發(fā)布時間：2023-03-21 17:09:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的貿(mào)易成本論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、案例
我國內(nèi)陸某出口公司與國外某公司于2005年9月23日簽訂一筆1500噸食品出口合同,以FOB大連定價,裝運期為2005年11月5日前,付款方式為不可撤銷即期信用證。2005年10月22日賣方收到買方銀行按合同規(guī)定開來的信用證及買方指定的船舶抵大連港的時間。賣方在買方指定船舶到港前三天將貨物運至大連港倉庫,不料次日倉庫起火,由于搶救不及時,本論文由整理提供1500噸食品全部被燒毀。而此時我出口公司又沒有存貨來及時替代這些被焚的貨物,結(jié)果無法按期裝船。該公司只好請求國外進口公司將信用證的有效期和裝運期均延長15天。對方回電稱同意延期但要求降價5%。經(jīng)過我方的一再努力,最后對方同意降價1%,結(jié)果我方為此遭受了一定的損失。
由此案例可以看到,賣方在選用貿(mào)易術(shù)語時,由于不懂或選用不當將增加貿(mào)易風險,甚至造成無可挽回的損失。我國內(nèi)陸出口企業(yè)在采用FOB術(shù)語達成交易時,要承擔出口商品從內(nèi)陸存?zhèn)}地到船舷這段路程間貨物滅失、損壞等風險。因此,FOB貿(mào)易術(shù)語并不是內(nèi)陸企業(yè)出口時的最佳選擇。
二、FOB的缺陷給賣方帶來的風險
1.FOB術(shù)語要承擔風險轉(zhuǎn)移滯后的風險。在采用FOB術(shù)語時,出口方要承擔從交貨到貨物越過船舷之前的一切風險和損失。尤其是深處內(nèi)陸地區(qū)的,從該地區(qū)經(jīng)陸路運輸?shù)窖b運港口越過船舷,中間要經(jīng)過很長時間,相應(yīng)地就增大了各種風險發(fā)生的概率。當然在此期間貨物如發(fā)生損失,出口方向進口方承擔責任后,若之前投保了,可依據(jù)保險合同再向保險公司索賠,挽回其損失。但是很多出口企業(yè)不會去投保,即使投保了,但對于涉及有關(guān)訴訟的費用、損失責任承擔費用很可能無法達成協(xié)議,再加上時間耗費,出口方很可能得不償失。本案就是個說明。
2.交單結(jié)匯風險增大,延長收款時間。根據(jù)《2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》的規(guī)定,FOB條件下出口方應(yīng)準備提單、海運單或內(nèi)河運輸單據(jù)以交單付款,這與其僅適合于水上運輸方式相對應(yīng)。尤其是對于沿海地區(qū)企業(yè)非常便利,不會影響其結(jié)匯。但如果是深處內(nèi)陸地區(qū)企業(yè),往往是出口方先進行內(nèi)陸短途運輸,這時賣方因貨物未裝船而無法拿到提單,辦理交單結(jié)匯之事,只有當貨物運到裝運港裝運之后出口方才能拿到提單,然后結(jié)匯?？梢?這種對單據(jù)的限制會直接影響到賣方向銀行交單結(jié)匯的時間,從而影響出口方的資金周轉(zhuǎn),增加出口費用。
3.內(nèi)陸地區(qū)采用FOB術(shù)語還有一筆額外的運輸成本。在FOB價格中不包括運費,但從內(nèi)陸地區(qū)到裝運港裝運之前還有一部分運輸成本,如:甘肅、青海、新疆等偏遠的內(nèi)陸地區(qū)到我國東部裝運港之前的費用一般要占到貨價的一定比例,這無疑增加了賣方成本,削弱了出口企業(yè)的出口競爭力。
三、采用FCA術(shù)語給賣方帶來的優(yōu)點
1.風險轉(zhuǎn)移時間較早。內(nèi)陸企業(yè)按照《INCOTERMS2000》將1500噸食品在其生產(chǎn)或庫存所在地或其他指定的交貨地點交給買方指定的承運人時,即轉(zhuǎn)移了貨物損壞、滅失等風險。那么,貨物因火災(zāi)而受的損失就由買方自行承擔。
2.結(jié)匯時間較早。本案例中若采用FCA術(shù)語成交,則賣方在貨交承運人那一刻即完成交貨的義務(wù),便可憑承運人簽發(fā)的裝運單據(jù)及其他指定的單據(jù)到銀行交單,早日收回貨款,提高其企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度,降低收匯風險。
3.承擔的費用減少。本案例中的出口企業(yè)位于內(nèi)陸地區(qū),與港口距離較遠,若選擇FOB術(shù)語,則需要承擔過多的風險和費用;若選擇FCA術(shù)語,則賣方不需要承擔陸路地區(qū)的運輸費用和保險費用。
4.運輸方式更靈活。為了便于使用FCA術(shù)語,《2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》還對“承運人”的含義做了解釋,是指在運輸合同中,通過鐵路、公路、空運、海運、內(nèi)河運輸或上述運輸業(yè)務(wù)的聯(lián)合運輸方式承擔履行合同運輸或承擔辦理運輸業(yè)務(wù)的任何人。可見,FCA術(shù)語適用范圍很廣。迅速發(fā)展的集裝箱運輸方式也為內(nèi)陸地區(qū)使用FCA術(shù)語提供了便利條件。目前我國許多沿海港口城市如青島、連云港都在爭取“把口岸搬到內(nèi)地”,發(fā)展內(nèi)陸地區(qū)對沿海陸運口岸的集裝箱直通式運輸,將會減少貨物裝卸、倒運、倉儲的時間,降低運輸損耗和貿(mào)易成本,縮短報關(guān)、結(jié)匯時間。超級秘書網(wǎng)
綜上,我國內(nèi)陸出口企業(yè)應(yīng)改變以往思維模式,開闊思路,在選擇貿(mào)易術(shù)語時不要拘泥于傳統(tǒng)的FOB術(shù)語,最好摒棄原有的思維定勢和商業(yè)習慣。學會運用本論文由整理提供FCA術(shù)語,避免不必要的風險、責任和費用。如廣大中西部地區(qū)地域遼闊,資源豐富,勞動力廉價,盡管國家在實施西部大開發(fā)和中部崛起戰(zhàn)略,但是由于深處內(nèi)陸,交通不便,使用FOB貿(mào)易術(shù)語在港接貨物大大增加了交易成本,這就制約了外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展。
參考文獻:
[1]黎孝先.國際貿(mào)易實務(wù)[M].北京:對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社,2006.
[2]陳晶瑩,鄧旭.2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則[M].北京:對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社,2000.
[3]賀政國,朱珠.FOB、CFR、CIF術(shù)語的利弊分析與運用[J].對外經(jīng)貿(mào)實務(wù),2001,(12).
摘要:伴隨生產(chǎn)國際化的發(fā)展,服務(wù)外包作為新興的貿(mào)易形式正在全球范圍內(nèi)迅速發(fā)展。只有站在服務(wù)外包承接方的視角,在全球服務(wù)外包發(fā)展的大背景下,從比較優(yōu)勢、學習效應(yīng)、規(guī)模經(jīng)濟和就業(yè)影響等視角分析服務(wù)外包的經(jīng)濟效應(yīng)。
關(guān)鍵詞:服務(wù)外包;經(jīng)濟效應(yīng);印度
一、全球服務(wù)外包發(fā)展概況
(一)全球服務(wù)外包發(fā)展的背景
從宏觀背景看,經(jīng)濟全球化的發(fā)展導(dǎo)致世界經(jīng)濟重心從制造業(yè)向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)移,信息技術(shù)的發(fā)展和貿(mào)易環(huán)境的不斷開放,使服務(wù)業(yè)全球化趨勢愈益明顯。尤其是20世紀90年代以后,以IT技術(shù)為核心的技術(shù)革新浪潮席卷全球,全球范圍內(nèi)的通訊成本迅速下降,便捷程度飛速提高,信息傳輸量巨大,由于地理距離造成的障礙幾乎可以忽略不計,客觀上推動可貿(mào)易資源的全球配置效率提高,使全球化進程大大加速。企業(yè)可以跨越時空隔閡,到全球?qū)ふ屹|(zhì)優(yōu)價廉的生產(chǎn)要素,提高生產(chǎn)效率。而現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售主要借助于通訊技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在全球的普及對于交流打破時空限制起到關(guān)鍵作用,為服務(wù)外包的出現(xiàn)并迅速發(fā)展提供了有利的外部條件?？傊?服務(wù)產(chǎn)業(yè)全球化是服務(wù)外包出現(xiàn)的宏觀背景。
從市場基本面因素看,跨國公司是服務(wù)外包主要推動者和實施者,也是發(fā)包和接包企業(yè)的主體。顧客需求永無止境,更好、更快、更便宜是企業(yè)持續(xù)面對的壓力,以更低的價格提供更多的功能與服務(wù)迫使企業(yè)從事離岸外包。企業(yè)或主動或被動地在全球范圍內(nèi)尋找機會,以應(yīng)對日益激烈的競爭。
(二)當前全球服務(wù)外包發(fā)展的基本情況
一般來說,服務(wù)外包分為信息技術(shù)外包(ITO)與商務(wù)流程外包(BPO)。前者主要包括系統(tǒng)操作服務(wù)、系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)、基礎(chǔ)技術(shù)服務(wù);后者主要包括企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)運作服務(wù)、供應(yīng)鏈管理服務(wù)。據(jù)研究機構(gòu)GARTNER預(yù)計,全球ITO支出2004年為1928億美元,到2008年可增至2442億美元,增長率達26.7%。全球BPO支出2006年全球市場總值達1347億美元,較2005年上升8.3%;到2008年,全球BPO支出將由2004年的1113億美元上
升至1575億美元,增長率41.5%。BPO外包成為服務(wù)外包發(fā)展中的亮點。
二、服務(wù)外包的經(jīng)濟效應(yīng)分析
(一)比較優(yōu)勢效應(yīng)
所謂比較優(yōu)勢指某種經(jīng)濟活動能利用地區(qū)或經(jīng)濟體內(nèi)部較豐裕要素帶來的成本優(yōu)勢。依據(jù)古典經(jīng)濟學分工理論,服務(wù)外包是分工深化、專業(yè)化度提高的結(jié)果。通過服務(wù)外包可強化企業(yè)生產(chǎn)的垂直非一體化,使企業(yè)資源更加集中于核心業(yè)務(wù)。生產(chǎn)既可外購也可自制,關(guān)鍵是比較企業(yè)外部交易成本和企業(yè)內(nèi)部組織成本,外部交易成本相對低,則發(fā)包企業(yè)可通過外部資源帶來的互補優(yōu)勢整合企業(yè)競爭戰(zhàn)略,因此在實際業(yè)務(wù)過程中,服務(wù)外包發(fā)包商首先是對接包地即國家做出選擇,之后在接包國家內(nèi)再選擇合作伙伴即服務(wù)接包商。國家是否具備競爭優(yōu)勢,成為首當其沖面對的問題。目前,印度、澳大利亞、加拿大、愛爾蘭被視為發(fā)展最為成熟離岸ITO與BPO接包市場,這些市場中,印度最具有競爭力,占全球ITO與BPO市場40%以上的份額。這與印度國家的在成本、語言、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、政策支持方面的比較優(yōu)勢是分不開的。舉例,軟件產(chǎn)業(yè),印度是僅次于美國的第二大計算機軟件出口國,軟件出口額占全球市場份額的20%,美國客戶購買的軟件產(chǎn)品有60%是印度制造的。2004年,印度軟件和相關(guān)服務(wù)出口產(chǎn)值達205億美元。又如在我國比較落后的知識產(chǎn)權(quán)保護方面,印度的知識產(chǎn)權(quán)法律體系與歐美接軌比我國至少早30年,公民、企業(yè)、政府的知識產(chǎn)權(quán)保護意識普遍較強。
(二)學習效應(yīng)
經(jīng)驗經(jīng)濟效應(yīng)指企業(yè)在生產(chǎn)或提供服務(wù)過程中因其管理、工藝技術(shù)等能力的積累使企業(yè)長期平均成本呈下降趨勢的學習曲線效應(yīng)?？山⒁粋€數(shù)學模型:C=f(Q),C=A+BN-β式中,N是可達產(chǎn)出的累積單位才C表示單位產(chǎn)出的勞動投入單位,A、B、β均為常數(shù)且A、B為正數(shù),β介于0到1之間,β值越大,說明學習作用越重要。這一學習程度可在企業(yè)積累較多經(jīng)驗時降低經(jīng)營成本,使企業(yè)長期總成本由LTC降低到LTC′。企業(yè)如何讓積累經(jīng)驗,這與發(fā)達的發(fā)包企業(yè)在進行外包時所產(chǎn)生的強大知識外溢效應(yīng)分不開。外包活動離不開業(yè)務(wù)的溝通與交流,承包企業(yè)可以由此獲得先進的管理經(jīng)驗,在合作的過程中還可以獲得先進的研發(fā)與服務(wù)經(jīng)驗。多方面的積累經(jīng)驗從而降低承包企業(yè)的經(jīng)營成本,那么該企業(yè)便獲得了學習效應(yīng)。為此承包企業(yè)應(yīng)該向盡可能大的范圍接包,從而獲得更高的學習效應(yīng),降低成本。印度的TATA公司面向全球承接軟件開發(fā),在管理、研發(fā)等方面積累先進經(jīng)驗,實現(xiàn)學習效應(yīng)。
(三)規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)
企業(yè)的長期生產(chǎn)成本線呈U型線狀,隨企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大、固定資產(chǎn)的有效使用率更加充分,當?shù)竭_最適規(guī)模時,成本曲線達最低點,實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。服務(wù)外包企業(yè)也要尋找其規(guī)模經(jīng)濟。長期看,企業(yè)規(guī)模應(yīng)處于生產(chǎn)成本最低處,即企業(yè)規(guī)模邊界的約束條件。服務(wù)發(fā)包企業(yè)把企業(yè)非核心業(yè)務(wù)推向市場,由自身控制定價權(quán)和購買權(quán),而外包對象僅存有生產(chǎn)權(quán)的外包行為。這是從服務(wù)發(fā)包和受托雙方說明服務(wù)外包與規(guī)模經(jīng)濟的關(guān)系。發(fā)包與受托雙方都可以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。舉例來說,印度充分利用優(yōu)秀的、成本相對低廉的軟件人才優(yōu)勢,通過政府全方位政策扶持,積極開拓國際軟件開發(fā)及服務(wù)市場,形成了以軟件承包和服務(wù)出口為主的軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式,并形成了一定的規(guī)模效應(yīng),創(chuàng)造了產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)本不強大的國家在短時間內(nèi)跳躍式發(fā)展的奇跡。印度將軟件園區(qū)作為出口基地,2001年為止,印度先后建成17個軟件園區(qū),出口額到占印度軟件總出口額的近70%。印度以軟件園和加工區(qū)為基礎(chǔ)而形成軟件產(chǎn)業(yè)集聚,為印度經(jīng)濟的發(fā)展帶來了巨大的貢獻,服務(wù)外包及軟件業(yè)以近30%的年均復(fù)合增長率(CAGR)高速增長,2005-2006財年行業(yè)總產(chǎn)值為303.3億美元,占國家GDP的份額為4.7%,出口總額為236億美元,同比增長32%。2006-2007財年行業(yè)總產(chǎn)值為396億美元,占國家GDP份額為5.4%,出口總額為313億美元,同比增長29%。
(四)就業(yè)影響分析
有學者用數(shù)學模型分析證明,服務(wù)外包(離岸外包)可以帶來業(yè)務(wù)輸出國和業(yè)務(wù)承接國雙方技術(shù)型勞動相對工資的增長和技術(shù)型勞工就業(yè)的增加,服務(wù)業(yè)離岸外包對雙方都可以帶來凈福利的增長。在現(xiàn)實中,該結(jié)論也是正確的。以印度這一主要的服務(wù)外包承接國為例,承接服務(wù)業(yè)離岸業(yè)務(wù)有助于緩解就業(yè)壓力,帶動經(jīng)濟的綜合發(fā)展。印度服務(wù)業(yè)的強勁增長拉動了其GDP的增長。印度2003年第四季度GDP增長率達到10.4%,不僅是印度的最高季度增長率,而且也高于中國過去8年來任何季度的增長率。在2001-2004年度印度獲得的服務(wù)業(yè)外包業(yè)務(wù)收入和就業(yè)增加情況。2003-2004年度,印度外包收入達到了將近36億美元,2005年達到51億美元,到2008年服務(wù)業(yè)離岸業(yè)務(wù)將達到170億美元。2001-2002年度,服務(wù)業(yè)離岸外移為印度創(chuàng)造的就業(yè)崗位是10.6萬個,到2003-2004年度,就業(yè)人數(shù)增長到24.55萬人(資料來源:世界投資報告2004),極大地緩解了印度的就業(yè)壓力。此外,印度國家軟件協(xié)會預(yù)測:2008年,僅在全球計算機用戶電話服務(wù)中心領(lǐng)域就為印度提供了110萬個就業(yè)崗位和210-240億美元收入?？梢姺?wù)外包對就業(yè)影響之巨大。
三、結(jié)論與啟示
印度服務(wù)外包發(fā)展經(jīng)驗對我國及其他發(fā)展中國家具有重要的借鑒意義,印度充分利用自己的比較優(yōu)勢發(fā)展本國服務(wù)業(yè),獲得學習效應(yīng)的同時,實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟,最重要的一點是緩解印度作為世界人口第二大國的就業(yè)壓力問題,印度服務(wù)外包的發(fā)展模式值得我國借鑒。目前,我國的服務(wù)外包遠落后于印度、東歐等國家,原因在于我國服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后,承接服務(wù)外包較晚,而且國內(nèi)缺乏有國際競爭實力的大型外包服務(wù)企業(yè),難以在國際服務(wù)外包市場中形成自身的比較優(yōu)勢。但是中國外包業(yè)務(wù)與亞太地區(qū)時區(qū)差異最小,使公司能從有效支持中受益,中國還擁有許多掌握日文、韓文等語言的人才,因此,中國戰(zhàn)略性的地理位置,吸引了幾乎所有世界500強公司在中國設(shè)立亞太地區(qū)的服務(wù)外包基地。此外,中國具備發(fā)展服務(wù)外包的政策支持體系。2006年商務(wù)部出臺了發(fā)展服務(wù)外包的“千百十”工程計劃,詣在大力促進我國服務(wù)外包業(yè)的發(fā)展。預(yù)計2010年全球外包市場將達到20萬億美元,這是一個巨大的市場,是一個歷史性的發(fā)展機遇。我國應(yīng)充分利用在市場、成本、配套能力等方面的比較優(yōu)勢,大力吸納國際服務(wù)外包業(yè)務(wù),吸引先進的服務(wù)業(yè)FDI的進入并培植本土的服務(wù)業(yè),成為國際服務(wù)鏈的主要提供者,提高我國的產(chǎn)業(yè)和貿(mào)易結(jié)構(gòu),在新一輪的國際分工中縮短與發(fā)達國家的距離。
參考文獻:
[1]對外經(jīng)貿(mào)大學課題組.國際服務(wù)外包發(fā)展趨勢與中國服務(wù)外包業(yè)競爭力[J].國際貿(mào)易,2007(8).
