序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的銷售客戶管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

[論文關(guān)鍵詞]高職教育 實(shí)踐教學(xué) 技能培養(yǎng)

教學(xué)方法是教師和學(xué)生為了實(shí)現(xiàn)共同的教學(xué)目標(biāo)，完成共同的教學(xué)任務(wù)，在教學(xué)過程中所運(yùn)用的方式與手段的總稱。與教學(xué)方法密切相關(guān)的就是教學(xué)模式，教學(xué)模式由若干個(gè)有固定程序的教學(xué)方法組成。每種教學(xué)模式都有自己的指導(dǎo)思想，具有獨(dú)特的功能。它們對(duì)教學(xué)方法的運(yùn)用，以及教學(xué)實(shí)踐的發(fā)展有很大的影響。現(xiàn)代教學(xué)中最具代表性的教學(xué)模式是傳授—接受模式和問題—發(fā)現(xiàn)模式。本文將要探析的教學(xué)模式，是這兩種教學(xué)模式基礎(chǔ)上的大膽創(chuàng)新和探索實(shí)踐，在具體的實(shí)踐教學(xué)中豐富學(xué)生的知識(shí)理論，鍛煉學(xué)生的操作技能。

一、教學(xué)模式進(jìn)行新探析的思想理念

教師還可以通過將任務(wù)分解為具體的實(shí)施步驟，來(lái)完成實(shí)踐教學(xué)中學(xué)生技能的培養(yǎng)和訓(xùn)練，諸如增強(qiáng)自信心、當(dāng)眾開口、調(diào)整心態(tài)、有效溝通、比較和總結(jié)等幾個(gè)訓(xùn)練步驟。自信心是一切正面思維的源泉，也是技能型人才首先要具備的心理素質(zhì)。在訓(xùn)練的時(shí)候，教師要求學(xué)生對(duì)自己要有信心，同時(shí)對(duì)職業(yè)有信心，對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)有信心。只有對(duì)自己充滿自信，對(duì)公司和產(chǎn)品充滿信心，在與客戶交談時(shí)，才會(huì)表現(xiàn)得落落大方、胸有成竹。萬(wàn)事開頭難，用于學(xué)生，則是萬(wàn)事開口難。美國(guó)一項(xiàng)調(diào)查顯示，很多人寧死也不要當(dāng)眾演講。在學(xué)生的實(shí)訓(xùn)教學(xué)過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)有些學(xué)生在課堂訓(xùn)練時(shí)口若懸河，滔滔不絕。但是面對(duì)現(xiàn)實(shí)的銷售和真實(shí)的顧客時(shí)，反而變得扭捏、難為情。所以，教師應(yīng)把學(xué)生推到銷售第一線，“強(qiáng)迫”學(xué)生直接面對(duì)顧客，解答顧客對(duì)商品的各種咨詢。

富蘭克林·羅斯福曾說(shuō)：“擁有一種積極進(jìn)取的心態(tài)，勝過于擁有一座金礦?！睂?duì)于職業(yè)院校的學(xué)生來(lái)講也是如此，不少學(xué)生羞于將自己的職業(yè)院校名稱告訴他人，總是擔(dān)心別人看不起這一職業(yè)，當(dāng)然也會(huì)看不起自己。同時(shí)，一旦遇到拒絕的情況就垂頭喪氣，感到郁悶和沮喪。這樣，工作的積極性就會(huì)很低。教師對(duì)學(xué)生的訓(xùn)練應(yīng)該從拒絕開始，讓學(xué)生在實(shí)訓(xùn)過程中遭受挫折，經(jīng)歷磨煉，為以后的成功奠定基礎(chǔ)。同樣，面對(duì)不同的顧客時(shí)，也應(yīng)該訓(xùn)練學(xué)生學(xué)會(huì)見人說(shuō)話，進(jìn)行有效的溝通，具體問題具體解決。在產(chǎn)品和服務(wù)高度同質(zhì)化的今天，同類產(chǎn)品在功能方面已沒有多大的區(qū)別，那么向客戶營(yíng)銷時(shí)，如何說(shuō)、如何介紹就體現(xiàn)了學(xué)生口才表達(dá)的技巧。同時(shí)讓兩個(gè)或者更多的學(xué)生針對(duì)同一種商品進(jìn)行營(yíng)銷，比較銷售業(yè)績(jī)，比較營(yíng)銷策略，比較口才技能。最后為效果不理想的同學(xué)進(jìn)行原因分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，借鑒有益的方式方法，幫助學(xué)生不斷提高，為以后的實(shí)際工作積累經(jīng)驗(yàn)。

（三）走出課堂，推銷自己，提高就業(yè)率

在實(shí)際工作中，學(xué)習(xí)再好的學(xué)生也無(wú)法只憑借理論來(lái)表現(xiàn)出真正的實(shí)力。不管理論如何透徹，都必須通過行動(dòng)和實(shí)踐，才能證明學(xué)生是否已經(jīng)具備專業(yè)能力。營(yíng)銷工作也是如此，在向客戶推銷自己公司的產(chǎn)品時(shí)，首先要看能否把自己推銷出去。只有把自己成功推銷給客戶，讓客戶能愉快地接受自己，才有機(jī)會(huì)來(lái)推銷自己公司的產(chǎn)品。對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)，要成為一名優(yōu)秀的營(yíng)銷人員，第一步就是必須成功地將自己銷售出去，即實(shí)現(xiàn)最終的就業(yè)。

第2篇

以下根據(jù)汽車4S店管理組織結(jié)構(gòu)從整車銷售的核算管理和汽車售后服務(wù)的核算管理這兩個(gè)方面對(duì)汽車4S店的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析。

一、汽車銷售的財(cái)務(wù)管理

（一）店內(nèi)整車銷售的財(cái)務(wù)管理。

1、整車銷售的財(cái)務(wù)管理。整車銷售的財(cái)務(wù)管理主要是資金管理、銷售情況的統(tǒng)計(jì)、庫(kù)存的核對(duì)以及廠家的賬務(wù)核對(duì)。其中整車采購(gòu)資金管理中其來(lái)源主要有兩個(gè)方面：一方面是自有的資金，另一個(gè)方面是三方協(xié)議貸款資金。在實(shí)際工作中，主要是對(duì)三方協(xié)議貸款資金的控制和管理較麻煩。在資金運(yùn)用的過程中應(yīng)注意資金的周轉(zhuǎn)率、在途時(shí)間的長(zhǎng)短，與廠家按類型和型號(hào)訂購(gòu)的車輛，企業(yè)融資能力的強(qiáng)弱等。三方協(xié)議貸款資金是指由經(jīng)銷商、廠家、銀行這三方所簽訂的貸款協(xié)議。70％的銀行貸款資金和經(jīng)銷商以30％左右的自有資金從廠家購(gòu)車，其中70％的銀行貸款資金由車質(zhì)押合格證給銀行，然后，經(jīng)銷商還銀行貸款資金后銀行將車質(zhì)押的合格證給經(jīng)銷商。

2、三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理。三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，嚴(yán)格管理進(jìn)入銀行質(zhì)押的合格證，確保銀行存放的合格證與4s店庫(kù)存信息動(dòng)態(tài)保存一致。這里的庫(kù)存信息是財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。其二，根據(jù)客戶訂車時(shí)間來(lái)計(jì)算所需的資金并換取合格證。其三，每天統(tǒng)計(jì)汽車的銷售情況并根據(jù)庫(kù)存情況來(lái)補(bǔ)充車輛（按類別和型號(hào)）。其四，當(dāng)客戶下訂單時(shí)應(yīng)和銀行預(yù)約換取合格證，避免時(shí)間的拖延給客戶帶來(lái)諸多不便。其五，確保流程順利、操作規(guī)范，使資金的效率高，繼而存貨周轉(zhuǎn)率高。其六，合格證換發(fā)的過程中應(yīng)登記好庫(kù)存臺(tái)賬，將銷售核算做好并與庫(kù)管臺(tái)賬進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。

3、4S店進(jìn)貨財(cái)務(wù)管理。4S店在進(jìn)貨過程中大部分的情況是貨先到，發(fā)票和貨品同時(shí)到，或比貨品后到，為了及時(shí)的進(jìn)行資產(chǎn)登記、合格證的管理，在實(shí)際工作中采取備查臺(tái)賬的形式。在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，整車的銷售利潤(rùn)主要有前面所提及的銷售差價(jià)以及廠家按返利制度根據(jù)銷售量情況的返利。這部分的利潤(rùn)應(yīng)進(jìn)行每月的預(yù)提或攤銷而進(jìn)入每月利潤(rùn)。其二，廣告費(fèi)也是4S店中金額較大的一筆支出，為了擴(kuò)大該汽車在該地區(qū)的銷售影響。一般情況下，廠家承擔(dān)大多數(shù)廣告和宣傳活動(dòng)費(fèi)用的一半。所以，當(dāng)支付完廣告費(fèi)后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)向廣告商索取各半等額的兩份發(fā)票，一份是以4S店的名義、一份是以廠家的名義。另外還有一種放大資金的方法，也就是采用承兌匯票。這種方法同樣也應(yīng)注意承兌匯票到期日，及時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)缺口、辦理新的承兌匯票，這樣以達(dá)到高效利用資金的目的。

（二）二級(jí)經(jīng)銷商的銷售財(cái)務(wù)管理。

二級(jí)經(jīng)銷商一般是地區(qū)性的4S店的下級(jí)經(jīng)銷商，它的分布主要在二級(jí)城市，因?yàn)樗麄兊呢浽粗饕獊?lái)自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。在實(shí)際工作中這類二級(jí)經(jīng)銷商的4S店可以采取付部分訂金或買斷的方式進(jìn)行銷售和管理。其中采取部分訂金這種方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，庫(kù)存明細(xì)上應(yīng)單獨(dú)的列示，約定有銷售返利的，月末還應(yīng)進(jìn)行銷售返利核算。為了很好了解二級(jí)經(jīng)銷商店內(nèi)的銷售和以及它的銷售情況應(yīng)將這兩部分分別核算，月底再進(jìn)行仔細(xì)分析。

二、汽車售后服務(wù)的財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中，汽車售后服務(wù)內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：售后維修業(yè)務(wù)、配件銷售業(yè)務(wù)、汽車裝飾業(yè)務(wù)

（一）汽車售后維修業(yè)務(wù)的核算管理。HtTp://

在對(duì)于汽車售后維修業(yè)務(wù)的核算中，主要內(nèi)容有配件款和人工費(fèi)。一般情況下，人工費(fèi)和配件款的核算借助詳細(xì)的維修結(jié)算清單。此單也是與客戶結(jié)算的依據(jù)和開發(fā)票的依據(jù)，單上的數(shù)據(jù)已經(jīng)過事先設(shè)置好成本和毛利是計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算的數(shù)據(jù)。整車的銷售和汽車的售后維修、配件銷售、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等都有一定比例的業(yè)務(wù)提成。這些可記入每項(xiàng)業(yè)務(wù)成本，也可在銷售費(fèi)用中體現(xiàn)出來(lái)進(jìn)行成本的核算。配件返利和整車銷售情況類似，廠家可以根據(jù)銷售量的情況按返利制度來(lái)返利，這部分的利潤(rùn)應(yīng)每月進(jìn)行預(yù)提或攤?cè)朊吭吕麧?rùn)。

（二）配件的核算管理。

1、配件的核算。配件主要由維修工段根據(jù)維修的需要來(lái)填領(lǐng)用清單，然后從配件部領(lǐng)出，并按照相應(yīng)的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。月底根據(jù)領(lǐng)料單和庫(kù)存配件進(jìn)行核對(duì)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。如果領(lǐng)料單和庫(kù)存配件進(jìn)行核對(duì)結(jié)果無(wú)誤，則依據(jù)維修結(jié)算清單就可統(tǒng)計(jì)出配件維修所產(chǎn)生的毛利。

2、配件銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)的核算。保險(xiǎn)的收入配件銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)中重要的一部分，同時(shí)也是汽車4S店中一項(xiàng)較大的業(yè)務(wù)，它涉及到整車的銷售和售后的維修。其中在整車銷售的過程中，4S店一般情況下會(huì)替客戶購(gòu)買保險(xiǎn)，而保險(xiǎn)公司就會(huì)給一定的代收手續(xù)費(fèi)和返利。這筆費(fèi)用4S店在核算時(shí)，應(yīng)該將其單獨(dú)的列賬進(jìn)行核算，月底時(shí)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將代收手續(xù)費(fèi)和返利轉(zhuǎn)入到利潤(rùn)的部分。再則售后維修時(shí)，售后維修部應(yīng)根據(jù)核賠定損的清單進(jìn)行相關(guān)部位維修，核算時(shí)應(yīng)和一般的維修相同對(duì)待，可能其核賠的定損清單上的金額比維修的所需的費(fèi)用多，這時(shí)應(yīng)先將差額掛在應(yīng)付賬款上，等半年、一年后再經(jīng)過總經(jīng)理的辦公會(huì)及根據(jù)保險(xiǎn)清查的情況將其轉(zhuǎn)到利潤(rùn)。對(duì)于費(fèi)用的控制、核算應(yīng)每月進(jìn)行環(huán)比以及去年同期相關(guān)情況的對(duì)比，對(duì)每項(xiàng)進(jìn)行總費(fèi)用所占比例的比較并仔細(xì)分析引起相關(guān)變化的原因。

第3篇

作 者：[美] 切斯特?巴納德

出 版 社：中國(guó)人民大學(xué)出版社

定 價(jià)：39.80元

【 智囊推薦 】

本書拓展了研究的范圍，強(qiáng)化了組織理論的普遍性。巴納德借助于客戶關(guān)系指出，即便在純粹的商品交易中，買賣雙方也必須相互信任、達(dá)成共識(shí)，才能完成交易。經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系本身基于社會(huì)合作關(guān)系，只不過交易雙方的合作關(guān)系是短暫的。從而，明確了組織的本質(zhì)是合作關(guān)系，是持久的合作關(guān)系。一旦合作關(guān)系瓦解、蛻變成交易關(guān)系，組織也就隨之瓦解。

如果說(shuō)管理學(xué)界有人能夠直接影響德魯克、錢德勒、西蒙、馬奇等如雷貫耳的大師，其開創(chuàng)的管理理論讓后續(xù)社會(huì)交換理論、組織支持理論、心理契約理論以及決策論、組織生態(tài)理論等望其項(xiàng)背――只有巴納德和他的組織理論。

或許是獨(dú)特的家庭背景與成長(zhǎng)經(jīng)歷、多重社會(huì)身份，讓巴納德有機(jī)會(huì)和理由成為現(xiàn)代組織理論創(chuàng)始人。

獨(dú)特的家庭背景和成長(zhǎng)經(jīng)歷

巴納德（Chester Ivring，Barnard，1886年11月7日―1961年6月7日）出生在美國(guó)馬薩諸塞的一個(gè)普通工人家庭，他的父母都是有知識(shí)的人，生活上也非常節(jié)儉。巴納德幼年時(shí)代，新英格蘭的獨(dú)立主義與實(shí)用主義思想、對(duì)人權(quán)的尊重以及刻苦耐勞的精神等都深深植入他幼小的心靈。巴納德的父親是一名機(jī)械工，在他5歲的時(shí)候母親就拋開他和哥哥查爾斯撒手人寰，兄弟倆只能由他們的父親照管。

幸運(yùn)的是，外祖父母給了他第二個(gè)家。外公普特拉姆是一個(gè)鐵匠，“他經(jīng)常蹲下看外公打造馬蹄鐵”。全家七八口人經(jīng)常圍繞一些有關(guān)赫伯特?斯賓塞以及其他哲學(xué)問題而無(wú)休止的爭(zhēng)吵幾個(gè)小時(shí)。所以在巴納德很小的時(shí)候，他就覺得這些哲學(xué)問題很有價(jià)值并對(duì)其產(chǎn)生了巨大的興趣，把它們當(dāng)做有意義的東西而經(jīng)常思考。巴納德后來(lái)的作品中折射出的那些哲學(xué)思維方式與他的這些經(jīng)歷不無(wú)關(guān)系。此外，外公家還激發(fā)了他對(duì)音樂的興趣，外公家的所有人都愛唱歌或玩弄一些樂器，這對(duì)巴納德也產(chǎn)生著強(qiáng)烈的影響。巴納德對(duì)鋼琴很有研究，并最終成為一名出色的鋼琴演奏家。

巴納德天生有一些遺傳性身體缺陷――身體缺乏平衡感、天生高度近視，這些身體障礙以及那些非凡的思想和有著知識(shí)分子氣氛的家庭，使得巴納德逐漸養(yǎng)成了閱讀的習(xí)慣。他讀了大量的書籍，他認(rèn)為自己總是一個(gè)難以滿足的讀者。

他的求學(xué)經(jīng)歷也是一波三折。巴納德中學(xué)畢業(yè)后就參加了工作，從事鋼琴調(diào)音師的工作。自學(xué)了預(yù)科的課程和希臘語(yǔ)，最終以98分的高分通過了蒙特赫蒙學(xué)校的入學(xué)考試，但后來(lái)因?yàn)榛剂恕吧窠?jīng)熱”的疾病而放棄入學(xué)機(jī)會(huì)，謀得學(xué)校農(nóng)場(chǎng)的工作。1906年進(jìn)入哈佛大學(xué)主修經(jīng)濟(jì)學(xué)。哈佛讀書期間依靠在舞蹈樂團(tuán)當(dāng)指揮以及為其他同學(xué)打印論文來(lái)掙取生活費(fèi)。他在哈佛掌握了德語(yǔ)、法語(yǔ)和意大利語(yǔ)，還分別師從F?W?唐斯格和A?L?洛威爾學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)和政治學(xué)。最終因?yàn)槲锢砗突瘜W(xué)考試意外沒能得到學(xué)士學(xué)位。

多重社會(huì)身份

巴納德有多重社會(huì)身份：他是社會(huì)系統(tǒng)學(xué)派的創(chuàng)始人；他是美國(guó)著名管理學(xué)家和高級(jí)經(jīng)理人（長(zhǎng)期擔(dān)任新澤西州貝爾電話公司總裁）；他是活躍的公共事務(wù)者（新澤西州革新委員會(huì)經(jīng)理之一、美國(guó)國(guó)家少年俱樂部發(fā)起的“百人委員會(huì)”成員、“美國(guó)空中青年”的發(fā)起者、用美國(guó)勞工部任命的專門研究?jī)和瘑栴}的特殊委員會(huì)成員之一、創(chuàng)立新澤西拔河音樂協(xié)會(huì)并擔(dān)任主席、新澤西州減災(zāi)委員會(huì)總監(jiān)、創(chuàng)建聯(lián)合服務(wù)公司并出任總裁、曾擔(dān)任美國(guó)洛克菲勒基金會(huì)董事長(zhǎng)、幫助制定美國(guó)原子能委員會(huì)的政策、美國(guó)國(guó)家科學(xué)基金會(huì)會(huì)長(zhǎng)、財(cái)政部長(zhǎng)助理、科學(xué)促進(jìn)會(huì)委員會(huì)委員和科學(xué)院院士等）；他還是沒有拿到哈佛本科畢業(yè)證卻得到諸多大學(xué)博士頭銜的學(xué)者；后期他活躍在管理論壇和學(xué)術(shù)會(huì)議中。

