序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

一、“奶酪”何在前兩年,一本寓言故事《誰動了我的奶酪？》風靡了整個世界，這本書1998年在美國出版之后，不僅受到了個人讀者的喜愛，也引起了企業(yè)界的關注，IBM、通用汽車、柯達、寶潔等跨國公司都采用該書作為員工培訓教材。書中講述的是兩個小矮人和兩只小老鼠的故事，他們在迷宮中的奶酪倉庫旁過著幸福的生活，有一天奶酪不見了，兩只小老鼠隨變化而動，很快找到了新的奶酪；而兩個小矮人卻猶豫不決，抱怨不休，無法面對奶酪失蹤的現(xiàn)實。后來，其中一個小矮人沖破了思想束縛，重新走入漆黑的迷宮，并最終找到了更多更好的奶酪；而另一個小矮人卻郁郁寡歡，始終走不出對過去美好生活的幻想。

《誰動了我的奶酪？》的作者斯賓塞·約翰遜博士是一位美國醫(yī)生、心理學家，他早就注意到隨著人類從后工業(yè)時代進入信息時代，我們的社會發(fā)生了巨大的變化，越來越多的人對發(fā)生在眼前的變化無所適從，不能以正確的心態(tài)加以應對，有相當多的人陷入了困惑之中。斯賓塞將他的靈感寫成了這個寓言故事，旨在用簡單的故事傳達一個應付危機的深刻道理。每個人看完這本書都會有不同的感受，對于企業(yè)界而言，這本書揭示了“變是唯一不變”的哲理，帶給了人們創(chuàng)新經(jīng)營的理念，特別是作為正在經(jīng)歷改革陣痛的國有企業(yè)，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善和知識經(jīng)濟、信息時代的到來，企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了很大的變化，要在當前激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，就必須徹底拋棄計劃經(jīng)濟體制下的傳統(tǒng)思維模式和工作方法，不斷推進技術創(chuàng)新、機制創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，只有這樣才能不斷適應新形勢，提高企業(yè)的核心競爭力，在市場的迷宮中享用更多更好的“奶酪”。

二、學習的革命

創(chuàng)新離不開學習這一根本途徑，一個人停止了學習，就會失去創(chuàng)新的源泉和動力。當今在美國流行這樣一句話：今天你大學畢業(yè)，明天你到公司上班時，你的知識已經(jīng)老化了。對于我們企業(yè)的員工而言，也正在告別“一次性學習”的時代，并不是取得學歷就一勞永逸、萬事大吉了，只有終生學習，才能跟上時展的步伐，適應崗位的需要。對于企業(yè)而言，要想保持核心競爭力，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，就必須有比別的企業(yè)學的更快的能力，企業(yè)發(fā)展過程是和學習過程相統(tǒng)一的。美國麻省理工學院的彼得·圣吉博士創(chuàng)立了“學習型組織”的理論，他在《第五項修煉——學習型組織的藝術與實踐》一書中指出：現(xiàn)在全世界的管理和思維方式正在醞釀一個新的趨勢，企業(yè)將日益變成一個學習型的組織，“有能力比你的對手學習得更快”，將是未來企業(yè)唯一持久的競爭優(yōu)勢。不僅是員工自身，還是企業(yè)本身，都要在快速變化的環(huán)境中不斷地自我調(diào)整。因此，當今國際上一些大公司充分認識到建立學習型組織的重要性，積極向?qū)W習型組織轉(zhuǎn)變。

對于我們國有企業(yè)而言，也要對學習進行一次“革命”，只有不斷加強學習，才能在改革、發(fā)展中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中前進。當前，關鍵是調(diào)整經(jīng)營管理戰(zhàn)略，積極向?qū)W習型組織轉(zhuǎn)變。要通過建立學習型組織，不僅吸收知識、獲得信息，而且要組織全體員工通過互動和創(chuàng)造性的學習，培養(yǎng)整個企業(yè)的學習氣氛，使學習觀念和學習意識深入人心，用全體員工的智慧、技能和精神造就適應市場競爭的整體，增強企業(yè)的創(chuàng)新力和應變力。

三、“智商”的修煉

彼得·圣吉博士認為，人類目前的組織并不具有良好的學習能力，存在著基本/！/的“學習智障”。他在《第五項修煉》一書中提出了打破智障的理論。所謂“五項修煉”，即團體學習、心智模式、共同意愿、自我超越、系統(tǒng)思考。其核心是知識經(jīng)濟時代的團體必須建成“學習型組織”，以共同意愿為基礎，以團體學習為特征，以增強團體的學習力為核心，提高群體智商，使員工在奮斗中感悟到人生的真諦，自我超越，不斷創(chuàng)新，實現(xiàn)團體的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。實際工作中要做到以下幾點：