[2]孟慶亮.服務(wù)外包國際化的經(jīng)濟學分析[J].國際經(jīng)濟合作,2008(1).
[3]趙美江,劉洪鳳.服務(wù)業(yè)外包的經(jīng)濟學分析[J].市場周刊理論研究,2008(1).
[4]武陽.印度服務(wù)外包發(fā)展的思考與借鑒[J].服務(wù)貿(mào)易,2007(1).
張五常在其1983年的論文“Thecontractualnatureofthefirm”中指出，企業(yè)并非為取代“市場”設(shè)立，而僅僅是用要素市場取代產(chǎn)品市場。這被張維迎理解為“關(guān)子企業(yè)性質(zhì)的更透徹的解釋”。事實上，科斯早就指出，企業(yè)用“權(quán)威”在組織生產(chǎn)，無非是“一系列契約被一個契約替代”的結(jié)果。“通過契約，生產(chǎn)要素為獲得一定的報酬同意在一定的限度內(nèi)服從企業(yè)家的指揮。契約的本質(zhì)在于它限定了企業(yè)家的權(quán)利范圍”。從這里可以看出，科斯并不是簡單地認為企業(yè)是對市場的替代，而是一個企業(yè)契約對一系列市場契約的替代。企業(yè)節(jié)省交易費用的奧秘就在于此?！皬埼宄Ｕ嬲煌诳扑沟牡胤剑撬J為要素市場上的合約，即企業(yè)合約，與產(chǎn)品市場上的合約，并沒有什么特別的不同?！睆埼宄Ｔe了一個有趣的例子：如果你不會因為到百貨公司買了一雙襪子，就被看成與這家公司同屬一個企業(yè)，那么為什么你聘用了一個工人，你就與這個工人被看成同屬一個企業(yè)了呢？在張五常那里，買襪子的合約與雇用工人的合約都是市場合約，沒有本質(zhì)區(qū)別。也正由于此，張五?！安恢髽I(yè)為何物”。
除了張五常，威廉姆森（1975年）和克萊茵（1978年）也繼承了科斯的觀點，認為企業(yè)是節(jié)約交易費用的一種交易模式，一項交易要選擇交易成本最小的“治理結(jié)構(gòu)”來完成（威廉姆森，1985年）。隨后，格羅斯曼和哈特（1986年）以及哈特和莫爾（1990年）建立了一個所有權(quán)結(jié)構(gòu)的模型。他們認為，當確定所有特殊權(quán)力的成本過高而使合約不能完全時，所有權(quán)具有重要意義。科斯（1937年）經(jīng)由阿爾欽和德姆塞茨（1972年）、威廉姆森（1975年，1980年）、克萊茵（1978年）、詹森和麥克林（1976年，1979年）、張五常（1983年）、格羅斯曼和哈特（1986年）以及哈特和莫爾（1990年）等人的發(fā)展，形成了新制度學派的企業(yè)理論——企業(yè)的契約理論。
2創(chuàng)造市場的企業(yè)
關(guān)于創(chuàng)造市場的企業(yè)這一概念，在科斯的論文之中的闡釋堪稱經(jīng)典，其經(jīng)典性不僅在于其論文獨到的原創(chuàng)性，更在于其后來引出的一系列經(jīng)典論文。威廉姆森將科斯的交易費用思想發(fā)揚光大，創(chuàng)立了交易費用經(jīng)濟學，企業(yè)的契約理論也成為了最具影響力的現(xiàn)代企業(yè)理論。
我們把科斯的思想提煉一下，其核心觀點就是：企業(yè)是用一個市場契約替代一系列市場契約（周其仁，1996年）；企業(yè)由于能夠節(jié)約交易費用而出現(xiàn)；當企業(yè)內(nèi)的交易費用擴大到等于市場的交易費用時，企業(yè)達到其最大邊界。對于科斯以及新制度學派所闡述的企業(yè)的契約性質(zhì)和邊界問題，本文不作斷然否定。需要提出問題的是，科斯簡單地認為交易費用是決定企業(yè)邊界的唯一因素，這顯然是有問題的。
科斯認為，企業(yè)和市場是執(zhí)行相同職能因而可以相互替代的資源配置的兩種機制，企業(yè)最顯著的特征就是對價格機制（市場）的替代，企業(yè)的出現(xiàn)是因為用企業(yè)組織交易的費用低市場組織交易的費用。既然科斯討論的是企業(yè)出現(xiàn)的問題，我們就必須把科斯意義上的“市場”理解為不存在企業(yè)的市場。按照古典的看法，市場是交換產(chǎn)品的地方（我們不考慮現(xiàn)代意義上的虛擬市場）。在私有產(chǎn)權(quán)得到法律有效保護的前提下，要素（包括人力資本）所有者可以自由選擇資源配置的方式一一將要素轉(zhuǎn)讓給者，自己按合約獲取收入；或者自己組織生產(chǎn)。顯然，按照科斯的理解，如果一個人購買了其他人對之擁有產(chǎn)權(quán)的生產(chǎn)要素——無論是人力資本還是非人力資本，用這些要素組織生產(chǎn)，并將產(chǎn)品用于市場交換，科斯意義上的企業(yè)就出現(xiàn)了。馬克思可能不會完全同意這一看法。在《資本論》第一卷中，馬克思提到：同一資本雇傭較多的工人在同一時間、同一地點為生產(chǎn)同種商品服從企業(yè)家統(tǒng)一安排時，這在歷史與邏輯上都是資本主義生產(chǎn)的起點，馬克思所理解的企業(yè)至少包括雇傭工人。如果個人通過組織自己己有的（不是購買來的）生產(chǎn)要素進行生產(chǎn)，即使他將產(chǎn)品用于交換。我也不能稱之為企業(yè)。由此看來科斯意義上的“市場”專指產(chǎn)品市場，不可能包括要素市場。
現(xiàn)在，我們已經(jīng)理解了科斯所說的“企業(yè)”與“市場”是一個什么樣的概念了。進一步分析，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)與要素市場有著天然的密不可分的關(guān)系：企業(yè)創(chuàng)造了對要素的需求從而創(chuàng)造了要素市場。從一個不存在要素市場的市場中突然冒出一個要素市場，這真是“驚險的一跳”。表面看來，當要素所有者將要素轉(zhuǎn)讓給者支配時，他自己就失去了親自組織生產(chǎn)的機會，也就失去了跟別人交換產(chǎn)品的機會，這不就是科斯所闡述的張五常所理解的用要素市場代替了產(chǎn)品市場嗎？從企業(yè)本質(zhì)的角度來講，無論是科斯所說的企業(yè)是對市場的替代，還是張五常所理解的企業(yè)是用要素市場去替代產(chǎn)品市場，都是站不住腳的。企業(yè)的出現(xiàn)不僅沒有替代（產(chǎn)品）市場，反而創(chuàng)造出了新的（要素）市場，這一解釋與日益繁榮的市場經(jīng)濟是相符的。只有兩個企業(yè)縱向一體化時，才可以說是用企業(yè)替代了市場，或者說是用要素市場替代了產(chǎn)品市場，但那己經(jīng)是企業(yè)出現(xiàn)以后的事了。
3企業(yè)出現(xiàn)的解釋——對科斯的質(zhì)疑
科斯從交易費用的角度解釋了企業(yè)的起源問題，認為當用企業(yè)組織交易的費用小于用市場組織交易的費用時，企業(yè)就出現(xiàn)了。斯密強調(diào)分工的好處，用市場協(xié)調(diào)分工會遇到困難，企業(yè)的出現(xiàn)就是用來協(xié)調(diào)分工的?？扑梗?937年）明確否定了這一觀點：市場本身就是用來協(xié)調(diào)分工的，根本無需企業(yè)多此一舉。馬克思認為：企業(yè)的出現(xiàn)是與資本主義生產(chǎn)關(guān)系聯(lián)系在一起的，企業(yè)在生產(chǎn)的過程中可以擴大自己的規(guī)模。
我們假定三個人達成一個契約：甲成為科斯式的“權(quán)威”，乙和丙將自己的勞動力轉(zhuǎn)讓給甲，在甲的指揮下進行生產(chǎn)。生產(chǎn)完成后，三種產(chǎn)品在甲、乙、丙三人之間進行交易（或分配）。這樣一個“企業(yè)”確實大大節(jié)省了交易費用，但同時這又向我們提出了一個更加深刻的問題：這是一個真正意義上的企業(yè)嗎？初看起來，乙和丙將主產(chǎn)要素轉(zhuǎn)讓給甲，由甲指揮生產(chǎn)，這似乎己經(jīng)符合了企業(yè)“雇傭勞動”的定義。但稍加思索不難發(fā)現(xiàn)，這樣一個所謂的“企業(yè)”只不過是一個封閉的組織——與外界沒有能量交換，生產(chǎn)只是為了“企業(yè)”內(nèi)部員工的消費。我們當然可以認為這個企業(yè)會把多余的產(chǎn)品拿出去跟別人交換，但這種偶然的交換——就像個人或家庭之間的偶然交換一樣，絕不可能便之成為一個真正意義上的企業(yè)。或者，這個“企業(yè)”除了自己消費之外，也專門從事與別人交換的業(yè)務(wù)。但可以肯定的是，這種交換純粹是為了生理或生活上的需要而不是贏利的需要。因為在這種初級社會中，儲存過多的產(chǎn)品是沒有任何價值的——只會導(dǎo)致腐爛。我們姑且遵從這一假定，即這個“企業(yè)”也專門從事與別人交換的業(yè)務(wù)，當它發(fā)現(xiàn)有些交易需求又不能夠互補時——交易費用過高，按照科斯的想法，它又會去擴大“企業(yè)”規(guī)模，把交易費用過高的市場交易內(nèi)部化，如此下去，這個“企業(yè)”的規(guī)模會不斷擴張，直到所有的交易都可以輕而易舉地在“企業(yè)”內(nèi)部完成為止?？磥碓谶@里，科斯的“交易費用”對“企業(yè)”規(guī)模的解釋是相當有力的?？墒沁@是一個真正的企業(yè)嗎？與其說是一個企業(yè)，還不如說它是一個社會，或者說它是一個全能的“人”，這個“人”能夠根據(jù)自己的需求合理安排生產(chǎn)自己所需要的一切，基本上不需要與外部發(fā)生聯(lián)系。
貨幣與信用的出現(xiàn)是企業(yè)大規(guī)模產(chǎn)生的先決條件。經(jīng)濟社會由自給自足發(fā)展到以家庭為經(jīng)營單位的分工貿(mào)易，人們在分工與貿(mào)易中發(fā)現(xiàn)了獲利的機會。但是離開了貨幣，這種獲利的機會是無法被人們抓住的。正如亞當·斯密（1776年）所說，只有金銀才是財富積累的惟一手段。貨幣的產(chǎn)生使得企業(yè)家能夠?qū)⑹袌鲋械膬r差轉(zhuǎn)化為貨幣形式的利潤，使財富的積累成為可能。因此，結(jié)論是：企業(yè)的產(chǎn)生與貨幣有著天然的密不可分的關(guān)系，貨幣的產(chǎn)生催化了企業(yè)的產(chǎn)生。驅(qū)逐利潤的本質(zhì)而不是節(jié)約交易費用使企業(yè)從市場中孕育而生，科斯的觀點是一種本末倒置的看法。科斯的“交易費用”與其說是用來解釋企業(yè)產(chǎn)生的不如說是用來解釋企業(yè)之所以合并的。
4結(jié)語
企業(yè)的出現(xiàn)不是替代了（產(chǎn)品）市場，而是創(chuàng)造了一個新的（要素）市場，企業(yè)絕不是為了節(jié)省交易費用才出現(xiàn)的（雖然節(jié)省交易費用可以增加一些利潤），對利潤無止境的驅(qū)逐才是企業(yè)的本質(zhì)。信用貨幣是積累財富的唯一手段，是企業(yè)產(chǎn)生的先決條件。離開了代表財富的貨幣，是無法理解企業(yè)的起源的?？扑沟钠髽I(yè)理論使企業(yè)一下子跳出了新古典的神秘“黑匣子”，但神秘的色彩依然揮之不去。當我們摘下有色眼鏡而用一種審視的目光去面對他的時候才發(fā)現(xiàn)，使“天使”神秘的不是“天使”神秘的光環(huán)，而是我們的無知。
摘要現(xiàn)代企業(yè)理論起源于科斯，科斯在其1937年的那篇經(jīng)典性論文中，從交易費用的角度探討了企業(yè)的起源與邊界問題，開創(chuàng)了企業(yè)的契約理論的先河?？扑拐J為，企業(yè)和市場是相互替代的，當企業(yè)能夠比市場節(jié)約交易費用時，企業(yè)就出現(xiàn)了。而筆者認為，企業(yè)的出現(xiàn)不是替代了（產(chǎn)品）市場，而是創(chuàng)造了新的（要素）市場。貨幣是積累財富的唯一手段，離開了貨幣，是無法理解企業(yè)的出現(xiàn)的。
關(guān)鍵詞企業(yè)理論交易費用企業(yè)的起源
參考文獻
1錢穎一.現(xiàn)代經(jīng)濟學與中國經(jīng)濟改革[M].北京：中國人民大學出版社，2003
2張維迎.企業(yè)的企業(yè)家——契約理論[M].上海：上海三聯(lián)書店，上海人民出版社，1995
【摘要】國際經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)驗表明,服務(wù)業(yè)發(fā)展加速一般發(fā)生在一個國家或地區(qū)經(jīng)濟由低收入水平向中等收入水平的轉(zhuǎn)變時期。本文依據(jù)全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)由工業(yè)經(jīng)濟向服務(wù)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的趨勢,而我國服務(wù)業(yè)發(fā)展水平相對滯后的現(xiàn)狀,對發(fā)展服務(wù)業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用進行了探討。
【關(guān)鍵詞】服務(wù)業(yè);產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);就業(yè);城市化
自20世紀60年代初起,服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟增長中的作用不斷提升,到了20世紀90年代,隨著物質(zhì)生產(chǎn)的發(fā)展和勞動生產(chǎn)率的提高,以及全球經(jīng)濟服務(wù)化趨勢的不斷加劇,其就業(yè)人數(shù)和在國民收入中所占的比重不斷上升,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展關(guān)系到滿足人們不斷提高的物質(zhì)和精神方面的多樣化需要,同時也是關(guān)系到工業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門乃至影響整個國民經(jīng)濟進一步發(fā)展的重要力量。
1服務(wù)業(yè)的發(fā)達程度是一國家經(jīng)濟社會發(fā)展水平的基本標志
服務(wù)業(yè)的興旺發(fā)達是科技發(fā)展和社會進步的結(jié)果,越是經(jīng)濟發(fā)達的國家,服務(wù)業(yè)越發(fā)達,人均GDP較高的國家,其服務(wù)業(yè)的產(chǎn)出與就業(yè)比重也相對較高,也基本代表了一國經(jīng)濟社會的發(fā)展水平。目前,在世界總量中,服務(wù)業(yè)產(chǎn)值已超過了60%,其中一些發(fā)達國家的服務(wù)業(yè)產(chǎn)值已占國內(nèi)生產(chǎn)總值的70%,個別國家接近80%,而服務(wù)業(yè)的就業(yè)比重,發(fā)達國家已高達70%左右,中等收入國家為50%-60%之間。同時,世界服務(wù)貿(mào)易占到貿(mào)易總額的1/4;服務(wù)消費占到所有消費的1/2左右。因此,可以說世界經(jīng)濟實際上以服務(wù)商品的生產(chǎn)為主,己經(jīng)步入了“服務(wù)經(jīng)濟”時代。然而我國服務(wù)業(yè)增加值占比重,到2004年僅為31.18%,我國服務(wù)業(yè)就業(yè)勞動力占就業(yè)人口比重為30%,與國外相比,顯然比重過低,整體水平滯后,明顯不利于國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
大力發(fā)展服務(wù)業(yè),提高服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重,實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變,逐步提高服務(wù)業(yè)在GDP中的比重,促進第一、二產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級,這應(yīng)是我國調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的基本方向。我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)長期依賴傳統(tǒng)工業(yè)的發(fā)展道路,但一些重要的資源如石油、天然氣、鐵、銅等國內(nèi)自給率日益下降,資源短缺已經(jīng)影響到我國的經(jīng)濟發(fā)展問題,而同工業(yè)相比,服務(wù)業(yè)具有污染少、資源消耗低等一系列優(yōu)勢,并且科技的迅猛發(fā)展,使得高新技術(shù)的應(yīng)用從生產(chǎn)領(lǐng)域擴展到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域,產(chǎn)生了許多新的職業(yè)和崗位,如信息技術(shù)含金量較高的現(xiàn)代金融、通訊等服務(wù)行業(yè)。這些行業(yè)的發(fā)展將提高服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重,而且可以優(yōu)化服務(wù)業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)。我國要實現(xiàn)現(xiàn)代化,在本世紀中葉達到世界上中等發(fā)達國家水平,就必須在繼續(xù)積極發(fā)展具有競爭優(yōu)勢和勞動力密集型的制造業(yè)的同時,加快發(fā)展服務(wù)業(yè),使其與經(jīng)濟整體發(fā)展相協(xié)調(diào)。
