發(fā)布時(shí)間：2023-03-16 15:54:31
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的費(fèi)用預(yù)算論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵字：預(yù)算管理 費(fèi)用問題措施
中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、目前工程預(yù)算管理存在的問題
(一)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致資金使用效率低下
在土建工程管理的實(shí)際工作中，許多單位還沒有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，還有許多單位對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，他們將財(cái)務(wù)預(yù)算算作財(cái)務(wù)管理部門的事情，將自己同財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系完全割裂開來(lái)，這就導(dǎo)致在年初編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只有財(cái)務(wù)人員參加，其他部門人員的參加積極性很低，即使參加了也完全是擺設(shè)。然而財(cái)務(wù)部門的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制客體的情況不是很了解，這就往往導(dǎo)致編制出來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算同實(shí)際情況有很大出入，因此，預(yù)算的真實(shí)性、合理性就大打折扣，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率低下。
(二)預(yù)算編制方法不合理，預(yù)算編制結(jié)果不切實(shí)際
我們知道預(yù)算一般都是按年編制，目前一些預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)，習(xí)慣按照傳統(tǒng)的“基數(shù)預(yù)算”方法，具體操作是以過(guò)去一年的實(shí)際支出為依據(jù)，來(lái)推算下年度的財(cái)務(wù)收支的各種因素來(lái)確定新年度的預(yù)算?！盎鶖?shù)預(yù)算”方法編制的結(jié)果，一方面，忽略了上一期的各種可能存在的不合理支出；另一方面，預(yù)算編制中，往往不以部門或單位的具體人員狀況、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展為基礎(chǔ)來(lái)確定預(yù)算收支總體水平，，使預(yù)算和實(shí)際支出數(shù)發(fā)生很大差異，預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性，達(dá)不到原有的目的，嚴(yán)重制約著單位預(yù)算工作質(zhì)量的提高。
(三)預(yù)算管理缺乏內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行力度不夠
預(yù)算管理必須又有強(qiáng)有力的監(jiān)督才能得到保障。而目前的現(xiàn)狀不如人意，對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督控制，按照現(xiàn)行的財(cái)政規(guī)定，單位預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意添加或減少，在對(duì)預(yù)算層層分解過(guò)程中隨意性較大，往往實(shí)際執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算相差很大，但是，目前很多單位預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，預(yù)算指標(biāo)沒有約束力，起不到剛性和權(quán)威的作用。這使得財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，我們知道對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的控制和監(jiān)督是完善財(cái)務(wù)預(yù)算的重要途徑，也是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，而如此重要的東西只是流于形式。
（四）人員配備不足，專業(yè)素質(zhì)參差不齊
預(yù)算工作允許的時(shí)間有限，嚴(yán)重制約著預(yù)算管理工作質(zhì)量的提高。另外，預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，直接導(dǎo)致預(yù)算在編制、執(zhí)行及績(jī)效考核中，缺乏科學(xué)性、合理性和有效性。事實(shí)上大部分企事業(yè)單位沒有預(yù)算方面專業(yè)人員，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)滿足不了工作需求，很難保證預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。工程預(yù)算的確定方法大多采用靜態(tài)、滯后的方法，定額單價(jià)通常是以幾年前人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格的統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)，造價(jià)管理體制上沒有根本變革，新增補(bǔ)的定額往往又沒有代表性，造成工程量計(jì)算取費(fèi)的差錯(cuò)，也無(wú)法滿足變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求。
二、改善工程預(yù)算管理質(zhì)量的措施
（一)加強(qiáng)工程預(yù)算的統(tǒng)籌管理對(duì)于同一建筑工程。建設(shè)單位、施工單位和設(shè)計(jì)單位等不同參與企業(yè)，對(duì)工程預(yù)算的定義和運(yùn)用是有區(qū)別共至是矛盾的。在實(shí)際工程預(yù)算管理過(guò)程中，片面地強(qiáng)調(diào)某個(gè)單位的利益，是不利于土建工程預(yù)算管理和項(xiàng)目管理的。因此，建設(shè)單位應(yīng)發(fā)揮其核心統(tǒng)領(lǐng)作用，具備統(tǒng)籌的意識(shí)和觀念，改變不同參與單位的孤立性。加強(qiáng)各方面的統(tǒng)籌管理。將限額設(shè)計(jì)和投資控制有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。
(二）注重預(yù)算的執(zhí)行和反饋力度
工程預(yù)算編制完成以后，預(yù)算的分配和執(zhí)行是預(yù)算管理的主要工作。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)要調(diào)動(dòng)所有相關(guān)的人力、物力和財(cái)力，嚴(yán)肅認(rèn)真地監(jiān)督和執(zhí)行預(yù)算，注重在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算的剛性的堅(jiān)持，不得隨意變更預(yù)算，使預(yù)算工作沿著正常的道路運(yùn)行。土建工程預(yù)算管理是提高土建工程行業(yè)投資效益的重要保障，做好預(yù)算管理能提高企事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。盡管預(yù)算工作中存在一些問題．但只要對(duì)其有足夠的重視，提高預(yù)算人員素質(zhì)，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行和校審．這些問題都能得到有效的解決。
（三）提高人員素質(zhì)。當(dāng)預(yù)算管理人員的素質(zhì)滿足不了預(yù)算管理工作的需要時(shí)，就不能果斷處理好復(fù)雜的工程技術(shù)和經(jīng)濟(jì)問題，也就不能很好的預(yù)控投資，更不能組織和協(xié)調(diào)工程項(xiàng)目主體間的關(guān)系，從而造成嚴(yán)重后果。所以需要對(duì)土建工程預(yù)算人員進(jìn)行嚴(yán)格資質(zhì)審核，對(duì)于自己沒有能力進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目管理監(jiān)督的建設(shè)單位，可以委托有能力的部門，或者成立一個(gè)工程造價(jià)控制專業(yè)監(jiān)理組織，由經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員組成，對(duì)工程預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督。 工程預(yù)算資料一個(gè)高素質(zhì)的預(yù)算團(tuán)隊(duì)，是非常重視工程預(yù)算資料的搜集和整理工作的。資料的收集與整理是工程預(yù)算中—個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，它都將為以后的丁程預(yù)算工作提供有價(jià)值的參考。對(duì)于每次投標(biāo)中出現(xiàn)的新材料的市場(chǎng)價(jià)格都要進(jìn)行認(rèn)真分類記錄，新的施工工藝更要對(duì)人、材、機(jī)的消耗量及綜合單價(jià)進(jìn)行詳細(xì)地記錄和分析，力求形成自己的企業(yè)預(yù)算，為后期工程提供必要的參考，也有助于編制工程預(yù)算或標(biāo)底的速度。
(四)加強(qiáng)施工中對(duì)圖紙變更和簽證的管理建筑工程它不同于工廠里的產(chǎn)品加工，而是一個(gè)工程與另—個(gè)工程存在著不一樣，并且受著多重因素的影響，因而圖紙變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是難免的，作為施工企業(yè)必須做好這方面的資料完善工程，為后續(xù)結(jié)算時(shí)的工程索賠做好必要的準(zhǔn)備。進(jìn)行成本預(yù)控。在土建工程進(jìn)行過(guò)程中，對(duì)可能發(fā)生的情況進(jìn)行預(yù)先造價(jià)控制是預(yù)算人員必修的工作技能。進(jìn)行成本預(yù)控，首先要對(duì)即將或可能發(fā)生的事件的施工工藝進(jìn)行了解，之后對(duì)施工單位報(bào)送的施工方案進(jìn)行審核，根據(jù)施工方案對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核。對(duì)不合理的施工工藝提出自己的意見供工程師參考，從而達(dá)到最優(yōu)施工方案的目的。針對(duì)合同比例對(duì)變更方案進(jìn)行審核，使之達(dá)到最低金額。對(duì)于可能的變更，提出自己的意見，根據(jù)成本變化程度提出合理建議。領(lǐng)導(dǎo)決策過(guò)程中，必須考慮到成本增加與工期變化之間的關(guān)系，以及工期變化對(duì)銷售的影響。
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人力資源費(fèi)用是指企業(yè)在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（一般為一年）內(nèi)，人力資源全部管理活動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，包括在取得、開發(fā)、使用、離職所支出的各項(xiàng)成本費(fèi)用的綜合。預(yù)算是指企業(yè)進(jìn)行成本控制的方法和手段，完善的預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)的基本方略和總目標(biāo)，使企業(yè)的一切資本運(yùn)作都置于理性控制之下。預(yù)算只是提前地去進(jìn)行預(yù)想的設(shè)定，只有進(jìn)行了控制才能使得預(yù)算更加高效的執(zhí)行和管理。總地來(lái)說(shuō)，對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算與控制管理有以下意義。
