發(fā)布時(shí)間：2023-10-09 16:08:05
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)的技術(shù)方法樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì) 內(nèi)涵 特點(diǎn) 技術(shù)方法
一百多年來，雖然審計(jì)的根本目標(biāo)沒有發(fā)生重大變化，但審計(jì)環(huán)境卻發(fā)生了很大的變化，注冊會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化調(diào)整著審計(jì)方法。審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而做出的調(diào)整。2007年1月1日起已全面施行的《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，標(biāo)志著我國以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)并順應(yīng)國際趨同大勢的中國審計(jì)準(zhǔn)則體系的確立。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義及特征
1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義
從技術(shù)層面來看，審計(jì)經(jīng)歷了早期的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到20世紀(jì)40、50年代的制度基礎(chǔ)審計(jì)，到70、80年代逐漸發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，特別是從制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，與日益增大的法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系密切。
美國1933年的《證券法》，將審計(jì)人員的責(zé)任對象從直接委托人擴(kuò)大到間接委托人（任何推定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者），且規(guī)定審計(jì)師（作為被告）負(fù)有舉證責(zé)任。受此影響，美國會(huì)計(jì)職業(yè)界面臨的審計(jì)訴訟壓力，逐漸增大，到70年代初達(dá)到高峰。60年代末、70年代初的一些審計(jì)訴訟案例中，即便審計(jì)師證明其審計(jì)程序遵守了相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表也遵守了相應(yīng)的“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，法院也認(rèn)定審計(jì)師需要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，并認(rèn)為，遵循一套由會(huì)計(jì)職業(yè)界自己制訂的程序，不能表明其就沒有責(zé)任。美國懲罰性損害賠償制度，使得一旦審計(jì)師不能證明自己清白，就面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)，從而不僅要承擔(dān)巨額的賠償責(zé)任，還可能要面臨巨額的懲罰性賠償責(zé)任，且賠償金額越來越高。日益增高的法律風(fēng)險(xiǎn)迫使美國會(huì)計(jì)職業(yè)界改變審計(jì)思想，逐漸確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師通過對被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序?qū)⑹Ｓ囡L(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的概念是針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展提出的，事務(wù)所不僅僅是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，它自身也是“經(jīng)濟(jì)人”，在維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者利益的同時(shí)，使其獲得最佳的收益是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)所在。
2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和傳統(tǒng)模式審計(jì)的比較
（1）兩者對審計(jì)資源的分配不同
制度基礎(chǔ)審計(jì)的明顯不足之處在于審計(jì)資源在低風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的分配失當(dāng)。造成低風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)過量和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)不足，難以保證審計(jì)的效率和效果。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)則提供了一種既能保持審計(jì)效果又能提高審計(jì)效率的全新思路。首先，它要求評價(jià)客戶的控制環(huán)境，并鑒別會(huì)計(jì)報(bào)表重要組成項(xiàng)目考慮到會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，然后在此基礎(chǔ)上建立審計(jì)目標(biāo)，最后才根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
（2）兩者所關(guān)注的內(nèi)部控制要素不同
制度基礎(chǔ)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)部控制要素為：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。但它對控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其對審計(jì)計(jì)劃的影響缺少表述，比較有限的要求注冊會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)交易流的一般知識(shí)，不要求注冊會(huì)計(jì)師憑借對控制環(huán)境或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的把握鑒別各種可能的錯(cuò)報(bào)。事實(shí)上，一旦企業(yè)管理層如同“銀廣夏”那樣發(fā)生重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度就失去了作用，內(nèi)部控制的評價(jià)也就失去了意義。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)關(guān)注的控制制度為五要素：即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。注冊會(huì)計(jì)師借助內(nèi)部控制的評估掌握應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)所在，隨之重點(diǎn)測試高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以確定收集證據(jù)的數(shù)量和性質(zhì)。
（3）兩者所制定的審計(jì)目標(biāo)不同
制度基礎(chǔ)審計(jì)的指向?yàn)橐辉摚杭磿?huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映了客戶所審期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)不僅確定公允性，還要證實(shí)可信性，即客戶是否存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析和決策的重大舞弊。這就是說，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)目標(biāo)實(shí)際是雙重披露模式。
（4）兩者對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估不同
制度基礎(chǔ)審計(jì)關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，意在確定內(nèi)部控制的信賴程度，從而減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量，對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估常流于空泛。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合考慮，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)，通過對企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、歷史沿革、公司治理結(jié)構(gòu)等方面的評估做出規(guī)避，轉(zhuǎn)移、減少、接受和利用的策略，以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。
