發(fā)布時間：2023-05-23 17:12:22
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)管理檢查樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
為了貫徹國務(wù)院有關(guān)部、委關(guān)于加強工資基金及消費基金管理的要求，我市于1990年第一季度進行了全市企業(yè)工資基金大檢查?，F(xiàn)將大檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見通知如下：
一、處理意見
1.企業(yè)違反規(guī)定多提的工資增長基金或多列支的包干總額，要沖減1990年應(yīng)提掛鉤工資總額或包干工資總額，并相應(yīng)核減1990年掛鉤工資基數(shù)，依照稅法規(guī)定補交工資調(diào)節(jié)稅。
2.按政策規(guī)定應(yīng)在掛鉤工資或工資總額以內(nèi)發(fā)放而在以外提取發(fā)放工資的，應(yīng)改由歷年工資基金或獎勵基金結(jié)余中支付，并在1990年相應(yīng)沖減成本（費用），沒有結(jié)余的要從1990年應(yīng)提的掛鉤工資總額中支付。并依照稅法規(guī)定補交工資調(diào)節(jié)稅。
3.掛鉤（或包干）企業(yè)按規(guī)定成建制劃出職工而未按規(guī)定核減掛鉤（或包干）工資基數(shù)的，應(yīng)申報核減掛鉤（或包干）工資基數(shù)，并相應(yīng)核減計征工資調(diào)節(jié)稅的計稅工資基數(shù)及合理調(diào)整效益基數(shù)。
4.工資基金超支的企業(yè)，在1990年要相應(yīng)減少工資總額的實發(fā)數(shù)，以實現(xiàn)年末累計收支平衡。
5.企業(yè)少交的工資調(diào)節(jié)稅，要依照稅法規(guī)定如數(shù)補交。
6.工資基金大檢查中發(fā)現(xiàn)的工資總額實發(fā)數(shù)額與上報統(tǒng)計部門勞動工資年報數(shù)字不一致的，市屬企業(yè)的問題由各局、總公司就數(shù)額差數(shù)、產(chǎn)生原因及問題處理意見報市統(tǒng)計局備案。區(qū)縣屬企業(yè)的問題報區(qū)縣統(tǒng)計局備案。
7.工資基金大檢查中查出的具體問題應(yīng)按照京勞資發(fā)字〔1990〕20號文件《關(guān)于企業(yè)工資基金大檢查中若干問題的處理意見》中的有關(guān)規(guī)定進行處理，并從1990年元月1日起執(zhí)行，20號文件中未包括的問題報市工資基金大檢查辦公室研究處理。
二、處理程序
1.一般企業(yè)的問題由主管區(qū)、縣、局、總公司進行處理。
各區(qū)、縣、局、總公司對所屬企業(yè)要根據(jù)問題的不同情況和有關(guān)處理意見分戶下達“企業(yè)工資基金大檢查問題處理意見通知單”（附后），企業(yè)據(jù)此進行處理，并將處理結(jié)果上報主管區(qū)、縣、局、總公司和有關(guān)財政、稅務(wù)分局，同時由區(qū)、縣、局、總公司匯總后上報市工資基金大檢查辦公室備案。其中調(diào)整工資基數(shù)的數(shù)額，市勞動局將在調(diào)整1990年掛鉤工資基數(shù)時以區(qū)、縣、局、總公司為單位進行調(diào)整，再由區(qū)、縣局總公司分別落實到應(yīng)調(diào)整的企業(yè)需要在企業(yè)財務(wù)帳目上進行調(diào)整或補交各種稅款的由有關(guān)財政、稅務(wù)分局審核，監(jiān)督處理。
2.市企業(yè)工資基金大檢查辦公室重點抽查的企業(yè)，由大檢查辦公室直接處理。
市企業(yè)工資基金大檢查辦公室將直接向各重點抽查企業(yè)下達“北京市企業(yè)工資基金大檢查問題處理意見通知單”，企業(yè)據(jù)此進行處理，并將結(jié)果上報市企業(yè)工資基金大檢查辦公室。
3.處理工作要在1990年8月31日前結(jié)束，9月15日前各主管區(qū)、縣局總公司要將所屬企業(yè)（包括大檢查辦公室重點抽查的企業(yè)）問題的處理結(jié)果匯總，上報市企業(yè)工資基金大檢查辦公室。
附件一：
北京市企業(yè)工資基金大檢查
問題處理意見通知單
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿：
經(jīng)研究，同意檢查小組對你單位重點檢查后提出的處理意見。
一、你單位糾正違紀問題應(yīng)補交各種稅＿＿＿＿＿元，由監(jiān)察機關(guān)負責限期交庫。
二、其它有關(guān)問題的處理意見，見《北京市工資基金大檢查問題處理意見報告》。
北京市企業(yè)工資基金大檢查辦公室（代 章）
1990年 月 日
附件二：
北京市工資基金大檢查
問題處理意見報告
被檢查單位：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
所在區(qū)縣：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
檢查起止時間：＿＿＿＿＿＿＿＿＿
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｜ ｜ 單位名稱 ｜ ｜主管部門 ｜ ｜
｜被｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜檢｜所有制性質(zhì) ｜ ｜單位負責人｜ ｜
｜查｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜單｜ 地 址 ｜ ｜勞資負責人｜ ｜
｜位｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜基｜ 電 話 ｜ ｜財務(wù)負責人｜ ｜
｜本｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜情｜ 開戶銀行 ｜ ｜ ｜ ｜
｜況｜ 及帳號 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜工資制度形式｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 檢查查出的違紀事實和處理意見 ｜
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｜檢查小組成員： ｜
