發(fā)布時間：2023-10-10 15:58:25
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)管理的目標(biāo)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務(wù)人員對企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險管理意識，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務(wù)申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務(wù)管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責(zé)決策人和財務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理的認識，構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)控機制輔助稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作徹底落實。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險時免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各個部分，建立包含風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項
一、正確理解稅務(wù)籌劃
我國的各項管理制度正逐步完善，依法納稅是每個企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。企業(yè)作為獨立經(jīng)濟利益主體，在自我發(fā)展過程中，都必然要努力減輕稅收負擔(dān)，實施自身利益最大化。因此，在不違犯現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律的情況下，對應(yīng)稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃應(yīng)運而生。
實施稅務(wù)籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務(wù)籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進行稅務(wù)籌劃是由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實現(xiàn)減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。
二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分
我國加入WTO后，中外企業(yè)在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財務(wù)成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務(wù)籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。
目前企業(yè)存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格、如果過分壓縮內(nèi)部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。
從現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)機制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強。這些企業(yè)到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒享受到，想靠走關(guān)系達到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過深入研究稅務(wù)籌劃予以控制，才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。
三、運作稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)必須充分掌握國家的政策精神
掌握國家政策精神，是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。在著手進行稅務(wù)籌劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國家有關(guān)的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細節(jié)。
1、了解執(zhí)法機關(guān)對納稅活動“合理與合法”的界定。法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。稅務(wù)籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。
2、熟悉稅法和征稅方法。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對國家稅法和稅務(wù)機關(guān)征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進行稅務(wù)籌劃。
四、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理
1、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的目標(biāo)相一致。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進行。企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案時，不能一味追求稅收負擔(dān)的減少，稅負的減少并不一定會增加股東財富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益，給社會帶來利益。稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理目標(biāo)的約束，財務(wù)管理又受到稅務(wù)籌劃的影響。
2、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的對象相一致。財務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。正如血液只有不斷地在人體里流動才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經(jīng)營過程中，不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)健康地成長。企業(yè)的應(yīng)納稅金也是現(xiàn)金流支出的一個必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對整個財務(wù)管理存在有利或不利的影響。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅金，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出。正是從這個意義上說，兩者的對象具有一致性。
3、稅務(wù)籌劃是財務(wù)計劃、決策的重要組成部分。稅務(wù)籌劃作為財務(wù)決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財務(wù)工作者都要樹立稅務(wù)籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅務(wù)籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財務(wù)決策，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過稅務(wù)籌劃可以實現(xiàn)財務(wù)決策的最終目標(biāo)。
4、稅務(wù)籌劃落到實處離不開財務(wù)控制。財務(wù)控制是通過一定的管理手段對財務(wù)活動進行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對財務(wù)計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。作為稅務(wù)籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監(jiān)控。同時要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎勵系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
