發(fā)布時間：2023-03-22 17:39:41
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的中小企業(yè)財務(wù)管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）從政策的層面拓寬企業(yè)融資渠道
1.用財政資金扶持企業(yè)發(fā)展。一是拿出部分財政資金貼息給符合國家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)含量高的中小企業(yè)；二是對從事高科技產(chǎn)業(yè)或以自有資金創(chuàng)辦的中小企業(yè)下崗人員,國家給予扶持一定數(shù)量的啟動資金；三是對中小企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目、購買新技術(shù)或新產(chǎn)品項(xiàng)目的給予一定的補(bǔ)貼。四是政府對中小企業(yè)的風(fēng)險投資或投資創(chuàng)業(yè)基金實(shí)行所得稅減免優(yōu)惠，同時可通過政府采購風(fēng)險投資企業(yè)的產(chǎn)品，從政策上予以支持。
2.鼓勵商業(yè)銀行加大對中小企業(yè)的信貸投放力度。一是從減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的角度降低抵押登記、評估、公證等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，減輕中小企業(yè)的貸款費(fèi)用，同時鼓勵銀行給與有抵押物的中小企業(yè)支持。二是在稅收上給入商業(yè)銀稅收的優(yōu)惠，允許商業(yè)銀行對中小企業(yè)損失貸款用壞賬準(zhǔn)備金自主核銷，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險承受和處置能力。三是國家銀行在再貸款方面向商業(yè)銀行予以傾斜，增強(qiáng)商業(yè)銀行支持中小企業(yè)發(fā)展的資金能力。
3.中小企業(yè)的民間融資。一是允許中小企業(yè)之間進(jìn)行互的臨時資金融通，調(diào)劑余缺，緩解中小企業(yè)融資難問題。二是建立完善地方性中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場，為中小企業(yè)融通資金轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造條件。
（二）企業(yè)投資要遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律
1.企業(yè)提高產(chǎn)能的內(nèi)部投資。一是投資研發(fā)試制新產(chǎn)品的投資。二是更新改造技術(shù)設(shè)備提高產(chǎn)能的投資。三是“人才就是生產(chǎn)力”的人力資源投資。2.企業(yè)提高產(chǎn)能的外部投資。由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，所接觸的客戶層次不是很高、經(jīng)營范圍受產(chǎn)品的局限，不能夠?qū)?jīng)營行業(yè)有明顯“帶動”，起不到“領(lǐng)頭羊”的作用，所以抵抗風(fēng)險的能力較低，因此在進(jìn)行外部投資之前，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從項(xiàng)目的盈利能力、發(fā)展前景和風(fēng)險水平等方面進(jìn)行可行性研究，之后選擇一個適合自身投資的項(xiàng)目。
（三）中小企業(yè)建立財務(wù)管理新理念中小企業(yè)的管理者必須用可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營服務(wù)理念，充分認(rèn)識財務(wù)管理工作對企業(yè)發(fā)展所起的作用，一是企業(yè)管理者要在提升自身企業(yè)管理水平的同時加強(qiáng)對員工科學(xué)文化素質(zhì)的提高，便于讓企業(yè)員工為企業(yè)的發(fā)展精打細(xì)算。二是建立符合時代需求的財務(wù)管理體系，明確財務(wù)管理人員的相關(guān)職責(zé)，同時財務(wù)人員參加企業(yè)高管會議，參與企業(yè)的管理、預(yù)測和決策，以此來發(fā)揮財務(wù)管理的功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。
（四）中小企業(yè)要做好資金資產(chǎn)的管理
1.強(qiáng)化資金管理。新時期的企業(yè)要遵循市場規(guī)律要求強(qiáng)化資金流量的管理，要將資金流量管理落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。一是由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金的重要性。二是中小企業(yè)財務(wù)部門要準(zhǔn)確預(yù)測資金的流量，特別是資金的收回和支付更要做到心中有數(shù)，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。否則，易造成收支失衡，出現(xiàn)資金鏈條的斷裂，最終影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.財產(chǎn)物資管理要到位。一是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)在材料采購、領(lǐng)用、產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)建立一套合乎市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的規(guī)范體系，以形成有力的內(nèi)部牽制，保證企業(yè)的原材物料安全、有序運(yùn)作。二是要按照《會計制度》的規(guī)定對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記，同時要做好明細(xì)的登記管理與記錄，并進(jìn)行定期檢查盤點(diǎn)，確保企業(yè)財產(chǎn)的利用和完好。三是財務(wù)人員要按照《稅法》要求正確計提折舊、計提壞賬準(zhǔn)備，確保企業(yè)核算的完整性和準(zhǔn)確有效性，給企業(yè)營造健康有序的發(fā)展環(huán)境。
二、結(jié)語
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)管理；融資
一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。主要存在以下問題：
1、資金嚴(yán)重不足
目前我國中小企業(yè)融資困難、資金嚴(yán)重不足，其主要原因有:一是中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。調(diào)查顯示，做過資信評級的企業(yè)僅占46.6%，未做過的占53.4%，個別企業(yè)抽逃資金，拖欠貸款在一定程度上影響企業(yè)整體形象;二是中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險高。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，自有資金較少，技術(shù)水平落后，
經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，抵御風(fēng)險能力差，加上財務(wù)管理水平低下，信息缺乏客觀和透
明，給銀行和投資方帶來了投資風(fēng)險;三是缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu);
四是銀行體制缺乏活力，營運(yùn)方式呆板，貸款門檻較高;五是無直接融資渠道。目前中小企業(yè)一般通過增加股本金和銀行借款融資，政策上不允許發(fā)行股票和債
券籌集資金。
2、財務(wù)意識薄弱，財務(wù)結(jié)構(gòu)失衡
一方面，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。另一方面過度負(fù)債是高速成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機(jī)的根源。中小企業(yè)發(fā)展如此迅速，與高速成長戰(zhàn)略有著直接關(guān)系。高速成長戰(zhàn)略必然會造成資金短缺，在自有資金不足的情況下，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營。而經(jīng)營不利和內(nèi)部財務(wù)管理弱化等因素又會加劇債務(wù)水平，造成企業(yè)過度負(fù)債。在過度負(fù)債的情況下，企業(yè)的經(jīng)營成本和財務(wù)壓力就會加大，支付能力日漸脆弱，加快了財務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，最終不可避免地走上了倒閉、破產(chǎn)的道路。
