發(fā)布時間：2023-02-28 15:47:59
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內部規(guī)章制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：熱電企業(yè)；內部控制；改善策略
一、引言
在當前發(fā)展階段，隨著能源經(jīng)濟的迅速發(fā)展，在國際市場中石油價格不斷降低，在國內市場中熱電企業(yè)生產(chǎn)力過剩，我國熱電企業(yè)處于一個內憂外患的位置面臨著巨大的生存挑戰(zhàn)。在我國的科學發(fā)展方針的推動下熱電企業(yè)在某一時間階段得到了一定的發(fā)展，但是由于政府對于熱電企業(yè)的相關扶持政策的缺失使得熱電企業(yè)的經(jīng)濟效益上升不大。熱電企業(yè)想要在競爭本來就相當殘酷的能源產(chǎn)業(yè)中獲取生存和發(fā)展的空間，就需要積極地對企業(yè)內部進行控制管理，加強企業(yè)的財務控制和管理控制等相關工作。通過對企業(yè)內部控制的嚴格管理，實現(xiàn)企業(yè)財務信息化建設、內控體系建設為企業(yè)謀求發(fā)展空間。
二、熱電企業(yè)內部控制存在問題
1.內部會計控制不夠深入
我國經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，企業(yè)管理者對于內部控制管理工作的認識仍然處于發(fā)展比較落后的階段。在我國的熱電企業(yè)中大部分的企業(yè)管理者對于企業(yè)內部控制管理還得不到充分的認識，特別是在很多熱電企業(yè)內部會計控制中還存在很多體系、結構不夠完善的狀況。（1）現(xiàn)階段的熱電企業(yè)在內部會計控制中由于會計核算工作的中心還簡單地停留在財務賬目是不是符合規(guī)范準則，造成企業(yè)對會計內部控制力度的大幅降低。在我國的內部會計控制工作中還存在財務信息化建設落后的問題，這一問題將會影響到企業(yè)的內部控制環(huán)境，使企業(yè)管理者對于內部會計控制工作的管理和普通會計工作的管理混淆不清，從而不能對企業(yè)內部會計控制進行良好的管控。（2）我國熱電企業(yè)由于行業(yè)因素導致企業(yè)資產(chǎn)種類較多，各種資源設備在企業(yè)各部門中交叉使用，資源流動范圍十分廣泛。在熱電企業(yè)中企業(yè)設備資產(chǎn)相對于其他行業(yè)資產(chǎn)比較密集，資產(chǎn)管理難度很大，因此在熱電企業(yè)內部會計控制管理中對于企業(yè)內部資產(chǎn)的管理工作容易出現(xiàn)問題。（3）在我國的熱電企業(yè)中，由于企業(yè)的財務審計部門和監(jiān)事會等相關的監(jiān)督部門和執(zhí)行部門在同一個企業(yè)中，缺乏在工作中的獨立性。企業(yè)監(jiān)督審計部門不能對企業(yè)工作進行有效的評價失去部門的設立意義，導致我國企業(yè)內部會計控制工作不能實現(xiàn)其真正的作用，使企業(yè)管理者對企業(yè)日常財務運營狀況失去應有的控制權，不能在企業(yè)面臨財務危機時及時采取應對措施。
2.內部管理控制強度不足
在我國的熱電企業(yè)運營過程中，由于熱電企業(yè)中存在的業(yè)務內容繁多，需要設立多個部門完成相應工作，各部門之間存在緊密的聯(lián)系，并且各部門之間分布廣泛，這些企業(yè)特性使得熱電企業(yè)的管理工作面臨著很大的難題。對于大多數(shù)發(fā)展中的熱電企業(yè)來說，在內部管理控制的認識和相關措施的實施上都出現(xiàn)過一些問題。（1）在熱點企業(yè)中相關領導者對于企業(yè)內部控制管理的認識不夠，將內部控制簡單地認為是制定相關的規(guī)章制度，防止各部門相關工作人員利用工作便利對企業(yè)資金進行貪污、舞弊等不規(guī)范行為損害企業(yè)利益。（2）在熱電企業(yè)部門組成中，企業(yè)管理者為了加強企業(yè)內部控制特別設立了以監(jiān)督、評價為目的的相關機構，例如：審計部門等機構。但是大多數(shù)熱電企業(yè)的監(jiān)管部門都嚴重的缺乏部門的獨立性，總是在實行監(jiān)管工作過程中受到企業(yè)高級領導的干涉失去設立監(jiān)督機構的意義。（3）在熱電企業(yè)中管理者不能將內部控制和企業(yè)發(fā)展方向有機結合在一起。許多熱電企業(yè)在內部控制規(guī)章制度的完善和執(zhí)行工作得不到平衡，使得內部監(jiān)督和內部控制得不到想要的效果，不利于管理者對于企業(yè)進行戰(zhàn)略性發(fā)展方向的確定。
三、改善熱電企業(yè)內部控制的策略
1.加強熱電企業(yè)內部會計控制
熱電企業(yè)的內部會計控制是企業(yè)管理者對企業(yè)進行控制管理的核心，企業(yè)管理者主要通過企業(yè)內部會計控制對企業(yè)的日常運營情況進行監(jiān)控，為管理者在企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風險及時作出相應的應對策略。（1）在完善內部財務控制體系過程中，企業(yè)管理者需要將財務信息化建設、企業(yè)當前經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀、企業(yè)發(fā)展的方向目標等多方面信息進行系統(tǒng)性分析，對發(fā)展進程進行詳細的階段性劃分，明確各個階段的工作內容。在對內部財務管理的體制進行完善過程中要重點對財務的預算、決策、管理等方面內容對企業(yè)財政信息進行統(tǒng)一化管理，便于企業(yè)管理者實時的對企業(yè)財務信息進行分析和監(jiān)控。（2）我國熱電企業(yè)的資產(chǎn)相對于其他企業(yè)較為密集，但是熱電企業(yè)資產(chǎn)又具有設立部門多，部門分散范圍廣泛，生產(chǎn)資源各部門之間混合交叉使用，所以對生產(chǎn)資源的運用管理對于企業(yè)內部管理控制十分重要。管理者需要對企業(yè)內部資源進行登記核算，對各部門生產(chǎn)設備進行定期的審查清算，保證企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)范使用和保全資源的真實有效。在企業(yè)運營過程中加強對資金的監(jiān)督和管理，制定企業(yè)的相關借貸條例，強化企業(yè)管理者對企業(yè)內部資金的控制。（3）在熱電企業(yè)內部財務控制機構中的財務監(jiān)督管理部門，如內部審計部門、監(jiān)事會等設立機制的獨立性直接關系內部財務控制工作的有效性，對于企業(yè)經(jīng)濟的監(jiān)督和控制具有十分重要的作用。在當前的經(jīng)濟發(fā)展中，加強監(jiān)督管理部門在企業(yè)運營中的獨立性機構設立，如在董事會領導下的和在總經(jīng)理領導下的各職能部門。加強領導者對財務監(jiān)管部門的民主監(jiān)督，完善企業(yè)管理制度。
2.加強熱電企業(yè)內部管理控制
熱電企業(yè)的內部管理控制關系到企業(yè)規(guī)章制度建設、企業(yè)組織結構建設等是一個涉及面十分廣泛的系統(tǒng)性工程建設。（1）在熱電企業(yè)中要加強企業(yè)內部管理控制就必須對企業(yè)的內部控制環(huán)境進行系統(tǒng)性建設。對于熱電企業(yè)而言保證企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行是企業(yè)內部管理的基礎內容，是管理者對企業(yè)內部控制的首要條件。企業(yè)需要加強內部控制首先需要對企業(yè)管理層和所有員工進行內部控制作用的統(tǒng)一性認識，采用完善的規(guī)章制度對企業(yè)內部各部門進行規(guī)范化的體制管理，讓各部門工作人員相互協(xié)作，最終通過企業(yè)內部管理的有效控制實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標。（2）要保證熱電企業(yè)實現(xiàn)既定的發(fā)展目標，需要保證企業(yè)內部控制能夠實現(xiàn)對各部門運營情況的監(jiān)督審查。在企業(yè)管理工作中，許多企業(yè)設立了審計、檢查等監(jiān)督管理性部門，規(guī)范企業(yè)制度。通過監(jiān)督評價各個部門對相關規(guī)章制度的遵行情況來加強企業(yè)內部管理控制，讓管理者可以在企業(yè)出現(xiàn)危機時及時作出相應的應對措施。由于熱電企業(yè)各部門擁有不同的業(yè)務特點，所以在制定相關規(guī)章制度的時候，還需要注意結合業(yè)務特點對企業(yè)考核規(guī)章制度進行科學的評價，提高內部管理控制效率。（3）在熱電企業(yè)發(fā)展過程中為保證監(jiān)督管理工作中發(fā)揮對企業(yè)內部管理控制的作用，需要加強審計部門、檢查部門等工作的部門獨立性，完善企業(yè)內部部門結構框架。要加強企業(yè)監(jiān)督管理部門的工作能力的培養(yǎng)，定期對相關內部管理控制工作人員進行法律、審計等相關知識的培訓，讓工作人員在法律章程中積極按照相關規(guī)定進行獨立運行。在熱電企業(yè)中只有保證了各監(jiān)管部門的獨立性才能使企業(yè)各部門按照各自的規(guī)章制度進行運營，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。
四、結論
目前經(jīng)濟環(huán)境下，熱電企業(yè)面臨著極為惡劣的競爭環(huán)境，需要對熱電企業(yè)進行內部控制的管理才能使企業(yè)在競爭中得到生存和發(fā)展。熱電企業(yè)作為一個具有業(yè)務特性的特殊型企業(yè)，需要對自身業(yè)務內容進行深入分析，建立與業(yè)務內容相結合的內部控制規(guī)章制度，實現(xiàn)企業(yè)科學化管理目標，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定理論基礎。
作者:鄭富霞 單位:濟南龍力熱電開發(fā)有限公司
參考文獻:
[1]賈麗.淺析熱電企業(yè)財務管理存在的問題與控制措施[J].經(jīng)營管理者，2010，（12）：94.