盡管審計(jì)職業(yè)界早就提出了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。但具體運(yùn)用于審計(jì)項(xiàng)目中顯得束手無策，比如制度基礎(chǔ)審計(jì)沒有把風(fēng)險(xiǎn)與樣本量有機(jī)聯(lián)系起來。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，把系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)判斷過程以一種便于理解的量化方式加以表現(xiàn)，并最終估量其對審計(jì)意見的影響。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)與方法
1.傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型雖然也是通過綜合評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)來確認(rèn)檢查風(fēng)險(xiǎn),但由于固有風(fēng)險(xiǎn)難以評估,注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)起點(diǎn)確定為測試內(nèi)部控制,如果沒有必要測試內(nèi)部控制,則審計(jì)起點(diǎn)為各類交易賬戶余額。而現(xiàn)代模型審計(jì)起點(diǎn)是為了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其業(yè)務(wù)流程,具有顯著的優(yōu)越性。當(dāng)然現(xiàn)代模型也存在實(shí)施上的局限性。首先,會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫,以滿足注冊會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)評估、業(yè)績衡量和持續(xù)改進(jìn)的需要；其次,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)是復(fù)合型人才,有能力判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計(jì)劃；另外，由于實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有限,當(dāng)內(nèi)部控制制度存在缺陷而注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn),測試的內(nèi)部控制不充分時(shí),注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大大增加；最后,注冊會(huì)計(jì)師過分使用分析性程序,忽視重大的各類交易、賬戶余額的細(xì)節(jié)測試,不容易發(fā)現(xiàn)對被審計(jì)單位對基礎(chǔ)憑證和原始數(shù)據(jù)的造假。
2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)。按照戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)論,將由于企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所帶來的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成要素進(jìn)行評估,是評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念、范圍的擴(kuò)大和延伸,是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的繼承和發(fā)展。
現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。雖然風(fēng)險(xiǎn)模型在形式上有所簡化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延都擴(kuò)大了。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次。從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)來看,高層次構(gòu)成要素是會(huì)計(jì)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)來自于客觀的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)高層通過舞弊、虛構(gòu)交易。而傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將重點(diǎn)放在事實(shí)本身,不從宏觀上看問題,不能以小見大。從審計(jì)戰(zhàn)略來看,現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的創(chuàng)新。從審計(jì)方法來看,現(xiàn)代模型注重分析性程序,包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,且分析工具多樣化,如戰(zhàn)略分析、績效分析等。從審計(jì)目標(biāo)來看,現(xiàn)代模型是為了消除會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)、增強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。為達(dá)到此目標(biāo),注冊會(huì)計(jì)師假定會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言是不可信的,從而引起全方位的職業(yè)懷疑態(tài)度,在審計(jì)過程中把質(zhì)疑一一排除。
運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型執(zhí)行審計(jì),將審計(jì)的視角從會(huì)計(jì)系統(tǒng)執(zhí)行層擴(kuò)展到更廣泛的經(jīng)營管理領(lǐng)域,著眼于確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與分布,有利于優(yōu)化配置審計(jì)資源,避免在某些審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)過渡和不足。與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相比,其改進(jìn)主要體現(xiàn)在,注重了解被審計(jì)單位的行業(yè)情況、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),從宏觀上把握審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn),并將其作為不可缺少的審計(jì)程序；注重分析性程序,識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)、減少對接近預(yù)期值的各種交易、賬戶余額的測試；在評價(jià)內(nèi)部控制有效的情況下,注重例外項(xiàng)目,進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵,將了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)方法的具體應(yīng)用
中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩要素模型，把審計(jì)業(yè)務(wù)流程和程序分為三部分。
1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號《了解被審計(jì)單位及環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》強(qiáng)調(diào)對特別風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評估，指出特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大非常規(guī)交易和判斷有關(guān)，同時(shí)指出風(fēng)險(xiǎn)評估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。風(fēng)險(xiǎn)評估程序需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、以及財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)和內(nèi)部控制等。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)可通過①詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局和內(nèi)部其他相關(guān)人員；②分析程序；③觀察和檢查等風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤?/p>
（2）評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)(以下簡稱特別風(fēng)險(xiǎn))。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮下列事項(xiàng)：①風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)：②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間；⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍的重大交易。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。
2.控制測試
控制測試的目的是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。在必要時(shí)或決定進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)執(zhí)行該程序。