3、經(jīng)營模式僵化,管理觀念陳舊
中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì),由于歷史和社會的原因,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較低,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身素質(zhì)局限,不懂得將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。進(jìn)一步講中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。
二、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
1．從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題深化金融改革，支持中小企業(yè)發(fā)展。
加快發(fā)展風(fēng)險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業(yè)上市，借鑒一些國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)，開辟二板市場，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金投入。轉(zhuǎn)變商業(yè)銀行的觀念，由被動貸款變?yōu)橹鲃淤J款，發(fā)揮銀行對中小企
業(yè)的促進(jìn)作用，要改革和完善現(xiàn)有信貸管理方式。建立多層次擔(dān)保體系。我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系可由城市、省、國家三級機(jī)構(gòu)組成。其業(yè)務(wù)由擔(dān)保與再擔(dān)保兩部分構(gòu)成;擔(dān)保主要以地市為基礎(chǔ)，再擔(dān)保主要以省為基礎(chǔ)。城市中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)以轄區(qū)內(nèi)中小企業(yè)為服務(wù)對象，并向區(qū)縣延伸分支機(jī)構(gòu);省級中小企業(yè)擔(dān)保體系則以地市中小企業(yè)信用擔(dān)保服務(wù)機(jī)構(gòu)為服務(wù)對象，實(shí)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在創(chuàng)辦的初期不應(yīng)以營利為主要目的，其擔(dān)保資金和業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)以政府預(yù)算資助和資產(chǎn)劃撥為主，擔(dān)保費(fèi)收入為輔。
2．強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財務(wù)控制
現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的中心,必須加強(qiáng)日常資金管理,盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款管理、物資合理庫存、設(shè)備購置與管理等方面作進(jìn)一步細(xì)致入微的工作,協(xié)調(diào)好資金的流動性、安全性與效益性的關(guān)系。這牽涉到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者要轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識到管好、用好、控制好財務(wù)不單是財務(wù)部門的職責(zé),而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。各部門要層層落實(shí),共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。
1）完善中小企業(yè)財務(wù)制度
現(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財務(wù)管理,必須要有完整的財務(wù)資料,以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來,使管理者看得遠(yuǎn)一點(diǎn),以增強(qiáng)其風(fēng)險意識。為此,應(yīng)
從以下幾個制度上入手加強(qiáng)管理。首先重視企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指涉及企業(yè)款項(xiàng)和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由2人或2人以上分工處理,以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。這樣既能夠保證各種會計核算資料的真實(shí)、合法和完整,又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種互相牽制的機(jī)制。其次健全內(nèi)部審計制度,實(shí)施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計實(shí)施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅(jiān)持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立,保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計部門,查錯防弊,改善經(jīng)營管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。再次建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽字,同時還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù),對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出,出納人員應(yīng)拒絕執(zhí)行。由此對于控制發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)促進(jìn)銷售,增強(qiáng)競爭能力,但同時要避免應(yīng)收賬款對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成束縛及可能發(fā)生的壞帳損失。在蘇南中小企業(yè)的調(diào)查中,36.7%的企業(yè)認(rèn)為在資金方面目前面臨的最主要困難和問題是“受三角債拖累”。為了處理和解決好這一問題,中小企業(yè)可采用以下2個措施:一是要健全信用制度并做好原始記錄。企業(yè)除了掌握應(yīng)收賬款明細(xì)賬,進(jìn)行帳齡分析外,應(yīng)制定健全的催收及信用分析制度,以免造成銷售信用泛濫、資金積壓、壞帳過高,甚至訴訟的產(chǎn)生。二是業(yè)務(wù)與收款可由一人負(fù)責(zé),并據(jù)以評估其工作績效。
3)保持適當(dāng)?shù)拇尕浟?/p>
適當(dāng)?shù)拇尕浟考饶鼙ＷC經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常需要,也能使存貨占有的營運(yùn)資本降低到最低的限額。適當(dāng)?shù)拇尕浌芾碛匈囉谄髽I(yè)各部門的配合。如當(dāng)產(chǎn)品需求上升時,營業(yè)部門應(yīng)立即察覺并將信息傳達(dá)給企業(yè)其他部門,采購部門及生產(chǎn)部門就必須立即考慮此項(xiàng)變動因素,并安排在采購及生產(chǎn)計劃中,同時財務(wù)部門也應(yīng)妥善做出資金來源計劃。值得一提的是由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模一般都不大,這就決定了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的原材料不多,生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量也不大,遠(yuǎn)距離的采購原料和銷售產(chǎn)品是不經(jīng)濟(jì)的做法。因此,盡可能地就近采購原料既可以節(jié)約采購成本,還可以減少原料的庫存積壓,減少了原材料對資金的占用。同樣的道理,盡可能地就近銷售產(chǎn)品,可以節(jié)約銷售費(fèi)用、縮短產(chǎn)品庫存周期,這樣既減少了資金的占用,也加
