發(fā)布時間：2023-03-27 16:40:54
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
(一)理財(cái)觀念淡薄
在石化企業(yè)，一些經(jīng)營者對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識還停留在“一般會計(jì)原理”的認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)不過是記記賬和報銷報銷單據(jù)，完全忽視了會計(jì)財(cái)務(wù)管理的決策職能，導(dǎo)致企業(yè)普遍缺乏對財(cái)務(wù)管理的重要性基本的認(rèn)識，即便在事關(guān)重大的投資決策中，也往往憑領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)甚至是一時沖動進(jìn)行決策。財(cái)務(wù)制度不健全、不規(guī)范、不科學(xué)，甚至存在較大漏洞。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能單一
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的內(nèi)容和方式都比較簡單、落后，不能適應(yīng)瞬息萬變的國內(nèi)、國際市場要求?，F(xiàn)代企業(yè)管理要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不僅具有資本融通、投資決策、成本控制等職能，而且還要在質(zhì)量管理、價值鏈管理和供應(yīng)鏈管理中發(fā)揮重要作用。
(三)專業(yè)知識和能力不足
世界經(jīng)濟(jì)一體化要求石化企業(yè)必須與國際經(jīng)濟(jì)接軌，學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和方法，這也是時展的必然要求。然而，一些財(cái)會人員卻不思進(jìn)取，滿足于現(xiàn)狀，習(xí)慣于“一把算盤一本帳”面對如此迅速的電子化進(jìn)程，包括很多領(lǐng)導(dǎo)、很多財(cái)會人員盡管感到茫然，疲于應(yīng)付，但對現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理新理念、新方式、新程序仍不主動學(xué)習(xí)和接受，致使石化企業(yè)會計(jì)及財(cái)務(wù)核算流程的再造難以順利實(shí)施。
(四)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)流程不能滿足管理需要
在組織的日常工作運(yùn)營中，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)流程導(dǎo)致會計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相對獨(dú)立，已無法使“大會計(jì)信息系統(tǒng)”的思想延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，會計(jì)信息不能滿足管理的需要。盡管擁有冗余的人員配置，但財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確、及時地提供管理信息，錯誤的票據(jù)處理，不能正確及時地按照合同規(guī)定的付款條件與付款日期進(jìn)行支付；對顧客投訴的處理方式以及對企業(yè)內(nèi)員工費(fèi)用報銷的耽擱時有發(fā)生。推行變革、實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造勢在必行。
二、關(guān)于石化企業(yè)實(shí)施會計(jì)及財(cái)務(wù)核算流程再造方式與途徑的建議
(一)建立科學(xué)完善的預(yù)算規(guī)劃體系
石化企業(yè)會計(jì)及財(cái)務(wù)核算流程的再造方式，應(yīng)充分考慮石化公司新營銷體制的要求，在會計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過價值形式，制定責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任評估和編制責(zé)任執(zhí)行報告等方法，在資金的管理上實(shí)行“收支兩條線”的資金集中管理模式，并通過建立專職的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，規(guī)避風(fēng)險，利用信息反饋來對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，確保石化公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。
(二)集中會計(jì)核算方式
一是輔助核算賬套的設(shè)置。各石化企業(yè)應(yīng)建立一套自身的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，比如中油石化的油FMIS6.0財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，它包含了在會計(jì)科目下設(shè)置成本中心和部門核算的功能。所有損益類科目借助此功能均設(shè)置部門核算或成本中心；根據(jù)批發(fā)、零售分開核算的要求，在部門核算和成本中心區(qū)分批發(fā)單位和零售單位；根據(jù)加油站站內(nèi)成本核算的要求，在部門核算和成本中心的“零售單位”下分別設(shè)置單個加油站，以實(shí)現(xiàn)單個加油站效益分析。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時采集、錄入、歸集。財(cái)務(wù)人員根據(jù)各自崗位，處理財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)所核算與管理的加油站、油庫、批發(fā)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都可以通過石化本公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在本責(zé)任中心的數(shù)據(jù)歸集，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的逐級責(zé)任中心歸集，最終歸集到總公司一級責(zé)任中心。三是會計(jì)報表合并后由總公司出具。新賬套運(yùn)行后，報表的出具流程由以前層層合并、逐級上報改為財(cái)務(wù)處統(tǒng)一編制，使石化公司合并報表可以直接從一級責(zé)任中心出具，而且各責(zé)任中心的報表可以一并出具。
2013年是鐵路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)生關(guān)鍵轉(zhuǎn)變的一年，在通過改革引入市場競爭、提升工作效益的同時，也使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨著更多方面的風(fēng)險，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險正是不容忽視的組成部分之一。具體說來，財(cái)務(wù)風(fēng)險的成因可歸為以下3個主要方面。1.外部環(huán)境變動導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理活動的多元化。從運(yùn)輸對象的角度分析，鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要針的是大宗的貨物集散，隨著改革開放進(jìn)程的逐漸深化，企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)愈來愈多元化與國際化，使財(cái)務(wù)決策中面臨著更多的不確定因素，如領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)變動、法律政策、市場信息、資源等，這些外部因素給決策增加了困難，易于出現(xiàn)失誤的情況，成為財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的一個重要原因。2.財(cái)務(wù)管理本身的復(fù)雜性導(dǎo)致其風(fēng)險度加大。從企業(yè)內(nèi)部分析風(fēng)險成因，財(cái)務(wù)管理本身的特性成為風(fēng)險加大的另一誘因。具體說來，財(cái)務(wù)管理的對象包括企業(yè)的所有經(jīng)營項(xiàng)目的收支狀況和現(xiàn)金流情況，對項(xiàng)目進(jìn)行事先規(guī)劃、事中監(jiān)督和事后匯總管理。隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資的多元化，運(yùn)輸、集散的貨物從數(shù)量到種類均有所變動，給財(cái)務(wù)管理增加了復(fù)雜度與管理難度。在多元化投資建路機(jī)制下，要求權(quán)責(zé)劃分更加細(xì)致，將經(jīng)濟(jì)關(guān)系徹底理清，并做到依法合規(guī)操作，以保證鐵路資金的籌集、組織、調(diào)撥及新建合資鐵路委托經(jīng)營管理的有序進(jìn)行，以免因財(cái)務(wù)管理復(fù)雜程度加大而造成管理風(fēng)險急劇增加。3.風(fēng)險管理意識薄弱。從認(rèn)識角度分析，增大風(fēng)險發(fā)生幾率的一個重要因素在于鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理層的意識沒能根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化做出及時調(diào)整。部分管理人員尚未形成足夠的憂患意識，對風(fēng)險的理解過于狹隘，沒有將風(fēng)險與預(yù)算管理融入到日常管理之中。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能從全局的角度考慮預(yù)算管理的重要性，將其僅僅視作財(cái)務(wù)部門的工作，而沒有建立專門的管理機(jī)構(gòu)。這樣就造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對機(jī)制，財(cái)務(wù)管理的安全性無法得到充分保障。另外，機(jī)構(gòu)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與配合工作對于財(cái)務(wù)風(fēng)險的防控也起著重要作用，若各業(yè)務(wù)部門未能充分配合預(yù)算編制工作，或沒有提供詳實(shí)的資料，就可能導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)實(shí)際相脫離，預(yù)算工作內(nèi)部控制管理的職能沒有得到充分的發(fā)揮。
二、應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的根本對策
