發(fā)布時間：2022-02-26 16:33:07
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的離任審計報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
患者19歲，孕1產(chǎn)0，停經(jīng)396/7周，腹脹1周，下腹痛1d于2012年1月14日急診入院。既往及孕期均無腹痛、腹脹，惡心、嘔吐等病史。定期產(chǎn)前檢查未見異常。孕8個月出現(xiàn)便秘，每4～5日排便一次，伴有排氣不暢。1周前無明顯誘因出現(xiàn)腸管脹氣，于腹部可自行見到腸型及蠕動波，無惡心、嘔吐，無明顯自覺腹脹、腹痛癥狀，自行應用開塞露后可排便，無排氣。1d前下腹部出現(xiàn)不規(guī)律脹痛而就診。查體：生命體征平穩(wěn)，一般狀態(tài)尚可，腹部膨隆，左上腹部可見面積約20cm×15cm的腸型，并可見蠕動波，質(zhì)軟，無壓痛，叩診鼓音，腸鳴音弱，2～3次/min。產(chǎn)科查體：宮高36cm，腹圍123cm，胎方位LOA位，胎心150次/min，胎動良好，頭先露，浮動，未觸及宮縮，胎膜未破。輔助檢查：各項化驗均無明顯異常。產(chǎn)科彩超：子宮增大，宮內(nèi)可探及一胎兒，胎頭位于下方，雙頂徑9.8cm，胎心、胎動（+），股骨長7.4cm，胎盤位于右側壁，Ⅲ級，羊水深度為4cm。因孕期未行腹部立位片檢查。于2012年1月15日腰硬聯(lián)合麻醉下行低頸式剖宮產(chǎn)術，術中探查見：子宮增大，逆時針扭轉(zhuǎn)180°，其左側為擴張的乙狀結腸，腸腔直徑約為15cm，長約為30cm。紗墊排墊腸管，將子宮復位后，見子宮下段形成尚可，行低頸式剖宮產(chǎn)術，術中娩出一男性活嬰，體重4100g，1minApgar評分10分，新生兒外觀無明顯畸形。術中探查雙側附件無異常。臺上請胃腸外科會診，考慮為“巨結腸”，因目前癥狀不重，且未行充分腸道準備，向患者家屬交代病情后其同意另行治療，并簽字。術后補充臨床診斷：子宮扭轉(zhuǎn)、巨結腸?；颊哂谛g后第2天自行排氣，未排便，但脹氣癥狀明顯緩解。查體：腹部膨隆，無壓痛、反跳痛及肌緊張，叩診鼓音，偶可見腸型及蠕動波，腸鳴音2～3次/min?；颊哂谛g后第5日出院，排氣、排便良好，無明顯不適。產(chǎn)后42d回院復查，無腹脹、腹痛，排氣、排便正常，腹部未見胃腸型及蠕動波，子宮復舊良好，陰道無惡露。
2討論
妊娠合并巨結腸在臨床極為少見，文獻報道亦很少。本例患者歸納其特點如下。
2.1臨床癥狀患者僅于妊娠晚期開始出現(xiàn)便秘、排氣不暢、腹脹?？紤]其既往因病史較長、病情較輕，故已耐受無明顯自覺癥狀，孕期因子宮增大，擠壓盆腔內(nèi)腸管以及孕激素使腸管平滑肌肌張力減低，腸道蠕動減弱，故于孕晚期尚出現(xiàn)相應癥狀。若病情重者，亦可出現(xiàn)食欲差、營養(yǎng)不良、體重減輕，甚至惡心、嘔吐，腹痛、腹脹，排氣排便停止等急、慢性腸梗阻癥狀，此時將會對孕婦和胎兒帶來很大的危險。
2.2子宮扭轉(zhuǎn)妊娠期子宮因乙狀結腸解剖位置關系而呈現(xiàn)輕度右旋，本病例由于乙狀結腸明顯擴張且移行至子宮上方，壓迫子宮使其進一步右旋呈逆時針扭轉(zhuǎn)180°。故術中需仔細探查子宮位置，切勿將子宮后壁下段位置誤認為是正常子宮前壁下段，造成胎兒娩出困難及子宮過度撕裂。
2.3臨床診斷本病例診斷為“巨結腸”，但屬成人先天性巨結腸還是成人巨結腸類緣病尚不清楚，兩者癥狀與體征極為相似，即使行鋇劑灌腸及肛管測壓也難以區(qū)別，病理檢查是診斷巨結腸類緣病的可靠方法。
1 病例介紹
1.1 一般資料
患者女性，28歲，孕8周，因“產(chǎn)檢發(fā)現(xiàn)腹腔占位病變1 d”
入院。查體：腹飽滿，右側腹可觸及巨大腫塊。上緣達肝下，下緣達右側髂窩，橫徑超過中線，質(zhì)稍硬，表面光滑，邊界清楚，無壓痛和反跳痛，右側腹部叩診呈濁音，左側呈鼓音。肝區(qū)腎區(qū)無叩擊痛?；颊?年前曾在外院行人工流產(chǎn)術，否認外傷、輸血史。
1.2 影像學資料
1.2.1 腹部彩超 宮內(nèi)見一孕囊，大小約26 mm×21 mm×
21 mm，形態(tài)呈類圓形，宮內(nèi)見一早期胚胎，大小、形狀符合孕8周正常指標。右側腹腔見一稍強回聲團，范圍約133 mm×
230 mm，與肝臟分界清，肝臟、門靜脈、下腔靜脈、腹主動脈受壓移位。
1.2.2 ECT（腎動態(tài)影像+GFR） （1）左腎位置、形態(tài)及大小大致正常，右腎受壓移至左腎下方，右腎縮小。（2）雙腎總GFR為67.1 ml/min，其中左分腎GFR為51.4 ml/min，右分腎GFR為15.7 ml/min。（3）雙腎腎圖曲線呈排泄緩慢型。
1.2.3 腹部CT 右側腹膜后可見一巨大占位，最大層面約
19.1 cm×13.3 cm×31.5 cm，上緣達T10椎體水平，下緣達右側髂窩，其內(nèi)可見大量脂肪密度影，平掃CT值-81～-26 Hu，增強掃描病灶可見強化，呈逐漸強化，其內(nèi)可見迂曲擴張血管影，病變與右腎實質(zhì)相連，右側腎臟受壓推移，腸系膜上靜脈受壓推移，腎門于L3椎體左前方，病灶局部與右腎動、靜脈及下腔靜脈相貼;肝臟、胰腺明顯受壓移位，十二指腸受壓變窄;余雙腎皮質(zhì)見多發(fā)直徑2～11 mm低密度影，其內(nèi)見脂肪密度影，密度尚均勻，右側腎上腺顯示不佳，左側腎上腺未見明顯異常;肝4、8段各見一直徑約2 mm不強化低密度灶，其內(nèi)可見脂肪密度，余肝內(nèi)平掃與增強掃描未見明顯異常密度影。意見：
（1）雙腎血管多發(fā)平滑肌脂肪瘤，右腎病灶巨大病灶，其內(nèi)增粗血管。（2）肝4、8段低密度影，考慮小囊腫。（3）考慮宮內(nèi)妊娠囊。（4）考慮右側卵巢囊腫。
1.2.4 腹部數(shù)字剪影數(shù)字造影（DSA） 腫塊由右腎上段動脈參與供血，動脈期可見大量迂曲的小血管快速顯影，實質(zhì)期見明顯腫瘤染色，右腎被腫塊壓迫至腹腔左下。
1.3 實驗室檢查
（1）腫瘤5項大致正常;（2）術前肌酐：59 μmol/L;（3）孕酮：15.04 ng/ml;β-hCG：41 066 IU/ml;（4）肝功、血糖、血脂、血漿蛋白大致正常。
1.4 手術治療過程
患者于2017年11月5日在筆者所在醫(yī)院行人工流產(chǎn)手術終止妊娠，2017年11月6日在DSA室行經(jīng)皮腹腔動脈造影+右腎錯構瘤栓塞術，并于2017年11月6日在筆者所在醫(yī)院手術室全麻下行右腎巨大錯構瘤切除術，具體手術過程如下：取腹正中切口約30 cm長，打開腹腔于腹膜后探查見右腎有一巨大腫物將右腎部分包裹，色暗紅，邊緣尚清，與周圍組織無明顯粘連，見輸尿管無增粗變形，輸尿管內(nèi)未捫及腫物，遂充分暴露腎蒂，顯露腎動、靜脈，用哈巴狗鉗同時阻斷腎動靜脈后，于距腫瘤1 cm處橫斷腎臟，腎創(chuàng)面縫合后開放哈巴狗鉗，縫合腎包膜，并固定于右腎窩。術中出血約1 500 ml，輸注新鮮冰凍血漿400 ml，紅細胞2 U。