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｜檢查聯(lián)絡(luò)員簽字： 檢查組組長簽字： ｜
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｜被查單位意見： ｜
｜ 單位負責人簽字： 單位蓋章 ｜
｜ 年 月 日 ｜
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｜大檢查辦公室審定意見 ｜
（一）重大涉稅事項稅務(wù)風險管理功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務(wù)內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風險點、應(yīng)對策略整理、分類、維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務(wù)風險點識別庫及管控措施庫。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將重大涉稅事項稅務(wù)風險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務(wù)部門人員獲知重大業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料維護納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務(wù)風險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務(wù)咨詢機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)，稅務(wù)部門通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見反饋給決策部門。稅務(wù)管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團內(nèi)部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團總部通過系統(tǒng)自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進度、交流相關(guān)問題；自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)應(yīng)對外部稅務(wù)機關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機關(guān)檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關(guān)檢查內(nèi)容；上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進成員企業(yè)外部稅務(wù)機關(guān)檢查的辦理進度，提出指導意見；外部稅務(wù)機關(guān)檢查事項結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)將相關(guān)結(jié)論性文檔上傳存檔。
（二）集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應(yīng)交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況；應(yīng)實現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細化和深化統(tǒng)計分析；應(yīng)通過權(quán)限控制，實現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)基于財務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算實現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費預(yù)測；稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率、稅負變動彈性指標等納稅評估指標數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗值比較并提示預(yù)警信息；系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)基于稅費數(shù)據(jù)和輔助的財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務(wù)管理報表；應(yīng)實現(xiàn)按預(yù)先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務(wù)工作報告，為管理層提供決策信息。
（三）稅務(wù)交流共享平臺功能
稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動平臺；應(yīng)實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等；應(yīng)將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務(wù)工作日歷自動提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應(yīng)根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。
二、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問題
（一）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù)管理的目標
盡管企業(yè)集團稅務(wù)管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對、對成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評價等，但其目標與集團內(nèi)單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標一致，即控制稅務(wù)風險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù)管理目標這條主線，凡是對控制稅務(wù)風險或降低稅收成本作用顯著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。
