序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理3篇樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)篇1

企業(yè)是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，在增加財(cái)政收入、提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平方面發(fā)揮著重要意義。所以，怎樣才能促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，緩解企業(yè)稅收壓力，提高經(jīng)營(yíng)效益，誒社會(huì)發(fā)展提供良好服務(wù)，成為當(dāng)前政府等相關(guān)部門(mén)重點(diǎn)思考的問(wèn)題。鼓勵(lì)企業(yè)科學(xué)納稅籌劃，不但能夠緩解企業(yè)稅負(fù)，也能增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，讓其在市場(chǎng)中穩(wěn)定發(fā)展。但是在納稅籌劃過(guò)程中，如果沒(méi)有嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行，容易產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以高度重視。

一、納稅籌劃基本概述

從廣義角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃也就是指納稅人開(kāi)展的一項(xiàng)籌劃活動(dòng)，該活動(dòng)能夠幫助其緩解稅負(fù)壓力。在狹義角度上，納稅籌劃則是指納稅主體根據(jù)稅法相關(guān)要求，通過(guò)科學(xué)籌劃和安排，減少稅負(fù)的行為，其中包含節(jié)稅、避稅和轉(zhuǎn)稅等［1］。根據(jù)主體進(jìn)行劃分，部分人員把稅收征管部門(mén)納入在納稅籌劃主體范疇內(nèi)，認(rèn)為納稅籌劃作為稅收征納主體雙方以實(shí)現(xiàn)自身效益最大化為核心，在納稅這種特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，結(jié)合稅法及相關(guān)政策，對(duì)預(yù)期目標(biāo)提前規(guī)劃和安排，確定最佳籌劃方案的活動(dòng)。

二、企業(yè)納稅籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)管理中法律風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)中，都會(huì)面臨一定法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，在稅務(wù)登記過(guò)程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在稅務(wù)登記過(guò)程中存在虛假登記、或者沒(méi)有嚴(yán)格按照期限要求登記、違規(guī)偽造或者使用稅務(wù)登記證件等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)面臨嚴(yán)重的行政處罰，如果情節(jié)嚴(yán)重，還要承擔(dān)一定刑事責(zé)任。

（二）優(yōu)惠政策應(yīng)用中法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅人在納稅過(guò)程中，為了減少稅收成本，將會(huì)利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策組織開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)，這樣可以幫助企業(yè)減少稅負(fù)，給其創(chuàng)造更多的效益。并且，在國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的幫助下，可以對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有利條件，這是因?yàn)樵撔袨闈M足國(guó)家立法要求，納稅人通過(guò)國(guó)家提供的各種稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，滿足國(guó)家法律要求。針對(duì)稅收部門(mén)來(lái)說(shuō)，對(duì)該行為比較肯定和鼓勵(lì)［2］。但是，在納稅籌劃中，在使用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃過(guò)程中，也會(huì)面臨和國(guó)家法律相背離的狀況，從而引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是國(guó)家發(fā)布的相關(guān)政策隨著市場(chǎng)環(huán)境改變而變化，在不同階段內(nèi)，發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策有所不同，并在納稅對(duì)象、數(shù)量等方面有所不同，而這些優(yōu)惠政策中將會(huì)面臨交叉、重復(fù)等狀況，變動(dòng)性高，導(dǎo)致納稅人無(wú)法對(duì)各種稅收優(yōu)惠政策有充分了解，影響政策的正確應(yīng)用。在實(shí)際中，納稅人在納稅籌劃上缺少對(duì)這些政策內(nèi)容的深入解讀，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤應(yīng)用現(xiàn)象。一旦理解錯(cuò)誤，在實(shí)施納稅籌劃過(guò)程中，容易產(chǎn)生偷稅、漏稅的狀況，企業(yè)需要承擔(dān)一定處罰。

（三）延緩納稅中法律風(fēng)險(xiǎn)

