作打下基礎(chǔ)。
3.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)
負(fù)債結(jié)構(gòu)指企業(yè)各類負(fù)債數(shù)量配比，包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債，而短期負(fù)債占比直接影響著負(fù)債結(jié)構(gòu)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)務(wù)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中接觸最多是具體操作實(shí)務(wù)，即資金回收、集中管理、預(yù)算管理和預(yù)警機(jī)制等。
1.加速應(yīng)收賬款回收
應(yīng)收賬款回收是盤活資金鏈的關(guān)鍵。（1）建立欠費(fèi)考核機(jī)制，定期開展應(yīng)收賬款清理工作；（2）科學(xué)測(cè)算收支平衡點(diǎn)，使催繳欠費(fèi)工作富有彈性。
2.資金集中管理
財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)資金采取集中管理，可掌握集團(tuán)及下屬單位資金流向，嚴(yán)控資金審批流程，使閑置資金合理再分配，防范體外循環(huán)資金賬戶，有效控制收支平衡。實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人派駐制，可有效掌握下屬單位資金動(dòng)向，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。
3.預(yù)算管理
預(yù)算管理是資金的前瞻性管理，企業(yè)根據(jù)上一年度或上一月度財(cái)務(wù)報(bào)表，制定下一年度或下一月度預(yù)算方案，做到資金使用有的放矢。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督資金使用及回收情況。
4.預(yù)警機(jī)制
企業(yè)從收支平衡、資金周轉(zhuǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面制定資金預(yù)警機(jī)制，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債比率、現(xiàn)金流等重要指標(biāo)變化的監(jiān)測(cè)，進(jìn)行縱向歷史數(shù)據(jù)對(duì)比和橫向同業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比，科學(xué)預(yù)警并制定應(yīng)急方案，以應(yīng)付突發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。
“提高風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化資金管理”是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作可持續(xù)發(fā)展的核心動(dòng)力，適當(dāng)?shù)馁Y金風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可有效提高資金管理水平，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：鐵路；運(yùn)輸企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；
0引言
資金是企業(yè)集團(tuán)最為關(guān)鍵的資源，也是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展壯大的基本物質(zhì)保障。鐵路行業(yè)政企分開改革實(shí)施幾年來，鐵路運(yùn)輸行業(yè)直接步入市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，面臨的外部市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境非常嚴(yán)峻，特別是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、運(yùn)營(yíng)資金不足問題較為嚴(yán)重，致使鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的資金風(fēng)險(xiǎn)也較大?；谶@樣的外部環(huán)境形勢(shì)，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須強(qiáng)化自身資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，特別是依靠科學(xué)合理的資金風(fēng)險(xiǎn)管控策略以及高效的資金運(yùn)作效率，增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。
1鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)類型分析
資金是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的基本物質(zhì)條件，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，按照資金存在形式的不同，可以將資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、存款、備用金以及其他貨幣資金等幾類。企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)則主要是企業(yè)在開展籌資、投資以及資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體可以分為以下幾類：
1.1安全風(fēng)險(xiǎn)問題
安全風(fēng)險(xiǎn)問題主要是在企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的固定用途資金挪用、截留或者是貪污等風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)問題隱患能否有效控制主要取決于企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制是否發(fā)揮作用，特別是內(nèi)部牽制制度、資金管理機(jī)制、授權(quán)審批制度、不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等制度是否能有效，如果內(nèi)部控制不力，容易出現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)問題。
1.2資金緊張風(fēng)險(xiǎn)
資金緊張風(fēng)險(xiǎn)也就是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金不足或者在固定時(shí)間內(nèi)不到位的風(fēng)險(xiǎn)，資金緊張風(fēng)險(xiǎn)容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資金鏈斷裂，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展。企業(yè)出現(xiàn)資金緊張風(fēng)險(xiǎn)的問題一方面是由于應(yīng)收賬款不力造成的大量資金冗沉在銷售環(huán)節(jié)，另一方面則是由于企業(yè)的融資方式不合理，短期債務(wù)比例過高等造成的。
1.3資金低效運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)
很多企業(yè)在資金管理中普遍存在著資金低效率運(yùn)作的問題，甚至還有一些企業(yè)出現(xiàn)積淀問題，得不到合理高效的使用，容易造成大量資金時(shí)間價(jià)值的損失。出現(xiàn)資金低效運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)分析決策，片面追求安全性保障，造成的資金流動(dòng)性不足導(dǎo)致的。
2鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析
2.1鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式不合理
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況綜合選擇，目前大多數(shù)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)針對(duì)分支機(jī)構(gòu)以及子公司都采取了資金集中管理，但是如果資金集中管理模式選擇不合適，特別是對(duì)保障中心、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等幾種模式選擇不合理，造成了資金管理權(quán)力過于分散或者是過于集中，都會(huì)影響資金的運(yùn)作效率，甚至?xí)斐善髽I(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的不暢。
2.2資金預(yù)算管理執(zhí)行不力
防范控制鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)問題，最直接最有效的手段就是依托科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃對(duì)資金的具體運(yùn)作進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃。但目前一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著形式化的問題，預(yù)算計(jì)劃編制不合理、執(zhí)行階段控制不力、又缺乏有效的監(jiān)督考核，導(dǎo)致預(yù)算約束作用無法有效發(fā)揮，因而也難以在防范企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.3信息化的管理手段落后
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部開展籌資、投資以及運(yùn)作等一系列的資金活動(dòng)，決策的依據(jù)就是及時(shí)全面的內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)。但是當(dāng)前，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)落后，資金管理系統(tǒng)平臺(tái)的功能往往停留在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于資金的規(guī)劃控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及預(yù)算管理等功能模塊設(shè)置不健全，信息收集不全面、信息質(zhì)量不高，影響了鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理效率，造成一些資金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到及時(shí)的糾正發(fā)現(xiàn)。
3鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施
3.1構(gòu)建有效的資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系
防范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，首要環(huán)節(jié)就是建立完善的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)上，應(yīng)該單獨(dú)針對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)化的設(shè)計(jì)，整體構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇上，應(yīng)該分別針對(duì)企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理能力、負(fù)債能力以及盈利能力等分別確定；其中變現(xiàn)能力主要以流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、速動(dòng)比率為主；資產(chǎn)管理能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)流動(dòng)率、到賬周期為主；負(fù)債能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)為主；盈利能力主要以利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率、凈資產(chǎn)收益率等為主。
