序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的最新稅收征收管理法樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收遵從；征管策略；征管模式

一、研究意義

中小型企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)中極具活力與發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)類型，作為我國經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新重要的推動(dòng)力量，尤其在我國市場潛力巨大的縣域經(jīng)濟(jì)、城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)中，已經(jīng)成為促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的生力軍。中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)屬性決定了其在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營之外，要想長久生存并做大做強(qiáng)，一定要充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)相關(guān)工作的管理水平，最大程度地實(shí)現(xiàn)社會效益、經(jīng)濟(jì)效益。站在稅務(wù)部門的角度來看，當(dāng)前部分稅務(wù)管理機(jī)關(guān)側(cè)重于對轄區(qū)內(nèi)大型企業(yè)的稅務(wù)管理與服務(wù)，而相對于中小型企業(yè)的廣泛需求，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)則經(jīng)常處于缺位狀態(tài)。中小型企業(yè)作為我國納稅人中重要的組成部分，它的稅收遵從程度直接影響著我國稅收征收管理的效率和質(zhì)量。因此，從保障國家稅收收入、完善稅收征管體制的角度出發(fā)，將稅務(wù)部門內(nèi)有限的征管資源的配置進(jìn)行科學(xué)分析，建立起符合國家利益、稅務(wù)管理部門和納稅人三者發(fā)展需要的管理體系，提高中小型企業(yè)納稅人的稅收遵從程度顯得尤為重要。

二、榆林市中小企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

榆林市中小型企業(yè)納稅人具有經(jīng)營戶數(shù)較多、經(jīng)營范圍較廣、稅源分布零散等顯著特征。國稅管理部門針對中小型企業(yè)管戶的不同情況，實(shí)行差異化的稅收征收方式，整合政策資源，切實(shí)減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。其一，對《中華人民共和國稅收征收管理法》中明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置而沒有設(shè)置會計(jì)賬薄、雖然設(shè)置賬薄但其賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的中小型企業(yè)納稅人，采取核定征收方式進(jìn)行征稅。其二，為了縮小中小型企業(yè)核定征收的范圍、保障納稅人相關(guān)權(quán)益、規(guī)范納稅人生產(chǎn)經(jīng)營行為，我市國稅管理部門提供稅務(wù)指導(dǎo)，幫助中小型企業(yè)納稅人建立、健全相關(guān)會計(jì)核算企業(yè)制度，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，對符合稅法規(guī)范的納稅人實(shí)行查賬征收方式征稅。其三，國稅管理部門在認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，通過出臺一系列切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)征管政策宣傳和納稅服務(wù)規(guī)范操作，使中小型企業(yè)納稅人切實(shí)享受到小微企業(yè)優(yōu)惠、西部大開發(fā)優(yōu)惠、殘疾人優(yōu)惠等企業(yè)所得稅、增值稅的優(yōu)惠政策，有效減輕了中小型企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

三、影響中小企業(yè)稅收遵從度的因素分析

（一）中小型企業(yè)自覺納稅意識薄弱

受中小型企業(yè)所有者及管理者個(gè)人的素質(zhì)、法制觀念的認(rèn)識程度、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模、資本的周轉(zhuǎn)運(yùn)營等因素影響，中小型企業(yè)納稅人認(rèn)為，稅款的上繳給自身帶來的最直接的影響就是企業(yè)資產(chǎn)的減少和經(jīng)濟(jì)利益的損失，而稅收繳納并不能使其得到較為直接的利益回報(bào)，這類狹隘的納稅認(rèn)識使得中小型企業(yè)的納稅意識淡薄，較易發(fā)生基于主觀性動(dòng)機(jī)的避稅、逃稅、偷稅等納稅不遵從行為。