在納稅籌劃中，涉及的重要內(nèi)容在于延緩納稅時(shí)間，也就是納稅人通過(guò)一系列規(guī)劃與安排，讓當(dāng)期應(yīng)納稅款項(xiàng)延遲到下個(gè)周期。一般來(lái)說(shuō)，不會(huì)對(duì)納稅總體數(shù)額帶來(lái)影響。納稅人通過(guò)延緩納稅期限，可以從中獲得以下幾點(diǎn)效益。一方面，減少本地納稅成本，讓本期現(xiàn)金流不斷擴(kuò)大，對(duì)于納稅人減少企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模有著便利條件。另一方面，受到通貨膨脹因素影響，延緩企業(yè)納稅期限可以給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。但是這種狀況不但讓納稅人獲取更多的資金時(shí)間價(jià)值，也會(huì)讓其面臨一些法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)根據(jù)該狀況提出各種處理對(duì)策，如在選擇延緩納稅期限方式過(guò)程中，應(yīng)做到謹(jǐn)慎小心，這種行為一旦被法律認(rèn)定為故意拖欠，不僅不能保證企業(yè)籌劃目標(biāo)順利完成，還會(huì)讓企業(yè)面臨國(guó)家行政處罰［3］。所以，企業(yè)如果受到經(jīng)濟(jì)等因素影響，在不能如期納稅的情況下，通過(guò)合法方式適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)提前提交納稅申請(qǐng)，在納稅期限到來(lái)前到相關(guān)部門(mén)提交延期申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核以后，在要求期限范疇內(nèi)完成稅款結(jié)算工作。

三、企業(yè)納稅籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)意識(shí)到規(guī)避納稅籌劃中法律風(fēng)險(xiǎn)的必要性，嚴(yán)格按照國(guó)家稅法要求開(kāi)展納稅籌劃工作，不可超過(guò)法律邊線。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)，明確合理納稅的意義及對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，在保證納稅籌劃合理、合法的同時(shí)，對(duì)國(guó)家稅法內(nèi)容深入解讀，有充分了解。企業(yè)應(yīng)該組織開(kāi)展各種培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員掌握充足的稅法知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，幫助企業(yè)合理納稅，減少法律風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（二）完善相關(guān)法律體系

要想確保企業(yè)納稅籌劃工作有序進(jìn)行，保證籌劃的合理性和合法性，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅法要求進(jìn)行籌劃。并且，納稅籌劃應(yīng)以國(guó)家現(xiàn)行的法律標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，科學(xué)開(kāi)展納稅籌劃工作，幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本支出，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際中，如果國(guó)家沒(méi)有構(gòu)建一套完善的稅法標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)納稅人在納稅籌劃上將無(wú)法順利進(jìn)行，不能精準(zhǔn)判別籌劃過(guò)程和結(jié)果展現(xiàn)出法律特點(diǎn)。如果與國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)偏離，則會(huì)增加納稅籌劃中法律風(fēng)險(xiǎn)法神激勵(lì)，無(wú)法把控全局，甚至被認(rèn)定為逃稅漏稅，面臨行政處罰。因此，建立完善的法律體系是非常必要的，其可以給企業(yè)納稅籌劃開(kāi)展納稅籌劃工作提供引導(dǎo)，具體展現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，確定稅收基本法，科學(xué)設(shè)定稅收法定標(biāo)準(zhǔn)。稅收法律標(biāo)準(zhǔn)作為當(dāng)前我國(guó)在稅法上應(yīng)該秉持的標(biāo)準(zhǔn)，在稅收基本法的作用下將稅收法定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為稅法基本準(zhǔn)則，則是稅法從法律確定到執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的法律理念，更是國(guó)家依法治稅的根本［4］。在實(shí)際中，結(jié)合稅法相關(guān)要求和內(nèi)容，對(duì)稅法主體履行職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行確定，科學(xué)調(diào)配國(guó)家征稅權(quán)限，形成一個(gè)完整的監(jiān)督管理體系。另外，稅法基本法應(yīng)對(duì)稅法、行政法等內(nèi)容進(jìn)行確定，總之，稅收法定準(zhǔn)則的確定和實(shí)施，必然會(huì)給企業(yè)納稅籌劃工作開(kāi)展提供法律支持，減少法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，完善納稅籌劃法律機(jī)制。在納稅籌劃中，以法律形式確定納稅籌劃是企業(yè)納稅人的基本權(quán)限，應(yīng)對(duì)稅收定義、性質(zhì)、籌劃范疇、法律職責(zé)等有充分了解，保證納稅籌劃的合理性與合法性。與此同時(shí)，對(duì)納稅人邀請(qǐng)的中介納稅籌劃行為進(jìn)行調(diào)查與分析。最后，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是納稅人納稅籌劃中需要認(rèn)真研讀的條款，要求保證納稅人納稅籌劃工作順利進(jìn)行，減少違規(guī)行為出現(xiàn)，詭辯法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)保證稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范性，對(duì)于常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策，采取單獨(dú)集中立法方式，對(duì)于地方越權(quán)設(shè)置的優(yōu)惠政策，全面清查。在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，為了促進(jìn)企業(yè)鞥好發(fā)展，應(yīng)該取消以經(jīng)濟(jì)成分為主體的優(yōu)惠政策，使用一些支持產(chǎn)業(yè)、技術(shù)改造升級(jí)等和政府調(diào)控要求相吻合的稅收優(yōu)惠政策。

