發(fā)布時(shí)間：2022-11-17 01:28:49
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的小金庫(kù)專項(xiàng)治理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、高度重視，認(rèn)真部署
根據(jù)文件要求，我會(huì)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，認(rèn)真組織開展了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，要求認(rèn)真組織自查自糾。要求全體干部學(xué)習(xí)各種文件和政策要求，有效促進(jìn)了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的開展。
二、突出重點(diǎn)，務(wù)求落實(shí)
按照有關(guān)文件的要求，通過(guò)深入調(diào)查，我會(huì)財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)范執(zhí)行。
（一）嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。任何財(cái)務(wù)往來(lái)均嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，從無(wú)設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
（二）遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為?，F(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫(kù)”。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。
一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳
為切實(shí)做好“小金庫(kù)”專項(xiàng)清理整治工作，我鄉(xiāng)召開動(dòng)員會(huì)向全體干部職工及村干部傳達(dá)了有關(guān)文件精神，要求正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義，安排相關(guān)部門按照要求，認(rèn)真開展專項(xiàng)清理整治重點(diǎn)抽查活動(dòng)，做到不走過(guò)場(chǎng)、不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
二、成立組織，制定方案
按照通知的有關(guān)要求，及時(shí)制定我鄉(xiāng)工作方案，明確責(zé)任分工，鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、負(fù)總責(zé)，切實(shí)履行“主體責(zé)任”，鄉(xiāng)紀(jì)委負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，切實(shí)履行好“監(jiān)督責(zé)任”。在全鄉(xiāng)及時(shí)張貼公告，并公布了舉報(bào)電話和電子郵箱，落實(shí)舉報(bào)制度，加強(qiáng)工作監(jiān)督。
三、突出重點(diǎn)，狠抓落實(shí)
陽(yáng)阿鄉(xiāng)對(duì)本轄區(qū)所屬各部門、各行政村集中開展重點(diǎn)抽查和整改。針對(duì)工作主要環(huán)節(jié)，圍繞治理內(nèi)容，摸清存在的主要問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)問(wèn)題臺(tái)賬。圍繞專項(xiàng)治理中的“十二種”表現(xiàn)形式開展清查活動(dòng)，對(duì)各類賬戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。
四、加強(qiáng)督查，確保實(shí)效
一、健全組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
為確保此次專項(xiàng)治理工作順利進(jìn)行，省地方志辦公室成立了由xx主任任組長(zhǎng)、xx副主任，xx副巡視員為副組長(zhǎng)的清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)承擔(dān)此次專項(xiàng)治理工作的具體事務(wù)。
二、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳
全省小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作會(huì)議召開后，我辦及時(shí)召開專題會(huì)議，學(xué)習(xí)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈 xx省黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作的實(shí)施方案〉的通知》，傳達(dá)了全省黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作會(huì)議精神，并在辦公室網(wǎng)站上宣傳專項(xiàng)治理的范圍、要求、意義。辦公室主任xx要求大家認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會(huì)議精神，充分認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)工作的重大意義，按照上級(jí)要求認(rèn)真清理檢查小金庫(kù)，做到自查不走過(guò)場(chǎng)、不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
三、落實(shí)舉報(bào)制度，加強(qiáng)工作監(jiān)督
省地方志辦公室治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)立并公布了舉報(bào)電話、制作了舉報(bào)信箱，并注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)作用。清理工作辦公室具體負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，確保件件有交待、事事有著落。
四、認(rèn)真開展自查，進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律
按照《xx省黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作的實(shí)施方案》的要求，辦公室重點(diǎn)圍繞清理內(nèi)容中的項(xiàng)指標(biāo)開展清查活動(dòng)，對(duì)各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。
1 、辦公室及所屬單位財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的小金庫(kù)。
2 、辦公室及所屬單位財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有設(shè)帳外帳和小金庫(kù)以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
3 、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。
4 、清查結(jié)果在機(jī)關(guān)內(nèi)部網(wǎng)上進(jìn)行通報(bào)。在認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。我們將建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)透明度，嚴(yán)防小金庫(kù)的出現(xiàn)。
一、健全組織，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)
