發(fā)布時(shí)間：2023-06-22 09:31:53
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：資金管理；財(cái)務(wù)管理；水平分析
一、財(cái)務(wù)資金管理深不下去的原因
1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業(yè)管理中的集權(quán)和分權(quán)是對(duì)立統(tǒng)一的，從國外跨國公司的實(shí)踐來看，事權(quán)可以分散，但財(cái)權(quán)必須集中。我國目前的企業(yè)集團(tuán)管理層次過多，“子不認(rèn)母”、“母不識(shí)子”、“集而不團(tuán)”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產(chǎn)、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個(gè)環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對(duì)集權(quán)與分權(quán)的認(rèn)識(shí)很難統(tǒng)一，過去曾一味強(qiáng)調(diào)的分權(quán)管理模式，已明顯不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)扁平化集中管理的要求。
2.管理的技術(shù)手段和方式落后?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)日益復(fù)雜，市場遍布各地，產(chǎn)品千差萬別，需求多樣化，經(jīng)營跨國化，由此形成的規(guī)?；笊a(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐，而要把這樣復(fù)雜的信息流、物流和資金流及時(shí)準(zhǔn)確地集成起來，傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。大多數(shù)企業(yè)資金占用不明，產(chǎn)品成本構(gòu)成不清，材料消耗、工時(shí)定額不準(zhǔn)，考核決策無依據(jù)，滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來統(tǒng)計(jì)、核算、傳遞有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監(jiān)督管理必然滯后。
3.新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)和推廣不夠。大多數(shù)企業(yè)對(duì)以財(cái)務(wù)管理軟件為核心的計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用缺乏了解，對(duì)推行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息化管理需要什么條件，本企業(yè)到底采用什么樣的財(cái)務(wù)資金管理模式，什么樣的財(cái)務(wù)管理軟件能切實(shí)改善財(cái)務(wù)資金管理水平等問題心中無數(shù)。認(rèn)真總結(jié)和大力推廣企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的成功經(jīng)驗(yàn)，全面比選和強(qiáng)制推行統(tǒng)一和適用的財(cái)務(wù)管理軟件，已成為當(dāng)前強(qiáng)化細(xì)化企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。
二、如何指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)資金管理
1.推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理
預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。
2.適應(yīng)形勢，整頓基礎(chǔ)，抓好定額流動(dòng)資金管理
定額流動(dòng)資金管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和降低定額流動(dòng)資金的占用是提高資金利用效果的關(guān)鍵。新的核算機(jī)制產(chǎn)生了，定額流動(dòng)資金的管理內(nèi)涵也發(fā)生著深刻的變化，價(jià)格雙軌制的運(yùn)行給企業(yè)定額流動(dòng)資金管理增加了難度。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。幾年來，單位一直把流動(dòng)資金占用指標(biāo)作為考核財(cái)務(wù)部門的主體承包指標(biāo)之一，列入模擬市場考核體系進(jìn)行嚴(yán)格考核。對(duì)流動(dòng)資金實(shí)行高度的集中管理，并將指標(biāo)分解落實(shí)到各歸口單位，形成一整套資金占用指標(biāo)考核體系，與目標(biāo)成本指標(biāo)考核體系并行運(yùn)作，形成模擬市場核算全面的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系。
3.推行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制和內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制
(1)推行會(huì)計(jì)委派制。目前，國有企業(yè)還存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。如何強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)其參股或控股子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督機(jī)制，以保證資金的集中管理和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。要結(jié)合本企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長下管一級(jí)等形式多樣的會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，同時(shí)，確保集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件的有效運(yùn)行，切實(shí)維護(hù)出資者利益。
(2)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國外大集團(tuán)相比，目前國有企業(yè)一個(gè)很大的差距就在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企業(yè)都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計(jì)和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行效果的審計(jì)，外部審計(jì)主要是借助社會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等合法性進(jìn)行審計(jì)。
總之，加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的牛鼻子。因此，當(dāng)前選擇一批重點(diǎn)國有企業(yè)強(qiáng)行推行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用，并積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加快推廣，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
我國目前還處于市場經(jīng)濟(jì)的初級(jí)發(fā)展階段, 市場規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以,企業(yè)首先應(yīng)該從完善自身建設(shè)出發(fā),著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財(cái)務(wù)管理水平，把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而形成一套運(yùn)作有序、科學(xué)嚴(yán)密、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)防御外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤,讓會(huì)計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工、各個(gè)部門遵紀(jì)守法,從而保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí), 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購、記錄、計(jì)量、入庫、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行。
三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來不斷提高財(cái)務(wù)管理水平
（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)
首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。
（二）建立有效的財(cái)務(wù)支出約束機(jī)制
企業(yè)應(yīng)該完善諸如財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時(shí)，要注意細(xì)化部門預(yù)算，建立科學(xué)的部門預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測能力和計(jì)劃能力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析研究財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時(shí)間段來進(jìn)行實(shí)地盤存制，同時(shí)對(duì)最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部計(jì)劃的價(jià)格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷售或者購進(jìn)時(shí)，可以采用定額管理制度，或者采用計(jì)劃價(jià)格制度，在每個(gè)月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>
（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，重視財(cái)務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督水平。要定期開展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理為中心，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財(cái)政部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。
（四）建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果
在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時(shí)，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢，同時(shí)利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時(shí)采集不同來源、不同層次、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動(dòng)態(tài)在線控制，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄒若敏,周麗鶯.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).冶金財(cái)會(huì).2010(07):141-143.
