發(fā)布時間：2023-03-08 15:25:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的分期付款合同樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
(1)可以起訴要求對方支付某一期未付款及利息，自該期款項逾期未付之日起隨時向法院提起訴訟。(2)在對方逾期未付款達到總款項五分之一，或對方以言語、實際行為等明示不會按合同付款時，也可以起訴要求對方提前償還所有未付款項及利息，并要求償還所有未付款項及利息。
法律依據(jù)：
《合同法》第115條：
當事人可以依照《中華人民共和國擔保法》約定一方向對方給付定金作為債權的擔保。債務人履行債務后，定金應當?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務的，無權要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務的，應當雙倍返還定金。
（來源：文章屋網 ）
（二）抵押權設定條款。根據(jù)該條款，房屋所有權自合同成立時起即歸買受人享有，為擔保價金債權實現(xiàn)，出賣人得同時對該房屋設定抵押權，當買受人不支付價金時，出賣人得依抵押權拍賣或變賣房屋并以其價款優(yōu)先受償。此種約定，較好地解決了抵押擔保方式的標的問題，即買受人毋需另尋抵押而在買賣標的房屋上直接設定抵押權。對于這種設定抵押權的方式，如何與傳統(tǒng)抵押權理論相調和，學者有不同看法。因為依傳統(tǒng)抵押權理論，抵押物應為交易物外的物品，抵押權設定條款與此顯有未合。有人認為，房屋所有權依買賣合同移轉給買受人后，出賣人與買受人間的權利、義務關系即發(fā)生了質變，買賣合同變成了借貸合同，雙方合同變成了單務合同，作為買賣合同標的房屋已獨立于由買賣合同演變過來的借貸合同，自然可以為此合同作擔保（注：參見趙立紅：《公房出售地分期付款與房屋抵押》，《法學》1992年第3期，第24頁。）。此說雖然解決了分期付款抵押擔保設定與抵押物不應為交易標的物的傳統(tǒng)理論的一致性問題，但其論證卻存在嚴重缺陷，因為房屋買賣合同怎樣在房屋所有權移轉給買受人后變?yōu)閱蝿战栀J合同的，論者并未給出任何法理依據(jù)，在買賣合同作另造一個借貸合同，且不說欠缺理論基礎，是否合于當事人本意也大可懷疑。照這種認識，如甲將某物賣于乙，并先將買賣標的物交付于乙，乙在某期限內付款時，均應有兩個合同存在，一為買賣合同，一為借貸合同，這一看法的錯誤，不言自明。如果前述論證不成立，對于分期付款房屋買賣抵押權設定基礎就應另尋根據(jù)。依筆者之見，不妨更正關于交易標的本身不得為抵押標的傳統(tǒng)認識，因為抵押擔保核心在于以買受人所有財產擔保債權實現(xiàn)，究竟抵押標的物從何而來并非根本。所以在法律解釋上自不妨認可交易標的物在所有權轉移后得設定抵押，更何況分期付款房屋買賣中買受人須支付首期價款后方可取得房屋所有權，房屋所有權價值可作為未支付房款的擔保。故以所買房屋為抵押標的完全可以實現(xiàn)擔保目的。至于出賣人在何種條件得實行抵押權，筆者認為應依前述分期付款買賣的一般規(guī)定辦理為妥。
（三）所有權保留條款。所有權保留條款是指約定買受人先行占有，使用房屋，至交付全部房款后才能取得房屋所有權的約定。換言之，在支付全部房款后，買受人雖占有并使用房屋，卻不享有所有權，出賣人雖交付房屋但仍保留所有權，以擔保房款債權的實現(xiàn)。所有權保留擔保方式在很多國家都有規(guī)定，我國目前對此尚付闕如，所以，其中很多問題值得探討。
一般而言，附保留所有權條款的分期付款房屋買賣合同，由于房屋所有權并不即時移轉，故在當事人意思表示一致后即可成立，無需辦理登記。但是，正如前面所已表明的那樣，房屋分期付款買賣的核心是既要確保出賣人價金債權的實現(xiàn)，又要讓買受人能確定地獲得房屋的所有權。在房屋分期付款買賣中，由于所有權仍為出賣人享有，完全可能發(fā)生出賣人再次出賣房屋而損害買受人的情況。為救此弊，法律上特賦予買受人以房屋所有權期待權，即買受人于買賣合同成立后即享有在付清全部價款時取得房屋所有權的權利。同時，為使期待權具有對抗第三人的效力，法律設有預告登記制度（注：參見崔建遠等著：《中國房地產法研究》，中國法制出版社1995年3月版，第248頁。），將標的房屋已出賣情事登記于有關登記簿上。我國目前雖無預告登記制度，但可借助登記備案制度（注：參見《中華人民共和國城市房地產管理法》第44條第2款。此規(guī)定雖針對房屋預售合同，似可適用于所有權保留房屋買賣合同中。當然，這有待于法律的認可。）代替。當事人在合同成立后，可將該合同及有關文件交存房產機關登記備案，如出賣人再行重復出賣該房屋，原買受人得主張其出賣行為無效。
所有權保留條款的性質，理論上有不同的認識（注：參見王澤鑒：《民法學說與判例研究》第一冊，第194—196頁。）。德國學者Blomeyor教授主張所有權保留為質押說，否認買受人為期待權人，認為買受人仍是所有權人，不過出賣人于標的房屋上有質權存在。此說缺陷在于與當事人保留所有權意思不合，且與法律諸多規(guī)定相沖突，未獲廣泛贊同。日本學者鈴木教授認為保留所有權條款使出賣人與買受人共有所有權，標的物所有權隨價金的支付“削梨”似的逐漸轉歸買受人。德國Raiser教授力主突破傳統(tǒng)物權法定原則的限制，以立法或司法認可買受人對標的物的期待權為物權，從而較好地解決了保留所有權條款上的諸多問題。我國臺灣學者王澤鑒先生則認為買受人期待權是“在現(xiàn)行法之體系上，橫跨債權和物權二個領域，兼具債權和物權二種因素的特殊權利，系一種物權，但具有債權上之附從性，系一種債權，仍具有物權之若干特性?！保ㄗⅲ簠⒁娡鯘设b：《民法學說與判例研究》第一冊，第201頁。）筆者傾向認為買受人期待權為物權，理由是：物權法所規(guī)定物權種類，應依社會需要作出調整，在將來制定物權法時可承認這種特殊物權。而且，買受人期待權借助預告登記制度的建立而具有公示性，符合物權法關于一般物權的規(guī)定。
附保留所有權條款的房屋分期付款買賣，當事人權利義務的法律構造如下：1.標的房屋的處分。合同成立后，出賣人應依約交付房屋給買受人（預售房屋須在房屋建成可使用時交付）。此時，出賣人雖保留房屋所有權，但不得再行出賣，其所有權受買受人期待權的限制。買受人雖享有使用收益權，但不享有所有權，故也不得出賣房屋。不過，買受人期待權為一種財產權，得將該期待權予以轉讓或設定質押，也可以將房屋出租他人使用。但期待權受讓人或質權人僅得在買受人實際獲得房屋所有權時才能行使其權利，法律也同時認可受讓人或質權人得代買受人支付剩余房款以使房屋所有權移轉至買受人而后行使其權利。2.合同解除權。由于保留所有權并不改變分期付款買賣的法律性質，故解除條件應適用前述分期付款買賣的一般規(guī)定。3.第三人侵害房屋所有權時，出賣人和買受人均得提出侵權訴訟。不過，鑒于買受人的特殊地位，其僅能請求侵權人向買受人承擔責任，如返還房屋或賠償損失。4.強制執(zhí)行的排除。房屋雖仍歸出賣人所有，但受制于買受人期待權，故其債權人除對剩余房款得主張執(zhí)行外，對房屋本身不得請求執(zhí)行。如解除條件成立，出賣人得等債權人主張解除合同取回房屋而后執(zhí)行。買受人在付清全部房款前對房屋不享有所有權，故其債權人也不得就房屋直接執(zhí)行，但可代為支付房款使買受人取得所有權而后執(zhí)行。5.破產處理。出賣人破產時，其債權人不得將該房屋列入破產財產，僅得對剩余房款主張權利，道理同于前述。買受人破產時，有認為出賣人當然可解除合同取回房屋，我們認為應視解除條件是否成立而定，如買受人或其債權人愿意支付全部余款，出賣人不得行使解除權；如否，出賣人可以逕行解除合同。6.房屋瑕疵擔保責任。在未付清全部房款而取得房屋所有權前，買受人除能主張物的瑕疵擔保責任外，不得主張權利瑕疵擔保責任，因其還不是所有權人，當然不得主張受讓房屋的所有權瑕疵。7.風險負擔。房屋因意外滅失所致風險損失應由誰承擔，外國法上有所有權人或占有人承擔兩種不同立法。筆者認為，當事人有約定的依其內容，無約定的，因占有人對標的物有更好的管領能力，令占有人承擔較為合理。