［關鍵詞］企業(yè) 內部控制體系 建立與實施
企業(yè)要想實現(xiàn)真正的發(fā)展，建立科學的內部控制制度是關鍵，2005年5月22日頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》為各個企業(yè)建立科學、規(guī)范又切實可行的企業(yè)內部控制制度提供了依據(jù)。擁有完善、科學的企業(yè)內部控制制度，企業(yè)才可以在競爭中占有優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而當今我國的很多企業(yè)效益很差、企業(yè)會計靠造假賬過關，導致企業(yè)財會信息不真實，企業(yè)高層管理人員違規(guī)、違法現(xiàn)象嚴重，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都是因為企業(yè)內部控制制度不完善所致，隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟日趨完善起來，企業(yè)只有建立現(xiàn)代的內部控制制度。才能使企業(yè)提高自己的競爭優(yōu)勢。
一、當今企業(yè)內部控制制度存在的主要問題
1.管理者思想認識不足
首先：中國的經(jīng)濟相當長的時間處在計劃經(jīng)濟中，企業(yè)的管理人員養(yǎng)成了墨守成規(guī)的工作作風，他們缺少創(chuàng)新意識，認為企業(yè)內部控制制度不過是一些書面文件、制度和一堆堆手冊，他們對企業(yè)內部控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要位置認識不足，缺乏建立內部控制制度的熱情，即使有的企業(yè)具有內部控制制度，但管理者不能以身作則，或者督促企業(yè)員工遵守企業(yè)內部控制制度，使企業(yè)內部控制制度流于形式。其次：企業(yè)管理人員只注重內部控制的運用層面，而忽視企業(yè)內部控制制度的建設，造成了企業(yè)管理有章不循、無章可循的管理混亂現(xiàn)象，使企業(yè)內部控制制度失去了原則性和嚴肅性，在企業(yè)管理當中發(fā)揮不了應有的作用，只限于“寫在紙上、貼在墻上”而已。
2.企業(yè)內控制度不健全，難以發(fā)揮作用
相當一部分企業(yè)的內控制度缺乏嚴肅性和科學性，所建立的制度片面殘缺，不能把企業(yè)的權利、業(yè)務和人員的管理科學的結合起來，使得企業(yè)內控制度難以發(fā)揮作用；有的企業(yè)把內控制度干脆理解為企業(yè)的規(guī)章制度，照貓畫虎、混亂無章；有的企業(yè)只注重業(yè)務發(fā)展，不重視企業(yè)內部控制的建設，由于內控制度的不健全，也制約了企業(yè)的發(fā)展步伐；有的企業(yè)不遵守懲前毖后，治病救人的原則，一般都用事后控制，通過懲罰等方法來處理出現(xiàn)的問題，使企業(yè)內部控制制度的作用得不到發(fā)揮。
3.企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的力度不夠
任何好的制度都要有人去執(zhí)行，我國的好多企業(yè)雖然制定了內部控制制度，但沒有專人去檢查、去考核，所以企業(yè)內控制度無論多么完善、多么先進，但缺乏執(zhí)行，也很難發(fā)揮它在企業(yè)管理中的作用；我國內控制度建設起步晚，基礎弱，監(jiān)督管理的方法都不先進，企業(yè)又只重視發(fā)展，不重視內控建設，降低了企業(yè)的監(jiān)察力，導致了企業(yè)的內部管理“閉門造車”各干各的，互不聯(lián)系，各自為政，企業(yè)的內部審計工作也得不到重視，發(fā)揮不了作用。
4.管理人員責任不清
為了加強企業(yè)的監(jiān)察力度，我國的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了一些監(jiān)控組織，但他們的權利范圍劃分不明確，所以在企業(yè)管理中也起不到監(jiān)察的作用。而且，有一些員工把自己置身事外，企業(yè)的盈利與否與自己無關，只聽領導的指揮，缺乏主人翁意識，企業(yè)管理者的權利范圍又不明確，造成了企業(yè)內控制度得不到有效的利用。
5.內部控制手段落后
當今企業(yè)只注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，以及一些看得見、摸得著的資產(chǎn)的管理，忽視了先進化手段在企業(yè)內部控制中的運用，比如：高速發(fā)展的信息化手段在企業(yè)內部控制中的運用等；其次企業(yè)對員工思想的教育、培訓力度匱乏，使得企業(yè)員工思想素質不高，不能自覺的遵守企業(yè)的內部控制制度，使企業(yè)內部控制制度很難在企業(yè)中發(fā)揮作用。
二、企業(yè)內部控制制度的建立
1.企業(yè)內部控制的重點工作
應該從哪些方面對企業(yè)進行內部控制呢？首先：應該控制企業(yè)的財會人員，因為財會人員是一個企業(yè)的核心，一個企業(yè)的經(jīng)濟效益最終都會通過企業(yè)的會計來反映，所以，必須要做好企業(yè)會計的監(jiān)察和控制工作，然后，可以以點帶面，使企業(yè)的內部控制制度向企業(yè)其他環(huán)節(jié)延伸。其次，企業(yè)內部應該建立組織力、號召力強，有凝聚力、向心力的組織機構，建立崗位責任制、使各個組織機構的職責分明，權利劃分清楚，同時應該建立合理、有效的規(guī)章制度，使得各項工作有章可循，有法可依，提高企業(yè)的內部控制制度的管控能力；三：加強對企業(yè)人員的控制，尤其是企業(yè)的高層管理人員，因為他們主宰著一個企業(yè)的命運，他們是一個企業(yè)內部控制制度的主要實施著，高層管理人員出現(xiàn)問題造成的危害往往是無法彌補的，也是巨大的，遠遠比其他人員出現(xiàn)問題所造成的危害要大得多，所以，要加強企業(yè)高層管理人員的管控力度，防患以未然。四：內部控制的各項工作一定要細致，應該涵蓋企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都應該建立一套細致的內部控制的標準和權力范圍，并且加強企業(yè)員工的思想教育，使其愿意自覺的遵守企業(yè)內部控制的各項規(guī)章制度。
2.企業(yè)內部控制制度的建立遵循的原則
企業(yè)各項規(guī)章制度的建立都應該以人為本，以企業(yè)的利益為前提，以企業(yè)的長遠發(fā)展為目標，又要以企業(yè)的實際情況為出發(fā)點，所建立的規(guī)章制度經(jīng)濟、適用，又要通俗易懂，使企業(yè)員工都能看的懂、聽明白，又要方便調控，能靈活、有效的應用在企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)察、監(jiān)控。
3.企業(yè)內部控制制度的建立
（1）轉變觀念、提高認識
一個企業(yè)大部分的權利都集中在企業(yè)高層管理人員的身上，企業(yè)內部控制制度的建立和實施是否順利也與他們息息相關，所以必須轉變企業(yè)高層管理人員的觀念，提高他們的認識，使他們認識到企業(yè)內部控制制度的建立并不是一個企業(yè)的負擔，而是企業(yè)管理人員管理、控制企業(yè)的一個手段，只有企業(yè)管理人員從思想上真正重視企業(yè)內控制度的建立并且努力從行動上支持，企業(yè)內控制度的建立才會順風順水。
（2）監(jiān)控體系得當、措施得力
一個企業(yè)要想高效的運轉，必須要建立科學、合理的監(jiān)察、控制體系，使得這個體系在企業(yè)管理中相互制約、又相互促進，如：一個企業(yè)的會計和出納的職責和業(yè)務要分開，印鑒和支票也應該分開來管理，各個崗位都應該建立明確的崗位職責，分工也要細致、明確，最好責任落實到人頭，這樣會提高企業(yè)員工的主人翁意識和提升企業(yè)員工的責任感。
（3）完善企業(yè)內部的財會控制體系
會計是一個企業(yè)的核心，一個企業(yè)所有的經(jīng)濟賬目幾乎都由企業(yè)的會計來完成，所以會計記錄了一個企業(yè)真實的經(jīng)濟情況；建立企業(yè)財會控制體系，是為了監(jiān)控和規(guī)范企業(yè)會計的行為，以適應快速發(fā)展的中國經(jīng)濟的需要，財會控制體系要細致、合理，做到既能控制財會人員的行為，又能對財會人員的工作流程做細致的要求，以達到規(guī)范企業(yè)內部管理的要求。