（三）確定納稅籌劃范圍

因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃自身具有技術(shù)性、專業(yè)性等特點(diǎn)，所以在納稅籌劃中，大部分企業(yè)納稅人將會(huì)采用聘請(qǐng)專業(yè)中介部門(mén)或者專業(yè)人士給企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)開(kāi)展提供指導(dǎo)。在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，稅務(wù)中介部門(mén)也隨之發(fā)展，在納稅籌劃中發(fā)揮一定作用。所以，要想保證我國(guó)稅務(wù)中介行為的合理性和合法性，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作有序進(jìn)行，應(yīng)做好納稅籌劃管理工作，完善相應(yīng)的管理體系，給后續(xù)納稅籌劃工作開(kāi)展提供指導(dǎo)，保證企業(yè)納稅人嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展［5］。在實(shí)際操作中，建議國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)完善相應(yīng)的法律機(jī)制，如建立稅務(wù)代理法，將納稅籌劃認(rèn)定為一種新的代理業(yè)務(wù)，在法律正確引導(dǎo)下，明確納稅人、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。國(guó)家應(yīng)該完善稅務(wù)代理法律機(jī)制，特別是有關(guān)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)機(jī)制等，通過(guò)這種方式，讓我國(guó)稅務(wù)代理部門(mén)業(yè)務(wù)更加規(guī)范和合理，將稅務(wù)代理在納稅籌劃中的價(jià)值全面發(fā)揮，減少法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，納稅籌劃應(yīng)該好國(guó)家稅法要求相互融合，企業(yè)納稅人在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)該對(duì)國(guó)家稅法內(nèi)容有充分了解，保證企業(yè)納稅行為的合理性和合法性，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展。因?yàn)槲覈?guó)相關(guān)納稅籌劃法律體系并非完善，容易面臨法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律體系建設(shè)，保證我國(guó)納稅籌劃活動(dòng)朝著正確的方向邁進(jìn)。

作者:邵煒 單位:華東政法大學(xué) 經(jīng)濟(jì)法學(xué)院

企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)篇2

1引言

納稅籌劃是納稅人在既定的稅制框架內(nèi)，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。在短期內(nèi)，企業(yè)可以通過(guò)合理的安排來(lái)降低稅收，節(jié)省開(kāi)支，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面都自覺(jué)地將稅法的各項(xiàng)規(guī)定落實(shí)到了自己的工作中，增強(qiáng)了納稅意識(shí)和守法意識(shí)。因此，無(wú)論短期或者長(zhǎng)期，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)重要的地位。

2企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的目標(biāo)

2.1實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，納稅人在做納稅籌劃時(shí)，總會(huì)想盡辦法減少自己的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)納稅籌劃的理解也就局限在這一方面，因此，納稅人認(rèn)為，只要能從納稅籌劃中得到直接的減征，就可以說(shuō)是一種成功的籌劃。顯然，這種觀點(diǎn)過(guò)于狹隘。實(shí)際上，存在著另外一種情況，即納稅人雖然不能直接減輕稅負(fù)，但可以通過(guò)間接的方式獲得某種經(jīng)濟(jì)效益，使公司得到長(zhǎng)期發(fā)展和擴(kuò)大規(guī)模，這種狀態(tài)就是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人的賬目清晰、納稅申報(bào)準(zhǔn)確、及時(shí)足額繳納稅款，因此不存在納稅上的任何懲罰。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要達(dá)到的第一目標(biāo)。

