序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題研究3篇樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題篇1

經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)時(shí)期之后，我國(guó)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度逐漸放緩，銀行所面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)越來(lái)越多。不得不承認(rèn)，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制存在很多不足，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)于保證銀行經(jīng)營(yíng)的安全性有著重要的意義，只有對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制采取相關(guān)的改善策略，才可以讓我國(guó)商業(yè)銀行在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天獲得更大的優(yōu)勢(shì)，并獲得真正的長(zhǎng)足發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

早在1992年，美國(guó)COSO就發(fā)表了《內(nèi)部控制———整體框架》，自此以后，內(nèi)部控制問(wèn)題越發(fā)受到各界人士關(guān)注。內(nèi)部控制從宏觀上來(lái)說(shuō)，對(duì)規(guī)避社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范市場(chǎng)行為等有著重要的作用。從微觀上來(lái)看，內(nèi)部控制對(duì)應(yīng)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、抑制非效率投資等有深遠(yuǎn)的意義。如今，學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部控制的研究已經(jīng)漸漸平和，但是內(nèi)部控制仍然是企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的發(fā)展以及我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)商業(yè)銀行的規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，運(yùn)營(yíng)情況的好壞對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)十分重要，且若商業(yè)銀行得到了良好的發(fā)展對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定與進(jìn)步也有著重要意義。所以，對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究與探討相關(guān)解決策略等是不可或缺的。商業(yè)銀行內(nèi)部控制，指的是為了更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)，銀行內(nèi)部建立起來(lái)各種控制機(jī)構(gòu)以實(shí)現(xiàn)銀行進(jìn)行資產(chǎn)交易的過(guò)程中減少各種錯(cuò)誤的發(fā)生，達(dá)到安全且正確的要求。我國(guó)商業(yè)銀行擁有一定的內(nèi)部控制機(jī)制，但尚存在一些需要改進(jìn)的地方，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制要求商業(yè)銀行有一套完善的管理、監(jiān)督體系，其對(duì)于降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)，并提高經(jīng)濟(jì)效益等有著重要的意義。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，為了保持我國(guó)已有優(yōu)勢(shì)并且能夠在全球化時(shí)代不被淘汰，我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立起更符合當(dāng)前社會(huì)具有國(guó)際化水準(zhǔn)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。不可否認(rèn)，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度目前還較為落后，存在大量的不足，其業(yè)務(wù)水平等并沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐，很多的業(yè)務(wù)操作還存在不合理之處并且其業(yè)務(wù)的監(jiān)管也沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，第一個(gè)需要引起重視的便是監(jiān)督的問(wèn)題，如今大部分的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，所以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督功能還需要進(jìn)一步完善與優(yōu)化。

2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)

在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，也存在一定問(wèn)題。由于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法上還需要改進(jìn)。當(dāng)前大多數(shù)應(yīng)該沒(méi)有建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，存在人數(shù)不夠、能力較差的問(wèn)題，而且面對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也有諸多需要改進(jìn)的地方；此外，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，大部分銀行也不能及時(shí)判定其嚴(yán)重程度，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)情況時(shí)已難以進(jìn)行補(bǔ)救，從而使銀行出現(xiàn)不可避免的損失。

3.銀行會(huì)計(jì)核算電子化方面的問(wèn)題

雖然當(dāng)前商業(yè)銀行積極引進(jìn)了會(huì)計(jì)的電算化技術(shù)，但是我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算電子化仍有需要改進(jìn)的地方。由于在電算化過(guò)程中絕大部分銀行只注重完成核算任務(wù)的效率，電算化技術(shù)的內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有獲得足夠的重視，這讓電算化技術(shù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的一面并沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。因此，銀行必須認(rèn)識(shí)到這方面的問(wèn)題，并利用高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才完善銀行的電算化技術(shù)，讓電算化技術(shù)得到最大限度的利用。

4.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格

因?yàn)槲覈?guó)的管理機(jī)制的問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員疲于各級(jí)的檢查任務(wù)，同時(shí)還要面臨出差等工作，這使其在內(nèi)部監(jiān)督上容易出現(xiàn)疏忽，正是由于這種疏忽的出現(xiàn)，導(dǎo)致基層出現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)會(huì)存在僥幸心理，由于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員的缺少會(huì)出現(xiàn)如崗位的輪換、休假等制度執(zhí)行力不夠，而一崗多職的情況也讓?shí)徫婚g的監(jiān)督、制約難以完成；而且，內(nèi)控制度的不嚴(yán)格也使商業(yè)銀行的內(nèi)部稽查控制不到位，當(dāng)稽查人員人數(shù)不夠、分配不均且素質(zhì)較低時(shí)，內(nèi)部控制需要的自我診斷能力便不能得到滿(mǎn)足，由此出現(xiàn)了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難以發(fā)展的死循環(huán)。

