發(fā)布時間：2023-06-14 16:21:01
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的總會計師的主要職責(zé)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：美國；高等學(xué)校；總會計師；財務(wù)管理
自1979年，教育部先后頒布了一系列高等學(xué)?？倳嫀熤贫纫?guī)范，不僅對高?？倳嫀煹牡匚?、職責(zé)和權(quán)限等問題進(jìn)行了界定，而且也明確要求凡符合條件的高等學(xué)校,都應(yīng)設(shè)置總會計師。但是，從目前情況來看，各高等院校對總會計師的設(shè)置情況并不理想。少數(shù)設(shè)置了總會計師崗位的高等院校，也存在著總會計師權(quán)限職責(zé)不明確的問題。隨著高等教育體制的不斷改革，我國的高等教育從過去的精英教育轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟊娊逃?，高校在資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)組合和管理方式方面也有了很大的變化。多元化的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和錯綜復(fù)雜的會計核算內(nèi)容為高校有關(guān)的財務(wù)管理和會計核算工作帶來了新的挑戰(zhàn)。如何明確高校總會計師的權(quán)限和職責(zé)，有效地推動高?？倳嫀熤贫鹊慕ㄔO(shè)以及高等學(xué)校財務(wù)管理工作的開展，是擺在我國高等學(xué)校面前的一個問題。
美國高等學(xué)校CFO(Chief Financial Officer)制度建立較早，發(fā)展也相對比較成熟。本文擬借鑒和參考美國高校CFO的權(quán)責(zé)界定情況，針對國內(nèi)高?？倳嫀熤贫冉ㄔO(shè)現(xiàn)狀存在的問題提出若干政策性建議。
一、美國高校CFO權(quán)責(zé)狀況
為了了解美國高校CFO的權(quán)責(zé)狀況，本文選擇了8所美國高校進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果見表1。
從上述為數(shù)不多的美國部分高校CFO權(quán)責(zé)調(diào)查情況來看，CFO主要從事的工作有以下幾個方面。
第一，戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。戰(zhàn)略與風(fēng)險管理不是CFO的主要職責(zé)，但是CFO通常需要參與其中，包括：（1）校園總體籌劃。CFO通過分析影響校園的人口、經(jīng)濟(jì)以及地理趨勢來為學(xué)校的未來發(fā)展確定方向。（2）風(fēng)險管理。高校CFO需要確認(rèn)和分析不同種類、不同規(guī)模的風(fēng)險，承擔(dān)整體調(diào)度的角色，將不同的校務(wù)相關(guān)團(tuán)體的活動統(tǒng)一起來，提出一些風(fēng)險預(yù)防建議，實施風(fēng)險回避政策，進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移或其他有效的措施。（3）院校聯(lián)盟戰(zhàn)略管理工作。隨著高等教育競爭和合作形勢的發(fā)展，在美國高校之間出現(xiàn)了院校聯(lián)盟這種新型關(guān)系。院校聯(lián)盟的優(yōu)點(diǎn)如下：課程豐富、避免支出、降低成本、成功合作的連鎖效應(yīng)、集中智慧等。美國高校CFO通常還需參與到這種院校聯(lián)盟的管理工作中去。
第二，財務(wù)會計領(lǐng)導(dǎo)工作。在財務(wù)會計核算方面，美國高校CFO主要開展以下三個方面的工作：（1）制定并推行財務(wù)會計政策。高校CFO需要起草相關(guān)財務(wù)會計政策，對現(xiàn)行財務(wù)會計政策進(jìn)行整理編目，對過去相關(guān)政策進(jìn)行存檔，并負(fù)責(zé)管理學(xué)校有關(guān)財務(wù)會計政策的網(wǎng)頁，在財務(wù)部門推行實施新的財務(wù)會計政策。（2）管理財務(wù)會計部門，要求學(xué)校的財務(wù)會計部門保存會計記錄，提供準(zhǔn)確及時的財務(wù)會計報告，并為學(xué)生提供相關(guān)財務(wù)會計服務(wù)，如助學(xué)貸款、獎學(xué)金核算和發(fā)放等等。（3）開展總體的財務(wù)分析。高校CFO們不僅要關(guān)注日常的財務(wù)核算，還要運(yùn)用高校計劃、會計報表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)的剖析、比較和評價，進(jìn)而分析出高?？傮w經(jīng)濟(jì)活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。
第三，管理會計領(lǐng)導(dǎo)工作。美國高校CFO的管理會計工作主要包括：（1）預(yù)算管理。高校CFO不僅要負(fù)責(zé)預(yù)算流程的開發(fā)，而且還要就主要的預(yù)算要素和校方關(guān)注的問題向校董事會咨詢，確保預(yù)算能夠驅(qū)動整體戰(zhàn)略的實施。（2）學(xué)費(fèi)預(yù)算和薪酬管理。高校CFO還必須在所需的學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生群體的規(guī)模和類型、教工的工資水平以及用來資助課程的經(jīng)費(fèi)之間做出明確的權(quán)衡。同時，CFO和董事會還將大量時間花費(fèi)在如何促進(jìn)學(xué)費(fèi)增長，以及如何確保學(xué)校薪酬的競爭性方面。
第四，財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)工作。這方面的工作主要包括對學(xué)校資產(chǎn)、基金以及設(shè)備儀器的管理，特別是資產(chǎn)和基金的管理，其涉及的管理范圍是非常廣泛的，包括：國家財政撥款；高校長期各種投資形成的實物資產(chǎn)；個人和社會組織的捐款；教學(xué)、科研活動形成了大量以知識產(chǎn)權(quán)為主要內(nèi)容的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、著作發(fā)明及長期以來在學(xué)術(shù)界和社會上形成的聲譽(yù)等；各種投資及經(jīng)營性資產(chǎn)等等。
第五，審計、信息系統(tǒng)建設(shè)與管理工作。部分高校CFO除了參與和領(lǐng)導(dǎo)上述四項工作之外，還需負(fù)責(zé)內(nèi)部審計制度的建立，維護(hù)學(xué)校的內(nèi)部財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部管理，協(xié)助高校管理層達(dá)成高校的運(yùn)作、財務(wù)以及信息技術(shù)等方面的目標(biāo)，提高辦學(xué)效益，并以內(nèi)部顧問的身份為新的管理流程及其他內(nèi)部控制活動提供建議。在有些高校，CFO還要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)與管理工作，內(nèi)容主要包括：建設(shè)和完善支撐高校財務(wù)工作的技術(shù)系統(tǒng)和財務(wù)報告系統(tǒng)；建立信息安全系統(tǒng)，保證高校財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和完整性；為所有部門提供信息技術(shù)系統(tǒng)；重要檔案信息化；完善校園卡系統(tǒng)等。
第六，其他綜合性管理。少部分的美國高校CFO還需負(fù)責(zé)其他綜合性管理工作，如環(huán)境衛(wèi)生和安全等。高校CFO需要針對不同的情況制定相應(yīng)的政策和應(yīng)對措施，范圍包括：實驗室安全、核輻射安全、激光安全、職業(yè)衛(wèi)生、職業(yè)安全、消防安全、環(huán)境衛(wèi)生保護(hù)等。針對不同人員，如實驗室人員、教職工、設(shè)備管理員和學(xué)生制定不同的政策和應(yīng)急措施，為其定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)課程。
二、我國高?？倳嫀熤贫缺尘芭c現(xiàn)狀
1. 我國高校財政體制的變革
我國高校財政體制改革大致經(jīng)歷了三個階段: 第一階段，單一依靠財政撥款；第二階段，以財政撥款為主，高校自籌和社會籌資為輔；第三階段，以高校自籌和社會籌資為主，財政撥款為輔。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和質(zhì)量的提高，高校對資金的需求愈加迫切，各高校在爭取更多財政撥款的同時，通過興辦產(chǎn)業(yè)、收取學(xué)費(fèi)、銀行貸款、社會捐助等渠道來擴(kuò)大資金來源。同時，利用后勤社會化以及與其他高校結(jié)盟等方式來緩解資金供給不足的矛盾。伴隨著資金流入量的增加, 如何科學(xué)管理這些資金及如何保護(hù)資金的安全也都對高校的財務(wù)管理水平提出了更高的要求。
此外，近幾年高校不斷進(jìn)行戰(zhàn)略重組，向銀行貸款融資、招商引資、對外投資與合作等，這些重大舉措都會涉及到一系列復(fù)雜的財務(wù)、法律、管理等問題，這需要高校領(lǐng)導(dǎo)班子中有熟悉財經(jīng)管理的專家出面組織、協(xié)調(diào)，事前通過科學(xué)、充分地反復(fù)論證，才能做出正確的決策。因此，在高校中設(shè)置總會計師職位，協(xié)助校長進(jìn)行科學(xué)決策，積極拓展學(xué)校的籌資渠道，進(jìn)行資金最優(yōu)化配置，并對資金的使用效果進(jìn)行考核及評價就顯得非常必要。
2. 我國高?？倳嫀熤贫葯?quán)責(zé)界定
早在1979年底，教育部以《會計人員職權(quán)條例》為基礎(chǔ)，頒布了《教育部部屬高等學(xué)?！磿嬋藛T職權(quán)條例〉實施細(xì)則》，規(guī)定了凡設(shè)立一級財會機(jī)構(gòu)的高等學(xué)校，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。但是，限于當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對總會計師的權(quán)責(zé)規(guī)定相對比較弱化。此后，1991年10月原國家教委和財政部聯(lián)合了《關(guān)于高等院校貫徹〈總會計師條例〉的實施意見》，1997年6月原國家教委和財政部聯(lián)合了《高等學(xué)校財務(wù)制度》，2007年1月15日教育部和財政部了《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》等相關(guān)制度規(guī)范，都要求符合一定規(guī)模條件或者具備一定管理條件的高等學(xué)校應(yīng)該設(shè)立總會計師。2010年2月28日，國務(wù)院頒布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》要求在高等學(xué)校試行設(shè)立總會計師職務(wù)，提升經(jīng)費(fèi)使用和資產(chǎn)管理專業(yè)化水平，并且規(guī)定公辦高等學(xué)校總會計師由政府委派。總會計師的主要職責(zé)是：（1）監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)與有效；（2）經(jīng)費(fèi)管理信息化；（3）經(jīng)費(fèi)使用績效評價；（4）國有資產(chǎn)管理效益。