速了資金的回收,提高了資金的利用效率。
4)重視生產(chǎn)成本事前管理
事前管理著重抓成本規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計和試制。根據(jù)市場需求和企業(yè)產(chǎn)品價格水平、產(chǎn)銷預(yù)測尋找目標(biāo)成本。目標(biāo)成本交給設(shè)計、技術(shù)、生產(chǎn)和供應(yīng)部門進(jìn)行具體設(shè)計和落實(shí),并不斷改進(jìn)設(shè)計,提高材料利用率。采用廉價的代用材料,降低材料、協(xié)作件的采購價格,提高生產(chǎn)率,務(wù)求達(dá)到目標(biāo)成本。只有達(dá)到了目標(biāo)成本,才能正式進(jìn)行試制。生產(chǎn)過程中的成本管理,采用標(biāo)準(zhǔn)成本(也叫預(yù)算成本、計劃成本)進(jìn)行事前控制。標(biāo)準(zhǔn)成本按成本形成的責(zé)任單位逐級分解落實(shí)到基層,按標(biāo)準(zhǔn)成本對生產(chǎn)過程實(shí)行管理,使成本管理發(fā)揮更積極的作用。同時,也重視事后檢查考核。各個責(zé)任單位按期分析實(shí)際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的,要總結(jié)經(jīng)驗(yàn),鞏固普及,實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的,要找出原因,采取措施,加以解決。
3．優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)
平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。其具體標(biāo)志是綜合資金成本低、財務(wù)杠桿效益高、財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，對資本、負(fù)債、資產(chǎn)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。
（1）建立最佳資本結(jié)構(gòu)。最佳資本結(jié)構(gòu)是指一定時期內(nèi)一種能使財務(wù)杠桿利益，財務(wù)風(fēng)險籌資成本，企業(yè)價值等之間實(shí)現(xiàn)最佳均衡的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)安排是一個復(fù)雜的問題，因?yàn)樗艿礁鞣矫嬉蛩氐闹萍s和影響，在設(shè)計最佳資本結(jié)構(gòu)過程中必須考慮這些相關(guān)因素。
（2）優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大的長、短期負(fù)債比例。
（3）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平。因?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)過多，影響企業(yè)的效益;流動資產(chǎn)過少，周轉(zhuǎn)失靈，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。
三、結(jié)語
經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財務(wù)管理就越重要。重視財務(wù)管理，將有利于完善中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。所以，中小企業(yè)應(yīng)在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎(chǔ)上，狠抓財務(wù)管理，政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策，從而在激烈的市場競爭中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會做出更大的貢獻(xiàn)。
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(一)中小企業(yè)財務(wù)管理問題的內(nèi)部環(huán)境因素
中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素直接影響著企業(yè)的財務(wù)管理水平，進(jìn)而影響企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部存在著種種的不合理想象，導(dǎo)致了中小企業(yè)在財務(wù)管理上問題頻現(xiàn)，這些不合理現(xiàn)象主要表現(xiàn)在:
1．內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范一方面，大多中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)都是高度統(tǒng)一的，即“一人說了算”，很容易造成獨(dú)權(quán)現(xiàn)象，而且企業(yè)的家族化管理嚴(yán)重，任人唯親取代了任人唯才，使得企業(yè)缺少專業(yè)的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理變成了單純的記記賬，不能夠?yàn)楣芾碚咛峁┛茖W(xué)有效的管理建議，來規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)管理失去了原有的職能與作用。另一方面，管理者缺乏財務(wù)管理的觀念，沒有意識到財務(wù)管理對企業(yè)的重要性，在財務(wù)人員的培養(yǎng)與管理上十分落后，導(dǎo)致企業(yè)不能吸引高素質(zhì)的財務(wù)人員。同時，中小企業(yè)沒有建立起科學(xué)有效的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致越權(quán)行事、職責(zé)不分、出現(xiàn)問題相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象頻發(fā)，財務(wù)管理十分混亂。這種落后的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)又沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)去監(jiān)控，從而也使得中小企業(yè)失去了應(yīng)有的社會信譽(yù)。而且在企業(yè)的經(jīng)營過程中，很多中小企業(yè)只是片面的追求企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷量，沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的核心位置，造成了過多的注重控制成本的絕對值，而忽略了企業(yè)的整體經(jīng)營資本的運(yùn)行。由于長期的重銷售、輕管理，造成了賒銷的金額過大，應(yīng)收賬款回收困難。
2．經(jīng)營風(fēng)險比較高雖然，如今的中小企業(yè)發(fā)展勢頭正好，而且在市場經(jīng)濟(jì)條件下的重要性比較突出，但是，我們必須意識到，中小企業(yè)在激烈的市場競爭中是處于弱勢的一方，其生存經(jīng)營的風(fēng)險比較高。首先表現(xiàn)在其市場風(fēng)險比較高，雖然中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)較大，但卻不能改變其在市場中的地位，去大型企業(yè)相比，中小企業(yè)只能是價格的接受者，沒有權(quán)利去自己定價，所以承受的市場風(fēng)險大;其次表現(xiàn)在信貸風(fēng)險比較大，中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，資金實(shí)力不足，根據(jù)“企業(yè)規(guī)模應(yīng)同負(fù)債的比例呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系”理論可以知道，中小企業(yè)肯定會存在較高的負(fù)債比例。對于抗風(fēng)險能力較差的中小企業(yè)來說，無形中加大了其財務(wù)風(fēng)險;最后表現(xiàn)在道德風(fēng)險很高，由于中小企業(yè)自身的局限性，想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，就會不得不對其企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)報表作假，使得對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出的評估失去了真實(shí)可靠，所以就存在著較高的道德風(fēng)險。