（二）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)制定正確的實施策略
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣⑻卮蟀讣?，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
制訂工作計劃不光是為了很好地完成工作，其實經(jīng)常制訂工作計劃可以更快地提高個人工作能力、管理水平、發(fā)現(xiàn)問題、分析問題與解決問題的能力。下面是小編給大家整理的2021年度稅務(wù)稽查工作計劃，希望大家能夠喜歡!
2021年度稅務(wù)稽查工作計劃1
20__年，我局將在縣局黨組的正確領(lǐng)導下，緊緊圍繞“整合完善、創(chuàng)新提高”工作主題，全面落實和實踐好科學發(fā)展觀，堅持以組織稅收收入為中心，強化稅務(wù)稽查職能作用發(fā)揮，狠抓案件查處和稅收專項檢查“兩個重點”，著力提高執(zhí)法服務(wù)水平和工作的創(chuàng)新能力，突出稅務(wù)檢查工作的科學化、精細化管理，強化教育培訓力度，進一步提升干部隊伍的整體素質(zhì)，充分發(fā)揮稅務(wù)檢查“以查促收、以查促管、以查促查”的一查三促稅收稽查效能工作。
一、夯實基礎(chǔ)，著力專案管理和行業(yè)分類檢查，凸顯稽查效能整體提高。
(一)建立和完善稅務(wù)檢查工作制度。一是進一步優(yōu)化和簡并稅務(wù)檢查工作流程，實現(xiàn)稅務(wù)檢查工作的科學化、合理化、標準化;二是強化稅務(wù)檢查制度建設(shè)，完善和優(yōu)化稅務(wù)稽查和日常檢查工作;三是完善稅務(wù)檢查監(jiān)督制約和考核評價機制，促進稅務(wù)檢查執(zhí)法行為的進一步規(guī)范。
(二)強化大要案的專案管理。一是強化對大要案查處工作力度，建立專案查處的工作體系;二是實行“重案組”運行機制，采取集中人員、集中時間、集中地點的“三集中”方式進行查處，體現(xiàn)時效性、聯(lián)動性，凸顯辦案專業(yè)化;三是強化對大要案查處工作的指導和跟蹤管理，不斷提高檢查人員辦案的敏感性和快速反應(yīng)能力，進一步落實大要案快報和專報制。
(三)實行稅務(wù)檢查分類管理。一是進一步細化分類管理，做好組織實施和落實工作;二是做好行業(yè)實施聯(lián)合檢查、延伸檢查和縱深檢查，提高工作協(xié)同性和績效性;三是有效利用稅務(wù)檢查資源，在稅務(wù)案件檢查的組織方式上采取稅務(wù)稽查督辦制、聯(lián)查制。
(四)建立稅務(wù)檢查動態(tài)案源庫。一是強化稅務(wù)檢查計劃管理，通過相關(guān)職能部門對基礎(chǔ)信息的分析比對，確定稅務(wù)檢查的行業(yè)重點;二是做好案源信息廣泛采集，加強與征管部門信息交換和溝通，實施案件的精準打擊。
(五)進一步強化稅務(wù)案件會審機制。一是規(guī)范案件審理程序，強化對日常檢查案件審理工作指導，規(guī)范稅務(wù)案件審理辦法;二是嚴格把握報送縣局重大案件審理質(zhì)量關(guān)，優(yōu)化稅務(wù)案件審理方式，通過初審、會審促進重大稅務(wù)案件審理效率的提升。
(六)強化稅務(wù)案件的執(zhí)行力度。一是建立執(zhí)行工作事前審查制，對執(zhí)行環(huán)節(jié)法律稅收文書嚴格把關(guān)，保證對執(zhí)行的有效法律支撐;二是實行執(zhí)行環(huán)節(jié)提前介入，強化實施環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的相互銜接，形成打擊涉稅違法行為與防止欠稅行為合力并重;三是進一步拓寬聯(lián)系渠道，對執(zhí)行案件分類管理，分別監(jiān)控，提高執(zhí)行效率。
二、強化與相關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)與聯(lián)動機制。
一是建立與征管、稅政、法規(guī)、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)會議制度，共同研究加強行業(yè)和區(qū)域?qū)ｍ椫卫碇攸c;
二是強化與征管的工作協(xié)調(diào)，完善《征管建議》制式傳遞方式，充分發(fā)揮稅務(wù)檢查“一查三促”功效;
三是加強典型案件和行業(yè)專項治理檢查的分析，建立稅務(wù)案件檢查通報制，暢通信息傳遞及反饋渠道。
三、強化與縣國稅稽查局的工作溝通與互動機制。
一是建立國地稅稽查局定期聯(lián)系制度，對共管戶的檢查案件進行共同分析、制定對策;
二是推進國、地稅稽查局聯(lián)合辦案工作機制的常態(tài)運行;
三是做好已查案件的信息交換，為共同開展涉稅治理提供保障。
四、加強與司法部門的協(xié)同與合作。
一是強化與縣公安部門在涉稅違法案件查處上的合作，推進“稅務(wù)110”聯(lián)動機制的全面運行;
二是與縣公安部門建立大要案聯(lián)合檢查和提前介入涉稅案件檢查的工作機制，嚴格執(zhí)行案件移送規(guī)定;
三是加強與縣檢察院的工作聯(lián)系，完善重大涉稅案件報備制度，同時做好瀆職侵權(quán)職務(wù)犯罪預(yù)防工作;
四是與縣法院進一步完善提請強制執(zhí)行工作機制，充分運用非訴案件強制執(zhí)行手段。
五、強化稅務(wù)檢查的服務(wù)工作。
一是在實施環(huán)節(jié)實行稅務(wù)檢查查前告知、查中輔導、查后分析“三段式”稅務(wù)檢查新模式;
二是全面推進被查企業(yè)回訪的工作機制，廣泛采納納稅人合法意見和建議，有效改進工作方法。
六、組織開展稅務(wù)檢查區(qū)域?qū)ｍ椫卫砗腿粘z查。
一是科學選取專項治理的區(qū)域，通過相關(guān)指標的分析比對，確定主攻重點;
二是統(tǒng)籌調(diào)度檢查資源，采取階段式、集中性分區(qū)域進行稅務(wù)檢查;
三是實行稅務(wù)檢查多環(huán)節(jié)聯(lián)動，不斷釋放稽查工作功效。
20__年，我局將對以下幾個行業(yè)進行專項治理。
一是對一些個體大酒店進行土地使用稅和房產(chǎn)稅的清理;