三、企業(yè)內部控制制度的實施
建立企業(yè)內部控制制度是一項艱巨又復雜的工程，它涉及各個方面，涉及各個人員，但越是復雜的工作做起來才越有意義，建立企業(yè)內部控制制度應該從以下幾步努力：
首先，制定企業(yè)內部控制的目標，有目標才有努力的方向，一個企業(yè)建立內部控制的目標，是企業(yè)經(jīng)濟管理的基本要求，又是企業(yè)管理的最終目的。當企業(yè)內部控制目標制定出以后，就要求企業(yè)管理人員根據(jù)總目標制定出各個業(yè)務流程的具體目標，建立起整個企業(yè)的內部控制體系。
其次：完善企業(yè)內部控制的各個環(huán)節(jié)
建立企業(yè)內部控制制度是為了約束和規(guī)范企業(yè)的日常管理，使企業(yè)更高效的運轉，創(chuàng)造出更豐厚的利潤，內部控制目標確立以后，必須在各個環(huán)節(jié)上都要有相應的細致的具體實施過程，也就是說企業(yè)的內部控制制度必須細化到每一個環(huán)節(jié)上；同時，企業(yè)管理人員要找準控制點，也就是容易出錯的環(huán)節(jié)或者需要控制的業(yè)務環(huán)節(jié)，重點控制，或制定相應的規(guī)章制度，使其遇到突發(fā)事件的時候有章可循，有依可靠。企業(yè)的內部控制制度就是企業(yè)日常管理的抓手，也是企業(yè)管理人員管理企業(yè)的保障，所以企業(yè)內部控制制度常態(tài)化，使企業(yè)高效的運轉。
然后：建立健全企業(yè)內部控制的各項措施
企業(yè)建立內部控制的根本目的就是制定切實可行的企業(yè)控制措施，科學合理的企業(yè)控制措施，可以保持企業(yè)的活力，使企業(yè)各部門之間銜接自然，配合默契，提高企業(yè)的工作效率，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
四、制定企業(yè)內部控制制度應該注意的幾個問題
1．預防在前，查處在后
企業(yè)建立內部控制制度是為了規(guī)范企業(yè)內部經(jīng)營過程中工作效率低，和時常出現(xiàn)的企業(yè)違法亂紀的現(xiàn)象，評價一個企業(yè)內部控制制度設計的好壞，是要看它預防了多少錯誤的發(fā)生，然后在考慮在違法的事件中，它起了多大的作用；建立預防為主的內控制度，必須以建立企業(yè)嚴厲的規(guī)章制度為基礎，同時應該涵蓋在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤、浪費和欺上瞞下的違規(guī)、違法行為的處理辦法，還應該預見出現(xiàn)的錯誤和補救的方法等，多種方法的綜合運用是當今企業(yè)建立內部控制制度應該首先考慮的問題，“懲前毖后，治病救人”企業(yè)在建立內部控制制度的時候，應該重點把握這一原則。
2.抓住重點，強化控制
經(jīng)濟的高速發(fā)展對企業(yè)內部控制也提出了更高的要求，企業(yè)只有建立一個全面的、系統(tǒng)的、把企業(yè)的各個部門都涵蓋其中的內部控制系統(tǒng)，才能適應當今經(jīng)濟快速發(fā)展對企業(yè)的要求；企業(yè)的管理人員要善于抓住關鍵控制點，進行強化控制，對于重點工作，容易出現(xiàn)問題的工作，企業(yè)管理人員一定要做到心中有數(shù)，對于效率低下、容易出現(xiàn)違法現(xiàn)象的部門，應該作為企業(yè)內部控制工作的重點來抓，企業(yè)在抓好全局的基礎上應該劃分清楚長期目標和短期目標，重點目標和兼管目標，使得企業(yè)的管理有重點，有方法，有措施，條理清晰，方法措施得當，以確保企業(yè)的經(jīng)營有條不紊的進行。
3.相互制約，共同發(fā)展
當今的企業(yè)必須建立科學、合理、現(xiàn)代的自檢系統(tǒng)，通過企業(yè)內部自檢系統(tǒng)的相互制約、相互促進，使企業(yè)快速的發(fā)展；企業(yè)必須要建立相互制約的體制，使企業(yè)和企業(yè)之間，企業(yè)各部門之間，分清責任，每個部門要管理不同的工作，同一個程序又要由不同的部門共同來完成，以達到企業(yè)各部門之間相互制約的作用；企業(yè)財務的記賬報表，也應該有多個人共同來完成，彼此之間相互監(jiān)督，以保證企業(yè)財務的真實可靠。企業(yè)的控制要恰到好處，既不影響企業(yè)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，還要保證企業(yè)的經(jīng)營有條不紊的進行。
4.出現(xiàn)問題，及時補救
當今社會環(huán)境復雜多變、一個企業(yè)也是由多種因素構成的，企業(yè)受外部環(huán)境的影響也是很大的，雖然我們制定了企業(yè)內部控制制度的目標，我們也會面臨突發(fā)事件的沖擊，難以達到規(guī)定的目標，我們在建立企業(yè)內部控制制度的時候，一定要建立有效的補救系統(tǒng)，當發(fā)生突發(fā)事件的時候，補救系統(tǒng)快速啟動，確保企業(yè)內部控制工作仍然能夠順利、有效的進行。
5.加強文化建設，改善企業(yè)環(huán)境
企業(yè)要想做好內部控制工作，必須加強宣傳，使企業(yè)管理者和企業(yè)員工都清楚的認識到，企業(yè)要想發(fā)展、要想在競爭中取得優(yōu)勢，必須加強企業(yè)內部控制制度的建設，并且自覺的遵守企業(yè)內部控制制度，把企業(yè)內部控制制度建設當做一項長期的工作來抓，抓好、抓實。同時要加強企業(yè)文化建設，用文化的力量來影響企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質，以自覺的遵守企業(yè)的內部控制制度為榮，不遵守制度為恥，形成企業(yè)的工作風氣。
五、結語
企業(yè)內部控制制度越來越被企業(yè)所重視，也成為企業(yè)管理的重要手段，不斷加強和完善企業(yè)的內部控制制度，可以使企業(yè)有條不紊的高速運轉，提高企業(yè)的獲利空間，所以，建立和完善企業(yè)的內部控制制度意義深遠。
參考文獻：
一、現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟管理模式的規(guī)范化措施
1.對企業(yè)內部經(jīng)濟管理制度進行建立健全企業(yè)的相關管理人員要對企業(yè)內部的經(jīng)濟管理制度以及相關的法律法規(guī)進行重視并且熟練掌握，不斷地對企業(yè)經(jīng)濟進行強化管理，落實經(jīng)濟管理的每一個環(huán)節(jié)。此外，還要針對企業(yè)的實際狀況建立健全的經(jīng)濟管理方案，定期評估管理的效果，促使高層管理人員與基層普通員工之間的交流與理解，使得高層管理人員能夠對基層員工的需求進行了解與掌握，逐漸地完善健全自身的經(jīng)濟管理體系。
2.對相關的經(jīng)濟管理規(guī)章制度進行制定規(guī)范且科學的經(jīng)濟管理規(guī)章制度可以促進企業(yè)內部經(jīng)濟管理的高效、健康運行。通常情況下，企業(yè)內部經(jīng)濟管理方面的規(guī)章制度包含較多的內容，比如說企業(yè)計劃書、企業(yè)發(fā)展目標、企業(yè)活動記錄、企業(yè)方針政策、企業(yè)執(zhí)行手冊以及企業(yè)規(guī)章制度等。
3.對人力資源的結構進行加強建設隨著企業(yè)的發(fā)展，人力資源的結構需要做出相應的變化，比如說需要對人力資源的配置進行制定，對晉升機制、獎勵機制以及培訓機制等進行明文規(guī)定，對員工進行多方面的素質教育，使得員工具備較高的業(yè)務能力以及教育水平，幫助員工積攢更多的工作經(jīng)驗。通過培訓，促使員工加深對企業(yè)文化的理解程度，強化員工的企業(yè)意識，提升員工的素質。
4.對管理方法進行創(chuàng)新在對管理方法進行創(chuàng)新時，必須要與現(xiàn)代的管理方式進行融合，經(jīng)濟管理體系必須要經(jīng)過管理人員的評審，要對每個部門間員工的業(yè)績、表現(xiàn)情況、人員安排等進行合理的統(tǒng)計，確保企業(yè)內部經(jīng)濟管理的有效、充分與科學。經(jīng)濟管理的評審內容涉獵較廣，可包含對經(jīng)濟管理體系方針與目標的制定、需求的改進、審核結果的準確無誤、業(yè)績的統(tǒng)籌以及客戶的回饋等。企業(yè)相關管理人員要從上述管理體系中對問題的產(chǎn)生進行了解，并且做出及時的糾正與預防。