5、稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理內(nèi)容有重要影響。企業(yè)進行合理的稅務(wù)籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)。投資者進行新的投資時，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。加速營運資金周轉(zhuǎn)效率的同時又要考慮到運轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支能力。通過對利潤分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實現(xiàn)自己的財務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)籌劃貫穿于財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，對財務(wù)管理的內(nèi)容有重要影響。
五、稅務(wù)籌劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收數(shù)據(jù)；電子信息化；稅收工作
前言
當(dāng)下，正是我國建設(shè)全方位稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵時期，“金稅三期”——稅收管理信息系統(tǒng)工程對此提出了明確發(fā)展目標(biāo)，即“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”，直觀闡述了我國稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢，下文將圍繞這一主題展開論述。
一、稅務(wù)電子信息化管理的主要內(nèi)容
目前，稅務(wù)電子信息化管理的內(nèi)容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個平臺”，即指要構(gòu)建一個包含了網(wǎng)絡(luò)硬件和根底軟件的、統(tǒng)一的技術(shù)根底平臺，包括硬件設(shè)備平臺和電子稅務(wù)應(yīng)用組件平臺等，以實現(xiàn)“掩蓋總局和國地稅各級，并與其他職能部門網(wǎng)絡(luò)互通”的總目標(biāo)。“兩級處理”，即指依托前述技術(shù)根底平臺，在全國范圍內(nèi)逐步推行并完成稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息在總局和省級稅局的集中處置，以實現(xiàn)“分離各地級稅務(wù)的實踐狀況，構(gòu)建以總局、省稅局兩級數(shù)據(jù)共融的處置中心”的建設(shè)目標(biāo)。“三個掩蓋”，即指系統(tǒng)功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環(huán)節(jié)，依托互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)各級國稅局、地稅局與其他職能部門的網(wǎng)絡(luò)互通，從而切實推進電子信息技術(shù)在全國稅務(wù)系統(tǒng)得到普遍應(yīng)用，確保稅務(wù)工作的便利性、規(guī)范性高效性。而“四個系統(tǒng)”是指征收管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。其中，征收管理系統(tǒng)主要負責(zé)稅收業(yè)務(wù)；行政信息系統(tǒng)主要負責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)；外部信息系統(tǒng)主要負責(zé)與納稅人交流和提供相關(guān)稅務(wù)服務(wù)；決策支持系統(tǒng)則主要負責(zé)向各級稅務(wù)機關(guān)進行稅收經(jīng)濟剖析，提供監(jiān)控和預(yù)測等稅務(wù)決策。以此四位一體，最大限度滿足當(dāng)前稅務(wù)工作多層面、全方位的應(yīng)用需求。
二、全面推進稅務(wù)電子信息化管理的作用
(一)推進稅務(wù)電子信息化管理有助于提高決策的科學(xué)性。隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，對稅收工作的要求愈來愈多，也愈來愈高。電子信息化管理有效改變了傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式和稽查手段，不僅有助于提高稅收業(yè)務(wù)的完成效率，還能在更大范圍內(nèi)獲取可靠稅收信息，使得稅收數(shù)據(jù)價值提升，為相關(guān)部門實現(xiàn)科學(xué)決策提供了直觀的參考依據(jù)。(二)推進稅務(wù)電子信息化管理有助于提高稅務(wù)服務(wù)效率。社會的進步使得人們對公共部門的服務(wù)要求愈來愈高。電子信息化管理使得稅收服務(wù)始終以維護納稅人權(quán)益為出發(fā)點，能夠最大限度滿足社會大眾對稅務(wù)工作的合理需求，從而有助于提高納稅人的滿意度，營造良好的征稅與納稅環(huán)境。(三)推進稅務(wù)電子信息化管理有助于降低稅收管理成本。電子信息化管理使得稅務(wù)工作由原來的粗放型逐漸走向精細化，不僅減少了稅務(wù)管理與征收成本支出，還在不同程度上細化和拓寬了稅收服務(wù)的方式。而這一優(yōu)勢，也使得國家財政支出相應(yīng)降低，國家政府能夠有了更多的資金能夠投入社會基礎(chǔ)建設(shè)，為廣大納稅人提供更多公共服務(wù)。
三、稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢
基于當(dāng)前現(xiàn)狀與形勢分析，我國稅務(wù)電子信息化管理將在保持當(dāng)前穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的前提下，朝著以下方向發(fā)展：(一)稅收征管業(yè)務(wù)將逐漸走向“流程化”。當(dāng)前，我國稅收工作已經(jīng)建成并形成了以互聯(lián)網(wǎng)及其設(shè)備為平臺，以“申報納稅”和“優(yōu)化服務(wù)”為工作基礎(chǔ)的集中征收、重點稽查、強化管理的稅收征管體系。但是，在信息技術(shù)不斷發(fā)展與進步的當(dāng)下，這一稅收征管體系在實踐中也逐漸顯露出一些的弊端，因此，為實現(xiàn)發(fā)展、突破、不斷躍上新臺階的整體目標(biāo)，稅收管理體系就必須打破現(xiàn)有條件下的以手工作業(yè)為基準(zhǔn)而設(shè)置的舊的征管流程，建立更加規(guī)范化、科學(xué)化的新的稅務(wù)電子信息征管體系，以順應(yīng)稅收信息化建設(shè)的飛躍發(fā)展，從而推動稅收征管的質(zhì)量和效率不斷提高。(二)面相大眾的納稅服務(wù)將逐漸實現(xiàn)“高效化”。電子信息化管理不僅是作用于稅務(wù)系統(tǒng)，在各行業(yè)領(lǐng)域中也得到了不同程度的應(yīng)用。因而，推進稅務(wù)電子信息化管理不僅是適應(yīng)當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)的舉措，也是改善納稅服務(wù)、提高稅收效率的必由之路。對此，在建設(shè)與完善現(xiàn)代化稅務(wù)管理體系的進程中，稅務(wù)電子信息化管理將立足于制度建設(shè)、制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，依托于電子信息技術(shù)，進一步豐富、創(chuàng)新稅收服務(wù)的內(nèi)容和形式，將促使納稅服務(wù)的內(nèi)涵與外延不斷拓展，并逐步形成集合新型、高效、立體、全方位于一體的納稅服務(wù)新機制。(三)職能部門的稅務(wù)信息將逐步實現(xiàn)資源“共享化”。當(dāng)下，各稅務(wù)職能部門所掌握的相關(guān)稅務(wù)信息資料等仍然未能全面實現(xiàn)互通與共享，在稅務(wù)電子信息化管理建設(shè)進程的不斷深入，以及“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”整體目標(biāo)的引導(dǎo)下，我國稅務(wù)信息資源將逐步打通各個關(guān)節(jié)。同時，在相關(guān)稅收法律的規(guī)定與制度政策的簇擁下，涉稅信息職能部門也將更為積極、主動地提供涉稅信息；而且，隨著各地政府“電子政務(wù)數(shù)據(jù)中心”以及各地國稅、地稅部門共管戶信息庫的建成，相關(guān)職能部門也將逐步實現(xiàn)對稅收數(shù)據(jù)的及時交換、比對、分析和預(yù)警，發(fā)揮合力，共同推進整個稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機融合。
四、結(jié)語