二是對幾家大型超市進行稅收專項治理，檢查對象主要有___超市、___商場、___家電商場等;
三是對幾家建筑公司和建設(shè)部門等建筑行業(yè)進行一次稅收大清理;
四是對全縣重點稅源戶的檢查面要求達到30%以上;
五是完成好其他臨時性檢查工作。
七、認真落實稅收專項檢查工作。
一是加大整頓和規(guī)范稅收秩序的推進工作力度，加強對偷逃稅成因的分析和檢查成果的應(yīng)用;
二是組織好行業(yè)專項檢查工作，根據(jù)區(qū)局、市局稽查局關(guān)于開展專項檢查工作要求，研究制定好我局20__年專項檢查工作計劃;
三是做好專項檢查工作總結(jié)，及時分析征管工作現(xiàn)狀，提出高質(zhì)量征管工作建議。
八、強化黨風廉政和作風建設(shè)。
一是落實黨風廉政建設(shè)責任制，抓好責任的分解、考核、追究;
二是深化廉政文化建設(shè)工作;
三是開展預(yù)防職務(wù)犯罪活動;
四是組織開展專項執(zhí)法監(jiān)察，加強“兩權(quán)”監(jiān)督;
五是繼續(xù)推進機關(guān)作風、行風建設(shè)，強化常態(tài)管理。
2021年度稅務(wù)稽查工作計劃2
時間過得很快，轉(zhuǎn)眼間又是新的一年。__x面建成小康社會奠定堅實基礎(chǔ)的重要一年。全市國稅系統(tǒng)要按照省局“科技強稅年”的工作要求，緊緊圍繞市委市政府的經(jīng)濟社會發(fā)展目標，以貫徹落實結(jié)構(gòu)性減稅政策和提高稅收收入增長質(zhì)量為重點，扎實有效地做好以下幾個方面的工作。
(一)切實提高收入質(zhì)量，努力實現(xiàn)應(yīng)收盡收
__x年的收入目標為__億元，同比增長__%。市政府下達全市地方一般預(yù)算收入目標67億元，同比增長__%。為完成今年的收入目標任務(wù)，全市國稅系統(tǒng)要堅持以應(yīng)收盡收作為衡量組織收入工作質(zhì)量的根本標準，落實組織收入原則，認真做好稅收收入質(zhì)量評價工作。對重點稅源企業(yè)嚴格監(jiān)控標準，及時將稅收規(guī)模大，應(yīng)稅銷售收入高的企業(yè)納入監(jiān)控范圍;加強重點稅源數(shù)據(jù)運用分析和監(jiān)控分析，及時稅負及風險預(yù)警。“營改增”的收入規(guī)劃準備工作。
(二)落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，積極推進依法行政
深入貫徹“十二五”時期稅務(wù)系統(tǒng)推進依法行政工作規(guī)劃。健全規(guī)章和規(guī)范性文件和備案審查機制，繼續(xù)開展規(guī)范性文件清理工作，防范稅收執(zhí)法的制度性風險。組織開展依法行政工作考核和依法行政示范單位創(chuàng)建工作。落實好資源管理的政策，進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，加強薄弱環(huán)節(jié)管理風險的稅收監(jiān)控。強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，繼續(xù)深化政務(wù)公開，加大稅收法制宣傳力度，自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。做好“營改增”的準備工作，“營改增”是稅制改革的一項重要工作，必須未雨綢繆提前做好政策的分析測算和相關(guān)培訓。
(三)構(gòu)建納稅服務(wù)體系，提升服務(wù)質(zhì)量
以信息化為依托，完善以納稅人合理需求為導向，以不斷提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標的納稅服務(wù)綜合體系。著力減輕納稅人辦稅負擔，簡化工作流程，合理整合各類表證單書。進一步推進國地稅聯(lián)合辦稅相關(guān)工作，總結(jié)經(jīng)驗，循序漸進，拓寬服務(wù)資源。進一步加大辦稅服務(wù)廳建設(shè)，不斷充實和完善辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)流程內(nèi)容和相關(guān)制度。高熱線的接通率、回復(fù)及時率和準確率，進一步提高業(yè)務(wù)處理能力和影響力;健全完善納稅人訴求響應(yīng)運行機制，完善征納互動平臺個性化納稅服務(wù)模塊的建設(shè)。開展納稅人滿意度調(diào)查，及時了解和不斷滿足納稅人正當需求。建立科學合理的納稅服務(wù)績效考評機制，完善考核評價指標體系，合理確定考核的范圍、內(nèi)容和標準，促進納稅服務(wù)質(zhì)量的提升。繼續(xù)推進納稅信用體系建設(shè)，促進建立健全覆蓋全社會的征信體系，開展__年度納稅信用等級評定工作。繼續(xù)抓好對稅務(wù)師事務(wù)所的行業(yè)監(jiān)管，規(guī)范稅務(wù)，發(fā)揮中介機構(gòu)服務(wù)納稅人的積極作用。
(四)強化科技支撐，提高稅收征管效能
以構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系為主要任務(wù)，深化稅收征管改革。進一步完善稅源專業(yè)化管理機制。落實征管質(zhì)量監(jiān)控評價管理系統(tǒng)應(yīng)用，建立常態(tài)化的稅收征管狀況分析工作機制。加強稅收風險管理，完善稅收風險信息采集、分析識別、等級排序、風險任務(wù)應(yīng)對推送和考核評價，形成信息化支撐下的稅收風險管理閉環(huán)工作機制。強化對貨物和勞務(wù)稅管理薄弱環(huán)節(jié)的專項分析，健全完善稅收風險管理預(yù)警系統(tǒng)。
2021年度稅務(wù)稽查工作計劃3
一、總體要求
以全區(qū)地稅工作會議和自治區(qū)地稅稽查工作會議精神為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，強化"人民稅務(wù)為人民"的治稅宗旨，圍繞稅收收入中心任務(wù)，服務(wù)服從全局，以依法行政、依法治稅為根本，以整頓規(guī)范稅收秩序為目標，以查出稅收違法案件和開展稅收專項檢查為重點，更新稽查理念，完善機制體，規(guī)范執(zhí)法行為，創(chuàng)新工作方法，加強隊伍建設(shè)，嚴明廉政紀律，提升稽查現(xiàn)代化水平，以查促管，以保證質(zhì)量，為服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收做出新貢獻。
工作目標