首先，影響著企業(yè)人力資源管理體制逐步完善，這種完善將有助于企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)的管理制度，以獲得人力資源的最大效益，從而達(dá)到提高整個(gè)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的目的，直接關(guān)系著企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下的發(fā)展方向問題。其次，可以讓管理者直觀地了解人力資源管理活動(dòng)的成本、人力資本的投資情況以及這些成本和投資對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為決策者提供人力資源費(fèi)用信息。再次，企業(yè)進(jìn)行人力資源費(fèi)用管理可以區(qū)分不同的費(fèi)用，提供該部分信息，可以促進(jìn)人力資源成本費(fèi)用的盡快應(yīng)用，從而有利于企業(yè)正確反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有用性。最后，通過(guò)對(duì)人力資源費(fèi)用的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和控制等管理，可以降低人力資源成本，有利于合理利用人力資源，做到“物盡其用，人盡其才”，這也符合企業(yè)“低成本”的戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、我國(guó)企業(yè)人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的現(xiàn)狀
1.對(duì)人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的意識(shí)滯后。人力資源管理與人力資源費(fèi)用管理之間存在必然的聯(lián)系，它們是相輔相成的，缺一不可的。但是在日常的企業(yè)管理中經(jīng)常會(huì)忽視對(duì)人力資源費(fèi)用的管理，長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)管理者對(duì)人力資源費(fèi)用管理在觀念上存在障礙，對(duì)其管理認(rèn)識(shí)不夠，思維的重點(diǎn)更多地是放在物耗成本的管理。
2.人力資源費(fèi)用管理方法不完善。我國(guó)目前建立的人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理體系都不夠科學(xué)和完善，存在很多有待改進(jìn)的方面。例如我國(guó)的人力資源都是作為公司的一個(gè)獨(dú)立部門單獨(dú)對(duì)員工進(jìn)行考核、招聘、培養(yǎng)而存在的，但是這種培養(yǎng)和考核往往帶有一定的主觀性，沒有與這個(gè)員工所處的特定職位相結(jié)合，缺乏特性，容易產(chǎn)生偏差。而且培訓(xùn)和考核方面存在的缺陷更容易帶給員工錯(cuò)覺，比如自身不受重視，待遇不公平等等，這些都將導(dǎo)致人員工作積極性的下降甚至人才的流失，降低人力資源費(fèi)用的效益。
3.人力資源費(fèi)用投入與產(chǎn)出不成比例。由于人力資源費(fèi)用在核算上比較困難，有的費(fèi)用無(wú)法量化，核算方法不健全，所以對(duì)人力資源費(fèi)用的產(chǎn)出意識(shí)不強(qiáng)。人力資源由于其獨(dú)特的性質(zhì)，其核算方法不能與“物”的方法一致，如果用“物”的核算方法去核算“人”，可想而知其效果是不理想的。同時(shí)，在企業(yè)的日常管理中，對(duì)人力資源管理缺乏重視，更談不上對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行管理。有的企業(yè)只對(duì)工資保險(xiǎn)進(jìn)行核算，其他項(xiàng)目都是空白，這樣就導(dǎo)致人力資源總費(fèi)用很難核算與控制。
4.缺乏人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理。人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制能夠幫助企業(yè)更好的管理人力資源費(fèi)用，但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在人力資源費(fèi)用上很少做預(yù)算與控制。首先體現(xiàn)在，即便是有的企業(yè)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行管理，也可能只是薪酬這方面。其次，目前企業(yè)對(duì)人力資源更多地是關(guān)注本身的規(guī)劃以及使用過(guò)程的管理，對(duì)人力資源費(fèi)用的控制意識(shí)不強(qiáng)，致使人力資源費(fèi)用居高不下。
5.缺乏人力資源費(fèi)用考核體系。費(fèi)用考核的作用主要是為了企業(yè)達(dá)成目標(biāo)、挖掘企業(yè)管理中存在的問題，對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人采取獎(jiǎng)懲措施并進(jìn)行利益分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長(zhǎng)。但是目前大多數(shù)企業(yè)把精力都放在績(jī)效考核上，缺乏對(duì)人力資源費(fèi)用考核的關(guān)注，另外企業(yè)管理者對(duì)人力資源部門的人力資源費(fèi)用考核的認(rèn)識(shí)不足以及不支持，更談不上制定相關(guān)人力資源費(fèi)用考核制度，建立人力資源費(fèi)用考核體系。
三、完善人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的建議
1.強(qiáng)化人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制管理意識(shí)。首先，要加大宣傳人力資源費(fèi)用管理的重大意義，讓廣大員工明確人力資源要計(jì)費(fèi)用還不是一般意義上的少花錢，多辦事，而是在人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，都要用高水平的管理即人事相宜，結(jié)構(gòu)合理，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性。其次，為強(qiáng)化管理員工的責(zé)任意識(shí)，可將人力資源費(fèi)用管理納入各部門經(jīng)理的工作說(shuō)明書中，以強(qiáng)化其人力資源成本意識(shí)，并在公司逐漸形成人力資源費(fèi)用預(yù)算與控制的文化，使相應(yīng)的價(jià)值觀念得到強(qiáng)化。
2.強(qiáng)化人力資源管理部門的功能，使其成為人力資源費(fèi)用的責(zé)任中心。企業(yè)要從整體上有效控制人力資源費(fèi)用，提高人力資本的投資效益，一方面要強(qiáng)化人力資源管理部門的功能，把人力資源開發(fā)落實(shí)在成本管理之中，做好人力資源費(fèi)用的規(guī)劃，使之與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)；另一方面應(yīng)使人力資源管理部門成為一個(gè)責(zé)任中心，把其為企業(yè)各職能部門及各生產(chǎn)單位提供的人力資源的貢獻(xiàn)情況與各項(xiàng)人力資源費(fèi)用的發(fā)生情況相配比，來(lái)考察人力資源管理部門的業(yè)績(jī)情況。
3.構(gòu)建人力資源費(fèi)用指標(biāo)體系。企業(yè)在對(duì)人力資源費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算與控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)本年度的生產(chǎn)和銷售計(jì)劃，結(jié)合上年度人力資源費(fèi)用總額支出情況、勞動(dòng)生產(chǎn)率提高比例、新產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)的難易程度、同行業(yè)工資水平、人力資源供求狀況及人員的增減變化等因素，預(yù)測(cè)全年的工資支出、招聘費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、繼續(xù)教育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、保險(xiǎn)及福利費(fèi)用支出等，預(yù)測(cè)整個(gè)人力資源費(fèi)用占總費(fèi)用比例，在今后人力資源費(fèi)用支出過(guò)程中做到心中有數(shù)。
4.推行由上而下的人力資源費(fèi)用預(yù)算制度。為了能增強(qiáng)人力資源費(fèi)用支出的預(yù)見性，避免或減少人力資源費(fèi)用支出的隨意性和盲目性，強(qiáng)化對(duì)人力資源費(fèi)用支出的有效監(jiān)管。首先，必須建立由人力資源預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整與考評(píng)四位一體的管理制度。其次，應(yīng)根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略制定企業(yè)總體人力資源發(fā)展規(guī)劃，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出人力資源費(fèi)用總預(yù)算。再次，由于人力資源費(fèi)用貫穿整個(gè)企業(yè)部門，應(yīng)將預(yù)算工作任務(wù)分解到各業(yè)務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門對(duì)本部門人力資源的取得、開發(fā)、使用和離職費(fèi)用進(jìn)行基礎(chǔ)測(cè)算，提高預(yù)算的客觀性和合理性。
5.建立人力資源費(fèi)用控制制度。建立人力資源費(fèi)用控制制度以加強(qiáng)企業(yè)的人力資源費(fèi)用事前、事中和事后三個(gè)階段的控制。首先，人力資源費(fèi)用的事前控制是在企業(yè)中建立一套成本預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)費(fèi)用預(yù)測(cè)和決策來(lái)確定目標(biāo)成本，然后指定工資費(fèi)用限額。企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門按照該計(jì)劃組織生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)人力資源費(fèi)用的有效控制。其次，人力資源費(fèi)用的事中控制是指在人力資源費(fèi)用形成的過(guò)程中，要及時(shí)、持續(xù)地將控制標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行比較。當(dāng)發(fā)生偏差時(shí)要預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)，并采取相應(yīng)措施，把差異控制在被允許的范圍之內(nèi)。最后，人力資源費(fèi)用的事后控制是指生產(chǎn)發(fā)生之后將實(shí)際人力資源成本與目標(biāo)成本進(jìn)行比較和分析，找出其中存在的差異，并對(duì)以后的工作起到指導(dǎo)作用。
6.建立人力資源費(fèi)用考核制度。進(jìn)行費(fèi)用執(zhí)行情況的分析和反饋，并依此評(píng)價(jià)和追究責(zé)任，就要建立人力資源費(fèi)用考核制度。首先，規(guī)定好考核標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行程序，包括考核的指標(biāo)、目標(biāo)尺度的唯一解釋方法、人力資源費(fèi)用在核算時(shí)是否劃分資產(chǎn)性支出與收益性支出、采用的人力資源費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及與人力資源掛鉤的業(yè)績(jī)報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間、詳細(xì)程度等。其次，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于業(yè)績(jī)與考核間的懲罰關(guān)系要做出明確規(guī)定，讓員工及管理者了解業(yè)績(jī)的好壞與獎(jiǎng)懲關(guān)系，促使考核系統(tǒng)長(zhǎng)期運(yùn)行。
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【摘要】預(yù)算管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是高等院校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。本文分析了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算中的突出問題，并提出了解決對(duì)策，以保證高校資金的合理使用。
【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；問題；對(duì)策
隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心。加強(qiáng)預(yù)算管理，是為了最大限度地節(jié)約資金，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算管理水平和資金使用效益。當(dāng)前，在高校財(cái)務(wù)預(yù)算中存在較多問題，希望高校對(duì)此引起重視。