正是這些豐富的社會(huì)身份和工作經(jīng)歷，促使他以哲學(xué)視角深入思考社會(huì)、組織、管理這些概念的動(dòng)態(tài)特征。

主動(dòng)規(guī)避個(gè)人主義的建構(gòu)主義者

中國(guó)傳統(tǒng)書籍類目劃分為經(jīng)、史、子、集四類，同時(shí)代表四個(gè)不同的層次。如果說(shuō)“經(jīng)”是最高層次的話，巴納德一生僅有的的兩本著作是管理學(xué)界當(dāng)之無(wú)愧的經(jīng)典。人大教授包政老師甚至評(píng)價(jià)“組織理論始于巴納德，也許會(huì)終于巴納德”，“巴納德是寫經(jīng)書的，類似中國(guó)的亞圣老子別人只能算是組織理論的布道者”。巴納德的思想和學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)對(duì)后世影響更多體現(xiàn)在對(duì)德魯克、馬奇、錢德勒、西蒙等管理大師的影響。

有人說(shuō)《組織與管理》是《經(jīng)理人的職能》的補(bǔ)充――不敢茍同這個(gè)說(shuō)法。兩本書中巴納德都在努力“建構(gòu)”社會(huì)學(xué)動(dòng)態(tài)組織理論，從建構(gòu)的深度和對(duì)社會(huì)性、系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性的關(guān)注上，《組織與管理》超過前者的貢獻(xiàn)。

作者對(duì)著作“建構(gòu)”層面的定位有清晰認(rèn)識(shí)，明確提到建構(gòu)的意義，并在書中多處體現(xiàn)。例如第20頁(yè)碼“一些想法或概念因?yàn)榭梢詮挠^察和理論中直接推理出來(lái)……他們憑空而來(lái)，卻有助于對(duì)事物做出解釋，并形成某種理論……這就是我所認(rèn)為的‘概念’或者‘建構(gòu)’的含義”?！笆褂眠@些概念或者想法是為了建構(gòu)起一個(gè)理論的框架，即對(duì)大量事實(shí)說(shuō)得通的一個(gè)解釋”。

再如第59頁(yè)“對(duì)身份制度本身存在的問題還從沒有人充分研究過。我們將從以下幾個(gè)方面對(duì)這些問題進(jìn)行探究……”。再如381頁(yè)“我將使用一些技術(shù)性的術(shù)語(yǔ)和概念……并沒有獲得廣泛的認(rèn)可，只是為了闡釋某個(gè)特定事物而創(chuàng)造的。”明顯在闡述作者基于建構(gòu)意圖的思考過程。

“建構(gòu)主義”通常難免會(huì)陷入“個(gè)人主義”。巴納德似乎清醒的意識(shí)到這一點(diǎn)，在建構(gòu)過程中有意規(guī)避個(gè)人主義對(duì)組織理論建構(gòu)的影響。例如“領(lǐng)導(dǎo)在民主進(jìn)程中面臨的困境”中提到“……我必須抱著一種批評(píng)和冷靜的態(tài)度來(lái)審視民主機(jī)構(gòu)的局限性和不足……但是因?yàn)槲覀€(gè)人對(duì)這個(gè)問題所持有的感情和信仰，使得這項(xiàng)任務(wù)變得非常困難”，“我生在對(duì)民主精神深信不疑的家庭，而此后成長(zhǎng)的華景也是基于民主信仰而建立的。這些環(huán)境具有民主精神的特點(diǎn)――比如高度的言論和行為自由，人民享有一些絕對(duì)的公民權(quán)，還享有一定的社會(huì)平等，這一切在我看來(lái)是人們的基本需要”。如此嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)術(shù)態(tài)度和哲學(xué)自覺性實(shí)屬罕見。

經(jīng)典擷英

關(guān)于顧客

《組織與管理》關(guān)于組織概念中，用大量篇幅解釋和強(qiáng)調(diào)顧客與組織的關(guān)系，甚至顛覆性的將顧客視為組織合作系統(tǒng)的一部分。這一觀點(diǎn)直到今天也會(huì)讓很多人感到愕然。德魯克反復(fù)強(qiáng)調(diào)：企業(yè)目標(biāo)始于外部的客戶，正是客戶決定了企業(yè)的業(yè)務(wù)、生產(chǎn)的產(chǎn)品以及能否取得成功。伊麗莎白?哈斯?埃德莎姆在《德魯克最后的忠告》中也強(qiáng)調(diào)，“不管企業(yè)喜歡與否，客戶就是老板”。

關(guān)于人事管理

關(guān)于人事關(guān)系章節(jié)中，巴納德將員工招聘看做一種營(yíng)銷的方式。在德魯克理論中則更為明確的表述為“企業(yè)招聘活動(dòng)其實(shí)是將職位相關(guān)要素銷售給應(yīng)聘者的過程”。寶潔等雇主長(zhǎng)期關(guān)注雇主品牌和雇主品牌價(jià)值主張（EVP Employer Value Proposition），從而在大學(xué)生群體中構(gòu)建了不可替代的雇主品牌形象，為寶潔贏得了良好的口碑和優(yōu)秀人才。

關(guān)于福利和工會(huì)的討論中，巴納德強(qiáng)調(diào)福利應(yīng)該基于組織效率（維持和強(qiáng)化合作意愿）來(lái)考慮，企業(yè)與工會(huì)關(guān)系應(yīng)在合作的前提下來(lái)處理。讓我想起斯隆《我在通用汽車的日子》中關(guān)于通用汽車發(fā)展歷程中員工福利、勞工關(guān)系等類似小說(shuō)形式記憶。斯隆堅(jiān)持合作的假設(shè)化解了企業(yè)與工會(huì)矛盾，同時(shí)表達(dá)對(duì)福利成本成為通用公司包袱的擔(dān)憂。

關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)力

第6和第7章討論的是領(lǐng)導(dǎo)力和管理者培養(yǎng)問題，巴納德對(duì)領(lǐng)導(dǎo)力概念的討論簡(jiǎn)練而精妙。一個(gè)定義：領(lǐng)導(dǎo)力就是領(lǐng)導(dǎo)者行為的能力。兩個(gè)特征――領(lǐng)先性和引領(lǐng)別人。三個(gè)方面――領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人、服從者、諸多條件。領(lǐng)導(dǎo)行為四個(gè)要素：確定目標(biāo)、運(yùn)用方法、控制行為的手段、激勵(lì)協(xié)作行為。五種品質(zhì)：活力與忍耐力、決斷力、說(shuō)服力、責(zé)任、高智商。后世諸多領(lǐng)導(dǎo)力著作似乎都是在以上理論框架下的注解。

巴納德強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該具有現(xiàn)實(shí)行動(dòng)和理想主義的兩面性，而馬奇堅(jiān)持用《堂吉訶德》作為領(lǐng)導(dǎo)力教材似乎一脈相承。

僅供參考的閱讀建議

無(wú)論如何提煉書中內(nèi)容作摘要，或者尋章摘句來(lái)對(duì)照德魯克、馬奇、沙因等大師的觀點(diǎn)，都會(huì)有畫蛇添足和斷章取義的嫌疑，可能誤導(dǎo)了別人。對(duì)于經(jīng)典閱讀仁智互現(xiàn)本就是正常的情況。索性，針對(duì)本書如何來(lái)讀提出以下愚見，僅供讀者參考：

1、《經(jīng)理人員的職能》與本書是巴納德一生僅有的兩本著作，理論體系上一脈相承。且本書是在前者問世20年后的著作，更能體現(xiàn)巴納德后期管理思想和思考的深刻。建議在閱讀《經(jīng)理人員的職能》的基礎(chǔ)上再閱讀本書，對(duì)相關(guān)概念理解起來(lái)會(huì)更為系統(tǒng)和方便些。

2、第五章（評(píng)巴巴拉?伍頓《計(jì)劃下的自由》）與第八章（領(lǐng)導(dǎo)在民主進(jìn)程中面臨的困難）內(nèi)容內(nèi)在相關(guān)，建議連續(xù)起來(lái)閱讀。盡管內(nèi)容更多是基于社會(huì)、國(guó)家、政治等更為廣義的組織形態(tài)展開的，而且有些生澀，但對(duì)于組織管理實(shí)踐不乏現(xiàn)實(shí)意義。

3、日本管理學(xué)界對(duì)巴納德的重視超過國(guó)內(nèi)，有巴納德研究協(xié)會(huì)及論壇等，也有很多有價(jià)值的論文。其中《巴納德組織理論研究》由日本著名學(xué)者飯野春樹編著，并由人大教授王利平老師等翻譯，圍繞巴納德組織理論展開討論和研究，對(duì)于理解巴納德理論學(xué)術(shù)脈絡(luò)、認(rèn)識(shí)學(xué)術(shù)與實(shí)踐價(jià)值很有裨益。

第4篇

【關(guān)鍵詞】供應(yīng)鏈 營(yíng)運(yùn)資金 營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期

一、供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金基本理論概述

供應(yīng)鏈可以直譯為英文“supply chain”，許多學(xué)者對(duì)于供應(yīng)鏈從不同角度給出了不同的定義。比如：供應(yīng)鏈管理是指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)全面規(guī)劃供應(yīng)鏈中的商流、物流、信息流、資金流等，并進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制。再比如：供應(yīng)鏈管理是一種集成的管理思想和方法，它執(zhí)行供應(yīng)鏈中從供應(yīng)商到最終顧客的物流計(jì)劃與控制等職能，同時(shí)它也是一種管理策略，主張把不同企業(yè)集成起來(lái)以增加供應(yīng)鏈的效率，注重企業(yè)之間的合作，它把供應(yīng)鏈上的各個(gè)企業(yè)作為一個(gè)不可分割的整體，使供應(yīng)鏈上各個(gè)企業(yè)分擔(dān)采購(gòu)、制造和銷售的職能，從而成為一個(gè)協(xié)調(diào)發(fā)展的有機(jī)體。隨著科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)越來(lái)越趨向于國(guó)際化，想要在開放、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上獲得勝利，企業(yè)就必須與其供應(yīng)商和客戶形成緊密的戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系。與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行有效地管理，必須充分考慮營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的地位與關(guān)系。由于企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金目標(biāo)不同，種類也不盡相同，所以本文選擇以提高周轉(zhuǎn)效率來(lái)提高企業(yè)盈利能力的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金作為研究的對(duì)象[1]。

供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理的特點(diǎn)主要是：降低企業(yè)管理成本、加快資金的回收，同時(shí)也可以提升支付能力。這樣，既有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的管理，提升其內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金的管理水平，也可以提高整個(gè)供應(yīng)鏈中所有戰(zhàn)略合作伙伴的績(jī)效。

圖1 供應(yīng)鏈的網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)模型

從圖1供應(yīng)鏈的結(jié)構(gòu)模型可以看出，營(yíng)運(yùn)資金可以分為采購(gòu)過程中占用的營(yíng)運(yùn)資金、內(nèi)部生產(chǎn)占用的營(yíng)運(yùn)資金和銷售過程中占用的營(yíng)運(yùn)資金。所以，結(jié)合本文對(duì)所選案例――蘇寧電器供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理分析，就是選取一定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，對(duì)蘇寧電器2009～2012年度的營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效進(jìn)行客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，并期望評(píng)價(jià)結(jié)果能夠在一定程度上反映蘇寧電器在該時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況以及營(yíng)運(yùn)資金管理水平。

二、供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

（一）營(yíng)運(yùn)資金分類

營(yíng)運(yùn)資金作為一個(gè)整體，對(duì)其進(jìn)行研究存在一定的困難。本文從供應(yīng)鏈的角度把營(yíng)運(yùn)資金與業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)管理相結(jié)合對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行分類，這樣，既考慮到了全部的營(yíng)運(yùn)資金，又直觀地反映了營(yíng)運(yùn)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的分布。

表1 營(yíng)運(yùn)資金具體項(xiàng)目分類表

如表1所示，根據(jù)業(yè)務(wù)流程，將營(yíng)運(yùn)資金分為采購(gòu)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金、生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金和營(yíng)銷環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金。結(jié)合圖1及表1繪制出如圖2所示的資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的分布圖。

圖2 營(yíng)運(yùn)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)分布圖

（二）營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效指標(biāo)

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，營(yíng)運(yùn)資金管理主要使用的計(jì)算指標(biāo)如下：

1.采購(gòu)過程中的營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo)

由于在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，企業(yè)的資金流和物流往往是不能同步的。所以，僅用企業(yè)的存貨數(shù)量衡量采購(gòu)過程中的營(yíng)運(yùn)資金是不科學(xué)的。因此，要真實(shí)的測(cè)算營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)期，就要在物流的基礎(chǔ)上考慮應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款對(duì)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的影響。

采購(gòu)過程營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期= （1）

采購(gòu)過程營(yíng)運(yùn)資金= （2）

2.生產(chǎn)過程中的營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo)

生產(chǎn)過程中的營(yíng)運(yùn)資金要考慮其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，如應(yīng)付租金、出租包裝物的租金等。因?yàn)槠渌麘?yīng)收款表示的是企業(yè)已經(jīng)支付某單位的款項(xiàng)或是尚未收取的款項(xiàng)，所以其他應(yīng)收款影響了生產(chǎn)過程中的營(yíng)運(yùn)資金管理。而其他應(yīng)付款是指企業(yè)應(yīng)付但尚未支付的款項(xiàng)，所以在計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金時(shí)應(yīng)扣除其他應(yīng)付款的款項(xiàng)。

生產(chǎn)過程營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期= （3）

生產(chǎn)過程營(yíng)運(yùn)資金=

（4）

3.銷售過程中的營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo)

銷售過程是指企業(yè)依據(jù)消費(fèi)者市場(chǎng)的需要，最終把產(chǎn)品從生產(chǎn)者手中轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者手中的過程，因此銷售過程也是供應(yīng)鏈的最后一環(huán)。在銷售過程中需要廠商、商、經(jīng)銷商和顧客共同參與完成的。

銷售過程營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期= （5）

銷售過程營(yíng)運(yùn)資金=

（6）

三、蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理的案例分析

（一）蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金管理初期發(fā)展

1.“1+3”的運(yùn)營(yíng)模式

成立于1990年的蘇寧電器最早主要致力于空調(diào)的直銷，但由于當(dāng)時(shí)中國(guó)空調(diào)人均消費(fèi)水平低，空調(diào)的供應(yīng)量大于消費(fèi)者的需求量。所以，蘇寧電器逐漸將自己的戰(zhàn)略重心轉(zhuǎn)移到建設(shè)和完善零售的環(huán)節(jié)上，并建立了“1+3”的運(yùn)營(yíng)模式。其中“1”指連鎖店， “3”指物流中心、售后服務(wù)中心和客服中心。“1+3”的運(yùn)營(yíng)模式就是建立一個(gè)連鎖店面的同時(shí)必須建立一個(gè)物流中心、售后服務(wù)中心和客服中心?！?+3”運(yùn)營(yíng)模式既可以減少中間環(huán)節(jié)的成本，也可以穩(wěn)定企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系，幫助企業(yè)提供更適合消費(fèi)者的產(chǎn)品。

2.傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的分析

傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的分析，就是按照要素來(lái)對(duì)供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行分析。根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算得出如表2所示的績(jī)效指標(biāo)。圖3是對(duì)應(yīng)表2的營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效分析圖。

表2 2009-2012年度蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效指標(biāo) 單位：天

從圖3不難看出，蘇寧電器的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期在2009至2012年是逐年上漲的。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因是在2009-2012年間，存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期都明顯上漲。如果將2009年作為基期年，那么，2010年的存貨周轉(zhuǎn)期比2009年基期年上漲22.97%，2011年上漲34.34%，2012年上漲58.72%；2010年的應(yīng)收賬款比2009年基期年上漲78.48%，2011年上漲337.97%，2012年上漲615.19%.從以上分析我們可以看到：2011至2012年的供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期漲幅最明顯。

結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行分析，由于家電下鄉(xiāng)和以舊換新等惠民政策的實(shí)施，使蘇寧電器代墊財(cái)政補(bǔ)貼款增加，客戶增多，從而使應(yīng)收客戶款項(xiàng)增加，應(yīng)收賬款期末余額相應(yīng)增加，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增加，所以蘇寧電器的應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)期的延長(zhǎng)是企業(yè)以后需要關(guān)注的問題之一。

圖3 2009-2012年度蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效指標(biāo)分析圖

（二）基于供應(yīng)鏈的蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

1.采購(gòu)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

（1）采購(gòu)環(huán)節(jié)的績(jī)效指標(biāo)值

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算得出如表3所示的采購(gòu)過程中的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值。圖4是對(duì)應(yīng)表3的績(jī)效指標(biāo)的分析圖。

表3 2009～2012年度蘇寧電器采購(gòu)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的績(jī)效指標(biāo)值

單位：元

（2）采購(gòu)環(huán)節(jié)的績(jī)效分析

由于采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期天數(shù)必須是正數(shù)，但是根據(jù)公式計(jì)算出營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期是負(fù)數(shù)，所以，為了符合實(shí)際要求，本文將營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)值取絕對(duì)值后進(jìn)行計(jì)算。再結(jié)合圖3計(jì)算得出：2009年～2010年采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期上升了46.34天，2009～2012年采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期下降了30.51天。雖然從2011年的51.65到2012年的57.11上升了5.46天，但是，總的態(tài)勢(shì)較2009年的周轉(zhuǎn)期還是呈下降趨勢(shì)。如果把2009年的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期看成基數(shù)，那么采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期4年中相對(duì)于2009年來(lái)說(shuō)下降的百分比分別是100%，112.26%，25.12%，38.35%。

圖4 2009～2012年度蘇寧電器采購(gòu)環(huán)節(jié)績(jī)效指標(biāo)分析圖

表4 2009～2012年度蘇寧電器流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析表（%）

另外，從表4中也可以看出蘇寧電器應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)占流動(dòng)負(fù)債總額的比例最大，分別為86%、91.7%、86.1%、81.8%；同時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的比例在這4年中沒有過大的波動(dòng)，且始終保持在高位。在蘇寧電器2009～2012年流動(dòng)負(fù)債總額中，應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款兩項(xiàng)總和都在80%以上，是流動(dòng)負(fù)債的主要構(gòu)成部分，表明蘇寧電器利用供應(yīng)鏈的優(yōu)勢(shì)，既增強(qiáng)了議價(jià)能力，又增加了對(duì)供應(yīng)商信用資金的使用力度，從而加快了蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，蘇寧電器采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期在2009～2012年度表現(xiàn)較好，雖然在2010～2012年間周轉(zhuǎn)期有所延長(zhǎng)，但是，相比2009年是呈下降趨勢(shì)的。在2009～2012年的4年間，蘇寧電器占用供應(yīng)商的資金主要是來(lái)自于應(yīng)付票據(jù)的增加。

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的績(jī)效指標(biāo)值

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算得出如表5所示的生產(chǎn)過程中營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的相績(jī)效指標(biāo)值。圖5是對(duì)應(yīng)表5的績(jī)效指標(biāo)的分析圖。

表5 2009～2012年度蘇寧電器生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值 單位：元

圖5 2009～2012年度蘇寧電器生產(chǎn)環(huán)節(jié)績(jī)效指標(biāo)分析圖

（2）生產(chǎn)環(huán)節(jié)績(jī)效分析

從表5和圖5可以看出：2009年～2012年生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期出現(xiàn)了波動(dòng)，2012年生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期比2011年上漲6.45天，上漲比率為176.71%。2009年～2012年在產(chǎn)品存貨金額均為零，其原因主要是蘇寧電器是以家電零售為主的企業(yè)，不涉及產(chǎn)品生產(chǎn)，所以不存在在產(chǎn)品。

