發(fā)布時(shí)間：2023-06-05 15:20:02
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、水產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題
水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與普通企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系完全不同。首先，從財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核目標(biāo)；其次，從財(cái)務(wù)管理任務(wù)來(lái)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理重在控制支出、強(qiáng)化資產(chǎn)管理、編制預(yù)決算等，偏于防范型、保守型、簡(jiǎn)單型；再者，從組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式是由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理；最后，從資金來(lái)源來(lái)看，事業(yè)單位資金一般來(lái)自于財(cái)政撥款，財(cái)務(wù)管理局限于收支、報(bào)賬、記賬功能，不注重盈利。在具體的管理實(shí)踐中存在著下述幾點(diǎn)問(wèn)題：
（一）未能正視財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)問(wèn)題
在水產(chǎn)行業(yè)中，成本是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)所在，而各個(gè)成本組成則是其中細(xì)節(jié)所在。所謂“注重細(xì)節(jié)方可成就大事”。如，飼料成本作為水產(chǎn)成本的重要組成部分，原材料成本又其飼料成本中的重要組成部分，所以合理采購(gòu)原材料便是從細(xì)節(jié)出發(fā)把控成本的關(guān)鍵，水產(chǎn)行業(yè)應(yīng)以此為切入點(diǎn)，重視管理細(xì)節(jié)，合理控制成本。
（二）職能部門(mén)內(nèi)部權(quán)責(zé)分工不明
現(xiàn)實(shí)中，水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位雖然都普遍明確了內(nèi)部管理崗位，也制定了相應(yīng)的管理規(guī)章制度，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，仍然有管理人員會(huì)插手生產(chǎn)事務(wù)，因而出現(xiàn)了多人爭(zhēng)權(quán)的現(xiàn)象，局面混亂不堪。如，在原材料付款、產(chǎn)品折讓、銷售等方面，一部分管理人員強(qiáng)力參與，或是擅自同意賒欠應(yīng)收賬款、繞開(kāi)會(huì)計(jì)而私自支取現(xiàn)金，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)章進(jìn)行日常管理活動(dòng)。
（三）從業(yè)人員專業(yè)水平參差不齊
通常，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的高低往往能夠影響財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。但現(xiàn)實(shí)中，水產(chǎn)行業(yè)中對(duì)于財(cái)務(wù)人才的需求是極為迫切的。部分水產(chǎn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員甚至都沒(méi)有從業(yè)資格證，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)素質(zhì)實(shí)在難以滿足工作需求，導(dǎo)致很多實(shí)際問(wèn)題的產(chǎn)生，如，項(xiàng)目已經(jīng)到?jīng)Q算階段時(shí)，財(cái)務(wù)人員才意識(shí)到概算項(xiàng)目和核算分類不對(duì)應(yīng)。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏有效嚴(yán)謹(jǐn)審查
部分事業(yè)單位為了能夠讓項(xiàng)目得到審批，而刻意地壓縮預(yù)算，藉此通過(guò)審核，同時(shí)降低稅務(wù)壓力，直到項(xiàng)目審批通過(guò)后再進(jìn)行大量投資，導(dǎo)致很多項(xiàng)目計(jì)劃過(guò)于形式化。同時(shí)，也未進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算審核，針對(duì)有些項(xiàng)目的概算也未及時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致很多實(shí)際使用資金和原先計(jì)劃資金數(shù)額出入較大，預(yù)算超標(biāo)和失真現(xiàn)象頻現(xiàn)。
二、改善水產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的具體措施
（一）推動(dòng)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的合理化
基于上述可知，水產(chǎn)行業(yè)整體發(fā)展形勢(shì)良好，但競(jìng)爭(zhēng)也日趨明顯。為此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，憑借完善的管理制度來(lái)提升自身實(shí)力，拉動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位逐步轉(zhuǎn)企改制的進(jìn)程中，水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，改變之前投資主體的單一化，建立多元的分散的投資主體，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的合理化，逐步融入并建立現(xiàn)代管理制度，以市場(chǎng)化為導(dǎo)向，明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，將現(xiàn)代先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念融入到單位日常運(yùn)營(yíng)中，確立財(cái)務(wù)管理的整體性目標(biāo)，實(shí)行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，以明確各利益主體責(zé)權(quán)，規(guī)范賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)管理工作。
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度
第一步，建立先進(jìn)的理財(cái)意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率性；并結(jié)合自身性質(zhì)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行層層分解和細(xì)化，把財(cái)務(wù)控制落實(shí)到各個(gè)部門(mén)以及每一個(gè)人，將加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，在支付程序、資金管理、領(lǐng)導(dǎo)決策監(jiān)督方面切實(shí)有效體現(xiàn)內(nèi)控價(jià)值。第二步，切實(shí)執(zhí)行預(yù)算監(jiān)督管理。強(qiáng)化建設(shè)預(yù)算和收入預(yù)算，細(xì)化預(yù)算，層層分解，落實(shí)在每個(gè)部門(mén)的建設(shè)環(huán)節(jié)，并將預(yù)算的執(zhí)行情況作為年終考核的指標(biāo)之一；同時(shí)，按照預(yù)算加強(qiáng)管理、檢查，落實(shí)責(zé)任形成以財(cái)務(wù)制度為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束格局。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)
水產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，想要在全球化市場(chǎng)中脫穎而出，事業(yè)單位就需要擁有良好的財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)理念。為切實(shí)有效的提升水產(chǎn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，首要遵循“以人為本”的先進(jìn)理念，重視人才、尊重人才，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，全面提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平，打造一支接受能力強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高、思想觀念新、管理水平高的全能型財(cái)務(wù)小組，使他們看待問(wèn)題更加全面，不僅熟練掌握專業(yè)財(cái)務(wù)方面知識(shí)技能，且熟悉單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作模式。
（四）加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)預(yù)算管理