（二）稅源類型特質(zhì)導(dǎo)致征管及監(jiān)控力度不足

中小型企業(yè)稅源數(shù)量的不斷增長、生產(chǎn)經(jīng)營形式與范圍的多元化、生產(chǎn)經(jīng)營管理制度的不完善等因素形成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理亂象，導(dǎo)致了稅源管理的復(fù)雜性日益加強(qiáng)，稅收征管的難度日益加大。目前中小型企業(yè)納稅人普遍存在生產(chǎn)管理、生產(chǎn)運(yùn)營信息失真的狀況，其財(cái)務(wù)會計(jì)核算在某種程度上易被諸多人為因素影響甚至操控。由此，更進(jìn)一步造成了稅務(wù)管理部門的監(jiān)控強(qiáng)度水平較低、監(jiān)控手段較為單一的現(xiàn)狀，在日管過程中案頭分析出現(xiàn)原始數(shù)據(jù)的偏差，加劇了稅款的流失。

（三）稅收規(guī)范與會計(jì)核算制度存在部分差異

我國現(xiàn)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度規(guī)定的核算方法在部分規(guī)定上，在同一事項(xiàng)中與稅收法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容有著顯著差異。這種人為性差異不但加大了稅務(wù)管理部門征收管理的復(fù)雜程度，而且加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)核算的難度。尤其是受企業(yè)運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)速度快、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小等客觀原因限制，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)水平較低，甚至一些中小型企業(yè)采取雇傭兼職會計(jì)的做法進(jìn)行核算，導(dǎo)致其未能準(zhǔn)確核算自身應(yīng)納稅額，使中小型企業(yè)較易發(fā)生基于無知性因素的稅收不遵從的行為。

（四）稅收服務(wù)缺乏主動(dòng)性，稅收宣傳缺乏針對性

受到我國傳統(tǒng)賦稅思想的影響，稅務(wù)管理部門在日常工作中更是將中小型企業(yè)視為需要嚴(yán)格管理、監(jiān)督的對象，對納稅人宣傳稅收管理要求的內(nèi)容較普遍，指導(dǎo)納稅人合理享受權(quán)益的宣傳較稀缺；另一方面，在這種思想觀念下，稅務(wù)管理部門的納稅服務(wù)工作僅僅建立在依靠稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德、稅務(wù)部門行風(fēng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)咨詢服務(wù)還是局限于以傳統(tǒng)面對面、電話等形式問詢后給予答復(fù)的被動(dòng)服務(wù)模式為主要方式，不自覺地缺乏主動(dòng)性；信息化、個(gè)性化等具有針對性、時(shí)效性的現(xiàn)代化服務(wù)模式?jīng)]有全面落實(shí)。

（五）稅源管理專業(yè)化程度不高

伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收事業(yè)迎來了飛速發(fā)展，稅源管理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)程度也在一刻不停地增加。然而，現(xiàn)階段把中小型企業(yè)的稅收征收管理功能大部分集中于稅源管理部門一線稅收管理員的單兵作戰(zhàn)，這種落后、粗放的管理模式，使一線管理員僅對各類型企業(yè)納稅戶的日常管理、事項(xiàng)核查、上級交辦事項(xiàng)等任務(wù)就已經(jīng)疲于應(yīng)付。若再進(jìn)一步要求一線稅收管理員進(jìn)行更專業(yè)化、更耗費(fèi)時(shí)間、更集中精力的監(jiān)控分析、納稅評估等工作，必將導(dǎo)致稅源精細(xì)化管理、稅收征管改革措施流于形式。另一方面，這種易形成權(quán)力過于集中于某一部門、某一人員的征管模式，更容易滋生瀆職與腐敗亂象發(fā)生的土壤。