隨著信息技術(shù)的日新月異，以及國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展與變化，近年來稅務(wù)部門不斷革新思路、創(chuàng)新發(fā)展，在全國范圍內(nèi)逐步實現(xiàn)了稅務(wù)電子信息化管理，有效解決了因稅源流動性加強、納稅人業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營方式變化等對稅務(wù)管理工作發(fā)起的挑戰(zhàn)。因此，為進一步適應(yīng)時代與社會需求，稅收業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)重視并深化稅收信息化建設(shè)，以切實提升我國稅務(wù)管理效率，使稅收業(yè)各項務(wù)能更好地服務(wù)社會及群眾。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施
1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險
納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風(fēng)險。
7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
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（一）稅務(wù)管理的原則
1.合法性原則：企業(yè)在開展所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動的時候都必須要對法律法規(guī)要求予以遵循，而在開展受管理活動的時候必須要做到這一點。企業(yè)在從事事務(wù)管理活動的時候應(yīng)該要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)來進行，針對稅務(wù)管理活動進行合理的謀劃，通過對合法手段的應(yīng)用幫助企業(yè)節(jié)稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進行偷稅等違法活動[3]。
2.誠實守信原則：作為市場經(jīng)濟的基本道德，誠信原則對于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進行納稅活動的本質(zhì)，企業(yè)通過誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠?qū)^度的機會主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負責(zé)人必須要主動地選擇誠實信用的原則，并且以誠實信用的原則為根據(jù)針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導(dǎo)。誠實納稅意味著企業(yè)能夠?qū)ψ约簯?yīng)盡的經(jīng)濟責(zé)任以及社會責(zé)任進行主動的承擔(dān)，對相關(guān)稅收法律的義務(wù)約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務(wù)機關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來，并且能夠促進企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。
3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標(biāo)就是節(jié)約成本，企業(yè)經(jīng)營者需要考慮的重點問題就是成本效益原則。相對于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對有關(guān)稅收的案例、規(guī)章以及法規(guī)等進行鉆研，最終將幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的方案制定出來，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行優(yōu)化[4]。4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過事先的設(shè)計安排以及規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納的目標(biāo)以及少交稅的目標(biāo)。相對于納稅行為而言，納稅義務(wù)在企業(yè)的經(jīng)濟活動中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對稅款行為進行合理的籌劃，從而實現(xiàn)降低或者避免企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)的目標(biāo)。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟行為，而且企業(yè)的稅率、計稅依據(jù)以及納稅項目已經(jīng)成定局，這時候企業(yè)如果想實施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內(nèi)?？傊愂栈I劃活動的實質(zhì)就是通過對稅法的運用，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對納稅義務(wù)的發(fā)生進行有效的控制。
（二）企業(yè)稅務(wù)管理的主要目標(biāo)
1.準(zhǔn)確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規(guī)定為根據(jù)針對準(zhǔn)確納稅的含義進行解釋，準(zhǔn)確納稅也就是指的是企業(yè)在對相關(guān)稅收法規(guī)、法律進行嚴(yán)格遵守的前提下，做到及時、足額地上繳稅款，同時要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。
2.對稅務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避：對稅務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避包括兩個方面的主要內(nèi)容，也就是對遵從稅法成本風(fēng)險進行規(guī)避以及對處罰風(fēng)險進行規(guī)避。遵從稅法成本風(fēng)險主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現(xiàn)的遵從成本；而處罰風(fēng)險則指的是由于沒有足額以及按時的上交稅款，導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處以罰款得情況。
3.稅務(wù)籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規(guī)以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營活動等與稅務(wù)事項有關(guān)的、而且能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納目標(biāo)以及少交稅等目標(biāo)的活動。
二、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對策
要想使中國企業(yè)處管理當(dāng)中存在的問題得到有效的解決，應(yīng)該以這些問題為根據(jù)，有針對性的采取各種措施。
1.作為稅收征管者，國家必須要對相關(guān)的稅法體系進行完善。國家的稅法體系應(yīng)該主要包括稅收程序法、稅收實體法以及稅收基本法。在社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，中國的稅收法制建設(shè)相對而言要滯后很多，曾經(jīng)有很多次提議針對稅收基本法進行立法，然而直到現(xiàn)在為止，稅收基本法也沒有成文，而且一些重大稅收問題、稅收原則以及法律依據(jù)具有明顯的缺失。由于法律規(guī)定并沒有明確下來，因此就使稅法的權(quán)威性受到了極大的削弱。所以必須要針對中國的稅收情況進行充分的調(diào)查和研究，最終將科學(xué)合理的稅收基本法制定出來[5]。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅務(wù)管理；稅收籌劃
一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問題的提出
近幾十年來，電網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了從無到有、從小到大，發(fā)展速度非常迅速，覆蓋范圍越來越大，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展逐漸走向成熟，成為關(guān)系民生的重要支柱產(chǎn)業(yè)，稅務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)能否為國民經(jīng)濟的正常運行中發(fā)揮自己的作用。