3.2優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式
對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，在資金的集中管理方面，無論采取報(bào)賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或者是財(cái)務(wù)公司，均應(yīng)以暢通企業(yè)內(nèi)部的資金流為原則，以實(shí)現(xiàn)資金的高效利用為目的。在具體的模式選擇上，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)大多采取了結(jié)算中心的管理模式，但相比而言在鐵路企業(yè)政企改革分開以后，采取財(cái)務(wù)公司的管理模式，在防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率方面將有更大的優(yōu)勢(shì)，以財(cái)務(wù)公司為資金集中管理中心，設(shè)置專業(yè)財(cái)務(wù)人員開展資金的歸集、調(diào)度、分配以及運(yùn)作管理，相關(guān)資金信息數(shù)據(jù)的收集將更為便捷快速，而且統(tǒng)一進(jìn)行資金的調(diào)度使用，總量?jī)?yōu)勢(shì)更容易發(fā)揮，因而有利于提高資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
3.3健全完善資金管理的制度體系建設(shè)
只有健全完善的制度體系才能確保資金管理運(yùn)作的規(guī)范化開展。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理制度層面，重點(diǎn)是針對(duì)資金業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)完善資金的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、財(cái)務(wù)報(bào)表等幾項(xiàng)管理規(guī)章制度，同時(shí)健全資金管理工作崗位諸如稽核、出納以及信貸等崗位之責(zé)以及業(yè)務(wù)操作程序，優(yōu)化資金管理工作的崗位分工，強(qiáng)化內(nèi)部的控制管理以免資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。
3.4加強(qiáng)預(yù)算對(duì)資金的計(jì)劃控制
預(yù)算是對(duì)資金的規(guī)劃性安排，經(jīng)過層層審批的資金預(yù)算計(jì)劃對(duì)于防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)非常有效。在資金預(yù)算管理的具體過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展規(guī)劃以及不同子公司的資金需求計(jì)劃等，采取上下結(jié)合的方式完成預(yù)算計(jì)劃的編制，指導(dǎo)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金運(yùn)作。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算計(jì)劃應(yīng)該由鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理中心定期檢查，特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重要資金開支情況、籌資融資投資情況進(jìn)行專項(xiàng)的預(yù)算績(jī)效考核與內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范。
3.5提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息化水平
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)上，對(duì)于資金管理平臺(tái)以及功能模塊的設(shè)計(jì)應(yīng)該確保全面，將涉及到資金管理的核算、預(yù)算、結(jié)算等工作納入管理中心，確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理部門能夠通過各類憑證、賬票等掌握資金的流向以及具體的用途，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的事前、事中以及事后監(jiān)管。
4結(jié)束語
鐵路行業(yè)的市場(chǎng)化推進(jìn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，強(qiáng)化資金安全風(fēng)險(xiǎn)的控制管理已經(jīng)成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須基于資金的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式，健全資金管理規(guī)章制度及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制體系建設(shè)，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)而為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。
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【關(guān)鍵詞】 企業(yè)資金 資金風(fēng)險(xiǎn) 控制措施
資金對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，是其謀求生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本基礎(chǔ)，也是企業(yè)日常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須的血液。如果企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部管理不善而引起資金的短缺，可能會(huì)使得企業(yè)面臨著極高的融資風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂而出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)的情況。因此，改進(jìn)和完善企業(yè)對(duì)于資金的管理措施，控制企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)，才能夠保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下提高資金的安全性和效益性，幫助企業(yè)爭(zhēng)取更大的生存空間和保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)而穩(wěn)固的資金基礎(chǔ)。
一、企業(yè)資金管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定性，在市場(chǎng)化程度不斷提高的背景之下，企業(yè)在決策的過程中所面臨的這種不確定性越來越多。例如，為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得和保住更多的市場(chǎng)份額，企業(yè)往往會(huì)采用過度寬松的信用政策，這樣就會(huì)大大降低企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，延長(zhǎng)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，導(dǎo)致企業(yè)很可能面臨著大量款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的壞賬損失，對(duì)于企業(yè)的資金安全而言十分不利。目前，我國(guó)的許多企業(yè)在資金管理方面存在著較多的不足和局限，企業(yè)資金管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種。
1、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理
企業(yè)資金來源分為權(quán)益性的資金和負(fù)債性的資金。在歐美等資本市場(chǎng)較為完善的國(guó)家，企業(yè)更傾向于獲得權(quán)益性的資金。但是目前在我國(guó)，企業(yè)的資金更多的是通過銀行等金融機(jī)構(gòu)取得債務(wù)型的資金，這樣企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率就會(huì)過高，造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理；同時(shí)，企業(yè)資金的使用成本也較高，企業(yè)背負(fù)著沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，需要在資金管理中經(jīng)常面臨著到期償還本息的壓力，時(shí)刻考驗(yàn)著企業(yè)的償付能力，導(dǎo)致企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2、企業(yè)資金管理缺乏科學(xué)有效的控制制度
企業(yè)為了確保資金的安全往往會(huì)設(shè)置一些職責(zé)分離的制度，比如采購(gòu)資金的申請(qǐng)、審批與復(fù)核需要不同級(jí)別的人員來執(zhí)行，保管現(xiàn)金的出納人員不能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理等等，但是這些做法都只是資金管理中的一小部分，并沒有一個(gè)完善的控制制度來進(jìn)行有效的資金管理。同時(shí)，科學(xué)的資金管理控制制度必須要通過相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行才能夠保證其有效地發(fā)揮作用，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中許多企業(yè)往往過分強(qiáng)調(diào)效率優(yōu)先而忽略了程序和制度的重要性，這樣很容易被一些為了謀求自身利益的個(gè)人或小團(tuán)體有機(jī)可乘，通過造假或者合謀鉆了企業(yè)資金管理控制制度中的空子，使得企業(yè)遭受重大的損失。
3、企業(yè)的資金使用效率低下
目前許多企業(yè)都直接或間接涉及到多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，有些企業(yè)可能直接涉及多個(gè)行業(yè)，有些企業(yè)則是通過控制子公司的方式涉及多個(gè)領(lǐng)域，在這種涉及多行業(yè)或領(lǐng)域的情況下，企業(yè)普遍采取資金集中管理的模式，但是由于每個(gè)行業(yè)都有自身的行業(yè)特點(diǎn)和特殊性，在資金的需求、籌集、使用和回收等方面都有較大的差異，這樣就會(huì)使得企業(yè)在進(jìn)行資金的集中管理時(shí)融資和投資決策的困難性變大，并可能與內(nèi)部資金的使用需求發(fā)生沖突，占用較多的流動(dòng)資金，資金周轉(zhuǎn)和回收緩慢，降低企業(yè)短期支付能力和長(zhǎng)期的償付能力，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率的低下，不利于企業(yè)對(duì)資金使用和管理。
4、企業(yè)管理人員對(duì)于資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
