發(fā)布時(shí)間：2022-03-13 12:01:41
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的道德風(fēng)險(xiǎn)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)作為一個(gè)具有時(shí)代特色的金融投資產(chǎn)業(yè)，在發(fā)達(dá)國(guó)家興起至今已經(jīng)有幾十年的歷史了。在我國(guó)萌發(fā)于20世紀(jì)80年代中期，近幾年隨著高科技產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步和應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展更是風(fēng)起云涌，開(kāi)始興起了一股風(fēng)險(xiǎn)投資的狂潮。風(fēng)險(xiǎn)投資是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推劑，為全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了突出的貢獻(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)在1965-1985年間風(fēng)險(xiǎn)投資的平均回報(bào)率為19%，是股票投資報(bào)酬率的2倍，長(zhǎng)期債券投資報(bào)酬率的5倍。然而，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)又是一種高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)。在其投資的高科技產(chǎn)業(yè)中，只有20%能成功上市，60%能勉強(qiáng)生存。因此，在風(fēng)險(xiǎn)投資高收益的誘惑中，又處處存在著失敗虧損的風(fēng)險(xiǎn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)投資作為融資方式的創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)工具，雖然充滿著巨大收益的誘惑，卻也存在著風(fēng)險(xiǎn)和失敗的可能。由信息不對(duì)稱而引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的低效率，使風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展不盡人意，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中帶有一定程度上的盲目性。1998年中國(guó)第一家風(fēng)險(xiǎn)投資公司—中創(chuàng)公司因違規(guī)經(jīng)營(yíng)而被迫關(guān)閉也正好印證了這一點(diǎn)。由于其操作的復(fù)雜性和相關(guān)利益的多重性，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)投資必然存在著“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”。一方面，風(fēng)險(xiǎn)投資者與專業(yè)投資人分別作為風(fēng)險(xiǎn)資本的提供者和管理者，構(gòu)成了一種委托關(guān)系。專業(yè)投資人向風(fēng)險(xiǎn)投資者募集資金，再分散投向各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)投資者委托專業(yè)投資人管理運(yùn)營(yíng)自己的資金，以期獲得高投資回報(bào)，兩者獲得的信息是不對(duì)稱的。雙方在簽訂協(xié)議時(shí)，收益和風(fēng)險(xiǎn)是否搭配合理無(wú)法預(yù)知。專業(yè)投資人比對(duì)方更清楚自身的情況，因而更容易爭(zhēng)取到有利于自己的條款。
在簽訂契約后，風(fēng)險(xiǎn)投資者無(wú)法監(jiān)控到專業(yè)投資人所投資的每個(gè)項(xiàng)目的具體操作，專業(yè)投資人享有信息優(yōu)勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)投資者很難了解或者只有花費(fèi)巨大的監(jiān)督成本才能知道專業(yè)投資人的具體行動(dòng)，因此存在著道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，專業(yè)投資人籌集到資金后，就需要投向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)資本的增值，獲得投資收益，并參與利益的分配。由于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家經(jīng)營(yíng)管理著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，專業(yè)投資人在與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家簽訂協(xié)議契約后，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)資金的使用方式以及是否存在非必要性的開(kāi)支等問(wèn)題無(wú)從得知，從而有可能損害到專業(yè)投資人及風(fēng)險(xiǎn)投資者的利益。由于風(fēng)險(xiǎn)投資中存在著“雙重委托”關(guān)系，委托人和人所獲得的信息不對(duì)稱，從而產(chǎn)出是一個(gè)隨機(jī)變量，它主要取決于人的能力、努力程度和外界隨機(jī)因素。人的努力程度雖然具有不可驗(yàn)證性和個(gè)人隨意性，但又是受風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的成效和委托人制約。委托人在選擇人之前，人的個(gè)人信譽(yù)和以往工作績(jī)效是在被考慮范圍內(nèi)的，如若人有不好的信譽(yù)和道德記錄，將會(huì)制約人當(dāng)選。委托人可以通過(guò)設(shè)計(jì)出一個(gè)約束激勵(lì)契約，既明確風(fēng)險(xiǎn)投資中控制權(quán)的配置，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)人的有效約束，又可以對(duì)人實(shí)行有效激勵(lì)，誘導(dǎo)人做出有利于委托人的行為，使人的努力程度維持在較高水平。由于道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)投資者和專業(yè)投資人在進(jìn)行決策時(shí)，都要猜測(cè)對(duì)方可能做出的反應(yīng)，并根據(jù)對(duì)方可能的反應(yīng)來(lái)選擇自己的行為，從而使自己得到的效用達(dá)到最大化，即雙方可以通過(guò)博弈過(guò)程來(lái)達(dá)成一個(gè)均衡契約。
二、“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”可控機(jī)理
在人管理委托人資金時(shí)，人的管理報(bào)酬將主要取決于他經(jīng)營(yíng)資金的收益，從而人的道德風(fēng)險(xiǎn)是可以受委托人控制的，即風(fēng)險(xiǎn)投資中“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”的控制具有可行性。根據(jù)雙方契約達(dá)成的帕累托最優(yōu)條件，如果一方不改變的話，另一方也不會(huì)單獨(dú)改變自己的行動(dòng)和策略，從而達(dá)成了納什均衡。由此如果設(shè)計(jì)出一套約束與激勵(lì)契約條件來(lái)控制道德風(fēng)險(xiǎn)，這套約束與激勵(lì)契約必須滿足：一是專業(yè)投資人采取能使自己效用最大化的策略，并且他所獲得的效用不能低于他期望的最低效用值(即接受契約前的保留效用u贊)；二是風(fēng)險(xiǎn)投資者在付給專業(yè)投資人報(bào)酬后，也能使自己的效用達(dá)到最大化。但風(fēng)險(xiǎn)投資者希望實(shí)現(xiàn)的投資回報(bào)效用只能寄予專業(yè)投資人效用最大化才能實(shí)現(xiàn)，即要滿足激勵(lì)相容；三是采取任何其他契約都無(wú)法使風(fēng)險(xiǎn)投資者的效用再提高，也就實(shí)現(xiàn)了帕累托最優(yōu)。
三、“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”控制設(shè)計(jì)
從以上分析的風(fēng)險(xiǎn)投資的道德風(fēng)險(xiǎn)控制理論中，可以看出，在風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展中，道德風(fēng)險(xiǎn)控制是最為關(guān)鍵的一環(huán)，為有效控制風(fēng)險(xiǎn)投資中道德風(fēng)險(xiǎn)，需從風(fēng)險(xiǎn)資本的組織機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)投資的治理機(jī)制著手，對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)、信息篩選、公司治理等方面對(duì)該項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合審查，并在投資后參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，有效克服信息不對(duì)稱問(wèn)題，從而順利地實(shí)現(xiàn)高收益低風(fēng)險(xiǎn)的投資目標(biāo)。
1．投資前道德風(fēng)險(xiǎn)防范投資前需要通過(guò)信息咨詢網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)信息進(jìn)行篩選，組成專門的調(diào)研小組，走訪諸如科技局、經(jīng)貿(mào)委、信息產(chǎn)業(yè)廳等政府部門，了解相關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、行業(yè)未來(lái)發(fā)展前景以及政府對(duì)該行業(yè)的支持力度；同時(shí)還要通過(guò)中介機(jī)構(gòu)、銀行、客戶等信息渠道咨詢?cè)摴镜恼\(chéng)信度、聲譽(yù)、銷售服務(wù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量。確立專業(yè)投資人與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間關(guān)系的契約，主要體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的定價(jià)、企業(yè)的分段投資模式、企業(yè)現(xiàn)金收益分配方式和企業(yè)剩余控制權(quán)如何分配方面的事前約定，是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資過(guò)程和企業(yè)治理機(jī)制規(guī)定的一種協(xié)議。通過(guò)各種風(fēng)險(xiǎn)投資契約（包括各種激勵(lì)與約束合同），專業(yè)投資人能有效解決來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)投資者也可通過(guò)采用報(bào)告制度的形式實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的監(jiān)督，即無(wú)限合伙人須每年召開(kāi)一次有限合伙人（即風(fēng)險(xiǎn)投資者）和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家共同參與的會(huì)議，向有限合伙人報(bào)告投資項(xiàng)目的投資價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)每年的發(fā)展概況以及對(duì)未來(lái)發(fā)展的展望。長(zhǎng)期的交往合作過(guò)程中形成的較為親密和穩(wěn)定的工作關(guān)系是對(duì)相關(guān)責(zé)任人的無(wú)形約束，其中最主要的組織形式是有限合伙制。有限合伙制的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可以有效地激發(fā)專業(yè)投資人的努力程度，在其收益最大化的同時(shí)，促使風(fēng)險(xiǎn)投資者的利益最大化。
(一)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)程度不夠
敬業(yè)程度不夠是指會(huì)計(jì)人員沒(méi)有履行好自身的職責(zé)，這種缺位實(shí)際上就是一種道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先，會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度不端正，工作責(zé)任心不強(qiáng)。在工作過(guò)程中，部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照崗位分工、按照工作任務(wù)開(kāi)展好自身的工作，工作過(guò)程中不講究團(tuán)隊(duì)配合，不講究服務(wù)態(tài)度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)諸多問(wèn)題，如在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中敷衍了事等。其次，會(huì)計(jì)人員的進(jìn)取精神不夠，工作水平長(zhǎng)期得不到提高。部分會(huì)計(jì)人員不會(huì)根據(jù)工作崗位對(duì)會(huì)計(jì)提出的新要求不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，導(dǎo)致工作過(guò)程中出現(xiàn)履職能力不夠的問(wèn)題，如不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的需要，對(duì)財(cái)務(wù)軟件不熟悉。再次，會(huì)計(jì)人員的奉獻(xiàn)精神不夠，在工作過(guò)程中秉持干多干少一個(gè)樣，快干慢干一個(gè)樣的理念，不注重崗位奉獻(xiàn)。
(二)會(huì)計(jì)人員忠誠(chéng)程度不夠
忠誠(chéng)程度不夠是指企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能忠于自己的職業(yè)，不能秉持職業(yè)操守并進(jìn)而出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，部分會(huì)計(jì)人員與他人串謀謀取私利，部分會(huì)計(jì)人員立場(chǎng)不堅(jiān)定，工作過(guò)程中利用崗位便利，在他人特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的示意下謀取不正當(dāng)利益，其次，部分會(huì)計(jì)人員利用崗位便利謀取私利，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員較少，出現(xiàn)一人多崗等問(wèn)題，其中部分會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)便利貪占公款，或者挪用公款。再次，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)各種貪污違法行為視而不見(jiàn)，在工作過(guò)程中雖然發(fā)行會(huì)計(jì)核算、資金出入等出現(xiàn)不正常，但不敢于向有關(guān)單位或者主體反應(yīng)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)
成因分析導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，既有會(huì)計(jì)人員個(gè)人因素，也有企業(yè)乃至于社會(huì)的因素。
(一)會(huì)計(jì)人員個(gè)人因素帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)
首先，會(huì)計(jì)人員個(gè)人整體素質(zhì)的影響，我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員數(shù)量眾多，從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)存在較大的差異，部分從業(yè)經(jīng)驗(yàn)不豐富、業(yè)務(wù)素養(yǎng)不夠或者思想道德存在一定問(wèn)題的會(huì)計(jì)人員都可能引發(fā)這種風(fēng)險(xiǎn)。其次，會(huì)計(jì)人員的利益訴求的影響，部分會(huì)計(jì)人員由于經(jīng)濟(jì)條件不佳，或者為了獲取更多的利益，會(huì)采取一些違法職業(yè)道德的行為，并進(jìn)而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。如會(huì)計(jì)人員挪用公款等。