2.2獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化

納稅人利用各種方法，將當(dāng)期的應(yīng)稅收入延遲至未來(lái)一年，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，如果企業(yè)能延緩稅款的繳納，這會(huì)使得企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金變得更加充裕，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)資金較為緊張的公司來(lái)說(shuō)更是至關(guān)重要。資金是有價(jià)值的，企業(yè)通過(guò)提前確認(rèn)費(fèi)用或遞延確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)延遲納稅，如同從政府那里拿到一筆無(wú)息貸款，數(shù)額越大，時(shí)間越長(zhǎng)，企業(yè)獲益越大。這實(shí)質(zhì)上是企業(yè)用新貸償還舊貸，永遠(yuǎn)不需要支付一筆貸款。負(fù)債經(jīng)營(yíng)既要承擔(dān)一定的成本，又要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而這種無(wú)息貸款合法地將財(cái)政資金無(wú)償用于公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，不僅不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的總資金，增強(qiáng)公司償還債務(wù)的能力以抵御風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以順利進(jìn)行。

2.3經(jīng)濟(jì)效益最大化

納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，其目標(biāo)是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，而不只是絕對(duì)意義上稅款的減少。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須對(duì)其所涉稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行整體規(guī)劃與布局。在法律規(guī)定、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理需求之間，力求在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)條件下實(shí)現(xiàn)公司的稅后收益（價(jià)值）最大化。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)不能只考慮眼前的稅負(fù)高低，而應(yīng)以發(fā)展的眼光考慮企業(yè)的整體利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)最大化。

3企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1企業(yè)自身的主觀風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理者的納稅意識(shí)和納稅籌劃相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)都會(huì)影響納稅籌劃結(jié)果的有效性。一方面，企業(yè)管理者對(duì)納稅籌劃缺乏正確的認(rèn)知，他們往往追求的是企業(yè)少繳納稅款或者不繳納稅款，對(duì)籌劃手段的合法性關(guān)注度不夠。由于缺乏較強(qiáng)的依法納稅意識(shí)，在利益的驅(qū)使下利用自己的權(quán)力指使納稅籌劃人員采取偷稅漏稅的做法逃避納稅，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增加。另一方面，納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)的高低也會(huì)使納稅籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。納稅籌劃是一項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)能力要求極高的工作，不僅需要專業(yè)的相關(guān)納稅籌劃人員掌握稅法、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、投資學(xué)等多方面的學(xué)科理論知識(shí)，更要求具備較強(qiáng)的實(shí)際操作能力。如果納稅籌劃人員的專業(yè)水平不高，對(duì)相關(guān)的稅收政策理解有誤，就會(huì)導(dǎo)致籌劃方案不合理甚至不合法，或者制定出與企業(yè)自身情況不相適應(yīng)的方案，使得納稅籌劃失敗。另外，如果納稅籌劃人員道德水準(zhǔn)較低，將會(huì)對(duì)其工作態(tài)度、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷以及籌劃方案的最終效果產(chǎn)生不利的影響，從而產(chǎn)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。相反，如果籌劃人員保持必要的專業(yè)審慎和敏銳的專業(yè)判斷，并按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行周密的計(jì)劃，那么，籌劃風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大減少。

3.2政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)可分為兩類：一是政策變化風(fēng)險(xiǎn)；二是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指在特定時(shí)間內(nèi)政府政策變動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要措施。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，一個(gè)國(guó)家的稅收政策不可能一成不變，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適時(shí)地修訂、補(bǔ)充或完善稅收法律、法規(guī)，不斷取消和修改原有的稅收政策，并不斷推出新的稅收政策。這就給納稅帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)長(zhǎng)期的納稅籌劃。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)在籌劃過(guò)程中沒(méi)有正確選擇政策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)法律、法規(guī)和政策精神缺乏認(rèn)識(shí)、理解和把握不夠準(zhǔn)確，即企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，往往會(huì)覺(jué)得自己的稅務(wù)規(guī)劃符合國(guó)家法律法規(guī)，但事實(shí)上并非如此。