1.5 病理學檢查
術后切除標本的病理診斷：右腎錯構瘤。重約4.155 kg，鏡下見脂肪、血管、平滑肌增生，免疫組化：SMA（+），Desmin（偶見+），S-100（-），CD34（血管+），CD99（-），Ki-67（2%+）。符合血管平滑肌脂肪瘤。
1.6 結果
術后患者一般情況良好，恢復可，術后肌酐：51.6 μmol/L，于術后10 d痊愈出院。術后2個月的隨訪中沒有發(fā)現(xiàn)復發(fā)跡象。
2 討論
腎血管平滑肌脂肪瘤（renal angiomyolipoma，RAML）是腎臟系統(tǒng)最常見的良性腫瘤之一，發(fā)病率為0.3%～3%[1]?，F(xiàn)認為腎血管平滑肌脂肪瘤起源于血管周圍上皮組織。近年來，克隆分析技術研究表明：RAML是單克隆增生形成的真性腫瘤，平滑肌是腫瘤成分，而脂肪是化生性的成分[2]。RAML可以發(fā)生在單側或者雙側，單發(fā)或者多發(fā)，可伴或不伴結節(jié)性硬化癥（TSC），可發(fā)生于任何年齡段，常見于20～40歲女性。據(jù)Fujii等[3]報道，RAML平均發(fā)病年齡為30歲，男女比例為1∶4。20%～30%的RAML合并TSC，其為一種常染色體顯性遺傳病，常表現(xiàn)為大腦發(fā)育不全、癲癇、面頰部皮脂腺瘤癥狀;而約50%的TSC合并有RAML。2004年WHO腫瘤分類將腎血管平滑肌脂肪瘤分為經(jīng)典型血管平滑肌脂肪瘤和上皮樣血管平滑肌脂肪瘤，并認為前者為良性腫瘤，后者具有惡變潛能，后者臨床上少見[4-5]。免疫組化可鑒別腎血管平滑肌脂肪瘤是否有惡變傾向。Kimura等[6]報道抗人類黑色素相關抗原（HMB-45）為RAML的特征性腫瘤標記物，近年來發(fā)現(xiàn)抗黑色素-A（A103）、平滑肌肌動蛋白（SMA）、S-100蛋白、CD68等具有更高的特異性，現(xiàn)已常規(guī)應用于病理檢測[7]。
妊娠期合并RAML的個例報道并不多見。國內(nèi)姚天才等[8]報道了1例RAML患者因妊娠未能及時發(fā)現(xiàn)腫瘤而延誤診治，導致其在孕8個月時因子宮受到腫瘤壓迫而流產(chǎn)，后因右腎形態(tài)嚴重破壞及功能喪失，故而同時行右腎切除的病例。L’Hostis等[9]通過研究發(fā)現(xiàn)25%以上病例的腫瘤組織中含有雌激素和孕激素受體。這一發(fā)現(xiàn)解釋了一些女性RAML患者腫瘤體積增長較男性快，以及在懷孕期間腫瘤增長會加速的原因。另外，劉東明等[10]指出婦女懷孕期間合并RAML易發(fā)現(xiàn)出血及自發(fā)性破裂，因此對于處于備孕期的RAML患者，應采取積極的治療措施，預防性切除腫瘤。對于妊娠期才發(fā)現(xiàn)患有RAML的患者，或因腫瘤壓迫子宮導致流產(chǎn)、或因檢查手術等需要而實行人工流產(chǎn)，尚未有可以保全胎兒至出生的案例報道。
近年來隨著影像學技術的發(fā)展，影像學對無癥狀性RAML的診斷率明顯提高，常可在術前做出明確診斷。RAML在B超中多呈特征性強回聲團;CT上則表現(xiàn)為斑片狀或多房狀低密度脂肪影，CT值為-20～-110 Hu，唐光健等[11]提出“杯口征”或“劈裂征”的特征性表現(xiàn)，二者的檢出率分別為83.3%和73.3%，二者同時出現(xiàn)為56.7%，可在一定程度上反映RAML的生物學特性，可幫助RAML的診斷;MRI的表現(xiàn)則根據(jù)脂肪含量不同呈現(xiàn)出不同表現(xiàn)，但仍有較高的診斷特異性[12]。
RAML的治療原則常根據(jù)腫瘤的大小及癥狀決定。大多數(shù)單純性RAML患者可無明顯癥狀，少數(shù)可因腫瘤生長過快、過大進而導致一系列并發(fā)癥而就診，這類患者可表現(xiàn)為腎區(qū)疼痛、肉眼血尿、貧血、高血壓、腫瘤破裂出血休克甚至死亡。因絕大多數(shù)RAML為良性腫瘤，惡性少見，因此對于RAML的治療主要在于通過采取選擇性動脈栓塞術以控制腫瘤生長及其生長速度，進而減輕或消除腫瘤增長對局部組織器官的壓迫而導致的臨床癥狀，一定程度上防止腫瘤發(fā)生自發(fā)性破裂導致的失血性休克，其治療目的并不在于切除腫瘤。Steiner等[13]根據(jù)腫瘤大小提出治療原則：孤立且腫瘤直徑<4 cm者可隨訪觀察;腫瘤直徑4 ～8 cm者可根據(jù)癥狀或者腫瘤增長速度決定是否隨訪觀察或者采取手術治療;腫瘤直徑>4 cm者或有癥狀者，應選擇手術治療。但是，Dickinson等[14]等則認為腫瘤直徑>8 cm者瘤體自發(fā)破裂的可能性大，故無論有無癥狀，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)均應積極行保腎手術。
本例患者右腎瘤體巨大，CT提示右側瘤體最大層面大小約19.1 cm×13.3 cm×31.5 cm，DSA提示腫瘤內(nèi)迂曲小血管豐富，為防止患者在術中發(fā)生難以控制的大出血，遂于術前行選擇性右腎動脈栓塞術。選擇性動脈栓塞作為治療RAML的一種方法，可用于瘤體破裂失血性休克患者，目前療效尚不確切。但對于巨大RAML，術前采取選擇性動脈栓塞，可在一定程度上防止腫瘤切除時發(fā)生大出血進而導致出血性休克，為手術治療提供可行條件，且在一定程度上保存正常的腎組織，保護腎功能。
本例患者為年輕女性，右腎腫瘤具備手術指征，左腎為多發(fā)小病灶，遂行右腎腫瘤剜除術。目前，RAML的手術治療包括原位腫瘤剜除術、腎部分切除術、楔形切除術或選擇性動脈栓塞術等。Kessler等[15]則認為即使是很小的RAML也會引起癥狀和自發(fā)性破裂出血，或因輕微外傷而出血（15%～20%），因此建議采取更積極的態(tài)度，行預防性外科治療。除此之外，腹腔鏡下冷凍治療RAML亦有報道[16]。此項技術肝腫瘤的治療中取得顯著的效果，但應用于RAML的治療上僅有少數(shù)報道，或許可能成為RAML的一種新治療手段。
一、離任審計的內(nèi)容
（一）獨立核算單位負責人離任審計主要內(nèi)容
具有法人資格的子公司負責人離任審計的內(nèi)容按常規(guī)進行，一是目標責任書執(zhí)行情況；二是會計法執(zhí)行情況。主要審計以下內(nèi)容：
1、經(jīng)濟責任執(zhí)行情況。按公司下達的年度“經(jīng)濟責任制”的考核項目指標，逐項核查指標完成情況。