1.利用預(yù)算管理來構(gòu)建風(fēng)險控制體系。全面預(yù)算管理在市場化的條件下尤其適用，它遵循市場需求的導(dǎo)向，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行現(xiàn)實(shí)規(guī)劃。具體說來，其作用表現(xiàn)在：1.1將企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具體化。在設(shè)定長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)前提下，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境科學(xué)分析的結(jié)果來設(shè)置預(yù)算管理的短期規(guī)劃，可以充分考察單筆大額支出的合理性，有助于協(xié)調(diào)資金管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的關(guān)系，防止因兩目標(biāo)不一致而給企業(yè)經(jīng)營帶來不穩(wěn)定因素。除此之外，預(yù)算管理的程序化時效化也有利于企業(yè)內(nèi)部文化的形成與經(jīng)營理念的調(diào)整。1.2提升預(yù)算控制科學(xué)性?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的多元化與對象的廣泛性決定了其總是受到多方面因素的影響，若未能很好的應(yīng)對這些新出現(xiàn)的影響因素，就會導(dǎo)致管理的無序化，即風(fēng)險的出現(xiàn)。強(qiáng)化預(yù)算控制的科學(xué)性雖不能完全消除經(jīng)營的風(fēng)險，但是通過科學(xué)控制可以降低無序化水平，從而是實(shí)現(xiàn)對運(yùn)營成本的控制，將風(fēng)險發(fā)生時作用的范圍進(jìn)行壓縮。另外，結(jié)構(gòu)化的預(yù)算控制也有助于企業(yè)發(fā)展的有序性和內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性。2.鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)思路。2.1注重全面預(yù)算與責(zé)任預(yù)算之間的關(guān)系。預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的、多因素的、動態(tài)的管理機(jī)制，它包括企業(yè)內(nèi)外之間的多元化經(jīng)營行為。具體到運(yùn)輸企業(yè)中，尤其需要注意其責(zé)任預(yù)算和全面預(yù)算二者的相互關(guān)系，保證預(yù)算與企業(yè)整體各個部門進(jìn)行掛鉤，做到具體化、細(xì)致化，進(jìn)而通過以全面預(yù)算為主體的方式對各部門的預(yù)算進(jìn)行下達(dá)，使得整體的預(yù)算體系得以落實(shí)并更加高效。2.2將預(yù)算納入到運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。僅僅將預(yù)算管理作為一種管理的手段是不可能發(fā)揮其最大功效的，務(wù)必將其納入到整體的戰(zhàn)略規(guī)劃中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理才能高效進(jìn)行。為此，必須制定可操作性高的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，將預(yù)算以資源分配的方式納入到運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中進(jìn)行計(jì)劃和規(guī)范，是保證戰(zhàn)略科學(xué)化、企業(yè)管理細(xì)致化的必經(jīng)之路。2.3保證人本管理內(nèi)涵得以實(shí)施利用。通過預(yù)算管理來降低風(fēng)險時也應(yīng)注意人本管理的內(nèi)涵得以實(shí)現(xiàn)，編制預(yù)算時宏觀規(guī)劃與微觀把握雙管齊下，注意細(xì)化環(huán)節(jié)設(shè)置，將預(yù)算與風(fēng)險控制的任務(wù)落實(shí)到個人。對于基層部門要尤其注意預(yù)算工作的“以人為本”，保證預(yù)算編制合理性的同時考慮可行性，防止過于死板的預(yù)算限制了員工積極性的發(fā)揮，以期達(dá)到預(yù)算執(zhí)行主動、順暢和管理效果突出兩個目的。從根本上降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險系數(shù)。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的控制
1.控制編制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算制度對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行掌控的時候，要對其編制程序進(jìn)行強(qiáng)化，確定參考根據(jù)、程序和手段，同時對其內(nèi)容給予合理的調(diào)整，防止預(yù)算中發(fā)生指標(biāo)性偏差。應(yīng)用基數(shù)增減算法進(jìn)行編制時，務(wù)必對上一年度相關(guān)信息進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀的分析，對超出預(yù)算的特殊情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，進(jìn)而保證分析的系統(tǒng)性，在此基礎(chǔ)上，對本年度能夠預(yù)見的發(fā)展方向和形式進(jìn)行分析，獲得更加全面的預(yù)算。2.控制執(zhí)行風(fēng)險。在預(yù)算編制合理的前提下，執(zhí)行的效果直接關(guān)系到風(fēng)險的控制情況，有必要通過逐級實(shí)施預(yù)算管理來對工作展開情況加以調(diào)控。妥善設(shè)置預(yù)算制度與執(zhí)行策略，盡可能合理的分解預(yù)算目標(biāo)，將任務(wù)落實(shí)到基層崗位與員工個人，使每個環(huán)節(jié)都特定的員工負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰。實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作過程管理，做好事前規(guī)劃與事中、事后的監(jiān)測調(diào)節(jié)工作，防止管理漏洞的發(fā)生。3.預(yù)算與考核掛鉤。目前幾乎所有的公司都建立了績效考核制度，鐵路運(yùn)輸公司也不例外。把預(yù)算與考核內(nèi)容結(jié)合起來，有利于管理層確立憂患意識，同時可以促使基層員工在日常工作中執(zhí)行預(yù)算的要求。通過定期的反饋，可對預(yù)算工作執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)，提高預(yù)算工作的執(zhí)行力度，同時，反饋的數(shù)據(jù)也便于財(cái)務(wù)管理部門調(diào)整編制計(jì)劃，使下一期的預(yù)算更加合理可行。
四、結(jié)語
（一）當(dāng)前地市供電局財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
目前，就地市供電局層面來說，財(cái)務(wù)管理主要有以下幾個特征：一是投入基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作時間過多，管理職能有待提升；二是財(cái)務(wù)職能較為分散，業(yè)務(wù)處理效果不一；三是財(cái)務(wù)人員所學(xué)習(xí)專業(yè)較為集中，缺乏信息化、生產(chǎn)設(shè)備等其他專業(yè)復(fù)合型人才；四是經(jīng)營分析停留在表面，大量數(shù)據(jù)并未對企業(yè)決策支持提供有力支撐；五是信息化平臺建設(shè)落后，與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)橫向打通。
（二）大數(shù)據(jù)時代對電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新的要求
大數(shù)據(jù)時代下，電網(wǎng)企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。新一輪電力改革的重啟與全力推進(jìn)、新光伏發(fā)電的并網(wǎng)、電動汽車的使用、大用戶直購電政策的出臺等，都為我國傳統(tǒng)電網(wǎng)企業(yè)開啟了一個嶄新的篇章。未來需要應(yīng)對的已經(jīng)不僅僅是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算與月度（年度）報表，更多的應(yīng)該是投資效益的分析、電價政策的研究、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合以及進(jìn)一步探索電網(wǎng)企業(yè)拓展業(yè)務(wù)（含投融資）的發(fā)展等。
1.規(guī)范性與精細(xì)化并存。電網(wǎng)企業(yè)面臨“用上電”、“用好電”雙重壓力，勢必導(dǎo)致投資和成本壓力加大。2013年，佛山供電局正式應(yīng)用“劃小核算單位”體系，將成本核算的精細(xì)化水平進(jìn)一步顆粒化，將成本核算細(xì)分至輸配電線路與設(shè)備，為標(biāo)準(zhǔn)成本體系奠定基礎(chǔ)的同時，也為日后輸配電分離的成本效益核算提供有效數(shù)據(jù)支撐。2014年，中國南方電網(wǎng)印發(fā)了《中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法》等31項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，組織財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的編制，深化財(cái)務(wù)工作手冊與財(cái)務(wù)管理手冊的應(yīng)用，可以說，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與精細(xì)化程度又邁上了一個臺階。
2.財(cái)務(wù)管理效率與效益的共贏。面對龐大的業(yè)務(wù)量與數(shù)據(jù)量，受到人員定編的不可控限制，如何加速提升工作效率成為財(cái)務(wù)人員的首要難題。同時，相關(guān)部門對電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)管更為嚴(yán)厲，國資委的經(jīng)營業(yè)績考核政策對公司的價值管理和創(chuàng)造提出了更高要求。國資委開始全面推行經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）考核，考核關(guān)注重點(diǎn)是從盈利規(guī)模向盈利能力轉(zhuǎn)變。另外，國家能源局的《2014年市場監(jiān)管工作要點(diǎn)》其中之一為加強(qiáng)成本和價格監(jiān)管。但是，歷年的經(jīng)營分析由于口徑不同、數(shù)據(jù)顆?；潭炔桓?、數(shù)據(jù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)動程度不強(qiáng)，數(shù)據(jù)的分析效率和使用效益不明顯，而大數(shù)據(jù)時代要求電網(wǎng)企業(yè)重新整合利用歷史數(shù)據(jù)，為電網(wǎng)布局、電網(wǎng)投資建設(shè)等重要決策提供有力支撐。