第2篇

論文摘要：歷史在發(fā)展，社會在變化，福利生產(chǎn)也處于這種變化之中，只有以變應變才能適應社會的發(fā)展。因此，福利生產(chǎn)管理必須適應福利生產(chǎn)從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在管理模式的轉(zhuǎn)變、權力模式的轉(zhuǎn)變以及從行政收費到市場服務收費的轉(zhuǎn)變。

引言

國家在2007年對福利生產(chǎn)優(yōu)惠政策進行的重大調(diào)整是把福利生產(chǎn)企業(yè)徹底地從計劃經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)變成了市場經(jīng)濟模式，這完全適應了社會經(jīng)濟發(fā)展變化的需要。

20世紀70年代，福利企業(yè)是在國家計劃經(jīng)濟發(fā)展的模式下，由各級政府出資組建的。

20世紀80年代，為了保障人權促進社會穩(wěn)定，擴大有工作能力的殘疾人員的安置面，國家決定除了個體、私營、外資企業(yè)外，其他的街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委、企事業(yè)單位均可申辦福利生產(chǎn)企業(yè)，并允許一部分街道辦的原有企業(yè)轉(zhuǎn)辦成福利工廠。

20世紀90年代，個體、私營企業(yè)得到迅速發(fā)展，公有制企業(yè)陸續(xù)退出了市場，企業(yè)整體在結(jié)構性上發(fā)生了變化。這種變化非常不利于福利生產(chǎn)的發(fā)展。按當時的福利企業(yè)優(yōu)惠政策，不允許私營企業(yè)進入的要求，福利生產(chǎn)將無法發(fā)展下去。為了保障福利生產(chǎn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，在政策不完善的情況下，一些戴著紅帽子的私營企業(yè)進入了福利企業(yè)范圍。公有制政策沒有完全改變而私有企業(yè)又事實存在的情況，給政策代來了一定的挑戰(zhàn)。在福利企業(yè)享受優(yōu)惠政策上，各級執(zhí)行政策人員始終存在爭議，各地執(zhí)行政策也不統(tǒng)一，也在不斷的變化、討論、調(diào)整。

21世紀初，多數(shù)公有制企業(yè)全面地進行了改制脫鉤，實質(zhì)上企業(yè)與政府機關的關系已發(fā)生了質(zhì)的變化，福利企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)也發(fā)生了變化，原有福利企業(yè)的優(yōu)惠政策是否還適用，就成了重點問題。在經(jīng)過幾年的爭論、調(diào)研、試點后，2007年7月1日，調(diào)整后的福利企業(yè)管理和優(yōu)惠政策終于出臺。這一政策雖然還有不盡善盡美之處，但基本上適應了市場經(jīng)濟的發(fā)展變化。隨著這種變化的到來，我們也必須調(diào)整原有的工作思路、工作方法，并把我們的工作完全融入到變化之中。因此，福利生產(chǎn)管理必須適應福利生產(chǎn)從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，而這種轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在三個方面：一是管理模式的轉(zhuǎn)變，二是權力模式的轉(zhuǎn)變，三是從行政收費到市場服務收費的轉(zhuǎn)變。

1管理模式的轉(zhuǎn)變

1.1 改制后，我們機構與企業(yè)的經(jīng)濟關系在所有權上發(fā)生了變化，從所有到?jīng)]有，從持股到不持股，從有經(jīng)濟關系到?jīng)]經(jīng)濟關系。以前我們機構和企業(yè)是領導和被領導的關系，因此指揮和干涉過多的事時有發(fā)生。由于企業(yè)脫鉤改制后市場化，現(xiàn)在我們必須在管理模式上進行轉(zhuǎn)化，不再對企業(yè)指手劃腳的進行指揮和干預了。

1.2 過去我們習慣于對企業(yè)管理實行計劃、調(diào)度、統(tǒng)計、總結(jié)、調(diào)整，再計劃、調(diào)度、統(tǒng)計、總結(jié)、調(diào)整，這樣周而復始的進行。而現(xiàn)在完全是企業(yè)根據(jù)市場變化組織自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，我們只要向企業(yè)提供有關信息，對其進行相關政策的指導，在經(jīng)濟工作中做好統(tǒng)計工作就行了。

1.3 過去由于我們和企業(yè)經(jīng)濟利益有同一性，往往出于自身利益，經(jīng)常和企業(yè)共同應對其他部門的各種檢查，順拐現(xiàn)象比較嚴重，使政府賦予我們的監(jiān)督管理權力在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏離?，F(xiàn)在由于沒有經(jīng)濟利益的同一性，我們在政策執(zhí)行上更加客觀了。 轉(zhuǎn)貼于 　2權力模式的轉(zhuǎn)變

2.1 政企分離使所有權向管理權轉(zhuǎn)化。由于過去企業(yè)是公有的，存在有錯誤也舍不得打罵、處理的現(xiàn)象，很不利于企業(yè)管理。現(xiàn)在由于雙方?jīng)]有經(jīng)濟利益掛鉤，我們能更好地對企業(yè)進行監(jiān)督管理，使福利企業(yè)更加規(guī)范了，基本或完全達到了國家要求的標準。