2、財務會計法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財務管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項開支是否按規(guī)定程序和權限報經(jīng)審批。（2）會計報表、賬簿、憑證等會計資料是否真實、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實相符。財務管理基礎工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴格管理，有無違反規(guī)定將流動資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價證券和其他投資等問題。（5）往來款項是否真實、合法并及時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。
3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實不符等問題。（2）財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴、丟失短缺、損失浪費的問題。（3）國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費的問題，占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。
（二）車間離任干部審計主要內(nèi)容
1、除結合實際情況按獨立核算單位執(zhí)行外，重點放在會計基礎規(guī)范和是否堅持民主理財，重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。
2、確定考核指標。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營費用支出率，（4）勞務費用支出率。
二、離任經(jīng)濟責任審計的程序
（一）審計準備階段
審計部門接受董事長委托后，就要進入審計準備階段。主要有以下內(nèi)容：
1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關系、離任干部任職時間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟指標、經(jīng)濟責任完成情況。
2、收集有關資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計劃、會計報表，以往年度審計結論、年終工作總結及其他有關說明材料，以供審計實施時參考。
3、制定審計方法。通過搜集有關資料，了解和分析情況，確定審計重點。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時間安排、審計方法及人員分工，以及確定送達審計或就地審計。同時，與組織人事部門及時溝通，得到他們的支持和幫助。
4、擬寫《審計通知書》。其內(nèi)容有：審計時間、審計范圍，被審計單位財務部門應作的準備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報告等。
5、下達審計通知書。準備工作完成后，向委托人做簡要匯報，請委托人在審計通知書上簽字。審計部門在實施審計前3個工作日（個別情況例外），向被審計單位送達審計通知書。必要時，抄送被審計的領導干部本人。
（二）審計實施階段
1、審計組進點。由組織部門主持召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取領導干部有關情況介紹，了解上個審計期間意見、決定的落實執(zhí)行情況，并要求被審計單位對所提供的有關資料作出承諾。
2、審計查賬階段。這個階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計方法同其他專項審計一樣，可以采取審閱、核對、核算、調(diào)節(jié)、盤點、調(diào)查、函證、分析等手段。審計人員既要進行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計單位的整體經(jīng)濟事項。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務總監(jiān)、組織部門匯報，得到他們的支持進行現(xiàn)場整改。
（三）出具審計報告
審計實施結束后，審計部門應向委托人及有關部門出具審計報告。審計報告的內(nèi)容及要素和其他審計項目雷同。這里重點強調(diào)對領導干部任期經(jīng)濟責任的評價事項，因為這部分內(nèi)容，被審計單位和離任人是比較敏感的，也是審計成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計人員的高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟責任范疇，這也是防范審計風險的關鍵所在。第二，評價要客觀。一切從實際出發(fā)，以有關的法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。第三，突出重點。抓住主要問題，不事無巨細，否則會影響審計報告效果。第四，劃清四個界限。即：領導干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟責任界限；集體決策和個人決策的界限；直接責任和主管責任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，注意用數(shù)字指標對比評價。
審計報告在送達之前應征求被審計的領導干部所在單位和個人的意見。審計部門對審出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要給予處理、處罰的應在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時向董事長提交領導干部任期經(jīng)濟責任審計報告書，并抄送組織人事部門、紀委、工會和離任人。
（四）后續(xù)審計
對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計計劃。檢查整改事項的落實情況。
三、建議與思考
1、盡管離任審計已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領導干部不能從根本上認識其重要性，更不能從深層次認識到離任審計是一種制衡作用，是保護、愛護干部的一種手段。因此，在離任審計中有時會遇到一些阻力，有的領導、會計還會出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實加大離任經(jīng)濟責任審計的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟責任審計的意義、內(nèi)容，使這項工作能夠順利開展。即使審不出問題，審計的目的也達到了。
