發(fā)布時(shí)間：2023-03-23 15:13:56
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.內(nèi)部審計(jì)能夠觀察到企業(yè)管理的效力
企業(yè)管理的實(shí)際目的是協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)營中的各項(xiàng)事務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營目的得以實(shí)現(xiàn)，從這個(gè)角度來看，內(nèi)部審計(jì)的工作目的和企業(yè)管理是一致的。企業(yè)管理的效力表現(xiàn)在企業(yè)管理的人員、資源投入以及企業(yè)活動效率的提高方面，有很多企業(yè)管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過內(nèi)部審計(jì)活動表現(xiàn)出來，因此可以說，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中處于觀測企業(yè)管理效力的地位。
2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理方向的指示器
企業(yè)管理是以企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策為執(zhí)行基礎(chǔ)的，而企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策的產(chǎn)生，則是以企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)為根本目的的。企業(yè)的經(jīng)營利潤如何，企業(yè)在經(jīng)營過程中的哪些方面出現(xiàn)問題，都可以通過對財(cái)務(wù)工作的整理和觀察得出結(jié)論，而對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和整理，反饋企業(yè)資金運(yùn)用的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)用中的問題，則都是內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。從這個(gè)角度則不難看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果直接指向企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)的程度，而企業(yè)管理則以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果所體現(xiàn)出的企業(yè)經(jīng)營問題為核心，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上在企業(yè)管理中處于方向指示器的地位。
3.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)文化結(jié)合成為企業(yè)管理的核心
內(nèi)部審計(jì)除了針對企業(yè)資金應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督和反饋之外，其工作性質(zhì)本身還能夠彰顯出企業(yè)文化，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)文化相結(jié)合，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。從現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向來看，企業(yè)文化建設(shè)從要求員工對企業(yè)負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)為員工與企業(yè)共同發(fā)展為主流的文化，在要求員工對企業(yè)誠信，對工作負(fù)責(zé)的同時(shí)，企業(yè)也給予員工相應(yīng)的承諾。內(nèi)部審計(jì)作為公平、公正地監(jiān)督、核對并反饋企業(yè)資金和企業(yè)運(yùn)營狀況的工作，無論是審計(jì)工作本身還是審計(jì)工作員工，無疑都是企業(yè)公正、誠信的形象化身，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做得好，企業(yè)內(nèi)部文化基礎(chǔ)就越扎實(shí)，員工對企業(yè)的信任程度就越高，企業(yè)文化建設(shè)工作就越順利。由此可見，內(nèi)部審計(jì)工作還影響著企業(yè)文化的建設(shè)，并同企業(yè)文化一起，直接進(jìn)入了企業(yè)管理的核心。
二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用
1.內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效力
在國際通用的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)說明中，對內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了這樣的描述：內(nèi)部審計(jì).通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這個(gè)表述確切地說明了內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程之效果顯現(xiàn)，有評價(jià)和改進(jìn)的作用。在企業(yè)實(shí)際管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對交易事項(xiàng)和政策的遵循的評價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效果和效率。
2.內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是獨(dú)立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負(fù)責(zé)，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并提出審計(jì)建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)工程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員始終站在既非企業(yè)決策者的角度，也非企業(yè)員工的角度進(jìn)行審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以說是完全公正、公平的，一切企業(yè)決策的正確與否、員工對企業(yè)工作的責(zé)任履行效果怎樣，都可以通過內(nèi)部審計(jì)客觀地表現(xiàn)出來，在內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，能夠清楚地理順；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，在內(nèi)部審計(jì)工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程中責(zé)任的履行效果的評估，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進(jìn)而使企業(yè)對內(nèi)部控制過程以及員工的工作進(jìn)行重新安排，使內(nèi)部控制的關(guān)系更加清楚、員工之間的工作關(guān)系更加明確、和諧。
3.內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整
內(nèi)部審計(jì)工作主要是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)，例如檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到等等。另外，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整提供建設(shè)性的意見，應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。首先，內(nèi)部審計(jì)是評價(jià)和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)；其次，通過內(nèi)部審計(jì)能夠測試和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計(jì)的這兩個(gè)工作結(jié)果，直接指向了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和變化，一旦內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果表示企業(yè)某部門在工作過程中存在責(zé)任問題，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層就能夠通過部門績效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問題，進(jìn)而進(jìn)行部門裁撤或增員的決定，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動的作用也因此顯示出來。
三、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制;企業(yè)核心競爭力