(二)企業(yè)因素帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)
首先，企業(yè)管理制度的完備程度是道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因，如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度健全，財(cái)務(wù)工作流程清晰可靠，則會(huì)計(jì)人員發(fā)生不道德行為的機(jī)會(huì)就笑，從而也就弱化了道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)內(nèi)部的管理文化和管理行為會(huì)對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部管理文化較為先進(jìn)，倡導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德，并在管理活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度，則能夠有效的對(duì)其理念和行為產(chǎn)生影響，有效弱化或者規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。
(三)社會(huì)因素帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)氛圍是影響
會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，如果整個(gè)社會(huì)特別是行業(yè)內(nèi)部都積極倡導(dǎo)一種正能量，都嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)行動(dòng)，對(duì)各種不道德的行為進(jìn)行譴責(zé)甚至處罰，則能夠形成一種良好的氛圍，會(huì)降低會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果行業(yè)內(nèi)部所有的人員都不遵守職業(yè)道德，則可能“有樣學(xué)樣”增加職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)管理的思考
加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要從事前、事中和事后三個(gè)角度來(lái)考察，即事前要有效的進(jìn)行預(yù)防，事中要積極進(jìn)行干預(yù)，事后要強(qiáng)化處罰，以此形成一個(gè)完備的體系。
(一)強(qiáng)化事前道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防
首先，要加強(qiáng)教育努力提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，國(guó)家有關(guān)部門如會(huì)計(jì)行業(yè)主管部門、財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育，通過(guò)繼續(xù)教育活動(dòng)等方式幫助會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，提高自律能力，有效規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，要積極宣傳努力凈化整體環(huán)境，國(guó)家有關(guān)部門、企業(yè)內(nèi)部要積極倡導(dǎo)、弘揚(yáng)遵守職業(yè)道德、注重自身職業(yè)修養(yǎng)的理念，營(yíng)造出有利于會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變思想理念的良好氛圍。
(二)強(qiáng)化事中道德風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)
首先，要不斷提高道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)能力，從企業(yè)來(lái)看，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管理，通過(guò)定期審計(jì)等方式來(lái)提高發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德的能力。從政府層面來(lái)看，要積極利用企業(yè)對(duì)外的會(huì)計(jì)報(bào)表等渠道了解企業(yè)信息，并利用審計(jì)、稅務(wù)、金融等部門的力量對(duì)這種信息進(jìn)行判斷，尋找可能存在的道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，要及時(shí)有效的對(duì)各種道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行干預(yù)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。無(wú)論是企業(yè)還是政府乃至于社會(huì)其他主體在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員存在職業(yè)道德問(wèn)題后，要積極的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、行業(yè)主管部門以及政府執(zhí)法部門反映有關(guān)信息，以便及時(shí)的進(jìn)行干預(yù)，如約談會(huì)計(jì)人員等。
(三)強(qiáng)化事后道德風(fēng)險(xiǎn)處理
(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于更客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中,對(duì)被審計(jì)單位的全面了解以及對(duì)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,從宏觀上把握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況及其所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而可以客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，避免了以往以資產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)戶數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)確定審計(jì)范圍，以歷史經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)重點(diǎn)的弊端，克服了主觀隨意性。
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于揭示被審計(jì)單位更深層次的問(wèn)題
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，審計(jì)方法更加靈活多樣，根據(jù)不同會(huì)計(jì)科目的情況，既可以從財(cái)務(wù)層面入手到業(yè)務(wù)層面，也可以直接從業(yè)務(wù)層面入手，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況的了解，去核實(shí)財(cái)務(wù)層面會(huì)計(jì)核算的完整性、準(zhǔn)確性。這種靈活多樣，互相稽核的審計(jì)方法，需要審計(jì)人員深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)層面，可以透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，揭示企業(yè)更深層次的問(wèn)題。
二、審前準(zhǔn)備階段的主要工作
對(duì)任何審計(jì)項(xiàng)目而言，充分的審前準(zhǔn)備工作對(duì)項(xiàng)目的順利開(kāi)展以及取得預(yù)期審計(jì)效果都是至關(guān)重要的。
(一)通過(guò)審前調(diào)查充分了解被審計(jì)單位
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向尤其應(yīng)重視審前調(diào)查工作，盡早了解被審計(jì)單位。審計(jì)組長(zhǎng)可采用職能部門間審前溝通、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷、訪談、查看重要場(chǎng)所、查閱企業(yè)年度工作報(bào)告、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、內(nèi)控手冊(cè)等內(nèi)部文件，了解被審計(jì)單位，為制定審計(jì)方案以及開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)了解的基本情況以及應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容主要包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職責(zé)分工情況，關(guān)注內(nèi)控制度的健全性；主要產(chǎn)品及服務(wù)開(kāi)展情況，關(guān)注新增產(chǎn)品及服務(wù)；企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定與完成情況，關(guān)注目標(biāo)調(diào)整與完成情況；信息化建設(shè)及管理水平，關(guān)注存貨進(jìn)銷存管理、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用與運(yùn)行；接受內(nèi)部審計(jì)調(diào)查情況，關(guān)注發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改；基本建設(shè)項(xiàng)目投資情況，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展及投資效果；發(fā)生重大法律糾紛案件的情況，關(guān)注發(fā)生的原因及造成的損失。
(二)根據(jù)了解的情況編制審計(jì)方案
審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況以及本企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總體要求，編制審計(jì)方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案主要包括審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員職責(zé)與分工等。
三、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的主要工作
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，理順審計(jì)工作思路，嚴(yán)格審計(jì)程序把“規(guī)定動(dòng)作”做到位，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，使“自選動(dòng)作”有特色。
(一)審計(jì)組長(zhǎng)總覽項(xiàng)目，評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，需要進(jìn)一步做好企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，向?qū)徲?jì)組員明確和強(qiáng)調(diào)審計(jì)重點(diǎn)；做好組織協(xié)調(diào)與溝通、把握審計(jì)進(jìn)度。根據(jù)近幾年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)組長(zhǎng)需要從具體的審計(jì)事項(xiàng)中解放出來(lái)，使其真正發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)的作用，總覽項(xiàng)目,統(tǒng)籌全局。
(二)審計(jì)組員實(shí)施審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)
審計(jì)組員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，按照審計(jì)方案的分工，對(duì)負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)科目和事項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序，必須做到把“規(guī)定動(dòng)作”做到位，重點(diǎn)是嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)的重大風(fēng)險(xiǎn)，使“自選動(dòng)作”有特色。審計(jì)組員獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的靈魂，應(yīng)具有適當(dāng)性、充分性，對(duì)事實(shí)的敘述要清楚完整，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要具體詳細(xì)記錄，內(nèi)容和出處要具體詳實(shí)。
(三)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核審計(jì)工作底稿
為保證審計(jì)工作的質(zhì)量，特別是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組長(zhǎng)必須及時(shí)復(fù)核審計(jì)組員已完成的審計(jì)工作底稿，把好質(zhì)量關(guān)，注意復(fù)核具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)程序是否有效執(zhí)行，事實(shí)是否清楚，得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。
(四)審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)
審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、匯總后，列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采用自下而上的方式交換意見(jiàn)。交換意見(jiàn)時(shí)，先與被審計(jì)單位相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)，對(duì)有異議的問(wèn)題和事項(xiàng)，提請(qǐng)補(bǔ)充資料或說(shuō)明材料；最后與被審計(jì)單位班子成員或企業(yè)負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)，溝通審計(jì)結(jié)果。
四、審計(jì)終結(jié)階段的主要工作
關(guān)鍵詞：醫(yī)療保險(xiǎn)；道德風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
中圖分類號(hào)：F84 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2013年9月3日
一、引言