3.高效信息化平臺的有力支撐。包括共享服務(wù)中心、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平臺、資金監(jiān)控平臺在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)管理平臺均需要一個強(qiáng)有力的信息化水平。它除了要有龐大的內(nèi)存空間供大數(shù)據(jù)的存儲、使用和轉(zhuǎn)換，還要與其他業(yè)務(wù)平臺打通，橫向穿透業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間的數(shù)據(jù)，自動形成關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)控，并有效根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及關(guān)鍵要素提供地區(qū)電量預(yù)測、財(cái)務(wù)風(fēng)險警示、投資布局分析、資金使用效益、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與績效掛鉤考核等重要模塊。筆者認(rèn)為，這樣的信息系統(tǒng)并不是天方夜譚，未來電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型也勢必要通過類似有效的信息系統(tǒng)作為支撐才能夠順利進(jìn)行。
4.積極應(yīng)對新興業(yè)務(wù)的探索與推廣。隨著電網(wǎng)企業(yè)預(yù)付費(fèi)管理的深入開展，現(xiàn)金流的有效利用也成為日后企業(yè)效益分析的關(guān)鍵點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)是否可以像通訊產(chǎn)業(yè)一樣搞“充電費(fèi)送電費(fèi)”等增值活動，還需要國家政策的進(jìn)一步支持。但是，我們要看到，正是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)的社會屬性，要求投資不能以效益為先。但是通過豐富和拓展我們的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可以達(dá)到提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力的目的，同時，也通過科學(xué)的運(yùn)營手段，使得電力用戶獲得一定的收益，也是一種“雙贏”的戰(zhàn)略。因此，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要提前應(yīng)對好新興業(yè)務(wù)的推廣實(shí)施，進(jìn)一步探索資金運(yùn)營效益的提升舉措。
二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的構(gòu)建
（一）構(gòu)建原則
1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與管理工作分離。確保方案能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作（財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作指日常核算、資金支付等同質(zhì)化程度較高，重復(fù)性較多的工作）和財(cái)務(wù)管理工作（財(cái)務(wù)管理工作指資源配置、價值創(chuàng)造、風(fēng)險管控和經(jīng)營分析等管理型工作）的分離，財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)Ｐ倪M(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策支持工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作專業(yè)化。
2.推進(jìn)會計(jì)核算和資金支付兩個集中。將區(qū)局的會計(jì)核算和資金支付工作集中到共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理。區(qū)局財(cái)務(wù)部在將會計(jì)核算和資金支付工作分離后，加強(qiáng)履行財(cái)務(wù)管理職能，提升對區(qū)局管理的服務(wù)水平。
3.“減負(fù)”與“提效”相結(jié)合。注重減輕基層財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，通過發(fā)揮共享服務(wù)中心的規(guī)模效應(yīng)、業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和信息系統(tǒng)建設(shè)，提高工作效率。
4.提升財(cái)務(wù)人員勝任能力。在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，注重財(cái)務(wù)人員勝任能力建設(shè)，為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路，完善輪崗機(jī)制，加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)和引進(jìn)。
（二）財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)評估
通過分析共享維度、共享難度、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度、共享價值和監(jiān)管要求五個方面，評估電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的業(yè)務(wù)范疇。具體見表1。
（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置原則
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置應(yīng)以扁平化、專業(yè)化操作分工以及服務(wù)與協(xié)同作為設(shè)置原則。
1.扁平化。圍繞核算及結(jié)算職能，構(gòu)建以團(tuán)隊(duì)為基本單元的扁平組織架構(gòu)；盡可能縮短匯報的層級、縮短溝通渠道和決策流程。
2.專業(yè)化操作分工。將相似工作合并至同一部門，實(shí)現(xiàn)技能集中、加快員工技能成長、提高操作專業(yè)化和流程標(biāo)準(zhǔn)化的程度。
3.服務(wù)與協(xié)同。以服務(wù)為導(dǎo)向，專注于內(nèi)部客戶關(guān)系管理；團(tuán)隊(duì)合作及協(xié)同是該運(yùn)營模式成功的關(guān)鍵，即會計(jì)核算與結(jié)算職能之間的協(xié)同。
（四）管理機(jī)制
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)行管理框架包括內(nèi)部管理、服務(wù)水平協(xié)議和客戶服務(wù)三個方面。運(yùn)營管理框架體現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心“服務(wù)共享”與“責(zé)任共享”的特點(diǎn)，規(guī)范并明確了共享服務(wù)中心與服務(wù)對象雙方角色和責(zé)任，以及推動財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心績效提升的內(nèi)部管理流程和機(jī)制，是共享服務(wù)模式區(qū)別于簡單財(cái)務(wù)集中的關(guān)鍵。
1.內(nèi)部運(yùn)營管理。
（1）人員管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員管理包括制定清晰的員工職業(yè)發(fā)展路徑，完善員工培訓(xùn)體系，提升員工專業(yè)和管理能力，促進(jìn)員工可持續(xù)發(fā)展：為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路。共享中心員工通過不斷了解、熟悉前端業(yè)務(wù)的內(nèi)容與流程，向技能專家的方向發(fā)展。共享中心員工重點(diǎn)向?qū)I(yè)技術(shù)類和技能類方向發(fā)展，在專業(yè)技術(shù)達(dá)到一定程度后，也可以向管理類進(jìn)行轉(zhuǎn)化。引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型人才。著重引進(jìn)有復(fù)合專業(yè)背景的人才，同時加大對電網(wǎng)生產(chǎn)、基建、營銷等電網(wǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極參與跨專業(yè)、部門、單位的掛職鍛煉。新進(jìn)員工首先進(jìn)入共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)基礎(chǔ)核算工作，學(xué)習(xí)會計(jì)核算的基礎(chǔ)，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。制定完善的輪崗制度。共享服務(wù)中心員工可以在共享中心內(nèi)部定期輪崗，幫助員工全面掌握共享中心的業(yè)務(wù)流程，提高員工對前端業(yè)務(wù)的了解。建立共享中心與財(cái)務(wù)部的輪崗機(jī)制。共享中心的人員在積累了一定的財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)技能后，可以到財(cái)務(wù)部輪崗，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營分析和決策支持技能。
（2）績效管理?？冃е笜?biāo)覆蓋財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心各個管理層級。每年通過組織績效管理流程分析共享服務(wù)中心整體、各部、各崗是否實(shí)現(xiàn)完成預(yù)設(shè)目標(biāo)，并針對績效結(jié)果提出改進(jìn)措施并調(diào)整績效目標(biāo)。從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心整體角度來看，依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)核定共享服務(wù)中心年度組織績效目標(biāo)，衡量共享服務(wù)中心整體是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景。每年對共享服務(wù)中心整體組織績效進(jìn)行自我評價，并報送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。
2.客戶服務(wù)管理。未來共享服務(wù)中心可發(fā)展為對外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心，客戶對共享中心提供的服務(wù)質(zhì)量要求較高，因此未來財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要與服務(wù)對象進(jìn)行多個層面的溝通，收集和處理服務(wù)對象的詢問、投訴和建議，以及對客戶滿意度進(jìn)行調(diào)查等。
3.服務(wù)水平協(xié)議。未來共享服務(wù)中心發(fā)展為對外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心后，服務(wù)水平協(xié)議（SLA）將會成為共享中心運(yùn)營管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)水平協(xié)議由統(tǒng)一制定和下發(fā)，包括標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)范圍、職責(zé)分工、服務(wù)水平評價和服務(wù)變更管理機(jī)制。
三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的預(yù)期效果