由于宏觀環(huán)境的復(fù)雜性和政策的多變性，如果企業(yè)的資金管理制度和做法不能夠快速持續(xù)有效地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，那么像持續(xù)增長(zhǎng)的通貨膨脹率、不斷變動(dòng)的市場(chǎng)利率以及國(guó)際貨幣性資金的持續(xù)貶值等都會(huì)給企業(yè)的資金管理帶來很大的外部風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)的資金非常不安全。目前而言，我國(guó)許多企業(yè)的管理人員對(duì)于資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，在融資和投資的決策時(shí)隨意性都很大，常常根據(jù)個(gè)人的喜惡來判斷，并沒有通過客觀的數(shù)據(jù)或有效的調(diào)研來進(jìn)行決策。同時(shí)，也因?yàn)楣芾砣藛T對(duì)于資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，即便企業(yè)設(shè)置了相關(guān)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制制度，往往也會(huì)由于監(jiān)督不力而導(dǎo)致這些制度難以得到有效執(zhí)行，甚至形同虛設(shè)，這將會(huì)使企業(yè)的資金管理產(chǎn)生巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、改善企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就必然會(huì)產(chǎn)生不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。但是為了加強(qiáng)企業(yè)資金安全的管理，企業(yè)能夠通過改善控制措施來規(guī)避或者降低資金風(fēng)險(xiǎn)，改變資金管理傳統(tǒng)重核算輕管理的觀念和進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加以科學(xué)的預(yù)測(cè)、識(shí)別和應(yīng)對(duì)，以確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的安全性和穩(wěn)定性。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的安全和效益，可以通過以下的措施來改善企業(yè)對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的控制。
1、優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)
在進(jìn)行融資決策的時(shí)候，要充分考慮企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身和行業(yè)的特點(diǎn)來優(yōu)化企業(yè)的資本構(gòu)成。由于負(fù)債資金具有財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)，因此如何通過適度的負(fù)債來有效發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，提高企業(yè)的資本利用效率從而增加企業(yè)收益是企業(yè)首先需要考慮的重要問題。如果資產(chǎn)負(fù)債率過高，也就是企業(yè)更多地通過銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得負(fù)債性的資金，那么意味著企業(yè)要支付更多的財(cái)務(wù)費(fèi)用和承擔(dān)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)長(zhǎng)期獲利能力一般的情況下，企業(yè)陷入重大的財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)非常大；如果資產(chǎn)負(fù)債率過低，企業(yè)更多的資金是來源于權(quán)益市場(chǎng)，雖然降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，但是企業(yè)的綜合資金成本會(huì)增大，而且過低的負(fù)債水平往往不能夠滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展的需要，不利于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。當(dāng)投資收益率大于負(fù)債利率時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿能夠發(fā)生積極的效應(yīng)，為企業(yè)帶來更多的額外收益；當(dāng)投資收益率小于負(fù)債利率時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿則會(huì)發(fā)生消極的作用，降低企業(yè)的收益。那么，企業(yè)通過合理分析、預(yù)測(cè)行業(yè)和項(xiàng)目的投資收益率，比較投資收益率與負(fù)債利率的大小，從而進(jìn)行融資和投資的決策，減少?zèng)Q策的隨意性，不僅能夠有效發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用為企業(yè)帶來更多的收益，同時(shí)還能夠有效地控制資金風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理。
2、完善企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制制度
想要在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中控制資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要采取相應(yīng)的措施來制定和完善企業(yè)資金控制制度。需要建立的資金控制制度主要有：一是企業(yè)資金的授權(quán)和審批制度。在企業(yè)使用資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)宏觀的市場(chǎng)環(huán)境和自身的實(shí)際情況來設(shè)立資金分級(jí)的授權(quán)和審批標(biāo)準(zhǔn)，依照審定的資金額度和范圍對(duì)資金進(jìn)行使用管理，并對(duì)資金的使用情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和反饋以確保資金的安全和高效使用；二是內(nèi)部資金集中管理調(diào)撥控制。企業(yè)根據(jù)各個(gè)子公司或者部門對(duì)資金的需求采取集中管理模式，統(tǒng)一由集團(tuán)總部或企業(yè)總部根據(jù)需求進(jìn)行籌集資金以優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和降低融資成本，再將資金通過調(diào)撥分配給各個(gè)子公司或部門，并對(duì)資金使用情況實(shí)行記錄和控制；三是不相容的職責(zé)分離的資金管理模式。資金的授權(quán)審批需要不同的部門和不同級(jí)別的人員進(jìn)行，高層管理人員不能而凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的分離制度，才能確保企業(yè)資金的安全和減少資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。
3、樹立企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)融資和投資管理
企業(yè)的高層管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策保持高度的關(guān)注，增加對(duì)宏觀環(huán)境變化的預(yù)見性，合理預(yù)測(cè)和判斷匯率、利率等變動(dòng)趨勢(shì)，通過客觀的市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果來為企業(yè)制定資金的需求和投放，樹立和強(qiáng)化企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，減少由于宏觀環(huán)境變化等影響因素而帶來的資金操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過較為科學(xué)的方法和依據(jù)來作出更為精準(zhǔn)的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算來作出與企業(yè)自身所處行業(yè)和所處發(fā)展階段相適應(yīng)的融資和投資決策：首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)確立內(nèi)部融資和外部融資的比例和規(guī)模的管理，在保證企業(yè)充分運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿的前提下盡可能采用內(nèi)部融資以降低融資成本；其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的回收管理，有利于企業(yè)資金的快速回籠和制定更合理的信用政策，提高企業(yè)資金的流動(dòng)性和安全性；再次還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金投放的管理，確定收益合理和企業(yè)能力所及的項(xiàng)目，減少投資高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域或項(xiàng)目，通過合理的投資決策來穩(wěn)定企業(yè)的收益并減少閑置資金以大幅提高企業(yè)資金的使用效率。
4、建立企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制
為了更好地抵御企業(yè)資金所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，除了在企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員當(dāng)中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念之外，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也是必不可少的重要方面。從企業(yè)資金的提供、調(diào)撥、分發(fā)到周轉(zhuǎn)、回收等各個(gè)步驟都需要建立一套科學(xué)的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，根據(jù)資金安全系數(shù)、資金使用效率以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平與同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋约芭c自身的歷史同期進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，從而判斷資金風(fēng)險(xiǎn)的高低。通過重視風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高的重要領(lǐng)域和項(xiàng)目，分析異常變動(dòng)的指標(biāo)，采取重點(diǎn)跟蹤和監(jiān)控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債水平，及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，預(yù)判可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)并作出應(yīng)對(duì)方案，減少由于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而造成的損失。