醫(yī)療服務(wù)過(guò)程是一種高度專業(yè)化的活動(dòng)，醫(yī)療保險(xiǎn)一經(jīng)出現(xiàn)，傳統(tǒng)醫(yī)療服務(wù)的參與者由原先簡(jiǎn)單的醫(yī)患關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)療機(jī)構(gòu)、被保險(xiǎn)人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的三方關(guān)系，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在被保險(xiǎn)患者接受醫(yī)療服務(wù)的過(guò)程中充當(dāng)了“買單”的角色，即被保險(xiǎn)人接受的（或者說(shuō)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的）醫(yī)療服務(wù)是由醫(yī)患雙方之外的第三方——醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的。由于醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)信息的不對(duì)稱和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不完善，被保險(xiǎn)人和醫(yī)療機(jī)構(gòu)極易在接受（提供）醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，為了追求自身利益的最大化，聯(lián)合起來(lái)對(duì)付保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所面臨的最重要風(fēng)險(xiǎn)之一，也是一個(gè)世界性的難題。道德風(fēng)險(xiǎn)的存在扭曲了正常的醫(yī)患醫(yī)療行為，不僅會(huì)引起了醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)和浪費(fèi)，也會(huì)直接導(dǎo)致醫(yī)療保險(xiǎn)的賠付率處于較高水平，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
在我國(guó)，醫(yī)療保險(xiǎn)起步較晚，醫(yī)療保險(xiǎn)體制也存在諸多的缺陷，醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)就表現(xiàn)得更為嚴(yán)重。因此，如何有效地對(duì)我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別、管理和控制，提高對(duì)有限資源的利用率，降低醫(yī)療費(fèi)用的過(guò)度膨脹和浪費(fèi)，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)水平的提高，是一個(gè)值得我們認(rèn)真去探討與研究的問(wèn)題。
二、醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生途徑
（一）患方。在參加醫(yī)療保險(xiǎn)的情況下，人們將面臨較低的醫(yī)療價(jià)格，當(dāng)消費(fèi)者只需支付其醫(yī)療費(fèi)用的一小部分且他們的消費(fèi)行為又難以觀察時(shí)，過(guò)度消費(fèi)醫(yī)療服務(wù)的需求就不可避免?；颊邔?duì)醫(yī)療服務(wù)需求的膨脹主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，被保險(xiǎn)人的過(guò)度消費(fèi)。由于醫(yī)療保險(xiǎn)減免了個(gè)人所需支付的全部或部分醫(yī)療費(fèi)用，所以患者的醫(yī)療服務(wù)需求量就會(huì)比個(gè)人自負(fù)全部醫(yī)療費(fèi)用時(shí)的消費(fèi)量大。一般說(shuō)來(lái)，疾病發(fā)生后可以有許多治療方案，人們往往認(rèn)為越昂貴的方案效果越好，因此有醫(yī)療保險(xiǎn)的患者，通常選擇更昂貴的治療方案，從而影響了醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的成本控制函數(shù)，當(dāng)患者接受成本超過(guò)其期望收益的護(hù)理時(shí)，過(guò)度消費(fèi)就產(chǎn)生了。
第二，被保險(xiǎn)人的欺詐行為。在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，保險(xiǎn)欺詐率一直居高不下。社會(huì)上，有許多人購(gòu)買了醫(yī)療保險(xiǎn)，他們?yōu)榱蓑_取保險(xiǎn)賠付，通常會(huì)使用冒名頂替，即未投保的冒用投保人姓名住院，或是隱瞞既往健康狀況，對(duì)病史做虛假陳述等手段。被保險(xiǎn)人利用這些虛假手段，騙取個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)賠付，從而給醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)造成巨大損失，極大地?fù)p害了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的利益。并且此類欺詐行為常見(jiàn)于親屬之間，如兄弟、姐妹、父子、母女或朋友之間。在保險(xiǎn)理賠過(guò)程中，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)很難得到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的配合，取證調(diào)查困難，難以參與到醫(yī)療過(guò)程中，不能通過(guò)直接管理醫(yī)療服務(wù)來(lái)杜絕被保險(xiǎn)人的欺詐行為。
（二）醫(yī)方
首先，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療服務(wù)具有壟斷性。醫(yī)生在其提供醫(yī)療服務(wù)的整個(gè)過(guò)程中，掌握著主動(dòng)權(quán)，對(duì)醫(yī)療技術(shù)又擁有足夠多的信息，患者在接受治療時(shí)不能討價(jià)還價(jià)，難以控制醫(yī)療消費(fèi)的種類與數(shù)量，加上疾病具有突發(fā)性和需求缺乏彈性的特點(diǎn)，患者的被動(dòng)地位非常明顯。
其次，醫(yī)療服務(wù)的過(guò)度供給創(chuàng)造了需求。在傳統(tǒng)的按服務(wù)付費(fèi)制度的情況下，醫(yī)療服務(wù)提供方因其提供服務(wù)越多，得到的收益就會(huì)越大，醫(yī)生的收入與其提供服務(wù)量的多少是成正比的，這種經(jīng)濟(jì)利益上的好處往往鼓勵(lì)醫(yī)療服務(wù)提供者提供過(guò)多的或昂貴的醫(yī)療服務(wù)，從而誘發(fā)了需求。
再次，以藥養(yǎng)醫(yī)的體制。這種體制使得醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入與醫(yī)療費(fèi)用的高低成正相關(guān)關(guān)系，因此從效用最大化的角度出發(fā)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)有動(dòng)力促使醫(yī)療費(fèi)用的上升。
（三）醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。盡管近年來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在醫(yī)療保險(xiǎn)方面已經(jīng)開(kāi)始了大膽的探索和積極創(chuàng)新，并進(jìn)行了一些試點(diǎn)，但總體說(shuō)來(lái)，仍然存在風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱等問(wèn)題，如在核保核賠方面，一些公司尚未建立專門的醫(yī)療險(xiǎn)核保核賠制度，缺乏醫(yī)療保險(xiǎn)的核保核賠資料認(rèn)證體系，難以控制道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
現(xiàn)階段，由于醫(yī)、保、患三方權(quán)利義務(wù)的不對(duì)等，醫(yī)患雙方為了各自的利益可能聯(lián)合起來(lái)對(duì)付保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，而保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與醫(yī)院和患者之間缺乏有效的控制關(guān)系，難以形成利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的合作機(jī)制，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)難以介入到醫(yī)療服務(wù)選擇的過(guò)程中，無(wú)法針對(duì)醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行合理性認(rèn)定，難以控制醫(yī)療費(fèi)用的支出。
三、醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的控制
（一）患方道德風(fēng)險(xiǎn)的控制。被保險(xiǎn)人道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要是產(chǎn)生額外的醫(yī)療服務(wù)，造成醫(yī)療資源的浪費(fèi)。事實(shí)證明，被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間合理分擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，可以降低投保人產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的程度。
第一，合理設(shè)計(jì)免賠條款。即被保險(xiǎn)人對(duì)于發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，必須自己首先承擔(dān)一筆小額費(fèi)用，超過(guò)一定數(shù)額的醫(yī)療費(fèi)用才由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。合理的免賠額不僅可以減少賠付審核時(shí)的管理費(fèi)用，還可以抑制一部分被保險(xiǎn)人的服務(wù)需求，從而降低醫(yī)療保險(xiǎn)的支付。
第二，實(shí)行共保條款。實(shí)行該條款可使被保險(xiǎn)人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都承擔(dān)一定比例的醫(yī)療費(fèi)用，這樣被保險(xiǎn)人就有減少額外醫(yī)療服務(wù)的動(dòng)機(jī)。因?yàn)樵诠脖l款下，被保險(xiǎn)人要承擔(dān)額外醫(yī)療服務(wù)的部分成本，提高了被保險(xiǎn)人的自付水平。
第三，實(shí)施保單限額。由于一些疾病治療費(fèi)用非常高，而且很難估測(cè)該疾病最終的花費(fèi)，為了降低道德風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)保單通常采取規(guī)定上限來(lái)限定保險(xiǎn)的總額。該辦法是對(duì)被保險(xiǎn)人的醫(yī)療花費(fèi)規(guī)定費(fèi)用或服務(wù)量設(shè)立封頂線，限額以內(nèi)的由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付，限額以外的部分由被保險(xiǎn)人自己支付，按服務(wù)項(xiàng)目分項(xiàng)規(guī)定的一般稱為限額，總的支付限制一般稱為最高限額。這樣做雖然可以降低被保險(xiǎn)人的道德風(fēng)險(xiǎn)，但不適合大病和重病患者。
（二）醫(yī)方道德風(fēng)險(xiǎn)的控制。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付方式從付費(fèi)的時(shí)間上來(lái)看，可分為后付制和預(yù)付制兩種。目前，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間的費(fèi)用結(jié)算主要是后付制，這種付費(fèi)方式使得醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入與提供的服務(wù)量直接相關(guān)，極易誘導(dǎo)醫(yī)療機(jī)構(gòu)向被保險(xiǎn)人提供過(guò)度的醫(yī)療服務(wù)，導(dǎo)致保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的利益受損。要防范或降低醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)，必須改變醫(yī)療費(fèi)用的補(bǔ)償方式，實(shí)行醫(yī)療費(fèi)用預(yù)付制下的費(fèi)用償付方式。這種償付方式使得醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)的數(shù)量與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入不直接掛鉤，醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)效用函數(shù)在一定程度上得到了吻合，醫(yī)療機(jī)構(gòu)才有動(dòng)機(jī)控制醫(yī)療費(fèi)用的盲目增長(zhǎng)，有利于降低醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。雖然預(yù)付制可以降低醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)，但也存在一些問(wèn)題。為此，對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的補(bǔ)償方式，應(yīng)以總額預(yù)付制為基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)付制與后付制的有機(jī)組合，根據(jù)醫(yī)療服務(wù)的多樣性綜合運(yùn)用多種支付方式。同時(shí)，應(yīng)建立質(zhì)量評(píng)估監(jiān)測(cè)體系，結(jié)合質(zhì)量校正系數(shù)調(diào)整給付費(fèi)用。
（三）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的加強(qiáng)
第一，建立醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。與一般的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相比，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型更復(fù)雜、種類更多，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立要結(jié)合醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析不同環(huán)節(jié)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而逐步積累醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，完善商業(yè)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制的指標(biāo)體系。
第二，規(guī)范醫(yī)療保險(xiǎn)的條款設(shè)計(jì)。信息不對(duì)稱是普遍存在的，通過(guò)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的核保程序不可能完全消除投保人（被保險(xiǎn)人）與保險(xiǎn)人之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，從而保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也不能準(zhǔn)確地了解被保險(xiǎn)人的健康狀況，因此逆向選擇的風(fēng)險(xiǎn)依然存在。我國(guó)現(xiàn)行的醫(yī)療保險(xiǎn)條款不是很嚴(yán)謹(jǐn)、完善，存在著許多漏洞，為逆選擇風(fēng)險(xiǎn)提供了可乘之機(jī)。要確保醫(yī)療保險(xiǎn)的健康發(fā)展，就必須對(duì)現(xiàn)行的醫(yī)療保險(xiǎn)條款加以規(guī)范，并使之符合國(guó)際慣例。
第三，引進(jìn)復(fù)合型人才，提高業(yè)務(wù)水平。醫(yī)療保險(xiǎn)的市場(chǎng)定位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、保險(xiǎn)類型的設(shè)計(jì)和保障范圍的確定均是專業(yè)性很強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，建立一支有掌握保險(xiǎn)、醫(yī)學(xué)、法律等知識(shí)的復(fù)合型人才組成的專業(yè)隊(duì)伍，才是提高醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)水平、控制道德風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。