為確保治理“小金庫(kù)”工作順利進(jìn)行，我委成立了由委黨組成員、副主任李忙全同志任組長(zhǎng)、監(jiān)察室主任王立安同志和委辦公室副主任蘇園林同志任副組長(zhǎng)的治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組。小組辦公室設(shè)在委辦公室，辦公室主任由蘇園林同志兼任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員由委辦公室和監(jiān)察室抽調(diào)，具體負(fù)責(zé)此次專項(xiàng)治理工作。
二、領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)
接到《**省治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于做好全省治理“小金庫(kù)”自查工作的通知》后，我委主要領(lǐng)導(dǎo)非常重視，先后批示要扎實(shí)認(rèn)真的做好此項(xiàng)工作。成立了治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，召開專題會(huì)議布置和安排“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作。在會(huì)議上，傳達(dá)學(xué)習(xí)了《**省治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于做好全省治理“小金庫(kù)”自查工作的通知》等有關(guān)文件精神，委黨組成員、副主任、治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)李忙全同志要求大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會(huì)議精神，正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義，認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)治理工作，明確治理“小金庫(kù)”就是深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措。要求各單位，對(duì)照“七種”表現(xiàn)形式認(rèn)真自查自糾，做到不走過(guò)場(chǎng)、不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。為了加大宣傳工作力度，使我委全體干部全面了解治理“小金庫(kù)”工作及其相關(guān)規(guī)定，委治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在我委門戶網(wǎng)站開設(shè)了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理專欄，在辦公樓一樓大廳大屏幕滾動(dòng)播出有關(guān)治理“小金庫(kù)”的相關(guān)文件內(nèi)容，同時(shí)將我委治理工作方案張貼于公示欄。
三、落實(shí)舉報(bào)制度，加強(qiáng)工作監(jiān)督。
我委治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)立并公布了舉報(bào)電話。建立了舉報(bào)登記、查處督辦制度和工作保密制度，由小組辦公室具體負(fù)責(zé)，確保件件有交待、事事有著落。既營(yíng)造了濃厚的工作氛圍，又保證了此項(xiàng)工作有效開展。
四、認(rèn)真開展自查，實(shí)施長(zhǎng)效監(jiān)督
按照《**省發(fā)展和改革委員會(huì)治理“小金庫(kù)”工作方案》（陜發(fā)改辦【2009】951號(hào)）的要求，我委機(jī)關(guān)及所屬單位重點(diǎn)圍繞自查內(nèi)容中的“七種”表現(xiàn)形式開展清查活動(dòng)，對(duì)各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。
1、省工程咨詢中心2006年至2008年6月涉及“小金庫(kù)”資金共77586.3元，支出30000元，余額47586.3元在2008年6月已糾正，納入中心賬務(wù)管理。
2、截至目前，我委其他各處室、委屬各單位財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。
3、我委機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，從無(wú)設(shè)置帳外帳和小金庫(kù)以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
4、各類票據(jù)均管理規(guī)范，并建立相應(yīng)的備查薄。
5、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫(kù)”。財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。
機(jī)關(guān)單位清理小金庫(kù)自查自糾報(bào)告篇【一】
按照區(qū)委、區(qū)政府和區(qū)教育局召開的全區(qū)教育系統(tǒng)事業(yè)單位開展小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作會(huì)議精神，我單位認(rèn)真開展了清理小金庫(kù)工作，成立了由園長(zhǎng)盧翠青、書記盧小君為組長(zhǎng)，副園長(zhǎng)朱曉輝，李時(shí)英為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)室丁娟、陳燕和教師代表吳瑞峰、張宇箭為組員的清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，認(rèn)真扎實(shí)地開展了清理工作。
小金庫(kù)主要表現(xiàn)形式包括：違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立小金庫(kù)用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立小金庫(kù)以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立小金庫(kù)經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立小金庫(kù)虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立小金庫(kù)以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立小金庫(kù)上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立小金庫(kù)。
一、單位自查自糾的方法和步驟
(一)動(dòng)員部署(文件下發(fā)之日起至**年6月18日)。我單位成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)構(gòu)，制定工作方案，召開相關(guān)會(huì)議進(jìn)行動(dòng)員部署。把專項(xiàng)治理工作擺上重要議事日程，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全機(jī)制，深入做好思想發(fā)動(dòng)、政策宣傳、計(jì)劃制定和安排部署工作。支持群眾監(jiān)督，鼓勵(lì)群眾舉報(bào)。
(二)統(tǒng)一思想，認(rèn)清此項(xiàng)工作的重大意義治理小金庫(kù)是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)黨的建設(shè)的重要舉措;是維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，保増長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定的迫切需要;是實(shí)現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求。
(三)自查自糾(截至**年6月18日)。我單位按照通知要求，認(rèn)真組織自查，對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題自覺糾正。自查自糾工作結(jié)束后，于6月18日前將自查自糾總結(jié)報(bào)告和《單位小金庫(kù)自查自糾情況報(bào)告表》報(bào)送教育局治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
二、自查自糾的做法