總體看來，隨著我國高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用和管理水平要求的日益提高，以及國有資產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，高等學(xué)校設(shè)立總會計師已經(jīng)成為一種必然趨勢。
3. 我國高?？倳嫀熢O(shè)置現(xiàn)狀
盡管各項政策法規(guī)中一直強(qiáng)調(diào)高?？倳嫀熤贫冉ㄔO(shè)的重要性，但是實際上，我國高等學(xué)校從總會計師崗位的設(shè)置以及權(quán)責(zé)的界定上都不是十分理想。筆者針對我國113所“211工程”院校進(jìn)行了一項簡要的網(wǎng)絡(luò)調(diào)查，調(diào)查結(jié)果見表2。從上述調(diào)查情況不難看出，目前，高?？倳嫀熢O(shè)置方面存在以下兩個主要問題。
第一，組織上不落實。調(diào)查顯示，在113所“211工程”院校中，明確表示設(shè)置了副校級總會計師的僅有4所，不足4%。在其余96%未設(shè)置總會計師的高等學(xué)校中，有68%的高校沒有在其學(xué)校主頁上標(biāo)明副校長的分工信息，在另外未設(shè)立總會計師的32所高校中，很多分管財務(wù)工作的副校長都是非專業(yè)人員。這與高?？倳嫀熤贫仍趰徫辉O(shè)置以及專業(yè)管理水平要求方面都嚴(yán)重背離。
第二，職責(zé)范圍較小。在4所設(shè)立總會計師崗位的高校中，也存在著總會計師權(quán)責(zé)范圍過小的問題。表3是北京大學(xué)和吉林大學(xué)總會計師的職責(zé)分工情況。從中不難看出，在學(xué)校的總體財務(wù)管理工作中，總會計師所負(fù)責(zé)的工作非常有限。其他財務(wù)管理工作被分割和肢解到其他非財務(wù)專業(yè)的副校長名下。這樣的職責(zé)劃分不僅與國務(wù)院頒布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的要求不一致，同時也不利于總會計師的權(quán)責(zé)發(fā)揮與協(xié)同管理。
在另外32所獲得副校長分工信息的高校中，大部分高校都是設(shè)置一名副校長來主管財務(wù)會計工作，其余與總會計師權(quán)責(zé)相關(guān)的事務(wù)通常都是由2-4位副校長分別管理，財務(wù)管理工作實施起來會存在很多的障礙，很難獲得經(jīng)費(fèi)從收支合規(guī)到信息溝通及績效評價的一體化協(xié)調(diào)管理。
有些高校領(lǐng)導(dǎo)包括總會計師本人，對總會計師的認(rèn)識仍停留在“會計主管、財務(wù)主管”的定位上，總會計師在價值管理過程中的權(quán)限和職責(zé)沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)和發(fā)揮。
三、對我國高校總會計師制度的政策建議
總會計師作為高校財務(wù)工作的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)全面參與高校的戰(zhàn)略與風(fēng)險管理，同時應(yīng)該負(fù)責(zé)高校的財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理等領(lǐng)導(dǎo)工作。我國財政部2010年9月制定的《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》第四章第8條明確規(guī)定:“總會計師是單位主要管理人員，承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策、控制、分析等工作，應(yīng)當(dāng)具備戰(zhàn)略規(guī)劃、資本運(yùn)作、財會、金融、法律等專業(yè)水平和管理能力?！睆纳鲜鑫覈糠指咝？倳嫀煓?quán)責(zé)和美國部分高校CFO權(quán)責(zé)調(diào)查情況來看，我國高?？倳嫀熌壳霸谪攧?wù)會計工作、管理會計工作、財務(wù)管理工作方面的參與程度較高，但是在這些方面所擔(dān)負(fù)的總體領(lǐng)導(dǎo)性權(quán)責(zé)還不夠。此外，總會計師在審計及高校的戰(zhàn)略與風(fēng)險管理方面也參與得不夠，未曾涉及到信息系統(tǒng)建設(shè)與管理和其他綜合性管理方面的內(nèi)容。因此，未來我國高?？倳嫀熤贫冉ㄔO(shè)應(yīng)該在以下幾個方面有所加強(qiáng)。
第一，在財務(wù)會計、管理會計和財務(wù)管理方面加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和架構(gòu)建設(shè)工作。
在財務(wù)會計工作方面，我國高?？倳嫀煈?yīng)協(xié)助校長領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校各有關(guān)部門貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和法規(guī)，進(jìn)一步制定和推行學(xué)?，F(xiàn)行財務(wù)會計政策，管理好學(xué)校的財務(wù)會計部門，組織領(lǐng)導(dǎo)全校的財經(jīng)工作。同時，高?？倳嫀熯€需對現(xiàn)有及過去的財務(wù)會計政策進(jìn)行整理和歸類存檔。此外，高校總會計師應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)財務(wù)分析方法，建立并完善財務(wù)分析系統(tǒng)，全面揭示高校財務(wù)運(yùn)行狀況，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。
在管理會計工作方面，我國高?？倳嫀煵荒芫窒抻趩渭兊念A(yù)算編制，還應(yīng)負(fù)責(zé)開發(fā)有效的預(yù)算流程，將預(yù)算作為有效的管理工具。不僅如此，總會計師還應(yīng)在新生招錄管理的決策中，特別是學(xué)費(fèi)預(yù)算管理中發(fā)揮作用，在保證學(xué)校質(zhì)量的前提下，權(quán)衡好所需的學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生群體的規(guī)模和類型、教工的工資水平以及用來資助課程的經(jīng)費(fèi)之間的比例。此外，還需完善教職工的績效考核制度，參與工資/獎金方案的制訂，做好薪酬管理及業(yè)績評價工作。
在財務(wù)管理工作方面，高?？倳嫀煂匈Y產(chǎn)完整和保值增值負(fù)有直接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要不斷提高資產(chǎn)、基金以及設(shè)備儀器的使用效益和經(jīng)濟(jì)效益。對于重大項目投資，要做好現(xiàn)金流的預(yù)測和報告，進(jìn)行科學(xué)的投資決策和管理?？傊咝？倳嫀煈?yīng)進(jìn)一步參與到學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)問題的決策中去，審定基本建設(shè)等重大項目，審要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂過程。
第二，總會計師應(yīng)該積極參與高校的審計工作和戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。
我國高校的審計工作大多是由總會計師之外或是負(fù)責(zé)財務(wù)會計之外的副校長來管理的，不利于高校財務(wù)的整體協(xié)作。因而，高?？倳嫀熯€應(yīng)負(fù)責(zé)審計工作，不斷完善學(xué)校的內(nèi)部審計制度，充分利用自身熟悉學(xué)校的規(guī)章制度、熟悉內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、熟悉財務(wù)狀況等優(yōu)勢，及時反饋校長決策的落實情況和制度的執(zhí)行情況，完成高校在運(yùn)作、財務(wù)以及信息技術(shù)等方面的目標(biāo)，把審計服務(wù)融于審計監(jiān)督之中，將工作重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高辦學(xué)效益上。
在我國，隨著前些年大學(xué)之間的合并和新校區(qū)的擴(kuò)張，校園總體籌劃工作尤其重要。一個精心設(shè)計、良好運(yùn)行的總體籌劃有利于將有限的學(xué)校資源集中用于滿足學(xué)校所要求的高質(zhì)量項目；相反，設(shè)計失誤的總體籌劃常常會使學(xué)校出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)和行政問題。因此，高?？倳嫀熜枰Y(jié)合國家高等教育戰(zhàn)略和學(xué)校的財務(wù)狀況，考慮高校的未來發(fā)展戰(zhàn)略，以實現(xiàn)學(xué)校的辦學(xué)宗旨和學(xué)術(shù)計劃。
近些年，校園風(fēng)險也日益突出，包括實物的、傷亡的、財務(wù)的、經(jīng)營的和名譽(yù)的風(fēng)險問題層出不窮。高校的總會計師也應(yīng)該發(fā)揮自身的優(yōu)勢，做好以下工作：確認(rèn)和分析各類風(fēng)險；綜合運(yùn)用各種風(fēng)險管理措施降低和控制風(fēng)險等等。另外，總會計師應(yīng)積極參與到新型的財務(wù)關(guān)系管理活動中。比如信息系統(tǒng)建設(shè)與管理和其他綜合性管理工作等。
高?？倳嫀熓歉母锔叩冉逃淖畲蟮臐撛诹α恐?，隨著高校的逐步發(fā)展擴(kuò)大、信息化建設(shè)步伐的加快，總會計師應(yīng)該積極參與到這類新型財務(wù)關(guān)系管理活動中去。高?？倳嫀煈?yīng)當(dāng)支持高校各部門全面建設(shè)信息技術(shù)系統(tǒng)，不斷完善與財務(wù)工作相關(guān)的技術(shù)系統(tǒng)和財務(wù)報告系統(tǒng)，并確保關(guān)鍵信息的安全性，完善校園卡系統(tǒng)等。在環(huán)境衛(wèi)生和安全方面，高校總會計師應(yīng)高度重視人身安全，制定不同場景下的緊急應(yīng)對政策和措施，并定期為教職工和學(xué)生開設(shè)相關(guān)危機(jī)處理的培訓(xùn)課程。
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[8]劉長琨.總會計師制度建設(shè)的回顧與前瞻[J].中國總會計師,2008(9).