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關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控體系；建設(shè)
一、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作現(xiàn)狀
（一）建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度大
基于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式來看，大部分建筑施工企業(yè)都具備了經(jīng)營范圍廣的特征，因而企業(yè)的服務(wù)功能也特別多，加之工程項(xiàng)目普遍具有施工工期長、成本預(yù)算流程多且雜等特點(diǎn)，所以在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，經(jīng)常會(huì)有“聯(lián)營”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會(huì)致使建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度變大，無法保證企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。與此同時(shí)，考慮到一些建筑施工企業(yè)有跨地區(qū)經(jīng)營的情況，而國家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊地的稅務(wù)監(jiān)管部門的雙重管理，不同監(jiān)管轄區(qū)的稅務(wù)部門對(duì)稅法作用于建筑施工企業(yè)的理解性、執(zhí)行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會(huì)提升建筑施工企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，致使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作難以得到有效落實(shí)。［1］
（二）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水準(zhǔn)較低
著眼于建筑施工企業(yè)的管理模式來看，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)都在運(yùn)用項(xiàng)目經(jīng)理制管理模式，即工程項(xiàng)目在開展期間，全部的管理權(quán)利都交由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，而項(xiàng)目經(jīng)理結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在工程項(xiàng)目交工時(shí)得到相應(yīng)的提成或者紅利。正因運(yùn)用了這樣的管理模式，所以致使工程項(xiàng)目經(jīng)理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過工程項(xiàng)目的施工建設(shè)行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負(fù)，用以擴(kuò)增工程利潤，一旦如此，就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。加之，建筑施工企業(yè)的工作難度大，危險(xiǎn)系數(shù)高，所以工程項(xiàng)目的人員流動(dòng)性非常大，所以財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)高低不均，乃至工程項(xiàng)目報(bào)稅人員根本沒有專業(yè)資質(zhì)，而是由其他部門兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關(guān)法規(guī)條例更改變化時(shí)，根本就不知應(yīng)該如何面對(duì)，如此就會(huì)使得建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作難以做到位，繼而增加大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣
從建筑施工企業(yè)的增值稅管理情況分析，主要體現(xiàn)在（1）難以抵扣，目前國內(nèi)仍舊有許多建筑施工企業(yè)在沿用大而全的經(jīng)營模式，換言之，指的是工程項(xiàng)目的施工建設(shè)、施工隊(duì)伍組建、物料設(shè)備采購、機(jī)械設(shè)備安裝、工程裝飾裝修等業(yè)務(wù)都由建筑施工企業(yè)承攬?；诖耍蜁?huì)致使建筑施工企業(yè)的增值稅管控難度變大，使得不同行業(yè)與應(yīng)繳稅金之間的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在工程項(xiàng)目進(jìn)場施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規(guī)模個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人處采購而來的，而這些供應(yīng)商根本不具備向企業(yè)開具增值稅發(fā)票的資格，這就是企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時(shí)間?；诮ㄖこ添?xiàng)目的施工工期特別長，工程場地工作環(huán)境差，施工流程多且雜，所以，工程項(xiàng)目最終的計(jì)量通常都會(huì)涵蓋籌備階段的預(yù)算、施工階段的核算、交工驗(yàn)收階段的結(jié)算，一些工程項(xiàng)目還會(huì)涉及第三方專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，故此，很難判定納稅的具體時(shí)間。［2］
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)的有效路徑
（一）在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
作為建筑施工企業(yè)，倘若想要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，就應(yīng)首先對(duì)設(shè)立專屬的稅務(wù)管理部門，選聘擁有專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)管理人員，以此保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作可以得到有效落實(shí)。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)創(chuàng)建健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以此加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。針對(duì)于此，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理部門工作人員，應(yīng)該創(chuàng)建出一套成熟可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在突遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就可以在極短時(shí)間內(nèi)選用實(shí)效性強(qiáng)的應(yīng)對(duì)措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的存在，致使建筑施工企業(yè)的經(jīng)營效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該定期為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員提供進(jìn)修學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，這樣才能提升相關(guān)人員的專業(yè)水準(zhǔn)，使其可以通過學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)活動(dòng)，儲(chǔ)備更多的專業(yè)知識(shí)，提升其個(gè)人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。如此一來，才可以在工程項(xiàng)目開展期間，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，將工程項(xiàng)目實(shí)施階段，可能存在和突遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測出來，以便于企業(yè)及時(shí)選用針對(duì)性強(qiáng)的防范措施，編制應(yīng)急處理方案，只有這樣，才能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的損失降到最低。
（二）做好合同管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度
建筑施工企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，工程合同商談與簽署過程。在商談各項(xiàng)合同細(xì)則時(shí)，企業(yè)應(yīng)該著重思考如何借助稅務(wù)統(tǒng)籌來減少實(shí)際稅負(fù)的情況，繼而經(jīng)過明確合同細(xì)則條款，劃分各方的職責(zé)，以此防范風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)而言，（1）使用最適宜的計(jì)稅方法，達(dá)到節(jié)稅的目的。如果企業(yè)選用的計(jì)稅方法具備很強(qiáng)的可行性，那么在承建一個(gè)新的工程項(xiàng)目時(shí)，就應(yīng)選用清包工的方式，選用普通計(jì)稅方法或者簡易計(jì)稅方法，具體選用哪種計(jì)算方法，應(yīng)比較二者的稅負(fù)成本，繼而篩選出一套最優(yōu)化的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）調(diào)整合同結(jié)構(gòu)，達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設(shè)計(jì)、物資采購、實(shí)際施工等若干方面的內(nèi)容。而不同的內(nèi)容其增值稅率也會(huì)存有差別。依照現(xiàn)有的規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為的出現(xiàn)，倘若涉及了服務(wù)又牽涉到了貨物，即為混合銷售行為，應(yīng)該參照主營業(yè)務(wù)確定出實(shí)際的增值稅率。故此，在工程合同總價(jià)不發(fā)生任何變動(dòng)的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷售行為出現(xiàn)，就要針對(duì)合同內(nèi)容分別簽署不同的合同。［3］