科學(xué)的預(yù)算管理有利于統(tǒng)籌安排資金，提升資金的合理化利用水平。為此，水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位應(yīng)積極創(chuàng)新采用全面預(yù)算管理模式，設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)收支進(jìn)行整體的統(tǒng)籌和管理；做好資產(chǎn)核算、采購(gòu)、保管、維修、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、更新等的賬目錄入，確保各環(huán)節(jié)有據(jù)可依；建立并健全“三賬一卡制度”，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，堅(jiān)決杜絕資產(chǎn)的少計(jì)、漏計(jì)、錯(cuò)計(jì)。同時(shí)引入謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)財(cái)務(wù)制度和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況來(lái)規(guī)范固定資產(chǎn)管理，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，按月計(jì)提折舊，作為固定資產(chǎn)原值的抵減項(xiàng)，以客觀反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì) 定義 現(xiàn)狀 問(wèn)題 對(duì)策
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)含義
稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種用于稅務(wù)籌劃、稅金核算及納稅申報(bào)的會(huì)計(jì)體系。目前我國(guó)的多數(shù)企業(yè)因?yàn)榉N種原因而未完全脫離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系。
二、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)在處于剛剛發(fā)展的階段，從目前我國(guó)現(xiàn)有的稅收與會(huì)計(jì)法律中可以看出，現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)行的《會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與歐美法系國(guó)家已有現(xiàn)狀相同，同時(shí)，現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)行的稅收法律政策與大陸法系國(guó)家的已有現(xiàn)狀近似。1993年之前，稅法是作為決定會(huì)計(jì)的形式存在的。1994年我國(guó)頒布的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》表現(xiàn)了我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離制度。雖然在2001年，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》表明了會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)應(yīng)該保持一致，可是二者之間的“航道”早已發(fā)生了偏離，所以我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題也顯得尤為突出。
三、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題
（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不完善
缺少更為系統(tǒng)的理論體系的核算制度，而且現(xiàn)在所實(shí)行的會(huì)計(jì)制度是先于稅務(wù)制度革新制定的，對(duì)于稅收會(huì)計(jì)的核算及要求只在“應(yīng)交稅金”科目下進(jìn)行了簡(jiǎn)單的描述。而后相繼出臺(tái)的新稅種，又只是描述了相對(duì)于獨(dú)立的核算方法。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員很難在內(nèi)容單一的文本中系統(tǒng)全面地掌握和熟悉個(gè)稅中準(zhǔn)確的核算處理方式。同時(shí)，在稅款記錄以及繳納的過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)核算錯(cuò)誤、遺漏等問(wèn)題。
（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程不夠合理
稅務(wù)部門(mén)對(duì)增值稅一般納稅人的確認(rèn)尤為謹(jǐn)慎對(duì)于一般納稅人的確認(rèn)信息進(jìn)行了變更縮小其范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會(huì)計(jì)核算方式。自從新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》頒布后，原稅法很難很好地規(guī)范現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)狀況。
（三）企業(yè)缺乏專職稅務(wù)會(huì)計(jì)人員
現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)是該企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因其身兼數(shù)職，常不重視辦理涉稅事項(xiàng)，缺少足夠的時(shí)間與精力來(lái)研究和學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，加上企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏主觀能動(dòng)性，常被動(dòng)地接受上層下發(fā)的指令，常因不很熟悉稅收的相關(guān)知識(shí)，在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)多出現(xiàn)工作失誤。
（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)受電子商務(wù)影響
因傳統(tǒng)貿(mào)易與電商貿(mào)易沒(méi)有本質(zhì)上的差別，但現(xiàn)行的稅收體制缺乏有效的監(jiān)督管理，也沒(méi)有對(duì)其征稅做出相關(guān)的規(guī)定作為理論基礎(chǔ)，從而造成了企業(yè)應(yīng)繳稅額和稅務(wù)部門(mén)營(yíng)收稅額不平的情況。同時(shí)，由于在電子商務(wù)交易中，賣(mài)家直接將產(chǎn)品提供給消費(fèi)者，致使更多缺乏經(jīng)驗(yàn)的納稅人融入到電子商務(wù)潮流中，呈現(xiàn)出納稅人主體的模糊化、多樣化及邊緣化，進(jìn)而導(dǎo)致了稅務(wù)會(huì)計(jì)核算信息的不準(zhǔn)確，并一定程度上加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量。
四、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)存在問(wèn)題的解決對(duì)策
（一）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系
我國(guó)需要完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系構(gòu)建出一套能更準(zhǔn)確公平地對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理的準(zhǔn)則系統(tǒng)，而不只對(duì)企業(yè)該如何會(huì)計(jì)核算作出規(guī)范，而是要加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的多樣性做出約束。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的頒布及實(shí)行，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的更為準(zhǔn)確，但是就折舊而言財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目地與稅法目地相差過(guò)大，因此只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立出來(lái)，才能讓稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮其主要的職能。隨著我國(guó)特色的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性也在日益的提高，同時(shí)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度也在逐步的提高。所以對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度的規(guī)范也需要做出明確的規(guī)定。
（二）建立合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系
