序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的云計(jì)算環(huán)境論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

隨著網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的廣泛應(yīng)用,J2EE的分布式計(jì)算技術(shù)已經(jīng)逐漸體現(xiàn)它的優(yōu)勢(shì),它只是一個(gè)Java環(huán)境,Rmi、Jini和JavaSpaces技術(shù)是實(shí)現(xiàn)異構(gòu)分布式計(jì)算環(huán)境。JavaSpaces在Jini的基礎(chǔ)上,為計(jì)算機(jī)環(huán)境中的應(yīng)用程序提供共享數(shù)據(jù)。

1.1Jini

Sun公司的BillJoy推出了Jini這項(xiàng)技術(shù),是Java結(jié)構(gòu)的一種,由基礎(chǔ)編程、編程模式和服務(wù)三個(gè)部分構(gòu)成,通過(guò)執(zhí)行操作系統(tǒng)把功能擴(kuò)展到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)。Jini在分布式環(huán)境中主要有尋找、注冊(cè)、租借等功能。實(shí)現(xiàn)支持快速配置的分布計(jì)算環(huán)境是Jini技術(shù)的核心理念。通過(guò)用一個(gè)簡(jiǎn)易的模型,以此來(lái)隨時(shí)改變?cè)O(shè)備和軟件的配置。它是一個(gè)相應(yīng)似的、主動(dòng)的分布式基礎(chǔ)結(jié)構(gòu),也是Corba、Dcom等分布式基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的一種。通過(guò)Jini使用各種服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)計(jì)算環(huán)境是富有彈性和容易管理的。

1.2Rmi

Rmi是由框架層、遠(yuǎn)程應(yīng)用層和傳輸層三個(gè)部分構(gòu)成,是通過(guò)調(diào)用遠(yuǎn)程接口的方法行為的一種語(yǔ)法。Rmi的相互通信,必須分布在不同主機(jī)以及不同地址空間上的計(jì)算機(jī)之間。Rmi通過(guò)遠(yuǎn)程對(duì)象的方法被不同宿主機(jī)上的Java虛擬機(jī)調(diào)用來(lái)實(shí)現(xiàn)Java同構(gòu)環(huán)境下的分布式對(duì)象系統(tǒng)。

1.3云技術(shù)

云計(jì)算是透過(guò)網(wǎng)絡(luò)將龐大的計(jì)算處理程序自動(dòng)分拆成無(wú)數(shù)個(gè)較小的子程序,再交由多部服務(wù)器所組成的龐大系統(tǒng)經(jīng)搜尋、計(jì)算分析之后將處理結(jié)果回傳給用戶。透過(guò)這項(xiàng)技術(shù),網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者可以在數(shù)秒之內(nèi),達(dá)成處理數(shù)以千萬(wàn)計(jì)甚至億計(jì)的信息,達(dá)到和“超級(jí)計(jì)算機(jī)”同樣強(qiáng)大效能的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。

2分布式計(jì)算環(huán)境

2.1并行任務(wù)分解

將一個(gè)求解任務(wù)分解變成多個(gè)子求解任務(wù),對(duì)于這個(gè)過(guò)程任務(wù)的求解歸結(jié)為多個(gè)子任務(wù)的并行求解的過(guò)程就是并行任務(wù)分解。整個(gè)環(huán)境的任務(wù)由控制任務(wù)、前處理任務(wù)、后處理任務(wù)和分析求解任務(wù)這四部分組成。除了分析求解任務(wù)必須進(jìn)行并行分布式多進(jìn)程處理之外,其余的任務(wù)都可以通過(guò)用單進(jìn)程模式來(lái)完成。單進(jìn)程模式并不代表著在系統(tǒng)運(yùn)行中任務(wù)只存在單進(jìn)程。譬如,系統(tǒng)可以由不同的人在不同的計(jì)算機(jī)上運(yùn)行后處理任務(wù)。所有的進(jìn)程都是通過(guò)JavaSpaces空間實(shí)現(xiàn)信息共享和同步控制,促進(jìn)與JavaSpaces空間的直接聯(lián)系。

2.2同步與通信

由計(jì)算機(jī)任務(wù)的寫(xiě)作求解,分布式環(huán)境通過(guò)各個(gè)進(jìn)程中進(jìn)行執(zhí)行同步和數(shù)據(jù)通信來(lái)實(shí)現(xiàn)。在同步機(jī)制中,同步機(jī)制和通信機(jī)制是并行求解的重要組成內(nèi)容。JavaSpaces主要運(yùn)用了synchronized同步機(jī)制、信號(hào)量和空間初始化等同步技術(shù)。Java的臨界資源是通過(guò)syn-chronized關(guān)鍵字來(lái)定義的。不管在某一時(shí)刻,臨界資源只允許一個(gè)線程進(jìn)入,其余的必須排隊(duì)等待。為了確保某一時(shí)刻只能有一個(gè)線程進(jìn)入到臨界資源,每一個(gè)Java都有一個(gè)相關(guān)聯(lián)的監(jiān)視器,用其監(jiān)視臨界資源。信號(hào)量的實(shí)現(xiàn)一般是作為一個(gè)共享的整數(shù)值,代表可使用的資源,以一種結(jié)構(gòu)化的方式管理有限資源的方式。多進(jìn)程之間,無(wú)論是消息通信還是數(shù)據(jù)通信,JavaSpaces空間和JavaSpaces服務(wù)都必須使用。

