發(fā)布時間：2022-09-15 15:44:45
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的法學論文研究方法樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：音樂；聲樂教學；情感
一直以來，聲樂教學總是圍繞著解決開喉嚨、呼吸、喉頭等技術(shù)問題來進行。傳統(tǒng)教學中過于強調(diào)肌肉運動的技術(shù)能力，忽視了人的情緒性格等因素，造成技術(shù)的不全面，使專業(yè)的學習較為艱難。聲樂學生整天努力練習的不是如何進步，而是忙于解決各種聲音的毛病。許多聲樂前輩和老師說。學習聲樂就是建立好的“歌唱樂器”，就是“發(fā)聲機器”的訓練過程。然而這種單一的將發(fā)聲技能作為聲樂教學的全部的教學方法，是不能真正達到聲樂教學效果的。聲樂是技術(shù)和音樂的結(jié)合，它需要一個整體協(xié)調(diào)的狀態(tài)，包括情感控制、咬字狀態(tài)、心理穩(wěn)定等方面，僅僅練習發(fā)聲技術(shù)不但學不好技術(shù)，還會影響歌唱的美感。實際上聲樂就是正確的說話，歌唱最終是表達感情的。歌唱的內(nèi)容是歌曲的音樂情感和音調(diào)，其他的練習都是輔的。而且每個人對聲樂技術(shù)的感受都是不一樣的。而教師最終的責任就是幫助學生穩(wěn)定狀態(tài)，建立起學生個人的演唱技術(shù)狀態(tài)。優(yōu)秀的教師是不拘于某種教學模式的，而是通過合適的教學方法達到教學目的。結(jié)合多年的教學實踐，筆者得知以音樂中心，通過表現(xiàn)音樂形象來調(diào)整發(fā)聲技術(shù)的聲樂教學方法事半功倍。
一、建立以音樂為中心的整體教學觀念
聲樂是音樂、詩歌和演唱技巧完美結(jié)合的藝術(shù)。好的演唱必須建立在科學的發(fā)聲技巧、豐富的情感體驗和濃厚的文化底蘊基礎之上。因此，作為教師必須從“重技輕藝”的誤區(qū)中走出來，使自己具有較高的文學修養(yǎng)、史學修養(yǎng)、語言修養(yǎng)、美學修養(yǎng)和音樂理論修養(yǎng)，建立以音樂為中心的整體教學觀念。作為藝術(shù)的一個分支，音樂是聲樂藝術(shù)中的重要內(nèi)容，教師應從培養(yǎng)學生音樂內(nèi)心聽覺與音樂意象人手，在聲樂教學實踐中，通過長期刻苦的音樂藝術(shù)訓練，融入練習者的創(chuàng)造性，并依靠練習者的情感、經(jīng)歷、修養(yǎng)和文化水平的提高不斷促進聲樂藝術(shù)的表現(xiàn)。技與藝，即聲與情，一向是歌唱中血肉相連的兩個部分。發(fā)聲、咬字、吐字和隋感的表達構(gòu)成歌唱的整體，二者不可分割。歌唱的人聲是以人身的整體作為樂器從事歌唱的，絕非只靠嗓子、氣息或共鳴就能單獨完成。歌唱是全身心都參與的一種表演藝術(shù)，歌唱應成為諸種因素融匯于一個整體中的扣人心弦的完美藝術(shù)。換言之，只有聲情并茂，技藝結(jié)合，才能使歌唱達到感人的境界，產(chǎn)生沁人肺腑的藝術(shù)效果。聲與情辯證統(tǒng)一，相輔相成。不論是專業(yè)歌唱者還是業(yè)余愛好者，在平時的訓練中，要加強整體歌唱的意識，使歌唱發(fā)聲與情感表達同時進行，使聲、字、情成為一體，養(yǎng)成用心靈歌唱的習慣。由于每個人的生理條件不同，嗓音也有差異，在聲樂教學中整體訓練尤為重要，它不僅包括歌唱呼吸的整體訓練、歌唱語言處理，歌唱心理的訓練等，更重要的還是歌唱的魂——音樂的訓練。從開始練聲起，就要同音樂結(jié)合起來，即練聲也要有良好的樂感。音程、音階的練習中，一方面是肌肉、音準、氣息、共鳴等方面的技術(shù)練習，同時它們又都是樂曲的組成部分，要給它們以音樂的活力和生命。因此練聲一開始，要求每個歌唱者把音程、音階、練聲樂句也唱得悅耳、動聽。以上我們可以領(lǐng)悟到，在歌唱發(fā)聲的過程中，呼吸、共鳴、吐字、表現(xiàn)缺一不可，它們是相互聯(lián)系、相互促進、相輔相成的，這就是我們所要求的“整體歌唱”的含義。
二、有內(nèi)涵的練聲
歌唱發(fā)聲練習的目的，簡言之，就是將歌曲演唱中對聲音所需求的各種技術(shù)環(huán)節(jié)，通過有規(guī)律、有步驟的發(fā)聲練習，逐步提高歌唱發(fā)聲的生理機能，調(diào)節(jié)各歌唱器官的協(xié)作運動，養(yǎng)成良好的歌唱狀態(tài)，使歌唱發(fā)聲的技術(shù)成為歌唱表現(xiàn)的有力手段，為達到聲情并茂的演唱效果服務。發(fā)聲練多因為沒有歌詞的原因，被認為是沒有情感內(nèi)容的，屬于純粹技術(shù)練習，如單個音素、音節(jié)的發(fā)音練習，擴展音域的練習，提煉音質(zhì)的練習等等。其實不然。即使是單個長音，假使我們用不同的情緒來表達，也將出現(xiàn)多種聲音音色、音質(zhì)的表達方式。在歌唱中“聲和情”永遠都是緊密聯(lián)系的。例如：我們在心情愉快時發(fā)出的聲音是甜潤、溫暖的，而板著臉孔則會發(fā)出冰冷、干澀的聲音，即便符合練習要領(lǐng)，聲音效果也是差強人意的。發(fā)音正確基本方法的掌握，是為了利于更大程度地表情達意，而不是單純地追求聲音。愉快、溫暖的發(fā)音應是歌唱時的最基本聲音色調(diào)，它可以使聲音柔和悅耳，聲隨情走，充分做到有聲有情，情托聲，聲含情。
在聲樂教學中，練聲過程是整體教學過程中的重要環(huán)節(jié)，如何讓學生從枯燥的練聲技能中擺脫出來，就需要運用音樂的魅力，發(fā)揮練聲曲的作用。在練聲前，首先要求學生在思想上作好準備，借助發(fā)聲練習曲調(diào)的旋律，訴說自己的心情和愿望，抒發(fā)內(nèi)心的情懷。例如：5432｜1——這一短小的練聲曲，可以引導學生想象這個練聲曲的旋律是對“彩虹”的描繪，提示學生用聲音來描繪彩虹的形狀，以及用“雨后見彩虹”的欣喜心情來進行發(fā)聲練習。如此，簡單枯燥的練聲曲就被賦予了新的意義，學生會用愉快的心情去完成，最終達到練聲目的。同時，在發(fā)聲練習過程中，結(jié)合字聲練習(帶詞練習)要求根據(jù)詞意思維有想象、有意境、有畫面、語氣有表現(xiàn)、聲音有樂感、有感情地去唱。力求做到字正腔圓、以情帶聲、聲情并茂，慢慢地向歌唱歌曲作品過渡。
三、“以情帶聲”的歌唱訓練
歌唱是最富有情感的藝術(shù)，更是人類心靈對世界感應的產(chǎn)物，是以歌唱聲音為物質(zhì)材料的人類精神喚醒及生命升華的展開形式，它以獨特的藝術(shù)表現(xiàn)形式展開其價值，充分體現(xiàn)了人類情感表現(xiàn)的自我創(chuàng)造與追求，是情感的美化和升華。在歌唱的諸多環(huán)節(jié)中，“情”是最重要的，在歌唱中起主導作用，是聲音的靈魂。匈牙利音樂教育家柯達伊指出：“藝術(shù)的精髓并不是技術(shù)而是心靈，一旦心靈可以毫無障礙地自由表達，便能創(chuàng)造出完整的音樂效果”。意大利著名的歌唱家卡魯索認為“歌唱是一種樂趣，而不是為了追求一種效果而作的技術(shù)掙扎?！彼诟璩獣r聽從心靈的支配，超越技術(shù)對他的影響，他的感情是他歌唱中唯一的導師。北京曲藝界也有著“說書一股勁，唱曲一段情”的藝諺，要求演唱者以充沛的內(nèi)在情感統(tǒng)領(lǐng)、調(diào)動聲音，以顯示情真意切、優(yōu)美動人的雙重藝術(shù)魅力。因此，筆者認為在聲樂教學中將學生的注意力集中到歌唱的情感表達和歌唱的藝術(shù)表現(xiàn)上，會給課程的整個過程帶來一個良好的開端。
歌唱前讓學生充滿激情地朗誦歌詞，醞釀感情，根據(jù)歌詞的內(nèi)容與情緒決定抑、揚、頓、挫的聲調(diào)和字的噴口力度，形成自如生動、富有感染力的語氣。在此基礎上鼓勵學生把握歌唱內(nèi)容所要求的總體形象，在腦海里形成“內(nèi)心形象”，從內(nèi)心視覺、聽覺上感受音高、節(jié)奏、發(fā)音及內(nèi)容表達的理想效果，引導學生感受音樂，表達情感，積極地投入歌唱——即“以情帶聲”的歌唱。它就好像講故事時的高低起伏，抑揚頓挫。這種忘掉技術(shù)、注重表達歌詞內(nèi)容的歌唱才能打動觀眾。例如在《節(jié)日歡歌》歌唱訓練中，啟發(fā)學生懷著激動興奮的情緒，表現(xiàn)節(jié)日中歡快的氣氛。學生在跳躍生動的音樂指引下，自然而然的就能運用光彩明亮、流暢生動的高位置聲音來演唱，無須過多的聲樂術(shù)語做解釋。同樣在教授歌曲《黃水謠》時，首先讓學生了解音樂的背景，以及音樂所要表現(xiàn)的三個截然不同的層面，力圖讓學生從音樂中感受三種不同的情感，而后的演唱比單從聲音技巧來訓練、要求學生要有效果。如此的“以情帶聲”的歌唱訓練，充分發(fā)揮了音樂的作用，讓學生展開了想象的翅膀，使他們從復雜的歌唱技巧中解放出來，從中真正感受到所帶來的強大的藝術(shù)感染力，體現(xiàn)了歌唱的本質(zhì)。
科學研究方法在對管理的研究中十分重要。首先，科學方法具有客觀性，是以事實為研究依據(jù)的，這使得我們的研究真實可靠；其次，科學方法具有實證性，依靠可以由實踐檢驗的信息，使不同的人在不同的地點和不同的時間運用同樣的方法可得出一樣的結(jié)論；再次，科學方法具有規(guī)范性，研究的程序和步驟都是有序、清晰和結(jié)構(gòu)化的。最后，科學方法還具有概括性，因為科學方法研究的結(jié)果適用的范圍更加廣泛。所以，在我們?nèi)粘５墓芾砘顒又谐褂盟急娴难芯糠椒ㄍ?，還應使用科學的研究方法使我們的研究更加系統(tǒng)、嚴謹更具有說服力。
2管理科學研究方法的歷史回顧
管理科學的發(fā)展按照時間的劃分可歸為以下幾個階段：首先是19世紀末20世紀初以泰勒、法約爾、韋伯為代表的古典管理階段，核心內(nèi)容就是科學管理思想，以及管理過程和職能分析、組織理論等；第二階段就是20世紀的30到50年代以梅奧為代表的行為關(guān)系學說，后來發(fā)展到行為科學理論；隨后，20世紀60年代管理科學進入現(xiàn)代管理科學階段，也就是被孔茨所描述的“管理理論叢林”階段，這其中包括了決策理論、系統(tǒng)理論、管理科學及權(quán)變理論等。
管理科學發(fā)展的過程反映了管理科學研究重心的轉(zhuǎn)移，古典管理側(cè)重于對物、財及管理組織過程的管理，研究方法是以工業(yè)工程研究方法及經(jīng)濟學方法為研究基礎的；人際關(guān)系學說行為科學則是建立在心理學、社會學和人類科學研究的基礎上的；而現(xiàn)代管理階段則移植了數(shù)學、計算機技術(shù)學、統(tǒng)計學等諸多科學的方法論，形成了“管理叢林理論”，而在叢林理論中的各個學派都或多或少地運用了科學的方法。
綜上所述，管理科學研究發(fā)展的特征就是管理理論的發(fā)展是和生產(chǎn)力的發(fā)展以及生產(chǎn)組織方式的變化緊密相聯(lián)?？梢哉f是這些因素決定著管理理論的發(fā)展和變化?，F(xiàn)代的管理科學是在實踐中進步，在實踐中發(fā)展，并闡釋實踐，引導實踐的。
3管理科學研究方法的特征
談到管理科學研究方法的特征，我們首先應該看到管理科學與其他科學的差異與聯(lián)系，這就需要我們?yōu)楣芾砜茖W進行學科定位，通過課程學習我們了解到管理科學屬于社會科學范疇，所研究的是社會現(xiàn)象，但又同社會科學研究有所差異，其核心差異就是對人的研究方面。社會科學關(guān)心的是人類活動的功能和功效，而不涉及人類活動本身的意義。管理科學的研究對象是人類有組織的活動及其形成的系統(tǒng)。它是對管理活動規(guī)律的提煉和概括，是關(guān)于對有組織活動的管理的系統(tǒng)化、專門化的理論知識體系。
管理科學是在對多種不同性質(zhì)學科的理論兼容并蓄的基礎上經(jīng)過不斷創(chuàng)新逐步發(fā)展起來的，是不同學科理論及方法系統(tǒng)集成的結(jié)果。一般地說，管理科學的成長要綜合運用數(shù)學、系統(tǒng)科學、經(jīng)濟學、心理學。這四個學科構(gòu)成管理科學研究的理論基礎。近年來，迅猛發(fā)展的計算機科學與信息技術(shù)極大地促進了組織結(jié)構(gòu)的變革、管理手段的創(chuàng)新以及經(jīng)營方法的革命。管理科學的未來發(fā)展仍要依賴多個不同學科的交叉綜合運用，依靠相關(guān)學科的支撐。
由于管理科學是一門應用性科學，其研究必須緊緊圍繞實際存在的一般性的管理問題，深入調(diào)查研究，由現(xiàn)象而本質(zhì)，由具體而一般，抽象出科學問題并形成研究目標。憑空想象、閉門造車式的研究毫無科學價值。同時，在管理科學研究中還應注意規(guī)范研究方法，多運用實證的、實驗的、定量的研究方法，而少使用科學性不強的思辨的、歸納的、定性的研究方法開展研究，有利于提高研究的價值。
4《理解現(xiàn)代經(jīng)濟學》對管理科學研究方法的影響
錢穎一教授的《理解現(xiàn)代經(jīng)濟學》中試圖說明現(xiàn)代經(jīng)濟學的理論分析框架，解釋現(xiàn)代經(jīng)濟學中數(shù)學的工具性作用，并通過介紹現(xiàn)代經(jīng)濟學近年來的一些新發(fā)展來澄清常見的對現(xiàn)代經(jīng)濟學的一些誤解。該文從中國以市場為導向的經(jīng)濟改革人手，引入了被當今社會認可為主流的并代表一種研究經(jīng)濟行為的方法框架——現(xiàn)代經(jīng)濟學的分析框架。視角(perspective)、參照系(reference)、分析工具(analyticaltools)這三方面的理論就是分析框架的基本理論。首先是由從實際出發(fā)看問題的“視角”，這基于經(jīng)濟學家的三項基本假設即經(jīng)濟人的偏好、生產(chǎn)技術(shù)和制度約束和可供使用的資源稟賦；其次是運用多個理論作為“參照系”，使之能夠成為人們能更好地理解現(xiàn)實的標尺；利用各種圖像及數(shù)學模型作為“分析工具”幫助分析繁雜的經(jīng)濟行為。
而在管理學中也能找到這樣的分析框架，首先是管理科學的“視角”，管理學的視角應該就是觀察、理解或研究管理學理論問題的角度，錢教授在文章中指出通過經(jīng)濟學家的基本假設，不論是消費者、經(jīng)營者還是工人、農(nóng)民，在做經(jīng)濟決策時出發(fā)點基本上是自利的，即在所能支配的資源限度內(nèi)和現(xiàn)有的技術(shù)和制度條件下，他們希望自身利益越大越好。用現(xiàn)代經(jīng)濟學的視角看問題，消費者想買到物美價廉的商品，企業(yè)家想賺取利潤，都是很自然的。從這樣的出發(fā)點開始，經(jīng)濟學的分析往往集中在各種間接機制對經(jīng)濟人行為的影響，并以“均衡”、“效率”作為分析的著眼點。經(jīng)濟學家探討個人在自利動機的驅(qū)動下。人們?nèi)绾卧诮o定的機制下互相作用，達到某種均衡狀態(tài)。并且評估在此狀態(tài)下是否有可能在沒有參與者受損的前提下讓一部分人有改善(即是否可以提高效率)。以這種視角分析問題不僅具有方法的一致性，且常常會得出出人意料卻合乎情理邏輯的結(jié)論。管理學不是沒有視角，但是，迄今為止，管理學確實還沒有象經(jīng)濟學這樣的一種普遍為人接受的視角，所以當今的管理學還沒有嚴密的理論體系。