在成立財(cái)務(wù)共享中心后，財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算界面將更加清晰，業(yè)務(wù)流程將得到進(jìn)一步優(yōu)化，財(cái)務(wù)人力資源配置將更加科學(xué)，整體工作效率將進(jìn)一步提高，重核算、輕管理的情況將得到改善，財(cái)務(wù)核心能力將進(jìn)一步提升，提供的產(chǎn)品和服務(wù)將更加豐富和完善。
（一）工作效率將有較大提升
實(shí)踐數(shù)據(jù)表明，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享后工作效率將提升約40%。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為核算和結(jié)算的統(tǒng)一執(zhí)行機(jī)構(gòu)，整合全局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算及資金結(jié)算功能，發(fā)揮集中核算、結(jié)算的專業(yè)性及數(shù)據(jù)共享的作用，利用規(guī)模效益提升會計(jì)基礎(chǔ)工作的效率，深化財(cái)務(wù)集約化管理和一體化管理。
（二）財(cái)務(wù)管理職能履行更優(yōu)
實(shí)踐數(shù)據(jù)顯示，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，財(cái)務(wù)管理人員占比將提升至60%左右。得益于會計(jì)基礎(chǔ)工作效率提升和財(cái)務(wù)專業(yè)化分工，財(cái)務(wù)部可專注于財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)施對局經(jīng)營的總體統(tǒng)籌管控和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠提供及時準(zhǔn)確和高質(zhì)量的會計(jì)信息，有利于及時準(zhǔn)確把握外部經(jīng)營動態(tài)和企業(yè)營運(yùn)狀況，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，提升價值創(chuàng)造能力。
1.決策支持能力得到強(qiáng)化。成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，市區(qū)兩級財(cái)務(wù)部將從目前繁雜的事務(wù)性工作中解放出來，運(yùn)用共享中心提供的高質(zhì)量會計(jì)信息，提升宏觀管理和決策支持能力。
2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合程度更深。財(cái)務(wù)部門著重引進(jìn)同時熟悉工程和財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才，同時加強(qiáng)對共享中心人員的培訓(xùn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心和業(yè)務(wù)部門的深度結(jié)合，讓財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)提供更多支持。
（三）人員、業(yè)務(wù)分配均衡合理
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不再以業(yè)務(wù)類型為劃分崗位的標(biāo)準(zhǔn)，共享中心的人員需接受培訓(xùn)以提高對財(cái)務(wù)其他業(yè)務(wù)流程的了解，財(cái)務(wù)人員的可替代性將有較大提高，人員配置方案更靈活多變。而且共享中心集中處理工作量大的核算業(yè)務(wù)，有助于解決地區(qū)業(yè)務(wù)分配不均的問題。
（四）風(fēng)險管控能力得到提升
一、利潤最大化與企業(yè)價值最大化
任何一種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都是一定政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的產(chǎn)物，隨著環(huán)境因素的變化，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也會發(fā)生變化。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，盡管財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從未明確提出過，但財(cái)務(wù)管理是圍繞國家下達(dá)的產(chǎn)值指標(biāo)進(jìn)行的，故可以概括為“產(chǎn)值最大化”。
改革開放以來，我國企業(yè)更加關(guān)心利潤的多少，因而可以把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概括為“利潤最大化”。企業(yè)要追求利潤最大化，就要重視經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動效率。這些措施無疑有利于資源的合理配置，有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。但是，以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在如下缺陷：一是利潤最大化末考慮利潤實(shí)現(xiàn)的時間和資金時間價值；二是利潤最大化未能有效地考慮風(fēng)險問題，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不顧風(fēng)險去追求最大的利潤；三是利潤最大化往往會使企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為的傾向，而不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
隨著證券業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)價值最大化逐漸成為人們討論的熱點(diǎn)。企業(yè)價值最大化是指通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)決策，充分考慮資金的時間價值與風(fēng)險及報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價值達(dá)到最大。以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，可以解決時間價值及風(fēng)險等問題，但也可能帶來新的問題。
其—，企業(yè)價值最大化是一個十分抽象而且很難具體確定的目標(biāo)。對非上市企業(yè)而言，其未來財(cái)富或價值只能通過資產(chǎn)評估來確定，這種評估會受到標(biāo)準(zhǔn)或方法的影響，因而很難準(zhǔn)確確定。對上市企業(yè)而言，其未來財(cái)富或價值雖然可通過股票價格的變動來反映，但由于股票價格的變動不是公司業(yè)績的唯一反映，而是受諸多因素影響的綜合結(jié)果，因而股票價格的高低實(shí)際上不可能反映上市公司財(cái)富或價值的大小。這樣，企業(yè)價值最大化目標(biāo)在實(shí)際工作中難以被企業(yè)管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)管理人員所把握。
其二，企業(yè)價值哺最大化目標(biāo)在實(shí)際工作中可能導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。企業(yè)是所有者的企業(yè)，企業(yè)的財(cái)富最終都?xì)w所有者所有，所以企業(yè)價值最大化目標(biāo)直接反映了所有者的利益，是所有者希望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)。這—目標(biāo)可能與債權(quán)人、經(jīng)理人員、內(nèi)部職工和社會公眾等希望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)發(fā)生矛盾。
其三，我國證券市場的規(guī)章制度還很不完善，股票和債券往往受非經(jīng)濟(jì)因素的影響，并不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的真正價值。
其四，追求股價的最高化可能導(dǎo)致企業(yè)偏離正常的經(jīng)營軌道。如企業(yè)為迎合股市而作出某種決策，目的不是為了發(fā)展企業(yè)，而是為了迎合股東對某類題材的炒作等。
其五，虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相脫離，容易誤導(dǎo)投資者，使其作出錯誤的決策。另外，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，在會計(jì)核算中使用的計(jì)算公式復(fù)雜，且多使用估計(jì)的方法，企業(yè)難以操作，實(shí)用性不強(qiáng)。
事實(shí)上，即使在西方發(fā)達(dá)國家，絕大多數(shù)企業(yè)也不是把企業(yè)財(cái)富最大化作為其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)或唯一目標(biāo)。例如，法國企業(yè)選擇的是“稅后收益”和“資金的流動性”兩個目標(biāo)。在日本，除了索尼、三菱等少數(shù)幾家大公司選擇“股東財(cái)富最大化”目標(biāo)外，大部分公司選擇的也是“稅后收益”和“資金的流動性”兩個目標(biāo)。美國的企業(yè)多選擇“每股收益增長”目標(biāo)。
由此可見，不同國家的企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境不同，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也并不完全一致，即使是同一企業(yè)，由于其財(cái)務(wù)活動涉及不同主體的利益，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不是唯一的。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展和獲利的目標(biāo)，必然要求其財(cái)務(wù)管理完成籌措資金、有效使用資金之重任。企業(yè)的所有者為了實(shí)現(xiàn)資本的保值與增值的目的，必然要求企業(yè)提高資金使用率，維護(hù)其合法權(quán)益。企業(yè)的債權(quán)人為了到期收回本金，并獲得利息收入，必然要求企業(yè)提高資金的使用效率和流動性，維護(hù)其合法權(quán)益。社會管理者為了建立一個規(guī)范、公平的企業(yè)理財(cái)環(huán)境，防止違規(guī)行為的發(fā)生，必然要求企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，履行其監(jiān)督職能，維護(hù)社會公眾利益。