2.3計(jì)算模式

在分布式網(wǎng)絡(luò)計(jì)算環(huán)境中,如何使多臺(tái)計(jì)算機(jī),甚至多個(gè)不同的計(jì)算程序協(xié)調(diào)解決同一個(gè)問(wèn)題,是一個(gè)新的難題和挑戰(zhàn)。分布式計(jì)算資源的組織和管理也是眾多問(wèn)題里面非常關(guān)鍵的一個(gè)。首先要明確哪幾臺(tái)計(jì)算機(jī)或哪幾個(gè)進(jìn)程參與求解,才能協(xié)同求解一個(gè)具體的問(wèn)題。就是說(shuō),計(jì)算機(jī)任務(wù)會(huì)用到哪些計(jì)算資源以及如何使用這些資源,就某個(gè)進(jìn)程而言,首先要通過(guò)Jini的功能獲取JavaSpaces空間,觀察空間里面是否存在有指定計(jì)算任務(wù)的任務(wù)表。若沒(méi)有任務(wù)表,創(chuàng)建任務(wù)表之后,同時(shí)把自己加入到資源列表。若任務(wù)表已經(jīng)創(chuàng)立,只要把自己加入到資源列表即可。JavaSpaces空間的資源列表的共享作用,使各進(jìn)程懂得相互之間的資源定位,這樣就能夠了解有哪些資源能夠協(xié)作求解。Java分布式的計(jì)算模式中,有一個(gè)或多個(gè)進(jìn)程同時(shí)并發(fā)執(zhí)行和處理的系統(tǒng)存在著。串行計(jì)算模式可以不用Rmi技術(shù)和JavaSpaces技術(shù),只需要使用文件╱數(shù)據(jù)庫(kù)。其它的計(jì)算模式必須使用Rmi、Jini、JavaSpaces以及Client程序技術(shù)。Server程序主要用于控制Client程序,共同完成分析求解。需要時(shí),網(wǎng)絡(luò)上的多臺(tái)計(jì)算機(jī)運(yùn)行JavaSpaces空間時(shí),可以相互之間聯(lián)合和共享,相同命名的空間也能夠自動(dòng)聯(lián)合,使JavaSpaces空間更大、更復(fù)雜。

3應(yīng)用實(shí)例

眾多技術(shù)與應(yīng)用系統(tǒng)構(gòu)建起來(lái)的虛擬城市系統(tǒng)就是城市數(shù)字。海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、空間數(shù)據(jù)操作、高速并行計(jì)算與數(shù)據(jù)挖掘等大計(jì)算量的問(wèn)題都能通過(guò)分布式計(jì)算技術(shù)得到解決。在空間數(shù)據(jù)操作的應(yīng)用中,按照一定的方案,通過(guò)運(yùn)用Server進(jìn)行任務(wù)分解和數(shù)據(jù)劃分進(jìn)行任務(wù)。Sever程序準(zhǔn)備好JavaSpaces空間,讀數(shù)據(jù)文件以及發(fā)送數(shù)據(jù)對(duì)象,將MwssageEntry、DataEetry填入JavaSpaces空間,創(chuàng)建求解問(wèn)題,等待控制程序發(fā)送計(jì)算命令之后,與Client共同進(jìn)行求解分析。

4結(jié)語(yǔ)

第2篇

1 云計(jì)算技術(shù)環(huán)境以及信息資源安全概述

云計(jì)算是一種以互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的，該項(xiàng)技術(shù)關(guān)注計(jì)算機(jī)相關(guān)服務(wù)的刪減增加情況、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)使用狀況以及用戶對(duì)于資源的服務(wù)使用交付模式等等，一般來(lái)說(shuō)，云計(jì)算常常是虛擬化的資源——云是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)存在的一種較為形象的、比喻化的說(shuō)法。通俗來(lái)說(shuō)，云計(jì)算環(huán)境就是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的環(huán)境。云計(jì)算概念指的是IT基礎(chǔ)設(shè)施的交付和使用模式，具體來(lái)說(shuō)，是指客戶端通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)獲得自己想要的網(wǎng)絡(luò)資源等等，也就是說(shuō)，云視為客戶用戶等進(jìn)行服務(wù)的，這種服務(wù)一方面可以代指與IT計(jì)算機(jī)技術(shù)和軟件技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)相關(guān)的服務(wù)，也可以代指其他方面的服務(wù)【1】。

近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)高速發(fā)展，給人們的生活和工作帶來(lái)便利的同時(shí)，信息安全也成為困擾人們的重要問(wèn)題，如何保障信息安全，已成為信息科學(xué)的熱點(diǎn)課題。目前，我國(guó)信息安全技術(shù)方面的從業(yè)者較少，且安全技術(shù)方面的起點(diǎn)較低【2】，這就需要高校合理設(shè)置“信息安全”專業(yè)課程，加大對(duì)信息安全技術(shù)人員的培養(yǎng)，以滿足網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代對(duì)于信息安全技術(shù)人才的需求。

保障云計(jì)算環(huán)境下信息資源的安全具有重要意義：信息安全的實(shí)質(zhì)是保證包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)等在內(nèi)的信息系統(tǒng)不受到偶然或惡意的威脅、干擾或破壞，保證系統(tǒng)連續(xù)正常的運(yùn)行，使得信息服務(wù)不中斷，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)連續(xù)性。根據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織的定義，信息安全性的含義主要是指信息的完整性、可用性、保密性和可靠性【3】。云計(jì)算環(huán)境下的信息安全主要是指用戶存儲(chǔ)在云端的數(shù)據(jù)及隱私的安全問(wèn)題，也就是保證用戶儲(chǔ)存在云端的數(shù)據(jù)不受到非法下載或篡改。

2 云計(jì)算環(huán)境下信息資源安全管理的風(fēng)險(xiǎn)

云計(jì)算環(huán)境下，大量虛擬化技術(shù)、資源池化技術(shù)的運(yùn)用，使得云計(jì)算環(huán)境內(nèi)的服務(wù)器、存儲(chǔ)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等硬件設(shè)施倍高度整合，使得網(wǎng)絡(luò)邊界防護(hù)手段以及數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理方式都發(fā)生了改變，使得信息資源安全風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，主要有以下幾個(gè)方面：