在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)改革不斷深入的今天，企業(yè)為了獲得進(jìn)一步的發(fā)展，就必須充分利用自身的資源和樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)來提高企業(yè)資金管理的水平，通過不斷查找和發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理中各個(gè)重要環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，從而建立和完善有效的資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，不斷探索資金風(fēng)險(xiǎn)管理中的新理念和新方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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論文摘要：資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。在工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)工業(yè)企業(yè)所面臨的重要課題。本文在分析資金管理涵義和當(dāng)前企業(yè)資金使用管理中常見問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出了完善企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的建議。
1.概述
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，因此在組織會(huì)計(jì)核算過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。
2.當(dāng)前工業(yè)企業(yè)資金使用管理中的常見問題及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場(chǎng)因素滲透程度的不斷擴(kuò)大和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，工業(yè)企業(yè)逐步形成了多渠道籌資和多樣化的資金運(yùn)作模式。長(zhǎng)期以來，很多工業(yè)企業(yè)僅注重賬面利潤(rùn)完成情況而很少關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，資金管理長(zhǎng)期處于粗放型管理狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流短缺甚至枯竭。目前工業(yè)企業(yè)面臨的資金管理問題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有：
2.1資金管理方式及手段落后，“三角債”問題突出，企業(yè)有債無權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。
近年來，一些企業(yè)隨著業(yè)務(wù)量的加大，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量隨之增加，財(cái)務(wù)管理沒有跟上形勢(shì)的發(fā)展，資金管理存在不少漏洞。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理方式、核算原則、貨幣資金籌資和管理方面沒有嚴(yán)格規(guī)范。企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的程序和約束機(jī)制，從而造成應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等沉淀資金膨脹問題。
2.2市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)匱乏，法律意識(shí)淡薄，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，個(gè)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者法律意識(shí)淡薄，既不注意考察和研究合作方的資信程度、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)行為，又不注意運(yùn)用法律手段維護(hù)本企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益，不能采取有效措施把本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)化解到最低程度，導(dǎo)致資金的損失。也有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。
2.3企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金交易偏好仍未改變，大額資金使用風(fēng)險(xiǎn)巨大。
由于現(xiàn)金結(jié)算方便靈活，交易成本較低，受傳統(tǒng)使用現(xiàn)金結(jié)算習(xí)慣的影響，即使在有一定規(guī)模、財(cái)務(wù)相對(duì)規(guī)范的企業(yè)，在購(gòu)入、銷售環(huán)節(jié)，大量使用現(xiàn)金交易的現(xiàn)象仍然普遍存在，并且隨著支付交易電子化的推廣，居民的現(xiàn)金偏好并沒有大的改變。
3.完善企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的建議
3.1建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)施資金的集中管理以積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一。企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。結(jié)算中心一個(gè)部門對(duì)銀行，下屬單位統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的"蓄水池"作用，并使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下。資金集中統(tǒng)一管理是集團(tuán)化集中管理中的最重要的一條主線。監(jiān)控住了資金，也就控制住了企業(yè)的財(cái)務(wù)，也就控制住了企業(yè)的大局，也就基本防范了大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，積極化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)要“從管理挖潛力、向管理要效益”，改變粗放經(jīng)營(yíng)的局面，建立和健全內(nèi)部管理制度，特別是投資管理、擔(dān)保管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、質(zhì)量管理等制度，堵塞管理漏洞，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和不良資產(chǎn)比率，降低資金成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)抓住重點(diǎn)，在找出風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要分析出哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)，并把其作為主要矛盾予以確定。風(fēng)險(xiǎn)管理原則應(yīng)先控制再消除，找出主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，首先要控制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，遏制損失的增加，然后再研究化解和消除風(fēng)險(xiǎn)的措施。
3.3推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，保證資金的有序流動(dòng)。
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金管理的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算范圍應(yīng)由過去單一的經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算，審批流程應(yīng)采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證支付能力和償債能力。樹立"錢流到哪里，管理就緊跟到哪里"的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。
4.結(jié)語
總之，在目前企業(yè)集團(tuán)紛紛重新定位發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)、重新梳理構(gòu)建新的管理機(jī)制的新形勢(shì)下，資金管理工作也必須要隨之變革，創(chuàng)新資金管理的理念、方式、方法，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作邁上新的臺(tái)階。
參考文獻(xiàn)
[1]喬占斌.企業(yè)貨幣資金管理的漏洞[J].財(cái)會(huì)月刊，2002(1)
1.宏觀環(huán)境變化引起的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的巨大變化，導(dǎo)致政府的宏觀調(diào)控力度也隨之增大，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正處于快速轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，許多電力用戶的資金流動(dòng)受阻。另一方面，政府的宏觀調(diào)控也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)供電企業(yè)的電費(fèi)資金管理和控制形成了潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。2.電力用戶市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)在目前形勢(shì)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，電力用戶企業(yè)面臨的市場(chǎng)形勢(shì)越來越嚴(yán)峻，其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況影響著對(duì)供電企業(yè)的電費(fèi)支付能力，對(duì)供電企業(yè)的電費(fèi)資金回收工作造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。影響電力用戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的因素有很多，除了市場(chǎng)環(huán)境外，還有企業(yè)自身內(nèi)部的管理水平和對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期等因素，電力用戶企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，就會(huì)對(duì)供電企業(yè)的電費(fèi)資金形成風(fēng)險(xiǎn)。3.供電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)供電企業(yè)的內(nèi)部管理的水平和質(zhì)量也對(duì)電費(fèi)資金的回收形成一定的風(fēng)險(xiǎn)，目前許多供電企業(yè)對(duì)內(nèi)部運(yùn)行管理缺乏明確的管理目標(biāo)和有效的管理模式，管理制度也得不到完善，致使供電企業(yè)內(nèi)部管理混亂，形成電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些供電企業(yè)對(duì)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)有效地評(píng)估和監(jiān)管機(jī)制，也沒有對(duì)相關(guān)技術(shù)和管理隊(duì)伍加以建設(shè)，給電費(fèi)資金管理帶來了較大的困難。
二、供電企業(yè)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制措施