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。單位成立治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)小金庫(kù)治理工作，研究制定有關(guān)治理措施，協(xié)調(diào)解決有關(guān)重要問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主要負(fù)責(zé)小金庫(kù)治理的日常組織協(xié)調(diào)工作。
(二)做好宣傳發(fā)動(dòng)。充分利用各種渠道，多形式、多層次、多角度地宣傳治理工作的重要意義、工作內(nèi)容和政策規(guī)定，對(duì)加強(qiáng)信息溝通，促進(jìn)工作深入開展。
(三)落實(shí)舉報(bào)制度。治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)立并公布舉報(bào)電話、舉報(bào)信箱，注意發(fā)揮群眾舉報(bào)作用。認(rèn)真做好舉報(bào)的受理工作，建立舉報(bào)登記和查處督辦制度，指定專人負(fù)責(zé)，做到件件有交待、事事有著落。認(rèn)真執(zhí)行保密制度，切實(shí)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。
三、自查自糾的結(jié)果
(一)按照有關(guān)文件的要求，通過(guò)深入自查自糾，我單位財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的小金庫(kù)。我單位的捐贈(zèng)收入等都全部存進(jìn)入財(cái)政預(yù)算外專戶。
(二)自單位成立以來(lái)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，從無(wú)設(shè)置帳外帳和小金庫(kù)以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。從制度上保障財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性和有效性。
(三)單位監(jiān)管使用的票據(jù)由財(cái)務(wù)室統(tǒng)一管理，各類票據(jù)均由財(cái)務(wù)室統(tǒng)一到財(cái)政部門購(gòu)領(lǐng)和銷毀，按照有關(guān)的票據(jù)登記制度設(shè)置票據(jù)登記薄;設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)票據(jù)保管、領(lǐng)用和核銷工作，并建立相應(yīng)的備查薄。
(四)按照財(cái)政集中支付要求，我單位的現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)小金庫(kù)。財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕了坐支行為。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。
(五)按照清理范圍要求，重點(diǎn)圍繞清理內(nèi)容中的項(xiàng)指標(biāo)開展清查活動(dòng)，對(duì)**年1月1日以來(lái)的經(jīng)濟(jì)所有收入及各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查，通過(guò)清查，沒有發(fā)現(xiàn)上述違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，清查結(jié)果在幼兒園全體教師會(huì)上進(jìn)行了通報(bào)，并在園公開欄予以公示。在認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。
通過(guò)自查、自糾、回顧，我單位認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，沒有小金庫(kù)。雖然我單位目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過(guò)清理檢查小金庫(kù)，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制責(zé)任教育和政治大局意識(shí)，強(qiáng)化了財(cái)政、財(cái)務(wù)管理，確保了各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，確保了資金合理使用。我單位決定在前期自查自糾的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，為深入推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)從源頭上防治腐敗的力度，力爭(zhēng)做到清理工作不留死角，反腐敗工作能有更大提高。
機(jī)關(guān)單位清理小金庫(kù)自查自糾報(bào)告篇【二】
按照葉集試驗(yàn)區(qū)工委辦公室《關(guān)于做好全區(qū)2014年小金庫(kù)治理工作的通知》(葉黨辦〔2014〕31號(hào))文件精神，我局認(rèn)真開展小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作，現(xiàn)將自查自糾情況 報(bào)告如下：
一、 健全組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
為確保專項(xiàng)治理工作的順利進(jìn)行，成立了由黨組書記局長(zhǎng)胡志峰任組長(zhǎng)、黨組成員副局長(zhǎng)胡應(yīng)生、徐懷遠(yuǎn)和黨組成員汪銳任副組長(zhǎng)的局治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體工作由辦公室和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。
二、 加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，提高思想認(rèn)識(shí)
全區(qū)小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作會(huì)議后，我局迅速召開了專題會(huì)議，傳達(dá)學(xué)習(xí)了試驗(yàn)區(qū)工委辦公室下發(fā)的《關(guān)于做好全區(qū)2013年小金庫(kù)治理工作的通知》和區(qū)工委副書記劉愛武同志講話精神，局黨組要求全體工作人員從思想上正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義，要認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)治理工作，明確清理檢查小金庫(kù)是深入貫徹落實(shí)黨的xx大精神，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措，是教育和保護(hù)干部的需要。要求各單位認(rèn)真自查自糾，做到不走過(guò)場(chǎng)、不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
三、認(rèn)真開展自查，實(shí)施長(zhǎng)效監(jiān)督
按照試驗(yàn)區(qū)工委辦公室《關(guān)于做好全區(qū)2014年小金庫(kù)治理工作的通知》的要求，重點(diǎn)圍繞;五查五看的重點(diǎn)，對(duì)各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。
1 、我局財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入?yún)^(qū)會(huì)計(jì)核算中心帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，未設(shè)任何形式的小金庫(kù)。
2 、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有設(shè)帳外帳和小金庫(kù)的行為。
3 、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。