二、結語
企業(yè)內部控制是公司進行有效內部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制活動，這一概念明確了內部控制的實施者，樹立了全面、全員、全過程控制的理念。根本目的是為公司增加價值并提高經(jīng)營效果與效率。
內部會計控制包含兩部分含義，第一部分是對會計工作的控制，第二部分是通過會計工作來降低企業(yè)風險，從而實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。因此，可以總結出，內部會計控制就是為了提高會計信息質量，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率，在國家法律允許范圍內，建立一系列會計控制方法和措施。
二、公司治理結構下的內部會計控制的目標
公司治理結構是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內部會計制度與公司治理密不可分，是制度環(huán)境和內部管理之間的關系，是公司管理中的必備環(huán)節(jié)。詳細來說，公司治理結構下的內部會計控制目標主要包括：
（一）遵循法律法規(guī)和制度
企業(yè)經(jīng)營管理必須合法合規(guī)是企業(yè)在經(jīng)濟活動中生存和發(fā)展的重要前提條件。企業(yè)必須保證自身經(jīng)營管理的合法合規(guī)，否則將受到法律法規(guī)的制裁。因此，企業(yè)為了保證自身的發(fā)展具有可持續(xù)性，保證參與市場競爭的公平與公正，其內部會計控制一定要保證企業(yè)在發(fā)展中嚴格地遵守市場上所有約束企業(yè)行為活動的各種法規(guī)和規(guī)章。
（二）保護資產(chǎn)安全完整
對人、財、物這三方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵。人、財、物這三個要素是在未來能給企業(yè)帶來可預見的經(jīng)濟利益和效益的自身資源，企業(yè)要在復雜和競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中得以生存和發(fā)展并取得經(jīng)濟利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護好企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性是企業(yè)完成好生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要目標，當然也是企業(yè)內部會計控制的一個最基本的目標。
（三）保證財務報告及信息的完整、有效、真實
財務報告和相關信息是現(xiàn)代企業(yè)所有利益相關人對企業(yè)作出相關決策的一個最重要的依據(jù)。因此，企業(yè)的內部會計控制一定要保證財務報告和相關信息的完整、有效、真實。
（四）提高經(jīng)營的效率和效果
所謂的效率，是指一定時期一定量的投入所帶來的有效真實的產(chǎn)出，也就是有效的產(chǎn)出和投入的量之間的一個比值，它是一個相對值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對企業(yè)在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實現(xiàn)經(jīng)濟活動預定的一個目標。作為企業(yè)管理的一個重要手段，內部會計控制的目標就是要有利于提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，以增加企業(yè)的收益。
三、強化公司治理結構下的內部會計控制對策分析
（一）強化風險管理意識
企業(yè)管理者和行使者層次分明，內部會計控制執(zhí)行者的態(tài)度和個人能力是內部會計控制環(huán)境中最基本、最主要的方面，同時企業(yè)的誠信度和道德準則對企業(yè)內部會計控制體系的有效性發(fā)揮著不可替代的作用?；诖?，筆者擬提出三個管理措施，以增強風險管理意識。一是加強培訓工作。企業(yè)要切實做好各層次培訓教育工作，尤其是對管理人員以及高級管理人員的培訓教育工作，提高對風險管理認識的廣度與深度，深入掌握內部會計控制和風險管理的主旨涵義，從理論上意識到企業(yè)內部會計控制和風險管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業(yè)文化。企業(yè)應加強內部會計控制和風險管理文化培養(yǎng)，逐步形成一種企業(yè)文化，增強認識風險、處理風險的堅定信念和明確的態(tài)度。三是建立完善的道德和行為準則體系。企業(yè)管理層高度重視企業(yè)道德和行為準則體系的建設工作，積極引導推動該項工作健康有序發(fā)展，高級管理人員明確基調，將企業(yè)價值觀和道德觀逐步融入體系建設之中。
（二）建立健全法人治理結構
目前，我國已經(jīng)相繼出臺了許多關于法人治理的法律法規(guī)及相關政策，不斷督促企業(yè)建立健全法人治理結構。一是構建科學合理的法人治理機構。企業(yè)要明確處理好董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間的關系，不要使人員重疊增加，同時在企業(yè)董事會中增加相關的獨立董事，并且突出董事獨立的作用。二是建立健全相關規(guī)章制度。企業(yè)要深入貫徹落實《公司法》，根據(jù)自身發(fā)展實際情況，建立健全科學有序、職責明確、權責統(tǒng)一的規(guī)章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各個層面的職能和職責，逐步建立起職責明確、權責對等、相互制衡的統(tǒng)一管理體系。三是加強運行管理。企業(yè)的相關工作人員嚴格按照規(guī)章制度，對應各自的職責完成各自工作，做好不缺位同時也不越位，遵守企業(yè)制定的相關規(guī)章制度，做到把權力關進制度的“籠子”里。
（三）不斷細化風險控制體系
企業(yè)要全面提升風險監(jiān)管控制能力，需要不斷完善各項管理規(guī)章制度，規(guī)范各項經(jīng)營活動，逐步建立起風險控制體系，促使風險控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達到從宏觀向微觀的精細化管理。企業(yè)要結合自身實際采取定量與定性結合的方法準確識別企業(yè)內部與外部的潛在風險事項，并對各項風險事項進行精細化分解，制定相應的管理控制措施，以不變應萬變。例如，企業(yè)可以通過分析自身內部的特點，合理劃分業(yè)務活動層面風險和公司層面風險因素。
（四）不斷強化審計的監(jiān)督功能
關鍵詞 民營企業(yè) 內部審計 發(fā)展
近些年來，在我國市場經(jīng)濟不斷完善以及企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高的同時，也暴露出了很多企業(yè)會計舞弊和財務造假的事件。尤其以“綠大地”、“萬福生科”等民營企業(yè)的財務造假事件為代表，暴露出了民營企業(yè)在內部審計方面的缺陷和不足。民營企業(yè)財務會計環(huán)境的日益復雜化，給我國的企業(yè)內部審計工作提出了越來越高的要求，探索一條民營企業(yè)內部審計發(fā)展之路，顯得尤為重要。
1.民營企業(yè)內部審計中存在的問題
1.1企業(yè)缺乏有效的內部控制機制
由于我國很多民營企業(yè)的經(jīng)營管理比較落后，一些企業(yè)的經(jīng)營權和管理權仍然沒有得到實質性的分離，使得企業(yè)內部各項規(guī)章制度都難以得到有效的落實。很多企業(yè)都沒有一整套完善的內部控制機制，使得審計工作難以有效的得以開展。一些建立了內部控制機制的企業(yè)，由于企業(yè)領導層的忽視，導致內部控制制度成為擺設，內部控制難以有效的發(fā)揮其應有的作用，使得企業(yè)的審計控制風險大大增加。另外，很多民營企業(yè)對于會計財務工作仍然不夠重視，企業(yè)缺乏專業(yè)的財務會計人員，財務管理以及會計核算工作不夠規(guī)范，使得各種舞弊以及造假行為時有發(fā)生，使得企業(yè)內部審計的效果大打折扣，并嚴重影響了公司內部控制的效率。