構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“適度分離”體系?！斑m度分離”是指以獨(dú)立的主導(dǎo)思想分別對(duì)會(huì)計(jì)收益和稅法收益的核算方法做出規(guī)范，將稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立出來(lái)形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，建立一套更加合理且更加符合稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算體系；同時(shí)，新建立的體系也不能完全的脫離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系而使其自由發(fā)展，應(yīng)該在一定的法規(guī)之下進(jìn)行發(fā)展，以便更好地適應(yīng)我國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在這里所指的“分離”，并不是單一的賬簿分離而是在原有的基礎(chǔ)上對(duì)兩個(gè)會(huì)計(jì)體系進(jìn)行分離使其更為完善、獨(dú)立，而且在我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境體制下，對(duì)國(guó)外的稅務(wù)會(huì)計(jì)分離模式進(jìn)行分析和了解，從中不難發(fā)現(xiàn)兩個(gè)會(huì)計(jì)體系既有內(nèi)在的相關(guān)性，又因?yàn)槠淠繕?biāo)職能的不同，形成了分離的態(tài)勢(shì)，然而又不會(huì)使兩個(gè)會(huì)計(jì)體系缺失協(xié)調(diào)性。
（三）企業(yè)加強(qiáng)對(duì)專門(mén)稅務(wù)人員的培養(yǎng)
稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德水平是提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和企業(yè)經(jīng)濟(jì)權(quán)益的根本保障，而稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素養(yǎng)是稅務(wù)會(huì)計(jì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的根本和保障，同時(shí)也是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)而走可持續(xù)發(fā)展道路的重要組成內(nèi)容。工作人員應(yīng)該具備稅務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、電算化知識(shí)，并能將職業(yè)道德、財(cái)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)相結(jié)合以便日常的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的正確處理。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)需要設(shè)置專職部門(mén)并且聘用專門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常的工作，并且建立一套專門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。
（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化
稅務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化是稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，故需要從下列幾個(gè)方面入手：一是提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確度的提高。二是稅務(wù)會(huì)計(jì)在電子商務(wù)這一道路上應(yīng)該注意更為協(xié)調(diào)的發(fā)展策略。三是加強(qiáng)對(duì)稅款征收管理制度的革新，實(shí)現(xiàn)征稅和繳稅電子化。這樣不僅降低了企業(yè)在繳稅時(shí)繁瑣的步驟，而且減輕了國(guó)家稅收的壓力，而且更便于管理。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制
■一、前言
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都必然需要面對(duì)的,無(wú)論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大,分支機(jī)構(gòu)較多,有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題,就會(huì)波及整個(gè)集團(tuán),從而帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此,做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開(kāi)分析,以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。
■二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因
從風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)看,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。
1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因
(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度
目前,我國(guó)大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的問(wèn)題,對(duì)于集團(tuán)公司而言,由于其由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成,其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn),主要在于制度控制?？梢哉f(shuō),企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是,從目前情況來(lái)看,我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問(wèn)題,普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。
(2)人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險(xiǎn)防控要求
目前,大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制崗,有些還設(shè)置了專人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。但是,由于從體系上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差,很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)稅收和相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因
(1)國(guó)家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,在政策上相對(duì)缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況,極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)稅法與其他法律之間存在沖突
我國(guó)目前有海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上,稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核算,納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會(huì)有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問(wèn)題,如果不能及時(shí)做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
■三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策和措施
1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對(duì)各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評(píng)估,以便有效的識(shí)別各類潛在風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營(yíng)區(qū)間內(nèi),要有針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候,應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過(guò)程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析,從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中,應(yīng)多層次全方位的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估。如企業(yè)高級(jí)管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來(lái)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這種多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息,以便從整體上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度