摘 要 在內(nèi)外動(dòng)因的驅(qū)使下，小金庫(kù)普遍存在的現(xiàn)象愈演愈烈，已成為一個(gè)尖銳的社會(huì)問(wèn)題。私設(shè)小金庫(kù)嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，成為滋生腐敗和職務(wù)犯罪的工具和途徑，因此我們應(yīng)從根本上認(rèn)識(shí)到小金庫(kù)的危害性、產(chǎn)生的原因、存在的表現(xiàn)形式以及治理防范措施，從而警示每一個(gè)人必須嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，千萬(wàn)不能觸摸“小金庫(kù)”這根“高壓線”。
關(guān)鍵詞 小金庫(kù)定義 資金來(lái)源 存放形態(tài) 使用方向 治理措施
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的日益錯(cuò)綜復(fù)雜，小金庫(kù)的現(xiàn)象成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)和國(guó)家治理中一個(gè)突出而尖銳的問(wèn)題，針對(duì)這一現(xiàn)象，近幾年來(lái)在全國(guó)大范圍區(qū)域內(nèi)開展了對(duì)小金庫(kù)的專項(xiàng)治理工作，治理對(duì)象包括各級(jí)黨政機(jī)關(guān)，企事業(yè)單位和各社會(huì)團(tuán)體組織。所謂的“小金庫(kù)”，并不是法律專業(yè)術(shù)語(yǔ)，而是一個(gè)民間約定俗成的特定稱謂，它反映的是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中的一種特定現(xiàn)象，其雛形是20世紀(jì)70年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，在1986年我國(guó)開展稅收財(cái)物大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫(kù)”。1995年國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見的通知》，將“小金庫(kù)”定義為：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。2009年對(duì)小金庫(kù)的定義又作了進(jìn)一步拓展，不再?gòu)?qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫(kù)”的手段和方法，不再將“小金庫(kù)”界定為未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或預(yù)算管理的資金或資產(chǎn)，而是強(qiáng)調(diào)應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿，也不再將“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式局限在資金，而是擴(kuò)展到各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。
2011年以來(lái)，全國(guó)各地區(qū)各部門扎實(shí)開展反腐倡廉專項(xiàng)治理，在“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理方面，全國(guó)累計(jì)查出小金庫(kù)58225個(gè)，涉及資金266.54億元,給予行政處罰1942人,移交司法機(jī)關(guān)處理623人，金額之大、人數(shù)之眾、范圍之廣，可見小金庫(kù)的現(xiàn)象已成為國(guó)家治理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的一個(gè)腫瘤，必須引起我們的高度重視并給予重拳治理。下面就小金庫(kù)所表現(xiàn)的各種形式及對(duì)其的防范治理措施作出一些剖析與建議。
一、小金庫(kù)的資金來(lái)源
在小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作中，能夠發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)的資金來(lái)源與表現(xiàn)形式呈現(xiàn)出復(fù)雜化多樣化，歸納起來(lái)，主要有以下資金來(lái)源：
（一）行政事業(yè)單位小金庫(kù)主要資金來(lái)源
行政事業(yè)單位小金庫(kù)的資金來(lái)源主要有財(cái)政撥款、政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入。
（二）企業(yè)單位小金庫(kù)主要資金來(lái)源
1.資產(chǎn)處置收入
資產(chǎn)處置收是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入，包括資產(chǎn)的出售收入、清理收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入等。例如有些生產(chǎn)性企業(yè)的邊角料處置收入、報(bào)廢資產(chǎn)變價(jià)收入等，由于相關(guān)部門監(jiān)管不力，很容易形成“小金庫(kù)”，久而久之積少成多數(shù)額也會(huì)非?？捎^。
2.資產(chǎn)出租收入
包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入，這些交易通常比較隱蔽，利用這種方式設(shè)立“小金庫(kù)”的現(xiàn)象非常普遍。
3.經(jīng)營(yíng)收入
在產(chǎn)品銷售收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入、工程承包收入、租賃收入等各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入中，雖然國(guó)地兩稅稅控監(jiān)管力度不斷加大日趨嚴(yán)密，但仍有企業(yè)想方設(shè)法投機(jī)鉆空、鋌而走險(xiǎn)，在營(yíng)業(yè)收入上營(yíng)造小金庫(kù)。
4.捐贈(zèng)收入
企業(yè)接受捐贈(zèng)的方式不僅有貨幣資金，還有貨幣資金以外的各種形式的資產(chǎn)，捐贈(zèng)收入不入賬，非貨幣資金捐贈(zèng)收入被折價(jià)處理或變賣后賬外私存，由此形成小金庫(kù)。
5.違規(guī)收費(fèi)、違約金、罰款收入
有些單位會(huì)利用自身行業(yè)的特性在政策允許范圍內(nèi)獲得常規(guī)收入以外的現(xiàn)金流入，比如房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房過(guò)程中收取的契稅、維修基金、辦理產(chǎn)權(quán)費(fèi)用及各項(xiàng)配套費(fèi)用，由于基本上均是采取收取現(xiàn)金的方式，很容易形成小金庫(kù)。還有在合同糾紛中獲取的違約金收入也可能以現(xiàn)金方式取得而最終形成賬外小金庫(kù)。
6.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”
在現(xiàn)實(shí)生活中采取這種方式設(shè)立小金庫(kù)的現(xiàn)象也很常見，比如將本不屬于本單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票、差旅費(fèi)發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票在本單位作為費(fèi)用列支，將資金轉(zhuǎn)出設(shè)立小金庫(kù)，這種方式由于涉案金額較小，故一般不容易發(fā)現(xiàn)。
7.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”
這種方式往往單筆金額較大，責(zé)任人可能會(huì)外購(gòu)假發(fā)票或購(gòu)買沒有實(shí)際商業(yè)交易的真發(fā)票作為成本費(fèi)用列支，將資金轉(zhuǎn)出設(shè)立小金庫(kù)。
二、小金庫(kù)的存放形態(tài)
（一）現(xiàn)金形態(tài)
現(xiàn)金形態(tài)存放“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。其基本特點(diǎn)是金額相對(duì)銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。