綜上所述，比較分期付款房屋買賣合同的各種擔保條款，可以看出，失權條款和期限喪失條款均受法律強制性規(guī)定的限制，當事人不得另為特級約。根據(jù)這類條款，房屋所有權于交付時即登記于買受人名下，可能產生買受人轉讓房屋，影響出賣人債權實現(xiàn)的問題，故對買受人信用應有較為可靠的評估，以防止履約風險。如買受人信用和程度較高，當無此弊。抵押權設定條款由于受到流押禁止的限制（注：參見《中華人民共和國擔保法》第40條。），出賣人不能解除合同取回標的物；同時，其設定基礎有待法律認可，此為其局限。但其實現(xiàn)有《擔保法》規(guī)定可資運用，從而具有安全、確實的優(yōu)點。所有權保留條款在內容上則吸收了前述擔保方式的優(yōu)點，較好地實現(xiàn)了債權擔保功能，但由于很多法律問題尚需立法確認，在安全性上則不如抵押權設定方式。可見，前書方式各有所長，當事人可依據(jù)具體情況選擇其一以資利用。
關鍵詞:建筑企業(yè);合同條款;額外成本
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)08-0252-02
由于調研的需要,筆者針對某企業(yè)在建工程隨機抽樣了9個施工合同,分析其中的一些條款,從中反映出建筑施工企業(yè)承受的負擔,以及市場監(jiān)管需要改進的地方。
統(tǒng)計:
9個樣本項目中,有3個為市重點工程。最大的建筑面積13萬平方米、造價1.6億元,最小的2.1萬平方米、造價0.46億元。9個工程的總建筑面積54.52萬平方米,合同總造價10.02億元。目前進入地下室施工的1個,進入主體施工的3個,結構完成開始粉刷的4個,進入掃尾的1個。住宅工程3個,商務樓4個,學校1個,圖書城1個。
1 工程付款
樣本合同中,6個沒有預付款,3個有預付款。有預付款的,2個為預付造價的10%,分別在開工4個月后分4次扣回和首次支付工程款后分12個月扣回;1個為預付5%,在地下室完成后首次付款時全部扣回。獲得預付款的同時乙方均要向甲方交納預付款保證金。
在日常進度款支付的方式上,7個合同為月度支付,2個合同是按照結構樓層的間隔支付的,其中1個為每隔四層支付一次,另1個為每隔六層支付一次。
即便如此,甲方對于地下室工程付款往往還另作規(guī)定。其中有3個合同規(guī)定地下室全部完成后開始付款,這三個地下室面積,1個為23640平方米,1個為11300平方米,分別占工程總面積18%和19%,另1個為34700平方米,占工程總面積32%。此外還有1個工程的地下室面積占總面積28%,采用的是包括樁基和地下室在內的兩次付款方式,即第一次支付時間在地下室二層底板完成后,付70%,第二次在主體結構完成三分之二后再支付到80%。
在月度進度款支付上,支付已完工程70%的有4個,其中1個還是按照每六層支付一次;支付75%的1個;支付80%的3個;支付85%的1個,是按照每四層支付一次。剩余的尾款一般都是在工程竣工結算完成審計后,或者兩輪審計完成后,才支付到95%或97%。有2個是在竣工驗收后先支付10%或15%的尾款,剩余的留到審計結束后支付。
從合同書與招標書對照,有的甲方在招標書上明確提出按照80%支付進度款,乙方在投標書上也給予了響應,但是最終在合同書上變成了按照70%支付進度款。
2 工程質量保修金
按照總造價5%收取質量保證金的6個,3%收取的3個。其中5%和3%兩類中各有1個還要扣除1%作為物業(yè)維修基金不予返還,涉及具體金額150萬元和160萬元。至于保修金返還上,各個合同也不相同,有兩年退還的,三年退還的,五年退還的,有的分年分次退還,最早的一年后退還,也有的分批退還長達八年。
所有的保修金都不計息。由于當?shù)厥邢M者協(xié)會對房產商規(guī)定出售的住宅要防水保修八年,于是一些業(yè)主開始把這個規(guī)定傳遞到施工合同上,要求承包商把房屋防水質量保修從原來規(guī)定的五年延長到八年。
令人詫異的是有的甲方在招標書上明確保修金按照3%收取,乙方在投標書上也給予了響應,但是到最終到合同書上變成了5%。
3 履約保證金
6個樣本合同采用銀行保函方式,在合同簽訂前由乙方提交甲方。2個沒有采用保函,而是在地下室完成后甲方首次付款中扣除,即直接把工程款轉為履約保證金。這2個工程的保證金額度分別為1500萬元和1000萬元。還有1個是一半保函一半支票,支票部分達到700多萬元。保證金均為無息收取,其額度都是總造價的10%。這類保證金主要由質量、工期、設備與人員到位和安全文明施工幾方面組成。
比較特別的是有1個合同還增加2%的廉潔合作保證金,并在竣工結算后歸還。
相反的情況是,甲方不提供履約保函的有8個,只有1個合同甲方提供履約保函?？墒窃趯φ照袠藭l(fā)現(xiàn),有3個甲方在招標文件中明確提出雙方提供對等履約保函,乙方在投標書上也給予了響應,但是最終到合同上變成乙方單方面提供履約保函。
4 其他
工期獎罰,有的采用對等的獎罰辦法,有的采用不對等做法,即提前不獎延遲要罰。而工期處罰每天按2000～10000元不等。有1個合同規(guī)定,乙方在交付了10%履約保函外,還要再交納質量、工期和設備人員保證金30萬元。有2個對創(chuàng)市文明標化作出規(guī)定,未創(chuàng)出的要罰,創(chuàng)出的不獎。
分析:
(1)工程款支付不足。
從樣本合同條款看,工程款的支付不足是造成施工企業(yè)資金壓力的重要原因。如今的工程建設,大多都是先干后付款的模式,施工企業(yè)要依靠自身流動資金甚至信貸投入,把工程實物一點一點地建筑起來,但是付款的不足,甚至嚴重不足(更為苛刻的工程進度付款僅為40%或50%的),讓施工企業(yè)入不敷出,背負沉重的經濟包袱。
地下室封頂后才支付款項的做法,是讓施工企業(yè)苦不堪言又一招數(shù)。特別是一些工程量巨大的地下室要在頂板做完后才能獲得支付,以及按照若干樓層的數(shù)量完成后付款,都是甲方在回避按月付款的做法,于是讓乙方通過巨額信貸來為甲方支付本來應該由甲方承擔的信貸以及相應利息。以樣本中的工程為例,光一個2萬多平米的地下室,從挖土到地下室頂板完成,大約需要半年左右時間,資金達到四五千萬。而這些資金除了公司自有資金外,大部分是需要靠信貸來解決的,如果信貸不予支持的話,則必然產生對分包方或供應商的拖欠,否則施工企業(yè)難以為繼。
以上述樣本合同統(tǒng)計,加權平均后的甲方進度款支付比例為75.5%?？偣?0.02億元總造價中,陸陸續(xù)續(xù)累計有2億多元的資金缺口需要乙方去填補。造成除了銀行信貸以外,施工方大多只能通過拖欠供應商和分包方的款項來化解資金的壓力。這樣的結果形成了工程建設更長的債務鏈,單位之間債務糾紛由此增多,各類經濟矛盾迭出。
至于工程大量尾款要在結算審計后才能獲得,則對施工企業(yè)又是一個資金上的打擊。由于工程結算的問題很復雜,有的甲方出于種種原因,拖延結算時間,乙方只能被動應對。很多公建項目甲方要在規(guī)定的兩審完成后才能支付尾款,而兩審的間隔時間又是能長能短,主動權完全控制在甲方手中,結果大量尾款無法及時歸位,施工企業(yè)的資金如何不捉襟見肘?