第四，建立有效的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督是防范產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，它可以未雨綢繆，防患于未然，一旦發(fā)現(xiàn)一點(diǎn)蛛絲馬跡，就可以采取斷然措施，糾正偏差，從而能夠規(guī)范醫(yī)方的行為，減少信息成本，降低不確定性，把阻礙醫(yī)、保、患三者合作得以進(jìn)行的因素減少到最低程度。
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論文摘要獨(dú)立學(xué)院獨(dú)特的歷史地位和本質(zhì)屬性決定了執(zhí)教于獨(dú)立學(xué)院的教師在學(xué)院和學(xué)生的壓力下會(huì)表現(xiàn)出一定形式和一定深度的教師道德風(fēng)險(xiǎn)，試探討從學(xué)院品牌建設(shè)、教師教學(xué)質(zhì)量的提高和對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)力的引導(dǎo)增強(qiáng)三方面來(lái)規(guī)避獨(dú)立學(xué)院教師的道德風(fēng)險(xiǎn)。
獨(dú)立學(xué)院是高等教育大眾化大潮推動(dòng)下，將優(yōu)質(zhì)教育資源與社會(huì)資本有機(jī)結(jié)合的新型辦學(xué)模式。獨(dú)立學(xué)院具有其獨(dú)特的歷史地位和本質(zhì)屬性，這些特點(diǎn)決定了執(zhí)教于獨(dú)立學(xué)院的教師相對(duì)于其他高校教師面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)在形式、原因和深度上上表現(xiàn)出不同的特征。探索其表現(xiàn)、成因與對(duì)策，對(duì)促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展、履行高等院校為社會(huì)培養(yǎng)、輸送高層次人才的職能具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。
一、教師道德風(fēng)險(xiǎn)的含義
道德風(fēng)險(xiǎn)是80年代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的一個(gè)經(jīng)濟(jì)哲學(xué)范疇概念，即“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)?！?nbsp;或者說(shuō)是：當(dāng)簽約一方不完全承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果時(shí)所采取的自身效用最大化的自私行為。這里講的道德風(fēng)險(xiǎn)建立在追求自身利益最大化的理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)基礎(chǔ)之上。
道德風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于經(jīng)濟(jì)交易中，在教育領(lǐng)域同樣存在道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。教師受聘于獨(dú)立學(xué)院，等同于接受學(xué)校的委托，通過(guò)授課、考試、實(shí)訓(xùn)等完整的教學(xué)環(huán)節(jié)以培養(yǎng)更多優(yōu)質(zhì)人才為宗旨投入到執(zhí)教活動(dòng)中去。若教師為追求自身利益而與此宗旨相違背，在具體執(zhí)教環(huán)節(jié)作出損害學(xué)生正當(dāng)利益的行為，道德風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。教師的道德風(fēng)險(xiǎn)有些是可以看到的，如上課不夠嚴(yán)肅認(rèn)真、包庇考試作弊、篡改試卷成績(jī)等；有些是隱藏行為，如敬業(yè)精神欠缺、執(zhí)業(yè)心理狀態(tài)消極、決策動(dòng)機(jī)偏袒、執(zhí)教能力不求長(zhǎng)進(jìn)等。
二、獨(dú)立學(xué)院教師道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的獨(dú)特影響因素
高校教師是社會(huì)人，不可避免“經(jīng)濟(jì)人”的質(zhì)因影響，教師道德風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象在一定程度和一定范圍內(nèi)存在。獨(dú)立學(xué)院教師道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的與其他高校教師相比更有其獨(dú)特性。
1．獨(dú)立學(xué)院的特點(diǎn)
獨(dú)立學(xué)院經(jīng)常被定義為普通本科高校按新機(jī)制、新模式與社會(huì)力量合作舉辦的本科層次的二級(jí)學(xué)院。由于我國(guó)高等教育的大眾化和擴(kuò)招政策的出發(fā)點(diǎn)很大程度上受到經(jīng)濟(jì)因素的主導(dǎo)，從而帶來(lái)大眾化的準(zhǔn)備不足。獨(dú)立學(xué)院無(wú)論是從其產(chǎn)生的背景和過(guò)程來(lái)看，還是政府政策的導(dǎo)向來(lái)看，在我國(guó)高等教育大眾化這一長(zhǎng)期的教育發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中仍然是一種試驗(yàn)的辦學(xué)模式。
獨(dú)立學(xué)院的獨(dú)特屬性決定了其以下兩個(gè)辦學(xué)上顯而易見(jiàn)的特點(diǎn)：（1）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，以市場(chǎng)化以模式運(yùn)營(yíng)，以非財(cái)政撥款的社會(huì)資源為主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源，所以獨(dú)立學(xué)院既要考慮社會(huì)效益，也要考慮經(jīng)濟(jì)效益，獨(dú)立學(xué)院收費(fèi)高也就不足為奇了；（2）受中國(guó)傳統(tǒng)文化的影響，家長(zhǎng)和學(xué)生傾向崇尚傳統(tǒng)和權(quán)威，而獨(dú)立學(xué)院是1999年以后才開(kāi)始發(fā)展起來(lái)的新興辦學(xué)模式，被社會(huì)認(rèn)可還是長(zhǎng)期的事情，有些家長(zhǎng)寧可報(bào)考?？埔膊贿x擇獨(dú)立學(xué)院，因此獨(dú)立學(xué)院存在生源競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題。在辦學(xué)過(guò)程中要遵循學(xué)術(shù)和市場(chǎng)雙重標(biāo)準(zhǔn)。
2．獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的特點(diǎn)
（1）學(xué)習(xí)動(dòng)力方面與普通高校的學(xué)生相比，獨(dú)立學(xué)院學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性普遍不高，表現(xiàn)在課堂聽(tīng)課精力不集中、自習(xí)室里自習(xí)人數(shù)較少、課后作業(yè)敷衍等方面。學(xué)生自主學(xué)習(xí)動(dòng)力缺失的原因是多方面的，有學(xué)習(xí)基礎(chǔ)方面的原因，通常高考成績(jī)比本二學(xué)生低50-60分左右；有學(xué)習(xí)習(xí)慣方面的原因，在學(xué)習(xí)方面缺乏信心，很少主動(dòng)思考，很少有自己的見(jiàn)解，不敢質(zhì)疑書本和老師的觀點(diǎn)，許多學(xué)生學(xué)習(xí)沒(méi)有恒心，常立志卻無(wú)恒志。有些學(xué)生沒(méi)有正確的學(xué)習(xí)方法，學(xué)習(xí)效率不高；還有家長(zhǎng)方面的原因，獨(dú)立學(xué)院大部分學(xué)生的家庭經(jīng)濟(jì)條件好，就業(yè)壓力小，父母對(duì)學(xué)生學(xué)業(yè)期望值低。上述這些原因?qū)е铝霜?dú)立學(xué)院部分學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣低，學(xué)習(xí)動(dòng)力缺失。
（2）行為習(xí)慣方面獨(dú)立學(xué)院學(xué)生思想活躍，潛質(zhì)較好，可塑性強(qiáng)，能產(chǎn)生許多獨(dú)特的見(jiàn)解和大膽的設(shè)想；但人格結(jié)構(gòu)中認(rèn)知系統(tǒng)顯著發(fā)展，而情、意系統(tǒng)明顯較差，其發(fā)展落后于認(rèn)知系統(tǒng)，常表現(xiàn)為：思想矛盾多、自律性差、易受外界影響；目的性弱，行為隨意，這源自于生活和學(xué)習(xí)目標(biāo)的缺失；行為沒(méi)有規(guī)律，愛(ài)好廣泛、興趣多變，對(duì)專業(yè)常常是求通而不求精。
3．對(duì)教師道德風(fēng)險(xiǎn)的影響
（1）教師道德風(fēng)險(xiǎn)的主觀意識(shí)普遍高于公辦高校
一方面是出于對(duì)學(xué)校規(guī)章制度的遵守和維護(hù)。在資源靠市場(chǎng)配置的機(jī)制下，高校間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，獨(dú)立學(xué)院大多走差異化辦學(xué)策略，求特色發(fā)展之路，努力打造自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。學(xué)校為了創(chuàng)造品牌價(jià)值，會(huì)除制定更加適應(yīng)學(xué)生能力的發(fā)展規(guī)劃、設(shè)置發(fā)展能力課程，對(duì)教師的指教能力提出了更高的要求。為保證教學(xué)工作運(yùn)行，相應(yīng)出臺(tái)較多的教學(xué)制度和懲處制度來(lái)規(guī)范教師行為。除此以外，還會(huì)基于學(xué)生的特點(diǎn)和市場(chǎng)化需要，制定一些非常規(guī)的規(guī)定，比如有的獨(dú)立院校規(guī)定考試不及格率超過(guò)20%，教師將承擔(dān)教學(xué)事故的責(zé)任等。
另一方面是出于對(duì)個(gè)別學(xué)生較好的情感。獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的情意系統(tǒng)落后于認(rèn)知系統(tǒng)，行為較隨意，且學(xué)習(xí)動(dòng)力不強(qiáng)。教師在執(zhí)教過(guò)程中，為了較好的教學(xué)效果除了采用豐富的教學(xué)方式，班級(jí)的骨干力量（通常是班級(jí)干部）在多種形式的教學(xué)活動(dòng)中往往扮演教學(xué)助理的角色，容易與教師建立特殊的關(guān)系。也正是這樣一個(gè)群體，在評(píng)優(yōu)、評(píng)獎(jiǎng)活動(dòng)中容易對(duì)教師的道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)起考驗(yàn)。
（2）學(xué)生對(duì)于道德風(fēng)險(xiǎn)的需求普遍高于公辦高校
獨(dú)立學(xué)院的大部分學(xué)生家庭經(jīng)濟(jì)條件較好，學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)的態(tài)度不端正。部分學(xué)生基礎(chǔ)較差，家長(zhǎng)、學(xué)校、社會(huì)過(guò)分看重考試分?jǐn)?shù)，把考試成績(jī)作為評(píng)價(jià)學(xué)生優(yōu)劣的唯一天平，如學(xué)生評(píng)優(yōu)、就業(yè)等無(wú)一不與學(xué)生的考試成績(jī)掛鉤。其次，有些學(xué)生受家長(zhǎng)和社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，認(rèn)為上大學(xué)就是為了謀個(gè)學(xué)歷，工作方面的事情家長(zhǎng)早已安排妥當(dāng)，為此這些學(xué)生也就沒(méi)有了學(xué)習(xí)動(dòng)力和壓力，平時(shí)不努力。學(xué)生的學(xué)習(xí)狀況不理想。
學(xué)生一方面對(duì)待上大學(xué)的態(tài)度有較多層次，另一方面消費(fèi)著較高的學(xué)費(fèi)，對(duì)于家長(zhǎng)和親人總要有所交代，每每考試來(lái)臨或是畢業(yè)論文答辯的時(shí)候都會(huì)有學(xué)生到老師那里表達(dá)獲得良好成績(jī)的愿望。學(xué)生對(duì)畢業(yè)的需求是等同于其他類型學(xué)校的，隨著對(duì)畢業(yè)需求的滿足，對(duì)教師道德風(fēng)險(xiǎn)的需求也就凸顯出來(lái)。
三、獨(dú)立學(xué)院教師道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
基于獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展現(xiàn)狀和教師的工作內(nèi)容，獨(dú)立學(xué)院教師的道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在學(xué)生方面的道德風(fēng)險(xiǎn)。
1．教學(xué)方面存在的問(wèn)題——人為提高考核成績(jī)：鑒于學(xué)校某些非常規(guī)的規(guī)定和學(xué)生對(duì)知識(shí)的接受水平，教師保證大多數(shù)學(xué)生能夠獲得通過(guò)的通常做法就是考試前劃定范圍。教師提高考核成績(jī)的另一個(gè)重要原因是，大部分獨(dú)立學(xué)院采取學(xué)生評(píng)教的教師考核方式，這在一定程度上牽制了部分教師的任教傾斜。使得少數(shù)教師對(duì)于學(xué)生提出的不合理考核要求不及時(shí)予以批評(píng)和教育，為贏得學(xué)生好感一味地迎合。教師這樣做雖然在校方和學(xué)生面前都保全了自己，殊不知?dú)牡氖墙處煹膱?zhí)業(yè)操守和學(xué)校的聲譽(yù)。
2．學(xué)生管理方面存在的問(wèn)題——與少數(shù)同學(xué)關(guān)系過(guò)密：針對(duì)學(xué)生的特點(diǎn)，許多獨(dú)立學(xué)院采取學(xué)生自治管理方式，應(yīng)該說(shuō)這不失為一種效果較好的學(xué)生管理工作方法。但是這種方法使用不當(dāng)就會(huì)帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。有些學(xué)生功利思想比較嚴(yán)重，特別是個(gè)別學(xué)生干部，將精力多用于公關(guān)、工作，認(rèn)為與班主任和任課教師搞好關(guān)系，就不愁入不了黨，不愁拿不到獎(jiǎng)學(xué)金。在高校有相當(dāng)一部分學(xué)生干部的成績(jī)不如人意，他們大學(xué)階段的最大收獲莫過(guò)于對(duì)人際溝通術(shù)的諳熟，他們?cè)趯W(xué)生中產(chǎn)生了不良的影響。通常面對(duì)協(xié)助自己工作的班級(jí)骨干提出與考試和入黨相關(guān)的話題，教師做出的每種決定都是尷尬的。
四、獨(dú)立學(xué)院教師道德風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
根據(jù)契約理論，只有簽訂契約雙方當(dāng)事人處于信息對(duì)等和完全的地位，才能避免道德風(fēng)險(xiǎn)，這在教育系統(tǒng)的多元委托關(guān)系中是不可能的。但這不是說(shuō)防范和降低教師道德風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，針對(duì)獨(dú)立學(xué)院及其學(xué)生的上述特點(diǎn)，從學(xué)院品牌建設(shè)、教師教學(xué)質(zhì)量的提高和對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)力的引導(dǎo)增強(qiáng)三方面來(lái)規(guī)避獨(dú)立學(xué)院教師的道德風(fēng)險(xiǎn)。
1．打造獨(dú)立學(xué)院自身品牌