首先是信息泄露，即數(shù)據(jù)遭非授權(quán)用戶竊??；第二是信息的完整性遭到破壞，即數(shù)據(jù)被惡意刪除、修改等操作；第三是拒絕服務(wù)，即用戶對(duì)數(shù)據(jù)等資源的合法訪問(wèn)遭到拒絕，造成訪問(wèn)失?。坏谒姆鞘跈?quán)訪問(wèn)，系統(tǒng)或數(shù)據(jù)被他人非法入侵，使得信息被非法使用；第五是竊聽(tīng)：通過(guò)技術(shù)手段竊取系統(tǒng)中的信息資源；第六是業(yè)務(wù)流分析：通過(guò)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行長(zhǎng)期監(jiān)聽(tīng)，利用統(tǒng)計(jì)分析方法對(duì)諸如通信頻度、通信的信息流向、通信總量的變化等參數(shù)進(jìn)行研究，從中發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的信息和規(guī)律。第七是假冒：非法用戶以欺騙的方式達(dá)到冒充合法用戶的目的，或權(quán)限小的用戶冒充成權(quán)限大的用戶，這也是黑客常用的攻擊方式。第八是旁路控制：攻擊者利用系統(tǒng)的安全缺陷或安全性上的脆弱之處獲得非授權(quán)的權(quán)利或特權(quán)?！?】第九是授權(quán)侵犯：被授權(quán)以某一目的使用某一系統(tǒng)或資源的某個(gè)人，卻將此權(quán)限用于其他非授權(quán)的目的，也稱作“內(nèi)部攻擊”。最后是抵賴：這是一種來(lái)自用戶的攻擊，涵蓋范圍比較廣泛，比如否認(rèn)自己曾經(jīng)過(guò)的某條消息、偽造一份對(duì)方來(lái)信等。

3 云計(jì)算環(huán)境下信息資源安全管理的策略

3.1 加強(qiáng)邊界防護(hù)技術(shù)的應(yīng)用

邊界防護(hù)功能技術(shù)是計(jì)算機(jī)安全策略的常見(jiàn)應(yīng)用類型。較為被人們所熟知的是防火墻技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)以及抗DDOS等系統(tǒng)技術(shù)。防護(hù)墻技術(shù)是一種屏障技術(shù)，該技術(shù)主要是由軟硬件組合而成，應(yīng)用于內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間，或者是專用網(wǎng)與公共網(wǎng)之間。防護(hù)墻顧名思義，就是起到維護(hù)安全的作用，它可以建立一種較為安全的網(wǎng)關(guān)技術(shù)，在受保護(hù)的網(wǎng)絡(luò)中，屏蔽外面網(wǎng)絡(luò)中的威脅和問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，防火墻是由四個(gè)大構(gòu)件組合而成的，這四個(gè)大構(gòu)件分別是服務(wù)訪問(wèn)規(guī)則、數(shù)據(jù)驗(yàn)證的相關(guān)工具、包過(guò)濾以及應(yīng)用網(wǎng)關(guān)【5】。凡是經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的所有數(shù)據(jù)，都需要進(jìn)行這四個(gè)構(gòu)件的審核，才能被放行，這樣就能夠在很大程度上保證信息的安全，流入流出的所有網(wǎng)絡(luò)通信和要經(jīng)過(guò)此防火墻。入侵檢測(cè)技術(shù)是一種安全警報(bào)技術(shù)，入侵檢測(cè)系統(tǒng)在電腦信息交往中始終處于“睜大眼”的狀態(tài)，它可以進(jìn)行對(duì)信息的監(jiān)視以及分析等活動(dòng)，在計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，會(huì)對(duì)整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)處理，發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題；同時(shí)在平常的運(yùn)行過(guò)程中，可以識(shí)別一些外來(lái)的入侵，并且將這些活動(dòng)反饋出來(lái)，發(fā)出警報(bào)，避免出現(xiàn)更大的問(wèn)題；在對(duì)計(jì)算機(jī)信息進(jìn)行檢測(cè)的過(guò)程中，入侵檢測(cè)系統(tǒng)技術(shù)還會(huì)將其中的異常行為模式進(jìn)行相關(guān)的記錄統(tǒng)計(jì)，并且進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行管理。抗DDOS是抗擊分布式拒絕服務(wù)攻擊的技術(shù)，DDOS是近幾十年來(lái)較為常見(jiàn)的一種騷擾安全的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題就是拒絕服務(wù)攻擊，具體來(lái)說(shuō)，這個(gè)問(wèn)題會(huì)直接阻止合法用戶在上網(wǎng)方面的應(yīng)用，用戶收到DDOS的影響之后，就會(huì)造成不能對(duì)正常網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行訪問(wèn)的后果，這樣，該項(xiàng)問(wèn)題的發(fā)起者就可以進(jìn)行一些違法違規(guī)的操作，影響整個(gè)信息的安全。DDOS具有很強(qiáng)的攻擊性，它還有一個(gè)形象的名稱叫做洪水式攻擊，原因在于該項(xiàng)不法技術(shù)的攻擊策略側(cè)重于大量的文件網(wǎng)絡(luò)包的攻擊，操作者向受害主機(jī)源源不斷的發(fā)送很多看似合法實(shí)際上會(huì)造成巨大安全信息損壞的網(wǎng)絡(luò)文件包，造成受害機(jī)器在網(wǎng)絡(luò)上的不暢通，甚至導(dǎo)致服務(wù)器資源耗盡，進(jìn)而引起主機(jī)拒絕服務(wù)等后果，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息安全造成極大的危害【6】。抗DDOS技術(shù)恰好可以解決這個(gè)問(wèn)題，保護(hù)主機(jī)不收DDOS的侵害，保護(hù)了文件信息的安全。

3.2 數(shù)據(jù)傳輸與數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的加密與解密策略

除了在技術(shù)方面加強(qiáng)保護(hù)以外，還需要在信息資源的安全管理方面以及相關(guān)法律規(guī)定方面多下功夫，共同促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)安全信息的發(fā)展。

主要的技術(shù)方面有：DG圖文檔加密技術(shù)——該項(xiàng)技術(shù)能夠智能識(shí)別計(jì)算機(jī)所運(yùn)行的涉密數(shù)據(jù)，并自動(dòng)強(qiáng)制對(duì)所有涉密數(shù)據(jù)進(jìn)行加密操作，而不需要人的參與。體現(xiàn)了安全面前人人平等的思想，從根源解決信息泄密問(wèn)題。還有運(yùn)用安全操作系統(tǒng)的方法——相關(guān) 的安全管理人員給系統(tǒng)中的關(guān)鍵服務(wù)器提供安全運(yùn)行平臺(tái)，構(gòu)成安全服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，確保信息資源的安全問(wèn)題得到保障【7】 。