稽查查補收入不低于圖木舒克地方稅務(wù)局一般預(yù)算收入總額的1.5%，實現(xiàn)查補收入150萬元以上;稽查選案準確率達到90%以上;稽查案件結(jié)案率達到90%以上，全年查辦案件不低于21起;稽查查補收入入庫率達到90%以上;區(qū)局督辦案件協(xié)查按期回復(fù)率達到100%，協(xié)查信息完整率達到95%以上，稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表(月表)準確率100%。
三、工作內(nèi)容
(一)稽查綜合業(yè)務(wù)管理
1、制定稅務(wù)稽查年度工作計劃，并按時報送;全年工作計劃有落實。年度終了按時報送工作總結(jié)，工作總結(jié)質(zhì)量好。
2、總結(jié)本地區(qū)稽查工作經(jīng)驗，按要求報送經(jīng)驗交流材料。
正文：稅收征收管理是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統(tǒng)一規(guī)范的稅制需要科學有效的稅收征收管理來實現(xiàn)，而科學有效的稅收征收管理又需要科學有效的稅收檢查來保證?？茖W有效的稅收檢查就是規(guī)范化的稅收檢查?？梢?，稅收檢查的規(guī)范化問題是稅收征管規(guī)范化的重要內(nèi)容，實現(xiàn)稅收檢查規(guī)范化，對于監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和征稅人履行征稅職責，防止稅源流失，保證稅款及時足額人庫，維護稅收法紀，減少稅收執(zhí)法的隨意性，實現(xiàn)科學有效的稅收征管，推進以法治稅，都具有重要的現(xiàn)實意義。下面我就稅收檢查規(guī)范化問題談幾點粗淺的認識，供同行們參考。
一、“稅收檢查”概念的規(guī)范化問題
明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規(guī)范化問題的起點。哲學認為，事物的概念，應(yīng)當反映事物的本質(zhì)屬性和社會屬性，是對事物本質(zhì)內(nèi)容的理論抽象。因此，我們應(yīng)當從稅收檢查的表象中去研究其本質(zhì)屬性和社會屬性，從而給它確定一個科學的概念。
然而，在稅收理論界，對稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認為，稅收檢查是“稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)的主要方法”。有的認為，稅收檢查是“稅務(wù)
機關(guān)按照國家稅法規(guī)定，檢查和監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收政策情況的一種手段”。有的認為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務(wù)查帳”，等等。從這些觀點和表述可以看出，人們對稅收檢查的本質(zhì)認識和本質(zhì)內(nèi)容缺乏理論抽象和科學概括，既不統(tǒng)一，也不規(guī)范。眾所周知，概念是“反映對象的本質(zhì)屬性的思維形式。從對象的許多屬性中，撇開非本質(zhì)屬性，抽出本質(zhì)屬性概括而成”。因此，作者認為，根據(jù)稅收檢查活動的本質(zhì)的屬勝，可以給稅收檢查下一個這樣的概念。稅收檢查是對稅收經(jīng)濟活動依法進行審查和監(jiān)督的一種方法。稅收檢查人員通過對征納稅雙方的稅收資料和財會資料的審查來確定征納雙方的稅收經(jīng)濟活動是否合法、合理、真實，最后得出結(jié)論，作出公正的處理和評價，并寫出書面報告供征納
稅雙方執(zhí)行和參考。
這個概念包括以下含義：
1、稅收檢查是一種經(jīng)濟監(jiān)督的方法。經(jīng)濟監(jiān)督包括財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、銀行監(jiān)督、審計監(jiān)督等等，稅收檢查屬于稅務(wù)監(jiān)督的范疇。
2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務(wù)機關(guān)，也可以是稅務(wù)機關(guān)以外的依法享有稅收檢查權(quán)的機關(guān)單位（如財政、審計、檢察等），還可以是納稅單位和個人（如稅收自查）。
3、稅收檢查的對象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務(wù)征收機關(guān)依法征稅的情況。
4、稅收檢查對被查對象的監(jiān)督是一種間接的監(jiān)督，事后的監(jiān)督。因為它只能是對被查對象進行了的稅收經(jīng)濟活動進行審查監(jiān)督。
5、稅收檢查的程序和內(nèi)容是依法進行的檢查機關(guān)和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。
6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。
通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內(nèi)在聯(lián)系，又有外在嘔別。稅務(wù)檢查對稅收事務(wù)管理的檢查監(jiān)督活動，它既包括稅務(wù)工作制度的檢查、稅收計劃的檢查、稅收工作紀律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級政府對稅務(wù)機關(guān)工作的檢查和上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的檢查、稅收檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查，都屬于稅務(wù)檢查的范疇。稅務(wù)查帳是對納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監(jiān)督活動。它通過對納稅人帳務(wù)的審查，確定其帳務(wù)所反映的稅收經(jīng)濟活動的合法性、合理性和真實性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對納稅人是否履行納稅義務(wù)情況進行的檢查監(jiān)督活動。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內(nèi)容。稅收檢查是對稅收經(jīng)濟活動的審查監(jiān)督活動。它既包括對整個稅收征收管理活動內(nèi)容的檢查，也包括與稅收征收管理活動有關(guān)的經(jīng)濟活動的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查等概念的相互關(guān)系，可以用