獨(dú)立學(xué)院的品牌建設(shè)不是對(duì)原母體學(xué)校品牌的簡(jiǎn)單“克隆”與“抄襲”，更不是一時(shí)的“速生”，而是需要具有一定的文化積淀和鮮明的時(shí)代精神。因此，獨(dú)立學(xué)院要善于挖掘母體學(xué)校長(zhǎng)期積淀中所形成的具有特色的“品牌”，用現(xiàn)代的發(fā)展理念加以總結(jié)提高，建設(shè)人本主義校園文化，用自己的特色文化來(lái)不斷積淀，以形成獨(dú)立學(xué)院自身品牌。從教師發(fā)展與管理的角度來(lái)看，校園文化歸根到底是以人為本的文化，即追求人的全面發(fā)展的人本文化，把每一個(gè)教職工對(duì)事業(yè)追求、人生追求與學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，為教師教研搭建平臺(tái)。建設(shè)具有人本主義的校園文化需要與學(xué)院的環(huán)境建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展，包括在學(xué)院內(nèi)部形成良好的政策環(huán)境、學(xué)術(shù)環(huán)境、組織生態(tài)環(huán)境，牢固樹(shù)立以人為本的思想，確立人本主義管理理念，使教師充分實(shí)現(xiàn)其自我價(jià)值，施展自己的才華并不斷自我完善，給學(xué)院教師充分的人文關(guān)懷，用良好的校園環(huán)境和具有特色的校園文化吸引教師，留住教師，發(fā)展教師。
2．創(chuàng)新教學(xué)手段、提高教學(xué)水平
教師的授課方式也相當(dāng)重要。那些授課形式新穎、授課方式生動(dòng)活潑的教師能吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣和動(dòng)力。獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的異質(zhì)性強(qiáng)，對(duì)他們的日常管理工作也要應(yīng)該采用個(gè)性化的方式，幫助他們解決習(xí)方法、行為習(xí)慣以及心理方面存在的障礙，同時(shí)積極采用適合獨(dú)立學(xué)院學(xué)生特點(diǎn)的授課、管理方法，才能做到因材施教，學(xué)生才能真正學(xué)到知識(shí)，逐漸產(chǎn)生學(xué)習(xí)動(dòng)力。
教師在教學(xué)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分展現(xiàn)自身的價(jià)值，以良好的教風(fēng)感染學(xué)生。改變學(xué)風(fēng)，不被不良風(fēng)氣所惑，根據(jù)獨(dú)立學(xué)院學(xué)生的特點(diǎn)，以翔實(shí)的教學(xué)內(nèi)容、精湛的教學(xué)藝術(shù)、科學(xué)合理的教學(xué)手段、恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒ㄊ箤W(xué)生獲得最大的利益。 從而令學(xué)生欽敬，被學(xué)生接受，到課率自然就會(huì)提高。 教師在教學(xué)安排上要注意精講多練，講練結(jié)合，在有限的時(shí)間內(nèi)，講得精彩，講出精華，可以采用多種教學(xué)手段，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以便于提高教學(xué)質(zhì)量。
3．運(yùn)用激勵(lì)理論引導(dǎo)增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)力
激勵(lì)是指為了特定的目的而去影響個(gè)體的內(nèi)在需要和動(dòng)機(jī)，從而強(qiáng)化、引導(dǎo)或改變?nèi)藗冃袨榈姆磸?fù)過(guò)程。針對(duì)部分學(xué)生學(xué)習(xí)習(xí)慣不好，在學(xué)習(xí)方面沒(méi)有自信心；行為習(xí)慣不好，自律性差；沒(méi)有明確的學(xué)業(yè)、人生目標(biāo)，或是目標(biāo)太低，沒(méi)有追求自我實(shí)現(xiàn)的需要的情況，要運(yùn)用激勵(lì)理論中的目標(biāo)設(shè)置理論、強(qiáng)化理論和需要層次理論形成正確的引導(dǎo)。
（1）運(yùn)用目標(biāo)設(shè)置理論提升學(xué)生的學(xué)業(yè)目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)置理論認(rèn)為，具體的目標(biāo)會(huì)提高學(xué)習(xí)成績(jī)。并且，一旦困難的目標(biāo)被個(gè)體接受，將會(huì)比容易的目標(biāo)導(dǎo)致更高的學(xué)習(xí)績(jī)效。清晰的目標(biāo)會(huì)比泛泛地鼓勵(lì)更具激勵(lì)作用。這有助于他們了解自己的學(xué)習(xí)績(jī)效與自己的目標(biāo)之間是否存在差異。個(gè)體的自我效能感的水平也影響他的努力程度。獨(dú)立學(xué)院的教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)幫助他們確立清晰的、個(gè)性化的學(xué)業(yè)及人生目標(biāo)，這樣可以有效地引導(dǎo)學(xué)生把精力投人到學(xué)習(xí)中去。
（2）改革考試模式與評(píng)價(jià)體系。強(qiáng)化過(guò)程考核，注重考試內(nèi)容綜合化、選擇化、應(yīng)用化，教師要根據(jù)獨(dú)立學(xué)院實(shí)際辦學(xué)特色和學(xué)生的整體綜合素質(zhì)，選擇合適的考試內(nèi)容和方式，多給學(xué)生提供探索的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)學(xué)生獨(dú)立思考，標(biāo)新立異，有意識(shí)地培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力。制定出切實(shí)可行的能充分發(fā)揮考試功能和實(shí)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院教育教學(xué)目的的考試制度。加強(qiáng)平時(shí)考核記錄和測(cè)試，實(shí)行分項(xiàng)考核，綜合評(píng)定成績(jī)。加強(qiáng)考后分析，切忌隨意評(píng)判成績(jī)。
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關(guān)鍵詞：社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn) 道德風(fēng)險(xiǎn) 措施
自1998年以來(lái)，隨著新型城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度在全國(guó)范圍內(nèi)的建立，我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)的“公平與效率”大為改善。但是自2000年以來(lái)，通過(guò)《中國(guó)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年鑒》顯示，我國(guó)社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生總費(fèi)用呈遞增之勢(shì)，如圖①所示，其中在2011年占GDP比重已達(dá)5.2%，在這之中，道德風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響不容忽視。為此，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)影響我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)方面做了大量研究：胡蘇云（2000）分析了事后道德風(fēng)險(xiǎn)的特征，道德風(fēng)險(xiǎn)與醫(yī)療服務(wù)利用和醫(yī)療保險(xiǎn)價(jià)格的關(guān)系，提出了道德風(fēng)險(xiǎn)福利損失這一概念，認(rèn)為克服道德風(fēng)險(xiǎn)的方法包括付費(fèi)制度的設(shè)計(jì)；劉婷、路佳（2009）從社會(huì)學(xué)角度闡述了社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的形成以及防御措施，主要通過(guò)醫(yī)生和患者兩方詳細(xì)的介紹了道德風(fēng)險(xiǎn)；郭有德（2004）主要研究了醫(yī)療保險(xiǎn)中被保險(xiǎn)人的道德風(fēng)險(xiǎn)，從而提出了從醫(yī)療服務(wù)需求方來(lái)控制醫(yī)療保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的一些具體措施；邱曉燕（2010）重點(diǎn)分析了我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中的預(yù)防措施，通過(guò)完善機(jī)制，合理消費(fèi)以及采用預(yù)付制代替后付制的措施預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn)。
圖①
一、我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)
道德風(fēng)險(xiǎn)也稱為敗德風(fēng)險(xiǎn)，它是指從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出不利于他人的行動(dòng)。基于道德風(fēng)險(xiǎn)的定義，下面從需求方、供給方、醫(yī)患雙方以及醫(yī)療消費(fèi)的特殊性四個(gè)方面具體進(jìn)行闡述。
（一）需求方道德風(fēng)險(xiǎn)
圖②
需求方道德風(fēng)險(xiǎn)是指患者利用自己掌握足夠多的信息獲得利益最大化，從而造成醫(yī)療費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)。一方面在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)制尚未成熟時(shí)，容易出現(xiàn)“一人參保，全家吃藥”的現(xiàn)象。在以前的保險(xiǎn)安排下，首先是個(gè)人自付，然后到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)報(bào)銷，這樣極不方便，參保人也許沒(méi)有太多的資金去交付昂貴的醫(yī)療費(fèi)用，與此同時(shí)，可能出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，參保人也許會(huì)和醫(yī)院達(dá)成協(xié)議，通過(guò)造假讓保險(xiǎn)公司賠付更多的保額，獲得額外的利益。另一方面，由于道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)出現(xiàn)患者過(guò)度消費(fèi)現(xiàn)象。當(dāng)保險(xiǎn)公司支付一定數(shù)量的保額時(shí)，患者會(huì)消費(fèi)更多的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，例如當(dāng)患者住院時(shí)，往往比在參保前消費(fèi)更多的醫(yī)療服務(wù)、享有更長(zhǎng)的住院時(shí)間和享用更多更昂貴的藥物，從而造成了醫(yī)療資源的浪費(fèi)。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，資源是稀缺的，一部分人選用將使得另一部分人不能享用，由此另一部分人的健康不能得到很好地保障。
在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，資源是稀缺的，假設(shè)市場(chǎng)由價(jià)格進(jìn)行調(diào)控，醫(yī)療服務(wù)的消費(fèi)量與價(jià)格的供求曲線如圖②所示。當(dāng)患者沒(méi)有參加社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)，供給曲線與需求曲線交于E1點(diǎn)，此時(shí)處于均衡狀態(tài)，此時(shí)的醫(yī)療服務(wù)消費(fèi)資源為OP1*OQ1。而當(dāng)患者參加醫(yī)療保險(xiǎn)后，由于第三方付費(fèi)制度，加之醫(yī)生的引導(dǎo)，造成過(guò)度消費(fèi)現(xiàn)象，假設(shè)患者享受的是全額醫(yī)療保險(xiǎn)，由于邊際成本為零，醫(yī)療服務(wù)消費(fèi)量變?yōu)镼2，對(duì)應(yīng)的價(jià)格為P2，從而醫(yī)療服務(wù)消費(fèi)資源為OQ2*OP2，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于OP1*OQ1，由此造成了OP2*OQ2-OP1*OQ1資源的浪費(fèi)，從而造成了醫(yī)療費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)。
（二）供給方道德風(fēng)險(xiǎn)
供給方道德風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)生利用其信息優(yōu)勢(shì)所造成的社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)。醫(yī)生占有很大的市場(chǎng)支配能力，憑借其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，掌握著醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)師準(zhǔn)入、臨床標(biāo)準(zhǔn)等等，在個(gè)人利益最大化以及信息不對(duì)稱的前提下，醫(yī)生往往誘導(dǎo)患者消費(fèi)更多的醫(yī)療服務(wù)，造成資源上的浪費(fèi)。同時(shí)醫(yī)生擁有雙重身份，既是醫(yī)療服務(wù)的提供者，也是醫(yī)療服務(wù)的決定者，而患者的需求是所謂的派生需求：患者所期待的是健康、活力、長(zhǎng)壽，對(duì)醫(yī)療服務(wù)很難進(jìn)行評(píng)估，無(wú)法了解自己的具體病情，對(duì)于如何選擇適合自己的治療方案更是沒(méi)有依據(jù)。于是患者多將決定權(quán)在一定程度上讓渡給醫(yī)生，由其提供治療方案。這種特殊的委托關(guān)系往往會(huì)由于信息的不對(duì)稱造成利益驅(qū)動(dòng)。
相對(duì)于這種特殊的委托關(guān)系，醫(yī)生不僅提供消費(fèi)建議，而且直接決定衛(wèi)生服務(wù)的種類和數(shù)量。由于這種第三方付費(fèi)制度的存在，使得醫(yī)生加大開(kāi)藥的力度，即使是小病也會(huì)誘導(dǎo)患者多開(kāi)藥方，這極大的造成了資源的浪費(fèi)。與此同時(shí)，由于以藥養(yǎng)醫(yī)的不合理制度，醫(yī)生的工資與其所開(kāi)的藥物直接掛鉤，這更促進(jìn)了道德風(fēng)險(xiǎn)，使得醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用不合理增長(zhǎng)。
圖③
在如圖③的供求曲線中，當(dāng)不考慮道德風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，供給和需求曲線即S0和D0相交于E1點(diǎn)，此時(shí)處于均衡狀態(tài)，所消耗的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)資源為OP0*OQ0。然而現(xiàn)實(shí)中由于信息不對(duì)稱，醫(yī)生誘導(dǎo)消費(fèi)者過(guò)度需求，從而使需求曲線由D0移到D1，由于第三方付費(fèi)制度以及以藥養(yǎng)醫(yī)體制的影響，醫(yī)生愿意提供更多的服務(wù)，供給增加，由此供給曲線由S0移至S1，從而達(dá)到新的均衡狀態(tài)E2，均衡點(diǎn)由E1移到E2，此時(shí)所消費(fèi)的資源為OP2*OQ2，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于不考慮道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所消耗的資源，造成了OP2*OQ2-OP0*OQ0資源的浪費(fèi)，使醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用不合理的增加。
（三）醫(yī)患合謀
自1998年以來(lái)，我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)主要由三方參與者構(gòu)成：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、被保險(xiǎn)人和醫(yī)療機(jī)構(gòu)，如圖④。由于我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)中的第三方付費(fèi)制度，從而使得醫(yī)生與患者達(dá)成共識(shí)，醫(yī)生誘導(dǎo)患者過(guò)度消費(fèi)，與此同時(shí)患者與醫(yī)生合作，愿意消費(fèi)這些服務(wù)，使自己的利益最大化，雙方建立聯(lián)合機(jī)制共同對(duì)付保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，從而滋生出了許多“人情處方”、“營(yíng)養(yǎng)處方”，造成了社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)。