對(duì)于集團(tuán)公司而言,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī),往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價(jià)下跌等嚴(yán)重影響,因此,有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門(mén)應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告,以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并從整體戰(zhàn)略和決策上及時(shí)的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。在預(yù)警報(bào)告的時(shí)間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動(dòng)較大的時(shí)期,可以一個(gè)月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報(bào)告,而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期,則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報(bào)告。
3、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施
由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性,無(wú)論如何完備的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和先進(jìn)的控制手段也無(wú)法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此,集團(tuán)公司有必要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和可能帶來(lái)的影響,制定出一些具體的應(yīng)急措施。從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)的商譽(yù)損失,保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場(chǎng)上的相對(duì)穩(wěn)定。
4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理
由于集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃工作十分復(fù)雜,財(cái)務(wù)人員很難做到面面俱到,因此在實(shí)踐中可以適當(dāng)借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對(duì)法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面,專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合全面的分析和評(píng)價(jià);另一方面,專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的部分職責(zé),更有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的解決方案。
參考文獻(xiàn):
隨著我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革,民營(yíng)企業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來(lái)越重要。英國(guó)《每日電訊》2009年8月24日對(duì)中國(guó)商業(yè)詞匯中的“民營(yíng)企業(yè)”解釋如下:“中國(guó)民營(yíng)企業(yè)占全國(guó)業(yè)務(wù)的90%,占專利的80%,提供75%的就業(yè),占出口的60%,占GDP的50%”。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí),由于經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問(wèn)題。他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)融通關(guān)系為兩大主要手段,在國(guó)家稅收上動(dòng)腦筋,進(jìn)行偷稅、有意識(shí)的騙稅和不正當(dāng)避稅,“兩套賬”“、陰陽(yáng)賬”“、稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)非常普遍。企業(yè)管理者所持有的錯(cuò)誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國(guó)家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn),成為民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。
2加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義
改革開(kāi)放后,在社會(huì)各界的支持下,我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬(wàn)家,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國(guó)GDP收入的半壁江山,吸納就業(yè)的人數(shù)占全國(guó)就業(yè)人數(shù)的75%,而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動(dòng)者。目前,我國(guó)大約有60%的專利發(fā)明,74%的技術(shù)創(chuàng)新,82%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)都是由民營(yíng)企業(yè)完成的,這些都有力的證明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是,看到成績(jī)的同時(shí)我更應(yīng)看到民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多,這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅,重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地,極大地限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此,如何加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理,提高民營(yíng)企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平,為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。
3民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等方面存在的問(wèn)題也日益顯現(xiàn)出來(lái),較為突出的是稅務(wù)管理方面存在著很多亟待解決的問(wèn)題。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
3.1用人機(jī)制不完善,機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個(gè)人出資,最多也是幾個(gè)人合伙開(kāi)辦的。家族式管理模式普遍存在,廠長(zhǎng)(經(jīng)理)、會(huì)計(jì)一人挑,公章隨身帶,沒(méi)有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒(méi)有正規(guī)的會(huì)計(jì)賬目,沒(méi)有配備相應(yīng)崗位的管理人員。
3.2稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范,內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示,民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè),要么根本就沒(méi)有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題,管理者理所當(dāng)然地想到這是財(cái)務(wù)賬上出現(xiàn)的問(wèn)題,是財(cái)務(wù)、稅務(wù)核算員的責(zé)任,根本沒(méi)考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個(gè)管理層面,是各部門(mén)相互作用的結(jié)果。
3.3稅務(wù)管理手段薄弱,管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門(mén)或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信,其身份一般都名不符實(shí)。這些人員未受過(guò)專業(yè)培訓(xùn),對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少,不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn),不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅,更談不上合理的稅務(wù)籌劃。