通過計(jì)算可知：蘇寧電器生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期2009～2011年間下降了8.75%，保持在比較穩(wěn)定的狀態(tài)，但2012年上升明顯，蘇寧電器應(yīng)更加關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期變化。

3.銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

（1）銷售環(huán)節(jié)的績(jī)效指標(biāo)值

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算出如表6所示的銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值。圖6是對(duì)應(yīng)表6的績(jī)效指標(biāo)的分析圖。

表6 2009～2012年度蘇寧電器銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值 單位：元

（2）銷售環(huán)節(jié)績(jī)效分析

從表6和圖6可以看出， 2009～2012年期間銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期逐年上升，上升的比率分別為66.38%、103.87%、70.54%。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在兩個(gè)問題：一是成品存貨占銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金的比重最大，致使2009年、2010年的成品存貨金額比整個(gè)銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的金額還分別高出46265.6萬(wàn)元、22443.6萬(wàn)元；2011年、2012年成品存貨占整個(gè)銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的98.06%、94.99%。說(shuō)明蘇寧電器基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理存在潛在弊端。二是應(yīng)收賬款占整個(gè)環(huán)節(jié)資金的比例逐年上升，反映出蘇寧電器的壞賬風(fēng)險(xiǎn)較高。

圖6 2009～2012年度蘇寧電器銷售環(huán)節(jié)績(jī)效指標(biāo)分析圖

四、蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題及解決對(duì)策

（一）蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題

1.存貨周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)，導(dǎo)致成本上升

通過圖表分析可以看出蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金管理的每個(gè)環(huán)節(jié)所包含的材料存貨、在產(chǎn)品存貨和成品存貨在其各自的營(yíng)運(yùn)資金中所占的比重都是最大的。在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，如果把2009年的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期看成基數(shù)，那么采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期4年中相對(duì)于2009年來(lái)說(shuō)總體呈下降趨勢(shì)。特別是銷售環(huán)節(jié)，結(jié)合圖6不難看出，自2009年～2012年周轉(zhuǎn)期逐年上升。可見，在蘇寧電器供應(yīng)鏈循環(huán)中，存貨周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng)，說(shuō)明存貨在企業(yè)滯留的時(shí)間越長(zhǎng)，企業(yè)的成本就越大，這樣就提高了銷售該存貨的虧損概率。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期上升，降低了企業(yè)償債及盈利能力

根據(jù)上述圖表的數(shù)據(jù)顯示，對(duì)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期來(lái)說(shuō)，從2009年～2012年上漲了615.19%，這一現(xiàn)象表明其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率變慢，也說(shuō)明了蘇寧電器從2009年～2012年資金在企業(yè)外部滯留的數(shù)額越來(lái)越多，由此可見，應(yīng)收賬款形成的利潤(rùn)并沒有以實(shí)際的貨幣作為基礎(chǔ)。所以，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的上升會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力及盈利能力產(chǎn)生不利的影響。

（二）蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理的解決對(duì)策

1.優(yōu)化存貨管理結(jié)構(gòu)，降低成本

無(wú)論是蘇寧電器的門店還是供應(yīng)商都會(huì)有自己的存貨庫(kù)存。供應(yīng)鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)從自身的利益出發(fā)，優(yōu)化庫(kù)存，降低成本；但是，以某一環(huán)節(jié)的優(yōu)化代替整體供應(yīng)鏈優(yōu)化的方法是不可取的，蘇寧電器應(yīng)該調(diào)整各環(huán)節(jié)存貨結(jié)構(gòu)，提升配送環(huán)節(jié)的能力，以達(dá)到降低整體供應(yīng)鏈成本的目的。

2.關(guān)注與加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的增加會(huì)直接影響企業(yè)的償債能力和盈利能力，所以，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是非常有必要的。企業(yè)可以最大限度地利用賒銷方式，尋找賒銷收益和風(fēng)險(xiǎn)的最佳組合，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和成本。同時(shí)，依據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。

參考文獻(xiàn)：

[1]James A. Gentry，R. Vaidyanathan， HeWiaiLee. A Weigh ted Cash Conversion Cycle[J]. Financial Management （spring），1990.

[2]Tim Reason. Capital Ideas： The 2005 Working Capital Survey[R]. CFO M agazine，2005.

[3]George William Collins， Analysis of Working Capital， Accounting Review，1945， Vol.21 Issue 4.

[4]王竹泉，逢詠梅，孫建強(qiáng). 國(guó)內(nèi)外營(yíng)運(yùn)資金管理研究的回顧與展望[J].會(huì)計(jì)研究2007，（02）.

[5]宮麗靜. 營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效影響因素的實(shí)證研究―基于供應(yīng)鏈的視角[D].中國(guó)海洋大學(xué).2008.

[6]鄧連凱，王文文.供應(yīng)鏈整體營(yíng)運(yùn)資金管理分析[J].中國(guó)管理信息化，2011，（06）.

[7]吳克，熊燕華，王佳強(qiáng)，朱亞敏，張杰.供應(yīng)鏈環(huán)境下蘇寧電器VMI的實(shí)施研究[J].物流科技，2008（5）.

[8]郭曉莎，呂素萍.蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金管理案例分析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（5）.

[9]王竹泉，馬廣林.分銷環(huán)節(jié)控制：跨區(qū)分銷企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重心[J].會(huì)計(jì)研究，2005，（06）.

[10] 王竹泉，孫瑩.營(yíng)運(yùn)資金概念重構(gòu)與分類研究――由IASB/FASB聯(lián)合概念框架引發(fā)的思考[A].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)營(yíng)運(yùn)資金管理論壇論文集[C]，2010.

[11]戴鵬.營(yíng)運(yùn)資本一個(gè)尷尬的概念[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)，2001，（9）.

[12]李心合，葉玲.嵌入供應(yīng)鏈的公司財(cái)務(wù)理論研究[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2013，（05）.

[13]李聰聰.國(guó)內(nèi)外營(yíng)運(yùn)資金管理研究綜述[J].財(cái)會(huì)通訊，2013，（8）.

[14]王竹泉，王苑琢.營(yíng)運(yùn)資金管理研究的發(fā)展趨勢(shì)與前沿問題[A].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2013年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C]，2013.

第5篇

「關(guān)鍵詞企業(yè)戰(zhàn)略管理/戰(zhàn)略思維/戰(zhàn)略比較

「正文

戰(zhàn)略是什么？我們可以用《Economist》雜志的一個(gè)簡(jiǎn)單而權(quán)威的定義進(jìn)行詮釋論文，即戰(zhàn)略回答企業(yè)的兩個(gè)基本問題：一是“Wheredoyouwanttogo？”，一是“Howdoyouwanttogothere？”。企業(yè)長(zhǎng)期存在及發(fā)展的基礎(chǔ)是創(chuàng)造價(jià)值，價(jià)值的不同理解和定義構(gòu)成了前一個(gè)問題的答案，如何創(chuàng)造價(jià)值則是后一個(gè)問題的解答，至于價(jià)值如何分配則是企業(yè)各種利益攸關(guān)者之間的博弈結(jié)果。這樣，我們可以說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略就是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身所定義的價(jià)值創(chuàng)造。

一、企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展

一般認(rèn)為，20世紀(jì)50年代以前是企業(yè)戰(zhàn)略管理理論發(fā)展的萌芽階段。自20世紀(jì)五六十年代以后，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論獲得了很大的發(fā)展。其中，60年代有錢得勒的“結(jié)構(gòu)跟隨戰(zhàn)略”假設(shè)和安東尼—安索夫—安德斯范式。進(jìn)入70年代以后，戰(zhàn)略理論研究的核心問題逐漸轉(zhuǎn)向?qū)嶋H操作，其主流如70年代的經(jīng)營(yíng)組合管理理論和邁克爾。波特的競(jìng)爭(zhēng)定位理論。

20世紀(jì)80年代以后，世界經(jīng)濟(jì)格局發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化日益明顯，從外部環(huán)境看，技術(shù)創(chuàng)新加劇，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)激烈，顧客需求日益多樣化，不確定性對(duì)企業(yè)管理的挑戰(zhàn)越來(lái)越大；從內(nèi)部環(huán)境看，員工素質(zhì)普遍提高、自我發(fā)展意識(shí)日漸增強(qiáng)，組織趨向扁平化和彈性化管理論文。戰(zhàn)略管理研究轉(zhuǎn)向重視企業(yè)中人的因素、文化因素、知識(shí)因素以及研究方法的方向性和有效性，那時(shí)，圣吉、柯林斯和珀斯提出了企業(yè)愿景驅(qū)動(dòng)性管理，另外一些學(xué)者在波特的競(jìng)爭(zhēng)理論上進(jìn)行發(fā)展，提出了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)觀和核心競(jìng)爭(zhēng)力等一系列新的理論與模型。

20世紀(jì)90年代以后，創(chuàng)新和創(chuàng)造未來(lái)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理研究的重點(diǎn)，在此背景下，超越競(jìng)爭(zhēng)成為戰(zhàn)略管理理論發(fā)展的一個(gè)新熱點(diǎn)，有較大影響和代表性的如德—博諾提出的超越競(jìng)爭(zhēng)理論、莫爾提出的企業(yè)生態(tài)系統(tǒng)使用演化理論、達(dá)韋尼提出的超級(jí)競(jìng)爭(zhēng)模型等。另外一些學(xué)者敏銳地感受到知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下知識(shí)在價(jià)值創(chuàng)造過程中的作用，如瑞克認(rèn)為在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越把知識(shí)看成是自己最有價(jià)值的戰(zhàn)略資源，并提出了以知識(shí)為本的戰(zhàn)略。

二、企業(yè)戰(zhàn)略管理的三種戰(zhàn)略思維及其比較

企業(yè)戰(zhàn)略管理考慮的是如何利用自身有效的資源/資產(chǎn)，在充滿競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下去滿足顧客的需求，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造。這樣，資源、競(jìng)爭(zhēng)和顧客三者就構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略管理的戰(zhàn)略思維出發(fā)點(diǎn)?？v觀各種戰(zhàn)略管理理論，無(wú)不是從這三者出發(fā)來(lái)考慮企業(yè)的戰(zhàn)略制定，因此，形成了三種截然不同的戰(zhàn)略思維，即以資源為本的戰(zhàn)略思維、以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維和以顧客為本的戰(zhàn)略思維

1.以資源為本的戰(zhàn)略思維

以資源為本的戰(zhàn)略思維認(rèn)為企業(yè)是一系列獨(dú)特資源的組合，企業(yè)可以獲得超出行業(yè)平均利潤(rùn)的原因在于它能夠比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更好地掌握和利用某些核心資源或者能力，在于它能夠比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更好地把這些能力與在行業(yè)中取勝所需要的能力結(jié)合起來(lái)。

加里。哈默爾和C.K.普拉哈拉德認(rèn)為生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的特殊能力是企業(yè)的核心能力，他們提出核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與新事業(yè)發(fā)展的源泉，并認(rèn)為核心競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略的焦點(diǎn)，企業(yè)只有把自己看作是核心能力、核心產(chǎn)品和市場(chǎng)導(dǎo)向的事業(yè)這樣的層次結(jié)構(gòu)時(shí)，才能在競(jìng)爭(zhēng)中取得持久的競(jìng)爭(zhēng)地位。波特也有一個(gè)類似的戰(zhàn)略考慮，他認(rèn)為差異化是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的兩大源泉之一。差異化是一種從產(chǎn)品/企業(yè)出發(fā)的觀念，指企業(yè)內(nèi)在的差異化。與普拉哈拉德和哈默爾一樣，波特認(rèn)為應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的商品和提供的服務(wù)來(lái)制定戰(zhàn)略。

許多企業(yè)由于種種原因而具備了某種資源，如專利技術(shù)、自然資源、法律壟斷、人力資源、知識(shí)學(xué)習(xí)、治理結(jié)構(gòu)等等，這種資源可以通過企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)而體現(xiàn)出來(lái)，從而在競(jìng)爭(zhēng)中具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如美國(guó)高通公司在CDMA市場(chǎng)上的成功即是技術(shù)優(yōu)勢(shì)使然。

2.以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維

過去20多年以來(lái)，以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維一直占據(jù)著主導(dǎo)地位。以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維認(rèn)為在決定企業(yè)盈利性的因素中，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)起著最重要的作用，企業(yè)如何在五種競(jìng)爭(zhēng)力量中確定合適的定位是取得優(yōu)良業(yè)績(jī)的關(guān)鍵。畢竟，企業(yè)需要比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手擁有某些優(yōu)勢(shì)才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。因此，如何打敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、如何在競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就成為這種戰(zhàn)略思維的主要焦點(diǎn)。

根據(jù)波特的競(jìng)爭(zhēng)模型，企業(yè)戰(zhàn)略的制定基本過程如下：首先是利用五種競(jìng)爭(zhēng)力量模型來(lái)分析行業(yè)的吸引力，然后識(shí)別、評(píng)價(jià)和選擇適合所選定行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，最后實(shí)施所選定的戰(zhàn)略。一般認(rèn)為企業(yè)可以通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)和垂直整合獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)一旦實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的低成本就可以成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)取勝的法寶，在這種情況下，企業(yè)把市場(chǎng)份額作為經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)，因?yàn)楦呤袌?chǎng)份額往往代表著高利潤(rùn)，我國(guó)廣東格蘭仕集團(tuán)控制微波爐市場(chǎng)即是如此。零售業(yè)態(tài)的發(fā)展與變革無(wú)疑證明了范圍經(jīng)濟(jì)確確實(shí)實(shí)可以給企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)（沃爾瑪即是例證），而思科的成功并購(gòu)也證實(shí)了垂直整合可以幫助企業(yè)樹立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.以顧客為本的戰(zhàn)略思維

隨著實(shí)物經(jīng)濟(jì)向服務(wù)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)與顧客之間不僅僅是一種交易，而是轉(zhuǎn)變成了一種關(guān)系，這樣，維系顧客遠(yuǎn)比吸引顧客重要。網(wǎng)絡(luò)盛行的今天更是如此，企業(yè)都把顧客維系作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)與保障。因此，顧客在企業(yè)戰(zhàn)略制定中的地位越來(lái)越重要。

以顧客為本的戰(zhàn)略思維認(rèn)為顧客是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中心，研究顧客需求和滿足顧客需求是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)。正如日本戰(zhàn)略專家克尼奇。歐米所說(shuō)：制定戰(zhàn)略時(shí)把競(jìng)爭(zhēng)納入考慮是十分重要的，但是，我們不應(yīng)該首先這樣來(lái)考慮問題，首先要做的是仔細(xì)研究顧客的需要。對(duì)歐米來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略始于顧客，顧客決定產(chǎn)品。成功的戰(zhàn)略要找到更新的、更有效的方法去滿足顧客的需要和欲望。艾德里安。斯萊伍克茲基也持同樣的觀點(diǎn)，他認(rèn)為戰(zhàn)略的本質(zhì)就是向顧客提供價(jià)值。

以顧客為本的戰(zhàn)略思維把顧客視為企業(yè)的一部分，它把顧客與企業(yè)存在的關(guān)系過程中給企業(yè)所帶來(lái)的利潤(rùn)作為顧客價(jià)值的度量，亦作為企業(yè)盈利能力的度量，因此，發(fā)現(xiàn)/引導(dǎo)（甚至是創(chuàng)造）顧客需求、滿足顧客需求、維系顧客關(guān)系便成為這種企業(yè)戰(zhàn)略的重點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)顧客來(lái)調(diào)整企業(yè)的各種資源組合和經(jīng)營(yíng)行為，以便為顧客提供更多的價(jià)值?；萜展菊诜e極實(shí)現(xiàn)這一變革，把公司的組織結(jié)構(gòu)從以產(chǎn)品線為中心改為以現(xiàn)有顧客和潛在顧客為中心，它首創(chuàng)地設(shè)立了客戶業(yè)務(wù)經(jīng)理崗位，由客戶業(yè)務(wù)經(jīng)理向顧客提供服務(wù)?？蛻魳I(yè)務(wù)經(jīng)理的績(jī)效不僅僅與銷售收入掛鉤，還與顧客的滿意程度掛鉤。因此，他們能真正做到以顧客為中心來(lái)開展工作。

4.三種戰(zhàn)略思維的比較

以資源為本的戰(zhàn)略思維、以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維和以顧客為本的戰(zhàn)略思維這三種戰(zhàn)略思維并沒有優(yōu)劣之分，僅僅反映了不同環(huán)境條件下不同企業(yè)制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)的戰(zhàn)略思考方向，當(dāng)然，企業(yè)更多的是綜合運(yùn)用這三種戰(zhàn)略思維來(lái)制定自己的企業(yè)戰(zhàn)略。下面，我們來(lái)對(duì)這三種戰(zhàn)略思維進(jìn)行比較。

以資源為本的戰(zhàn)略思維把企業(yè)所能掌握和利用的資源視為企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。本質(zhì)上講，這是一種從企業(yè)出發(fā)的戰(zhàn)略觀點(diǎn)，由內(nèi)而外來(lái)考慮企業(yè)戰(zhàn)略的制定，因?yàn)槠髽I(yè)的核心能力決定企業(yè)所服務(wù)的顧客，決定了要滿足的顧客需要。這種戰(zhàn)略考慮更多的是企業(yè)具備什么獨(dú)特的資源，如何充分利用這些資源來(lái)獲得更多的利潤(rùn)。但是，以資源為本的戰(zhàn)略存在一個(gè)問題，即戰(zhàn)略不是以顧客需求為中心。一旦企業(yè)的核心能力與顧客需求毫不相關(guān)，或企業(yè)的差異化不被顧客所認(rèn)識(shí)和接受，那么，以資源為本的戰(zhàn)略就會(huì)陷入困境。

以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維以行業(yè)吸引力作為企業(yè)戰(zhàn)略取向的指標(biāo)，把競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)行為作為自身經(jīng)營(yíng)行為的標(biāo)桿，考慮的是行業(yè)內(nèi)的此消彼長(zhǎng)，考慮的是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的你爭(zhēng)我奪，考慮的是如何比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手做得更好或打敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，對(duì)于整個(gè)行業(yè)而言是一種零和戰(zhàn)略。不過，以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略思維并不太重視價(jià)值的創(chuàng)新。企業(yè)若從這種戰(zhàn)略思維出發(fā)來(lái)考慮戰(zhàn)略的制定，則不可避免地產(chǎn)生三種影響：一是企業(yè)注重模仿而不是創(chuàng)新，因而企業(yè)常常接受競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成功之道并進(jìn)行模仿；二是企業(yè)更多的是應(yīng)對(duì)式地展開經(jīng)營(yíng)，這是競(jìng)爭(zhēng)的本質(zhì)使然；三是企業(yè)對(duì)新出現(xiàn)的市場(chǎng)和顧客需求的變化把握不夠。