當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
3.實(shí)質(zhì)性程序
實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)審計(jì)
1會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)核算
1.1會(huì)計(jì)審計(jì)
會(huì)計(jì)審計(jì)工作是指對于企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)審計(jì)工作主要針對會(huì)計(jì)活動(dòng)和與之相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，是對再生產(chǎn)過程中價(jià)值活動(dòng)計(jì)量、記錄與預(yù)測的研究。
1.2會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算主要針對已經(jīng)發(fā)生并且實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須要滿足核算內(nèi)容的真實(shí)可靠性、核算結(jié)果的合法性、核算方法的一致性。核算計(jì)量尺度為貨幣，主要對會(huì)計(jì)主體資金運(yùn)動(dòng)的反映，總體來說包括對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記賬、算賬、對賬以及報(bào)賬。所以，應(yīng)該采取有效的方法，保證會(huì)計(jì)核算工作高效展開。
2會(huì)計(jì)審計(jì)中會(huì)計(jì)核算的方法
2.1在會(huì)計(jì)工作中設(shè)置會(huì)計(jì)科目以及采取復(fù)式記賬法
在會(huì)計(jì)工作中分析會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容，并根據(jù)內(nèi)容將其進(jìn)行合理分類，例如會(huì)計(jì)中主要存在的會(huì)計(jì)科目包括資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等幾大類別。而復(fù)式記賬法就是指對于已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬，一項(xiàng)業(yè)務(wù)通常涉及2個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)賬戶里，同等金額，記在2個(gè)甚至更多的會(huì)計(jì)賬戶里。復(fù)式記賬法可以全面、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的各種要素的變化，從根源上保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠[1]。
2.2采用賬戶分析法
在復(fù)式記賬法中，將同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生額登記在不同的會(huì)計(jì)賬戶中，這種存在在不同賬戶之間的關(guān)系就是所謂的賬戶對應(yīng)關(guān)系。在會(huì)計(jì)核算中要采用賬戶分析法，結(jié)合這種賬戶之間存在的密切相關(guān)性去發(fā)現(xiàn)沒有對應(yīng)存在的記錄，發(fā)現(xiàn)不合理的問題，并及時(shí)解決。比如，針對企業(yè)活動(dòng)有聯(lián)系的所有銀行的存款和借款，可以清楚地了解每一筆資金的流入和流出，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不明去向的資金問題，并及時(shí)解決問題。通過賬戶分析法的應(yīng)用甚至還可以發(fā)現(xiàn)賬目中存在的作弊問題，找到中飽私囊的事件。
2.3填制與登記會(huì)計(jì)信息
1）填制憑證。填制原始憑證可以保證會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)留有書面數(shù)據(jù)，保證整體會(huì)計(jì)資料的完整，同時(shí)登記會(huì)計(jì)憑證也可以為會(huì)計(jì)賬薄的登記提供保證。會(huì)計(jì)憑證可以詳細(xì)記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、發(fā)生的內(nèi)容、經(jīng)辦人等，既清晰明了，又可以明確責(zé)任。最重要的是，登記會(huì)計(jì)憑證方便了會(huì)計(jì)核算工作的展開，提高了工作效率。2）登記會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬薄就是將會(huì)計(jì)憑證匯總在一起，分門別類地登記在會(huì)計(jì)賬薄中，有利于會(huì)計(jì)核算工作的展開。而且完整全面地記錄也保證了企業(yè)有效進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作。3）編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是在完整的會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上進(jìn)一步整理形成的核算指標(biāo)，主要采取表格形式，定期進(jìn)行匯總編制年度、季度、月度報(bào)表。在相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料都編制和登記之后，利用他們之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行對比分析，即核對法。通過核對會(huì)計(jì)總賬、會(huì)計(jì)分賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)不同資料中同一會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)信息是否一致，找到存在差異的地方，進(jìn)而追究責(zé)任，分析發(fā)生問題的原因，分析問題的性質(zhì)。4）計(jì)算成本。計(jì)算成本就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的所有花銷，進(jìn)行歸類整理，匯總出各生產(chǎn)要素的成本以及總成本，考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所有的物資消耗，分析是否存在不合理的成本費(fèi)用，為實(shí)現(xiàn)低成本、高收益的經(jīng)營效果提供分析依據(jù)。5）財(cái)產(chǎn)清查。主要就是指通過對會(huì)計(jì)賬目的核算，盤點(diǎn)實(shí)際物資，達(dá)到賬實(shí)相符，也可以提高對財(cái)產(chǎn)物資的管理。
3提高會(huì)計(jì)核算效率的措施
3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的使用
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，在會(huì)計(jì)工作方面也存在相應(yīng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用---會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用可以提高處理會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率，減少因?yàn)闀?huì)計(jì)人員粗心操作因素產(chǎn)生的問題，保證會(huì)計(jì)核算的快速、準(zhǔn)確。而且會(huì)有效減少內(nèi)部會(huì)計(jì)人員之間相互包庇以及中飽私囊現(xiàn)象的發(fā)生[2]。
3.2建立完善的崗位職責(zé)制度
通過完善崗位職責(zé)制度，將會(huì)計(jì)工作細(xì)化，落實(shí)在相應(yīng)崗位中。在核算過程中，出現(xiàn)問題，要追究責(zé)任，追究問題產(chǎn)生的根源。同時(shí)要加強(qiáng)人員對會(huì)計(jì)資料整理、管理的水平，建立資料借閱制度、檔案管理制度，以充分保證會(huì)計(jì)資料的完整，作為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的依據(jù)。所以明確各會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容，明確責(zé)任，對會(huì)計(jì)工作十分有意義。
3.3提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平
做好會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督工作，可以有效保證會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。而且會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)的兩大職能之一，與會(huì)計(jì)核算工作相輔相成。會(huì)計(jì)核算工作是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作展開的前提條件，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又會(huì)監(jiān)測和保證會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)可靠性。做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，可以保證會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，可以減少問題的發(fā)生。
4結(jié)語