圖④
（四）醫(yī)療消費(fèi)的特殊性
1、不確定性：人們對(duì)于患病與否是不確定的，同時(shí)在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)市場(chǎng)，患者一般并不充分了解何種醫(yī)療服務(wù)是恰當(dāng)?shù)摹⑸踔敛涣私馊绾卧u(píng)價(jià)醫(yī)療質(zhì)量，即使是受過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的醫(yī)生，也不能充分了解各種醫(yī)療方案的功效。因此，在有社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的情況下，醫(yī)患雙方易于采用成本較高的治療方法，道德風(fēng)險(xiǎn)也就隨之產(chǎn)生，基于這種不確定性，造成了醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)。
2、對(duì)健康的重視：隨著生活水平的提高，人們對(duì)健康越來(lái)越重視。相應(yīng)的，從事一切活動(dòng)的基礎(chǔ)是有一個(gè)健康的身體，俗話說(shuō)，身體是革命的本錢。然而每個(gè)人都難以規(guī)避疾病的風(fēng)險(xiǎn)，輕者也許住院或是吃藥就好了，重者危及生命甚至家人的健康?；诮】档闹匾?，人們會(huì)對(duì)生命高度關(guān)注。在有社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的情況下，基于“免費(fèi)搭車”的心理，消費(fèi)者會(huì)消費(fèi)更多的醫(yī)療服務(wù)，造成資源的浪費(fèi)。
3、消費(fèi)醫(yī)療服務(wù)的成本高：昂貴的醫(yī)療服務(wù)成為人們的負(fù)擔(dān)，參加社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)可以減輕壓力，于是就會(huì)使得一張“醫(yī)?？ā保蔀槿胰说南碛?，由此引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，使得醫(yī)?？ㄏ嗷ソ栌?。有人即使沒(méi)有太大的病也會(huì)借卡刷藥，以便留著備用甚至轉(zhuǎn)手變賣，增加自己的利潤(rùn)，由此造成過(guò)多資源的浪費(fèi)。
二、我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的具體預(yù)防措施
（一）建立費(fèi)用分擔(dān)機(jī)制，制定合理的自負(fù)比例
在我國(guó)以前的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)體制中，個(gè)人支付的比例相對(duì)不合理，對(duì)于適當(dāng)提高自負(fù)比例，增加參保人的成本可以使參保人與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)共同參與管理，減少供給方的道德風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)減少了醫(yī)患合謀風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約了資源。另外，對(duì)于參保人因抽煙、酗酒等不良習(xí)慣造成的疾病，應(yīng)該適當(dāng)提高自負(fù)比例，使其減少這種不良習(xí)慣，提高健康意識(shí)；對(duì)于參保人有惡性疾病而醫(yī)療費(fèi)用昂貴時(shí)，可以適當(dāng)減少自負(fù)比例，保證其身體康復(fù)。
（二）實(shí)行醫(yī)藥分家制度
實(shí)行醫(yī)藥分家制度，可以切斷“以藥養(yǎng)醫(yī)”渠道。由于醫(yī)患雙方的信息不對(duì)稱，醫(yī)生占有更多的優(yōu)勢(shì)，從而在暗地里購(gòu)置一些有回扣的藥品，使它的成本與價(jià)格嚴(yán)重脫鉤，醫(yī)生可以從中獲得豐厚的私利，正是這種道德風(fēng)險(xiǎn)的泛濫造成醫(yī)療費(fèi)用嚴(yán)重不合理增長(zhǎng)。當(dāng)實(shí)施醫(yī)藥分家制度后，醫(yī)生只負(fù)責(zé)開(kāi)處方為病人診斷，不涉及藥品買賣，由患者自己到藥店購(gòu)買，由于醫(yī)生不參與藥品利益，這就大大降低了醫(yī)療費(fèi)用。
（三）建立醫(yī)患雙方信用評(píng)級(jí)制度
規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)的核心就是道德體系的建立，這就需要政府的參與，完善個(gè)人基本信息，學(xué)習(xí)美國(guó)的誠(chéng)信制度，對(duì)于每個(gè)參保人和醫(yī)院要建立一個(gè)信用平臺(tái)，清楚地記錄其消費(fèi)以及病例情況，加強(qiáng)信息披露，這樣也方便保險(xiǎn)公司進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)，減少不必要資源的浪費(fèi)。
（四）增強(qiáng)全民保險(xiǎn)意識(shí)
道德風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避不僅在于制度的完善，而且取決于個(gè)人保險(xiǎn)意識(shí)的提高，當(dāng)全民將社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)僅作為其醫(yī)療保障而不是為了獲取額外私利的時(shí)候，醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)自然減輕了許多。目前，隨著生活水平的提高，許多慢性疾病成為了人們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，參加社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)可以減輕人們的負(fù)擔(dān)，因此通過(guò)廣泛宣傳，增加全民醫(yī)療保險(xiǎn)意識(shí)，不僅對(duì)社會(huì)還是個(gè)人都大有裨益。
（五）政府加強(qiáng)醫(yī)院的管理
在道德風(fēng)險(xiǎn)中，主要是醫(yī)生憑借其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，擁有充分的信息誘導(dǎo)患者過(guò)度消費(fèi)，因此政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的管理，要求醫(yī)院提高對(duì)醫(yī)生的選拔要求，選擇一些高水平、高素質(zhì)的醫(yī)生，同時(shí)醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)生的責(zé)任意識(shí)。
（六）建立醫(yī)院集群，增加競(jìng)爭(zhēng)
在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理的時(shí)候，可以使醫(yī)院集群，增加醫(yī)院的橫向和縱向競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)產(chǎn)生淘汰，從而能不斷提高醫(yī)生的服務(wù)質(zhì)量，減少道德風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)醫(yī)療領(lǐng)域的發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
通過(guò)以上分析，我國(guó)社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用的不合理增長(zhǎng)在一定程度上受道德風(fēng)險(xiǎn)的影響，道德風(fēng)險(xiǎn)的存在制約了我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的順利實(shí)施，為此我國(guó)在原有制度的情況下還需進(jìn)一步加大措施來(lái)規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，提高全民醫(yī)保意識(shí)，加大我國(guó)衛(wèi)生費(fèi)用的投資，讓全民享有平等治療的權(quán)利，尤其是目前我國(guó)面臨人口老齡化的問(wèn)題，越來(lái)越多的中老年人的健康需要保證。因此，建立全民社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)體系，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，由此提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和人民生活水平。
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論文摘要：本文主要探討在考慮機(jī)會(huì)成本的情況下，作為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家與有限合伙人的風(fēng)險(xiǎn)資本家．-j-~E產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以及如何通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本家管理支持力度的合理分配，達(dá)到可行的帕累托邊界，并最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家和有限合伙人的利潤(rùn)最大化。
一、問(wèn)題的提出
風(fēng)險(xiǎn)投資作為一種新興的投資與融資方式，其主要目的不是取得風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和控制權(quán)，而是期望經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的有效運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)增值并通過(guò)股份轉(zhuǎn)讓來(lái)獲取高額的資本回報(bào)，是一種高風(fēng)險(xiǎn)與高回報(bào)并存的投資。由于信息不對(duì)稱以及不確定因素的存在，導(dǎo)致了一系列道德問(wèn)題的出現(xiàn)，并在一定程度上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資主體各方利益產(chǎn)生了不良影響。為了解決這一道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，減少風(fēng)險(xiǎn)投資主體各方的利益損害，眾多學(xué)者從不同角度對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了大量的研究與探討。薩爾曼(Sahlman，1990)指出，可轉(zhuǎn)換證券可以有效地解決風(fēng)險(xiǎn)資本家和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間的激勵(lì)問(wèn)題，從而減少道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生；Bigus從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的角度出發(fā)，分析解決風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的多階段融資契約，研究結(jié)果顯示這樣可能會(huì)促使投資方產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)；Bergemann和Hege構(gòu)造了風(fēng)險(xiǎn)投資中的動(dòng)態(tài)道德模型來(lái)研究風(fēng)險(xiǎn)投資問(wèn)題，指出最優(yōu)的投資契約應(yīng)該是債券與股票的混合體；Cornell&Yosha針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資階段性融資進(jìn)行研究時(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家為獲得下一階段的進(jìn)一步融資，有動(dòng)力操縱短期項(xiàng)目信號(hào)，這顯然對(duì)項(xiàng)目的長(zhǎng)期發(fā)展不利，建議使用可轉(zhuǎn)換債券減少這種信號(hào)操縱現(xiàn)象；馬克斯(Max，1998)認(rèn)為將債務(wù)融資與股權(quán)融資結(jié)合或通過(guò)一個(gè)可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股能使風(fēng)險(xiǎn)資本家實(shí)行有效的干預(yù)：即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善時(shí)實(shí)施對(duì)控制權(quán)(如清算權(quán))進(jìn)行干預(yù)，而當(dāng)企業(yè)發(fā)展順利時(shí)，放棄干涉則更為有利；Aghion和Bohon首先將不完全合同理論用于創(chuàng)業(yè)融資領(lǐng)域，認(rèn)為存在利益沖突時(shí)(EN不僅關(guān)心企業(yè)增值帶來(lái)的貨幣收益而且還關(guān)心私人的非貨幣收益)可通過(guò)控制權(quán)的有效分配來(lái)加以解決。
從以上文獻(xiàn)分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有研究成果都是側(cè)重于研究在信息不對(duì)稱情況下，如何控制風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本家道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究的情況較少。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)資本家作為投資人不僅為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供資金支持，而且為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持，并且這種管理支持在很大程度上直接影響到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的生存發(fā)展。但這種包括風(fēng)險(xiǎn)資本家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控與注資的管理支持都是有成本的。這些成本包括風(fēng)險(xiǎn)資本家和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家制作報(bào)告的機(jī)會(huì)成本、訂約成本、花費(fèi)的時(shí)間成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的資源成本以及簽訂協(xié)議時(shí)律師費(fèi)和相關(guān)成本。這些成本數(shù)額有時(shí)可能相當(dāng)大，并且在風(fēng)險(xiǎn)投資合約中是得不到補(bǔ)償?shù)?。為了?jié)約這些成本，增加收益，風(fēng)險(xiǎn)資本家在風(fēng)險(xiǎn)投資過(guò)程中反而會(huì)比風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家更有可能產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為，這樣就形成了風(fēng)險(xiǎn)資本家道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)資本家作為風(fēng)險(xiǎn)投資基金的受資方和管理方，其投資基金的主要來(lái)源于民間資金，其與投資人之間的關(guān)系是普通合伙人(GP)與有限合伙人(LP)的關(guān)系，作為GP的風(fēng)險(xiǎn)資本家作為L(zhǎng)P的人，雖然其收益與風(fēng)險(xiǎn)投資基金的收益直接相關(guān)，但當(dāng)其努力程度的機(jī)會(huì)成本超過(guò)其收益時(shí)，也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)資本家放棄努力，選擇偷懶行為，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，在信息不對(duì)稱以及環(huán)境不確定和行為不可驗(yàn)證的情況下，負(fù)有雙重身份的風(fēng)險(xiǎn)資本家極有可能產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為，形成道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