（二）銀行存款形態(tài)
銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門支配。
（三）有價(jià)證券形態(tài)
有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類形態(tài)的“小金庫(kù)”可以說(shuō)是在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異?；钴S的情況下產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。
（四）固定資產(chǎn)形態(tài)
固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為小金庫(kù)的繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。
一、高度重視。形成共識(shí)，務(wù)求實(shí)效
一是縣主要領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)高度重視，在不同的場(chǎng)合對(duì)主管部門和縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組
提出要求，要求各有關(guān)部門和縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)清形式，樹立和強(qiáng)化政治認(rèn)識(shí)、責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)把各項(xiàng)工作組織好、落實(shí)好。
二是縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視，認(rèn)真調(diào)研，精心謀劃，周密部署，強(qiáng)化監(jiān)督、督查力度，扎實(shí)有效推進(jìn)“小金庫(kù)”治理工作。
三主管部門高度重視、積極響應(yīng)，班子成員思想統(tǒng)一、認(rèn)識(shí)統(tǒng)一，他們統(tǒng)籌安排、精心組織，在整個(gè)重點(diǎn)檢查階段始終給于充分支持、大力協(xié)助，形成了合力共治的氛圍。
四是治金辦高度重視，認(rèn)真組織，積極協(xié)調(diào)、溝通并狠抓落實(shí)、強(qiáng)化督導(dǎo)，行動(dòng)迅速，保證了治理工作的有序開展。
五是各重點(diǎn)檢查工作組的成員高度重視，嚴(yán)格遵照相關(guān)工作制度，嚴(yán)密組織、明確分工，扎實(shí)有效地開展工作，鞏固推進(jìn)工作進(jìn)展。
六是社會(huì)群眾和被查單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工熱心關(guān)注、密切配合，積極參與座談會(huì)，有叫必到，有問(wèn)必答，為重點(diǎn)檢查工作的順利開展提供必要的材料支撐。
二、措施得力。方案明確，指導(dǎo)到位
一是制定合理的整治方案，明確工作步驟
首先是按照要求落實(shí)被點(diǎn)：
按照重點(diǎn)檢查不低于國(guó)有企業(yè)戶數(shù)20%的要求，我縣重點(diǎn)檢查國(guó)有企業(yè)戶數(shù)為十戶。具體落實(shí)工作中關(guān)注了以下單位：
1、從事政府公共基礎(chǔ)設(shè)施投資、運(yùn)營(yíng)管理的企業(yè)或單位。如華晨質(zhì)量檢測(cè)公司等城建局的四家單位。
2、供水、供氣、供熱、供電等與人民群眾生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位。如洪徐養(yǎng)護(hù)工程有限公司。
3、投資鏈條較長(zhǎng)、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè)或單位。如康達(dá)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司。
4、未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。如洪汽公司。
其次是針對(duì)工作要求，制定檢查步驟
1、查前進(jìn)點(diǎn)。檢查工作開始前，各檢查組先現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)檢查通知書，同時(shí)與被檢查單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員見面，宣傳“小金庫(kù)”治理的相關(guān)政策法規(guī)，明確重點(diǎn)檢查工作目標(biāo)、工作程序和配合要求，聽取被檢查單位基本情況及“小金庫(kù)”自查自糾情況的介紹；
2、檢查公示。檢查組進(jìn)點(diǎn)后及時(shí)將檢查公示張貼在被檢查單位辦公場(chǎng)所。公示內(nèi)容包括檢查時(shí)間、內(nèi)容、要求、縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室舉報(bào)電話、檢查組組長(zhǎng)電話以及檢查工作紀(jì)律等。
3、現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查組進(jìn)點(diǎn)后根據(jù)需要采用盤點(diǎn)、查閱、詢問(wèn)、復(fù)制、函證、登記、保全、計(jì)算、分析以及延伸檢查等方式實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查。
4、制作底稿。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，檢查人員對(duì)檢查的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行必要的取證，按照統(tǒng)一的格式制作檢查工作底稿，并取得被檢查單位和相關(guān)人員的簽名蓋章。
5、反饋意見?，F(xiàn)場(chǎng)檢查工作結(jié)束后，檢查組就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問(wèn)題等事項(xiàng)書面征求被檢查單位的意見。
6、撰寫報(bào)告。根據(jù)檢查情況和被檢查單位反饋意見，檢查組在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按要求撰寫重點(diǎn)檢查報(bào)告，并統(tǒng)一交縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總。
二是掌握政策，落實(shí)責(zé)任主體，做到“三個(gè)負(fù)責(zé)”，保障工作全面開展
針對(duì)重點(diǎn)檢查工作政策性強(qiáng)、要求高涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)人手不足的實(shí)際，我縣的重點(diǎn)檢查工作治理工作中，緊緊依靠主管部門和財(cái)政局、民政局業(yè)務(wù)科室，形成分級(jí)負(fù)責(zé)，層層落實(shí)的工作責(zé)任。
一是落實(shí)部門責(zé)任。我縣“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查工作采取社團(tuán)檢查以主管部門具體負(fù)責(zé)、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)以主管部門抽調(diào)精兵強(qiáng)將成立重點(diǎn)檢查工作組的方式進(jìn)行。明確各各被查單位主管部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所屬單位“小金庫(kù)”的重點(diǎn)檢查工作負(fù)責(zé)。
二是落實(shí)治金辦責(zé)任。明確重點(diǎn)檢查階段的具體實(shí)施方案的制定、相關(guān)部門間的協(xié)調(diào)配合、各檢查組工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)指導(dǎo)、各項(xiàng)規(guī)范性操作的要求以及材料收集、整理、匯報(bào)等具體工作由治金辦負(fù)責(zé)。