3．財務(wù)人員綜合素質(zhì)差，主觀認(rèn)識不足中小企業(yè)的管理者基于節(jié)約成本的角度，聘請的會計人員大多學(xué)歷不高，沒有良好的會計專業(yè)知識，工作能力較差，雖然具備一定的專業(yè)知識和技能，但是缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，不能對企業(yè)自身的運(yùn)行狀況給以正確的分析和科學(xué)的建議。企業(yè)還缺乏高素質(zhì)的財務(wù)人員培訓(xùn)制度，不能對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，使得他們的工作技能得不到提高。由于工資較低，不能吸引和留住財務(wù)管理人員，造成流動性很大，而且新的財務(wù)管理人員又不能很快的熟悉公司的業(yè)務(wù)，需要時間去熟悉和掌握，這樣又極大地阻礙了企業(yè)的健康運(yùn)行。同時，財務(wù)問題是一個企業(yè)比較敏感的問題，我國中小企業(yè)的擁有者大多也是企業(yè)的經(jīng)營者，而且越來越向著“家族化”趨勢發(fā)展，為了公司能夠集權(quán)，任人唯親逐漸取代了任人唯才，致使企業(yè)的管理者缺乏科學(xué)的財務(wù)管理理念，認(rèn)為財務(wù)管理就是記賬，完全忽略了財務(wù)管理中的成本控制和風(fēng)險控制等內(nèi)容。因此，大多“家族化”的中小企業(yè)的財務(wù)人員一般都是所謂的“自己人”，認(rèn)為這樣可信度高，卻忽略了專業(yè)知識的要求，使得財務(wù)管理過于簡單、形式。
(二)中小企業(yè)財務(wù)管理問題的外部環(huán)境因素
以上內(nèi)容是中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題的內(nèi)部原因的分析，除此之外，外部環(huán)境的影響對企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的，尤其是對中小企業(yè)來說，更是制約其發(fā)展的重要因素。當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境惡化時，中小企業(yè)所要承受的壓力與風(fēng)險比其他企業(yè)要大得多，然而承受能力與抵抗風(fēng)險的能力卻明顯不如其他企業(yè)。因此，正是由于外部環(huán)境因素的影響，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題才會更加的嚴(yán)重，迫在眉睫。
1．政府支持方面的原因首先，政府政策存在傾向性，影響了一些地方性的融資，使得中小企業(yè)的融資更加困難，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。其次，中央出臺的各種政策大多有利于大型國有企業(yè)的發(fā)展，很難惠及到中小企業(yè)，而且各大商業(yè)銀行對中小企業(yè)的融資提出了各項(xiàng)限制，使得企業(yè)很難從這些機(jī)構(gòu)獲得貸款。再次，相關(guān)的法律法規(guī)也相對落后，沒有真正關(guān)注到中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)為了獲得貸款，就會通過作假的手段來達(dá)到各大商業(yè)銀行的要求，以此騙取融資，這樣做的后果就是降低了中小企業(yè)的信用度，各大商業(yè)銀行更加不信任中小企業(yè)，從而獲得融資會更加困難，形成了惡性循環(huán)。最后，由于政府與金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)融資所需提供的報表要求與側(cè)重點(diǎn)不同，中小企業(yè)為了滿足各方的要求，就會同時制作幾份不同的報表，一份給政府的相關(guān)部門，一份交給金融機(jī)構(gòu)，而真正反映企業(yè)實(shí)際情況的卻只留存在了企業(yè)內(nèi)部，使得報表完全失去了其存在的真實(shí)性和作用。
2．金融支持發(fā)面的原因第一，中小企業(yè)獲得融資的條件比較嚴(yán)格。銀行等金融機(jī)構(gòu)的最終目的也是盈利，處于盈利與風(fēng)險的考慮，通常不會選擇收益較小風(fēng)險較大的中小企業(yè)，二是選擇國有大型或規(guī)模以上的企業(yè)給予融資，所以會制定十分嚴(yán)格的融資條件，從企業(yè)的規(guī)模、財務(wù)數(shù)據(jù)、市場的行業(yè)排名等各方面提出要求，這樣就導(dǎo)致了大部分的中小企業(yè)被拒之門外，失去獲得融資的資格。第二，中小企業(yè)融資的時效較長，程序復(fù)雜。中小企業(yè)申請融資一般是因?yàn)橹苻D(zhuǎn)資金的不足，通常都是需要短時間內(nèi)獲得融資，否則就失去了融資的必要性，達(dá)不到企業(yè)盈利的目的，所以，這就需要金融機(jī)構(gòu)能夠在短時間內(nèi)滿足中小企業(yè)融資的需求。但是，現(xiàn)實(shí)卻恰恰相反，銀行等金融機(jī)構(gòu)出于風(fēng)險的考慮，通常是在其風(fēng)險評價系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)均通過時，才會給中小企業(yè)融資，同時，這一套風(fēng)險評價系統(tǒng)會耗費(fèi)很長時間，使得中小企業(yè)的融資失去意義。第三，中小企業(yè)進(jìn)行融資的成本較高。一方面，在融資的過程中需要支付利息，另一方面，還有付出巨大的成本支出，其中包括在貸款過程中交給金融機(jī)構(gòu)的各種費(fèi)用和辦理貸款業(yè)務(wù)時的人工成本，這些成本還在逐年的增長。使得中小企業(yè)的融資更加困難。如下圖反映的就是中小企業(yè)融資難的問題:中小企業(yè)融資難問題比例統(tǒng)計融資難的原因融資缺乏有效擔(dān)保形式和融資渠道沒有足夠的抵押物自我積累和發(fā)展能力低負(fù)債率過高其他百分比。
二、結(jié)束語
1.拓寬企業(yè)融資渠道
中小企業(yè)融資是投資的源頭，在面對融資困難時，企業(yè)必須拓寬融資渠道，運(yùn)用多種籌資形式。例如，從金融機(jī)構(gòu)貸款或者向其他企業(yè)借款，還可成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，類似企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，從而提高了企業(yè)的信用度和抗風(fēng)險能力。而且，對于中小企業(yè)來說，還可建立信用擔(dān)保體系。俗話說，信用是企業(yè)的生存之本。企業(yè)通過建立信用擔(dān)保體系，將其與企業(yè)其他形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多渠道的服務(wù)，一定程度上克服了融資困難，同時，良好的信用等級也是企業(yè)形象建立的基礎(chǔ)。
2.政府給予企業(yè)政策上的支持
目前我國已經(jīng)出臺了《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》《、中小企業(yè)促進(jìn)法》等關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展的政策和法規(guī)，但是在有些方面仍然不利于中小企業(yè)發(fā)展，政府應(yīng)盡快完善關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)政策，為中小企業(yè)提供更多途徑的金融和信用服務(wù)，進(jìn)一步完善中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)體系，給中小企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的外部環(huán)境。
3.轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念