以顧客為本的戰(zhàn)略思維則是由外而內(nèi)的一種戰(zhàn)略思維方向，考慮的是顧客需求什么，企業(yè)應(yīng)該如何滿足顧客的需求，把維系顧客或比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更好地滿足顧客作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，并由此來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行變革，以應(yīng)對(duì)這種要求。采取這種戰(zhàn)略思維的企業(yè)以顧客價(jià)值作為戰(zhàn)略的取向，以價(jià)值創(chuàng)新為已任，以價(jià)值來(lái)維系顧客和滿足顧客需求，這樣，對(duì)整個(gè)行業(yè)而言是一種非零和的戰(zhàn)略。當(dāng)然，以顧客為本制定戰(zhàn)略要求企業(yè)能快速理解和把握顧客的需求及需求變化，有足夠的柔性來(lái)調(diào)整自身各種資源的組合，并以顧客能接受的成本向顧客提品和服務(wù)，這種挑戰(zhàn)和壓力并不是一般的企業(yè)所能面對(duì)和應(yīng)付自如的。

當(dāng)然，以企業(yè)內(nèi)在的基礎(chǔ)來(lái)制定戰(zhàn)略（以資源為本的戰(zhàn)略）還是有意義的，特別是波特的低成本戰(zhàn)略，因?yàn)槌杀竞褪杖攵际怯芰Φ幕緵Q定因素。但是，以顧客需求為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略與顧客的關(guān)系更緊密一些。以競(jìng)爭(zhēng)為本的戰(zhàn)略考慮更多的是企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，它考慮的是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下如何生存，但并不重視價(jià)值創(chuàng)新，從而忽略了企業(yè)應(yīng)該如何發(fā)展。在一個(gè)追求群贏、競(jìng)爭(zhēng)與合作并重的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，把競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手作為企業(yè)的利益攸關(guān)者可能要更好一些。相對(duì)而言，以顧客為本的戰(zhàn)略思維則是從顧客需求出發(fā)，以價(jià)值創(chuàng)新來(lái)滿足顧客需求，驅(qū)使企業(yè)不斷地創(chuàng)新與變革，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和顧客需求，這更符合知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)戰(zhàn)略制定的需求。

三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)戰(zhàn)略制定所面臨的挑戰(zhàn)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)代的主流經(jīng)濟(jì)，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要增長(zhǎng)點(diǎn)和主導(dǎo)發(fā)展方向，其最直觀和最基本的特征是：知識(shí)作為生產(chǎn)要素的地位空前提高；知識(shí)需求成為人類實(shí)現(xiàn)其它一切期望的前提，知識(shí)生產(chǎn)本身成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的中心。知識(shí)經(jīng)濟(jì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)了深刻的變革，最明顯的特征是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性越來(lái)越強(qiáng)，變化越來(lái)越快。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)綜合考慮顧客需求、企業(yè)資源和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)這三個(gè)因素，尋找實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身所定義的價(jià)值創(chuàng)造的途徑。然而，知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)這三個(gè)因素都產(chǎn)生了深刻的變革，因此，制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)要充分關(guān)注知識(shí)的變革作用。

第一，知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)的形態(tài)多種多樣，包括企業(yè)之間的現(xiàn)有知識(shí)資源的競(jìng)爭(zhēng)、擁有知識(shí)創(chuàng)新能力的人力資源競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)內(nèi)部知識(shí)資源和其它資源配置效率的競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)內(nèi)部知識(shí)創(chuàng)新能力的競(jìng)爭(zhēng)等，知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)逐漸成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。因此，制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)需要從全新的角度來(lái)分析市場(chǎng)、評(píng)估競(jìng)爭(zhēng)狀況。

第二，盡管目前知識(shí)尚不能在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來(lái)，但沒有人懷疑知識(shí)的重要性，而且，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入，知識(shí)資源的重要性越來(lái)越大，作用越來(lái)越突出。知識(shí)資源正在取代實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)而成為企業(yè)最重要、最大的企業(yè)資產(chǎn)。而且，現(xiàn)代知識(shí)的高速更新、爆炸性增長(zhǎng)使靜態(tài)的已有知識(shí)掌握已經(jīng)不能滿足企業(yè)知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)的需要，駕馭知識(shí)的學(xué)習(xí)、研究開發(fā)能力培養(yǎng)就成了企業(yè)構(gòu)造自己知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的要點(diǎn)。這樣，評(píng)估企業(yè)資源時(shí)需要把企業(yè)的知識(shí)資源/資產(chǎn)評(píng)估納入進(jìn)來(lái)。

第三，具備知識(shí)創(chuàng)新能力的顧客是知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下最有活力的變革因素，其需求變化更具有不確定性，這對(duì)企業(yè)理解和把握顧客需求造成了巨大的沖擊。因此，需要企業(yè)戰(zhàn)略更加靈活，具備足夠的柔性來(lái)適應(yīng)顧客需求的變化。

因此，制定戰(zhàn)略時(shí)企業(yè)就需要充分考慮知識(shí)經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的變革影響，綜合運(yùn)用以資源為本、以競(jìng)爭(zhēng)為本和以顧客為本這三種戰(zhàn)略思維，敏銳抓住顧客需求的變化及理解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為，優(yōu)化配置企業(yè)的各種資源，向顧客提供更多的價(jià)值，滿足顧客的需求，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造。

「參考文獻(xiàn)

1.徐二明、王智慧：《企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展與創(chuàng)新》，《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)》1999年第1期。

2.武亞軍：《90年代企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展與研究趨勢(shì)》，《南開管理評(píng)論》1999年第2期。

3.、陳勁、許慶瑞：《企業(yè)核心能力：理論溯源與邏輯結(jié)構(gòu)剖析》，《管理科學(xué)學(xué)報(bào)》2000年第9期。

4.寶貢敏：《以知識(shí)為基礎(chǔ)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略》，《南開管理評(píng)論》2001年第2期。

5.李雪欣：《競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略是企業(yè)制勝的利器》，《遼寧大學(xué)學(xué)報(bào)》1996年第6期。

6.徐二明、張初愚：《中國(guó)人民大學(xué)工商管理案例企業(yè)戰(zhàn)略管理》，中國(guó)人民大學(xué)出版社1998年版。

7.宋云、陳超：《企業(yè)戰(zhàn)略管理》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社2000年版。

8.邁克爾。波特著，陳小悅譯：《競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略》，華夏出版社1997年版。

9.泰勒爾著，張維迎等譯：《產(chǎn)業(yè)組織理論》，中國(guó)人民大學(xué)出版社1997年版。

10.W.ChanKim，ReneeMauborgne：Strategy，ValueInnovation，andtheKnowledgeEconomy，SloanManagementReview，Spring1999.

第6篇

在改革開放不斷深化的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持中高速增長(zhǎng)，人民收入水平不斷上升，理財(cái)日益成為一個(gè)人們關(guān)心的問題，商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)也隨之不斷發(fā)展壯大。我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)經(jīng)過多年的不斷發(fā)展，從單一化產(chǎn)品向種類豐富多樣化更新升級(jí)。而與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，一方面，為我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)帶來(lái)了提升空間，另一方面，更是成為商業(yè)銀行的一大挑戰(zhàn)。因此，本文通過分析互聯(lián)網(wǎng)金融和我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，研究互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題，進(jìn)而提出商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下開展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的策略，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展概況

互聯(lián)網(wǎng)與金融服務(wù)深度融合，帶來(lái)了新的市場(chǎng)參與者及金融服務(wù)模式的持續(xù)創(chuàng)新，消費(fèi)者也因此取得了更多獲取信息的方式。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及以及與金融業(yè)的不斷滲透，互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀可以概括為以下幾點(diǎn)：

1.互聯(lián)網(wǎng)活躍用戶不斷開拓。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2016年6月，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模為7.10億，上半年新增2132萬(wàn)人，互聯(lián)網(wǎng)普及率達(dá)51.7%，比去年年度提高1.3個(gè)百分點(diǎn)，超過全球平均水平3.1%。2016年上半年互聯(lián)網(wǎng)金融類應(yīng)用持續(xù)增長(zhǎng)，互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)用戶和網(wǎng)上支付用戶規(guī)模增長(zhǎng)率分別為12.3%和9.3%。各大互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)機(jī)構(gòu)對(duì)大眾理財(cái)產(chǎn)品的不斷補(bǔ)充，“一站式”服務(wù)理念的持續(xù)推廣，場(chǎng)景化的設(shè)計(jì)理念以滿足客戶的各種需求。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融模式不斷創(chuàng)新。互聯(lián)網(wǎng)金融突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式，在現(xiàn)階段主要圍繞這六種模式：金融業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)金融服務(wù)、第三方支付、P2P、第三方金融服務(wù)平臺(tái)和眾籌，突出表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一點(diǎn)是第三方支付上，客戶通過這個(gè)結(jié)算方式有了全新選擇，不但拓寬了購(gòu)買渠道，而且不再受限于傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)。與此同時(shí)，保險(xiǎn)、基金等行業(yè)與第三方支付平臺(tái)的創(chuàng)新結(jié)合共同發(fā)展，吸引越來(lái)越多的潛在客戶。第二點(diǎn)是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸上，由開始單純依靠中介服務(wù)平臺(tái)提供各種信息到之后與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的跨界融合，使債權(quán)的買賣轉(zhuǎn)讓有了進(jìn)一步的保障。

3.交易成本逐漸減低。就辦理銀行基本業(yè)務(wù)而言，現(xiàn)階段人們?cè)絹?lái)多的會(huì)選擇通過網(wǎng)上銀行交易，簡(jiǎn)單易懂的操作程序使人們動(dòng)一動(dòng)手指就可以完成。這不僅節(jié)省了時(shí)間成本，還能省下一些額外的手續(xù)費(fèi)用。再者，像每個(gè)月的水電費(fèi)人們也無(wú)需到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)人工繳費(fèi)，除了直接卡上扣款外，還可以通過小區(qū)微信水電費(fèi)公眾服務(wù)平臺(tái)辦理即可。銀行等金融機(jī)構(gòu)只要在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和電子設(shè)備上投入一定資金，就可以減少不少的柜臺(tái)人員壓力以及網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)投入。

（二）商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，全新的模式深得人心。在此背景下，我??商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)也受到了影響?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的興起對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展既有有利的一面，也帶來(lái)了一些挑戰(zhàn)。

1.理財(cái)產(chǎn)品種類多樣?，F(xiàn)階段商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的多樣化主要體現(xiàn)在理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行量和業(yè)務(wù)范圍方面。從產(chǎn)品發(fā)行量上看，我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品需求市場(chǎng)較大。2014年全國(guó)銀行發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品66512款，2015年發(fā)行數(shù)量上升至77860款，僅2016年上半年銀行業(yè)理財(cái)市場(chǎng)累計(jì)發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品97636款。從業(yè)務(wù)范圍上看，我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)范圍從發(fā)展初期到現(xiàn)在已得到很大拓展?，F(xiàn)今的產(chǎn)品業(yè)務(wù)種類不再單一化，而是根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好分成各類，比如有按投資期限分類的產(chǎn)品、按是否保本分類的產(chǎn)品和按投資渠道分類的產(chǎn)品等。在投資期限方面，中長(zhǎng)期理財(cái)產(chǎn)品占比持續(xù)增加，而互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)投資期限相對(duì)靈活，這對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)帶來(lái)一定沖擊，但與此同時(shí)也激勵(lì)商業(yè)銀行在投資期限上再作創(chuàng)新。

2.理財(cái)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈。隨著當(dāng)下各個(gè)商業(yè)銀行陸續(xù)推出各式各樣的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品，同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)金融也在不斷創(chuàng)新理財(cái)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)是比較激烈的。一方面，我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)在近些年的發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，各個(gè)銀行都希望在個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)中有一席之地。加上近幾年商業(yè)銀行受到“降息”政策影響，這又給各商業(yè)銀行間增添競(jìng)爭(zhēng)壓力。另一方面，國(guó)家對(duì)于銀行業(yè)發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)的監(jiān)管比較嚴(yán)格，相關(guān)政策更完善，因此受限程度較高，而互聯(lián)網(wǎng)金融這一新興行業(yè)的監(jiān)管機(jī)制尚不完善，因此其創(chuàng)新個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的途徑更豐富，這對(duì)商業(yè)銀行而言無(wú)疑造成了很大威脅，加劇了商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

3.理財(cái)產(chǎn)品品牌效應(yīng)明顯。商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)展同一般的產(chǎn)品發(fā)展情況相似，會(huì)根據(jù)產(chǎn)品特色樹立品牌效應(yīng)。品牌效應(yīng)的影響使得該理財(cái)產(chǎn)品辨識(shí)度更高，更容易被客戶信任，從而為商業(yè)銀行帶來(lái)忠實(shí)客戶?；ヂ?lián)網(wǎng)金融對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的品牌效應(yīng)的影響是雙面的。一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)平臺(tái)中發(fā)展較好的產(chǎn)品會(huì)削弱商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的品牌效應(yīng)。如余額寶、活期寶、理財(cái)通等著名互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)產(chǎn)品不僅知名度高，而且發(fā)展態(tài)勢(shì)良好時(shí)收益率較商業(yè)銀行高，這無(wú)疑將削弱商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的品牌效應(yīng)。另一方面，我國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)平臺(tái)管制尚不完善，于是不少不法分子鉆漏洞欺詐客戶資金，相比之下，我國(guó)在商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展上的監(jiān)控更完善，互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)?shù)牟话踩栽鰪?qiáng)了商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的品牌效應(yīng)。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題

（一）產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重

互聯(lián)網(wǎng)金融之所以得到蓬勃發(fā)展，與其發(fā)行產(chǎn)品的創(chuàng)新力度有著密切關(guān)系?；ヂ?lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品種類豐富并且收益高，這些優(yōu)勢(shì)建立在其不斷優(yōu)化的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及更低的業(yè)務(wù)成本上，再加上互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)限制相對(duì)較少，使得互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新度更高。而縱觀目前各銀行推出的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品，盡管做了創(chuàng)新，但從服務(wù)內(nèi)容、功能等地方都如出一轍，缺少自身的個(gè)性特點(diǎn)和吸引力，并且含技術(shù)量不高，客戶難以準(zhǔn)確選擇針對(duì)性的產(chǎn)品。個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品同質(zhì)化問題嚴(yán)重制約了商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）營(yíng)銷模式滯后

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及使銀行獲得更多的銷售途徑，近幾年銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的銷售量在不斷上升，但仍沒有突破性進(jìn)展。一方面，由于缺乏預(yù)期收益，一些銀行的理財(cái)產(chǎn)品推廣理念較落后，科技含量不高，導(dǎo)致銷售平平。另一方面，銷售團(tuán)隊(duì)建設(shè)的滯后性，無(wú)法一時(shí)改變傳統(tǒng)的服務(wù)模式，很難達(dá)到吸引客戶注意的目的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年以來(lái)第三方支付市場(chǎng)交易規(guī)模年均增速保持在50%以上，2013年突破17萬(wàn)億元，2014年達(dá)23.3萬(wàn)億元，2015年達(dá)31.2萬(wàn)億元。以“余額寶”為代表的理財(cái)產(chǎn)品以更低風(fēng)險(xiǎn)，比銀行存款更高的收益在人們生活中普及開來(lái)，與互聯(lián)網(wǎng)金融相比，落后的營(yíng)銷模式使得商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展受到了一定的限制。

（三）客戶體驗(yàn)不佳

由于傳統(tǒng)的金融業(yè)對(duì)于資金流動(dòng)性存在數(shù)量和期限上的限制，客戶體驗(yàn)不佳，這也一定程度上影響了商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。與之形成鮮明對(duì)比的是，互聯(lián)網(wǎng)金融更具透明化和人性化，方便、靈活、快捷，同時(shí)，信息的更具對(duì)稱性也使得互聯(lián)網(wǎng)金融處理業(yè)務(wù)交易成本更低，從而給予客戶更好的服務(wù)體驗(yàn)，也吸引越來(lái)越多的客戶選擇互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品。以第三方支付為例，這一業(yè)務(wù)已經(jīng)包含甚至于覆蓋了商業(yè)銀行的支付中介功能，學(xué)費(fèi)繳納、水電費(fèi)代繳、轉(zhuǎn)賬匯款、理財(cái)投資等一站式服務(wù)使得第三方支付更貼近人們的生活。

（四）創(chuàng)新動(dòng)力不足

由于我國(guó)國(guó)情、制度、政策與別國(guó)不同，在銀行業(yè)的管控上也大不相同，我國(guó)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)還在發(fā)展初期階段，這與我國(guó)整體的金融行業(yè)環(huán)境離不開關(guān)系。不夠完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)政策使得我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展遭遇大大小小的限制，盡管在個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)上不斷改革和創(chuàng)新，但縱觀當(dāng)下幾乎所有商業(yè)銀行都存在“行政色彩”。一些銀行在趨勢(shì)引導(dǎo)下忽視了為客戶服務(wù)的初衷，一味追求數(shù)量而忽視了質(zhì)量。在整體金融環(huán)境和服務(wù)體系背景下，各個(gè)銀行的分行往往需要根據(jù)總行推出的理財(cái)計(jì)劃進(jìn)行工作，按部就班，更別提在理財(cái)業(yè)務(wù)和服務(wù)理念上的創(chuàng)新，創(chuàng)新動(dòng)力嚴(yán)重不足。

四、對(duì)策建議

（一）創(chuàng)新業(yè)務(wù)

我國(guó)商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下想要發(fā)展好個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，創(chuàng)新是必不可少的環(huán)節(jié)。做好個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，首先應(yīng)調(diào)整傳統(tǒng)理財(cái)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。高收益的理財(cái)產(chǎn)品往往風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)普通客戶而言門檻較高并且風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較差，而收益穩(wěn)定的理財(cái)產(chǎn)品對(duì)高端客戶而言達(dá)不到理財(cái)?shù)睦硐肽繕?biāo)。因此，銀行可以抓住這點(diǎn)多研究保本收益類與高風(fēng)險(xiǎn)類相結(jié)合的理財(cái)產(chǎn)品。其次是普惠金融的理念創(chuàng)新。互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)平臺(tái)以中小客戶群為中心，與基金、保險(xiǎn)、投資等金融公司互相合作，打造低風(fēng)險(xiǎn)、較銀行更高的預(yù)期收益、門檻低、資金流動(dòng)性高等特點(diǎn)的理財(cái)產(chǎn)品，使銀行流失了不少客戶資源。商業(yè)銀行應(yīng)借鑒互聯(lián)網(wǎng)金融這樣的理財(cái)思維，努力創(chuàng)造出像“余額寶”、“活期寶”這樣適合大眾的理財(cái)產(chǎn)品。

（二）提升服務(wù)

面對(duì)理財(cái)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重的局面，短時(shí)間內(nèi)對(duì)產(chǎn)品的多樣化發(fā)展難以實(shí)現(xiàn)，這樣銀行的服務(wù)質(zhì)量就顯得格外重要。盡管互聯(lián)網(wǎng)金融迅速發(fā)展，但卻缺少了與消費(fèi)者的正面溝通和服務(wù)。因此，商業(yè)銀行面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，可以在提升服務(wù)上多做努力。首先，在業(yè)務(wù)程序上，商業(yè)銀行應(yīng)合理簡(jiǎn)化操作流程，這既能降低銀行額外的成本，又能節(jié)省客戶的時(shí)間和精力，達(dá)到優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目的。其次，在服?渣a href="lunwendata.com/thesis/List_4.html" title="管理論文" target="_blank">管理上?銀行應(yīng)定期對(duì)理財(cái)專業(yè)人員進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)和檢查，保證理財(cái)專業(yè)性。最后，在服務(wù)宣傳上，良好的宣傳是成功的一半，銀行應(yīng)借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和線下的各個(gè)商店推廣自身理財(cái)業(yè)務(wù)，有針對(duì)性對(duì)不同客戶打造不同產(chǎn)品，加深客戶認(rèn)同感，轉(zhuǎn)變客戶對(duì)銀行的服務(wù)印象。