3.4依法納稅觀念淡薄,會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。很多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事,對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少,不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn),不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。因此,假票據(jù)、假憑證、假賬簿在民營(yíng)企業(yè)中普遍存在,會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重,社會(huì)信任度低。
3.5對(duì)稅收籌劃和稅務(wù)在認(rèn)識(shí)上有偏差。不少民營(yíng)企業(yè)為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始主動(dòng)尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)支持,但對(duì)稅務(wù)的真正作用在認(rèn)識(shí)上還有許多偏差。有些稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)為迎合企業(yè)的要求,不負(fù)責(zé)地鼓吹“稅收籌劃”的神奇效果,導(dǎo)致企業(yè)誤認(rèn)為稅收籌劃的全部?jī)?nèi)容就是一套可以立即降低企業(yè)稅負(fù)的方案,而忽視了加強(qiáng)以稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。這些問(wèn)題不僅阻礙了民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,也制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步。
4促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的措施和建議
針對(duì)當(dāng)前民營(yíng)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題,提出以下幾點(diǎn)建議:
4.1理順民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立稅務(wù)管理制度
民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導(dǎo)致納稅主體不明確,因而要在民營(yíng)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。
4.2轉(zhuǎn)變用人觀念,完善用人機(jī)制
民營(yíng)企業(yè)的特殊性決定了其機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單,但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性,又對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此,企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機(jī)制,在財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中,一定舍棄任人唯親的思想,用靈活的人才聘用機(jī)制,吸引和穩(wěn)定高水平人才。
4.3建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,使企業(yè)員工各負(fù)其責(zé),行為規(guī)范
民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定程度,規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此,民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《稅收征收管理辦法》的要求,建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的管理人員,這是做好民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。
4.4加大宣傳教育力度,提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)
加大宣傳《稅收征收管理辦法》,加強(qiáng)稅收法制宣傳,強(qiáng)化納稅意識(shí)。通過(guò)多種形式,使稅收教育滲透到各個(gè)階層和領(lǐng)域,形成“依法納稅光榮,偷稅逃稅違法”的社會(huì)氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；?不能只在“稅法宣傳月”造成勢(shì)、搞活動(dòng);二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一,采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門(mén)等方式向納稅人宣傳稅法;三是要做到主次分明,區(qū)別對(duì)待。對(duì)從業(yè)人員要重點(diǎn)介紹將納什么稅,納多少稅,怎樣納稅,違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容;對(duì)企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收,為什么要納稅,稅收的作用等。通過(guò)宣傳,營(yíng)造“學(xué)法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本
飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，使得企業(yè)向著集團(tuán)化、規(guī)?；姆较蚯斑M(jìn)，同時(shí)才給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成了挑戰(zhàn)，面對(duì)業(yè)務(wù)越來(lái)越繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作越來(lái)越重視。而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范可以為企業(yè)規(guī)避損失，保障企業(yè)利益，合理利用稅務(wù)法規(guī)甚至可以為企業(yè)帶來(lái)收益。
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與分析
(一)主觀性風(fēng)險(xiǎn)
主觀性風(fēng)險(xiǎn)是指由于納稅人與稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策的解讀存在主觀上的差異，導(dǎo)致了雙方在征收稅款的數(shù)額等問(wèn)題上存在分歧，另一方面，不同的稅務(wù)部門(mén)對(duì)同一條稅收法規(guī)或政策的理解也無(wú)法完全統(tǒng)一，由于主觀理解存在差別所導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)客觀性風(fēng)險(xiǎn)
首先，國(guó)家征收稅收是強(qiáng)制性的，但上繳的稅款會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的凈利潤(rùn)減少，這一矛盾的存在使得企業(yè)可能通過(guò)主動(dòng)逃稅來(lái)增加企業(yè)收入。其次，即便企業(yè)遵紀(jì)守法主動(dòng)上繳稅款，但由于企業(yè)納稅人員素質(zhì)良莠不齊，所以可能會(huì)存在對(duì)稅收相關(guān)法規(guī)認(rèn)識(shí)不足從而違反國(guó)家稅收規(guī)定，這樣的情況是企業(yè)與相關(guān)從業(yè)人員本身并沒(méi)有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業(yè)沒(méi)有及時(shí)足額上繳稅款的既成事實(shí)。因此也造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
(三)制度性風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)企業(yè)比起國(guó)外老牌的企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立時(shí)間晚，經(jīng)營(yíng)時(shí)間短，因此很大程度上沒(méi)有健全完善的公司制度。這一問(wèn)題表現(xiàn)在稅務(wù)工作上就是缺乏有效監(jiān)管稅務(wù)工作和有效控制相關(guān)工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會(huì)為公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面的影響，例如無(wú)法及時(shí)獲得準(zhǔn)確的稅收政策的變革情報(bào)，可能會(huì)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，無(wú)法享受本來(lái)可以享受的國(guó)家優(yōu)惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當(dāng)今一些中小企業(yè)在稅務(wù)工作中所存在的主要問(wèn)題。
(四)執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)