1.2企業(yè)內部審計的獨立性比較差
內部審計的一個重要特性就是獨立性，企業(yè)的內部審計部門只有真正的具有獨立的自力，不受企業(yè)領導層以及其他部門的干涉，才能發(fā)揮出內部審計工作應有的獨立監(jiān)督作用，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)營管理活動中存在的問題。目前，我國很多民營企業(yè)對于企業(yè)內部審計工作的重要性認識不足，很多企業(yè)的內部審計工作都是由其他人員代為完成，導致審計工作的效率比較低下。一些建立了專門的內部審計部門的企業(yè)，由于審計人員缺乏獨立性，企業(yè)領導層往往對于審計工作進行干涉，導致審計工作的效果大打折扣。
1.3企業(yè)內審的方法和手段落后
我國的很多企業(yè)缺乏對于內部審計工作的重視，導致內部審計的方法與手段比較落后，難以適應現(xiàn)代企業(yè)的審計要求。現(xiàn)代審計工作中常用的方法主要是抽樣技術，通過抽取樣本分析特征，從而推斷出總體特征。我國很多企業(yè)由于自身的局限性，在內部審計工作中往往采用比較簡單和落后的方法手段，在審計方法與模式的確定中往往忽視了審計風險因素?，F(xiàn)代公司治理結構對于內部審計提出了越來越高的要求，很多內部審計工作需要通過先進的手段和方法來進行，才能有效的配合企業(yè)內部治理結構的完善。
2.加強民營企業(yè)內部審計，促進內部審計發(fā)展的對策
2.1構建嚴格的內部控制機制
嚴格的內部控制機制是民營企業(yè)內部審計工作能夠順利開展，保證企業(yè)各項經(jīng)營管理活動能夠按照規(guī)章制度運行的重要保障。企業(yè)的管理層一定要重視內部控制機制的構建，為企業(yè)內部控制作用的發(fā)揮營造良好的環(huán)境。首先，企業(yè)應該按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求積極的構建完善的內部控制機制，將內部控制以規(guī)章制度的形式落實下來。另外，對于建立了內部控制制度的企業(yè)，企業(yè)的領導層一定要發(fā)揮帶頭作用，積極的遵守各項規(guī)章制度，保證企業(yè)的內部控制制度能夠落到實處，真正的發(fā)揮其作用。
2.2明確內審部門在企業(yè)中的位置
民營企業(yè)一定要加大對于內部審計的重視，通過內部審計章程等形式將內部審計在組織中的地位進行明確。具有一定規(guī)模的企業(yè)一定要建立內部審計部門，并引入專業(yè)的內部審計人員，并通過內部審計章程將內部審計的地位確定下來。企業(yè)一定要保證內部審計人員的獨行性，積極的配合內部審計工作的開展，保證內部審計的獨立監(jiān)督作用能夠有效的發(fā)揮，從而使得企業(yè)的審計風險能夠有效的得以防范和控制，并為公司治理結構的完善提供組織基礎。
2.3明確審計目標，創(chuàng)新內部審計的手段
民營企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務開展以及經(jīng)營管理的實際情況，對于企業(yè)的審計環(huán)境進行充分的評估，并明確企業(yè)的審計目標，從而將審計風險控制在預期的范圍內。企業(yè)一定要根據(jù)審計工作的實際情況，對于企業(yè)難以控制或者無法控制的審計風險要采取策略，積極的予以回避。另外，企業(yè)要根據(jù)內部審計工作中存在的各種弊端以及可能面臨的審計風險，積極的改進和創(chuàng)新內部審計方法和手段，從而提高企業(yè)審計工作的效率。例如，民營企業(yè)可以采用國際公認的風險導向審計方法。在使用這種方法的時候，企業(yè)要進行嚴格的審計風險控制測試以及風險評估。
2.4提高內部審計人員的素質
提高內部審計人員的綜合素質，塑造專業(yè)技能過硬的內部審計人員隊伍，是民營企業(yè)內部審計發(fā)展的重要保障。民營企業(yè)一定要不斷的對于審計人員進行專業(yè)技能培訓，提高他們應對復雜審計環(huán)境的能力。另外，企業(yè)要逐步引入專業(yè)水平高，經(jīng)驗豐富，具有良好職業(yè)操守的復合型審計人才，提高企業(yè)內部審計工作的效率，為企業(yè)內部審計的發(fā)展奠定良好的人才基礎。
結語
民營審計的內部審計對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著非常重要的作用，企業(yè)一定要及時的發(fā)現(xiàn)內審工作中存在的問題，并結合企業(yè)自身的實際，探索出一條適合企業(yè)的內部審計發(fā)展之路。
參考文獻
【關鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；內部控制管理；有效措施
企業(yè)內部控制制度建設，是一個緩慢的過程，應當循序漸進，并通過不斷完善，才能提高企業(yè)管理水平，從而加強內部控制力度。就目前國內醫(yī)藥企業(yè)來講，在內部控制制度建設中依然存在一些問題，致使企業(yè)內部控制力度不夠，從而限制了企業(yè)的經(jīng)營管理水平上的提高。本文就醫(yī)藥企業(yè)內部控制建設中存在的問題，以及如何采取有效措施予以解決進行探討。
一、目前醫(yī)藥企業(yè)中內部控制建設中存在的問題
1.企業(yè)的領導層對內部控制的認識不到位
部分醫(yī)藥企業(yè)的領導層對于內部控制的認識過于片面，認為內部控制和實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展是對立的，認為兩者之間存在矛盾和沖突。單純注重企業(yè)的發(fā)展，而不重視內部控制。還有的醫(yī)藥企業(yè)領導認為，所謂內部控制就是各種規(guī)章制度的集合，只要建立相關的規(guī)章制度就可以促進內部控制制度的建設。這種形同虛設的規(guī)章制度，沒有任何約束力可言，從而導致醫(yī)藥企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中存在許多問題。
2.企業(yè)內部信息化建設落后
加強企業(yè)內部控制建設，必然是離不開信息化建設的。但是，就國內目前的情況來講，部分醫(yī)藥企業(yè)信息化建設依然比較落后。這直接導致企業(yè)在藥物生產(chǎn)、存貨管理、規(guī)模控制、營銷方案、收賬款管理、現(xiàn)金管理等具體環(huán)節(jié)上不能實施有效的控制手段。除此之外當企業(yè)面臨市場和經(jīng)營風險時，也不能及時反饋相關信息，從而加大了企業(yè)在經(jīng)營和管理上的風險。
信息是企業(yè)進行決策的關鍵依據(jù)，沒有完善的信息系統(tǒng)，企業(yè)進行內部控制時，相關的信息也無法在企業(yè)各部門之間有效傳遞，導致企業(yè)內部的控制建設受到阻礙，內部控制也達不到預期的效果。
3.企業(yè)內部監(jiān)督機制的缺乏
監(jiān)督機制是企業(yè)內部所有體系正常運行的保障。除此之外，監(jiān)督機制對于控制制度，以及生產(chǎn)經(jīng)營管理來說也是必不可少的因素。如果只有內部控制制度，但是卻沒有監(jiān)督機制的存在，就不能保障內部控制制度客觀有效的實施。監(jiān)督機制的缺乏主要表現(xiàn)為不能獨立履行監(jiān)督職能。比如，部分醫(yī)藥企業(yè)設立了監(jiān)督部門，但是在職能權利上卻具有很大的約束性，難以對企業(yè)內部實行全方位的監(jiān)督，還有一部分醫(yī)藥企業(yè)設立了監(jiān)督部門，卻是隸屬于其他部門，沒有獨立性，在實行對內部的監(jiān)督時，往往會有很大的局限性。
二、醫(yī)藥企業(yè)完善內部控制制度的策略
1.提高企業(yè)領導層對內部控制的認識，加強建設效率