5.銀行會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)需要提高

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行為搶占市場(chǎng)份額而招聘了一定數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，然而，事實(shí)上會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)方面卻沒(méi)有得到與其相匹配的重視。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行依舊有大量的會(huì)計(jì)人員的綜合能力等較為淺薄，銀行當(dāng)中真正具有高水平的專(zhuān)業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的數(shù)量很少，并且有大量的商業(yè)銀行新職員由于剛?cè)胄校?jīng)驗(yàn)不豐富，對(duì)銀行的相關(guān)制度與章程不熟悉等問(wèn)題，而導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)諸多的問(wèn)題。此外，由于部分會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，職員之間存在盲目的信任，且相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制較為落后，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)人員難以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。銀行雖然有進(jìn)行一定的培訓(xùn)，但是還是相對(duì)薄弱，培訓(xùn)力度也存在很大的提升空間?？偠灾?，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平以及綜合素質(zhì)能力等需要得到提升。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與防范策略

面對(duì)上述種種問(wèn)題，可以看出我國(guó)商業(yè)銀行建設(shè)尚還有很大的發(fā)展空間，結(jié)合相關(guān)的思考與分析，筆者認(rèn)為可用以下舉措來(lái)加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

1.建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要建立良好的內(nèi)部控制文化，在這一過(guò)程中，建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是讓會(huì)計(jì)人員積極配合內(nèi)部控制改造的一個(gè)重要內(nèi)容，只有會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有了相應(yīng)的行為實(shí)踐和參考目標(biāo)，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制文化才能良好的建立；由于良好的內(nèi)部控制文化需要會(huì)計(jì)人員的積極配合，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有一定的要求，所以在對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)上需要管理者引起重視，只有提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)素養(yǎng)都得到高層次的提升，讓銀行會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合能力獲得進(jìn)一步的發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題的解決才能積極地開(kāi)展。

2.改造控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控動(dòng)力

想要加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，改造控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控動(dòng)力是十分必要的。當(dāng)工作環(huán)境擁有了內(nèi)部控制的概念時(shí)，在這個(gè)環(huán)境中的會(huì)計(jì)人員都會(huì)在潛移默化中增強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。建立內(nèi)部控制理念并使其成為一種企業(yè)文化，讓會(huì)計(jì)人員獲得統(tǒng)一的目標(biāo)，這不但讓會(huì)計(jì)人員之間懂得相互交流共同進(jìn)步，也讓會(huì)計(jì)人員有了自我審視、自我調(diào)節(jié)的能力，在減輕管理人員的負(fù)擔(dān)的同時(shí)達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3.加強(qiáng)監(jiān)督制約，發(fā)揮監(jiān)督作用

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立一支監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，專(zhuān)門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一定的督查，這樣的做法對(duì)于更好地利用會(huì)計(jì)資源取得良好的效益有著積極的意義，同時(shí)管理者得到了監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的協(xié)助也能更好地進(jìn)行相關(guān)工作，除此之外，監(jiān)督團(tuán)隊(duì)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)進(jìn)行相關(guān)評(píng)估，并采取一定的賞罰制度，對(duì)提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性并督促會(huì)計(jì)人員提高個(gè)人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平等有著極為有利的影響。最后，安排工作經(jīng)驗(yàn)豐富、能力水平強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行內(nèi)部稽查工作，保證內(nèi)部稽查質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即解決，做到由內(nèi)到外監(jiān)督制約。

4.創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系

除了建立監(jiān)督團(tuán)體、選擇專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部稽查工作，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制還可以采取其他的措施，隨著時(shí)代的發(fā)展，當(dāng)前商業(yè)銀行還可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制手段，這樣更有利于減少主觀影響，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另一方面建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與評(píng)估，完善內(nèi)部安全控制體系的同時(shí)也進(jìn)一步提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

5.建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要崗位控制

商業(yè)銀行的崗位務(wù)必要采取職位制衡原則，嚴(yán)格禁止一人多職的情況，對(duì)于輪崗制度等也要積極實(shí)施，不同的業(yè)務(wù)要交由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，與此同時(shí)，管理者也要保證各個(gè)部門(mén)都有相應(yīng)的處理相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)力，重要事項(xiàng)一定要采取授權(quán)審批的方式，以達(dá)到各部門(mén)間相互制約、職責(zé)分明且權(quán)責(zé)對(duì)等的制度體系要求。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在著諸多的問(wèn)題需要去解決，只有加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與防范，讓商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制得到完善與合理的運(yùn)行，在全球化的今天，我國(guó)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理等才能做到走在世界的前列，面對(duì)未來(lái)的機(jī)遇才能有更強(qiáng)大的自信去迎接挑戰(zhàn)。