中小企業(yè)在面對新時期的財務(wù)管理現(xiàn)狀時，必須更新和轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，深刻認(rèn)識到財務(wù)管理對于企業(yè)的重要意義。其一，企業(yè)要樹立以人為本的財務(wù)管理理念。人是財務(wù)管理的核心，任何財務(wù)活動都是在人的操作下進(jìn)行的。企業(yè)必須對財務(wù)管理人員工作質(zhì)量實(shí)行嚴(yán)格的考評，做到責(zé)權(quán)分明，有獎有罰。同時企業(yè)又要給予財務(wù)管理人員足夠的理解和尊重，建立相應(yīng)的激勵制度，充分調(diào)動員工管理的積極性和主動性。其二，財務(wù)管理要樹立風(fēng)險觀念。在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，企業(yè)發(fā)展具有極大地風(fēng)險性，尤其對于抗風(fēng)險能力較弱的中小企業(yè)，因此，企業(yè)必須培養(yǎng)風(fēng)險理財觀念，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)通過有預(yù)見性的防范措施，將風(fēng)險降到最低。例如，企業(yè)可建立風(fēng)險預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，將風(fēng)險防患于未然。
4.完善財務(wù)投資和控制
中小企業(yè)要克服自身投資的盲目性，建立科學(xué)的投資管理體系，通過規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，對投資活動的各環(huán)節(jié)進(jìn)行精心謀劃，并加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，提高投資的收益率。同時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對資金方面的調(diào)控，當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時，可采用償還債務(wù)、投資有價證券等策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。對于財務(wù)控制來說，要完善財產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部物資的采購、使用、維護(hù)、保管等各個環(huán)節(jié)的管理手續(xù)，對財產(chǎn)物資的進(jìn)銷存進(jìn)行及時和詳細(xì)的記錄。值得注意的一點(diǎn)就是，在財務(wù)管理內(nèi)部，決不能把財產(chǎn)管理和記錄交給同一個人，要強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)的分離，從而更好的杜絕。
5.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
對于企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)方面來說，必須進(jìn)行從源頭到末尾的綜合管理。在從業(yè)階段，國家要制定相關(guān)的政策來提高從業(yè)者的專業(yè)技能和職業(yè)道德，嚴(yán)格把關(guān)財務(wù)用人市場，從源頭上提高從業(yè)人員素質(zhì)。在聘用階段，要加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，掌握堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)理論，不斷更新已有知識，開闊思路。同時，對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育也是必不可少的。最后，還要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，為員工解決后顧之憂的同時，能夠提高員工的工作熱情，還可吸納更優(yōu)秀的專業(yè)人才加入到中小企業(yè)中，來推動中小企業(yè)的發(fā)展。
二、結(jié)語
[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,是對國有大型企業(yè)的積極補(bǔ)充,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。我國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到1000萬家,占全國注冊企業(yè)總數(shù)的90%多,成為縣及縣以下財政收入的主要來源。但是,我國中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題也相當(dāng)嚴(yán)重,究其原因,絕大部分企業(yè)是因財務(wù)管理薄弱而造成的。為此,找出中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并研究對策,以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展,是當(dāng)前會計界需要思考和解決的問題。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題
我國的中小企業(yè)以民營、私營和個體工商戶為主,起步晚,尚處于發(fā)展階段,和大型企業(yè)相比從財務(wù)管理上還存在著許多問題,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
1.管理模式僵化,管理觀念落后
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理理念。一方面,受中小企業(yè)所有者自身能力限制,通常無法做到科學(xué)地管理企業(yè)。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,從而使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
2.資金緊張,投資能力較弱,投資管理落后
銀行等金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源,但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。原因是中小企業(yè)貸款“小、急、頻”的特點(diǎn)使銀行的審查監(jiān)督成本和潛在收益不對稱,降低了它們在中小企業(yè)貸款方面的積極性。
3.缺乏有效的內(nèi)部控制及信息傳遞制度
對于一個企業(yè),一個有效的會計系統(tǒng)是極其重要的。缺乏會計系統(tǒng)提供的信息,管理者就不可能做出有關(guān)的決策。中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏不僅明顯地增加欺詐和偷盜行為發(fā)生,而且也增加了依據(jù)不確切、不及時的財務(wù)信息做出不良決策的機(jī)會。
二、強(qiáng)化中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
通過分析中小企業(yè)財務(wù)管理存在的弊端和原因,結(jié)合所學(xué)知識和市場發(fā)展趨勢,我們認(rèn)為要強(qiáng)化中小企業(yè)財務(wù)管理,主要應(yīng)采取以下對策:
1.政府加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行,促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展
為了改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展,我國于2003年1月1日頒布并實(shí)施了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》,它是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措,反映了國家發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略決策。
2.中小企業(yè)投資要面向市場,正確采用投資策略
(1)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu),穩(wěn)健理財,適時擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)要發(fā)展,關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財,科學(xué)投資,對風(fēng)險程度大的項(xiàng)目,決策面臨不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動回避,即使在實(shí)施風(fēng)險方案的過程中,如出現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)現(xiàn)象時,也應(yīng)及時調(diào)整或者終止方案的實(shí)施。