（三）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作
站在建筑施工企業(yè)角度來看，倘若企業(yè)想要提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，那么企業(yè)在建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系時(shí)，就應(yīng)認(rèn)識(shí)到對(duì)企業(yè)全部工作人員做好稅收分風(fēng)險(xiǎn)防范教育的關(guān)鍵性，唯有如此，才能夠強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思維意識(shí)。此外，企業(yè)還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的落實(shí)效果與相關(guān)工作人員的薪酬相關(guān)聯(lián)，通過編制實(shí)效可行的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度與企業(yè)內(nèi)部管理工作相融合，這樣才能夠從本質(zhì)上強(qiáng)化全部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果對(duì)自己對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵性，以此提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控速率和效果。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，通過參加培訓(xùn)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員鞏固財(cái)務(wù)相關(guān)的理論常識(shí)，強(qiáng)化相關(guān)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的總體實(shí)力，助力于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果的提升。
（四）完善組織管理架構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式
現(xiàn)如今，在“營改增”的背景下，建筑施工企業(yè)倘若想要在行業(yè)競爭如此緊張的環(huán)境下，凸顯優(yōu)勢，得打勝利，就應(yīng)通過完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的方式，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，以此增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)力，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，繼而提升企業(yè)的競爭地位，擴(kuò)增企業(yè)得到最多的經(jīng)營效益，促使企業(yè)可以得到永續(xù)發(fā)展。針對(duì)于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)以前使用的是轉(zhuǎn)包、分包的經(jīng)營模式做出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此明晰總分包商、物資供應(yīng)商之間的關(guān)聯(lián)性，以免因?yàn)榧{稅流程繁雜，責(zé)任不明等情況產(chǎn)生影響到企業(yè)的經(jīng)營管理效果，并且還能夠規(guī)范分包行為，以免企業(yè)的資金收益遭受損失。
（五）強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎(chǔ)工作中管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
基于增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管具備了很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性、特殊性，所以在建筑施工企業(yè)購買和使用稅控設(shè)備時(shí)，一定要委派專人做好設(shè)備的安裝、調(diào)試工作，并且嚴(yán)加遵從相應(yīng)的規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)，做好發(fā)票開具、確認(rèn)、保管登記等管理工作。另外，發(fā)票管理部門還應(yīng)參照建筑施工企業(yè)申報(bào)的實(shí)際需求，創(chuàng)建臺(tái)賬，并在此基礎(chǔ)上選用最適宜的計(jì)稅方法，爭取做到當(dāng)月支取的發(fā)票，應(yīng)在本月做好認(rèn)證抵扣相關(guān)的工作，只有這樣才能防止有滯留票的情況產(chǎn)生。在開具發(fā)票時(shí)，一定要做好相應(yīng)的備案工作，詳細(xì)記錄好工程項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)預(yù)交增值稅、附加稅的稅率、稅金。與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)測，以此得出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)帶來的影響程度，以此強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎(chǔ)工作中管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［4］
關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控
近年來，國家稅收體制改革逐步推進(jìn)，為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，國家不遺余力實(shí)行減稅、降息，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。通過對(duì)我國高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。
1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
1.1高新企業(yè)的概念
我國的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時(shí)構(gòu)成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行日常經(jīng)營，在中國境內(nèi)(除港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊滿一年的居民企業(yè)。
1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
站在企業(yè)的角度來看，風(fēng)險(xiǎn)著重在企業(yè)日常經(jīng)營里面臨的無法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所重視的，特別是由于稅收耗費(fèi)造成的無法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險(xiǎn)與常見的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有所不同，收入是隨著商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加，但是企業(yè)損失會(huì)隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)在于日常經(jīng)營中稅務(wù)活動(dòng)和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動(dòng)不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟(jì)利益的不確定性。
2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲(chǔ)備
現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財(cái)務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時(shí)企業(yè)也不具備專業(yè)性強(qiáng)的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)稅部門，但是缺少對(duì)于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財(cái)務(wù)部的資金財(cái)稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計(jì)算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報(bào)表，還有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來看企業(yè)，員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無法及時(shí)更新相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。
2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱
對(duì)于高科技公司來說，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強(qiáng)的避險(xiǎn)意識(shí)。但是，從組織機(jī)構(gòu)的成立和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和計(jì)算可以看到，在經(jīng)營管理的過程中，存在著過度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然只存在于表面，從而對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對(duì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)防控和管理存在局部性，不夠全面，對(duì)于其可能會(huì)造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒有對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問題，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工能夠意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。