2、成立任期經(jīng)濟責任審計領導小組。定期召開會議交流情況，進行審計通報，加強指導、及時解決工作中遇到的困難和問題。
3、目前，領導干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時間相對集中，調(diào)整面較寬。因此審計面臨人員少、任務重的矛盾較為突出。這就要求我們加強年度審計力度，把審計關口前移，功夫下在平時，以達到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點。
根據(jù)今年立法計劃，為做好《溫州市民間融資管理條例（草案）》（以下簡稱條例草案）的審議工作，從7月份開始，省人大財政經(jīng)濟委員會聽取省政府法制辦、省政府金融辦關于條例草案起草情況的匯報，赴溫州、瑞安開展立法調(diào)研，聽取了溫州市政府關于溫州市金融改革及民間融資活動基本情況的匯報，征求了當?shù)卣嘘P部門、人大代表、金融專家、各融資主體對條例草案的具體修改意見，召開了有7個省級相關部門參加的立法座談會，征求意見。省人大常委會馮明副主任參加了座談和調(diào)研活動。財政經(jīng)濟委員會9月13日召開全體會議，對條例草案進行了審議。現(xiàn)將審議情況報告如下：
溫州是我國民營經(jīng)濟發(fā)展最早、民間資本最為充裕、民間融資最為活躍的地區(qū)之一。長期以來，溫州民間融資在一定程度上緩解了部分中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題，增強了經(jīng)濟運行自我調(diào)整和適應能力，在彌補銀行信貸不足、滿足部分市場主體融資需求方面發(fā)揮了積極作用。但是，由于缺乏相關法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管，溫州民間融資基本上處于自發(fā)和無序狀態(tài)，存在較大的風險隱患。同時，溫州作為金融綜合改革試驗區(qū)，在先行先試探索實踐中，一些先進的制度設計、監(jiān)管方式和實際操作，迫切需要通過地方立法予以確定和規(guī)范，為全國地方金融改革提供借鑒。
財政經(jīng)濟委員會認為，加快制定溫州民間融資管理方面的地方性法規(guī)是十分必要的。省政府提請審議的條例草案內(nèi)容符合有關法律法規(guī)的規(guī)定，具有較強的可操作性，較好地體現(xiàn)了地方立法特色。同時，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見建議。
一、關于民間借貸主體。根據(jù)條例草案第二條、第十二條的規(guī)定，企業(yè)之間的借貸也屬民間融資范疇。在有條件的放開企業(yè)間借貸限制的同時，也要看到企業(yè)間借貸畢竟不同于正規(guī)金融，具有一定風險，需要加強對企業(yè)間借貸的規(guī)范管理。建議增加條文規(guī)定，明確非金融機構不得以放貸為主業(yè)，嚴格規(guī)制非金融機構以牟利為目的，專門進行對外放貸甚至通過對外吸儲來維系資金鏈周轉(zhuǎn)的行為。
二、關于民間融資服務機構。條例草案第六條、第八條、第十一條對民間融資服務機構作出了規(guī)定，構建了較為完整的民間融資服務體系。為便于規(guī)范和監(jiān)管，建議進一步明確三類民間融資服務主體的定義，對設立條件及監(jiān)督程序、行業(yè)規(guī)劃、數(shù)量控制第內(nèi)容作出具體規(guī)定；對民間資金管理企業(yè)、民間融資信息服務企業(yè)的經(jīng)營范圍進行限定，僅限于民間資金管理、民間融資信息服務，不得兼營其他業(yè)務。此外，鑒于國家和省對小額貸款公司有關事項已有明確規(guī)定，條例草案不必再作規(guī)定，建議刪除條例草案第十條規(guī)定內(nèi)容。
三、關于民間借貸利率。在立法調(diào)研中，對民間借貸利率是否進行適當?shù)男姓深A，設定處罰利率上限的問題爭議較多?？紤]到國家正在推進利率市場化改革，以及利率本身屬于中央權力范圍。我們認為，條例草案第十四條對利率問題只作原則性規(guī)定是合適的，建議將“但不得違反國家有關限制利率的規(guī)定”修改為“國家對利率另有規(guī)定的從其規(guī)定”。
四、關于民間借貸的備案制度。條例草案第十三條規(guī)定了民間借貸的備案制度，這只是從行政管理秩序的角度設定備案，而不影響民間借貸合同的生效。備案制度對民間融資陽光化、規(guī)范化，塑造良好的溫州民間借貸信用體系有重要作用。建議進一步明確備案的法律形式，并明確備案的內(nèi)容，應包括資產(chǎn)負債表等相關材料、履約情況及合同重大變更等情況。
五、關于民間融資監(jiān)管與風險防范。金融風險防范是金融工作的生命線，在推進民間融資陽光化、規(guī)范化的同時，也要強化風險防范意識，特別是要注意防范民間融資所可能引發(fā)的系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風險。建議在條例草案第五章監(jiān)督管理中，進一步明確政府的主體責任，研究設置相關配套制度，規(guī)定有關風險防范和應急聯(lián)動機制?？少x予地方金融監(jiān)管部門相關賬戶的調(diào)查取證及必要的行政強制措施等相應職權，并對監(jiān)管權進行必要的限制，以充分保護民間融資當事人。還應充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自我約束作用，增加相應條款。
同時，建議增加有關風險處置機制內(nèi)容，對條例草案規(guī)定的應登記而未登記的民間融資糾紛，法院可暫不受理，先交由聯(lián)動處置機制進行甑別、處理?？上韧ㄟ^破產(chǎn)程序等平臺來處置，有助于查清涉嫌非法集資活動的相關事實，集中化解民間融資風險。
六、關于法律責任。調(diào)研中普遍反映條例草案對法律責任的規(guī)定總體處罰偏輕，造成違法成本低問題。一些禁止性規(guī)定沒有相應的法律責任。如：被監(jiān)管單位和個人不配合監(jiān)管的法律責任缺失（條例草案三十三條）；民間融資信息服務企業(yè)違規(guī)從事部分禁止業(yè)務的法律責任缺失（條例草案第九條）；高利轉(zhuǎn)貸牟利的法律責任缺失（條例草案第十二條）。建議對相關條款作進一步研究，同時在法律責任中強化對發(fā)生風險后監(jiān)管機構法律責任的追究。
七、其他具體修改建議。
1.建議條例草案第十二條中明確出借的本金應當是自有合法的資金，增加規(guī)定出借人權益保護的條款。