1．1戰(zhàn)略規(guī)劃的參與者為了謀求長期的生存和發(fā)展，醫(yī)院必須在預(yù)測和把握外部環(huán)境和內(nèi)部條件變化的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營專長和目前可用的資源，高瞻遠(yuǎn)矚地進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，以保證醫(yī)院目標(biāo)的實現(xiàn)和達(dá)成。制定和執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃時，總會計師應(yīng)從整體經(jīng)濟(jì)效用出發(fā)，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有的資金情況和未來發(fā)展要求，提出準(zhǔn)確、全面的可行性建議，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，積極參與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，及時提出戰(zhàn)略調(diào)整意見和應(yīng)對方案，分析醫(yī)院面臨的風(fēng)險，以增強(qiáng)醫(yī)院適應(yīng)環(huán)境的能力，有效保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。
1．2資源價值的管理者在日常工作中，總會計師應(yīng)善于從財務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理角度分析，考慮如何合理有效地利用醫(yī)院資源，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的價值，應(yīng)注重醫(yī)院日常管理，投資前進(jìn)行可行性論證，征求專家意見，評估項目績效，發(fā)揮項目投資的效率和效益，充分利用人力資源，盡可能將醫(yī)院資源的價值最大化。在設(shè)備采購時，嚴(yán)格遵守公開招標(biāo)和政府采購程序，參與論證設(shè)備可行性報告的合理性和科學(xué)性。
1．3績效管理的主導(dǎo)者隨著醫(yī)院精細(xì)化管理，醫(yī)院已越來越重視成本核算、績效管理和績效評價考核工作，在日常工作中，總會計師應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院全成本管理，完善科室成本數(shù)據(jù)，積極開展項目成本管理和病種成本管理等，并在各種干部會議和全院大會上進(jìn)行宣傳，從點(diǎn)滴做起，不斷提高全院職工的成本控制意識，并積極與臨床科主任溝通，進(jìn)行臨床路徑分析等，將成本控制逐漸貫穿到整個醫(yī)療流程中。同時，總會計師應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院的績效管理，通過調(diào)研分析，結(jié)合實際，合理制定全院獎金分配方案，評判科室績效，對醫(yī)院的設(shè)備材料、人力資源等進(jìn)行合理的梳理調(diào)配，開源節(jié)流，加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)績效管理力度。
1．4醫(yī)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理者當(dāng)今社會面臨著各種風(fēng)險，尤其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險總是頻發(fā)。作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理者，總會計師應(yīng)及時、有效、平衡的處理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險事件，通過建立必要的應(yīng)對機(jī)制，采取一系列必要措施，防范、化解危機(jī)，保障醫(yī)院正常的醫(yī)療秩序和經(jīng)營活動。實施醫(yī)院的全面風(fēng)險管理，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，對醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，建立一套程序化、規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系。
2總會計師在醫(yī)院財務(wù)管理中的職責(zé)和作用
醫(yī)院總會計師一般是衛(wèi)生行政主管部門委派的，負(fù)責(zé)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理和財務(wù)會計工作，其主要職責(zé)是協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)工作，組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的會計核算、財務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理和財務(wù)監(jiān)督等方面的工作，參與分析決策醫(yī)院重要的經(jīng)濟(jì)問題，監(jiān)督保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理。
2．1統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理醫(yī)院財務(wù)會計工作，健全和完善醫(yī)院財務(wù)管理制度新制度要求醫(yī)院必須實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制?？倳嫀煈?yīng)建章立制，健全和完善醫(yī)院的財務(wù)管理規(guī)章制度、優(yōu)化財會工作流程和財會工作規(guī)范，建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，實行崗位輪換制，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，保證醫(yī)院財務(wù)信息安全，強(qiáng)化財務(wù)管理的職能和作用。培養(yǎng)財會專業(yè)人才，建設(shè)有機(jī)的組織機(jī)構(gòu)，搭建合理的財經(jīng)人才梯隊，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的良性發(fā)展。
2．2合理制定醫(yī)院綜合目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部流程再造工作評價醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率不能簡單地只評價其利潤結(jié)余，而應(yīng)在很大程度上綜合考慮醫(yī)院的社會效益?？倳嫀熥鳛獒t(yī)院內(nèi)部的高級管理人員，既熟悉財會專業(yè)業(yè)務(wù)，又對醫(yī)院業(yè)務(wù)內(nèi)容有所認(rèn)識，因此總會計師積極參與引導(dǎo)醫(yī)院目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作，有利于保證醫(yī)院綜合目標(biāo)既符合醫(yī)院的業(yè)務(wù)要求，又符合財務(wù)管理的規(guī)范和需要。在日常管理控制中，總會計師要根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化發(fā)展，及時提出新的管控方式，進(jìn)行時時監(jiān)控和督導(dǎo)，予以調(diào)整糾偏，不斷提升醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)營效率和效益?？倳嫀煈?yīng)參與和領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的內(nèi)部流程再造工作，從經(jīng)濟(jì)管理角度梳理醫(yī)療工作流程，整合資源，合理有效地調(diào)控醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（本文來自于《現(xiàn)代醫(yī)院》雜志?！冬F(xiàn)代醫(yī)院》雜志簡介詳見）
2．3實施醫(yī)院全面風(fēng)險管理，優(yōu)化內(nèi)部控制體系醫(yī)院應(yīng)逐步樹立全面風(fēng)險管理理念，高度重視風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)，培育風(fēng)險文化，以財務(wù)為中心，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)推進(jìn)建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系工作的順利進(jìn)行，構(gòu)建以全面風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制體系的建設(shè)納入醫(yī)改與醫(yī)院治理大體系，并以管理制度的形式明確下來，確保醫(yī)院全面、可持續(xù)發(fā)展。
2．4引導(dǎo)和協(xié)調(diào)管理新舊領(lǐng)域由于各種市場經(jīng)濟(jì)因素的影響，醫(yī)院面臨著許多新派生出來的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時傳統(tǒng)領(lǐng)域也不斷遇到新的挑戰(zhàn)?？倳嫀熜枰粩嗵岣邔π骂I(lǐng)域的了解和對新業(yè)務(wù)的認(rèn)識，不斷學(xué)習(xí)新的知識和技能，總會計師作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理者，應(yīng)利用自己的專業(yè)的業(yè)務(wù)知識和技能，發(fā)揮駕馭全局的能力，落實和推廣醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，完善醫(yī)院內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的系統(tǒng)管控，鞏固傳統(tǒng)領(lǐng)域，控制和監(jiān)管新領(lǐng)域，引導(dǎo)全院職工積極應(yīng)對新事物的挑戰(zhàn)?；谪攧?wù)角度的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理涉及面非常廣、內(nèi)容多樣，也需要在總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下財會人員和財務(wù)工作梯隊將業(yè)務(wù)落到實處。
2．5監(jiān)管資金運(yùn)營，管控資金流醫(yī)院資金運(yùn)營中撥付經(jīng)費(fèi)較多，有財政性資金、科教性資金、其他企業(yè)撥付資金等，這給醫(yī)院資金運(yùn)營的管理帶來了挑戰(zhàn)，提出了較高的要求?？倳嫀煴仨毟哒斑h(yuǎn)矚，總體把握醫(yī)院資金的管控，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)部門對資金的監(jiān)管力度，完善資金運(yùn)營流程和狀況的控制，定期分析醫(yī)院現(xiàn)金流量表，加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流的管理，保證醫(yī)院資金的正常運(yùn)營。
2．6監(jiān)管和引導(dǎo)醫(yī)院信息管理醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展為直接全面的了解醫(yī)院整體狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)支撐，但同時也給醫(yī)院帶來了信息安全隱患。總會計師應(yīng)從財務(wù)專業(yè)角度和全面風(fēng)險管理的角度監(jiān)督、檢查醫(yī)院各種信息的正確性、完整性和信息的可靠性，完善醫(yī)院信息系統(tǒng)，加強(qiáng)與信息管理相關(guān)的內(nèi)部控制，保障信息安全，將收集到的信息數(shù)據(jù)切實合理的應(yīng)用到醫(yī)院的內(nèi)部管理和績效考核中，不斷改進(jìn)醫(yī)院的運(yùn)營流程，對部分不合理的流程予以再造，引導(dǎo)醫(yī)院的信息管理發(fā)展，充分發(fā)揮醫(yī)院的信息效率和效益。
2．7參與基建、設(shè)備購置、技術(shù)發(fā)展項目決策醫(yī)院在進(jìn)行基建、大型項目開發(fā)等重大決策時，總會計師應(yīng)參與決策，在資金投入前，進(jìn)行必要的可行性論證，在多個項目方案中選擇最優(yōu)方案，避免投資失誤，提高項目經(jīng)濟(jì)效率和效益。同時，為保證項目質(zhì)量高、成本低，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公開招標(biāo)和政府采購流程，防止國有資產(chǎn)流失。醫(yī)院進(jìn)行大型設(shè)備購置時，總會計師在參與決策的同時，更要重視固定資產(chǎn)投資效率的追蹤審計，及時糾偏，確保資金使用的合理性和效益。
2．8開展經(jīng)濟(jì)活動分析，改進(jìn)經(jīng)營管理財務(wù)部門應(yīng)在總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下全面認(rèn)真地分析總結(jié)醫(yī)院的財務(wù)狀況，根據(jù)實際情況，對醫(yī)院科室進(jìn)行本、量、利分析，對醫(yī)院主要項目和主要病種進(jìn)行項目成本分析和病種成本分析，全面稽核全院經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，編制業(yè)績報告，分析醫(yī)院經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題，并尋求解決方案，在全院科主任、護(hù)士長以上會議上進(jìn)行講解，根據(jù)事先制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，共同研究探討下一步整改措施，明確醫(yī)院未來的發(fā)展目標(biāo)和努力方向。
在財務(wù)預(yù)算理念上，體現(xiàn)預(yù)算管理的新思維
《暫行辦法》要求企業(yè)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實施全面預(yù)算管理，這就在理念上明確了財務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的緊密性聯(lián)系；在預(yù)算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的新思維與新視角。
在財務(wù)預(yù)算理論上，拓展預(yù)算管理的多視角