接下來是“參照系”，管理學的參照系更多地體現(xiàn)了經(jīng)濟、社會、心理和工程學等相關(guān)學科在管理中應用之成果，故必須研究各準則之間的權(quán)衡問題。根據(jù)西蒙的觀點，科學可以分為兩類：實用科學與理論科學。實用科學采用的是“如果一則一”的科學命題；而理論科學采用的是純描述性的與驗證條件等價的倫理命題。科學命題關(guān)注能得到驗證的事實而理論命題強調(diào)偏好的表述。管理欲成為一門科學，顯然應加強實證研究的建設。形成以問題為導向，也即由假設檢驗、建模分析、實驗模擬、對策建議等構(gòu)成的體現(xiàn)科學命題的管理學研究方法。例如，西蒙提出了以“有限理性”和“滿意的準則”這兩個基本命題為前提的“管理人”決策模式。他指出，在實際中不存在“完全的理性”，因而“最佳的準則”是行不通的。實際上人們只能追求“有限度的合理性”，遵循“滿意的準則”行事。西蒙還強調(diào)“刺激一反應”的行為模式和與此相關(guān)的決策程序化的重要意義。在運用經(jīng)驗加以慎重處理并使之合乎目的的條件下這種“刺激—反應”的行為模式能夠顯示出一定的合理性。錢教授在文章中提到他在美國時的教授問過他受過系統(tǒng)訓練的經(jīng)濟學家和沒受過這種訓練的經(jīng)濟學家的區(qū)別是什么?在這一問題的回答上就談到了。受過現(xiàn)代經(jīng)濟學系統(tǒng)訓練的經(jīng)濟學家的頭腦中總有幾個參照系，他們在分析經(jīng)濟問題時具有一致性不會零敲碎打，就事論事。同樣，受過管理學系統(tǒng)教育的人頭腦中也應當有幾個參照系，比如，在分析組織結(jié)構(gòu)時我們就應當以韋伯的官僚行政理論作為參照系，在分析管理的職能時就應當拿法約爾的一般管理理論作為參照系，在分析決策問題時，就應當想到西蒙。只有這樣，分析管理問題時才會有一致性。
最后我們來看“分析工具”。在理解現(xiàn)代經(jīng)濟學的文章中談到的是經(jīng)濟學中強有力的分析工具，它們多是各種圖像模型和數(shù)學模型。這種工具的力量在于用較為簡明的圖像和數(shù)學結(jié)構(gòu)幫助我們深入分析紛繁錯綜的經(jīng)濟行為和現(xiàn)象。并被經(jīng)濟學家證明是極其有用的。同樣，管理學也有許多研究工具，對于管理學來說管理學研究的是經(jīng)濟組織的管理如何使組織以更低的成本取得更大的效益，研究管理人價值的體現(xiàn)問題，這就需要對經(jīng)濟學的很多理論作為管理學的研究工具，因此，微觀經(jīng)濟學，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學，信息經(jīng)濟學本身就是管理學的研究工具。近年來發(fā)展起來的許多決策支持系統(tǒng)，也都是研究和分析管理問題的有用工具。數(shù)學和統(tǒng)計學甚至包括系統(tǒng)論、控制論、信息論、耗散結(jié)構(gòu)理論、協(xié)同論、突變論等在研究管理學時確實有用，管理學前輩還是給我們提供了一些強有力的“分析工具”，比如市場附加值與經(jīng)濟附加值、平衡記分卡、SWOT分析法等等，它們也是研究管理學的有力工具。
在現(xiàn)代經(jīng)濟學研究中，無論是理論研究還是實證研究借助數(shù)學模型分析會使推理更加嚴密精確，理論研究中運用數(shù)學可以減少爭論，而實證研究中運用具有一般性系統(tǒng)性容易被學術(shù)界所認可。在管理中數(shù)學同樣具有至關(guān)重要的作用。從泰勒管理學派的管理科學學派就認為所謂管理就是用數(shù)學符號和公式來表示計劃、組織、控制、決策等合乎邏輯的程序，求解出最優(yōu)的方案以實現(xiàn)企業(yè)的目標。管理者通過數(shù)學模型的應用使得本來難以辨別優(yōu)劣的備選方案變得明晰“直觀”了，諸方案因被量化而變得可比了。管理科學的研究恰恰需要定性分析與定量分析相結(jié)合，定性是認識的起點，定量是認識的深化。數(shù)學無疑會為管理科學的定量分析提供強有力的支持。作為一種抽象的工具，數(shù)學模型有助于人們對一個復雜過程的理解，可以幫助管理者合理的決策。但它畢竟不是現(xiàn)實本身，而是現(xiàn)實的簡化與抽象，任何一種抽象都不得不舍棄對象本身的豐富性。在建立數(shù)學模型時，必須提出某些前提性假設，他們是理性思考的結(jié)果。模型的運用就是對某些假設的檢驗。檢驗的正面結(jié)果表明這些假設有道理；檢驗的負面結(jié)果卻表明必須加以修改。有這種感性認識的逐步積累，我們就可以取得理性認識獲得一定的科學知識。由此我們可以看出，管理學要成長為一門科學離不開數(shù)學這一有益的工具，在對待管理學與數(shù)學的關(guān)系時，我們必須明白，數(shù)學僅僅是管理學不斷完善自身的工具。但同時我們也必須明白，單憑數(shù)學是不夠的，作為一門研究人們的管理行為的學科，它首先必須面對的是人，它需要那些關(guān)于人的學科的支持。
5結(jié)語
綜上所述。管理科學研究方法是我們研究生階段深化系統(tǒng)的學習與研究必須掌握的方法。為了使研究更客觀更具體更具有說服力，我們就需要對我們?nèi)粘５墓芾硌芯恐兴Ｓ玫乃急娴难芯糠椒右酝晟?，在定性研究的基礎上多加以定量的分析及實證研究手法，使我們的研究結(jié)論更具客觀性及規(guī)范性。同時還應注重，理論分析框架——“視角”“參照系”“分析工具”在研究中的運用，使我們運用科學的方法研究管理學問題，解釋和理解管理學的行為和現(xiàn)象。
經(jīng)濟倫理學的研究在斯密、韋伯、馬克思、阿馬蒂亞·森（1998年諾貝爾經(jīng)濟學獎得主，以下簡稱森）等學者那里，已經(jīng)進行了論述。斯密難題就是圍繞經(jīng)濟與道德的關(guān)系問題展開的，至今仍然是經(jīng)濟倫理研究的“千年難題”。
經(jīng)濟倫理學研究的方法，如果按照經(jīng)濟與倫理的相互關(guān)系來分類，我們可以將之歸結(jié)為三種：第一，從倫理學到經(jīng)濟學的路線；第二，從經(jīng)濟學到倫理學的路線；第三，經(jīng)濟學和倫理學的綜合路線。
從倫理到經(jīng)濟
倫理思想，作為先導意識，在歷史上和現(xiàn)實中，是與國家的治理聯(lián)系在一起的宏觀方略。經(jīng)濟作為“經(jīng)世濟民”的手段，一直服務、服從于社會倫理大思路。一種經(jīng)濟政策、實務的出臺、運行，都需要得到倫理的首肯、支持、辯護。所以，從倫理來觀察、說明、論證經(jīng)濟的合理性，是人類思維的一貫傾向。
中國先秦儒家就是按照“德主刑輔”的指導思想進行國家經(jīng)濟管理的。孔子的《論語》在倫理學說的基礎上，描繪了治國安邦方略，包括對于經(jīng)濟活動的原則性對策。儒家圍繞人學、倫理中心問題，在人與人之間、個人與家庭、個人與社會之間的倫理關(guān)系上，提出了“修身、齊家、治國、平天下”的社會理想，以此做指導，進行經(jīng)濟活動，主張“以義導利”、“以義制利”、“義利雙行”、“君子愛財，取之有道”的經(jīng)濟倫理模式，爭取實現(xiàn)“富而仁”的境界。倫理規(guī)范決定、限制著經(jīng)濟利益的分割。它強調(diào)家庭血緣人倫關(guān)系，以親子、長幼等家庭關(guān)系為孝悌的出發(fā)點，并進而將孝悌理解、擴展為仁道這一普遍價值倫理原則的根據(jù)。從小范圍的家庭、親戚血緣關(guān)系，延伸到社會、國家、政治生活中，嚴格規(guī)定君與臣、官與民、上級與下級的相互關(guān)系等等，已涉及到每個人在社會復雜關(guān)系中的獨特；從生命的生產(chǎn)與再生產(chǎn)在人的存在過程中所具有的本源意義看，儒家以家庭血緣人倫為軸心，展開其倫理體系，來說明經(jīng)濟活動這些人類事務性工作對于倫理的實現(xiàn)的工具作用，勾畫了經(jīng)濟倫理的原則性框架——為仁而富（目的）、“富而仁”（要求）、富中有仁（過程）。
古希臘的柏拉圖，第一次提出建立“正義”、“美德”的“理想國”。他的經(jīng)濟、政治理論，有意識地建立在理想倫理思想構(gòu)架體系上。在其著作《理想國》中，社會不同人等都有對應的職位、角色，從事天份，就是服從正義。他把人分為三等，認為政治的意義是神用金子做的哲學家管理國家，這些人是“杰出”、“最優(yōu)秀”的人物；而由神用銀子做的武士則管理軍隊。這兩類人的工作就是支配人民，實現(xiàn)正義，為民謀利，這樣政治就達到最高“善業(yè)”程度。最下等的人是神用銅和鐵做的，那就是農(nóng)民、手工業(yè)者和商人，他們的唯一責任是勞動生產(chǎn)。經(jīng)濟活動是《理想國》理念、政治藍圖的具體體現(xiàn)，個人嚴格按照天份，進行自己應該做的事情，就是正義的，既符合經(jīng)濟上的職業(yè)倫理，又符合社會和人生倫理。當時的所有城邦之中，公民都可以分成為三個部分，即富人、窮人和介于兩者中間的中產(chǎn)階級。富人由于生活奢侈，只會發(fā)號施令，不能審慎地考慮問題；窮人則往往由于卑賤而自暴自棄，只知服從而不堪為政；同時，貧富兩階級互不信任，不管它們中的哪一個階級執(zhí)政，都會引起黨爭而發(fā)生動亂。只有以中產(chǎn)階級為基礎才能形成最好的政體；因為中產(chǎn)階級較為穩(wěn)定，他們既不象窮人那樣希圖別人的財物，也不象富人那樣引起別人的覬覦；既不對別人抱有陰謀，也不會受人謀害；所以最適于當富人和窮人之間的“仲裁者”。在這種中產(chǎn)階級統(tǒng)治的國家中，為了維持社會的穩(wěn)定，還要實行以下幾條原則：第一，財產(chǎn)應私有公用，這樣可以防止貧富兩極分化；第二，公民（這里主要指中產(chǎn)階級）應輪流執(zhí)政，不得搞終身制；第三，必須實行法治，在法律面前人人平等；第四，城邦不能太大，也不能太小。對于柏拉圖的社會倫理、經(jīng)濟定位理想，波普爾在《開放社會及其敵人》一書中進行了批評，認為是頑固的專制主義、與西方現(xiàn)代自由、平等思想大相徑庭?！鞍乩瓐D的道德準則是嚴格的實用主義；它是集體主義或政治實用主義的準則。道德的標尺是國家利益。道德不過是政治的保健術(shù)。這是集體主義的、部落主義的、極權(quán)主義的道德理論?！保ㄗⅲ翰ㄆ諣栔嵰幻鞯茸g：《開放社會及其敵人》，北京：中國社會科學出版社，1999年版，第209頁。）但是，無論如何，柏拉圖在倫理體系對于經(jīng)濟問題的貫通上，是有杰出貢獻的。
亞里士多德的倫理學是政治學體系中的組成部分，在論述國家在經(jīng)濟活動中的作用時，就堅決主張“國家的目的”是“美好生活的普遍促進”。在《尼各馬可倫理學》的開篇，亞里士多德在論述經(jīng)濟學對財富的關(guān)注時，就將經(jīng)濟學的主題與人類行為的目的聯(lián)系起來。在亞里士多德那里，經(jīng)濟研究就與人類行為所追求的目的相聯(lián)系。而經(jīng)濟動機是工具理性、形而下之學，尋求幸福才是價值理性、目的因、形而上之學、智慧之學、高貴之學。他認為“人天生要過城邦生活”。經(jīng)濟活動應該遵循愛、中道、友誼、國家正義（合法、恪守法律的好公民）、公平交易、比例平等等一般人性特征和道德規(guī)則。
新教運動從宗教的、道德的意義，說明經(jīng)濟、世俗的勞動現(xiàn)象。道德主動參與、影響經(jīng)濟生活，只有在高級信仰與日常經(jīng)濟活動相互結(jié)合，寓高尚、神圣于世俗、平淡之中，提倡勤儉、節(jié)約、慈善、謹慎、勇敢、寬容、正義等美德，進行持續(xù)不斷的艱苦的勞動、創(chuàng)造、達到富裕，才是符合上帝的旨意的行為。世俗勞動是一種“典型”的禁欲活動，上帝本身對其選民的賜福表現(xiàn)為他們的勞動取得了成就（即他們通過勞動獲得了財富）。如果娛樂是為了一個合理的目的即如果它是增強身體機能所必要的娛樂，那是可以接受的。而如果它成為一種純粹享樂的手段，或者成為喚醒自豪感、原始本能或邪惡的賭博本能的一種手段，則應受到嚴厲譴責。清教徒的新道德（禁欲主義、經(jīng)濟合理主義思想、自由主義）與經(jīng)濟活動相結(jié)合，使得西方資本主義的發(fā)展成為事實。新的宗教倫理作用于經(jīng)濟生活，造就了第一批數(shù)量眾多而且異常勤奮儉樸的近代企業(yè)家和科學家，為資本主義的發(fā)展奠定了思想基礎。
沿著傳統(tǒng)文化的演繹思路，從倫理的“主義”到經(jīng)濟的“問題”，自然包容、形成了經(jīng)濟倫理的統(tǒng)合。“從《圣經(jīng)》到蘇格拉底，再到20世紀的存在主義者，‘我們是否應該信奉倫理價值？’和‘我們怎樣才能最好地區(qū)分正確與錯誤？’，一直是縈繞著不可回避的，并且明顯是難以處理的。這些問題不僅在我們每天的個人生活中出現(xiàn)，同樣在我們的職業(yè)活動中產(chǎn)生。”（注：Edward J.Ottensmeyer,Gerald D.McCarthy.Ethics in the workplace.New York:McGraw-Hill,Inc.,1996.1.）
在經(jīng)濟倫理學界，大學哲學系、宗教學科的學者，看待經(jīng)濟學，進行經(jīng)濟倫理研究，一般采取了從倫理到經(jīng)濟的認識模式。他們成為研究經(jīng)濟倫理學的重要力量。例如，美國哈佛大學哲學系的羅爾斯《正義論》對于正義理論在經(jīng)濟領(lǐng)域的應用，哈佛大學哲學系的諾齊克《無政府、國家與烏托邦》對于分配正義的審視，美國堪薩斯大學哲學系的狄喬治(Richard T.De George)，就是主要代表。
從倫理到經(jīng)濟的認識路線，存在著自己的優(yōu)勢。倫理學以哲學領(lǐng)域的世界觀高度，對于經(jīng)濟問題有高瞻遠矚的把握；對于經(jīng)濟現(xiàn)象，有獨到的見解，有深入的學理上的分析、論證；經(jīng)濟活動的具體實踐，都可以在倫理學人類社會幸福的目的、宗旨下，得到體現(xiàn)，顯示了倫理學作為理論的強大包容、解釋力量。
但是，它存在的欠缺也是不可回避的。倫理學的研究，偏重于理論思辨的邏輯推理和演繹，以致于使得其中的許多理論存在著空泛、不實用、不具體、不精確的傾向。而市場經(jīng)濟與道德的研究，是特別需要面對經(jīng)濟生活復雜的內(nèi)容的，不能光從市場經(jīng)濟的理論出發(fā)進行簡單的邏輯推定。過去我們運用抽象概念、判斷、推理，來論證市場經(jīng)濟與道德的關(guān)系，常常造成某些結(jié)論和社會現(xiàn)實不相符的后果，對于社會、群眾的認識造成誤解，甚至在實踐上帶來預想不到的危害，是值得認真反思的。
從經(jīng)濟到倫理
經(jīng)濟生活、經(jīng)濟研究中，經(jīng)常面臨倫理問題，導致了經(jīng)濟學、管理學等應用學科學者們思考、探討經(jīng)濟中的倫理問題。例如：美國圣母大學工商學院的恩德勒(Georges Enderle)、我國經(jīng)濟學家厲以寧、茅于軾、汪丁丁等。
經(jīng)濟倫理學應該關(guān)注、研究的內(nèi)容，其實質(zhì)就是運用倫理理論進行觀照、解決經(jīng)濟活動所遇到的實際問題。經(jīng)濟問題導致倫理的追問，使經(jīng)濟倫理得到重視。德·喬治先生認為，經(jīng)濟倫理學主要包括五個方面的內(nèi)容?！暗谝粋€方面是一般倫理學原理在經(jīng)營活動的具體案例與事件中的應用；……第二個方面是元倫理性有關(guān)內(nèi)容；……第三方面內(nèi)容是對企業(yè)預先假設前提的分析；……第四，對經(jīng)濟倫理學的研究有時會超出倫理學的范疇而涉足于哲學、經(jīng)濟學或組織理論等其他知識領(lǐng)域；……最后一項內(nèi)容是對值得推崇的道德標準和典范式道德行為的描述?！保ㄗⅲ豪聿榈隆·德·喬治，李布譯：《經(jīng)濟倫理學》（第五版），北京：北京大學出版社，2002年版，第32-33頁。）經(jīng)濟活動中的職員與企業(yè)、企業(yè)與消費者、企業(yè)與環(huán)境、利潤與社會責任所關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)、交換、消費、分配、服務環(huán)節(jié)，都與倫理發(fā)生密切關(guān)系。企業(yè)宗旨、價值觀、企業(yè)內(nèi)部管理、外部經(jīng)營，都需要從倫理的觀點加以認識。