2.2 通過幾年管理權限的下放，我們實現(xiàn)了從直接管理到工作指導的轉(zhuǎn)化。下放權力不等于放棄管理，為使工作不受影響，在權力下放后，我們沒有放棄對縣區(qū)的指導，和各縣區(qū)仍保持較好的協(xié)調(diào)指導關系，所以全市在行政、工作、指標統(tǒng)計上仍具有較高的統(tǒng)一性。

2.3 從管理到服務的轉(zhuǎn)化。過去，我們對各縣區(qū)的部分企業(yè)管得過多，既給企業(yè)增加了負擔，又不利于調(diào)動縣區(qū)的積極性?，F(xiàn)在權力下放了，我們只做好服務工作就行了，個別需要我們辦理的事務，隨來隨辦。此外，需政策上統(tǒng)一行動時，由于各縣區(qū)企業(yè)所需的文件、表報較少，自己印制有問題，我們就統(tǒng)一服務了。我們把企業(yè)從主要的管理對象轉(zhuǎn)變成為主要是服務對象，完成了從使企業(yè)敬怕我們到和我們親近的轉(zhuǎn)化。

3從行政收費到市場服務收費的轉(zhuǎn)變

3.1 生產(chǎn)發(fā)展基金。從開始的20％收繳，到10％收繳，再到不收繳，資金所有權的放棄是市場變化的正常結(jié)局。我們完全按照政策要求執(zhí)行，放棄了小集團利益，使企業(yè)真正得到了實惠。

3.2 管理費從企業(yè)管理機構成立后一直在收繳，在21世紀初改為減半收繳，到2004年完全停止收繳。這項政策有利有弊，它減輕了企業(yè)負擔，卻使管理機構的正常運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。

3.3 行政收費的停止，給管理機構的經(jīng)費來源帶來很大影響，這迫使我們從管理收費到服務收費進行轉(zhuǎn)化。我們把除了財政進編的其他人員一律納入到成立的協(xié)會中去，憑借管理機構的影響，加大了向企業(yè)服務的力度，從過去的逐項管理轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚱髽I(yè)逐項服務。由于協(xié)調(diào)、服務到位，和企業(yè)關系融洽，企業(yè)每年向協(xié)會繳納固定性的費用，基本解決了機構的經(jīng)費和開支問題。

這表明，在這次社會發(fā)展變化中，福利企業(yè)管理機構只有至力于適應變化，以變應變，認真地發(fā)揮職能作用，吃透政策，加大指導和服務的力度，才能使福利生產(chǎn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

參考文獻

[1]民情，2008，2．

第3篇

（一）稅收政策的界定

稅收政策是在一定時期內(nèi)，政府通過各種稅收手段，達到籌集財政收入和促進經(jīng)濟、社會發(fā)展目標的策略。稅收政策主要由宏觀稅率、稅負分配、稅收優(yōu)惠和稅收懲罰四大內(nèi)容構成。宏觀稅率指的是總的稅收水平，是稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。宏觀稅率一旦確定，稅負分配就通過稅種和稅率設計來實現(xiàn)，稅負分配對于收入的變動、個人與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及各經(jīng)濟主體的行為均可能產(chǎn)生重大影響。稅收優(yōu)惠，是國家在確定了宏觀稅率和稅負分配的基礎上，根據(jù)一定時期社會政治經(jīng)濟發(fā)展的目標要求，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收豁免或減少，從而鼓勵某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，以實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策目標。稅收優(yōu)惠通過各種政策手段干預企業(yè)經(jīng)濟行為，誘導企業(yè)的經(jīng)濟活動符合宏觀經(jīng)濟發(fā)展要求。稅收懲罰則是相對于稅收優(yōu)惠而言的，指通過規(guī)定對納稅人的某種行為多征稅，從而達到對這種行為進行懲罰目的的一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。

本文所研究的稅收政策主要指促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，即為促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新所采取的一系列特別稅收措施的總和。

（二）現(xiàn)行促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，大部分并不是為中小企業(yè)所制定的，但從受益主體來看，基本上或相當大部分是中小企業(yè)。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅可按應繳稅款減征10%,用于補助社會性開支，不再稅前提取10%.

