發(fā)布時間：2023-09-15 17:14:01
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的行政管理的職位樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞 盈余管理 信息觀 公司治理
一、盈余管理的涵義與特征
盈余管理是公司在日常經(jīng)營管理中對公司會計利潤進行干預(yù)，是為了達到特定的會計目標，經(jīng)理人通過會計政策或者實際經(jīng)濟活動的選擇以影響會計盈余的行為。魏明海（2000）則主張在信息觀下看待盈余管理，這意味著會計數(shù)據(jù)的重要屬性是其信息含量，并同時假定公司經(jīng)理人擁有私人信息。與經(jīng)濟收益觀下的會計數(shù)字的真實性不同，在信息觀下真實性不再具有第一位的屬性。本文也將在信息觀下分析公司盈余管理的動因及對其進行治理的必要性和治理方式。
根據(jù)盈余管理的方式，盈余管理可以分為應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理。應(yīng)計盈余管理是指公司或者經(jīng)理人通過選擇會計政策或者估計方法干預(yù)財務(wù)報告的制定，對盈余進行管理的這種方式一般會改變會計盈余的時間分布，但是不會改變盈余在一定時間內(nèi)的總量。與應(yīng)計盈余管理相比，另外一種更為隱性的影響公司會計利潤的方式是真實盈余管理。所謂的“真實盈余管理”是指通過實際的經(jīng)營活動影響公司的盈余水平，在管理模式上主要有推遲或取消人才雇傭、研發(fā)和廣告宣傳等支出；打折促銷或擴大賒銷；超量生產(chǎn)以攤薄單位成本等（Graham and Harvey，2005）。
二、盈余管理的動因
在信息觀下，盈余的真實性不再是其第一屬性，轉(zhuǎn)而關(guān)心的是盈余管理帶來的經(jīng)濟后果――公司的盈余管理活動既有其有利的一面，也有其消極的一面。而其經(jīng)濟后果是由不同的盈余管理動機所引致的，公司的盈余信息一方面反映了公司的基本面狀況，使其成為預(yù)測公司股票價格的重要信息輸入；另一方面，會計盈余反映了經(jīng)理人工作的努力程度。在這一背景下，使得管理當局會出于不同的動機管理公司的會計盈余。
（一）滿足投資者的盈余預(yù)期
在資本市場，公司股票價格由其基本面信息所決定，那些報告盈余超過預(yù)期的公司，股票價格會顯著增加，而未預(yù)期盈余為負的公司的股票價格則會下降。實證研究也發(fā)現(xiàn)，那些沒有滿足分析師預(yù)測的公司的股票價格會大幅下降（Skinner和Sloan，2002）。當然，投資者也不會被動地接受公司報告的盈余信息，那些通過盈余管理操縱了公司利潤進而滿足或者超出了預(yù)期的公司會被投資者的基本面分析識破，Keung等（2010）發(fā)現(xiàn)投資者對于預(yù)測無偏差或者實際盈余略高于預(yù)期的公司的反應(yīng)為負。
投資者一方面通過基本面信息和分析師的分析報告對公司的盈余水平有一個基本的預(yù)期，另一方面他們則更偏好于那些盈余波動較小的公司。公司則會利用盈余管理活動向投資者傳達未來獲利的可能性；或者說，公司出于減少溝通障礙的目的對盈余進行了管理。①如公司在某段時間內(nèi)的平均盈利水平是100萬元，近期的某項業(yè)務(wù)使公司的平均收益增加了50萬，此時，公司則更傾向于報告100萬元的平均利潤。Subramanyam（1996）以美國1973年到1993年的上市公司為樣本，分析了市場對于公司盈余管理行為的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)市場對于公司出于平滑利潤的應(yīng)計盈余管理給予了正向反應(yīng)。
（二）經(jīng)理人實現(xiàn)自身利益的最大化
所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離使得管理者的行為無法直接被投資者較為全面的掌握，如何減少簽訂合約后的成本成為現(xiàn)代公司治理的重要問題。投資者通過公司的凈利潤激勵管理者或者判斷公司償還貸款的能力，而這也促使管理者對公司的利潤進行操作。
早在1985年Healy就對出于契約動機的管理者的盈余管理行為進行了分析。Healy認為為了更好地激勵管理者，公司會把管理者薪酬的一部分與公司的盈利相掛鉤，但是對于管理者的分紅計劃具有分段線性的特征，即在凈利潤較低和較高的兩個區(qū)間段，公司都不會向管理者支付獎金，而只有在中間的某個區(qū)間段內(nèi)才會按照線性的支付方式向管理者支付獎金，而這一區(qū)間正式管理者進行盈余管理的范圍。
對于簽訂借款合同后違約的公司，他們則會更傾向于使用能夠增加公司盈利的會計政策，而那些瀕臨違約或者面臨著很高違約風(fēng)險的公司則更傾向于使用可以增加凈利潤的新會計準則（Sweeney，1994）；DeFond和Jiambalvo（1994）則發(fā)現(xiàn)在違約年度之前，公司更喜歡通過操控性應(yīng)計項目增加凈利潤，而在違約當年則較少使用此類方法進行盈余管理。Dechow、Sloan和Sweeney（1996）以在美國受到證券委員會指控的違反GAAP的相關(guān)公司為樣本，以同規(guī)模和相同行業(yè)的公司為控制樣本，也發(fā)現(xiàn)那些瀕臨違反債務(wù)契約的公司會使用更高的財務(wù)杠桿，并且也可能更頻繁地違反債務(wù)契約。
三、盈余管理的治理
根據(jù)以上的分析，公司的盈余管理行為有時能夠起到與投資者進行信息溝通的作用，這可以看作是盈余管理的積極的一面，而那些為了滿足投資者預(yù)期或者出于管理者利益最大化的盈余管理行為需要對其進行有效的治理。對公司盈余管理行為的治理是公司治理的一部分，法律制度和信息的充分披露在一定程度上能夠抑制不利的盈余管理。
首先，制度環(huán)境會影響企業(yè)的交易成本，進而影響企業(yè)的經(jīng)營決策。在政府干預(yù)方面，政府干預(yù)是否能夠影響盈余管理行為并未取得一致結(jié)論（Makar和Alam，1998；Bushman，2004），但是在法治環(huán)境方面，一個基本的共識是在投資者保護程度、法律執(zhí)行水平較高的國家，公司盈余管理活動的水平較低。在我國，不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展和法律制度環(huán)境存在著差異，陳克兢、李延喜等（2016）發(fā)現(xiàn)完善的制度環(huán)境有助于抑制上市公司的應(yīng)計盈余管理行為，但卻會誘使企業(yè)增加真實盈余管理。隨著市場化進程不斷推進和制度環(huán)境不斷改善，公司為了逃避監(jiān)管，其盈余管理策略逐漸由應(yīng)計盈余管理向真實盈余管理轉(zhuǎn)變
其次，分析師通過搜集信息分析公司的基本面情況，可以在一定程度上緩解經(jīng)理人和股東之間的信息不對稱，Jensen和Meckling（1976）認為分析師是投資者的代表，是專業(yè)的監(jiān)督力量。Knyazeva（2007）和Dyck等（2010）則發(fā)現(xiàn)分析師對于財務(wù)報告的解讀和預(yù)測能夠有利于發(fā)現(xiàn)管理層的欺詐行為，進而使企業(yè)減少公司的應(yīng)計管理行為。分析師對于公司盈余管理的行為還體現(xiàn)在其能夠?qū)臼?，那些未達到分析師盈余預(yù)測的公司將遭受市場價值的損失。李春濤等（2016）以我國上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)分析師的監(jiān)督缺失能夠在一定程度上抑制了公司的應(yīng)計盈余管理活動行為。但是，另一方面，這種監(jiān)督卻使公司采用了更為隱蔽的真實盈余管理。
四、研究結(jié)論與展望
在信息觀下，主流研究與實務(wù)關(guān)心的是公司通過盈余管理活動引致的經(jīng)濟后果。隨著公司經(jīng)營活動的日益復(fù)雜，公司的盈余管理方式也呈現(xiàn)出多種方式。總的來看，公司可以通過影響公司的應(yīng)計項目和改變公司的日常經(jīng)營活動進行應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理。無論對于學(xué)界的有關(guān)研究還是對于資本市場上的基本面信息分析（如分析師、媒體等）都需要對于公司的盈余狀況進行更為全面和較為準確的分析，避免只關(guān)注在一定歷史階段主要使用的應(yīng)計盈余管理，需要更加關(guān)注隱蔽性較強的真實盈余管理活動。
作為公司治理的一部分，對于具有消極影響的盈余管理活動可以通過完善法律制度和加強資本市場信息披露監(jiān)管等措施進行治理。分析師是資本市場信息的重要提供者和公司基本面活動的重要監(jiān)管者，著重發(fā)揮分析師對于公司財務(wù)信息的分析和解讀作用將有利于識別公司的盈余管理行為，進而保護中小投資者的利益。
此外，目前大部分的研究是以投資者或者經(jīng)理人理性為前提分析公司盈余管理行為的動機及其經(jīng)濟后果。而目前行為公司金融作為主流金融研究的一部分已經(jīng)取得了大量的研究成果，這為從有限理性或者非理性方面分析投資者對于被管理的盈余信息的反應(yīng)，探究經(jīng)理人對于盈余的管理動因提供了新的視角，這將成為未來研究不可或缺的重要發(fā)展方向。
注釋：①公司可通過多種方式減少信息溝通障礙，如高科技公司披露公司的戰(zhàn)略，或者公司分類披露正面的預(yù)測信息等方式。
（作者單位為中國航空油料有限責(zé)任公司重慶分公司）
參考文獻
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[2]魏明海.盈余管理基本理論及其研究述評[J].會計研究，2000，9（5）：37-42.
[3]陳克兢，李延喜，孫文章，等.制度約束還是制度誘導(dǎo)？――中國上市公司盈余管理策略演變的經(jīng)驗證據(jù)[J] .管理評論，2016，28（5）：122-136.
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[5]Dechow P M，Sloan R G，Sweeney A P . Causes and consequences of earnings manipulation：An analysis of firms subject to enforcement actions bythe SEC[J] . Contemporary accounting research，1996，13（1）：1-36.
[6]DeFond M L，Jiambalvo J . Debt covenant violation and manipulation of accruals[J] . Journal of accounting and economics，1994，17（1/2）：145-176.