2.條例草案第十八條、第二十條對定向債券融資和定向集合資金募集的登記制度作了規(guī)定。建議應按照設定行政許可的標準來表述條文的相應內(nèi)容，增加設置相應的救濟途徑等。
3.目前，國家已對證券公司即下屬專業(yè)資產(chǎn)管理機構，建立起了明確、專門的監(jiān)管體系。條例草案第十九條規(guī)定范圍過寬，建議根據(jù)國家規(guī)定的專業(yè)資產(chǎn)管理機構不納入定向集合資金管理人范疇，并對該條規(guī)定的“特定的生產(chǎn)經(jīng)營項目”進一步明確。
4.對備案信息是否采信，不僅由商業(yè)化運營的金融機構自主決定，更大程度上取決于備案信息的真實性和準確性，強制規(guī)定并無意義。建議對條例草案第二十九條作進一步修改。
關鍵詞：商業(yè)銀行；離任；審計
1 商業(yè)銀行基層的行長離任審計中存在的問題1．1 審計人員的指導思想的偏差審計前，審計人員的工作目標不正確，或者是思想上認為這項工作成了可有可無的工作，或者說只是履行程序、補辦一個手續(xù)而已，因而使基層的行長離任審計工作未能有效開展并發(fā)揮作用。
1．2 審計人員存在顧慮
審計者與被審計者的領導層次不清，往往出現(xiàn)同級審計，或者是被審計人員將提拔到本級行或上級行擔任領導，有的甚至將變?yōu)閷徲嫴块T及審計人員在離任審計結束后所面臨的上下級關系，使審計人員在離任審計伊始就遇到難處，存有顧慮。
1．3 離任審計工作程序未能規(guī)范化對于離任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，離任者則認為自己業(yè)已卸任，對問題負有責任，但無權處理或處理問題力不從心；接任者對處理離任者遺留的問題積極性不高。
1．4 在離任審計過程中，缺乏資產(chǎn)風險分析及機構發(fā)展后勁分析在進行離任審計時，對現(xiàn)責任人審批發(fā)放的貸款往往是根據(jù)現(xiàn)有形態(tài)進行劃分，對一些形態(tài)反映正常，但實際已是不良資產(chǎn)的貸款卻視同正常貸款對這些貸款不進行分析。同時，在審計過程中，對被審計者所在行的發(fā)展后勁，如該行在地方的聲譽、市場占有份額、辦公自動化程度、網(wǎng)點建設、領導者在地方的形象及人力資源的開發(fā)管理水平等直接影響分行發(fā)展后勁的方面，缺少必要的分析。
1．5 在離任審計過程中，有關職能科室未能很好地分工負責離任審計工作雖然開始由人事部門提出，但在實際工作中，往往總是審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進行。
1．6 審計結果的透明度不高
現(xiàn)有離任審計結果只要求被審計人簽字交人事部門，經(jīng)行長審閱后即可，但對審計結果還未能公開，特別是向職工公布。
1．7 沒有發(fā)揮審計結果的作用行長離任審計大多在完成審計報告后就結束了，對審計結論疏于落實，沒有注重實效，落實責任。雖然在審計過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題，但最終執(zhí)行如何無人監(jiān)督，給下一任行長和被審計行帶來不良影響。
2 商業(yè)銀行基層的行長離任審計中存在問題的對策2．1 解決思想認識問題，端正對領導干部離任審計工作的認識解決領導層、組織人事部門和審計部門的思想認識問題是搞好領導干部離任審計工作的根本。領導干部離任審計工作是干部任免程序的必經(jīng)環(huán)節(jié)，這項工作搞好了，不僅有利于激發(fā)領導干部的事業(yè)心和責任感，更有利于分清是非曲直，促進領導干部廉潔自律。
2．2 他任審計應根據(jù)不同的級別，確定審計人員保持自古以來審計工作的超脫性、獨立性和權威性，消除審計部門人員的顧慮，提高離任審計評價鑒定的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映離任者的工作業(yè)績，存在的問題，做出符合事實的評價和鑒定。
2．3 離任審計工作應在一個規(guī)范化的程序下進行由上級行明確規(guī)定交接內(nèi)容和手續(xù)，交接責任和紀律，以及執(zhí)行程序。為避免離任審計行為的滯后性，在具體操作中，人事部門先下達行長免職通知書，同時通知內(nèi)部審計部門實施離任審計。離任者的離任必須在離任審計工作有客觀公正的評價和鑒定以后，再確定其離任與否。離任審計過程中，離任者作為被審計對象，應在原崗位接受審計、檢查和質(zhì)詢，積極配合和協(xié)助離任審計的開展。因工作需要應盡快離任的，應在進行工作交接時同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施。
2．4 對信貸資產(chǎn)潛在的風險及該行的發(fā)展后勁在重點進行分析對責任人審批發(fā)放的貸款審計，特別是大額資產(chǎn)、負債情況及擔保、抵押手續(xù)的合規(guī)性審計，再從借款人當前的經(jīng)營狀況分析企業(yè)發(fā)展前景，確定該筆貸款是否能正常運轉(zhuǎn)，這樣對離任者有了一個正確的交待，而且對接任者也能實事求是。同時，我們在審計過程中，還應通過審計調(diào)查，分析離任者在任期內(nèi)是急功近利以求短期效益，還是苦練“內(nèi)功”打牢基礎適應市場，主要是分析該行的網(wǎng)點建設，在社會上的聲譽，市場占有份額及作為一行之長的行長在地方上的形象等，以便綜合評價離任基層的行長的功績。
2．5 加強部門間的協(xié)調(diào)配合
商業(yè)銀行基層的行長離任審計工作實際是對某一商業(yè)銀行基層的支行的全面審計。審計的時間跨度長，工作量大，要求在短時間內(nèi)完成。所以，在進行離任審計過程中，審計、人事、監(jiān)察部門應共同配合，相互協(xié)作，使審計人員心中有數(shù)，特別是人事監(jiān)察部門一年一度的干部考察結果，更是審計工作的依據(jù)。
2．6 對審計結果要進一步公開在保證審計質(zhì)量的前提下，審計結果適當滿足廣大干部群眾的要求，經(jīng)得住實踐的檢驗，從而減少審計風險，發(fā)揮離任審計工作應有的作用。
以審計法規(guī)定的必審項目和國家、省、市審計機關下達的統(tǒng)一項目為基礎，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點工作，以及廣大人民群眾關注的熱點難點問題，結合我市審計資源實際，2013年度審計項目具體安排如下：
一、本級預算執(zhí)行審計
1．2012年度本級預算執(zhí)行情況審計