2.鼓勵安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員就業(yè)政策。新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)稅務機關審查批準，可免征所得稅3年；勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。

下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領取稅務登記之日起，3年免征營業(yè)稅。

3.支持高新技術企業(yè)政策。國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；并自獲利年度起免征所得稅2年。企事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關技術咨詢、服務、培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，免征所得稅。

4.支持貧困地區(qū)發(fā)展政策。在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后可減征或免征所得稅3年。民族自治地方企業(yè)，需照顧鼓勵的，經(jīng)省政府批準，可定期減征或免征所得稅3年。

5.支持和鼓勵第三產(chǎn)業(yè)政策。

（1）對農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、運輸業(yè)合作社對其提供的技術服務或勞務所獲得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入免征所得稅；（2）對科研單位和大專院校技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入免征所得稅；（3）新辦獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；（4）新辦獨立核算的交通運輸、郵電通訊企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；（5）新辦獨立核算的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉儲、居民服務、飲食、文教衛(wèi)生企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。

6.福利企業(yè)政策。民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅；安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上免征所得稅；安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%不足35%的，減半征收所得稅。

7.有利于小企業(yè)的所得稅、增值稅政策?，F(xiàn)行稅制改革確定的企業(yè)所得稅為33%的比例稅率。為照顧盈利較少企業(yè)稅負能力，減輕中小企業(yè)的稅收負擔，對年利潤在3萬元以下企業(yè)，減按18%征收所得稅；3萬-10萬元企業(yè)，減按27%征收所得稅。目前國務院決定年銷售額180萬元以下的小型商業(yè)企業(yè)，增值稅率由6%調(diào)減為4%.

二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題

從總體分析，目前我國中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問題是：

（一）政策目標起點不高，支持力度不足

現(xiàn)行的稅收政策更多的是被當作一種社會政策工具、解決社會問題的手段，側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔，卻忽視了中小企業(yè)核心競爭力的培育，政策的制定既沒有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)生存與發(fā)展的首要問題，應該是政策扶持的重點，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策在這方面的支持力度明顯不夠。

（二）政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分散于各個稅種的單行法、實施細則中，而且多以補充規(guī)定或通知的形式，優(yōu)惠內(nèi)容多，補充規(guī)定零散，而且政策調(diào)整過于頻繁，雖然這種做法較好地體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，缺乏有效的法律保證，透明度低，不利于實際操作，影響到中小企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實現(xiàn)公平稅負和平等競爭。

（三）稅收優(yōu)惠政策低效

稅收優(yōu)惠政策方式單一，范圍窄，間接優(yōu)惠政策少，造成稅收優(yōu)惠政策的低效?，F(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式運用較少。這樣，不能真正體現(xiàn)公平稅負、平等競爭的原則，不利于鼓勵中小企業(yè)對于投資規(guī)模大、‘經(jīng)營周期長、見效慢的基礎性投資。此外，對中小企業(yè)缺乏降低投資風險、籌集資金、緩解就業(yè)壓力、引導人才流向、鼓勵技術創(chuàng)新、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策。并且稅收優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開辦之時。

（四）稅收優(yōu)惠政策設計不合理

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設計不合理，沒有真正起到鼓勵和支持中小企業(yè)發(fā)展的作用，效果不明顯。例如，企業(yè)所得稅實行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進稅率的設計，使得兩檔稅率的臨界點附近稅負增長過快，稅負不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低。同時，適用優(yōu)惠稅率的應納稅所得額標準則定得太高，使得不少應予扶植的中小企業(yè)得不到扶持照顧，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴大規(guī)模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

（五）對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導向不明

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵、允許和限制精神，引導中小企業(yè)的資金、資源流向國家巫需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行優(yōu)惠政策未能充分體現(xiàn)導向性原則。

（六）現(xiàn)行稅收政策對中小企業(yè)存在歧視和限制1.現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)存在歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，凡達不到銷售額標準的納稅人，一般不得認定為一般納稅人，都劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定是：進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票；經(jīng)營上必須開具專用發(fā)票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額。這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，而且購貨方因不能足額抵扣進項稅額不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場競爭中處于不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟交往，嚴重地影響到中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。增值稅兩類納稅人的界定不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人，再加上小規(guī)模納稅人的征收率實際仍然偏高江業(yè)企業(yè)6%,商業(yè)企業(yè)4%），稅負超過一般納稅人，嚴重地影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展；同時，現(xiàn)行增值稅實行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進項稅額得不到抵扣，加重了稅收負擔，降低了產(chǎn)品在國內(nèi)外市場的競爭力，這對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.現(xiàn)行所得稅制不利于中小企業(yè)的發(fā)展

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實行內(nèi)外兩套稅法，對外商投資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負輕，對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，稅負偏重。據(jù)測算，現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)的實際稅負率比外商投資企業(yè)高出約一倍左右，其中內(nèi)資中小企業(yè)實際稅負率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

（1）稅收優(yōu)惠政策過少?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從獲利年度起實行“兩免三減半”的優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)只對設在經(jīng)國務院批準的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)等特定地異的企業(yè)可享受15%、24%的優(yōu)惠稅率，大部分中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。

（2）費用列支標準過嚴。外商投資企業(yè)對工資支出、利息支出、廣告費支出、公益救濟性捐贈等許多支出項目，基本上都可稅前據(jù)實列支，而內(nèi)資企業(yè)無權受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實行計稅工資，尤其對沿海和經(jīng)濟發(fā)達省和高科技產(chǎn)業(yè)而言，嚴重脫離實際工資水平，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔；除些不經(jīng)批準實行工效掛鉤的大型企業(yè)還可享受一些優(yōu)惠外，絕大多數(shù)中小企業(yè)則無法享受優(yōu)惠，稅負不公。