還要加強(qiáng)信息資源技術(shù)的安全管理。規(guī)定各計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用機(jī)構(gòu)、企業(yè)以及個(gè)人等應(yīng)建立相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全管理辦法，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立合適的網(wǎng)絡(luò)安全管理系統(tǒng)，加強(qiáng)用戶管理和授權(quán)管理，建立安全審計(jì)和跟蹤體系，提高整體網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)。

3.3 云服務(wù)器的安全防護(hù)

這個(gè)可以運(yùn)用修補(bǔ)漏洞和清馬的方法進(jìn)行安全防護(hù)。

清馬的步驟：首先找到掛馬的標(biāo)簽和網(wǎng)馬的地址，找到了惡意代碼后，就樂(lè)意進(jìn)行清馬工作了，如果是網(wǎng)頁(yè)被掛馬，可以用手動(dòng)清，也可以用批量清【7】。修補(bǔ)漏洞的步驟：修改網(wǎng)站后臺(tái)的用戶名和密碼及后臺(tái)的默認(rèn)路徑，然后更改數(shù)據(jù)庫(kù)名。接著檢查一下網(wǎng)站有沒(méi)有注入漏洞或跨站漏洞，如果有的話就相當(dāng)打上防注入或防跨站補(bǔ)丁。檢查一下網(wǎng)站的上傳文件，常見(jiàn)了有欺騙上傳漏洞，就對(duì)相應(yīng)的代碼進(jìn)行過(guò)濾。盡可能不要暴露網(wǎng)站的后臺(tái)地址，以免被社會(huì)工程學(xué)猜解出管理用戶和密碼。寫(xiě)入一些防掛馬代碼，讓框架代碼等掛馬無(wú)效?；蛘哌M(jìn)行網(wǎng)站部分文件夾的讀寫(xiě)權(quán)限的修改設(shè)置等。

3.4 完善身份認(rèn)證與身份管理體系

完善身份認(rèn)證與身份管理體系最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是屏蔽端口，防止個(gè)人的信息帳號(hào)被盜。如果一旦發(fā)生服務(wù)器的超級(jí)管理員帳號(hào)或者特權(quán)用戶的帳號(hào)被盜用的情況的話，那么服務(wù)器的信息都可能被惡意泄露和運(yùn)用，所以只有保障管理員帳號(hào)或特權(quán)用戶帳號(hào)不被非法盜用，才能有效保護(hù)信息安全。那么完善身份認(rèn)證與身份管理體系是非常必要的。一般來(lái)說(shuō)，黑客或者非法攻擊者進(jìn)行服務(wù)器管理員帳號(hào)的竊取工作的時(shí)候，常常運(yùn)用服務(wù)器的3389端口來(lái)突破界限，這時(shí)候只有將經(jīng)過(guò)這個(gè)端口的安全計(jì)算機(jī)信息進(jìn)行屏蔽，才能保障安全【8】。具體的設(shè)置方法為：右擊系統(tǒng)桌面選項(xiàng)桌面中的“我的電腦”這個(gè)選項(xiàng)，右擊鼠標(biāo)選擇“屬性”這個(gè)命令，然后在彈出的屬性設(shè)置對(duì)話框中，選中“遠(yuǎn)程”選項(xiàng)卡，然后取消“允許用戶遠(yuǎn)程連接到這臺(tái)計(jì)算機(jī)”“允許從這臺(tái)計(jì)算機(jī)發(fā)送遠(yuǎn)程協(xié)助邀請(qǐng)”的選項(xiàng)即可。

4 結(jié)束語(yǔ)

云計(jì)算已經(jīng)成為具有革命意義的計(jì)算模型，它是未來(lái)計(jì)算機(jī)行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，解決云計(jì)算環(huán)境下的信息安全問(wèn)題是云計(jì)算應(yīng)用推廣的前提。因此，分析云計(jì)算環(huán)境下信息資源面臨的風(fēng)險(xiǎn)，積極研究安全策略，保障云計(jì)算環(huán)境的信息安全是當(dāng)今IT界的重要課題。我們應(yīng)結(jié)合中國(guó)國(guó)情，積極研究云安全技術(shù)，研發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的云安全產(chǎn)品，為我國(guó)的信息化建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

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第3篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 股權(quán)結(jié)構(gòu)； 企業(yè)績(jī)效； 傳導(dǎo)效應(yīng)

中圖分類號(hào)：F222.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）22-0079-06

一、引言

2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，說(shuō)明內(nèi)部控制逐漸受到監(jiān)管部門和企業(yè)的重視。然而，我國(guó)“銀廣夏”、“云南綠大地”、“藍(lán)田股份”、“萬(wàn)福生科”等上市公司接二連三出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊和信息披露違法違規(guī)等事件，這無(wú)疑是內(nèi)部控制體系不健全與實(shí)施效率低下的表現(xiàn)。研究?jī)?nèi)部控制制度在何種公司治理結(jié)構(gòu)中能充分發(fā)揮其有效性，對(duì)于提高內(nèi)部控制的構(gòu)建顯得十分必要。根據(jù)對(duì)以往文獻(xiàn)綜述的分析和研究，發(fā)現(xiàn)許多學(xué)者主要研究了股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制以及企業(yè)績(jī)效三者之間的相互影響，而關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)影響內(nèi)部控制并最終作用于企業(yè)業(yè)績(jī)的中介傳導(dǎo)路徑研究幾乎沒(méi)有。另外，目前的研究都將內(nèi)部控制質(zhì)量視為調(diào)節(jié)變量，但是由于內(nèi)部控制與股權(quán)結(jié)構(gòu)（自變量）和企業(yè)績(jī)效（因變量）都具有相關(guān)性， 而James L R和Brett J M. Mediators（1984）認(rèn)為只有當(dāng)調(diào)節(jié)變量與解釋變量和被解釋變量的關(guān)系都不大時(shí)，才是最理想的調(diào)節(jié)變量。因此，本文借鑒溫忠麟（2004）中介效應(yīng)的分析方法，在國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制、股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，實(shí)證研究并分析股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的傳導(dǎo)途徑，從而揭示其傳導(dǎo)黑箱。以此通過(guò)改善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部環(huán)境，建立良好的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制制度建設(shè)打下良好基礎(chǔ)，從而保證企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)