2.3企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)要素的涉稅管理
高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時(shí)作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的重中之重。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不能夠點(diǎn)明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項(xiàng)目的管制到其產(chǎn)生的費(fèi)用的核算與整理的全面、合理的計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管制足夠的稅收防控，不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用受到其核算流程復(fù)雜、審批時(shí)限過長等限制，可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對(duì)其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計(jì)劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樽陨聿]有創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，可能會(huì)導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險(xiǎn)的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也沒有專業(yè)性強(qiáng)的員工所組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，致使企業(yè)無法對(duì)自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時(shí)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計(jì)部，可是由于該部門員工的職責(zé)不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評(píng)估其將會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)，這可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門在工作時(shí)常常會(huì)大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)生重大稅務(wù)問題時(shí)方才生效。
3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施
3.1加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)
對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲(chǔ)備的重點(diǎn)取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對(duì)涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會(huì)因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時(shí)及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可通過在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過程中擬定激勵(lì)制度，以調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性。
3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是在對(duì)完善內(nèi)部控制環(huán)境的過程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所提升。企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是十分重要的，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定了這個(gè)企業(yè)的意識(shí)氛圍。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄會(huì)導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)迫在眉睫。設(shè)立問責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵(lì)制度與績效考核，企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度需要依照考評(píng)結(jié)果。根據(jù)制定的獎(jiǎng)罰制度用來調(diào)動(dòng)企業(yè)全體工作人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的。
3.3強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素
高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開展研發(fā)活動(dòng)，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點(diǎn)使得高新技術(shù)企業(yè)會(huì)對(duì)其自身的經(jīng)營狀況受到影響。所以，要想對(duì)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避工作，就要強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對(duì)前期工作采取合理的措施、健全項(xiàng)目后期的監(jiān)管工作來達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的目的，以此來管理研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)不僅需要通過加強(qiáng)研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費(fèi)用核算的體系，以實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。
3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)字化
依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)是否需要一個(gè)中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案，但是局部試點(diǎn)的條件還是具備的，這時(shí)需要采取探索式的推進(jìn);之后，隨著企業(yè)對(duì)數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過渡。最終實(shí)現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個(gè)企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過內(nèi)外的IT力量的整合運(yùn)作方式上，從項(xiàng)目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點(diǎn)旨在強(qiáng)化IT團(tuán)隊(duì)中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊(duì)伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所面臨的難點(diǎn)也是不一樣的。對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機(jī)制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點(diǎn)更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前，首先，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點(diǎn)，選擇對(duì)企業(yè)評(píng)估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對(duì)企業(yè)的影響程度與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級(jí)對(duì)應(yīng)從高到低的順序分類評(píng)級(jí)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本，這都是有利的。
3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的管理層應(yīng)該主動(dòng)配合審計(jì)部門工作，企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與經(jīng)營管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計(jì)部門，審計(jì)部必須定期評(píng)估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的控制。審計(jì)部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，著重于管理對(duì)企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后，審計(jì)部門需要對(duì)修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測試。
4結(jié)論
國家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠，落實(shí)國家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。
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由于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多樣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，成因復(fù)雜，具體分析如下：