3發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于促進工業(yè)化的細分及深化
服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展會不斷提出各種問題,這些問題的解決往往有賴于工業(yè)技術(shù)上的進一步發(fā)展和提高,從而對工業(yè)提出新的要求,比如醫(yī)療領(lǐng)域中不斷出現(xiàn)的各種疑難雜癥,在檢測和治療上的新突破要求有更高的生物化學技術(shù)、信息技術(shù)等,從而推動工業(yè)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。并且服務(wù)業(yè)中的許多行業(yè)具有社會基礎(chǔ)性質(zhì),有利于市場的進一步深化。如商業(yè)和交通運輸業(yè)可以促進生產(chǎn)者與消費者的結(jié)合,解決生產(chǎn)與消費在時間上和空間上的矛盾,從而保證工業(yè)生產(chǎn)的順利進行,提高市場交易效率,降低交易成本;金融業(yè)是投資的載體,而投資是工業(yè)增長的關(guān)鍵因素之一,因而金融業(yè)也就在國民經(jīng)濟運行中起到了舉足輕重的行業(yè)作用,它的運營狀況直接制約著工業(yè)經(jīng)濟的健康和持續(xù)發(fā)展。因此以商業(yè)、交通運輸業(yè)和金融業(yè)等為代表的現(xiàn)代商流、物流和信息流的交織、持續(xù)運行在促進工業(yè)的進一步發(fā)展、深化方面發(fā)揮著重要作用。
4發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于緩解就業(yè)壓力
世界各國經(jīng)濟發(fā)展的歷程表明,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,勞動力由農(nóng)業(yè)向二、三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移是經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律。我國已處于工業(yè)化中期,工業(yè)大規(guī)模吸納農(nóng)村剩余勞動力的能力開始減弱,隨著工業(yè)化、城市化水平的提高,服務(wù)業(yè)將成為吸納就業(yè)的主渠道。我國未來幾年,甚至在相當長一段時間內(nèi)就業(yè)壓力十分巨大。據(jù)中國社科院和國家信息中心預(yù)測顯示,“十一五”期間每年城鎮(zhèn)新增勞動力在500萬到550萬之間。如果農(nóng)村每年的城市化水平提高1%,就要轉(zhuǎn)移1000萬勞動力,加上往年失業(yè)的人口,“十一五”期間可能有四五千萬勞動力需要就業(yè)。而服務(wù)業(yè)在吸納就業(yè)方面具有獨特的優(yōu)勢:服務(wù)業(yè)門類眾多,各種類型的行業(yè)并存,就業(yè)形式靈活多樣,能夠容納不同層次的就業(yè)群體,加快發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于緩解日益嚴峻的就業(yè)壓力。
5發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于推進城市化進程
論文關(guān)鍵詞：知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略WTO創(chuàng)新價格競爭非價格競爭
論文摘要：本文基于WTO規(guī)則的考察，認為我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定的關(guān)鍵在于構(gòu)建一個有利實施的非價格競爭的市場基礎(chǔ)，既不僅需要對現(xiàn)有的科技體制和觀念進行創(chuàng)新，更需要對我國目前以低價競爭為主導(dǎo)的市場機制進行創(chuàng)新。
近現(xiàn)代科學技術(shù)與市場經(jīng)濟發(fā)展的實踐表明，知識產(chǎn)權(quán)是將兩者有機聯(lián)系起來的紐帶，知識產(chǎn)權(quán)制度成為了現(xiàn)代市場經(jīng)濟競爭的源泉。但我國經(jīng)濟的高速發(fā)展與知識產(chǎn)權(quán)制度的建立并沒有直接的或密切的關(guān)系，表明我國的知識產(chǎn)權(quán)制度在將科學技術(shù)轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力方面還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，或者說自主創(chuàng)新與知識產(chǎn)權(quán)之間還缺少市場的有機聯(lián)系。本文著重從世界貿(mào)易組織(以下簡稱WTO)規(guī)則的角度，討論價格機制對知識產(chǎn)權(quán)制度有效運行的影響，以便為我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的制定與實施提供參考。
一、我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實施的WTO背景
知識產(chǎn)權(quán)作為一項運用法律和經(jīng)濟手段促進科技進步的管理制度，具有專有性、時間性和地域性的特征。以往人們對這些特征都進行了大量的技術(shù)與法律層面上的解讀，對其所具有的經(jīng)濟與管理學上的意義卻少有涉及，以至于對知識產(chǎn)權(quán)制度賴以存在的市場機制有所忽略或誤解。
1．知識產(chǎn)權(quán)的專有性，是指法律賦與權(quán)利人對知識產(chǎn)權(quán)成果擁有一定的獨占利益或壟斷利益。反映在市場競爭上，就是蘊藏著知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品可以以較高的價格銷售而獲取高額的壟斷合法利潤。在這里所謂較高的價格，一方面是該知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新的成本體現(xiàn)，另一方面則表現(xiàn)為其具有高于其它同類產(chǎn)品的價值。所謂高額的壟斷合法利潤，既可以是由知識產(chǎn)權(quán)所具有的降低成本的技術(shù)進步屬性創(chuàng)造的，也可以是因為這種技術(shù)進步提供了高于其它同類產(chǎn)品的價值所致。因此，知識產(chǎn)權(quán)及其產(chǎn)品的競爭并不僅僅是技術(shù)競爭而且還是市場競爭，更主要的是非價格競爭而不是低價競爭。在此條件下，知識產(chǎn)權(quán)制度與其說是保護權(quán)利人的權(quán)利，還不如說是保護權(quán)利人的市場利益。正是知識產(chǎn)權(quán)的專有性能夠給予權(quán)利人帶來足夠的市場利益，才能不斷地激發(fā)權(quán)利人持續(xù)創(chuàng)新，進而也推動其它非權(quán)利人致力于知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、申請、實施和尋求法律的保護，從而奠定了知識產(chǎn)權(quán)保護的堅實法律基礎(chǔ)，使之成為自主創(chuàng)新和市場經(jīng)濟連接的紐帶。
2．知識產(chǎn)權(quán)的時間性強調(diào)其專有性是有時間約束的。因為專有性是賦與權(quán)利人以可能的壟斷利益，并且只有通過知識產(chǎn)權(quán)的實施和市場競爭才能實現(xiàn)。而時間性則是說專有性所賦與的利益是相對的，其目的在于促進知識產(chǎn)權(quán)盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力和利潤。在規(guī)定的時間內(nèi)，你要想獲得知識產(chǎn)權(quán)利潤的最大化，就需要盡快地組織實施和盡量推廣實施你的知識產(chǎn)權(quán)。正是有了這樣的時間約束，使得任何非持續(xù)的創(chuàng)新均不足以維持其長久的競爭優(yōu)勢。只有不斷地進行創(chuàng)新，才能夠延續(xù)對相應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)的壟斷，才能為獲得持續(xù)不斷的高額壟斷合法利潤提供機會和可能。從這個意義上說，知識產(chǎn)權(quán)的價值就在于實施，而不僅僅是申請和獲得，對知識產(chǎn)權(quán)保護因其能夠?qū)嵤┎抛兊弥匾捅仨殹?/p>
3．知識產(chǎn)權(quán)的地域性，是指知識產(chǎn)權(quán)的取得和保護依國別不同而有所差異。但這恰恰是WTO介入知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域之前，已有知識產(chǎn)權(quán)制度的最大缺陷。因為它直接導(dǎo)致了仿制品的“合法”泛濫，進而成為技術(shù)貿(mào)易自由化的最大障礙，使得自主創(chuàng)新的重要性因國別而遞減，以至于威脅到知識產(chǎn)權(quán)制度的有效性。仿制品通常都是采用低價競爭的形式來與知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品爭奪市場，以削弱權(quán)利人或創(chuàng)新者為持續(xù)創(chuàng)新所需要的利潤與物質(zhì)支持，進而破壞自主創(chuàng)新的市場激勵機制。依據(jù)傳統(tǒng)的認識，科學技術(shù)是無國界的，而知識產(chǎn)權(quán)制度卻表明，屬于知識產(chǎn)權(quán)的這部分科學技術(shù)是有國界的。事實上，知識產(chǎn)權(quán)的國際化也從來沒有按照科學技術(shù)是無國界的邏輯發(fā)展，而是致力于各國普遍地建立相對獨立的知識產(chǎn)權(quán)制度，并力圖使在一國獲得的知識產(chǎn)權(quán)能夠在所有國家都得到保護。然而，這種努力在wrO成立之前成效甚微，這也正是wrO涉足知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的根本原因。隨著WTO《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)定》的生效，知識產(chǎn)權(quán)的地域性已經(jīng)發(fā)生某種程度的改變，宣告了所謂“模仿”創(chuàng)新時代的終結(jié)。
10作為一個以推動全球貿(mào)易自由化為已任的國際經(jīng)濟組織，按照一般的理解，其應(yīng)該關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)易自由化以及知識產(chǎn)權(quán)保護是否會阻礙貿(mào)易自由化的問題。但它不僅沒有為推動知識產(chǎn)權(quán)的貿(mào)易自由化而努力，相反卻在強化對知識產(chǎn)權(quán)的保護致力于在全球范圍內(nèi)的反冒牌產(chǎn)品運動。這實際上表明了當今國際競爭已經(jīng)進入了一個以知識產(chǎn)權(quán)競爭為核心的時代，標志著技術(shù)貿(mào)易將可能永遠是貿(mào)易自由化的一個例外，從而使知識產(chǎn)權(quán)具有了高于貿(mào)易自由化的本質(zhì)屬性，以知識產(chǎn)權(quán)為核心的自主創(chuàng)新能力將決定一個國家、民族甚至企業(yè)在國際競爭中的成敗。而這就是我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實施的WTO背景，它所強調(diào)的是，科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力的論斷可以進一步引伸為“知識產(chǎn)權(quán)才是第一生產(chǎn)力”，低價或冒牌正在或已經(jīng)成為我國科學技術(shù)或知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變成為第一生產(chǎn)力的最大障礙。
二、我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實施的市場導(dǎo)向
必須明確，只有自主創(chuàng)新的成果能夠成為知識產(chǎn)權(quán)，能夠為其從市場上贏得利潤或競爭優(yōu)勢，企業(yè)才會有進行自主創(chuàng)新和實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的動力然而，要想讓企業(yè)通過知識產(chǎn)權(quán)從市場上贏得利潤或競爭優(yōu)勢，就必須創(chuàng)造和維護一個與之相適應(yīng)的市場環(huán)境?？梢钥隙ǖ氖牵@決不是一個以低價競爭為主導(dǎo)或者冒牌產(chǎn)品泛濫的市場，對此WTO的有關(guān)規(guī)則已經(jīng)給出了適當?shù)闹笇?dǎo)。
首先考察WTO的《補貼與反補貼措施協(xié)議》禁止性補貼界定了政府在市場經(jīng)濟下的不作為，揭示了wr0反對政府以出口補貼或進口替代補貼的方式支持企業(yè)低價競爭的鮮明立場?？缮暝V補貼給出了政府和企業(yè)謹慎使用補貼的準則，實際上就是要求企業(yè)在利用這種補貼以低價策略參與競爭時有所節(jié)制。不可申訴補貼指明了政府給予特定企業(yè)以補貼支持的方向，因為不論是對企業(yè)特定科研活動的支持還是對落后地區(qū)和改造現(xiàn)有環(huán)境設(shè)施的資助，這類補貼都無法直接導(dǎo)致相應(yīng)產(chǎn)品價格的降低。顯然，不可申訴補貼之目的不再是限制低價競爭或擠占市場，而是指出了企業(yè)擺脫低價競爭的惡性循環(huán)而走上非價格競爭之路的基本途徑：可持續(xù)發(fā)展和科技創(chuàng)新。這樣，WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》就給出了從禁止特定的低價競爭到有條件地限制低價競爭再到鼓勵非價格競爭的基本輪廓。
事實上，這個基本輪廓還可以從10其它協(xié)議間的相互聯(lián)系中找到。反傾銷是限制企業(yè)運用價格競爭策略的規(guī)則，保障措施則是限制企業(yè)對市場份額過分搶占的規(guī)則。價格與市場份額的關(guān)系在于，任何產(chǎn)品如果不是通過低價競爭，是不可能在短期內(nèi)打開進口國市場的。而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有賴于創(chuàng)新的支撐，但低價或低附加值產(chǎn)品對市場的搶占將會壓縮產(chǎn)品升級或創(chuàng)新產(chǎn)品成長的空間，反傾銷和保障措施正是為這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)順利升級而設(shè)計的法律制度?！杜c貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)定》的一個重要使命就是打擊冒牌產(chǎn)品，因為冒牌產(chǎn)品對抗知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的基本手段恰是低價，其結(jié)果必然有助于維護相應(yīng)知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的較高價格，以此激勵包括自主創(chuàng)新在內(nèi)的知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新。而10對貿(mào)易與環(huán)境、貿(mào)易與勞工標準的日益關(guān)注，一方面是因為環(huán)境與勞工標準可以為低價競爭設(shè)置底線，另一方面則暗含著WTO對非價格競爭的青睞。這樣，從(1994年反傾銷協(xié)議》與《保障措施協(xié)議》對低價競爭的限制，到《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)定》強化對知識產(chǎn)權(quán)的保護，再到對貿(mào)易與環(huán)境、勞工標準問題的關(guān)注，wrO已經(jīng)從多邊規(guī)則體系的不同角度和更廣闊范圍上展現(xiàn)了低價競爭向非價格競爭轉(zhuǎn)變的基本導(dǎo)向。由于低價競爭所具有的攻擊性，使得企業(yè)形成了“商場如戰(zhàn)場”的營銷觀念，進而產(chǎn)生“讓利不讓市場”的競爭理念。從“讓利不讓市場一視商場如戰(zhàn)場一低價競爭”所形成的行為鏈中，三者相互影響強化成為了一個緊密的結(jié)合體，致使企業(yè)陷入惡性價格競爭的循環(huán)當中，從而扼殺企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略實施的物質(zhì)基礎(chǔ)和激勵機制。從某種意義上說，這就是10賦予反傾銷、反補貼、保障措施以捍衛(wèi)自由貿(mào)易成果的使命所在。與之相對應(yīng)，由于非價格競爭所具有的隱蔽性，更容易營造合作共贏的營銷環(huán)境；而輔以合作共贏的競爭觀念指導(dǎo)實施非價格競爭策略，企業(yè)則能夠比較順利地實現(xiàn)預(yù)期目標最終在營銷管理中獲得合理利潤，進而為企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略實施奠定物質(zhì)基礎(chǔ)并強化激勵機制的功能從“非價格競爭—合作共贏一實現(xiàn)合理利潤”所形成的行為鏈中，三者也相互影響強化成為一個緊密的結(jié)合體，推動企業(yè)走上良性循環(huán)的發(fā)展道路：制定和實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略。這也正是WTO期待貿(mào)易自由化走非價格競爭之路的原因所在，并通過不可申訴補貼和對知識產(chǎn)權(quán)、環(huán)境與勞工標準的關(guān)注來強化和引導(dǎo)這種趨勢。