隨著我國(guó)2005年股權(quán)分置改革的進(jìn)行，企業(yè)注重 改善股權(quán)結(jié)構(gòu)以此來(lái)影響和改善企業(yè)績(jī)效。F■lix J. L■pez-Iturriaga和Juan Antonio Rodr■guez-Sanz（2001）選取西班牙1991―1997年共140家上市公司數(shù)據(jù)為研究樣本，運(yùn)用模型聯(lián)立方程分析各變量之間的相互關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)績(jī)效和投資價(jià)值取決于管理所有權(quán)，但股權(quán)結(jié)構(gòu)也會(huì)影響企業(yè)績(jī)效和投資價(jià)值。張同斌（2012）選取我國(guó)高新技術(shù)上市公司4年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為支撐，運(yùn)用分位數(shù)回歸法研究發(fā)現(xiàn)，隨著公司績(jī)效的不斷提升，第一大股東持股比例對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響逐漸增大，并且績(jī)效越好的上市公司規(guī)模的制約作用越大。Claessns和Stijin（1998）通過(guò)對(duì)捷克斯洛伐克以及東南亞企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)研究，發(fā)現(xiàn)這些國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，并且與企業(yè)價(jià)值正相關(guān)。葉紅雨和曾芒（2005）選取A股市場(chǎng)2001―2003上市公司964家數(shù)據(jù)為樣本，并結(jié)合196家企業(yè)（滬、深交易所近1 300家上市公司中196家中央直屬企業(yè)集團(tuán)或控股的上市公司）和520家企業(yè)（中國(guó)人民銀行1998年聯(lián)合認(rèn)定的全國(guó)520家重點(diǎn)扶持企業(yè)集團(tuán)或控股的上市公司）形成三組企業(yè)樣本，通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，196家企業(yè)和520家企業(yè)均為第一大股東持股比例較高樣本，通過(guò)變量的差異性分析發(fā)現(xiàn)，“一股獨(dú)大”是市場(chǎng)化的選擇并在一定程度上促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提升，提高公司治理水平。周翼翔（2011）基于內(nèi)生性研究的視角，選取我國(guó)滬深1999―2008年上市公司數(shù)據(jù)為樣本，共509家公司，根據(jù)實(shí)證分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)，股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)績(jī)效的作用途徑是非線性的。其中，管理層持股與企業(yè)績(jī)效呈W型關(guān)系；控股股東與企業(yè)績(jī)效呈N型關(guān)系。因此本文提出如下假設(shè)：

假設(shè)1：在其他限定條件相同的情況下，股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效顯著相關(guān)。

如今企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境瞬息萬(wàn)變，只有建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上保證內(nèi)部控制的有效性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)投資者利益。已有相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行研究，具有三種代表性觀點(diǎn)，分別是：（1）等同論。即認(rèn)為公司治理與內(nèi)部控制沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，可以等同對(duì)待。（2）環(huán)境論。把企業(yè)的公司治理視為內(nèi)部控制環(huán)境因素的一個(gè)方面，認(rèn)為公司內(nèi)部管理監(jiān)控體系包括公司治理和內(nèi)控環(huán)境因素，兩方面缺一不可（閻達(dá)五和楊有紅（2001））。（3）互動(dòng)論。認(rèn)為內(nèi)部控制與公司治理環(huán)境二者聯(lián)系緊密、相輔相成，不能割裂對(duì)立，必須將內(nèi)部控制置于公司整體的治理框架中。吳益兵、廖義剛和林波（2009）運(yùn)用Logistic回歸模型以滬深A(yù)股市場(chǎng)2007年共167家企業(yè)的數(shù)據(jù)為研究樣本，實(shí)證分析股權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：控股股東性質(zhì)和機(jī)構(gòu)投資者持股比例都與內(nèi)部控制質(zhì)量在1%的水平上正相關(guān)；股權(quán)集中度與內(nèi)部控制質(zhì)量在5%的顯著性水平上呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，表明高質(zhì)量的機(jī)構(gòu)投資者可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，深化企業(yè)現(xiàn)代制度以及資本市場(chǎng)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行具有重大影響。周奕彤（2012）以三鹿奶粉事件為例，從企業(yè)內(nèi)部控制有效性和治理結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面分析了食品安全事件發(fā)生的原因，提出優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，擺脫一股獨(dú)大的現(xiàn)狀，加強(qiáng)和完善董事會(huì)制度在內(nèi)部控制建設(shè)中的核心作用，明確監(jiān)事會(huì)職責(zé)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。儲(chǔ)成兵（2013）基于我國(guó)A股市場(chǎng)上市公司2011年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)證分析控制權(quán)的分離度以及金字塔式的股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：終極控制人對(duì)股權(quán)控制的比例越高，則內(nèi)部控制質(zhì)量越低。程曉陵（2008）選取我國(guó)上市公司2006年以前的1 162家企業(yè)為研究樣本，實(shí)證分析公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為解釋變量時(shí)對(duì)被解釋變量?jī)?nèi)部控制的影響，研究發(fā)現(xiàn)：管理層的道德價(jià)值觀和勝任能力與內(nèi)部控制呈顯著正相關(guān)關(guān)系；設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和增強(qiáng)管理人員對(duì)企業(yè)員工工作勝任能力的高度關(guān)注會(huì)促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部控制質(zhì)量從而提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。因此本文提出如下假設(shè)：