3.3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是一種有計(jì)劃性、先進(jìn)性、時(shí)效性、合乎法律的事先規(guī)劃的行為。稅收籌劃是對(duì)未來(lái)公司經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)測(cè)。納稅籌劃方案的選取要考慮到未來(lái)的現(xiàn)實(shí)情況與所處的環(huán)境是否相符，否則會(huì)造成納稅籌劃工作的失敗。一旦選擇了某一種稅收政策，那么未來(lái)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)只要符合了這一特定的稅收政策，就可以享受到相應(yīng)稅收政策的優(yōu)惠。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)行為不可能固定不變，必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的戰(zhàn)略管理需求做出相應(yīng)的調(diào)整。如果企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生了改變，那么其稅收優(yōu)惠政策將喪失其應(yīng)有的特征和條件，不但不能實(shí)現(xiàn)其所期望的納稅籌劃目標(biāo)，而且會(huì)使其稅負(fù)增加，納稅籌劃最終以失敗告終。

3.4執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃中的節(jié)稅籌劃符合立法主體的意愿，但其正當(dāng)性仍有待于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的證實(shí)；納稅籌劃中的避稅籌劃與立法者的意愿相背道而馳，如果國(guó)家堅(jiān)決抵制或打擊這些避稅計(jì)劃，將會(huì)極大地提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因而，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是因稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差或者由于實(shí)施反避稅計(jì)劃而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：由于稅收法律和法規(guī)的不健全，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策執(zhí)行出現(xiàn)了偏差。許多稅收政策僅針對(duì)稅種的基礎(chǔ)層次作出了相應(yīng)的規(guī)定，但在特定的稅制條款上卻不夠完備，不能覆蓋全部的稅收事項(xiàng)。因此，征納雙方對(duì)同一稅收政策的認(rèn)識(shí)往往會(huì)出現(xiàn)偏差。如果納稅人按照自己的理解進(jìn)行納稅籌劃，那么籌劃方案極可能得不到稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)同，無(wú)形中增加了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外，在實(shí)際稅收工作中，我國(guó)稅收法律通常為其預(yù)留了相應(yīng)的空間，這意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中具有一定的“自由裁量權(quán)”，如果稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，那么很可能將原本合法的節(jié)稅籌劃認(rèn)定為違法的避稅籌劃。也就是說(shuō)，由自由裁量權(quán)賦予執(zhí)法人員的主觀能動(dòng)性，因個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)的高低會(huì)對(duì)相同的納稅籌劃方案產(chǎn)生差異化的認(rèn)定結(jié)果，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

4.1加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，納稅人必須要對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具備清晰的認(rèn)知。納稅籌劃具有特殊性，不具有普遍性，只能在特定的政策、特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下發(fā)揮作用，而不能過(guò)于苛求。一旦條件、范圍發(fā)生變化，納稅籌劃就很可能失敗。同時(shí)，納稅人絕不能以增加納稅風(fēng)險(xiǎn)而追求片面的稅負(fù)最小化，應(yīng)該繳的稅必須繳納，不逾越稅收法律紅線。作為專業(yè)的納稅籌劃工作人員更需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)與納稅人的溝通交流，告知納稅人納稅籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并了解納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在制定籌劃方案時(shí)，盡可能全面考慮出現(xiàn)的條件動(dòng)態(tài)變化，隨時(shí)注意納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