經(jīng)濟注重效率，同時自然帶來倫理上的問題，需要加以解決。它給人們帶來的福祉是明顯的，充裕豐厚的物質(zhì)財富，為人的全面發(fā)展這一社會最終的倫理目標的實現(xiàn)提供了物質(zhì)條件；同時，它隱含著對人的尊重。效率的提高，其核心內(nèi)容即是“人盡其才”。這也正是市場經(jīng)濟帶來的正效應之所在；另外，它破天荒首次撕破了遮掩在人們面孔上的虛偽紗布，將功利請到人們議政的殿堂里，功利作為道德的內(nèi)涵終于得到輿論的認可，效率則是道德功利性的外在表現(xiàn)。市場經(jīng)濟背景下，不僅僅是言利和競爭，它同樣需要互助友愛，同樣需要人們具有較高思想境界。民族道義、古道熱腸、仗義執(zhí)言、助人為樂等等，到什么時候都是需要的。在人文關(guān)懷與市場競爭、效率優(yōu)先之間，應該有這樣一種更高更純的“黏合劑”——公平機制。追求效率與公平的結(jié)合，成為經(jīng)濟倫理的關(guān)鍵內(nèi)容?！吧婕暗嚼麧櫋⒃鲩L、技術(shù)進展的問題，都有倫理上的維度：這些包括污染和自然資源的減少對社會總體的影響，工作環(huán)境的質(zhì)量和特征，以及消費者的安全?！保ㄗⅲ篧.Michael Hoffman,Jennifer Mills Moore.Business Ethics[M].New York:McGraw-Hill,Inc.,1990,1.）
今天經(jīng)濟倫理學之所以能夠興盛，甚至成為經(jīng)久不息的社會運動，其根本原因是現(xiàn)實經(jīng)濟的發(fā)展和改革。有什么樣的經(jīng)濟秩序，必然會有與之匹配的道德要求。遙想當初，計劃經(jīng)濟時期，道德內(nèi)容與當今時代有著巨大的反差和變異。彼時，人們崇尚的是中庸平和，重義輕利。知識分子恥于言名利，科技人員不敢自詡專家，農(nóng)民去市場賣個雞蛋都要像做地下工作。這就是所謂“道德的自身合理性”。從道德產(chǎn)生根源看，合理的道德體現(xiàn)著合規(guī)律與合目的的統(tǒng)一。從道德的社會性看，合理的道德是合價值與合工具的統(tǒng)一。德國社會學家馬克斯·韋伯從他的“合理性”概念所特有的含義出發(fā)，將人的合理性行為分解為價值合理性行動和工具合理性行動兩種。再從道德自身看，合理道德是功利性和超功利性的統(tǒng)一。而從發(fā)生學的角度看，任何一種形式和社會道德都源于人的利益及其利益現(xiàn)實的需求。市場經(jīng)濟產(chǎn)生的道德必然性就在于，任何一種經(jīng)濟形式的生成或建立，都是與一定的道德觀念指導相關(guān)或符合某種道德要求。市場經(jīng)濟取消自然經(jīng)濟，既體現(xiàn)經(jīng)濟自身運行規(guī)律的客觀必然性，也蘊含著社會倫理中推陳出新的道德必然性。“經(jīng)濟倫理學是關(guān)注今天經(jīng)濟世界的最重要的學科之一、也許是最容易誤解的學科。經(jīng)濟倫理學領(lǐng)域面對特定的經(jīng)濟實踐是否可以被接受的問題?！保ㄗⅲ篛.C.Ferrell,John Fraedrich.Business Ethics.Boston:Houghton Mifflin Company,1991.3.）
市場經(jīng)濟確定的社會動機與目的，就是試圖為社會中大多數(shù)人的利益實現(xiàn)，找到一種合理、有效的方式。這就是市場經(jīng)濟產(chǎn)生的道德必然性之所在。效率原本是個經(jīng)濟學范疇，是資源有限前提下資源的有效使用和有效配置。市場經(jīng)濟推出一系列與自然經(jīng)濟、計劃經(jīng)濟迥然不同的道德內(nèi)容，但注重效率的全新的道德內(nèi)容卻是必然的，不可逆轉(zhuǎn)的。就像現(xiàn)代作家沈從文筆下的田園風光，一旦受到商品經(jīng)濟的侵襲，竟也變得古道不再，至少也是摻雜了許多世俗的東西。經(jīng)濟秩序發(fā)生了裂變，又何必苛求道德的亙古不變？
從經(jīng)濟來認識倫理問題，有自己的特長。實證分析，細致入微，比較嚴密，改變了倫理學的空洞缺陷；效率的引進，使倫理問題的解決，找到了在實際生活中的可行途徑。
但是，經(jīng)濟中的倫理研究，存在著不少弊端。尤其是在經(jīng)濟學忽視、否認倫理維度時，就更加明顯暴露出來。有的經(jīng)濟學家甚至完全拋棄了道德的考慮?！白鳛榻?jīng)濟學家，對人的價值偏好和道德標準是‘管不著’的，經(jīng)濟學家只是在人們已有的價值標準條件下研究人的行為和人的行為的后果，以及人的行為對其他人的影響……原則上，經(jīng)濟學家就其職業(yè)本身來說，可以為希特勒服務，也可以為丘吉爾服務；可以為黑幫服務，也可以為政府服務。就這個意義上而言，經(jīng)濟學是‘道德中性’的學科，經(jīng)濟學家是‘不講道德’的。”（注：劉偉等：《沖突與和諧的集合——經(jīng)濟與倫理》，北京：北京教育出版社，1999年版，第7頁。）
講究效率，使經(jīng)濟學成為功利主義獨霸的園地。功利價值、效用意識，逐漸被拔高到至上的地位，成為衡量行為的唯一標準。這樣，美德、正義等人類社會許多不能或者不好確定現(xiàn)實價值的東西，被置若罔聞，人們的行動在狹隘的圈子旋轉(zhuǎn)，為了暫時利益，忽視長遠利益；重視物質(zhì)利益，忽視精神價值；強調(diào)自己利益，忽略他人利益。森一針見血地指出，長期以來的經(jīng)濟學已淪為工程學，沒有人性內(nèi)容了?！啊こ虒W’方法的特點是，只關(guān)注最基本的邏輯問題，而不關(guān)心人類的最終目的是什么，以及什么東西能夠培養(yǎng)‘人的美德’或‘一個人應該怎樣活著’等這類問題。在這里，人類的目標被直接假定，接下來的任務只是尋求實現(xiàn)這些假設目標的最適手段。較為典型的假設是，人類的行為動機總是被看作是簡單的和易于描述的?！保ㄗⅲ喊ⅠR蒂亞·森著，王宇等譯：《倫理學與經(jīng)濟學》，北京：商務印書館，2000年版，第73頁。）
尋求經(jīng)濟與倫理融合
在古代的人類知識與智慧學說中，保持著經(jīng)濟與倫理原始樣態(tài)的自然結(jié)合。作為經(jīng)濟倫理學，它是演繹與歸納方法、分析和綜合方法、抽象與具體的方法論上的整合，是經(jīng)濟學和倫理學的雙向交融。其研究內(nèi)容既有“主義”，又有“問題”?！爸髁x”是涉及倫理價值、經(jīng)濟學理論體系的東西，“問題”是聯(lián)系實際的經(jīng)濟現(xiàn)象、倫理困惑。經(jīng)濟倫理學就是在經(jīng)濟學和倫理學之間進行聯(lián)系、加溝通、搭架橋梁，使其最終融合起來。
到近代，亞當·斯密覺察到了經(jīng)濟與倫理的難題，并且開創(chuàng)了試圖將兩者相結(jié)合的思路。
斯密經(jīng)濟學上的《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》（以下簡稱《國富論》），建立了“富國裕民”的古典經(jīng)濟學體系；倫理學上的《道德情操論》，闡明了以“公民的幸福生活”為目標的倫理思想。他希望自己能夠圓滿地解決經(jīng)濟上利己與道德上利人的矛盾，也就是早在19世紀中葉德國歷史學派的經(jīng)濟學家就提出了所謂的“亞當·斯密問題”（有的叫作“斯密難題”、“斯密悖論”），即《道德情操論》表達的利他主義和《國富論》利己主義的論述相互矛盾的問題。
其實，斯密是把《國富論》看作是自己在《道德情操論》中思想的發(fā)揮。經(jīng)濟學和倫理學，按照斯密時代蘇格蘭大學中的學科分類法，屬于“道德哲學”這一門學科，而且不是這門學科的全部，只是該學科的兩個構(gòu)成部分。在《道德情操論》中，斯密談到本性貪婪和自私的地主的行為動機時說，富人只是從這大量的產(chǎn)品中選用了最貴重和最中意的東西。他們的消費量比窮人少；盡管他們的天性是自私的和貪婪的，雖然他們只圖自己方便，雖然他們雇用千百人來為自己勞動的唯一目的是滿足自己無聊而又貪得無厭的欲望。在《國富論》中，斯密又談到唯利是圖的資本家的行為動機。他說，把資本用來支持產(chǎn)業(yè)的人，既然以牟取利潤為唯一目的，他自然總會努力使他用其資本所支持的產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)物能具有最大價值，換言之，能交換最大數(shù)量的貨幣或其它貨物。
斯密從人與人之間的倫理關(guān)系出發(fā)，來解釋人類經(jīng)濟活動的動因。也就是說，經(jīng)濟上的欲望，歸于道德的、情感的因素?！兜赖虑椴僬摗芳闹赝杏谕樾暮驼x感，而在《國富論》中則寄希望于競爭機制，只是論述需要的側(cè)重點不同；但對自利行為動機的論述，在本質(zhì)上卻是一致的。在《道德情操論》中，斯密是把“同情”作為道德判斷核心的，而其作為行為的動機則完全是另一回事。他承認有種種行為動機，不僅有一般的行為動機，而且有善良的行為動機。這些動機包括自愛，這也就是《國富論》開頭所說的自利，而不是“自私”。斯密在《道德情操論》和《國富論》中，從利己主義倫理原則來說明“經(jīng)濟人”的活動，他認為，每個人追求財富，就是為了引人注目、被人關(guān)心、得到同情、自滿自得和博得贊許，是由于“虛榮而不是舒適或快樂”，富人因富有而洋洋得意，窮人因為貧窮而感到羞辱。
經(jīng)濟與倫理的結(jié)合，是通過神奇的市場機制——“看不見的手”——公平的承擔者的“紐帶”聯(lián)結(jié)的?！秶徽摗分羞@樣來論述：“像在其他許多場合一樣，他受一只看不見的手的指導，去盡力達到一個并非他本意想要達到的目的，也并不因為事非出于本意，就對社會有害。他追求自己的利益，往往使他能比真正出于本意的情況下更有效地促進社會的利益?！保ㄗⅲ簛啴敗に姑苤?，郭大力，王亞南譯：《國民財富的性質(zhì)和原因的研究（下卷）》，北京：商務印書館，1972年版，第27頁。）在這里，這只“看不見的手”是用來比喻說明競爭過程的有益后果的。而在《道德情操論》中，這只“看不見的手”被用來說明對財富的獲取欲本身，如何實現(xiàn)促進人類福利這一更大的社會目的：“一只看不見的手引導他們對生活必需品做出幾乎同土地在平均分配給全體居民的情況下所能作出的一樣的分配，從而不知不覺地增進了社會利益，并為不斷增多的人口提供生活資料?！保ㄗⅲ簛啴敗に姑苤Y自強譯：《道德情操論》，北京：商務印書館，1997年版，第230頁。）可見，在《道德情操論》中，這只“看不見的手”所起的作用比在《國富論》中所起的作用更為基本。在斯密看來，人們從事經(jīng)濟活動是從個人利益出發(fā)的，而在那只“看不見的手”的指引下，對個人利益的追求必將促進社會繁榮。社會利益就是以個人利益為基礎的。正是由于那只“看不見的手”的存在和發(fā)生作用，使經(jīng)濟達到“自然平衡”。同時，它可以實現(xiàn)人類社會政治、文化上的平衡。斯密通過互利交換的現(xiàn)實，來闡明其觀點。社會法規(guī)正是作為那只“看不見的手”的具體表現(xiàn)，使不同利益的人得以和平共處、各得其所。
在當代，試圖恢復古代、近代思想家對于經(jīng)濟倫理全面思考的學者中森是杰出代表。
森積極探索了經(jīng)濟倫理的貫通，深刻揭示和論證了倫理學與經(jīng)濟學的分離，以及由此導致的現(xiàn)代經(jīng)濟學的貧困和倫理學的缺陷，進行了經(jīng)濟與倫理相輔相成的創(chuàng)造性勞動。森指出，經(jīng)濟學和倫理學相得益彰、工具性與價值性相統(tǒng)一。經(jīng)濟學在歷史上是作為倫理學一個分支而發(fā)展起來的。如果經(jīng)濟學關(guān)注真實的人，而不是被狹隘的描述方式扭曲和抽象化了的人，那么，經(jīng)濟學研究就不僅與人們對財富的追求直接相關(guān)，而且與人們對財富以外的追求有關(guān)。經(jīng)濟學跟倫理學的這種關(guān)聯(lián)，規(guī)定了對人類社會更基本的目標的評價和增進。
一般而言，行為財政學的實驗分為以下三大類：
（1）驗證型實驗，主要是對已有或公認的結(jié)論進行論證和驗明。（2）創(chuàng)新型實驗，主要是指在已有理論知識體系指導下開展的創(chuàng)新型實驗，目標是通過不斷的實驗得出有創(chuàng)新意義的結(jié)論和思想。（3）仿真模擬型實驗，此類實驗主要針對一些財政行為，如政法財政管理、預算編制、政府會計和納稅遵從等，通過在實驗室仿真模擬實際操作流程進行實驗。研究人員在做這三大類實驗研究時，主要通過在可控的實驗環(huán)境下，針對實驗目的，通過控制某些條件（假設）來改變實驗的環(huán)境或規(guī)則，并觀察實驗對象的行為，分析實驗的結(jié)果，以檢驗、比較和完善行為財政學研究中取得的結(jié)論，并提供政策決策的依據(jù)。因而，首先必須解決的問題是：為了真實地表現(xiàn)或模擬財稅環(huán)境，如何篩選、操縱和控制眾多的財稅行為的影響因素。在行為財政學的實驗研究方法中，主要有兩種設計實驗影響因素的方法：一是設計單一影響因素的實驗方法，是指在實驗中僅設置單一影響因素，研究者觀察在該影響因素變化的情況下實驗參與者的反應；二是設計多個影響因素的實驗方法，是指在實驗中設置多個影響因素，研究者觀察并分析多個影響因素發(fā)生變化時實驗參與者的反應以及各個變量之間的相互聯(lián)系。在實際的實驗過程中，根據(jù)實驗條件和實驗目的的不同，不同研究者會選擇不同的實驗方法。
（一）設計單一影響因素的實驗方法
設計單一影響因素的實驗方法主要是通過在實驗環(huán)境中，經(jīng)過每次實驗檢驗某一種或某一類影響因子對考察目標的影響情況。其優(yōu)勢主要在于最大程度地簡化了實驗環(huán)境，研究者可以控制單一影響因素從而排除其他因素的干擾，實驗參與者僅需要面對一種影響因素的變化，這使研究者易于觀察該影響因素對實驗參與者的影響。Davis?。echt（2003）在研究社會制度對于稅收遵從的影響時，就選擇將實驗中的初始資本、稅率、處罰率等影響因素都設為固定值，從而觀察社會制度對個人納稅遵從的影響。Cumming et al（2006）在實驗中也采用了設計單一影響因素的實驗方法，他為參與者給定了收入、稅率，但是卻設計了稽查率的不同可能，通過觀察參與者對不同稽查率所做出的反應，便能夠得到稽查率對個人納稅遵從的影響。社會規(guī)范所包含的影響因素眾多，社會規(guī)范在一定的財稅環(huán)境下，對財稅政策的當事人具有一定的影響。Bobek?。o－berts（2007）則主要通過設計單一影響因素的實驗，將眾多社會規(guī)范的子類分別設定為固定值或參照樣本，考察了社會規(guī)范在納稅遵從決策中扮演的角色。另外，在稅收策劃、申報、核查與征繳的研究中，由于個人申報的主觀性相對較大，Park et al（2003）、Ma－ciejovsky et al（2007）、Coricelli et al（2010）等學者在進行個人納稅遵從的實驗時也采用了設計單一影響因素的實驗方法，來模擬個人申報的思想活動狀態(tài)和最終的納稅決策。在實驗中僅設計單一影響因素能夠在很大程度上降低實驗難度，但由于實驗環(huán)境過于簡化，與現(xiàn)實納稅遵從環(huán)境并不符合，會導致實驗結(jié)果的精度較低。隨著心理學和統(tǒng)計學的發(fā)展，研究者們更傾向于在實驗中設計多個影響因素。