一、高校預(yù)算管理中存在的主要問題
（一）預(yù)算管理意識(shí)淡薄，預(yù)算制度未能得到應(yīng)有重視
由于歷史原因形成學(xué)校長(zhǎng)期缺乏自主性,對(duì)學(xué)校事業(yè)計(jì)劃缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃，導(dǎo)致學(xué)校在預(yù)算時(shí)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性，科學(xué)性和連續(xù)性。高校預(yù)算一般是編制一年執(zhí)行一年，預(yù)算的主要任務(wù)是保證學(xué)校年度內(nèi)的正常運(yùn)行。目前，有的學(xué)校尚未真正建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，有的學(xué)校沒把財(cái)務(wù)預(yù)算制度作為組織財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)。有章不循、隨意更改的現(xiàn)象比較普遍，使預(yù)算成為擺設(shè)。不少學(xué)校制定了財(cái)務(wù)目標(biāo)，也制定了一些相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，這些財(cái)務(wù)預(yù)算表面上也表現(xiàn)出一定的先進(jìn)性，但由于學(xué)校管理基礎(chǔ)差，所編制的預(yù)算從一開始就缺乏生命力，難以據(jù)此對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、支出加以有效控制，造成財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)重脫節(jié)。
（二）預(yù)算管理虛，資金管理散
在高校預(yù)算管理中，缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng)，難以令高校的預(yù)算管理部門對(duì)由于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進(jìn)行快速反應(yīng)。一些高校尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的雖然有了預(yù)算管理制度卻有章不循，隨意更改，預(yù)算形同虛設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資金使用混亂、資金的流向與控制脫節(jié)，資金體外循環(huán)嚴(yán)重，事前監(jiān)督，事中控制不力，事后審計(jì)監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳。不具備高校預(yù)算是大收大支的全額預(yù)算的特征，既無(wú)法反映預(yù)算資金全貌，也不利于考核預(yù)算資金執(zhí)行情況。
（三）預(yù)算編制有一定的隨意性和盲目性
一些高校在編制支出預(yù)算時(shí)，缺乏量化分析和科學(xué)論證，沒能真正做到以收定支。一些高校編制公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，依然沿用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的粗線條估算方法，預(yù)算項(xiàng)目安排與會(huì)計(jì)科目缺乏合理的接口，不符合財(cái)政部門的預(yù)算編制要求。預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)的完整性及部分項(xiàng)目預(yù)算金額確定的科學(xué)性，有待進(jìn)一步提高。一些高校在預(yù)算下達(dá)后，沒能實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和指標(biāo)考核。對(duì)下屬各學(xué)院(部門)的預(yù)算執(zhí)行情況和問題，財(cái)政部門心中無(wú)數(shù)。一些高校所屬學(xué)院(部門)的負(fù)責(zé)人，盲目地使用資金，有錢用完再說(shuō)，使預(yù)算執(zhí)行偏離計(jì)劃的軌道。部分預(yù)算項(xiàng)目直接或變相改變用途和使用方向。有些學(xué)校為達(dá)到上級(jí)部門對(duì)某些經(jīng)費(fèi)在金額上的要求，將部分不應(yīng)該在該項(xiàng)目中列支的費(fèi)用列支。由于財(cái)政收支矛盾突出，部門預(yù)算的編制和審定過(guò)程復(fù)雜，高校預(yù)算一般在上年決算完成后才開始編制，通常到當(dāng)年的3、4月份才能下達(dá)，少數(shù)高校的預(yù)算到5月份才正式出臺(tái)，形成一段時(shí)間的“預(yù)算真空”，這在一定程度上影響了年度預(yù)算的正常執(zhí)行。
（四）缺乏完整的預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)
從學(xué)校實(shí)際情況看，缺乏一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)，往往是費(fèi)用預(yù)算控制較好，而收入預(yù)算執(zhí)行情況較差；費(fèi)用預(yù)算控制較好，而固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、資金預(yù)算控制較差，這種不健全的財(cái)務(wù)預(yù)算體系往往顧此失彼，難以發(fā)揮綜合的整體效應(yīng)。預(yù)算資金管理不規(guī)范。從學(xué)校預(yù)算資金的運(yùn)行看，預(yù)算資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制、隨意性大，使用混亂、挪用資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，特別在上半年，很多學(xué)校實(shí)際上靠借新還舊來(lái)維持學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、加強(qiáng)高校預(yù)算管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重視預(yù)算管理
對(duì)于年度預(yù)算的編制，高校要組織學(xué)習(xí)財(cái)政部門、教育部門等有關(guān)部門預(yù)算的文件精神和要求。為了做好部門預(yù)算工作，學(xué)校應(yīng)組織召開校內(nèi)各單位和部門主要負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員參加的部門預(yù)算工作會(huì)議，組織學(xué)習(xí)有關(guān)文件，并對(duì)做好學(xué)校預(yù)算工作進(jìn)行動(dòng)員部署，提出明確的工作任務(wù)和編制的具體要求。學(xué)校財(cái)務(wù)處更應(yīng)把預(yù)算工作作為重中之重來(lái)抓，積極對(duì)參加具體預(yù)算工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，建章立制，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一做法，確保預(yù)算的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算的制度化管理。根據(jù)現(xiàn)階段的實(shí)際，建立健全校(部門)二級(jí)預(yù)算管理體制。通過(guò)制定高校內(nèi)部預(yù)算管理等制度，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)要明確預(yù)算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法，預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整的具體規(guī)定，明確學(xué)校與下屬學(xué)院(部門)各自在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限。
（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法，實(shí)行零基預(yù)算
零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，所有的預(yù)算支出以零做為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。這種預(yù)算方法，有利于提高高校資金的使用效益和限制資金支出的隨意性。在具體執(zhí)行過(guò)程中，將學(xué)校所有活動(dòng)都看作重新開始，然后根據(jù)高校的總體目標(biāo)，審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的意義和效果，在“費(fèi)用——效益”分析的基礎(chǔ)上，排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的先后次序。資金和其他資源的分配，按照已認(rèn)定的先后次序來(lái)排列，按照預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)的輕重緩急來(lái)測(cè)算每一單位部門的支出需求，將預(yù)算編制到具體項(xiàng)目。對(duì)赤字項(xiàng)目則建立滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)，按重要性排序，視財(cái)力按順序分步專項(xiàng)落實(shí)整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程。根據(jù)高校的總體目標(biāo)和分解的部門目標(biāo)經(jīng)過(guò)自上而下和自下而上的多次反復(fù)溝通，形成預(yù)算初稿，經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，形成正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)給各部門執(zhí)行。
（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出
第一，嚴(yán)格審批權(quán)限。學(xué)校各單位的經(jīng)費(fèi)審批，必須在年度財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃數(shù)額以內(nèi)使用，特殊情況下的超計(jì)劃經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定先申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。各經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性負(fù)責(zé)，按規(guī)定權(quán)限審定簽發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須檢查所處理業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性，并對(duì)其合理性、完整性及用款進(jìn)度負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門的審批依據(jù)是原始憑證和資金運(yùn)籌情況，并對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、資金運(yùn)作以及原始憑證的合理性負(fù)責(zé)。
第二，充分調(diào)動(dòng)二級(jí)單位理財(cái)?shù)姆e極性，實(shí)行“經(jīng)費(fèi)本”控制管理。實(shí)行計(jì)算機(jī)跟蹤監(jiān)控，采取“經(jīng)費(fèi)本”控制是實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，調(diào)動(dòng)二級(jí)單位自覺理財(cái)?shù)姆e極性?！敖?jīng)費(fèi)本”辦法即根據(jù)年初批準(zhǔn)的各部門各項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)行電算化管理，對(duì)各部門用款實(shí)施監(jiān)控，隨時(shí)向各院系處領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用結(jié)余情況，使他們做到心中有數(shù)。財(cái)務(wù)人員要做到無(wú)經(jīng)費(fèi)本或經(jīng)費(fèi)本上余額不足不予辦理，嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)本規(guī)定的項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍審核報(bào)銷。