1.強(qiáng)化電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估供電企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策信息加以收集和了解，從各個(gè)渠道獲取企業(yè)外部各項(xiàng)信息，并對(duì)各類政策加以篩選，選取其中可能對(duì)企業(yè)造成影響的政策加以分類。積極分析企業(yè)當(dāng)前所面臨的市場(chǎng)形勢(shì)和政策形勢(shì)，對(duì)一些可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生負(fù)面影響的信息或政策，要有預(yù)見性地采取解決措施，降低或避免供電企業(yè)的電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)。2.建立客戶信用等級(jí)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制一方面，供電企業(yè)有權(quán)利收集電力用戶的信息資料，依據(jù)收集的信息資料和實(shí)際電費(fèi)回收情況，評(píng)估每一個(gè)用戶的信用等級(jí)，建立電力用戶電費(fèi)信用評(píng)估制度。對(duì)故意拖欠電費(fèi)、不遵守相關(guān)規(guī)定的電力用戶重點(diǎn)管理，尤其是一些用電大戶，如果出現(xiàn)拖欠電費(fèi)資金的現(xiàn)象，就會(huì)對(duì)供電企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響到供電企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。因此，在建立用戶信用等級(jí)的同時(shí)，對(duì)信用等級(jí)較低的用戶要及時(shí)采取催費(fèi)措施，增大催繳電費(fèi)的工作力度和密度，從而及時(shí)收取電費(fèi)資金。另一方面，供電企業(yè)要電費(fèi)回收的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期了解和分析電力用戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和繳費(fèi)能力，收集分析電力用戶的主要業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及銷售市場(chǎng)等信息，重點(diǎn)排查可能對(duì)供電企業(yè)形成電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和管理。3.加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部管理，構(gòu)建電力營(yíng)銷保障機(jī)制供電企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)工作的管理，對(duì)電費(fèi)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)加以有效防范和控制。對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和用電管理體制加強(qiáng)建設(shè)，形成以管理部門為中心的電費(fèi)管理應(yīng)用系統(tǒng)和用電管理制度，使供電企業(yè)的電費(fèi)管理控制網(wǎng)絡(luò)覆蓋供電企業(yè)、電力營(yíng)業(yè)點(diǎn)以及電力營(yíng)業(yè)人員等各個(gè)層次，實(shí)現(xiàn)電費(fèi)資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化和制度化。電費(fèi)的收取應(yīng)依照抄表——核算——稽查——收費(fèi)管理的流程和原則進(jìn)行，不斷強(qiáng)化對(duì)用電和抄核收與稽查分析工作，形成較為精細(xì)化的電費(fèi)資金回收風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，從而達(dá)到控制電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。4.創(chuàng)新電費(fèi)結(jié)算收取形式，提升資金回收效率管理和控制電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)最為有效的方法就是不斷提升電費(fèi)資金的回收效率，一般情況下，影響電費(fèi)資金回收的因素主要有電費(fèi)的收取方式、抄表時(shí)間和回收期、營(yíng)業(yè)點(diǎn)的人員配備情況等。目前許多供電企業(yè)的電費(fèi)資金回收多是采用坐收方式或上門走收的方式，不僅浪費(fèi)大量時(shí)間和人力，收費(fèi)效率也不高，可在此基礎(chǔ)上，實(shí)行網(wǎng)上繳費(fèi)、銀行代收、預(yù)存電費(fèi)以及自主繳費(fèi)等形式進(jìn)行電費(fèi)資金的收取工作。積極采用銷售折扣和違約金處罰相結(jié)合的管理方法，在電費(fèi)回收期內(nèi)，對(duì)已經(jīng)繳納電費(fèi)的用戶，針對(duì)其回收期的長(zhǎng)短實(shí)施相應(yīng)的現(xiàn)金折扣措施，同時(shí)對(duì)沒有按時(shí)繳納電費(fèi)的用戶收取一定比例的違約金，從而促進(jìn)用戶繳費(fèi)的積極性，降低供電企業(yè)的電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞： 保險(xiǎn)資金 運(yùn)用 風(fēng)險(xiǎn)管理與控制
一、引言
保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的問題是我國(guó)保險(xiǎn)理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來看，對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的分析主要集中于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴(kuò)大我國(guó)投資渠道等方面，而對(duì)于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力，譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力以及適當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險(xiǎn)公司越來越重視資金的運(yùn)用，期望通過保險(xiǎn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，還包括有基于保險(xiǎn)資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險(xiǎn)、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，完善保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，是目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。
二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置
保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場(chǎng)后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司既要充分考慮保險(xiǎn)資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險(xiǎn)資金流動(dòng)性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對(duì)最低償付能力的要求。因此在分析保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意如下方面的問題。
第一，壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財(cái)險(xiǎn)公司的資金來源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險(xiǎn)公司的資金來源主要由人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長(zhǎng)達(dá)20-30年。由于各類保險(xiǎn)準(zhǔn)備金均為保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此在將這類資金進(jìn)行投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司更注重投資品種的流動(dòng)性，壽險(xiǎn)公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。
第二，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速增長(zhǎng)產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險(xiǎn)公司流動(dòng)性需求。從保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量角度看，基于對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于一個(gè)快速增長(zhǎng)時(shí)期的判斷，每年不斷增長(zhǎng)的保費(fèi)收入將能夠滿足當(dāng)年保險(xiǎn)賠付和給付的資金需求以及營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的支出需要，而以各類準(zhǔn)備金形式存在的保險(xiǎn)資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)金未來集中給付的高峰。
第三，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)收益的要求從理論上分析，與社?；鸷蚎FII基金相比，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷售份額的不斷增長(zhǎng)，保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對(duì)股票市場(chǎng)運(yùn)行周期的判斷，保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。
第四，保險(xiǎn)資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。在投資品種的選擇上，保險(xiǎn)資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險(xiǎn)資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺(tái)，有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。
三、保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制
目前，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用主要有三種模式：一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作；三是在保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門。不論是采用哪種模式，保險(xiǎn)公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)