(2)樣本合同的質量保證金的歸還時間短則二三年,長則四五年,多的交納總造價的5%,少的也要3%。其實很多時候施工企業(yè)的利潤可能還到不了這個比例,然而就是這么一點微利都被作為質保金押了出去,對企業(yè)來說實在是勉為其難。加上每個工程的累加,企業(yè)在這方面也是很大的一筆費用。若以年度施工完成產值10億元計算,取中值4%的質保金計算,就是4000萬元。如果施工規(guī)模更大,則這筆資金的抵押數(shù)量更大。
對于樣本中個別甲方1%物業(yè)維修維修基金的收取,不僅不可思議,而且是明擺著的對施工企業(yè)巧取豪奪。如不加以制止,不排除別的甲方完全可以在以后借其他理由,巧立名目扣押甚至侵占乙方的施工款項。
(3)履約保證金作為甲乙雙方向對方的一種保證承諾,理應雙方對應納。可是當今市場幾乎都是乙方單方面的承諾保證。至于在交納形式上大都采用銀行保函,比較可行。可是也有甲方要求以支票或銀行匯票形式支付,這對施工企業(yè)構成了致命的壓力。從樣本合同中可見,光三個工程上就抵押現(xiàn)金達3200多萬元,平均周期長達630天。假設所有的甲方都要求采用支票或匯票抵押的話,整個行業(yè)將沒有一個施工企業(yè)能夠承受。
至于個別甲方提出的以支票形式交納廉潔合作保證金這類怪招,真是把施工企業(yè)當作唐僧肉來對待了。但愿這樣的條款能夠早日得到制止。
綜上所述,由于買方市場的強勢,加上市場缺乏有效的監(jiān)管力度,使得甲方在合同上能夠對乙方作出一些不利的條款。為此,施工企業(yè)承擔了巨額的信貸利息,增大了財務成本。而這些成本中相當部分理應是由投資方來承擔的。如今投資方通過他們的強勢地位,轉嫁到了承包商一方。盡管從理論上說,合同的成立是雙方本著平等自愿的原則訂立的,但是在一個競爭充分甚至過度的市場里,施工企業(yè)作為賣方為了求生存,往往會接受若干對自身過分不利的條款。在這樣的環(huán)境下,需要市場的管理者來維持游戲規(guī)則,來保障交易雙方的基本利益。如是,才能讓市場運行健康有序。
參考文獻
關鍵詞：工程機械 行業(yè) 應收賬款 管理
1 工程機械行業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀
回收賬款伴隨著信用交易的出現(xiàn)而生，在信用交易的時代是不可能完全規(guī)避風險的，在信用交易日益頻繁的今天，如何把信用風險降到最低是每一個工程機械商所面臨的問題。
中國的工程機械行業(yè)在2007年和2009年得到了空前繁榮的發(fā)展，銷量曾經一度出現(xiàn)“供不應求”的現(xiàn)象。同時又出現(xiàn)了全款銷售、銀行按揭、融資租賃以及分期付款等多種形式更為工程機械市場錦上添花。伴隨著這些繁榮的景象，應收賬款和壞賬的數(shù)額也開始逐年攀升。由于2010年以及2011年國家出臺了宏觀調控政策，工程機械銷售量直線下滑，很多企業(yè)出現(xiàn)了大量的設備過剩，為了消化庫存搶占市場，很多商實行大面積的分期付款，進一步擴大了應收賬款的數(shù)量。據(jù)了解，應收賬款比例高達40%～50%的工程機械商絕不在少數(shù)，甚至有個別商應收賬款的比例高達60%～70%。有些商，客戶拖欠的貨款竟有幾千萬元之多?；仡欉^去的幾年，我國工程機械行業(yè)取得了長足的進步，但同時也暴露出很多問題，應收賬款居高不下就是問題之一。
2 工程機械行業(yè)應收賬款管理存在的問題及成因分析
通過分析湖北山河公司應收賬款的管理，該公司在工程機械行業(yè)中企業(yè)應收賬款管理中存在的問題如下：
2.1 盲目追求利潤最大化 湖北山河工資一味的強調銷量最大化，一味的追求利潤最大化而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。雖然山河工資從賬面上反映出來很多的利潤，但是多半都是應收賬款，這樣就給公司的資金運轉帶來了很大的困難，并且容易造成壞賬甚至影響公司的持續(xù)生存。造成這種情況的根本就是山河公司沒有樹立正確的應收賬款的管理目標，過于強調利潤而沒有考慮公司應收賬款的回收情況。
2.2 盲目銷售，銷售模式沒有創(chuàng)新 湖北山河公司為了搶占市場和完成制造商規(guī)定的銷售任務，選擇客戶時不夠謹慎，有時在銷售過程中遇到經濟實力不佳或首付資金不到位的客戶，甚至不惜墊付資金銷售，或者降低分期付款首付標準，擴大分期付款銷售比例，從而在銷售的最初就處于不利地位。這樣一來，從一開始，就為應收款項的無法收回埋下了伏筆，工程機械交付之后，客戶銀行按揭款一放貸下來，客戶就要同時還銀行按揭月還款和湖北山河公司墊付資金款，客戶還款壓力很大，款項的收回更是難上加難。分期付款銷售比例的擴大，意味著應收賬款總額就會越高，壞賬的風險也就越大，這極大地影響了公司的運營。湖北山河公司一直以來采取信用銷售方式，不是分期付款銷售就是銀行按揭。銷售模式單一，沒有創(chuàng)新。從湖北山河目前的銷售模式來看，分期付款銷售和銀行按揭銷售產生大量的應收賬款，特別是分期付款銷售，應收賬款產生的風險最大。因此，湖北山河公司應該從銷售模式上有所創(chuàng)新，減少應收賬款的發(fā)生。
2.3 公司內部激勵機制不健全 湖北山河公司為了調動銷售人員的積極性，實行職工獎金總額與銷量掛鉤，由于沒有考慮壞賬的情況而未將應收賬款納入考核體系。由于公司實行只要機械銷售出去就會得到獎金，銷售人員為了個人效益只關心銷售任務，采用賒銷、降低首付標準等方法使應收賬款大幅度上升。而對于這部分應收賬款公司沒有要求銷售人員全權負責追款，致使大量應收賬款沉淀，造成了企業(yè)的沉重負擔。
2.4 基礎的合同管理存在問題 企業(yè)應當在簽訂合同時有書面的協(xié)議來保護自身的權益，而山河公司為了擴大銷售量僅僅達成了口頭協(xié)議，這些都導致了逾期應收賬款以及壞賬的發(fā)生。還有就是客戶因各種原因要求變更合同的，補充合同條款的，公司銷售經理往往不認真對待，沒有做好簽證工作，有時輕易許諾優(yōu)惠條件，也沒有在合同中反映。還有合同文字不嚴謹，容易發(fā)生歧義和誤解，有時合同人民幣大小寫金額不一致等等。這對催收應收款項非常不利。湖北山河公司出現(xiàn)這樣的原因主要是沒有加強合同的審核和管理，合同簽訂由銷售經理直接與客戶簽訂。合同簽回來沒有專門的債權管理人員審核。而只有銷售平臺進行簡單審核，從而導致由合同引起的應收賬款逾期收不回來。
3 工程機械行業(yè)應收賬款管理問題的解決對策