二、投資人風(fēng)險(xiǎn)資本家的道德風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)資本家與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家通過(guò)談判選定一家風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)后，除了要向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供資金支持外，還要付出相當(dāng)?shù)臅r(shí)間和精力供管理支持。由于風(fēng)險(xiǎn)資本家的收益直接與所籌集的風(fēng)險(xiǎn)基金規(guī)模以及所投資的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的增值能力有關(guān)，所以為了實(shí)現(xiàn)收益最大化，風(fēng)險(xiǎn)資本家除了要向現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持以實(shí)現(xiàn)所投資的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)最大程度增值外，還要盡量地?cái)U(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)投資基金規(guī)模來(lái)增加能夠投資的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的數(shù)量。在風(fēng)險(xiǎn)資本家的精力和時(shí)間數(shù)量一定的情況下，需要在這兩者之間進(jìn)行平衡以實(shí)現(xiàn)收益最大化。風(fēng)險(xiǎn)資本家在向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持時(shí)，我們假設(shè)：第一，風(fēng)險(xiǎn)資本家給單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持的時(shí)間間隔為c；第二，兩次管理支持之間風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的單期最大價(jià)值增值為g>0；第三，兩次管理支持之間風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)生的單期最小投資損失為b>0；第四，兩次管理支持之間風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的單期利潤(rùn)以 的速度遞減。這樣，如果用ri=γg-b表示風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)某一階段i的單期非貼現(xiàn)利潤(rùn)， 。那么， 就可以表示提供管理支持時(shí)間間隔為c的單期非貼現(xiàn)總利潤(rùn)。我們將風(fēng)險(xiǎn)資本家的時(shí)間和精力分解為兩個(gè)部分：一部分可以用來(lái)給現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持，從而保證現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)能夠以p＜0o(0
假設(shè)新風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)資本注資到順利上市增值共要接受風(fēng)險(xiǎn)資本家s次管理支持，用ps-1表示經(jīng)過(guò)s-1次管理支持后的存活概率、 (t)表示風(fēng)險(xiǎn)資本家新接受一家風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)過(guò)管理支持后的市場(chǎng)價(jià)值貼現(xiàn)增加值(α'代表風(fēng)險(xiǎn)資本家占有的新風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)股份比例)，即風(fēng)險(xiǎn)資本家給現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持的機(jī)會(huì)成本的凈值。如果在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持時(shí)考慮機(jī)會(huì)成本，那么，風(fēng)險(xiǎn)資本家在一家風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投資并提供管理支持所能得到的凈值αwc(t)就是：
假設(shè)為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的價(jià)值最大化，風(fēng)險(xiǎn)資本家必然會(huì)對(duì)投資收益與潛在的成本和監(jiān)控成本之間進(jìn)行權(quán)衡，以決定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理支持的力度和提供資本的頻率。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)資本家認(rèn)為與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的利益可能發(fā)生沖突時(shí)，投資的存續(xù)期就會(huì)下降，提供管理支持的力度就會(huì)加大；再者風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)資產(chǎn)的性質(zhì)也對(duì)預(yù)期的成本和分階段風(fēng)險(xiǎn)資本投資的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影響，一般來(lái)說(shuō)，有形資產(chǎn)越多，風(fēng)險(xiǎn)資本家能夠通過(guò)清算形式獲得的投資補(bǔ)償也越多，這將降低進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的必要性，增加投資的存續(xù)期限?，F(xiàn)假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)資本家能夠提供的最優(yōu)管理支持次數(shù)為tv。由于風(fēng)險(xiǎn)資本家提供管理支持的機(jī)會(huì)成本不能得到有效補(bǔ)償，如果考慮這種機(jī)會(huì)成本的話，那么風(fēng)險(xiǎn)資本家的實(shí)際報(bào)酬就會(huì)小于名義報(bào)酬。因此，風(fēng)險(xiǎn)資本家向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供的管理支持?jǐn)?shù)量總是少于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家所要求的數(shù)量，所以，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家所需要的風(fēng)險(xiǎn)資本家提供管理支持的最優(yōu)時(shí)間周期ce總是短于風(fēng)險(xiǎn)資本家實(shí)際提供管理支持的時(shí)間周期cv。除此而外，風(fēng)險(xiǎn)資本家提供管理支持的次數(shù)還可能隨著獲得新的投資機(jī)會(huì)能力的增加，及其風(fēng)險(xiǎn)資本家在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中所占股份份額的減少而減少、隨著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)盈利下降速度的加快而增加、隨著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)單期利潤(rùn)的增加而下降。但不管出現(xiàn)何種情況，風(fēng)險(xiǎn)資本家提供的管理支持次數(shù)都是不足的，并且總是少于最優(yōu)次數(shù)。這里我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本家和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家所要求的管理支持次數(shù)進(jìn)行比較分析。風(fēng)險(xiǎn)資本家所需要提供的管理支持最優(yōu)次數(shù)tv就是能夠滿足在時(shí)間周期cv既定的情況下實(shí)現(xiàn)αWcv(t)值最大化；風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家所需要管理支持次數(shù)就是能夠滿足在ce既定的情況下實(shí)現(xiàn) 值最大化。由于風(fēng)險(xiǎn)資本家在提供管理支持時(shí)存在著機(jī)會(huì)成本，并且風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家在計(jì)算利潤(rùn)并沒(méi)有考慮機(jī)會(huì)成本，所以，風(fēng)險(xiǎn)資本家和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家存在著因利益沖突而產(chǎn)生的管理支持次數(shù)非最優(yōu)的狀態(tài)，并且這種狀態(tài)還會(huì)隨著新加入的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)資本家的股份份額增加和優(yōu)惠措施的提高而日益加重。
三、一般合伙人風(fēng)險(xiǎn)資本家的道德風(fēng)險(xiǎn)
為了風(fēng)險(xiǎn)投資能夠生存并沿續(xù)下去，各風(fēng)險(xiǎn)資本機(jī)構(gòu)必須周期性地籌集風(fēng)險(xiǎn)投資基金，這類基金存續(xù)期限一般為10年，并可以展期，通常采用有限合伙制的組織形式。在有限合伙制組織形式中，風(fēng)險(xiǎn)資本家是普通合伙人，負(fù)責(zé)管理基金的運(yùn)營(yíng)；外部出資人是有限合伙人，能夠監(jiān)控基金的運(yùn)行并參加基金的年會(huì)。但只要其承擔(dān)有限責(zé)任，就無(wú)權(quán)直接參與基金的日常管理活動(dòng)。在這種情況下，出資數(shù)量較大的有限合伙人相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)資本家來(lái)說(shuō)就成了風(fēng)險(xiǎn)投資基金的外部人，而出資額度較小的風(fēng)險(xiǎn)資本家反而成了風(fēng)險(xiǎn)投資基金的內(nèi)部人。由于風(fēng)險(xiǎn)資本家獲得基金規(guī)模的固定費(fèi)用報(bào)酬與基金投資利潤(rùn)，所以，風(fēng)險(xiǎn)資本家有通過(guò)發(fā)起大規(guī)模的后續(xù)基金以增大公司管理的資本額的動(dòng)機(jī)，因?yàn)檫@樣做一方面可以增加其報(bào)酬收入；另一方面由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)使然可以大幅度降低固定管理成本，從而能夠最大限度地增加利潤(rùn)。而風(fēng)險(xiǎn)資本家受時(shí)間和精力的限制，必然帶來(lái)對(duì)所籌集的投資基金管理支持力度不足的問(wèn)題，這必將引起作為普通合伙人(GP)的風(fēng)險(xiǎn)資本家與作為有限合伙人(LP)的外部投資人的利益沖突，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)資本家作為內(nèi)部人的道德風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)損害有限合伙人利益現(xiàn)象的發(fā)生。
風(fēng)險(xiǎn)資本家為了增加收益并實(shí)現(xiàn)利益最大化，會(huì)先后籌集并管理多只風(fēng)險(xiǎn)投資基金，而風(fēng)險(xiǎn)資本家由于受時(shí)間和精力的限制，會(huì)分散其對(duì)單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的注意力，影響到對(duì)單只風(fēng)險(xiǎn)投資基金提供管理支持的力度，降低了單只風(fēng)險(xiǎn)投資基金有限合伙人的收益。
用i代表風(fēng)險(xiǎn)資本家管理基金的數(shù)量、cG表示風(fēng)險(xiǎn)資本家提供管理支持的最優(yōu)頻率、CL有限合伙人要求提供管理支持的最優(yōu)頻率、tG代表風(fēng)險(xiǎn)資本家提供管理支持的最優(yōu)數(shù)量、tL代表有限合伙人要求提供管理支持的最優(yōu)數(shù)量。根據(jù)上面的模型可以得出結(jié)論：由于風(fēng)險(xiǎn)資本家在提供管理支持時(shí)，必然會(huì)考慮其機(jī)會(huì)成本，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)資本家提供的管理支持力度總是少于有限合伙人所要求的最優(yōu)管理支持力度，并且這一個(gè)管理支持力度會(huì)隨著風(fēng)險(xiǎn)資本家獲得新的風(fēng)險(xiǎn)投資基金的能力的提高而減少，引起風(fēng)險(xiǎn)投資基金管理和投資的潛在問(wèn)題隨風(fēng)險(xiǎn)投資基金規(guī)模的擴(kuò)大而增加。除此之外，在既定的時(shí)間約束下，作為普通合伙人的風(fēng)險(xiǎn)資本家，為了緩解管理支持力度與所管理的風(fēng)險(xiǎn)投資基金幅度之間的矛盾，可以通過(guò)采取投資于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展晚期的辦法來(lái)加以解決。這是因?yàn)椋阂皇请S著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的逐步成長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)就能夠提供越來(lái)越多的信息供風(fēng)險(xiǎn)資本家進(jìn)行評(píng)估，這樣信息不對(duì)稱程度就會(huì)越低，風(fēng)險(xiǎn)資本家就不需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力來(lái)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，從而可以大幅度降低和監(jiān)控成本；二是在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的后期階段，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理及發(fā)展已逐步走向正軌，需要風(fēng)險(xiǎn)資本家投入的管理支持力度就可以大幅度降低，這樣風(fēng)險(xiǎn)資本家就可以分配更多時(shí)間和精力來(lái)管理更多的基金；三是風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)逐步增多，而有形資產(chǎn)不必通過(guò)正式評(píng)估就很容易監(jiān)控，這樣風(fēng)險(xiǎn)資本家就可以選擇較長(zhǎng)的融資輪次而減少所提供的管理支持力度，從而可以加大基金管理規(guī)模。這種事情尤其會(huì)發(fā)生在是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)資本家監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的機(jī)會(huì)成本非常高的情況下。
我們用模型來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)資本家的投資階段偏好：用 表示風(fēng)險(xiǎn)投資基金清算時(shí)預(yù)期市場(chǎng)價(jià)值的貼現(xiàn)值，那么作為有普通合伙人的風(fēng)險(xiǎn)資本家的份額就為 ；作為有限合伙人的外部投資者的份額為