（3）折舊年限規(guī)定過死。外商投資企業(yè)經(jīng)批準不少是實行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過死，特別是很多中小企業(yè)機器設備超負荷運轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計算貝、不予照顧，加重了稅收負擔。

（4）擴大投資稅負過重。外商投資企業(yè)分紅的利潤用于再投資，可退還的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個人所得稅稅負明顯偏重，不符合公平稅負的原則。

三、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收支持取向選擇

根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，在運用稅收政策手段支持中小企業(yè)發(fā)展時，應重點考慮以下幾個方面：

1.運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，要堅持稅制統(tǒng)一，稅負公平的原則。根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，對現(xiàn)行的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平，平等競爭、稅負從輕、便于征管的原則，并以正式法規(guī)的形式予以頒布，以增強稅收政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證，以此積極營造有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的稅收環(huán)境，引導中小企業(yè)經(jīng)營行為，提高中小企業(yè)自身素質(zhì)和競爭能力。

2.運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，不能夸大稅收在促進中小企業(yè)發(fā)展中的作用，不能片面強調(diào)稅收手段的運用，稅收手段也有其局限性。論文格式要科學選擇稅收手段的作用方式、方法和作用范圍；注重發(fā)揮加速折舊、稅收投資抵免、風險投資扶持、費用扣除等間接稅收優(yōu)惠政策的作用；注重系統(tǒng)的觀點，與其他政策手段，如財政支出、投資政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等的配合運用。

3.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮到中小企業(yè)和經(jīng)濟、社會發(fā)展的現(xiàn)狀和特點，具有明確的針對性和有效性。當前及今后一個很長的時期，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的方向和重點應當明確為：

（1）支持發(fā)展科技型中小企業(yè)。要把鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新、支持科技型中小企業(yè)發(fā)展作為一個明確的政策目標，通過培育企業(yè)技術創(chuàng)新機制和必要的政策支持，引導中小企業(yè)大力推進技術進步，不斷提高企業(yè)的技術素質(zhì)和產(chǎn)品競爭力，加快科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。

（2）支持發(fā)展特色型中小企業(yè)。要把特色資源優(yōu)勢的開發(fā)、利用與促進工業(yè)生產(chǎn)的專業(yè)化、加快培育優(yōu)勢特色型中小工業(yè)企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來。

（3）鼓勵發(fā)展服務型中小企業(yè)。要把發(fā)展信息服務業(yè)、商貿(mào)流通、交通運輸、市政服務和會計、咨詢、法律等現(xiàn)代服務業(yè)以及旅游業(yè)、社區(qū)服務業(yè)，作為中小企業(yè)著力發(fā)展的重點產(chǎn)業(yè)，引導中小企業(yè)向生產(chǎn)生活服務型領域拓寬。

（4）積極推動發(fā)展外向型中小企業(yè)。要把積極推動外向型中小企業(yè)的發(fā)展作為一個重要戰(zhàn)略舉措，鼓勵和引導企業(yè)主動出擊，參與國際競爭，使中小企業(yè)在國際市場的地位得到進一步鞏固，讓中小企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略中發(fā)揮其應有的作。

4.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應與產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合起來。在制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策時，應適應市場需求結(jié)構的變動，對目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構與產(chǎn)生組織結(jié)構不合理的狀況加以調(diào)整，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和升級，培育和發(fā)展產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術，改業(yè)，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構的優(yōu)化升級。

5.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應與就業(yè)政策緊密結(jié)合起來。當前我國就業(yè)壓力仍然很大，促進就業(yè)，特別是國有企業(yè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)是社會穩(wěn)定的關鍵因素。因此，制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，應充分考慮我國的這一特殊國情，這對促進經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)充分就業(yè)，支持鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，維護社會穩(wěn)定具有深遠意義。

6.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應與振興東北、西部大開發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略的實施結(jié)合起來。針對東西部中小企業(yè)發(fā)展存在的客觀差距，應結(jié)合國家實施振興東北、西部大開發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略，加大對東北、中西部中小企業(yè)的稅收扶持力度，促進東北、中西部地區(qū)等欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

要建立促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，應從以下幾個方面著手：

1.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠方式比較單一，主要采用減免稅方式，而此種方式的過度運用導致稅收收入大量減少，使財政緊張的狀況進一步加劇。建議借鑒國外的經(jīng)驗，采用靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式支持中小企業(yè)發(fā)展。特別應當注重采用加速折舊、延期納稅、投資抵免等稅收優(yōu)惠方式。這些稅收優(yōu)惠方式實質(zhì)只是將資金的時間價值讓渡給了企業(yè)，既不會造成過大的財政壓力，又能夠“四兩撥千斤”,使企業(yè)加快固定資產(chǎn)投資，緩解資金短缺，從而可以獲得政府與企業(yè)“雙贏”的效果，非常適合于像我國這樣的發(fā)展中國家運用。