通過會(huì)計(jì)核算，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料，得到一個(gè)屬于企業(yè)真實(shí)情況的會(huì)計(jì)資料，有利于分析企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況。會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)工作人員將企業(yè)最真實(shí)的資料提供給投資者，有利于其客觀地對企業(yè)作出分析。本論文主要闡述了幾種會(huì)計(jì)核算的方法，以及簡單提出幾點(diǎn)措施來加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的工作效率，希望本論文的分析可以對會(huì)計(jì)審計(jì)中的會(huì)計(jì)核算有所作用，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。
參考文獻(xiàn)
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隆化縣審計(jì)局宋立宇
一級預(yù)算單位審計(jì)的大數(shù)據(jù)于2020年在審計(jì)工作中開始應(yīng)用，審計(jì)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),促進(jìn)政策落實(shí)、分配公平、制度完善,切實(shí)維護(hù)廣大群眾切身利益。然而，傳統(tǒng)審計(jì)模式仍然面臨著涉及面廣、數(shù)據(jù)量大、信息化程度不高、核查手段單一等問題。大數(shù)據(jù)模式下進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析，不僅能夠有效地規(guī)避抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更能夠使審計(jì)結(jié)果更加精準(zhǔn)。本文就縣級一級預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)審計(jì)思路與方法。
一、著力加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成高效工作機(jī)制。
隨著信息化水平的不斷提高，許多被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)越來越呈現(xiàn)出大量化趨勢。國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》第十九條明確提出：探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力。審計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合性監(jiān)督部門，和數(shù)據(jù)有著天然的聯(lián)系，每天都會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都是真實(shí)可靠性的，不是通過預(yù)測和推理得到的，具有非常大的價(jià)值。所以審計(jì)部門要保持對社會(huì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的靈敏觸感，并深度挖掘、充分運(yùn)用所擁有的數(shù)據(jù)，這是在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)應(yīng)服務(wù)于政府治理的內(nèi)在要求和必然選擇。
對于審計(jì)署提出的省市縣三級都要實(shí)現(xiàn)對一級預(yù)算單位的審計(jì)全覆蓋這一硬任務(wù)，隆化縣審計(jì)局黨組高度重視并及時(shí)成立全覆蓋工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌組織審計(jì)機(jī)關(guān)力量，由黨組成員負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、做好綜合協(xié)調(diào)、技術(shù)攻關(guān)、數(shù)據(jù)分析和服務(wù)保障等工作，并統(tǒng)籌組織各被審單位進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、標(biāo)準(zhǔn)表制作和數(shù)據(jù)分析與報(bào)送，從而形成了高效的工作機(jī)制，有效領(lǐng)導(dǎo)本地區(qū)一級預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋的推進(jìn)工作。
二、是著力促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，形成有力技術(shù)支撐。
（一）對象資格準(zhǔn)入。
審計(jì)實(shí)施過程中，通過SQL計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，篩查疑點(diǎn)，審查預(yù)算結(jié)果是否正常，是否存在利用虛假申報(bào)材料使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)。
（二）對象過程控制。
面對人員少、數(shù)據(jù)量大、技術(shù)難度高等困難，審計(jì)人員充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢，秉承“數(shù)據(jù)先行”的原則，在深入調(diào)查研究隆化縣實(shí)際情況和結(jié)合省廳全覆蓋方案的基礎(chǔ)上，制定了集中數(shù)據(jù)處理與分析的具體方針，組織全地區(qū)電子數(shù)據(jù)采集與集中處理、標(biāo)準(zhǔn)化工作，與通審公司積極溝通、解決切實(shí)問題，有效保證了縣內(nèi)電子數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，并及時(shí)按照工作時(shí)限月完成工作目標(biāo)的成效，從而為下一步的數(shù)據(jù)分析爭取了更充足的時(shí)間，也為各審計(jì)組大數(shù)據(jù)分析工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、著力優(yōu)化工作方法，及時(shí)總結(jié)做法與經(jīng)驗(yàn)。
在高強(qiáng)度、快速處理數(shù)據(jù)的同時(shí)，審計(jì)人員不忘總結(jié)以往的優(yōu)良做法與經(jīng)驗(yàn)。如在采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)帳套的同時(shí)，統(tǒng)籌指導(dǎo)具有相關(guān)業(yè)務(wù)職能的機(jī)構(gòu)，及時(shí)更新2019年度套賬，同時(shí)上報(bào)更新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高了審計(jì)效率與審計(jì)比對結(jié)果的精準(zhǔn)度；在集中分析數(shù)據(jù)的同時(shí)，綜合利用采集的電子數(shù)據(jù)，制作各被審計(jì)對象配套的電子帳套，供審計(jì)組提前介入了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，讓審計(jì)組做到有的放矢，帶著目標(biāo)去審計(jì)。
四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成效
通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)分析處理數(shù)據(jù)，查擺出不符合條件預(yù)算執(zhí)行問題，如預(yù)算使用率過低、未執(zhí)行等。考慮實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)的問題在審計(jì)過程中引起相關(guān)單位高度重視，立即響應(yīng)，迅速整改完畢。
五、審計(jì)思考
基坑支護(hù)是一個(gè)復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和巖土工程問題,它技術(shù)復(fù)雜且綜合性很強(qiáng),是提高工程質(zhì)量減少事故的關(guān)鍵。它涉及安全、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保、施工工期等多方面。如果有足夠的場地，采用放坡在開挖的形式最為經(jīng)濟(jì)，而且工期短、安全性高。但場地狹小，不能采用大放坡的形式開挖，如何采用安全、合理、可行的基坑支護(hù)方案,和施工方法成了大家關(guān)注的問題。
基坑支護(hù)的方法有很多種方法，本篇文章主要闡述以下幾種：樁錨形式支護(hù)、土釘墻支護(hù)形式、樁支護(hù)形式。樁錨支護(hù)形式又有人工挖孔樁、旋噴樁、鋼管樁等。這種基坑的支護(hù)方法造價(jià)高，在場地狹小的繁華地段的深基坑應(yīng)用較多。
以下是一個(gè)工程實(shí)例
擬建物為1幢31層高層建筑及裙房等，設(shè)計(jì)3層聯(lián)體地下車庫，建筑設(shè)計(jì)室內(nèi)坪±0.000=6.450m。
基坑工程地下室邊界面積約7850m2，周長約396m，主樓基底相對標(biāo)高-18.17m，裙樓基底相對標(biāo)高-17.17m，場區(qū)現(xiàn)狀地面平均相對標(biāo)高約-1.0m，基坑開挖支護(hù)深度約16m?；釉O(shè)計(jì)的安全等級為一級。
基坑支護(hù)共分五個(gè)單元：A單元采用樁錨形式支護(hù)，旋噴樁止水；B單元采用復(fù)合土釘墻支護(hù)形式，旋噴樁止水；C單元采用灌注樁支護(hù)，旋噴樁止水兼作重力式擋墻；D單元采用樁錨形式支護(hù)，旋噴樁止水；E單元采用復(fù)合土釘墻支護(hù)形式，旋噴樁止水。
本基坑工程由于包括鉆本工程包括灌注樁施工、旋噴樁施工、錨桿施工及土釘墻施工等多個(gè)分項(xiàng)工程，施工中工序繁雜。