關(guān)鍵詞:公司政治行為;競爭環(huán)境;戰(zhàn)略管理;政府
中圖分類號:F270 文獻標識碼:A 文章編號:1003-3890(2009)07-0048-04
一、引言
所謂公司政治行為(Corporate Political Activity,簡稱CPA),是指企業(yè)試圖影響政府使之作出對企業(yè)有利決策的行為(Baysinger,1984)[1]。公司政治行為是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的一個重要內(nèi)容,在西方國家是管理實踐與學(xué)術(shù)研究的熱點,其對企業(yè)的生存與競爭能力及績效的重要性已經(jīng)得到充分揭示。不單在西方,中國企業(yè)也存在著大量的中國式公司政治行為。但由于政治制度、經(jīng)濟發(fā)展模式、傳統(tǒng)文化等諸多方面的原因,公司政治行為大多處于半公開的狀態(tài),其研究也未曾得到應(yīng)有的重視。隨著中國市場經(jīng)濟體制不斷走向深入,公司政治行為日益浮出水面,成為社會生活中引人注目的現(xiàn)象。本文結(jié)合一些學(xué)者(如田志龍、高勇強、衛(wèi)武等)的研究,對當前中國企業(yè)公司政治行為進行總括式的介紹與評析。結(jié)合中國社會未來發(fā)展趨勢,研究中國企業(yè)如何改善公司政治行為管理,提高政治戰(zhàn)略管理水平與能力。
二、現(xiàn)階段中國企業(yè)實施公司政治行為的必要性
雖然中國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展,市場不斷開放,但政府作為全社會的人,仍掌握著相當多的經(jīng)濟、市場資源。與市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家相比,中國政府對經(jīng)濟影響和干預(yù)的范圍及深度要大得多,對工商企業(yè)的影響也更大,主要表現(xiàn)為:(1)企業(yè)在宏觀上受宏觀政策(如財政、金融政策)和法律法規(guī)的影響;(2)在中觀上受行業(yè)管理方面的政策(行業(yè)管理職能、項目審批和資格審批、企業(yè)等級評審和優(yōu)惠政策)的影響;(3)在微觀上受到直接干預(yù)(貸款支持等)。鑒于政府環(huán)境對企業(yè)的重要影響,中國的各類企業(yè)無不花費相當多的精力來經(jīng)營對自己有利的政府環(huán)境。有的企業(yè)家坦言,他們30%以上的時間和精力用于與政府部門打交道(中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng),2000[2];李新春,2000[3];張維迎,2001[4]),其目的在于獲得各種政策優(yōu)惠甚至是直接的政府資助?；谡木薮笥绊?企業(yè)與政府關(guān)系如何,對企業(yè)在市場上的成功,以致生存與否都有很大的影響。例如,20世紀末廣東兩大國企巨頭――粵海企業(yè)集團與廣東信托投資公司曾一度經(jīng)營困難,面臨重組,但由于兩者對公司政治行為的重視程度與實施效果不同,兩家公司的重組后果有顯著差異:“粵海”實施積極的公司政治行為,面臨問題時主動與政府聯(lián)系,如1998年8月初公司遇到危機后,即向省政府報告公司將面臨交叉違約的風(fēng)險,并直接請求政府援助;1999年1月公司與政府聯(lián)合舉行債權(quán)人會議商議債務(wù)的解決,充分的溝通與聯(lián)系使“粵?！闭紦?jù)主動地位,取得了省政府的支持。省政府先是動用財政為“粵海”還債,最后將“東江供水”這塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入,換得了各債權(quán)方對重組方案的同意,使得“粵?！敝亟M得以順利進行,公司走出了困境。經(jīng)過一系列的改革措施,公司又獲得新生,重新走上了良性發(fā)展的道路。這一案例,堪稱20世紀末21世紀初亞洲最大最成功的重組。與之相反的是,廣東國際信托投資公司雖然也是處于與“粵?！毕嗤睦Ь?但由于與政府的溝通不到位或效果不佳,沒有主動以有效的方式去影響政府決策,再加上其他一些原因,導(dǎo)致了企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的結(jié)局。理論與經(jīng)驗均充分證明了公司政治行為對中國企業(yè)的現(xiàn)實價值與長遠意義。另一方面,政治戰(zhàn)略已經(jīng)成為西方企業(yè)經(jīng)營不可缺少的重要組成部分,西方企業(yè)實施CPA管理已經(jīng)蔚為潮流,其政治行為策略與技巧相當嫻熟。隨著全球化步伐加快,跨國公司進一步加大了在中國經(jīng)營布局的戰(zhàn)略力度,而他們所擅長的政治公關(guān)及其策略也一并進入中國。從美國《財富》雜志在上海給世界500強企業(yè)進行的“政治公關(guān)”調(diào)查中可以獲知,跨國企業(yè)正在加緊其在中國占據(jù)“政治競爭”優(yōu)勢的步伐,且其攻勢迅猛,動作頻頻(雷永軍,2002)[5],中國企業(yè)如果不采取有效應(yīng)對措施,很可能會在這場政治市場競爭中失去先機,從而失去本土優(yōu)勢。因此,中國企業(yè)認真對待公司政治行為,并實施積極的CPA管理已經(jīng)勢在必行。
三、中國企業(yè)公司政治行為的現(xiàn)狀與特點
改革開放以來特別是實行市場經(jīng)濟體制以來,中國企業(yè)的公司政治行為開始發(fā)展并獲得長足進步。但總體上來說,與西方企業(yè)相比,中國企業(yè)的公司政治行為發(fā)展仍然相對滯后和不規(guī)范,基本上還處于一種無序的狀態(tài),還未能上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度。同時由于政治制度、經(jīng)濟發(fā)展模式和傳統(tǒng)文化等因素的迥異,中國企業(yè)的公司政治行為有著顯著的中國特色(田志龍、高勇強、衛(wèi)武,2003)[6]。
(一)中國公司政治行為的具體形式
中國的公司政治行為類型,大體上來說可分為七類:
1. 直接參與策略。中國企業(yè)通過當選黨代表、人大代表和政協(xié)委員來發(fā)表意見、參與制定政策或決策,甚至一些國企的高管人員直接就是政府委派的官員,這是中國特有的政治現(xiàn)象。
2. 代言人策略。通過個人關(guān)系(如與企業(yè)有關(guān)系的官員、學(xué)者等)去游說和代言,以此反映企業(yè)的意見。與此不同,西方政治中介非常發(fā)達,企業(yè)可以雇用專業(yè)游說公司進行政府游說。中國沒有游說的職業(yè)中介,也不存在這樣的政治土壤。
3. 信息咨詢策略。即通過參加政府組織的會議或調(diào)研,提供各種信息等來影響政府的態(tài)度。在西方,企業(yè)往往會通過民意調(diào)查或國會作證等方式來影響政府決策,其實施方式比中國企業(yè)有更多空間。
4. 調(diào)動社會力量策略。即通過利用社會輿論、團體的力量來影響政府在有關(guān)政策上的態(tài)度。中國企業(yè)一般通過媒體或輿論的方式進行,所能實施的手段、效果有限。而西方由于民眾的政治參與度較高,因而該項策略的利用手段和影響均較中國企業(yè)要大,西方企業(yè)可以利用媒體、股東、雇員的政治參與來影響政府的政策,甚至動用法院的力量來維護企業(yè)的利益,而這在中國現(xiàn)實的政治語境下是難以做到的。
5. 財務(wù)刺激策略。即通過金錢支持、財務(wù)贊助等方式發(fā)揮影響。中國企業(yè)通過間接贊助政府舉辦的活動來密切與政府的關(guān)系、爭取政府的支持,西方企業(yè)可以公開通過政治競選捐款來影響政府決策者,顯然這在中國是不可能的。
6. 政府關(guān)聯(lián)策略。即指企業(yè)以各種行為直接或間接提高政府的政績,通過做各種政府希望企業(yè)做的事來爭取政府的好感。它或者是對政府期望的承諾,或者是做政府鼓勵的事情,從而改善政府作為全社會人的形象,達到改善與政府的關(guān)系,優(yōu)化政治行為的政府環(huán)境的目的。西方國家政府對企業(yè)的經(jīng)營活動干涉較少,因此與中國企業(yè)相比,較少采用這類策略。
7. 制度創(chuàng)新策略。即企業(yè)主動尋求制度創(chuàng)新以得到政府認可和支持。中國企業(yè)會努力找到政府關(guān)于企業(yè)制度規(guī)劃等方面的缺點并不斷完善,爭取使之成為政府認可的政策和規(guī)則改變的方向,從而獲得政策的支持。西方國家政府對企業(yè)微觀運作、企業(yè)制度的改革很少干預(yù),因此西方的企業(yè)也很少使用這類政治行為。
如上這些公司政治行為,既有與其他國家相同之處,也有自身獨特的類型。而即便是相似的類型,其內(nèi)涵也有著很大的差異,它們均植根于中國政經(jīng)體制與傳統(tǒng)文化的土壤。
(二)中國企業(yè)公司政治行為的實施特點
1. 路徑的直接性。中國企業(yè)很多時候通過各種政治行為直接影響具有決策權(quán)力的政府官員,通過實施接觸政府官員、利用與有關(guān)官員的交往、社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)開展游說等策略,直接影響政府的決策,從而推動政府出臺對其有利的政策或給予各種經(jīng)濟資源。而西方企業(yè)更多地是通過政治行為影響選舉進而影響到政策的決定,也就是說企業(yè)往往通過各種策略顯示其影響選舉的力量進而影響到公共政策的塑造;例如Keim、Zeithaml and Baysinger(1984)在分析20世紀80年代的公司政治戰(zhàn)略時認為,選民培養(yǎng)是一種有效的政治策略[7]。同時西方企業(yè)也比較注重通過引導(dǎo)公眾輿論與傾向來影響政策的制定,例如Schuler(1996)將西方企業(yè)的政治策略主要分為信息影響策略與公眾曝光策略。公眾曝光策略即是指企業(yè)通過第三方影響、媒體宣傳來試圖影響政府決策的傾向,其路徑具有間接性[8]。
2. 主體的單個性。中國的企業(yè)往往單獨實施政治行為,實行單兵作戰(zhàn),更多地是去爭取政府某項具體政策的扶持或具體項目的支持,除此之外,較少通過與其他有共同利益的企業(yè)結(jié)成聯(lián)盟或通過行業(yè)協(xié)會開展政治行為。與此不同,西方企業(yè)的公司政治行為著眼于誘使政府制定有利于行業(yè)的公共政策而非對單個企業(yè)有利的政策,因為西方健全的法制限制了政府對單個企業(yè)實行特別的優(yōu)待,因此企業(yè)的政治行為主要是努力影響政府出臺對其有利的行業(yè)政策,所以在西方國家,政治行為的主體往往是以若干個企業(yè)聯(lián)合甚至是企業(yè)聯(lián)盟的形式進行。
3. 戰(zhàn)略的非正式性?？偟膩砜?中國企業(yè)雖能認識到與政府關(guān)系的重要性,但沒有從戰(zhàn)略的高度去謀劃這一問題,缺乏明晰的政治行為經(jīng)營戰(zhàn)略與意識,在政治行為經(jīng)營上有策略無戰(zhàn)略,有意識無制度,沒有長期目標和整體戰(zhàn)略,更多地是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人的政治意識和能力與政府或官員溝通、交往來實施一種非正式的政治行為,沒有從制度或戰(zhàn)略上來考慮處理與政府的關(guān)系,因而企業(yè)高層個人的政治意識就對整個企業(yè)的政治策略與業(yè)績有很大關(guān)系。例如田志龍、孔旭升、溫涼(2006)在一項包括不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)的公司政治行為的調(diào)查中發(fā)現(xiàn),雖然行業(yè)、經(jīng)營性質(zhì)及市場結(jié)構(gòu)均對企業(yè)政治策略與行為產(chǎn)生影響,但其中作用最大的卻是高層意識。即高層意識對企業(yè)實施政治行為及效果影響最大。然而高層意識卻難以像制度那樣固定下來,也難以像制度與戰(zhàn)略那樣產(chǎn)生持久的力量與效果[9]。