長期以來，人們一直以為稅務(wù)管理是國家的責(zé)任，是稅務(wù)機關(guān)的工作，而忽視了企業(yè)在稅務(wù)管理中的重要作用，企業(yè)是國家的稅務(wù)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟較為發(fā)達的西方國家，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理，無論在理論上還是實踐上均取得了豐碩的成果，企業(yè)行為得到規(guī)范，企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力提高，極大地促進了企業(yè)的發(fā)展。
良好的稅務(wù)管理能夠使企業(yè)實現(xiàn)在合法經(jīng)營的前提下，根據(jù)企業(yè)的實際情況，在稅務(wù)機關(guān)的要求下，展開的與稅務(wù)相關(guān)的一切經(jīng)營管理活動的總和，旨在減少企業(yè)的稅收成本，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。一方面，由于企業(yè)稅務(wù)管理直接滲透到了企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，加強企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)的短期效益和長遠發(fā)展而言都有十分重要的作用；另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理是國家稅收征納管理的重要組成部分，也是國家宏觀稅收征管的必要補充，更是國家財政稅收的重要保障。電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模比較大，影響范圍較廣，只有進行科學(xué)的稅務(wù)管理，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，推動國家經(jīng)濟的進步。
二、加強稅務(wù)管理的重要意義
近年來，隨著國家稅收征管精細化水平的不斷提高以及電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的電網(wǎng)企業(yè)意識加強企業(yè)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管理水平，是企業(yè)義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。在現(xiàn)階段，加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要其體現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)
我國企業(yè)的整體稅負較高，電網(wǎng)企業(yè)的稅收成本占其成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在我國，稅收費用占企業(yè)利潤的比重也很高。如果通過實施科學(xué)的稅務(wù)管理，在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，電網(wǎng)企業(yè)可以通過實施稅務(wù)管理，運用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益。這也是企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的作用。
（二）加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)
電網(wǎng)企業(yè)要進行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財務(wù)管理，因為只有具備完備的財務(wù)制度、高素質(zhì)的財務(wù)人員，健全的財務(wù)業(yè)務(wù)，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程，在提高稅務(wù)管理的同時，企業(yè)的財務(wù)管理能力也得到了提高。
（三）加強電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于電網(wǎng)企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力
電網(wǎng)企業(yè)加強稅務(wù)管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，但企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險，進而提升企業(yè)的競爭力。
三、我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀
雖然目前我國電網(wǎng)企業(yè)開始逐漸意識到稅務(wù)管理的重要性，但是，由于我國的由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時間較短，很多電網(wǎng)企業(yè)還沒有進行完善的稅務(wù)管理，稅務(wù)管理尚存在很多問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。
（一）部分電網(wǎng)企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守稅法的規(guī)定
目前，一部分電網(wǎng)企業(yè)并不將注意力放在依法管理自己的稅收問題上，要么對稅法的了解不夠，或者是故意鉆法律的漏洞，打球，存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅的行為，嚴(yán)重侵害了稅法的尊嚴(yán)。
（二）部分電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意識較弱，整體水平有待提高
由于我國經(jīng)歷了長期的計劃經(jīng)濟時期，企業(yè)的經(jīng)營活動受到國家的控制，特別是電力企業(yè)，這些企業(yè)的國有性質(zhì)決定了企業(yè)缺少稅務(wù)管理的理論與實踐。在財政部開始實施“利改稅”以后，企業(yè)經(jīng)營開始涉及稅收問題。但是，很多學(xué)者都是從稅收征管角度進行研究，對稅收征管機構(gòu)的行為進行規(guī)范建議，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用，對企業(yè)的稅收管理的研究較少，企業(yè)缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，缺少進行稅務(wù)管理的理論基礎(chǔ)，長期以來忽視稅務(wù)管理的問題較為嚴(yán)重。一方面，很多企業(yè)認為企業(yè)的稅務(wù)工作較為簡單，只需要相關(guān)的會計人員進行計算、記錄，根本談不上稅務(wù)的管理，更別提設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)了；另一方面，很多企業(yè)即使明白應(yīng)該進行稅務(wù)管理，但對稅務(wù)管理的內(nèi)涵了解較為表面，認為只要按照稅法的要求，根據(jù)征管機構(gòu)的規(guī)定進行納稅就可以了，卻不知道自己可以通過對稅收進行調(diào)整使稅收成本最低、風(fēng)險最小。
（三）部分電網(wǎng)企業(yè)對稅務(wù)管理的認識不夠全面
稅務(wù)管理的范圍要大于稅收籌劃，但很多電網(wǎng)企業(yè)認為稅務(wù)管理就是要對自身的納稅進行籌劃，只要進行合理的稅收籌劃就是很好的進行了稅務(wù)管理，殊不知，稅務(wù)管理設(shè)計到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，需要對所有涉稅環(huán)節(jié)進行了系統(tǒng)的管理，而稅收籌劃只是稅務(wù)管理的一個方面，注重的是稅務(wù)管理的技巧和方法，而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的一個方面，注重的是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理。
四、加強電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策
（一）電網(wǎng)企業(yè)要堅持維護稅法的原則，進行稅收籌劃