（二）設計多個影響因素的實驗方法
當研究者需要實驗環(huán)境盡可能接近現(xiàn)實世界中的財稅情形時，往往需要在實驗中設計多個影響因素。研究人員采取設計多影響因素的實驗方法，主要是為了考察比較在多個影響因素變化的情況下，實驗參與者對此所做出的反應。對于較為復雜的稅收遵從實驗來說，設計多影響因素的實驗方法具有更好的適應性，我們可以通過不斷調(diào)整各影響因素來對實驗結(jié)果進行對比和分析，這對于提高實驗精度有很大的作用。在Friedland（1978）首次組織進行的研究偷逃稅問題的實驗中，就采用了設計多個影響因素的實驗方法。此后，在進一步檢驗稽查率與納稅遵從行為的研究中，McClelland et al（1991）通過設計多個影響因素的研究方法檢驗了當納稅人高估檢查概率時的納稅行為以及政府服務在個人的納稅遵從決策中的影響，他們發(fā)現(xiàn)，由于一些實驗者高估了實際較低的檢查概率，所以導致所支付的實際稅額高于預期效用理論預測出的理論數(shù)額。在行為財政學的各種研究中，研究者逐步考慮了各種多因素影響方面，并將各類影響因素考慮到稅收實驗的設計中。在現(xiàn)實的財稅環(huán)境中，作為財政收入的主要組成部分的稅收自然也成為了研究者的研究重點。由于納稅申報的主觀性相對有彈性，故研究者也將心理學因素考慮到行為財政學的研究范疇中。Caroline et al（2001）選擇了若干樣本，從心理學角度去考察稅收遵從的問題，利用實驗數(shù)據(jù)實證得出了關(guān)于稅收遵從的各類動因。而幾乎在同一時期，Kirchler et al（2001）又將心理學作為起點，從逃稅避稅的影響因素出發(fā)，用問卷調(diào)查法討論了社會對避稅、逃稅在道德標準和合法性方面的認可程度。Chung et al（2003）則從另外一個角度切入了這項研究，他們調(diào)查了友好勸說中性別的不同對稅收遵從行為的影響，他們創(chuàng)造性地采用了一個2（男性和女性）×2（友好勸說和控制）的完全析因?qū)嶒灐Ｊ紫?，他們要求友好一組的參與者寫出并且讀出他們理應完全遵循的一系列理由，然后再要求兩組參與者說出他們的收入和所得稅情況。在這樣的實驗下，結(jié)果顯示出了性別和友好勸說以及性別的相互影響在申報所得中的重要影響，值得注意的是，在友好勸說組中女性申報的個人所得要明顯高于該組的男性申報的個人所得。心理學中有一個重要概念－情緒，這個概念在認知科學中日益得到重視的同時也引起了研究稅收遵從的學者的注意，并取得了不菲的成果。Murphy（2003）在對過程公平與稅收遵從的研究中，就得出了情緒在過程公平中有著重要作用的結(jié)論。Cebula（2004）將美國1975－1997年間的實際數(shù)據(jù)作為基礎數(shù)據(jù)進行綜合分析之后認為，公眾對所得稅偷逃稅程度與政府不滿情緒的強烈程度正相關(guān)。另一方面，F(xiàn)eld?。rey（2007）將稅收遵從看作是一種心理稅收的契約，在這個前提下考察了在懲罰或獎勵的刺激下情緒與忠誠的相互作用。在這類研究中，情緒雖然已經(jīng)被視作影響稅收遵從的因素，并且分析了其對決策的作用，但總的來說情緒始終從未作為單個因素，而且情緒在遵從決策中處于怎樣的地位也并未得到詳細描述，而且在以情緒為主題的研究中也并未出現(xiàn)對稅收遵從的研究。除去情緒和公平感，納稅人具有自然人及社會人所具有的很多屬性，其中包括自然屬性———年齡、性別及其他生理差異，也包括社會人所具有的社會知識、法律知識、納稅認知、稅收道德、稽查率、價值取向、大眾的認可以及稅法的公平性。研究者都已經(jīng)把這些因素作為影響納稅遵從的因素進行了深入研究。Trivede，et al（2003）在多因素實驗設計中，在控制部分特征因素的同時研究其余影響因素，通過在實驗室對自愿者測試了道德推理、風險偏好和稽查率、價值取向、稅制公平與否、周圍納稅人所施加的影響對稅收遵從的影響，在獲得一手實驗數(shù)據(jù)后通過協(xié)方差分析得出結(jié)論，所有這些因素都會影響個人稅收遵從決策或行為。由于宏觀的稅收申報數(shù)據(jù)不易獲得，行為財政學的研究通常采用問卷調(diào)查或?qū)嶒炇曳椒āＴ诖嘶A上，Dhami et al（2007）在基于前景理論的稅收遵從模型中創(chuàng)新地使用了一種權(quán)重函數(shù)形式，彌補了這方面的缺憾，他們比較了期望效用理論模型同該模型在相同稽查率下，為了獲得同樣的稅收遵從度所需要的罰款力度，該模型的計算結(jié)果表明前景理論模型比期望效用模型更加貼近實際情況，從而能夠較好地解釋人們?yōu)槭裁磿{稅這樣一個問題。同樣，Bobek ＆Roberts（2007）在多因素實驗設計中使用澳大利亞、新加坡和美國的納稅遵從實際情況數(shù)據(jù)檢驗了這三個國家中社會風尚在納稅遵從決策中所起的作用。文章運用因子分析識別出了三種不同的社會風尚結(jié)構(gòu)，并發(fā)現(xiàn)納稅人自身及其親近人群的道德觀念和社會公認的正確行為這兩種因素可以幫助解釋納稅遵從行為。他們的研究認為，這些非理性的因素可以幫助解釋納稅人選擇納稅遵從的動因以及為什么實際納稅遵從度要高于經(jīng)濟學模型中的預測水平。從此可見，多個影響因素能夠最大程度地模擬真實的財政行為，從而達到研究目的。在遵從動因、稽查率和遵從水平都成為了研究的焦點后，也有學者將稅收公平感與其他因素綜合考慮后來考察稅收遵從水平。Hanke et al（2010）在進行納稅遵從影響因素的實驗分析時，也設計了多個影響因素，在實驗中參與者需要依據(jù)不同的稅率、稽查率、罰款率以及公平性來做出納稅決策。許多學者在進行個人納稅遵從的實驗研究時，為了使實驗更加符合實際情況，都會選擇在實驗中設計多個影響因素的實驗方法。在研究影響因素對于個人納稅遵從的作用時，有的學者僅僅設計單個影響因素的實驗，而大部分學者為了使實驗更加符合財稅現(xiàn)實，往往采取設計多個影響因素的實驗方式，這樣能夠使實驗盡可能地模擬真實的納稅狀況。設計多個影響因素的實驗方法，對于較為復雜的稅收遵從實驗具有更大的適應性，可以通過不斷調(diào)整一些實驗要素來進行比對與分析，這對于提高實驗精度也有較大作用。
二、實驗對象
在納稅遵從的實驗研究方法中，實驗對象的選擇是一個非常重要的問題。不同的實驗對象或者同一實驗對象在不同時期的實驗結(jié)果常常是不同的，所以在實驗對象的選擇方面要有嚴格的限定。選擇合適的實驗對象，不僅會簡化實驗，而且能夠幫助研究者得到更加符合實際情況的實驗結(jié)果。就學者們關(guān)于行為財政學的研究情況而言，在個體研究對象方面，本文將研究者所選擇的實驗對象分為兩類，即無納稅經(jīng)驗的行為人和有納稅經(jīng)驗的行為人。
（一）無納稅經(jīng)驗的行為人
行為財政學的實驗研究要考察財政行為當事人（包括組織機構(gòu)納稅者和自然人納稅者）和財稅規(guī)則制定執(zhí)行者的行為。當研究各類當事人決策過程和行為模式時，很多研究者使用了無納稅經(jīng)驗的參試人員。無納稅經(jīng)驗的行為人主要指在校本科生，在個人納稅遵從的研究中，出于對實驗成本與實驗可控性的考慮，以在校本科生作為研究對象是非常普遍的。利用大型稅收工程軟件（稅收征管及稽查軟件），讓參試人員模擬稅務部門工作人員，對企業(yè)、個人的稅收申報、核查等進行實驗。與針對企業(yè)的稅收實驗相結(jié)合，研究人員可以設計大型實驗。比如將被測試者分成企業(yè)與政府兩個組，利用某一大型企業(yè)的實際財務數(shù)據(jù)，分別由兩個組的被測試者進行稅收策劃、申報、核查與征繳。實驗研究人員可以對參試人員的認知進行引導，而代表政府的被測試對象則可根據(jù)稅法的要求檢驗規(guī)避是否合法。通過稅收實務的實驗，能夠最大程度上了解并觀測財政行為當事人（包含政府決策者及納稅者）的行為模式和決策過程。Friedland（1978）首次開展了關(guān)于偷逃稅的模擬實驗研究，在研究的過程中以一些本科生作為實驗對象，由于當時條件所限樣本量受到了較大限制，但也取得了預期的成果。Alm et al（1992）在設計實驗時，也選擇了在校本科生作為研究對象，他認為就個體決策實驗的精確性而言，在校學生能夠與校外人員達到同樣的實驗效果。在研究財政學中的個體道德與行為差異對稅收遵從行為的影響時，也有學者在實驗中同時引進有納稅經(jīng)驗和無納稅經(jīng)驗的人作為實驗研究對象。Wenzel?。aylor（2005）在研究了稅收道德的差異對稅收遵從行為的影響這一主題時，首先將對64名無納稅經(jīng)驗的學生作為研究對象，將實驗結(jié)果篩選比對，作為比較組（參照組），之后再對1500名有納稅人經(jīng)驗者進行調(diào)查統(tǒng)計，分析其不同的道德行為與稅收遵從行為。實驗對象以前是否做過類似實驗也應當作為選取實驗對象的重要影響因素，當參與人第一次參與稅收實驗時，研究人員往往能夠得到更加貼近現(xiàn)實的實驗結(jié)果。Park et al（2003）通過實驗方法來分析韓國的稅收遵從影響因素。該學者選取了一批未做過類似實驗的本科生作為實驗對象，將實驗參與人分為5個小組，每個小組在不同的環(huán)境下進行實驗。McGee（2008）則為了分析比較文化差異對納稅遵從的影響，分別在美國和香港選取了一批本科學生來進行納稅遵從實驗。將無納稅經(jīng)驗的在校本科生作為實驗對象，具有能夠降低實驗成本以及可控性高的特征，因此有許多研究者選擇將無納稅經(jīng)驗在校本科生作為實驗對象。但是當實驗需要參與者具有對實際納稅情況的切實了解和體會時，無納稅經(jīng)驗的在校本科生就不能作為合適的實驗對象。因此在一些實驗中，研究者選擇有納稅經(jīng)驗的行為人作為實驗對象。
（二）有納稅經(jīng)驗的行為人
有納稅經(jīng)驗的行為人主要包括兩類：一類是有工作經(jīng)驗和納稅經(jīng)驗的MBA學生；一類則是校外實際納稅人。如何在這兩者之間選擇合適的實驗對象，主要是基于實驗成本的考慮以及實驗對樣本量的要求。選擇有工作經(jīng)驗和納稅經(jīng)驗的MBA學生作為實驗對象，主要是考慮到在保持較低成本的基礎上，使實驗參與者與實際納稅人行為更加接近。Cum－mings（2008）在調(diào)查預提條件與納稅遵從的關(guān)系時，就將一批MBA學生作為實驗對象，每個實驗對象具有不同的初始資本、流動資金。他在實驗中所選擇的實驗對象就包括了一些MBA學生和有過工作經(jīng)驗的研究生，作者發(fā)現(xiàn)，與以在校本科學生相比，有過納稅經(jīng)驗的學生明顯更加在意稅后收益，而且避稅的傾向也更加突出，實驗所得的結(jié)果也更貼近實際納稅行為。與選擇有納稅經(jīng)驗的MBA學生作為實驗參試人員相比，也有很多研究人員選擇將校外的實際納稅人作為實驗研究的對象。這主要是由于，盡管選擇有納稅經(jīng)驗的在校學生作為實驗對象既能節(jié)約成本也能克服在校本科生無納稅經(jīng)驗的缺陷，但這樣的選擇依舊存在選擇實驗對象的范圍較窄，樣本容量較小等問題。因此，有許多學者在進行個人納稅遵從的實驗研究時，選擇將校外納稅人作為研究對象。Slemrod et al（2001）在個人納稅遵從的實驗中就選取了填寫過1994年美國明尼蘇達州納稅申報表的一些居民作為實驗對象。此外，Wenzel?。aylor（2004）在調(diào)查澳大利亞的稅收遵從情況時，選取了4500位租賃房產(chǎn)物主作為實驗對象。另外，還有Torgler（2003）、Kirchler et al（2010）、Klevenet al（2010）等在實驗中也都選擇有經(jīng)驗的納稅人作為實驗對象。選擇真實納稅人作為實驗對象，主要是因為研究者認為這些納稅人與稅務機關(guān)有直接的接觸，是現(xiàn)實納稅過程的直接參與人，他們的行為更加具有可參考性。但這樣選擇實驗對象同時存在著高成本、不易操作等問題，因此采用MBA學生作為研究對象其實是對兩者的中和，能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)缺點的互補，提高實驗精度。在行為財政學的實驗中，大規(guī)模的實驗是不可避免的，所謂大規(guī)模的實驗，指實驗參試者數(shù)量眾多、人員結(jié)構(gòu)復雜的實驗。大規(guī)模的行為財政學實驗，可以進一步提高實驗精度。Wenzel?。aylor（2004）對澳大利亞的稅收遵從情況所進行的調(diào)查，實驗涉及的參試人員超過千名，最后的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為1306名澳大利亞現(xiàn)籍公民，其中人員涉及面廣，包括社會各階層、各年齡層次和各層次學歷教育的公民，此種具有大規(guī)模參試人員的行為財政學實驗可以進一步提高實驗精度，模擬更為廣闊的財政稅收環(huán)境，并以此研究納稅人形成道德的過程。通過大規(guī)模調(diào)查，Wenzel?。aylor證實了基于自我分類理論的假設，即稅收道德促進稅收遵從的關(guān)鍵是納稅人是否將社會道德內(nèi)化并指導日常行為。實驗對象數(shù)量的龐大也體現(xiàn)在財稅學者們的跨國調(diào)查和實驗中，跨國調(diào)查可以在國際范圍內(nèi)橫向比較不同國籍、不同文化的納稅人的行為特征。Belkaoui（2004）橫向?qū)Ρ攘?0多個國家的稅收遵從度，通過實際大規(guī)模的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國際間稅收遵從度與證券市場重要性程度、經(jīng)濟體的經(jīng)濟自由度、競爭法的有效性呈正比。
三、實驗條件
實驗條件對于實驗結(jié)果的精確與否有著決定性的作用。就實驗內(nèi)部條件而言，在實驗中使用高性能的計算機以及精確的模擬計算方法能夠使實驗更易于控制、操作和計算，對實驗結(jié)果精度有很大提高。另一方面，在實驗過程中與外部資源的合作則能夠促進實驗條件的改善，實現(xiàn)資源共享，并提高實驗的精確性。
（一）內(nèi)部條件
個人納稅遵從實驗的內(nèi)部條件，主要是指實驗室的高性能計算機使用程度以及采用的模擬計算方法，這些條件對實驗精度有很大的影響。在Fried－land（1978）最初進行的稅收實驗研究中，由于受當時研究條件的限制，其實驗只是在工作室發(fā)放問卷完成的，并不能實現(xiàn)很好的模擬控制。隨著實驗經(jīng)濟學的發(fā)展，研究者們普遍認為，在研究過程中使用合理的計算機軟件，在實驗結(jié)果的分析中使用高性能的計算機并且采用先進的模擬計算方法，能夠節(jié)約實驗時間并提高實驗精度。Riedl et al（2001）將納稅遵從實驗的場所選在阿姆斯特丹大學的CREED實驗室，實驗室中的數(shù)十臺計算機能夠?qū)崿F(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，充分保證實驗過程將受到較好的模擬控制。但是實驗參與者的獨立性沒有作為考慮因素，實驗允許參與者可以進行交流，這顯然會影響到他人對于實驗的判斷和決策。Alm（2006）設計的稅收實驗中采用了計算機軟件來決定隨機稽查率，并通過電子屏展示實驗參與者的階段性實驗結(jié)果。與Alm的實驗類似，有的實驗中會在電子屏告知實驗參與者的階段性實驗結(jié)果，這在一定程度上也會干擾參與者對于其他人的判斷，參與者會自行與其他人的實驗結(jié)果進行對比，然后在下一階段不斷修改。這也干擾了實驗參與者的獨立性，會影響到實驗的精度。Cummings et al（2008）發(fā)現(xiàn)并很好地解決了這個問題，他開展稅收遵從實驗是在美國佐治亞州立大學實驗室進行的，他認為參與者在實驗中應當是完全封閉的，于是在實驗室設立了許多小隔間，而且不透露其他參與者的任何信息，完全能夠?qū)崿F(xiàn)個人空間的私密化。