(2)集中優(yōu)勢,專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實(shí)力較弱,往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險,但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營,提高市場占有率,同樣可以取得經(jīng)營的成功。
(3)尋找市場空間,提高產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)能力和市場占有率。充分利用小企業(yè)“船小好調(diào)頭”的靈活性特點(diǎn),按照“人無我有、人有我優(yōu)、人優(yōu)我強(qiáng)、人強(qiáng)我精”的原則,尋找市場空白點(diǎn)進(jìn)行投資,進(jìn),可以擴(kuò)大空間,向?qū)I(yè)化方向發(fā)展;退,可以在其他企業(yè)也進(jìn)入這一市場后立即撤離,再尋另外的空隙。
3.建立健全嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)部控制制度
(1)建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分,它主要包括:稽核工作的組織形成和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表等方法。
(2)建立健全內(nèi)部審計制度,實(shí)施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實(shí)施再監(jiān)督的一種有效的手段,其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,查錯防弊,改善經(jīng)營管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(3)建立成本核算和財務(wù)會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務(wù)會計人員的一項(xiàng)重要職責(zé),企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向經(jīng)營者提供成本費(fèi)用方面的各種報表,以利于經(jīng)營者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務(wù)會計分析制度的建立,對于改善企業(yè)財務(wù)管理有著十分重要的作用。
(4)規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,提高會計工作和水平。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識到會計服務(wù)主體、核算范圍,以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)從保證國民經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度,使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務(wù)管理重要性的認(rèn)識,從而充分意識到會計這一基礎(chǔ)工作的重要意義。
4.加強(qiáng)營運(yùn)資金控制管理
(1)現(xiàn)金流量預(yù)算控制。企業(yè)財務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量,而不是會計利潤。中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制。根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制。
(2)應(yīng)收賬款控制。在市場竟?fàn)幦遮吋ち业慕裉?中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易。應(yīng)收賬款主要應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行控制:一是財務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí),債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。二是評價客戶資信程序,制定相應(yīng)信用政策。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析,確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。
(3)實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而采取的財務(wù)控制措施。主要有以下幾點(diǎn):一是限制外人接近重要資產(chǎn)。二是及時入賬。三是適宜的盤存制度,四是建立會計檔案保管制度,便于企業(yè)復(fù)查。
(4)成本控制。中小企業(yè)從原材料的采購到產(chǎn)品的最終售出,都要采取有效的成本控制方法。同時,通過改善生產(chǎn)產(chǎn)品的工藝來降低成本。更進(jìn)一步,中小企業(yè)應(yīng)對比“產(chǎn)出”和“投入”,研究成本增減與收益增減的關(guān)系,以確定最有利于提高效益的成本控制方案。
5.加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)人員的管理素質(zhì)
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策
一、引言
新《中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》被國家經(jīng)貿(mào)委、國家統(tǒng)計局、財政局和國家計委四部委所共同修訂，小型企業(yè)就是資產(chǎn)總額和年銷售收入都在5000 萬元以下的企業(yè)；中型企業(yè)就是資產(chǎn)總額和年銷售收入都在5000萬元以上的企業(yè)。按此劃分標(biāo)準(zhǔn)計算，全國企業(yè)總數(shù)的99%以上都是中小企業(yè)，現(xiàn)在已超過4000萬家[1]?？梢钥闯?，中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中已成為一支重要的力量，對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長、保持市場繁榮、擴(kuò)大社會就業(yè)、增加稅收等方面都發(fā)揮著重要的作用。
然而，大多數(shù)中小企業(yè)由于資金和技術(shù)構(gòu)成較低、一味的追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理陷入了困境。如廣浙一帶許多中小企業(yè)由于財務(wù)管理不善而破產(chǎn)，說明了我國目前中小型企業(yè)財務(wù)管理存在弊端。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
（一）經(jīng)營現(xiàn)狀。在我國中小企業(yè)中，大多采用的是家族式管理模式，自身規(guī)模較小，在管理水平上普遍不高。一方面，企業(yè)的主要財務(wù)決策往往由企業(yè)主一人做出，財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大，這樣就會使企業(yè)主為了追求利潤最大化，而作出的財務(wù)決策違背企業(yè)財務(wù)管理的原則。另一方面，有許多中小企業(yè)為了單純追求銷量和市場占有率，導(dǎo)致財務(wù)管理目標(biāo)短期化，忽視了財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位。
（二）融資現(xiàn)狀。由于中小企業(yè)規(guī)模不大，大多都處于成長發(fā)展時期，這一時期企業(yè)對資金的需求量是很大的。然而中小企業(yè)融資渠道狹窄，主要依靠自身內(nèi)部積累，即內(nèi)源融資比重過高，外源融資比重過低。據(jù)統(tǒng)計，90%的中小企業(yè)通過銀行貸款來獲取資金，10%通過其他渠道[2]。銀行貸款是中小企業(yè)最重要的外部融資渠道，但由于中小企業(yè)誠信機(jī)制的長期缺失和國家金融體系的不健全，使企業(yè)很難取得銀行的足夠信任，獲得充分的資金支持。