以推進完善公共財政體制、構建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預算執(zhí)行情況進行審計。審計中，以收入組織、預算分配、預算執(zhí)行和預算管理為重點，關注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關專項資金進行審計調(diào)查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
2．地方稅收、基金征管情況審計
以規(guī)范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。
二、經(jīng)濟責任審計和部門預算執(zhí)行審計
1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領導干部經(jīng)濟責任審計
按照黨政主要領導干部“三責聯(lián)審”的有關要求，根據(jù)市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領導干部進行離任經(jīng)濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領導干部進行任中經(jīng)濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。
對部門（單位）主要領導干部的經(jīng)濟責任審計，重點關注所在單位預算執(zhí)行和其他財政、財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點檢查領導干部經(jīng)濟決策、財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關注被審計領導干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策、事業(yè)投入及實施效果、國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個人遵守相關廉政規(guī)定情況；對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計，還要關注貫徹落實科學發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務的舉借、管理和使用情況，領導干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進領導干部依法行使權力、有效履行職責。
根據(jù)市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領導干部實施任中經(jīng)濟責任審計，分別由財金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。
2．部門預算執(zhí)行情況審計
為促進部門預算綜合管理，優(yōu)化支出結構，提高預算執(zhí)行到位率，結合經(jīng)濟責任審計，對已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預算執(zhí)行審計，承辦科室及實施時間與經(jīng)濟責任審計相同；年度中間增加的經(jīng)濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領導干部進行經(jīng)濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預算執(zhí)行審計。
按照確保審計覆蓋面、避免審計監(jiān)督盲點的原則，對多年未審的部門預算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農(nóng)委、水務局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進行部門預算執(zhí)行審計。
住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊、房屋產(chǎn)權交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術推廣站、動物疫病預防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測中心，由農(nóng)資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設檔案館、建設工程造價管理站，水務局系統(tǒng)的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設計室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
住建局系統(tǒng)的建設工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊、漁業(yè)技術推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。
三、財政專項資金審計
1．保障性住房跟蹤審計
根據(jù)審計署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設力度，基本解決保障性住房供應不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續(xù)進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設目標任務的落實與完成情況，工程建設各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。
2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計
根據(jù)省審計廳的統(tǒng)一部署，對我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發(fā)效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
3．村莊環(huán)境整治工程審計調(diào)查
根據(jù)省審計廳和市審計局統(tǒng)一部署，對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進行調(diào)查，并對省審計廳確認的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調(diào)查。審計的重點是村莊環(huán)境整治工程階段性任務完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設情況等。項目由農(nóng)資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。