2.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在覆蓋范圍上主要局限于企業(yè)的初始創(chuàng)建環(huán)節(jié)，而缺少針對中小企業(yè)特點對其在產(chǎn)品和技術研發(fā)、設備更新、增資、再投資以及改制等企業(yè)發(fā)展關鍵環(huán)節(jié)的政策扶持。建議應針對這些環(huán)節(jié)加大稅收政策支持力度。具體設想是：

（1）對中小企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術而添置或更新的設備，可按其投資額的一定比例抵免企業(yè)所得稅，或允許其對所購置的設備實行加速折舊，以支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級。

（2）對中小企業(yè)的股東將在企業(yè)獲取的利潤再投資于該企業(yè)，增加企業(yè)注冊資本的，比照外商投資企業(yè)所得稅法對外商再投資退稅的規(guī)定，按照一定的比例退還該利潤額己經(jīng)繳納的所得稅部分。

（3）對中小企業(yè)改制、重組、上市等給予一定的政策支持，以扶持中小企業(yè)發(fā)展。

3.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目前涉及稅種太少，且主要集中在企業(yè)所得稅一個稅種，限制了稅收對中小企業(yè)的調(diào)控和支持力度。建議應注重發(fā)揮不同稅種對中小企業(yè)的調(diào)節(jié)作用。特別是對中西部地區(qū)和東北老工業(yè)基地，應下放給其地方政府更多的稅收管理權限，使他們能夠因地制宜、因時制宜地通過多稅種的稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)加以扶持，以便促進這些地區(qū)中小企業(yè)更快發(fā)展，振興地方經(jīng)濟，盡快改變這些地區(qū)的經(jīng)濟落后面貌，促進我國不同區(qū)域間平衡發(fā)展。

4.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策忽略了與其他政策手段的配合，從而難以構建起完整的中小企業(yè)政策支持體系。鑒于此，今后應注重稅收優(yōu)惠與其他政策的配合，具體建議是：

（1）配合政府對中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，加強對中小企業(yè)投資方向的引導。對于高污染、高能耗、與國家產(chǎn)業(yè)政策相?；虿季秩狈侠硇?，且經(jīng)濟效益十分低下的企業(yè)，幾政府應采取有效措施加以限制，絕不能盲目地通過稅收優(yōu)惠手段加以扶持。而對那些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、布局合理、具有良好發(fā)展前景，如從事環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和安排城鎮(zhèn)下崗職工及吸納農(nóng)村剩余勞動力就業(yè)的企業(yè)，可考慮給予稅收優(yōu)惠。因此稅收對中小企業(yè)的支持應采取“特惠制”,而非“普惠制”.

（2）配合政府對中小企業(yè)的金融支持，通過對向中小企業(yè)資金支持的金融機構的稅收優(yōu)惠，以解決中小企業(yè)面臨的融資困難問題。要與政府的相關的金融政策和措施相配合，對向中小企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的銀行和其他金融機構在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和印花稅等稅種上給予一定的稅收優(yōu)惠。

（3）通過對為中小企業(yè)提供服務的中介機構的稅收優(yōu)惠，促進中小企業(yè)社會化服務體系的建立與發(fā)展。由政府組建或資助民間建立為中小企業(yè)提供服務的中介機構是發(fā)達國家通行的做法。我國近年來出現(xiàn)了為中小企業(yè)提供信用擔保服務的機構。據(jù)統(tǒng)計，目前全國己有近萬家為中小企業(yè)提供信用擔保服務的機構，但是這些擔保機構普遍存在著規(guī)模小、資金薄弱、擔保實力不足問題，遠不能滿足廣大中小企業(yè)的需要，其自身的經(jīng)濟效益也不夠理想。為促進它們發(fā)展壯大，政府應運用包括稅收在內(nèi)的政策工具給予支持和扶助。

（4）我國的《中小企業(yè)促進法》規(guī)定國家設立中小企業(yè)發(fā)展基金。并規(guī)定該項基金的來源除由中央財政預算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金外，還包括基金收入和捐贈等。為配合這一舉措，建議對中小企業(yè)發(fā)展基金的運營收益應予以免稅；對企業(yè)和個人向中小企業(yè)發(fā)展基金提供的捐贈應允許按照一定標準在其所得稅前扣除，以促進我國中小企業(yè)發(fā)展基金制度的建立與完善。

（三）促進欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施在明確中小企業(yè)稅收政策支持取向和建立相關稅收政策體系的基礎上，筆者提出以下促進欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施：

1.完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護中小企業(yè)的合法權益。

（1）擴大增值稅按一般納稅人征收的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和修理、修配的中小企業(yè)，凡生產(chǎn)場所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可認定為增值稅納稅人，享受增值稅進項稅額允許抵扣的待遇。中小企業(yè)中從事商業(yè)經(jīng)營，年銷售額未達到180萬元標準的，如會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)批準也可認定為增值稅一般納稅人。中小企業(yè)在達到一定條件后，允許自行選抒納稅辦法，也可改按增值稅一般納稅人計算納稅。

（2）進一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。為貫徹公平稅負的原則，減免中小企業(yè)的稅收負擔，縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負差距，促進小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營正常健康發(fā)展，應進一步調(diào)低征收率。工業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%;商業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%.