三、我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略制定與實施中的政府和企業(yè)責任
在當今時代，以知識產(chǎn)權(quán)為核心的自主創(chuàng)新已經(jīng)成為影響一個國家經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，世界各國政府都在努力構(gòu)建能夠調(diào)動經(jīng)濟、科技、教育等系統(tǒng)以支持企業(yè)實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的科技新體制對此，WTO在《補貼與反補貼措施協(xié)議》中，將政府對企業(yè)從事特定科研活動的資助規(guī)定為不可申訴補貼，從而明確了政府與企業(yè)在自由貿(mào)易條件下從事特定科研活動所應(yīng)承擔的責任。
1．對基礎(chǔ)研究資助是政府的責任?；A(chǔ)研究通常是指與工業(yè)或者商業(yè)目的無關(guān)的一般科學和技術(shù)知識的擴張。盡管一般認為，基礎(chǔ)研究本身并不會形成具有市場應(yīng)用價值的知識產(chǎn)權(quán)，但它卻是形成具有原始創(chuàng)新屬性的自主知識產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)性研究活動。政府對此類研究的資助不受協(xié)議約束，不論其研究的主體是特定企業(yè)還是高等學校、研究機構(gòu)。
2．對商業(yè)性前期研究的資助需要政府和企業(yè)共同分擔。商業(yè)性前期研究活動，通常是直接產(chǎn)生具有原始創(chuàng)新屬性的自主知識產(chǎn)權(quán)成果的活動，包括兩種情況：①工業(yè)研究；②競爭前開發(fā)活動。當政府對商業(yè)性前期研究的資助對象有特定企業(yè)時，要求資助金額不得超過工業(yè)研究合法費用的75％，或不得超過競爭前開發(fā)活動合法費用的5O％，或者不超過該兩項之和的62．5％，余下的部分則由企業(yè)承擔。當政府資助的對象僅為高等教育或研究機構(gòu)而不包括特定企業(yè)時，此類資助不受協(xié)議約束。
3．企業(yè)是商業(yè)性后期研究的主體。商業(yè)性后期研究是指將商業(yè)性后期研究所取得的成果，轉(zhuǎn)化為能夠直接實現(xiàn)某種商業(yè)目的的單件或批量產(chǎn)品生產(chǎn)的應(yīng)用研究，或者說是在具有原始創(chuàng)新屬性知識產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成一個以市場化為目標的知識產(chǎn)權(quán)群的活動。政府對特定企業(yè)的任何以滿足某種商業(yè)目的的項目資助，均將受到協(xié)議的約束。當這種研究資助涉及出口產(chǎn)品或進口替代產(chǎn)品時，即屬于禁止的補貼；當為其它的情形時，則屬于可申訴的補貼。
當政府資助的對象僅為高等教育或研究機構(gòu)時，此類資助同樣不受協(xié)議約束。但當這些高等教育和研究機構(gòu)將研究成果無償?shù)貞?yīng)用于工業(yè)生產(chǎn)時，其效果毫無疑問是相當于政府的間接補貼，此時的該行為應(yīng)受到協(xié)議的約束。WTO規(guī)則的本質(zhì)是要逐步拆除政府設(shè)置的各種有形和無形的壁壘，最大限度地減少政府對市場的干預(yù)。然而，《補貼與反補貼措施協(xié)議》在遵循這個思路的過程中，卻情有獨鐘地給與了政府對特定科研活動支持的例外。它明確指出，對特定科研活動的金融支持不屬于協(xié)議約束的范疇；作為知識產(chǎn)權(quán)技術(shù)基礎(chǔ)的基礎(chǔ)研究，因其無法預(yù)知市場應(yīng)用前景并從中得到回報，則是應(yīng)該完全由政府給予財政支持的領(lǐng)域。商業(yè)性前期研究是形成自主知識產(chǎn)權(quán)的主要活動，其目的就在于探索那些基礎(chǔ)研究是否具有市場應(yīng)用的前景和可能，則政府對其所需要的研究費用仍應(yīng)給大部分的支持，而不應(yīng)讓企業(yè)獨自承擔全部研究風險。至于商業(yè)性后期研究，由于其市場前景已經(jīng)明朗，研究風險已經(jīng)讓位市場風險。所以，政府應(yīng)從該研究領(lǐng)域退出，不得給企業(yè)以財政支持。也就是說，在我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的制定與實施中，必須明確政府、企業(yè)在研究與發(fā)展經(jīng)費支持的責任：只有在商業(yè)性后期研究領(lǐng)域，才是企業(yè)自主創(chuàng)新和形成自主知識產(chǎn)權(quán)的擂臺，企業(yè)自主投人為主，政府金融支持為輔；對基礎(chǔ)研究與商業(yè)性前期研究的財政支持，是政府在實施知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略中的主要責任，并引導(dǎo)企業(yè)積極參與以高等院校和科研機構(gòu)為主體的基礎(chǔ)研究與商業(yè)競爭前期研究活動。
四、基于WTO規(guī)則的我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的若干思考
1．我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略的制定與實施，首先需要進行科技體制創(chuàng)新。我國科技體制改革的總體思路是增強企業(yè)的自主創(chuàng)新主體地位，這毫無疑問是正確的。但在這個過程中，卻出現(xiàn)了政府對自主創(chuàng)新的財政支持力度的減弱，從而加大了企業(yè)自主創(chuàng)新的研究風險與成本責任。這也是1999年以來我國研究與開發(fā)經(jīng)費投入率及國際排名持續(xù)下降的根本原因。因此，我國知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略中的科技體制創(chuàng)新，就是要在現(xiàn)有增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力和明確企業(yè)對商業(yè)性后期研究經(jīng)費投入責任的基礎(chǔ)上。以WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》為指導(dǎo)，明確政府在知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略中不可替代作用：要遵循科學研究的客觀規(guī)律，切實改變科技管理中的急功近利傾向，這是知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新所必須的環(huán)境要求；要加大對基礎(chǔ)研究的支持力度，這是增強自主創(chuàng)新能力和獲得自主知識產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)；要加大對商業(yè)性前期研究的支持力度，這是增強自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)生具有自主知識產(chǎn)權(quán)成果的關(guān)鍵所在；要制定政策鼓勵企業(yè)積極參與基礎(chǔ)研究和商業(yè)性前期研究，以便及早地為之尋找適宜的市場應(yīng)用機會，從而啟動企業(yè)為商業(yè)性后期研究經(jīng)費的投入和知識產(chǎn)權(quán)成果市場化的激勵機制。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理理論；歷史沿革；創(chuàng)新趨勢
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）10-0107-02
一、概念界定與文獻掌握情況
財務(wù)管理理論系統(tǒng)從內(nèi)容上可以劃分為財務(wù)管理基礎(chǔ)理論體系、財務(wù)管理應(yīng)用理論體系。本研究所綜述的財務(wù)管理基礎(chǔ)理論主要指財務(wù)管理研究的基礎(chǔ)性問題，主要包括財務(wù)管理基本范疇、財務(wù)管理方法、價值觀念、市場效率和治理結(jié)構(gòu)等。財務(wù)管理基礎(chǔ)理論的研究對財務(wù)管理的發(fā)展起著很重要的作用[1]。隨著現(xiàn)代財務(wù)管理的不斷發(fā)展，財務(wù)管理的基礎(chǔ)理論也在不斷的演化，已經(jīng)形成了較多有意義的研究成果和較為規(guī)范的理論體系。對其歷史沿革和未來發(fā)展趨勢展開文獻綜述，可使研究者對財務(wù)管理基本理論的發(fā)展形成明確的認識，具有一定的理論與現(xiàn)實意義。
通過對中國知網(wǎng)CNKI等文獻數(shù)據(jù)庫進行檢索，近三十年來的財務(wù)管理基礎(chǔ)理論密切相關(guān)的研究論文約為700余篇，此外還有一些重要的學術(shù)研究專著。為系統(tǒng)梳理中國財務(wù)管理理論研究的現(xiàn)狀和最近研究進展，本論文重點對2007—2012年近六年的研究成果進行研究，出于對其代表性和可行性的考慮，將視線集中在相關(guān)學科的核心刊物和CSSCI來源期刊上。
二、中國財務(wù)管理基礎(chǔ)理論研究的歷史沿革與文獻述評
在過去的三十年中，中國財務(wù)管理理論研究，經(jīng)歷了從緩慢積累到繁榮發(fā)展的過程。從哲學的觀點看，理論來源于實踐，是對實踐的概括和抽象，對實踐具有指導(dǎo)和預(yù)測的作用，財務(wù)管理理論也具有這樣的哲學邏輯。本研究將中國財務(wù)管理基礎(chǔ)理論的歷史沿革劃分為三個時期，并對其代表性文獻進行綜述。
樣本文獻統(tǒng)計與文獻綜述表明，財務(wù)管理理論研究在1992年之前相對比較薄弱。1992年10月，黨的十四大確定將中國經(jīng)濟體制改革為社會主義市場經(jīng)濟體制，隨著改革開放的深入，國內(nèi)漸漸引入西方的財務(wù)管理理論，并在自身經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上形成了具有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系。這一現(xiàn)狀引發(fā)了中國研究者的研究熱情，如毛付根教授（1995）在《財務(wù)管理理論的歷史發(fā)展》中分析了財務(wù)管理思想的起源以20世紀50年代中期為分水嶺，分析了傳統(tǒng)財務(wù)管理理論和現(xiàn)代財務(wù)管理理論發(fā)展與變革的基本脈胳[2]。1995年之后，相關(guān)的理論研究逐步出現(xiàn)并呈現(xiàn)積極發(fā)展趨勢。
2001年12月，中國加入世界貿(mào)易組織，隨著經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟時代的來臨，企業(yè)理財環(huán)境出現(xiàn)了重大變遷，中國財務(wù)管理的地位、作用、目標和使命都出現(xiàn)了重大變化，直接促成了財務(wù)管理研究領(lǐng)域的蓬勃發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理體系逐步健全，財務(wù)管理研究得到了更深入的探索和發(fā)展。這一時期中國的研究主要以財務(wù)管理基本理論的構(gòu)建或構(gòu)想為主，如王化成、陳興述，湯谷良等學者在這一時期深入探索財務(wù)管理的理論框架、理論體系的構(gòu)建等[2]。這一時期的研究形成了一系列經(jīng)典的理論觀點，如王化成教授（2001）總結(jié)了20世紀財務(wù)管理的五次發(fā)展浪潮[3]；陳興述（2001）從財務(wù)管理理論的研究方法和研究內(nèi)容兩方面論述了財務(wù)管理理論研究的發(fā)展與創(chuàng)新[4]。
在知識主導(dǎo)的21世紀，傳統(tǒng)財務(wù)管理已經(jīng)表現(xiàn)出與當今理財環(huán)境的不適應(yīng)，中國迎來一個人力資本和物質(zhì)資本并重的理財階段，迫切需要構(gòu)建或完善與之相適應(yīng)的財務(wù)管理理論體系。郭澤光等（2002）基于經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟的環(huán)境，提出財務(wù)管理理論必須進行全面創(chuàng)新，包括建立企業(yè)財務(wù)理念體系、確立新的財務(wù)管理目標和拓展財務(wù)理論研究內(nèi)容等三方面[5]。隨著西方財務(wù)管理理論大量引入，如資本結(jié)構(gòu)理論、投資組合理論、企業(yè)并購理論、企業(yè)股利分配政策等，及其管理學、經(jīng)濟學等多學科研究方法的運用，使財務(wù)管理基本理論研究的內(nèi)容和形式更加豐富。
切合中國企業(yè)所處的新興經(jīng)濟環(huán)境，張兆國基于知識經(jīng)濟的背景，提出財務(wù)管理創(chuàng)新應(yīng)集中在觀念的更新、目標的重組、內(nèi)容的調(diào)整與拓展三大方面[6]。魏明海提出從公司理論、信息不對稱理論、道德風險、交易成本和所有權(quán)成本、人力資本等理論方面研究公司財務(wù)理論的新視角[7]。朱明秀基于人力資本產(chǎn)權(quán)化的影響和資本范圍的重新界定，提出財務(wù)管理的內(nèi)容、理念、方法和主體將發(fā)生變化，同時支撐財務(wù)管理學科的理論基礎(chǔ)也將調(diào)整[8]。李心合基于對西方財務(wù)管理理論貧困化的分析，提出財務(wù)管理理論在內(nèi)容結(jié)構(gòu)、研究視角和研究領(lǐng)域三大方面的出路[9]。近年來，一批年輕學者和企業(yè)界人士積極展開對不同組織的財務(wù)管理的分類研究，如企業(yè)集團、證券公司、非營利性機構(gòu)的財務(wù)管理理論等。
三、中國財務(wù)管理理論的創(chuàng)新趨勢
關(guān)于中國財務(wù)管理理論創(chuàng)新或發(fā)展趨勢的研究，中國學者積累了較為豐富的前期成果，觀點各具特色[10]。本文結(jié)合研究現(xiàn)狀與未來研究趨勢，提出如下可待創(chuàng)新之處：
（一）研究方法的創(chuàng)新
中國傳統(tǒng)經(jīng)濟理論所運用的基本是宏觀的和定性的分析方法，微觀的和定量的研究相對較少。就財務(wù)管理理論研究方法而言，需要在進行規(guī)范研究的同時，下更大的力氣開展實證研究，以增強研究的可靠性。隨著運籌學、數(shù)學等為財務(wù)管理提供基礎(chǔ)工具支持的學科的發(fā)展，從而為企業(yè)理財建立更加科學、合理的量化財務(wù)模型提供了支持，如定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風險決策及不確定性決策等。特別是當跨國資本經(jīng)營目標確定后，財務(wù)管理就要運用價值管理的方法，將經(jīng)營目標進行分解、量化，作出實現(xiàn)經(jīng)營目標的規(guī)劃，為企業(yè)進行跨國投資與融資，優(yōu)化跨國資本存量和流量，防范與控制外匯風險提供有用的財務(wù)會計信息。此外，旨在防范風險、提高效率的財務(wù)控制方法和包含人力資本、知識資本的指標在內(nèi)的財務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視，以滿足新的環(huán)境對于財務(wù)管理的要求。
（二）研究視角的創(chuàng)新