假設(shè)2：在其他限定條件相同的情況下，內(nèi)部控制與股權(quán)結(jié)構(gòu)顯著相關(guān)。

追溯到1932年，Berle和Means（1932）就通過(guò)對(duì)美國(guó)200家大型工業(yè)企業(yè)調(diào)研證明，在股權(quán)分散的情況下企業(yè)決策與中小股東的利益發(fā)生沖突，則不能保證企業(yè)業(yè)績(jī)的提升和優(yōu)化。張良、王平和毛道維（2010）以滬深國(guó)有企業(yè)838家以及民營(yíng)企業(yè)297家為研究樣本，其中，2008年國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)第一大股東持股比例與企業(yè)績(jī)效的回歸系數(shù)分別為0.063（t=3.724，P

基于以上分析不難看出，股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量、企業(yè)業(yè)績(jī)之間存在較為顯著的相關(guān)性，股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量產(chǎn)生影響時(shí)，內(nèi)部控制失靈時(shí)的表現(xiàn)（如公司財(cái)務(wù)舞弊、違法違規(guī)）對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)產(chǎn)生負(fù)面影響，內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)也具有顯著影響。在委托理論框架中，股權(quán)結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制的基石，決定著內(nèi)部控制執(zhí)行的效率，內(nèi)部控制要使委托人利益最大化，使企業(yè)決策最優(yōu)化。在我國(guó)，相當(dāng)一部分上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為股權(quán)分散、股權(quán)制衡就能形成企業(yè)決策民主并提高公司內(nèi)部治理水平，這是缺乏科學(xué)依據(jù)的，并且和筆者的日常實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不符合?！耙还瑟?dú)大”是中國(guó)證券市場(chǎng)的顯著特征，并不是公司治理的主要障礙，相反它和股權(quán)分散化都是市場(chǎng)的選擇。我們需要的是大力進(jìn)行制度建設(shè)，加強(qiáng)公司信用建設(shè)，提高決策效率，切實(shí)保護(hù)投資者利益?？梢?jiàn)，只有加強(qiáng)投資者保護(hù)才有可能通過(guò)股權(quán)制衡提高公司治理水平。因此本文提出如下假設(shè)：

假設(shè)3：在其他限定條件相同的情況下，內(nèi)部控制是股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的中介變量，三者之間存在傳導(dǎo)效應(yīng)。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)收集

本文選取2011―2013年滬市主板A股上市公司的數(shù)據(jù)為樣本，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行以下處理：（1）剔除財(cái)務(wù)狀況有問(wèn)題的ST、*ST、SST、S*ST、PT類公司樣本；（2）剔除金融保險(xiǎn)類上市公司的數(shù)據(jù)，因?yàn)榻鹑跇I(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面與其他上市公司差異顯著，因此不作為樣本觀測(cè)值；（3）剔除3年相關(guān)資料不全的公司；（4）剔除數(shù)據(jù)殘缺的樣本。經(jīng)過(guò)以上處理，最終選取滬市主板A股685家上市公司，3年共2 055個(gè)觀測(cè)值。本文相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要來(lái)源于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)，部分缺失數(shù)據(jù)來(lái)自上市公司年報(bào)和巨潮資訊網(wǎng)，論文最終數(shù)據(jù)為筆者手工計(jì)算整理。在本文中，運(yùn)用Excel2010對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步篩選和計(jì)算，使用SPSS21.0對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多元回歸分析。

（二）變量定義

（1）被解釋變量：以企業(yè)績(jī)效（ROA）作為被解釋變量，使用總資產(chǎn)收益率作為衡量企業(yè)績(jī)效的指標(biāo)（楊典，2013）。總資產(chǎn)收益率可以衡量一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)效果及獲利能力。企業(yè)績(jī)效（ROA）指標(biāo)計(jì)算的方法為公司的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額之比。

（2）中介變量：內(nèi)部控制（IC）。本文在國(guó)內(nèi)外學(xué)者有關(guān)研究基礎(chǔ)上，選取內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告（孫光國(guó)和莫冬艷，2012）、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型（黃壽昌和楊雄勝，2010）和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（張龍平和魯清仿），另外本文還加入違法違規(guī)、整改措施。將這些指標(biāo)作為變量衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量，使用改進(jìn)的熵值法確定各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，最終求出每個(gè)公司的綜合內(nèi)控評(píng)價(jià)值，該值越大，內(nèi)部控制質(zhì)量越高。

（3）解釋變量：本文借鑒林鐘高和儲(chǔ)姣嬌（2012）、張同斌（2012）的研究，選取機(jī)構(gòu)投資者持股比例（Iown）、第一大股東持股比例（Vote）和股權(quán)制衡能力（Rate）作為股權(quán)結(jié)構(gòu)的變量。這里，機(jī)構(gòu)投資者持股比例是指年末機(jī)構(gòu)投資者（包括基金、券商等新型投資機(jī)構(gòu)持股之和）持有股票數(shù)量占總股本的比例，用百分比表示。股權(quán)制衡能力是指第二大股東持股比例至第九大股東持股比例之和與第一大股東持股比例的比值，以百分比表示。

（4）控制變量：依據(jù)林鐘高和儲(chǔ)姣嬌（2012），張川、沈紅波和高新梓（2009）的研究，本文選取的控制變量包括：公司規(guī)模（Size）、資產(chǎn)負(fù)債率（Debt）、公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)（Own）等。另外，本文還加入公司所在地區(qū)（Region）、公司所屬行業(yè)（Indu）和年度（Year）。變量說(shuō)明如表1。

（三）模型設(shè)計(jì)

本文將內(nèi)部控制質(zhì)量作為中介傳導(dǎo)變量，以此檢驗(yàn)內(nèi)部控制的傳導(dǎo)路徑。如果股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)績(jī)效、股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量都具有顯著影響，并且引入內(nèi)部控制變量以后，股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)績(jī)效仍具有顯著影響，則說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量是股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的中介傳導(dǎo)變量。也就是說(shuō)，在檢驗(yàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的傳導(dǎo)過(guò)程中，內(nèi)部控制質(zhì)量具有雙重身份，它既是股權(quán)結(jié)構(gòu)的結(jié)果，也是企業(yè)績(jī)效的原因，即股權(quán)結(jié)構(gòu)通過(guò)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)績(jī)效施加影響。