三是落實(shí)相關(guān)科室責(zé)任。明確財(cái)政局、民政局各有關(guān)業(yè)務(wù)科室對(duì)所服務(wù)的主管部門上報(bào)的“小金庫(kù)”治理材料進(jìn)行把關(guān)負(fù)責(zé)，對(duì)檢查組所需要核對(duì)的、涉及到該部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的有關(guān)調(diào)查材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
三是調(diào)動(dòng)各方力量，形成齊抓共管的局面，鞏固成果
各成員單位專門指派一至兩名工作人員配合，在整個(gè)重點(diǎn)檢查階段進(jìn)行監(jiān)督檢查和指導(dǎo)。主管局的分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全程抓落實(shí)、督促和檢查?？h治金辦專門抽調(diào)一名鄉(xiāng)鎮(zhèn)副所長(zhǎng)，專職負(fù)責(zé)材料的收集整理、信息的上傳下達(dá)和資料的收集上報(bào)；財(cái)政局的國(guó)庫(kù)、預(yù)算、社保、行財(cái)、經(jīng)建等科室及民政局的有關(guān)科室負(fù)責(zé)人相應(yīng)組成專項(xiàng)檢查資料組、問(wèn)題反饋組、舉報(bào)受理落實(shí)組。
四是重視日常督查，提升重點(diǎn)檢查工作的水平及質(zhì)量
縣治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組專門成立了由紀(jì)委、審計(jì)、財(cái)政、民政等領(lǐng)導(dǎo)小組成員及治金辦具體工作人員組成的督查組，深入實(shí)地、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督查指導(dǎo)，全程掌控整個(gè)重點(diǎn)檢查工作落實(shí)和進(jìn)展情況。
三、效果明顯。上下一心，進(jìn)展順利
全縣的重點(diǎn)檢查工作共抽調(diào)業(yè)務(wù)精、責(zé)任心強(qiáng)的同志組成6個(gè)檢查組，本著實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格按照縣“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理重點(diǎn)檢查工作實(shí)施方案所確定的重點(diǎn)檢查內(nèi)容，采取靈活的方法，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地開展重點(diǎn)檢查工作，到目前為止，全縣十家被明確為重點(diǎn)檢查的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的重點(diǎn)檢查工作已完成八家；九家被明確為重點(diǎn)檢查的社團(tuán)已完成8家。
通過(guò)重點(diǎn)檢查的宣傳發(fā)動(dòng)和實(shí)施，使得全縣上下對(duì)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的認(rèn)識(shí)再度提高，增強(qiáng)了各主管部門和有關(guān)單位負(fù)責(zé)人厲行節(jié)約、廉潔自律的自覺性，保障了單位資產(chǎn)和資金規(guī)范、安全、高效運(yùn)行，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的開展，收到了良好的社會(huì)效果。
四、存在問(wèn)題
1、工作進(jìn)展不平衡，個(gè)別檢查組由于主要成員參與督查農(nóng)村基層選舉工作，使得重點(diǎn)檢查工作沒有深入到企業(yè)。使得重點(diǎn)檢查工作進(jìn)展緩慢。有關(guān)主管部門涉及重點(diǎn)檢查的單位較多，使得檢查工作明顯滯后。
[論文關(guān)鍵詞]小金庫(kù)；事業(yè)單位；經(jīng)營(yíng)實(shí)體；治理
2009年5月，中央決定在全國(guó)范圍內(nèi)大規(guī)模開展專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)，直到2011年12月，轟轟烈烈的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理行動(dòng)暫時(shí)告一段落。3年來(lái)，“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作已經(jīng)取得了顯著成效。筆者親歷“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問(wèn)題，成為容易滋生“小金庫(kù)”的薄弱環(huán)節(jié)。
一、事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
上世紀(jì)80年代末以來(lái)，許多事業(yè)單位利用本單位的技術(shù)專長(zhǎng)或者閑置資產(chǎn)，開展了形式多樣的有償社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，在一定程度上彌補(bǔ)了事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多有經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的事業(yè)單位，將單位內(nèi)部原先非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)部門，投資組成獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。這些經(jīng)營(yíng)實(shí)體，從組織形式看，有事業(yè)法人的，有企業(yè)法人的；從管理形式上來(lái)看，多數(shù)單位沿用了事業(yè)單位企業(yè)化管理的思路。
作為出資人的事業(yè)單位，如何完善所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理一直是一項(xiàng)重點(diǎn)工作。但從總體上來(lái)看，一些事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體在財(cái)務(wù)管理方面仍然相對(duì)比較薄弱，存在許多深層次的矛盾。一是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，二是財(cái)務(wù)人員不合格，三是財(cái)務(wù)制度不健全。在近年全國(guó)范圍內(nèi)開展的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作中也發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問(wèn)題。
如何加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理， 已經(jīng)成為工作中的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題解決的好壞，關(guān)系到黨風(fēng)廉政建設(shè)是否貫徹得力，關(guān)系到防治“小金庫(kù)”工作長(zhǎng)效機(jī)制是否得以鞏固等多方面的問(wèn)題。以“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理為契機(jī)，深入剖析事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，對(duì)癥下藥，采取切實(shí)措施，建立健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效工作機(jī)制，是探索解決事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱問(wèn)題的有效途徑。
二、事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體“小金庫(kù)”形成的原因
（一）事業(yè)單位對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的管理不到位