4.2提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員的專業(yè)性會(huì)對(duì)納稅籌劃效果產(chǎn)生重要的影響。目前不少企業(yè)為了節(jié)約資金，企業(yè)的納稅籌劃工作由財(cái)務(wù)人員開(kāi)展。由于他們?nèi)狈ψ銐虻膶I(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加上企業(yè)沒(méi)有采取足夠的激勵(lì)措施，導(dǎo)致制定納稅籌劃方案時(shí)比較隨意，相關(guān)方案質(zhì)量不高。因此，企業(yè)迫切需要提高相關(guān)納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)。第一，內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)（可設(shè)在財(cái)務(wù)部），并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員。如企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，引進(jìn)優(yōu)秀的納稅籌劃高素質(zhì)人才，同時(shí)，將原有財(cái)務(wù)人員納入稅收籌劃人員隊(duì)伍，加強(qiáng)納稅籌劃工作的信息溝通與交流，確?；I劃策略有序高效地運(yùn)行，夯實(shí)籌劃策略的質(zhì)量。第二，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。一方面，企業(yè)定期邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)的稅務(wù)專家為員工進(jìn)行專題培訓(xùn)，熟悉稅法精神，把握稅收政策的內(nèi)涵。企業(yè)也可以定期組織相關(guān)人員外出調(diào)研，拓寬視野，學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的成功籌劃案例經(jīng)驗(yàn)。另一方面，納稅籌劃人員自身要強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，辨別風(fēng)險(xiǎn)。充分利用“學(xué)習(xí)興稅”“學(xué)習(xí)強(qiáng)國(guó)”、稅收網(wǎng)站等多種學(xué)習(xí)資源，加強(qiáng)對(duì)最新稅收政策法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高學(xué)習(xí)能力、知識(shí)應(yīng)用能力，做到學(xué)有所獲，學(xué)為所用，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.3構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅收政策的變化是企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一，企業(yè)在設(shè)計(jì)籌劃方案前要建立稅收法律資源庫(kù)，收集并不斷更新最新的稅收政策信息，保證納稅籌劃人員能夠充分在國(guó)家政策和法律法規(guī)引導(dǎo)下開(kāi)展各項(xiàng)納稅籌劃工作。同時(shí)搭建納稅籌劃信息化管理平臺(tái)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)并分析相關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與隱患，適時(shí)調(diào)整籌劃內(nèi)容，采取應(yīng)對(duì)措施分散風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人員根據(jù)納稅籌劃目標(biāo)制定多個(gè)彈性的備選方案，將各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素盡可能考慮進(jìn)來(lái)，使得發(fā)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率盡可能地降低。

4.4加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好稅企關(guān)系

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策經(jīng)常會(huì)有新的補(bǔ)充和調(diào)整。在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并不完全對(duì)等，稅務(wù)部門(mén)相對(duì)于企業(yè)而言更容易掌握更多稅收方面的信息，企業(yè)對(duì)于最新國(guó)家稅法相關(guān)政策的了解也是滯后于稅務(wù)部門(mén)。要想確保納稅籌劃方案的合法性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，加強(qiáng)與稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的交流溝通對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。企業(yè)如果對(duì)相關(guān)的新政策理解不透徹，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛心請(qǐng)教以獲取最權(quán)威的解讀，避免不必要的稅企爭(zhēng)議。同時(shí)，企業(yè)也可以將納稅籌劃方案向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求指導(dǎo)，根據(jù)稅務(wù)主管部門(mén)的建議及時(shí)調(diào)整籌劃方案，力爭(zhēng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)和認(rèn)可。另外，企業(yè)應(yīng)該始終主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，秉持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，積極履行納稅義務(wù)，足額及時(shí)繳納稅款，樹(shù)立良好的企業(yè)信譽(yù)形象，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，形成良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅企雙方共治合作的“雙贏”局面。

4.5貫徹成本效益原則

隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)利益。如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣低于原材料資金占用，就會(huì)存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣而大量購(gòu)進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)用（包括占用資金機(jī)會(huì)成本、原材料倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、原材料變質(zhì)損失費(fèi)等）為代價(jià)。因此，納稅籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要進(jìn)行成本效益分析，即當(dāng)所選擇的納稅籌劃方案的籌劃收益大于籌劃成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展納稅籌劃；當(dāng)所選擇的納稅籌劃方案的籌劃成本大于籌劃收益時(shí)，則應(yīng)當(dāng)放棄納稅籌劃。

4.6合理利用稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù)

納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性活動(dòng)，各個(gè)地區(qū)有著不同的稅收政策，存在不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，由此納稅籌劃地區(qū)的差異性會(huì)更加明顯，尤其是有的企業(yè)有著較大的規(guī)模，子公司之間的納稅標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的籌劃人員無(wú)法勝任時(shí)，企業(yè)應(yīng)打破僵化思維，充分發(fā)揮涉稅機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能優(yōu)勢(shì)，可以聘請(qǐng)外部的稅務(wù)代理人員進(jìn)行咨詢或者將納稅籌劃方案外包給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，保證納稅籌劃方案的科學(xué)性和專業(yè)性，進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

作者:吳玉霞 單位:江西科技學(xué)院

企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)篇3

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和推進(jìn)，市場(chǎng)快速發(fā)展的同時(shí)也面臨著諸多不穩(wěn)定因素，比如國(guó)家稅收政策調(diào)整以及執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化等，這些都對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)影響，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對(duì)企業(yè)稅收工作進(jìn)行科學(xué)籌劃，還會(huì)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)損失，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)影響［1］。為此企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，提升納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，做好納稅籌劃工作，同時(shí)也要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，掌握必備的納稅籌劃技能，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃概述