（1）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于稅收政策變動(dòng)或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有兩點(diǎn)，其一，稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，稅收法制建設(shè)工作不斷推進(jìn)，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的新現(xiàn)象，稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動(dòng)，從而給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，比如根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由于目前我國實(shí)行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)部門，各部門在實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法過程中會(huì)有重疊現(xiàn)象，具體職責(zé)劃分不清。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會(huì)計(jì)人員身體力行，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。一方面，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展，由于缺乏對(duì)我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員無法對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)和稅收處理，由于沒有及時(shí)更新自身知識(shí)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)采用錯(cuò)誤的稅率和稅基進(jìn)行稅收金額計(jì)算，會(huì)計(jì)人員操作失誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大；另一方面，會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對(duì)會(huì)計(jì)人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會(huì)計(jì)人員具備稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)聲譽(yù)帶來毀滅性的打擊。
2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施
針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可從以下方面入手：
（1）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變陳舊過時(shí)的稅務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，合理安排會(huì)計(jì)稅法等方面的專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對(duì)外簽訂合同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)合同方納稅資格的審核工作，防范合同當(dāng)事人將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、成因和預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
（2）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)管理工作最終需要落實(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會(huì)計(jì)人員薪資待遇水平、提高會(huì)計(jì)人員進(jìn)入門檻等措施，也可以加強(qiáng)與高校進(jìn)行合作，積極吸引高校財(cái)會(huì)專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)班，及時(shí)更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)系統(tǒng)，從經(jīng)濟(jì)方面加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的支持力度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極參加會(huì)計(jì)稅法方面的資格認(rèn)證考試，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會(huì)計(jì)人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
（3）密切關(guān)注稅法變動(dòng)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理
企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握我國稅收方面的法律變動(dòng)情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要深入解讀當(dāng)前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當(dāng)前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價(jià)值最大化，同時(shí)也要考慮法律界限，開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃管理的評(píng)估，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進(jìn)行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、結(jié)語
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃;防范;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、前言
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的目的在于在合法范圍內(nèi)最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這有助于企業(yè)自身的健康發(fā)展，有助于確保市場的整體繁榮發(fā)展。在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避防范過程中，企業(yè)往往面臨諸多困難。這是因?yàn)樵谄髽I(yè)發(fā)展過程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)往往難以科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)測，因此影響到相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定和實(shí)施?；诖?，企業(yè)有必要科學(xué)全面仔細(xì)分析企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并分析相應(yīng)的原因和要素，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際做好稅務(wù)規(guī)劃，從而有效提高企業(yè)自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。
二、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
(一)經(jīng)營管理者的管理理念分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)的經(jīng)營管理者往往注重開拓新的銷售市場或者開發(fā)新的生產(chǎn)技術(shù)，或者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的管理優(yōu)化，但是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不足，部分領(lǐng)導(dǎo)者甚至存在忽視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想和行為。這種情況下，企業(yè)沒有及時(shí)采取科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法和措施，影響到企業(yè)自身的健康發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中容易產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低企業(yè)的稅務(wù)工作一般由內(nèi)部的專業(yè)工作人員完成，他們的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能水平直接影響到企業(yè)的稅務(wù)工作效果。分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)工作人員一方面自身的專業(yè)知識(shí)和技能水平較低；另一方面對(duì)國家相關(guān)政策法規(guī)了解掌握不足，尤其是對(duì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅法認(rèn)知不足，同時(shí)在工作過程中缺乏與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有效溝通，因此導(dǎo)致他們在工作過程中很容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤，部分情況下還會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)操作，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有部分稅務(wù)工作者，他們的專業(yè)能力很高，對(duì)相關(guān)的政策措施也很了解，但是他們沒有利用自身的能力為企業(yè)做好稅務(wù)工作，而是利用稅法等方面的漏洞進(jìn)行逃稅等違法行為，這種行為無疑嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)營合法性，也會(huì)大幅增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)內(nèi)審制度的不健全企業(yè)的內(nèi)部審核制度對(duì)于預(yù)防企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用和價(jià)值，當(dāng)前，很多企業(yè)沒有結(jié)合自身實(shí)際建立完善的內(nèi)部審核機(jī)制，導(dǎo)致在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中內(nèi)部審計(jì)工作沒有發(fā)揮出其應(yīng)有作用，這種情況下，企業(yè)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效監(jiān)督，稅務(wù)工作過程中產(chǎn)生的問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，因此增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法