相形之下,西方企業(yè)已逐漸將政治行為作為一項戰(zhàn)略管理納入到企業(yè)的經(jīng)營管理當中,具有清晰的政治經(jīng)營戰(zhàn)略與意識:西方企業(yè)一般具有清晰的、正式的政治戰(zhàn)略意識:首先認識到企業(yè)政治戰(zhàn)略的重要性,然后制定詳細的政治戰(zhàn)略計劃,最后設(shè)置專門機構(gòu)和專職人員實施該計劃(黃忠東,2004)[10]。
四、中國企業(yè)的CPA戰(zhàn)略管理
中國企業(yè)的公司政治行為具有鮮明的地域特征與政經(jīng)屬性。這主要表現(xiàn)為公司政治行為有意識無戰(zhàn)略,類型比較單薄,實施手段較為單一[11]。應(yīng)針對如上不足,實施有效的CPA管理。
1.將CPA納入到企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略中來。中國企業(yè)管理層應(yīng)有清晰的政治戰(zhàn)略意識。西方企業(yè)從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃和實施企業(yè)的政治活動,高度重視公司政治行為,并將其納入到企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略中來:首先,健全企業(yè)內(nèi)部機制,設(shè)立職能部門(政府關(guān)系部)和專職人員,制定企業(yè)戰(zhàn)略計劃和職工政治動員計劃,對管理層及全體職工進行定期培訓(xùn),為企業(yè)政治戰(zhàn)略實施創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境與機制。其次,建立政企邊界跨越機構(gòu),如加入企業(yè)協(xié)會,企業(yè)向政策咨詢機構(gòu)提供資金、技術(shù)人員和信息,與地方政府合作建立經(jīng)濟合作委員會,與政府結(jié)成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系等,從而更好地與外部政治環(huán)境跨接。通過將公司政治行為戰(zhàn)略化,維持長期密切的政企關(guān)系,塑造企業(yè)在政府甚至于社會中良好的整體形象,從而化解企業(yè)運營中出現(xiàn)的公司政治問題,推動企業(yè)不斷提高市場生存與競爭能力。
2.不斷細化CPA類型,豐富CPA實施路徑。目前,中國企業(yè)所采取和實施的CPA策略相對較單薄,類型比較單一,政治策略不足以維持企業(yè)長期的政治競爭戰(zhàn)略,不斷豐富政治行為類型將是企業(yè)政治競爭戰(zhàn)略中的一項重要內(nèi)容。隨著中國各項制度不斷完善與規(guī)范,制度的力量將不斷顯現(xiàn)與加強,因此,中國企業(yè)的CPA實施戰(zhàn)略有必要適度調(diào)整,從主要影響政府工作人員到同時重視影響社會輿論與民情,通過引導(dǎo)民意來影響制度與政策的制訂,企業(yè)實施CPA路徑要從單一化走向多元化。
(三)公司政治行為主體由單一走向聯(lián)合。伴隨中國各項政治體制、經(jīng)濟體制改革不斷走向深入和完善,市場競爭環(huán)境將日益公平和規(guī)范,政府也將越來越不可能對個別企業(yè)實施特別優(yōu)待,因此企業(yè)以公司政治行為爭取具體政策扶持的空間也將不斷縮小,企業(yè)的公司政治行為目標應(yīng)定位于爭取有利的公共政策或行業(yè)政策上。故從長期著眼,企業(yè)公司政治行為主體應(yīng)從單一走向聯(lián)合,通過聯(lián)合其他企業(yè),以行業(yè)協(xié)會、聯(lián)盟的形式通過集體的力量發(fā)揮影響,爭取政府決策有利于行業(yè)的整體利益。
另外,“由于中國傳統(tǒng)文化的影響,中國輿論對企業(yè)影響政府政策的行為一般持否定態(tài)度,因為企業(yè)政治行為的不規(guī)范常常隱含著腐敗問題”(高勇強、田志龍,2004)[12]。因此,在政府和社會層面,應(yīng)對企業(yè)的公司政治行為多加寬容、理解,承認企業(yè)政治行為和企業(yè)政治戰(zhàn)略的合理成份,讓企業(yè)參與政府公共政策的制定,給企業(yè)闡述自己觀點、影響政府政策的機會。當然,也應(yīng)進一步健全有關(guān)的法律、制度和機構(gòu),避免腐敗和犯罪,使政府和企業(yè)之間的關(guān)系良性發(fā)展,不斷提高企業(yè)公司政治行為的公開性和透明度,進而推動中國企業(yè)公司政治行為的健康和可持繼發(fā)展。
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On Corporation Political Actions of Chinese Enterprises and its Management
Kong Xiaowei1, Wang Yemin2
(1.Ecomomics and Trade Department, Dongguan University of Technology, Dongguan 523808,China;
2.Management School, Zhongshan University, Guangzhou 510275, China)
一、事業(yè)單位人力資源激勵機制存在的問題
1.缺少良好的激勵氛圍
因為很長時間受到以往人力資源管理思想的限制，大部分事業(yè)單位的管理人員不具備全新的人力資源管理理念和思路。在激勵制度編制和實行的時候過于關(guān)注行政事業(yè)單位發(fā)展而沒有重視職工個人的利益，還有內(nèi)部競爭機制以及家庭收入構(gòu)成的分析，進而沒有辦法充分發(fā)揮激勵機制在人力資源管理中的重要作用。
2.物質(zhì)和精神獎勵不平衡
在計劃經(jīng)濟階段，因為事業(yè)單位的工作人員工資和住房以及保險等這些物質(zhì)分配均是政府規(guī)定好的，針對工作上認真負責(zé)的人員是。利用抓榜樣和樹立典型的模式，對其進行精神上的獎勵。但是，在當前市場經(jīng)濟時代，這樣精神獎勵的方式根本無法滿足人們?nèi)粘Ｉ畹男枨蟆Ｒ驗闆]有物質(zhì)方面的獎勵，容易導(dǎo)致職工提不起工作的興趣，造成懶政怠工的現(xiàn)象。所以，必須要關(guān)注物質(zhì)激勵這種市場條件下的杠桿，不能使物質(zhì)和精神激勵的作用失去平衡，需要同步進行，讓職工獲得極大的滿足感和歸屬感。
二、行政事業(yè)單位人力資源管理中激勵機制
1.轉(zhuǎn)變績效激勵形式
雖然我國行政事業(yè)單位和企業(yè)相同，都擁有法人實體資格，但是觀察其治理結(jié)構(gòu)，能夠發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位屬于國家所有，它的勞動力以及生產(chǎn)要素配置權(quán)利都是國家決定的。政府能夠利用相應(yīng)的財政政策掌控事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)以及收益分配。對于這樣的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位可以嘗試以下幾種方式進行一些改進。事業(yè)單位應(yīng)該充分利用這樣的關(guān)系，利用政府正確的引導(dǎo)激勵職工，使用全新的獎懲模式最大限度挖掘員工的潛能，激發(fā)工作人員的興趣和工作熱情。并且，還要讓職工主動參與評價監(jiān)督，形成內(nèi)部監(jiān)管一致性。政府應(yīng)該適當?shù)膶⑷耸?、財政?quán)利交給行政事業(yè)單位，增強其獨立配置的能力，讓生產(chǎn)和勞動要素可以更加快速的流動，行政事業(yè)單位應(yīng)該經(jīng)過獨立配置管理激發(fā)職工的積極性。同時要求政府需要扮演監(jiān)督人的角色，確保單位經(jīng)營效率能夠從根本上獲得提高。除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)該最大限度發(fā)揮源于管理的靈活性，重新設(shè)計工資分配的機制，打破職位和任職時間當作直接決定因素這樣傳統(tǒng)的模式，按照工作人員貢獻大小編制工資制度，增強工作人員薪酬管理的合理性，實現(xiàn)薪酬動態(tài)管理。
2.改進職位和職務(wù)激勵
想要組織績效激勵，必須要擁有一套完善的人員分配機制，基于宏觀的角度去看，事業(yè)單位必須要改變之前的人員編排管理制度。轉(zhuǎn)變工作人員和事業(yè)單位二者始終不變的聯(lián)系方法，構(gòu)建單位和工作人員雙向獨立選擇權(quán)利?；谶@個背景環(huán)境，事業(yè)單位能夠利用績效考核鼓勵那些能力較強的人才發(fā)展，淘汰績效成績較差的工作人員，讓職工在工作中能夠一直存在危機感，打破“鐵飯碗”的樣板束縛，進而讓職工更加努力的投入其中，達到單位和個人利益的共贏。
站在微觀的角度去看，事業(yè)單位必須要重視內(nèi)部崗位和職位配置及管理。首先，需要重新核對單位內(nèi)部職位和工作內(nèi)容的合理性，堅持公平公正等原則。必須要滿足按照需求設(shè)置崗位，依照崗位合理選擇工作人員。其次，必須要遵循唯才是用這一管理理念，確保工作內(nèi)容和職位之間的聯(lián)系，針對對應(yīng)的崗位責(zé)任，構(gòu)建擁有針對性的激勵手段，編制科學(xué)考核內(nèi)容與模式，進一步量化崗位的貢獻度，使單位激勵制度能夠起到積極的促進功能。
3.使用多樣化的激勵手段
由于?F代管理方法的深入變革，事業(yè)單位如果想要優(yōu)化人力資源管理激勵制度，必須要最大限度挖掘全新的激勵手段。站在多個角度增強工作人員的積極性。事業(yè)單位必須要針對單位本身的特點，挖掘適合事業(yè)單位人力資源管理特性的激勵策略。一般常見的激勵策略包含薪酬和職位以及精神和培訓(xùn)等激勵。事業(yè)單位必須要全面的使用這些方式，完成管理的目標。
一、證券經(jīng)營機構(gòu)現(xiàn)任高級管理人員和證券經(jīng)營機構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理近一年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為，且所在公司董事會未解聘的，其原經(jīng)中國人民銀行確認的任職資格仍然有效，待換領(lǐng)《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》和《證券經(jīng)營機構(gòu)營業(yè)許可證》時一并審查。
二、兼營證券業(yè)務(wù)的信托投資公司主管證券業(yè)務(wù)的負責(zé)人，以及證券總部、證券營業(yè)部總經(jīng)理和副總經(jīng)理任職資格的管理比照《辦法》執(zhí)行。
三、證券經(jīng)營機構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理的任職資格由所在地證券監(jiān)管辦公室或證券監(jiān)管特派員辦事處（以下簡稱證券監(jiān)管機構(gòu)）參照《辦法》進行審查，并進行日常監(jiān)管。