（三）調(diào)整策略

商業(yè)銀行應(yīng)牢牢抓住互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)已有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上打破傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式，借力發(fā)展自己的產(chǎn)品品牌。一方面，銀行可以合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融之所以能迅速發(fā)展，關(guān)鍵還是因?yàn)槠鋼碛旋嫶蟮臄?shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)整合分析的先進(jìn)技術(shù)。因此，銀行應(yīng)運(yùn)用好互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)提升客戶服務(wù)，縮小信息不對(duì)稱帶來(lái)的成本壓力，設(shè)計(jì)針對(duì)性的理財(cái)產(chǎn)品并運(yùn)用到管理監(jiān)控上。另一方面，銀行可以借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)。當(dāng)下越來(lái)越多的傳統(tǒng)金融企業(yè)逐漸往互聯(lián)網(wǎng)金融過渡，特別是中小型金融機(jī)構(gòu)?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)能夠在更低成本下，打破時(shí)間空間的限制，滿足客戶進(jìn)行投資消費(fèi)。商業(yè)銀行應(yīng)合理利用互聯(lián)網(wǎng)金融的這些優(yōu)勢(shì)，線上線下共同經(jīng)營(yíng)，發(fā)展自身業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)合作

當(dāng)前，商業(yè)銀行與互聯(lián)網(wǎng)的跨界融合已是大勢(shì)所趨，盡管銀行推出越來(lái)越多創(chuàng)新型理財(cái)業(yè)務(wù)，但同質(zhì)化嚴(yán)重。互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)擁有成熟的數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)、大量客戶資源、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)體系、專業(yè)的理財(cái)團(tuán)隊(duì)、完善的風(fēng)控機(jī)制等優(yōu)勢(shì)，是傳統(tǒng)商業(yè)銀行可以緊密合作的對(duì)象，通過雙方優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，達(dá)到互利共贏。當(dāng)然，商業(yè)銀行不僅可以與電商合作，也可以發(fā)展與線下熱門行業(yè)的合作。除了基金管理公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、投資公司等金融機(jī)構(gòu)，汽車、房地產(chǎn)也都是商業(yè)銀行可以合作的對(duì)象，通過這些機(jī)構(gòu)對(duì)于銀行拓展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，使其更多樣化有重要意義。

注釋

《第38次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》。

第7篇

一般認(rèn)為信息技術(shù)會(huì)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，最近出現(xiàn)了電子商務(wù)、電子解決方案、電子政府等“e”化一切的趨勢(shì)，但有調(diào)查表明美國(guó)過去二十年中在信息技術(shù)上的投資并沒有明顯改善知識(shí)工作者的效率和效益。究其原因有學(xué)者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)已發(fā)生改變，企業(yè)基于信息的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)正向基于知識(shí)創(chuàng)造的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)移，前者是變革相對(duì)較慢、以預(yù)期為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，一般信息系統(tǒng)就能應(yīng)付組織信息處理的需要。但在這個(gè)過程中有些組織沒能根據(jù)商務(wù)環(huán)境的改變及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，彼德.德魯克認(rèn)為這樣的組織很大程度上為它們過去成功的經(jīng)驗(yàn)和模式羈絆，典型的如IBM和通用汽車，它們沒能深刻理解知識(shí)和信息的區(qū)別。本文將從更實(shí)際的角度討論這個(gè)問題。

知識(shí)可理解為“具有某種行動(dòng)能力的潛能”，而信息則“與對(duì)象性質(zhì)和執(zhí)行效果聯(lián)系更緊密”。這個(gè)觀點(diǎn)和著名信息系統(tǒng)哲學(xué)家查爾斯教授的論著“咨詢系統(tǒng)的設(shè)計(jì)”相符：“知識(shí)隱藏于使用者的頭腦中，不是簡(jiǎn)單的信息堆積…，而是知識(shí)工作者如何對(duì)一系列相關(guān)信息反映”。暢銷書《知識(shí)創(chuàng)造型企業(yè)》的作者野中侑次郎強(qiáng)調(diào)“只有人能很好扮演知識(shí)創(chuàng)造的角色”，不論其處理能力有多高，計(jì)算機(jī)最多是一種工具，作為一種高效信息運(yùn)送者和信息載體，在人類充分利用并理解的基礎(chǔ)上才能產(chǎn)生行動(dòng)的能力。

2商務(wù)模式變革：從連續(xù)改進(jìn)到企業(yè)再造

過去十年中商務(wù)環(huán)境轉(zhuǎn)變的標(biāo)志之一是全面質(zhì)量管理(TQM)向業(yè)務(wù)流程再造（BPR）發(fā)展，如圖1示。與傳統(tǒng)強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)有過程逐漸改進(jìn)不同，BPR側(cè)重于基于信息技術(shù)對(duì)企業(yè)流程作整體性的重新設(shè)計(jì)。

從逐漸改進(jìn)到企業(yè)再造

全面質(zhì)量管理(TQM)業(yè)務(wù)流程再造（BPR）

改變程度增量激烈

起點(diǎn)現(xiàn)有流程從零開始

頻率一次性/連續(xù)一次性

所需時(shí)間短長(zhǎng)

參與方式自底向上自頂向下

典型范圍狹窄跨職能部門

風(fēng)險(xiǎn)中等高

主要發(fā)起方式統(tǒng)計(jì)控制信息技術(shù)

改變類型文化文化/結(jié)構(gòu)

但BPR也不能算作最終答案，它沒有提供向基于Internet和萬(wàn)維網(wǎng)的商務(wù)的轉(zhuǎn)變策略。SAP之類的BPR軟件解決方案提供商開發(fā)了許多ERP系統(tǒng)，注重企業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)收集和信息共享，但也損失了信息處理的靈活性。一些新興的軟件企業(yè)如Siebel開發(fā)了外部信息流功能和信息接口的客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）和供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)（SCM），與注重內(nèi)部功能集成的ERP系統(tǒng)互補(bǔ)，創(chuàng)造了一種無(wú)縫集成的電子商務(wù)環(huán)境。目前看來(lái)制約這種商務(wù)環(huán)境的重要因素是系統(tǒng)的靈活性、信息接口的柔性（包括企業(yè)內(nèi)外部）。

過去四十年中增強(qiáng)企業(yè)智能的信息處理模式經(jīng)歷了三階段：自動(dòng)化、流程合理化和企業(yè)再造。但這些還不足以應(yīng)付商務(wù)模式變革的挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代外部市場(chǎng)信息有時(shí)甚至比企業(yè)提品和服務(wù)的商務(wù)邏輯更重要。“原子經(jīng)濟(jì)”正向“比特經(jīng)濟(jì)”發(fā)展，“磚加水泥的百貨店”正向“鼠標(biāo)加水泥”發(fā)展，我們必須對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)因素從更準(zhǔn)確的角度作出再評(píng)價(jià)，信息資產(chǎn)、知識(shí)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等讓很多虛擬企業(yè)短時(shí)間內(nèi)創(chuàng)造了傳統(tǒng)方式無(wú)法想象的價(jià)值。新的、成功商業(yè)模式是否存在某種規(guī)律？

基于網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)業(yè)者大都知道信息技術(shù)的重要性，但從成功案例來(lái)看商務(wù)模式的創(chuàng)新更是贏得全球市場(chǎng)份額的關(guān)鍵因素。著要求我們必須應(yīng)用新的價(jià)值規(guī)律衡量其供應(yīng)鏈和客戶關(guān)系，這就不僅僅是業(yè)務(wù)流程的調(diào)整，而要重新思考整個(gè)業(yè)務(wù)模型和組織間的信息流。

3從業(yè)務(wù)過程再設(shè)計(jì)到電子商務(wù)模式創(chuàng)新

“邊際收益遞增”理論的提出者安瑟（BrianArthur）認(rèn)為這是一個(gè)“重新思考和再造一切”的時(shí)代，企業(yè)都基于信息開展業(yè)務(wù)，企業(yè)成敗的關(guān)鍵在于審查、調(diào)整業(yè)務(wù)開展的方式，以適應(yīng)環(huán)境激烈改變?，F(xiàn)階段盡管延續(xù)以往的、按預(yù)先定義好的模式開展商務(wù)也能成功，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看企業(yè)的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源于企業(yè)對(duì)環(huán)境的清晰認(rèn)識(shí)，并相應(yīng)地調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和開展業(yè)務(wù)的方式。史蒂夫（SteveKerr）曾在《計(jì)劃評(píng)論》期刊上對(duì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的現(xiàn)狀作過精辟的分析：“世界發(fā)展得很快，有時(shí)你根本沒法預(yù)測(cè)...，因此我們更多強(qiáng)調(diào)對(duì)外界的快速響應(yīng)，而不再是完全靠計(jì)劃工作。我們對(duì)世界的變化感到吃驚，但這中吃驚也是意料中的事情。”

虛擬公司、商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)和.com公司的快速發(fā)展就是業(yè)務(wù)規(guī)則變化的典型例子。環(huán)境的非連續(xù)性、跳躍式變化使得昨天的最佳實(shí)踐也許成為明天公司前進(jìn)的障礙，公司要根據(jù)業(yè)務(wù)和信息體系結(jié)構(gòu)的變化作出相應(yīng)調(diào)整，學(xué)會(huì)充分利用現(xiàn)有知識(shí)和新知識(shí)。

4從信息處理到知識(shí)創(chuàng)造

知識(shí)管理論文和專著常把組織過去的歷史知識(shí)作為預(yù)測(cè)非連續(xù)變化環(huán)境的工具，并以此決定將來(lái)的行動(dòng)方案。但從信息系統(tǒng)和信息處理的角度看，這種觀點(diǎn)存在很大的問題，與電子商務(wù)相關(guān)的三種神話是：

神話1：知識(shí)管理技術(shù)能在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間將適當(dāng)?shù)闹R(shí)和信息傳遞給適當(dāng)?shù)娜?。?yīng)該說(shuō)這種觀點(diǎn)只適合過時(shí)的商業(yè)模式;在相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)中業(yè)務(wù)呈現(xiàn)增量變化，高級(jí)主管們能通過檢查歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)。但信息時(shí)代的商務(wù)模式發(fā)生了根本性的變化，必須以更靈活的方式應(yīng)付，而不可能建立一套系統(tǒng)去對(duì)什么時(shí)間什么人需要什么信息作出預(yù)測(cè)。

神話2：知識(shí)管理技術(shù)能存儲(chǔ)知識(shí)員工的智能和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。數(shù)據(jù)庫(kù)和群件技術(shù)能存儲(chǔ)一些零碎數(shù)據(jù)，但目前還無(wú)法存儲(chǔ)有意義的決策模式；而且信息特別是知識(shí)與應(yīng)用環(huán)境密切相關(guān)，同樣的信息在不同時(shí)間或環(huán)境中不同人會(huì)有不同反映。存儲(chǔ)知識(shí)需要知識(shí)型員工有分享知識(shí)的愿望和將知識(shí)明確表達(dá)出來(lái)的能力，后一個(gè)過程太難實(shí)現(xiàn)。

神話3：知識(shí)管理技術(shù)能有效實(shí)現(xiàn)知識(shí)員工經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的傳播。這種論斷也是建立在預(yù)測(cè)信息需求的基礎(chǔ)上。雖然信息技術(shù)能協(xié)助員工交換零星信息，但在一些重要的商業(yè)決策中不能有效進(jìn)行包含復(fù)雜數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的通信。從另一個(gè)角度看，即使有編譯好的數(shù)據(jù)信息，也不能保證每位員工愿意利用。過去的研究表明盡管有內(nèi)容詳實(shí)的報(bào)告和數(shù)據(jù)庫(kù)，大部分高級(jí)經(jīng)理都喜歡通過與他們認(rèn)為知識(shí)淵博的人探討交互過程來(lái)決策。僅以一種統(tǒng)一的方式保存數(shù)據(jù)有利于理解信息，但妨礙了商務(wù)模式的創(chuàng)新，也不利于知識(shí)庫(kù)的更新和新知識(shí)的創(chuàng)造。

5向切實(shí)可行的知識(shí)管理邁進(jìn)

將知識(shí)管理同技術(shù)緊密聯(lián)系到一起只會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)硬軟件廠商產(chǎn)生好處。最近《首席信息官》雜志的一份訪談錄中提到“過多強(qiáng)調(diào)技術(shù)會(huì)迷失關(guān)鍵成功因素”。幾年前Intranet、LotusNoes和微軟的MS-Exchange被看作是知識(shí)管理的基本工具，現(xiàn)在技術(shù)上談的更多的是知識(shí)門戶、智能和基于“推送”的技術(shù)(push-basedtechnologies)；盡管技術(shù)上有了很大的發(fā)展，大部分組織還是在尋找一些簡(jiǎn)單問題的答案：如何撲獲、存儲(chǔ)和轉(zhuǎn)移知識(shí)？如何確保知識(shí)工作者共享知識(shí)？為了找到答案，組織必須清楚知識(shí)和信息的區(qū)別，這種區(qū)別不僅僅是語(yǔ)義上的，而對(duì)企業(yè)信息過量環(huán)境中的成功具有決定意義。前一段時(shí)間很多媒體和網(wǎng)絡(luò)主管爭(zhēng)奪“眼球”、“注意力”和虛擬社區(qū)，在電子商務(wù)時(shí)代真正稀缺的資源不是信息，而是人的注意力。因此要很好地利用已有知識(shí)進(jìn)行創(chuàng)造和創(chuàng)新、把知識(shí)成功應(yīng)用到具有市場(chǎng)的新產(chǎn)品和服務(wù)中去。知識(shí)管理能通過結(jié)合數(shù)據(jù)、信息技術(shù)的處理能力和人的創(chuàng)造創(chuàng)新能力，提高組織在非連續(xù)性變化環(huán)境中的生存能力、適應(yīng)性和競(jìng)爭(zhēng)能力。

與傳統(tǒng)方式不同，這個(gè)定義從知識(shí)管理產(chǎn)出的角度分析了與商務(wù)模式創(chuàng)新的關(guān)系。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)有很多選擇來(lái)實(shí)施電子商務(wù)戰(zhàn)略，如客戶關(guān)系管理（SCM）、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)（SCM）和銷售鏈管理等。

6根據(jù)電子商務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施知識(shí)管理

目前對(duì)知識(shí)管理的理解很多是基于過時(shí)的商務(wù)模型，這會(huì)對(duì)電子商務(wù)產(chǎn)生負(fù)面影響。下表說(shuō)明了商務(wù)模型的變化和發(fā)展。為此，我們必須重新分析知識(shí)管理的基本假設(shè)，調(diào)整相應(yīng)戰(zhàn)略以適應(yīng)新電子商務(wù)的需要。

傳統(tǒng)商務(wù)電子商務(wù)

商務(wù)戰(zhàn)略預(yù)測(cè)提高應(yīng)變能力

信息技術(shù)集中式分散式

高層管理的角色順從自我控制

組織知識(shí)過程應(yīng)用創(chuàng)造與更新

公司資產(chǎn)有形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

組織設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)化適度“混亂”

6.1商務(wù)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變

商務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展變化要求從不同角度理解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的輸出信息。與傳統(tǒng)強(qiáng)調(diào)和依靠長(zhǎng)期預(yù)測(cè)不同，在“新”世界開展商務(wù)要多用“場(chǎng)景規(guī)劃”（scenarioplanning）之類的技術(shù)理解未來(lái)的演變。但這并不是是說(shuō)要完全消除組織的計(jì)劃，而是利用場(chǎng)景模擬來(lái)發(fā)現(xiàn)備選方案的局限性。組織仍會(huì)制定計(jì)劃，但不會(huì)完全依賴這些計(jì)劃，這種觀點(diǎn)在一些新誕生的、基于Intranet的公司中更明顯，這些公司經(jīng)常會(huì)審查其商業(yè)模式，敏銳地觀察市場(chǎng)并積極響應(yīng)是成功企業(yè)的共同特征，它們也能更快地創(chuàng)造知識(shí)，發(fā)現(xiàn)“商務(wù)理論”與動(dòng)態(tài)變化環(huán)境的差異。

6.2技術(shù)使用模式的轉(zhuǎn)變

隨著信息化程度的增加，很多企業(yè)將一些規(guī)律的日常辦公流程電子化到信息系統(tǒng)中，這些流程一般采取“最佳實(shí)踐”的形式。但用靜態(tài)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)描述動(dòng)態(tài)商務(wù)環(huán)境的流程往往使業(yè)務(wù)處理不太靈活。隨著商務(wù)環(huán)境非連續(xù)、跳躍式變化，信息系統(tǒng)往往成為組織進(jìn)化的障礙。我們必須考慮設(shè)計(jì)能適應(yīng)商務(wù)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化的信息系統(tǒng)。動(dòng)態(tài)定價(jià)系統(tǒng)、比較購(gòu)物就考慮了市場(chǎng)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)發(fā)展和變化；但這樣的系統(tǒng)仍需要按結(jié)構(gòu)化方式具體表示市場(chǎng)數(shù)據(jù)。不論是外購(gòu)還是自行開發(fā)，都要有效協(xié)調(diào)現(xiàn)有技術(shù)和新技術(shù)，跟上商務(wù)環(huán)境的快速變化和發(fā)展。

邁肯錫的觀點(diǎn)是：企業(yè)信息系統(tǒng)必須從支持事務(wù)處理、集成商務(wù)邏輯和工作流向支持員工通訊和在線學(xué)習(xí)的系統(tǒng)轉(zhuǎn)移。這種柔性技術(shù)和系統(tǒng)才能支持實(shí)踐社區(qū)（communitiesofpractice,cop），由組織雇員和外界專家組成的非結(jié)構(gòu)化或半結(jié)構(gòu)化的網(wǎng)絡(luò)。毫無(wú)疑問，建設(shè)虛擬的消費(fèi)者社區(qū)是要優(yōu)先考慮的，福特和通用汽車就是這樣做的。

6.3高層管理角色的轉(zhuǎn)變

管理學(xué)學(xué)者和經(jīng)理們不再過多強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)開展的慣例，因?yàn)槊?控制系統(tǒng)和慣例往往不能適應(yīng)商務(wù)環(huán)境的劇烈變化。高層經(jīng)理要從命令-控制的角色向“感覺和響應(yīng)”轉(zhuǎn)移。如果說(shuō)知識(shí)在信念和承諾方面區(qū)別于信息的話，組織應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)員工對(duì)組織遠(yuǎn)景的承諾，而不是強(qiáng)求適應(yīng)規(guī)則和所謂的“最佳實(shí)踐”。

高層經(jīng)理應(yīng)把組織看作員工社區(qū)，這種社區(qū)能產(chǎn)生不同信息，還要讓他們?cè)L問組織信息。這一點(diǎn)非常重要，因?yàn)樯虅?wù)環(huán)境快速變化，高級(jí)經(jīng)理的決策和底層實(shí)施是分開的。對(duì)信息存在多種不同理解可有多種方案響應(yīng)業(yè)務(wù)環(huán)境的動(dòng)態(tài)改變。