領導是企業(yè)的核心，同時也是企業(yè)內部控制體系建設的核心，更是企業(yè)加強內部控制建設的基礎。要加強對醫(yī)藥企業(yè)內部控制制度的建設，首先要從領導層入手，提高他們對于企業(yè)內部控制建設的認識。在企業(yè)領導重視內部控制建設的前提下，才能確保企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行力。醫(yī)藥企業(yè)高層管理人員要進行內部控制的學習，從而真正認識到企業(yè)內部控制制度的重要性。同時，讓企業(yè)高層管理人員對內部控制制度建設負責，并承擔一定責任。這樣企業(yè)高層管理人員必將真正重視內部控制，帶頭執(zhí)行內部控制制度，確保內部控制工作在企業(yè)內部全方位的開展。并在執(zhí)行內部控制制度過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題不足，及時改進。
2.加強企業(yè)內部信息化建設，建立完善的信息系統(tǒng)
企業(yè)在進行內部控制的過程中，需要完善的信息系統(tǒng)為其提供技術支持。在加強企業(yè)內部信息化建設上，首先，企業(yè)要善于學習，可以學習引進優(yōu)秀先進企業(yè)的信息化建設體系，并結合企業(yè)自身的實際情況，研發(fā)出一項能夠契合企業(yè)戰(zhàn)略目標管理，日常的經(jīng)營管理活動以及有利于實現(xiàn)內部控制的信息化建設。其次，建立一個完善的信息溝通機制，也對實施內部控制有著重要意義?？蓮囊韵路矫嬷纸⑼晟频男畔贤C制：一是召開內部會議，領導和員工關于企業(yè)內部情況直接溝通交流，領導也可以直接對某些決策進行宣布，保證信息直接傳遞，會議中員工可以了解到企業(yè)經(jīng)營目標方面的信息，明確自身職責，以及在內部控制建設中的地位和作用。領導也可以直接了解到關于內部控制進度的信息，并從員工一方聽取員工的意見和看法；二是網(wǎng)絡交流。將信息以電子郵件的形式在各部門之間傳遞，對信息的輸入進行控制就可以避免失真現(xiàn)象，保證信息真實、有效且廣泛的在內部傳遞，讓各部門及時獲取到需要的信息，轉而給部門員工下達工作任務，員工就可以有針對性的展開工作。這大大的促進了內部控制信息化的進行。
3.成立內部監(jiān)督部門，健全監(jiān)督機制
內部控制制度的貫徹和落實，不能缺少有效的監(jiān)督，在內部控制實施過程中需要成立內部監(jiān)督部門進行內部監(jiān)督。
企業(yè)內部監(jiān)督是一個全方位的工作，因此在內部控制的每個環(huán)節(jié)都要貫徹落實內部監(jiān)督機制。企業(yè)在確保高效、合理以及獨立的前提下，成立內部監(jiān)督部門，這直接決定了內部控制是否能夠得到全面、客觀、真實的監(jiān)督。監(jiān)督部門在實施監(jiān)督的過程中，對醫(yī)藥企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動，從產(chǎn)品生產(chǎn)到庫存管理再到銷售管理等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，要加大監(jiān)督力度，并將日常監(jiān)督的考核結果與各個部門之間的績效考核相結合。
三、總結
醫(yī)藥企業(yè)的內部控制在日常的成產(chǎn)和經(jīng)營活動中占據(jù)了重要位置，為了保障企業(yè)的經(jīng)營活動能夠持續(xù)有效的開展，必須從建設企業(yè)內部控制管理制度上做起，合理的運用內部控制：提高企業(yè)高層管理人員的內部控制意識；建立內部完善的信息系統(tǒng)；并且成立內部監(jiān)督部門。通過這些有效措施，將有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理工作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的同時也為社會帶來巨大的利益。
參考文獻：
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[關鍵詞]中小企業(yè)；內部控制制度；治理；完善
[中圖分類號]F273[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）22-0043-02
1前言
近些年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展隊伍也在不斷地擴大，并促進了國家經(jīng)濟的發(fā)展，有效地緩解了國家的就業(yè)壓力。然而由于企業(yè)內部制度不夠健全或控制制度存在缺陷的問題，將會直接關系到企業(yè)的成敗，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強企業(yè)內部控制制度建設，已經(jīng)成為中小企業(yè)快速發(fā)展中不可忽視的問題之一。
中小企業(yè)內部控制制度主要是為了有效地保證經(jīng)濟資源的完整和安全、保證會計信息真實可靠、防范管理中存在的漏洞，不斷完善和提高企業(yè)的控制制度。中小企業(yè)內部控制制度的根本目的是加強企業(yè)管理，促進企業(yè)效益的不斷提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基礎是企業(yè)內部分工。然而，大部分中小企業(yè)內部控制制度問題比較嚴重，將會嚴重阻礙中小企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，影響企業(yè)的健康發(fā)展。本文將會針對中小企業(yè)內部存在的制度問題和現(xiàn)狀進行分析，并提出一些有效的解決辦法，更好的促進企業(yè)內部控制制度的發(fā)展和完善，促進企業(yè)健康、快速的發(fā)展。
2中小企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀
我國的中小企業(yè)由于員工比較少、產(chǎn)業(yè)規(guī)模有限、有些員工又是身兼數(shù)職、職權劃分不明確、企業(yè)資金薄弱等因素，導致企業(yè)內部控制制度缺乏完善，企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，增加了企業(yè)經(jīng)營的風險，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。
2.1企業(yè)內部控制制度不健全
我國的部分中小企業(yè)雖然存在內部控制制度，但是還不是很全面，不能很好地滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個領域，也不能有效的覆蓋到企業(yè)的所有員工，因此，導致企業(yè)內部出現(xiàn)混亂，嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展。有些企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)偽造會計數(shù)據(jù)、隱瞞收入、設置“小金庫”、虛報利潤、逃避稅收等，上述的各種現(xiàn)象都是由于企業(yè)內部控制制度不健全導致的。
2.2企業(yè)工作人員能力不足
企業(yè)工作人員是企業(yè)得以構成的重要組成部分，是企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行者。但是，部分企業(yè)的員工能力有限，而且其職業(yè)道德水平和員工素質參差不齊，他們對內部控制制度的認識程度不同，甚至存在一定的偏差。近年來，雖然我國對財會人員進行了思想教育，但是一些員工沒有受到過專業(yè)的培訓，其業(yè)務能力還是跟不上，更不用說實施企業(yè)內部控制制度。部分企業(yè)的員工、領導干部經(jīng)常會大肆侵吞企業(yè)財產(chǎn)、收受賄賂甚至占有企業(yè)的資產(chǎn)，這些現(xiàn)象都會給企業(yè)帶來無法挽回的損失。
一些中小企業(yè)他們采用“家族式”的管理方式，主要部門的負責人往往是由領導信任的人員或自己的親屬來擔任，他們中的很多人對自己的工作情況不了解，缺乏一定的專業(yè)能力。還有就是一些人才不愿意進入這些中小企業(yè)，進一步造成企業(yè)內部人員的工作能力不足。
2.3中小企業(yè)對內部控制制度認識不全面