3.1 公司自身首先應解決目標問題 如果應收賬款以利潤最大化為管理目標就會導致單位忽視信用風險以及損害公司的長遠利益。應當樹立企業(yè)價值最大化的目標，不能忽視資金的良好周轉。工程機械商應樹立正確的應收賬款管理目標，而不是盲目一味地求銷量和利潤最大化，資金周轉和壞賬風險同樣也很重要。
3.2 銷售模式創(chuàng)新，分期付款方式轉變?yōu)槿谫Y租賃方式
3.2.1 分期付款銷售方式概述。分期付款是在銀行按揭未開展前，工程機械商普遍采用的信用銷售方式。工程機械分期付款具體操作模式：商與客戶簽訂產品買賣分期付款合同，客戶在一定期限內分期向商支付設備價款，在付清貨款前，由商保留所售設備的所有權。
3.2.2 融資租賃信用銷售方式概述。目前國內外比較新的信用銷售方式即融資租賃信用銷售。其模式為：客戶與商進行工程機械設備買賣條件洽談，融資租賃公司根據(jù)客戶的買賣條件與商簽訂買賣合同，融資租賃公司與客戶簽訂融資租賃合同。
3.2.3 工程機械分期付款與融資租賃銷售的比較。①對客戶提供信用的主體不同。分期付款方式是由商直接對工程機械的客戶提供商業(yè)信用。融資租賃方式是由融資租賃公司對工程機械客戶提供商業(yè)信用。②對商的設備全款回款時間不同由于工程機械的每臺設備金額都很大，而商的資金能力是有限的，商為了不影響企業(yè)的生產運行一般采取分期付款的方式購買設備，一般還款期限為一年到一年半。如果客戶付款壓力大沒有錢付款時就容易造成壞賬?？蛻敉ㄟ^融資租賃方式獲得設備，由融資租賃公司向商購買設備，短期內就能付清設備款，有利于商資金的及時回籠，促進商的銷售和資金的回收，減少商的應收賬款。③客戶所需的首付金額不同。分期付款客戶的首付壓力大，一般為設備價格的30%以上，而融資租賃設備只需要客戶繳納15%左右的保證金，從而降低了客戶一次性投入固定資產的支出。④商承擔的風險不同。分期付款方式，商要承擔客戶不按時支付貨款的信用風險。融資租賃方式，商將信用風險轉移給了融資租賃公司，由融資租賃公司承擔信用風險。通過工程機械分期付款與融資租賃銷售的比較，不難發(fā)現(xiàn)融資租賃銷售方式的優(yōu)點遠遠大于分期付款信用銷售，特別是對工程機械商的應收賬款管理，有利于商資金的及時回收，減少商的應收賬款和收款成本，減少了采用分期付款銷售而承擔的風險。
3.3 不斷完善應收賬款政策，制定必要的激勵措施 工程機械商應當制定應收賬款政策，首先要分析拖欠的原因，如果屬于產品質量問題，應積極與客戶溝通盡快解決糾紛盡早收款；對于信用一直良好而暫時困難的應派人溝通，不應過多的打擾，爭取在增進業(yè)務關系中妥善解決賬款拖欠問題；對于信用不好的應加緊催收，必要時采用法律手段。另外對業(yè)務經理的業(yè)績與應收賬款掛鉤，業(yè)績做得好，應收賬款逾期少，還款及時的客戶，給銷售人員獎勵。對于那些客戶信用度差，不按時還款的客戶，給予銷售經理適當懲罰。總之，不斷加強完善應收賬款政策，制定必要的激勵措施，使公司的應收賬款降到最低，減少壞賬損失。
3.4 加強合同的管理 山河公司在簽訂合同時由于合同條款的不慎而使催款陷入被動，因此公司應當完善合同管理制度，加強過程控制并且嚴格審核合同，將機器被拖款的風險在合同條款上降到最低。在保障機器正常的售后服務的前提下積極做好機器款項核實對賬工作，及時按照合同時間催收賬款。對延期支付的客戶要積極向企業(yè)管理部門反映以確定正確的處理方法。對合同外增加的補充條款，及時做好簽證工作，以避免客戶因這部分工作而影響機器款的及時結賬。
參考文獻：
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【關鍵詞】 財稅； 融資租賃； 分期付款； 生產設備
企業(yè)在資金缺乏情況下取得生產設備通常面臨著兩個選擇，融資租賃還是分期付款購買。這兩種方式有著諸多的相似之處，比如在一定的期限內都有一筆確定金額的資金流出，融資費用都采用實際利率法且都可以稅前扣除，都可以計提折舊等等。但究竟采用什么方式取得生產設備對企業(yè)最為有利，在新的《增值稅條例》實施后又會有什么不同呢？本文對此作出分析，以期為企業(yè)的固定資產投資提供參考。
一、融資租賃與分期付款購入生產設備賬務處理案例分析
（一）融資租賃生產設備案例分析
案例1：2009年12月25日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下：（1）租賃標的物：A型生產設備一臺；（2）租賃開始日：2010年1月1日；（3）租賃期：2010年1月1日至2015年1月1日；（4）租金支付方式：2010年至2014年每年年末等額支付租金60萬元；（5）租賃合同約定的利率為6%；（6）甲公司用銀行存款支付運輸費等初始直接費用為10 000元；（7）A型生產設備為全新設備，預計使用壽命為6年，2009年12月31日的公允價值為280萬元；（8）2013年、2014年，甲公司向乙公司支付按A設備所生產產品年銷售收入的1%作為經營分享收入。甲公司2013、2014年A設備所生產產品的年銷售收入分別為100萬元和200萬元。A設備于2009年12月31日運抵甲公司，次日即投入使用。預計A設備凈殘值為7 440元，采用直線法計提折舊。2015年1月1日租賃期滿，甲公司將A設備退還。
根據(jù)上述資料，甲公司（承租方）的相關分析如下：
1.判斷融資租賃的類型
該租賃固定資產租賃期為5年，預計使用年限為6年，5/6=83.33%>75%，符合融資租賃判定標準的第3條。此外，計算得出最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 527 440元（計算見后），大于該租賃資產公允價值的90%（2 800 000×90%），滿足融資租賃判定標準的第4條。因此可以判斷該項租賃為融資租賃。
2.確定融資租賃設備的入賬價值
最低租賃付款額為：600 000×5=3 000 000（元），最低租賃付款額的現(xiàn)值為600 000（P/A，6%，5）=600 000×4.2124=2 527 440（元），低于其公允價值2 800 000元，因此應該按最低租賃付款額現(xiàn)值2 527 440元加上初始直接費用10 000元作為入賬價值，則租賃開始日的賬務處理為：
借：固定資產——融資租入固定資產（A設備）
2 537 440
未確認融資費用 472 560
貸：長期應付款 3 000 000
銀行存款 10 000
3.2010年年末的賬務處理
（1）支付租金
借：長期應付款 600 000
貸：銀行存款 600 000
（2）分攤未確認融資費用（具體計算見表1）
借：財務費用 151 646.40
貸：未確認融資費用 151 646.40
（3）計提折舊