《暫行辦法》賦予財務(wù)預(yù)算以明確而深刻的內(nèi)涵。財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面監(jiān)管，要求對中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項目等所有經(jīng)營活動均應(yīng)納入財務(wù)預(yù)算編制范圍；財務(wù)預(yù)算報告要反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務(wù)事項等預(yù)測情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算過程中，要進(jìn)行對投資活動、企業(yè)并購、委托理財?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制；嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。對于資產(chǎn)負(fù)債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴(yán)控金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔(dān)保；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算；應(yīng)清理和處置逾期擔(dān)保與債務(wù)、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風(fēng)險業(yè)務(wù)條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進(jìn)行高風(fēng)險業(yè)務(wù)的投資活動。這都體現(xiàn)了更強(qiáng)的風(fēng)險規(guī)避與防范意識；擴(kuò)展了財務(wù)預(yù)算管理更深層次的新的內(nèi)涵。
在財務(wù)預(yù)算組織上，注重預(yù)算管理的強(qiáng)實施
為了強(qiáng)力推進(jìn)實施財務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制，要在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會或設(shè)立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，以行使預(yù)算委員會職責(zé)；配備相應(yīng)機(jī)構(gòu)和人員，明確職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級明確企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制；正確測算年度現(xiàn)金運(yùn)行規(guī)模及狀況，確?，F(xiàn)金償債和支付能力，切實提高資金運(yùn)用效率；有效控制各項成本費(fèi)用。
在財務(wù)預(yù)算體系上，構(gòu)建預(yù)算管理的“緊鏈條”
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及其體系，以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo)，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合，以使各項預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上，要依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作；一套科學(xué)、合理、完整并付諸實施的預(yù)算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財務(wù)、營銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個職能部門，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制程序，全面配合開展財務(wù)預(yù)算管理工作。國資委將對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告及執(zhí)行工作加強(qiáng)監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)任體系。
在緊鏈條上，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）擔(dān)有重責(zé)。即企業(yè)總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)；企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。國資委將企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。
企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中若有虛假行為，或上報的財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部財務(wù)預(yù)算不相符，國資委給予通報批評；企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實際完成值相差較大的，國資委則要求企業(yè)作出專項說明或報告。
[關(guān)鍵詞] 會計監(jiān)督 問題 對策
近兩年來,不斷的出現(xiàn)會計信息失真,會計人員挪用公款和報假賬等現(xiàn)象,這說明了在會計監(jiān)督上存在較為嚴(yán)重的問題。因此,要改變這種現(xiàn)狀,就必須全面加強(qiáng)會計監(jiān)督,建立一套完整的會計監(jiān)督機(jī)制,提高會計人員的綜合素質(zhì),這樣才可以從根本上提高會計監(jiān)督的力度。
一、會計監(jiān)督不力的原因
1.法制觀念淡薄,法制環(huán)境不健全
法律意識淡薄是我國公民普遍存在的問題,在大多數(shù)的人眼里,以為只有刑法才能夠算法,而《會計法》卻常常被忽視。這種法律意識的淡薄正是造成會計人員出現(xiàn)有意或者無意的關(guān)鍵性因素,由于監(jiān)督機(jī)制不健全,使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營者無視法律的存在,出現(xiàn)越權(quán)的行為,作為企業(yè)的會計人員,雖然具備監(jiān)督的職能,但是他們無力去監(jiān)督。目前管理上不足及財務(wù)監(jiān)督的缺陷對違法亂紀(jì)的誘惑力較大。當(dāng)前對違犯財經(jīng)法紀(jì)給國家、他人帶來嚴(yán)重?fù)p失的行為,存在著執(zhí)法不嚴(yán),甚至違法不究,多以罰代法,這樣不但達(dá)不到預(yù)期的監(jiān)督目標(biāo),而且縱容了違法行為,導(dǎo)致惡性循環(huán)。
2.會計人員道德素質(zhì)不高,職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)
現(xiàn)今,我國在會計專業(yè)教育中,對會計人員的道德教育沒有引起高度的重視,在我們身邊不斷的發(fā)生會計人員挪用公款和報假賬等現(xiàn)象,一些單位為了部門和小團(tuán)體利益,設(shè)立“小金庫”。將收費(fèi)和收入,沒有按規(guī)定納入會計核算和財務(wù)管理,而是分散在各部門和下屬單位自行掌握和開支,造成公款私存,有的沒有賬本或票據(jù)不全,支出無明確用途,使少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)得以為所欲為,產(chǎn)生腐敗行為。從管理道德層來分析,這種現(xiàn)象顯然產(chǎn)生于不道德的思想根源,不符合會計工作應(yīng)有的道德準(zhǔn)則,不但對社會造成了危害,也影響了會計人員個人的成長和進(jìn)步。
3.受管理體制及利益的影響
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,效益已成為考核一個企業(yè)是否成功的重要標(biāo)志。在我國現(xiàn)行的會計管理體制中,財政部門只是單純的管理會計業(yè)務(wù)和政策制度,但是卻不管組織人事,這就給會計人員在依法履行監(jiān)督職能上帶來了一定的困難。因為會計人員基本上都受聘于企業(yè)經(jīng)營者或從屬于行政事業(yè)單位和社會團(tuán),他們的提拔晉升聽命干部門領(lǐng)導(dǎo),他們的工資福利待遇也依賴于本部門,從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會計工作。
4.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂
目前,財務(wù)混亂主要體現(xiàn)在企業(yè)與部門之間,企業(yè)與上級企業(yè)之間,它們在分配資金管理和使用上存在一定的分歧,出現(xiàn)利益分配不均,權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象,從而出現(xiàn)管理混亂,造成了資金的使用率大大降低,使資金的流失嚴(yán)重,無法有效的保障企業(yè)資金的安全性和完整性。
二、加強(qiáng)會計監(jiān)督的對策
1.健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度
目前,一些企業(yè)在會計基礎(chǔ)規(guī)范存在不健全的現(xiàn)象,會計人員之間的分工不清楚,職責(zé)不明,造成了內(nèi)部管理的混亂,出現(xiàn)一些隱瞞、資產(chǎn)不清、虛報利潤和亂擠亂攤成本的現(xiàn)象,造成了會計信息失真,使監(jiān)督力度弱化。因此,全面建立會計監(jiān)督制度,把內(nèi)部控制制度中的一些不相容的職務(wù)和參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的工作人員進(jìn)行分離,明確財產(chǎn)的清查范圍和組織程序。必須從源頭抓起,徹底杜絕造假事件,隔斷會計造假的環(huán)節(jié)和載體,防止經(jīng)濟(jì)舞弊和經(jīng)營決策的失誤,全面實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值,提高會計信息的真實性和有效性。通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。
2.提高財務(wù)風(fēng)險意識
施工企業(yè)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在做出重要決策的時候,應(yīng)清楚的考慮影響決策的主要因素。應(yīng)全面實施集體決策和科學(xué)的決策,用此來降低決策失誤而給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。與此同時,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹財務(wù)風(fēng)險的防范意識,從根本上杜絕和減少財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。此外,由于企業(yè)的總會計師是企業(yè)第一管理者的重要參謀和助手,財務(wù)管理是總會計師的主要職責(zé)和任務(wù)。
3.發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)控作用,建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)要制定一套合理的財務(wù)管理方案,規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理制度,完善企業(yè)的資金管理、控制貸款和擔(dān)保規(guī)模。此外,還可成立一個資金結(jié)算中心,實行集中開戶,統(tǒng)一管理的原則,全面完善企業(yè)的內(nèi)部管理,規(guī)范結(jié)算的紀(jì)律,全面增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險的意識。
4.加強(qiáng)事先預(yù)測和決策的能力,建立成本責(zé)任中心
企業(yè)在過去傳統(tǒng)的管理模式中,會計只一味的關(guān)注事后的反映和監(jiān)督工作,卻完全忽略了事前的預(yù)測和決策,這是極其關(guān)鍵的一個方面。決策是企業(yè)經(jīng)營管理的核心力量,關(guān)系著整個企業(yè)的存亡。而科學(xué)的預(yù)測又是決策制度產(chǎn)生的決定性因素,因此,企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)在事前收集準(zhǔn)確的資料,并運(yùn)用科學(xué)的方法作業(yè)會計預(yù)算,為企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)論
綜上所述,在新的會計監(jiān)督理論的指導(dǎo)下,想要加強(qiáng)會計監(jiān)督,就必須不斷的規(guī)范會計行為,對深層次的病源進(jìn)行有效的處理,全面保證會計資料的真實性和完整性,從而有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。
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第三條 省政府和西寧市、各自治州政府分別設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。其中企業(yè)國有資產(chǎn)較少的自治州和海東行署，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以不單獨(dú)設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，但應(yīng)當(dāng)確定有關(guān)部門行使國有資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)。
第四條 省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）是代表省政府履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)。
西寧市、各自治州政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱州、市國資委）是分別代表本級政府履行出資人職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)。
省國資委對下級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第五條 省國資委履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股和國有參股企業(yè)，由省政府確定，授權(quán)省國資委公布，并報國務(wù)院國資委備案；西寧市、各自治州政府國資委履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股和國有參股企業(yè)，分別由本級政府確定并公布，或授權(quán)本級政府國資委公布，并報省國資委備案。
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表本級政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)，以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)。