［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)管理
一、概述
財(cái)務(wù)是企業(yè)的心臟，財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。當(dāng)我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)開始走進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)并參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整及時(shí)改善融資能力、優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制便成為十分迫切的任務(wù)。
財(cái)務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，它是運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過(guò)規(guī)范化的控制手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，財(cái)務(wù)控制作用在于財(cái)務(wù)控制必須以確保單位經(jīng)營(yíng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目的。
二、 財(cái)務(wù)控制
1.作用。（1）有助于實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，他既是工作中的實(shí)時(shí)監(jiān)控手段，也是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；（2）保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。
2.內(nèi)容。財(cái)務(wù)控制由財(cái)務(wù)控制環(huán)境、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和控制程序三部分組成。
財(cái)務(wù)控制環(huán)境指建立或?qū)嵤┴?cái)務(wù)控制的各種因素。主要因素為管理單位和相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。包括單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、影響單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。
財(cái)務(wù)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法和程序。有效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、披露會(huì)計(jì)信息等。
控制程序指管理者所制定的財(cái)務(wù)控制方法和程序。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確人員的職責(zé)分工，有效防止舞弊；憑證和帳單的設(shè)置和使用，準(zhǔn)確通過(guò)會(huì)計(jì)帳簿反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；管好用好財(cái)產(chǎn)物資；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。
三、財(cái)務(wù)控制的主要方式
1.費(fèi)用控制。費(fèi)用開支是一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)所必需的開支，費(fèi)用是把雙刃劍?？刂瀑M(fèi)用就要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，要以單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準(zhǔn)首先要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量，有了良好的授權(quán)批準(zhǔn)制度才能從源頭上控制費(fèi)用的開支。
2.預(yù)算控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要方面。包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。從目前預(yù)算管理的執(zhí)行來(lái)看，預(yù)算管理分為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次是簡(jiǎn)單的費(fèi)用預(yù)算管理，作為一個(gè)有效的工具來(lái)實(shí)現(xiàn)費(fèi)用控制，是初級(jí)境界，在相對(duì)成熟的企業(yè)中執(zhí)行效果還是不錯(cuò)的。第二個(gè)層次是全面預(yù)算管理，作為一個(gè)戰(zhàn)略管理工具來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。公司的全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，非一朝一夕可以成就，是一個(gè)逐年推行逐年完善改進(jìn)的過(guò)程。
3. 實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。存貨是企業(yè)重要資產(chǎn)，本來(lái)存貨就存在自我膨脹、不斷貶值和消耗企業(yè)的資源，占用企業(yè)的資金，降低企業(yè)的資金的周轉(zhuǎn)率三個(gè)特性。一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最核心的就是現(xiàn)金流，一旦資金周轉(zhuǎn)不靈往往直接威脅到企業(yè)的生存。資產(chǎn)多為投資期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)較大并且占用大量的資源，實(shí)物的控制也存在一些漏洞，必須加強(qiáng)控制。
4.成本控制。粗放型成本控制是從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品的最終售出進(jìn)行控制的方法。具體包括原材料采購(gòu)成本控制、材料使用成本控制和產(chǎn)品銷售成本控制三個(gè)方面；集約型成本控制一是通過(guò)改善生產(chǎn)技術(shù)來(lái)降低成本，二是通過(guò)產(chǎn)品工藝的改善來(lái)降低成本。公司應(yīng)實(shí)施資金的統(tǒng)一調(diào)度管理降低資金的使用成本 在企業(yè)內(nèi)部推行資金統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一借貸的統(tǒng)調(diào)統(tǒng)籌和資金有償占用制度。
5.風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。其中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得極為重要。企業(yè)在進(jìn)行各種決策時(shí)，必須盡力規(guī)避這兩種風(fēng)險(xiǎn)。管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須塑造從治理層、管理層到全體員工都重視財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境，持續(xù)評(píng)估影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)既定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)和實(shí)施控制活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅應(yīng)該強(qiáng)調(diào)針對(duì)突出或異常問題的專門監(jiān)督，更應(yīng)強(qiáng)調(diào)持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)有必要引進(jìn)適合自身情況的數(shù)據(jù)處理和資源計(jì)劃系統(tǒng)提高信息處理和溝通的效率從而降低風(fēng)險(xiǎn)。
6.審計(jì)控制。審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，它是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否有利于資源的合理利用，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，不僅是財(cái)務(wù)控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。第二也應(yīng)加強(qiáng)外部審計(jì)工作，外部審計(jì)可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)審中存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足，從審計(jì)中改善管理，特別是內(nèi)審的中存在的問題及局限。
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論文摘要：企業(yè)要想發(fā)展壯大，市場(chǎng)營(yíng)銷和財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)協(xié)同合作、和諧統(tǒng)一，市場(chǎng)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)管理因最終目標(biāo)的一致而具有一致性；在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)期間市場(chǎng)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)管理更是相互依賴、相互影響，兩者都應(yīng)站在達(dá)成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，謀求為市場(chǎng)營(yíng)銷的財(cái)務(wù)管理，為更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的市場(chǎng)營(yíng)銷。
一、財(cái)務(wù)管理行為對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷的影響
（一）市場(chǎng)營(yíng)銷是企業(yè)賴以生存的必要手段，而企業(yè)生存又要以有良好的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)來(lái)支撐。（二）企業(yè)存續(xù)期間，只有良好有序的財(cái)務(wù)管理行為才能讓企業(yè)有足夠的資金鏈條和實(shí)物鏈條，才能保證企業(yè)各種市場(chǎng)營(yíng)銷手段得以執(zhí)行，也為企業(yè)發(fā)展提供支持和保障。（三）通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理行為，可避免盲目的、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大的市場(chǎng)營(yíng)銷行為，使企業(yè)利益最大化得以保證。
二、做好市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作
（一）各項(xiàng)制度的建立健全
組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、信息傳遞反饋流程等各項(xiàng)制度應(yīng)制定完善，尤其應(yīng)注重市場(chǎng)營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)分工應(yīng)便于兩部門的溝通交流，在兼顧各自部門使命的同時(shí)，更應(yīng)加強(qiáng)互相協(xié)作的要求及為便于對(duì)方部門的工作而對(duì)本部門的工作質(zhì)量的要求，如財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷手段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出完善建議，而市場(chǎng)營(yíng)銷部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理行為制約銷售發(fā)展提出合理化建議；建立健全兩部門例會(huì)制度等。只有這樣，兩部門才能在即嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)，又協(xié)同和完善對(duì)方部門的工作。