1.綠色財務(wù)管理理論問題研究。黨的十提出要建設(shè)生態(tài)文明的美麗中國，企業(yè)財務(wù)管理活動中，在保證企業(yè)盈利的同時，考慮生態(tài)環(huán)境的保護問題應(yīng)成為財務(wù)管理的出發(fā)點。即在企業(yè)經(jīng)營過程中，包括資金籌集、資金運用、資金耗費、資金回收、資金分配等各項活動安排都應(yīng)充分考慮導(dǎo)入環(huán)境因素。通過對現(xiàn)有研究文獻的梳理可以看出，國外綠色財務(wù)管理理論和實務(wù)都已較為成熟，國內(nèi)學者進行研究對此也有所介紹和借鑒，主要涉及綠色財務(wù)在中國應(yīng)用的意義、概念、目標、內(nèi)容和體系設(shè)計等基礎(chǔ)理論。綠色財務(wù)管理的理論研究應(yīng)成為未來研究創(chuàng)新的重點。
2.人力資本視角下的財務(wù)管理理論問題。人力資本產(chǎn)權(quán)化是現(xiàn)代社會的主要特征，以人為本既是中國企業(yè)科學發(fā)展的重要內(nèi)涵，也應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的理財理念。人力資源作為知識資本和智力資本的載體，擁有對其所具有的知識資源和智力資源的占有、使用、分配、控制和索取等權(quán)利。人力資本無疑是現(xiàn)代企業(yè)最重要的資本。傳統(tǒng)財務(wù)管理理論集中于實物資本和金融資本的研究，是以“物”為本的財務(wù)理論，隨著知識經(jīng)濟的深化和人力資本的產(chǎn)權(quán)化，未來應(yīng)該重視人力資本財務(wù)理論問題的研究，人力資本應(yīng)作為企業(yè)資本參與到籌資管理、投資管理和分配管理中。
3.關(guān)于供應(yīng)鏈企業(yè)的財務(wù)管理理論研究。供應(yīng)鏈及供應(yīng)鏈管理是現(xiàn)代企業(yè)面臨的前沿課題，供應(yīng)鏈就是圍繞核心企業(yè)，通過物流、資金流和信息流的控制，將供應(yīng)企業(yè)、制造企業(yè)、分銷企業(yè)、零售企業(yè)以及最終用戶連成一體的多企業(yè)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，其強調(diào)合作而非競爭，追求供應(yīng)鏈整體利益的最大化。隨著經(jīng)濟全球化趨勢和信息技術(shù)的發(fā)展，供應(yīng)鏈將成為企業(yè)未來競爭的主要形態(tài)，而傳統(tǒng)財務(wù)管理理論則主要集中于單個企業(yè)財務(wù)理論的研究，因此應(yīng)該重視供應(yīng)鏈企業(yè)財務(wù)理論問題的研究，從供應(yīng)鏈整體的角度研究相關(guān)財務(wù)理論[11]。
參考文獻：
[1] 王化成.財務(wù)管理研究[M].北京：中國金融出版社，2006.
[2] 湯谷良.當前財務(wù)管理中幾個熱點問題的悖論[J].財務(wù)與會計，2003，（8）.
[3] 王化成，等.關(guān)于開展中國財務(wù)管理理論研究的若干建議[J].會計研究，2006，（8）.
[4] 陳興述.財務(wù)管理理論研究的發(fā)展與創(chuàng)新[J].財會月刊，2001，（18）.
[5] 郭澤光，李穎.新世紀財務(wù)管理理論的發(fā)展趨勢[J].山西財經(jīng)大學學報，2002，（3）.
[6] 張兆國，桂子斌，張新朝.知識經(jīng)濟時代的財務(wù)管理創(chuàng)新[J].會計研究，1999，（3）.
[7] 魏明海.公司財務(wù)理論研究的新視角[J].會計研究，2003，（2）.
[8] 朱明秀.基于人力資本產(chǎn)權(quán)影響的財務(wù)管理理論體系[J].當代財經(jīng)，2004，（7）.
[9] 李心合.財務(wù)管理學的困境與出路[J].會計研究，2006，（7）.
[關(guān)鍵詞]生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)；差異化服務(wù)能力；競爭優(yōu)勢；鋼鐵行業(yè)
[中圖分類號] F407.31[文獻標識碼] A[文章編號]1673-0461（2011）03-0023-07
一、引言
隨著企業(yè)競爭的日益加劇和客戶需求的多樣化，傳統(tǒng)的B2B分銷企業(yè)越來越從以產(chǎn)品為基礎(chǔ) 的經(jīng)營轉(zhuǎn)向以產(chǎn)品和服務(wù)整合為基礎(chǔ)的綜合經(jīng)營，這種轉(zhuǎn)變不僅是企業(yè)本身從原來的分銷商轉(zhuǎn)變成了綜合服務(wù)集成商，亦即生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)的形成，更帶來了整個經(jīng)營理念的變革，推動了企業(yè)運作模式的巨大轉(zhuǎn)變，實施了基于客戶互動的服務(wù)供應(yīng)鏈管理，使公司在競爭激烈的市場中取得了主動權(quán)（宋華，陳金亮， 2009）[1]。產(chǎn)業(yè)客戶需求的多樣化和個性化表明市場對企業(yè)提供服務(wù)的要求越來越高，在保質(zhì)、保量提品的基礎(chǔ)上，服務(wù)成為了生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)利潤和競爭力的重要來源（Werner Reinartz， Wolfgang Ulaga 2008）[2]。為了響應(yīng)市場對企業(yè)服務(wù)提供的需要，同時提升企業(yè)供應(yīng)鏈競爭力，服務(wù)供應(yīng)鏈管理成為了B2B領(lǐng)域一種重要的發(fā)展趨勢。服務(wù)供應(yīng)鏈是以服務(wù)為主導(dǎo)的集成供應(yīng)鏈，當下游產(chǎn)業(yè)客戶向生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提出服務(wù)請求后，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)立刻響應(yīng)客戶請求，向客戶提供系統(tǒng)集成化服務(wù)，并且在需要的時候分解客戶的服務(wù)請求，向其他服務(wù)提供者外包部分服務(wù)性活動。這樣從客戶的服務(wù)請求出發(fā)，通過處于不同階段的服務(wù)提供商對客戶的請求逐級分解，由不同的服務(wù)提供商彼此合作，構(gòu)成一種供應(yīng)關(guān)系，同時生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)承擔各種服務(wù)要素、環(huán)節(jié)的整合和全程管理，這稱之為服務(wù)供應(yīng)鏈（Song， Yu 2009）[3] 。服務(wù)供應(yīng)鏈的管理要素主要包括信息流管理、生產(chǎn)能力與技能管理、需求管理、客戶管理管理、供應(yīng)商管理管理、服務(wù)傳遞管理以及現(xiàn)金流管理等（Ellram， 2004）[4]。服務(wù)供應(yīng)鏈的出現(xiàn)意味著產(chǎn)業(yè)客戶逐漸把大量的業(yè)務(wù)外包給生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)，而客戶本身集中資源和精力于核心業(yè)務(wù)，通過服務(wù)型企業(yè)來彌補客戶在非核心資源上的不足。一旦生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與下游企業(yè)建立起服務(wù)供應(yīng)鏈關(guān)系，下游企業(yè)就會對服務(wù)型企業(yè)產(chǎn)生較高的依賴性，以及客戶忠誠和高盈利的回報（Edvardsson et al.2008）[5]。因此，服務(wù)供應(yīng)鏈中，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的關(guān)系不再是簡單的買賣關(guān)系，而是一種協(xié)同價值創(chuàng)造的互動和協(xié)調(diào)行為（Cova 2008）[6]，作為服務(wù)提供和集成商的服務(wù)型企業(yè)就必須了解提供什么樣的服務(wù)，服務(wù)的價值是如何與客戶協(xié)同創(chuàng)造的，以及客戶又是如何感知和實現(xiàn)其價值的。
已有的研究盡管對生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的運作規(guī)律進行了探索，但是在界定生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與不同客戶之間的互動行為方面分析較少，特別是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)如何根據(jù)不同的客戶類型和價值需求形成差別化的服務(wù)能力和戰(zhàn)略較少涉及。因此，本論文以鋼鐵行業(yè)為研究對象，運用實證研究的方法，探索客戶與生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的互動價值表現(xiàn)，以及差別化服務(wù)能力，從而探索集成服務(wù)供應(yīng)鏈的內(nèi)在機理。
二、理論文獻與研究假設(shè)
（一）服務(wù)供應(yīng)鏈運作能力――文獻綜述
持續(xù)競爭優(yōu)勢的形成對企業(yè)利潤增長具有重要的作用，它是企業(yè)經(jīng)營活動的重要動機，基于戰(zhàn)略管理以資源為基礎(chǔ)的理論，具有其他企業(yè)難以獲取的經(jīng)營能力是市場導(dǎo)向的組織獲取競爭優(yōu)勢的重要手段（Barney 1991）[7]。而在產(chǎn)品競爭同質(zhì)化條件下，服務(wù)已經(jīng)成為獲得重大增值的稀缺戰(zhàn)略資源（Werner Reinartz， Wolfgang Ulaga 2008）。這種服務(wù)不再是原來基于產(chǎn)品傳遞活動所發(fā)生的無形、可消失性的作業(yè)行為，而是幫助客戶創(chuàng)造價值的一系列活動，這種活動不是單一的，是相互關(guān)聯(lián)，供需之間互動形成的能動過程，在這個過程中，客戶不是被動的視為一種被服務(wù)的對象，而是整個供應(yīng)鏈體系中的一環(huán)，因此，服務(wù)已經(jīng)成為價值實現(xiàn)的重要商業(yè)模式，提供這種服務(wù)模式的企業(yè)也不再是傳統(tǒng)的供應(yīng)商或經(jīng)貿(mào)企業(yè)，而是組織、創(chuàng)造和傳遞價值的生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)（Edvardsson， 2008; Yadav & Varadarajan， 2005[8]）。在服務(wù)供應(yīng)鏈運作中，其核心的能力和要素不再是可運作的有形資源，而更加強調(diào)的是一種知識和技能（Vargo and Lusch 2004）[9]，也正是因為如此，這種要素很難為其他競爭對手在短時期之內(nèi)輕易模仿，并且通過效能的提高最終實現(xiàn)效率。
基于以上認識，有些學者探索了服務(wù)作為供應(yīng)鏈管理的一種戰(zhàn)略資源，其提供者即生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所具備的競爭能力。有研究認為供應(yīng)鏈服務(wù)能力主要體現(xiàn)為三個方面：一是內(nèi)在反應(yīng)（inside-out），即與市場響應(yīng)相關(guān)的內(nèi)部運作能力，體現(xiàn)在企業(yè)在生產(chǎn)制造、物流運輸、組織資源等方面比競爭對手更具優(yōu)勢，它是一種響應(yīng)市場需求的能力；二是外在內(nèi)化（outside-in），即適應(yīng)外部環(huán)境的能力，體現(xiàn)在企業(yè)能夠比競爭對手更早、更準、更快的預(yù)測市場需求、創(chuàng)造市場需求提供適應(yīng)的服務(wù)，并與客戶建立良好的合作關(guān)系；三是橫跨匹配（spanning），即集成匹配外在內(nèi)化與內(nèi)在反應(yīng)的能力，體現(xiàn)在企業(yè)在戰(zhàn)略制定、定價、新業(yè)務(wù)開拓、采購等方面能比競爭對手能更好的處理內(nèi)在反應(yīng)與外在內(nèi)化之間的匹配集成能力（George， 1994）[10]。基于George提出的有助于企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的三方面能力框架內(nèi)容，Zhang等人在研究物流柔性能力的過程中，也提出客戶的滿意取決于自內(nèi)而外的物流分銷柔性以及自外而內(nèi)的需求管理柔性（Zhang et al，2005）[11]。此外，Pekkarinen 和Ulkuniemi 也提出服務(wù)供應(yīng)商為了實現(xiàn)供需雙方的協(xié)同價值創(chuàng)造，需要具備多種服務(wù)能力，這包括資源供應(yīng)、設(shè)計、整合、市場運作以及外包管理等能力（Pekkarinen ， Ulkuniemi 2008） [12]?；谝陨侠碚撗芯?，我們可以認為在服務(wù)供應(yīng)鏈環(huán)境下，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的能力表現(xiàn)為資源/供應(yīng)能力、需求管理能力和供需戰(zhàn)略匹配能力。資源/供應(yīng)能力包括企業(yè)具有的資源、具有的行業(yè)知識以及能夠提供原料和處理訂單的能力等，需求管理能力包括企業(yè)愿意隨需求變化而改變服務(wù)、愿意改進工藝不斷更新和提供新產(chǎn)品或新服務(wù)，以及愿意參加下游企業(yè)服務(wù)的開發(fā)等，戰(zhàn)略匹配能力包括與下游企業(yè)的文化匹配、對下游企業(yè)的戰(zhàn)略重要性、所處的地理位置以及與下游企業(yè)共享重要和機密信息等，具體的結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖1所示。
（二）理論框架與研究假設(shè)
服務(wù)供應(yīng)鏈環(huán)境下，由于下游企業(yè)無法擁有生產(chǎn)經(jīng)營所需要的所有資源，企業(yè)面臨的資源稀缺性會促使企業(yè)與外部組織之間建立聯(lián)系，此外，下游企業(yè)為了把有限的資源和精力集中于核心業(yè)務(wù)，也會把部分非核心業(yè)務(wù)進行外包，從而充分利用外部組織的資源和力量，整合和利用外部資源（Robert， et al, 2006）[13]，服務(wù)型企業(yè)具有的資源和供應(yīng)能力正是下游企業(yè)缺乏并需要獲取的，是決定下游企業(yè)對其產(chǎn)生依賴性的重要因素，也是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵因素之一。資源觀（Resource Based View）認為企業(yè)競爭優(yōu)勢來源于有價值的、稀有的、不可完全復(fù)制的以及不可替代的資源（Barney， 1991），如果生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能保持比競爭對手有更強的內(nèi)在反應(yīng)（inside-out）能力，甚或提供下游企業(yè)不可或缺的資源，那么下游企業(yè)對其依賴性的便會加強（Handfield， 2002）[14]，從而使得服務(wù)型企業(yè)具有更強的競爭優(yōu)勢。服務(wù)型企業(yè)的資源和供應(yīng)能力包括企業(yè)具有的資源、具有專門的行業(yè)知識以及能夠提供原料和處理訂單的能力等（Dickson， 1966[15]；Hahn， 1990[16]）。基于此，我們提出如下理論框架（見圖2）和假設(shè)：
假設(shè)1：生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的資源供應(yīng)能力對競爭優(yōu)勢的實現(xiàn)具有正的影響。