內(nèi)部控制、股權(quán)結(jié)構(gòu)和企業(yè)績(jī)效三者之間相關(guān)關(guān)系如圖1所示（虛線內(nèi)為股權(quán)結(jié)構(gòu)的三個(gè)替代變量）。

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效之間相互關(guān)系的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/p>

2.股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量之間相互關(guān)系的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/p>

3.股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量和企業(yè)績(jī)效關(guān)系的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/p>

第一個(gè)模型檢驗(yàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系，只有？琢i（i=1，2，3）顯著了，才能進(jìn)行模型（2）的檢驗(yàn)，如果股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效相關(guān)但不顯著，則應(yīng)停止中介效應(yīng)分析。第二個(gè)模型檢驗(yàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系。模型（3）是檢驗(yàn)內(nèi)部控制質(zhì)量作為中介變量是否具有傳導(dǎo)作用。如果內(nèi)部控制質(zhì)量（IC）的系數(shù)？酌4顯著，同時(shí)？酌i（i=1，2，3）比模型（1）中的系數(shù)？琢i（i=1，2，3）顯著降低，那么股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響是部分通過(guò)內(nèi)部控制質(zhì)量來(lái)傳導(dǎo)的。如果內(nèi)部控制質(zhì)量（IC）系數(shù)？酌4顯著，同時(shí)股權(quán)結(jié)構(gòu)的變量系數(shù)？酌4（i=1，2，3）不顯著，則認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響完全是通過(guò)內(nèi)部控制質(zhì)量來(lái)傳導(dǎo)的。

四、實(shí)證檢驗(yàn)與理論分析

（一）描述性分析、相關(guān)性分析和多重共線檢驗(yàn)

對(duì)模型中的主要變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，分析結(jié)果見(jiàn)表2。從表2可以看出，總資產(chǎn)收益率（ROA）的最小值為-0.937，而最大值是1.090，后者大約是前者的2.1倍，平均值為0.041，說(shuō)明滬市主板公司的整體業(yè)績(jī)水平不高并且各公司之間企業(yè)業(yè)績(jī)差距較大。第一大股東持股比例（Vote）平均值為0.365，說(shuō)明一股獨(dú)大現(xiàn)象仍然比較突出。股權(quán)制衡能力（Rate）的最小值為0，最大值為0.07，均值為0.006，說(shuō)明第二至第九大股東對(duì)第一大股東的制衡能力總體上處于劣勢(shì)地位。內(nèi)部控制（IC）的最小值為1.16，最大值為2，均值為1.789，說(shuō)明自從我國(guó)頒布并施行《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以來(lái)，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，內(nèi)部控制有效性提升，并且從標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)看，內(nèi)部控制差距較小。資產(chǎn)負(fù)債率（Debt）的平均值為0.458，說(shuō)明公司風(fēng)險(xiǎn)程度不高，償債能力較好。公司規(guī)模（Size）的標(biāo)準(zhǔn)誤差為1.453，可見(jiàn)各個(gè)公司規(guī)模差異性比較大。

表3是對(duì)模型中的主要變量進(jìn)行皮爾森相關(guān)分析。從表3可以看出，企業(yè)績(jī)效（ROA）與第一大股東持股比例（Vote）在5%的顯著水平呈正相關(guān)，與機(jī)構(gòu)投資者持股比例（Iown）在1%的顯著性水平呈正相關(guān)，與股權(quán)制衡能力（Rate）呈不顯著的負(fù)相關(guān)。內(nèi)部控制質(zhì)量（IC）與企業(yè)績(jī)效（ROA）、第一大股東持股比例（Vote）、機(jī)構(gòu)投資者持股比例（Iown）均在1%的顯著性水平呈正相關(guān)關(guān)系；而與股權(quán)制衡能力（Rate）在1%水平上顯著負(fù)相關(guān)。并且各變量的相關(guān)系數(shù)都小于0.5，初步認(rèn)為各變量不存在多重共線性。

（二）多元回歸分析

本文依據(jù)中介變量的檢測(cè)方法，選取滬市主板2 055家上市公司的數(shù)據(jù)分別對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效、股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量以及股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響進(jìn)行了回歸檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表4所示。

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)績(jī)效影響的回歸方程檢驗(yàn)

從表4模型（1）的回歸結(jié)果來(lái)看，股權(quán)結(jié)構(gòu)中機(jī)構(gòu)投資者持股比例（Iown）、第一大股東持股比例（Vote）與企業(yè)績(jī)效的回歸系數(shù)均在5%的水平呈顯著正相關(guān)關(guān)系，其回歸系數(shù)分別為0.034（t=2.532）、0.021（t=2.083）。這一結(jié)果表明，機(jī)構(gòu)投資者持股比例以及第一大股東持股比例越高，越有助于企業(yè)績(jī)效的提升；而股權(quán)制衡能力（Rate）與企業(yè)績(jī)效呈不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的三個(gè)變量分析發(fā)現(xiàn)，三個(gè)變量有兩個(gè)顯著相關(guān)，則可以認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效顯著相關(guān)。至此，假設(shè)1得到驗(yàn)證。方程回歸整體性檢驗(yàn)F值為82.202，在1%的水平上顯著；方程整體的擬合優(yōu)度調(diào)整的R2為0.165，擬合較好。各個(gè)變量的方差膨脹因子（VIF）略大于1，但顯著小于10，另外D-W統(tǒng)計(jì)量為2.056，接近2，可以判斷方程各變量不存在多重共線和序列相關(guān)。模型（2）和模型（3）的檢驗(yàn)原理類似，由于篇幅所限，本文不再贅述。因此假設(shè)1得到驗(yàn)證，即股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效之間存在顯著相關(guān)性。

2.股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響的回歸方程檢驗(yàn)