企業(yè)改革“三年兩個(gè)目標(biāo)”基本實(shí)現(xiàn)后,如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,促進(jìn)管理素質(zhì)和層次的全面提升,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力,迎接加入世貿(mào)組織后國際競爭的挑戰(zhàn),已經(jīng)成為新形勢下企業(yè)改革與的當(dāng)務(wù)之急。
一、新形勢下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制具有重大意義
一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開放以來,尤其是十五屆四中全會以來,企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級政府普遍對國有企業(yè)進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)制度改革,大部分國有企業(yè)實(shí)行了公司制改革,部分優(yōu)勢企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界的大型企業(yè)集團(tuán)。隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展,原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;原有的單純依靠經(jīng)營者個(gè)人素質(zhì)為主的管理控制體系,也已無法適應(yīng)龐大的集團(tuán)管理要求。還有部分企業(yè),內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環(huán)境寬松時(shí),就忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制;外部環(huán)境嚴(yán)峻時(shí),抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實(shí)反復(fù)證明,每一個(gè)成功的企業(yè)背后,都有一套比較成熟的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制;反之,經(jīng)營失敗的企業(yè),它的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團(tuán),需要進(jìn)行管理制度創(chuàng)新,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個(gè)人決策模式,實(shí)行分級授權(quán)、決策,提高決策水平,提高企業(yè)競爭實(shí)力。
二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要。我國已經(jīng)加入WTO,企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場競爭,從世界范圍看,當(dāng)今各國之間的競爭,已經(jīng)從技術(shù)競爭、資本競爭逐漸轉(zhuǎn)向管理競爭。重視和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是市場國家的通行做法,尤其是近幾年來,西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財(cái)務(wù)導(dǎo)向的趨勢。而我國當(dāng)前企業(yè)的管理水平,與西方國家相比存在很大差距。加入WTO后,我國企業(yè)管理要與國際接軌,必須盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變,要以加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制為重點(diǎn),全面提高自身的理財(cái)水平,縮短與發(fā)達(dá)國家在企業(yè)管理上的差距,迎接國際競爭的挑戰(zhàn)。
三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是保護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征,是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。但是,由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者追求的目標(biāo)不完全一致,部分經(jīng)營者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如,有的企業(yè)經(jīng)營者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調(diào)到境外進(jìn)行豪賭;有的用公款炒股,動用巨額資金在資本市場上買賣股票,謀取個(gè)人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動的機(jī)會中飽私囊;還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現(xiàn)象幾乎無一不是內(nèi)部控制薄弱、財(cái)務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢下,企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制的建立健全,運(yùn)用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施,強(qiáng)化制約和監(jiān)督。
四是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是落實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任的必然選擇。當(dāng)前,由于種種原因,企業(yè)信息質(zhì)量不高的還比較嚴(yán)重。8月底,財(cái)政部了會計(jì)信息質(zhì)量抽查第6號公告,據(jù)對159家企業(yè)和為其出具審計(jì)報(bào)告的117家會計(jì)師事務(wù)所的檢查,查出不實(shí)資產(chǎn)4323億元,不實(shí)負(fù)債3415億元,主要是許多企業(yè)的會計(jì)信息不實(shí),甚至虛報(bào)利潤、虛減負(fù)債或偽造會計(jì)報(bào)表,16戶企業(yè)的42名責(zé)任人員和13家會計(jì)師事務(wù)所及21位注冊會計(jì)師受到了財(cái)政部和司法機(jī)關(guān)的嚴(yán)肅處理。為了規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為,加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識,新的《會計(jì)法》中規(guī)定,“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”,并明確了單位負(fù)責(zé)人是單位會計(jì)工作的第一責(zé)任人。這一法律責(zé)任是十分重大的,企業(yè)負(fù)責(zé)人靠什么擔(dān)當(dāng)?shù)闷疬@樣的法律責(zé)任?關(guān)鍵應(yīng)抓住兩點(diǎn):一靠自己加強(qiáng),掌握必要的財(cái)務(wù)管理知識;二靠建立起一套完善、嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度和機(jī)制,用制度和機(jī)制來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性。
二、采取有效措施,強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制
內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),各企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的情況各不相同,具體的措施需要從實(shí)際出發(fā),因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認(rèn)為,概括起來,主要有以下幾點(diǎn):
一要理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是變化的,又是相對穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財(cái)務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)?按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進(jìn)行的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理,建立明確的責(zé)任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”,確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。
二要強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí),不是與“去年同期”相比,而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比增加或減少了多少幅度,因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo),是實(shí)施管理和控制、考評和獎懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性和獎懲激勵機(jī)制,實(shí)施后可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強(qiáng)競爭優(yōu)勢,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和效益的提高。