四、提高中小企業(yè)稅收遵從度的征管策略

（一）推進(jìn)組織再造，實(shí)施稅源專業(yè)化管理

稅收專業(yè)化管理的關(guān)鍵在于專業(yè)化、精細(xì)化。稅收管理員同時(shí)管理多個(gè)行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的管理水平的提升，肯定要比專門從事某一領(lǐng)域的水平提升難度大得多。所以，建立稅務(wù)管理部門的稅收專業(yè)化管理機(jī)制顯得尤為必要。隨著以往稅收征管依靠單兵作戰(zhàn)模式的力不從心，建立市縣兩級稅務(wù)征管聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立一套便于上下級部門縱向?qū)蛹壋浞譁贤?、同級部門橫向?qū)蛹壏e極聯(lián)動(dòng)、與外部機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)合作交流的稅收管理現(xiàn)代化、扁平化、實(shí)體化、專業(yè)化的運(yùn)行機(jī)制有著極大的現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，應(yīng)在縣級稅務(wù)管理部門層面，在對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅源情況進(jìn)行綜合摸排、分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行“稅源層級+行業(yè)”的科學(xué)分類。對于大型企業(yè)重點(diǎn)稅源，其管理權(quán)限可上提一級，由市級稅務(wù)管理部門逐步前移管理重心，統(tǒng)一按照行業(yè)管理。當(dāng)前市、縣兩級稅務(wù)管理部門針對主要包括大型企業(yè)在內(nèi)的重點(diǎn)稅源，已試行成立了專門的稅源分析監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在此不做贅述。由此，將縣級稅源管理資源的重心放在中小型企業(yè)上，就更顯科學(xué)合理，使得稅源征管體系可以向?qū)I(yè)化、扁平化發(fā)展。例如，可以先行選擇條件適合的縣域進(jìn)行中小型企業(yè)稅源管理的改革試點(diǎn)。試行由中小型企業(yè)稅源的行業(yè)劃分稅源管理科、由原稅務(wù)分局（所）按科室化分類管理的原則，除主要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對或稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)發(fā)起的日常管理外，采集縣域企業(yè)數(shù)據(jù)，研究制定縣域行業(yè)管理指南，夯實(shí)專業(yè)化、扁平化管理的基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)分解稅務(wù)事項(xiàng)，歸集服務(wù)管理資源

按照管戶、管事相分離的原則，在稅務(wù)管理部門內(nèi)對稅務(wù)事項(xiàng)依照稅務(wù)管理工作的步驟、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程進(jìn)行科學(xué)分解，實(shí)行日常監(jiān)管、審批核?、专覠魯r賴仍鶉胃諼換分。面對縣級征管事項(xiàng)交叉和業(yè)務(wù)人員緊缺的現(xiàn)狀，可整合現(xiàn)有各業(yè)務(wù)科室組成大業(yè)務(wù)科室，綜合各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，在原有政策法規(guī)科、征收管理科的基礎(chǔ)上，使征管、執(zhí)法行為和政策法規(guī)管理結(jié)合得更緊密、更高效。另一方面，可將納稅服務(wù)科與辦稅服務(wù)廳的資源有效歸集，將納稅服務(wù)資源向第一線傾斜。將原由各業(yè)務(wù)科室承擔(dān)的基礎(chǔ)管理事項(xiàng)簡并整合后，對于直接由納稅人發(fā)起申請的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，前移至納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，縮短流程集中辦理，必將給中小型企業(yè)納稅人帶來切身的便利。

（三）整合利用稅情資源，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式

針對現(xiàn)有稅情信息資源和人力資源，若在縣域稅務(wù)管理部門設(shè)置稅務(wù)情報(bào)大數(shù)據(jù)分析部門缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。因此，應(yīng)從市級層面成立大數(shù)據(jù)分析部門，從運(yùn)行的各系統(tǒng)中提取涉稅數(shù)據(jù)按照行業(yè)分類整合，繼續(xù)規(guī)范、拓展與工商、海關(guān)、人民銀行等政府有關(guān)部門、社會相關(guān)組織的稅情信息合作，開展對涉稅信息的信息化、數(shù)據(jù)化運(yùn)用。大數(shù)據(jù)分析部門可運(yùn)用信息化手段，將市域內(nèi)企業(yè)按照行業(yè)分類、層級分類進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成具有行業(yè)代表性的、分別適用于大型企業(yè)與中小型企業(yè)的、以具體數(shù)據(jù)為衡量指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模板。以模板為指標(biāo)數(shù)據(jù)，利用信息化技術(shù)初步排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并實(shí)時(shí)推送到縣域業(yè)務(wù)部門。另一方面，大數(shù)據(jù)分析部門可利用稅情網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)向縣域稅務(wù)管理部門推送與涉稅信息關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享?？h域風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員除了應(yīng)對市級大數(shù)據(jù)分析部門的涉稅疑點(diǎn)推送，還可根據(jù)稅源管理科室制定的具有縣域行業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模板對管轄內(nèi)中小型企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，對涉稅關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行核查，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理部門對涉稅數(shù)據(jù)的信息化、高效化處理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式的優(yōu)化。