（三）投資現(xiàn)狀。中小企業(yè)將營運(yùn)資金主要用于固定資產(chǎn)的投資，難以快速周轉(zhuǎn)抽離，一旦企業(yè)需要資金運(yùn)轉(zhuǎn)，就會導(dǎo)致營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)緊張，可能立即面臨嚴(yán)峻的財務(wù)危機(jī)。同時中小企業(yè)缺乏對投資方向作出正確的專業(yè)的決策者和投資者，這與中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不健全，財務(wù)人員數(shù)量少而且不專業(yè)是有很大關(guān)系的，決策失誤成為中小企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的一個重要原因。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
（一）財務(wù)管理制度不完善。許多中小型企業(yè)對財務(wù)工作還僅僅停留在算賬、記賬上，財務(wù)部門的人員把時間和精力投在了處理會計憑證、報銷費(fèi)用及應(yīng)付銀行等的工作上，而對這些財務(wù)數(shù)據(jù)能否為企業(yè)經(jīng)營管理決策、經(jīng)濟(jì)預(yù)測提供有效的參考價值往往不是首要考慮的問題。有的中小型企業(yè)為了降低應(yīng)付職工薪酬，采取“一人多崗，一崗多責(zé)”的工作制度，這降低了財務(wù)管理部門的審核和監(jiān)督的職能，中小企業(yè)的營業(yè)額和利潤額可能出現(xiàn)人為操縱的現(xiàn)象，從而使得財務(wù)信息不真實(shí)、不可靠。
（二）風(fēng)險控制意識薄弱。中小企業(yè)不可避免地要進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不考慮自身的償還能力，只考慮如何從銀行將貸款弄到手，同時也沒有認(rèn)真考慮如何能將有限的資金發(fā)揮效益，這樣就使得在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)只能靠貸款維持生存，其結(jié)果是形成了的債務(wù)鏈的惡性循環(huán)。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷升高，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。
（三）籌資渠道窄。中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難一直是普遍性存在的問題，成為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要障礙。這主要是因?yàn)槲覈€沒有專門的金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供貸款融資，其次由于中小企業(yè)的財務(wù)信息不透明，沒有公開的財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)的信用等級很難評定。因此，中小企業(yè)的資金來源主要是依靠銀行貸款或者自己籌資的。據(jù)調(diào)查，我國65%左右的中小企業(yè)發(fā)展資金主要來源于自有資金，25%左右的中小企業(yè)發(fā)展資金來源銀行貸款，10%的中小企業(yè)發(fā)展資金來源民間集資方式，有2/3的中小企業(yè)普遍感到發(fā)展資金不足。[3]
（四）財務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力偏低。有不少中小企業(yè)會計賬目不清、信息失真、財務(wù)管理混亂，企業(yè)設(shè)置賬外賬、弄虛作假、造成企業(yè)虛增利潤或多列費(fèi)用的現(xiàn)象。原因主要是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；其次，由于中小企業(yè)性質(zhì)的特殊性，企業(yè)為了減少用人，財務(wù)人員多數(shù)是領(lǐng)導(dǎo)者的家屬、親戚，僅能完成簡單的記賬、報賬任務(wù)，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，這就給企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險埋下了隱患，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的資金安全。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
（一）完善財務(wù)管理制度。首先，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極轉(zhuǎn)變觀念，把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的核心地位，提高財務(wù)管理意識。其次，要健全財務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理部門，使財務(wù)與會計部門分離，設(shè)置相互牽制的崗位。充分發(fā)揮會計核算、監(jiān)督的職能和財務(wù)管理預(yù)測、決策、分析控制等方面的作用，使企業(yè)的財務(wù)管理職責(zé)分明、信息透明。最后，要善于對市場環(huán)境的變化帶來的不確定因索進(jìn)行提前預(yù)測，并制訂有效的防范措施。使企業(yè)的風(fēng)險降低到可以承受的水平，提高抵御風(fēng)險的能力。
（二）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制。首先，加強(qiáng)財務(wù)控制，提高資金利用水平。要不定期監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時改進(jìn)，減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。中小企業(yè)要針對客戶的信用程度，建立信用檔案，同時應(yīng)定期核對應(yīng)收賬款，加強(qiáng)賬齡分析，從而保證應(yīng)收賬款的安全性。
（三）拓寬融資渠道。首先政府應(yīng)盡快制定或完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，為解決中小企業(yè)融資難問題創(chuàng)造條件。例如政府可從稅收、提供專項(xiàng)貸款等方面對我國中小企業(yè)進(jìn)行資金扶持。其次，銀行考慮放寬融資渠道，銀行把扶持中小企業(yè)發(fā)展列入信貸計劃，解除信貸上的部分限制。同時，中小企業(yè)也要適應(yīng)市場發(fā)展的變化規(guī)律，加大自身的改革力度，增加企業(yè)的信息透明度，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，為提高融資能力創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，使銀行等金融機(jī)構(gòu)愿意為中小企業(yè)發(fā)展壯大提供金融服務(wù)。
（四）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。財務(wù)管理人員應(yīng)該主動的參與到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和政策中，不斷的提高自身的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，了解市場的最新動態(tài)。同時中小企業(yè)面對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)招聘高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。其次，中小企業(yè)的管理者要以人為本，制定公平競爭用人制度，建立和完善激勵機(jī)制，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，使他們能夠出色地完成企業(yè)的財務(wù)工作，從而改善企業(yè)管理狀況，提升企業(yè)的競爭力。
【參考文獻(xiàn)】
[1]姚海博.中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題與建議[J].中國外資，2012（4）.