三要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在,大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過對資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識別,及時(shí)評估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。
1.監(jiān)督作用。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對自身財(cái)經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計(jì)，而企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以找到企業(yè)自身的財(cái)經(jīng)問題，從而有利于企業(yè)進(jìn)行決策。內(nèi)部審計(jì)主要是以相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對被審計(jì)的對象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評估，從而督促被審計(jì)對象進(jìn)行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
2.服務(wù)作用。
內(nèi)部審計(jì)可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問題，從而為企業(yè)管理層的決策、計(jì)劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行，企業(yè)和審計(jì)人員會不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計(jì)所起的作用也會越來越明顯。
3.控制作用。
內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)當(dāng)中一個(gè)獨(dú)立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)經(jīng)營效果和成績的評價(jià)，這個(gè)評價(jià)的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。
4.評價(jià)作用。
內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其它部門之外，它對于企業(yè)內(nèi)部評價(jià)更具客觀性和公正性，內(nèi)部審計(jì)也可以為企業(yè)提供實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算和決策方案進(jìn)行公正、客觀的評價(jià)，從而達(dá)到評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營方式的目的。
二、保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)剖析
1.市場風(fēng)險(xiǎn)。
只要是企業(yè)，都存在著市場風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)企業(yè)在市場競爭當(dāng)中，由于惡性競爭或者企業(yè)自身經(jīng)營不善可能出現(xiàn)過多的“垃圾業(yè)務(wù)”，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。部分上市保險(xiǎn)企業(yè)，在運(yùn)作過程當(dāng)中可能由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)負(fù)債過多，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
大多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)是采取集團(tuán)形式出現(xiàn)的，因此總公司與下屬子公司、機(jī)構(gòu)之間具有極其強(qiáng)烈的利益、聲譽(yù)關(guān)聯(lián)性。一旦子公司或者機(jī)構(gòu)因?yàn)榻?jīng)營事故發(fā)生倒閉或者保險(xiǎn)事故，如果企業(yè)與下屬經(jīng)營單位間沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，那么就會直接導(dǎo)致企業(yè)總體經(jīng)營受到阻礙，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的生存危機(jī)。
3.精算風(fēng)險(xiǎn)。
精算風(fēng)險(xiǎn)指的是預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失與實(shí)際損失相差較大而帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在保險(xiǎn)企業(yè)主要表現(xiàn)在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責(zé)任帶來的經(jīng)濟(jì)損失。精算風(fēng)險(xiǎn)主要因?yàn)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)率的精算假設(shè)與實(shí)際值之間的偏差，因此精算方法在風(fēng)險(xiǎn)的評估上存在著較大的缺憾。
4.資本風(fēng)險(xiǎn)。
資本風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)自身原因?qū)е沦Y金緊張從而影響保險(xiǎn)企業(yè)的賠付能力而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險(xiǎn)出自承保和投資兩個(gè)方面，有時(shí)候企業(yè)也可能因?yàn)檩^大的市場波動而產(chǎn)生此類風(fēng)險(xiǎn)。
5.信用風(fēng)險(xiǎn)。
信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)和客戶之間不能或者不愿履行義務(wù)而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的發(fā)展。
6.法律風(fēng)險(xiǎn)。
法律風(fēng)險(xiǎn)一方面是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中不遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指在保險(xiǎn)行業(yè)法律法規(guī)發(fā)生變化的時(shí)候一般都缺乏明確的變動時(shí)間表，從而影響企業(yè)對未來的預(yù)測，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
三、內(nèi)部審計(jì)對于保險(xiǎn)企業(yè)的意義
內(nèi)部審計(jì)通過不斷檢查、評估、調(diào)整、修正、反饋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況，從而為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的完善，將規(guī)范與準(zhǔn)則融入到企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，使風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)管理完全結(jié)合到企業(yè)的文化當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)特殊的評估、監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其本身在企業(yè)管理當(dāng)中扮演著參謀和顧問的角色；內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，有助于企業(yè)對自身情況的認(rèn)識，從而影響企業(yè)的決策、組織以及協(xié)調(diào)工作；同時(shí)，它還可以將企業(yè)存在的問題呈現(xiàn)給管理者，以便于管理者做出相應(yīng)的整改，從而使企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)不斷的優(yōu)化、完善。
四、結(jié)語
長期以來，我國建筑企業(yè)缺乏信息咨詢，造成低水平過度競爭普遍存在，導(dǎo)致效益普遍惡化，把造價(jià)壓低到合理的成本以下，以便在低價(jià)位上維持一定的利潤水平，偷工減料、以次充好、假冒偽劣，造成建筑市場秩序混亂，影響公平競爭。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，信息作為軟件，已構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)要素之一。建立完善的信息管理系統(tǒng)，不斷從各個(gè)渠道取得準(zhǔn)確可靠的信息，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營服務(wù)，是企業(yè)致勝的法寶之一。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場形勢變化萬千，信息是物質(zhì)流通和市場運(yùn)動的先導(dǎo)，建筑企業(yè)計(jì)劃部門要多與同行業(yè)協(xié)會交流信息，搜集積累全國及國際同行業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)裝備、經(jīng)濟(jì)效益、生產(chǎn)成本、市場份額等信息，從而為企業(yè)知己知彼地確定發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的科學(xué)依據(jù)，如參與市場招投標(biāo)承攬任務(wù)，不但要掌握企業(yè)本身的各種信息資料，還要掌握競爭對手的情況，對影響企業(yè)在招投標(biāo)活動的未來環(huán)境的發(fā)展變化趨勢先作出推測和判斷，正是企業(yè)計(jì)劃工作的前提。