綜上所述，現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)由三個部分構(gòu)成。一是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。從資本保全、資本保值增值、利潤和經(jīng)濟(jì)效益四者的關(guān)系來看，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是關(guān)鍵。因?yàn)闆]有經(jīng)濟(jì)效益，就沒有利潤；沒有利潤，就沒有資本保值與增值；沒有資本保值，就沒有資本保全。二是提高企業(yè)“三個能力”目標(biāo)，即科學(xué)、有效地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，不斷提高企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力和償債能力。三是維護(hù)利益目標(biāo)，即正確處理與協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)各方的合法利益。這三個目標(biāo)的關(guān)系是：要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就必須科學(xué)、合理地組織財(cái)務(wù)活動；要提高“三個能力”，也必須以各種財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展和各方的合法利益不受損害為前提。對財(cái)務(wù)活動實(shí)施科學(xué)而有效的決策與管理，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)效益方面的決策與管理，提高“三個能力”，實(shí)質(zhì)上是提高經(jīng)濟(jì)效益的具體化，維護(hù)各方的合法利益實(shí)質(zhì)上是使各方的經(jīng)濟(jì)效益和諧統(tǒng)一。因此，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)，而提高企業(yè)“三個能力”目標(biāo)和維護(hù)利益目標(biāo)則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接目標(biāo)或基本目標(biāo)。
那么到底應(yīng)該選取什么樣的目標(biāo)才更符合我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r呢？筆者認(rèn)為，依然應(yīng)選取利潤最大化目標(biāo)，但要對過去的觀念作必要的修正。
其—，利潤最大化只是一個相對理想的概念。因?yàn)槔麧欘~的形成受諸多因素的影響，其中包括一些不可控因素，因此，在實(shí)際工作中，往往是選擇次優(yōu)化目標(biāo)。為了獲得利潤而不惜任何代價的做法，是不必要的也是不可取的。
其二，利潤最大化不等于效益最大化。利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營凈成果的最大化，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入減去生產(chǎn)經(jīng)營支出后的余額，而效益最大化則是一個相對指標(biāo)。因此，利潤最大化并不意味著投入產(chǎn)出之比是最高的。這就提醒管理者在追求利潤最大化的同時，要提高效益，使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展與集約經(jīng)營并重，效益和利潤協(xié)調(diào)增長。
其三，利潤最大化不僅意味著報告期的利潤最大化，而且應(yīng)包括更長時期內(nèi)的利潤最大化。因此，在實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤目標(biāo)時，要顧及本期決策可能給以后各期帶來的不良影響。
鑒于我國企業(yè)普遍存在著壞賬過多、負(fù)債過大、成本費(fèi)用過高、凈資產(chǎn)收益率過低等問題，我們還應(yīng)考察一些輔指標(biāo)。（1）凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率＝稅后利潤／平均凈資產(chǎn)＝總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售利潤率×權(quán)益乘數(shù)＝銷售收入／平均總資產(chǎn)×稅后利潤／銷售收人×總資產(chǎn)／凈資產(chǎn)。從凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的分解中可以看出，要提高凈資產(chǎn)收益率，就要不斷提高稅后利潤，提高銷售收入，加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低產(chǎn)品成本，提高銷售利潤率，同時要求企業(yè)有適度的負(fù)債，利用財(cái)務(wù)杠桿的作用使企業(yè)獲利更大。（2）存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款
企業(yè)資源計(jì)劃是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想，為企業(yè)提供決策、計(jì)劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺。它的核心之一就是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部各模塊的充分集成，同時還與供應(yīng)鏈、生產(chǎn)計(jì)劃及生產(chǎn)制造等系統(tǒng)做無縫鏈接，可從根本上解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件事后會計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)效率、適應(yīng)企業(yè)對市場等問題，ERP使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動信息得到及時準(zhǔn)確的反映，為企業(yè)決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。ERP的主要內(nèi)容及特點(diǎn)：ERP高度集成的管理模塊群的幾大模塊主要是：物資、銷售、設(shè)備、項(xiàng)目、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理等?？稍诙鄠€核查單位、廠家、區(qū)域進(jìn)行，發(fā)展為集中和分散的實(shí)踐形式?？蓪?shí)現(xiàn)對產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)備管理等應(yīng)用，還能對接其他相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，并使其無縫對接。通過全程監(jiān)控物流、信息流和資金流，把正反向的物流信息跟蹤運(yùn)用于購買、制造和銷售，從而全面掌握信息，使物資流動與資本流動的核查同通訊流的規(guī)劃保持一致性，以便完成調(diào)控運(yùn)營成本的目標(biāo)。在全程控制物流、信息流和資金流基礎(chǔ)上，掌握發(fā)票、訂單和出入庫單；依靠對訂單的掌握，多方位控制庫存、信用度和財(cái)務(wù)預(yù)算；實(shí)現(xiàn)控制多級工作流等。
二、財(cái)務(wù)管理信息化在中小企業(yè)的作用
中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，抵御市場風(fēng)險的能力弱，加之財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理水平落后。財(cái)務(wù)管理問題尤為突出，制約著中小企業(yè)健康發(fā)展，一些專家、學(xué)者對此問題提出了很多見解，由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后的問題一直沒有得到很好解決。只有重視財(cái)務(wù)管理，才能更好的完善中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；有利于信用等級的提升，可更好地融資和籌資；有利于企業(yè)投資，提高投資收益率等。因此，中小企業(yè)應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息化的職能作用，進(jìn)而在激烈的市場競爭中處于不敗之地，為社會做出更大的貢獻(xiàn)。在競爭加劇的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，新時期財(cái)務(wù)管理工作必須在理念、技術(shù)、方法的運(yùn)用等多方面進(jìn)行革新，信息技術(shù)集成管理在中小型企業(yè)管理和運(yùn)作流程中顯得更格外重要。
三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化存在的問題
針對中小型企業(yè)，財(cái)務(wù)管理信息化顯得非常重要。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平直接影響到企業(yè)管理進(jìn)度及其有效性。目前，對于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化存在很多問題。
1.資金短缺，融資困難資金不足時融資困難，主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險大，資信相對較差，造成中小企業(yè)信用等級低，這其中既有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟(jì)因素。資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
2.中小型企業(yè)資金信息管理比較薄弱資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的前提條件。而財(cái)務(wù)職能部門的責(zé)任就是做好企業(yè)的籌資、運(yùn)作和協(xié)調(diào),降低資金成本促進(jìn)企業(yè)效益增長，作為財(cái)務(wù)職能部門來講,財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要任務(wù)之一就是要加強(qiáng)資金信息的管理。企業(yè)歷來比較重視實(shí)體資產(chǎn)如存貨、固定資產(chǎn)等的信息管理，非常重視資金信息的管理。因此,針對目前中小型企業(yè)資金信息管理薄弱的特點(diǎn)，必須采取相關(guān)改進(jìn)措施。
3.管理基礎(chǔ)不夠規(guī)范當(dāng)前中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財(cái)會人員素質(zhì)偏低，國家的監(jiān)控不夠嚴(yán)格,有些都沒有按照法律法規(guī)來對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。而作為金融大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來講,由于受到國家的重點(diǎn)監(jiān)控。因此,該類企業(yè)比較遵守法律法規(guī),財(cái)務(wù)管理也比較規(guī)范。中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)不夠完善，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)流程實(shí)施困難。
四、ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施的具體措施