從表4模型（2）的結(jié)果可以看出，股權(quán)結(jié)構(gòu)中機(jī)構(gòu)投資者持股比例（Iown）、第一大股東持股比例（Vote）與內(nèi)部控制質(zhì)量的回歸系數(shù)均在1%的水平呈顯著正相關(guān)關(guān)系，其回歸系數(shù)分別為0.124（t=4.149）、0.061（2.764），而股權(quán)制衡能力（Rate）與內(nèi)部控制質(zhì)量的回歸系數(shù)是-1.643（t=-2.926），在1%的顯著性水平上負(fù)相關(guān)。這一結(jié)果表明，機(jī)構(gòu)持股比例以及第一大股東持股比例越高，越有助于內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮；而股權(quán)制衡能力（Rate）越高，越不利于內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。同時(shí)，方程回歸檢驗(yàn)F值為64.638，在1%的顯著性水平上通過(guò)檢驗(yàn)，整個(gè)方程調(diào)整的R2為0.157，擬合程度較好。因此假設(shè)2得到驗(yàn)證，即股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制之間存在顯著相關(guān)性。

3.股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)績(jī)效的傳導(dǎo)效應(yīng)檢驗(yàn)

模型（1）和模型（2）分別是股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)績(jī)效與股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的回歸分析結(jié)果，而模型（3）是引入中介變量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量后，將股權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量作為解釋變量，研究其對(duì)企業(yè)績(jī)效影響的回歸分析。從表4模型（3）的結(jié)果來(lái)看，在加入中介變量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量（IC）之后，股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量共同對(duì)企業(yè)績(jī)效影響的回歸分析。從表4模型（3）中的結(jié)果看，加入內(nèi)部控制后，股權(quán)結(jié)構(gòu)中機(jī)構(gòu)投資者持股比例（Iown）對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響在1%的水平下呈顯著正相關(guān)關(guān)系，第一大股東持股比例（Vote）與企業(yè)績(jī)效在10%的顯著性水平上正相關(guān)，股權(quán)制衡能力（Rate）與企業(yè)績(jī)效存在不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，由此可以認(rèn)為內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)中的股權(quán)制衡能力與企業(yè)績(jī)效不存在中介傳導(dǎo)效應(yīng)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的變量機(jī)構(gòu)持股比例（Iown）的回歸系數(shù)由模型（1）中的0.034上升到模型（3）中的0.048，第一大股東持股比例（Vote）的回歸系數(shù)由模型（1）中的0.021下降到模型（3）中的0.020。根據(jù)傳導(dǎo)變量的檢驗(yàn)原理，三個(gè)步驟的回歸方程都顯著相關(guān)，說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的機(jī)構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例均與企業(yè)績(jī)效存在中介傳導(dǎo)效應(yīng)，并且股權(quán)結(jié)構(gòu)中機(jī)構(gòu)投資者持股比例（Iown）在三個(gè)模型中的回歸系數(shù)分別為0.034、0.124和0.048，第一大股東持股比例（Vote）在三個(gè)模型中的回歸系數(shù)分別為0.021、0.061和0.020，這說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的機(jī)構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例均與企業(yè)績(jī)效存在部分傳導(dǎo)作用，而不是完全的傳導(dǎo)效應(yīng)。本文采用Freedman（1992）、張軍華（2013）中介效度分析方法，進(jìn)一步驗(yàn)證股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote變量在模型（1）中的回歸系數(shù)和模型（3）中的回歸系數(shù)之差是否顯著異于零。統(tǒng)計(jì)量的計(jì)算方法為：

公式中σ？琢i為？琢i的標(biāo)準(zhǔn)誤差，σ？酌i為？酌i的標(biāo)準(zhǔn)誤差，？籽 ixm為股權(quán)結(jié)構(gòu)的第i個(gè)變量與中介變量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)。計(jì)算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)Iown的t1值為-8.337，股權(quán)結(jié)構(gòu)Vote的t2值為0.588，均小于臨界值1.786，則拒絕原假設(shè)，接受股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote變量回歸系數(shù)均具有顯著提高的假設(shè)，表明內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote與企業(yè)績(jī)效均起到了部分中介效應(yīng)。內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)中的Rate與企業(yè)績(jī)效不存在中介傳導(dǎo)效應(yīng)，而內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote與企業(yè)績(jī)效均起到了部分中介效應(yīng)，所以從總體來(lái)看，內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效具有不完全傳導(dǎo)效應(yīng)，即假設(shè)3得以驗(yàn)證。

五、研究結(jié)論

本文基于內(nèi)部控制質(zhì)量為中介變量，采用滬市主板上市公司2011―2013年的數(shù)據(jù)為研究樣本，實(shí)證分析內(nèi)部控制對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的中介傳導(dǎo)作用。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，機(jī)構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例都與企業(yè)績(jī)效在5%的顯著性水平上正相關(guān)，并且機(jī)構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例都與內(nèi)部控制在1%的水平上呈顯著正相關(guān)關(guān)系，而股權(quán)制衡能力與內(nèi)部控制質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)；加入中介變量后機(jī)構(gòu)投資者持股比例從5%的顯著性水平上升到1%的顯著性水平，第一大股東持股比例從5%的顯著性水平下降到10%的顯著性水平，證明了內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效起到的是不完全的傳導(dǎo)效應(yīng)。

本文對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)中大股東股權(quán)和企業(yè)績(jī)效的關(guān)系研究與葉紅雨和曾芒（2005）的研究結(jié)果一致，認(rèn)為“一股獨(dú)大”并不阻礙公司的有效治理，反而是市場(chǎng)機(jī)制的選擇，在一定程度上可以提高內(nèi)部控制有效性，提升企業(yè)業(yè)績(jī)。而股權(quán)制衡顯現(xiàn)弱勢(shì)，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)投資者保護(hù)體系的建設(shè)，切實(shí)保護(hù)投資者利益。只有加強(qiáng)投資者保護(hù)才有可能通過(guò)股權(quán)制衡提高公司治理水平。這一研究成果揭開(kāi)了股權(quán)結(jié)構(gòu)影響企業(yè)績(jī)效方式與途徑的黑箱，對(duì)于企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)業(yè)績(jī)大有裨益。

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