納稅籌劃是根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)以及稅收政策，利用優(yōu)惠政策，并按照稅收政策導(dǎo)向，在企業(yè)納稅時(shí)選擇稅后利益最大，或者是賦稅最輕的一種納稅方案，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資等活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)籌安排。在企業(yè)納稅籌劃時(shí)納稅行為應(yīng)建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，不僅要保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也要保證政府部門(mén)的合法收益。企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面，第一是納稅籌劃手段合法，企業(yè)納稅籌劃行為是建立在依照法律法規(guī)及稅收政策的基礎(chǔ)上執(zhí)行的，嚴(yán)格按照稅收政策指導(dǎo)，確保納稅籌劃合理性。其次，籌劃目的明確，企業(yè)在納稅籌劃中主要目的就是為了減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益最大化［2］。最后，籌劃行為是具有超前性的，在納稅籌劃中是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資活動(dòng)進(jìn)行事前安排，因此這一籌劃行為是具有超前性的。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

在企業(yè)納稅籌劃中，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是不可避免的。如果納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，由于客觀或主觀原因?qū)е录{稅籌劃方案失敗，就要付出一定的代價(jià)。在企業(yè)納稅籌劃中主要的風(fēng)險(xiǎn)類型包括以下幾種：第一，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于沒(méi)有達(dá)成預(yù)期收益目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)納稅籌劃時(shí)，籌劃行為中就已經(jīng)對(duì)企業(yè)未來(lái)收益做了預(yù)測(cè)，根據(jù)企業(yè)未來(lái)收益預(yù)測(cè)來(lái)制定籌劃方案，但在實(shí)際中如因國(guó)家稅收政策變化，或者是經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，企業(yè)管理不善等原因?qū)е虏荒軐?shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)，那么就會(huì)對(duì)所制定的籌劃方案帶來(lái)直接影響，或?qū)е滤龅幕I劃決策是錯(cuò)誤的，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第二，操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃工作以及稅收籌劃方案制定都是由人來(lái)進(jìn)行操作的，在籌劃方案制定和執(zhí)行過(guò)程中每一個(gè)工作人員對(duì)于籌劃方案的理解不同，且業(yè)務(wù)技能水平也是參差不一的，從而可能導(dǎo)致籌劃方案在具體執(zhí)行過(guò)程中不能達(dá)到預(yù)期籌劃結(jié)果，或?qū)е禄I劃方案執(zhí)行失敗等，給企業(yè)帶來(lái)操作風(fēng)險(xiǎn)。［3］第三，違法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃工作是建立在法律法規(guī)基礎(chǔ)上執(zhí)行的，如果籌劃人員對(duì)法律法規(guī)不熟悉，或者缺乏全面、深入的認(rèn)識(shí)，又或者是稅收政策發(fā)生改變，籌劃人員不能及時(shí)了解到新政策，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃結(jié)果違反法律法規(guī)，存在違法風(fēng)險(xiǎn)。例如部分企業(yè)在納稅籌劃方案的制定時(shí)出現(xiàn)打擦邊球的情況，與我國(guó)的納稅精神是相違背的，違反了法律法規(guī)，給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。第四，政策風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)是嚴(yán)格按照稅收政策來(lái)執(zhí)行的，但如果稅收政策發(fā)生改變，就增加了企業(yè)的賦稅壓力，從而出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收政策通常是根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)更近和完善的，因此企業(yè)在制定籌劃方案時(shí)，不僅要滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還要充分利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，如果屬實(shí)后政策發(fā)生改變，就會(huì)對(duì)企業(yè)籌劃方案帶來(lái)直接影響。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）掌握稅收政策動(dòng)態(tài)變化，完善內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況，并遵循相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定來(lái)開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃制度建設(shè)進(jìn)一步完善，開(kāi)設(shè)專門(mén)的部門(mén)來(lái)進(jìn)行納稅籌劃管理，明確在納稅籌劃管理中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金得到可靠運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)［4］。另外，企業(yè)還要提升財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行定期核查，確保各項(xiàng)賬務(wù)清晰，稅款足額，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還要定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。在新時(shí)期背景環(huán)境下，營(yíng)改增實(shí)施后對(duì)部分稅收政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，并對(duì)稅收政策進(jìn)行深入解讀，采用合理的稅收籌劃方式以及充分利用稅收優(yōu)惠政策，來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）明確納稅籌劃原則