四、其他財政財務收支審計
1．八所中心敬老院財務收支審計
圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務體系，促進養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務收支審計。重點檢查2010至2012年財務收支情況、五保養(yǎng)老政策落實情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。
2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務收支及運行情況審計調(diào)查
圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強基層衛(wèi)生服務機構建設”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構進行審計和審計調(diào)查。審計以財務收支為主線，重點檢查資產(chǎn)負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標通過審計調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機構運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強管理、規(guī)范運行提出建議，促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構健康運行。項目由局行事科和經(jīng)審科負責，并聯(lián)合財政、衛(wèi)生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。
五、政府投資項目審計
1．重大投資項目跟蹤審計
圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進港航道工程、?？跇屑~工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關注建設單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設單位的管理水平。
2．政府投資建設項目結算審計
按照“政府投資建設項目均有政府審計機關負責審計”的規(guī)定，以促進建設單位加強工程項目管理，合法有效使用建設資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據(jù)項目建設單位申報，2013年，對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結算審計，工程送審額約15億元?？⒐そY算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結束。
六、金融審計
農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負債損益審計。根據(jù)市審計局的統(tǒng)一安排，以促進農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務“三農(nóng)”能力為目標，對農(nóng)村商業(yè)銀行進行資產(chǎn)負債損益審計。通過審計，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規(guī)問題，核實各項金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。
七、其他項目審計和對內(nèi)部審計進行指導
一、認真履行審計職責和行使權限
認真學習國家審計政策、法令，熟悉審計軌制;積極鉆研審計業(yè)務，精通專業(yè)知識，掌握審計技術要領;熱愛本職事情，忠于職守，耿介奉公，嚴守職業(yè)道德;嚴守法紀，堅持原則，認真完成各項審計工作。
二、做好局本部財務收支審計工作
為進一步規(guī)范企業(yè)的財務管理，掌握公司資產(chǎn)運行狀況，為領導決策提供一手資料，今年我每季度對局本部財務收支情況進行一次財務收支審計，每次審計我都要編制審計方案，確定審計重點內(nèi)容及應關注的事項，并且做出審計小結，實行動態(tài)管理，不僅為領導提供了公司資產(chǎn)、財政的第一手資料，還為以后的經(jīng)濟責任審計積累資料。
三、做好經(jīng)濟責任的審計
經(jīng)濟責任的審計在于加強干部管理、促進廉政建設，加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了一定的作用。通過審計對離任干部經(jīng)濟責任作出客觀公正的評價，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；2014年5月份我對農(nóng)電公司負責人的離任進行了經(jīng)濟責任審計審計并寫了離任審計報告，通過審計查出財務管理不規(guī)范等方面問題，及時向公司進行了匯報。
四、加大對工程結算審計力度
著眼于規(guī)范工程項目管理，防范高估冒算和損失浪費等問題，我從各項工程計劃入手，對工程實行嚴格的全過程控制管理，對無計劃的工程不予審計和提交報告，較好規(guī)范了工程項目管理。2014年我對本單位的大修、技改工程很多個工程進行了審計，并出具了審計簽證，有效地對項目進行了規(guī)范管理。
五、提升內(nèi)部審計質(zhì)量
關鍵詞：貿(mào)易公司;海外子公司;內(nèi)部審計
作為一般貿(mào)易公司，在海外的子公司，也是以一般貿(mào)易公司形式運營，業(yè)務相對簡單明了，那么在貿(mào)易型公司的子公司中，內(nèi)部審計主要劃分為哪幾類呢？依據(jù)審計的目的基本可以劃分為以下幾類：首先，為管控日常運營風險，應定期對海外子公司的日常業(yè)務流程進行審計，可稱之為“內(nèi)部流程審計”;其次，對于海外子公司的關鍵崗位變動，需進行“離任審計”，主要包括子公司的第一負責人，及財務負責人等關鍵崗位;再次，根據(jù)對新市場開發(fā)的需要，應進行盡職調(diào)查的審計;針對海外特殊事項，為規(guī)避運營風險，還需要進行特殊事項審計等。
一、內(nèi)部流程審計