生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間建立關(guān)系的目的在于通過與客戶之間互動，提供相應(yīng)的解決方案，從而實現(xiàn)價值（Bernard， 2008） [17]。因此，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)不僅需要具備提供有形和無形的資源能力，而且還需要擁有洞悉新需求創(chuàng)造生產(chǎn)和服務(wù)的能力（Linberg & Nordin， 2008）[18]。這是因為生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)為了獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢，不能僅僅通過簡單的評估環(huán)境中的機會和威脅，然后在機會高和威脅低的環(huán)境中來獲取優(yōu)勢 （Barney. 1995）[19]，可持續(xù)的競爭優(yōu)勢更在于企業(yè)能比競爭對手更好地預(yù)測市場需求、響應(yīng)市場需求并與下游企業(yè)建立良好的合作關(guān)系。這體現(xiàn)為生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的需求管理及其動態(tài)能力（Dynamic Capability）方面，即生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)響應(yīng)市場需求和滿足市場需求的能力。動態(tài)能力觀認為動態(tài)能力是“整合、構(gòu)建和重置公司內(nèi)外部能力，以適應(yīng)快速的環(huán)境變化的能力”。其中，“動態(tài)”指的是與環(huán)境變化保持一致而更新企業(yè)的能力，“能力”強調(diào)的是整合和配置內(nèi)部和外部資源的能力，以此來使企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的需要（Teece，1997）[20]。因此生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)整合、重組、分解資源的動態(tài)能力越強，價值創(chuàng)造力就越大。而這種動態(tài)性的能力主要包括企業(yè)隨需求變化而改變服務(wù)、主動改進工藝、不斷更新和提供新產(chǎn)品和新服務(wù)以及參與下游企業(yè)服務(wù)的開發(fā)等等活動（Ellram， 1990 [21]；Kannan， 2002[22]）。然而，從服務(wù)供應(yīng)鏈的角度看，一種服務(wù)能力是否最終獲得競爭優(yōu)勢，關(guān)鍵取決于客戶的認同程度，如果客戶不能產(chǎn)生相應(yīng)的響應(yīng)和認同，那么這種能力只是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所擁有的潛在能力，它并沒有產(chǎn)生現(xiàn)實的優(yōu)勢和績效。我們認為中小型企業(yè)由于其資源和能力有限，難以憑借自身的力量及時調(diào)整工藝、產(chǎn)品以及相應(yīng)的服務(wù)，更需要生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供較高的需求管理。相反，大型企業(yè)由于自身的資源豐富，自己組織生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)的能力較強，因而對生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)需求管理的要求會較低?；诖?，我們提出如下假設(shè)：
假設(shè)2（a）：對于中小企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的需求管理能力正向影響競爭優(yōu)勢的實現(xiàn)。
假設(shè)2（b）：對于大型企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的需求管理能力對競爭優(yōu)勢實現(xiàn)不顯著。
在服務(wù)供應(yīng)鏈中，客戶不僅是服務(wù)的消費者，也是價值實現(xiàn)的協(xié)同參與者（Vargo and Lusch 2008）[23]。服務(wù)供應(yīng)鏈價值的創(chuàng)造不僅僅取決于資源的應(yīng)用，更在于資源和能力的整合，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)是從客戶獲取價值，而客戶所實現(xiàn)的價值是由生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)所支撐（Storbacka， Lehtinen， 2001） [24]，因此，上下游企業(yè)之間的戰(zhàn)略匹配是不可忽視的因素。從交易成本經(jīng)濟學（Transaction Cost Economics）觀點來看，如果企業(yè)間不能很好的協(xié)同匹配，交易成本就會很高，進而導(dǎo)致良好的供應(yīng)鏈關(guān)系無法形成與保持，因此下游企業(yè)不僅希望能夠從服務(wù)集成商獲得核心資源，彌補自身資源的不足，還希望獲得核心資源的交易成本盡量低，包括尋找簽約的成本和監(jiān)督控制的成本都要盡量低。一方面企業(yè)間的戰(zhàn)略匹配促使下游企業(yè)與上游生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)簽署長期合同，會避免尋找伙伴、談判等費用，進而可以降低交易費用（Coase，1937）[25] 。另一方面戰(zhàn)略匹配還會規(guī)避上下游企業(yè)間的機會主義行為，激勵企業(yè)遵守聯(lián)盟協(xié)議，加強合作，降低合作的監(jiān)督控制成本，進而降低交易成本，提高效率（Williamson， 2002）[26]。一旦上下游企業(yè)之間形成了良好的戰(zhàn)略匹配，出于降低企業(yè)交易成本的考慮，下游企業(yè)就會更加依賴上游的生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)。下游企業(yè)與生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的戰(zhàn)略匹配體現(xiàn)為戰(zhàn)略協(xié)同、管理和文化匹配方面的要素，包括生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與下游企業(yè)共同確定戰(zhàn)略意義，愿意分享機密和重要信息以及與下游企業(yè)有好的文化匹配等等（Chin-chun, 2006）[27]。然而，我們認為戰(zhàn)略匹配并不是在所有條件下都適用，這其中企業(yè)的規(guī)模具有較大的調(diào)節(jié)作用，這是因為大型企業(yè)往往經(jīng)營范圍較廣，涉及領(lǐng)域較多，在這種狀況下，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的戰(zhàn)略匹配程度越高，交易成本節(jié)約的程度也越顯著。相反，對于中小型企業(yè)而言，由于大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營范圍相對較窄，業(yè)務(wù)線相對較短，業(yè)務(wù)組合也較集中，因此，戰(zhàn)略匹配的要求相對較低，出于此，我們假設(shè)：
假設(shè)3（a）：對于大型企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的戰(zhàn)略匹配對競爭優(yōu)勢的形成具有顯著性的正影響。
假設(shè)3（b）：對于中小型企業(yè)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)與客戶之間的戰(zhàn)略匹配對競爭優(yōu)勢的想成不具有顯著性的正影響。
三、研究方法與測量
（一）研究方法
根據(jù)理論文獻研究和歸納研究的假設(shè)，我們以鋼鐵行業(yè)為研究對象，采用了問卷調(diào)查的方法進行檢驗，時間為2008年5月至2009年3月。借助于行業(yè)協(xié)會的幫助，我們通過電子郵件、傳真等形式向中國鋼鐵生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)發(fā)放問卷60份，回收有效問卷45份，有效回收率為75%。研究中建立以生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)提供的資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配為自變量，以下游企業(yè)對生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的依賴（即生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競爭力）為因變量，以下游企業(yè)年銷售額和所有制為控制變量的多元回歸模型，即：
式中Depe 為生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競爭力，Reso為服務(wù)集成商提供的資源/供應(yīng)能力， StrFit為服務(wù)集成商與下游企業(yè)的戰(zhàn)略匹配，DemMag 為服務(wù)集成商的需求管理，Sales為下游企業(yè)的年銷售額，Ownership為下游企業(yè)的所有制類型， ε為殘差項。
為了檢驗不同規(guī)模類型的企業(yè)是否對服務(wù)集成商的服務(wù)能力有差異性，我們根據(jù)國家統(tǒng)計局的《統(tǒng)計上大中小企業(yè)劃分辦法（暫行）》規(guī)定， 按照資產(chǎn)規(guī)模的不同，分別對大型企業(yè)和中小型企業(yè)進行回歸，其中大型企業(yè)17家，中小型企業(yè)28家，并進行似無相關(guān)估計。似無相關(guān)估計用來比較兩個方程之間系數(shù)的差異性，是組合了系數(shù)估計和聯(lián)合方差分析的一種綜合分析方法，本文通過似無相關(guān)估計比較大型企業(yè)和中小型企業(yè)回歸模型中系數(shù)的差異。
（二）量表及效度、信度分析
研究涉及的題項均采用五級里克特量表進行測量，從“不同意”，“不太同意”，“中等程度”，“比較同意”到“同意”，要求被調(diào)查者按照自己對每題的認識程度進行填寫。對服務(wù)集成商具備的資源和能力的測量量表，來自于Dickson和Hahn在評價和選擇供應(yīng)商時關(guān)注的有關(guān)資源方面的因素（Diskon, 1966; Hahn, 1990），對服務(wù)集成商的需求管理測量量表，來自于Ellram和Kannan在評價和選擇供應(yīng)商時關(guān)注的有關(guān)需求管理方面的因素（Ellram, 1990；Kannan, 2002），對下游企業(yè)與服務(wù)集成商的戰(zhàn)略匹配的測量量表，來自于Chin-chun關(guān)于下游企業(yè)在評價和選擇上游供應(yīng)商時關(guān)注的有關(guān)戰(zhàn)略協(xié)同、管理和文化匹配方面的要素（Chin-chun, 2006）。而生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競爭力的測量題項，主要來自Kummar（1995）[28], Mentzer（2006）的研究。在上述文獻的基礎(chǔ)上，我們有根據(jù)訪談的結(jié)果，進行了一些必要的修正。基于涉及的量表和獲取的數(shù)據(jù)，進行信度檢驗，結(jié)果通過了Crobanch，s a檢驗（如表1所示）。
此外，選擇單項與總和平均相關(guān)系數(shù)分析來測量問卷的效度。對各因素平均以及各因素分別進行相關(guān)分析發(fā)現(xiàn)，量表中所有因素都與因素得分值均值顯著相關(guān)，因此各因素均可置于分析之中。對服務(wù)集成商具備的資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配量表進行探索性因子分析，KMO檢驗（KMO＝0.842）及巴特利特球體實驗的結(jié)果（Sig=0.000）表明，可以對服務(wù)集成商具備的資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配進行因子分析，經(jīng)過正交旋轉(zhuǎn)后，得到3個因子，即資源/供應(yīng)能力、需求管理和戰(zhàn)略匹配，所得結(jié)果見表2。通過對量表的信度和效度進行檢驗，可以發(fā)現(xiàn)量表的信度和效度狀況良好，可以用量表測量出研究所需要的構(gòu)念，用該量表得到的數(shù)據(jù)可以用于下一步的統(tǒng)計檢驗。
四、統(tǒng)計結(jié)果與分析
根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)來研究生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力、需求管理和與下游企業(yè)的戰(zhàn)略匹配對生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競爭力的影響，把企業(yè)的年銷售額以及企業(yè)所有制性質(zhì)作為控制變量進行回歸，所得結(jié)果見表3所示?？紤]不同規(guī)模的企業(yè)對生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)依賴關(guān)系可能會不同，即不同規(guī)模企業(yè)對應(yīng)的回歸方程的結(jié)構(gòu)和參數(shù)可能會不同，因此分別對大企業(yè)與中小企業(yè)進行回歸分析，并運用似無相關(guān)檢驗來分析二方程回歸系數(shù)之間的差異，所得結(jié)果見表3所示。
從回歸分析的結(jié)果來看，大企業(yè)回歸模型擬合的F值為217.58，擬合效果比較好，其中資源和供應(yīng)能力顯著，戰(zhàn)略匹配也顯著，而需求管理不顯著。小企業(yè)回歸模型擬合的F值為103.55，擬合效果也比較好，資源和供應(yīng)能力顯著，戰(zhàn)略匹配不顯著，需求管理顯著。似無相關(guān)估計統(tǒng)計量的值為14.73，顯著性水平為0.01，拒絕大企業(yè)回歸方程與小企業(yè)回歸方程系數(shù)沒有顯著差異的原假設(shè)，因此大企業(yè)和小企業(yè)對于服務(wù)集成商競爭力的影響存在顯著的差異。
具體看，對于生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力來說，不論是大企業(yè)還是小企業(yè)都是造成其依賴的顯著性因素，假設(shè)1得到了驗證。此外，從大企業(yè)和小企業(yè)資源/供應(yīng)能力回歸系數(shù)來看，小企業(yè)的回歸系數(shù)為0.957，大企業(yè)的回歸系數(shù)為0.431，小企業(yè)明顯大于大企業(yè)的回歸系數(shù)，這表明與大企業(yè)相比較，小企業(yè)會更加依賴服務(wù)集成商的資源/供應(yīng)能力。從基于資源的觀點來看，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能夠提供有價值的、稀有的、不可完全復(fù)制的以及不可替代的資源，便能使其具有競爭優(yōu)勢，如果生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能提供下游企業(yè)不可或缺的資源，那么下游企業(yè)對其依賴性便會加強。
對于生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的需求管理而言，大企業(yè)對該因素不顯著，小企業(yè)對該因素較為顯著，假設(shè)2（a）和（b）得到了驗證。從動態(tài)能力的理論視角來看，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)響應(yīng)市場需求和滿足市場需求的能力越強，下游企業(yè)對生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的依賴性越強。但是生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的需求管理能力對下游企業(yè)起作用是建立在響應(yīng)市場需求的基礎(chǔ)之上的，大企業(yè)和小企業(yè)對服務(wù)型企業(yè)的需求管理的需求是不一樣的，以積極革新產(chǎn)品和技術(shù)為主要的特征的需求管理，并不一定是大小企業(yè)都需要的。小企業(yè)掌握的資源有限，應(yīng)對風險的能力較低，希望生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能夠具有好的需求管理水平，能積極快速的革新產(chǎn)品和技術(shù)響應(yīng)市場需求，因此小企業(yè)需求管理因素顯著。大企業(yè)掌握的資源較豐富，應(yīng)對風險的能力也比較強，大型企業(yè)自身具有很強的實力，可以獨立的完成很多生產(chǎn)、物流和采購供應(yīng)工作，也可以根據(jù)自身的需要，向多個領(lǐng)域進行擴展，而不會完全受制于上游的供應(yīng)企業(yè)，因此大企業(yè)對生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)具有的需求管理水平要求相對不高，故而大型企業(yè)對需求管理的依賴性不顯著。