年折舊額：2 537 440/5=507 488（元）
借：制造費用 507 488
貸：累計折舊 507 488
2011—2014年年末與2010年支付租金、分攤未確認融資費用、計提折舊賬務處理類似，此處省略。
4.支付或有租金
（1）2013年或有租金的會計處理
借：銷售費用 10 000（1 000 000×1%=10 000）
貸：銀行存款（或其他應付款）10 000
（2）2014年支付或有租金的會計處理
借：銷售費用 20 000（2 000 000×1%=20 000）
貸：銀行存款（或其他應付款） 20 000
5.租賃期屆滿，甲公司退還A設備時
借：累計折舊 2 537 440
貸：固定資產——融資租入固定資產（A設備）
2 537 440
（二）分期付款購買生產設備的賬務處理案例分析
案例2：2009年12月25日，甲公司從乙公司（甲、乙均為一般納稅人）購買一臺不需要安裝的A型生產設備，購買合同約定設備價款分5年支付，每年年末支付60萬元，增值稅稅款于購買當日全部付清，購買當日取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明設備的買價為300萬元，增值稅為51萬元。該設備如果現(xiàn)在一次性付款不含稅價格為280萬元，假定5年期銀行貸款利率為6%。A設備預計使用壽命為6年，預計凈殘值為7 440元，采用直線法計提折舊。甲公司在購買該設備的過程中用銀行存款支付運輸費10 000元，取得運輸費專用發(fā)票。
1.甲公司（購買方）購買日的賬務處理
根據(jù)上述案例可以看出，該案例符合《企業(yè)會計準則第5號——固定資產》中具有“超過正常信用條件延期支付”購入固定資產的性質，因此應以“購買價款的現(xiàn)值”為基礎確定該固定資產的入賬價值。
固定資產的現(xiàn)值=60（P/A，6%，5）=60×4.2124
=252.744（萬元）
同時，由于甲公司為一般納稅人，根據(jù)2009年新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，購入生產設備的增值稅可以抵扣，購入設備過程中支付的運輸費10 000元也滿足運輸費抵扣條件，因此可以抵扣的增值稅為：510 000+10 000×7%=510 700（元），則會計分錄為：
借：固定資產——生產設備（A） 2 536 740
應交稅費——應交增值稅（進項） 510 700
未確認融資費用 472 560
貸：長期應付款 3 000 000
銀行存款 520 000
2.2010年年末的賬務處理
（1）支付價款
借：長期應付款 600 000
貸：銀行存款 600 000
（2）分攤未確認融資費用（計算見表1）
借：財務費用 151 646.40
貸：未確認融資費用 151 646.40
（3）計提折舊
年折舊額：（2 527 440-7 440）/6=420 000
借：制造費用 420 000
貸：累計折舊 420 000
2011—2014年年末與2010年賬務處理類似，此處省略。
二、融資租賃與分期付款購買生產設備對企業(yè)財稅影響分析
通過上述的案例可以看出融資租賃與分期付款購買生產設備對企業(yè)財務和納稅的影響主要有以下幾個方面：
（一）對企業(yè)增值稅的影響不同
融資租賃生產設備在賬務處理方式上與企業(yè)自有固定資產在很多方面有相似之處，但是融資租賃的性質仍然是“租賃”，租入的生產設備是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。而分期付款購入固定資產在2009年增值稅轉型為“消費型增值稅”后，如果購入的生產設備取得增值稅專用發(fā)票，其所支付的增值稅是可以申報抵扣的，如案例1中所展示的融資租賃的生產設備賬務處理中沒有“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，而分期付款購入生產設備產生的510 700元的進項稅額就可以申報抵扣，這其實是變相地為企業(yè)節(jié)約了資金，而資金對企業(yè)的作用就不言而喻了。
（二）對企業(yè)折舊額的影響不同
《企業(yè)會計準則第21號——租賃》第十六條規(guī)定，承租人如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在“租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊”。為了能夠縮短生產設備折舊的計提年限，一般情況融資租賃合同都不會約定租賃期屆滿時承租方取得租賃資產所有權，本文案例1中可以看出，租賃期屆滿時承租人甲企業(yè)將租賃資產退還給出租方，所以甲企業(yè)可以按照租賃期（5年）與租賃資產使用壽命（6年）兩者中較短的5年的租賃期計提折舊，而分期付款購入的設備必須按照6年來計提折舊，由于折舊計提年限不同，每期計提的折舊額當然也就不同，而折舊費直接計入企業(yè)當期成本費用，會影響企業(yè)當期利潤和資產負債表“固定資產”的金額。
（三）或有租金的存在對企業(yè)損益的影響不同
根據(jù)融資合同，融資租賃可能會產生或有租金，出租方可能會分享承租人經營成果。這種或有租金根據(jù)《企業(yè)會計準則》的處理方法是計入“銷售費用”，顯然會影響企業(yè)損益，但是分期付款購入生產設備一般是不會產生或有租金的，因而也不會對企業(yè)損益造成影響。
（四）使用期屆滿時對企業(yè)的影響不同
由于融資租賃在租賃期屆滿時承租人可以有3種選擇：返還、續(xù)租、留購，如果是返還租入的設備承租人就不能再繼續(xù)使用，可能又會面臨“租賃或購買”的抉擇，并且不能享有固定資產的余值給企業(yè)帶來的收益。而如果是分期付款購入固定資產一方面企業(yè)可以有足夠的時間進行下一次固定資產投資的決策并籌集資金，另一方面還可以分享固定資產的余值收益。
三、融資租賃與分期付款購入生產設備的綜合影響分析
案例3：接上述案例，假設甲企業(yè)的所得稅稅率為25%，現(xiàn)在綜合分析除了增值稅以外的現(xiàn)金凈流量，具體分析見表2、表3。
通過上述融資租賃和分期付款取得生產設備現(xiàn)金凈流量的分析比較可以看出，融資租入方式取得生產設備的現(xiàn)金凈流量合計為597 591.4元，而分期付款取得生產設備的現(xiàn)金凈流量合計為673 001.35元，似乎融資租入生產設備從長遠來看更加合算。但是值得注意的是，此時的現(xiàn)金凈流量為沒有考慮增值稅抵稅情況下的金額，如果考慮增值稅抵稅作用，融資租賃和分期付款取得生產設備孰優(yōu)孰劣其實很難判斷，主要是看企業(yè)注重的是什么，如果想取得增值稅的抵稅好處，節(jié)約目前資金就選擇分期付款；如果從長遠節(jié)約資金的角度考慮則選擇融資租賃。