保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門包括董事會(huì)、總經(jīng)理室、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門。這些機(jī)構(gòu)和部門職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會(huì)的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評(píng)估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會(huì)決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營(yíng)規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險(xiǎn)管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估辦法等，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立對(duì)所有的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)制度存在的問題，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)是分析市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)要素變化，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，研究化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門的職責(zé)是通過現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門對(duì)董事會(huì)的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。
2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度
資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險(xiǎn)大。所以有必要沿著控制風(fēng)險(xiǎn)這條主線，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個(gè)人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動(dòng)都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會(huì)制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)
信息管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)外要與國(guó)內(nèi)外各個(gè)資本、債券、貨幣市場(chǎng)連接，讓有關(guān)人員隨時(shí)了解市場(chǎng)變化情況；對(duì)內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時(shí)錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時(shí)詳實(shí)的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺(tái)，同時(shí)真實(shí)記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門之間充分交流。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；資金集中管理；存在的問題；建議和對(duì)策
近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，許多企業(yè)也借勢(shì)進(jìn)行了規(guī)模擴(kuò)展，尤其是許多地方為了招商引資，提供了優(yōu)厚的條件，企業(yè)也因此得到了發(fā)展的機(jī)會(huì)，逐步走上了集團(tuán)化發(fā)展的道路。企業(yè)集團(tuán)就是企業(yè)通過創(chuàng)建多個(gè)子公司，設(shè)置多個(gè)法人代表，但是產(chǎn)權(quán)仍有母公司控制，也是為了壯大企業(yè)的一種組織形式，更是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。但是由于分公司數(shù)量眾多，受地域、人員等多個(gè)因素的限制，在管理上難度非常大，尤其是分公司的財(cái)務(wù)管理，一直是企業(yè)集團(tuán)比較重視的管理環(huán)節(jié)，因?yàn)樨?cái)務(wù)是企業(yè)的重中之重，只有將財(cái)務(wù)管理把控好，其他的管理才會(huì)有相應(yīng)的提高。由于企業(yè)集團(tuán)的結(jié)構(gòu)層次不同，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，并不能按照一般企業(yè)的管理模式進(jìn)行操作，所以作為母公司，需要加強(qiáng)各子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，充分調(diào)動(dòng)起內(nèi)部資金管理的作用，實(shí)現(xiàn)資金的最大效益。
一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理概述
（一）企業(yè)集團(tuán)資金管理的定義
企業(yè)集團(tuán)與一般企業(yè)不同，對(duì)于公司的資金管理都有嚴(yán)格的制度要求，靈活性差，制度性強(qiáng)，一般的資金操作都會(huì)根據(jù)企業(yè)的資金目標(biāo)和資金運(yùn)營(yíng)規(guī)律進(jìn)行操作，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)所有資金的有效管理和合理分配，讓資金效益最大化，這樣的資金管理一般稱之為企業(yè)集團(tuán)資金管理。
企業(yè)集團(tuán)對(duì)于子公司資金的管理一般通過融資、結(jié)算等方式進(jìn)行的。讓子公司的所有經(jīng)濟(jì)行為都能夠受到母公司的約束，也讓子公司的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠由集團(tuán)掌控把關(guān)，當(dāng)然子公司的資金風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶管理也有母公司一起承擔(dān)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，工作流程繁瑣，資金的集中管理優(yōu)化工作流程，提高工作效率，保證各項(xiàng)資金用到實(shí)處，防止各子公司的資金出現(xiàn)資金短缺和資金盈余現(xiàn)象同時(shí)存在。
（二）企業(yè)集團(tuán)資金管理的主要內(nèi)容
集中管理主要是對(duì)企業(yè)母公司財(cái)務(wù)、各子公司財(cái)務(wù)資金進(jìn)行有效的管控。建立資金集中管理的目的就是保證集團(tuán)財(cái)務(wù)更加規(guī)范，更加統(tǒng)一，安全系數(shù)更高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力更強(qiáng)。提高資金的有效利用率。資金集中管理不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的資金進(jìn)行管理，對(duì)于各子公司財(cái)務(wù)的工作重點(diǎn)，基金管理也要進(jìn)行統(tǒng)一管理。一般而言，從模式上分，企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式有組織模式和運(yùn)作模式。
1. 企業(yè)集團(tuán)資金管理的組織模式
資金管理機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、工作權(quán)限的劃分、各類財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置，不同財(cái)務(wù)人員的分類管理，以及崗位制作分工都屬于組織模式范疇。當(dāng)然，組織模式和運(yùn)作模式并不是相對(duì)獨(dú)立的，而是相互依存的關(guān)系。如果組織模式設(shè)置不到位，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就會(huì)存在管理漏洞。所以資金管理的組織模式在企業(yè)集團(tuán)的資金管理中占有非常重要的地位。
組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)的主要作用是將企業(yè)的內(nèi)部資源根據(jù)合理分配原則進(jìn)行有效的分配使用，主要針對(duì)集團(tuán)各崗位職能、母公司及子公司的內(nèi)部管理。組織結(jié)構(gòu)是公司管理中的重要組成部分。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所有活動(dòng)的開展，都離不開組織結(jié)構(gòu)的有效支撐。
資金管理業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。對(duì)于集團(tuán)資金管理的有效構(gòu)成以及日常工作的開展具有很重要的作用。其主要功能就是對(duì)集團(tuán)的全年預(yù)算進(jìn)行編制；對(duì)子公司的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，查看會(huì)計(jì)賬目是否符合公司要求；對(duì)于公司的資金占用和應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管控；對(duì)于各子公司的財(cái)務(wù)利潤(rùn)進(jìn)行有效整合，然后根據(jù)支出預(yù)算進(jìn)行合理分配資金。為了更好的管理，許多企業(yè)集團(tuán)還下設(shè)了積極管理部門，隸屬財(cái)務(wù)部，主要是更好的對(duì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化監(jiān)督，做到監(jiān)督的全面性。
2. 集團(tuán)資金管理的運(yùn)作模式
集團(tuán)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要遵守一定的規(guī)章制度，按照公司的要求進(jìn)行操作，這就是企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作模式。為了更好的規(guī)范資金操作，運(yùn)作模式又細(xì)分為了項(xiàng)目控制管理模式和基金管理程序管理模式，前者主要是對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金、短期貸款以及存貨資金占用進(jìn)行管理；后者主要是基金的基本操作進(jìn)行有效的規(guī)范。這兩種模式也是相互依存的，前者屬于標(biāo)準(zhǔn)化管理，后者屬于對(duì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理采取的手段和方式，只有兩種模式的相互操作相互配合，才能保證集團(tuán)資金管理能夠按照計(jì)劃進(jìn)行資金使用。
（三）企業(yè)集團(tuán)集中管理的作用
現(xiàn)代企業(yè)管理中，資本管理基本屬于企業(yè)管理的“標(biāo)準(zhǔn)配置”。因?yàn)槠髽I(yè)的所有行為都與企業(yè)的財(cái)務(wù)有關(guān)，都會(huì)發(fā)生不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的每項(xiàng)資金都會(huì)伴隨著企業(yè)的正常生產(chǎn)而進(jìn)行變化，能夠有效的支撐企業(yè)的正常生產(chǎn)。具體而言，企業(yè)集中管理的作用大概有以下幾點(diǎn)：
1. 對(duì)于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率和資金利用率有大幅提升。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為都會(huì)產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)流動(dòng)，而且生產(chǎn)工藝不同的流動(dòng)也可以看做是單獨(dú)的。通過資金的流動(dòng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益，實(shí)現(xiàn)資金的升值。