第六條 各級政府應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)，堅持政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開，堅持政企分開，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不行使政府的社會公共管理職能，政府其他機(jī)構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。
第七條 所出資企業(yè)及其投資設(shè)立的企業(yè)，享有有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的法人財產(chǎn)權(quán)和企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)依法自主經(jīng)營，除履行出資人職責(zé)以外，不得干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第八條 所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)濟(jì)效益，對其經(jīng)營管理的企業(yè)國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任，接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法實施的監(jiān)督管理，不得損害企業(yè)國有資產(chǎn)所有者和其他出資人的合法權(quán)益。
第九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和義務(wù)，依照《條例》和《青海省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主要職責(zé)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》（青辦發(fā)[2004]9號）的規(guī)定執(zhí)行。
第十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的實際，建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負(fù)責(zé)人的選用機(jī)制和激勵約束機(jī)制。
第十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人：
（一）任免國有獨(dú)資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負(fù)責(zé)人；
（二）任免國有獨(dú)資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；
（三）依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國有控股的公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師人選的建議；
（四）依照公司章程，提出向國有參股的公司派出的董事、監(jiān)事人選。
第十二條 省政府和西寧市、各自治州政府、海東行署對所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人任免另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，確定所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬，提出國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)考核結(jié)果，決定其對所出資企業(yè)派出的企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎懲。
第十四條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)其所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)的重組、股份制改造方案和所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資公司的章程。
第十五條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法定程序決定其所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項。其中，重要的國有獨(dú)資企業(yè)分立、合并、破產(chǎn)、解散的，應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報本級政府批準(zhǔn)。
國有獨(dú)資企業(yè)決定其投資設(shè)立的子公司的資產(chǎn)重組、股份制改造、公司分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、對外投資、重大產(chǎn)權(quán)處置、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項時，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告，并按規(guī)定權(quán)限辦理。
第十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加所出資企業(yè)中國有控股和國有參股公司的股東會、董事會。
第十七條 所出資企業(yè)中國有控股的公司、國有參股的公司（包括其所屬的全資、控股和參股的子公司）的股東會、董事會決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、企業(yè)投資、產(chǎn)權(quán)處置、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項時，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)事先向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告或請示，并依照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)。
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告。
第十八條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定其所出資企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，轉(zhuǎn)讓全部國有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，報本級政府批準(zhǔn)。
第十九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導(dǎo)意見，調(diào)控所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)工資分配的總體水平。
第二十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。被授權(quán)經(jīng)營國有資產(chǎn)的國有獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營、管理和監(jiān)督，并承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。
第二十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，監(jiān)督管理國有資產(chǎn)收益的收繳、分配和使用，并接受同級財政部門監(jiān)督。
第二十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對其所出資企業(yè)的重大投融資計劃、發(fā)展戰(zhàn)略計劃，依照本省發(fā)展規(guī)劃和國家產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責(zé)；所出資企業(yè)在進(jìn)行項目或股權(quán)投資時，要做好可行性研究，明確投資項目決策者和實施者的責(zé)任，重大投資要經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)或備案；所出資企業(yè)不得進(jìn)行高風(fēng)險和違規(guī)投資，確保國有資產(chǎn)安全。
第二十三條 所出資企業(yè)中國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人和國有股東代表應(yīng)當(dāng)慎重對待和嚴(yán)格控制對外擔(dān)保產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險。
第二十四條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)向其所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)派出監(jiān)事會，建立事前、事中和事后相結(jié)合的監(jiān)督制度；監(jiān)事會的組成、職權(quán)、行為規(guī)范等，依照《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
第二十五條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，建立和完善國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。
第二十六條 所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)、審計、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。
第二十七條 所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況。
第二十八條 所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)未按本辦法第二十二條和第二十三條的要求進(jìn)行投資或違規(guī)擔(dān)保的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人依法給予紀(jì)律處分；造成企業(yè)損失的，企業(yè)負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十九條 非經(jīng)營性國有資產(chǎn)仍由財政部門管理；凡非經(jīng)營性國有資產(chǎn)、國有土地和礦產(chǎn)資源轉(zhuǎn)入經(jīng)營性國有資產(chǎn)、以及地方金融機(jī)構(gòu)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，經(jīng)政府授權(quán)，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法履行出資人職責(zé)，依法進(jìn)行監(jiān)督管理。
第三十條 本辦法實施前制定的有關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇
1．企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的一般形式。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制同單一企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制有著內(nèi)在聯(lián)系，但不能把兩者簡單地等同起來，其根本原因在于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的對象不是單一企業(yè)的財務(wù)活動，而是一個企業(yè)群體的財務(wù)活動。但研究單一企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制是確立企業(yè)集團(tuán)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的基礎(chǔ)。
企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制因企業(yè)組織形式的不同而有所區(qū)別。在實現(xiàn)了公司法人制度的典型企業(yè)中，財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制一般有三種類型：
(1)財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，即由董事會授權(quán)，由董事長直接委派財務(wù)總監(jiān)，在財務(wù)總監(jiān)指導(dǎo)下設(shè)立財務(wù)會計部門。其優(yōu)點(diǎn)是直接體現(xiàn)董事會的授權(quán)，代表著投資者或股東的利益。缺憾是財務(wù)總監(jiān)直接插手企業(yè)財務(wù)工作，容易造成新的所有者代表和經(jīng)營者權(quán)責(zé)不清，同時權(quán)力過于集中財務(wù)總監(jiān)，也容易影響經(jīng)營者特別是財務(wù)經(jīng)理的積極性和主動性。
(2)總會計師負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)置與副總經(jīng)理平行的總會計師分管企業(yè)財務(wù)工作，在總會計師下設(shè)立財務(wù)會計部門。其優(yōu)點(diǎn)是體現(xiàn)了財務(wù)管理的專業(yè)性與決策中專家意見的權(quán)威性，是我國國有企業(yè)特有的組織形式。不足之處在于雖然明確在職權(quán)上總會計師與副總經(jīng)理平行，但客觀上給人以“專家”之銜而非職位之感，因而其實際享有的職權(quán)容易因總經(jīng)理的意愿而定，便企業(yè)財務(wù)管理工作的地位受到影響。
(3)財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)財務(wù)會計工作的副總經(jīng)理，在財務(wù)經(jīng)理下設(shè)立財務(wù)會計部門。其特點(diǎn)是財務(wù)經(jīng)理具有和其他副總經(jīng)理平行的、同等甚至更重要的地位，對上直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，直接參與公司重大問題的決策，對下直接向財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，從而組成了由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營和內(nèi)部經(jīng)營管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是經(jīng)營者實現(xiàn)其法人財產(chǎn)權(quán)和自主經(jīng)營權(quán)的保證，從機(jī)制上明確區(qū)分了與董事長領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)的權(quán)責(zé)界限，同時又便于企業(yè)內(nèi)部實行分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，因而這種財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制是適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要的一種較好選擇。