二、稅收檢查主體的規(guī)范化問題
稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權(quán)利主體和稅收檢查義務(wù)主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權(quán)，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學角度看，巳經(jīng)行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織有：①稅務(wù)主管機關(guān)；②財政機關(guān)；③審計機關(guān)；④檢察機關(guān)；⑤各級政府“三大檢查’協(xié)公室；③納稅人。其中①至⑤項為稅收檢查權(quán)利主體，第③項為稅收檢查義務(wù)主體（如納稅人自查）。在現(xiàn)實稅收檢查活動中，這些稅收檢查主體之間存在著重復(fù)檢查。交叉檢查的現(xiàn)象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復(fù)派人對同一被對象進行多次檢查、同時，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補稅款；有的稅收檢查結(jié)論不告知稅務(wù)機關(guān)，也不把稅款交由稅務(wù)機關(guān)人庫；有的只進行檢查不作檢查結(jié)論，走走過場而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對象之間的紛爭和矛盾。既不利于減輕納稅人負擔，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實現(xiàn)稅收征收、管理和檢查的專業(yè)化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認為，宜從法律上規(guī)范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責，使它們各司其職，各負其責，以減輕不必要的重復(fù)檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設(shè)想是把稅收檢查主體規(guī)范為三個層次，即：
1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務(wù)主管機關(guān)，負責日常稅收檢查工作；②各級政府“三大檢查”辦公室，負責突擊性的綜合檢查；③納稅人，負責自身的稅收自查補報
作。
2、輔稅收檢查主體——①財政機關(guān)和審計機關(guān)，負責稅務(wù)機關(guān)年度內(nèi)日常檢查之后的稅收審查監(jiān)督；②受托的社會團體，如會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所，稅務(wù)機構(gòu)等，負責委托機關(guān)授權(quán)范疇內(nèi)的稅收檢查。
3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機關(guān)，負責達到立案標準的偷稅案件以及稅務(wù)人員瀆職、營私舞弊案件的查處；②行政監(jiān)察機關(guān)，負責違犯政紀人員造成稅收流失案件
的查處。
三、稅收檢查程序的規(guī)范化問題
程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結(jié)束，一步一
步有條不紊地順序進行的過程。規(guī)范稅收檢查程序，不僅便利進行稅收檢查，而且有利實
現(xiàn)稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規(guī)范。有的愿意查誰就查誰，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時間查就什么時間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產(chǎn)生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計劃或進度。有的只作檢查不作結(jié)論，檢查結(jié)果不通知被查對象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認為，宜將稅收檢查程序規(guī)范為三個階段，同時對這三個階段的工作內(nèi)容也作相應(yīng)的規(guī)范。
（一）稅收檢查的準備階段
1、收集被查對象的帳簿憑證及一切稅收資料，學習稅收政策和財會制度，分析了解被
查對象的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)部管理規(guī)章制度及其它有關(guān)稅收的情況資料。
2、制定稅收檢查計劃。其主要內(nèi)容包括；
①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時期；④稅收檢查的內(nèi)容和日程安排；⑤安排稅檢人員。
3、稅務(wù)主管機關(guān)分管領(lǐng)導審批稅收檢查計劃。
4、通知（書面形式）被查對象。
（二）稅收檢查的進行階段
1、做好稅收檢查工作記錄和復(fù)制有關(guān)證據(jù)；
2、深入實際，實地檢查；
3、分類匯總，核實數(shù)據(jù)；
4、組織座談，聽取被查對象意見。
（三）稅收檢查的終結(jié)階段
1、做好稅收檢查工作總結(jié)；
2、寫出稅收檢查報告書，其內(nèi)容包括；①是否達到原定稅收檢查計劃的要求？②闡明
檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及為其定性。③說明處理決定事項。④提出建設(shè)性意見。⑤主管領(lǐng)
導審批。
3、送達——將稅收檢查報告書送達被查對象簽收。
一、企業(yè)應(yīng)用會計電算化的原因及狀況