電網(wǎng)企業(yè)一切的稅務(wù)管理問題都應(yīng)該緊緊圍繞稅法的有關(guān)規(guī)定進行，企業(yè)應(yīng)該充分了解稅法，關(guān)注各項稅收政策的變化，認真研讀國家的經(jīng)濟政策，掌握國家的政策導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一管理，進行有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃，使企業(yè)的稅收管理既符合國家的有關(guān)政策規(guī)定，又有助于企業(yè)節(jié)約稅收成本，進而提高企業(yè)的經(jīng)營效益，加快企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的稅務(wù)管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員
隨著我國稅收的精細化管理，稅收事務(wù)越來越復(fù)雜，只有設(shè)置合理科學(xué)的組織機構(gòu)和健全的組織體系，才能保證各項工作的順利開展，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進行提供組織保障。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，建立合理的組織體系，明確各級負責(zé)人，一旦出現(xiàn)問題，能夠在第一時間找到責(zé)任人。同時在每一崗位應(yīng)該配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較高的管理人員，使稅務(wù)管理工作在每一個環(huán)節(jié)都能得到有效的開展。稅務(wù)崗位的設(shè)置還應(yīng)該突破部門的限制，根據(jù)工作的需要，在每個部門設(shè)置專門的稅務(wù)管理的崗位，將稅務(wù)管理工作深入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中去。
（三）對企業(yè)人員加強培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
我國稅收種類較多，變化較快，企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強學(xué)習(xí)，才能對各項政策及走向有詳細的了解，把握國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)整方向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，對稅務(wù)管理部門的人員進行培訓(xùn)，讓他們加強對稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，讓他們對最新的稅務(wù)知識能夠盡快掌握，同時應(yīng)該培養(yǎng)他們關(guān)心企業(yè)各項涉稅業(yè)務(wù)的意識，對于企業(yè)的各項涉稅業(yè)務(wù)能夠及有所了解，讓他們成為稅收管理的中堅力量。
（四）優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，防范稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險的防范需要企業(yè)內(nèi)部各部門共同努力、相互協(xié)作、相互配合與支持，在企業(yè)整體層面展開稅務(wù)風(fēng)險的防范工作。企業(yè)需要明確稅收風(fēng)險的防范目標(biāo)，在對企業(yè)的經(jīng)營情況進行充分了解的基礎(chǔ)上，通過合法手段，達到稅收損失最小化。因此，企業(yè)需要對引起稅收風(fēng)險的因素進行識別與分析，并評估風(fēng)險因素所引起風(fēng)險的程度，如果導(dǎo)致的風(fēng)險較為嚴(yán)重，就要對這些風(fēng)險因素的形成過程進行分析，找出起因，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險。
（五）電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該認識到，他們與稅務(wù)部門的關(guān)系不是對立的，企業(yè)的稅務(wù)管理工作和稅務(wù)機關(guān)的工作是一個相互依存，相互促進，相互支持又相互制約的過程。由于我國電網(wǎng)企業(yè)的性質(zhì)是大型國有企業(yè)，它的經(jīng)營活動受國家政策的影響比較大，而且電網(wǎng)企業(yè)能夠借助其影響力進行政策性的籌劃，故電網(wǎng)企業(yè)處理與稅務(wù)機構(gòu)的關(guān)系就顯得更為重要。首先，企業(yè)應(yīng)該加強與稅務(wù)機關(guān)的交流溝通，溝通的內(nèi)容不應(yīng)僅限于具體納稅事宜，企業(yè)更應(yīng)該對企業(yè)戰(zhàn)略層面的觀點與稅務(wù)部門進行深入的探索，特別是在企業(yè)發(fā)生一些性質(zhì)重大或性質(zhì)特殊的業(yè)務(wù)時，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)積極主動的與稅務(wù)機關(guān)進行探討，爭取在法律允許的范圍內(nèi)將相關(guān)問題解決；其次，企業(yè)必須服從并積極配合稅務(wù)機關(guān)的管理，有效的企業(yè)稅務(wù)管理能夠促使稅務(wù)部門管理質(zhì)量的提高，也有利于降低稅務(wù)部門的征稅成本。
五、結(jié)束語
作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分的電網(wǎng)企業(yè)，與其他企業(yè)一樣，同樣存在稅務(wù)管理方面的問題，這嚴(yán)重制約了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營效率和稅務(wù)風(fēng)險管理。為此，本文對制約我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的問題進行了分析研究，并針對問題，相應(yīng)的提出了電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決建議：應(yīng)該堅持維護稅法的原則，建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，加強對企業(yè)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，為我國電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展掃清一道障礙。
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摘 要：從古至今，稅收都是作為公民必須要履行的義務(wù)的形式出現(xiàn)，不管是個人還是企業(yè)。在納稅的過程中，因為納稅行為的強制性以及與自身利益相違背的特點，導(dǎo)致納稅人雖然能夠明白納稅的重要性，但卻沒有自覺納稅的主動性。這種情況普遍的存在于很多的企業(yè)當(dāng)中。如何平衡自身利益與納稅之間的關(guān)系，使得一些不必要的納稅情況得到避免，則需要企業(yè)進行納稅籌劃的工作來幫助自身減免稅負。本文將對企業(yè)如何進行納稅籌劃以及有效的防范稅務(wù)風(fēng)險進行論述。
關(guān)鍵詞 會計 會計管理 財務(wù) 財務(wù)管理
納稅籌劃最開始是由英國的湯姆林爵士提出的，他在一次訴訟按中明確了“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以減少繳稅。為了保證從這個安排中謀到利益……不能強迫他多繳稅”的觀念。隨后，得到了社會各界以及國家的廣泛認可，納稅籌劃開始得到發(fā)展。直到今天，納稅籌劃已經(jīng)是每個企業(yè)在發(fā)展的過程中所必須要研究的課題。
一、將納稅籌劃納入企業(yè)的會計管理當(dāng)中
納稅籌劃屬于企業(yè)會計管理當(dāng)中的一個分支，它與財務(wù)管理是不相同，各自具有著不同的規(guī)則和規(guī)范。所以在進行納稅籌劃工作的時候，需要單獨的設(shè)立稅收會計，不能與財務(wù)會計混淆。如果企業(yè)想要將納稅籌劃有效的應(yīng)用到企業(yè)的管理中，則必須要將企業(yè)的稅務(wù)會計與財務(wù)會計分開進行管理，共同配合企業(yè)的管理需要。
（一）稅務(wù)會計職責(zé)與財務(wù)會計相區(qū)別
可以說，不管是財務(wù)會計還是稅務(wù)會計在企業(yè)當(dāng)中都是為了企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟利益而存在的。二者之間通過互相的配合對企業(yè)的財務(wù)情況能夠有效的進行核算和監(jiān)督，但卻要保證各自的獨立性。
管理目標(biāo)的不同以及服從對象的不同，需要稅務(wù)會計具有獨立性。首先，稅務(wù)會計主要是要服從于稅法的，其次才是服從于企業(yè)自身。稅務(wù)會計需要根據(jù)稅法的規(guī)定對企業(yè)的財務(wù)情況進行了解以及核算，再通過國家的一些政策來幫助企業(yè)有效的實現(xiàn)減免稅收的職能。而財務(wù)管理從根本上就是單純的服務(wù)于企業(yè)，將企業(yè)的財務(wù)情況清晰化，保證企業(yè)在發(fā)展和進行規(guī)劃時能夠有明確的方向。
（二）企業(yè)財務(wù)問題合一管理的危害