各地證券監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)于每季度前10個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告上一季度轄區(qū)內(nèi)證券經(jīng)營機構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理任職資格審查及變更等情況。
四、《證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職資格申請表》由各地證券監(jiān)管機構(gòu)按照附件的內(nèi)容、格式、尺寸自行印制。
附件：證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職資格管理暫行辦法
第一章、總則
第一條、為加強證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職資格的管理，依照有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條、在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的證券經(jīng)營機構(gòu)，其高級管理人員任職資格的管理，適用本辦法。
第三條、本辦法所稱證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員專指證券經(jīng)營機構(gòu)的董事長、副董事長、總經(jīng)理和副總經(jīng)理。
第四條、中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）依照本辦法，負責(zé)證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職資格的審查與管理，包括資格的審查與確認、任職期間的考核、資格暫停與撤銷以及其他相關(guān)事宜。
各地證券監(jiān)管辦公室或證券監(jiān)管特派員辦事處（以下簡稱所在地證券監(jiān)管機構(gòu)）根據(jù)中國證監(jiān)會的授權(quán)，依照本辦法對轄區(qū)內(nèi)證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員的任職資格進行初審。
第二章、任職資格
第五條、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職須具備以下條件，經(jīng)中國證監(jiān)會認定的特殊情況除外：
1、具有中華人民共和國國籍；
2、按照中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，取得兩種《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》，并從事證券工作3年以上；
未取得《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》的，應(yīng)具有碩士研究生以上學(xué)歷，從事證券工作5年或金融工作8年以上；或具有大學(xué)本科學(xué)歷，從事證券工作6年或金融工作10年以上；其他學(xué)歷人員，須從事證券工作10年，或金融工作15年，或經(jīng)濟工作20年以上；
3、身體狀況良好；
4、具有良好的職業(yè)道德；
5、具有履行高級管理人員職責(zé)所必備的經(jīng)濟、金融、證券知識和組織協(xié)調(diào)能力；
6、中國證監(jiān)會要求的其他條件。
第六條、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員不得在各級黨政機關(guān)任職，不得兼任其他企事業(yè)單位的高級管理人員。
第七條、下列人員不得擔任證券經(jīng)營機構(gòu)的高級管理人員；
1、因擾亂社會治安或其他違反社會公德的行為，受到行政拘留處罰，執(zhí)行期滿不足3年的；
2、因內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行監(jiān)督不力，造成重大經(jīng)濟損失、或?qū)е掳l(fā)生重大案件的直接責(zé)任人或負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，受到警告或警告以上處罰，執(zhí)行期滿不足3年的；
3、因從事非法經(jīng)營活動或超范圍開辦證券業(yè)務(wù)等受到警告或警告以上處罰，執(zhí)行期滿不足5年的；
4、對因嚴重違法、違規(guī)導(dǎo)致金融機構(gòu)被接管、關(guān)閉或破產(chǎn)清算負有個人責(zé)任或直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，離任不足5年的；
5、因帳外經(jīng)營、制做假帳、隱瞞負債和資產(chǎn)、擅自設(shè)立證券經(jīng)營機構(gòu)（包括分支機構(gòu)）等行為受到警告或警告以上處罰的；
6、受過有期徒刑刑事處罰的；
7、中國證監(jiān)會認定的證券市場禁入者；
8、中國證監(jiān)會認定的不宜擔任高級管理人員的其他人員。
第三章、日常管理
第八條、證券經(jīng)營機構(gòu)擬聘任高級管理人員時，應(yīng)事先報中國證監(jiān)會進行任職資格審查。
第九條、未經(jīng)中國證監(jiān)會進行任職資格審查或?qū)彶椴缓细竦娜藛T，證券經(jīng)營機構(gòu)不得為其辦理任職手續(xù)。
第十條、中國證監(jiān)會通過審核材料、考察談話、定期考核等方式，對證券經(jīng)營機構(gòu)推薦擬任或在職高級管理人員的能力、品行和資歷進行審查。
第十一條、證券經(jīng)營機構(gòu)推薦擬任高級管理人員，需向所在地證券監(jiān)管機構(gòu)提供下列材料：
1、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職資格申請表；
2、身份證；
3、《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》或?qū)W歷證明及專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書；
4、擬任人員所在機構(gòu)董事會或上級主管部門對擬任人員的綜合鑒定及推薦意見；
5、中國證監(jiān)會要求報送的其他材料。
前款第1項任職資格申請表由中國證監(jiān)會統(tǒng)一制定。
第一款第2項、第3項可提供復(fù)印件，復(fù)印件需加蓋推薦單位公章。
第十二條、所在地證券監(jiān)管機構(gòu)對前條所列材料進行初審，出具初審意見后連同證券經(jīng)營機構(gòu)提交的材料報中國證監(jiān)會。
第十三條、中國證監(jiān)會可授權(quán)所在地證券監(jiān)管機構(gòu)對高級管理人員進行考察談話。
考察談話必須有書面記錄，并經(jīng)考察人和被考察人雙方簽字。
第十四條、中國證監(jiān)會對審查通過的擬任證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員發(fā)放任職資格批復(fù)文件。
前款所述擬任高級管理人員在任職資格批復(fù)文件下發(fā)后6個月內(nèi)未辦理任職手續(xù)，該批復(fù)文件自動失效。
第十五條、證券經(jīng)營機構(gòu)申請更換董事長或總經(jīng)理，須在取得任職資格批復(fù)文件后一個月內(nèi)辦理《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》變更手續(xù)。
第十六條、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員不得從事除本職工作以外的其他任何以營利為目的的經(jīng)營活動。
第十七條、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員有下列情形之一的，其所屬公司董事會應(yīng)及時向中國證監(jiān)會報告，并抄送所在地證券監(jiān)管機構(gòu)：
1、擬因私離境一個月以上；
2、直系家庭成員擬移居境外或已在境外居住兩年以上；
3、因涉嫌違規(guī)、違法行為而被調(diào)查、處理；
4、擬離開所在證券經(jīng)營機構(gòu)。
第十八條、證券經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當在公司章程中或以其他書面形式載明，當董事長因特殊原因暫時中斷履行職務(wù)時，需由董事會指派符合任職資格的高級管理人員代其履行職責(zé)，并報所在地證券監(jiān)管機構(gòu)備案。
第十九條、證券經(jīng)營機構(gòu)董事會對其高級管理人員給予處分或免職的，須在決定公布前以書面形式報中國證監(jiān)會備案。
第二十條、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員應(yīng)當于每年3月底前，將上年度述職報告和公司董事會評價意見報中國證監(jiān)會備案。
第二十一條、中國證監(jiān)會對證券經(jīng)營機構(gòu)的年檢包括對證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職資格的考核。
第二十二條、中國證監(jiān)會對舉報或反映證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員違法違規(guī)的情況可以進行調(diào)查，并可根據(jù)調(diào)查結(jié)果對其任職資格重新進行審查。
第二十三條、證券經(jīng)營機構(gòu)董事長或總經(jīng)理擬離任時，所在機構(gòu)董事會或股東大會應(yīng)當委托具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對其進行離任審計，并將審計結(jié)果報告中國證監(jiān)會。
第二十四條、中國證監(jiān)會負責(zé)建立證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職檔案。
第四章、罰則
第二十五條、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員有違反第六條、第十六條規(guī)定的行為，一經(jīng)查實，中國證監(jiān)會將取消其1至2年的任職資格，并給予推薦其任職的機構(gòu)通報批評。
第二十六條、證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員有第七條所列情形，且隱瞞不報的，一經(jīng)查實，將分別給予以下處罰：
1、有第七條第1項、第2項情形的，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重取消其3－5年的任職資格，并給予推薦其任職的機構(gòu)通報批評；
2、有第七條第3項、第4項情形的，中國證監(jiān)會將取消其5年內(nèi)的任職資格，并視情節(jié)輕重對推薦其任職的機構(gòu)給予通報批評或警告處罰；
3、有第七條第5項、第6項、第7項、第8項情形的，中國證監(jiān)會將不再受理其任職資格申請，并視情節(jié)輕重對推薦其任職的機構(gòu)給予通報批評或警告處罰。
第二十七條、證券經(jīng)營機構(gòu)未按本辦法規(guī)定的程序任免高級管理人員，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重單處或并處警告、暫停部分業(yè)務(wù)資格的處罰，并責(zé)令其按本辦法申報高級管理人員任職資格。