(一)專注企業(yè)內(nèi)部誠信文化建設(shè)企業(yè)要想做好稅務(wù)規(guī)劃，減少企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要在注重完善經(jīng)營發(fā)展策略提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，注重做好內(nèi)部稅收誠信文化的建設(shè)。具體來講，要在企業(yè)內(nèi)部開展相應(yīng)的宣傳工作，引導(dǎo)企業(yè)全體人員深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)工作的重要性，要培養(yǎng)每個(gè)員工形成健康的納稅意識(shí)和行為準(zhǔn)則，有效提高企業(yè)整體納稅誠信文化氛圍，從而為科學(xué)有效實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)稅務(wù)工作打下基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)有效提高自身預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(二)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通企業(yè)的稅務(wù)工作必須在相關(guān)的政策法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，基于此，要想科學(xué)有效做好企業(yè)的稅務(wù)工作，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通交流，及時(shí)全面準(zhǔn)確掌握相關(guān)的政策法規(guī)及其詳細(xì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況做好稅收工作。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流的工作，并及時(shí)將相關(guān)信息與領(lǐng)導(dǎo)層分享，確保企業(yè)整體稅務(wù)工作的正確性。
(三)提高稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技能水平企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃一般由相應(yīng)的稅務(wù)工作人員制定，他們的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能水平對(duì)于企業(yè)科學(xué)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有決定性作用?；诖?，企業(yè)要針對(duì)性提高完善稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐技能水平，從而有效提高企業(yè)自身的稅務(wù)工作水平。在實(shí)踐過程中，企業(yè)組織企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員開展相關(guān)的集中訓(xùn)練提高課程，幫助他們學(xué)習(xí)掌握最新的稅務(wù)規(guī)劃知識(shí)和技能，同時(shí)引導(dǎo)稅務(wù)工作人員有效學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的政策法規(guī)和法律知識(shí)，在此基礎(chǔ)上組織稅務(wù)工作人員開展相應(yīng)的實(shí)踐訓(xùn)練提高項(xiàng)目，幫助稅務(wù)工作人員有效完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平，為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)工作打下基礎(chǔ)，順利落實(shí)稅務(wù)規(guī)劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的涉稅事務(wù)管理目前，企業(yè)內(nèi)部落實(shí)稅務(wù)規(guī)劃工作的部門主要是財(cái)務(wù)部，需要注意的是，如果單純依靠財(cái)政部門完成稅務(wù)規(guī)劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，往往難以達(dá)到預(yù)期效果。基于此，企業(yè)管理層有必要注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)事物管理。在實(shí)踐過程中，可以從以下幾個(gè)方面著手。一是建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，利用制度的約束力對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作進(jìn)行管理和控制；二是科學(xué)應(yīng)用相關(guān)的現(xiàn)代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高稅務(wù)工作過程中數(shù)據(jù)收集能力、處理能力，進(jìn)而有效提高稅務(wù)規(guī)劃工作效率與質(zhì)量；三是科學(xué)管控企業(yè)稅務(wù)工作過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是需要強(qiáng)化銷售、采購等環(huán)節(jié)涉稅條款的制定和控制。
(五)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃的同時(shí)，還要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用這個(gè)機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)警，通過定期評(píng)估企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上科學(xué)制定相應(yīng)的稅務(wù)控制方法和措施，有助于有效預(yù)防各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)自身的健康發(fā)展。此外，還要定期開展稅務(wù)工作報(bào)告，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的監(jiān)督管理，并與市場環(huán)境進(jìn)行結(jié)合，為制定科學(xué)有效的稅務(wù)規(guī)劃打下基礎(chǔ)，強(qiáng)化企業(yè)管控各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)問題以后，要及時(shí)組織工作人員進(jìn)行改正和完善，這個(gè)過程有助于企業(yè)科學(xué)有效控制各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)研究分析稅收政策企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃必須始終在相應(yīng)的稅收政策框架內(nèi)制定，基于此，企業(yè)有必要積極學(xué)習(xí)研究最新的稅收政策和相關(guān)的法律知識(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)控制，改進(jìn)企業(yè)自身的稅收管理辦法，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。
Abstract: the tax risk is one of the enterprise management of the risks involved. In the process of operation, due to the complexity of economic matters as well as more profit-' operation, financial stress, and other reasons, it is possible for business tax risk, it and business risk, financial risk, business risk system. Internal control of enterprise internal control is an important element in the supervision and inspection work, are also important aspects of corporate financial control, strengthen internal controls, standardizing operating processes, can be effective in preventing and reducing the corporate tax risks.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 防范 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
Keywords: internal controls prevent taxation risks
一、 引言：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義
傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的含義主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對(duì)于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對(duì)等性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，因?yàn)槠髽I(yè)如果產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個(gè)方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間上具有不可撤銷性，這也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)相比更加特殊的地方。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視的意義
隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)受到了稅務(wù)主管部門的重視。2009年1月，國家稅務(wù)總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的朽戶企業(yè)集團(tuán)為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）。這是我國首次就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面正式下發(fā)的一個(gè)指導(dǎo)性文件。這反映了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理判斷，以盡量減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)務(wù)之急。
二、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
（一） 企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)對(duì)于稅收政策沒有用深入理解，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，或者錯(cuò)誤地按企業(yè)慣例進(jìn)行操作，誤認(rèn)為不應(yīng)該交稅，但實(shí)際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票，才可以減少應(yīng)稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計(jì)算稅金，這樣就形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如地產(chǎn)公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到過戶時(shí)的契稅、印花稅、開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設(shè)法推遲納稅等模式緩解資金壓力。
（二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
這方面主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)行為存在著不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。事實(shí)上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工以報(bào)銷的名義找票沖抵，逃避個(gè)稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財(cái)務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。
（三） 其他導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)限制。如納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)限制, 對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn), 理解不透徹, 雖然主觀上沒有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作, 造成事實(shí)上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為。稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時(shí)也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是某些企業(yè)負(fù)責(zé)人過于偏好“籌劃”，或者過于相信通過人脈關(guān)系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃, 其結(jié)果可能事與愿違。
三、 強(qiáng)化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措
根據(jù)美國內(nèi)部控制委員會(huì)COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)大的方面。筆者認(rèn)為，通過這五個(gè)方面有針對(duì)性地改進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動(dòng)的前提
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設(shè)、人員安排等方面。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)工作及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營計(jì)劃中列入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過稅務(wù)部門、稅務(wù)顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對(duì)企業(yè)的重大稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行確認(rèn)。同時(shí)，通過完善內(nèi)部控制制度，對(duì)于日常納稅事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)指引。具體來說，一方面，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項(xiàng)進(jìn)行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容，參照“指引”，結(jié)合自身業(yè)務(wù)與管理架構(gòu)，設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段
企業(yè)經(jīng)營管理除價(jià)值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之一，需要流動(dòng)才有其價(jià)值。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，要考慮納稅信息的流動(dòng)性與途徑，引起相關(guān)關(guān)鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常性地就可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行交流等。
（三） 加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范而言，其側(cè)重點(diǎn)應(yīng)在于過程控制全過程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確識(shí)別與稅收相關(guān)的部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線，包括整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力和可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。具體內(nèi)容上，主要是對(duì)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是完全可行的。
（四） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)而言，重點(diǎn)要通過內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。一方面，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)于納稅事項(xiàng)進(jìn)行格外關(guān)注，通過重要性原則進(jìn)行判斷。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時(shí)檢查與評(píng)價(jià)，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)納稅評(píng)估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策之中。
四、 結(jié)論
做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化服務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)價(jià)值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯的一項(xiàng)長期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的利潤。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎(chǔ)性管理手段，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來防范與化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有必要，也有可能，最終服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施
一、新形勢下營改增對(duì)企業(yè)的影響及意義
在推行營改增前，營改增對(duì)于企業(yè)的影響主要是現(xiàn)行納稅籌劃思路與方法的影響，在進(jìn)行營改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，主要關(guān)注如何保證企業(yè)合法權(quán)益不受到影響，在營改增過渡期間內(nèi)使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營改增全面推行以后，營改增進(jìn)入常態(tài)實(shí)施階段，讓企業(yè)盡快適應(yīng)營改增對(duì)于舊有財(cái)稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進(jìn)行過渡時(shí)期的管理調(diào)整。在新形勢下，要想盡快適應(yīng)營改增政策，就要做出更多的管理應(yīng)對(duì)與調(diào)整，并不僅僅是維持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展水平和收益，而應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，利用營改增對(duì)于企業(yè)的引導(dǎo)，促進(jìn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)，充分發(fā)揮營改增對(duì)于企業(yè)的重要影響，促進(jìn)企業(yè)效率提升，這也是推行營改增的初衷?，F(xiàn)如今，營改增正逐步進(jìn)入常態(tài)化，企業(yè)要加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力提升，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。在新目標(biāo)的基礎(chǔ)上，全面分析和總結(jié)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方向與辦法。