“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位只關(guān)注經(jīng)營(yíng)實(shí)體是否足額上繳管理費(fèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，致使有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體采用不正當(dāng)手段虛列成本、套取資金、挪作他用，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，給事業(yè)單位帶來(lái)了巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。
1.有些單位未能按照財(cái)政部門的要求上報(bào)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)預(yù)決算。部分單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)體登記類型為事業(yè)法人，但其銀行賬戶未經(jīng)財(cái)政部門審批、財(cái)務(wù)收支未納入單位的部門預(yù)決算；部分單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)體登記類型為企業(yè)，但未按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送企業(yè)決算。主管單位的不作為，導(dǎo)致所屬的經(jīng)營(yíng)實(shí)體基本上完全游離于財(cái)政部門的監(jiān)管之外。
2.有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)工作不聞不問(wèn)，也未授權(quán)本單位的財(cái)務(wù)和審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)事業(yè)的財(cái)務(wù)完全脫離了主管單位的管理。
3.有些單位對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體定資產(chǎn)管理重視不夠，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)界定不清，個(gè)別單位甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)賬目不清、存在流失隱患。
（二）經(jīng)營(yíng)實(shí)體本身重生產(chǎn)輕管理，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的管理和監(jiān)督機(jī)制
重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些單位所屬的經(jīng)營(yíng)實(shí)體業(yè)務(wù)做的很好，產(chǎn)值高、合同額大，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，忽視了財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，導(dǎo)致下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的內(nèi)部控制松懈，主要表現(xiàn)在：
1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體內(nèi)部職能部門設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，部門之間職能交叉或缺失。
2.財(cái)務(wù)人員不合格。許多單位任用非財(cái)務(wù)背景的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，有些單位的財(cái)務(wù)人員甚至沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，有些單位的財(cái)務(wù)人員是臨時(shí)工或者從社會(huì)聘請(qǐng)的兼職會(huì)計(jì)，人員不穩(wěn)定，經(jīng)常變動(dòng)。
3.財(cái)務(wù)制度不健全。有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體沒有建立財(cái)務(wù)管理制度和費(fèi)用預(yù)算制度，財(cái)務(wù)管理混亂。有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體沒有建立合同管理制度，合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、合同保管不完善，存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體大額支出無(wú)計(jì)劃，費(fèi)用支出無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體以上級(jí)主管部門或者本單位自行制訂的成本費(fèi)用包干政策為擋箭牌，或使用假發(fā)票入賬核銷費(fèi)用支出，或以虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容開具發(fā)票套取資金；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體現(xiàn)金流巨大，現(xiàn)金支出占總支出的比例較高；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體報(bào)銷審核把關(guān)不嚴(yán)，使用不合規(guī)發(fā)票報(bào)銷；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體往來(lái)資金掛賬額度偏大，債權(quán)債務(wù)不清晰；個(gè)別經(jīng)營(yíng)實(shí)體存在偷逃稅款現(xiàn)象。
（三）因單位利益需要，事業(yè)單位與所辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間沒有真正做到“事企分開”
在上世紀(jì)90年代的大環(huán)境下，限于指導(dǎo)思想和各種政策、制度的束縛，許多事業(yè)單位舉辦的經(jīng)營(yíng)實(shí)體與事業(yè)單位之間沒有做到事企分開，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作依附于事業(yè)單位，他們的人員一般都與事業(yè)單位混崗作業(yè)，事業(yè)與企業(yè)人員合署辦公。很多事業(yè)單位在承擔(dān)著國(guó)家賦予的職能任務(wù)的同時(shí)開展著創(chuàng)收活動(dòng)，職工拿的是國(guó)家的工資，創(chuàng)收的收入則單獨(dú)立賬核算，未全部納入事業(yè)單位預(yù)算管理，這種模式一直延續(xù)至今。
（四）有些事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的關(guān)系不清晰，未建立正確的投資與被投資關(guān)系
1.有些單位對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的投資未到賬，或者雖然實(shí)際有投入但是未能在賬簿中如實(shí)反映。
2.有些單位未要求經(jīng)營(yíng)實(shí)體上繳利潤(rùn)，不能在預(yù)算收入中如實(shí)反映對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的權(quán)益。
3.部分單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間人財(cái)物不分，事業(yè)單位的干部兼任實(shí)體負(fù)責(zé)人，職工兩邊開支人員經(jīng)費(fèi)，主管部門在實(shí)體列支不屬于經(jīng)營(yíng)實(shí)體的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)收入未納入本單位預(yù)算統(tǒng)一核算。
（五）個(gè)別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的定位不正確
1.個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要就是把財(cái)政撥款管好，經(jīng)營(yíng)實(shí)體的收入是從市場(chǎng)取得的，怎么管理自己說(shuō)了算。很多單位對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體實(shí)行成本包干制度，而這種成本包干制度，在一定程度上又成了經(jīng)營(yíng)實(shí)體虛列成本的一個(gè)擋箭牌。