【參考文獻】
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關鍵詞：融資租賃；承租人；出租人；傳統(tǒng)租賃；分期付款
一、融資租賃概述
1.融資租賃合同的概念。融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。融資租賃合同的內容包括租賃物名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術性能、檢驗方法、租賃期限、租金構成及其支付期限和方式、幣種、租賃期間屆滿租賃物的歸屬等條款。融資租賃合同應當采用書面形式。
2.融資租賃合同的特征。第一，融資租賃合同屬于轉移財產使用權的合同。融資租賃合同的出租人享有租賃物的所有權，只是在承租人支付租金的前提下，把租賃物的占有權、使用權、收益權轉移給承租人。第二，融資租賃合同的租賃物必須是法律允許的流通物，而且必須是經長期使用仍能保持使用效能的不易消耗物。第三，出租人不對租賃物的瑕疵負擔保責任。融資租賃的出租人僅履行融資義務，對租賃物及其出賣人的選擇由承租人決定，因而出賣人一般不承擔對租賃物的瑕疵擔保責任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或出租人干預選擇租賃物的除外。第四。對租賃物的維修義務，由承租人承擔，而不由出租人承擔。第五，融資租賃合同終止時，即租賃期限屆滿時，承租人有選擇權，即有權選擇支付合理代價取得租賃物所有權，或者續(xù)訂租賃合同，或者將租賃物退還出租人。
二、融資租賃合同的效力
1.對出租人的效力。第一，出租人應當按合同的約定為承租人購買租賃物。出租人應當根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，與出賣人訂立買賣合同，并支付貨款。在該買賣合同中，出賣人應當按照約定向承租人交付標的物，承租人享有與受領標的物有關的買受人的權利。第二，出租人不得擅自變動與承租人有關的買賣合同內容。出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇訂立的買賣合同，未經承租人同意，出租人不得變更與承租人有關的合同內容。第三，出租人應當保障承租人對租賃物正常行使使用權。出租人應當保證承租人對租賃物的占有和使用。如出租人將租賃物轉讓，融資租賃合同對新所有人依然有效，新所有人不得取回租賃物：如出租人將租賃物抵押，承租人仍享有對該抵押租賃物的使用權。第四，出租人在特定條件下承擔瑕疵擔保責任。在承租人依賴出租人的技能確定租賃物或出租人干預選擇租賃物的情況下，出租人承擔對租賃物的瑕疵擔保責任，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人應當承擔責任。第五，出租人應當協(xié)助承租人行使索賠權利。出租人、出賣人、承租人可以約定，出賣人不履行買賣合同義務的，由承租人行使索賠的權利。承租人行使索賠權利的，出租人應當協(xié)助。第六。承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產損害的，出租人不承擔責任。第七，出租人享有租賃物的所有權。承租人破產的，租賃物不屬于破產財產。
2.對承租人的效力。第一，承租人應當按照約定支付租金。除當事人另有約定外，租金應當根據(jù)購買標的物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利潤確定。承租人應按合同約定的期限、數(shù)額、方式支付租金。承租人經催告后在合理期限內仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。第二，承租人應當妥善保管、使用租賃物，對租賃物進行維修。承租人應以善良管理人的注意義務對租賃物進行妥善保管。承租人應按合同約定的使用方法正常使用租賃物，雙方沒有約定使用方法的，當事人之間就使用方法也達不成補充協(xié)議的，應按租賃物的性質進行合理使用。承租人不能將租賃物銷售、轉讓、用于抵押等，未經出租人同意，不得有拆除、改裝等影響租賃物物理使用性能的行為。承租人應當履行占有租賃物期間的維修義務。租賃物出現(xiàn)瑕疵需要維修時，應當由承租人自己進行維修，所花費用也應由承租人負擔。因承租人保管、使用、維修不當造成租賃物毀損或滅失的，出租人可以請求停止使用，恢復原狀或賠償損失。第三，承租人應當返還租賃物。如果融資租賃合同約定租賃期滿租賃物仍歸屬出租人，承租人應當履行及時返還租賃物的義務。當事人約定租賃期間屆滿租賃物歸承租人所有，承租人已經支付大部分租金，但無力支付剩余租金，出租人因此解除合同收回租賃物的，收回的租賃物的價值超過承租人欠付的租金以及其他費用的，承租人可以要求部分返還。出租人和承租人可以約定租賃期間屆滿租賃物的歸屬。對租賃物的歸屬沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定；仍不能確定的.租賃物所有權歸出租人。
三、融資租賃與其他概念的比較
關鍵詞：信用卡；分期業(yè)務；風險控制
一、信用卡分期業(yè)務簡介
（一）信用卡分期業(yè)務定義
信用卡分期付款 （以下簡稱“分期”） 業(yè)務是指信用卡持卡人向商業(yè)銀行申請將購買商品或服務的一定金額分期償還，將交易金額均分成若干份，持卡人通過信用卡約定期限逐期還款并按照商業(yè)銀行規(guī)定支付一定手續(xù)費的業(yè)務。信用卡分期付款業(yè)務具有大宗消費、整用零還、免息抵費、方便實惠、填補資金缺口等功能特點，受到了信用卡持卡人的青睞，各商業(yè)銀行信用卡分期付款業(yè)務發(fā)展迅速。
（二）信用卡分期付款業(yè)務的分類
信用卡分期付款業(yè)務分為郵購、賬單、商戶、汽車、家裝分期等。
1.郵購分期是指持卡人向商業(yè)銀行申請用信用卡在簽約的合作分期商戶購買指定商品，經商業(yè)銀行核準后，通知分期商戶為持卡人送貨并將所購商品金額均分成若干份，持卡人在約定期限內逐月還款的業(yè)務。
2.賬單分期指持卡人用信用卡消費交易后，向商業(yè)銀行申請將一定金額在約定期限內按月償還并支付一定手續(xù)費的業(yè)務，如果購車、購房的消費交易，則不可使用賬單分期。