現(xiàn)在企業(yè)當(dāng)中，普遍存在著將企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)進行合一管理的問題。因為企業(yè)財務(wù)管理使服務(wù)于企業(yè)的，所以財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。如果將納稅籌劃管理并入企業(yè)的財務(wù)管理當(dāng)中，勢必會因為目標(biāo)的不同而導(dǎo)致納稅籌劃管理失去自身的目標(biāo)，從而導(dǎo)致納稅籌劃失去其作用，甚至是觸犯稅法，使企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)若想將納稅籌劃工作做好，并為企業(yè)減免不必要的稅負，則必須建立完整的、和與財務(wù)管理相區(qū)別的稅務(wù)管理機制，保證納稅籌劃工作的有效實施。
二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具體應(yīng)用策略
企業(yè)在進行納稅籌劃的工作時，主要是通過籌資籌劃、投資籌劃以及運營籌劃等方面來具體的應(yīng)用納稅籌劃工作的。
（一）納稅籌劃在籌資籌劃中的應(yīng)用
在企業(yè)進行籌資活動的過程中，籌資的方式主要分為負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。因為籌資的方式不同，在稅法中所要繳納的稅收的多少也不相同，需要根據(jù)實際情況以及籌劃來進行籌資方式的選擇。譬如，負債籌資在稅法的規(guī)定中具有一定的抵稅作用，可以有效地為企業(yè)減免稅負。但相應(yīng)的，負債籌資會為企業(yè)帶來很大的財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的整體收益，而權(quán)益籌資是企業(yè)以發(fā)行公司股票的方式來籌集資金，采用這種方式具有很多優(yōu)點，例如可以最大限度地降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不用償還本金，也不用承擔(dān)資金的利息，可以在短時間內(nèi)為企業(yè)積聚經(jīng)濟實力。所以在進行籌資方式選擇時應(yīng)該進行納稅籌劃，以選擇與實際適用的籌資方式。
（二）納稅籌劃在投資籌劃中的應(yīng)用
在企業(yè)進行投資的時候，需要根據(jù)稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策來界定投資的規(guī)模、投資的形式等來幫助企業(yè)減免稅負。譬如說對投資規(guī)模進行界定，國家稅法對于小型企業(yè)所得稅稅收有明確的優(yōu)惠政策。若企業(yè)想要享受這個優(yōu)惠政策則需要進行納稅籌劃，在一定的時間內(nèi)來控制投資的規(guī)模以保證企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的范圍內(nèi)。其次，企業(yè)在進行新技術(shù)、新產(chǎn)品等的研發(fā)過程中，也享有稅法的優(yōu)惠政策。但在納稅籌劃的過程中，需要企業(yè)對于納稅籌劃工作做長遠的計劃，以保證企業(yè)不會因為短期的利益而損害企業(yè)發(fā)展的長期利益。
（三）納稅籌劃在運營籌劃中的應(yīng)用
在企業(yè)運營過程中，在折舊方式的選擇上可以有效的為企業(yè)減少稅負。但不一定一味的縮短折舊年限就能夠真正的為企業(yè)起到減免稅負的作用。在這個過程中，需要企業(yè)進行納稅籌劃工作，以根據(jù)實際的情況來選擇正確的折舊方式來幫助企業(yè)獲取最適合的減免賦稅的方式。其次，在員工的選擇上，國家稅法也有相關(guān)的優(yōu)惠政策。譬如殘疾員工的安置可以使企業(yè)享受稅法的優(yōu)惠政策，并同時可以使企業(yè)能夠造利社會。
三、稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險相比來說，稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險性要小得多。其風(fēng)險方面不想財務(wù)風(fēng)險那么寬泛，只是存在于納稅的過程當(dāng)中。稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)情況來分，主要是由盲目性、主觀性、客觀性以及預(yù)估性四個方面組成的。
（一）企業(yè)稅務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險
首先，企業(yè)對于稅法并不清楚，納稅過程具有盲目性，只是根據(jù)稅務(wù)局和企業(yè)自身的財務(wù)情況進行納稅。企業(yè)應(yīng)該繳納的稅務(wù)的項目都不清楚，從而導(dǎo)致企業(yè)存在納稅的風(fēng)險。
其次，企業(yè)為追求利益的最大化，鉆稅務(wù)管理的空子，故意主觀的將企業(yè)稅務(wù)的信息作假，從而導(dǎo)致稅務(wù)局在獲取企業(yè)稅務(wù)信息的過程中失真，從而為企業(yè)稅務(wù)情況埋下稅務(wù)風(fēng)險，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主觀性。
再次，也是由于企業(yè)對于稅法的盲目性，以及稅務(wù)局無暇對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息進行細致的審核，導(dǎo)致企業(yè)在繳稅過程中出現(xiàn)多繳稅或少繳稅的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理中存在稅務(wù)風(fēng)險，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀性。
最后，企業(yè)需要針對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況進行有效的合理的稅務(wù)繳納情況的預(yù)先估計，以保證企業(yè)不會因為繳稅而導(dǎo)致一些發(fā)展項目出現(xiàn)擱淺的情況。也就是說，事先對企業(yè)的稅務(wù)情況作出預(yù)先估計，在預(yù)估的情況下在進行企業(yè)的發(fā)展決策。否則就會使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)估性。
（二）企業(yè)完善稅務(wù)管理機制，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險不像財務(wù)風(fēng)險一樣，存在著不確定的風(fēng)險因素。稅務(wù)風(fēng)險只需要完全的服從于稅法的要求，就可能規(guī)避稅務(wù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。
首先，企業(yè)需要建立正確的稅務(wù)管理思維，確定稅務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理需要服從于國家稅法，其次才是服務(wù)于企業(yè)自身。所以，在稅務(wù)的管理當(dāng)中，應(yīng)該讓稅務(wù)管理的人員明確管理的目標(biāo)和方向。保證企業(yè)不會存在主觀性的稅務(wù)風(fēng)險。
其次，完善企業(yè)稅務(wù)管理機制。建立單獨的稅務(wù)會計管理，與財務(wù)管理相區(qū)別。財務(wù)管理自身要清晰化，且稅務(wù)會計管理對財務(wù)管理也起到監(jiān)督管理的作用，為企業(yè)清晰化企業(yè)的整體財務(wù)管理，為企業(yè)在進行發(fā)展規(guī)劃和決策做有力的后備保證。清晰化的稅務(wù)管理和監(jiān)督機制，可以有效的為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
最后，需要企業(yè)的稅務(wù)管理對企業(yè)的稅務(wù)進行預(yù)估，以保證企業(yè)在進行決策的時候，稅務(wù)不會影響到企業(yè)的決策。這樣做可以有效的規(guī)避稅務(wù)的風(fēng)險。
四、總結(jié)：
如果企業(yè)想在市場競爭中實現(xiàn)長足的發(fā)展，則必須要在發(fā)展的過程中完善企業(yè)內(nèi)部的各項機能，各項機能中不可忽略的就是納稅籌劃的管理。企業(yè)需要建立一個納稅籌劃的正思維，根據(jù)國家的稅法政策來有效的實現(xiàn)為企業(yè)自身減免稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益與國家利益的雙贏，從而獲得企業(yè)利益真正的最大化。企業(yè)內(nèi)部完善納稅籌劃的工作則必須要求企業(yè)有完善的稅務(wù)會計管理機制，只有完善的稅務(wù)會計管理機制才能夠為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)長足發(fā)展。
參考文獻：
[1]劉佳.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2013（1）.