作者:段曉言

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題篇2

一、前言

近年來(lái)，全球范圍內(nèi)的一大批國(guó)際大公司如美國(guó)著名的安然、施樂(lè)等公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞，導(dǎo)致企業(yè)的誠(chéng)信受到全世界范圍內(nèi)的普遍質(zhì)疑。而在我國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。為了適應(yīng)這種競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)在合理財(cái)務(wù)化的同時(shí)在競(jìng)爭(zhēng)中得到優(yōu)勢(shì)，就必須提高其內(nèi)部的管理水平，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系，其中特別要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境。這能為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平打下基礎(chǔ)，也是在激烈競(jìng)爭(zhēng)中不可回避的現(xiàn)實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)的各級(jí)人員共同實(shí)施的對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)的各種制約和調(diào)節(jié)計(jì)劃與程序。而合理保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管理中的合法性合規(guī)性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注的真實(shí)與完整性則是由基本規(guī)范規(guī)定的內(nèi)部控制目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境缺失與內(nèi)部監(jiān)督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更多表現(xiàn)的是理念、要素和框架，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施難度和評(píng)價(jià)難度都較大。因此，科學(xué)有效的評(píng)價(jià)體系在內(nèi)部控制中的地位逐漸凸顯了出來(lái)。目前我國(guó)前行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)僅僅只關(guān)注了其中的某一具體要素，而非權(quán)衡大局；二是我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)并不科學(xué)，缺乏可操作性。當(dāng)然，這種現(xiàn)象在財(cái)政部等五部委發(fā)布了《配套指引》及其他相關(guān)條款后有所改善。此外，管理層意識(shí)不到位，監(jiān)督檢查或獎(jiǎng)懲機(jī)制不到位也會(huì)導(dǎo)致已建立的內(nèi)部控制體系難以有效運(yùn)行。作為一類(lèi)特殊的行業(yè)，商業(yè)銀行在自身運(yùn)營(yíng)中普遍存在著管理層內(nèi)控意識(shí)不足這一問(wèn)題。在觀念上，很多商業(yè)銀行認(rèn)為內(nèi)部控制管理就可以解決所有的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，管理層會(huì)認(rèn)為只要內(nèi)控制度設(shè)置完善、機(jī)構(gòu)設(shè)置合理就可以有效運(yùn)行內(nèi)部控制制度，而并未意識(shí)到一旦內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)原有的規(guī)章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對(duì)各級(jí)管理層的監(jiān)管，處于放任管理狀態(tài)。但其實(shí)各級(jí)管理者不同程度地操控著基層人員、企業(yè)財(cái)物等，由其引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性更高、危險(xiǎn)性更大。最后，我國(guó)的中小型商業(yè)銀行個(gè)別員工對(duì)待內(nèi)控管理工作的意識(shí)還停留在接受任務(wù)的低層次階段，沒(méi)有真正理解內(nèi)部控制管理工作對(duì)于保障自身業(yè)務(wù)發(fā)展、推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

合理完善的內(nèi)控制度要求商業(yè)銀行設(shè)立切實(shí)可行可辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以助于商業(yè)銀行了解自身已經(jīng)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以適當(dāng)處理。一般來(lái)說(shuō)，分析按慣例要求商業(yè)銀行按照公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，采用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)措施降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一內(nèi)控要素上出現(xiàn)漏洞的企業(yè)還有華夏證券公司。在風(fēng)險(xiǎn)容量方面，華夏證券公司的風(fēng)險(xiǎn)承受限度大大超過(guò)了其所能承受的能力與證券行業(yè)的整體指標(biāo)。比如說(shuō)華夏證券的受托投資管理業(yè)務(wù)持股比例達(dá)到19%以上，超過(guò)我國(guó)證監(jiān)會(huì)所規(guī)定的10%的上限。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，公司并未能及時(shí)識(shí)別可能影響其運(yùn)營(yíng)安全和財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)部因素及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以及可能影響銀行、證券市場(chǎng)的其他外部風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司沒(méi)有建立自己的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有制定相關(guān)的應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)策略，最終由于沖倉(cāng)持有太極集團(tuán)等三只股票造成浮動(dòng)虧損導(dǎo)致公司虧損嚴(yán)重。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制成本過(guò)高