一、工作原理：
1．樁體和錨力錨桿通過圍梁形成二元擋土圍護(hù)結(jié)構(gòu)，該支護(hù)體系通過整體剛度來控制基坑變形。一方面通過鉆孔灌注樁進(jìn)行擋土，另一方面，通過預(yù)應(yīng)力錨桿將支護(hù)結(jié)構(gòu)承受的力傳遞給穩(wěn)定地層，對錨桿施加張拉應(yīng)力，有利于錨固體與土體之間的摩擦力、拉桿與錨固體的握裹力以及錨桿強(qiáng)度的共同作用，使錨固體系保持穩(wěn)定。旋噴樁的主要作用是止水，同時(shí)旋噴樁也是整體性較好的重力式擋墻。
2．土釘在土體中起加筋作用，通過灌注砂漿和拉桿以約束土體的松弛和位移，鋼筋網(wǎng)片和噴射混凝土面層具有良好的柔韌性和整體性，并與注漿土釘連接成一體，既大大改善了被加固土體的物理力學(xué)性能，形成一種新的地質(zhì)體，又能有效地調(diào)整表土層與土釘內(nèi)固段的應(yīng)力分布，維持和加強(qiáng)了邊坡整體穩(wěn)定性和局部穩(wěn)定性。
二、支護(hù)方案的特點(diǎn)
①樁錨支護(hù)結(jié)構(gòu)適用于坑深較大的深基坑，嵌固深度、樁徑、配筋率可大大減小，在深基坑中，樁錨支護(hù)成本較高。
②樁頂位移量大大減小，提高了基坑安全性?？筛鶕?jù)周邊環(huán)境的要求，增減錨桿的數(shù)量、長度、位置來有效地控制基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)變形位移量，而且在基坑開挖過程中，根據(jù)變形值的大小和發(fā)展趨勢，可方便地調(diào)節(jié)施加于錨朽的預(yù)應(yīng)力值，因而有利于信息化施工和變形控制。
③土釘支護(hù)目前各種基坑支護(hù)方法中造價(jià)較低，但基坑容易變形，所以支護(hù)邊坡的坡度較樁錨大。因?yàn)橥玲斨ёo(hù)是邊開挖，邊支護(hù)，邊進(jìn)行基坑變形觀測?？梢愿鶕?jù)己支護(hù)面的變形大小和發(fā)展趨勢，及時(shí)靈活地調(diào)整下層土釘?shù)拈L度、間距等設(shè)計(jì)參數(shù)，達(dá)到及時(shí)控制基坑變形的目的，有利于提高基坑的穩(wěn)定性和安全性。
三、各工序的施工方案
1．鉆孔灌注樁施工方法
灌注樁施工采用機(jī)械成孔工藝，設(shè)置單排，樁徑800mm，樁中間距1000mm，樁長16.5m,樁身混凝土強(qiáng)度等級C25;樁頂設(shè)置鋼筋混凝土冠梁，混凝土強(qiáng)度等級C25。
正式施工前選取典型地質(zhì)條件進(jìn)行一支工藝性試成孔。
鉆機(jī)定位后，進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，鉆頭與樁位點(diǎn)偏差不得大于20mm，開孔時(shí)下鉆速度應(yīng)慢；鉆進(jìn)過程中，不宜反轉(zhuǎn)或提升鉆桿。
鉆進(jìn)過程中，如遇到卡鉆、鉆機(jī)搖晃、偏斜或發(fā)生異常聲響時(shí)，應(yīng)立即停鉆，查明原因，采取相應(yīng)措施后方可繼續(xù)作業(yè)。
混凝土灌注前，要檢查好導(dǎo)管是否符合要求，并根據(jù)樁徑及導(dǎo)管規(guī)格確定好初灌量；首批灌注正常后要連續(xù)不斷地進(jìn)行灌注，并控制好灌砼量及導(dǎo)管的提拔高度，確保成樁后的樁身質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。
2．旋噴樁施工方法
采用三重管旋噴工藝，水泥摻入量600kg/m ,有效樁徑不小于1200mm ,樁中間距1000mm，樁端入巖不小于500mm。
單元旋噴樁布置在鉆孔灌注樁之間，且與灌注樁外切，鉆孔灌注樁與旋噴樁組成止水帷幕，C-C單元四排階梯狀旋噴樁形成整體性較好的重力式擋墻。旋噴樁組成止水帷幕在基坑四周形成一道屏障，以隔斷基坑內(nèi)外的水力聯(lián)系，使地下水無法進(jìn)入基坑之內(nèi)，以保證坑內(nèi)的安全施工。旋噴樁止水帷幕是本工程成敗的關(guān)鍵，必須引起足夠的重視。
為提供準(zhǔn)確施工技術(shù)參數(shù)，正式施工前做試樁一支。
按設(shè)計(jì)要求鉆機(jī)準(zhǔn)確就位，孔位偏差不大于5cm。
鉆機(jī)安裝周正、水平、穩(wěn)固，鉆機(jī)垂直度偏差小于1%。
鉆孔入巖深度大于0.5米，孔徑130-150mm,鉆進(jìn)過程中準(zhǔn)確控制基巖面深度。
采用泥漿循環(huán)鉆進(jìn)，保證泥漿正常循環(huán)和足夠的泥漿稠度，保證成孔質(zhì)量，終孔前必須保證孔口正?；貪{。
孔底殘留巖芯及泥渣厚度不得超過0.2米。
高噴灌漿準(zhǔn)備
供水與供氣，達(dá)到設(shè)計(jì)要求。
供漿：根據(jù)具體情況，適時(shí)調(diào)節(jié)好進(jìn)水量、上料速度和回漿量，及時(shí)測量進(jìn)漿比重和回漿比重，進(jìn)漿比重控制在1.60-1.80之間，并作好記錄。
高噴車就位準(zhǔn)確，安裝水平，高噴注漿過程中鉆孔及噴管垂直度偏差小于1%。
下入噴射管必須達(dá)到設(shè)計(jì)深度，下管進(jìn)程中應(yīng)采取措施，防止噴嘴堵塞。
[關(guān)鍵詞]孤立點(diǎn)分析；審計(jì)抽樣；大數(shù)據(jù)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.022
[中圖分類號]F239.2；TP311.13 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號]1673-0194（2017）12-00-02
在當(dāng)前時(shí)代背景下，有效開展審計(jì)工作成為各行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。通過實(shí)踐，相關(guān)技術(shù)研究人員發(fā)現(xiàn)應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的孤立點(diǎn)分析，可以極大提升數(shù)據(jù)分析能力，輔助審計(jì)工作中的專業(yè)判斷，并發(fā)現(xiàn)隱含問題，為審計(jì)工作提供必要的支持。
1 孤立點(diǎn)概述
所謂孤立點(diǎn)，指的是在運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的過程中，出現(xiàn)的處于離散狀態(tài)的小規(guī)模數(shù)據(jù)對象，這一小部分?jǐn)?shù)據(jù)對象與數(shù)據(jù)中的一般規(guī)律和趨勢具有顯著差異。在海量數(shù)據(jù)中，往往會(huì)出現(xiàn)一些與眾不同的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)并不是由隨機(jī)偏差產(chǎn)生的，可能產(chǎn)生于完全不同的機(jī)制，所以在聚類分析中表現(xiàn)為不屬于任何的簇或者類，這些數(shù)據(jù)對象一般被叫做噪聲，在相應(yīng)的孤立點(diǎn)分析中叫做孤立點(diǎn)。在審計(jì)領(lǐng)域，因?yàn)榫唧w的模型和審查背景存在一定差異，所以對于孤立點(diǎn)的分析也會(huì)得出不同的結(jié)論。此外，蓄意操作、操作錯(cuò)誤、整體數(shù)據(jù)偏差、系統(tǒng)和測量錯(cuò)誤等都會(huì)導(dǎo)致孤立點(diǎn)的出現(xiàn)。因此，相關(guān)審計(jì)人員需要關(guān)注這些因素，并對深入分析相關(guān)情況產(chǎn)生的原因，從中篩選出價(jià)值較高的信息內(nèi)容。
2 孤立點(diǎn)分析
孤立點(diǎn)分析，指的是利用數(shù)據(jù)分析方法和挖掘理論模型，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)在集中態(tài)勢下出現(xiàn)的異常值。在審計(jì)分析過程中，異常的頻率、事件和數(shù)據(jù)往往具有特殊的含義，且包含著重要信息，可以從中發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法行為的線索。
2.1 孤立點(diǎn)分析的步驟
孤立點(diǎn)分析方法大致包括兩個(gè)步驟。第一步：確定數(shù)據(jù)集合中變量的屬性，而后根據(jù)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類。接下來進(jìn)行因子分析，從多個(gè)變量指標(biāo)中選出具有一定代表性的綜合變量指標(biāo)，而后達(dá)到數(shù)據(jù)降維的目的，是重要的多元統(tǒng)計(jì)方法。在分析過程中，使用解釋總方差可得到累計(jì)方差貢獻(xiàn)率，該指標(biāo)的高低直接影響原始數(shù)據(jù)代表程度的高低，若影響程度較高，則相應(yīng)的公共因子可信度就較高。計(jì)算輸出因子的荷載矩陣，能獲得原始數(shù)據(jù)的系數(shù)矩陣，相應(yīng)的元素?cái)?shù)據(jù)如果較高，那實(shí)際原始數(shù)據(jù)的解釋程度就比較理想，有利于對相應(yīng)公共因子命名，并能獲得預(yù)期的數(shù)據(jù)指標(biāo)。第二步：挖掘和檢測數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)中呈現(xiàn)出離散狀態(tài)的小規(guī)模數(shù)據(jù)，那么能發(fā)現(xiàn)孤立點(diǎn)。傳統(tǒng)方法主要應(yīng)用密度、偏差、距離的特定方法來尋找相應(yīng)的孤立點(diǎn)。此外，使用云計(jì)算技術(shù)，能應(yīng)用比較復(fù)雜的運(yùn)算方式來計(jì)算相應(yīng)的計(jì)算資源。
2.2 孤立點(diǎn)分析的方法
第一，基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的方法。在這種方法中，可以使用比較小的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)集，同時(shí)也可以采用比較大的專業(yè)數(shù)據(jù)集，所以檢測大小數(shù)據(jù)孤立點(diǎn)都能獲得良好的效果。但是，這種方式在檢測具有放射狀孤立點(diǎn)數(shù)據(jù)集時(shí)，實(shí)際效果不佳。