（二）外部條件
實驗室的內(nèi)部條件固然重要，但是也不應當忽視外部資源的利用。與其他機構(gòu)等外部資源的合作自然也會為行為財政學的實驗研究提供研究條件。有些學者會與其他學者或研究院進行合作，完善實驗條件，Borck et al（2002）的稅收實驗就是在實驗過程中與Fischbacher展開合作，利用其在1999年設計的一個計算機軟件來運行實驗程序。最終得到非常理想的實驗結(jié)果。與此相比，有的學者則會通過與一些大型的稅務咨詢公司進行合作實驗，提升實驗的專業(yè)化程度和精度，Duflo et al（2005）的稅收實驗就是在H＆R公司的60個辦公室中進行的，由于H＆R公司是美國最大的稅收公司，擁有全球頂級的稅收咨詢系統(tǒng)，這一點為進行稅收實驗提供了非常好的實驗基礎。另外，有一些學者則強調(diào)與其他大學實驗室的交流與合作，在Cadsby etal（2007）的實驗中，有兩個實驗組成部分是安排在約克大學的高級實驗室，有6個實驗組成部分是安排在Guelph大學的普通實驗室，由于不同等級實驗室的實驗條件存在較大區(qū)別，所以結(jié)果明顯發(fā)現(xiàn)在約克大學的高級實驗室中取得的實驗成果精度更高。實驗精度的好壞直接影響到實驗研究的結(jié)果與目的，在環(huán)境較好的、有計算機聯(lián)網(wǎng)的實驗室進行實驗，往往能夠很好地完成實驗步驟，達成實驗目的。但是另一方面，實驗室中是否存在干擾因素也是考察實驗條件的一個重要因素。有的實驗允許實驗參與者之間開展交流，這在很大程度上會干擾其他實驗參與者在實驗中的決策。因此，在設計稅收遵從實驗時，應盡量實現(xiàn)參與人實驗空間的私密化，盡量確保參與人獨立進行實驗。
四、實驗步驟
學者們在進行稅收遵從實驗時基本上采取兩種方式來進行：（1）將實驗分為若干個階段，在每個階段中改變不同的控制因素，例如稅率、稽查率和處罰率等等，從而在每個實驗階段觀察不同控制因素的影響。（2）分為若干個獨立實驗，每個實驗都在一定的稅收環(huán)境下進行，最后再進行獨立實驗間的對比分析。根據(jù)實驗目的的不同，研究者采用不同的方式來設計實驗步驟。
（一）分階段實驗
分階段實驗能夠?qū)崿F(xiàn)實驗影響因素的動態(tài)控制，能夠測試不同的影響因素對于實驗的結(jié)果的影響程度，在個人納稅遵從的實驗研究中有著非常廣泛的應用。Coleman（1996）在調(diào)查預提條件與納稅遵從的關(guān)系時，將一批MBA學生分為幾個小組，每個小組內(nèi)部的成員將被分配至不同的稅收環(huán)境來進行稅收決策，通過對每個小組的考察，來分析比較不同初始資金對納稅人決策的影響。他將稅收遵從實驗分為以下四個部分：首先進行稽查的預先通知，這主要是測驗當納稅人知道有可能被稽查之后會采取何種應對措施，其次是提高消費者服務，第三是加入納稅人信息，第四部分是重新設計表格M－1，這是為了檢驗納稅人發(fā)生填報錯誤的概率或不遵從增加的幾率。Lei et al（2002）為了研究資本利得稅的納稅遵從度，在實驗中每個部分都設計有12個交易期，每個交易期都持續(xù)4分鐘，在每個交易期結(jié)束時單位財產(chǎn)都將被賦予一定的紅利。Kleven et al（2010）則將實驗分為兩個部分：一部分是在2007年的填報月份進行；另一部分則是在2008年的稽查月份進行。這些實驗都充分利用了不同實驗階段，通過設計不同的影響因素，考察人們的財稅行為和決策過程。研究者會在行為財政學實驗的不同階段，根據(jù)不同理論和納稅人的認知情況，人為地對被測試者釋放不同的信息，從而證得行為財政學中納稅遵從方面的不同結(jié)論。Dhami et al（2007）從理論的角度結(jié)合行為財政學的實驗方法，在累積前景理論的基礎上更加深入地解釋了預繳稅款謎題，認為預繳稅款能影響納稅遵從的主要原因是納稅人的損失函數(shù)并不是線性的，比起可能獲得的退稅收益，納稅人對損失的感受更為突出。除了風險選擇框架之外，Holler（2008）也將被測試人員分組并將實驗步驟分為若干階段，在不同的階段釋放不同的財稅信息給被測試者。其研究發(fā)現(xiàn)，納稅人在做出納稅遵從決策時會存在目標框架效應，稅務機關(guān)可以在納稅人遵從度較高時，強調(diào)納稅人可能得到的收益，而在納稅人遵從度低時重點突出納稅人可能遭受的損失，用信息手段調(diào)整納稅人的預期并提高遵從程度。除了風險選擇框架之外，Holler（2008）的實驗研究發(fā)現(xiàn)，納稅人在做出納稅遵從決策時會存在目標框架效應，稅務機關(guān)可以在納稅人遵從度較高時，強調(diào)納稅人可能得到的收益，而在納稅人遵從度低時重點突出納稅人可能遭受的損失，用信息手段調(diào)整納稅人的預期并提高遵從程度。Holler在將被測試人員分為不同的認知階段后，發(fā)現(xiàn)將納稅信息以不同的表述方式傳達給納稅者，可以提高稅收遵從度。分階段實驗具有比較好的可控性，易于觀察不同影響因素對實驗結(jié)果的影響程度，但是設計合理的實驗階段非常重要，實驗階段太少可能會影響到實驗結(jié)果的精度，實驗階段太多則會使實驗過于復雜，因此，在個人納稅遵從的實驗研究中，應當根據(jù)不同的實驗目的選擇匹配的實驗階段。但是分階段實驗存在一種慣性效應，即前一個階段的實驗結(jié)果對于后一個階段有著后續(xù)的影響。因此，也有學者選擇將實驗分成若干個獨立實驗。能夠較好地解決這個問題，因為實驗間是相互獨立的，并不存在干擾的問題，能夠進行實驗結(jié)果的對比分析。
（二）獨立分組實驗
將實驗劃分為若干個獨立實驗，能夠很好地解決分階段實驗的慣性效應問題，因為實驗之間是相互獨立的，并不存在互相干擾的問題，由此能夠更準確地進行實驗結(jié)果的對比分析。Robben（1991）采用實驗研究方法來研究預繳現(xiàn)象，他就采用了將實驗分為若干獨立實驗的方法，將來自于6個國家的674個實驗對象分成不同的小組，進行了10個獨立的實驗。實驗根據(jù)國別不同來進行分組，最后進行小組間的對比分析，通過對實驗進行組間控制，實驗結(jié)果與前景理論的預測相一致，即處于補繳狀況的納稅者表現(xiàn)出更多的不遵從現(xiàn)象。Kerschbamer（1998）在進行稅收實驗研究時，將實驗參與人分為兩個獨立實驗，實驗中根據(jù)參與者的年齡、初始成本來進行實驗分布，同時在這兩個獨立實驗中稅收環(huán)境也有較大差異（稅率和稽查率都相差約5個百分點）。Slemrod et al（2001）在1995年調(diào)查了美國明尼蘇達州納稅人對于稽查率增加的反應，作者將1714名實驗者按照收入和稽查率的不同分為9個小組進行獨立實驗，例如低收入高稽查率實驗小組，低收入低稽查率實驗小組，高收入高稽查率實驗小組等等。另外，Riedl et al（2001）在研究禮品交換中的贈予稅時，在實驗研究中將實驗對象分為公司和工人兩個獨立實驗小組，最后進行實驗小組的對比分析，這樣的獨立實驗主要是期望能夠分析針對不同的納稅對象，調(diào)整稅收環(huán)境是否會造成不同的實驗結(jié)果。不同的分組與相對的獨立組間控制，可以使得實驗發(fā)起者對實驗對象的不同認知方面進行控制。在研究澳大利亞納稅人的申報行為及其態(tài)度時Ni－emirowski et al（2003）調(diào)查了，通過將參試人員按照不同的背景分組，并通過分組對參試人員進行同方向的認知引導（例如從基于稅收的價值、信念、態(tài)度和法務知識方面引導），其研究證實了納稅人不同信念、對納稅的認知度和對法務知識的了解程度與實際的稅收遵從決策之間的關(guān)聯(lián)，從其關(guān)聯(lián)可以得出可靠的結(jié)論：對某些避稅行為的容忍和不遵從的意圖是稅收決策的兩個關(guān)鍵因素。盡管從心理認知學的角度來看，納稅人對稅務知識的了解到深刻認識是復雜及緩慢的過程，但學者們發(fā)現(xiàn)，通過行為財政學的實驗研究方法可以進一步將納稅人的認知、納稅決策過程和最終的稅收決定相聯(lián)系起來。Creedyet al（2007）所著的關(guān)于線性所得稅的相關(guān)論文非常具有代表性，對于不同約束條件下怎樣確定線性所得稅的參數(shù)給出了非常詳細講解，為了避免過于復雜的數(shù)學推導，他給出了一個近似的算法，簡化了計算過程，從而進一步提供了更好的行為財政學實驗研究后的計算統(tǒng)計方法。行為財政學的實驗內(nèi)容，可以分為兩大部分。第一部分以公共部門的財政預算管理為主。其目的是將公共管理部門進行財政管理的實際操作流程引入到實驗室進行仿真模擬操作。目前，可以引入的仿真模擬實驗包括政府預算模擬流程實驗、政府采購實務操作模擬實驗。每個實驗還可以根據(jù)具體的實驗內(nèi)容細分為不同的子項目，如政府預算模擬流程實驗根據(jù)政府預算的流程又細分為部門預算編制、財政收入管理系統(tǒng)與財政支出管理系統(tǒng)三個部分。部門預算編制實驗模擬真實的部門預算編制流程，將被測試者分為財政部門、各個預算單位等角色，使被測試者在實踐中理解和掌握部門預算的基本編制流程。財政收入管理系統(tǒng)能夠通過系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和地方稅務局、銀行、國庫的三方核對，有效控制稅金的及時快速繳納。而財政支出管理系統(tǒng)以細化的部門預算為基礎，將所有財政收支全部納入國庫單一賬戶。這三個部分既可單獨作為實驗科目，又可以聯(lián)系起來組成一個綜合實驗。實驗研究人員可以將被測試者分組，賦予各組不同的財政角色，如預算組、國庫組、預算單位組、政府采購組等。在實驗過程中，實驗研究人員可以針對不同的組分配不同的任務，使組內(nèi)部工作協(xié)調(diào)起來，并通過業(yè)務的串聯(lián)，使組和組之間形成業(yè)務的協(xié)作關(guān)系。一次試驗完畢，被測試者可以進行角色互換，使研究人員能夠獲得不同組的全面的財政行為的實驗結(jié)果及各類模擬。分階段實驗能夠?qū)崿F(xiàn)實驗因素的動態(tài)控制，能夠測試不同的實驗因素對于實驗的結(jié)果的影響程度，但并不是實驗階段越多越好，實驗階段應根據(jù)實驗的目的來匹配。但是分階段實驗存在一種慣性效應，即前一個階段的實驗結(jié)果對于后一個階段有著后續(xù)的影響。將實驗分成若干個獨立實驗能夠較好地解決這個問題，因為實驗間是相互獨立的，并不存在干擾的問題，能夠進行實驗結(jié)果的對比分析。
五、結(jié)語
我們主要從實驗方法、實驗對象、實驗條件以及實驗步驟四個方面分析比較了個人納稅遵從的實驗研究方法，從這四個方面分別對學者們在個人納稅遵從研究中所使用的實驗方法進行了對比。財政學實驗以理論知識為基礎，理論與實驗相結(jié)合。行為財政學實驗的突出特點是需要建立在扎實的理論知識基礎之上，才能自由運用模擬軟件、實施大型財政學實驗項目。例如稅務實驗，參加實驗之前參試人員必須要對稅法相應的知識點熟練掌握或?qū){稅規(guī)則有所了解和認知，才能進行稅收規(guī)劃、申報等科目的實驗。如果參試人員對于企業(yè)所得稅的抵扣條款或個人所得稅都一無所知，就不可能完成一項完整的企業(yè)稅收申報或者個人所得稅的申報。研究人員應在實驗之前，反復強調(diào)理論知識的重要性，督促參試人員做好各項知識儲備，才能達到實驗的基本目的。根據(jù)我們所得出的結(jié)論并結(jié)合我國目前納稅遵從的現(xiàn)況，我們認為關(guān)于納稅遵從的實驗研究應當注意以下幾點：
1．在實驗中選擇設計多個影響因素的實驗方法。我國正處于稅收征管大力改革的時期，分析相關(guān)稅收政策的改革對個人納稅遵從的影響具有非常重要的意義。因此，在實驗中設計多個影響因素，使實驗更加符合實際納稅情況，能夠更好地分析比較在多個影響因素下個人納稅遵從實驗所取得的結(jié)果的變化，從而為我國稅制改革提供理論依據(jù)。在行為財政學的研究中可以發(fā)現(xiàn)，研究人員長時間地對納稅遵從模式所進行的分析，得出了影響納稅遵從的主要因素包括：基于自利性的影響因素，納稅遵從主體將經(jīng)濟利益置于首位；基于道德性的影響因素，納稅遵從主體較為注重社會的評價；基于社會性的影響因素，納稅遵從主體注重對政治權(quán)利的訴求和對自身利益的有效保護，以及由此產(chǎn)生對稅務機關(guān)的政治信任等。如此一來，影響實驗結(jié)果的因素可以擴展到很多個，同時研究者還需將心理學以及個體差異等因素考慮到行為財政學實驗中。
2．合理選擇實驗對象，擴大樣本容量。實驗對象是影響個人納稅遵從實驗精度的重要因素，選擇合理的實驗對象，不僅能夠很好地控制實驗成本，提高個人納稅遵從的實驗精度，也能夠保證實驗結(jié)果更加符合實際納稅人行為，使實驗結(jié)果具有更高的參考價值。研究人員在對行為財政學的研究中，難免會隨機邀請不同專業(yè)背景的實驗人員，差異化安排實驗內(nèi)容。財政學中的稅收遵從是所有公民的必修課，但每個個體所認知的內(nèi)容的多少和程度的深淺是有差異的。研究人員可以利用和針對這一現(xiàn)象，對不同的參試人員進行考察，根據(jù)其不同的認知結(jié)構(gòu)，設計不同的實驗方案，以驗證和考察所需要的行為財政學結(jié)論和觀點。比如認知結(jié)構(gòu)不清晰和認知程度不深的參試人員，所了解的財政學或稅收的內(nèi)容原本就少，在上機實驗環(huán)節(jié)就可以少安排一些綜合性的實驗，只安排一些基本的實驗項目。而對財務、會計和財政學了解較專業(yè)的參試人員，可以被直接安排參與和稅收相關(guān)的實驗，他們的上機實驗就可以增加復雜度或難度，以驗證更為復雜和全面的行為財政學觀點。對于大規(guī)模的行為財政學實驗，可以采用分組形式進行的實驗項目，應將單個學生的考核與小組的考核相結(jié)合，以全面考核參試人員的認知過程和決策程序。實驗考核可以將研究實驗問卷的結(jié)果與在填寫問卷或在稅收游戲答題時的決策過程想結(jié)合，主要根據(jù)參試人員的綜合表現(xiàn)或狀態(tài)來確定，如參與情況（心理變化、認知后的情緒變化等）、個人能力（如財稅知識的應用能力、對其他人員的組織能力、溝通能力、表達能力等）、實際結(jié)果的情況等綜合評判。綜合后的實驗結(jié)果評判也從單一的由單向打分制，轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗑S度的全面評價相結(jié)合的方式。