首先，財務(wù)管理技術(shù)的現(xiàn)代化是企業(yè)應(yīng)用會計電算化的主要原因。會計電算化被會計界稱作是繼借貸式記賬法之后會計史上又一次重大革命。加強和改善企業(yè)財務(wù)管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié)，也是落實現(xiàn)代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的牛鼻子。因此，推廣計算機財務(wù)管理軟件的應(yīng)用，并積極總結(jié)經(jīng)驗，加快推廣，具有重要的現(xiàn)實意義。
其次，企業(yè)具備了實施會計電算化的人文環(huán)境。一方面，作為企業(yè)的領(lǐng)導已經(jīng)普遍認識到電腦化管理的重要性，需要運用現(xiàn)代化管理手段來提高經(jīng)營管理水平和決策的正確性；另一方面，企業(yè)的職員能夠接受運用現(xiàn)代化管理手段，有了較強的競爭意識，有繼續(xù)學習、更新知識結(jié)構(gòu)的需求，并掌握了這方面知識和技能。正是在這樣的現(xiàn)代化人文環(huán)境里，會計電算化的應(yīng)用和推廣才成為必然。
我國的會計電算化起步雖晚，但發(fā)展很快，短短十幾年，已經(jīng)有上百萬家企事業(yè)單位在會計工作中使用了計算機軟件。使用計算機處理會計資料后，會計數(shù)據(jù)的采集、運算邏輯原則上沒有改變，但處理的形式有所改變。一部分的原始憑證如收料單、領(lǐng)料單、進庫單、出庫單等不再填制記賬憑證，而是把有關(guān)數(shù)據(jù)直接從業(yè)務(wù)部門的電腦終端輸入會計電算化系統(tǒng)。會計電算化的迅猛發(fā)展和普及，減輕了財會人員的工作強度，提高了會計工作效率和工作質(zhì)量，促進了會計工作的規(guī)范化，為管理工作的現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。
二、對會計電算化企業(yè)進行稅務(wù)檢查時遇到的問題
（一）在會計電算化系統(tǒng)中，會計資料是通過將信息轉(zhuǎn)化為代碼錄入處理的，因此在會計信息體系中，往往有許多資料都以代碼顯示。這就要求稅務(wù)檢查人員必須與會計電算化的企業(yè)財務(wù)人員一樣，不僅要熟悉其漢字輸出的會計資料，更要熟悉這些代碼所表示的信息。
（二）目前，各行業(yè)的企業(yè)使用的電算化軟件不盡相同，比如各商業(yè)銀行使用的都是各自獨立開發(fā)的軟件，而不少外商投資企業(yè)的會計電算化軟件則是從國外引進的，不同企業(yè)的會計電算化資料顯示方式、格式都不一樣，所以稅務(wù)檢查人員未經(jīng)過一定的專業(yè)培訓，不可能對審查對象的的電子信息資料有更深入、更透徹的認識。
（三）稅務(wù)檢查人員不能夠確定計算機對各項業(yè)務(wù)的處理是否符合會計準則和稅法的有關(guān)規(guī)定，無法檢測出該系統(tǒng)的可靠性。
（四）在會計電算化系統(tǒng)中，會計資料記錄在磁盤、磁帶或光盤之中，只能根據(jù)需要通過計算機操作來顯示出來，難以直觀的看到其處理過程和更改、修改情況，以及刪去、篡改等痕跡。
三、對會計電算化企業(yè)實施檢查應(yīng)采取的方法
（一）采用傳統(tǒng)的人工稅務(wù)檢查方法。稅務(wù)檢查人員在暫時還未掌握會計電算化知識和技術(shù)之前，面對實現(xiàn)會計電算化的審查對象，稅務(wù)檢查人員有必要采取繞過會計的計算機處理過程，運用傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)模式來展開稅務(wù)檢查。具體的說，就是只把計算機當作數(shù)據(jù)處理工具，按照傳統(tǒng)手工會計的要求和查賬的需要，打印出企業(yè)的財務(wù)報表和各種賬冊，然后按照傳統(tǒng)的檢查方法進行檢查。
（二）采用人工和計算機相結(jié)合的檢查方法。面對越來越多的企業(yè)實現(xiàn)會計電算化的情況，稅務(wù)檢查人員僅靠傳統(tǒng)人工檢查方法是難以圓滿完成檢查任務(wù)的，應(yīng)該逐步適應(yīng)以人工和計算機相結(jié)合的檢查方法，提高稅務(wù)檢查的效率和質(zhì)量。從當前的實踐操作經(jīng)驗來看，較有成效的方法一般包括對會計電算化資料的分析比較、對會計電算化應(yīng)用系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)以及會計電子數(shù)據(jù)等幾方面的檢查。
1.對會計電算化資料的分析比較。
稅務(wù)系統(tǒng)正在進行信息化建設(shè)，稅務(wù)檢查人員作為骨干力量，應(yīng)當跟上時代的發(fā)展，掌握會計電算化的有關(guān)技術(shù)，使之成為手中的得力工具，在稅務(wù)檢查工作中發(fā)揮更大的作用。今后要逐步實現(xiàn)稅務(wù)征管電算化，建立稅務(wù)檢查資料庫，稅務(wù)檢查人員應(yīng)運用計算機將企業(yè)的會計、稅務(wù)資料進行分析對比，選擇檢查對象。
2.會計電算化應(yīng)用系統(tǒng)的檢查。
稅務(wù)檢查人員對會計電算化系統(tǒng)的審核，應(yīng)著重對應(yīng)用程序進行檢查。會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序一般相當于傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的人工會計處理業(yè)務(wù)流程。稅務(wù)檢查人員應(yīng)當向企業(yè)索取有關(guān)的計算機文檔，包括程序說明書、程序流程圖、會計數(shù)據(jù)的編碼表以及對應(yīng)用程序進行修改的權(quán)限管理，進而了解計算機對各項業(yè)務(wù)的處理是否符合會計準則和稅法的有關(guān)規(guī)定，檢測出該系統(tǒng)的可靠性。如果有條件的話，要盡可能的對會計電算化的應(yīng)用系統(tǒng)進行測試，設(shè)計一組會計業(yè)務(wù)檢測數(shù)據(jù)模型。稅務(wù)檢查人員可以將自己設(shè)計的數(shù)據(jù)輸入被查企業(yè)的電算化系統(tǒng)，將得出的結(jié)果和設(shè)計的結(jié)果比較，通過存在的差異可以進一步尋找線索深人檢查。
一、稅收管理策略的選擇
（一）對稱信息下的策略選擇