1.ERP的技術(shù)支持軟件供應(yīng)商—SAP。QAD、Oracle、PeopleSoft、SAP、JDE、Baan是國際上ERP系統(tǒng)使用較多的幾種軟件。近年來，用友U8及金蝶K3等我國研發(fā)的產(chǎn)品相繼問世。此類軟件是大量的國際管理經(jīng)驗(yàn)與先進(jìn)理念的產(chǎn)物，且已得到了實(shí)踐的證明。作為全球首位的ERP軟件，SAP有著最優(yōu)秀的設(shè)計(jì)與最先進(jìn)的理念，其在80%的世界500強(qiáng)企業(yè)里使用。在我國，90%的大型國企與民企使用的也是SAP軟件。公司財(cái)務(wù)管理以價值鏈作為一條主線，嘗試建立以財(cái)務(wù)為中心的環(huán)形內(nèi)部價值鏈，利用價值鏈所提供的信息對中小型企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效控制，達(dá)到資金流、信息流、物流的合并，財(cái)務(wù)部門的角色發(fā)生轉(zhuǎn)變，由事后記錄向事前預(yù)測和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，對提高業(yè)務(wù)處理效率、充分利用內(nèi)外部資源、達(dá)到增值的目的起到積極的作用。
2.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面首先，SAP系統(tǒng)與FMIS融合一體，充分發(fā)揮SAP集成性、整體性的優(yōu)勢。該兩套系統(tǒng)，雖然給財(cái)務(wù)工作帶來一定的工作量，也保障數(shù)據(jù)穩(wěn)定安全、進(jìn)而提高數(shù)據(jù)利用率。其次，相關(guān)信息在數(shù)據(jù)源，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共享，保證了數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一，減少了日常核對工作。最后，形成完整的財(cái)務(wù)憑證流。SAP系統(tǒng)可自動通過業(yè)務(wù)前端生成財(cái)務(wù)憑證，為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息一致提供了保障，與此同時，可以從財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)開始，對對應(yīng)憑證相關(guān)信息流進(jìn)行追溯查詢。
五、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：小私營企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，資金管理，內(nèi)部控制
前言：
加強(qiáng)小私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競爭力、抵御風(fēng)險具有重要的意義；本文的研究主題也正在于此。本文將結(jié)合小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題，提出一些可行性建議供小私營企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理參考。
一、小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，我國小私營企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使小私營企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，小私營企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使小私營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使小私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。
二、小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
投資規(guī)模小，自由資金有限，企業(yè)經(jīng)營管理層次低，產(chǎn)品科技含量，員工素質(zhì)不高，市場競爭力有限。這是小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的幾個問題！
1、缺乏科學(xué)性的投資能力
一是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。二是投資盲目性，投資方向難以把握。
2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理職能作用不大
小私營企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門，用人標(biāo)準(zhǔn)多為“家天下”的傳統(tǒng)觀念?！爸艺\度”成為用人的重要標(biāo)志，無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
3、融資困難，資金不足，阻礙企業(yè)規(guī)模壯大
目前我國小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是小私營企業(yè)資金的主要來源，但小私營企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小私營企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了小私營企業(yè)融資的成本。第二，國家沒有專設(shè)小私營企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小私營企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)小私營企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為小私營企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
4、管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，小私營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
三、加強(qiáng)小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議
1、加強(qiáng)資金管理
在加強(qiáng)預(yù)算管理方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年年初編制資金預(yù)算計(jì)劃；在資金的風(fēng)險管理方面，小私營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的可行性調(diào)查論證，項(xiàng)目評審做到科學(xué)化、專業(yè)化，盡量把預(yù)計(jì)風(fēng)險發(fā)生的概率控制在最低程度。一般小私營企業(yè)在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中主要以“貸記憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段，在實(shí)際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結(jié)算手段。資金的或有風(fēng)險主要是公司為其他公司提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，包括貸款擔(dān)保和業(yè)務(wù)擔(dān)保等；在資金的日常管理方面，公司應(yīng)定期、不定期地對資金使用情況進(jìn)行檢查，確保錢出去、貨進(jìn)來、貨出去，錢進(jìn)來，把壞賬損失降到最低程度。
、加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高全員的財(cái)務(wù)管理意識
目前，不少小私營企業(yè)會計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，對財(cái)會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。
3、完善公司內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度主要需要做到三點(diǎn)：首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定的他們在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所處的地位和作用；其次要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；第三，要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
對小私營企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的帳務(wù)處理程序，使操作者有章可循。財(cái)政部制定的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定，公司內(nèi)部會計(jì)制度包括賬務(wù)處理程序制度，其主要內(nèi)容有：會計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計(jì)核算方法；會計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會計(jì)報表的種類和要求；單位會計(jì)指標(biāo)體系。通過以上這些制度的制定和認(rèn)真執(zhí)行，就可保證會計(jì)工作的規(guī)范運(yùn)行。
4、積極利用Internet，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的最顯著特點(diǎn)是實(shí)時報告(real—timereporting)，企業(yè)可以進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的前景是誘人的，他也并不是大中企業(yè)的“專利”。小私營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人才到位的前提下，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，可更大的獲得網(wǎng)絡(luò)資源信息與電子商務(wù)帶來的巨大經(jīng)濟(jì)效益。這有利于小私營企業(yè)在自由資金有限的前提下，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率與回報率。
四、結(jié)束語
總之,小私營企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理,懂得財(cái)物管理,抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益，把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大！
參考文獻(xiàn)：
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（一）信用缺乏，融資困難
企業(yè)如果缺少信譽(yù)，那么他一定會深陷困境。許多企業(yè)由于大量的假冒偽劣、坑蒙拐騙，做的是一錘子買賣，導(dǎo)致企業(yè)的信用度不高，形象不佳，影響企業(yè)的融資，甚至是企業(yè)的生存和發(fā)展。民營企業(yè)融資不僅關(guān)乎投資，同時也影響企業(yè)日常資金流動。而融資困難一直困擾許多民營企業(yè)，由于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定性較差，生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模小，抗風(fēng)險能力差導(dǎo)致企業(yè)直接融資比較困難。并且因?yàn)槊駹I企業(yè)經(jīng)營沒有按照規(guī)定建立賬目，透明度低，經(jīng)不起檢查，信息不對稱使得跟蹤和監(jiān)督工作很難進(jìn)行。此外，民營企業(yè)缺少足夠的抵押物，一旦出現(xiàn)破產(chǎn)或倒閉的情況，沒人承擔(dān)壞賬，而金融機(jī)構(gòu)不愿承擔(dān)額外風(fēng)險，不愿貸款，使得間接融資十分不易。