3．內(nèi)部實驗條件與外部實驗條件有機結(jié)合。實驗條件對個人納稅遵從的實驗精度有決定性的影響。在進行個人納稅遵從的實驗研究時，應當盡量保證參與人實驗空間的私密化，保證參與人不受外界影響的條件下進行實驗。另外，在對實驗結(jié)果進行處理時，應當采用更精確的計算方法和處理手段，確保結(jié)果的精確性。信息技術(shù)的發(fā)展使財政學的實驗環(huán)境非常優(yōu)越。近年來，通過裝備先進的計算機和網(wǎng)絡設備，實現(xiàn)了從傳統(tǒng)手工操作、沙盤模擬一躍跨入先進的計算機模擬，網(wǎng)絡化管理的CAI環(huán)境。如今80％的實驗項目可通過計算機進行模擬和操作，60％的項目在互聯(lián)網(wǎng)或局域網(wǎng)環(huán)境下進行，傳統(tǒng)的技術(shù)實驗也可以由掛圖、教師手把手、面對面的輔導方式，轉(zhuǎn)向多媒體、電子幻燈、視頻以及電子教室系統(tǒng)實現(xiàn)的通過計算機網(wǎng)絡進行一對一的輔導方式。先進的技術(shù)使實驗內(nèi)容的廣度深度從量到質(zhì)都發(fā)生了巨大的變化，實驗效果和質(zhì)量都會有明顯的提高。隨著我國科技的不斷發(fā)展，國力的不斷增強，我國的行為財政學研究人員可以進一步運用現(xiàn)代化實驗手段，采用多元化的實驗模式。除了采用傳統(tǒng)實驗室方式讓參試人員被動認知和現(xiàn)場指導外，還可以大力采用電子計算機化的實驗手段，一方面，利用多媒體技術(shù)、投影技術(shù)制作多種財稅認知課件，增強參試人員主觀認知的能動性，利用這種方法可及時補充相關(guān)學科最新發(fā)展的新信息等等，增強實驗的信息量；另一方面，可以建立網(wǎng)絡輔助實驗平臺，向廣大參試人員提供該實驗的課件、實驗網(wǎng)絡資源、設計實驗及答疑討論區(qū)等內(nèi)容。參試者可以從中下載獲取該實驗對應部分的教學資料、實驗數(shù)據(jù)等。答疑區(qū)可以使參試者克服羞澀，促使其主動、大膽地暴露自己最真實的財稅行為（在討論區(qū)還由實驗研究人員擔當主持），由參試者進行自由的討論與交流。
近幾年來，旨在教會學生會學習、提高學生自學能力的學法指導的研究和實踐已是基礎教育改革的一個熱門課題。這一課題的提出和研究，不僅對當前提高基礎教育質(zhì)量、實施素質(zhì)教育具有現(xiàn)實意義，而且對培養(yǎng)未來社會發(fā)展所需要的人才、促進科教興國具有歷史意義。
隨著社會、經(jīng)濟、科技的高速發(fā)展，數(shù)學的應用越來越廣，地位越來越高，作用越來越大。不僅如此，數(shù)學教育的實踐和歷史還表明，數(shù)學作為一種文化，對人的全面素質(zhì)的提高具有巨大的影響。因此，提高基礎教育中的數(shù)學教學質(zhì)量，就顯得尤為重要?？赡壳坝捎谑堋皯嚱逃钡挠绊懀瑪?shù)學教學中違背教育規(guī)律的現(xiàn)象和做法時有發(fā)生，為此更新數(shù)學教學思想、完善數(shù)學教學方法就顯得更加迫切。在數(shù)學教學中，開展學法指導，正是改革數(shù)學教學的一個突破口。
一
對數(shù)學教學如何實施數(shù)學學習方法的指導，人們進行了許多有益的探索和實驗。首先是通過觀察、調(diào)查，歸納總結(jié)了中學生數(shù)學學習中存在的問題，如“學習懶散，不肯動腦；不訂計劃，慣性運轉(zhuǎn)；忽視預習，坐等上課；不會聽課，事倍功半；死記硬背，機械模仿；不懂不問，一知半解；不重基礎，好高騖遠；趕做作業(yè)，不會自學；不重總結(jié)，輕視復習”［1］等等。針對這些問題，提出了相應的數(shù)學學法指導的途徑和方法，如數(shù)學全程滲透式（將學法指導滲透于制訂計劃、課前預習、課堂學習、課后復習、獨立作業(yè)、學結(jié)、課外學習等各個學習環(huán)節(jié)之中）［2］；建立數(shù)學學習常規(guī)（課堂常規(guī)———情境美，參與高，求卓越，求效率；課后常規(guī)———認真讀書，整理筆記，深思熟慮，勇于質(zhì)疑；作業(yè)常規(guī)———先復習，后作業(yè)，字跡清楚，表述規(guī)范，計算正確，填好《作業(yè)檢測表》，重做錯題）［3］等等。誠然，這對于端正學習態(tài)度、養(yǎng)成學習習慣、提高學業(yè)成績、優(yōu)化學習品質(zhì)，采勸對癥下藥”的策略，開展對學習常規(guī)的指導，無疑會收到較好的效果。但是，數(shù)學學習方法的指導，決不能忽視數(shù)學所特有的學習方法的指導?？梢哉f，這才是數(shù)學學法指導之內(nèi)核和要害。也就是說，數(shù)學學法指導應該著重指導學生學會理解數(shù)學知識、學會解決數(shù)學問題、學會數(shù)學地思維、學會數(shù)學交流、學會用數(shù)學解決實際問題等。有鑒于此，筆者主要從“數(shù)學”、“數(shù)學學習”出發(fā)，來闡釋數(shù)學學習方法，論述數(shù)學學法指導。
二
從數(shù)學的角度出發(fā)，就是要考察數(shù)學的特點。關(guān)于數(shù)學的特點，雖仍有爭議，但傳統(tǒng)或者說比較科學的提法仍是3條：高度的抽象性、邏輯的嚴謹性和應用的廣泛性。
1．數(shù)學研究的對象本來是現(xiàn)實的，但由于數(shù)學僅從空間形式與數(shù)量關(guān)系方面來反映客觀現(xiàn)實，所以數(shù)學是逐級抽象的產(chǎn)物。比如三角形形狀的實物模型隨處可見，多種多樣，名目繁多，但數(shù)學中的“三角形”卻是一種抽象的思維形式（概念），撇開了人們常見的各種三角形形狀實物的諸多性質(zhì)（如天然屬性、物理性質(zhì)等）。因此，學習數(shù)學首當其沖的是要學習抽象。而抽象又離不開概括，也離不開比較和分類，可以說比較、分類、概括是抽象的基礎和前提。比如，要從已經(jīng)過抽象得出的物體運動速度v＝v0＋at、產(chǎn)品的成本m＝m0＋at、金屬加熱引起的長度變化l＝l0＋at中再次抽象出一次函數(shù)f（x）＝ax＋b，顯然要經(jīng)過比較（它們的異同）和概括（它們的共同特征）。根據(jù)數(shù)學高度抽象性的特點，數(shù)學學法指導要強調(diào)比較、分類、概括、抽象等思維方法的指導。
2．數(shù)學結(jié)論的可靠性有其嚴格的要求，觀察和實驗不能作為論證的依據(jù)和方法，而是要經(jīng)過邏輯推理（表現(xiàn)為證明或計算），方能得以承認。比如，“三角形內(nèi)角和為180°”這個結(jié)論，通過測量的方法是不能確立的，唯有在歐氏幾何體系中經(jīng)過數(shù)學證明才能肯定其正確性（確定性）。在數(shù)學中，只有通過邏輯證明和符合邏輯的計算而得到的結(jié)論，才是可靠的。事實上，任何數(shù)學研究都離不開證明和計算，證明和計算是極其主要的數(shù)學活動，而通常所說的“數(shù)學思想方法往往是數(shù)學中證明和計算的方法。探求數(shù)學問題的解法也就是尋找相應的證明或計算的具體方法。從這一點上來說，證明或計算是任何一種數(shù)學思想方法的組成部分，又是任何一種數(shù)學思想方法的目標和表述形式”［4］。又由于證明和計算主要依靠的是歸納與演繹、分析與綜合，所以根據(jù)數(shù)學邏輯的嚴謹性特點，數(shù)學學法指導要重視歸納法、演繹法、分析法、綜合法的指導。
3．由于任何客觀對象都有其空間形式和數(shù)量關(guān)系，因而從理論上說以空間形式與數(shù)量關(guān)系為研究對象的數(shù)學可以應用于客觀世界的一切領(lǐng)域，即可謂宇宙之大、粒子之微、火箭之速、化工之巧、地球之變、生物之謎、日用之繁，無處不用數(shù)學。應用數(shù)學解決問題，不但首先要提出問題，并用明確的語言加以表述，而且要建立數(shù)學模型，還要對數(shù)學模型進行數(shù)學推導和論證，對數(shù)學結(jié)果進行檢驗和評價。也就是說，數(shù)學之應用，它不僅表現(xiàn)為一種工具，一種語言，而且是一種方法，是一種思維模式。根據(jù)數(shù)學應用的廣泛性特點，數(shù)學學法指導還要指導學生建立和操作數(shù)學模型，以及進行檢驗和評價。
三
從數(shù)學學習的角度出發(fā)，就是要通過對數(shù)學學習過程的考察，引申出數(shù)學學法指導的內(nèi)容和策略。關(guān)于數(shù)學學習的過程，比較新穎的觀點是：“在原有行為結(jié)構(gòu)與認知結(jié)構(gòu)的基礎上，或是將環(huán)境對象納入其間（同化），或是因環(huán)境作用而引起原有結(jié)構(gòu)的改變（順應），于是形成新的行為結(jié)構(gòu)與認知結(jié)構(gòu)，如此不斷往復，直到達成相對的適應性平衡”［5］。通過對這一認識的分析和理解，就數(shù)學學法指導而言，可概括出以下3點：
1．行為結(jié)構(gòu)既是學習新知的目的和結(jié)果，又是學習新知的基礎，因而在數(shù)學教學中亦需注重外部行為結(jié)構(gòu)形成的指導。由于這種外部行為主要包括外部實物操作和外部符號（主要是語言）活動，所以在數(shù)學學法指導中，一要重視學具的操作（可要求學生盡可能多地制作學具，操作學具）；二要重視學生的言語表達（給學生盡可能多地提供言語交流的機會，可以是教師與學生間的交流，也可以是學生與學生之間的交流）。
2．認知結(jié)構(gòu)同樣既是學習新知的目的和結(jié)果，也是學習新知的基礎，故而數(shù)學教學要加強數(shù)學認知結(jié)構(gòu)形成的指導。所謂數(shù)學認知結(jié)構(gòu)，是指學生頭腦中的知識結(jié)構(gòu)按自己的理解深度、廣度，結(jié)合自己的感覺、知覺、記憶、思維等認知特點，組合成的一個具有內(nèi)部規(guī)律的整體結(jié)構(gòu)。因此，對于學生形成數(shù)學認知結(jié)構(gòu)的指導，關(guān)鍵在于不斷地提高所呈現(xiàn)的數(shù)學知識和經(jīng)驗的結(jié)構(gòu)化程度。在數(shù)學學法指導中，須注意如下幾點：①加強數(shù)學知識間聯(lián)系的教學。無論是新知識的引入和理解，還是鞏固和應用，尤其是知識的復習和整理，都要從知識間的聯(lián)系出發(fā)。②重視數(shù)學思想的挖掘和滲透。由于數(shù)學思想是對數(shù)學的本質(zhì)的認識，因而數(shù)學思想是數(shù)學知識結(jié)構(gòu)建立的基礎。常見的數(shù)學思想有：符號思想、對應思想、數(shù)形結(jié)合思想、歸納思想、公理化思想、模型化思想等等。③注重數(shù)學方法的明晰教學。數(shù)學方法作為解決問題的手段，是建立數(shù)學知識結(jié)構(gòu)的橋梁。常見的數(shù)學方法有：化歸法、構(gòu)造法、參數(shù)法、變換法、換元法、配方法、反證法、數(shù)學歸納法等。
近幾年來，旨在教會學生會學習、提高學生自學能力的學法指導的研究和實踐已是基礎教育改革的一個熱門課題。這
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3．在原有行為結(jié)構(gòu)與認知結(jié)構(gòu)的基礎上，無論是通過同化，還是通過順應來獲得新知，必須是在一種學習機制的作用下方能實現(xiàn)。而這種學習機
制主要就是對學習新知過程的監(jiān)控和調(diào)節(jié)，即所謂的元學習。實質(zhì)上，能否會學，關(guān)鍵就在于這種學習是否建立起來。于是，元學習的指導又成為數(shù)學方法指導的重要內(nèi)容。為此，在數(shù)學學法指導中，需要注意：①要傳授程序性知識和情境性知識。程序性知識即是對數(shù)學活動方式的概括，如遇到一個數(shù)學證明題該先干什么，后干什么，再干什么，就是所謂的程序性知識。情境性知識即是對具體數(shù)學理論或技能的應用背景和條件的概括，如掌握換元法的具體步驟，獲得換元技能，懂得在什么條件下應用換元法更有效，就是一種情境性知識。②盡可能讓學生了解影響數(shù)學學習（數(shù)學認知）的各種因素。比如，學習材料的呈現(xiàn)方式是文字的、字母的，還是圖形的；學習任務是計算、證明，還是解決問題，等等。這些學習材料和學習任務方面的因素，都對數(shù)學學習產(chǎn)生影響。③要充分揭示數(shù)學思維的過程。比如，揭示知識的形成過程、思路的產(chǎn)生過程、嘗試探索過程和偏差糾正過程。④幫助學生進行自我診斷，明確其自身數(shù)學學習的特征。比如：有的學生擅長代數(shù)，而認知幾何較差；有的學生記憶力較強而理解力較弱；還有的學生口頭表達不如書面表達等。⑤指導學生對學習活動進行評價。如評價問題理解的正確性、學習計劃的可行性、解題程序的簡捷性、解題方法的有效性等諸多方面。⑥幫助學生形成自我監(jiān)控的意識。如監(jiān)控認知方向意識、認知過程意識和調(diào)節(jié)認知策略意識等等。
四
根據(jù)數(shù)學內(nèi)容的性質(zhì)，數(shù)學教學一般可分為概念教學、命題（主要有定理、公式、法則、性質(zhì)）教學、例題教學、習題教學、總結(jié)與復習等5類。相應地，數(shù)學學法指導的實施亦需分別落實到這5類教學之中。這里僅就例題教學中如何實施數(shù)學學法指導談談自己的認識。
1．根據(jù)學生的學情安排例題。如前所述，學習新知必須建立在已有的基礎之上，從內(nèi)容上講，這個基礎既包括知識基礎，又包括認知水平和認知能力，還包括學習興趣、認知意識，乃至學習態(tài)度等有關(guān)學習動力系統(tǒng)方面的準備。因此，無論是選配例題，還是安排例題，都要考慮到學生的學習情況，尤其是要考慮激發(fā)學生認知興趣和認知需求的原則（稱之為動機原則）。在例題選配和安排中，可采取增、刪、調(diào)的策略，力求既突出重點，又符合學生的學情。所謂增，即根據(jù)學生的認知缺陷增補鋪墊性例題，或者為突破某個難點增加過渡性例題。所謂刪，即根據(jù)學生情況，刪去比較簡單的例題或要求過高的難題。所謂調(diào)，即根據(jù)學生的實際水平，將后面的例題調(diào)至前面先教，或者將前面的例題調(diào)到后面后教。
2．根據(jù)學習目標和任務精選例題。例題的作用是多方面的，最基本的莫過于理解知識，應用知識，鞏固知識；莫過于訓練數(shù)學技能，培養(yǎng)數(shù)學能力，發(fā)展數(shù)學觀念。為發(fā)揮例題的這些基本作用，就要根據(jù)學習目標和任務選配例題。具體的策略是：增、刪、并。這里的增，即為突出某個知識點、某項數(shù)學技能、某種數(shù)學能力等重點內(nèi)容而增補強化性例題，或者根據(jù)聯(lián)系社會發(fā)展的需要，增加補充性例題。這里的刪，即指刪去那些作用不大或者過時的例題。所謂并，即為突出某項內(nèi)容把單元內(nèi)前后的幾個例題合并為一個例題，或者為突出知識間的聯(lián)系打破單元界限而把不同內(nèi)容的例題綜合在一起。
3．根據(jù)解題的心理過程設計例題教學程序。按照波利亞的解題理論，一般把解題過程分為弄清問題、擬定計劃、實現(xiàn)計劃、回顧等4個階段。這是針對解題過程本身而言的。但就解題教學來說，還應當增加一個步驟，也是首要環(huán)節(jié)，即要使學生“進入問題情境”，讓學生產(chǎn)生一種認知的需要。對于“進入問題情境”環(huán)節(jié)，要求教師用簡短的語言，在承上啟下中，提出學習目標，明確學習任務，激起認知沖突。而對其余4個環(huán)節(jié)，教師的行為可按波利亞的“怎樣解題表”中的要求去構(gòu)思。一般教師和學生都能夠注意做到做好前3個環(huán)節(jié)，卻容易忽視“回顧”環(huán)節(jié)。
嚴格說來，回顧環(huán)節(jié)對解題能力的提高，對例題教學目的的實現(xiàn)起著不可替代的作用。對回顧環(huán)節(jié)來講，除波利亞提出的幾條以外，更為主要的是對解題方法的概括和反思，并使其能遷移到其它問題的解決之中。