2建立目標(biāo)管理系統(tǒng)，提高計(jì)劃的嚴(yán)肅性
在現(xiàn)代管理中，經(jīng)濟(jì)組織的總目標(biāo)或最終目標(biāo)一般是通過目標(biāo)管理來實(shí)現(xiàn)的。就是要把自上而下的企業(yè)目標(biāo)的分解與自上而下的職工期望的目標(biāo)相結(jié)合。建筑企業(yè)在市場競爭中承攬到建設(shè)任務(wù)。并與業(yè)主或建設(shè)單位簽訂了承包合同后，就必須為履行自身承擔(dān)的責(zé)任。實(shí)現(xiàn)自身權(quán)利而搞好內(nèi)部計(jì)劃管理工作，通過企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)等計(jì)劃來研究如何有計(jì)劃地組織企業(yè)的生產(chǎn)活動，監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行，保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，這時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的各級計(jì)劃部署已轉(zhuǎn)變?yōu)橹噶钚杂?jì)劃，是決策性計(jì)劃，必須貫徹執(zhí)行。建筑商品的生產(chǎn)是一個(gè)復(fù)雜的長期過程，企業(yè)必須有良好的正常生產(chǎn)秩序和管理秩序、管理人員和生產(chǎn)人員在施工人員的施工生產(chǎn)活動中的行為就必須有所依循，有所約束，必須建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度，來維護(hù)企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃的嚴(yán)肅性，保證計(jì)劃的實(shí)施和完成。我單位幾年來的實(shí)踐證明：采取目標(biāo)管理的辦法，在企業(yè)計(jì)劃總目標(biāo)和基本計(jì)劃的基礎(chǔ)上，組織下屬的各個(gè)部門確定各級次級目標(biāo)，建立一個(gè)多樣性，多層次的目標(biāo)體系。它不僅使企業(yè)的每一個(gè)基層單位的管理者和成員都能清楚地了解他們的任務(wù)和應(yīng)取得的預(yù)期成果，進(jìn)行自我控制，而且可以增強(qiáng)他們的參與意識和責(zé)任感，這樣既提高了計(jì)劃的嚴(yán)肅性，又增強(qiáng)了企業(yè)對市場的應(yīng)變性，同時(shí)又充分調(diào)動了全員的積極性和主動性，所以建立以提高計(jì)劃嚴(yán)肅性且適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃管理制度是十分必要的。
3完善企業(yè)定額，提高計(jì)劃的科學(xué)性
定額是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時(shí)，對產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量以及人力、物力、財(cái)力的利用和消耗等方面規(guī)定的應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)或衡量尺度。沒有正確的定額，就沒有科學(xué)的計(jì)劃。在計(jì)劃工作中，要使用許多定額，主要有：產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量方面的定額；勞動方面的時(shí)間定額等，企業(yè)在制定勞動定額時(shí)，必須保證定額水平能夠先進(jìn)合理。尤其是建筑產(chǎn)品是以銷定產(chǎn)的特殊商品，由于其所具有的生產(chǎn)的個(gè)別性、作業(yè)分散流動性，施工周期長等特點(diǎn)而不同于一般的商品生產(chǎn)，這就決定了不同的建設(shè)項(xiàng)目，價(jià)格也不相同，但對于同一建設(shè)項(xiàng)目來說，價(jià)格就成為市場競爭的核心內(nèi)容，價(jià)值規(guī)律要求，商品的價(jià)值是由生產(chǎn)商品社會必要勞動時(shí)間決定，價(jià)格以價(jià)值為基礎(chǔ)就是使價(jià)格最大限度地接近價(jià)值，也就是接近社會必要勞動消耗。在建筑市場中，如果生產(chǎn)的同一商品所需要的個(gè)別勞動時(shí)間低于社會必要勞動時(shí)間，成本就低，利潤就高，有利于市場競爭，按照這樣價(jià)格出售的商品獲得的收入，就能補(bǔ)償在生產(chǎn)中的消耗，并獲得盈利。建筑企業(yè)建立和健全了自己先進(jìn)合理的定額在參與建設(shè)項(xiàng)目的投標(biāo)中，就能正確估價(jià)企業(yè)在同行業(yè)中的技術(shù)水平的高低和競爭力量的強(qiáng)弱，同時(shí)也會根據(jù)定額，編制出較為合理的切實(shí)可行的報(bào)價(jià)，只要報(bào)價(jià)一報(bào)出，標(biāo)底一公開，企業(yè)就能基本估算出干完該項(xiàng)工程大概的盈利或虧損數(shù)。企業(yè)有了自己的定額在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，就能夠運(yùn)用定額，對所屬工程處、施工隊(duì)乃至施工班組進(jìn)行切合實(shí)際的考核。因此，制定和完善企業(yè)定額是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)計(jì)劃管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。
4加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)工作，提高企業(yè)管理水平
在建立市場經(jīng)濟(jì)體制過程中，建筑行業(yè)對統(tǒng)計(jì)信息的需求量與日俱增，企業(yè)經(jīng)營科學(xué)的決策必須要有準(zhǔn)確可靠的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)。準(zhǔn)確是統(tǒng)計(jì)工作的靈魂，統(tǒng)計(jì)工作的中心任務(wù)就是確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、反映真實(shí)情況。隨著改革開放的深入，對統(tǒng)計(jì)工作提出了更高更新的要求，這些要求不僅表現(xiàn)在數(shù)量方面，最重要的一點(diǎn)表現(xiàn)在統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量上及時(shí)計(jì)劃執(zhí)行情況繼續(xù)檢查和監(jiān)督。企業(yè)計(jì)劃在執(zhí)行過程中，由于市場因素影響和施工條件造成的不斷變化，往往出現(xiàn)新情況和新問題，統(tǒng)計(jì)信息能夠比較及時(shí)地反饋，及時(shí)了解計(jì)劃完成情況，監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行情況，了解產(chǎn)品的產(chǎn)供銷之間的平衡和協(xié)調(diào)情況，并通過統(tǒng)計(jì)分析對所發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出解決的辦法，再通過施工現(xiàn)場調(diào)度會，及時(shí)修訂和調(diào)整施工生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，使之達(dá)到新的平衡，以保證整個(gè)施工生產(chǎn)的均衡性，全面完成計(jì)劃任務(wù)，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)。因此在市場經(jīng)濟(jì)條件下，統(tǒng)計(jì)的職能作用日趨增大，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要從掌握更全面更客觀的實(shí)際情況，確保企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)無誤出發(fā)，重視和支持統(tǒng)計(jì)工作，充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)的信息、咨詢、監(jiān)督職能，使其更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。
5結(jié)束語
企業(yè)中設(shè)置財(cái)務(wù)管理的目的便是要通過財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益，從這個(gè)角度看，通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所產(chǎn)生的成本，使企業(yè)資金的利用率得到提升，進(jìn)而在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。舉例來說，企業(yè)中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員對企業(yè)中存貨的數(shù)量進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)，并對市場情況進(jìn)行科學(xué)分析，進(jìn)而制定出更符合企業(yè)發(fā)展情況與市場供求情況的采購計(jì)劃，運(yùn)用這種方法，不僅可以有效降低企業(yè)存貨對資金的占有率，還能夠使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更靈活，進(jìn)而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。