執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中企業(yè)的管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，或者征收稅款的相關(guān)政府機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的重視程度太低。一般來(lái)說(shuō)，后者出現(xiàn)的原因是因?yàn)橹行∑髽I(yè)由于政策及營(yíng)業(yè)額原因所創(chuàng)造的稅收額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及大企業(yè)的納稅金額所為國(guó)家的財(cái)政收入的做出的貢獻(xiàn)大，因此相關(guān)稅收部門(mén)對(duì)這些企業(yè)的重視程度不及其他的大企業(yè)，這可能會(huì)導(dǎo)致部分中小企業(yè)繳稅納稅工作的執(zhí)行力不足。
二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的對(duì)策
(一)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)
對(duì)稅務(wù)工作從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員的總體素質(zhì)，而只有保證企業(yè)涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最有效途徑。具體的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括：國(guó)家最新頒布的企業(yè)納稅相關(guān)法律法規(guī)條例，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)其中涉及到的納稅比例及期限等關(guān)鍵內(nèi)容；另外應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進(jìn)行額外的補(bǔ)充與教授。以中小企業(yè)為例，涉稅員工應(yīng)當(dāng)知曉本企業(yè)可以享受的國(guó)家納稅優(yōu)惠政策并在日常工作中應(yīng)用，以防止企業(yè)蒙受不必要的納稅損失。企業(yè)應(yīng)采取措施提高企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的重視。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)納稅對(duì)國(guó)家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，才能夠讓管理層站在更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度審視企業(yè)納稅問(wèn)題。招聘專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理工作人員。很多時(shí)候中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)專業(yè)知識(shí)，這樣的問(wèn)題可以通過(guò)招聘該領(lǐng)域具有專業(yè)素養(yǎng)人員補(bǔ)足公司專業(yè)知識(shí)的欠缺，從而掌握國(guó)家關(guān)于稅收業(yè)務(wù)的最新動(dòng)態(tài)，只有把握國(guó)家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時(shí)納稅，不會(huì)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)的困境。
(二)完善企業(yè)稅收業(yè)務(wù)制約制度
避免企業(yè)遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—評(píng)估—反應(yīng)的制約機(jī)制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機(jī)制可以監(jiān)控企業(yè)每一筆稅收支出的過(guò)程，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、細(xì)節(jié)監(jiān)控、全程監(jiān)控等。具體的內(nèi)容有對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映策略三個(gè)步驟。除了建立制度以外，制度的執(zhí)行者也很重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立納稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門(mén)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，隨時(shí)掌握企業(yè)的納稅狀況，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，可以立刻提出應(yīng)對(duì)措施，從而降低公司陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)困境的可能性。
(三)認(rèn)真研習(xí)稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，與公司來(lái)往稅務(wù)部門(mén)建立有效的溝通渠道
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)、政策細(xì)則也在適應(yīng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷地做出調(diào)整，而關(guān)注這些與公司納稅息息相關(guān)的政策是企業(yè)必須擔(dān)負(fù)的責(zé)任。企業(yè)可以建立專門(mén)負(fù)責(zé)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)來(lái)完成此事，也可以委托專業(yè)的人員或機(jī)構(gòu)協(xié)助公司開(kāi)展納稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門(mén)建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因?yàn)橹饔^性而導(dǎo)致的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤，從而避免企業(yè)蒙受不必要的損失，擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)隨著不斷地?cái)U(kuò)大規(guī)模，財(cái)務(wù)管理工作也變得越來(lái)越復(fù)雜，如何讓企業(yè)健康地發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)，這就需要企業(yè)采取措施加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但究竟如何有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目前在我國(guó)的相關(guān)領(lǐng)域還未得出統(tǒng)一的結(jié)論，需要在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn)，以完善相關(guān)理論，指導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的成本支出。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱光武.基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的研究[J].中國(guó)商貿(mào),2014(22):132-132,133.
[2]譚緬.基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的研究[J].經(jīng)濟(jì)師,2015(06):104-105.
【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;當(dāng)前現(xiàn)狀;解決對(duì)策
1基層企業(yè)所得稅征管的當(dāng)前現(xiàn)狀
1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現(xiàn)為:與工商、地稅等部門(mén)信息共享程度低等原因,納稅人開(kāi)業(yè)、變更、注銷等信息難以及時(shí)掌握,戶籍管理往往不能及時(shí)到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權(quán)界定存在理解上的分歧,國(guó)、地稅兩家爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,甚至出現(xiàn)重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負(fù)不公,特別是采取核定征收方式很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大。有時(shí)還出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動(dòng)而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現(xiàn)象,影響了稅收秩序。