一、以“五清”為目標(biāo)，提高稅收責(zé)任區(qū)管理質(zhì)量。
稅情清是稅收管理責(zé)任區(qū)的首要職責(zé)，稅情不清，稅收管理責(zé)任區(qū)就抓不住重點，陷入盲人摸象的怪圈。區(qū)國稅局現(xiàn)有企業(yè)800戶，管理責(zé)任區(qū)管理人員36人，人均管理22戶?；谶@個實際，區(qū)國稅局采取了人盯人的戰(zhàn)術(shù)。
首先是合理分類，確定人盯人的重點目標(biāo)。將800戶企業(yè)劃分為兩類，一類為重點企業(yè)，一類為一般企業(yè)。重點企業(yè)按下列條件確定，總戶數(shù)不得低于現(xiàn)有企業(yè)總數(shù)的20。
1、企業(yè)銷售額在1000萬元以上的；
2、年納稅在20萬元以上的；
3、被認定為D類企業(yè)的一般納稅人；
4、上年度稅收負擔(dān)率連續(xù)3個月為零或連續(xù)三個月負申報的一般納稅人；
5、用廢、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。
6、分局確定的其他企業(yè)。
重點企業(yè)按月組織巡查，一般企業(yè)按季組織巡查。據(jù)計算，稅收管理員每月對重點企業(yè)的巡查任務(wù)在4戶左右，對一般企業(yè)的巡查任務(wù)在6戶左右，有足夠的時間和精力完成。通過分類巡查，使稅收管理員清晰了管理思路、掌握了稅收管理的主動權(quán)，清理了“背街小巷”的管理死角，部分企業(yè)長期沒有稅務(wù)人員實施稅收管理的現(xiàn)象得到了根除。
其次是依托《戶籍管理手冊》，確定人盯人的具體方法。《戶籍管理手冊》是稅收管理責(zé)任區(qū)管理員采集納稅人信息的書面載體，既包括從征管軟件、一戶式中采集的納稅人基本登記信息、納稅申報、發(fā)票使用等，也包括稅收管理員下戶巡查采集的基本登記信息變動情況、申報稽核、物耗、能耗等信息。
再次是以“五清”為目標(biāo)，確定人盯人的基本技能。五清即：管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況和資金運行狀況清，納稅人申報納稅及欠稅情況清，稅人發(fā)票領(lǐng)購使用情況清，納稅人適用稅收政策情況清。具體包括：一、管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點以上戶、起征點以下戶的數(shù)量、地址、經(jīng)營范圍、法人代表、辦稅人員、電話、分支機構(gòu)、是否承包、承租經(jīng)營等情況清；二是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況和資金運行狀況清。即對企業(yè)生產(chǎn)工序、內(nèi)部流程管理、主要原材料種類、產(chǎn)品種類、耗用的燃料、電力、運費指標(biāo)、主要設(shè)備月生產(chǎn)能力、職工人數(shù)、工資、銀行帳號、貨幣資金總額、應(yīng)收、應(yīng)付款項總額，設(shè)置的總賬、明細賬種類、核算水平、四小票管理巡查等情況清；三是納稅人申報納稅及欠稅情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點以上戶當(dāng)期、歷史同期申報稅款、稅收負擔(dān)率、欠稅數(shù)額、認證稅額、抄稅金額、停歇業(yè)等情況清；四是納稅人發(fā)票領(lǐng)購使用情況清。即對納稅人領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、保管措施、填開人員、填開質(zhì)量、填開金額、繳銷時間等情況清；五是納稅人適用稅收政策情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點以上戶適用的稅種、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、信譽等級、稅務(wù)違法行為處理等情況清；
二、以“四度”為目標(biāo)，強化稅收責(zé)任區(qū)考核。
強化稅收責(zé)任區(qū)考核，是稅收責(zé)任區(qū)工作質(zhì)量得到提高的保證。如何考核、考核什么，是稅收責(zé)任區(qū)考核的關(guān)鍵。區(qū)局出臺了圍繞貫徹落實上級稅收管理員制度、稅收管理員“五清”為基本內(nèi)容，“四度”為目標(biāo)的考核辦法?！八亩取睘槟繕?biāo)，即：戶籍管理的廣度，稅源管理深度，進機信息準(zhǔn)確度和納稅人滿意度。
考核內(nèi)容分扣分和加分兩部分內(nèi)容。扣分內(nèi)容主要包括：
1、達到“五清”工作目標(biāo)。
2、依照規(guī)定，對納稅人分別實施全面監(jiān)控、綜合監(jiān)控和重點監(jiān)控。
3、未經(jīng)批準(zhǔn)，稅收管理員直接承辦征收稅款、審核減免緩稅、進行涉稅處罰等事務(wù)的。
4、未按規(guī)定做好交辦、日常管理、巡查和日常檢查工作的。
5、未按規(guī)定填寫《戶籍管理手冊》的。
6、未按規(guī)定開展日常評估分析的，對應(yīng)移送納稅評估或稅務(wù)稽查而未移送的。
7、對經(jīng)核實與征管軟件中電子信息不符的信息，凡未按規(guī)定填寫《區(qū)國稅局異常信息傳遞單》反饋給相關(guān)崗位進行維護或作相應(yīng)處理的。
8、機內(nèi)信息與納稅人實際信息不一致，且已經(jīng)超出法定變更期限的；
9、納稅人滿意程度；
10、未依照納稅評估與稅收管理員工作聯(lián)系制度要求，在5個工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門的；
11、未按規(guī)定實行責(zé)任區(qū)管理員工作計劃制度的；
12、責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人有稅收違法行為，責(zé)任區(qū)管理員未發(fā)現(xiàn)的；
加分內(nèi)容包括：
1、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，納稅人按照要求已經(jīng)改正的。
2、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人發(fā)票違法行為，依照規(guī)定做出處理的。
3、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定賬簿、財務(wù)核算不健全，依照規(guī)定做出處理的。