（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視
任何一項(xiàng)制度的順利實(shí)施，都要有管理層足夠的重視才能大力推進(jìn)并得以常態(tài)化執(zhí)行，各管理層人員不應(yīng)片面重視銷售工作而忽視財(cái)務(wù)管理工作，也不能一味強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作制約銷售行為的發(fā)展。管理層人員應(yīng)站在企業(yè)利益最大化的高度，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，辯證地利用好兩部門的信息資源，使兩部門協(xié)同發(fā)展，為企業(yè)決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
（三）財(cái)務(wù)分析
1.針對(duì)不同營(yíng)銷方案的比選，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，參與決定市場(chǎng)營(yíng)銷方案的優(yōu)化和決策。2.對(duì)待執(zhí)行的營(yíng)銷方案做較全面的銷售預(yù)算，為企業(yè)購(gòu)買、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供決策建議，銷售預(yù)算的編制必須科學(xué)、合理。既要關(guān)注銷售預(yù)測(cè)，還要避免過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)人員在編制銷售預(yù)算時(shí)要考慮多個(gè)因素，現(xiàn)階段銷售預(yù)算可包括以下方面：銷售凈額預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售毛利預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、應(yīng)收賬款回收預(yù)算、存貨預(yù)算等。3.依據(jù)所記錄的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際的差異分析，找出偏差的原因，采取措施糾偏，或者通過(guò)改變銷售預(yù)算來(lái)對(duì)營(yíng)銷進(jìn)行有效管理。
總之，財(cái)務(wù)分析貫穿于整個(gè)銷售行為，要不斷的記錄、分析、改進(jìn)，糾偏，這樣才能指導(dǎo)市場(chǎng)營(yíng)銷行為，使企業(yè)在前進(jìn)中不斷揚(yáng)長(zhǎng)避短，豐富營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)。
（四）銷售過(guò)程的財(cái)務(wù)管理
1.財(cái)務(wù)核算：針對(duì)銷售業(yè)務(wù)首先應(yīng)建立清晰的業(yè)務(wù)流程，只有這樣，才能據(jù)以制定票據(jù)傳遞流程，實(shí)物傳遞流程、貨幣回收流程和財(cái)務(wù)核算流程。銷售過(guò)程的財(cái)務(wù)核算應(yīng)適應(yīng)銷售行為，并對(duì)銷售行為加以規(guī)范和監(jiān)督，最終達(dá)到服務(wù)于銷售，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.庫(kù)存管理：首先，伴隨著銷售過(guò)程的財(cái)務(wù)核算，應(yīng)定期進(jìn)行產(chǎn)品賬面財(cái)務(wù)信息與庫(kù)存實(shí)際信息的核對(duì)盤點(diǎn)工作，以做到賬實(shí)相符，使財(cái)務(wù)信息能真實(shí)地反映實(shí)際銷售情況及庫(kù)存情況。其次，要按時(shí)對(duì)庫(kù)存狀況做庫(kù)存分析，為管理層的決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)人員的工作主要是：在保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需求的前提下，使庫(kù)存量經(jīng)常保持在合理的水平上；掌握庫(kù)存量動(dòng)態(tài)、適時(shí)、適量提出訂貨，避免超儲(chǔ)或缺貨；減少庫(kù)存空間占用，降低庫(kù)存總費(fèi)用；控制庫(kù)存資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)等。
3.費(fèi)用控制：采購(gòu)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門的崗位應(yīng)合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分享，確保權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。并隨著單位內(nèi)部環(huán)境外部環(huán)境的變化，不斷修訂不斷完善，以始終保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適應(yīng)力和活力。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，從經(jīng)費(fèi)來(lái)源和使用的源頭上進(jìn)行監(jiān)督把控，對(duì)采購(gòu)成本及營(yíng)銷費(fèi)用的控制，應(yīng)遵循授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象。如遇大額支付，應(yīng)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)簽制。
采購(gòu)成本的控制可采用集中采購(gòu)、聯(lián)合采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)等方法，并盡量通過(guò)相關(guān)合同條款達(dá)到延后付款或降低先付貨款的比例，較多采用對(duì)方提供的商業(yè)信用等方法來(lái)達(dá)到控制總成本的目的。
營(yíng)銷費(fèi)用的直接管理者應(yīng)該是銷售部門的管理者，但是他只是負(fù)責(zé)按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，包括其中機(jī)動(dòng)部分的執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)將營(yíng)銷費(fèi)用按類別、作用、可確定的項(xiàng)目（包括經(jīng)常性項(xiàng)目）進(jìn)行細(xì)分，留有機(jī)動(dòng)余地，并與業(yè)績(jī)掛鉤。預(yù)算總體以及其中的大項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)費(fèi)用作總體審核后備案，作為撥付資金或報(bào)銷依據(jù)。公司的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)績(jī)與營(yíng)銷費(fèi)用的配比情況、預(yù)算執(zhí)行情況和營(yíng)銷投入的效益性進(jìn)行檢查分析，以提高營(yíng)銷費(fèi)用使用的效益。
（五）風(fēng)險(xiǎn)控制
1.客戶信用：在新客戶關(guān)系確立之前，企業(yè)首先要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，然后才能針對(duì)市場(chǎng)需求建立相應(yīng)的客戶關(guān)系，進(jìn)而搞好銷售風(fēng)險(xiǎn)控制。市場(chǎng)調(diào)研的目的主要是尋找產(chǎn)品需求量大、綜合風(fēng)險(xiǎn)因素較小的客戶。這時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員的工作應(yīng)該是盡可能的記錄并分析客戶的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，以確定對(duì)方的信用，從而為是否確立長(zhǎng)期客戶關(guān)系提供決策依據(jù)。
2.應(yīng)收賬款管理：企業(yè)在市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展，必然會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款。銷售企業(yè)要做的是盡量減少應(yīng)收賬款的發(fā)生和壞賬損失的出現(xiàn)。此時(shí)財(cái)務(wù)人員要做的工作有：充分利用客戶信用檔案，積極分析、科學(xué)確定賒銷對(duì)象；分類別、賒銷期等及時(shí)登記發(fā)出商品電子臺(tái)賬，對(duì)到期的賒銷合同及時(shí)通知相關(guān)銷售人員提醒客戶，對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)，及時(shí)提出壞賬申請(qǐng)報(bào)告，對(duì)已確認(rèn)的壞賬損失，做出相應(yīng)賬務(wù)處理等。
參考文獻(xiàn)
論文關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；電力企業(yè)；管理
電力企業(yè)全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、物流、基建、營(yíng)銷等各個(gè)業(yè)務(wù)部門。通過(guò)全面預(yù)算管理，有效地匯集電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃予以量化，在電力企業(yè)內(nèi)科學(xué)地管理和有效地執(zhí)行，進(jìn)一步建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預(yù)算管理體系。電力企業(yè)要緊緊圍繞“一強(qiáng)三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，充分發(fā)揮全面預(yù)算的資源調(diào)控和引領(lǐng)作用，增強(qiáng)預(yù)算安排的科學(xué)性和主動(dòng)性。通過(guò)預(yù)算安排，明確資源配置的方向和重點(diǎn)，保持電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健，為企業(yè)發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支撐。
一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀
1.全面預(yù)算管理中存在“重編制、輕執(zhí)行”的情況
預(yù)算編制部門編制人員和具體業(yè)務(wù)辦理人員往往不是同一人，辦理業(yè)務(wù)的人員不知預(yù)算，不了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需注意的問題，不了解如何順利執(zhí)行預(yù)算。
2.全面預(yù)算管理流程需進(jìn)一步優(yōu)化整合
全面預(yù)算中的財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算及綜合計(jì)劃之間的關(guān)系沒有協(xié)調(diào)一致，各預(yù)算體系側(cè)重點(diǎn)不同，重復(fù)編制現(xiàn)象很常見。此外跨專業(yè)、跨部門的預(yù)算流程還存在諸多瓶頸，營(yíng)銷部門、工程管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門在預(yù)算編制和執(zhí)行控制中的支持度、參與度需進(jìn)一步提高。
3.月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制需進(jìn)一步加強(qiáng)和提升
參與編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算的業(yè)務(wù)部門在填報(bào)時(shí)隨意性較大，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不夠高，各月之間的銜接不是很緊密。上月編制的預(yù)算執(zhí)行情況不參考、不分析，業(yè)務(wù)部門信息準(zhǔn)確性、及時(shí)性、規(guī)范性不足。月度預(yù)算與融資計(jì)劃的銜接不夠緊密。
4.全面的預(yù)算管理體系要與各業(yè)務(wù)部門的信息平臺(tái)進(jìn)一步融合
財(cái)務(wù)管控預(yù)算管理系統(tǒng)還不能自動(dòng)導(dǎo)入營(yíng)銷部門、工程部門、綜合計(jì)劃部門的預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)尚未協(xié)調(diào)，同一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目在各系統(tǒng)中存在不同的名稱。