在企業(yè)納稅籌劃工作中所涉及的領(lǐng)域比較廣泛，在選擇籌劃方式上存在多樣性，財(cái)務(wù)人員在納稅籌劃管理時(shí)應(yīng)明確納稅籌劃原則，避免在納稅籌劃時(shí)出現(xiàn)失控。在納稅籌劃管理時(shí)財(cái)務(wù)人員需要始終堅(jiān)持企業(yè)的效益，制定科學(xué)的籌劃目標(biāo)，采用合理的手段來(lái)降低企業(yè)繳稅額度，在堅(jiān)守法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在納稅籌劃時(shí)財(cái)務(wù)人員需要合理的控制納稅籌劃成本，確保在企業(yè)總體消耗上納稅成本最低，合理的降低納稅額度，把握籌劃成本與籌劃技術(shù)之間關(guān)系。其次，還要充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作是具有長(zhǎng)期性的，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，納稅籌劃工作是具有成長(zhǎng)性的，并非是在短期內(nèi)讓納稅額度下降，而是要考慮到企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展利益。［5］

（三）合理運(yùn)用稅收籌劃方法

稅費(fèi)征收是以稅法為依據(jù)的，在納稅過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人的行為進(jìn)行稽查判定，為此企業(yè)就需要加強(qiáng)與地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流。如在稅收籌劃過(guò)程中對(duì)某項(xiàng)稅收政策不明晰或者不確定，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行詳細(xì)咨詢，避免因納稅籌劃不當(dāng)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅籌劃方案提出質(zhì)疑后，企業(yè)應(yīng)提供籌劃合理依據(jù)，來(lái)防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在選擇稅收籌劃方法時(shí)，首先是要對(duì)所得稅抵扣項(xiàng)目進(jìn)行管理，如在所得稅抵扣項(xiàng)目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除數(shù)量最多，那企業(yè)就應(yīng)根據(jù)招待費(fèi)來(lái)設(shè)定管理?xiàng)l例。第二，對(duì)企業(yè)的銷售方式進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)混合銷售或者兼營(yíng)銷售，讓利銷售的方式來(lái)對(duì)增值稅進(jìn)行細(xì)化，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)類別發(fā)生混亂，采用合理的比例來(lái)抵扣賦稅［6］。第三，實(shí)行納稅期管理，在實(shí)施營(yíng)改增后，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)該具有自由籌劃?rùn)?quán)利，結(jié)合企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際情況及資金流動(dòng)狀況來(lái)設(shè)置扣款時(shí)限，減輕企業(yè)的納稅籌劃負(fù)擔(dān)。

（四）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

在企業(yè)納稅籌劃時(shí)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的納稅籌劃部門(mén)或小組，積極引進(jìn)納稅專業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)，建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)水平，確保企業(yè)納稅籌劃工作順利實(shí)施。另外，還要對(duì)外界突發(fā)事件建立積極的預(yù)案，來(lái)降低對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的影響。為此納稅人員需要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策變化情況，并進(jìn)行深入了解和分析，根據(jù)稅收法規(guī)和政策對(duì)企業(yè)納稅籌劃方案的影響進(jìn)行積極調(diào)整，確保方案符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求，與企業(yè)整體籌劃目標(biāo)相符合，降低法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題［7］。此外，還要建立完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中需要明確工作評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)工作人員對(duì)稅額有明確的認(rèn)知，并積極對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制在可接受范圍內(nèi)，避免企業(yè)出現(xiàn)重大納稅失誤。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著營(yíng)改增的實(shí)施，企業(yè)稅負(fù)發(fā)生了重大變化，為了降低企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)納稅籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。企業(yè)納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展來(lái)說(shuō)發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者需要充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的重要性，并加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，提升納稅風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，做好納稅籌劃工作，同時(shí)也要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，掌握必備的納稅籌劃技能，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［7］邵元.“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2020（36）.

作者:陳雪飛 單位:上海城建職業(yè)學(xué)院