二、當(dāng)前我國企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題
1.企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱
隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，完善的會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度能夠有效保障企業(yè)在競爭過程中的資金實(shí)力。但當(dāng)前仍然有很多企業(yè)沒有意識到會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，企業(yè)中尚沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，或已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定卻沒有真正得到落實(shí)。而內(nèi)部控制為企業(yè)所帶來的收益是有一定周期性的，短時(shí)間內(nèi)很難達(dá)到理想效果，因此，會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有得到當(dāng)前很多企業(yè)的足夠重視。
2.企業(yè)中從事會計(jì)管理人員的素質(zhì)較低
一個(gè)企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，其所包含的內(nèi)容也比較龐雜，因此，需要企業(yè)中從事會計(jì)管理的相關(guān)人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。但在實(shí)際中，很多企業(yè)中從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員綜合素質(zhì)相對較低，其會計(jì)財(cái)務(wù)知識體系老舊，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，對當(dāng)前先進(jìn)的業(yè)務(wù)知識沒有充分了解，在對企業(yè)具體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理的過程中，不能以國家最新的會計(jì)準(zhǔn)則為工作依托，進(jìn)而對會計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。
3.企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部管理的執(zhí)行能力較差
想要科學(xué)的會計(jì)管理制度完善落實(shí)，便需要企業(yè)內(nèi)部控制制度擁有強(qiáng)大的執(zhí)行能力。但在實(shí)際的企業(yè)管理中，很多企業(yè)雖然制訂了相關(guān)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，但其執(zhí)行效果并不理想，對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度較弱，長此以往，必然會造成企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。除此之外，很多企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)配套設(shè)施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導(dǎo)致企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度無法有效執(zhí)行。
三、強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)方法
1.企業(yè)要對內(nèi)部控制意識給予充分重視
企業(yè)的經(jīng)營管理策略會在很大程度上直接受到會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此，企業(yè)需要對內(nèi)部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息的完整性與準(zhǔn)確性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。以此同時(shí)，企業(yè)還要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場中的綜合競爭力。
2.企業(yè)要對會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度更加完善
會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度實(shí)行的根本保障，因此，企業(yè)需要對會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度加以完善。企業(yè)需要建立起健全的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系，以保證財(cái)務(wù)相關(guān)信息能夠更系統(tǒng)的整合與分析，另外，還要充分利用計(jì)算機(jī)設(shè)備面對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算與處理，在保障工作質(zhì)量的同時(shí)，提升工作效率，與此同時(shí)，還要加大相關(guān)軟件的開發(fā)力度，力求能夠運(yùn)用多元化手段來提升會計(jì)業(yè)務(wù)的工作效率。
3.企業(yè)要對會計(jì)核算基礎(chǔ)工作加強(qiáng)監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的很多方面，在監(jiān)督企業(yè)日常工作的基礎(chǔ)之上，還需要進(jìn)行企業(yè)行政與內(nèi)審工作的監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算方面的監(jiān)督工作能夠使企業(yè)所呈現(xiàn)出來的會計(jì)信息與負(fù)債信息更加真實(shí)，也能夠使企業(yè)中會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制效率得到有效提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。
4.企業(yè)要對從事財(cái)務(wù)工作人員提升素質(zhì)
企業(yè)中的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生影響，相應(yīng)的，高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)會隊(duì)伍也能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展有所助益，因此，在挑選從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作人員的過程中，一定要對其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對其專業(yè)技術(shù)與綜合素質(zhì)做出客觀科學(xué)的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進(jìn)行分配，并進(jìn)行定期輪崗，以發(fā)揮會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的最大功能。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：我國企業(yè)內(nèi)部控制控制制度
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀
到目前為止，財(cái)政部針對當(dāng)前會計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計(jì)控制入手，突出會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。
以上規(guī)范自開始實(shí)施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。
（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足
目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足，對內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會計(jì)部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。
（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重
由于體制等原因，我國較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計(jì)人員素質(zhì)有限