第二，基于偏離的分析方法。這種方式是根據(jù)數(shù)據(jù)對象的突出特征來進(jìn)行分析和檢查，并找出其中的孤立點(diǎn)。在這種分析模式下，一般采用OLAP數(shù)據(jù)立方體技術(shù)及序列異常技術(shù)。前者需要把審計(jì)中的異常單元進(jìn)行正確標(biāo)注并且下鉆，這樣可以發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。后者需要預(yù)先定義樣本集中的一般特征，并且把相應(yīng)的偏離和具備這些特征的樣本區(qū)別開來，可以通過相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)集的總方差來發(fā)現(xiàn)相異度函數(shù)。
第三，基于距離的分析方法。這種方法主要對相關(guān)數(shù)據(jù)域的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行相異度分析，并且清洗相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的有效性后，再根據(jù)相關(guān)審計(jì)內(nèi)容特征，通過公式計(jì)算出符合大部分對象之間距離的相應(yīng)閾值，同時(shí)把相應(yīng)數(shù)據(jù)定義為孤立點(diǎn)。通過這種方法，可以解決基于統(tǒng)計(jì)方法的數(shù)據(jù)分布特征相關(guān)問題。
第四，基于密度的方式。這種方法主要使用數(shù)據(jù)對象的局部密度來檢測相應(yīng)孤立點(diǎn)。如果相關(guān)數(shù)據(jù)對象的區(qū)域密度和臨近相關(guān)數(shù)據(jù)的密度的實(shí)際局部孤立點(diǎn)因子值較大，那么就可能屬于孤立點(diǎn)。這種方法在發(fā)現(xiàn)局部孤立點(diǎn)時(shí)具有良好的效果。
在實(shí)際審計(jì)中，在異常檢測及處理審計(jì)數(shù)據(jù)的過程中，需要進(jìn)行孤立點(diǎn)分析。審計(jì)人員需要有效處理原始數(shù)據(jù)，并完成相應(yīng)驗(yàn)證、清洗及采集，確保數(shù)據(jù)滿足相應(yīng)的建模要求，并且根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)來選擇合適的孤立點(diǎn)分析方法。
3 在大數(shù)據(jù)環(huán)境下應(yīng)用孤立點(diǎn)分析的審計(jì)抽象方法
3.1 提出需求
在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要根據(jù)自己的洞察能力來分析相應(yīng)的異常情況，并發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的孤立點(diǎn)，而后和相關(guān)人員進(jìn)行深度溝通，以全面了解審計(jì)需求。在明確審計(jì)需求時(shí)，涉及數(shù)據(jù)理解及業(yè)務(wù)理解的內(nèi)容。所謂數(shù)據(jù)理解包括對業(yè)務(wù)流程及審計(jì)部門的理解，對原始數(shù)據(jù)的分析和收集，對數(shù)據(jù)的初步探索和檢測。業(yè)務(wù)理解包括稻萃誥蚰勘輟⑾钅考蘋，評估審計(jì)目標(biāo)資料等，根據(jù)相關(guān)需求來進(jìn)行假設(shè)。
3.2 演示相應(yīng)的審計(jì)抽樣模型建構(gòu)原理
第一步，明確需要審計(jì)數(shù)據(jù)的集合的變量屬性，實(shí)施因子分析。相應(yīng)的背景是學(xué)?；üこ探Y(jié)算審計(jì)，需要全面調(diào)查學(xué)校在公寓建設(shè)方面的資金進(jìn)出是否有效且合理，是否存在貪污公款、違規(guī)挪用的嚴(yán)重問題。第二步，發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的孤立點(diǎn)。筆者需要應(yīng)用基于距離的孤立點(diǎn)分成方法，并應(yīng)用K-means算法來尋找孤立點(diǎn)，這樣做的目的是發(fā)現(xiàn)與相應(yīng)宿舍樓建設(shè)綜合情況差別較大的項(xiàng)目和影響因素，使用因子散點(diǎn)圖來探討實(shí)際原因。
3.3 實(shí)際案例分析
隨著高等院校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，為確保學(xué)生的正常生活和學(xué)習(xí)，各高校都加強(qiáng)了自身的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。為了能夠有效、安全地使用相應(yīng)資金，各高校需要聯(lián)合監(jiān)察、紀(jì)委等部門進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，審計(jì)相應(yīng)的學(xué)生公寓樓工程。因?yàn)闀r(shí)間安排及人員方面的限制，不能全面審計(jì)全部公寓樓工程，需要通過孤立點(diǎn)分析的方式來選取相應(yīng)審計(jì)樣本。
第一步，需要掌握全部公寓樓的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括電線電纜、排水管道、采暖管道、門窗工程、保溫隔熱屋面、屋面卷材防水、鋼筋工程量、整體混凝土體積、輔助面積、使用面積、相應(yīng)的工程結(jié)算總價(jià)款及工程合同總價(jià)款，需要整合這些數(shù)據(jù)信息。由于篇幅的限制，本研究只分析工期時(shí)間、輔助面積、使用面積及建筑面積這四個(gè)變量，并根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)分析相關(guān)因素對工程結(jié)算總價(jià)款及工程合同總價(jià)款的影響。在明確相應(yīng)變量的屬性后，全面分析六個(gè)指標(biāo)，并且得出解釋總方差，這樣可以得出累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為90.975%。工程合同總價(jià)、工程結(jié)算總價(jià)款和建筑面積三個(gè)因子具有較強(qiáng)的可信度，所以需要使用這三個(gè)因子作為特定的公共因子。
第二步，使用K-means算法來進(jìn)行聚類分析，這是為了尋找孤立點(diǎn)。在實(shí)際聚類分析中，全部的觀測數(shù)據(jù)可以分成四個(gè)種類，這四個(gè)種類中沒有缺失值，而且具有一定的有效性。分析結(jié)果表明，大部分?jǐn)?shù)據(jù)間是互相有關(guān)聯(lián)的，主要分布區(qū)間在1、2、4簇中，只能看到第三簇的數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離。第三簇中的三個(gè)觀測點(diǎn)占觀測點(diǎn)數(shù)量的4.5%，低于10%，所以這三個(gè)觀測點(diǎn)屬于孤立點(diǎn)。通過聚類分析的方式，能夠找到3個(gè)孤立點(diǎn)，但以3個(gè)孤立點(diǎn)作為審計(jì)范圍的標(biāo)準(zhǔn)并不科學(xué)，應(yīng)經(jīng)過多次數(shù)的迭代過程，這樣能確保數(shù)據(jù)集中相應(yīng)的孤立點(diǎn)。與此同時(shí)，還需要聚類分析1、2、4簇中的觀測點(diǎn)。相應(yīng)的步驟和文中相同，所以不再具體的描述。最后的步驟，需要總結(jié)分析四次的聚類分析，并且發(fā)現(xiàn)其中的全部19個(gè)孤立點(diǎn)，并且進(jìn)行審計(jì)抽樣，而后根據(jù)散點(diǎn)圖進(jìn)行全方位的審計(jì)。
3.4 判斷
檢測依據(jù)相關(guān)模型得出的最終數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果，若檢測結(jié)果的異常情況在合理范圍內(nèi)，那么審計(jì)人員可以根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)判斷該結(jié)果是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)；如果沒有到達(dá)相應(yīng)水平，則可以不予處理。在建立基于孤立點(diǎn)分析的審計(jì)數(shù)據(jù)模型時(shí)，需要深入了解相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容，并且合理把握孤立點(diǎn)算法和審計(jì)需求的融合程度，而后構(gòu)建統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在這個(gè)過程中，只有持續(xù)地進(jìn)行反饋和論證，才能確保方案和挖掘模型的實(shí)用性及針對性。通過建立準(zhǔn)確的模型，發(fā)掘數(shù)據(jù)，假設(shè)相應(yīng)的孤立點(diǎn)，而后發(fā)現(xiàn)反常及特殊的孤立點(diǎn)，通過查閱資料或者進(jìn)一步追蹤，就能發(fā)現(xiàn)問題所在，并且發(fā)現(xiàn)不規(guī)范和舞弊行為，提升審計(jì)的實(shí)效性。
4 結(jié) 語
大數(shù)據(jù)為審計(jì)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，利用相應(yīng)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能快速得出需要的信息，并且有利于提升審計(jì)的有效性。本文利用孤立點(diǎn)分析對策構(gòu)建了相應(yīng)的模型，并且通過針對性分析，達(dá)到降低審計(jì)成本、提升審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，具有較強(qiáng)的應(yīng)用價(jià)值。