（二）盲目投資，風(fēng)險經(jīng)營
許多企業(yè)在進(jìn)入新行業(yè)、開發(fā)新領(lǐng)域之前，沒有做好充分的信息獲取和市場調(diào)研，急于擴(kuò)大規(guī)模，做出一些不適合自己公司的決策。此外，看到某些企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)改進(jìn)而獲得很好效益時，沒有考慮企業(yè)自身的條件和實(shí)力，沒有做好預(yù)算，盲目跟從，致使給企業(yè)帶來巨大損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，風(fēng)險是不可避免的。而許多企業(yè)缺少風(fēng)險意識，沒有真正理解財(cái)務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的危害。許多企業(yè)把經(jīng)營的重點(diǎn)落在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險，面對一些突然產(chǎn)生的風(fēng)險，沒有建立防范機(jī)制，往往不知所措，加劇了風(fēng)險的破壞性。即使認(rèn)識到了有風(fēng)險的存在，低估了風(fēng)險所帶來的損失，沒有及時做出改變和采取措施，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況陷入困境，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退。
（三）財(cái)務(wù)控制薄弱，監(jiān)管不力
大部分的民營企業(yè)存在財(cái)務(wù)控制薄弱，對于財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。其主要體現(xiàn)：1、現(xiàn)金管理不嚴(yán)，沒有合理編制現(xiàn)金收支計(jì)劃以及認(rèn)真確定最佳現(xiàn)金余額，如果企業(yè)持有的現(xiàn)金余額過大，雖然使持有的現(xiàn)金機(jī)會成本變大，但是可轉(zhuǎn)換成本降低，造成資金閑置，反之造成資金不足；2、應(yīng)收賬款過多不能及時收回，沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，造成資金成本、壞賬損失等費(fèi)用增加；3、不能合理控制存貨水平。要持有一定數(shù)量的存貨必定會伴隨一定的成本支出，一些企業(yè)物資儲存過多，造成成本支出過多影響企業(yè)發(fā)展。而另一些企業(yè)可能存在物資儲存過少不能滿足生產(chǎn)和銷售的需求而造成企業(yè)損失；4、資金管理缺少事前分析和事中監(jiān)控，往往都是事后解決，使得資金流失，降低了企業(yè)的獲利能力。
二、民營企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對策
（一）更新和完善財(cái)務(wù)管理制度
面對復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)必須要樹立全新的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為人類社會從事經(jīng)濟(jì)活動的主導(dǎo)思想，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需利用財(cái)務(wù)管理對一切物質(zhì)條件、財(cái)務(wù)活動加以規(guī)劃和控制。主要措施：首先，設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融入，資金管理，財(cái)務(wù)分析，預(yù)算編制以及決策實(shí)施；其次，建立規(guī)范的會計(jì)制度，以確保會計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及會計(jì)工作的效率提高。改變原有的記賬方式，采用財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。提高會計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性和及時性，提高了會計(jì)核算的質(zhì)量，減輕了會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)；然后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，設(shè)立專門的監(jiān)督與糾偏機(jī)構(gòu)，利用所掌能力相互制約，有利于重大差錯和背離目標(biāo)事項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)；最后，改進(jìn)家族制的治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的投資權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明。并且努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及工作水平，對已有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專項(xiàng)技能水平，通過公開招聘，競爭擇優(yōu)的方式，選拔和錄用企業(yè)所需人才，增加企業(yè)人力資源優(yōu)勢，建立和完善激勵機(jī)制和績效考評制度，提高工作人員的工作積極性。
（二）加強(qiáng)信用管理，解決融資難問題
現(xiàn)代社會中，誠信已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營的立足之本，沒有誠信企業(yè)將寸步難行。所以，應(yīng)加強(qiáng)信用建設(shè)，要做到合法經(jīng)營，追求合法的企業(yè)利潤，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營以及生意往來中積累信用，形成良好的信譽(yù)，在市場經(jīng)濟(jì)中處于有利地位，擴(kuò)大交往，促進(jìn)合作。融資難已經(jīng)成為當(dāng)前我國民營經(jīng)濟(jì)的瓶頸，是一直困擾企業(yè)的大問題，一旦資金鏈斷裂，供給不足，企業(yè)難以具有自主創(chuàng)新能力，日常運(yùn)轉(zhuǎn)困難重重，甚至可能倒閉。所以民營企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施。提高民營企業(yè)素質(zhì)勢在必行，可以從以下幾方面入手：1、加強(qiáng)信用體系建設(shè)，需要完整詳盡的記錄日常賬目、納稅情況、合同履行率，增加企業(yè)信息的透明度，提高企業(yè)信譽(yù)；2、增強(qiáng)法律觀念，依靠正當(dāng)手段獲取貸款，不能拉攏和賄賂相關(guān)人員。但是，僅僅依靠企業(yè)自身改變解決融資難問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要借助外部力量。為此，國家應(yīng)出臺一些相關(guān)政策，對一切所有制企業(yè)一視同仁，盡快建立一些專門為民營企業(yè)提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，把民間存在的大量資金融入民營企業(yè)，使得民間資金得到充分利用，民營企業(yè)通過正常渠道獲得發(fā)展資金，緩解融資壓力。積極引導(dǎo)和支持有條件的民營企業(yè)發(fā)行債券，通過證券市場融入更多資金。
（三）科學(xué)理性投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險
投資決策是企業(yè)所有決策中最關(guān)鍵的。因此，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)與資金運(yùn)作的營運(yùn)部門，應(yīng)在決策和投資之前把握好市場，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，本著實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化的原則，建立有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)未來的投資現(xiàn)金的流動情況系統(tǒng)的反映出來以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)全部活動，提出科學(xué)理性的投資方案，在需要的時候及時做出調(diào)整。此外，還要考慮風(fēng)險的存在，增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立預(yù)警系統(tǒng)和防范機(jī)制，在決策前企業(yè)可以召開風(fēng)險管理規(guī)劃會議，就未來不確定的情況以及對企業(yè)成功有關(guān)鍵作用的因素進(jìn)行分析，對風(fēng)險進(jìn)行充分的設(shè)想，并且制定相關(guān)的備用方案，比如：采用分散資金的投向，轉(zhuǎn)移風(fēng)險到第三方，調(diào)整貼現(xiàn)率，開發(fā)新的內(nèi)部技術(shù)等策略，集思廣益科學(xué)決策，把風(fēng)險帶來的損失降到最低。
（四）加強(qiáng)日?，F(xiàn)金管理，提高資金利用率
（一）長時間大量占用資金
國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)，往往在應(yīng)收賬款、庫存商品長時間占用資金，一般而言，應(yīng)收賬款所占比重達(dá)到75%左右，周轉(zhuǎn)速度平均為一年3次左右，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的正常運(yùn)作，這是因?yàn)閲嗅t(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)在供應(yīng)鏈中處于較低地位。一方面，企業(yè)實(shí)行“一站式銷售”的前提是商品齊全，數(shù)量巨大，品種多樣。所以，能夠爭取到優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)廠家，對企業(yè)而言是至關(guān)重要的。醫(yī)用耗材的生產(chǎn)廠家憑借自身優(yōu)質(zhì)資源，提出縮短應(yīng)付賬款周期和壓縮醫(yī)用耗材利潤的要求，醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)為了獲得優(yōu)質(zhì)貨源，只能被迫接受條件。另一方面，作為銷售客戶的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具有不可替代性，在醫(yī)用耗材供應(yīng)鏈中占據(jù)著強(qiáng)勢地位，由于國家財(cái)政補(bǔ)貼不足、基礎(chǔ)建設(shè)投資巨大等原因，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得不占用醫(yī)用耗材資金為其所用，而商業(yè)企業(yè)為了獲得市場占有率，無奈接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)延長應(yīng)付賬款的要求。上下游客戶的強(qiáng)勢地位，使國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)受到雙重?cái)D壓，大量資金長期受到上下游客戶的占用，企業(yè)的資金無法正常運(yùn)作。