二、新形勢下企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著營改增實(shí)施全面進(jìn)入常態(tài)化運(yùn)作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)，摒棄維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉(zhuǎn)變到推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來。正是在這種認(rèn)識(shí)之下，就要求我們能夠全面認(rèn)識(shí)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是納稅資格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于開具增值稅專用發(fā)票的工作人員來說，應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發(fā)票的開具資格，這樣一來，企業(yè)也就享受不到增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。所以，對(duì)企業(yè)而言，納稅資格風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展過程中面臨的重要關(guān)卡，也是開展稅務(wù)籌劃工作的重要基礎(chǔ)。二是稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行營改增之前，營業(yè)稅是稅費(fèi)計(jì)算過程中的計(jì)算基礎(chǔ)，不少企業(yè)在進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算時(shí)，并未開展較多研究。隨著營改增正式進(jìn)入常態(tài)化實(shí)施階段，各稅率的混合應(yīng)用也就成了一種新的趨勢。對(duì)同一家企業(yè)來說，采用的稅率不同，在計(jì)算時(shí)就會(huì)獲得不同的稅費(fèi)計(jì)算結(jié)果。所以，加強(qiáng)稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響。三是在增值稅與營業(yè)稅并存時(shí)期，因營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃與商品交易時(shí)并未認(rèn)真考慮與確認(rèn)。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的問題，企業(yè)倘若沒有對(duì)增值稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，就會(huì)影響其交易收益。如果交易數(shù)額較大，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈虧變化，因此，如果對(duì)稅費(fèi)計(jì)入與否判斷不準(zhǔn)確，也會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。不管是營改增實(shí)行期間，還是營改增全面推行開來，企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由增值稅專用發(fā)票管理問題引起的，但是在營改增過渡時(shí)期，盲目索取增值稅專用發(fā)票，又會(huì)造成成本的忽視，大多數(shù)企業(yè)都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發(fā)票也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，這就需要不斷加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還有可能進(jìn)入法律誤區(qū)。
三、新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究
現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢不斷變化，企業(yè)加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，是為了維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。在稅務(wù)籌劃作用之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風(fēng)險(xiǎn)入手，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施：
(一)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)管理
管理意識(shí)對(duì)于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，管理者應(yīng)當(dāng)加快思想與態(tài)度轉(zhuǎn)變，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的影響與推動(dòng)力作用。同時(shí)，還要從自身實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化增值稅稅務(wù)管理與籌劃，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)和國家政策，以實(shí)現(xiàn)全局統(tǒng)籌安排。
(二)構(gòu)建增值稅稅務(wù)科學(xué)管控體系
對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)來說，存在諸多增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，僅靠加強(qiáng)制度建設(shè)根本無法實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)控與管理。所以，有必要構(gòu)建增值稅稅務(wù)管控體系建設(shè)，而對(duì)于成熟的增值稅稅務(wù)管控體系而言，就要不斷加強(qiáng)合作方管理與企業(yè)管理。
1、合作方管理
為了有效加強(qiáng)合作方管理，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有合作企業(yè)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發(fā)票，判斷還有沒有繼續(xù)合作的價(jià)值。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉(zhuǎn)型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)洽談目的性，提升企業(yè)自身權(quán)益。為加強(qiáng)合作方管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的合作方數(shù)據(jù)資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況等，還要加強(qiáng)合作方數(shù)據(jù)更新，以便有效確認(rèn)合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。
2、企業(yè)方管理
第一，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同管理，對(duì)合作方納稅人性質(zhì)和資格進(jìn)行深入考察，確認(rèn)合同中報(bào)稅價(jià)格與合同總價(jià)，以免影響到企業(yè)預(yù)期收益。第二，強(qiáng)化企業(yè)計(jì)稅管理。稅費(fèi)計(jì)算是計(jì)稅管理的內(nèi)容，比如說，對(duì)那些存在多種稅率的企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不同稅率項(xiàng)目情況，比如說，如果是勞務(wù)、服務(wù)以及無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照營改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強(qiáng)核算，就會(huì)根據(jù)高稅率項(xiàng)目進(jìn)行征稅計(jì)算，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)確認(rèn)與準(zhǔn)確計(jì)算，以免使企業(yè)承擔(dān)負(fù)稅壓力，進(jìn)而對(duì)納稅籌劃管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三，對(duì)增值稅專用發(fā)票管理中的問題，對(duì)資金流、物流、票流進(jìn)行規(guī)范管理核實(shí)收款額、銷售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現(xiàn)三者內(nèi)容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”無法防范增值稅專用發(fā)票的虛開，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。除此之外，還要對(duì)增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預(yù)算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。
(三)強(qiáng)化問責(zé)與績效管理
對(duì)財(cái)會(huì)管理人員與稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)問責(zé)，促進(jìn)員工工作積極性提升，讓其加強(qiáng)自律，與此同時(shí)，做好績效考評(píng)管理工作，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加大對(duì)客戶滿意度以及員工成長率的考核，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速健康發(fā)展。