主要參考文獻(xiàn)
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一、基本身體素質(zhì)訓(xùn)練
基本的身體素質(zhì)訓(xùn)練方法同樣適用于跆拳道橫踢技術(shù)的身體素質(zhì)訓(xùn)練。這就好比學(xué)生在接受高等教育專業(yè)化教育之前，必須先經(jīng)過多年綜合科目的學(xué)習(xí)一樣，綜合科目學(xué)習(xí)得越全面，基礎(chǔ)打得越牢固，進(jìn)行專業(yè)科目學(xué)習(xí)時(shí)就越有可能鉆研得更精深，領(lǐng)會(huì)得更加深刻。在筆者看來，跆拳道的身體素質(zhì)訓(xùn)練同樣也適用于此原理。
一般的體育訓(xùn)練方法非常多樣，最常見的當(dāng)屬跑步。跑步的好處很多，同時(shí)它也是最常見的有氧運(yùn)動(dòng)之一。長期堅(jiān)持跑步，能夠促進(jìn)人體血液循環(huán)，改善睡眠質(zhì)量，使心臟更好地向大腦供給氧氣，保持頭腦清醒。不僅如此，日積月累，還會(huì)使人的肌肉組織會(huì)得更加強(qiáng)韌，各個(gè)關(guān)節(jié)也會(huì)活絡(luò)起來。此外，跑步也是對人體耐力訓(xùn)練的重要手段之一。這就是在體育課進(jìn)入主題之前，老師都會(huì)讓學(xué)生們先圍繞操場跑步的原因。
基本的力量訓(xùn)練方法還有很多，比如鍛煉臂力的引體向上，提升腰部力量的仰臥起坐等等。每天堅(jiān)持進(jìn)行基本的體育鍛煉，增強(qiáng)身體素質(zhì)，可為跆拳道的學(xué)習(xí)提供良好的基礎(chǔ)。
二、針對橫踢技術(shù)的身體素質(zhì)訓(xùn)練
在跆拳道賽場上，采用橫踢技術(shù)的成敗的關(guān)鍵在于力量、速度、靈敏度以及耐力，因此在針對跆拳道橫踢技術(shù)的身體素質(zhì)訓(xùn)練當(dāng)中，也應(yīng)將這幾個(gè)要點(diǎn)考慮進(jìn)去，從而進(jìn)行有針對性的訓(xùn)練，有的放矢。
（一）橫踢力量的訓(xùn)練
最常見的增強(qiáng)腿部力量的訓(xùn)練方法是負(fù)重訓(xùn)練，即兩條腿各綁一只2.5公斤的沙袋，負(fù)重跑步1000米，每天早上堅(jiān)持。重復(fù)一到兩個(gè)月，腿部力量就會(huì)有明顯增強(qiáng)。負(fù)重訓(xùn)練還包括負(fù)重跳臺(tái)階，負(fù)重抬腿。負(fù)重跳臺(tái)階：綁負(fù)沙袋在雙腿上，選取高度和寬度合適的臺(tái)階，雙腿半蹲，重心下移，再用力跳到臺(tái)階上，每天重復(fù)10組，包括上下臺(tái)階；負(fù)重抬腿：綁負(fù)沙袋在雙腿上，左腳著地，右腿盡量抬起與地面平行再落回原地，往復(fù)10次后換右腳著地，左腿盡量抬起與地面平行再落回原地，堅(jiān)持10次。
（二）橫踢速度的訓(xùn)練
在跆拳道競技中，速度也是制勝關(guān)鍵。如果能夠在對方還來不及反應(yīng)時(shí)便快速攻打?qū)Ψ剑蛟趯Ψ綋舸蜻^來時(shí)能夠快速進(jìn)行閃躲或進(jìn)行回應(yīng)，這樣勝算就會(huì)大很多。在筆者看來，比較有效的訓(xùn)練腿部速度的方法，當(dāng)屬在一定時(shí)間內(nèi)提高擊打沙包的頻率。具體的訓(xùn)練方法是：將重量合適的沙包吊起來并調(diào)整好適合訓(xùn)練者的高度，計(jì)算1分鐘之內(nèi)用腿擊打沙包的次數(shù)。以每次均有進(jìn)步為宜，堅(jiān)持一段時(shí)間，大致一到兩個(gè)月就會(huì)初見成效。另外，筆者根據(jù)自己的條件和興趣，總結(jié)出了一套訓(xùn)練出腿速度的方法，即雙腿踢足球（籃球亦可）。為保證足球（籃球或其他球類）不會(huì)從腿上滑落下來，就必須不停地踢腿，而且還必須眼明腳快，每日堅(jiān)持10～15分鐘。一段時(shí)間之后，出腿速度也必然會(huì)得到提升。同時(shí)，由于大部分體育運(yùn)動(dòng)者都熱愛球類運(yùn)動(dòng)，堅(jiān)持下來也會(huì)比較容易。
（三）橫踢靈敏度訓(xùn)練
靈敏度往往同個(gè)人天賦有關(guān)，不可否認(rèn)有些人的反應(yīng)天生很快，有的人將之歸納為本能，但靈敏度其實(shí)也是可以習(xí)得的。靈敏度的訓(xùn)練一般至少需要兩個(gè)人的配合，以出其不意激發(fā)出對方的應(yīng)激反應(yīng)。如有甲乙兩名同學(xué)，為了訓(xùn)練甲同學(xué)的靈敏度，乙以各種方式、各個(gè)方向、各種角度不斷向甲投擲一定重量的布袋（袋內(nèi)填充一定重量的棉花等）。為了不被布袋擊中，而且由于布袋擲來的方向和擊出時(shí)間均具有不確定性，甲必須使出渾身解數(shù)來迎招（僅限用腿踢打）。訓(xùn)練半小時(shí)后，再換甲來投擲布袋，乙來迎戰(zhàn)。以此使甲乙二人的雙腿靈敏度都得到了訓(xùn)練。
（四）橫踢耐力的訓(xùn)練
小學(xué)階段是學(xué)生學(xué)習(xí)知識(shí)的啟蒙時(shí)期，在這一階段注意給學(xué)生滲透研究數(shù)學(xué)的基本思想和方法便顯得尤為 重要。然而在小學(xué)階段，學(xué)生的邏輯思維和抽象思維能力較弱，而研究數(shù)學(xué)的許多思想和方法都是邏輯性強(qiáng)、 抽象度高，小學(xué)生不易理解。那么在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)中，如何對學(xué)生進(jìn)行數(shù)學(xué)的一些基本思想和方法的滲透呢？
一、在講能被2、5、3整除的數(shù)時(shí)，第一節(jié)課先講了能被2整除的數(shù)的特征是：“個(gè)位上是0、2、4 、6、8的數(shù)，都能被2整除?！蹦鼙?整除的數(shù)的特征是：“個(gè)位上是0或5的數(shù)，都能被5整除。”
接下的第二節(jié)課要講能被3整除的數(shù)的特征是：“一個(gè)數(shù)的各位上的數(shù)的和能被3整除，這個(gè)數(shù)就能被3 整除?！?/p>
這兩節(jié)課要講的結(jié)論對于學(xué)生來說，在思維上存在著一段跳躍。因?yàn)榈谝还?jié)課學(xué)生們注意和觀察的是一個(gè) 數(shù)個(gè)位上的數(shù)學(xué)有什么特征，而第二節(jié)課則變成了觀察一個(gè)數(shù)的各位上數(shù)的和有什么特征。如果教師按照教材 上的順序開始就例舉能被3整除的數(shù)的特征，那么，在學(xué)生的頭腦中就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)疑慮：“一個(gè)數(shù)的個(gè)位上是 0、3、6、9的數(shù)是否也能被3整除呢？”因此這節(jié)課的開始時(shí)，教師就應(yīng)首先提出這個(gè)問題，并舉出例子 ，得出結(jié)論，打消學(xué)生們頭腦中的這個(gè)疑慮。
如：看下面?zhèn)€位是0、3、6、9的兩組數(shù)。
由上面的例子可以得出結(jié)論：一個(gè)數(shù)個(gè)位上是0、3、6、9的數(shù)不一定能被3整除。
上述的結(jié)論，學(xué)生們會(huì)很自然接受的，然而，他們并不知道這個(gè)結(jié)論的獲得是用了一個(gè)數(shù)學(xué)中很常用的重 要證明方法――舉反例的證明方法。這時(shí)，教師應(yīng)該及時(shí)地把這種方法點(diǎn)撥給學(xué)生，指出：“要證明一個(gè)結(jié)論 是不是成立時(shí)，只要找出一個(gè)實(shí)例來說明這個(gè)結(jié)論不正確即可?！边@種方法叫做舉反例的證明方法。這樣，舉 反例的證明方法就會(huì)在學(xué)生們的頭腦中深深地留下了印象。
二、計(jì)算：1/2+1/4+1/8+1/16這道題從形式上看是一道分?jǐn)?shù)連加法的計(jì)算題，計(jì)算過程 如下：
1/2+1/4+1/8+1/16=8/16+4/16+2/16+1/16=（8+4+2+1） /16=15/16
然而，這道題的本意并不在此，其目的是要尋求一種簡便的算法。如（圖一），用一正方形表示單位“1 ”，這樣，學(xué)生們通過觀察圖形再經(jīng)過老師的講解會(huì)得出：
1/2+1/4+1/8+1/16=1-1/16=15/16
至此，本題的目的已經(jīng)達(dá)到，但學(xué)生們還沒有得到此題的精髓，也就是題中所包含著什么樣的規(guī)律，體現(xiàn) 了怎樣的數(shù)學(xué)思想，教師還應(yīng)該給學(xué)生們滲透和點(diǎn)撥出來。
實(shí)質(zhì)上，此題是求數(shù)列：
1/2，1/4，1/8……1/2[n]……的前幾項(xiàng)和問題，其前幾項(xiàng)的和是S[，n]=1-1/ 2[n]=（2[n]-1）/2[n]
由于學(xué)生沒有極限的思想，不理解無窮的概念，因此，字母“n”的意義無法給他們講解清楚。但教師可 以借助圖形的直觀性，把上述極限思想滲透給學(xué)生。如在上題的基礎(chǔ)上，讓學(xué)生計(jì)算下列幾題：
1.計(jì)算 1/2+1/4+1/8+1/16+1/32
2.計(jì)算 1/2+1/4+1/8+1/16+1/32+1/64
3.計(jì)算 1/2+1/4+1/8+1/16+1/32+1/64+1/128
觀察圖形，使用前面例題的簡便算法，學(xué)生們會(huì)很快算出結(jié)果。
1/2+1/4+1/8+1/16+1/32=1-1/32=31/32
1/2+1/4+1/8+1/16+1/32+1/64=1-1/64=63/64
1/2+1/4+1/8+1/16+1/32+1/64+1/128=1-1/128=127/1 28
這時(shí)，教師再繼續(xù)讓學(xué)生計(jì)算1/2+1/4+1/8+1/16+……+1/512
如果學(xué)生能很快得出結(jié)果是：1-1/512=511/512這就說明了在學(xué)生的頭腦中已經(jīng)初步形成 了數(shù)列的概念。此時(shí)教師將前面的幾道題進(jìn)行比較歸納，得出結(jié)論：如果以分子是1，分母是前一個(gè)加數(shù)的分 母的2倍的規(guī)律，再繼續(xù)加下去，不論再加什么數(shù)，結(jié)果總是得：1-最后一個(gè)加數(shù)。并且其結(jié)果總是不超過 1.