第二十八條、證券經(jīng)營機構(gòu)未對擬聘高級管理人員提供的材料進行認真審查，出具虛假鑒定或推薦意見，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重給予該機構(gòu)及其法定代表人通報批評或警告處罰，情節(jié)特別嚴重的將認定該法定代表人為市場禁入者。
第二十九條、證券經(jīng)營機構(gòu)違反本辦法第十七條、第十八條和第十九條的規(guī)定，知情不報或故意拖延應(yīng)報告的事項，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重給予該機構(gòu)及其法定代表人通報批評或警告處罰。
第三十條、證券經(jīng)營機構(gòu)不按時報送高級管理人員年度述職報告和董事會評價意見，中國證監(jiān)會將給予其通報批評，并責(zé)令其限期上報。
第三十一條、證券經(jīng)營機構(gòu)違反本辦法第二十三條的規(guī)定，不及時進行離任審計并報告審計結(jié)果，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重單處或并處警告、暫停部分業(yè)務(wù)資格的處罰。
第五章、附則
第三十二條、證券經(jīng)營機構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理的任職資格，由所在地證券監(jiān)管機構(gòu)參照本辦法審查、確認，并報中國證監(jiān)會備案。
第三十三條、證券經(jīng)營機構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理任職，應(yīng)按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定取得一種《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》，并從事證券工作2年以上。
未取得《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》的，除符合本辦法第五條的條件和第六條、第七條的規(guī)定外，其學(xué)歷和經(jīng)歷條件須具有碩士研究生以上學(xué)歷，從事證券工作3年或金融工作5年以上；或具有大學(xué)本科學(xué)歷，從事證券工作5年或金融工作8年以上；其他學(xué)歷人員，須從事證券工作10年或經(jīng)濟、金融工作20年以上。
第三十四條、外資證券經(jīng)營機構(gòu)在中國境內(nèi)的分支機構(gòu)和中外合資證券經(jīng)營機構(gòu)及其分支機構(gòu)高級管理人員任職資格的審查與管理，參照本辦法執(zhí)行；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十五條、本辦法之前實施的有關(guān)證券經(jīng)營機構(gòu)高級管理人員任職資格管理的規(guī)定，凡與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準。
在人身保險業(yè)務(wù)中為什么實行定點醫(yī)院管理？這要從人身保險業(yè)務(wù)的性質(zhì)談起。
人身保險合同是以人的壽命和身體為保險標的的保險合同，被保險人因意外事故、意外災(zāi)害、疾病、衰老等原因?qū)е滤劳觥埣不騿适趧幽芰Φ惹闆r下，保險人按照約定給付保險金的合同。人身保險合同是給付性合同，一旦出現(xiàn)保險事故，必然提起理賠程序。
保險業(yè)屬于金融業(yè)，與其他金融業(yè)一樣，受國家監(jiān)管?！敖鹑谑乾F(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融安全是國民經(jīng)濟安全運行的重要保障”（最高人民法院副院長李國光《在全國民事審判工作會議上的講話》2000年10月28日），所以防范金融風(fēng)險，是關(guān)系到國計民生的大問題。
在保險經(jīng)營中，如何能夠防范金融風(fēng)險，這是保險業(yè)一直在研究的課題。建立完整的風(fēng)險防范機制，非常重要。
在人身保險經(jīng)營中，保險標的是每個人的人身健康與生命，所以，他面對的是千百萬的個人，當保險事故發(fā)生時，依據(jù)《保險法》第23條的規(guī)定，保險公司應(yīng)當對損失進行核定。如何能依法準確“核定”這是致關(guān)重要的。
因為，保險公司要審查是否存在以下情形：
1《保險法》第27條規(guī)定，被保險人或者受益人在未發(fā)生保險事故的情況下，謊稱發(fā)生了保險事故，
投保人、被保險人或者受益人故意制造保險事故的，
保險事故發(fā)生后，投保人、被保險人或者受益人以偽造、變造的有關(guān)證明、資料或者其他證據(jù)，編造虛假的事故原因或者夸大損失程度的，
2、《保險法》第64條規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險人死亡、傷殘或者疾病的。
受益人故意造成被保險人死亡或者傷殘的，或者故意殺害被保險人未遂的，
3、第65條規(guī)定，被保險人自殺的，
4、第66條規(guī)定，被保險人故意犯罪導(dǎo)致其自身傷殘或者死亡的，
凡是具備以上情形的不屬于保險責(zé)任，保險公司不給賠償。
由以上幾點可知，“核定”這是多么艱巨的工作！如果沒有完善的制度是不能實現(xiàn)的。如果在核定環(huán)節(jié)管理不善必然造成重大損失，承擔不可預(yù)測的金融風(fēng)險。
保險的目的，就是為了最大限度的得到理賠。得到最大限度的理賠款，就成為投保人追求的經(jīng)濟利益。為追求這一經(jīng)濟利益，人們可能采取非法手段來騙取或多取得經(jīng)濟利益，諸如《保險法》列舉的情形，被保險人還有的采取犯罪行為，來實施保險詐騙行為。
如何能夠預(yù)防違法犯罪，減少這種金融風(fēng)險呢？建立健全完善的管理制度非常重要。定點醫(yī)院的建立，就是基于此目的產(chǎn)生的。
人身保險理賠管理與國家基本醫(yī)療保險項目的管理目的是相同的。社會保險根據(jù)國家規(guī)定“由定點醫(yī)療機構(gòu)為參保人員提供定點醫(yī)療服務(wù)范圍內(nèi)的診療項目”，目的就是防范風(fēng)險。保險公司定點醫(yī)院管理的目的，中國平安保險股份有限公司《定點醫(yī)院管理辦法》（討論稿）中闡述的很明確：“定點醫(yī)院管理是壽險風(fēng)險管理體系的重要內(nèi)容之一。它主要通過定點醫(yī)院的設(shè)置與評估、健康保險客戶住院期間的風(fēng)險管理、醫(yī)院關(guān)系的維護、雙向信息反饋、醫(yī)院基本數(shù)據(jù)的分析、商業(yè)健康保險的宣教等等來實施管理”。所以，定點醫(yī)院的管理是保險公司防范風(fēng)險的一個切實可行，并切，具有良好收效的措施之一。 二、定點醫(yī)院管理行為，不構(gòu)成限制競爭行為。
1、首先要明確不正當競爭的概念和構(gòu)成要件
不正當競爭的概念。
不正當競爭行為泛指在商業(yè)活動中，各種與誠實信用的商業(yè)道德相悖，并為法律法規(guī)所禁止的行為。
不正當競爭行為，依據(jù)《反不正當競爭法》的規(guī)定，分為不正當行為和限制競爭行為兩種。在限制競爭行為中，又包括公用企業(yè)或者其它依法具有獨占地位的經(jīng)營者的限制競爭行為和政府及其所屬部門限制競爭行為。
所謂限制競爭行為，是指妨礙甚至完全阻止或排除市場主體進行競爭的行為。
不正當競爭行為的構(gòu)成要件。
任何違法行為 ，均包括主客觀兩方的構(gòu)成要件，
首先，是主觀要件，既違法行為人必須是明知自己的行為與誠實信用的商業(yè)道德相悖，但是，為了最大限度的追求利潤而濫用自身的經(jīng)濟優(yōu)勢或采取違法手段，破壞公平競爭的原則，來排擠競爭對手，提高自己的市場份額。所以，其主觀目的性很強。
第二，是客觀要件，即違法行為人必須具有違反法律、法規(guī)所禁止的行為。
第三，違法行為與損害結(jié)果之間存在因果關(guān)系。
以上三個要件缺一不可。
2、定點醫(yī)院管理行為，不構(gòu)成限制競爭行為。
通過以上分析可知，定點醫(yī)院建立的目的是防范金融風(fēng)險。
保險公司定點醫(yī)院管理，是選擇服務(wù)精良、非盈利的醫(yī)療單位，通過簽定服務(wù)合同來確定雙方的權(quán)利義務(wù)。保險公司是定點醫(yī)院的服務(wù)對象，醫(yī)院除診療被保險人外，還有相當?shù)墓ぷ饔舍t(yī)院對保險公司提供服務(wù)，例如：在保險公司核保時提供診療檔案，接受保險公司的調(diào)查，配合保險公司做好其他核賠工作等等，由此保證核賠質(zhì)量。
如果不限定診療單位，必然造成如下混亂。
被保險人可以到鄉(xiāng)村、街道診所診療，也可到縣級有保健性、盈利性的醫(yī)療機構(gòu)診療，他可以到任何地方、任何性質(zhì)、任何檔次的醫(yī)療機構(gòu)診療，只要是醫(yī)機構(gòu)。
這樣做會給保險公司帶來什么呢？經(jīng)營成本的無限擴大，經(jīng)營風(fēng)險的不可控制。必然造成金融風(fēng)險損失。
關(guān)鍵詞：新會計制度；行政事業(yè)單位；財務(wù)管理
0引言
近年來，我國的國民經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，國家相關(guān)部門加大了對財政的監(jiān)管力度，在新會計制度的背景下，我國的行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，不得不進行創(chuàng)新。雖然行政事業(yè)單位的財務(wù)部門一直在加強管理，但是目前依舊存在很多的財政問題。本文就是通過對新會計制度下行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀進行分析，以及對如何加強新會計制度下的事業(yè)單位的財務(wù)管理工作進行探討。
1行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作現(xiàn)狀分析
1.1財務(wù)管理制度有待健全
雖然目前行政事業(yè)單位已經(jīng)按照新會計制度來對財務(wù)進行管理，但是，依然存在部分事業(yè)單位財務(wù)管理不透明的現(xiàn)象，譬如，對資金的使用范圍設(shè)置太廣，賬目不明確以及資金的用途監(jiān)督不嚴格等問題。這就要求加大行政事業(yè)單位對新會計制度的執(zhí)行力度，不僅要執(zhí)行，還要落實到實處，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該嚴格按照新會計的制度規(guī)范，這樣就能在很大程度上避免壞賬和假賬的產(chǎn)生。
1.2缺乏對財務(wù)管理的理念
眾所周知，行政事業(yè)單位是主要為社會服務(wù)，其資金的主要來源也是通過我國的財政補貼。雖然國家已經(jīng)實行新會計制度，但是目前依舊存在部分行政事業(yè)單位，對財務(wù)管理的理念有所缺乏，導(dǎo)致了事業(yè)單位的財務(wù)存在一定的風(fēng)險，同時在資金清算和財務(wù)監(jiān)督處理上也存在一定的風(fēng)險。
1.3新會計制度與舊會計制度銜接不嚴
舊的會計制度存在眾多問題，最大的特點就是在賬目設(shè)置上比較隨意，導(dǎo)致一些行政事業(yè)單位的賬目存在不合規(guī)律的現(xiàn)象，也存在一些不準確的現(xiàn)象。即使國家頒發(fā)了新的會計制度，但是事業(yè)單位的財政部門對舊的財政問題沒有明確處理，也就無法開展實施新的會計制度，導(dǎo)致新的會計制度不能得到全面實行。
1.4對于財務(wù)管理的預(yù)測能力有待提升