對稱信息情況是指在稅收征納關(guān)系中，稅收制度是公開的、透明的，納稅人對之能夠完全了解掌握，同時稅務(wù)機關(guān)也完全了解納稅人的情況。雙方博弈的結(jié)果是，征稅方并沒有實現(xiàn)稅收最大化，納稅方也沒有實現(xiàn)自身利益最大化，但卻達到了一種納什均衡，實現(xiàn)了稅收優(yōu)化，稅收不僅能夠滿足國家財政需要，而且納稅人也能承擔得起。此時納稅人的選擇只能是依法納稅，按時足額納稅；而稅務(wù)機關(guān)也能做到依法征稅，應(yīng)收盡收，二者的稅收邊際效用相等。
稅務(wù)機關(guān)此時的策略選擇應(yīng)該是保持稅法的穩(wěn)定性，依法征稅，規(guī)范和簡化征收制度，為納稅人提供納稅的最大便利條件。
（二）不對稱信息下的策略選擇
在稅收管理的實踐中，征稅者和納稅人之間更多的時候信息是不對稱的，尤其是稅務(wù)機關(guān)難以全面了解納稅人的真實情況。此時，稅務(wù)機關(guān)要在信息不對稱的條件下作出征稅的策略選擇。
就稅務(wù)機關(guān)而言，其期望的效用是在依法征稅的前提下，稅收收入越多越好，但是征稅成本會影響稅收收入的增長。同時稅務(wù)機關(guān)的期望效用能否完全實現(xiàn)還取決于納稅人的納稅傾向。納稅人在納稅過程中有兩種策略選擇：偷稅或依法納稅。納稅人納稅策略的選擇對稅收收入的影響很大。稅務(wù)管理的目標就是制定合適的策略使納稅人更傾向于選擇依法納稅。根據(jù)信息不對稱理論，稅務(wù)機關(guān)在征稅的過程中對納稅人必須采取必要的措施進行參與約束（participation constraint）和激勵相容約束（incentive compatibility constraint），鼓勵納稅人依法納稅。這實際上是一個問題的兩個方面：一方面如果納稅人不依法納稅，將遭受嚴厲處罰，為此付出代價，使其偷稅的效用最?。涣硪环矫鎸ν刀愓叩膰绤柼幜P就是對依法納稅的鼓勵。因此，稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅行為的監(jiān)督即納稅檢查在稅務(wù)管理中是十分重要的。
信息不對稱理論對稅收政策制定的影響至少可以給我們以下啟示：（1）在征稅者與納稅人都期望各自的效用最大化的條件下，由于信息不對稱，均衡的格局只能是相互讓步。如果稅負過高，納稅人選擇降低自身稅負策略的概率增大，如偷稅、避稅、非法經(jīng)營甚至將資本轉(zhuǎn)移到低稅國形成資本外逃，導致稅源萎縮，最終征稅者將難以實現(xiàn)稅收最大化。正如拉弗曲線所揭示的那樣，高稅率不一定取得高稅收，高稅收不一定是高效率。政府征稅是存在極限的，稅率過高會抑制生產(chǎn)經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟主體的活力。（2）在征納雙方信息不對稱的情況下，必須加大依法征稅的力度，使納稅人選擇依法納稅的概率高于偷逃稅的概率。這是保證稅收隨經(jīng)濟持續(xù)增長的重要治稅策略。納稅人追求利益最大化的動機，決定了其必然存在降低稅收負擔的傾向性。征稅機關(guān)在要求納稅人依法納稅的同時，還必須采取有力的措施，打擊偷逃稅收的非法行為，形成強大的震懾效應(yīng)，降低納稅人偷逃稅的概率。對偷逃稅的最大打擊，就是對依法納稅的最大激勵。（3）深化稅收征管改革，增強稅法的透明度，使納稅人更多地了解稅法；同時應(yīng)該采取有效措施對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況實施源泉控制。應(yīng)該說在這方面我們已經(jīng)進行了可行的實踐，如推行稅控收款機、出租汽車稅控計價器、對加油機安裝稅控裝置、實行增值稅專用發(fā)票計算機防偽技術(shù)等，而且取得了很大成效。另一重要舉措是應(yīng)該全面推進稅務(wù)機關(guān)與銀行、海關(guān)、工商行政管理等部門的信息共享制度，這不僅能節(jié)約社會資源，又能充分發(fā)揮已采集信息的作用，最大限度地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，減少信息不對稱性。
二、稅收監(jiān)管的博弈分析
我們需要考慮的另一個問題是，既然納稅人有偷逃稅的傾向，稅務(wù)機關(guān)制定怎樣的檢查策略，才能有效地降低納稅人偷逃稅的傾向呢？這實際上是一個納稅檢查的廣度與深度問題。
稅務(wù)機關(guān)在制定稅務(wù)檢查策略時，要綜合考慮應(yīng)納稅款、檢查成本、對偷逃稅的處罰力度等因素。稅務(wù)機關(guān)檢查的概率越大，納稅人偷逃稅的機會成本就越大，相對來說偷逃稅的概率越小。就納稅人而言，應(yīng)納稅額越小，偷逃稅的概率越大；應(yīng)納稅額越大，偷逃稅的概率越小。這是因為應(yīng)納稅額越大，越有可能成為稅務(wù)機關(guān)檢查的重點，偷逃稅的風險巨大，反而不敢偷逃稅了，所以大企業(yè)尤其是一些大型跨國公司為了降低稅負更多地傾向于選擇稅收籌劃。這從一個側(cè)面印證了反避稅的調(diào)點應(yīng)該放在大企業(yè)，而稅務(wù)機關(guān)檢查的重點應(yīng)該是中小企業(yè)。就處罰力度而言，罰款越重，納稅人偷逃稅的概率越低，稅務(wù)機關(guān)的檢查概率也會相應(yīng)降低。稅務(wù)機關(guān)檢查的廣度與處罰的力度相互補充，如果檢查廣度不夠，為了抑制納稅人偷逃稅的傾向，就必須加大處罰力度。這時，納稅人選擇偷逃稅的概率會減小，稅務(wù)機關(guān)的檢查概率也會降下來，稅收收入就會增長，而且處罰力度越大，效果越明顯。這說明，納稅人依法納稅的“自覺性”，在很大程度上是由嚴厲的處罰“給逼出來的”。沒有嚴厲的處罰，就沒有稅法的嚴肅性，這也是世界各國一個重要的治稅經(jīng)驗。此外，檢查成本與納稅人偷逃稅的概率和稅收收入也具有很大的相關(guān)性。一般而言，檢查效率越高，檢查成本越低。檢查效率的高低不僅取決于稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平，更重要的還取決于其嚴格執(zhí)法的程度。從上述結(jié)論我們看到，如果稅務(wù)機關(guān)的檢查效率低，檢查成本必然增大，這時納稅人偷逃稅的概率就會提高，稅收收入則呈現(xiàn)減少趨勢。因此，要想減少納稅人偷逃稅的概率，稅務(wù)機關(guān)還必須努力從自身做起，加強廉政建設(shè)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，嚴格規(guī)范法律規(guī)章制度和工作程序，堅決打擊“權(quán)力尋租”和收“人情稅”的行為。
主要參考資料：
（1）張維迎《博弈論與信息經(jīng)濟學》（上海人民出版社1996年出版）。
（2）施錫銓《博弈論》（上海財經(jīng)大學出版社2000年出版）。