2．集團(tuán)核心企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。從組織結(jié)構(gòu)上看，企業(yè)集團(tuán)是圍繞核心企業(yè)組成的，由核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、關(guān)聯(lián)層企業(yè)和松散層企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)群體，其中核心企業(yè)即集團(tuán)公司在企業(yè)集團(tuán)中處于主導(dǎo)和支配地位，核心企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)就是企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，因此，確立企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制，實質(zhì)上就是確立核心企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制。
如果核心企業(yè)已進(jìn)行了規(guī)范的公司化改造，建立了公司法人制度，其財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則宜采取總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。因為這符合在“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確”的法人企業(yè)中，企業(yè)法人主體就是企業(yè)財務(wù)管理主體，企業(yè)法人主體在企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)限范圍內(nèi)，自主行使其對法人財產(chǎn)占用、使用、處分和收益的權(quán)利，按照“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、息我發(fā)展”的經(jīng)營約束機(jī)制進(jìn)行自主理財。而董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制則容易混淆出資者的產(chǎn)權(quán)管理職能與企業(yè)法人主體財務(wù)管理職能的界限，造成新的出資者代表與經(jīng)營者權(quán)貴不清。至于總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負(fù)責(zé)制，盡管從表面上看它與總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制僅僅是形式上的差別，但形式是為內(nèi)容服務(wù)的，為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體制已勢在必然，因此，在國有企業(yè)實行公司化改造后，是否還需保留這一形式，是一個值得研究的問題。
3．集團(tuán)緊密層企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。企業(yè)集團(tuán)的緊密層企業(yè)即核心企業(yè)的子公司，盡管從法律觀點(diǎn)看，它們不是核心企業(yè)的一個組成部分，而是寧個自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人實體，但由于它們在人事、計劃、財務(wù)等方面皆受制于核心企業(yè)，因此緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，是由核心企業(yè)決定的。
核心企業(yè)在確定緊密層企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制時要著重考慮核心企業(yè)與緊密層企業(yè)之間的集權(quán)與公權(quán)關(guān)系。嚴(yán)格地說，在企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理中，不存在絕對的集權(quán)型管理，也不存在絕對的分權(quán)型管理，而是采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的辦法。不過在實踐中，有的企業(yè)集團(tuán)偏重于集權(quán)型管理，有的偏重于分權(quán)型管理。一般地，如果集團(tuán)核心企業(yè)在財務(wù)管理上偏重于集權(quán)型管理，則對緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)選擇董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制;反之，如果集團(tuán)核心企業(yè)在財務(wù)管理上偏重于分權(quán)型管理，則對緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則應(yīng)選擇總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。至于核心企業(yè)對哪些緊密層企業(yè)應(yīng)偏重于集權(quán)，對哪些應(yīng)偏重于分權(quán)，則受許多具體因素影響，如緊密層企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)范圍、分布狀況等，其中核心企業(yè)持有緊密層企業(yè)的股份比例是一個重要因素。通常，核心企業(yè)對全資子公司一般不設(shè)董事會，對財務(wù)主管人員也是采取直接委派的做法，以實現(xiàn)其財務(wù)控制；而對于控股子公司特別是相對控股的情況下，核心企業(yè)只能通過董事會操縱經(jīng)理人員來實現(xiàn)對子公司的重大財務(wù)活動施加影響。
二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織的設(shè)計
1．企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)是由眾多法人企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合組織，這決定了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)具有如下幾方面的特點(diǎn)：①理財主體的多元性。企業(yè)集團(tuán)是由眾多成員分業(yè)通過一定方式組成的，其中每個成員企業(yè)皆因是獨(dú)立法人而成為理財主體，這些不同的理財主體都有自己的財務(wù)管理組織，②財務(wù)管理權(quán)責(zé)的差異性。盡管企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存在眾多的理財主體及相應(yīng)的財務(wù)管理組織，但它們所享有的財務(wù)管理權(quán)限與承擔(dān)的責(zé)任卻是不同的，其中集團(tuán)公司及其財務(wù)總部享有居于支配地位的財務(wù)管理權(quán)限，同時也承擔(dān)著與其職權(quán)相對應(yīng)的責(zé)任；③財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的多層次性。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存在著兩種性質(zhì)不同的財務(wù)組織層次結(jié)構(gòu)：一是由集團(tuán)公司財務(wù)總部與基層單位如分公司、事業(yè)部等的財務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們是上下級關(guān)系，存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，二是集團(tuán)公司財務(wù)總部與控股子公司的財務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們不是上下級關(guān)系，但存在控制與被控制的關(guān)系。后者是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)所特有的；④財務(wù)組織機(jī)構(gòu)之間聯(lián)系的多樣性&在集團(tuán)內(nèi)部，由于核心企業(yè)的財務(wù)部門與一般成員企業(yè)的財務(wù)部門不屬于上下級關(guān)系，它們之間的聯(lián)系也不是建立在行政命令基礎(chǔ)上的，而是通過建立規(guī)章制度、人事參與及利用各種財務(wù)調(diào)控手段等形式。
2．企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織設(shè)計的目標(biāo)。組織設(shè)計的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運(yùn)行得更有效率，這是任何組織設(shè)計的共同要求。對于企業(yè)集團(tuán)而言，企業(yè)集團(tuán)是由眾多既有利益一致性又有利益獨(dú)立性的成員企業(yè)構(gòu)成的企業(yè)群體，如何協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各成員
企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢，這就是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織設(shè)計的目標(biāo)。
在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織設(shè)計中為體現(xiàn)這一目標(biāo)，需要把握好以下原則：①集權(quán)、分權(quán)適度原則。集團(tuán)公司財務(wù)總部集權(quán)過多，會影響子公司的理財積極性，但分權(quán)過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選擇是首先保證集團(tuán)公司財務(wù)總部集中必要的財務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財務(wù)決策權(quán)，花此基礎(chǔ)上實行適度的分權(quán)；②權(quán)責(zé)利均衡原則。分權(quán)能否達(dá)到目的，與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對稱的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也應(yīng)是對稱的、均衡的；③機(jī)構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)及其下屬單位的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置哪些職能部門，應(yīng)與享有的財務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)，這也是財務(wù)部門履行好職責(zé)的重要保證。
3．企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的一般模式。根據(jù)上述原則及企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織的特點(diǎn)，一個理想的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織應(yīng)該是集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)貢利均衡、多級分層分口控制系統(tǒng)。所謂多級分層分口控制系統(tǒng)，從縱向看，在成員企業(yè)間存在著“集團(tuán)公司(母公司)——子公司——孫公司”的多級控制關(guān)系，而在每個成員企業(yè)內(nèi)部存在著“公司總部+分公司(或事業(yè)部)——分廠(或車間)”的分層控制關(guān)系(這種分層幅度因集團(tuán)公司與成員企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不同而有所差異)；從橫向看，在每一控制層級中又按其職責(zé)設(shè)置不同的職能部門進(jìn)行資金、成本的歸口管理和控制。
具體地講，第一層級控制設(shè)在集團(tuán)公司財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的集團(tuán)公司財務(wù)總部，負(fù)責(zé)整個集團(tuán)的資源分配、資金運(yùn)用、投資管理等總體計劃的安排。財務(wù)總部為履行職責(zé)至少要設(shè)置如下職能部門：①投融資籌劃部。其主要職責(zé)是研究、策劃企業(yè)集團(tuán)的籌資方式、籌資渠道、投資方向、投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財務(wù)決策問題，它僅在一級控制中設(shè)置，即為企業(yè)集團(tuán)的投融資中心；②成本策劃部。負(fù)責(zé)集團(tuán)戰(zhàn)略性成本管理、主導(dǎo)產(chǎn)品的成本策劃工作、制定內(nèi)部結(jié)算價格，同時對分工協(xié)作單位(子公司、分公司、關(guān)聯(lián)公司等)的成本核算、成本控制進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；③財務(wù)預(yù)算部。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行過程的控制與分析，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核、利潤分配方案的制定等，其日常工作的重點(diǎn)是對下屬單位(分公司、事業(yè)部)及子公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測、分析和評價；④營運(yùn)資金管理部。主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司與外部及內(nèi)部(總公司與分公司之間)、集團(tuán)公司與一般成員企業(yè)間的往來結(jié)算、存貸款事項及運(yùn)營資金收支平衡的管理等。資金運(yùn)營管理部同時還兼有對分公司、子公司資金運(yùn)營的財務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任，具有縱向控制職能。
二級控制一般設(shè)在集團(tuán)公司的有獨(dú)立對外經(jīng)營權(quán)的分公司(或事業(yè)部)及控股子公司，它們屬于企業(yè)集團(tuán)的利潤中心，在集團(tuán)公司總體計劃內(nèi)安排具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并可在一定范圍內(nèi)根據(jù)市場需求和技術(shù)條件的變化及時調(diào)整生產(chǎn)和銷售，并建立與其相適應(yīng)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在機(jī)構(gòu)上主要設(shè)置有財務(wù)預(yù)算部、銷售結(jié)算部、成本控制部、日常運(yùn)營資金管理部等。