（四）合理配置人力資源，有序打造征管團(tuán)隊(duì)

在縣級層面，配備專業(yè)化管理人員，對中小型企業(yè)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)分析、跟蹤和評價(jià)，對凸顯出稅收事項(xiàng)的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理尤其關(guān)鍵與迫切。其一，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的特點(diǎn)與崗位需求，按照各年齡結(jié)構(gòu)與知識能力層次合理穿插，把合適的人放在適合的崗位上，充分發(fā)揮其自身的能動(dòng)性，利用“鯰魚效應(yīng)”激活稅務(wù)人員創(chuàng)業(yè)的干勁。其二，應(yīng)針對各崗位的需求實(shí)際和人員結(jié)構(gòu)，分層級、分類別及時(shí)開展業(yè)務(wù)知識、崗位技能輪訓(xùn)。在現(xiàn)有的省局、市局培訓(xùn)基礎(chǔ)上，可適度增加由社會稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)、高校專家等社會資源參與提供培訓(xùn)的程度，關(guān)注對重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題的培訓(xùn)力度。其三，完善各類崗位能手的評比制度，提升獎(jiǎng)懲力度，激發(fā)稅務(wù)人員奉獻(xiàn)的熱情。與此同時(shí)，在現(xiàn)有人員隊(duì)伍基礎(chǔ)上建立、培養(yǎng)一支高質(zhì)量的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)干部的職業(yè)規(guī)劃，科學(xué)開展各類人才選拔考試，完善稅務(wù)專業(yè)人才庫配置，集中優(yōu)勢人才強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，使之與各崗位的需求相匹配，保障稅收事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（五）強(qiáng)化納稅宣傳服務(wù)，完善稅收援助系統(tǒng)

對宣傳網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行微信、微博等新媒體建設(shè)，對各級辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站，以及廣播電視、報(bào)紙和其他宣傳方式進(jìn)行優(yōu)化，對中小型企業(yè)納稅人進(jìn)行稅收法律規(guī)范和稅收知識的宣傳互動(dòng)，使納稅人對稅收管理有更深入的理解，提高自覺繳納的意識，足額、及時(shí)繳納應(yīng)繳稅額，履行納稅義務(wù)。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭定期組織業(yè)務(wù)研討會、政策指導(dǎo)，提供稅務(wù)策劃、稅務(wù)咨詢和稅務(wù)分析，把納稅人無知性納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)降到最低。要建立、完善稅法宣傳指導(dǎo)的責(zé)任體系，將稅法宣傳及納稅服務(wù)嵌入稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是對最新稅收政策、稅收熱點(diǎn)和稅收難點(diǎn)的解讀宣傳，增強(qiáng)納稅人稅法認(rèn)識的確定性、針對性。另一方面，充分發(fā)揮各自崗位的功能，增強(qiáng)稅務(wù)管理部門主動(dòng)宣傳的意識，形成為納稅人提供規(guī)范服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的合力。例如，由稅務(wù)部門幫助中小型企業(yè)依法解決稅務(wù)爭議，切實(shí)做好稅務(wù)行政復(fù)議和賠償工作，增強(qiáng)征納雙方的和諧關(guān)系。