中小企業(yè)內部控制制度與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)組織計劃和企業(yè)內部的管理還是有區(qū)別的。企業(yè)內部控制制度得到有效實施的關鍵還是在企業(yè)內部的經(jīng)理和員工對其認識的程度。目前，大多數(shù)企業(yè)內部的員工和管理人員對控制制度的認識還存在一定的缺陷，未能準確地認識到內部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的地位，最終導致企業(yè)控制制度的設想還停在內部會計的控制上，認為財務人員是企業(yè)內部管理的主要成員，缺乏對其全面的認識。
2.4對資產(chǎn)管理控制缺乏有效性
部分中小企業(yè)對內部控制制度認識不徹底，導致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中存在很多的弊病，主要有以下幾個方面：
（1）對企業(yè)的現(xiàn)金管理不夠嚴格，出現(xiàn)資金不足或閑置的現(xiàn)象。一些企業(yè)認為資金越多越好，最終造成大量的資金出現(xiàn)閑置；一些企業(yè)對資金的使用缺少計劃，未能合理的安排資金的使用，最終陷入資金財務困難。
（2）企業(yè)沒有按照規(guī)章制度建立嚴格的賒銷政策，且缺乏有效的催收措施，從而造成大量的應收賬款不能得到及時回收，導致呆賬現(xiàn)象出現(xiàn)。
（3）有些企業(yè)過多的注重錢財，導致企業(yè)資產(chǎn)流失嚴重。一些企業(yè)的領導者，對企業(yè)的固定資產(chǎn)、半成品和原材料等的管理不到位，且出現(xiàn)了問題也沒有人及時去追究，最終造成了資產(chǎn)大部分被浪費。
大部分中小企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營活動上缺乏合法性、合規(guī)性和有效性，不能很好地貫徹國家的規(guī)章制度。
2.5中小企業(yè)的風險意識較差
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，為了保證企業(yè)能更好地適應經(jīng)濟發(fā)展的速度，企業(yè)的風險意識必須貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。然而，我國的不少中小企業(yè)并沒有及時地認識到風險意識的重要性，并沒有感覺到企業(yè)發(fā)展危機的到來。有些企業(yè)的管理者對經(jīng)營風險的概念認識不足，缺乏一定的風險防范管理機制。在很多的時候，他們是企業(yè)發(fā)展的決策者，不能代表多數(shù)人的意見，更沒有全面的考慮和衡量企業(yè)的危機、風險和得失等方面，他們更多的是關注企業(yè)的盈利和企業(yè)的發(fā)展，而沒有以長遠的眼光看待企業(yè)的發(fā)展，這是造成不少企業(yè)不能長久的原因所在。
3強化中小企業(yè)內部控制制度的建設
中小企業(yè)內部控制制度的建設不僅涉及會計，而且貫穿著企業(yè)生成建設的全過程，主要包括采購、銷售、成產(chǎn)經(jīng)營、研究開發(fā)和財務管理等各個方面。因此，加強企業(yè)內部控制制度管理非常重要。
3.1不斷提高員工的專業(yè)素質
要想企業(yè)在競爭中得到發(fā)展，就必須要嚴格控制中小企業(yè)的用人和招聘制度，本著“以人為本”，堅決杜絕“關系戶”，并建立健全的企業(yè)員工培訓課程，不斷豐富和完善員工的專業(yè)素質。還要定期對員工進行專業(yè)考核，采取表彰、升級、批評、降級，甚至解雇等一系列的約束和激勵措施。爭取將那些優(yōu)秀的人才留在中小企業(yè)，為促進中小企業(yè)的發(fā)展做貢獻。
3.2提高中小企業(yè)管理者的管理水平
企業(yè)的管理者一般決定著企業(yè)的發(fā)展方向，決定著企業(yè)內部控制制度的建設，因此提高企業(yè)管理者的管理思想和管理水平，使他們充分地認識到加強企業(yè)內部控制制度建設的必要性和重要性，更好地發(fā)揮企業(yè)控制制度的關鍵性。要讓中小企業(yè)的管理者明白，正是這些控制制度才會對企業(yè)的管理者多一份約束、多一份謹慎、少一份風險，保證企業(yè)有效的實現(xiàn)其目標。
3.3劃分權責關系，明確崗位制度
中小企業(yè)因為資金有限，一般聘用的員工數(shù)量較少，企業(yè)為了能夠運行，不得不讓每個員工承擔好幾項工作，企業(yè)又沒有相應的規(guī)章制度來規(guī)范員工的行為，因此經(jīng)常會出現(xiàn)一些越級匯報或越級指揮的情況發(fā)生，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。所以，企業(yè)要建立一個明確的崗位制度，將那些沒有關系的職務分開，并不斷強化企業(yè)的管理制度，促進企業(yè)的發(fā)展。
3.4加強企業(yè)內部監(jiān)督制度
企業(yè)內部監(jiān)督制度是通過對企業(yè)內部員工進行監(jiān)督和評價，有助于企業(yè)的領導者完成企業(yè)的管理。中小企業(yè)內部的監(jiān)督不僅可以通過單獨的、個別的監(jiān)督來實現(xiàn)，而且也可以通過持續(xù)的、日常的監(jiān)督活動來完成。企業(yè)內部可以不設立專門的監(jiān)督機構，但是對于企業(yè)內部一些重要的記錄和工作，還需要由專業(yè)人員對其進行嚴格的核對，對發(fā)現(xiàn)的漏洞和錯誤，要及時地提出相應的意見和建議，不斷促進企業(yè)內部控制制度的完善。
3.5對企業(yè)實施全面的風險管理
相對于大型企業(yè)來說，中小企業(yè)缺乏一定的風險意識，并且相應的風險管理也不規(guī)范。必須對企業(yè)中可能出現(xiàn)的風險進行事前防范，對已經(jīng)出現(xiàn)的風險要采取有效的措施進行處理。中小企業(yè)發(fā)展過程中，存在著各式各樣的風險類型，主要包括投資，融資困難、缺少一定的競爭優(yōu)勢、新員工缺乏勝任能力、出現(xiàn)決策失誤時無力應對、人才和核心技術流失等多方面的風險。對于不同的風險，要采取相應的風險處理方法，對風險進行及時、有效的處理。在解決風險時，一般可以采用的應對方法主要有分散風險、避免風險、控制風險、分擔風險和轉移風險等，主要目的是盡最大可能降低風險給企業(yè)造成的損失。
4結論
綜上所述，在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善的今天，中小企業(yè)逐漸成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，其有著不可預料的發(fā)展?jié)摿屯⒌纳?。中小企業(yè)內部控制制度的建立和完善可以更好地促進企業(yè)的發(fā)展。然而，大部分中小企業(yè)內部的控制制度不夠健全，因此，我們要針對具體的情況，采取有效的措施進行治理，更好的保證中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中健康發(fā)展。
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【關鍵詞】企業(yè)內部控制；實施；探究
一、企業(yè)內部控制介紹和現(xiàn)狀述評
企業(yè)內部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運作機制、實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內部控制能夠使企業(yè)不斷地降低經(jīng)營成本，合理調配資源增加對優(yōu)勢業(yè)務的投入，改善關鍵業(yè)務的管理，以便能更好地適應經(jīng)濟全球化和國際化的趨勢。企業(yè)內部控制對于企業(yè)的正常運行具有重要的作用，它可以加強企業(yè)的財務會計監(jiān)管，防止高級管理人員的營私舞弊，而且對保證利益相關者的利益也有重要作用，因此企業(yè)內部控制不僅有著重要的實際應用，而且一直是理論界討論的熱點。企業(yè)倒閉，企業(yè)運營產(chǎn)生問題都應該從企業(yè)內部控制上找到相關起因。無論是表現(xiàn)良好的企業(yè)還是績效很差的企業(yè)都應該時時刻刻注意企業(yè)的內控，只有這樣才能維持企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢。企業(yè)內部控制的實施強調的是一系列的過程，其目標是高層管理人員為了實現(xiàn)公司良好的運營，構建良好可靠的財務系統(tǒng)所涉及的種種活動的集合。