行政事業(yè)單位的服務(wù)對象是社會，其資金的主要來源也是通過我國的財政補貼，所以行政事業(yè)單位的財務(wù)管理中應(yīng)該重視對財務(wù)的預(yù)算。但是相關(guān)資料顯示，我國目前還存在部分行政事業(yè)單位，在財務(wù)的預(yù)測管理上有所忽視，導(dǎo)致實際財務(wù)的預(yù)算沒有從實際出發(fā)，從而資金出現(xiàn)問題，這樣的狀況很容易給投資項目造成不穩(wěn)定，從而增大投資風(fēng)險。
1.5專款資金沒有專用到位
很多的行政事業(yè)單位都有專款專用資金，但是因為財務(wù)管理人員對財務(wù)管理不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員不能及時準確把握專款資金的用途和具體流向，降低資金的使用率，更甚者會有浪費或者貪污現(xiàn)象產(chǎn)生，不僅腐蝕了一些官員，更是出現(xiàn)豆腐渣工程，對于國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展都是極其不利。
1.6財務(wù)管理人員的自身素質(zhì)較低
除了上述的幾類問題，還有一個最基本的問題，就是行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在工作人員自身素質(zhì)較低的現(xiàn)象。筆者通過查閱相關(guān)資料得知，目前存在部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員缺乏財務(wù)管理理念和財務(wù)管理常識，對財務(wù)管理方面不能夠做到有效監(jiān)督和管理，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)各種違紀問題。還有更嚴重的財務(wù)管理人員，缺失財務(wù)管理的法律規(guī)范和職業(yè)操守意識，以至于導(dǎo)致部分工作人員趁虛而入，造成了事業(yè)單位的無法可依以及執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象產(chǎn)生，也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作進入進退兩難的被動局面。
2如何完善新會計制度下行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度
2.1加大財務(wù)資金的監(jiān)管力度
對于上述行政事業(yè)單位在財務(wù)管理工作上存在的問題，根本的解決方法就是加大對財務(wù)資金的監(jiān)管力度，只有做好監(jiān)督，才能保證財務(wù)資金的有效使用率。行政事業(yè)單位的審計部門要加大監(jiān)管力度，對財務(wù)部門進行嚴格監(jiān)督，發(fā)揮好自身的職責(zé)，不僅要對事業(yè)單位進行外部監(jiān)控，還要對其進行定期的專項檢查。這樣就從很大程度上保證了財務(wù)部門的實施和管理到位，同時，審計部門如果發(fā)現(xiàn)違法或者亂紀的現(xiàn)象，則嚴格加強懲罰力度，按照相關(guān)的法律法規(guī)，對違法亂紀的現(xiàn)象進行處罰，認真貫徹落實新會計制度中的內(nèi)容。
2.2做好財務(wù)管理中的會計核算環(huán)節(jié)
與舊的會計制度不同，新的會計制度要求行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員不僅要清楚新會計的制度內(nèi)容，還要求對新會計制度的基本內(nèi)容熟練掌握和了解。在財務(wù)管理的過程中，嚴格按照事業(yè)單位的會計規(guī)定和新會計制度下的要求制定統(tǒng)一流程，做好財務(wù)管理中的會計核算環(huán)節(jié)。通過將內(nèi)部管理和財務(wù)管理的相互結(jié)合，而保證會計核算環(huán)節(jié)中核算的可靠性、真實性以及精準性。除此之外，在新會計制度的實施背景下，對那些暫付、暫存的款項，也嚴格按照相關(guān)制度法規(guī)，納入到會計的核算環(huán)節(jié)之中，保證財務(wù)管理的透明性、有效性和公開性。
2.3對財政管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能加強管理
加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的有效途徑之一是加強對財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)技能管理，財務(wù)人員的專業(yè)技能直接影響事業(yè)耽誤財務(wù)管理的效率，而財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)則與財務(wù)資金有效使用率有著密切的關(guān)系。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強對財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能的重視以及對其加強和培養(yǎng)，可以采取定期培訓(xùn)的方式來加強財務(wù)管理人員的專業(yè)水平。行政事業(yè)單位也應(yīng)該讓財務(wù)管理人員經(jīng)常參加一些與財務(wù)管理有關(guān)的的交流會，讓財務(wù)管理人員能夠?qū)W會先進的管理理念，同時事業(yè)單位也能通過交流會吸引專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平都比較高的財務(wù)管理精英，除此之外，還要給財務(wù)管理人員提供一個優(yōu)良的工作環(huán)境，這樣才能保證財務(wù)管理人才能夠更好的為行政事業(yè)單位提供自身服務(wù)。
2.4加強財務(wù)管理人員的財務(wù)預(yù)算能力
行政事業(yè)單位的服務(wù)對象是全體社會，其資金的主要來源也是通過我國的財政補貼，所以行政事業(yè)單位的財務(wù)管理中要對財務(wù)管理人員的預(yù)算能力加強重視。如果財務(wù)管理人員在財務(wù)管理的預(yù)算環(huán)節(jié)沒有做好，就會出現(xiàn)財務(wù)的預(yù)算與實際情況有差入現(xiàn)象發(fā)生，從而導(dǎo)致資金出現(xiàn)問題，這樣的狀況很容易給投資項目造成不穩(wěn)定，從而增大投資風(fēng)險。所以這就要求行政事業(yè)單位做好財務(wù)管理中的預(yù)算環(huán)節(jié)，加強財務(wù)管理人員的預(yù)算管理能力，完善預(yù)算方法，轉(zhuǎn)換預(yù)算理念，做好財務(wù)管理中的預(yù)算環(huán)節(jié)。這樣才能降低投資項目的風(fēng)險，而且還能最大程度上提高資金的利用率，將有限的資金資源進行優(yōu)化配置。
2.5在財務(wù)管理中引入市場化的管理機制
行政事業(yè)單位的財務(wù)管理最重要一點事確保財務(wù)的核算方式科學(xué)合理，能夠真實反映事業(yè)單位的固定資產(chǎn)價值，與此同時，在財務(wù)的管理中要引入市場化管理機制，加強國有資產(chǎn)的管理，而且對報廢、出租等財務(wù)管理環(huán)節(jié)要實行有效的監(jiān)督體制，一邊引入市場化管理機制，一邊防止國有資產(chǎn)流失。最重要的是最大化提高國有資產(chǎn)的使用率，對重復(fù)和盲目購置資產(chǎn)的現(xiàn)象嚴格杜絕[7]。
3結(jié)論
綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理也應(yīng)該不斷得到加強。社會及相關(guān)部門應(yīng)該采取有效的管理手段和可行的解決方法，滿足社會經(jīng)濟的發(fā)展需求。行政事業(yè)單位要更加重視自身的財務(wù)管理，做到透明化、公開化以及有效化管理，通過健全財務(wù)管理制度，加強財務(wù)監(jiān)管力度以及加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)等多方面來對財務(wù)進行管理，進而為社會的經(jīng)濟發(fā)展作出實質(zhì)性貢獻了，達到真正為社會服務(wù)的目的。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍 以人為本
城市管理與市民群眾的生產(chǎn)生活息息相關(guān)，是面向群眾、服務(wù)群眾的一項重要公共服務(wù)，是實現(xiàn)好、發(fā)展好、維護好人民群眾根本利益的有效途徑，是構(gòu)建和諧社會的一項重要內(nèi)容，同時也是社會矛盾多發(fā)、容易引發(fā)社會不穩(wěn)定因素的敏感領(lǐng)域。城市管理行政執(zhí)法機關(guān)作為建設(shè)法治政府的重要載體，是保證城市機體有序運轉(zhuǎn)、構(gòu)建和諧社會的重要力量。因此，在構(gòu)建社會主義和諧社會、規(guī)范行政執(zhí)法、保護公民權(quán)利的大背景下，城市管理行政執(zhí)法部門必須正視在城市管理行政執(zhí)法中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，以人為本，努力構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法的和諧氛圍。
一、構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍的現(xiàn)實意義
（一）構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍是構(gòu)建“和諧社會”的重要內(nèi)容?？倳浿赋?，我們所要建設(shè)的社會主義和諧社會，應(yīng)該是民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的社會。這一界定充分揭示了和諧社會的內(nèi)涵，為我國各個領(lǐng)域工作的開展提出了全新的要求，指明了行動的方向。城市管理行政執(zhí)法肩負著解決沖突與矛盾、消除不和諧因素、維護社會良好秩序、落實行政法治的重要職責(zé)，其目的在于提高市民城市意識和整體素質(zhì)，為居民提供整潔有序的生活居住環(huán)境，增強人民群眾遵紀守法、團結(jié)互助意識，與構(gòu)建和諧社會的總體目標是一致的。
（二）構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍是依法行政的根本要求。依法治國是黨的基本治國方略，而依法行政是依法治國的關(guān)鍵，也是城市管理行政執(zhí)法的生命線。做好城市管理行政執(zhí)法工作，必須樹立依法行政、以人為本、執(zhí)法為民的理念，推動城市管理行政執(zhí)法始終在法治的軌道上運行。因此，城市管理行政執(zhí)法必須切實改變過去“重實體、輕程序”的執(zhí)法模式，杜絕人情執(zhí)法、關(guān)系執(zhí)法、野蠻執(zhí)法，進一步提高行政執(zhí)法的透明度，增強行政執(zhí)法的公信力，全面構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍，才能體現(xiàn)政府以人為本、執(zhí)政為民的管理理念，樹立政府在群眾中的威信。