6.4組織知識(shí)過程的轉(zhuǎn)變

通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)最佳實(shí)踐有利于處理可預(yù)料的環(huán)境，在信息系統(tǒng)的早期階段就要開發(fā)最佳實(shí)踐。但商務(wù)環(huán)境的快速變化往往要求“做正確的事情，而不一定保證所做事情正確”。在重新評(píng)價(jià)關(guān)鍵假設(shè)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要強(qiáng)調(diào)更新現(xiàn)有知識(shí)、創(chuàng)造新知識(shí)并在商務(wù)中應(yīng)用，而不是傳統(tǒng)“舊經(jīng)濟(jì)”中在知識(shí)庫(kù)中存儲(chǔ)知識(shí)，需要知識(shí)的人從知識(shí)庫(kù)取出后再加上重新理解的過程。

傳統(tǒng)信息處理模型在給定一個(gè)問題后往往基于業(yè)務(wù)環(huán)境尋求解決方案。相反，在新環(huán)境中要從當(dāng)前已有知識(shí)尋求解決方案，個(gè)人會(huì)從處理模型得出不同結(jié)論，但組織的遠(yuǎn)景規(guī)劃確保了這些不同的理解向一個(gè)方向發(fā)展。

6.5組織資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

彼德.德魯克認(rèn)為知識(shí)對(duì)個(gè)人、對(duì)經(jīng)濟(jì)都是最寶貴的資產(chǎn)，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)要素包括土地、勞動(dòng)力和資本都沒有消失，只是變得次要了，很多組織在重新評(píng)估其資產(chǎn)。現(xiàn)實(shí)中一些網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的實(shí)際有形資產(chǎn)有限，但獲得了數(shù)倍于傳統(tǒng)企業(yè)的價(jià)值。傳統(tǒng)的計(jì)量方法不能有效度量知識(shí)資產(chǎn)的價(jià)值，網(wǎng)絡(luò)公司和其它信息技術(shù)企業(yè)的成功來(lái)源于“回報(bào)增加”。傳統(tǒng)生產(chǎn)因素受規(guī)模和范圍的限制呈現(xiàn)邊際收益遞減的傾向，相反信息資產(chǎn)和知識(shí)資產(chǎn)遵循不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)律而表現(xiàn)出收益遞增的傾向。這是因?yàn)橹R(shí)“外化”的結(jié)果，隨著用戶網(wǎng)絡(luò)成員的增加，企業(yè)提供了更多的服務(wù)，也就創(chuàng)造了更多的價(jià)值。

6.6組織設(shè)計(jì)的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)遵循控制結(jié)構(gòu)，新的商務(wù)環(huán)境要求組織保持適當(dāng)“混亂”，就象凱利在《失去控制》一書中描述的缺乏固定結(jié)構(gòu)和外部控制。這種組織只有少量規(guī)則、一些信息和大量的自由。在新的商務(wù)環(huán)境中，知識(shí)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者能進(jìn)行“自我設(shè)計(jì)”，在分析問題的基礎(chǔ)上提出解決方案，并重新評(píng)估和審視方案的產(chǎn)生過程。這樣通過鼓勵(lì)實(shí)驗(yàn)、重新思考，這種過程促進(jìn)了行動(dòng)反思和新知識(shí)創(chuàng)造。通過這種方式質(zhì)疑所有假設(shè)，不是遵循傳統(tǒng)的最佳實(shí)踐而是尋求更好、更適合動(dòng)態(tài)環(huán)境的解決方案。

7結(jié)論

第8篇

【關(guān)鍵詞】 無(wú)形資產(chǎn)； 邊界限定； 知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 智力資本

一、引言：資本在全球的第三次擴(kuò)張激發(fā)了無(wú)形資產(chǎn)的活力

從世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程來(lái)看，全球經(jīng)濟(jì)一體化已經(jīng)成為不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展潮流。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，資本又一次走出國(guó)門，實(shí)現(xiàn)全球的第三次擴(kuò)張①。與以18世紀(jì)末19世紀(jì)初的第一次產(chǎn)業(yè)革命和19世紀(jì)末以電力的發(fā)明和重化工業(yè)為中心的第二次產(chǎn)業(yè)革命為標(biāo)志的兩次資本擴(kuò)張不同，第二次世界大戰(zhàn)后，尤其是20世紀(jì)90年代中后期以來(lái)，隨著以電子計(jì)算機(jī)、激光、生物技術(shù)等先進(jìn)科技為標(biāo)志的第三次科技革命和產(chǎn)業(yè)革命，資本又在全球范圍內(nèi)進(jìn)行了它的第三次擴(kuò)張。這一次的資本擴(kuò)張不是用堅(jiān)船利炮和武力打開世界市場(chǎng)的大門，而是充分依靠知識(shí)資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)資產(chǎn)、人力資源和組織資產(chǎn)等無(wú)形資本實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張，無(wú)形資產(chǎn)緊密配合有形資本進(jìn)入世界市場(chǎng)，在世界市場(chǎng)范圍內(nèi)配置資源和進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造，其擴(kuò)張的速度和所產(chǎn)生的效果已經(jīng)超過了前兩次資本擴(kuò)張。如微軟、可口可樂等就是典型的例證。但問題是，什么是無(wú)形資產(chǎn)？無(wú)形資產(chǎn)與相關(guān)資產(chǎn)的邊界如何界定？隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)本身的內(nèi)涵發(fā)生了哪些變化，其外延又有哪些延伸？無(wú)形資產(chǎn)到底是如何為企業(yè)價(jià)值進(jìn)行貢獻(xiàn)等問題，需要從理論上予以澄清。限于篇幅，本文主要對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的邊界予以限定，并對(duì)相關(guān)概念的關(guān)系予以厘清。

眾所周知，任何事物由于其質(zhì)的規(guī)定性，都有相應(yīng)的內(nèi)涵和外延，以保持該事物的獨(dú)立性與穩(wěn)定性。如果某事物的外延過小，無(wú)疑不利于對(duì)該事物的全面認(rèn)識(shí)和把握；相反，如果事物的外延過大甚至無(wú)限大，勢(shì)必侵犯其他相關(guān)領(lǐng)域，甚至異化為另一事物。目前，人們對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)既具有無(wú)限擴(kuò)大的趨勢(shì)，又存在限定范圍過窄的問題。因此，科學(xué)而合理地界定無(wú)形資產(chǎn)的邊界，維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的嚴(yán)謹(jǐn)性與嚴(yán)肅性，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)理論的進(jìn)一步深化研究和應(yīng)用研究都具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵的初步界定

無(wú)形資產(chǎn)作為財(cái)產(chǎn)的一種類型，最早源自法學(xué)對(duì)財(cái)產(chǎn)的研究②。奴隸社會(huì)的羅馬法把財(cái)產(chǎn)分為“動(dòng)產(chǎn)”和“不動(dòng)產(chǎn)”。在羅馬法的條文中，尚無(wú)“無(wú)形財(cái)產(chǎn)”的明確規(guī)定，但是從公元二世紀(jì)羅馬法學(xué)家蓋尤斯（Gaius）所著的《蓋尤斯法學(xué)原理》（Institutes of Gaius）一書中，已經(jīng)出現(xiàn)“無(wú)形財(cái)產(chǎn)”的雛形。該書第一次把民法分為“人法”、“財(cái)產(chǎn)法”、“債法”三個(gè)部分，在財(cái)產(chǎn)法中，則明確地把財(cái)產(chǎn)分為“有形財(cái)產(chǎn)”與“無(wú)形財(cái)產(chǎn)”兩部分。在無(wú)形產(chǎn)權(quán)的取得方式上，蓋尤斯認(rèn)為，無(wú)形產(chǎn)權(quán)的取得方式與有形的不動(dòng)產(chǎn)及動(dòng)產(chǎn)都不同，既不能憑借時(shí)效取得，也不能通過傳統(tǒng)的買賣方式取得③。1890年，美國(guó)法院通過審理明尼蘇達(dá)鐵路委員會(huì)減低鐵路運(yùn)費(fèi)一案時(shí)，宣布這是一種“財(cái)產(chǎn)剝奪”行為，雖然所剝奪的不是有形體的財(cái)產(chǎn)，但它是無(wú)形的財(cái)產(chǎn)――規(guī)定價(jià)格的權(quán)利。通過這次宣判，美國(guó)最高法院賦予“財(cái)產(chǎn)”這一概念以新的涵義，即在原先那些“有形”財(cái)產(chǎn)的意義上，增加了“無(wú)形”財(cái)產(chǎn)的意義。于是，從十九世紀(jì)末開始，“無(wú)形資產(chǎn)”概念被司法實(shí)踐所承認(rèn)，以后在一系列其它經(jīng)濟(jì)糾紛案中進(jìn)一步得到強(qiáng)化。

經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的研究，更多側(cè)重把無(wú)形資產(chǎn)作為一類生產(chǎn)要素來(lái)解釋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而并不關(guān)心無(wú)形資產(chǎn)的具體存在形式和范圍。盡管早在1776年亞當(dāng)?斯密就在其名著《國(guó)富論》中闡述了把國(guó)民所有的有用能力當(dāng)作資本的思想，馬歇爾（Marshall）和費(fèi)雪（Fisher）進(jìn)一步把知識(shí)也納入資產(chǎn)的范疇，即無(wú)形資產(chǎn)，但無(wú)形資產(chǎn)真正作為一種生產(chǎn)要素，則是隨著無(wú)形資產(chǎn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用日益顯現(xiàn)而被明確。所以，經(jīng)濟(jì)學(xué)家把無(wú)形資產(chǎn)納入生產(chǎn)函數(shù)，來(lái)解釋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象。當(dāng)今社會(huì)財(cái)富和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)主要受無(wú)形資產(chǎn)的驅(qū)動(dòng)，開始成為社會(huì)的共識(shí)（葛家澍，杜興強(qiáng)，2004）④。

無(wú)形資產(chǎn)概念在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，受到會(huì)計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的推動(dòng)。作為反映和計(jì)量微觀經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及成果的工具，會(huì)計(jì)不僅關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的功能發(fā)揮和價(jià)值貢獻(xiàn)，而且關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)的具體存在形式和范圍。關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)概念的定義，早期主要借助于列舉無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。如美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家哈特菲爾德1927年就提出：無(wú)形資產(chǎn)的涵義是指專利權(quán)、版權(quán)、秘密制作法和配方、商譽(yù)、商標(biāo)、專營(yíng)權(quán)及其他類似的資產(chǎn)。然而，列舉無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)內(nèi)容的這種定義方法既沒有說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)的特征，也沒有表述無(wú)形資產(chǎn)的本質(zhì)，就連哈特菲爾德本人也不得不承認(rèn)這一點(diǎn)。我國(guó)旅美學(xué)者楊汝梅（眾先）先生在其1926年出版的專著《無(wú)形資產(chǎn)論》（Goodwill and other Intangible Assetes）中，把無(wú)形資產(chǎn)定義為，特定企業(yè)所具有額外收益能力之表示，無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，依據(jù)企業(yè)盈利之剩余，將其超過之?dāng)?shù)，依照相當(dāng)利率，化為資產(chǎn)的價(jià)值是也。⑤這一定義揭示了無(wú)形資產(chǎn)能為其主體帶來(lái)超額收益能力的本質(zhì)特征。以后的定義大多以此為基礎(chǔ)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)涵和范圍進(jìn)行拓展。

三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與無(wú)形資產(chǎn)邊界的動(dòng)態(tài)演變

前已述及，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的邊界限定，法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)等相鄰學(xué)科對(duì)此有不同的界定，但都是從其內(nèi)涵和外延兩個(gè)方面展開的。前者通過關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)的基本特征，以區(qū)別于有形資產(chǎn)，后者則列舉實(shí)際運(yùn)用中無(wú)形資產(chǎn)的具體存在形式和范圍。雖然無(wú)形資產(chǎn)這一術(shù)語(yǔ)具有較為悠久的歷史，但對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義尚未達(dá)成共識(shí)。不同學(xué)科和學(xué)者出于不同的關(guān)注焦點(diǎn)和研究目的，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義有不同的認(rèn)識(shí)和見解。

經(jīng)濟(jì)學(xué)提供了關(guān)于資產(chǎn)的廣義解釋，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)是一種稀缺的資源，表現(xiàn)為一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)富存量，由一定數(shù)量的物質(zhì)資料和權(quán)利構(gòu)成，并著眼于資產(chǎn)的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)其能為主體帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。邁克爾?波特將無(wú)形資產(chǎn)稱為“高等生產(chǎn)要素”和“特殊生產(chǎn)要素”，認(rèn)為相比屬于“通常生產(chǎn)要素”和“一般生產(chǎn)要素”的有形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更具決定意義。有形資產(chǎn)如何利用以及利用的成效，取決于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)積累和開發(fā)利用的狀況，受到無(wú)形資產(chǎn)的制約⑥。Romer（1986），Lucas（1988）等人提出的內(nèi)生增長(zhǎng)理論認(rèn)為，技術(shù)、人力資本等無(wú)形資產(chǎn)具有顯著的外部性，與實(shí)物資產(chǎn)邊際報(bào)酬遞減特征不同，技術(shù)、人力資本等無(wú)形資產(chǎn)的外部性往往使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有規(guī)模收益遞增的特點(diǎn)。巴魯?列弗在所著的《無(wú)形資產(chǎn)：管理、計(jì)量和呈報(bào)》一書中指出，將成本效益原理用于無(wú)形資產(chǎn)的分析就是無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)學(xué)涵義，無(wú)形資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)一樣都是遵循最基本的成本效益均衡經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)律，并把無(wú)形資產(chǎn)分為發(fā)明創(chuàng)造（創(chuàng)新活動(dòng)）型無(wú)形資產(chǎn)、組織資本型無(wú)形資產(chǎn)和人力資本型無(wú)形資產(chǎn)⑦。

盡管會(huì)計(jì)學(xué)的理論大多建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)之上，但與經(jīng)濟(jì)學(xué)從生產(chǎn)要素觀點(diǎn)理解無(wú)形資產(chǎn)不同，會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域更多的是從資產(chǎn)的定義出發(fā)來(lái)理解無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵。格林沃爾德主編的《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)詞典》中將“資產(chǎn)”定義為：由企業(yè)或個(gè)人擁有并具有價(jià)值的有形的財(cái)產(chǎn)或無(wú)形的權(quán)利。資產(chǎn)之所以對(duì)擁有它的主體有用，或是因?yàn)樗俏磥?lái)事業(yè)的源泉，或是由于它可以用于取得未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，無(wú)形資產(chǎn)作為資產(chǎn)的一種類型，也同樣具有效用性、稀缺性和未來(lái)收益性特征。受會(huì)計(jì)計(jì)量和信息披露功能影響，會(huì)計(jì)學(xué)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的理解和認(rèn)識(shí)，更強(qiáng)調(diào)其具體存在形式和范圍。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)專家西德尼?戴維森（1983）在其主編的《現(xiàn)代會(huì)計(jì)手冊(cè)》中認(rèn)為：無(wú)形資產(chǎn)沒有公認(rèn)的定義，因而常常用實(shí)例來(lái)解釋，無(wú)形資產(chǎn)是指專利權(quán)、版權(quán)、秘密制作法和配方、商譽(yù)、專營(yíng)權(quán)以及其它類似的財(cái)產(chǎn)。⑧A.Nikolai和D.Bazley（1991）在其《中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》中指出：有形資產(chǎn)是以可以看到和觸摸的物質(zhì)實(shí)體為特征的。然而，無(wú)形資產(chǎn)是不具物質(zhì)實(shí)體卻一般從法定或合同權(quán)利中形成的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)有著某些共同的特點(diǎn)，它們都是為使用而擁有而不是為投資而擁有，它們都有大于一年的壽命，它們都依據(jù)其可以為擁有者帶來(lái)的收益而確定其價(jià)值，它們都將在其收益獲得期內(nèi)被消耗掉⑨。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)將無(wú)形資產(chǎn)定義為：用于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售、出租或管理而持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)滿足可辨認(rèn)性、對(duì)資源的控制性和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益性。其中，強(qiáng)調(diào)可辨認(rèn)性旨在區(qū)別于商譽(yù)⑩。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）認(rèn)為：無(wú)形資產(chǎn)指沒有物質(zhì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)資源，其價(jià)值是由其占有權(quán)及其他未來(lái)利益所決定的；但貨幣性資源（如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和投資等）不認(rèn)為是無(wú)形資產(chǎn)。美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（FASB的前身）將無(wú)形資產(chǎn)歸類為一項(xiàng)特定資產(chǎn)，并將無(wú)形資產(chǎn)劃分為可確指（Identifiable）無(wú)形資產(chǎn)和不可確指（Unidentifiable）無(wú)形資產(chǎn)兩類。凡是具有專門名稱，可單獨(dú)取得、轉(zhuǎn)讓或出售的無(wú)形資產(chǎn)，稱為可確指的無(wú)形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等；那些不可辨認(rèn)、不可單獨(dú)取得，離開企業(yè)整體就不復(fù)存在的無(wú)形資產(chǎn)，稱為不可確指的無(wú)形資產(chǎn)，如商譽(yù)。英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《商譽(yù)和無(wú)形資產(chǎn)》中將無(wú)形資產(chǎn)定義為“無(wú)形資產(chǎn)指無(wú)實(shí)物形態(tài)、性質(zhì)上屬于非貨幣性的固定資產(chǎn)。我國(guó)1993年頒布實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中，將無(wú)形資產(chǎn)定義為：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、商譽(yù)等?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―無(wú)形資產(chǎn)》（2000）進(jìn)一步把無(wú)形資產(chǎn)定義為：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)（版權(quán)）、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、特許權(quán)和商譽(yù)等⑾。而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)―無(wú)形資產(chǎn)》（2006）則把無(wú)形資產(chǎn)定義為：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。因商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不在無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則中規(guī)范。⑿

再?gòu)南噜彽馁Y產(chǎn)評(píng)估學(xué)來(lái)看，資產(chǎn)評(píng)估側(cè)重于強(qiáng)調(diào)無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而并不注重其取得成本是否可確指?！秶?guó)際評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估指南―無(wú)形資產(chǎn)》指出，無(wú)形資產(chǎn)是以其經(jīng)濟(jì)特性而顯示其存在的一種資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)，但為其擁有者獲取了權(quán)益和特權(quán)，而且通常為其擁有者帶來(lái)收益。該評(píng)估準(zhǔn)則還根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的來(lái)源，把無(wú)形資產(chǎn)分為權(quán)利類（Rights）、關(guān)系（Relationships）類、組合類無(wú)形資產(chǎn)（Grouped Intangibles）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（Intellectual Property）等四大類無(wú)形資產(chǎn)。權(quán)利類無(wú)形資產(chǎn)是由書面或非書面契約的條款產(chǎn)生的，對(duì)于契約方具有經(jīng)濟(jì)利益，如供貨合同、銷售合同以及其它的特許授權(quán)；關(guān)系類無(wú)形資產(chǎn)通常是非契約性的，能短期存在但對(duì)于關(guān)系方具有巨大的價(jià)值，如員工的組合、與顧客的關(guān)系、與供應(yīng)商的關(guān)系、與分銷商的關(guān)系等；組合類無(wú)形資產(chǎn)是指從無(wú)形資產(chǎn)總體價(jià)值中減去可確指無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值后所剩余的部分。與組合類無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的有顧客光顧率、超額收入和剩余價(jià)值等，組合類無(wú)形資產(chǎn)通常被稱為商譽(yù)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)中的一個(gè)特殊類型，通常受法律保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得使用，如品牌名稱和商號(hào)、著作權(quán)，專利權(quán)，商標(biāo)，商業(yè)秘密或非專利技術(shù)等。