第三控制層級級在作為生產(chǎn)單位的分廠、車間或站隊及其他費(fèi)用單位，它們一般屬于成本控制中心，對本單位的責(zé)任成員負(fù)責(zé)。通常在此控制層級不設(shè)置專門的財務(wù)機(jī)構(gòu)，但可設(shè)置專職的會計人員如成本核算員負(fù)責(zé)目標(biāo)責(zé)任成本的分解、控制、核算、分析等。
三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理制度的制定
l．授權(quán)任免制度。授權(quán)任免制度是實現(xiàn)財務(wù)管理決策機(jī)制的保證和基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)一般是由若干公司系統(tǒng)組成的，通常這些公司系統(tǒng)分別采取母公司、子公司、分公司(事業(yè)部，和關(guān)聯(lián)公司等組織形式。我國《公司法》明確董事會行使的職權(quán)有：“根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報酬事項?！本唧w的權(quán)責(zé)分工制度應(yīng)由各個企業(yè)結(jié)合自己的組織形式和經(jīng)營方式確定，從而形成一個財務(wù)經(jīng)理掛帥，主計長(會計主管)和財務(wù)主任輔助的權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運(yùn)行系統(tǒng)。
當(dāng)然，企業(yè)集團(tuán)是一個由核心層、緊密層、半緊密層和松散層構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合體，要建立高效運(yùn)行的企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，不但要使每個成員企業(yè)形成一個權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運(yùn)行系統(tǒng)，更重要的是，要使整個集團(tuán)形成一個權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運(yùn)行系統(tǒng)。在企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理活動中，、集團(tuán)公司及其財務(wù)總部處于支配地位，子公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，子公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)采取何種方式任免，哪些財務(wù)管理權(quán)限集中于集團(tuán)公司財務(wù)總部，哪些財務(wù)管理權(quán)限下放給子公司，都應(yīng)通過授權(quán)任免制度作出明確規(guī)定。
2．財務(wù)管理工作制度。財務(wù)管理工作制度是在《企業(yè)財務(wù)通則》和各行業(yè)財務(wù)制度的統(tǒng)馭和指導(dǎo)下，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)與對財務(wù)管理的要求，根據(jù)具體情況制定的，它是規(guī)范企業(yè)各層次、各部門、各環(huán)節(jié)財務(wù)行為的準(zhǔn)繩。財務(wù)管理工作制度具體包括籌資管理制度，投資管理制度，存貨及固定資產(chǎn)管理制度，成本費(fèi)用管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，收入分配管理制度，財務(wù)預(yù)算、分析、考核制度，財務(wù)檢查及內(nèi)部控制制度，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測及規(guī)避制度，以及財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作等若干規(guī)章制度。對這廠制度的更深層次劃分，應(yīng)該既有鋅一環(huán)節(jié)的籌劃決策制度，又有具體操作運(yùn)行制度，還應(yīng)有跟蹤反饋制度。作好上述各種制度的建立與完善，是企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)其自我決策機(jī)制、自我調(diào)節(jié)機(jī)制、風(fēng)險防范及規(guī)避機(jī)制等的重要保證。
企業(yè)集團(tuán)作為企業(yè)群體，其最大優(yōu)勢在于它的整體性，離開了整體性，企業(yè)集團(tuán)并無優(yōu)勢可言。因此，企業(yè)集團(tuán)在制定內(nèi)部財務(wù)管理工作制度時，要對資金融通、資金投放;資金運(yùn)用:利潤分配等作出統(tǒng)籌安排，根據(jù)分級、分權(quán)原則，明確規(guī)定各成員企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限、范圍及責(zé)任，以確保集團(tuán)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。
3．激勵約束制度。企業(yè)集團(tuán)的最大優(yōu)勢在于它的整體性。要使企此集團(tuán)的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮需要解決兩方面的問題，一是集團(tuán)核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的吸引力問題，二是核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的控制力問題，而這兩方面的問題又是統(tǒng)一的。因為控制力體現(xiàn)的是一種管理行為機(jī)制，而吸引力反映的卻是一種對客觀的認(rèn)識并相應(yīng)采取某種行動的行為機(jī)制。有效的管理行為機(jī)制可以提高生產(chǎn)率，而生產(chǎn)率的提高又促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，進(jìn)而為滿足成員企業(yè)的利益及發(fā)展提供了更大的可能性，從而加大了吸引力。而解決上述兩方面的問題就是要通過建立激勵約束機(jī)制來實現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)管理;管理會計;應(yīng)用
中圖分類號：R197.3 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
醫(yī)院管理會計，也就是管理會計的細(xì)化發(fā)展，以滿足醫(yī)院內(nèi)部管理要求為主要職責(zé)，具體管理醫(yī)院財務(wù)，指導(dǎo)醫(yī)院成本決策及財務(wù)控制，為醫(yī)院創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。管理會計是會計中的一個分支，基于現(xiàn)代行為科學(xué)、數(shù)學(xué)、管理科學(xué)而形成的一門邊緣性學(xué)科，借助決策、預(yù)報、預(yù)測等呈遞未來會計信息。在醫(yī)院財務(wù)管理中，采用會計管理，提升醫(yī)院財務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展。筆者結(jié)合自身工作情況，闡述醫(yī)院財務(wù)管理中管理會計的具體應(yīng)用。
一、管理會計應(yīng)用在醫(yī)院財務(wù)管理中的優(yōu)勢
首先，管理會計提高了醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算能力。管理會計應(yīng)用在醫(yī)院財務(wù)管理中，有助于調(diào)整目前醫(yī)院預(yù)算經(jīng)費(fèi)和執(zhí)行中差異過大的情況。管理會計在日常管理中重視從大局著手，結(jié)合會計具體工作，統(tǒng)籌強(qiáng)化預(yù)算管理工作，將預(yù)算與執(zhí)行中存在的誤差降至最低，確保醫(yī)院財務(wù)較高的預(yù)算能力。其次，管理會計強(qiáng)化了醫(yī)院的財務(wù)決策能力。醫(yī)院財務(wù)管理應(yīng)用管理會計，考慮醫(yī)院實際情況，凸顯其管理優(yōu)勢，精細(xì)化和科學(xué)化分析醫(yī)院各方?jīng)Q策，借助實踐研究，對各項決策的實施收益進(jìn)行全面的評估，生成可行性報告，以提高財務(wù)決策質(zhì)量，加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)決策能力[1]。再次，管理會計提升了醫(yī)院的財務(wù)評價能力。工作人員專業(yè)素養(yǎng)直接影響醫(yī)院整體發(fā)展。醫(yī)院財務(wù)管理中采用管理會計，憑借科學(xué)、有效考評措施，可準(zhǔn)確、充分評估醫(yī)院財會工作人員情況，以培訓(xùn)教育形式提升這部分工作人員的綜合素養(yǎng)，使醫(yī)院在整體財務(wù)管理上具有較高的能力。
二、醫(yī)院財務(wù)管理中管理會計應(yīng)用的問題
（一）認(rèn)識不夠
在醫(yī)院管理中，管理會計的應(yīng)用缺少完善的方法體系，許多醫(yī)院認(rèn)識不足，忽視了其作用。受傳統(tǒng)會計處理方法的影響，醫(yī)院財務(wù)科職責(zé)是報銷費(fèi)用，未在財務(wù)管理中發(fā)揮自身作用，導(dǎo)致工作停留在基本層面，如費(fèi)用記錄和憑證錄入等，業(yè)務(wù)的開展采用傳統(tǒng)的會計處理方式，導(dǎo)致業(yè)務(wù)把握錯誤、財務(wù)信息延時、依據(jù)分析不充分等[2]。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)一般是醫(yī)學(xué)專家學(xué)者，不懂財務(wù)專業(yè)知識。醫(yī)院管理重醫(yī)療輕行政，尤其是財務(wù)，不太重視，業(yè)務(wù)繁忙，無法正常參加部門開展的財務(wù)培訓(xùn)。分析會計報表和復(fù)雜數(shù)據(jù)時，很困難，對專業(yè)性的財務(wù)數(shù)據(jù)更不知如何處置。領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)不敏感，無法預(yù)見管理會計所起的重要作用，忽視了管理會計的應(yīng)用。
（二）業(yè)務(wù)流程缺少規(guī)范性
業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，限制管理會計作用發(fā)揮。這表現(xiàn)為以下幾種情況：科室沒有嚴(yán)格管理物資消耗，消耗具有較大的差異性，很大程度上影響了管理會計的物資分析：導(dǎo)致報賬延遲，對醫(yī)院的各項開支，院長均進(jìn)行逐一的審核，對疑惑的問題，還要深入了解，使得會計快結(jié)束時，歸納和收集的費(fèi)用和預(yù)期的水平有一定差距，對管理會計的分析結(jié)果是不利的，固定資產(chǎn)管理不統(tǒng)一，不規(guī)范計提折舊及處置維修費(fèi)用，算低了成本，出現(xiàn)結(jié)果偏差[3]。
（三）國家醫(yī)療體制缺少合理性
第一，現(xiàn)階段醫(yī)院均受政府控制，競爭性小，無法激活內(nèi)部活力;第二，以藥養(yǎng)醫(yī)模式影響大，致使許多醫(yī)院過于重視藥品管理，看輕整體醫(yī)療成本管理;第三，衛(wèi)生資源分布缺少合理性，通常分布在大城市，使得大醫(yī)院收入劇增，不用擔(dān)心成本的節(jié)約，但小醫(yī)院則需要考慮上述問題。管理會計要求醫(yī)院面向市場，開發(fā)內(nèi)部潛質(zhì)、合理控制成本，發(fā)揮自身作用。這種體制下無法發(fā)揮其作用。
三、解決醫(yī)院財務(wù)管理中管理會計應(yīng)用問題的對策
（一）認(rèn)識醫(yī)院管理會計的重要性
許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到管理會計的重要性，錯誤認(rèn)識醫(yī)院管理會計工作，導(dǎo)致工作不能正常開展。首先，醫(yī)院管理會計缺少健全的體系。按照《會計法》要求，醫(yī)院管理人員深入了解管理會計的價值與工作，形成思想上的高度認(rèn)識。管理人員提升自身認(rèn)知度，接觸新事物，以新思維視角認(rèn)識新管理理念，認(rèn)可管理會計崗位。領(lǐng)導(dǎo)重視下，管理會計考慮醫(yī)院財務(wù)實際情況，和領(lǐng)導(dǎo)共同完善條例制度，凸顯其應(yīng)有作用。管理認(rèn)識不受限于傳統(tǒng)認(rèn)識，有助于管理會計凸顯財務(wù)管理功能，準(zhǔn)確、系統(tǒng)分析財務(wù)信息。其次，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)高度認(rèn)識財務(wù)培訓(xùn)等工作，洞悉醫(yī)院財務(wù)信息，對復(fù)雜的財務(wù)信息保持耐心，發(fā)揮模范先鋒作用，重視醫(yī)院管理會計作用，更好地服務(wù)醫(yī)院財務(wù)管理工作[4]。
（二）創(chuàng)建醫(yī)院管理會計發(fā)展的有利環(huán)境
事業(yè)單位憑借行業(yè)優(yōu)勢在市場中站穩(wěn)腳跟，通過政府解決資金問題。會計人員工作職業(yè)就是費(fèi)用記錄及憑證錄入等，賬務(wù)處理時，采用傳統(tǒng)會計處理方式，對業(yè)務(wù)缺少精度，提交的財務(wù)信息不及時，導(dǎo)致財務(wù)分析沒有相應(yīng)依據(jù)。
（三）構(gòu)建責(zé)任會計制度
醫(yī)院以構(gòu)建責(zé)任會計的方式提升醫(yī)院管理水平，其中像構(gòu)建責(zé)任會計制度，分等級開展經(jīng)濟(jì)核算，在責(zé)任會計領(lǐng)導(dǎo)下對醫(yī)院所有科室的責(zé)任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，受財務(wù)科長或總會計師管理，其主要職能是編制責(zé)任預(yù)算和報告、核算、日常記錄等。將責(zé)任預(yù)算與業(yè)績分析作為工作重心，構(gòu)建科室管理員制度，科室管理員是科室核算中承擔(dān)責(zé)任的人員，受科室主任直接管理，這是核算與成本控制的一體化網(wǎng)絡(luò)，為醫(yī)院預(yù)算提供支撐。
四、結(jié)束語
管理會計復(fù)雜且系統(tǒng)。這要求醫(yī)院結(jié)合自身內(nèi)外部情況及財務(wù)管理狀況，針對具體問題，采用相應(yīng)的加強(qiáng)策略，為應(yīng)用會計提供基礎(chǔ)，平穩(wěn)推進(jìn)應(yīng)用會計的發(fā)展，使醫(yī)院在財務(wù)信息管理上更加多元化，提升決策能力與控制能力，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)社會做出更大的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]張芳.管理會計在醫(yī)院財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，02：249.