3.商戶分期業(yè)務是指持卡人使用信用卡在商業(yè)銀行分期合作商戶購買商品或服務時，可選擇將商品或服務總金額均分成若干份，通過商業(yè)銀行分期系統(tǒng)交易成功后，持卡人按規(guī)定支付相應手續(xù)費并在約定期限內逐月還款的業(yè)務。
4.汽車分期付款業(yè)務是指持卡人同意支付首付款情況下，向商業(yè)銀行申請用其信用卡向商業(yè)銀行指定汽車經銷商購買家用汽車，商業(yè)銀行核準后，將審批通過金額平均分成若干期，由持卡人在約定期限內按月還款并支付一定手續(xù)費的業(yè)務。
5.家庭裝修分期付款業(yè)務是指持卡人申請用其信用卡在指定家裝商戶購買商品或服務，經過核準后，持卡人在指定家裝商戶通過專用分期POS機支付家裝款項，相應交易金額平均分成若干期，由持卡人在約定期限內按月還款并支付一定手續(xù)費的業(yè)務。
（三）信用卡分期付款業(yè)務的主要特點
與傳統(tǒng)的消費信貸相比，信用卡分期付款主要有以下四個特點。一是債權債務關系從商家與客戶轉移到商業(yè)銀行與客戶之間。商業(yè)銀行替持卡人代墊全部商品價款，持卡人按月分次向商業(yè)銀行歸還欠款，商戶一次性取得商品的全部價款，而不能收回商品全部價款的風險由商戶轉移到了商業(yè)銀行。二是增值性。一般的信用卡透支消費均應在約定的到期還款日前還款，一般能享受50多天的免息還款期，而分期付款客戶可根據(jù)實際情況，申請不同的分期還款期限。三是額外的專項信用額度。持卡人在使用信用卡分期付款時，持卡人在原來信用額度的基礎上又享受了額外的分期額度。四是還款期限具有可選擇性。持卡人可根據(jù)個人經濟狀況，自主選擇分期還款的期數(shù)和金額。
二、信用卡分期業(yè)務風險的主要表現(xiàn)形式
（一）虛假交易產生的套現(xiàn)風險
分期業(yè)務應該是基于真實交易產生的信貸業(yè)務，各項分期產品有較為嚴格的額度與用途控制，但目前由于分期業(yè)務可以分配到較高的信用額度和較長的占用時間，從客戶角度相當于中短期的信用貸款。因此，分期付款業(yè)務有可能成為持卡人套現(xiàn)的一種新途徑?？梢哉f，分期付款業(yè)務的開展在增加商業(yè)銀行業(yè)務收入、拓寬透支渠道的同時，也加大了商業(yè)銀行對異常交易監(jiān)控的難度。另外，由于受商業(yè)銀行系統(tǒng)程序的限制，在一家商業(yè)銀行POS消費做分期的業(yè)務，在別的商業(yè)銀行系統(tǒng)中無法查詢到該交易的特約商戶名稱，無法界定該業(yè)務屬于那一行業(yè)領域，對其交易的真實性也難以確認，存在一定的套現(xiàn)風險。
1.信用卡家庭裝修分期業(yè)務套現(xiàn)
與其他借貸相比，利用信用卡家裝分期業(yè)務套現(xiàn)簡便且成本很低，僅需客戶提供房屋產權證明，因此個別商戶、客戶為緩解資金困難或受利益驅動，聯(lián)手辦理虛假分期業(yè)務用于套現(xiàn)。家裝分期套現(xiàn)方法表現(xiàn)為受理分期業(yè)務的商戶與客戶協(xié)同向商業(yè)銀行提供虛假裝修協(xié)議、虛假家裝房屋的房產證明、虛假購貨單據(jù)，騙取商業(yè)銀行信用額度，刷卡后待商業(yè)銀行將貨款劃至商戶結算賬戶，商戶提取現(xiàn)金或轉賬存入客戶賬戶完成套現(xiàn)，家裝套現(xiàn)的額度一般在10至20萬元之間或更高，以套現(xiàn)手續(xù)費成本為12期4.5%、24期8%、36期12%計算，遠遠低于民間借貸成本。
2.信用卡汽車分期業(yè)務套現(xiàn)
信用卡購車分期業(yè)務套現(xiàn)主要有以下幾種表現(xiàn)形式。第一，汽車經銷商等合作商戶利用其處于客戶和銀行間中介的位置和熟悉銀行內部操作流程的優(yōu)勢，以本單位員工或一些關系人的名義向商業(yè)銀行提供虛假購車合同、虛假機動車購貨發(fā)票、虛假車輛保險單等資料，虛構交易套取商業(yè)銀行資金。由于商業(yè)銀行是單方面接受汽車經銷商傳遞過來的信息，難以控制汽車經銷商幫助或指示持卡人作假的風險。第二，購車人完成了真實的汽車分期交易后，轉手出售汽車進行套現(xiàn)。由于商業(yè)銀行大多未對信用模式下汽車分期后的再交易進行限制，因此購車人此種行為并未違反汽車分期的相關業(yè)務規(guī)定。但如果出現(xiàn)汽車經銷商與客戶串通辦理汽車分期后在二手車市場出售，商業(yè)銀行風險敞口會急劇增大。
（二）偽造或提供虛假資料產生的套取銀行信用風險
汽車經銷商或商戶協(xié)同客戶將客戶已購汽車或已完成裝修的合同更換日期或名稱，向商業(yè)銀行騙取信用額度后刷卡套取現(xiàn)金。此種套現(xiàn)形式雖基于真實存在的交易，但商業(yè)銀行無法控制被套取現(xiàn)金之后的使用情況，存在與套現(xiàn)相同的風險敞口。
（三）商業(yè)銀行盲目搶占市場份額產生的經營風險
由于信用卡分期業(yè)務屬于信用卡的衍生業(yè)務，它一定程度上緩解了信貸資金的緊張，成為各家商業(yè)銀行爭搶的目標，但分期業(yè)務產品同質化現(xiàn)象比較突出，商業(yè)銀行之間不計成本低價傾銷，如汽車分期業(yè)務，中行執(zhí)行12期3%、24期6%、36期8.5%，工行推出12期3%、24期6%、36期9%的費率政策，招商銀行也經常以短期的低費率活動進行短期市場營銷，如一些個別汽車品牌，在一定期限內推出零手續(xù)費的活動。各家商業(yè)銀行的低費率滲透定價策略縮小了分期業(yè)務的利潤空間，如果不加以成本控制，商業(yè)銀行的經營風險將不斷增加。
（四）市場風險
在信用卡分期付款業(yè)務中， 市場風險主要體現(xiàn)在兩個方面。一是利率變化導致的資金使用成本面臨利率風險。在分期付款業(yè)務中， 由于商業(yè)銀行一次性代持卡人支付了物品的價款， 如果商業(yè)銀行同時也確定了持卡人每月還款的金額，在還款的期間， 利率變化導致的資金成本的變化使得銀行無法覆蓋利率風險。二是由于商品價額的變動使得持卡人的還款風險增大。當商品的價格下跌到不足持卡人的還款余額時， 持卡人有可能放棄對于所購物品價款的繼續(xù)支付。
（五）商業(yè)銀行內部內控制度不足產生的管理風險
由于商業(yè)銀行大力擴張分期付款業(yè)務市場，所以在信用卡分期準入、征信審查環(huán)節(jié)上難免會存在管理松懈、審查不嚴的問題，如個別支行的客戶經理為了短期的個人私利，置商業(yè)銀行的規(guī)章制于不顧，為經銷商和客戶通過分期業(yè)務套現(xiàn)提供了可乘之機，一旦發(fā)生資金鏈斷裂或經濟波動，會直接造成銀行資金損失。