（3）增值稅及早“轉(zhuǎn)型”.我國現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來越明顯，特別是對資本有機構成高的中小企業(yè)更為不利。根據(jù)我國當前國家財政承受能力必須抓住機遇，認真總結(jié)東北三省“轉(zhuǎn)型”試點的經(jīng)驗，抓緊在全國范圍先選擇特足地區(qū)、若干基礎產(chǎn)業(yè)全面試行“消費型”增值稅，允許對當年新增固定資產(chǎn)已繳納的增值稅給予抵扣，逐步實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，從而消除重復課稅，鼓勵固定資產(chǎn)役資，加速設備更新和技術進步，促進經(jīng)濟發(fā)展。

2.改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負擔。

（1）統(tǒng)一所得稅，以法人身份來確定企業(yè)所得稅的納稅人。統(tǒng)一后的所得稅規(guī)范稅基、統(tǒng)一費用扣除項目和稅前列支標準。合理確定所得稅稅率，稅率采用比例稅率，可定為25%,從照顧為數(shù)眾多的中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，可對小型微利企業(yè)實行20%的比例稅率。這樣既考慮了我國中小企業(yè)的國情，又不至引發(fā)貿(mào)易爭端和違反WTO相關規(guī)則。

（2）放寬稅前費用列支標準。兩稅統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費用列支標準，原則上應向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法稅前費用列支標準靠攏，徹底消除對內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對中小企業(yè)的歧視。改革的重點是：一要取消“計稅工資”的不合理規(guī)定，改按企業(yè)實際支付的工資全額稅前列支；二要取消對公益性、救濟性捐贈等的限額規(guī)定，準予稅前列支；三要取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的規(guī)定，對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應準予按實稅前列支，更好地促進中小企業(yè)的發(fā)展。

（3）擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。統(tǒng)一、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠應改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜和特定地區(qū)為導向的優(yōu)惠，優(yōu)惠形式也要多樣化。出于政策目的考慮，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策宜由單一的直接減免稅，改為采用加速折舊、投資稅收抵免、專項費用扣除、延長稅收寬限期、放寬費用列支、再投資退稅等間接優(yōu)惠方式，以體現(xiàn)對中小企業(yè)的鼓勵、支持和引導。并應擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點是要采取以下稅收優(yōu)惠措施：一要適應擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免，對生產(chǎn)領域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；二要準許個人獨資和合伙經(jīng)營的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間選擇，股息允許稅前列支；選擇按個人所得稅納稅的，股東應得的股息、紅利，并入股東個人所得征稅，避免重復征稅；三要對少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)等欠發(fā)達地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權省級人民政府給予定期減免稅照顧。

3.支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新

稅收支持中小企業(yè)技術創(chuàng)新應體現(xiàn)在：降低科技開發(fā)成本，推動基礎研究和應用開發(fā)的進程；降低科技投資的風險，刺激科技投資的不斷增長；支持中小企業(yè)應用新成果，引進新技術，更新生產(chǎn)設備，加快技術改造；支持新興產(chǎn)業(yè)迅速成長，鼓勵技術和高科技產(chǎn)品出口帶動本國技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（1）鑒于高新技術產(chǎn)業(yè)的資本密集和直接物耗率低的特點，可考慮率先對其實行生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)軌，以減輕其增值稅負擔偏重的問題，降低中小企業(yè)高新技術化過程中固定資產(chǎn)投資的成本，刺激其投資擴張的欲望。

（2）推行投資稅收抵免制度，對中小企業(yè)投資于政府鼓勵的科技項目，允許按本年投資金額的一定比例或按超過基數(shù)部分的一定比例抵扣，緩解資金困難、設備陳舊的問題。

（3）縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當今世界科技進步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型的中小企業(yè)的機器設備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進中小企業(yè)加快設備更新和技術改造。

（4）建立準備金制度，允許中小企業(yè)按銷售收入的一定比例提取發(fā)展科技的準備金，用于研究開發(fā)、技術革新和技術培訓?；蛘哌x擇對中小企業(yè)的研究開發(fā)費用據(jù)實扣除。

（5）針對高新技術行業(yè)高智力勞動成本高的情況，提高技術研究開發(fā)人員的討稅工資標準；科研人員的研究成果實現(xiàn)的收益（如特許權轉(zhuǎn)讓收入、研究成果轉(zhuǎn)讓獎勵所得等）應給予個人所得稅優(yōu)惠照顧；對外國技術人員在本國技術服務的所得，給予一定的個人所得稅優(yōu)惠。