一方面，有些會計(jì)人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計(jì)控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動無視會計(jì)職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動。會計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。
（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡單理解為會計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。
二、會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響
從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計(jì)信息失真，提高會計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問題。會計(jì)信息失真必然與會計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計(jì)規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計(jì)域秩序的動態(tài)性，會計(jì)規(guī)制制定者將會計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?jì)規(guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計(jì)人員根據(jù)會計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會計(jì)信息失真。會計(jì)信
息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。
針對“防范會計(jì)信息失真，提高會計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對會計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會計(jì)制度》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過程使會計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會計(jì)規(guī)制而言，會計(jì)人員若對新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計(jì)準(zhǔn)則需要會計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國“以內(nèi)部會計(jì)控制為主，兼顧與會計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會計(jì)準(zhǔn)則在“會計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。
會計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國會計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國有關(guān)部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。
三、完善內(nèi)部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會計(jì)人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會計(jì)控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督作用。
第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部會計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的最佳效果。
第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計(jì)師）對其進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強(qiáng)董事會中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會對財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)施自我制約與自我調(diào)節(jié)的一種內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)當(dāng)中處于中樞地位。也可以說，企業(yè)是否已建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵。因此，在企業(yè)當(dāng)中，從上至下無論是董事長、經(jīng)理，還是普普通通的生產(chǎn)工人，都要正確認(rèn)識內(nèi)部控制在銷售工作以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益當(dāng)中的重要作用，并有效應(yīng)用于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理與維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)材料、產(chǎn)成品等財(cái)產(chǎn)安全當(dāng)中。除此之外，銷售人員也要有高度責(zé)任感，對于自身的崗位職責(zé)要認(rèn)真履行，服從企業(yè)內(nèi)部控制的管理要求，并將此責(zé)任感滲透于企業(yè)的銷售工作當(dāng)中。這不僅是現(xiàn)代企業(yè)中完善內(nèi)部管理的要求，也是全方位提升企業(yè)經(jīng)營與管理水平的關(guān)鍵。
二、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的管理制度，保證銷售管理的水平提高
健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于提高生產(chǎn)企業(yè)銷售管理水平，有利于完善企業(yè)其他配套管理制度。企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，就必須充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序與監(jiān)控等現(xiàn)代科技，制定與管理銷售業(yè)務(wù)的流程需要通過內(nèi)部的控制管理制度來進(jìn)行，還需定期檢測與評估，提高銷售管理的水平、保障銷售業(yè)務(wù)、安全無缺的回款、降低經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的管理目標(biāo)等。健全銷售內(nèi)部的控制制度，能夠平穩(wěn)地控制企業(yè)經(jīng)營活動的整個(gè)過程，所以，企業(yè)要重視對關(guān)鍵崗位的控制，實(shí)行輪崗的制度，明確各工作人員的崗位與責(zé)任，建立相關(guān)的規(guī)章制度，以此做到依章、依法行事，使得銷售的工作能夠順利進(jìn)行。
三、重點(diǎn)加強(qiáng)銷售的流程控制，保證銷售管理的水平提高
企業(yè)的內(nèi)部控制的管理實(shí)質(zhì)就是通過強(qiáng)化企業(yè)過程與流程管理，制定科學(xué)合理的銷售流程來提高銷售管理的水平，主要包括：編制銷售計(jì)劃、管理合同簽訂、貨物發(fā)運(yùn)通知、核對賬款結(jié)算以及分析考核銷售等。
（一）編制銷售計(jì)劃
編制企業(yè)的銷售計(jì)劃這個(gè)環(huán)節(jié)能夠讓企業(yè)在最大程度上滿足各種用戶需求，銷售計(jì)劃的一般控制管理程序主要是企業(yè)的銷售部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際情況、產(chǎn)品庫存量以及用戶的需求量，來編制出不同品種不同用戶的銷售計(jì)劃，并經(jīng)過企業(yè)管理層研究確定之后下達(dá)到各個(gè)業(yè)務(wù)科室當(dāng)中。這個(gè)環(huán)節(jié)的控制與管理重點(diǎn)就是檢查企業(yè)的銷售計(jì)劃是不是經(jīng)過相關(guān)的審定之后才開始執(zhí)行。
（二）管理合同簽訂
對于合同的簽訂和管理，能夠讓企業(yè)有效的規(guī)避經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保企業(yè)的利益合法化。其工作任務(wù)主要是通過加強(qiáng)對合同范本的管理來降低合同簽訂的風(fēng)險(xiǎn)，并通過信用與資質(zhì)管理，建立起用戶的誠信檔案，減少履約過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還可以通過規(guī)范合同簽訂的流程來提高合同的審批效率，通過合同的統(tǒng)計(jì)分析來提高企業(yè)經(jīng)營的決策能力等。這個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要是以檢查相關(guān)的銷售部門是否審核合同、在簽訂合同后是否及時(shí)送交財(cái)務(wù)等部門為控制重點(diǎn)。
（三）貨物發(fā)運(yùn)通知
對于企業(yè)長期跟蹤的信用良好的重點(diǎn)客戶，可以先給客戶發(fā)貨后讓其付款，而非重點(diǎn)客戶就要嚴(yán)格按照簽訂的協(xié)議或者合同執(zhí)行，由銷售科相關(guān)銷售管理人員填寫好收款通知單，并于財(cái)務(wù)科審核確認(rèn)賬款到賬、經(jīng)過信息審核無誤后出具銷售通知單，并到銷售部門辦理取貨卡片，貨物管理科則根據(jù)取貨卡片給客戶發(fā)貨等。這一整個(gè)關(guān)節(jié)的控制重點(diǎn)與管理中心就是檢查貨物的發(fā)運(yùn)手續(xù)是否齊全，并且在價(jià)格調(diào)整的過程中按照什么標(biāo)準(zhǔn)來折價(jià)，所發(fā)出的貨物是否與登記的貨物品種一致，發(fā)貨量是否與登記量符合等。