一、當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
1.缺乏明確的財務(wù)管理目標(biāo)和科學(xué)的財務(wù)分析方法。中小企業(yè)的財務(wù)報表一般都是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，往往缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其財務(wù)分析也常常流于形式，不能利用科學(xué)規(guī)范的分析方法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及其結(jié)果進(jìn)行有效的總結(jié)、分析，從而找出問題的癥結(jié)點(diǎn)，并對癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進(jìn)的動力。這也是中小企業(yè)難以同大企業(yè)相抗衡的關(guān)鍵所在。
2.成本費(fèi)用控制不力，抗風(fēng)險能力削弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。生產(chǎn)經(jīng)營過程中也缺乏對原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預(yù)算控制，導(dǎo)致一些不合理的消耗。另外，中國的中小企業(yè)對人員利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源浪費(fèi)、負(fù)債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費(fèi)用過高等問題尚沒有清晰的認(rèn)識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這些問題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣企業(yè)經(jīng)營陷入困境時，這些問題就會顯現(xiàn)出來。生產(chǎn)成本過高不僅使企業(yè)在談判中的議價空間不大，進(jìn)而導(dǎo)致市場份額小，市場占有率低，企業(yè)的競爭力不強(qiáng)，而且難以在市場需求疲軟的情況下贏取促銷的主動權(quán)等，此類連鎖反應(yīng)會將企業(yè)置于倒閉的邊緣。
3.融資難，擔(dān)保難，資金緊缺。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實(shí)力有限，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展瓶頸。中小企業(yè)貸款難問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業(yè)受資金規(guī)模、技術(shù)支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國有商業(yè)銀行推行集約化經(jīng)營和授權(quán)經(jīng)營，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，貸款審批權(quán)限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴(yán)重制約了信貸資金對中小企業(yè)的投入力度。同時，商業(yè)銀行將盈利最大化作為主要經(jīng)營目標(biāo)和執(zhí)行嚴(yán)格的不良貸款率考核制度，對中小企業(yè)的貸款申請也相當(dāng)謹(jǐn)慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理對策
由于金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)必須建立相適應(yīng)的管理機(jī)制，采取切實(shí)有效的財務(wù)管理策略，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制成本費(fèi)用，變壓力為動力，提高企業(yè)競爭力。
(一)建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)分析機(jī)制
中小企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，將財務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對報表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作;其次，用比率分析法來分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距以及企業(yè)不同年度財務(wù)比率的增長變動趨勢，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題;最后，用趨勢分析法來分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展變化趨勢，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向。
(二)預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)
1.對現(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制，預(yù)防資金鏈斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計劃現(xiàn)金支出，要時刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每天要將收入和支出及時編制收支日報表，月末形成月報表，及時將現(xiàn)金收支的實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問題，及時反饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排。
2.減少預(yù)付款項(xiàng)，提高預(yù)收賬款比例，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。首先，在應(yīng)收賬款的事前管理方面，要對客戶信用度以及經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行事前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會計報表，還應(yīng)調(diào)查客戶的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶有往來的企業(yè)對其信譽(yù)的評價。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)以減少壞賬的產(chǎn)生;其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款一般情況是由財務(wù)部門管理，銷售部門催討。部門之間應(yīng)及時溝通，減少不必要的紛爭。財務(wù)部門對發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據(jù)，并將對賬結(jié)果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應(yīng)收賬款一旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)高度重視。一方面加強(qiáng)催討;另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴諸法律。
3.加強(qiáng)存貨管理，努力防止資金沉淀。企業(yè)要適時關(guān)注分析市場動向，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險。比如，原材料的采購周期可以由原來的定期采購改為根據(jù)生產(chǎn)的安排進(jìn)行靈活的不定期采購，并積極降低采購成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金。
(三)控制成本費(fèi)用
1.拓寬進(jìn)貨渠道，降低外購成本。面對金融危機(jī)背景下的市場價格波動，業(yè)務(wù)人員在采購前必須充分利用各種信息工具了解進(jìn)貨渠道，爭取合理價格。對采購價格的審核人員，應(yīng)該加大詢價的密度和力度，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等信息手段貨比三家，制定基準(zhǔn)價，對采購價格偏離基準(zhǔn)價一定限額的進(jìn)貨，要求供貨商作出解釋或價格折讓。對大宗商品要采用公開招標(biāo)等方式，增加進(jìn)貨的透明度，盡量消除價格波動等不利因素的影響，降低采購成本。