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成本過(guò)高及成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。小型商業(yè)銀行相對(duì)而言規(guī)模較小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及信息變化迅速的大環(huán)境下，小型商業(yè)銀行的內(nèi)控執(zhí)行效果和其內(nèi)控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環(huán)境下會(huì)逐漸增加。不僅僅是針對(duì)小型商業(yè)銀行，這是我國(guó)部分中小型企業(yè)的通病。另外，內(nèi)部控制的成本包括內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)成本和執(zhí)行成本等多個(gè)部分組成，內(nèi)控成本的結(jié)構(gòu)組成也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行的有效性。小型商業(yè)銀行在目前的財(cái)務(wù)狀況中，管理費(fèi)用的比重較高，甚至占到企業(yè)總成本的一般水平，這一現(xiàn)象很大程度上是由于該企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)混亂、流程過(guò)于復(fù)雜所造成的。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制完善的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

作為內(nèi)部控制其他各要素的基礎(chǔ)，只有完善的內(nèi)部環(huán)境才能使控制活動(dòng)的合理性和有效性具有保證。而優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，我認(rèn)為首先應(yīng)完善商業(yè)銀行組織控制結(jié)構(gòu)。縱然其內(nèi)部各個(gè)結(jié)構(gòu)的設(shè)置都相當(dāng)完整，但有些職能結(jié)構(gòu)有所重疊，信息在各層級(jí)人員間的傳遞并不暢通，溝通困難，高層管理部門(mén)雖擁有管理權(quán)但對(duì)其下屬部門(mén)并不十分了解。因此公司可考慮采取更為中立的組織結(jié)構(gòu)，如跨越功能的團(tuán)體。這種人力資源管理方式彈性化，有效避免專(zhuān)業(yè)分工帶來(lái)的僵化與協(xié)調(diào)問(wèn)題。除此之外，還要強(qiáng)化董事會(huì)在商業(yè)銀行中的主導(dǎo)地位。在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)中，董事會(huì)是最高級(jí)別的管理層，只有董事會(huì)發(fā)揮能力和作用，才能充分發(fā)揮商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控與引導(dǎo)作用。其次為了使內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化更大化，商業(yè)銀行應(yīng)考慮其文化氛圍。良好的企業(yè)文化能夠規(guī)范企業(yè)員工的道德素養(yǎng)，形成一種不觸規(guī)忠于職責(zé)的大環(huán)境。此外，建立切實(shí)可行的激勵(lì)政策也是一種較為有效的措施，把經(jīng)營(yíng)者的利益與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況相掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性。

（二）明確內(nèi)控管理職責(zé)，完善監(jiān)督管理機(jī)制

首先商業(yè)銀行要明確有業(yè)務(wù)交叉時(shí)內(nèi)部控制管理的部門(mén)和職責(zé)。商業(yè)銀行的各個(gè)部門(mén)都應(yīng)明確自己在內(nèi)部控制管理活動(dòng)中自己的分工職責(zé)，使工作內(nèi)容更實(shí)效，將內(nèi)控管理工作落到實(shí)處。在監(jiān)督檢查方面，以上述存在問(wèn)題的商業(yè)銀行為例，其總部及各分支機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門(mén)都要嚴(yán)格履行各自的內(nèi)部控制管理職責(zé)，加強(qiáng)自身的監(jiān)督檢查機(jī)制，特別是對(duì)重點(diǎn)部位與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要更加防范。要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的針對(duì)性和有效性，同時(shí)也要將內(nèi)部控制管理與監(jiān)督工作覆蓋到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。針對(duì)熱點(diǎn)的問(wèn)題或者風(fēng)險(xiǎn)隱患較大又容易被忽視的問(wèn)題開(kāi)展重點(diǎn)檢查，并做好對(duì)業(yè)務(wù)管理部門(mén)自身內(nèi)部控制管理的再監(jiān)督工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制成本管理

在第一點(diǎn)優(yōu)化建議中所說(shuō)的要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)在內(nèi)部控制成本預(yù)算中同樣受用。有成本管理的理念是商業(yè)銀行進(jìn)行良好成本管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制成本預(yù)算的理念要求商業(yè)銀行各級(jí)管理層及員工在日常工作中必須要有控制成本，使其合理化的意識(shí)，通俗地講就是要把錢(qián)花在該花的地方，商業(yè)銀行成本管理的終極目標(biāo)正是使在合法且效益相仿的情況下使成本最小化。此外，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)以減少在內(nèi)部控制制度運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤成本。特別是在內(nèi)控成本體系較弱的商業(yè)銀行，一方面要定期對(duì)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)培訓(xùn)，提高管理控制水平，增強(qiáng)其針對(duì)商業(yè)銀行和下屬員工的內(nèi)部控制監(jiān)督能力。另一方面，針對(duì)商業(yè)銀行員工，商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)他們的職業(yè)技能、個(gè)人素質(zhì)等方面的培養(yǎng)，盡量降低業(yè)務(wù)錯(cuò)誤率。