對于海外子公司應每年就其在日常財務管理流程的嚴謹性及科學性進行梳理，并對海外子公司本身財務制度的全面性，科學性及執(zhí)行總部下發(fā)各項管理制度的嚴格性進行監(jiān)督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關人員對海外子公司進行內(nèi)部流程審計，一般主要分為以下幾個步驟：
（一）下發(fā)內(nèi)部審計通知書，告知被審計單位審計日期、審計范圍并要求被審計單位在三個工作日內(nèi)給予答復。
（二） 根據(jù)初步了解，編制內(nèi)部審計實施計劃，羅列重要事項與問題。
（三）進行現(xiàn)場審計，與相關人員面談，了解子公司負責人對業(yè)務熟悉度及對子公司管理的整體規(guī)劃?；蜻h程通過電話、視頻等方式進行訪談。
（四）現(xiàn)場巡視，諸如：辦公場所、倉庫等作業(yè)現(xiàn)場，使審計人員取得初步 的直觀了解，可以為后續(xù)工作提供幫助。
（五）索取反映財務收支及有關經(jīng)營管理活動的會計資料及其他相關資料，被審計單位應及時提供并對所提供的資料的真實性及準確性負責，對所提出的問題及重大事項提供說明和相關資料，實地審計結束時，審計人員應歸還所索取的資料。
（六）審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，應當取得充分、相關和可靠的審計證據(jù)，作 為審計結論和建議的依據(jù)?？梢圆捎孟铝蟹椒ǐ@取審計證據(jù)：
1.審閱復核會計憑證、會計賬簿、會計報表、各項管理制度和其他與審計項目有關的文件、資料;
2.抽查盤點被審計單位現(xiàn)金、存貨等各種實物資產(chǎn);
3.實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關業(yè)務活動;
4.了解被審計單位各項業(yè)務流程，分析其合理性，并執(zhí)行“穿行測試”;
5.為印證被審計單位會計記錄所載事項向有關單位和人員詢問;
6.復核被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù);
7.分析被審計單位重要的比率或趨勢。
8.將審計過程、審計證據(jù)、審計判斷等記錄于書面底稿中。
（七）對上次內(nèi)部審計問題點進行復核，追蹤整改情況。
（八）實地工作終結，應與被審計單位溝通，主要內(nèi)容包括審計概況、審計結論、審計建議等重要問題，與被審計單位達成共識，初步形成問題的改進方案。
二、內(nèi)部關鍵崗位離任審計
內(nèi)部關鍵崗位在離職時，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時，總部應派遣權威的審計人員對其在職期間的履職情況進行審計，就其在履職期間是否存在重大違規(guī)違紀行為、是否存在重大營私舞弊行為、是否對關鍵工作內(nèi)容進行交接等內(nèi)容進行審計，主要可采取以下步驟：
（一）了解審計目的：
任職人的離職背景（正常離任審計、違紀離任審計 、其他非正常原因）以及基本任職情況，結合不同背景和離職原因，制定相應審計策略及審計側重點。
取得職位說明書，了解職位工作目標與職責。
（二）根據(jù)初步了解，編制內(nèi)審實施計劃，羅列重要事項與問題。
（三）與相關人員訪談，審核任職者的職責履行情況或者遠程通過電話、視頻等設施進行訪談。
（四）查閱相關業(yè)務資料、財務資料，審核任職期間公司或經(jīng)辦項目的財務狀況，落實取得業(yè)績、披露存在問題、明確責任。包括業(yè)績目標的實現(xiàn)情況、所管轄事務的開支狀況、公司資產(chǎn)負債狀況、盈利或虧損狀況以及項目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財務結果等。
（五）與相關人員訪談、查閱業(yè)務記錄，審核任職期間的管理狀況
包括部門或單位的組織結構建設、管理系統(tǒng)建設及其實施情況;人員結構、知識結構與職責的匹配性、組織系統(tǒng)的通暢性和效率性;管理風格是否符合發(fā)展需求;團隊的信任機制是否正常等等。
（六）任職期間風險狀況審核
包括管理不善或涉及違規(guī)操作導致公司存在風險或面臨罰款，如項目失敗風險、管理不力或違規(guī)操作涉及國家、行業(yè)法規(guī)風險、業(yè)務的法律漏洞或其他條 款導致公司損失風險、管理控制風險等等。
（七）未決事項審核
包括尚未執(zhí)行完的合同、尚未結束的項目、財務事宜、技術事宜或法律事宜等等。
（八）其他事項，如可能涉及的舞弊問題等等
三、內(nèi)部專項審計
內(nèi)部專項審計是針對財務強相關的、在內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞的事項，需要專業(yè)審計部門或者財務人員對此事項進行審計，調(diào)查出現(xiàn)漏洞的原因及相應的責任人并最終出具處理意見。主要應由以下幾個步驟：
（一）制定審計調(diào)查方案，編寫審計計劃。
（二）審計部門應根據(jù)專項審計調(diào)查事項的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項工作的人員，或組成調(diào)查組，確定調(diào)查組組長，實行組長負責制，明確責權
（三）進行現(xiàn)場調(diào)查，與相關人員訪談、翻閱相關資料。對發(fā)現(xiàn)的問題進行描述，并提出改進建議。
（四）完成現(xiàn)場審計后，編寫審計報告。
（五）審計報告內(nèi)容應征求被審計單位的意見，就報告中所列的問題和情況作進一步核實
（六）審計報告逐層上報上級領導審閱，涉及被審計單位相關負責人經(jīng)濟責任的應將審計報告同時送交人力資源部，由其出具相應的懲處措施。
四、內(nèi)部審計報告的撰寫基本要求
內(nèi)審人員完成現(xiàn)場審計后，應撰寫內(nèi)部審計報告。
（一）內(nèi)審報告應包括以下內(nèi)容：
標題 正文 撰寫人 報告日期
（二） 內(nèi)審報告的正文應包括以下主要內(nèi)容：
1.審計調(diào)整：針對會計核算中的主要問題提出的調(diào)整意見，并重述被審計單位的資產(chǎn)負債表和利潤表。
2.審計結論：對被審計單位在制度建設、財務管理、業(yè)務流程、內(nèi)部控制等方面存在的問題作出評價，并對影響企業(yè)經(jīng)營的重大事項、相關風險予以揭示。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為需單獨列示，并詳細描述問題及可能帶來的損失及風險，明確整改期限及相關責任人。
3.審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改進建議。