4、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)騙取稅收優(yōu)惠資格，依照規(guī)定做出處理的。
5、經(jīng)初步評估分析，納稅人自查補稅在1萬元以上的。
6、經(jīng)初步評估分析、巡查、或日常檢查，移送納稅評估、稅務(wù)稽查，補稅罰款在1萬元以上的。
實行稅收管理員考核考評辦法以來，對31人次進行了批評教育，對31人次實行了扣發(fā)獎金，總額為4200元；分局通過按月考核，對9人次實行扣發(fā)1265元。
三、以“一評”為目標(biāo)，強化日常稅源監(jiān)控。
“一評”就是一年對所有企業(yè)評估一遍?！笆栌诠芾怼钡闹行膯栴}就是因指導(dǎo)思想的錯誤，稅務(wù)人員一般不下企業(yè)，對企業(yè)實施的稅務(wù)管理頻率上低，質(zhì)量上差，進而導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)漏洞百出，企業(yè)做假帳、偷逃稅?！耙辉u”就是區(qū)局重新編織企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的第一步。
一、兩級評估實施。結(jié)合區(qū)局實際機構(gòu)設(shè)置和納稅人結(jié)構(gòu)，區(qū)局實行了兩級評估。兩級評估就是納稅評估分為專業(yè)評估和簡易評估。專業(yè)評估由專業(yè)評估機構(gòu)第一稅務(wù)分局承擔(dān)。簡易評估由承擔(dān)管理職責(zé)的稅務(wù)分局承擔(dān)。
二、實施分類評估。分類管理是科學(xué)管理的一部分，是管理行為具有針對性的前提，既保證了管理的效率，也保證了管理的質(zhì)量。實施分類評估，就是第一稅務(wù)分局主要負責(zé)本系統(tǒng)區(qū)局級重點稅源戶、重點監(jiān)控戶、重點行業(yè)和上級確定評估對象的納稅評估工作。承擔(dān)管理職責(zé)的稅務(wù)分局負責(zé)其他企業(yè)的納稅評估工作。第一稅務(wù)分局按月公布評估計劃，其他分局不得重復(fù)評估。
三、細化簡易評估辦法。納稅評估工作有著嚴(yán)格的操作規(guī)程和工作方法?？紤]到評估的工作量，區(qū)局本著專業(yè)評估專業(yè)化，一般評估簡易化的原則開展評估工作。專業(yè)評估專業(yè)化，就是第一稅務(wù)分局承擔(dān)的評估工作必須嚴(yán)格依照納稅評估工作的操作規(guī)程和工作方法進行。一般評估簡易化就是減并評估的程序和復(fù)雜的計算過程，依托《戶籍管理手冊》進行評估。為指導(dǎo)簡易評估的開展，制定了《區(qū)國家稅務(wù)局納稅簡易評估辦法（試行）》。規(guī)定：責(zé)任區(qū)管理人員根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，每月將監(jiān)控企業(yè)的情況在《戶籍管理手冊》的《企業(yè)經(jīng)營情況監(jiān)控表》中載明差異原因，在《月度管理情況綜合分析》表中載明戶籍巡查、發(fā)票巡查、財務(wù)核算、收入、成本、費用、利潤、稅負等涉稅指標(biāo)，得出初步評估結(jié)論。對初步評估結(jié)論為異常的，確定為納稅建議評估對象，制作《納稅評估對象清冊》，經(jīng)分局長批準(zhǔn)后，移交評估分析崗位。評估分析崗位對初步評估結(jié)論驗證后，即可進行約談和實地核查。除規(guī)定必須移送稅務(wù)稽查外，直接做出評定處理。對分析、取證復(fù)雜的評估對象，移送第一稅務(wù)分局實行專業(yè)評估，以保證評估的最終質(zhì)量。
今年以來，區(qū)局共組織專業(yè)評估110戶次，企業(yè)補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。5月份實行簡易評估以來，共對366戶企業(yè)進行了簡易評估，其中轉(zhuǎn)一分局專業(yè)評估21戶，轉(zhuǎn)專業(yè)稽查1戶，企業(yè)補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。評估面占企業(yè)數(shù)的76。
四、以“兩查”為目標(biāo)，建立良好的稅收秩序
所謂“兩查”，就是兩年對所有企業(yè)檢查一遍?！皟刹椤本褪菂^(qū)局重新編織企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的第二步。隨著所有制結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整，納稅主體呈日益多元化的趨勢，伴隨產(chǎn)生的偷稅與反偷稅的斗爭也日趨激烈。在認清這個規(guī)律的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)必然要將主要精力轉(zhuǎn)移到這場斗爭中來。反觀前幾年稅務(wù)機關(guān)強調(diào)“重點稽查”30字指導(dǎo)方針，致使基層稅務(wù)機關(guān)陷入了“一級稽查”的誤區(qū)，不敢查，查案少已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計，2000年以來，區(qū)局每年立案稽查案件始終徘徊在50戶左右，僅占企業(yè)總數(shù)的6左右。因稽查選案突出重點稅源、重點企業(yè)，又造成大企業(yè)每年都要接受稽查，絕大部分其他企業(yè)長期無人檢查的局面?？梢韵胂螅@部分企業(yè)會如何納稅。在治稅思想加了“強化管理”四個字以后，給區(qū)局走出“一級稽查”的誤區(qū)，尋找重點稽查和強化管理的最佳結(jié)合點帶來了春天?！皟刹椤本褪菂^(qū)局尋求這個結(jié)合點的產(chǎn)物。區(qū)局的做法是：
一、合理確定檢查職責(zé)?；榫种饕撠?zé)查處涉及偷逃騙抗案件、涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的企業(yè)，簡稱專項檢查；行使管理職責(zé)的分局負責(zé)其他企業(yè)查處，簡稱日常檢查?；榫帜瓿跸蚬芾矸志謧鬟f年度日?；橛媱潱丛峦▓髮ｍ椈橛媱?，隨時通報上級交辦、舉報案件計劃，管理分局根據(jù)稽查局年度計劃，按照兩年查一遍的目標(biāo)，制定本單位年度檢查計劃，根據(jù)稽查局傳遞的月度計劃和臨時計劃，調(diào)整年度檢查計劃。明確征管部門負責(zé)稽查局和管理分局的協(xié)調(diào)職能，確保計劃不打架。