我國(guó)財(cái)政部2001年7月頒布的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―無(wú)形資產(chǎn)》對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的界定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致，認(rèn)為，無(wú)形資產(chǎn)是指特定主體所控制的，不具有實(shí)物形態(tài)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期發(fā)揮作用且能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，它可分為可確指無(wú)形資產(chǎn)和不可確指無(wú)形資產(chǎn)。前者包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等；后者是指商譽(yù)。但這一定義僅給出了無(wú)形資產(chǎn)所包含的范圍的一般框架，而對(duì)非專利技術(shù)、特許權(quán)所包含的具體存在形式?jīng)]有做出明確規(guī)定。從上述定義中可以發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)評(píng)估學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的界定也略有差別。比如：會(huì)計(jì)學(xué)主要是以企業(yè)主體為調(diào)整對(duì)象，強(qiáng)調(diào)無(wú)形資產(chǎn)的持有主體為企業(yè)，而資產(chǎn)評(píng)估中無(wú)形資產(chǎn)的主體既可能是企業(yè)，也可能是企業(yè)以外的其他主體，因此特別強(qiáng)調(diào)特定主體所控制。

比較不同國(guó)家，不同學(xué)科領(lǐng)域?qū)o(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)含義的探討，我們可以發(fā)現(xiàn)，無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)涵和外延在不斷的變化。這種變化，一方面是受社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的影響，不僅凸現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)的重要性，而且不斷產(chǎn)生新型的無(wú)形資產(chǎn)，例如現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)合關(guān)系、虛擬經(jīng)營(yíng)及網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，使得客戶關(guān)系、供銷網(wǎng)絡(luò)等成為獲得超額盈利能力的重要要素⒀。另一方面，隨著社會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)關(guān)注和研究的深入，社會(huì)法律規(guī)范的變化，信息技術(shù)的發(fā)展，大量過去無(wú)法滿足無(wú)形資產(chǎn)定義要求的無(wú)形資源能夠被特定經(jīng)濟(jì)主體固化和控制，過去不可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)被獨(dú)立確認(rèn)并計(jì)量。例如，《專利法》、《商標(biāo)法》的頒布，使得專利、商標(biāo)從商譽(yù)中分離出來(lái)，權(quán)利能夠得到法律的保護(hù)。計(jì)算機(jī)、通信系統(tǒng)的發(fā)展，電子商務(wù)的出現(xiàn)，使得網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)具有了獨(dú)立確指的條件。

四、無(wú)形資產(chǎn)的邊界拓展及具體存在形式的界定

無(wú)形資產(chǎn)范圍的動(dòng)態(tài)演變分析表明，人們對(duì)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵的理解已達(dá)成共識(shí)，但無(wú)形資產(chǎn)所包含的具體存在形式和范圍則更具動(dòng)態(tài)性。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)具體存在形式和范圍的界定，大多采用分類列舉方式。雖然列舉方式無(wú)法窮盡無(wú)形資產(chǎn)的具體存在形式，但從這些研究中可以發(fā)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)范圍的動(dòng)態(tài)擴(kuò)展及其變化趨勢(shì)，并對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)范圍的界定的完善起到促進(jìn)和修正作用。王廣慶（2004）指出，目前我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則存在的主要問題包括無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)范圍過窄，應(yīng)當(dāng)拓展無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容⒁。馬德林、朱元午（2005）對(duì)近兩年我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)研究做了總結(jié)評(píng)述后指出，目前國(guó)內(nèi)對(duì)傳統(tǒng)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)研究基本的結(jié)論之一就是無(wú)形資產(chǎn)范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大⒂。

唐雪松（1999）認(rèn)為，知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量的影響主要體現(xiàn)在計(jì)量范圍和計(jì)量基礎(chǔ)兩方面。一方面，知識(shí)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)種類和數(shù)量急劇擴(kuò)大，使得目前的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量范圍受到?jīng)_擊。具體來(lái)說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)的范圍將擴(kuò)充到知識(shí)資本的范疇，包括市場(chǎng)資產(chǎn)如企業(yè)品牌、長(zhǎng)期客戶關(guān)系等，知識(shí)產(chǎn)權(quán)如專利權(quán)，人力資產(chǎn)如員工業(yè)務(wù)能力，以及組織管理資產(chǎn)如企業(yè)文化、融資關(guān)系等⒃。另一方面，是無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量基礎(chǔ)的選擇。為此，經(jīng)濟(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)學(xué)家有著不同的理解。經(jīng)濟(jì)學(xué)家看重內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)為企業(yè)能夠帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，偏于資產(chǎn)計(jì)量的產(chǎn)出價(jià)值基礎(chǔ)。而會(huì)計(jì)學(xué)家則更偏重于資產(chǎn)的實(shí)際計(jì)量?jī)r(jià)值，認(rèn)為形成無(wú)形資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)所依據(jù)的金額是無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量的基礎(chǔ)，偏于投入價(jià)值基礎(chǔ)。

吉全貴（2001）將無(wú)形資產(chǎn)按性質(zhì)分為五類⒄：一是智力成果及應(yīng)用類無(wú)形資產(chǎn)。主要包括著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、管理訣竅、現(xiàn)代電子信息網(wǎng)絡(luò)等。該類無(wú)形資產(chǎn)的共同特征都是開發(fā)智力獲得的成果并將其應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)實(shí)踐。二是特種權(quán)利類無(wú)形資產(chǎn)。特種權(quán)利，是指政府或某種人（如組織、企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）特別授予享受這些特權(quán)利益主體的各種特種權(quán)利和優(yōu)惠條件。如稅收減免優(yōu)惠、土地使用優(yōu)惠、外匯管制放松以及其他各種優(yōu)惠政策、便利條件、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等。三是組織關(guān)系類無(wú)形資產(chǎn)。主要是指各種經(jīng)濟(jì)利益主體在組織和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與其他國(guó)家、地區(qū)、往來(lái)經(jīng)濟(jì)單位所形成的良好經(jīng)濟(jì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。該種經(jīng)濟(jì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)多是由于長(zhǎng)期合作而形成的工作默契關(guān)系，也有的是通過合約加以規(guī)定的。屬于此類的無(wú)形資產(chǎn)主要有經(jīng)濟(jì)利益主體的經(jīng)濟(jì)決策專家網(wǎng)、采購(gòu)網(wǎng)絡(luò)、銷售網(wǎng)絡(luò)及其與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體之間的穩(wěn)定而協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定與和諧的組織和人事關(guān)系。四是信譽(yù)類無(wú)形資產(chǎn)。是指特定經(jīng)濟(jì)利益主體在組織和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面取得了卓越成果和優(yōu)異成績(jī)而贏得社會(huì)、同行、客戶的高度評(píng)價(jià)和贊賞。如馳名商標(biāo)、獲得的各種獎(jiǎng)牌、榮譽(yù)證書，長(zhǎng)期形成的一定的知名度。應(yīng)該指出的是，商譽(yù)不是一種單純性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)，不能簡(jiǎn)單地將其包括在信譽(yù)類，它是企業(yè)形象的綜合代表。五是其他類無(wú)形資產(chǎn)。指以上四類無(wú)法包括但又具備無(wú)形資產(chǎn)特征的其他各種經(jīng)濟(jì)資源。

湯湘希（1997，2004）認(rèn)為，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)是不具有實(shí)物形態(tài)，卻能為企業(yè)長(zhǎng)期帶來(lái)收益的法律或契約所賦予的特殊權(quán)利、超收益能力的資本化價(jià)值以及有關(guān)特殊經(jīng)濟(jì)資源的集合。此種定義強(qiáng)調(diào)特殊經(jīng)濟(jì)資源也是一種無(wú)形資產(chǎn)，例如稅收減免優(yōu)惠、土地使用優(yōu)惠以及其他各種優(yōu)惠政策、便利條件⒅，并進(jìn)一步引入知識(shí)資本、人力資源等理論把無(wú)形資產(chǎn)分為經(jīng)典無(wú)形資產(chǎn)、邊緣無(wú)形資產(chǎn)、組合無(wú)形資產(chǎn)、合力無(wú)形資產(chǎn)等四類⒆。經(jīng)典無(wú)形資產(chǎn)，即現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系中包括的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等，這類無(wú)形資產(chǎn)的表現(xiàn)形態(tài)主要是知識(shí)產(chǎn)權(quán)，而且其使用價(jià)值可以由多個(gè)主體使用和重復(fù)使用；邊緣無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)，這類無(wú)形資產(chǎn)的表現(xiàn)形態(tài)更類似于固定資產(chǎn)，其使用價(jià)值只能是單一主體使用，或使用價(jià)值具有獨(dú)占性；組合無(wú)形資產(chǎn)，其表現(xiàn)形態(tài)為商譽(yù)，按照目前一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)理論，商譽(yù)是超額利潤(rùn)的價(jià)值表示，不能離開某一特定主體而存在；合力無(wú)形資產(chǎn)，即企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，其表現(xiàn)形態(tài)是企業(yè)通過各種技術(shù)、技能和知識(shí)進(jìn)行整合而獲得的能力，它與商譽(yù)的共同點(diǎn)都是不能離開某一特定主體而存在。

喻曉宏等（2005）把無(wú)形資產(chǎn)劃分為市場(chǎng)類無(wú)形資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)類無(wú)形資產(chǎn)、組織管理類無(wú)形資產(chǎn)等三類⒇。市場(chǎng)類無(wú)形資產(chǎn)，指一個(gè)企業(yè)通過其所擁有的與市場(chǎng)相關(guān)聯(lián)的無(wú)形資產(chǎn)而可能獲得的潛在利益的總和，包括品牌的信譽(yù)（如企業(yè)品牌、服務(wù)品牌），與客戶的關(guān)系（如銷售網(wǎng)、分銷渠道、長(zhǎng)期客戶），合同（如特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)定、專利使用權(quán)協(xié)定、經(jīng)常性合同等）；有助于生產(chǎn)、銷售的資格認(rèn)證（如IS09000質(zhì)量體系認(rèn)證、環(huán)境管理體系認(rèn)證、綠色食品標(biāo)志使用權(quán)、信用等級(jí)評(píng)定等類似項(xiàng)目）。知識(shí)產(chǎn)權(quán)類無(wú)形資產(chǎn)，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐和科學(xué)實(shí)驗(yàn)等創(chuàng)新過程中所發(fā)明創(chuàng)造的高新技術(shù)和技術(shù)訣竅而形成的精神產(chǎn)品的一種產(chǎn)權(quán)形式，包括專利權(quán)、版權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、技術(shù)秘密、商業(yè)秘密等；組織管理類無(wú)形資產(chǎn)，指企業(yè)管理層在組織、協(xié)調(diào)、管理、溝通等方面存在的優(yōu)勢(shì)而可能獲得的潛在利益。如企業(yè)文化、企業(yè)管理方法、信息技術(shù)交流、網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)、融資關(guān)系等要素。

孫艷霞（2006）將無(wú)形資產(chǎn)劃分為人力型無(wú)形資產(chǎn)、智力型無(wú)形資產(chǎn)、市場(chǎng)及顧客型無(wú)形資產(chǎn)、組織管理型無(wú)形資產(chǎn)等四類（21）。人力型無(wú)形資產(chǎn)，指有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和員工素質(zhì)提高的無(wú)形資產(chǎn)。如員工教育狀況、業(yè)務(wù)技能、創(chuàng)新精神、對(duì)知識(shí)的運(yùn)用能力等。智力型無(wú)形資產(chǎn)，指人們通過智力勞動(dòng)形成成果的無(wú)形資產(chǎn)。如專利、商標(biāo)權(quán)、電腦軟件等。市場(chǎng)及顧客型無(wú)形資產(chǎn)，指企業(yè)與市場(chǎng)、顧客之間形成的無(wú)形資產(chǎn)。如市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、顧客忠誠(chéng)度等。組織管理型無(wú)形資產(chǎn)，指企業(yè)在組織、管理、協(xié)調(diào)等方面存在的優(yōu)勢(shì)，將帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益超額增收。如企業(yè)管理方法、資本運(yùn)營(yíng)能力。

我國(guó)臺(tái)灣學(xué)者大多將無(wú)形資產(chǎn)等同于智慧資本，認(rèn)為智慧資本是一種隱藏在企業(yè)內(nèi)部、無(wú)形但卻能創(chuàng)造價(jià)值與持續(xù)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的無(wú)形資產(chǎn)。包括人力資本、創(chuàng)新資本、流程資本和關(guān)系資本等四類（22）。

上述研究表明，無(wú)形資產(chǎn)的邊界在逐步拓展。其具體存在形式與范圍，除了專利權(quán)、著作權(quán)（版權(quán)）、非專利技術(shù)（秘密制作法和配方）、商譽(yù)、特許權(quán)（專營(yíng)權(quán)）等這些國(guó)際公認(rèn)的經(jīng)典無(wú)形資產(chǎn)外，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展而出現(xiàn)一些新興的無(wú)形資產(chǎn)。盡管從會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量角度而言，囿于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量規(guī)則，許多在經(jīng)濟(jì)學(xué)上已經(jīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)學(xué)中則因無(wú)法計(jì)量和記錄而游離于會(huì)計(jì)報(bào)表之外，諸如良好的企業(yè)形象、高素質(zhì)的員工隊(duì)伍、企業(yè)的公共關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)等等，但是現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展，不斷開發(fā)出一些新型的計(jì)量模式，如斯堪的那維亞智力資本模型，智力資本計(jì)分板、平衡計(jì)分卡等，這些模式用以反映和揭示新型的、日益重要的無(wú)形資產(chǎn)類型，在一定程度上解決了會(huì)計(jì)上的這一難題。

總的看來(lái)，從會(huì)計(jì)學(xué)的角度而言，擴(kuò)展無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)范圍已是大勢(shì)所趨，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論框架下，除經(jīng)典無(wú)形資產(chǎn)外，人力資產(chǎn)（或人力資本）、智力資產(chǎn)、市場(chǎng)資產(chǎn)和顧客資產(chǎn)應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算體系，予以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。同時(shí)，使法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等相鄰學(xué)科對(duì)無(wú)形資產(chǎn)質(zhì)的規(guī)定性具有相同的邊界限定。

五、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)具體存在形式問卷調(diào)查的結(jié)果顯示

“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”，我們?cè)诨谇笆隼碚摲治龅幕A(chǔ)上，以歐盟2003年的關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量和報(bào)告實(shí)踐的研究報(bào)告中關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)存在形式的調(diào)查問卷為指導(dǎo)，設(shè)計(jì)了相關(guān)問卷進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。共發(fā)出問卷300份，回收201份，回收率約為67%，其中有效問卷195份。調(diào)查對(duì)象既有企業(yè)的中高級(jí)管理人員，又有會(huì)計(jì)和評(píng)估中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員，其工作與企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的管理實(shí)踐高度相關(guān)。因此，具有較強(qiáng)的代表性。有效問卷的具體構(gòu)成情況如表1所示（23）。

我們根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的廣義定義，列舉了一些我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未予以確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。被調(diào)查對(duì)象認(rèn)為諸如品牌、各種資質(zhì)、人力資本等無(wú)形資源應(yīng)被納入無(wú)形資產(chǎn)范疇，其認(rèn)同度和相應(yīng)的比例如表2所示。

從表2的調(diào)查結(jié)果可知，被調(diào)查者中有84.08%的人認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)中應(yīng)包括廣告、品牌、顧客名冊(cè)、分銷渠道等營(yíng)銷類無(wú)形資產(chǎn)，所占比重最大；其次為資質(zhì)類和客戶類無(wú)形資產(chǎn)，占到了72.64%；再次為客戶類無(wú)形資產(chǎn)，占到了64.68%；第四為人力資本類無(wú)形資產(chǎn)，占到了54.23%；第五為組織資本類無(wú)形資產(chǎn)，占到了52.74%；最后是生產(chǎn)運(yùn)作類無(wú)形資產(chǎn)，占到了45.77%。

上述結(jié)果反映，實(shí)踐中對(duì)營(yíng)銷類無(wú)形資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)比較一致，且該類無(wú)形資產(chǎn)在我國(guó)企業(yè)受關(guān)注的程度比較高。盡管當(dāng)前無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)各種生產(chǎn)資質(zhì)、認(rèn)證、許可證等不作為無(wú)形資產(chǎn)給予確認(rèn)，但調(diào)查中該類無(wú)形資產(chǎn)的認(rèn)可率比較高。

對(duì)人力資本類、生產(chǎn)運(yùn)作類和組織資本類的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納入無(wú)形資產(chǎn)，其認(rèn)同度還較低（不足60%），說(shuō)明我國(guó)企業(yè)當(dāng)前在人力資本和生產(chǎn)運(yùn)作控制體系方面的重視不夠。在國(guó)外有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的研究文獻(xiàn)中，人力資本和組織資本已成為無(wú)形資產(chǎn)的重要內(nèi)容，但從我們的調(diào)查結(jié)果中分析，這類無(wú)形資產(chǎn)被選擇的比例并不很高。究其原因可能是這些無(wú)形資產(chǎn)形成的原因較為復(fù)雜，或者難以被企業(yè)所控制。比如集合勞動(dòng)力，非競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議等，在我國(guó)商業(yè)實(shí)踐中盡管已出現(xiàn)相關(guān)的訴訟案例，卻仍然未受到足夠的重視。但從實(shí)地調(diào)查的總體結(jié)果來(lái)看，無(wú)形資產(chǎn)邊界的擴(kuò)大已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)，同時(shí)客觀上也要求會(huì)計(jì)上擴(kuò)大無(wú)形資產(chǎn)的核算范圍。

六、與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)概念的關(guān)系辨析

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，智力資本、知識(shí)資本、人力資本等與無(wú)形資產(chǎn)具有密切關(guān)系的概念應(yīng)運(yùn)而生，這些資產(chǎn)或資本越來(lái)越成為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的生產(chǎn)要素或價(jià)值貢獻(xiàn)的主體，它們與無(wú)形資產(chǎn)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。從經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的角度而言，資產(chǎn)（Assets）與資本（Capital）是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的概念。就一般的表述而言，資本是能夠帶來(lái)剩余價(jià)值的價(jià)值，資產(chǎn)是能夠?yàn)橹黧w帶來(lái)收益的資源。但多數(shù)學(xué)者在研究無(wú)形資產(chǎn)、智力資本、人力資產(chǎn)等相關(guān)范疇時(shí)，未將“資產(chǎn)”、“資本”與“資源”等概念嚴(yán)格區(qū)分，而是經(jīng)?；煊?，有的稱知識(shí)資本或知識(shí)資產(chǎn)、智力資本或智力資產(chǎn)、人力資源或人力資本等。從其本質(zhì)來(lái)看，無(wú)論采用何種稱謂，所使用的都是資產(chǎn)的“收益”屬性概念。本文在此也不過多地區(qū)分“資產(chǎn)”或“資本”，也是強(qiáng)調(diào)其“收益”的性質(zhì)。