三、應對信用卡分期業(yè)務風險的主要策略
（一）準確定位市場，爭取市場主動權
隨著信用卡分期業(yè)務的快速發(fā)展，各商業(yè)銀行對信用卡分期業(yè)務市場的擴張政策、分期產品的同質化明顯，導致競爭越來越激烈，未來的信用卡分期市場會發(fā)生較大的變化，不計成本低價傾銷的時代將成為歷史。未來誰能提供符合市場需求的產品、在時間上滿足客戶的消費需求，誰將占據(jù)主動地位。因此，商業(yè)銀行的管理層應順應市場，敏銳捕捉客戶需求，對于低風險高收益產品及時做出調整，滿足客戶多樣化的分期需求，主動出擊，爭取市場主動權。
（二）加強各部門聯(lián)動與協(xié)調
一般來說，信用卡分期業(yè)務隸屬于信用卡中心，但個人金融部門、房地產信貸部門、機構業(yè)務部門、公司部門等業(yè)務部門對信用卡分期業(yè)務的支持也是分期業(yè)務營銷的關鍵。商業(yè)銀行應該對內部業(yè)務組織有機鏈接，實現(xiàn)產品間的組合營銷，既充分利用個人銀行網點渠道優(yōu)勢調動網點員工的積極性，又要聯(lián)合公司機構業(yè)務部門，對大中型企事業(yè)單位員工開展大額分期業(yè)務營銷，積極開展交叉營銷，借鑒市場經驗，滿足客戶的不同需求，穩(wěn)定優(yōu)質客戶群體，提高客戶忠誠度，充分挖掘銀行的內部資源。
（三）對重要環(huán)節(jié)進行風險控制審計
針對信用卡分期業(yè)務，要建立規(guī)范的內控制度，完善面談記錄，要求經辦客戶經理必須親自組織收集申請資料，以確保信用卡分期業(yè)務健康良性發(fā)展。客戶在申辦時必須提供和汽車經銷商簽訂的購車合同，汽車經銷商亦要給商業(yè)銀行提供證明客戶真實購車的聲明。在發(fā)放信用卡前，客戶需提供保險公司對所購車輛的保險協(xié)議，為商業(yè)銀行信貸資金的安全提供有力的保證。
（四）采取積極有效的風險防范措施，加強風險控制
1.加強日常風險監(jiān)控，對商戶定期檢查指導
信用卡分期業(yè)務的風險敞口相對比較大，將信用卡專項分期業(yè)務的較高收益率真正轉化為對銀行價值貢獻的關鍵是要嚴格控制風險。商業(yè)銀行要持續(xù)細化、完善信用卡分期業(yè)務的風險控制措施，加強對商戶的日常風險監(jiān)控并定期檢查指導，防范套現(xiàn)。
2.采取有效措施加強貸后管理
對信用卡分期業(yè)務應執(zhí)行有效的貸后管理制度，必須強化對商戶的日常維護及定期回訪制度并保留相應文字記錄以留檔備查。對于巡檢中發(fā)現(xiàn)的問題，應堅持邊排查邊整改，切實排除合作經銷商的風險隱患。經辦銀行部門至少每年對借款人進行一次貸后走訪，一旦重點關注對象出現(xiàn)異常情況，應及時進行信息溝通，形成有效的貸后管理監(jiān)控機制。
綜上所述，在未來的信用卡分期業(yè)務發(fā)展中，商業(yè)銀行要在消費熱潮中抓住新的市場機遇，在積累經驗的基礎上進行產品創(chuàng)新，逐步構建起多層次、全方位的產品線，抓住國家擴內需、促消費的經濟政策，把握汽車、教育、旅游等行業(yè)機會和居民消費熱點，不斷鞏固商業(yè)銀行信用卡分期產品的品牌與信譽度。與此同時，更要不斷加強對信用風險和欺詐風險的監(jiān)測與防范，完善商業(yè)銀行商戶監(jiān)控系統(tǒng)建設，不斷健全信用卡風險預警機制，對存在異常情況的信用卡分期交易加強跟蹤監(jiān)測，進行及時系統(tǒng)預警并采取針對性措施，減少損失，實現(xiàn)信用卡分期業(yè)務的良性發(fā)展。
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出售人：_____
人：_____(以下簡稱甲乙方)
買受人：_____
雙方根據(jù)《上海市優(yōu)惠價房出售管理辦法》的有關規(guī)定，簽訂本合同。
1.甲方同意將坐落在上海市_____區(qū)(縣)_____街道(鎮(zhèn))_____路_____(新村弄)_____支弄_____號_____室計建筑面積_____平方米的房屋以優(yōu)惠價出售給乙方。
2.上開房屋按住房綜合造價的_____%_____年每平方米建筑面積_____元計價，另計房屋地段、層次、朝向、設施因素計算，每平方米建筑面積售價_____元，共計售價(大寫)_____元。
3.乙方在合同簽定時交納定金叁百元整。
4.乙方在合同簽訂后30天內一次付清購房款，甲方給予_____%優(yōu)惠，乙方實付價款(大寫)_____元。
5.乙方要求分期付款，必須征得甲方同意。首期付款占應付款_____%，計(大寫)_____元。余額計(大寫)_____元，分_____年付清，月利率_____‰，余額款本息共計(大寫)_____，每月月底前交付(大寫)_____元，最后在_____年_____月底前全部付清。合同簽訂后30天內交付首期購房款。
6.乙方分期付款而逾期交付，已交購房款作違約金由甲方收取，從未交款當月起向甲方繳付按公房租金標準計價的臨時使用費，補交住宅建設債券。預付維修費按已支出的維修費用結算，多退少補。
7.乙方購房款未付清前調離本市、出國定居或去世，由其人或繼承人付款。如乙方去世又無繼承人，房屋由所在地區(qū)、縣房管局根據(jù)《繼承法》向法院申請按絕產接管，未付清的購房款由接管單位補交。
8.甲方收到乙方購房款、維修費，在合同簽訂30天內交割房屋。
9.甲乙雙方按規(guī)定辦理有關手續(xù)，交付有關手續(xù)費和產權登記費。乙方分期付款則要購房款全部付清后方可取得房屋所有權證。
10.甲乙雙方在合同簽訂后30天內預付住房售后維修費。甲方按住房綜合造價多層住宅_____%(高層住宅_____%)，提取維修費(大寫)_____元，連同乙方按住房綜合造價多層住宅_____%(高層住宅_____%)預付維修費(大寫)_____元，落實維修單位，負責修理房屋的共用部位和共用設施。
11.上開房屋的基地和園地屬國家所有，乙方不得擅自改建或搭建;公用部位設施屬同幢所有權人共有，乙方保證不侵占使用。
12.乙方保證遵守國家和本市有關土地、私房、建筑管理等的各項法規(guī)和規(guī)定，按時向提供售后服務和管理的管房單位或組織交納管理費用。
13.本合同簽訂之日起生效。乙方履行合同，定金抵付購房款，未履行合同，定金不予返還;甲方不履行合同，定金雙倍償還乙方。
14.本契約一式四份。甲乙雙方各執(zhí)一份，房屋所在地管房部門或組織，房產交易所各執(zhí)一份存證。
甲方(簽章)：_____乙方(簽章)：_____