（三）構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍是適應(yīng)城市全面快速發(fā)展的需要。構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍，營造良好執(zhí)法環(huán)境，深入開展城市管理行政執(zhí)法工作，是加快推進城市化進程，全面提升城市競爭力的重要舉措。城市環(huán)境作為一種無形資產(chǎn)，是一個城市的 “臉面”，是展示社會文明程度的一扇“窗口”，是樹立對外形象的一張“名片”，只有把城市管理抓上去，把環(huán)境做優(yōu)、做美，才能吸引更多的海內(nèi)外客商到我市投資興業(yè)，引進更多的資金、人才、技術(shù)，促進城市經(jīng)濟和社會各項事業(yè)又好又快發(fā)展。
二、影響構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍的制約因素
新形勢下，城市管理面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存。在構(gòu)建和諧社會過程中，城市管理工作總體上是和諧的，但也存在著不少影響社會和諧的矛盾和問題，主要表現(xiàn)在：
（一）城市管理意識不強，為構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍帶來觀念上的制約。目前，仍然不同程度存在“重建設(shè)輕管理”、“重經(jīng)濟效益輕社會效益”的觀念；仍存在突擊式的管理模式；仍缺乏對城市管理深層次問題的研究；對城市管理的宣傳教育力度不足，全社會和諧共管的良性互動局面有待形成。
（二）城市管理的體制機制尚不完善，為構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍帶來體制上的障礙。城市管理涉及多個職能部門，存在難以有效協(xié)調(diào)職能部門的實際困難，對城市管理效果難以形成統(tǒng)一的考核、驗收標準，難以形成統(tǒng)一的工作力度和工作步調(diào)，有時職能部門之間互相扯皮、推諉責(zé)任，一定程度給城市管理帶來了被動。
（三）市民的城市管理意識薄弱，增加了構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍的艱巨性。市民自我管理意識欠缺，違法后還蠻不講理的現(xiàn)象較為嚴重；農(nóng)民工、外來工和失業(yè)人員等要融入現(xiàn)代化城市文明，仍需要一個素質(zhì)逐步提高的過程。
（四）城管執(zhí)法隊伍綜合素質(zhì)不高，影響了構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍的進程。隨著城市規(guī)模的不斷擴大，城市管理行政執(zhí)法的任務(wù)越來越重，部分執(zhí)法隊員在執(zhí)法過程中缺乏換位思考，需進一步增強人性化管理意識；城市管理專業(yè)人才匱乏；城管執(zhí)法文化亟待構(gòu)建。
三、產(chǎn)生問題的原因分析
（一）部分城市管理行政執(zhí)法主體執(zhí)法不文明。部分城市管理行政執(zhí)法人員在對違法行為進行糾正、制止時，往往采取過激行為，導(dǎo)致“城管打人”的案例屢屢見諸報端。某些城管執(zhí)法人員尤其是協(xié)管員，法律意識淡薄，違反執(zhí)法程序，常常在不出示任何處罰決定和扣押手續(xù)的情況下，強行對執(zhí)法相對人進行處罰。城市管理行政執(zhí)法主體的不文明執(zhí)法，嚴重損害了城市管理行政執(zhí)法隊伍的整體形象，激化了城市管理行政執(zhí)法主體與相對人的矛盾沖突。
（二）城市管理行政執(zhí)法的工作性質(zhì)及環(huán)境的特殊性。城市管理行政執(zhí)法的工作性質(zhì)及現(xiàn)實環(huán)境決定了城市管理行政執(zhí)法不可避免的處于諸多矛盾的風(fēng)口浪尖，其執(zhí)法的對象和場所決定了其面臨的執(zhí)法環(huán)境比其他執(zhí)法主體都更為糟糕。在城市管理中，城管執(zhí)法部門與執(zhí)法相對人之間的矛盾可能是其涉及的所有矛盾中最尖銳、最不容易協(xié)調(diào)的:一方面作為執(zhí)法方的政府部門確實有權(quán)力和責(zé)任對城市管理中的違章違法行為進行管理和處罰;另一方面作為執(zhí)法的相對人確實有許多是迫于生計而不得不從事違法違規(guī)行為，而且其從事的工作都是市民日常生活中非常需要的。城管執(zhí)法對象大部分屬于弱勢群體，這些弱勢群體為了生存不得不從事“違法”活動，這就使他們與城管執(zhí)法主體發(fā)生了直接的利益沖突，甚至分裂成對立的“敵我”兩個陣營。
（三）城市管理行政執(zhí)法政策制度和法規(guī)體系不完善。城市管理行政執(zhí)法在我國還處于探索和試驗階段，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的法律規(guī)范。城管執(zhí)法法律地位的不明確使其始終存在著合法性和合理性不足的致命缺陷。全國至今還沒有一部關(guān)于城市管理綜合執(zhí)法的專門法規(guī)，城管執(zhí)法的法律依據(jù)僅僅是《行政處罰法》中關(guān)于相對集中行政處罰權(quán)的規(guī)定。城管執(zhí)法的法律效力和法律地位明顯不足，城管執(zhí)法主體在執(zhí)法過程中處于一種尷尬境地:它不僅面臨著執(zhí)法相對人的質(zhì)疑，而且在與其他部門打交道的過程中也處于“弱勢地位”。其頒布的規(guī)定既得不到執(zhí)法相對人的認同，也得不到其他部門的配合。同時，也沒有法律對城管執(zhí)法人員的權(quán)利義務(wù)、法定職責(zé)以及履職范圍等問題作出明確規(guī)定，使城管執(zhí)法人員的執(zhí)法缺乏明確的法律依據(jù)，濫用行政處罰自由裁量權(quán)的現(xiàn)象時有發(fā)生，不僅損害了法律的嚴肅性，更是直接損害了當事人的合法權(quán)益。
（四）政府城市管理理念落后。城市管理行政執(zhí)法中暴露出來的許多問題，其實質(zhì)反映了社會處于轉(zhuǎn)型期的大背景下，經(jīng)濟發(fā)展與社會發(fā)展的沖突、傳統(tǒng)管理手段與多元化社會中日益復(fù)雜的管理對象之間的沖突。長期以來，我國實行政府社會高度合一的管理模式，政府把對社會公共事務(wù)的管理看成僅僅是政府的管理。這種一元化的城市管理理念在城管執(zhí)法中的體現(xiàn)就是:政府是城管執(zhí)法的唯一主體。這種以行政執(zhí)法機關(guān)為單一主體的城管執(zhí)法模式，在實際執(zhí)行中最大的弊端在于其他主體在城管執(zhí)法中的參與權(quán)被剝奪了，使政府執(zhí)法部門和執(zhí)法對象處于直接對立的境地。二者之間缺乏一種矛盾緩沖機制，逐漸導(dǎo)致了今天城管執(zhí)法的現(xiàn)實困境。
四、構(gòu)建城市管理行政執(zhí)法和諧氛圍的對策與建議
解決這些問題必須要有清醒的認識，必須解放思想，迎難而上，有所作為，切實增強服務(wù)城市建設(shè)、保障城市管理的責(zé)任意識，要扎扎實實抓好“依法行政，執(zhí)法為民”的主題教育，切實把城管執(zhí)法放在構(gòu)建社會主義和諧社會的大環(huán)境中來思考，放在保障城市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展中來建設(shè)，以創(chuàng)新的精神，扎實推進城管執(zhí)法工作的科學(xué)發(fā)展，為整個社會的和諧進步提供良好環(huán)境。
(一）要在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的歷史進程中謀劃城市管理行政執(zhí)法工作。隨著城鎮(zhèn)化進程的加快，不同地區(qū)之間的人口流動，使城鄉(xiāng)之間發(fā)展的不平衡導(dǎo)致的各種矛盾，擺在了城市管理者的面前。城鄉(xiāng)統(tǒng)籌是一場廣泛而深刻的變革，涉及整個社會管理構(gòu)架的重組和社會利益格局的調(diào)整，我們必須跳出傳統(tǒng)思維方式，科學(xué)認識城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的內(nèi)涵，在城管執(zhí)法工作中既要維護好城市環(huán)境，又要保障各種人群的根本利益。要提高化解矛盾的水平，按照處理人民內(nèi)部矛盾的原則和方法，做到具體問題具體分析、寬容以待、耐心說服、冷靜處理，使管理對象心悅誠服、對處理結(jié)果平和接受，從而有效地化解矛盾糾紛。要突出長效管理，把城市管理的重點放在建立長效機制上，變突擊查處為經(jīng)常服務(wù)，變政府部門單一型管理為全民參與型管理，使城管執(zhí)法工作永葆生機和活力。
（二）城市管理行政執(zhí)法必須樹立“以人為本”的理念。以城市管理行政執(zhí)法中出現(xiàn)問題最多的流動商販占道經(jīng)營為例。首先，我們必須明確在公民的所有權(quán)利中，生存權(quán)是最重要的。在經(jīng)濟條件沒有那么發(fā)達的情況下，重視人的基本權(quán)利比城市的整潔更加重要。因此，采取更加寬容的、以人為本的城管執(zhí)法理念是一種更加理性的選擇。其次，從一元治理轉(zhuǎn)向多元治理。城市是人民的城市，“人民城市人民管，管好城市為人民”不應(yīng)只是一句口號，它更應(yīng)該體現(xiàn)在政府的城管理念和具體政策中。因此，必須改變政府長久以來以控制性管理為主的思維方式和城管執(zhí)法單一主體的狀況，使企業(yè)、公眾和各類非政府組織參與到城市管理中，形成政府與社會共同治理的良好局面，實現(xiàn)城管執(zhí)法領(lǐng)域里的“善治”。
（三）具體制度上需要體現(xiàn)執(zhí)法相對人和公眾的權(quán)益。首先，從“只堵不疏”到“堵疏結(jié)合”，為城管執(zhí)法相對人謀求出路。提供公共服務(wù)，滿足百姓需求是政府的責(zé)任，只要政策引導(dǎo)得當，城管執(zhí)法相對人也會選擇合作而非對立的方式。以在各城市普遍出現(xiàn)的“夜排檔”為例，一些大城市的中心城區(qū)可以根據(jù)市民需要，指定時間、地點經(jīng)營，為流動商販向坐商轉(zhuǎn)化提供條件。而在一些小城鎮(zhèn)可以在城郊為這些分散在城市中的商販建立集中經(jīng)營的場所，既可以減少與流動商販“打游擊”、美化市容，又可以使商販們有了合法的經(jīng)營場所。其次，建立城管執(zhí)法重大案件聽證制度。城管執(zhí)法部門應(yīng)對一些涉及面廣，對市民生活影響比較大的執(zhí)法決策以及符合聽證條件的案件按照法定程序公開舉行聽證，將執(zhí)法范圍、職責(zé)、收費標準、辦案程序等內(nèi)容向社會公開，充分聽取相對人、社會公眾以及各類非政府組織的意見和建議，強化社會對城管執(zhí)法部門工作的監(jiān)督，使城管執(zhí)法決策更加體現(xiàn)公眾利益。
（四）加強非政府組織在城管執(zhí)法中的作用。非政府組織參與城管執(zhí)法，不僅可以直接分擔和減少城管執(zhí)法部門的工作量，而且相對于政府而言，非政府組織更接近社會基層，更能為民眾特別是弱勢社會群體服務(wù)。目前加強非政府組織在城管執(zhí)法中的運用途徑主要有兩個:一是大力發(fā)展城管執(zhí)法志愿者組織。城管執(zhí)法志愿組織的壯大，可以在一定程度上緩解城管執(zhí)法工作任務(wù)繁重、人力不夠、經(jīng)費緊缺的現(xiàn)狀。二是推進城管執(zhí)法的社區(qū)化。隨著傳統(tǒng)“個人―單位―國家”管理模式的削弱，“單位制”在城市管理中的地位逐漸消失，城市居民的經(jīng)濟、社會與文化生活越來越多地與其所在社區(qū)發(fā)生緊密的聯(lián)系，城市社區(qū)因此成了社會整合的重要依托和載體。社區(qū)在城市管理中的作用日益重要，依賴于社區(qū)里各類非政府組織的作用來推進城管執(zhí)法社區(qū)化的實質(zhì)，就是讓社區(qū)中的非政府組織和居民以主體姿態(tài)參與到城管執(zhí)法中。可以采取的措施有:對那些為社區(qū)老年人、婦女、兒童、殘疾人、下崗失業(yè)人員等特殊群體服務(wù)的公益性非政府組織，政府要給予政策傾斜;開辟非政府組織參與管理社區(qū)事務(wù)的渠道，促進居民自治格局的形成； 通過與高校合作開設(shè)培訓(xùn)班等多種形式，加強社區(qū)內(nèi)非政府組織的人才建設(shè)。