[關(guān)鍵詞]教學方法;工商管理教學;創(chuàng)新
現(xiàn)代工商管理教學正在逐步形成“以學為主”取代“以教為主”的教學設計模式。要保證整個教學活動進程的前后呼應、連貫完整和各教學要素之間的交互作用及相互配合,作為核心內(nèi)容與落腳點的工商管理教學方法的設計是影響教學效果的重要因素。有效的教學方法能較好地發(fā)揮教學理論具體化和教學活動概括化的作用,它集中地反映了教學設計者的教育思想和主張。最優(yōu)的教學方法具有動態(tài)性、系統(tǒng)性和適用性,是在特定的教學背景下達成特定的教學目標的系統(tǒng)體系。筆者通過教學實踐中的摸索和總結(jié),結(jié)合教育科學理論、思想和方法,歸納出以下幾種方法可供工商管理教學借鑒與運用。
11支架式教學方法
這種教學方法來源于前蘇聯(lián)著名心理學家維果斯基的“最鄰近發(fā)展區(qū)”理論。維果斯基認為,在學生智力活動中,對于所要解決的問題和原有能力之間可能存在差異,通過教學,學生在教師幫助下可以消除這種差異,這個差異就是“最鄰近發(fā)展區(qū)”。支架式教學方法正是從維果斯基的思想出發(fā),借用建筑行業(yè)中使用的“腳手架”作為概念框架的形象化比喻,其實質(zhì)是利用概念框架作為學習過程中的腳手架。這種框架中的概念是為幫助學生對問題的進一步理解所需要的,也就是說,該框架應按照學生智力的“最鄰近發(fā)展區(qū)”來建立。因而可通過這種腳手架的支撐作用(或曰“支架作用”),不停頓地把學生的智力從一個水平提升到更高的水平,真正做到使教學走在發(fā)展的前面。為此,事先要把復雜的學習任務加以分解,以便于把學習者的理解逐步引向深入。支架式教學方法由以下幾個步驟組成:
(1)搭腳手架:圍繞當前的學習主題,按“最鄰近發(fā)展區(qū)”的要求建立概念框架。(2)進入情境:將學生引入一定的問題情境(概念框架中的某個層次)。(3)獨立探索:讓學生獨立探索。探索內(nèi)容包括:確定與當前所學概念有關(guān)的各種屬性,并將這些屬性按其重要程度順序排列。探索開始時,要先由教師啟發(fā)引導(如演示或介紹理解類似概念的過程),然后讓學生自己去分析。探索過程中教師要適當提示,幫助學生沿概念框架逐步攀升。起初的引導、幫助可以多一些,以后逐漸減少,越來越多地放手讓學生自己探索。
最后要爭取做到無需教師引導,學生自己能在概念框架中繼續(xù)攀升。
以“管理學原理”課程中“管理職能”部分的教學為例,圍繞“管理職能分析”這一主題,在學生對計劃、組織、領(lǐng)導、控制職能理解的基礎上,進一步搭建起系統(tǒng)性的概念框架,包括各種職能的基本含義、涉及的工作范圍、在管理過程中的體現(xiàn)等。然后給學生設定一個問題情境,給予學生充分的獨立探索的空間,按照教師設定的“效率最高、效果最好”的架構(gòu),拿出各自基于合理分析和充分論證的方案。最后,在教師的引導下,經(jīng)過充分討論后,教師幫助學生選出相對合理的最佳過程。
21拋錨式教學方法這種教學方法要求建立在有感染力的真實事件或真實問題的基礎上。確定這類真實事件或問題的過程被形象地比喻為“拋錨”,因為一旦這類事件或問題被確定了,整個教學內(nèi)容和教學進程也就被確定了(就像輪船被錨固定一樣)。建構(gòu)主義認為,學習者要想完成對所學知識的意義建構(gòu),即達到對該知識所反映事物的性質(zhì)、規(guī)律及該事物與其他事物之間聯(lián)系的深刻理解,最好的辦法是讓學習者到現(xiàn)實世界的真實環(huán)境中去感受、去體驗(即通過獲取直接經(jīng)驗來學習),而不是僅僅聆聽別人(如教師)關(guān)于這種經(jīng)驗的介紹和講解。由于拋錨式教學要以真實事例或問題為基礎(作為“錨”),所以有時也被稱為“實例式教學策略”或“基于問題的教學策略”。拋錨式教學策略由這樣幾個步驟組成:
(1)創(chuàng)設情境:使學習能在和現(xiàn)實情況基本一致或相類似的情境中發(fā)生。
(2)確定問題:在上述情境下,選擇出與當前學習主題密切相關(guān)的真實性事件或問題作為學習的中心內(nèi)容(讓學生面臨一個需要立即去解決的現(xiàn)實問題)。選出的事件或問題就是“錨”,這一環(huán)節(jié)的作用就是“拋錨”。
(3)自主學習:不是由教師直接告訴學生應當如何去解決面臨的問題,而是由教師向?qū)W生提供解決該問題的有關(guān)線索(如需要收集哪一類資料、從何處獲取有關(guān)的信息資源及現(xiàn)實中專家解決類似問題的探索過程等),并要特別注意發(fā)展學生的“自主學習”能力。自主學習能力包括:①確定學習內(nèi)容表的能力(學習內(nèi)容表是指完成與給定問題有關(guān)的學習任務所需要的知識點清單);②獲取有關(guān)信息與資源的能力(知道從何處獲取及如何去獲取所需的信息與資源);③利用、評價有關(guān)信息與資源的能力。
還是以“管理學原理”課程為例,在講到“管理者技能與角色”這一知識點時,如果平鋪直敘地介紹管理者有哪些技能要求和角色定位,學生會感到比較枯燥,而且也難以形成較深刻的印象。如果給出一個案例,描述一個出色的技術(shù)人員在被提升為中層管理者時遇到的種種煩惱,讓學生反思這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因,這就是一個“拋錨”的過程。教師并不直接告訴學生應當如何解決面臨的問題,而是提供給學生一些線索,如“收集管理者的層次分類”、“管理者的技能要求”和“角色定位”方面的資料,從教材及各種文獻資料中去了解這方面的知識和信息,從而幫助學生確定所需要的知識點清單,進而利用自己認為應當了解的知識并結(jié)合案例給出問題的原因分析和解決方案。最終搞清不同層次的管理者應當具備的概念技能、人際關(guān)系技能和技術(shù)技能是有不同要求的,差別在哪里,角色轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生障礙的本質(zhì)原因,以及由操作者轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚邞绾伟盐杖穗H關(guān)系方面的角色、決策制定方面的角色和信息中樞方面的角色等。
31隨機進入式教學方法在工商管理教學中,往往存在一些復雜性和多面性的問題,有些問題從不同的角度考慮可以得出不同的理解。這就需要對同一教學內(nèi)容,要在不同的時間、不同的情境下,為不同的教學目的、用不同的方式加以呈現(xiàn)。換句話說,學生可以隨意通過不同途徑、不同方式進入同一教學內(nèi)容的學習,從而獲得對同一事物或同一問題的多方面的認識與理解,這就是“隨機進入式教學”。只有這樣,學生才能全面了解和掌握事物內(nèi)在性質(zhì)和事物之間的相互聯(lián)系。這種多次進入,不是像傳統(tǒng)教學那樣,只是為鞏固一般的知識、技能而實施的簡單重復。這里的每次進入都有不同的學習目的,都有不同的問題側(cè)重點。因此多次進入的結(jié)果,絕不僅僅是對同一知識內(nèi)容的簡單重復和鞏固,而是使學生獲得對事物全貌的理解與認識上的飛躍。
隨機進入式教學的基本思想是要提高學生的理解能力和知識遷移能力(即靈活運用所學知識的能力),以“企業(yè)戰(zhàn)略管理”課程中“經(jīng)營戰(zhàn)略分析”部分為例,簡述這種方法的基本過程:
(1)呈現(xiàn)基本情境:向?qū)W生呈現(xiàn)與當前學習主題的基本內(nèi)容相關(guān)的情境,如企業(yè)基本情況、外界環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略制定過程基本情況等。
(2)隨機進入學習:在給出了基本情境的描述后,可以讓學生從企業(yè)的市場效應、內(nèi)部效應、短期效應、長期效應等角度進行分析評價和自主學習,訓練學生對問題全面、系統(tǒng)的認識能力和自主學習能力。
(3)思維發(fā)展訓練:在這種方法的應用中,教師應特別注意發(fā)展學生的思維能力。①對學生應加強思維方法的指導,向?qū)W生提出問題時,應有利于促進其認知能力的發(fā)展而非純知識性提問,如“從短期效應來看,企業(yè)主要有哪些考慮?”②要了解學生的思維特點,注意建立學生的思維模式,如教師可通過這樣一些問題來建立學生的思維模式:“你的意思是什么?”“你怎么知道這是正確的?”“你對這個問題怎么分析?”“這是為什么?”等等;③注意培養(yǎng)學生的發(fā)散思維,如可以問:“還有沒有其他的角度?”“請對A與B做出比較?”“請評價某種觀點”等等。
41啟發(fā)式教學方法啟發(fā)式教學最早是孔子所創(chuàng),只有八個字:“不憤不啟,不悱不發(fā)?！?《論語·述而》)。按宋代朱熹的解釋;“憤者,心求通而未得之意;悱者,口欲言而未能之貌;啟,謂開其意;發(fā),謂達其辭?！笨梢姟?憤”就是學生對某一問題正在積極思考,急于解決而又尚未搞通時的矛盾心理狀態(tài)。這時教師應對學生思考問題的方法適時給予指導,以幫助學生開啟思路,這就是“啟”。
“悱”是學生對某一問題已經(jīng)有所思考,但尚未考慮成熟,處于想說又難以表達的矛盾心理狀態(tài)。這時教師應幫助學生弄清事物的本質(zhì)屬性,從感性認識上升到理性認識,然后用比較準確的語言表達出來,這就是“發(fā)”。進一步解釋,就是以學生為中心,讓學生在學習過程中自始至終處于主動地位,讓學生主動提出問題、思考問題,等到學生處于“憤”的心理狀態(tài),即遇到思維過程中的第一種矛盾而又無法解決時,教師才去點撥一下。然后又讓學生繼續(xù)去認真思考,等到學生進入“悱”的心理狀態(tài),即遇到思維過程中的第二種矛盾且無法解決時,教師再點撥一下,從而使學生柳暗花明,豁然開朗。這種方法致力于讓學生主動去發(fā)現(xiàn)、去探索,從中找出解決問題的方法,教師只是從旁邊加以點撥,起指導和促進作用。不難看出,啟發(fā)式教學方法帶有深刻的認知心理學基礎,既有利于促進學生的思維、發(fā)揮學生的主動性和首創(chuàng)精神,更有利于對知識意義的主動建構(gòu)。
例如,在“現(xiàn)代廣告學”課程的教學中,在講到“不同種類的廣告媒體”這一部分時,運用啟發(fā)式教學法可以讓學生通過主動思考,在應用中挖掘知識點,進而達到掌握該部分知識的目的。首先給出問題讓學生思考:現(xiàn)有10000箱方便面,如何將它變成現(xiàn)金?起初教師要善于發(fā)現(xiàn)每位學生發(fā)言中的積極因素(哪怕只是萌芽),并及時給予肯定和鼓勵。隨著學生思考的深入,教師要善于發(fā)現(xiàn)每位學生暴露出來的對于某個概念(或認識)的模糊或不準確之處,并及時采用適合學生接受的方式予以指出,如從如何利用各種廣告手段加以引導,將學生從毫無邊際的思考中拉到設定的軌道上來。當學生初步了解了各種廣告形式后,會產(chǎn)生初步的想法,這時教師應幫助學生弄清問題的本質(zhì),從感性認識上升到理性認識;當學生開始偏離教學內(nèi)容或糾纏于枝節(jié)問題時,要及時加以正確的引導。進一步幫助學生搭起系統(tǒng)性的概念框架,這包括啟發(fā)學生應當從哪些方面深入思考,如不同種類的廣告媒體的運作過程、優(yōu)劣分析、制作過程、成本、適應范圍、傳播方式及在營銷促進中的效率和效果等方面,讓學生自己去分析、思考,從中找出解決問題的最佳方案。如果學生在自己設定的情境中遇到困惑,教師可以隨時加以點撥,引導學生向著“可行性、社會效果好、變現(xiàn)效率高”的方向推進。最后,在教師的引導下,學生經(jīng)過充分討論,選出相對合理的最佳方案。這個過程就是幫助學生發(fā)揮主動性和首創(chuàng)精神,獨立分析、思考,主動建構(gòu)知識框架的過程。學生通過對各種方案的評價,搞清了好在哪里,同時也在對不同廣告媒體的比較中掌握了該部分知識的核心內(nèi)容。
51協(xié)作式教學方法工商管理類的許多課程常常需要在個人自主學習的基礎上,通過小組討論、協(xié)商和角色扮演等不同策略,進一步完善和深化對主題的意義建構(gòu)。這個過程為學習者提供了對同一問題用多種觀點進行觀察比較和分析綜合的機會,這種機會顯然對問題的深化理解、知識的掌握運用和能力的訓練提高大有裨益,而且還能有效地培養(yǎng)對于21世紀新型人才至關(guān)重要的合作精神。常用的協(xié)作式教學方法有“課堂討論”、“角色扮演”、“競爭”、“協(xié)同”和“伙伴”等五種。整個協(xié)作學習過程均應由教師組織引導,討論的問題可由教師提出,也可以由學生提出。
(1)課堂討論:這種教學方式可以與啟發(fā)式教學方式結(jié)合,在自主學習的基礎上開展小組討論、多向交流,以進一步挖掘主題的內(nèi)涵,促進知識意義的生成。課堂討論中應當注意:①創(chuàng)設能引起爭論的初始問題。②將討論引向深入,并一步步生成后繼問題。③教師要考慮如何站在稍稍超前于學生智力發(fā)展的邊界上,引導學生“學會做什么”,切忌直接告訴學生“應該做什么”,即不要代替學生思維。④當討論偏離教學內(nèi)容或糾纏于枝節(jié)問題時,要及時加以正確的引導。⑤對于學生在討論過程中的表現(xiàn),教師要適時用適合學生接受的方式做出恰如其分的評價(切記使用容易挫傷學生自尊心的詞語)。⑥在討論結(jié)束前,應由教師(或?qū)W生自己)對整個學習過程做出小結(jié)。在工商管理課程中,許多案例教學環(huán)節(jié)往往是這樣進行的。
(2)角色扮演:角色扮演有助于學生設身處地去體驗、理解學習的內(nèi)容和學習主題的要求。
可以采取兩種不同形式的角色扮演:一是師生角色扮演;二是情境角色扮演。在學習“公司治理”課程中“公司兼并與收購”部分時,可以采取師生角色扮演的方式。課前讓學生充分做準備,查閱一些兼并與收購的案例,并對其過程做出整理、分析與評價。這不僅鍛煉了學生的主動性和創(chuàng)造性,而且經(jīng)過師生角色換位,當學生把某個問題給別人作了詳細講解之后,往往會對該問題有新的體會與理解。學習“管理溝通”課程時,讓學生分別扮演溝通事件中的各方,是運用“情境角色扮演”教學策略的很好實例。
(3)競爭:在工商管理的某些課程中,需要貫穿適當?shù)恼n堂練習以加深和鞏固所學知識時,可以采取競爭的方式。例如,在“項目管理”課程“網(wǎng)絡圖繪制”的教學中,當學生明白了繪制網(wǎng)絡圖的基本原理和規(guī)則后,等于在岸上明白了游泳的方法和要領(lǐng),是否真正學會游泳還要親自到水里實踐。那么,這就需要由教師先提出相關(guān)信息,由學生進行一個繪制網(wǎng)絡圖的課堂練習,學生之間看誰能夠首先達到教學目標的要求。學生在練習繪制的過程中,教師可以選擇一個不盡完美的方案,讓學生將自己的方案寫在黑板上,讓大家來評價,鼓勵學生提出更好的方案。其他學生可通過對手實力與自己實力的對比,及時調(diào)整和修正自己。在這種全神貫注的過程中,可以使學習效果比較顯著。
(4)協(xié)同:工商管理的許多專業(yè)課程可以借助案例分析。整個案例分析的過程是多個學生共同完成某個學習任務,在共同完成任務的過程中,學生發(fā)揮各自的認知特點,相互爭論、相互幫助、相互提示或是進行分工合作,對學習內(nèi)容的理解和領(lǐng)悟就在這種溝通與協(xié)作的過程中逐漸形成。
(5)伙伴:在現(xiàn)實生活中,學生們常常與自己熟識的同學一起做作業(yè),當遇到問題時,便相互討論,從別人的思考中得到啟發(fā)和幫助?；锇閷W習策略與此類似,它可以使學生在學習過程中感覺到他并不是孤獨的,而是有伙伴可以互相支持、互相幫助。由于個人的思考范圍有限,若在學習過程中,能和伙伴相互交流、相互鼓勵,將可收到事半功倍的效果。