（一）智力資本與知識(shí)資本

智力資本理論來(lái)源于知識(shí)管理，故不少學(xué)者將智力資本（Intellectual Capital）等同于知識(shí)資本（Knowledge Capital）。智力資本的概念由著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家加爾布雷思于1969年首次提出，經(jīng)過日本學(xué)者弘之伊丹（1980年）、美國(guó)學(xué)者戴維?提斯（1986年）、美國(guó)學(xué)者斯圖爾特（1994年）、沙利文（1998年）等的系統(tǒng)研究后認(rèn)為，智力資本是一種獨(dú)特的資產(chǎn)，沒有其他的公司具備和它完全一樣的技能、能力、知識(shí)、創(chuàng)新成果、知識(shí)體系、專利、商標(biāo)、版權(quán)和商業(yè)秘密等。斯圖爾特將知識(shí)資本概括為人力資本（Human Capital）、結(jié)構(gòu)性資本（Structural Capital）和顧客資本（Customer Capital），簡(jiǎn)稱H－S－C結(jié)構(gòu)。沙利文將智力資本進(jìn)一步劃分為人力資本、客戶資本、股東資本、文化資本、關(guān)系資本、組織資本、結(jié)構(gòu)資本、流程資本和經(jīng)濟(jì)資本（沙利文，2002）。我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家余緒纓教授把智力資產(chǎn)分為隱性智力資產(chǎn)和顯性智力資產(chǎn)兩大類。顯性的智力資產(chǎn)，還可大致地分為兩大類別：一類是個(gè)體化的由人才的超常才智物化在某種物質(zhì)性載體如書稿、光盤、實(shí)物中的顯性智力資產(chǎn)，如版權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件等。另一類是組織化的由較長(zhǎng)期的集體經(jīng)營(yíng)而形成的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。包括市場(chǎng)資產(chǎn)、基礎(chǔ)性結(jié)構(gòu)資產(chǎn)和企業(yè)文化。雖然不同學(xué)者對(duì)智力資本的具體構(gòu)成要素上劃分有所差異，但對(duì)其本質(zhì)的認(rèn)識(shí)基本一致。

（二）人力資本與智力資本

關(guān)于人力資源或人力資本，由美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家西奧多?舒爾茨和與他同時(shí)代的雅各布?明瑟爾、加里?貝克爾、愛德華?丹尼森、F?H?哈比森等于20世紀(jì)60年代提出。舒爾茨（Schultz，1975）認(rèn)為，人力資本是指體現(xiàn)在人的身上的各種知識(shí)和能力，可以被用來(lái)提供未來(lái)的收入，其范圍包括天生具有的才能和后天獲得的能力，還包括運(yùn)用和繼續(xù)傳授這些知識(shí)的能力、運(yùn)用知識(shí)時(shí)間和身體狀況，它是相對(duì)于物質(zhì)資本或非人力資本而言的。從企業(yè)的角度看，人力資本應(yīng)該包含三個(gè)方面的能力：生產(chǎn)能力、科研創(chuàng)新能力、資源配置能力。簡(jiǎn)而言之，人力資本是指企業(yè)的員工所具有的各種技能、知識(shí)與健康水平，是企業(yè)知識(shí)資本的重要基礎(chǔ)，代表企業(yè)解決問題的個(gè)人能力。這種能力以潛含的、未編碼的形式附著于員工個(gè)人，作為人力資本的載體，員工個(gè)人對(duì)其自身人力資本具有完全的所有權(quán)和控制權(quán)；當(dāng)人力資本經(jīng)過編碼化為企業(yè)的知識(shí)資產(chǎn)，即正式注冊(cè)的企業(yè)技術(shù)、專利、品牌和商標(biāo)等時(shí)，員工個(gè)人便失去了對(duì)其原有人力資本的所有權(quán)和控制權(quán)（韓經(jīng)綸，2002）。一般認(rèn)為，智力資本包括人力資本。當(dāng)然也有學(xué)者如譚勁松（2001）等認(rèn)為，智力資本其實(shí)是人力資本的核心，主要指具有創(chuàng)新意識(shí)的高科技人才和具備資源配置能力的企業(yè)家身上所體現(xiàn)的資本，它并不等于人力資本。這里，智力資本體現(xiàn)的是狹義的概念。

（三）無(wú)形資產(chǎn)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)

相對(duì)而言，作為法律概念的知識(shí)產(chǎn)權(quán)得到的共識(shí)則較多。知識(shí)產(chǎn)權(quán)源于18世紀(jì)的法國(guó)，1791年法國(guó)第一部專利法起草人德布孚拉首先使用“工業(yè)產(chǎn)權(quán)”一詞來(lái)概括精神財(cái)產(chǎn)專有權(quán)，后來(lái)比利時(shí)法學(xué)界把一切來(lái)自智力活動(dòng)的權(quán)利概括為“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”。劉春田在其著作《知識(shí)產(chǎn)權(quán)》中認(rèn)為，知識(shí)產(chǎn)權(quán)是指智力成果的創(chuàng)造人或工商業(yè)標(biāo)記的所有人依法享有的權(quán)利的統(tǒng)稱?，F(xiàn)有的研究可以得出的結(jié)論是，知識(shí)產(chǎn)權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)的重要組成部分，但并不能囊括無(wú)形資產(chǎn)的全部，兩者不能簡(jiǎn)單地等同。

簡(jiǎn)而言之，上述相關(guān)資產(chǎn)的關(guān)系體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

一是繼承與發(fā)展的關(guān)系。湯湘希（2004）認(rèn)為，智力資本、知識(shí)資本與人力資源是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的發(fā)展和繼承。它們的內(nèi)容既有相通之處又有交叉。相通之處在于它們都是具有能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)期使用的沒有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源；交叉之處在于知識(shí)資本與智力資本無(wú)實(shí)質(zhì)性差異，人力資本是智力資本的核心內(nèi)容。

二是相關(guān)概念具有等效的關(guān)系。于玉林（2005）認(rèn)為，在學(xué)術(shù)界，無(wú)形資產(chǎn)、智力資產(chǎn)、知識(shí)資產(chǎn)、人力資源和無(wú)形資本、知識(shí)資本、智力資本、人力資本等幾個(gè)概念，是從不同方面對(duì)同一內(nèi)容進(jìn)行研究而經(jīng)常出現(xiàn)的，在會(huì)計(jì)學(xué)的研究中，一般較多地使用無(wú)形資產(chǎn)或無(wú)形資本的概念，在經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究中一般較多地使用知識(shí)資本或知識(shí)資產(chǎn)的概念，在管理學(xué)的研究中一般較多地使用智力資產(chǎn)和智力資本的概念。它們是同義詞，這些概念所指的本質(zhì)涵義都是相同的。

三是知識(shí)資產(chǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的延伸關(guān)系。黃申（2006）以法學(xué)的視角，從知識(shí)產(chǎn)權(quán)的角度，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)與知識(shí)資產(chǎn)進(jìn)行分析比較后認(rèn)為，用知識(shí)資產(chǎn)代替無(wú)形資產(chǎn)這一概念更能體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)的本質(zhì)。

可以說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)涵蓋了智力資本，而廣義的智力資本又涵蓋了人力資本，狹義上智力資本又只是人力資本的一部分。它們之間具有明顯的交叉性和包容性特征。

當(dāng)世界經(jīng)濟(jì)從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，產(chǎn)業(yè)發(fā)展形態(tài)也隨之由資本密集型（以物質(zhì)資本為主體）向勞動(dòng)密集型（以人力資本為主體）發(fā)展，進(jìn)一步過渡到知識(shí)密集型（以智力資本為主體）。無(wú)論是人力資本，還是智力資本，都是從本質(zhì)上表達(dá)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)涵，它們都是企業(yè)形成無(wú)形資產(chǎn)的源泉。企業(yè)只有重視人力資本或者智力資本的投入，才會(huì)產(chǎn)生源源不斷的無(wú)形資產(chǎn)，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

七、基本研究結(jié)論

無(wú)形資產(chǎn)，因其不具有實(shí)物形態(tài)而得名，但并非所有不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)都可界定為無(wú)形資產(chǎn)。通過上述的研究，可以得出如下幾點(diǎn)明確的結(jié)論：

（一）無(wú)形資產(chǎn)從其歷史發(fā)展演進(jìn)過程來(lái)看，可以分為經(jīng)典無(wú)形資產(chǎn)、邊緣無(wú)形資產(chǎn)、組合無(wú)形資產(chǎn)和合力無(wú)形資產(chǎn)等四類

其中，經(jīng)典無(wú)形資產(chǎn)，即現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系中已經(jīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)（版權(quán)）等。邊緣無(wú)形資產(chǎn)，是指具有無(wú)形資產(chǎn)的某些特性，但不具有無(wú)形資產(chǎn)的典型特征的資產(chǎn)，且多來(lái)源于國(guó)家的特殊政策或行政許可。包括土地使用權(quán)、特許權(quán)（如專營(yíng)權(quán)、各種政府授予的資質(zhì)、采礦權(quán)、取水權(quán)等）、政府給予的各種優(yōu)惠政策等。組合無(wú)形資產(chǎn)，即商譽(yù)。雖然《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)―無(wú)形資產(chǎn)》（2006）不再涵蓋商譽(yù)，但并不否認(rèn)商譽(yù)的無(wú)形資產(chǎn)性質(zhì)。合力無(wú)形資產(chǎn)，即企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力資產(chǎn)，它是企業(yè)擁有的各種資源和能力經(jīng)協(xié)同作用而產(chǎn)生的合力。包括前已述及的人力資產(chǎn)、市場(chǎng)資產(chǎn)、組織資產(chǎn)等多種資源。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，可以采用層次分析法將其價(jià)值予以量化和與其他資產(chǎn)的貢獻(xiàn)予以分割（24）。

（二）無(wú)形資產(chǎn)的邊界必須進(jìn)行合理的限定

既不能囿于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則偏窄的限定，也不能任其“泛化”。在現(xiàn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景條件下，將人力資產(chǎn)、智力資產(chǎn)、市場(chǎng)資產(chǎn)、組織資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)既是時(shí)代的要求，同時(shí)在會(huì)計(jì)上也具有可行性。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和資產(chǎn)評(píng)估學(xué)等相鄰學(xué)科對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的邊界應(yīng)適當(dāng)統(tǒng)一，即無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)涵應(yīng)具有同一性。從涵蓋的關(guān)系上可界定為：無(wú)形資產(chǎn)>智力資產(chǎn)（知識(shí)資產(chǎn)、智慧之本）>知識(shí)產(chǎn)權(quán)>人力資產(chǎn)（源）>市場(chǎng)資產(chǎn)>組織資產(chǎn)。即是說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)中最核心的是智力資產(chǎn)（知識(shí)資產(chǎn)，或稱智慧之本），知識(shí)資產(chǎn)中受法律保護(hù)的部分形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)，未形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)的部分則衍生為人力資產(chǎn)、市場(chǎng)資產(chǎn)和組織資產(chǎn)等。

（三）應(yīng)改進(jìn)現(xiàn)行無(wú)形資產(chǎn)信息的披露方式和內(nèi)容

之所以法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等不同學(xué)科對(duì)無(wú)形資產(chǎn)這一相同的命題有不同的解釋，主要是因?yàn)槭苤朴诂F(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的約束。尤其是現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的主要是僅從會(huì)計(jì)角度而言的可計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)存量信息，其信息含量和傳遞的信號(hào)并不完全具有相關(guān)性。為此，可以借鑒財(cái)務(wù)報(bào)告的“彩色”（25）方法來(lái)解決這一問題。即無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息含量應(yīng)包括如下四個(gè)層次：

第一層次：核心層。在會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)時(shí)充分披露符合所有確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)形資產(chǎn)信息。

第二層次：在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中揭示目前可靠性尚嫌不足，但符合部分會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)形資產(chǎn)信息。如人力資產(chǎn)、市場(chǎng)資產(chǎn)、組織資產(chǎn)等。

第三層次：在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明那些目前尚不完全符合資產(chǎn)的可定義性而具備其它信息特征的無(wú)形資產(chǎn)信息。比如，重要的研究開發(fā)活動(dòng)及其投入概況等。

第四層次：在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露所有無(wú)法進(jìn)入以上三個(gè)層次的其它相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目。由于只要求具備相關(guān)性，所以其披露方法可以靈活，原則是最大限度地反映出該部分資產(chǎn)的狀態(tài)。

總之，無(wú)形資產(chǎn)的邊界限定及其與相關(guān)概念的關(guān)系是無(wú)形資產(chǎn)研究領(lǐng)域的一大難題，本文通過上述的梳理與總結(jié)，并提出一些看法，目的是為進(jìn)一步研究無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值貢獻(xiàn)奠定一定的理論基礎(chǔ)。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 蔡吉祥.無(wú)形資產(chǎn)學(xué)（修訂本）.人民出版社，2007.

[2] 范莉莉，劉兆明.無(wú)形資產(chǎn)定義與界定問題的研究.鐵道學(xué)報(bào)，1999.8.

[3] 韓經(jīng)綸.增值知識(shí)資本.貴州人民出版社，2003.

[4] 黃申.論無(wú)形資產(chǎn)本質(zhì)―以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ).財(cái)經(jīng)論叢，2006.5.

[5] 秦江萍，段興民.試論無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)創(chuàng)新.財(cái)會(huì)通訊，2003.5.

[6] 任玉瓏，等.無(wú)形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及識(shí)別方法研究.重慶大學(xué)學(xué)報(bào)，1999.1.

[7] 湯湘希.無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)與估價(jià).武漢大學(xué)出版社，1995.

[8] 湯湘希.企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)計(jì)控制研究.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

[9] 湯湘希.無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)研究的誤區(qū)及其相關(guān)概念的關(guān)系研究.財(cái)會(huì)通訊，2004.7.

[10] 汪海粟，等.信息不對(duì)稱條件下無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)度研究.綜合報(bào)告，2007.12.

[11] 汪海粟，等.國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)資本化問題研究.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000.

[12] 王維平，劉旭.廣義無(wú)形資產(chǎn)及其功能分析.管理世界，2005.11.

[13] 王維平，史悅.試論對(duì)現(xiàn)代企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的四重分類.財(cái)會(huì)研究，2007.12.

[14] 于玉林.無(wú)形資產(chǎn)概論.復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.

[15] 余緒纓.智力資產(chǎn)與智力資本會(huì)計(jì)的幾個(gè)理論問題.經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2004.4.

[16] 朱學(xué)義，黃元元.我國(guó)智力資本會(huì)計(jì)應(yīng)用初探.會(huì)計(jì)研究，2004.8.

[17] Leandro Canibano，Manuel Garcia-Ayuso and Paloma Sanchez. Accounting For Intangibles：A Literature Review. Journal of Accounting Literature，Vol. 19. 2000.

[18] Kaufmann，L.and Schneider，Y. Intangibles：A Synthesis Of Current Research. Journal of Intellectual Capital，Vol. 5 No. 3. 2004.

注：

① 馬傳兵：經(jīng)濟(jì)全球化與無(wú)形資本的擴(kuò)張，《理論前沿》2003年第2期。

② 參見王海粟等：國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“信息不對(duì)稱條件下無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)度研究”研究報(bào)告，2006。

③ B.尼古拉斯（Nieholas）著：《羅馬法導(dǎo)論》（An Introduction to Roman Law），1967年牛津英文版，第105－123頁(yè)，轉(zhuǎn)引自鄭成思著《知識(shí)產(chǎn)權(quán)法論》，第40－第41頁(yè)，法律出版社1998年版。

④ 葛家澍、杜興強(qiáng)：無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)問題：綜述與探討（上），《財(cái)會(huì)通訊》，2004（9）：10－12。

⑤ 楊汝梅著，施仁夫譯：《無(wú)形資產(chǎn)論》，立信出版社（1926年版），中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1993年版。楊汝梅先生對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義，是將商譽(yù)等同于無(wú)形資產(chǎn)，并未對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確定義。

⑥ 轉(zhuǎn)引自施本植：無(wú)形資產(chǎn)：不可等閑視之，《上海經(jīng)濟(jì)研究》，1996年第6期。

⑦ 巴魯?列弗著：《無(wú)形資產(chǎn)―管理、計(jì)量和呈報(bào)》，中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，2003年，第25頁(yè)。

⑧ Sidney Davidson：Handbook of Accounting，Third Edition，McGraw－Hill Book Company，1983。

⑨ A.Nikolai and D.Bazley：Intermediate Accounting，PWS-KENT Publishing Company，Boston，1991。

⑩ 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)：《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―無(wú)形資產(chǎn)》，1998年10月1日。

⑾ 將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，是我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范的一種顯著特征，能否將土地使用權(quán)界定為無(wú)形資產(chǎn)，是很值得研究的問題。因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)并不具有一般無(wú)形資產(chǎn)的主要特征，我們將其界定為“邊緣無(wú)形資產(chǎn)”。參見汪海粟、王同律、湯湘希：《國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)資本化問題研究》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000年版等有關(guān)著述。

⑿ 財(cái)政部：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)―無(wú)形資產(chǎn)》（應(yīng)用指南），中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006年版，第13頁(yè)。

⒀ 隨著人們對(duì)無(wú)形資產(chǎn)認(rèn)識(shí)的加深，“關(guān)系、人力、制度以及“綜合協(xié)同力”作為新時(shí)代的無(wú)形資產(chǎn)要素，已經(jīng)成為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造不可缺少的能量源。參見：謝志華、鄭職權(quán)：無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值：創(chuàng)造與實(shí)現(xiàn)，載《會(huì)計(jì)之友》，2006年第20期。

⒁ 王廣慶：對(duì)我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則的一些思考，《會(huì)計(jì)研究》，2004年第5期。

⒂ 馬德林、朱元午：無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)研究中的問題與改進(jìn)，《會(huì)計(jì)研究》，2005年4期。

⒃ 唐雪松：知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量的影響，《會(huì)計(jì)研究》，1999年第2期。

⒄ 吉全貴：論無(wú)形資產(chǎn)范疇，《理論與現(xiàn)代化》，2001年第1期。

⒅ 湯湘希：論無(wú)形資產(chǎn)范圍的界定，《中南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》，1997第1期。

⒆ 湯湘希：無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)研究的誤區(qū)及其相關(guān)概念的關(guān)系研究，《財(cái)會(huì)通訊》，2004年第7期。

⒇ 曉宏等：對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)下無(wú)形資產(chǎn)性質(zhì)與內(nèi)容的探討，《企業(yè)技術(shù)開發(fā)》，2005年第5期，第84頁(yè)。

（21） 孫艷霞：無(wú)形資產(chǎn)的范圍界定及其計(jì)量，《科技咨詢導(dǎo)報(bào)》，2006年第2期。

（22） 參見政治大學(xué)鄭丁旺教授“臺(tái)灣智慧資本的發(fā)展概況”，2007海峽兩岸現(xiàn)代會(huì)計(jì)論壇演講稿以及施志成：“智慧資本、智慧資本附加值與企業(yè)績(jī)效之整合分析――以臺(tái)灣資訊電子業(yè)為例”《2006 TOYOTA管理論文獎(jiǎng)得獎(jiǎng)?wù)撐募罚?006）。

（23） 具體調(diào)查過程與詳細(xì)結(jié)果分析，可參閱王海粟等：“信息不對(duì)稱條件下無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)度研究”研究報(bào)告，2007。