（五）建立和完善城管執(zhí)法相關(guān)法律法規(guī)。針對城管執(zhí)法部門法律地位不明確和在執(zhí)法過程中缺乏執(zhí)法具體標準的現(xiàn)狀，當務(wù)之急就是盡快制定出一部專門的有關(guān)城市管理綜合執(zhí)法的法律，使城管執(zhí)法部門能夠得到執(zhí)法相對人更大的認同，使其在與其他部門協(xié)調(diào)的過程中能有足夠的權(quán)威和獨立性，解決其合法性不足的問題。同時加快建立權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的行政處罰自由裁量權(quán)，使城管執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有具體的處罰標準，壓縮自由裁量權(quán)彈性，避免出現(xiàn)隨意收費、任意罰款、的“城管現(xiàn)象”，不斷提高依法行政和嚴格執(zhí)法的質(zhì)量和水平。
（六）要在改善民生、構(gòu)建和諧中體現(xiàn)城管執(zhí)法的文明素養(yǎng)。中央強調(diào)，經(jīng)濟發(fā)展要堅持好字當先，要更加重視改善民生，促進社會和諧，要逐步解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題。改善民生、構(gòu)建和諧是當今時代的主題，建設(shè)文明城管，堅持文明執(zhí)法與嚴格執(zhí)法相結(jié)合是時代對城管執(zhí)法工作的新要求。執(zhí)法必須堅持以人為本的原則，并將其體現(xiàn)在一系列維護好、發(fā)展好、實現(xiàn)好群眾利益的政策舉措上，體現(xiàn)在法律制定與實施過程中的人文關(guān)懷上。確立“執(zhí)法就是服務(wù)，執(zhí)法就要服務(wù)，執(zhí)法必須服務(wù)”的執(zhí)法理念，必須堅持服務(wù)在先的原則，把方便市民、服務(wù)市民、造福市民作為基本職責(zé)，力求“服務(wù)、管理、執(zhí)法”的有機統(tǒng)一。在城市管理行政執(zhí)法中，決不能以犧牲群眾利益為代價換取城市發(fā)展，特別要注意急人所急，幫人所難，在維護環(huán)境秩序的同時，兼顧好群眾的就業(yè)和生活問題。
（七）要在信息化建設(shè)中研究城管執(zhí)法工作有效開展的最佳途徑。目前，數(shù)字化已引入城市管理，給城市管理行政執(zhí)法帶來了全新的發(fā)展空間，促進了政府管理模式由傳統(tǒng)的管制型向以高效、務(wù)實、透明、廉政為特征的服務(wù)型轉(zhuǎn)變。這不僅充分體現(xiàn)了“精細化、網(wǎng)格化、信息化、人性化”的現(xiàn)代管理理念，也為實現(xiàn)城市管理模式創(chuàng)新奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。推進城市管理網(wǎng)格化，是提高城市現(xiàn)代化水平的重要途徑，是加快轉(zhuǎn)變政府職能的重要手段，是堅持以人為本、為民服務(wù)的重要體現(xiàn)，是群眾參與城市管理、監(jiān)督政府的重要平臺。城管執(zhí)法一定要牢牢把握住時代的脈搏，進一步解放思想，堅決破除陳舊落后的思維方式和管理理念，積極引入和創(chuàng)新以建立數(shù)字化城管為平臺的執(zhí)法體系，不斷提高城市管理水平。
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；預(yù)算；管理制度
預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，必須加強對行政事業(yè)單位預(yù)算管理的研究，以克服傳統(tǒng)預(yù)算管理體制固有的弊端，適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，促進有限的財力資源得到合理配置及有效利用，促進單位各項管理制度的健全和落實以及管理水平的不斷提高。
一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)容
行政事業(yè)單位預(yù)算管理是指行政事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍恕笈?。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。
行政事業(yè)單位取得的各項收入（包括實物），要據(jù)實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。按規(guī)定納入財政專戶或財政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。
行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和項目支出應(yīng)當嚴格控制。人員支出預(yù)算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目， 不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。項目支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是、從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急、急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。
對財政下達的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃，一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。
二、加強行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作
1.嚴格按照新預(yù)算法要求編制年度預(yù)算
嚴格按照《預(yù)算法》等法律法規(guī)的要求，以統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡為基本原則，科學(xué)編制年度綜合預(yù)算。收入預(yù)算安排符合各行政事業(yè)單位自身確定的經(jīng)濟社會發(fā)展目標和市本級實際情況，支出預(yù)算緊緊圍繞當?shù)卣_定的工作重點，根據(jù)當年可用財力測算情況，按照“人員經(jīng)費按政策、公用經(jīng)費按標準、專項支出按財力”的原則確定。具體表現(xiàn)在：一是細化預(yù)算編制。將預(yù)算部門基本支出預(yù)算細化到經(jīng)濟分類科目；進一步壓縮代編預(yù)算規(guī)模，提高年初預(yù)算到位率。二是預(yù)算編制報告中包括上年度預(yù)算執(zhí)行、本年度預(yù)算安排、政府債務(wù)、轉(zhuǎn)移支付等情況。三是按照國家全面推進預(yù)算公開的要求，除信息外，所有使用財政撥款的行政事業(yè)單位都要做好預(yù)算公開。四是預(yù)算編制工作中收入支出預(yù)算和執(zhí)行財政政策情況，要自覺接受上級部門和社會的監(jiān)督。
2.強化預(yù)算績效管理理念
一是不斷強化預(yù)算績效管理理念，健全管理機制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立“預(yù)算編制有目標，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有應(yīng)用”的績效管理機制，樹立“用錢必問效，無效要問責(zé)”的理念。
二是重點關(guān)注預(yù)算績效管理評價結(jié)果應(yīng)用，構(gòu)建良性循環(huán)。2013年績效再評價結(jié)果和重點評價情況已在預(yù)算編制、政策評價、支出管理等環(huán)節(jié)進行了應(yīng)用，做到既做“加法”，又做“減法”。對于評價較好的項目，結(jié)合發(fā)展需要在2014年度預(yù)算安排時建議適當增加項目資金；對于評價一般的項目，不再增加預(yù)算安排，并根據(jù)實際情況調(diào)整項目。此外，將評價結(jié)果應(yīng)用上升到政策評價層面，針對績效評價反映出來的問題，進一步完善資金管理、項目管理，充分發(fā)揮評價結(jié)果的乘數(shù)效應(yīng)。通過樹立結(jié)果應(yīng)用導(dǎo)向，使績效評價不再流于形式，同時通過結(jié)果應(yīng)用推進績效管理，構(gòu)建預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效管理、財政監(jiān)督互相借力的良性循環(huán)。
3.采取積極有效的措施確保預(yù)算管理工作落到實處
進一步完善預(yù)算管理制度，細化“三公”經(jīng)費預(yù)算編制，壓縮“三公”經(jīng)費規(guī)模，加強預(yù)算執(zhí)行管理，進一步推進預(yù)算信息公開工作，讓公共支出透明運行，不斷提升財政管理的科學(xué)化精細化水平。首先要擴大預(yù)算公開范圍，行政事業(yè)單位預(yù)算公開內(nèi)容要逐步豐富和細化，應(yīng)涵蓋一般公共預(yù)算、基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，實現(xiàn)了全口徑預(yù)算管理和預(yù)算公開。其次要細化分類，要將行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)容全部細化公開到支出功能分類“項”級科目，并按照支出經(jīng)濟分類科目公開，明細反映行政事業(yè)單位支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。要將“三公”經(jīng)費預(yù)算安排情況公開，形成“倒逼”機制，對深入貫徹落實中央“八項規(guī)定”，勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費具有重要的意義。
總之，隨著部門預(yù)算制度、政府采購制度、國庫集中支付制度的全面推廣，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度也將越來越科學(xué)、合理。行政事業(yè)單位必須加強自身管理，重視預(yù)算管理對單位的重要作用，采取積極合理的辦法提高單位預(yù)算編制的質(zhì)量，提高預(yù)算執(zhí)行的可行性，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進行嚴格的監(jiān)督，真正讓預(yù)算管理發(fā)揮實效，更好的為社會和人民服務(wù)，促進社會主義和諧社會的發(fā)展建設(shè)，為實現(xiàn)偉大中國夢積聚強大的力量。
參考文獻：
[1]呂孝俠.關(guān)于深化部門預(yù)算管理制度改革的思考[J].會計之友（下旬刊），2008（05）.