1.2所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會(huì)計(jì)制度現(xiàn)象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來(lái)彈性較大,因此,對(duì)政策理解程度不同,計(jì)算方法不同,都可能在無(wú)意識(shí)的情況下出現(xiàn)不同的應(yīng)納稅所得額。稅前列支費(fèi)用規(guī)定不具體,扣除標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對(duì)已取消和下放管理的稅前審批項(xiàng)目,如納稅人財(cái)產(chǎn)損失、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)以及預(yù)繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。
目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過(guò)大,存在企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策有差異時(shí)不能按照稅收規(guī)定處理,導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量不高,從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。
1.3納稅人納稅意識(shí)淡薄,財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)失真。現(xiàn)階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營(yíng)企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)較為薄弱,且受利益驅(qū)使,企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算體系不完備、財(cái)務(wù)制度不健全、賬面信息真實(shí)度低、現(xiàn)金交易賬外經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題,不能依法據(jù)實(shí)申報(bào)納稅,往往利用企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異,千方百計(jì)地不繳或少繳國(guó)家稅收。同時(shí),在我國(guó)現(xiàn)階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。
1.4管理人員認(rèn)識(shí)不足,存在畏難情緒。目前,基層國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅征管仍存在認(rèn)識(shí)不足問(wèn)題,有的仍處在“收入擺不上計(jì)劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動(dòng)局面,未能像流轉(zhuǎn)稅征管一樣實(shí)施一系列有效的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務(wù),部分一線管理人員業(yè)務(wù)技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。
2解決現(xiàn)狀的對(duì)策
2.1合理設(shè)置機(jī)構(gòu),提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
目前,縣(區(qū))級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)未設(shè)所得稅管理專職機(jī)構(gòu)和一線專職管理人員,多為兼職且素質(zhì)參差不齊,加之深入企業(yè)調(diào)研不夠,對(duì)納稅人的很多納稅調(diào)整項(xiàng)目平時(shí)無(wú)暇顧及,只能在匯算清繳時(shí)集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會(huì)計(jì)核算、了解企業(yè)管理、熟練微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結(jié)合現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為提升稅務(wù)人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個(gè)方面著手:學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理規(guī)定、會(huì)計(jì)核算知識(shí)、稅收政策規(guī)定、稅務(wù)稽查技巧等方面。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方法可以自學(xué)為主、集中輔導(dǎo)、學(xué)以致用、學(xué)用相長(zhǎng),或?qū)嵭袀鹘y(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),以有豐富經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會(huì)計(jì)核算、新的稅收政策落實(shí)、評(píng)估稽查技能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐鍛煉。利用匯算清繳時(shí)機(jī)開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)。采取激勵(lì)機(jī)制,對(duì)不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進(jìn)行崗位輪換或待崗學(xué)習(xí)等。
2.2實(shí)征管基礎(chǔ),積極探索改進(jìn)征管的方法:根據(jù)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀,從實(shí)際出發(fā),夯實(shí)征管基礎(chǔ):
一是運(yùn)用各類臺(tái)賬促進(jìn)基礎(chǔ)工作提高。建好戶籍臺(tái)賬、稅源臺(tái)賬、所得稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控臺(tái)賬、納稅申報(bào)臺(tái)賬、減免稅臺(tái)賬、稅前審批事項(xiàng)臺(tái)賬,強(qiáng)化日常管理,及時(shí)掌握稅源情況。
二是加強(qiáng)已取消、下放管理權(quán)限和備案管理項(xiàng)目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項(xiàng)目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。
三是深化分類管理,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算狀況對(duì)納稅人進(jìn)行分類,確定不同的稅收管理方式。
四是強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,整合資源,充實(shí)人員,全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、投入產(chǎn)出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評(píng)估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。
五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時(shí)督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
2.3加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作,解決征管范圍劃分不清的問(wèn)題。加強(qiáng)與工商、地稅等部門(mén)寫(xiě)作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準(zhǔn)確掌握戶籍、稅源動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息,開(kāi)展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協(xié)調(diào)解決征管范圍劃分不清的問(wèn)題,實(shí)行隨流轉(zhuǎn)稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉(zhuǎn)稅稅種的歸屬來(lái)確定歸國(guó)稅部門(mén)或地稅部門(mén)管理。
2.4利用社會(huì)中介服務(wù),幫助提高企業(yè)所得稅申報(bào)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng),發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)建賬、申報(bào)、鑒證等作用,對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算、提高企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性以及緩解目前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理力量不足有一定的幫助。
參考文獻(xiàn)
[1]相關(guān)法律法規(guī)及文件:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2004]4號(hào))、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)務(wù)通則》、《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2006]1號(hào))、《關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]103號(hào)).