（六）完善稅收信用等級管理，助力主動(dòng)遵從

繼續(xù)規(guī)范、拓展與工商、海關(guān)、人民銀行等政府有關(guān)部門、社會相關(guān)組織的信息合作，逐步實(shí)現(xiàn)稅收信用等級評價(jià)和納稅信息社會化共享網(wǎng)絡(luò)，使納稅信用管理對中小型企業(yè)的日常經(jīng)營行為事項(xiàng)產(chǎn)生直接的影響，促使納稅人提高稅法遵從程度。在日常管理中，對納稅信用等級低的企業(yè)提高核查的頻度，在違章處罰時(shí)適當(dāng)加大力度，增加其稅收不遵從行為的成本。同時(shí)，對納稅信用等級高的納稅人在服務(wù)上、管理上給予鼓勵(lì)。比如增加購買發(fā)票的數(shù)量、優(yōu)先辦理退稅等，使納稅人從遵從稅法中得到實(shí)惠。對納稅信用等級一般的納稅人，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅指導(dǎo)，將其轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的稅收遵從納稅人。

五、結(jié)語

當(dāng)前，中小型企業(yè)的稅收遵從程度不斷提高，各級稅務(wù)管理部門對稅收遵從問題也進(jìn)行了一定的研究與探索，并且在稅收征管理念的更新、稅收征管模式的創(chuàng)新運(yùn)用都取得了一定成績。但根據(jù)我省的總體情況看，將中小型企業(yè)稅收遵從作為完善稅收征管模式的發(fā)力點(diǎn)的實(shí)踐，目前僅處于初級階段。本課題組借鑒了國內(nèi)外稅收遵從理論，分析了其他省份的征管經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)中小型企業(yè)納稅人自愿遵從為目標(biāo)，對我市稅收征管模式、稅收遵從度的基本情況進(jìn)行分析，提出了以專業(yè)化平臺、專業(yè)化人員對中小型企業(yè)實(shí)行差異化的征管策略，提出提高中小型企業(yè)稅收遵從程度、優(yōu)化稅收征管模式的建議。另一方面，構(gòu)建、優(yōu)化以提高稅收遵從程度為目標(biāo)的稅收征管模式是一個(gè)長期的、動(dòng)態(tài)的過程，只有在實(shí)踐工作中主動(dòng)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和稅收管理的客觀規(guī)律，不斷改進(jìn)和完善，才能切實(shí)提高稅收征管效率，對我省稅收征管改革和體制創(chuàng)新起到積極作用。

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第2篇

在我國，稅務(wù)會計(jì)是一種專門針對稅務(wù)、稅金進(jìn)行籌劃與核算的一種會計(jì)系統(tǒng)，其與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)相區(qū)別，是單獨(dú)一個(gè)用于稅務(wù)方面的、較為獨(dú)立的會計(jì)系統(tǒng)。相比于財(cái)務(wù)會計(jì)，稅務(wù)會計(jì)更注重以貨幣為計(jì)量單位，并以稅法的法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，全面運(yùn)用會計(jì)學(xué)的相關(guān)原理，更好地對納稅人所繳納的稅款進(jìn)行申報(bào)、核算、入庫及監(jiān)督等一系列工作。本文就基于此主要結(jié)合稅收會計(jì)的計(jì)量原則，深入分析其與財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別與差異。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)會計(jì)；計(jì)量原則；財(cái)務(wù)會計(jì)；稅款核算

一、前言

一般來說，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)是兩種不同的會計(jì)系統(tǒng)，其基本職能與工作內(nèi)容也是有所差異的。稅務(wù)會計(jì)主要是對企業(yè)的經(jīng)營收入、成本支出進(jìn)行計(jì)算并記錄，同時(shí)其還對企業(yè)的稅額、稅款等一些有關(guān)稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理；而財(cái)務(wù)會計(jì)主要是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息分析，并最終以報(bào)表的形式向有關(guān)部門定期展示。雖然兩者工作內(nèi)容與基本職能有所不同，但是都共處于會計(jì)這一大級的系統(tǒng)中相互影響、相互促進(jìn)，共同完善并發(fā)展了我國的企業(yè)會計(jì)監(jiān)督與管理機(jī)制。