第一條為健全本市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。
第二條市人民政府代表國家出資的國有及國有控股、國有參股企業(yè)（以下統(tǒng)稱政府出資企業(yè)）的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，適用本辦法。
第三條本辦法所稱企業(yè)國有資產(chǎn)，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。
第四條市人民政府代表國家對政府出資企業(yè)國有資產(chǎn)享有所有者權(quán)益，實行出資人權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。市人民政府授權(quán)**市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責(zé)，對企業(yè)國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。政府出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受市國資委依法實施的監(jiān)督管理，不得損害出資人的合法權(quán)益，并對經(jīng)營的國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任。
第五條政府出資企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，實行政府社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開、政企分開、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。市國資委不行使政府社會公共管理職能，市政府其他部門、機(jī)構(gòu)不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。政府出資企業(yè)享有國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的經(jīng)營自。
第二章市國資委職能
第六條市國資委代表市人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)和負(fù)責(zé)監(jiān)督管理的國有資產(chǎn)范圍，由市人民政府確定、公布，并報省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第七條市國資委履行下列主要職責(zé)：
（一）根據(jù)市人民政府授權(quán)對企業(yè)的國有資產(chǎn)履行出資人職責(zé)；通過統(tǒng)計、稽核對所監(jiān)管國有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管；建立和完善國有資產(chǎn)保值增值體系，擬訂考核標(biāo)準(zhǔn)；維護(hù)國有資產(chǎn)出資人權(quán)益。
（二）貫徹落實國有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)，制定有關(guān)制度；指導(dǎo)全市國有企業(yè)改革、重組和國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。
（三）推動全市國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和布局的戰(zhàn)略性調(diào)整，研究發(fā)展大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的政策措施，指導(dǎo)國有企業(yè)實施戰(zhàn)略性改組。
（四）代表市人民政府向部分監(jiān)管企業(yè)派出監(jiān)事會；負(fù)責(zé)監(jiān)事會的日常管理工作。
（五）依照法定程序?qū)屑皣锌毓善髽I(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核、任免，并根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行獎懲；建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的選人、用人機(jī)制，完善經(jīng)營者激勵和約束制度。
（六）擬訂和執(zhí)行全市國有資本金基礎(chǔ)管理的有關(guān)政策、制度和辦法；調(diào)查研究國有資本金基礎(chǔ)管理的重大問題以及國有資本金的分布狀況；研究制定國有股權(quán)管理辦法；研究提出國有資本金預(yù)決算編制和執(zhí)行方案；擬訂國有資本金保值增值的考核指標(biāo)體系；組織實施國有資本金權(quán)屬的界定、登記、劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓、糾紛調(diào)處等；負(fù)責(zé)監(jiān)繳所監(jiān)管企業(yè)國有資本金收益。
（七）負(fù)責(zé)國有資本金的統(tǒng)計分析，提供有關(guān)信息，組織建設(shè)國有資本金統(tǒng)計信息網(wǎng)絡(luò)；貫徹國有企業(yè)清產(chǎn)核資的方針政策，擬訂相關(guān)制度和辦法；組織實施政府出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
（八）依法對市以下企業(yè)國有資產(chǎn)管理進(jìn)行宏觀指導(dǎo)。
（九）市人民政府授予履行的其他職責(zé)。
第八條市國資委應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)政府出資企業(yè)的法定經(jīng)營自，除依法履行出資人職責(zé)外，不得干預(yù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第九條市國資委每年向市人民政府報告企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作、國有資產(chǎn)保值增值狀況，并及時報告其他重大事項。
第三章企業(yè)負(fù)責(zé)人管理
第十條市國資委根據(jù)授權(quán)，任免或者建議任免下列企業(yè)負(fù)責(zé)人：
（一）任免國有獨(dú)資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他負(fù)責(zé)人；
（二）任免國有獨(dú)資公司的董事長、副董事長、董事，并向其董事會提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他負(fù)責(zé)人的任免建議；
（三）依照公司章程，提出向國有控股公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國有控股公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他負(fù)責(zé)人人選的建議；
（四）依照公司章程，提出向國有參股公司派出的董事、監(jiān)事人選。
第十一條市國資委應(yīng)當(dāng)與任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書，根據(jù)經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度考核和任期考核，并嚴(yán)格執(zhí)行薪酬管理制度。
第十二條市國資委依照國家和本市的規(guī)定，確定國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司負(fù)責(zé)人的薪酬；依據(jù)考核結(jié)果決定其向政府出資企業(yè)派出的企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎懲。
第四章企業(yè)重大事項管理
第十三條市國資委負(fù)責(zé)審批政府出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的重組、股份制改造方案及國有獨(dú)資公司的章程。
第十四條市國資委依照法定程序決定政府出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的分立、合并、解散、破產(chǎn)、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項。其中重要的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司分立、合并、解散、破產(chǎn)的，報市人民政府批準(zhǔn)后實施。
第十五條市國資委決定政府出資企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。但轉(zhuǎn)讓全部或者部分股權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)后實施。國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓依法須報經(jīng)上級機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，依照法定程序報批。
第十六條政府出資企業(yè)中的國有控股公司、國有參股公司的股東會、董事會決定公司的分立、合并、解散、破產(chǎn)、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項時，市國資委派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)按照市國資委的指示發(fā)表意見，行使表決權(quán)。
第十七條政府出資企業(yè)中的國有及國有控股企業(yè)的重大投資、融資項目及對外擔(dān)保、收購行為，經(jīng)市國資委審核同意后，再按法定程序報批或辦理相關(guān)手續(xù)。
第十八條市國資委依照國家和市人民政府的規(guī)定，審批政府出資企業(yè)投資設(shè)立的重要子企業(yè)的重大事項。
第十九條市國資委依法組織協(xié)調(diào)政府出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司的兼并、破產(chǎn)，并配合有關(guān)部門做好職工安置等工作。
第二十條市國資委報經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)，可以對具備條件的國有獨(dú)資公司實行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。被授權(quán)的國有獨(dú)資公司對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營、管理和監(jiān)督，并承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。
第二十一條被授權(quán)的國有獨(dú)資公司對授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)承擔(dān)下列管理職責(zé)：
（一）編制國有資產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃；
（二）編制下一年度國有資產(chǎn)經(jīng)營計劃和國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算草案；
（三）與市國資委及授權(quán)經(jīng)營的全資、控股、參股企業(yè)分別簽訂《國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任書》；
（四）向市國資委報告經(jīng)審計的年度營運(yùn)報告、會計報表以及國有資產(chǎn)變動事項；
（五）組織授權(quán)經(jīng)營的全資、控股、參股企業(yè)統(tǒng)一辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；
（六）審批授權(quán)經(jīng)營的全資、控股、參股企業(yè)的資產(chǎn)處置事項。其中，資產(chǎn)處置達(dá)50萬元以上或雖不足50萬元但屬企業(yè)關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)報市國資委核準(zhǔn)。
第五章企業(yè)國有資產(chǎn)管理
第二十二條市國資委依照國家有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)管、產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)損失認(rèn)定與核銷、資產(chǎn)統(tǒng)計、綜合評價等基礎(chǔ)管理工作。市國資委協(xié)調(diào)處置政府出資企業(yè)之間的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。
第二十三條企業(yè)下列資產(chǎn)依法界定為國有資產(chǎn)：
（一）本級人民政府及其部門以各種形式對企業(yè)的投資及其收益；
（二）國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司的資本金、資本公積金、盈余公積金、公益金、未分配利潤以及用于轉(zhuǎn)增資本公積金的資本盈余；
（三）國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司接受饋贈形成的資產(chǎn)；
（四）國有控股公司、參股公司的國有資本及其按參股比例應(yīng)分得的股息、紅利、資本公積金、未分配利潤；
（五）國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司國有資產(chǎn)的自然增值，以及國有控股公司、參股公司資產(chǎn)的自然增值按參股比例應(yīng)分得的部分增值；
（六）以國有資產(chǎn)擔(dān)保承擔(dān)投資風(fēng)險借貸創(chuàng)辦的企業(yè)及各類經(jīng)濟(jì)組織的凈資產(chǎn)或積累；
（七）依法應(yīng)界定為國有資產(chǎn)的其他企業(yè)資產(chǎn)。
第二十四條政府出資企業(yè)按下列規(guī)定向市國資委辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記：
（一）開辦國有及國有控股、國有參股企業(yè)，由政府出資企業(yè)申辦國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有登記；
（二）政府出資企業(yè)分立、合并及其名稱、住所、法定代表人、企業(yè)組織形式變更、企業(yè)國有資產(chǎn)增減、出資人發(fā)生變動的，由政府出資企業(yè)申辦國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動登記；
（三）政府出資企業(yè)撤銷、解散、破產(chǎn)或企業(yè)國有資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)讓后不再設(shè)置國有股權(quán)的，由原政府出資企業(yè)申辦國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)注銷登記；
（四）依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀钠渌樾巍?/p>
第二十五條市國資委依照國家和本市規(guī)定，負(fù)責(zé)企業(yè)國有資產(chǎn)評估的核準(zhǔn)備案管理工作。
第二十六條政府出資企業(yè)的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，嚴(yán)格依照國務(wù)院國資委、財政部《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》的規(guī)定進(jìn)行，市國資委依法實施監(jiān)督管理。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必須進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心，采取招標(biāo)、拍賣或協(xié)議方式進(jìn)行。
第六章企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督
第二十七條市國資委代表市人民政府向政府出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司派出監(jiān)事會，并負(fù)責(zé)監(jiān)事會的日常管理工作。市國資委根據(jù)國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》，制定政府出資企業(yè)監(jiān)事會管理制度。
第二十八條監(jiān)事會以財務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)的財務(wù)活動及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。市國資委對派出的監(jiān)事會實行年度考核和重大工作失誤責(zé)任追究制。
第二十九條政府出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，依照國家規(guī)定建立健全財務(wù)、審計、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。
第三十條市國資委依照國家規(guī)定的指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)和工作程序，通過定量定性對比分析，對政府出資企業(yè)一定營運(yùn)期間的經(jīng)營效益及其經(jīng)營者的業(yè)績作出綜合評價。評價結(jié)果作為對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核的依據(jù)。
第三十一條政府出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向市國資委報告國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告、財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況。國有控股、參股企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向市國資委報告國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告。企業(yè)年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具審計結(jié)論。
第七章違規(guī)處理
第三十二條對政府出資企業(yè)違反國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)交易、統(tǒng)計評價等有關(guān)規(guī)定的，由市國資委依照國家規(guī)定予以處罰。
第三十三條政府出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司未按照規(guī)定向市國資委報送國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告、財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、國有資產(chǎn)保值增值狀況的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予紀(jì)律處分。
第三十四條政府出資企業(yè)中的國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人違反本辦法，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，依法給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十五條對企業(yè)國有資產(chǎn)損失負(fù)有責(zé)任受到撤職以上紀(jì)律處分的國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，5年內(nèi)不得擔(dān)任任何國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人；造成企業(yè)國有資產(chǎn)重大損失或被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任任何國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人。
第三十六條市國資委違反本辦法，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第八章附則