其花費(fèi)時(shí)間的機(jī)會(huì)成本 時(shí)，作為普通合伙人的風(fēng)險(xiǎn)資本家就會(huì)偏好于投資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的后期階段，并且機(jī)會(huì)成本越高，風(fēng)險(xiǎn)資本家的這種偏好就會(huì)越強(qiáng)烈。這一結(jié)論可以通過(guò)一組數(shù)據(jù)得到驗(yàn)證，據(jù)Venture Economics數(shù)據(jù)庫(kù)中統(tǒng)計(jì)資料顯示，1985-1989年五年間美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)基金投資于后期階段的比例依次為：52．3％、56．9％、60．3％、60．0％、65．5％，呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢(shì)。
關(guān)鍵詞：代建制；委托；風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）10-0254-02
0 前言
代建制是指投資主管部門通過(guò)招標(biāo)的方式，選擇社會(huì)專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，并嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，項(xiàng)目建成竣工驗(yàn)收后移交使用單位的制度。代建制是我國(guó)項(xiàng)目管理模式的創(chuàng)新，它的目的是保證工程質(zhì)量，提高投資效益，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的專業(yè)化和科學(xué)化。然而，代建制模式由于業(yè)主和人之間信息不對(duì)稱，也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。于是如何監(jiān)督和制約代建方，避免和控制風(fēng)險(xiǎn)，是業(yè)主必須解決的問(wèn)題。
1 委托理論
委托理論認(rèn)為業(yè)主與人之間存在信息不對(duì)稱性，人掌握著比業(yè)主更多的信息，憑借這個(gè)優(yōu)勢(shì)獲取更多的利益，而造成業(yè)主的損失。信息不對(duì)稱性從發(fā)生的時(shí)間來(lái)看，可分為事前不對(duì)稱和事后不對(duì)稱，事前不對(duì)稱發(fā)生在當(dāng)事人簽訂契約之前，產(chǎn)生逆向選擇；事后不對(duì)稱性發(fā)生在簽訂契約之后，產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。
逆向選擇指業(yè)主處于信息不利地位，不清楚潛在人的真實(shí)情況，可能選擇到并不滿意的人。而且人還會(huì)利用這部分隱蔽信息選擇有利于自己的契約，犧牲業(yè)主的利益。
道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在委托關(guān)系確立以后，指方利用信息優(yōu)勢(shì)隱瞞對(duì)委托方不利的信息和行為，使委托方遭受損失，而實(shí)現(xiàn)利己的目的。
2 代建制中業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)分析
風(fēng)險(xiǎn)是各種事件及其不利后果與預(yù)期目標(biāo)不一致的可能性，它具有客觀性、損失性和不確定性的特征。當(dāng)業(yè)主將項(xiàng)目委托給人管理時(shí)，他們之間便存在著委托風(fēng)險(xiǎn)。
逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必然會(huì)給業(yè)主帶來(lái)一定的損失，而這種損失業(yè)主難以獲得人的賠償。因?yàn)槿艘话闶菍I(yè)項(xiàng)目管理公司，屬于智力密集型企業(yè)，資金力量薄弱，自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力和自我保險(xiǎn)能力都很弱，往往無(wú)力承擔(dān)損失賠償責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)損失最終必然落到業(yè)主自身。項(xiàng)目管理模式中業(yè)主所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。因此，政府投資項(xiàng)目在推行和采用代建制的過(guò)程中，必須高度重視委托所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，采取一定的對(duì)策和措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者減少這些風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。
3 代建制中業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)管理措施
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，風(fēng)險(xiǎn)措施包括風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和自我保險(xiǎn)等手段?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理理論和委托理論，解決委托風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要有監(jiān)督措施和激勵(lì)措施。本文針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不同原因和階段，從解決逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面入手。在實(shí)施代建制的過(guò)程中可采取下列八種措施，其中前種措施主要解決逆向選擇問(wèn)題，后六種措施主要解決道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
3.1 對(duì)代建單位實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入管理
項(xiàng)目管理是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，要求代建單位必須具備較高的技術(shù)水平、管理水平、一定的施工力量、設(shè)計(jì)能力和融資能力，以及具有同類工程建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)等條件。政府投資項(xiàng)目投資巨大、建設(shè)期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，對(duì)代建單位的要求就更高。政府可成立專門的代建資格審查委員會(huì)，審查委員會(huì)由計(jì)劃管理、財(cái)政、建設(shè)管理等部門組成。符合條件的項(xiàng)目管理公司可以提出申請(qǐng)或由行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)主管部門推薦，經(jīng)代建資格審查委員會(huì)審定后給予政府投資項(xiàng)目代建資格及相應(yīng)等級(jí)。獲得代建資格的單位每年還應(yīng)接受一次年檢，不能通過(guò)年檢的單位必須整改，整改后仍不能通過(guò)的應(yīng)取消資格。
3.2 建立代建單位信用體系
逆向選擇產(chǎn)生的原因在于人擁有隱蔽信息，業(yè)主不能準(zhǔn)確掌握其真實(shí)情況，為此政府有關(guān)部門應(yīng)著手建立代建單位的信用體系，對(duì)代建單位的業(yè)績(jī)保存記錄，對(duì)管理水平低下、的代建單位，要及時(shí)清除出代建隊(duì)伍。這樣，使人原有的一部分隱蔽信息轉(zhuǎn)化為公開(kāi)信息，有利于業(yè)主正確選擇代建單位。同時(shí)，在過(guò)程中代建單位為獲得競(jìng)爭(zhēng)力就不會(huì)減少使用損人利己的辦法提高自己的利益，從而降低業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)社會(huì)中存在著道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，信譽(yù)是人們獲利的重要資本，良好的信譽(yù)會(huì)給他們帶來(lái)更大的利益。
3.3 正確選擇合同計(jì)價(jià)方式
目前費(fèi)用一般是一筆固定金額或者按工程造價(jià)一定比率提取，人均不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也不能獲得獎(jiǎng)勵(lì)，因此，人缺乏約束力和積極性。為此，業(yè)主應(yīng)分配一定的剩余索取權(quán)給予人，激勵(lì)人最大限度地降低工程成本，發(fā)揮最好的管理水平。一般可采用以下計(jì)價(jià)方式：一是成本加獎(jiǎng)罰確定的合同價(jià)。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際成本低于目標(biāo)成本時(shí)，人從業(yè)主處獲得實(shí)際成本和酬金，還可根據(jù)成本降低額得到一筆獎(jiǎng)金。當(dāng)實(shí)際成本高于目標(biāo)成本時(shí)，人僅能從業(yè)主處得到成本和酬金補(bǔ)償。如果實(shí)際成本高于超過(guò)成本限額，還要處以一筆罰金。二是最高限額成本加固定最大酬金確定的合同價(jià)。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際成本沒(méi)有超過(guò)最低成本時(shí)，人花費(fèi)的成本費(fèi)用及應(yīng)得酬金都可得到業(yè)主的支付，并與業(yè)主分享節(jié)約額。如果實(shí)際工程成本在報(bào)價(jià)與最高限額成本之間，則只能得到全部成本。實(shí)際工程成本超過(guò)最高限額成本時(shí)，則超過(guò)部分業(yè)主不予支付。
3.4 明確人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
如果不在委托合同中明確約定人的工作范圍、工作內(nèi)容以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，容易造成人缺乏約束力和責(zé)任感，工作效率低下，預(yù)期目標(biāo)偏離軌道后會(huì)找出種種理由推卸自身責(zé)任，這樣業(yè)主的利益便會(huì)大大受損，所以在簽訂合同時(shí)，業(yè)主應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：
(1) 盡可能將工作范圍、工作內(nèi)容明確，能量化的一定要量化。
(2) 建立目標(biāo)系統(tǒng)，工程項(xiàng)目是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不同的建設(shè)階段有不同的目標(biāo)，同一階段也有多個(gè)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將這些目標(biāo)明確賦予人。
(3) 明確違約責(zé)任，針對(duì)每一個(gè)目標(biāo)制定相應(yīng)的違約責(zé)任，一旦人產(chǎn)生違約行為，業(yè)主就可以按照合同約定，要求人承擔(dān)違約責(zé)任。
3.5 加強(qiáng)溝通，建立良好的合作關(guān)系
人所具有的社會(huì)性決定了他不是一個(gè)徹頭徹尾的經(jīng)濟(jì)人，人們還有社會(huì)需要、尊重需要和自我實(shí)現(xiàn)需要等，物質(zhì)激勵(lì)往往不是萬(wàn)能的，還需采取其他激勵(lì)措施才能滿足人的更高層次的需要。在代建過(guò)程中，業(yè)主應(yīng)加強(qiáng)與人的溝通，建立良好的合作關(guān)系，激發(fā)人的主動(dòng)性，而不應(yīng)僅僅限于經(jīng)濟(jì)激勵(lì)措施。
3.6 加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)
建設(shè)項(xiàng)目一般工程量大、周期長(zhǎng)、涉及的關(guān)系復(fù)雜、隱蔽性強(qiáng)，出了問(wèn)題有時(shí)業(yè)主很難察覺(jué)。在這種情況下有些人可能利用自己的信息優(yōu)勢(shì)，通過(guò)損害業(yè)主的利益來(lái)最大化自己的利益。為此，業(yè)主需設(shè)立完善的監(jiān)督機(jī)制，從合同簽訂一直到合同履行完成，對(duì)人的行為進(jìn)行全面的監(jiān)督檢查。在過(guò)程中監(jiān)督單位的行動(dòng)，促使其按照合同約定履行義務(wù)。分階段對(duì)人的工作進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，發(fā)生偏差后及時(shí)糾偏，并對(duì)其違約行為予以處罰。
3.7 推行工程擔(dān)保制度
在代建制中實(shí)行擔(dān)保，就是要求代建單位委托第三方向業(yè)主提供一定金額的經(jīng)濟(jì)和責(zé)任保證，如果代建單位不能履行代建合同，則由擔(dān)保方承擔(dān)由此造成的損失賠償。工程擔(dān)保是有利于解決代建單位的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。一方面，通過(guò)工程保證擔(dān)保能有效的將信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換到風(fēng)險(xiǎn)源本身，讓風(fēng)險(xiǎn)的制造者成為風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者。另一方面，在代建單位向擔(dān)保公司申請(qǐng)保函時(shí)，擔(dān)保公司要對(duì)代建單位進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，對(duì)代建單位的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行深入了解，這樣通過(guò)專業(yè)化的資格預(yù)審，進(jìn)一步降低逆向選擇的可能性。此外，如果道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，業(yè)主也可以通過(guò)擔(dān)保人獲得損失賠償，從而極大地降低了風(fēng)險(xiǎn)損失。
3.8 推行工程職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)制度
推行工程職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)制度有利于規(guī)避因工作疏忽或過(guò)失引起質(zhì)量問(wèn)題造成的風(fēng)險(xiǎn)。在代建制項(xiàng)目中推行人員職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)，即要求代建單位為項(xiàng)目管理人員購(gòu)買職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)。如果管理人員因工作疏忽或過(guò)失引起質(zhì)量問(wèn)題而給業(yè)主帶來(lái)?yè)p失，則由保險(xiǎn)公司給予賠償。由于保險(xiǎn)公司在接受投保時(shí)會(huì)對(duì)投保人進(jìn)行嚴(yán)格的審查，以防范其道德風(fēng)險(xiǎn)，所以這種審查實(shí)質(zhì)就是對(duì)項(xiàng)目管理人員的一次選擇。如果被保險(xiǎn)人沒(méi)有很好的信譽(yù)，就難以獲得保險(xiǎn)，從而其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力將會(huì)大大下降。推行工程職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)制度，在一定程度上能夠有效地制約工程項(xiàng)目管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。
4 結(jié)束語(yǔ)
政府投資項(xiàng)目在采用代建制模式時(shí)，必須重視由于委托帶來(lái)的逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用委托理論和風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，監(jiān)督和制約人的行為，避免或減少人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后帶來(lái)的損失，使代建制充分發(fā)揮其專業(yè)化管理的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)提高政府投資項(xiàng)目的投資效益。
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