二、稅務(wù)會計(jì)的基本概念與前提分析

稅務(wù)會計(jì)是會計(jì)系統(tǒng)的一種，其與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)相區(qū)分，同時(shí)也相互影響，共同促進(jìn)了我國會計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷發(fā)展。從會計(jì)學(xué)角度來說，稅務(wù)會計(jì)主要指的是一種專門用于記錄并管理有關(guān)稅款方面財(cái)務(wù)信息的會計(jì)系統(tǒng)，主要包含稅務(wù)的規(guī)劃與籌備、稅金的審核與計(jì)算以及納稅的申報(bào)與繳納等工作。然而，在大眾眼里，稅務(wù)會計(jì)不能與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)相并列，其只是財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的延伸。對于這種看法我不是很贊同，稅務(wù)會計(jì)不管是在國企、行政單位還是外企中都是十分重要的，關(guān)于稅收法規(guī)等問題，在稅務(wù)會計(jì)這一會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)管是必要的。稅務(wù)會計(jì)主要的基本前提有納稅主體預(yù)期、企業(yè)的經(jīng)營狀況、貨幣的時(shí)間價(jià)值以及年度的核算環(huán)節(jié)等。一方面，就納稅主體預(yù)期而言，財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)期主要包括成本收益核算、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，而稅務(wù)會計(jì)的核心預(yù)期為有效避稅以及延長納稅，從而實(shí)現(xiàn)有限企業(yè)資源或企業(yè)收入條件下的財(cái)務(wù)收益最大化目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)預(yù)期并非需要尋求稅法的“灰色地帶”或進(jìn)行逃稅、漏稅等違法行為，與此相反的是企業(yè)需要遵循包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅法詞典》等在內(nèi)的法律法規(guī)，在分析最新稅收政策的基礎(chǔ)上深入挖掘可能的收益核算方法以及稅務(wù)管理方法。另一方面，在年度的核算環(huán)節(jié)方面，年度會計(jì)核算是稅務(wù)會計(jì)中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定 納稅期間里發(fā)生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項(xiàng)在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項(xiàng)將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應(yīng)用遞延法時(shí)，由于強(qiáng)調(diào)原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)回差異對稅額的影響，因此它與未來稅率沒有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，按暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費(fèi)用，從而使稅務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

三、稅務(wù)會計(jì)的計(jì)量原則分析

稅務(wù)會計(jì)的實(shí)施在一定程度上反映了科學(xué)的會計(jì)學(xué)理論與應(yīng)用狀況，其從本質(zhì)上來說也是一門專門針對企業(yè)的稅款進(jìn)行全面的計(jì)算、審核與管理的學(xué)科。計(jì)量原則也是稅務(wù)會計(jì)中最基本的原則，然而對于企業(yè)所執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則而言，計(jì)量原則中卻又包含一定的確定計(jì)量原則，兩者是相互融合相互影響的。因此在對稅務(wù)會計(jì)的計(jì)量原則進(jìn)行分析時(shí)，可以重點(diǎn)分析以下兩個(gè)方面：