2. 是對(duì)資金預(yù)算和資金計(jì)劃有效監(jiān)督。任何資金的使用都是有一定的資金計(jì)劃和需求的，并不是毫無計(jì)劃的進(jìn)行資金使用。通過設(shè)置各種計(jì)劃和預(yù)算，才能對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有效控制，防止出現(xiàn)資金亂用現(xiàn)象。
一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）企業(yè)抵抗外在風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不能對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，其中部分原因是由于貨幣資金內(nèi)部控制不嚴(yán)，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)放大。嚴(yán)格的資金貨幣資金內(nèi)部控制有助于發(fā)現(xiàn)和預(yù)警企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，使問題尚未暴露就得到解決。
（二）混亂的貨幣資金管理不利于企業(yè)進(jìn)行正規(guī)融資 企業(yè)資本短缺是其發(fā)展過程中的一個(gè)瓶頸。由于大多企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)信息不透明，效益不穩(wěn)定，銀行等金融機(jī)構(gòu)向其貸款的風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí)，許多企業(yè)沒有建立比較健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，核算混亂，不能及時(shí)給銀行提供各種有效的財(cái)務(wù)信息，從而帶來融資難的問題。
（三）混亂的貨幣資金管理導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰 混亂的貨幣資金管理導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，增大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不確定性。許多地方企業(yè)是家族企業(yè)或合伙企業(yè)。這些企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，家庭成員或合伙人之間一般很難以書面的形式對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行劃分和約定，因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。這已成為企業(yè)發(fā)展中的一大隱患，威脅著企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理混亂，企業(yè)內(nèi)部的利益分配關(guān)系往往不清晰。利益糾紛影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，加劇了來自于企業(yè)內(nèi)部的不確定性，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)的動(dòng)蕩。
二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
（一）企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足、重視不夠 大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和中層管理人員缺乏基本的貨幣資金管理常識(shí)，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠。多數(shù)公司沒有建立以書面文件形式的各項(xiàng)規(guī)章制度，部門及管理人員的職責(zé)模糊不清。在財(cái)務(wù)制度上未制定規(guī)范的書面規(guī)章制度，只是一些口頭形式的制度，也沒有定期進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)。在審批各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，沒有嚴(yán)格審核發(fā)票的內(nèi)容與金額。當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)，各層級(jí)人員都相互推御責(zé)任。
（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、體制不健全 主要包括：
（1）企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金過高、現(xiàn)金管理不嚴(yán)，坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。有些企業(yè)長(zhǎng)期以來一直沒有建立有關(guān)現(xiàn)金收支控制程序，當(dāng)天收取的貨款不送存銀行，而直接由出納存放在保險(xiǎn)柜中，甚至帶回家中，造成企業(yè)有時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金過高，最高金額可高達(dá)幾十萬元。企業(yè)采購(gòu)貨物，沒有執(zhí)行從銀行賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款，而是習(xí)慣現(xiàn)金支付，即使沒有足額的現(xiàn)金，總是用現(xiàn)金支票提現(xiàn)，再支付貨款。
（2）采購(gòu)程序不規(guī)范，驗(yàn)收物品不嚴(yán)格，虛開發(fā)票。部分企業(yè)沒有貨物采購(gòu)計(jì)劃，購(gòu)貨量的多少是由采購(gòu)員任意確定；貨物到達(dá)后，沒有規(guī)范的貨物驗(yàn)收程序，直接由倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)票上簽字，基本未點(diǎn)數(shù)和核對(duì)對(duì)方的發(fā)票數(shù)字，企業(yè)也不要求填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及入庫(kù)單等相關(guān)憑證；而且會(huì)根據(jù)客戶要求虛開發(fā)票，造成發(fā)票金額與實(shí)際購(gòu)貨金額存在差異。
（3）貨款支付審核批準(zhǔn)程序執(zhí)行不嚴(yán)格。企業(yè)在支付貨款時(shí)，盡管有審批程序，但并沒有嚴(yán)格執(zhí)行：一是對(duì)發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)、金額沒有仔細(xì)嚴(yán)格審核；二是對(duì)相關(guān)人員簽字沒有進(jìn)行嚴(yán)格審核；三是對(duì)有疑問的地方?jīng)]有進(jìn)行再次審查和核對(duì)，從而使得時(shí)常實(shí)際支付貨款高于應(yīng)付貨款。
（4）白條抵庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，登記賬薄不及時(shí)，貨幣資金的檢查督促工作不到位。據(jù)調(diào)查了解，許多企業(yè)沒有及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，主要是企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)借款支出，沒有進(jìn)行及時(shí)賬務(wù)處理，而是等到月底處理，這樣就給人為或非人為的錯(cuò)誤或舞弊留下了空間。企業(yè)的出納長(zhǎng)期以來沒有依據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)發(fā)生的原始日期登記現(xiàn)金日記賬，其現(xiàn)金日記賬是根據(jù)每月會(huì)計(jì)已編制好的收付款憑證來登記的，因而每月不存在出納與會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金余額，也沒有對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行相應(yīng)盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)賬薄余額就是出納現(xiàn)金余額。
（三）不相容職務(wù)未完全分離 在企業(yè)實(shí)際貨幣資金管理過程中，除了最基礎(chǔ)性規(guī)范性要求之外，不相容職務(wù)分離在執(zhí)行過程中存在較嚴(yán)重的漏洞。主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)和出納崗位職責(zé)模糊不清，會(huì)計(jì)人員可能身兼會(huì)計(jì)、出納、保管員等數(shù)個(gè)崗位。企業(yè)幾乎沒有定期輪換出納要求；銀行對(duì)賬單的傳遞工作基本是由出納到銀行直接索取，甚至企業(yè)的銀行余額調(diào)節(jié)表也是由出納人員自行編制；出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等工作外，還兼會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章等保管工作；甚至某些企業(yè)會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，完全由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個(gè)過程。
（四）授權(quán)批準(zhǔn)制度不科學(xué) 在授權(quán)批準(zhǔn)方面，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)密。絕大部分企業(yè)的貨幣資金收支盡管形式上都要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)部門領(lǐng)導(dǎo)審核及批準(zhǔn)，但是部分企業(yè)并沒有按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來制定授權(quán)審批手續(xù)而主要由一支筆進(jìn)行審批。規(guī)模較小的企業(yè)，基本是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算，使得“一支筆”審批的主觀隨意性大，經(jīng)常出現(xiàn)濫批人情款，使許多不合理、不合法的開支得到報(bào)銷。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批自過大，對(duì)重大資金的審批往往越過集體商議的決策程序。在實(shí)際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，形成不少控制漏洞。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力相對(duì)過于集中，弱化了其他人員參與審核積極性，甚至形同虛設(shè)，全員參與理財(cái)、發(fā)揮職工主人翁意識(shí)沒能真正從制度上得到體現(xiàn)。
（五）票據(jù)印章管理方面存在漏洞 許多企業(yè)從形式上看，票據(jù)與銀行印鑒分置情況較好。但實(shí)施中企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)考慮工作便利，將印鑒交給一人進(jìn)行管理和操作，即形式上印鑒已分離，而且在實(shí)際使用印鑒時(shí)并沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)地嚴(yán)格審查應(yīng)支付的票據(jù)后再蓋章，造成攜巨款潛逃的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。某些企業(yè)對(duì)購(gòu)入的票據(jù)沒有登記備查簿，直接交由使用部門，使用部門也沒有對(duì)票據(jù)領(lǐng)、用、存進(jìn)行嚴(yán)格的管理和登記，加之一些人員素質(zhì)低下，經(jīng)常出現(xiàn)收到現(xiàn)金不上交，不入賬，侵吞公款等違法現(xiàn)象，甚至留有會(huì)計(jì)人員私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票的隱患。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下貨幣資金內(nèi)部控制完善對(duì)策