對于生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的戰(zhàn)略匹配而言，大企業(yè)對該因素顯著，小企業(yè)對該因素不顯著，這表明假設(shè)3（a）和（b）得到了證明，而且小企業(yè)與大企業(yè)相比較而言，小企業(yè)的回歸系數(shù)呈現(xiàn)負值。從交易成本經(jīng)濟學的理論觀點來看，如果企業(yè)間不能很好的協(xié)同匹配，交易成本就會很高，進而導(dǎo)致良好的供應(yīng)鏈關(guān)系無法形成與保持。然而大型企業(yè)與中小型企業(yè)在這個問題上的認識是不一致的，對于大型企業(yè)而言，由于其自身的競爭力較強，因此，希望生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能在戰(zhàn)略上與之相適應(yīng)，通過相互之間良好的溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)各自的競爭力，降低交易成本。中小企業(yè)則不同，由于自身實力較弱，如果生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)了解并掌握了中小企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略，一旦他們之間的戰(zhàn)略出現(xiàn)吻合，中小企業(yè)就會有被兼并和收購的風險，從而其生存和發(fā)展就會受到威脅，因此，可以看出，戰(zhàn)略匹配對中小企業(yè)與服務(wù)供應(yīng)商之間的依存，不僅沒有顯著性，而且是呈現(xiàn)負向相關(guān)。
五、結(jié)論與展望
伴隨著服務(wù)業(yè)的飛速發(fā)展，服務(wù)供應(yīng)鏈的概念出現(xiàn)，生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競爭優(yōu)勢問題不但是服務(wù)供應(yīng)鏈管理實踐的一個重要課題，也是學術(shù)界研究的一個熱點。本研究運用問卷調(diào)研的方式，研究了生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)競爭優(yōu)勢的問題。使得研究不但從方法論上實現(xiàn)了定量研究而且探索了服務(wù)供應(yīng)鏈中的關(guān)鍵競爭力要素，以及供需之間互動的狀態(tài)和規(guī)律。具體講，通過本研究可以得出如下結(jié)論：
第一，現(xiàn)代企業(yè)的競爭力已逐漸從單純的產(chǎn)品制造、供應(yīng)轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主導(dǎo)的供應(yīng)鏈運作，這種經(jīng)營模式與以往的供應(yīng)鏈經(jīng)營以及傳統(tǒng)服務(wù)模式不同，它更加強調(diào)供需之間通過相互溝通和互動來傳遞服務(wù)，這種經(jīng)營模式使得企業(yè)的組織方式、結(jié)構(gòu)和流程從原來的以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向了以關(guān)系為基礎(chǔ)（Oliva and Kallenberg 2003）[29]，而且這種基于供應(yīng)鏈管理的服務(wù)一方面使得生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)再造了整個價值鏈，創(chuàng)造了新的增值空間，另一方面使得客戶在接受這種延伸服務(wù)的同時，也提高了效率。
第二，由于服務(wù)是一種難以形式化的資源和能力，這就需要生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)能將這種隱性能力外在化，或者創(chuàng)造一種可以驗證的服務(wù)要素（Edvarsson, Gustafsson and Roos 2005）[30]。這種服務(wù)要素主要表現(xiàn)為自內(nèi)而外的資源/供應(yīng)能力、自外而內(nèi)的需求管理能力，以及整合內(nèi)外的戰(zhàn)略匹配能力。這三種能力是實現(xiàn)高水準服務(wù)供應(yīng)鏈績效的關(guān)鍵變量，資源/供應(yīng)能力是服務(wù)的最本質(zhì)表現(xiàn)，無論在產(chǎn)品供應(yīng)鏈還是服務(wù)供應(yīng)鏈中都是至關(guān)重要的。而需求管理能力和戰(zhàn)略匹配能力則是反映服務(wù)供應(yīng)鏈的特質(zhì)，即服務(wù)要素的創(chuàng)造和傳遞是基于供需之間的互動而產(chǎn)生，服務(wù)的過程不是從生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)到需求方的單向過程，更是不斷從供應(yīng)方到需求方，又從需求方到供應(yīng)商之間循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程。
第三，從實證分析的結(jié)果中表明，大型企業(yè)對生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力、與下游企業(yè)的戰(zhàn)略匹配依賴性顯著，對需求管理不顯著，中小型企業(yè)對生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)提供的資源和供應(yīng)能力、需求管理的依賴性顯著，對戰(zhàn)略匹配不顯著。說明生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢需要考慮企業(yè)特征因素，針對不同特征的企業(yè)需要采取不同的因素組合，才能保證生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢。因此，從生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)的角度看，如何深入了解下游客戶企業(yè)的真實需求，提供相適應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)是生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)戰(zhàn)略競爭力實現(xiàn)的關(guān)鍵因素之一。
本文在研究中還存在局限性：（1）本文檢驗所使用的樣本數(shù)量偏小，如果有較大數(shù)量的樣本，應(yīng)用多元回歸的方法進行驗證，結(jié)果會更有說服力。（2）從理論與實踐視角來看，企業(yè)之間之所以建立起服務(wù)供應(yīng)鏈關(guān)系，很大程度上取決于企業(yè)之間具有協(xié)同匹配的關(guān)系，因此戰(zhàn)略匹配可能是供應(yīng)商所提供資源和供應(yīng)能力的前提條件，即這些影響因素之間可能會存在某些關(guān)系，這些關(guān)系還需要進行深入研究。（3）本研究樣本的獲取集中在鋼鐵行業(yè)，服務(wù)集成商為鋼鐵生產(chǎn)服務(wù)供應(yīng)商，如果能夠多獲取其他服務(wù)性行業(yè)的樣本，也許能得出更多有意義的結(jié)論。
[參考文獻]
[1] 宋華，陳金亮. 服務(wù)供應(yīng)鏈戰(zhàn)略互動與協(xié)同價值對合法性的影響 [J]. 管理科學， 2009（4）:2-11.
[2] Werner R.， Wolfgang U. How to Sell Services More Profitably [J]. Harvard Business Review， 2008 （May）:. 90-113.
[3] Song Hua， Yu Kangkang. Research on Configuration and Innovation of Service Supply Chain: A Case Study [J]. International Journal of Services， Economics and Management， 2009， 3（1）: 267-283.
[4] Lisa M. E.， Wendy L.T.， Corey B. Understanding and Managing the Service Supply Chain [J]. Journal of Supply Chain Management， 2004（40）: 4 17-432.
[5] Edvardsson， B.， Holmlund， M. & Strandvik， T. Initiation of business relationships in service-dominant settings [J]. Industrial Marketing Management， 2008（37）: 339-350.
[6] Cova， B. & Salle， R. Marketing Solutions in Accordance with the S-D logic: Co-creating Value with Customer Network actors [J]. Industrial Marketing Management， 2008（37）: 270-277.
[7] Barney J. Firm Resources and Sustained Competitive Advantage [J]. Journal of Management， 1991， 17（1）:99-120.
[8] Yadav， M. S. & Varadarajan， P. R. Understanding pProduct Migration to the Electronic Marketplace: a Conceptual Framework [J]. Journal of Retailing， 2005， 81（2）: 125-40.
[9] Vargo， S. L. & Lusch， R. F. Evolving to a New Dominant Logic for Marketing [J]. Journal of Marketing， 2004， 68（1）: 1?17.
[10] Day G. S. The Capabilities of Market-driven Organizations [J]. Journal of Marketing， 1994， 58（4）:37.
[11] Zhang Q.， Vonderembse M. A.， and Lim J.S. Logistics Flexibility and Its Impact on Customer Satisfaction [J]. The International Journal of Logistics Management， 2005， 16（1）; 71-95.
[12] Pekkarinen， S. & Ulkuniemi， P. Modularity in Developing Business Services by Platform Approach[J]. The International Journal of Logistics Management， 2008， 19（1）: 84-103.
[13] Robert， C. F.， Edelman， L. F.， Hatten， K. J.& James， W. L. Transaction Cost Economics， Resource Dependence Theory， and Customer-supplier Relationships[J]. Industrial and Corporate Change， 2006， 15（3）: 497-529.
[14] Handfiel R. B.， Bechtel C. The Role of Trust and Relationship Structure in Iimproving Supply Chain Responsiveness[J]. Industrial Marketing Management， 2002（31）:367-382.
[15] Dickson G.W. An Analysis of Vendor Selection Systems and Decisions [J]. Journal of Purchasing， 1966， 2（1）:5-17.
[16] Hahn C. K.， Watts C. A.， Kim K.Y. The Supplier Development Program: A Conceptual Model [J]. Journal of Purchasing and Materials Management， 1990， 26（2）:1-7.
[17] Bernard， C. & Robert， S. Marketing Solutions in Accordance with the S-D Logic: Co-creating Value with Customer Network Actors， Industrial Marketing Management [J]. 2008（37）: 270-277.
[18] Lindberg， N. & Nordin， F. From Products to Services and Back Again: Toward a New Service Procurement Logic [J]. Industrial Marketing Management， 2008（37）: 292-300.
[19] Barney J. B. Looking Inside for Competitive Advantage [J]. The Academy of Management， 1995， 9（4）:49-61.
[20] Teece D. J.， Pisano G. Dynamic Capabilities and Strategic Management [J]. Strategic Management Journal， 1997， 18（7）:509-530.
[21] Ellram L. M. The Supplier Selection Decision in Strategic Partnerships [J]. Journal of Purchasing and Materials Management， 1990， 20（4）:8-14.
[22] Vijay R K.， Keah C. T. Supplier Selection and Assessment: Their Impact on Business Performance [J]. Journal of Supply Chain Management， 2002， 38（4）:11-21.
[23] Vargo， S. L. & Lusch， R. F. From Goods to Service（s）: Divergences and Convergences of Logics [J]. Industrial Marketing Management， 2008（37）:254-259.
[24] Storbacka， K. & Lehtinen， J. R. Customer Relationship Management: Creating Competitive Advantage Through Win-win Relationship Strategies [M]. Singapore: McGraw-Hill， 2001.
[25] R. Coase. The Nature of Firm [J].Economics，1937（4）:386-400.
[26] Williamson O.E. The Theory of the Firm as Governance Structure: from Choice to Contract [J]. Journal of Economic Perspectives， 2002，16（3）:171-195.
[27] Chin-chun H.， Vijay R. K. Supplier Selection Construct: Instrument Development and Validation [J]. The International Journal of Logistics Management， 2006，17（2）:213-239.
[28] Kumar N. S.， Lisa K， S.， Jan-Benedict E. M. The Effects of Perceived Interdependence on Dealer Attitudes [J]. Journal of Marketing Research， 1995， 32（3）:348-356.
[29] Oliva R. and Kallenberg R. Managing the Transition from Products to Services [J]. International Journal of Service Industry Management， 2003，14（2）:160?172.
[30] Edvardsson B.， Gustafsson A.， and Roos I. Service Portrays and Service Constructions-a Critical Review through the Lens of the Customer [J]. International Journal of Service Industry Management， 2005， 16（1）:107-121.