2.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體隱匿收入，將本來(lái)應(yīng)該納入單位預(yù)算管理的收入放在經(jīng)營(yíng)實(shí)體核算管理。
3.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，挪作他用。
（六）政策理解不到位、執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生偏差
事業(yè)單位舉辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體的最初目的，多是為了彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)缺口。因此，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)注重的是經(jīng)營(yíng)開發(fā)彌補(bǔ)了多少人員經(jīng)費(fèi)、解決了多少困難，而對(duì)于采取什么方式彌補(bǔ)，卻很少進(jìn)行深入細(xì)致的研究。有些單位采取的是在經(jīng)營(yíng)實(shí)體中列支主管部門費(fèi)用的經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)辦法，也有些單位將在預(yù)算內(nèi)不好處理的一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體報(bào)銷。這些不規(guī)范的行為都極易導(dǎo)致“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。
三、建立事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效工作機(jī)制的對(duì)策
為進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效工作機(jī)制，應(yīng)該做好以下幾方面的工作：
（一）充分肯定經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的作用
事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)開發(fā)活動(dòng)自上世紀(jì)80年代末期起步以來(lái)，其產(chǎn)生與發(fā)展有著濃厚的歷史背景。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各單位發(fā)揮各自的科技優(yōu)勢(shì)，積極推進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，在為國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)的同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)實(shí)體的隊(duì)伍也得到了發(fā)展壯大，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬。特別是在彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足方面，各單位的經(jīng)營(yíng)開發(fā)活動(dòng)仍是一項(xiàng)很重要的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，經(jīng)營(yíng)收入仍將是多數(shù)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要支柱，加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入的管理仍是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。
（二）看清事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的改革發(fā)展方向
從廣義上講， 事業(yè)單位所屬的確以營(yíng)利為主要目標(biāo)、實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)配置資源的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，最終要從事業(yè)單位中剝離并轉(zhuǎn)制為企業(yè)。這種剝離，將是人財(cái)物的全部剝離，而不僅僅是法律形式的層面。
（三）規(guī)范事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的組織形式
1.注冊(cè)為企業(yè)法人的，應(yīng)嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2.注冊(cè)為事業(yè)法人的，也要參照企業(yè)化的模式運(yùn)行和管理，并逐漸向企業(yè)法人過(guò)渡。
3.注冊(cè)為企業(yè)非法人的， 具備企業(yè)法人條件的要過(guò)渡到企業(yè)法人，不具備條件的，可以以自己的名義開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是其經(jīng)營(yíng)收支均應(yīng)納入上級(jí)單位的預(yù)算決算中。
（四）規(guī)范事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的關(guān)系
1.明確事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的投資與被投資關(guān)系，妥善處理出資不到位等歷史遺留問(wèn)題，做好對(duì)外投資的財(cái)政審批備案工作。
2.明確所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)上繳辦法，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
3.規(guī)范事業(yè)單位利用經(jīng)營(yíng)性收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的資金渠道，逐步實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間人財(cái)物的分離， 杜絕人財(cái)物不分的狀況；將開發(fā)經(jīng)營(yíng)性收入納入事業(yè)單位的預(yù)算管理。
（五）建立有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制
1.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的監(jiān)督，制定相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督制度，定期開展內(nèi)部審計(jì)。
2.對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真檢查，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，理順財(cái)務(wù)工作機(jī)制，建立合理的收入分配制度。主管單位的財(cái)務(wù)部門參與經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的重大財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行監(jiān)管。
3.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的使用管理，確保經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
4.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
（六）積極推進(jìn)事業(yè)單位改革
1.按照事業(yè)單位分類改革的指導(dǎo)思想，逐步將具備條件的經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，將不具備條件的經(jīng)營(yíng)實(shí)體注銷或者并入事業(yè)單位。