（一）確定性原則方面

確定性原則是稅務(wù)會計(jì)計(jì)量原則中重要的組成部分，其主要指的是在對企業(yè)所得稅部分進(jìn)行會計(jì)處理的時(shí)候，要按照有關(guān)所得稅的法律規(guī)定進(jìn)行合法、確定的核算，同時(shí)其也規(guī)定了企業(yè)所納稅款的具體金額與流程。這一確定性原則在稅務(wù)會計(jì)中應(yīng)用范圍極其廣泛，其也具有一定的遞延性。遞延型也是確定性原則中一大基礎(chǔ)定性，其同樣也可以應(yīng)用于相應(yīng)的稅前扣除中，以此來確保稅務(wù)會計(jì)的金額是確定的、無異議的。毫無疑問的是，確定性原則作為首要原則其重要性在于明確稅務(wù)核算的時(shí)間、內(nèi)容以及金額，能夠有效避免由于不當(dāng)核算所帶來的財(cái)務(wù)問題、稅務(wù)問題以及法律問題，也就是說如果企業(yè)在核算稅務(wù)時(shí)不能遵循確定性原則的話，那么核算的有效性、系統(tǒng)性、完整性以及精準(zhǔn)性就無從談起。最為關(guān)鍵的是，隨著我國稅務(wù)會計(jì)法律法規(guī)、實(shí)施細(xì)則的不斷完善以及企業(yè)稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷豐富，確定性原則在實(shí)際應(yīng)用過程中具有更廣的延伸性，不僅能夠保障企業(yè)納稅環(huán)節(jié)符合規(guī)章制度，而且能夠“逆向”促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，使之符合國家法律、會計(jì)法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定。

（二）相關(guān)性原則方面

在稅務(wù)會計(jì)中，相關(guān)性原則主要體現(xiàn)在企業(yè)所作的經(jīng)濟(jì)決策與所提供的會計(jì)信息以及持續(xù)的經(jīng)營狀況是有一定的關(guān)聯(lián)性的。一般當(dāng)財(cái)務(wù)會計(jì)要對企業(yè)的綜合經(jīng)營情況作經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，就可以先從企業(yè)近幾年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所作的經(jīng)濟(jì)對策方面下手，以此才能更好地了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息。另外，在相關(guān)性原則中，其只對滿足經(jīng)濟(jì)分析目的的會計(jì)信息作一定的分析。這就與財(cái)務(wù)會計(jì)有所不同，稅務(wù)會計(jì)需要要求支出與收入之間必然存在著關(guān)聯(lián)，這樣才能進(jìn)行分析。

四、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別分析

稅務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)都是會計(jì)系統(tǒng)中重要的組成部分，稅務(wù)會計(jì)雖與財(cái)務(wù)會計(jì)存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：（1）目的。稅務(wù)會計(jì)以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國家征稅服務(wù)；財(cái)務(wù)會計(jì)在于滿足國家 宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成本的需要。（2）依據(jù)。稅務(wù)會計(jì)以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財(cái)務(wù)會計(jì)的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整；而財(cái)務(wù)會計(jì)以會計(jì)準(zhǔn)則為處理依據(jù)。（3）范圍。稅務(wù)會計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況；財(cái)務(wù)會計(jì)則要對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等。其中，所得稅會計(jì)和 流轉(zhuǎn)稅會計(jì)的處理見“所得稅會計(jì)”、“流轉(zhuǎn)稅會計(jì)”和“財(cái)產(chǎn)稅”。

五、結(jié)語

綜合全文，有效界定稅務(wù)會計(jì)的理論、內(nèi)容、對象、依據(jù)、預(yù)期等內(nèi)容對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理而言具有極端重要性。尤其是在當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與市場需求的不斷轉(zhuǎn)變會給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間的差異性也越來越明顯、突出。財(cái)務(wù)會計(jì)中不再包含相應(yīng)的有關(guān)稅務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而稅務(wù)會計(jì)也正在不斷地完善與獨(dú)立。兩者之間雖然存在著一定差異，但是本質(zhì)上都是屬于會計(jì)系統(tǒng)，兩者都對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的監(jiān)督與管理作用。因此，筆者認(rèn)為在全面分析稅務(wù)會計(jì)的計(jì)量原則以及其與財(cái)務(wù)會計(jì)之間區(qū)別的基礎(chǔ)上，更應(yīng)該要在其中保持一個(gè)合理的平衡點(diǎn)，如何協(xié)調(diào)并促進(jìn)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)在會計(jì)系統(tǒng)中，以及在企業(yè)的經(jīng)營應(yīng)用中的發(fā)展是當(dāng)今需認(rèn)真思考并解決的主要問題。

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