二、進(jìn)一步強(qiáng)化電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作的對(duì)策
1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算編制，深化預(yù)算控制應(yīng)用
業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，它和財(cái)務(wù)預(yù)算相互支撐、相互依賴，缺一不可。業(yè)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)是規(guī)劃企業(yè)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。電力企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括購(gòu)電量預(yù)算、售電量預(yù)算、銷售收入預(yù)算、購(gòu)電成本預(yù)算、大修費(fèi)用預(yù)算、其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、技改項(xiàng)目預(yù)算、基建項(xiàng)目投資預(yù)算、融資預(yù)算、零星購(gòu)置預(yù)算等等。這些業(yè)務(wù)預(yù)算幾乎涵蓋了電力企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及電力企業(yè)的各個(gè)職能部門和員工，也是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。
全面預(yù)算體系是以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為核心，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，通常包括成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。電力企業(yè)要繼續(xù)完善預(yù)算控制機(jī)制，以成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算為重心，實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)流和資金流的有效控制。通過(guò)建立預(yù)算控制體系，將預(yù)算編制數(shù)據(jù)到業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行控制，并及時(shí)傳回各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)反映預(yù)算執(zhí)行情況。加強(qiáng)完善年度與月度現(xiàn)金流量預(yù)算銜接機(jī)制，根據(jù)管理實(shí)際建立月度預(yù)算調(diào)整機(jī)制，按決策審批流程提供月度預(yù)算調(diào)整功能。通過(guò)系統(tǒng)建立預(yù)算執(zhí)行信息定期反饋機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差考核，提高預(yù)算管理剛性。
2.進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系
電力企業(yè)要建立健全中長(zhǎng)期規(guī)劃與年度預(yù)算相結(jié)合、財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相銜接的全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的統(tǒng)籌調(diào)控和綜合平衡作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理導(dǎo)向清晰、調(diào)控有力。
組織開展預(yù)算管理理論框架研究，發(fā)揮理論對(duì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)和支撐作用，構(gòu)建具有電力特色的全面預(yù)算管理體系。建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、全面預(yù)算與綜合計(jì)劃之間的管理界面和管理流程。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)子預(yù)算的統(tǒng)籌調(diào)控和統(tǒng)一管理，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化預(yù)算管理。以價(jià)值創(chuàng)造和經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向，突出預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的統(tǒng)籌調(diào)控，防止預(yù)算資金切塊管理，發(fā)揮全面預(yù)算的綜合平衡作用。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算報(bào)送和下達(dá)制度，通過(guò)財(cái)務(wù)管控模塊上報(bào)、下達(dá)明細(xì)項(xiàng)目信息，通過(guò)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與成熟套裝軟件集成，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算信息的共享和有效管控。嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制，杜絕無(wú)預(yù)算項(xiàng)目支出，預(yù)算項(xiàng)目調(diào)整必須嚴(yán)格履行預(yù)算管理程序。
3.采用彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算，深化動(dòng)態(tài)預(yù)算管理
電力企業(yè)面臨的是一個(gè)多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，所以企業(yè)編制預(yù)算時(shí)所預(yù)計(jì)的指標(biāo)和數(shù)據(jù)與預(yù)算期終了時(shí)的實(shí)際指標(biāo)、數(shù)據(jù)往往存在較大的差異，而此種差異的產(chǎn)生并不是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的，不利于準(zhǔn)確地考核預(yù)算的執(zhí)行情況。因此，在預(yù)算期執(zhí)行過(guò)程中采用彈性預(yù)算對(duì)原來(lái)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整可以增加預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的可比性。彈性責(zé)任預(yù)算不僅明確了各個(gè)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，而且提供了多種環(huán)境下的預(yù)算，方便明確差異的責(zé)任，有利于各個(gè)業(yè)務(wù)部門或責(zé)任人把預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果控制在允許的范圍內(nèi)。編制彈性預(yù)算不僅能夠適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的變化，擴(kuò)大預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，而且為實(shí)際結(jié)果與預(yù)算比較提供了一個(gè)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)，使對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。
電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是復(fù)雜多變的。雖然在編制全面預(yù)算時(shí)考慮到了方方面面的因素，但是市場(chǎng)環(huán)境的突變和國(guó)家宏觀政策的變更是無(wú)法預(yù)測(cè)的。而滾動(dòng)預(yù)算能幫助我們克服突變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，避免預(yù)算與實(shí)際有較大的差異。每隔一段時(shí)期就根據(jù)新的情況對(duì)以后幾個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，并在原來(lái)的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充預(yù)算。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算有助于電力企業(yè)管理層始終保持對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有全盤的規(guī)劃和考量，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，有利于發(fā)貨預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
4.進(jìn)一步深化月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，剛?cè)岵?jì)
電力企業(yè)應(yīng)不斷拓展月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理的廣度和深度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算與業(yè)務(wù)管理的集成度，提升月度現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行準(zhǔn)確率。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算責(zé)任明確、流程清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行到位。根據(jù)管理需要，在做好月度現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上，細(xì)化現(xiàn)金流量的時(shí)間序列安排，使預(yù)算支出進(jìn)度與現(xiàn)金支付更為對(duì)應(yīng)，為科學(xué)合理實(shí)現(xiàn)資金移峰填谷、優(yōu)化融資計(jì)劃提供依據(jù)。月度現(xiàn)金流量預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)支出性質(zhì)和需求期間，通過(guò)財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)款項(xiàng)支付實(shí)行剛性或柔性控制。按支出性質(zhì)劃分，一般可對(duì)購(gòu)電費(fèi)、工資及附加、稅金等支出進(jìn)行剛性控制，對(duì)無(wú)具體時(shí)間約定或要求的項(xiàng)目進(jìn)行柔性控制；按需求期間劃分，可對(duì)較短周期（如周或日）的支出需求進(jìn)行柔性控制，對(duì)較長(zhǎng)周期（如旬或月）的支出需求進(jìn)行剛性控制。期末通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)本月（旬、周）現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對(duì)預(yù)算與實(shí)際完成之間的偏差進(jìn)行分析、考核，不斷提升預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率。
5.進(jìn)一步深化工程項(xiàng)目的預(yù)算管理
電力企業(yè)要對(duì)工程項(xiàng)目的粗放型預(yù)算加以細(xì)化。改變以工程預(yù)算（概算）來(lái)代替預(yù)算的方式，建立工程項(xiàng)目的年度總體預(yù)算、季度、月度分部財(cái)務(wù)預(yù)算體系；促進(jìn)粗放型預(yù)算向精細(xì)型預(yù)算發(fā)展，工程項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行分部編制，改變以往數(shù)據(jù)匯總的方式；建立實(shí)時(shí)報(bào)警、實(shí)時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的預(yù)算系統(tǒng)差異分析體系，變事后控制為事前、事中的預(yù)算過(guò)程控制。
三、完善全面預(yù)算管理制度的幾點(diǎn)建議