（一）建立健全不相容職務(wù)分離控制制度 不相容職務(wù)是指企業(yè)中某些相互關(guān)聯(lián)的崗位，如果由一個(gè)人處理，甚至由有近親關(guān)系的人共同處理，就會(huì)增加發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性，或者增加發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為后不容易被識(shí)破或揭發(fā)的可能性。因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離的目的，就必須找出哪些崗位屬于不相容職務(wù)，然后建立崗位內(nèi)部牽制制度。對(duì)財(cái)務(wù)部門來講，出納和會(huì)計(jì)崗位，不可以由同一人兼任，即：出納只應(yīng)該負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，而不能兼會(huì)計(jì)崗位審核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用等分類賬、總賬的任務(wù)，應(yīng)該根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，凡涉及到貨幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分由不同的人員來處理，避免只由一個(gè)人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個(gè)程序。有些企業(yè)確因人手緊張，也必須執(zhí)行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。除此之外，企業(yè)還要確保做到以下幾種崗位之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)崗位與執(zhí)行業(yè)務(wù)崗位、執(zhí)行業(yè)務(wù)崗位與業(yè)務(wù)稽核崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位與業(yè)務(wù)記錄崗位、財(cái)產(chǎn)保管崗位與財(cái)產(chǎn)物資記錄崗位、記錄總賬的崗位和記錄明細(xì)賬及記錄日記賬的崗位等。
（二）建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度 企業(yè)建立了不相容職務(wù)分離制度，對(duì)確保貨幣資金的安全完整還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。建立完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，還要對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。制定審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)要求和工作規(guī)范。在建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度時(shí)，要區(qū)分一般授權(quán)和特殊授權(quán)，其中，一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)力和有關(guān)責(zé)任所做出的規(guī)定，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部文件的形式加以規(guī)定。特別要注意的是授權(quán)的額度要適宜。因?yàn)槿绻跈?quán)范圍過小，就失去了授權(quán)的意義，仍然要事必躬親，不便于提高工作效率；反之，如果授權(quán)范圍過大，又會(huì)使得某些重大問題或事項(xiàng)失去控制。具體授權(quán)范圍的大小要根據(jù)具體企業(yè)的規(guī)模等實(shí)際情況具體考慮。而且一般授權(quán)一旦做出，領(lǐng)導(dǎo)層就不得橫加干預(yù)基層的工作。授權(quán)審批的權(quán)限必須分解到若干層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及職能部門、互相制約地行使，并且規(guī)定好各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批額度，這樣才能在提高工作效率的同時(shí)確保貨幣資金的安全完整。貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少一些不必要的支出，又可以避免發(fā)生侵吞和挪用行為。
（三）建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系 具體表現(xiàn)為：
（1）健全貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制是指確保企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法性方面的內(nèi)部控制制度，主要措施是對(duì)照貨幣資金的管理規(guī)定，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查力度。對(duì)產(chǎn)品單一、業(yè)務(wù)量少，單筆金額小的企業(yè)，記賬憑證由一人復(fù)核即可；對(duì)產(chǎn)品多元、業(yè)務(wù)量大，單筆金額大的企業(yè)，記賬憑證得安排兩個(gè)及以上人員復(fù)核（即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)）。同時(shí)可以實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大金額貨幣資金支付業(yè)務(wù)。此外，還可利用政府機(jī)關(guān)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督、檢查。
（2）健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整控制是指企業(yè)所有涉及發(fā)生與貨幣資金收支的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定記入相應(yīng)賬戶。具體包括：發(fā)票和收據(jù)控制。即利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票收據(jù)金額進(jìn)行核對(duì)、查看是否一致，從而確保收到的貨幣資金準(zhǔn)確無誤且均入賬。同時(shí)加強(qiáng)發(fā)票、收據(jù)印制和收、發(fā)、存的管理和登記工作，要求發(fā)票、收據(jù)必須連號(hào)，建賬核算；業(yè)務(wù)量控制。即根據(jù)企業(yè)過去經(jīng)驗(yàn)和某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核貨幣資金數(shù)量的準(zhǔn)確性；往來賬核對(duì)控制。即應(yīng)該定期、不定期與對(duì)方單位核對(duì)往來賬項(xiàng)余額，查看應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)登記入賬，應(yīng)付款項(xiàng)是否真實(shí)；銀行對(duì)賬單控制。應(yīng)該由出納、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的第三者定期將銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，確保銀行存款的真實(shí)性和完整性。
（3）健全貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制是指從賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制和實(shí)物隔離控制三個(gè)方面來達(dá)到貨幣資金的安全控制措施。具體控制方法如下：賬實(shí)盤點(diǎn)控制。對(duì)貨幣資金要做到日清月結(jié)，每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)貨幣資金，核對(duì)賬目，主管部門應(yīng)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查看賬實(shí)是否相符，確保企業(yè)貨幣資金安全；庫(kù)存限額控制。根據(jù)實(shí)際情況，一般按三到五天日常零星開支設(shè)定企業(yè)的貨幣資金庫(kù)存限額，從而要求超過限額的貨幣資金送存銀行，降低貨幣資金損失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)盡可能提高貨幣資金使用效率； 實(shí)物隔離控制。企業(yè)應(yīng)該采取硬性措施確保除專人保管外，其他人員不得接觸貨幣資金。而且應(yīng)選購(gòu)高質(zhì)量的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，確保貨幣資金實(shí)物安全與完整。
（四）建立健全嚴(yán)密完善的票據(jù)與印章管理制度 一是企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)票據(jù)和印章的管理，建立健全票據(jù)和印章的管理制度，規(guī)定各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序和職責(zé)權(quán)限；并用備查簿進(jìn)行記錄，避免出現(xiàn)空白票據(jù)的遺失和被盜用的現(xiàn)象。二是企業(yè)對(duì)銀行預(yù)留印鑒應(yīng)加強(qiáng)管理，全部印鑒不能由一人全權(quán)保管，必須由授權(quán)的人員自行保管財(cái)務(wù)專用章。應(yīng)由本人或授權(quán)人員保管個(gè)人私章，嚴(yán)禁只由一個(gè)人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生。
（五）加大對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制指導(dǎo)與監(jiān)督力度 第一，政府層面應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制管理實(shí)施的推進(jìn)力度，財(cái)政部門和行業(yè)協(xié)會(huì)要在完善內(nèi)部控制法規(guī)制度基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)措施加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制效果做出保證，強(qiáng)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，真正引導(dǎo)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，不斷提高貨幣資金管理水平。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，再好的內(nèi)部控制制度，如果沒有內(nèi)部審計(jì)不斷的監(jiān)督，內(nèi)部控制制度也是流于形式。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)也是監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施的主要方式，企業(yè)要建立制度，規(guī)定審計(jì)部門定期、不定期對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的符合性、有效性和健全性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出問題并制定相關(guān)解決措施，從而不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