（四）核對賬款結(jié)算
對于賬款結(jié)算事項(xiàng)，必須經(jīng)過銷售部門按照銷售的合同與發(fā)貨的情況填寫開票資料之后，送到企業(yè)的財(cái)會部門，經(jīng)過財(cái)會部門審核之后開具發(fā)票，并辦理好相關(guān)的手續(xù)，做好及時(shí)的賬務(wù)處理等。這個(gè)環(huán)節(jié)的控制重點(diǎn)與管理中心在于檢查財(cái)務(wù)的入賬手續(xù)齊全與否，跟合同的約定相符與否，相關(guān)的審批與權(quán)限符合與否等。
（五）分析考核銷售
對企業(yè)的銷售進(jìn)行分析與考核，則需要由銷售部門與相關(guān)部門相互溝通協(xié)調(diào)，以便準(zhǔn)確及時(shí)地對銷售計(jì)劃的完成情況、銷售貨款的回收情況、銷售流程的執(zhí)行情況以及用戶反饋的信息情況開展分析，對所提出的意見與建議以書面報(bào)告形式展開，并定期考核銷售管理的情況。
四、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)銷售管理水平
企業(yè)在制定內(nèi)部控制的過程中，必須建立良好的企業(yè)控制環(huán)境、規(guī)范相關(guān)控制行為、加強(qiáng)內(nèi)部責(zé)任管理以及健全內(nèi)部控制的管理機(jī)制等，從而有效的完善企業(yè)內(nèi)部控制銷售流程，并合理的執(zhí)行管理制度。執(zhí)行有效的內(nèi)部控制主要從以下兩個(gè)方面實(shí)施：第一，審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門要對企業(yè)會計(jì)與統(tǒng)計(jì)資料等進(jìn)行不定期的監(jiān)督與檢查，對于銷售工作，要從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前與事中監(jiān)督，要充分發(fā)揮出企業(yè)職工的監(jiān)督作用，約束與督促銷售部門工作質(zhì)量與工作效率，從而促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的運(yùn)行；第二，加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)部門的控制管理監(jiān)督，建立各個(gè)部門之間互相制約的制度，制定有效的內(nèi)部控制與管理考核以及責(zé)任追究制度，不斷加強(qiáng)對相關(guān)崗位工作人員的監(jiān)督與控制，來進(jìn)一步強(qiáng)化銷售的執(zhí)行力，明確好相關(guān)部門與工作人員在企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作當(dāng)中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的一些責(zé)任，對于一些敷衍工作并且沒有責(zé)任心的工作人員，要明確的追究因其工作失誤而造成的后果，并通過相應(yīng)的處罰機(jī)制來提高工作人員的管理意識與責(zé)任意識，從而有效地提升企業(yè)內(nèi)部所有管理人員與工作人員的銷售業(yè)務(wù)水平及高效執(zhí)行內(nèi)部控制的管理意識。
五、結(jié)束語
近年來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革對內(nèi)部控制建設(shè)步伐的加快具有一定的必然性，對內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求。在市場競爭白熱化的當(dāng)下，常規(guī)的經(jīng)營活動已經(jīng)難以滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須努力提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率，確保經(jīng)營活動的科學(xué)性，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，才能實(shí)現(xiàn)在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。會計(jì)內(nèi)控管理不僅有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，還有助于實(shí)現(xiàn)自我約束和自我管理，保障經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展；同時(shí)，亦有助于提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，有效規(guī)避會計(jì)信息失真的問題，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。此外，還能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)精神與文化建設(shè)，杜絕“涉貪”等利用企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞所從事的違法行為的發(fā)生，從根本上打擊、杜絕損害企業(yè)利益的種種行為的出現(xiàn)。
2企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀
2.1人力資源管理不當(dāng)，致會計(jì)人員素質(zhì)偏低
就目前情況來看，部分企業(yè)將目光集中于擴(kuò)大市場份額方面，而忽視了會計(jì)內(nèi)控管理工作的重要性，無形中放大了業(yè)務(wù)發(fā)展過程中需面臨的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。比如，在人員招聘過程中，人事部門并沒有充分考核應(yīng)聘人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及思想道德素質(zhì)，繼而影響了會計(jì)工作的連續(xù)、順利進(jìn)行；又或是并未對會計(jì)從業(yè)人員定期展開教育培訓(xùn)，培訓(xùn)方式落后，仍在沿用“師傅帶徒弟”的培訓(xùn)方法，而受制于部分“師傅”自身專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，導(dǎo)致培訓(xùn)效率相對較低；此外，還有部分會計(jì)從業(yè)人員對本職工作缺乏責(zé)任心，業(yè)務(wù)技能不高且學(xué)習(xí)能力較差，導(dǎo)致部分人員為飽私囊而利用職務(wù)便利，給企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失。
2.2業(yè)務(wù)發(fā)展與會計(jì)內(nèi)控間發(fā)展不協(xié)調(diào)
企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，該工程的順利“施工”與“竣工”需要全體工作人員的努力與配合。但就當(dāng)前情況來看，不少企業(yè)對于會計(jì)內(nèi)部控制管理工作意識較為淡薄，且專業(yè)技能水平偏低，從而難以正常推進(jìn)各項(xiàng)工作的開展。同時(shí)，部分管理層也并沒有真正認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制管理的作用所在，往往將內(nèi)控工作歸類于基本操作規(guī)范類，忽視了內(nèi)部會計(jì)控制管理工作的重要性，相關(guān)人員總是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖來把握發(fā)展的主方向，時(shí)而擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；時(shí)而加大風(fēng)險(xiǎn)控制，影響業(yè)務(wù)發(fā)展，兩者并沒有實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，由此造成各種規(guī)范的缺失而給企業(yè)埋下眾多安全隱患。
2.3會計(jì)內(nèi)控制度不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際
隨著科學(xué)技術(shù)的不斷提高、現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，原有的、老式的會計(jì)內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不適合當(dāng)前社會發(fā)展的需要，也不符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的具體要求，例如會計(jì)電算化這類利用信息設(shè)備和科學(xué)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理方式都已逐漸普及開來。然而與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國會計(jì)內(nèi)部控制管理制度起步與發(fā)展較晚，內(nèi)控管理工作還有待進(jìn)一步提高。具體的說，一是會計(jì)內(nèi)控管理制度并沒有形成體系，帶有一定的片面性，也沒有對內(nèi)部操作的流程及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行具體化說明，不僅不利于相關(guān)從業(yè)人員充分認(rèn)識工作的重要性，也使相關(guān)部門難以對內(nèi)部控制管理制度的實(shí)際情況作出合理而正確的評價(jià)，有礙各部門間的合作，嚴(yán)重影響工作效率的同時(shí)也削弱了會計(jì)內(nèi)部控制管理效能的發(fā)揮。除此之外，還有部分企業(yè)過于重視業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展相對落后；或是經(jīng)常出臺各種規(guī)范或者制度，但各制度內(nèi)容并不合理亦不協(xié)調(diào)，無法形成制度體系。需要明確的是，會計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一個(gè)動態(tài)發(fā)展的過程，需要貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)容陳腐的會計(jì)內(nèi)控管理制度已明顯不適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的實(shí)際需要。