（6）對先進設備的引進免征關稅和進口環(huán)節(jié)稅；對國外技術輸出單位和個人所取得的技術轉(zhuǎn)讓費，對單位可按低稅率征收預提所得稅或免稅，對個人在征收個人所得稅時予以優(yōu)惠照顧；對本國企業(yè)技術輸出所取得的特許權使用費，可按一定比例在應稅所得中扣除。

4.鼓勵對中小企業(yè)投資

對中小企業(yè)在其利潤和規(guī)模未達到一定額度之前，可考慮免除企業(yè)所得稅；對中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的再投資行業(yè)，給予稅收抵免，鼓勵中小企業(yè)將所獲得的利潤用于再投資；投資的凈資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除；以體現(xiàn)政府與中小企業(yè)共擔投資風險。對個人和民間資本進入中小企業(yè)的風險投資取得的利得，免予征稅。

5.緩解就業(yè)壓力

要繼續(xù)保留對安置待業(yè)人員、安置下崗員工、安置殘疾人和對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對現(xiàn)有中小企業(yè)凡安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員的比例達到一定程度時，可考慮免除企業(yè)所得稅。對新辦中小企業(yè)凡當年安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員30%以上（含30%），3年免征企業(yè)所得稅，當年安置下崗失業(yè)人員不足職工人數(shù)30%,3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

6.支持人力資源開發(fā)。

（1）鼓勵人才向中小企業(yè)流動。對中小企業(yè)各類專業(yè)技術人員和中高級管理人員，取消其計稅標準工資的限額，允許按照實發(fā)工資額在稅前扣除；對有突出貢獻的人員給予的獎勵也可以在稅前扣除。

（2）對中小企業(yè)員工的教育培訓投入予以稅收上的支持。允許中小企業(yè)以高于一般企業(yè)的比例提取職工教育經(jīng)費，在稅前扣除；對中小企業(yè)為購置用于培訓的設備發(fā)生的費用，作為專項費用在稅前扣除；對社會上的各類培訓中心、職業(yè)技術學院和大中專學校按國家規(guī)定的價格向中小企業(yè)提供培訓服務所收取的培訓收入免征營業(yè)稅和所得稅。

7.提供政策咨詢，加強稅收服務。

對中小企業(yè)可以進行征納稅方式的創(chuàng)新，簡化納稅申報和辦理納稅事宜的程序，延長納稅期間，對部分規(guī)模小、會計核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實行簡易申報和合并申報的辦法。稅務部門應加強信息提供、納稅輔導、稅收宣傳和納稅培訓等服務，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

8.建立中小企業(yè)信用擔保體系。

通過多種渠道籌集中小企業(yè)擔保資金，同時鼓勵各類商業(yè)性擔保公司的設立。在組建中小企業(yè)信用擔保機構和再擔保機構的過程中，應充分發(fā)揮稅收政策的支持作用，對地方性非盈利性的中小企業(yè)信用擔保和再擔保機構，可以給予5-10年的免征營業(yè)稅的照顧。

附：案例

在我國，新辦軟件企業(yè)希望充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，達到企業(yè)快速發(fā)展的目的，而因許多企業(yè)對政策運用不夠靈活，沒有享受到稅收優(yōu)惠。本文通過A軟件開發(fā)公司籌劃享受國家稅收優(yōu)惠政策的實際案例，以說明新辦軟件企業(yè)如何靈活利用國家有關政策，合理合法地享受國家稅收優(yōu)惠，提供一種模式，以供相類似企業(yè)在籌劃享受國家稅收優(yōu)惠政策時參考借鑒。

A軟件開發(fā)公司是2008年6月1日開辦的企業(yè)，主營范圍為計算機硬軟件的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售，其自主研發(fā)的CAD輔助設計軟件，同時獲得省信息產(chǎn)業(yè)廳軟件產(chǎn)品登記證。該企業(yè)于2008年進入獲利年度，當年應納稅所得額40萬元，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

但是，由于各種原因，預測該公司2009-2013年彌補以前年度虧損前的應納稅所得額為-600萬元、-400萬元、-200萬元、0萬元和1200萬元。2011年1月（2010年上報資料的認定），企業(yè)被批準成為軟件企業(yè)。同年因企業(yè)符合《高新技術企業(yè)認定管理辦法》文件規(guī)定，經(jīng)企業(yè)申請被國家有關部門評為高新技術企業(yè)。同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率。根據(jù)以上情況，公司預計2014-2018年的應納稅所得額為6000萬元/年，折現(xiàn)率為10%.我們可以對該公司的納稅情況分析如下：2008年度，該公司是新辦企業(yè)，但無稅收優(yōu)惠，公司應納企業(yè)所得稅為10萬元。2009年度企業(yè)應納稅所得額為-600萬元，企業(yè)所得稅為0萬元。2010年度企業(yè)被同時認定為軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)。