企業(yè)內部控制強調的是一種行為結果，其過程大體包括以下因素：內部環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，內部監(jiān)督。這五個方面構成了企業(yè)內部控制的全部主體。例如，內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風險評估則包括企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。信息與溝通是企業(yè)內部控制必不可少的關鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)實施內部控制的過程中，企業(yè)需要及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
現(xiàn)階段理論界對企業(yè)內部控制的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規(guī)范的實施僅僅刻意的去模仿西方的企業(yè)內部控制實施的行為準則制定和實施，因此其結果總是未能達到預期的效果，究其原因主要包括以下兩個方面，首先，對西方企業(yè)內部控制的研究僅僅停留在表面，而沒有深層次的研究企業(yè)內部控制在西方企業(yè)的使用范圍和產(chǎn)生起源。企業(yè)內部控制涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究企業(yè)內部控制，應該從其法律文化因素追求。其次，中國企業(yè)也具有與西方國家不同的國情和特點，所以會造成水土不服的現(xiàn)象。
二、企業(yè)內部控制的必要性分析
近年來很多大型的制造公司和金融公司的突然倒閉，暴露了企業(yè)內部控制過程還存在很多問題，比如震驚全球的安然公司的破產(chǎn)，揭示了企業(yè)內部控制過程在會計監(jiān)督過程中的嚴重問題。
（1）企業(yè)缺乏監(jiān)督管理的動力，要求企業(yè)實施內部控制。企業(yè)內部控制顧名思義，既是對企業(yè)自身進行監(jiān)督管理，因此這個過程存在很多的阻力，沒有任何個人或企業(yè)傾向對自身進行監(jiān)督管理，即使采取了某種措施監(jiān)督和管理，很多時候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實處。因此企業(yè)內部控制對于企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實意義。一方面，企業(yè)高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)也淡漠企業(yè)內部控制的因素，認為企業(yè)內部控制沒有什么實際價值，但是為了企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的企業(yè)內部控制制度不可或缺。（2）企業(yè)內控監(jiān)管人員觀念落后，要求企業(yè)實施內部控制以保持企業(yè)正確的運行軌道。很多基層管理人員和一線工人頭腦中，很少有人能夠意識到企業(yè)內部控制所具有的重要作用，所以企業(yè)實施內部控制可以保持企業(yè)正確的運行軌道。由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應的企業(yè)內部控制理論知識，很多人甚至沒有聽到企業(yè)內部控制這個概念，也不了解企業(yè)內部控制所涉及的過程及目標，因此即使制定完善的企業(yè)內部控制制度，也很難付諸實施，將企業(yè)內部控制的監(jiān)督管理制度落到實處。企業(yè)管理人員認識到加強內部控制對于防范企業(yè)財務風險、促進企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，有的管理者甚至認為內部控制是對企業(yè)發(fā)展的一種制約和束縛，會加大企業(yè)的工作負擔。觀念上的偏差在企業(yè)內部控制管理過程中表現(xiàn)出來，有的企業(yè)甚至是為了應付上級檢查而實施內控管理，這種心態(tài)不可能使得企業(yè)內部控制管理的積極作用得到有效發(fā)揮。（3）企業(yè)監(jiān)督管理部門和運行部門獨立性較差，要求企業(yè)實施內部控制以協(xié)調企業(yè)運作。企業(yè)內部控制在實施過程中另一個值得討論的問題就是：企業(yè)監(jiān)督管理部門和其他部門之間的獨立性。很多企業(yè)內部控制制度的制定者也是受影響對象，因此讓這些管理人員自己監(jiān)督自己，很顯然這個過程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，企業(yè)內控的實施過程本質上為了應付上級的檢查才實行的。例如，對于一些中小型企業(yè)來講，企業(yè)總裁或者老總一個人執(zhí)行決策，及時制度的制定者，又是制度的遵守者。而對于大型企業(yè)也是如此，因此為了實現(xiàn)獨立性，可以尋求外部監(jiān)督評價人員進行企業(yè)內部控制。所以企業(yè)實施內部控制實施可以協(xié)調企業(yè)運作。
三、取得良好企業(yè)內部控制效果的應對措施
（1）構建有利的企業(yè)文化加強企業(yè)內部控制?，F(xiàn)階段，企業(yè)文化的研究一直是企業(yè)管理研究的熱點問題，如何構建良好的企業(yè)文化，對于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運行都有重要的影響。很多學者認為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對組成整個企業(yè)的成員起到約束凝聚以及協(xié)調組織的作用，文化可以凝聚一個企業(yè)的集體力量，推動企業(yè)更快更好的發(fā)展。財富無法創(chuàng)造出絢爛的文化，然而一個企業(yè)凝聚的文化卻可以給企業(yè)帶來意想不到的巨大財富，一個企業(yè)建立獨特的文化理念，那么這個獨特的文化理念無形中就會為企業(yè)帶來很多積極的影響，企業(yè)最終獲得生產(chǎn)經(jīng)營豐收的碩果。組建企業(yè)文化內控管理模式，必須具有超前的風險意識，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會中逐漸成長并完善。（2）完善企業(yè)內部控制的管理機制。良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個企業(yè)有序運營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此?，F(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內部控制的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業(yè)內部控制才能收到預期的效果。
通過對企業(yè)內部控制過程的詳細描述，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制對于企業(yè)長期發(fā)展具有重要的意義。為了提高企業(yè)內部控制，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了很多改進措施，例如，構建有利的企業(yè)文化，加強企業(yè)內控完善企業(yè)內控的管理機制和建立清晰的企業(yè)內控績效評估體系以提高企業(yè)內部控制的結果，以獲得較好的監(jiān)督管理結果。企業(yè)內部控制的重要性無需多言，只有切實制定健全的企業(yè)內部控制管理制度，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參 考 文 獻
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