從全國(guó)看,各地稅務(wù)部門(mén)信息化程度參差不齊,不平衡現(xiàn)象突出。分地區(qū)看,稅務(wù)管理信息化水平由東向西呈現(xiàn)從高到低的格局,東部地區(qū)信息化水平較高,如上海、廣州、深圳等城市稅務(wù)管理信息化已取得了階段成果,中部地區(qū)信息化水平又高于西部地區(qū)。分部門(mén)看,自1994年組建國(guó)稅和地稅兩套機(jī)構(gòu)以來(lái),國(guó)稅部門(mén)信息化水平總體高于地稅部門(mén)。1994年“金稅工程”主要是圍繞增值稅管理而實(shí)施。在“金稅工程”的推動(dòng)下,截止2003年底,國(guó)稅部門(mén)的四級(jí)廣域網(wǎng)已全部聯(lián)通完成。而同期,雖然省級(jí)地稅部門(mén)已全部同國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),但在內(nèi)部,只有部分省級(jí)地稅部門(mén)建成開(kāi)通了省內(nèi)廣域網(wǎng),還有相當(dāng)一部分省級(jí)地稅部門(mén)在覆蓋全省的廣域網(wǎng)開(kāi)通上處于空白。
二、數(shù)據(jù)向信息、知識(shí)的轉(zhuǎn)化能力差
目前,隨著稅務(wù)管理信息化推進(jìn),數(shù)據(jù)采集量大幅增加。稅收數(shù)據(jù)是稅務(wù)管理的信息源,要發(fā)揮數(shù)據(jù)資源作用,一是要數(shù)據(jù)充分,二是要數(shù)據(jù)質(zhì)量可靠,三是要有較高的數(shù)據(jù)分析水平。從實(shí)際來(lái)看,稅務(wù)部門(mén)只在一定程度上實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)資源數(shù)量上的增長(zhǎng),數(shù)據(jù)應(yīng)用能力還處在初級(jí)階段,面臨的主要問(wèn)題與挑戰(zhàn)有以下幾方面:一是IT管控能力的挑戰(zhàn)。目前稅務(wù)系統(tǒng)中信息技術(shù)的實(shí)施由信息中心負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)需求由各業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé),稅務(wù)數(shù)據(jù)從采集、處理到應(yīng)用,遍及稅收業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效應(yīng)用和管理,就需要健全稅務(wù)部門(mén)的信息化管理體制,增強(qiáng)信息化總體規(guī)劃和總體架構(gòu)的管理和把控能力。二是數(shù)據(jù)資源規(guī)劃和管理方面,也缺乏全局性的規(guī)劃和管理。三是系統(tǒng)的運(yùn)作和整合。新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn),給軟件的維護(hù)帶來(lái)壓力.需要進(jìn)一步整合應(yīng)用系統(tǒng)。
三、完善稅收信息化的幾點(diǎn)建議
(一)業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合是信息化的前提
稅務(wù)管理現(xiàn)狀與信息化的要求相一致,才能保證信息化的順利實(shí)施。當(dāng)前,稅收軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用受阻,主要原因不是技術(shù)問(wèn)題,而是無(wú)序的管理現(xiàn)狀所致。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局信息化建設(shè),首先完成了組織結(jié)構(gòu)重組,由分區(qū)域進(jìn)行稅收管理框架組織,改為直接面向納稅人的稅收管理框架組織機(jī)構(gòu);然后對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行重新整合,把眾多的應(yīng)用系統(tǒng)整合成10個(gè)核心信息管理子系統(tǒng),在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)面向納稅人的綜合信息管理系統(tǒng);最后將業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合方案交付信息技術(shù)部門(mén),提出信息化建設(shè)規(guī)劃方案。我國(guó)信息化建設(shè)也應(yīng)注重組織機(jī)構(gòu)調(diào)整,把傳統(tǒng)的層級(jí)制稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系改為以信息化建設(shè)為依托的稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系,進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實(shí)施業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合,從技術(shù),管理兩個(gè)層面規(guī)范信息的采集、加工和使用,從而提高稅收信息化建設(shè)和信息管稅的效率和水平。
(二)培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又熟悉計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才
人才是信息化建設(shè)的關(guān)鍵性因素。要針對(duì)人才質(zhì)量、數(shù)量與工作要求的矛盾,大力推進(jìn)信息人才戰(zhàn)略。要加強(qiáng)各級(jí)稅務(wù)人員的培訓(xùn),著重培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又熟悉計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才,成為稅收信息化事業(yè)的先鋒和主力軍。要加強(qiáng)信息化人才的管理,打破傳統(tǒng)的用人機(jī)制,建立科學(xué)、公正、合理的能級(jí)管理制度,并輔之于相應(yīng)的收入分配制度,充分調(diào)動(dòng)信息人才的工作積極性。
(三)加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收信息化建設(shè)
強(qiáng)化非居民企業(yè)稅收管理,提高非居民企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率,進(jìn)行非居民企業(yè)稅收的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建設(shè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)研究工作十分重要。據(jù)估計(jì),跨國(guó)公司每年以稅后利潤(rùn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利息、特許權(quán)使用、勞務(wù)報(bào)酬等多種形式從我國(guó)轉(zhuǎn)移到境外的利潤(rùn)超過(guò)1000億元,造成的稅收流失超過(guò)400億元。我國(guó)目前在非居民稅收管理中依然使用國(guó)外的數(shù)據(jù)庫(kù),而跨國(guó)公司在我國(guó)的利潤(rùn)率明顯低于美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家。為了防止非居民企業(yè)的稅收流失,強(qiáng)化非居民企業(yè)稅收管理,提高非居民企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率,稅務(wù)部門(mén)在非居民企業(yè)稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)研究方面的工作任重而道遠(yuǎn)。
關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施
1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重
要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。
5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)
政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)
[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)