(湘潭大學(xué)商學(xué)院,湖南湘潭410600)
［摘要］文章對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在非線性經(jīng)濟(jì)問題預(yù)測中的研究與現(xiàn)狀進(jìn)行綜述,側(cè)重討論了國內(nèi)的研究近況,為國內(nèi)學(xué)者在該方面的研究提供參考。
［
關(guān)鍵詞 ］神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)；非線性；經(jīng)濟(jì)預(yù)測
［DOI］10?13939/j?cnki?zgsc?2015?09?025
人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(Artificial Neural Networks,ANNs)也簡稱為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(NNs),是一種模仿人腦神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)特征,進(jìn)行分布式并行信息處理的數(shù)學(xué)模型。NNs具有強(qiáng)大的非線性處理能力,為經(jīng)濟(jì)預(yù)測提供了更多的可能性。
1BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在經(jīng)濟(jì)預(yù)測中的應(yīng)用及改進(jìn)
神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的類型較多月前已不下數(shù)十種。代表性的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型有BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、GMDH網(wǎng)絡(luò)、RBF網(wǎng)絡(luò)、Hopfield模型、Boltzmann機(jī)、自適應(yīng)共振理論、CPN模型等。Rumelhart等于1986年提出的誤差反向傳播算法,簡稱BP算法,是目前應(yīng)用最廣泛的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型之一。
Lapedes等人(1987)最先將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)用于經(jīng)濟(jì)預(yù)測。Vaifis(1990)應(yīng)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)解決經(jīng)濟(jì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)的預(yù)測問題。Wedding(1996)提出使用徑向基函數(shù)網(wǎng)絡(luò)與Box-Jenkins模結(jié)合。近年來,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)預(yù)測中有大量文獻(xiàn)涉及神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法。周柳青等(2011)運(yùn)用BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法,對廣東省縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異進(jìn)行綜合評估。認(rèn)為BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的評價(jià)結(jié)果可以較好地模擬縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異,能有效避免主觀確定權(quán)重所確定帶來的誤差,提高測度的準(zhǔn)確性。傅建華等(2012)構(gòu)建了企業(yè)綠色營銷績效評估的AHP-BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,模型以AHP評價(jià)結(jié)果為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)輸入,利用反向逆?zhèn)鞑ド窠?jīng)網(wǎng)絡(luò)對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行訓(xùn)練與檢驗(yàn),降低了人為主觀隨意性的缺陷,計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確、方法可行、誤差可控,在企業(yè)綠色營銷績效評估領(lǐng)域具有推廣價(jià)值。
BP網(wǎng)絡(luò)能夠模仿非線性函數(shù)、分段函數(shù)等；能利用變量的屬性內(nèi)含地建立相關(guān)的變量及變量之間的函數(shù)關(guān)系,且不需要預(yù)先假設(shè)基本的參數(shù)分布。因此,當(dāng)變量之間的關(guān)系不適合假定的模型時(shí),可以嘗試用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建模型。但BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型預(yù)測的準(zhǔn)確性受參數(shù)的選擇、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)的優(yōu)劣等影響。運(yùn)用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建模型的最主要的障礙是缺乏神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)理論,且有時(shí)候會(huì)陷入局部極小值。針對這些問題,許多學(xué)者做了積極的改進(jìn)。陳健等(2006)把對數(shù)據(jù)的歸一化變?yōu)閷?shù)據(jù)增長率的歸一化,因而只要預(yù)測的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)增長率不超過以往的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)增長率,則不再會(huì)發(fā)生外延問題。肖冬榮等(2007)通過綜合運(yùn)用附加動(dòng)量法、改變作用函數(shù)法以及把預(yù)測對象從生產(chǎn)總值調(diào)整為生產(chǎn)總值增長率等技巧,來改進(jìn)預(yù)測精度、建模收斂速度、局部極小值等問題。吳俊利等(2012)引入Adaboost算法對BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法進(jìn)行改進(jìn),提出了基于Adaboost的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法,并將該方法應(yīng)用于短期風(fēng)速預(yù)測。劉向榮、孫紅英(2013)在對權(quán)值和閾值進(jìn)行修改時(shí)加入了動(dòng)量項(xiàng)α,改進(jìn)了預(yù)測效果。
2徑向基神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用
不同于BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)函數(shù)逼近時(shí)的負(fù)梯度下降法,徑向基神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(RBF)由于采用高斯型傳遞函數(shù),有著較快的收斂速度和較強(qiáng)的非線性映射能力,在非線性經(jīng)濟(jì)預(yù)測方面具有很好的應(yīng)用前景。許增福等(2008)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際指標(biāo)數(shù)據(jù),構(gòu)造徑向基神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,設(shè)計(jì)了有監(jiān)督和無監(jiān)督兩段學(xué)習(xí)算法,并利用歷史經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)證明了該方法的有效性。張亞平、張立偉(2011)利用徑向基函數(shù)(RBF)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立投資預(yù)測模型,有效解決經(jīng)濟(jì)投資預(yù)測中非線性預(yù)測問題。通過仿真實(shí)驗(yàn)證明模型既真實(shí)地表達(dá)了投資要素之間的高度非線性關(guān)系,又考慮了分配結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題,具有很高的預(yù)測精度和較強(qiáng)的實(shí)際應(yīng)用意義。郭立(2014)建立了基于徑向基神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的礦產(chǎn)品價(jià)格非線性預(yù)測模型,并應(yīng)用某金屬的中長期價(jià)格進(jìn)行仿真,結(jié)果表明該模型具有較好的可靠性和實(shí)用性。
3遺傳算法、模糊算法與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的結(jié)合應(yīng)用
1975年美國Michigan大學(xué)的Holland提出的模擬達(dá)爾文遺傳選擇和自然淘汰的生物進(jìn)化論的計(jì)算模型——遺傳算法(Genetic Algorithm,GA)。在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)中結(jié)合應(yīng)用遺傳算法,能夠克服神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)利用梯度下降法所帶來的缺點(diǎn),將它們應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)預(yù)測可以得到較好的預(yù)測效果。陳朝陽等(1997)提出將遺傳算法用于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)合,并將其應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)的預(yù)測及組合預(yù)測中,得到了比常規(guī)經(jīng)濟(jì)學(xué)模型更優(yōu)的效果。李玲、陶啟萍(2005)利用遺傳算法和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)建立數(shù)學(xué)模型,同時(shí)結(jié)合企業(yè)態(tài)勢分析法(SWOT)選取各類指標(biāo)形成完善的企業(yè)決策模型。張雙(2014)利用遺傳算法對權(quán)值和閾值的初始值進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)后的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對預(yù)測殘差進(jìn)行修正,建立灰色遺傳優(yōu)化神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,并利用加權(quán)法對多元回歸分析和灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行組合,更好地利用了不同單一模型的優(yōu)勢。通過實(shí)證分析證明這種組合預(yù)測模型較灰色預(yù)測模型誤差率可以減少40%～70%。
模糊模型因其善于處理分類邊界模糊的數(shù)據(jù)以及易于引入啟發(fā)性知識(shí)的能力而在自動(dòng)控制、模式辨識(shí)等方面得到廣泛應(yīng)用。目前在把人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和模糊系統(tǒng)結(jié)合起來形成模糊神經(jīng)系統(tǒng)方面已取得了很大進(jìn)展。賀京同等(2000)運(yùn)用模糊邏輯推理將經(jīng)濟(jì)專家經(jīng)驗(yàn)引入到宏觀經(jīng)濟(jì)的預(yù)警分析中,將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論與模糊系統(tǒng)理論相結(jié)合,建立了宏觀經(jīng)濟(jì)非線性預(yù)警模型。張婕等(2010)運(yùn)用模糊學(xué)和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的基本理論,構(gòu)建包裝企業(yè)的安全生產(chǎn)方案決策模型,進(jìn)行安全生產(chǎn)方案的決策選擇,認(rèn)為該方法能夠達(dá)到提高安全生產(chǎn)能力、增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的目的。張廣平等(2012)借助廣義動(dòng)態(tài)模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(GD-FNN)設(shè)計(jì)了一種模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型并應(yīng)用于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害損失的預(yù)測預(yù)警中,定量地研究了臺(tái)風(fēng)災(zāi)害致災(zāi)因子與災(zāi)情指標(biāo)因子之間的規(guī)律。王暉、唐靜(2013)將模糊理論和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論結(jié)合,構(gòu)建了教育經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)度分析模型,用于度量教育對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的作用。
綜上所述,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在經(jīng)濟(jì)預(yù)測中的應(yīng)用已得到了深入的研究。包括應(yīng)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、徑向基網(wǎng)絡(luò)對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模分析,以及將遺傳算法、模糊系統(tǒng)算法與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的結(jié)合應(yīng)用,并通過實(shí)證分析證明了多種模型的有效性。
如今,神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)已廣泛應(yīng)用于智能控制、計(jì)算機(jī)視覺、模式識(shí)別、自動(dòng)目標(biāo)識(shí)別、連續(xù)語音識(shí)別、信號處理、自適應(yīng)濾波、非線性優(yōu)化、傳感技術(shù)與機(jī)器人、知識(shí)處理、生物醫(yī)學(xué)工程等領(lǐng)域,在經(jīng)濟(jì)預(yù)測對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)變量的非線性關(guān)系預(yù)測上具有較高的精度。對于一些經(jīng)濟(jì)理論尚不明確的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也能給出較為準(zhǔn)確的預(yù)測。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)一步發(fā)展,也會(huì)帶給經(jīng)濟(jì)預(yù)測領(lǐng)域更新的方法。
參考文獻(xiàn)：
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［2］張雙?基于遺傳算法的灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的預(yù)測［J］?統(tǒng)計(jì)與決策,2014(17)：79-81?