2.4內(nèi)控管理制度執(zhí)行與落實(shí)難以到位
由于內(nèi)控管理制度理論性過強(qiáng)，會計(jì)人員多數(shù)只知道有規(guī)章制度，卻不知道應(yīng)該如何去實(shí)行、如何去操作，所以實(shí)際操作性并不高。同時(shí)，部分會計(jì)人員在工作時(shí)主觀隨意性較大，缺乏對制度的深入了解，經(jīng)常在出現(xiàn)一些問題或者錯(cuò)誤時(shí)不依照制度解決，大都憑經(jīng)驗(yàn)敷衍了事，因此制度的執(zhí)行也不徹底。就整體情況來看，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中多數(shù)沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)的內(nèi)控制度，也沒有貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，導(dǎo)致各種違法、違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，會計(jì)人員違規(guī)操作現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。部分企業(yè)人事部因沒有準(zhǔn)確地定員定崗，使得部分人員身兼數(shù)職，不利于形成規(guī)范的崗位制衡機(jī)制，等等。
3完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理體系的具體措施
3.1加大內(nèi)控管理人才隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)程
提高全體會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，是完善會計(jì)內(nèi)控管理制度的必然要求。會計(jì)人員要樹立以人為本的工作理念，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高工作責(zé)任感。同時(shí)，還要建立健全激勵機(jī)制，對工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予一定的獎勵，并將其與基本福利制度掛鉤。比如，在招聘過程中要嚴(yán)格遵循“能者上”的原則，擇優(yōu)錄取具備較高人格魅力、組織能力強(qiáng)，且精通會計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)聘人員。當(dāng)然，也要考察每個(gè)工作人員的思想道德素質(zhì)的高低；在選擇人員錄用之后，要適當(dāng)設(shè)定實(shí)習(xí)期，考察工作人員的表現(xiàn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)崗，采用多種形式的教育培訓(xùn)手段，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面提高工作人員的素質(zhì)。
3.2聯(lián)系實(shí)際制定內(nèi)控管理制度規(guī)范
制度是行為的保障。建立一套完整的會計(jì)內(nèi)控管理制度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)控管理制度要立足于國家會計(jì)制度及相關(guān)法律的基礎(chǔ)之上，必須充分考慮本單位發(fā)展的實(shí)際情況，對現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行及時(shí)的修改和補(bǔ)充。針對原規(guī)定不明確的地方，要進(jìn)一步展開研究，形成一個(gè)全面性、系統(tǒng)性以及較強(qiáng)操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證內(nèi)控工作“有章可循、有據(jù)可依”。其次，要著眼于現(xiàn)行管理制度的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)制度建設(shè)與企業(yè)業(yè)務(wù)開展的均衡發(fā)展，不斷完善會計(jì)業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，做好管理制度應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)，還要注意約束制度的執(zhí)行，確保各項(xiàng)技術(shù)得以“用之有道”。
3.3強(qiáng)化現(xiàn)行各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行力度
制度只有被利用，才能充分發(fā)揮作用。這就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作必須嚴(yán)格遵循規(guī)章制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，還要在業(yè)務(wù)實(shí)踐過程中，不斷更新和完善相應(yīng)的制度。如何加大執(zhí)行力度，具體可從以下幾個(gè)方面入手。第一，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保企業(yè)會計(jì)工作的規(guī)范操作。貫徹執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)管理規(guī)章制度和操作章程，加強(qiáng)日常工作審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。第二，加強(qiáng)對會計(jì)工作重點(diǎn)崗位和工作環(huán)節(jié)的控制管理工作。條件成熟的企業(yè)可實(shí)行崗位輪換制度，每隔一定時(shí)間就對各種工作進(jìn)行輪流換班，使得內(nèi)控管理工作能夠長期處于被檢查和被監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很容易被識別出來。第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理過程中的各種安全保障機(jī)制。比如，在財(cái)務(wù)核算方面，必須將現(xiàn)金與有價(jià)單證分開，工作內(nèi)容由不同的人分別完成；款項(xiàng)的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實(shí)的憑證，且經(jīng)專人審核，等等。第四，落實(shí)會計(jì)崗位工作責(zé)任制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，將工作落實(shí)到個(gè)人。一旦出現(xiàn)問題，便可“順藤摸瓜”直接追究具體人員責(zé)任。
3.4健全內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督機(jī)制
由于各種主客觀因素的影響，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作過程中難免會出現(xiàn)各類問題。建立健全的會計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，能夠有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的良好發(fā)展秩序。首先，加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，選聘優(yōu)秀的稽核人員。為確?；巳藛T能充分勝任自己所從事的工作，應(yīng)選擇熟悉金融行業(yè)規(guī)范和法律規(guī)定，且從業(yè)多年的人員；同時(shí)，對在崗的稽核人員，還要定期開展教育和培訓(xùn)工作，不斷提高其思想道德素質(zhì)和專業(yè)技能，以便其更積極、更認(rèn)真地對待自己的本職工作。其次，積極運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)手段，提高稽查工作的效率和效果。如對計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，可輔助監(jiān)督人員提高稽查、監(jiān)督工作的力度和頻率，降低勞動強(qiáng)度，提升勞動力成本投入價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。此外，條件成熟的企業(yè)還可組建一支專門的會計(jì)專家檢查團(tuán)隊(duì)，加快技術(shù)創(chuàng)新，不斷優(yōu)化監(jiān)督檢查流程，充分利用已有的技術(shù)模型及各種處理手段，提升非現(xiàn)場檢驗(yàn)的平臺質(zhì)量，建立一個(gè)上下聯(lián)動、權(quán)責(zé)明確的監(jiān)督體系。只有這樣，企業(yè)才能建立起一個(gè)較為完善的工作網(wǎng)絡(luò)體系，保證各項(xiàng)工作的效率和效果。
4結(jié)語