以下選題供參考,也可自擬題目(人力資源管理方面):
1、控制國有企業(yè)雇員流失的措施研究
2、企業(yè)績效管理研究
3、農(nóng)村人力資源開發(fā)的措施研究
4、解決企業(yè)員工沖突的措施研究
5、工作分析研究的新進展
6、企業(yè)績效的指標體系研究
7、人力資源經(jīng)理績效評定體系的構(gòu)建
8、我國企業(yè)人力資源管理倫理實施的對策研究
9、我國人力資源經(jīng)理職業(yè)化對策研究
10、企業(yè)員工工作與家庭平衡的關(guān)系研究
11、企業(yè)員工工作壓力的影響因素研究
12、組織公民行為(OCB)對企業(yè)績效影響的研究
13、戰(zhàn)略人力資源管理范式下平衡計分卡的研究
14、基于資源基礎的戰(zhàn)略性人力資源管理的實施
15、基于勝任特征模型的職業(yè)生涯規(guī)劃研究
16、人力資源經(jīng)理勝任特征模型的探討
17、高校教師勝任特征模型的探討
18、基于勝任特征模型的招聘與選拔研究
19、基于勝任特征模型的培訓與開發(fā)研究
20、企業(yè)高績效人力資源實踐與組織績效的關(guān)系研究
21、基于經(jīng)濟全球化背景下的人力資源管理職能變革研究
22、我國企業(yè)模糊容忍度結(jié)構(gòu)的實證研究
23、領(lǐng)導模糊容忍力開發(fā)的理論及實踐探討
24、高績效工作系統(tǒng)實施條件探討
25、西部大開發(fā)中的人力資源開發(fā)問題及對策研究
26、人力資源管理的發(fā)展趨勢:狀況、作用及職業(yè)化精神
28、績效管理體系優(yōu)化設計
29、人力資源從業(yè)人員投資無形資產(chǎn)的問題探討
30、關(guān)系績效理論對我國人力資源管理的影響研究
31、高等教育課堂績效評價指標體系探討
32、服務行業(yè)的高績效工作系統(tǒng)研究
論文摘要：本文分析我國高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育的必要性,結(jié)合當前高校會計職業(yè)道德教育現(xiàn)狀,提出加強高校會計職業(yè)道德教育的建議。
會計職業(yè)道德是會計人員做好會計工作的基礎和前提,是提高會計信息質(zhì)量的重要途徑,是整個會計行業(yè)生存發(fā)展的根本。但是,近年來會計信息失真現(xiàn)象屢見不鮮,會計人員素質(zhì)也在不斷下降。有調(diào)查顯示,目前會計犯罪呈現(xiàn)高學歷、年輕化的趨勢,這與會計學歷教育中缺乏職業(yè)道德教育有直接關(guān)系,因此對會計專業(yè)學生加強職業(yè)道德教育已成為當務之急。
一、高校會計專業(yè)加強職業(yè)道德教育的必要性
(一)有利于提高會計專業(yè)學生綜合素質(zhì)。一個人的知識和才能能否造福人類,往往取決于他的人格定位和道德水平。由于會計工作的特殊性,社會對會計人才的職業(yè)道德水平有特殊的要求,一名合格的會計人才首先要具備良好的會計職業(yè)道德。會計專業(yè)學生是未來會計事業(yè)的建設者,是會計法規(guī)未來的貫徹執(zhí)行者,這就要求學生必須德才兼?zhèn)?具備良好的綜合素質(zhì),所以培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)會計人才是高校會計專業(yè)人才的培養(yǎng)目標。高校必須順應這一時代要求,大力加強會計職業(yè)道德教育,從戰(zhàn)略的高度去培養(yǎng)既具嫻熟專業(yè)技能,又有高尚道德情操的高素質(zhì)會計人才,只有這樣,培養(yǎng)出來的會計人才才能滿足日益發(fā)展的社會經(jīng)濟的需要。
(二)有利于引導學生樹立誠信為本的職業(yè)理念。每年高校為社會培養(yǎng)大量的會計人員,會計專業(yè)學生已是會計隊伍的最主要來源。所以,在高校會計專業(yè)開展職業(yè)道德教育,將會計職業(yè)道德的要求內(nèi)化為會計職業(yè)道德品質(zhì),最容易獲得實質(zhì)性的效果,從而使會計學生在未來的工作中遵守職業(yè)道德起到?jīng)Q定性的作用。我國著名會計大師楊紀琬說過:做人是做會計的根本,所以會計教育作為大學教育的重要組成部分,其特殊性決定了更應強調(diào)對專業(yè)學生的職業(yè)道德教育,使其具有完善的人格與深厚的道德修養(yǎng),并以此作為出發(fā)點,提高學生主動探索知識的能力和樹立“誠信為本”的職業(yè)道德理念,為他們將來進入工作崗位,形成正確的職業(yè)道德觀念奠定良好的基礎。
(三)有利于加強會計學生畢業(yè)后的自我保護意識。我國現(xiàn)階段大量企業(yè)肆意造假,多數(shù)經(jīng)濟案件都有會計人員牽涉其中,從而使會計成為“高風險”的職業(yè)。高校會計專業(yè)學生是我國會計人員最主要的來源,加強高校會計職業(yè)道德教育,從學生時期就使他們熟練掌握相關(guān)的行為規(guī)范,培養(yǎng)良好職業(yè)道德意識,實現(xiàn)自我監(jiān)督和自律,是會計學生在以后工作中實現(xiàn)自我保護的最佳途徑。加強會計專業(yè)職業(yè)道德教育,一方面能夠使學生正確認識會計工作的重要性,產(chǎn)生熱愛會計事業(yè)的責任感;另一方面能更好地引導學生盡職盡責、忠于職守,正確處理奉獻與索取、集體與個人的關(guān)系。這樣,當經(jīng)濟利益與道德規(guī)范發(fā)生沖突時,才能夠抵制住外在物質(zhì)利益的引誘?？傊?高校學習時期是會計從業(yè)人員職業(yè)道德教育最合適的啟蒙教育階段,這一時期最容易使這種職業(yè)道德內(nèi)化為個體道德,從而使會計學生在工作中面臨職業(yè)道德挑戰(zhàn)時,能夠?qū)娎婧蛡€人利益起到最大限度的保護作用。
(四)有利于會計隊伍的健康發(fā)展。經(jīng)濟越發(fā)展,會計越重要,會計在經(jīng)濟管理工作中具有重要的作用。由于大量的利益相關(guān)者對會計信息具有強烈的需求,所以會計信息的真實性直接影響著經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人和社會公眾的決策,進而影響到整個經(jīng)濟社會的秩序。由于會計人員承擔了重大的社會責任,所以在會計教學中必須把會計職業(yè)道德教育納入專業(yè)會計教學體系,使學生的職業(yè)責任感在學校期間就能夠得到培養(yǎng),在畢業(yè)后能夠以高尚的道德、積極的態(tài)度、正確的方法從事會計工作,從而從根本上促進會計隊伍的健康發(fā)展。
二、高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育現(xiàn)狀
(一)會計專業(yè)缺乏職業(yè)道德培養(yǎng)目標。隨著經(jīng)濟全球化和資本要素知識化,社會對會計人才的需求已不僅限于具備會計專業(yè)知識與能力,更看重的是個人的綜合素質(zhì)。國家教委提出,高校會計專業(yè)的教育目標是:“培養(yǎng)能在各類企事業(yè)單位、會計事務所、經(jīng)濟管理部門、學校、研究機構(gòu)從事會計實際工作和本專業(yè)教學、研究工作的德才兼?zhèn)涞母呒墝ｉT人才”。這是全國會計人才培養(yǎng)的整體目標。然而,目前我國高校會計專業(yè)培養(yǎng)目標以及具體培養(yǎng)計劃都將會計理論及實務能力作為重點,而忽略了道德教育。專業(yè)課程設置主要針對學生的智力培養(yǎng),將基礎會計、中級財務會計、高級會計、審計學、財務管理、成本會計等課程列為專業(yè)必修課,而涉及培養(yǎng)學生德育方面的課程,如會計法、會計倫理等卻很少有學校開設,即使開設也列為學時很少的選修課?？傮w上看,我國會計教育仍側(cè)重于專業(yè)技術(shù)素質(zhì)教育,而忽視職業(yè)道德和人格素質(zhì)培養(yǎng),忽視對人才綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和對各種能力的培養(yǎng)。
(二)對會計職業(yè)道德教育認識不夠。雖然絕大多數(shù)高校會計專業(yè)教師是兢兢業(yè)業(yè)的,他們愛崗敬業(yè),努力鉆研,給國家和社會培養(yǎng)了一大批會計優(yōu)秀人才。但我國會計專業(yè)教師主要是基礎課程教師和專業(yè)課程教師,而很少有專門對會計專業(yè)學生進行會計法規(guī)、職業(yè)道德教育的教師。由于高校會計專業(yè)教師不重視會計職業(yè)道德教育,認為那是政治課老師的事情,與自身無關(guān)。所以,講授基礎課和專業(yè)課的教師主要從事理論的研究,缺少實際業(yè)務的經(jīng)驗,很難從深層次來理解和把握會計職業(yè)道德在實物操作中的重要地位;另一方面針對會計專業(yè)學生的各種考試,如注冊會計師考試、會計職稱考試、會計電算化考試等都主要是考查學生所具備的會計專業(yè)知識,而較少涉及有關(guān)會計職業(yè)道德方面的內(nèi)容,以致會計專業(yè)課教師自然把授課重點放在會計專業(yè)知識上而忽視會計職業(yè)道德等方面的內(nèi)容。
(三)教學內(nèi)容缺乏、教學方法單一。從現(xiàn)有的會計教學體系來看,高校會計學教材很少涉及到職業(yè)道德教育,現(xiàn)有的政治思想品德教材又存在內(nèi)容空洞、形式單一、脫離專業(yè)等問題,而專門的配套會計職業(yè)道德教育教材更是少之又少,這使實施會計職業(yè)道德教育缺乏理論依據(jù)。另外,有關(guān)會計職業(yè)道德的課程,如《會計法》、《會計從業(yè)道德規(guī)范》等課程內(nèi)容比較枯燥,在這種情況下,進行會計職業(yè)道德教育主要靠教師在會計課的講授中或結(jié)合教材內(nèi)容對學生提出一些職業(yè)道德要求,講多講少完全由老師決定,并沒有針對性地向?qū)W生進行深層次的會計職業(yè)道德教育。這種簡單的授課方式,缺乏對學生的吸引力,產(chǎn)生了學生不愿意學、甚至厭學的情況。
三、加強高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育的建議
(一)重塑會計專業(yè)職業(yè)道德教學目標。中國教育改革和發(fā)展綱要指出,高等學校教育教學應將素質(zhì)教育滲透到專業(yè)教育之中,普遍提高大學生的人文素質(zhì)、科學素質(zhì)、思想道德素質(zhì)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)業(yè)、實踐能力?？梢?我國當前教育改革的中心思想是培養(yǎng)符合社會需求的高素質(zhì)人才。高素質(zhì)人才更注重培養(yǎng)對象的綜合素質(zhì),所以現(xiàn)階段高校的培養(yǎng)目標并不是單純的理論知識教育,而更應注重人文素質(zhì)、品德等教育。目前,我國大部分高校會計專業(yè)仍側(cè)重于基礎知識教育,而忽視職業(yè)道德的培養(yǎng)。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,社會對會計職業(yè)道德提出了新的要求,許多涉及會計職業(yè)道德的新問題需要解決,加強高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育顯得越來越重要。因此,高等院校會計專業(yè)在為社會培養(yǎng)會計人才時,應將職業(yè)道德教育作為會計教學的重要目標之一。
(二)改革課程設置和教學方法,加強會計職業(yè)道德學習。高校會計專業(yè)應把《會計職業(yè)道德》課程列為會計專業(yè)核心課程,在向?qū)W生講授會計職業(yè)道德相關(guān)內(nèi)容的過程中,引導學生樹立“誠信為本”的職業(yè)理念。由于職業(yè)道德的要求需要內(nèi)化為職業(yè)理念,所以高校會計職業(yè)道德教育需要耳濡目染、潛移默化,而不可能一蹴而就,通過一兩門課程的學習就能達到效果?；跁嬄殬I(yè)道德教育的特殊性,教師只有通過平時細微的量的積累,寓會計職業(yè)道德教育于各門課程之中,才能培養(yǎng)出綜合的職業(yè)道德水平。另外,教師需要以身作則,提高自身的內(nèi)在職業(yè)素質(zhì),在講授時才能使學生真正地起到內(nèi)化的作用。對于學生職業(yè)道德的培養(yǎng)可以通過多種方式,包括修訂教學計劃或調(diào)整課程設置等,如在講授審計、基礎會計、財務管理、中級財務會計等課程中,結(jié)合現(xiàn)場需要可適當增加職業(yè)道德內(nèi)容。也可將案例教學與道德教育相結(jié)合,讓學生了解違規(guī)會計行為的具體表現(xiàn)形式和內(nèi)在原因,通過討論分析職業(yè)道德沖突的解決途徑和方法,從而幫助學生培養(yǎng)職業(yè)道德觀念,增強法律意識和提高職業(yè)道德水準。超級秘書網(wǎng)
(三)豐富會計職業(yè)道德教學內(nèi)容。由于會計是實踐性較強的學科,需要學生很好地理論聯(lián)系實際,因此在教學過程中要豐富教學內(nèi)容,加強對學生進行必要的職業(yè)使命感、責任感和道德意識教育。由于現(xiàn)有教學內(nèi)容的缺乏,需要會計教師及時地將雜志、報紙、網(wǎng)站等所報道的各種案例和新聞作為教學內(nèi)容,補充教材實踐知識的不足,增強學生識別虛假會計信息的能力,從而起到強化職業(yè)道德理念的作用。這種理論聯(lián)系實際的方法不局限于書本知識,形式靈活多樣,通過實際案例感受會計職業(yè)道德的重要性,增強學生對會計職業(yè)道德精髓的理解,不僅可以幫助學生在走出校門之后不斷地更新和擴展自己的知識面,從而不至于被日新月異的信息社會所淘汰,而且有助于學生樹立正確的職業(yè)人格和理念。
(四)聘請專家學者進行專題講座。在當前的會計教學中,我們的專業(yè)教師長期從事專業(yè)理論教育,對實務中存在的一些問題往往知之甚少,基本上是從大學畢業(yè)直接走上講臺,實踐知識比較欠缺,從而在職業(yè)道德教學中顯得說服力不夠。基于這種不足,高?？梢酝ㄟ^聘請法律界、財稅部門、會計師事務所、企業(yè)會計主管等學識豐富的人員以講座、班會的方式來對學生進行職業(yè)道德教育和職業(yè)判斷教育。這些具有實踐經(jīng)驗的專家學者、行業(yè)名家對會計業(yè)界的動態(tài)了解的非常清楚,他們以自己的親身經(jīng)歷、工作實踐或經(jīng)驗教訓向?qū)W生講述會計行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題、未來發(fā)展方向,宣傳遵守職業(yè)道德的模范,通過這種方式讓學生間接了解我國會計道德現(xiàn)狀,認識到加強職業(yè)道德教育的重要性,達到在校期間培養(yǎng)自己良好道德品質(zhì)的目的,從而使自己成為國家有用的人才。實踐證明,這是一種較好的教學模式,既豐富了課堂教學,激發(fā)了學生的學習興趣,又達到了教育學生的目的,使學生更直接、更深刻地感受到職業(yè)道德對做好會計工作的重要性,從而可以使學生牢固地樹立職業(yè)道德觀念。
主要參考文獻:
[1]董麗英.高校會計職業(yè)道德教育內(nèi)容與方法設計[J].財會通訊,2007.8.