作者:張敏華

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題篇3

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵

商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是為了維護(hù)客戶(hù)和銀行的資金、資產(chǎn)安全,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠而制定的一系列規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)核算與管理的程序和方法，是商業(yè)銀行在內(nèi)部形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。為確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的鎮(zhèn)密運(yùn)行，必須建立嚴(yán)格、科學(xué)、覆蓋業(yè)務(wù)操作全程的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制顯得尤為重要。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r

隨著我國(guó)金融體制改革的進(jìn)一步深入和WTO框架協(xié)議的要求，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制日益面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，1997年發(fā)布的《指導(dǎo)原則》已明顯不適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。2002年9月，央行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，取代了1997年5月的《指導(dǎo)原則》。于2004年12月又發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》2005年2月1日起施行，明確要求應(yīng)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)。這就為我國(guó)對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)和思路，也成為我國(guó)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐發(fā)展的又一次升華。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度不夠

一些商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)重經(jīng)營(yíng)輕管理，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，一味追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展。仍有一部分銀行管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，不完整。

2.內(nèi)部控制的環(huán)境差

商業(yè)銀行主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)控制環(huán)境建設(shè)并未加以重視。具體表現(xiàn)如下:(1)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位；(2)會(huì)計(jì)部門(mén)職責(zé)不明確；(3)缺乏良好的人文環(huán)境；（4）崗位設(shè)置和人力資源配置不盡合理；（5）內(nèi)部控制文化尚未真正形成。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完整

2007年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，但我國(guó)商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)修訂，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性和完整性。特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整、補(bǔ)充內(nèi)部控制制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)，導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.信息管理手段落后

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制受管理層次重疊等多重因素的制約，有效的信息管理系統(tǒng)尚未建立，導(dǎo)致橫向的信息交流不順暢，更容易造成信息失真，不能對(duì)內(nèi)部控制的管理提供有力的支持，甚至有損企業(yè)形象。

5.監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不夠完善

由于新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，使得商業(yè)銀行的監(jiān)督管理手段不能完全適用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不夠，監(jiān)督力量配備不足，內(nèi)部審計(jì)的頻率偏低，覆蓋面不夠，而內(nèi)控評(píng)價(jià)往往只看重結(jié)果，不重視過(guò)程。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策研究

（一）創(chuàng)新內(nèi)控管理理念

內(nèi)控管理不到位，將不能為產(chǎn)品和企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供支持和保障。同時(shí)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，各級(jí)管理者都要正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控的關(guān)系，樹(shù)立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，內(nèi)控的要求也應(yīng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理，以形成防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)控管理理念。

（二）創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制體系完善和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，為滿(mǎn)足銀行內(nèi)部的管理需要，會(huì)計(jì)部門(mén)的主要職能應(yīng)適當(dāng)、及時(shí)調(diào)整，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，適應(yīng)社會(huì)需要，逐步實(shí)現(xiàn)自身角色轉(zhuǎn)換；對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化；構(gòu)建集約化的營(yíng)運(yùn)格局，再造和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

（三）完善與加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

借鑒國(guó)際銀行業(yè)內(nèi)部控制慣例，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體制進(jìn)行完善，銀行管理層對(duì)每一次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)指定相應(yīng)的政策和業(yè)務(wù)管理制度。對(duì)內(nèi)部的各崗位進(jìn)行合理有效的分工，這是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。要明確各種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，制定合理的操作流程，必以避免出現(xiàn)組織管理混亂、制度約束性差等問(wèn)題。

（四）建立完善的信息體系

建立和完善有效的管理信息系統(tǒng)，將信息技術(shù)運(yùn)用于管理過(guò)程，不僅可以實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，而且可以盡量避免在信息傳輸過(guò)程中造成的信息失真，為內(nèi)部控制提供全方位的高效、準(zhǔn)確的信息資源，并為經(jīng)營(yíng)決策提供支持和保障，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

建立一套合理的監(jiān)督方式和完善的評(píng)價(jià)體系，才能使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中具有可運(yùn)行性和有效性。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)授權(quán)要合理，明確內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制，從而整合內(nèi)部管理資源，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[[3]朱玲華，許金輝．我國(guó)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究．哈爾濱業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009；2

[4]李璞．商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策．市場(chǎng)論壇，2009

作者:盧曉玲 單位:重慶農(nóng)村商業(yè)銀行