Impact of Differentiated Service Capability on Competitiveness
of Productive Services Provider: Evidence from Steel Industry
Song Hua1， Zhang Yan1，2
（1.Renmin University of China，Beijing 100872，China; 2.Shandong University ofFinance，Jinan 250014，China）
摘要:網(wǎng)上經(jīng)濟活動在一定程度上代替了以物流為主的傳統(tǒng)貿(mào)易,而現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)嚴重滯后于電子商務(wù)的飛速發(fā)展,難以適應(yīng)信息時代的要求,尤其使稅收的征管與稽查難度加大,造成稅收缺位、稅款流失而面臨著嚴重的挑戰(zhàn)。稅收法制建設(shè)應(yīng)從稅務(wù)登記環(huán)節(jié)、稅收征收環(huán)節(jié)、強化征管對策上采取相應(yīng)的措施。
隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的高速發(fā)展和經(jīng)濟的全球化,電子商務(wù)已悄然崛起,并引起了流通領(lǐng)域市場交易方式的深刻變革。電子商務(wù)作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟商務(wù)往來的主要交易模式,不受時空限制、地域限制、手續(xù)門檻限制,且正日益成為信息經(jīng)濟發(fā)展的動力和新的經(jīng)濟增長點。它在促進社會經(jīng)濟以幾何級數(shù)增長的同時,也以全新的理念和方式對傳統(tǒng)經(jīng)濟管理模式帶來前所未有的挑戰(zhàn)。
一、我國電子商務(wù)的征稅原則由于我國電子商務(wù)才剛剛啟蒙,因此,為加強對其稅收征管,筆者認為在按照鼓勵、扶持的政策思想指導(dǎo)下,可制訂以下相應(yīng)的稅收原則。
1•稅收中性原則。它是指征稅不應(yīng)該影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟選擇,不應(yīng)該對高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國目前的國情而論,更應(yīng)如此。在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時期,網(wǎng)址資源已相當緊張,加上我國企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營方式落后,機制僵化,信息不靈,因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展,不僅會妨礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,而且使稅收也變成無源之水、無本之木。
2•公平稅負原則。首先,從長遠來看,應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負一致。因為傳統(tǒng)貿(mào)易和電子商務(wù)只不過是貿(mào)易方式的變革,交易的本質(zhì)還是相同的。其次,要避免國際間雙重征稅。微軟公司的羅杰•紐曼強調(diào):“稅法若想生效,需要全球的和諧。如果一個國家單方面出擊,就會出現(xiàn)雙重征稅的情況?！蓖瑫r他不僅希望各國政府要彼此合作,而且還希望同納稅人合作,以求做到對電子商務(wù)的征稅公平合理。
3•適當優(yōu)惠原則。即對目前我國的電子商務(wù)暫采用適當輕稅的稅收政策,以促進電子商務(wù)在我國的迅速發(fā)展,開辟新的稅收來源。其實世界各國對電子商務(wù)征稅暫時優(yōu)惠的態(tài)度還是一致的,例如美國前總統(tǒng)克林頓就公開表示贊同各州和地方的政府在2000年之前不得向通過Internet達成的商業(yè)交易征收新的稅收,并且為促進電子商務(wù)走向成熟,美國政府甚至還主張商品由網(wǎng)絡(luò)進行的交易,如電腦軟件及網(wǎng)上服務(wù)等一律免稅。
二、電子商務(wù)對稅收征管的影響
(一)電子商務(wù)對稅收征管帶來的積極影響電子商務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展有利于實現(xiàn)由“點的稽查”向“面的稽查”的轉(zhuǎn)換,同時電子商務(wù)的發(fā)展推動了稅收征管的方法和手段逐步走向現(xiàn)代化;電子商務(wù)的使用有效地降低了稅收的征管成本,并且促進了稅務(wù)部門的廉潔建設(shè)。
(二)電子商務(wù)的收入特征及引發(fā)的稅收問題電子商務(wù)指交易雙方通過INTERNET(國際互聯(lián)網(wǎng))進行的商品或勞務(wù)的交易,具有高度的流動性和隱匿性。任何人只要有一臺計算機、調(diào)制解調(diào)器和一根電話線,通過國際互聯(lián)網(wǎng)入口提供的服務(wù)便可進入國際互聯(lián)網(wǎng)參與電子商務(wù)。廣義上講,電子商務(wù)分為兩種類型。第一種類型,互聯(lián)網(wǎng)主要為有形交易起到通訊或分配的媒介作用,即客戶可直接從網(wǎng)上購買產(chǎn)品或勞務(wù)。在這種情況下,電子商務(wù)擔任的角色實際上是無異于傳統(tǒng)的電話、電傳等通訊工具,發(fā)揮的作用比較有限,并不影響傳統(tǒng)的稅制原則的運用。第二種情況,互聯(lián)網(wǎng)是作為有形交易的一種替代形式而存在,即數(shù)字化信息交易、計算程序、書籍、音像或圖象等信息都能被數(shù)字化以電子傳遞形式轉(zhuǎn)讓。這種交易不需要交付任何有形物品,只需輕點鼠標就能完成,購買方式也可通過信用或電子貨幣形式很輕易地完成支付行為。正是這種無紙化交易行為對于現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)形成了強大的沖擊。電子商務(wù)的這兩種收入特征為傳統(tǒng)的稅收概念帶來了一系列問題。
1•稅收缺位,稅收大量流失。由于電子商務(wù)帶給用戶更加便捷的交易方式和更加便宜的交易成本,以致電子商務(wù)越來越被跨國公司所采用。據(jù)統(tǒng)計,目前,世界上最大的500家公司已有85%加入了國際互聯(lián)網(wǎng),營業(yè)額達到40億美元之巨。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對策,更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為;出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位,導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。從理論上分析,從互聯(lián)網(wǎng)上流失的電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測算,美國的函購公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上之后,政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以有效地規(guī)避稅收義務(wù),大大降低企業(yè)稅收負擔,因此,一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收,牟取暴利,在逃避大量稅收的同時,打亂了正常的市場秩序。一些國家和地區(qū)已意識到電子商務(wù)稅款流失的嚴重性,并在稅率上對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易和傳統(tǒng)貿(mào)易區(qū)別對待,采取畸輕畸重的作法。顯然,這種作法是對電子商務(wù)的歧視和遏制,同時又表明新的稅負不公隨之而生。
2•傳統(tǒng)課稅憑證的電子化、無紙化,加大了稅收征管和稽查的難度。傳統(tǒng)的稅收征管和稽查,是建立在有形的憑證、賬冊和各種報表的基礎(chǔ)上,通過對其有效性、真實性、邏輯性和合法性等的審核,達到管理和稽查的目的。而電子商務(wù)的各種報表和憑證,都是以電子憑證的形式出現(xiàn)和傳遞的,而且電子憑證可以輕易地修改、刪除而不留痕跡和線索,無原始憑證可言,使得傳統(tǒng)的稅收管理和稽查失去了直接的憑證和信息,變得十分被動。因此,加強電子商務(wù)的稅收管理,從長遠看要改進和完善現(xiàn)行的稅制以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展趨勢,而當前更需要研究管理電子商務(wù)的有效監(jiān)控手段,用電子化的稅務(wù)征管手段來管理電子化的商務(wù)活動。如通過開發(fā)和利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易、審計追蹤電子商務(wù)活動的流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,從而達到有效征收稅款的目的。
3•對傳統(tǒng)稅收基礎(chǔ)的影響和挑戰(zhàn)第一,電子商務(wù)的出現(xiàn)使得商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分。因為商品、勞務(wù)和特許權(quán)在電子網(wǎng)絡(luò)上傳遞時都是以數(shù)字化的資訊存在的,稅務(wù)當局很難在其傳遞中確定它是銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費。同時數(shù)字化信息易于傳遞、復(fù)制、修改和變更等特征又使得電子商務(wù)所得性質(zhì)的劃分困難重重,從而導(dǎo)致稅務(wù)處理上的混亂和難于區(qū)分。此外,作為流轉(zhuǎn)稅主要稅種的增值稅也不能適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展而在實際操作中出現(xiàn)了許多問題。如對電子版本的書刊作商品還是勞務(wù)處理,在增值稅的處理上不大一樣;對其他軟件產(chǎn)品也存在類似劃分不清的問題,從而使增值稅遇到界定不清的麻煩。第二,難以確定客戶身份。按照現(xiàn)行稅制,判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅以及課稅的數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關(guān)稅的政策,這些活動都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改的應(yīng)用于電子商務(wù)稅收,本來有納稅義務(wù)的其他企業(yè)很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅,或是通過隱瞞商品的真實消費而逃避進口關(guān)稅。雖然科技在不斷發(fā)展,但是從技術(shù)角度講,無論是追蹤付款過程還是供貨過程,都難以查清供貨目的國或買方的身份,從而無法確認應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易,使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過程中遇到了極大的困難。第三,容易陷入國家稅收管轄權(quán)的沖突中。國家稅收管轄權(quán)的問題是國際稅收的核心,目前世界上大多數(shù)國家都并行著來源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán),即就本國居民(公民)的全球所得和他國居民(公民)來源于本國的收入課稅,由此引發(fā)的國際重復(fù)課稅通常以雙邊稅收協(xié)定的方式來免除。然而,INTERNET貿(mào)易中,這兩種稅收管轄權(quán)都面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。
首先,INTERNET貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。外國企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)在一國開展貿(mào)易活動時,常常只需裝有事先核準軟件的智能服務(wù)器便可買賣數(shù)字化產(chǎn)品,加之電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國對于所得來源地的判斷發(fā)生了爭議。其次,居民(公民)稅收管轄權(quán)也受到了嚴重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準。然而,隨著電子商務(wù)的出現(xiàn),稅務(wù)機關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對企業(yè)征收所得稅,居民稅收管轄權(quán)也會形同虛設(shè)。第四,常設(shè)機構(gòu)難以確定。根據(jù)大多數(shù)稅收協(xié)定,一國對企業(yè)的營業(yè)利潤課稅前提是,經(jīng)營者必須在該國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。1992年的《OECD范本》第五條將常設(shè)機構(gòu)定義為“固定營業(yè)場所”,具體包括辦事處和分設(shè)機構(gòu)。顯然,傳統(tǒng)的常設(shè)機構(gòu)概念是包括人和物兩方面內(nèi)容的,而電子商務(wù)的出現(xiàn)使得大量居民能夠利用設(shè)在來源國服務(wù)器上的網(wǎng)址進行交易活動,這樣就產(chǎn)生關(guān)于該服務(wù)器上是否可以作為一個常設(shè)機構(gòu)的問題。《OECD范本》還規(guī)定,非居民利用非獨立人在一國從事經(jīng)營活動,如果該人有權(quán)以企業(yè)的名義簽訂合同并經(jīng)常行使這種權(quán)利,則可認定該居民在國內(nèi)有常設(shè)機構(gòu)。
這樣看來,似乎如果該居民的所有合同都是通過服務(wù)器(ISF)協(xié)商和簽定的,就可以認定ISP的非獨立人身份,從而確認該居民在國內(nèi)設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。然而,在現(xiàn)行稅收體系下,大多數(shù)國際稅收協(xié)定都將非獨立人指為“人”,若將1SP視為人則與此概念產(chǎn)生了矛盾。第五,國際避稅問題加重。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進行商務(wù)活動的方式,原來由人進行的商業(yè)活動現(xiàn)在則更多地依賴于軟件和機器來完成,這樣就使商業(yè)流動性進一步加強,公司可以利用在免稅國或低稅國的站點輕易避稅。同時電子商務(wù)使大型跨國公司更輕易地在其內(nèi)部進行轉(zhuǎn)讓定價,甚至任意一家上網(wǎng)交易的國內(nèi)企業(yè)都可以在免稅國或低稅國設(shè)立一個站點并籍此與他國企業(yè)進行商務(wù)活動,而國內(nèi)企業(yè)將作為一個倉庫和配送中的角色出現(xiàn)?？梢?國際避稅也是電子商務(wù)面臨的一個嚴峻的問題。
三、面對電子商務(wù)的挑戰(zhàn),當前可采取的若干對策
(一)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。對ISP(因特網(wǎng)服務(wù)提供商)進行登記管理。因為目前上網(wǎng)的三種方式(撥號、虛擬主機、專線)都必須經(jīng)過1SP的中介,通過對其進行登記,可以了解和掌握In-ternet用戶注冊域名、地域分布及其他有關(guān)情況。抓住電子商務(wù)交易的主體,以便實行稅源監(jiān)控。對網(wǎng)站進行登記管理,特別是一些綜合網(wǎng)站,像中國的四大門戶網(wǎng)站,本論文由整理提供其業(yè)務(wù)很大一部分是從事網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。掌握其從事電子商務(wù)的詳細資料,有利于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的全過程。對用戶進行管理?，F(xiàn)在網(wǎng)上交易主要集中在BtoB、BtoC之間,CtoC交易量還很少。但隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,個人用戶將不只是網(wǎng)絡(luò)資源的消費者,也必然成為網(wǎng)絡(luò)資源的提供者并取得相應(yīng)收入,對這些收入也應(yīng)納入稅務(wù)管理之中。
(二)稅收征收環(huán)節(jié)。加強對”資金流”的管理(1)建立與銀行的固定聯(lián)系制度。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),建立稅務(wù)、銀行之間的虛擬專用外聯(lián)網(wǎng),而其他單位部門則不能登錄。利用該網(wǎng)絡(luò)共享信息,傳遞數(shù)據(jù)文件,委托銀行直接支付繳稅或采取通知銀行支付繳稅方式完成稅款的上繳。同時要求銀行內(nèi)部加快網(wǎng)絡(luò)組建,在各銀行之間建設(shè)一個統(tǒng)一的電子商廈和電子支付網(wǎng)絡(luò),解決好目前國內(nèi)各種信用卡與稅務(wù)征收機關(guān)繳款網(wǎng)絡(luò)的兼容問題,以便納稅人可以在任一地點,任一時間將稅款劃入征收處,同時也能加強對企業(yè)開設(shè)銀行帳戶的監(jiān)控,以免漏征。(2)要求商務(wù)網(wǎng)站提供其所有的開戶銀行及賬號。對商務(wù)網(wǎng)站來說,其開戶銀行和結(jié)算帳戶是相對穩(wěn)定、公開的,其帳戶數(shù)額的變化可反映出其收入情況。但在以電子貨幣為支付手段的情況下,商務(wù)網(wǎng)站考慮到各方面安全問題,會對各種數(shù)據(jù)、信息進行加密,從而導(dǎo)致征收難度的加大,所以有必要更改有關(guān)法律,賦予稅務(wù)機關(guān)在電子商務(wù)模式下一定的特殊檢查權(quán),使像漯河稅案這樣的例子不再重演。(3)加強稅務(wù)機關(guān)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和人才的培養(yǎng),盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、商業(yè)用戶的連接,結(jié)合物流的控管,真正實現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)控與稽查。同時應(yīng)加強與各國稅務(wù)當局的網(wǎng)上合作,積極推行電子報稅制度,實現(xiàn)數(shù)字認證和納稅資料備案制度。
(三)加強電子商務(wù)稅收征管的對策電子商務(wù)的發(fā)展,為稅收法制建設(shè)以及稅收征管提出了新的要求。
針對電子商務(wù)所帶來的稅收問題,借鑒國際先進經(jīng)驗,結(jié)合我國實際情況,可嘗試采取如下具體對策。
1•建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記,首先由納稅人申請辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記,填報《申請電子商務(wù)登記報告書》,并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)材料,特別是計算機超級密碼的鑰匙備份;其次,稅務(wù)機關(guān)要對納稅人填報的有關(guān)事項嚴格審核,逐一登記,并要注意為納稅人做好保密工作,最好是建立一個密碼鑰匙管理系統(tǒng)。
2•制定一檔優(yōu)惠稅率,實行單獨核算征收。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易能夠幫助降低成本,提高效率,因此應(yīng)采用優(yōu)惠稅率征稅。但必須要求上網(wǎng)企業(yè)將通過網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)及產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù),單獨核算,如果沒有單獨核算的,一概不能享受稅收優(yōu)惠。
3•依托計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù),加大征收、稽查力度。暫時可以設(shè)想在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件,在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅、入庫。長遠來看還是需要開發(fā)一種電子稅收系統(tǒng),從而完成無紙稅收。這不僅提高了對傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度,而且也適應(yīng)了電子商務(wù)發(fā)展的征稅要求。