1.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核
電力企業(yè)的全面預(yù)算管理是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，是企業(yè)努力的方向。全面預(yù)算一經(jīng)就必須遵照?qǐng)?zhí)行。各業(yè)務(wù)部門要對(duì)實(shí)際執(zhí)行中存在的問題和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析、總結(jié)，并與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算之間的差異。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析，及時(shí)掌握業(yè)務(wù)計(jì)劃完成情況，幫助業(yè)務(wù)部門研究解決存在的問題，推動(dòng)提高業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率，為動(dòng)態(tài)優(yōu)化預(yù)算安排、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)提供基礎(chǔ)性支持。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，確保預(yù)算編制、上報(bào)、審批、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、考核全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、信息高度集成，持續(xù)提高預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平。通過(guò)不斷地總結(jié)和分析，采取必要的措施和制度，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)根據(jù)分析報(bào)告以及預(yù)算執(zhí)行中的主客觀因素，作為監(jiān)督考核的依據(jù)，與企業(yè)獎(jiǎng)懲掛鉤，從而使電力企業(yè)的全面預(yù)算管理真正起到為企業(yè)、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的作用。
2.樹立全員參與意識(shí)
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左建安 南京大學(xué)信息管理系2011級(jí)碩士研究生。江蘇南京， 210093。
論文關(guān)鍵詞：項(xiàng)目類型項(xiàng)目管理現(xiàn)狀變革
1引言
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，電力項(xiàng)目的規(guī)模日趨擴(kuò)大，新技術(shù)工藝的深入應(yīng)用，專業(yè)分工的愈加精細(xì)，主管部門對(duì)項(xiàng)目在質(zhì)量、工期、投資效益等方面的要求越來(lái)越高。因此，項(xiàng)目管理的應(yīng)用也由經(jīng)驗(yàn)型的傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)型的現(xiàn)代管理。努力實(shí)現(xiàn)管理思想的現(xiàn)代化；項(xiàng)目管理組織的現(xiàn)代化、管理方法和手段的現(xiàn)代化，為電網(wǎng)的發(fā)展提供新的理念，注入新的思想；大力開展項(xiàng)目信息化管理的實(shí)施與培訓(xùn)，是使電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)和管理再上一個(gè)新臺(tái)階的重要方法。
2電網(wǎng)項(xiàng)目特點(diǎn)分析
電網(wǎng)項(xiàng)目技術(shù)含量高，其特點(diǎn)和其他項(xiàng)目有所不同，電網(wǎng)企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目一般是隨負(fù)荷的增長(zhǎng)、電網(wǎng)規(guī)劃的發(fā)展而制定的，具有前瞻性，項(xiàng)目的確立性強(qiáng)；其項(xiàng)目背景往往很清晰，規(guī)模、環(huán)境都很明了。客戶用電項(xiàng)目一般隨其他項(xiàng)目而上，隨著投資主體的多元化，項(xiàng)目的確立性隨其他項(xiàng)目而定，其不確定性、隨意性較大。電網(wǎng)項(xiàng)目的類型比較多、規(guī)模有大有小、目標(biāo)控制難度大，參與工程建設(shè)的單位和部門多，組織協(xié)調(diào)工作難度大，另外，工程建設(shè)文檔多而且復(fù)雜，存檔和查閱難度大，歷史數(shù)據(jù)難保存，決策支持的難度大。電網(wǎng)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作量大、不可控因素多，并且與其它工作之間的依賴性也比較強(qiáng)。所以，在電網(wǎng)項(xiàng)目管理方面，急需要使用新技術(shù)進(jìn)行變革和優(yōu)化。
3電網(wǎng)項(xiàng)目基本類型
3．1新建或擴(kuò)建項(xiàng)目
電網(wǎng)工程項(xiàng)目嚴(yán)格說(shuō)有兩類：一類是輸送電項(xiàng)目，另一類是變配電或換流、升壓站項(xiàng)目。電網(wǎng)也像其他項(xiàng)目一樣，有新建或擴(kuò)建的項(xiàng)目。新建或擴(kuò)建電網(wǎng)項(xiàng)目的多少、投資大小取決于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)電力需求及電網(wǎng)項(xiàng)目規(guī)模的大小。新建電網(wǎng)項(xiàng)目一般是指根據(jù)電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃、電網(wǎng)安全需求和供電負(fù)荷需求而建設(shè)的項(xiàng)目?？紤]電網(wǎng)項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益，往往電網(wǎng)項(xiàng)目在新建時(shí)根據(jù)負(fù)荷的發(fā)展情況留有一定的擴(kuò)建余地，如主變壓器預(yù)留位置、進(jìn)出線間隔等。在電網(wǎng)項(xiàng)目運(yùn)行一段時(shí)間后，根據(jù)負(fù)荷發(fā)展需要在規(guī)模或進(jìn)出線間隔上新增加一些項(xiàng)目，如增加不同電壓等級(jí)的主變壓器，主變壓器增容，增加一個(gè)進(jìn)出線間隔，新建一條輸配電線路等等。
3．2電網(wǎng)設(shè)備大修項(xiàng)目
電網(wǎng)設(shè)備大修是指供電企業(yè)在設(shè)備運(yùn)行一定年限后，由于電場(chǎng)的作用、導(dǎo)體發(fā)熱、機(jī)械力或化學(xué)腐蝕作用及大氣條件影響等，引起設(shè)備部分配件磨損、老化、損壞等，使設(shè)備性能發(fā)生了變化，需對(duì)設(shè)備損壞、磨損的部分配件進(jìn)行更換，恢復(fù)設(shè)備原有性能的檢修工作或按照反事故技術(shù)措施要求必須進(jìn)行的項(xiàng)目。一般按照規(guī)定，供電企業(yè)每年都有不同程度的設(shè)備大修項(xiàng)目，這些大修項(xiàng)目一般都要經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門進(jìn)行計(jì)劃的論證、審核和批準(zhǔn)后才能實(shí)施。較常見的大修項(xiàng)目有：主變壓器大修、母線大修、變電架構(gòu)大修、鐵構(gòu)件防腐、接地網(wǎng)大修、線路防腐、桿塔加固、導(dǎo)地線更換等不同電網(wǎng)設(shè)施的大修項(xiàng)目。
3．3電網(wǎng)設(shè)備技改項(xiàng)目
電網(wǎng)設(shè)備技改項(xiàng)目是指供電企業(yè)的設(shè)備或設(shè)施在目前的情況下經(jīng)過(guò)技術(shù)論證，其性能指標(biāo)不能滿足安全生產(chǎn)及運(yùn)行可靠性要求或按照反事故技術(shù)措施要求，需對(duì)原有設(shè)備或設(shè)施進(jìn)行更新或改造的項(xiàng)目。這類項(xiàng)目也像大修項(xiàng)目一樣，要經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門進(jìn)行計(jì)劃的論證、審核和批準(zhǔn)后才能實(shí)施。較常見項(xiàng)目有更換主變壓器、保護(hù)盤、直流盤、斷路器、電壓互感器、電流互感器、避雷器，更換或增加桿塔，更換新型導(dǎo)線、電纜等項(xiàng)目。
3．4電網(wǎng)科研項(xiàng)目
電網(wǎng)科研項(xiàng)目一般是技術(shù)人員圍繞供電企業(yè)安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、信息技術(shù)、基本建設(shè)等方面，為提高設(shè)備性能、電網(wǎng)安全、使用壽命、經(jīng)營(yíng)管理水平而開展的創(chuàng)新或?qū)ｎ}研究工作項(xiàng)目。這類項(xiàng)目根據(jù)課題大小和方向的不同、投入資金多少、項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)短差別較大。
4電網(wǎng)工程管理現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)
電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目有新建項(xiàng)目或擴(kuò)建項(xiàng)目，電網(wǎng)企業(yè)供電量的增長(zhǎng)或電網(wǎng)安全可靠性與新建或擴(kuò)建電網(wǎng)投入數(shù)量可以說(shuō)相輔相成，供電量的增長(zhǎng)離不開電網(wǎng)發(fā)展，反之，電網(wǎng)發(fā)展又促進(jìn)了供電量的增長(zhǎng)且又帶來(lái)了電網(wǎng)項(xiàng)目。
目前，電網(wǎng)企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理主要仍是傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理方式，盡管電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理隨著整個(gè)建設(shè)領(lǐng)域改革不斷推進(jìn)，但是近年來(lái)隨著電力需求的快速擴(kuò)張，全國(guó)各地電力建設(shè)的規(guī)模和數(shù)量急劇增長(zhǎng)。作為國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，電力建設(shè)必然面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理者要縮短與國(guó)際先進(jìn)水平的差距，就必須從管理理念上強(qiáng)化工程項(xiàng)目管理，并利用先進(jìn)的信息化技術(shù)輔助項(xiàng)目管理工作，從而促進(jìn)電力建設(shè)工程整體管理水平的提高。通過(guò)信息化的手段，為建立現(xiàn)代化物流體系，從單純工程項(xiàng)目管理向供應(yīng)鏈價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，并為最終實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的協(xié)同提供技術(shù)手段和支持。
5ERP系統(tǒng)中項(xiàng)目管理方式的轉(zhuǎn)交
5．l使用ERP系統(tǒng)前后對(duì)比
(1)使用ERP系統(tǒng)前雖然做了工程項(xiàng)目預(yù)算，但是沒實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的控制。使用ERP系統(tǒng)后在SAP中將預(yù)算值分配到具體的WBS元素(成本核算單元)，設(shè)定預(yù)算控制參數(shù)，在實(shí)際發(fā)生值超出成本費(fèi)用預(yù)算值后預(yù)警。
(2)使用ERP系統(tǒng)前是按工程項(xiàng)目進(jìn)行核算，在項(xiàng)目決算階段才能夠清楚項(xiàng)目的每一項(xiàng)實(shí)際成本。使用ERP系統(tǒng)后在SAP中按照WBS結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本核算(實(shí)際發(fā)生的成本自動(dòng)歸集到WBS)。
(3)使用ERP系統(tǒng)前項(xiàng)目信息沒有共享的平臺(tái)，使用ERP系統(tǒng)后在SAP系統(tǒng)中更新項(xiàng)目的形象進(jìn)度，使各部門及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況。