（二）醫(yī)用耗材管理難度大
國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)由于所處行業(yè)的特殊性，存在管理難度大的問題。國家法規(guī)對醫(yī)用耗材儲藏的溫度、濕度、通風(fēng)等諸多方面都有嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)必須按照規(guī)定并結(jié)合醫(yī)用耗材的特點(diǎn)進(jìn)行管理，使得國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的庫存管理成本非常高。另外，國家藥監(jiān)局通過制度規(guī)定，醫(yī)用耗材的倉庫管理人員必須經(jīng)過崗前培訓(xùn)，具備了專業(yè)管理知識才能上崗，這進(jìn)一步加大了醫(yī)用耗材的管理難度。另外，內(nèi)控制度不完善、管理執(zhí)行力度小等原因，造成企業(yè)實(shí)地盤存不到位，產(chǎn)品管理不當(dāng)，商品損壞、丟失等情況時有發(fā)生，庫存管理處于混亂的狀態(tài)。
（三）缺乏健全的預(yù)算管理體系
國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)在飛速發(fā)展的同時，財(cái)務(wù)預(yù)算管理難免會出現(xiàn)各種各樣的問題，一定程度上影響了企業(yè)的整體運(yùn)作。在預(yù)算管理制定過程中，國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)各個部門之間缺乏較強(qiáng)的聯(lián)動性，以至于預(yù)算管理目標(biāo)難以深入企業(yè)，各部門的分目標(biāo)相互矛盾，甚至和企業(yè)的總目標(biāo)相斥；同時，企業(yè)缺少一套完整的預(yù)算管理工作流程和工作方法，使得預(yù)算管理工作具有較低的計(jì)劃性，必須不斷地調(diào)整修正預(yù)算，增加了預(yù)算管理的工作量和工作難度。在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)僅注重?cái)?shù)字的實(shí)現(xiàn)，而忽略了預(yù)算目標(biāo)深層次的意義，使得企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。另外，國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)過多關(guān)注預(yù)算方案的執(zhí)行，而對預(yù)算的監(jiān)督管理視而不見，使得企業(yè)的預(yù)算管理缺乏強(qiáng)力的監(jiān)督檢查，造成、管理不當(dāng)?shù)惹闆r時有發(fā)生。
（四）內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度是經(jīng)營活動效率性、企業(yè)資產(chǎn)安全性和會計(jì)信息真實(shí)性的有效保證，然而，我國國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)卻普遍存在內(nèi)控制度不完善的問題。部分國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)未建立完整的內(nèi)部控制制度，財(cái)會人員無章可循，缺少制度指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作；有的企業(yè)內(nèi)控制度殘缺不全，內(nèi)容不符，未能覆蓋企業(yè)所有部門，無法達(dá)到內(nèi)部控制的目的；雖然部分企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)中經(jīng)營管理者的親信，憑借特殊關(guān)系不遵守內(nèi)控制度，再加上企業(yè)乏于監(jiān)督管理，內(nèi)控制度逐漸失去嚴(yán)格性和約束性。國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度的不完善，造成財(cái)務(wù)管理存在諸多漏洞，不利于企業(yè)資金的完整和安全，阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
（五）財(cái)會人員素質(zhì)有待提高
專業(yè)知識、醫(yī)學(xué)知識、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)財(cái)會人員必須具備的能力，但實(shí)際上企業(yè)普遍存在財(cái)會人員學(xué)歷偏低、知識薄弱、技能落后的現(xiàn)象。企業(yè)管理者對財(cái)會人員重視程度低，認(rèn)為財(cái)會人員只會記賬做賬即可，缺乏對財(cái)會人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)生涯規(guī)劃，財(cái)會人員無法從企業(yè)內(nèi)部獲得提高自身素質(zhì)的機(jī)會。醫(yī)用耗材流通行業(yè)的特殊性，對財(cái)會人員不僅有專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的嚴(yán)格要求，還要求財(cái)會人員具備一定的醫(yī)療器材知識，但專業(yè)教育的不完善和崗前培訓(xùn)的缺失，使得國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的財(cái)會人員缺乏必備的專業(yè)知識和醫(yī)學(xué)知識，綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。
二、醫(yī)用耗材財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對措施
（一）減少流動資金占用，提高資金使用效率
被稱為企業(yè)“血液”的資金，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效保障，是價值增值過程的貨幣表現(xiàn)。因此，必須減少國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的長期資金占用，提高資金的使用效率，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供動力。應(yīng)收賬款的管理不能局限于事后催收，還應(yīng)注重事前審核，制定合理的信用政策，對信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣做出規(guī)定；在保證不流失客源和收回欠款的雙重標(biāo)準(zhǔn)下，按照信函、電話、面談、法律的順序進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，力求損失最小化。采用經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)貨模式，綜合考慮進(jìn)貨期、保險儲備、數(shù)量折扣，合理估計(jì)醫(yī)用耗材的采購數(shù)量，使存貨相關(guān)總成本最低。通過應(yīng)收賬款保理、國內(nèi)信用證代付、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等方式開拓融資渠道，獲取流動資金，減少國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的資金壓力。
（二）分類管理醫(yī)用耗材，降低庫存管理難度
庫存管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是調(diào)節(jié)供需平衡、提高服務(wù)質(zhì)量的重要保障。所以，必須加強(qiáng)醫(yī)用耗材的庫存管理，降低管理難度和成本，為醫(yī)用耗材提供一個安全的儲藏環(huán)境。品種繁多的醫(yī)用耗材，應(yīng)當(dāng)按照國家法制規(guī)定進(jìn)行分類管理，對于需冷藏的醫(yī)用耗材，必須配置冷藏設(shè)備；易受損的醫(yī)用耗材，應(yīng)當(dāng)安裝防震、防水、防火等保護(hù)裝備。引進(jìn)ERP系統(tǒng)等先進(jìn)管理模式，實(shí)現(xiàn)庫存管理的現(xiàn)代化，嚴(yán)格監(jiān)控醫(yī)用耗材的入庫、保管、出庫等工作，定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，賬實(shí)不符的應(yīng)當(dāng)查明原因并報備上級批準(zhǔn)。
（三）實(shí)施動態(tài)監(jiān)督檢查，健全預(yù)算管理體系
對財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行全過程管理，健全預(yù)算管理體系，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，是提高國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)競爭力的有效途徑。在事前預(yù)算編制階段，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，編制企業(yè)的整體預(yù)算方案，自上而下傳遞和分解預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化和落實(shí)到各個部門，加大各部門之間的聯(lián)動性；制定一套完整的預(yù)算工作流程和工作方法，提高預(yù)算管理工作的計(jì)劃性。在事中預(yù)算執(zhí)行階段，追蹤預(yù)算管理的執(zhí)行情況，不斷跟進(jìn)預(yù)算方案的進(jìn)度，深入分析預(yù)算和實(shí)際的差異原因，使實(shí)際情況逐漸向預(yù)算目標(biāo)靠近。在事后績效考核階段，建立彈性的績效考核機(jī)制，公正地評價各部門預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理工作流程和工作方法。
（四）完善內(nèi)部控制制度，建立制度指導(dǎo)約束
首先，考慮國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、所處環(huán)境等因素，建立具有針對性的內(nèi)控制度，滿足不同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求；根據(jù)市場規(guī)定和企業(yè)要求，制定可操作性的內(nèi)控制度，并貫穿于整個國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)，使其具有統(tǒng)一性。其次，監(jiān)督管理內(nèi)控制度的執(zhí)行，要求企業(yè)財(cái)會人員嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度，禁止任何人享受特殊待遇，防止有令不行、有禁不止的現(xiàn)象。最后，國有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的管理層，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制的重視程度，以身作則遵守內(nèi)控制度，并在企業(yè)內(nèi)部大力提倡內(nèi)控制度的建立和遵循。
（五）提高財(cái)會人員素質(zhì)，培養(yǎng)綜合財(cái)會人才