(4)使用ERP系統(tǒng)前項(xiàng)目轉(zhuǎn)資靠手工完成，使用ERP系統(tǒng)后，項(xiàng)目轉(zhuǎn)資可以在很大程度上依靠系統(tǒng)自動(dòng)完成。
5．2使用ERP系統(tǒng)后收益一
(1)成本費(fèi)用預(yù)算可控；
(2)增強(qiáng)了核算的集成性；
(3)使核算結(jié)構(gòu)更清晰、明細(xì)；
(4)系統(tǒng)中提供報(bào)表，可實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目上發(fā)生的費(fèi)用及獲得的收入；
(5)建立了項(xiàng)目信息共享平臺(tái)；
(6)減少了項(xiàng)目轉(zhuǎn)資的工作量，提高了財(cái)務(wù)部門的工作效率。
6ERP系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目管理變革點(diǎn)
項(xiàng)目管理的設(shè)計(jì)原則主要體現(xiàn)在“工程信息管理專業(yè)化”、“項(xiàng)目轉(zhuǎn)資專業(yè)化”、“預(yù)算管理精細(xì)化”、“進(jìn)度管理精細(xì)化”以及“采購(gòu)管理精細(xì)化”5大方面。
6．1項(xiàng)目前期費(fèi)用的管理一
目前，電力工程項(xiàng)目的前期費(fèi)用是按照單個(gè)項(xiàng)目的模式進(jìn)行管理的，即每個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)前期費(fèi)用，需要執(zhí)行單獨(dú)的事前控制和事后歸集。項(xiàng)目前期費(fèi)用的處理采用內(nèi)部訂單的管理模式。當(dāng)開展前期工作后，需要建立前期費(fèi)用內(nèi)部訂單，并維護(hù)結(jié)算規(guī)則，將成本結(jié)算到前期費(fèi)用科目上，用于前期工作的費(fèi)用歸集，同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)部追加的預(yù)算對(duì)內(nèi)部訂單進(jìn)行預(yù)算控制。當(dāng)項(xiàng)目成功立項(xiàng)后，要維護(hù)前期費(fèi)用內(nèi)部訂單的結(jié)算規(guī)則，將前期費(fèi)用結(jié)算到項(xiàng)目上。若項(xiàng)目未獲立項(xiàng)，則財(cái)務(wù)部將該前期費(fèi)用轉(zhuǎn)為部門運(yùn)營(yíng)成本。
6．2立項(xiàng)前期文檔的管理
電力工程項(xiàng)目整個(gè)生命周期的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，將產(chǎn)生出大量的項(xiàng)目文檔。例如在項(xiàng)目立項(xiàng)前期會(huì)產(chǎn)生項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告；立項(xiàng)后設(shè)計(jì)單位會(huì)出具初步設(shè)計(jì)報(bào)告等文檔。為了保證項(xiàng)目資料和信息的完整性，并為后續(xù)項(xiàng)目提供參考資料，需要以項(xiàng)目為單位規(guī)范地維護(hù)管理相關(guān)文件文檔，以便于相關(guān)人員進(jìn)行后續(xù)的查詢和審閱。
基于以上特點(diǎn)，利用ERP系統(tǒng)中項(xiàng)目文檔附件和文本鏈接的功能，可以將各種文本格式(DOC，LWP,MicrosoftExcel，MicroosftPowerPoint，R仉script腳本和DMSLink等)的前期文檔和項(xiàng)目進(jìn)行鏈接。為了便于項(xiàng)目管理者在系統(tǒng)中的查詢，將相關(guān)文檔與對(duì)應(yīng)的WBS元素連接，例如：項(xiàng)目前期生成的文檔掛在項(xiàng)目架構(gòu)中的“項(xiàng)目前期”WBS元素下。
6．3概預(yù)算管理
6．3．1概、預(yù)算的控制
在ERP系統(tǒng)的項(xiàng)目管理模塊中建立了以概預(yù)算WBS為基礎(chǔ)的4—5層完整項(xiàng)目架構(gòu)模板，在項(xiàng)目中可以按需、多層的對(duì)項(xiàng)目總體和當(dāng)年預(yù)算進(jìn)行明細(xì)的拆分，并且由系統(tǒng)自動(dòng)保存。并運(yùn)用ERP系統(tǒng)中的自動(dòng)容差控制功能，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)根據(jù)審批通過(guò)的概算值對(duì)項(xiàng)目實(shí)際成本的發(fā)生進(jìn)行自動(dòng)控制的功能。此外，通過(guò)設(shè)置提醒功能，在概算使用超出一定百分比時(shí)，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)提醒項(xiàng)目管理者的功能。
6．3．2模板功能
概算使用超出100％，系統(tǒng)自動(dòng)顯示錯(cuò)誤信息“預(yù)算超出額定范圍”，同時(shí)禁止所有的后續(xù)導(dǎo)致成本發(fā)生的操作；系統(tǒng)從概算中自動(dòng)扣減已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際成本，形成新的實(shí)際成本發(fā)生限制依據(jù)；合同被輸入系統(tǒng)時(shí)，自動(dòng)校驗(yàn)概算與合同金額，防止合同總體金額超概。
ERP項(xiàng)目管理中的項(xiàng)目成本控制機(jī)制將改變傳統(tǒng)意義上的由費(fèi)用控制部門對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行事后比對(duì)的模式，而是將費(fèi)用控制功能貫穿到整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的控制，減少費(fèi)用控制的被動(dòng)性。
6．4物資采購(gòu)管理
對(duì)于所有項(xiàng)目發(fā)生的設(shè)備采購(gòu)都需有統(tǒng)一的規(guī)范可循，過(guò)程中所有的采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單等系統(tǒng)憑證都設(shè)定必須填寫的相關(guān)內(nèi)容，記錄了明細(xì)的采購(gòu)過(guò)程數(shù)據(jù)，要求采購(gòu)過(guò)程做到精細(xì)化的過(guò)程管理，建立一套精準(zhǔn)并且是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的工程采購(gòu)管理體系。
6．4．1采購(gòu)申請(qǐng)和預(yù)留
采購(gòu)申請(qǐng)中包含的信息有：物料編號(hào)、技術(shù)參數(shù)及技術(shù)規(guī)范(在物料未完全確定時(shí)，著重于技術(shù)參數(shù))、需求數(shù)量、需求日期、評(píng)估價(jià)格、項(xiàng)目編號(hào)WBS、項(xiàng)目聯(lián)系人等。而預(yù)留則相當(dāng)于目前管理中的領(lǐng)料單，自動(dòng)傳遞到倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)倉(cāng)庫(kù)對(duì)項(xiàng)目物資完成收貨后，倉(cāng)庫(kù)管理員將根據(jù)預(yù)留對(duì)項(xiàng)目物資進(jìn)行發(fā)貨處理，收發(fā)貨處理自動(dòng)將項(xiàng)目的物資采購(gòu)的實(shí)際成本記錄在對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目成本預(yù)留中包含的信息有：物料編號(hào)、需求數(shù)量、項(xiàng)目編號(hào)等。
6．4．2采購(gòu)過(guò)程
項(xiàng)目管理人員通過(guò)手動(dòng)輸入物料需求清單的模式，利用項(xiàng)目中掛物料組件的功能，將物料需求計(jì)劃中的設(shè)備，逐個(gè)或批量掛入項(xiàng)目，最終形成物料采購(gòu)申請(qǐng)。
針對(duì)具備一定項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)驗(yàn)和項(xiàng)目管理模塊操作經(jīng)驗(yàn)的單位，可以采用批量導(dǎo)人物料需求清單的操作模式，基于項(xiàng)目的設(shè)備清冊(cè)，在系統(tǒng)外整理好生成物料采購(gòu)申請(qǐng)所需的信息，通過(guò)開發(fā)的程序一次性將設(shè)備清冊(cè)轉(zhuǎn)換成系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)申請(qǐng)。
物料采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)過(guò)項(xiàng)目管理者的審批自動(dòng)傳遞到物資采購(gòu)部門形成正式采購(gòu)需求。釋放項(xiàng)目產(chǎn)生物料采購(gòu)申請(qǐng)后，同時(shí)自動(dòng)生成項(xiàng)目預(yù)留。采購(gòu)申請(qǐng)按集中，非集中采購(gòu)規(guī)則，分別會(huì)由各級(jí)物資計(jì)劃人員處理，確定采購(gòu)策略(包括執(zhí)行框架協(xié)議、招投標(biāo)、定向詢價(jià)和直接指定供應(yīng)商)，并由相關(guān)主管審批。各級(jí)采購(gòu)人員將采購(gòu)訂單通過(guò)接口及書面方式發(fā)送給指定供應(yīng)商或社會(huì)供應(yīng)商。
項(xiàng)目物資采購(gòu)的全過(guò)程(既包括項(xiàng)目管理模塊的采購(gòu)申請(qǐng)，也包括在物資管理模塊中的采購(gòu)訂單及收、發(fā)貨過(guò)程)，均受到項(xiàng)目審批通過(guò)的概算控制，任何超概算的情況，系統(tǒng)將自動(dòng)阻止其行為的發(fā)生。
6．5服務(wù)采購(gòu)管理
電力工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，存在大量的服務(wù)外包，其中包括施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等等，為滿足服務(wù)外包業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，在設(shè)計(jì)中實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)對(duì)服務(wù)合同管理的功能。通過(guò)系統(tǒng)中的一系列手段實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目合同的標(biāo)準(zhǔn)化管理，實(shí)現(xiàn)了合同金額管控，實(shí)現(xiàn)了合同實(shí)際完成進(jìn)度與合同付款的匹配等功能。
ERP系統(tǒng)中對(duì)于服務(wù)款的支付方式包括：合同付款與完成進(jìn)度及付款條件的匹配；合同預(yù)付款、進(jìn)度款和質(zhì)保金的支付等詳細(xì)操作過(guò)程。根據(jù)簽訂的合同及付款條件，當(dāng)完成一定合同工作量并符合付款條件后，供應(yīng)商出具發(fā)票并提出付款請(qǐng)求。相關(guān)業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)合同信息，結(jié)合合同執(zhí)行進(jìn)度的確認(rèn)，根據(jù)階段性驗(yàn)收提出支付申請(qǐng)，實(shí)現(xiàn)付款申請(qǐng)與合同實(shí)際完成情況的匹配。
6．6輔助轉(zhuǎn)資方案
作為資金、資產(chǎn)密集型企業(yè)，工程項(xiàng)目竣工后資產(chǎn)形成數(shù)量較多，決算工作過(guò)程比較復(fù)雜，周期也較長(zhǎng)。為了提高電網(wǎng)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目管理水平，改善工程項(xiàng)目特別是大型基建、技改項(xiàng)目的轉(zhuǎn)資過(guò)程，提出了輔助轉(zhuǎn)資的方案。目的就是充分利用ERP系統(tǒng)功能，將資產(chǎn)信息貫穿在項(xiàng)目實(shí)施整個(gè)過(guò)程中，最大限度建立起項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本和資產(chǎn)價(jià)值之間的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。從而明確工程項(xiàng)目管理的各部門崗位工作職責(zé)，簡(jiǎn)化費(fèi)用分?jǐn)偤娃D(zhuǎn)資工作，實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確的決算過(guò)程。
