序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的審紀(jì)監(jiān)聯(lián)動模式下研究型審計探索樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

一、研究背景和意義

首先，《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》）中提出，要全面加強審計業(yè)務(wù)管理，創(chuàng)新審計理念，轉(zhuǎn)變審計思路，積極開展研究型審計。通過理論研究指導(dǎo)審計實踐發(fā)展，再以審計實踐經(jīng)驗完善審計理論研究。同時《規(guī)劃》也提出要繼續(xù)開展農(nóng)業(yè)農(nóng)村審計，進(jìn)一步鞏固脫貧攻堅成果，推進(jìn)鄉(xiāng)村振興。為提高財政資金使用效率，促使鄉(xiāng)村振興取得良好成效，各地方審計機關(guān)積極開展專項資金審計。但隨著投資項目的累積，財政資金投入量大與審計資源有限的矛盾越來越突出。最后，本文通過分析某區(qū)鄉(xiāng)村振興專項資金審計的實施方法，研究審計、紀(jì)檢、監(jiān)察聯(lián)動這一審計模式的可行性及優(yōu)點，旨在為推動研究型審計發(fā)展、化解審計資源有限與實施項目眾多的矛盾建言獻(xiàn)策。

二、審紀(jì)監(jiān)聯(lián)動模式的可行性

1.案例回顧

為貫徹落實黨中央鄉(xiāng)村振興的重大方針政策，某區(qū)審計委員會研究決定對鄉(xiāng)村振興專項資金的使用情況開展一次專項審計工作。首先——以鄉(xiāng)村振興專項資金審計為例審計小組通過數(shù)據(jù)分析，篩選出資金量大且具有代表性的農(nóng)戶危房改造工程作為鄉(xiāng)村振興專項資金的重點審計內(nèi)容，并通過特征抽樣篩選出計劃走訪的農(nóng)戶樣本，摸底其危房改造工作實施現(xiàn)狀。通過摸底調(diào)查尋找問題疑點，再通過銀行函證，對專項資金流向進(jìn)行追蹤，初步確定鄉(xiāng)村振興專項資金使用存在的問題。隨著審計工作的深入，審計人員發(fā)現(xiàn)專項資金使用的違紀(jì)違規(guī)行為涉及到了村組干部，且違紀(jì)人員之間相互串通，難以取得充分可靠的審計證據(jù)。于是，審計組將該情況報告區(qū)審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)得知該情況后迅速與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)溝通，在區(qū)審計機關(guān)及紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，審計組立即調(diào)整審計策略、制定風(fēng)險應(yīng)對措施，增派工程專業(yè)審計人員對危房改造工程進(jìn)行重新測量、計算，同時紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)也派出專項工作組介入審計工作，對相關(guān)人員開展紀(jì)律審查。在審計小組與紀(jì)檢監(jiān)察人員相互配合下，分別從資金、實物、人員審查三方面同時發(fā)力，獲取完整的證據(jù)鏈，最終查處了基層公職人員的違紀(jì)違規(guī)行為，追回了涉事財政資金，并對違紀(jì)違法人員進(jìn)行了黨紀(jì)、政紀(jì)處分。本次審計工作采取審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合辦公的方式，在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的同時也促進(jìn)了基層黨組織的黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2.政府審計和紀(jì)檢監(jiān)察目標(biāo)相互銜接

政府審計的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。紀(jì)檢監(jiān)察的目標(biāo)主要是提高黨的執(zhí)政水平，增強拒腐防變與抵御風(fēng)險能力，保持黨的先進(jìn)性，以及促進(jìn)廉政建設(shè)，提高行政效能。在鄉(xiāng)村振興專項資金審計實踐中，政府審計的工作目標(biāo)就是監(jiān)督鄉(xiāng)村振興項目建設(shè)是否真實、專項資金的使用是否合法、政府資金效益是否得到發(fā)揮，是否遵守各項財經(jīng)紀(jì)律。通過審計，查處項目資金使用過程中存在的違規(guī)違紀(jì)行為。紀(jì)檢監(jiān)察則以資金使用的違紀(jì)違規(guī)行為作為起點，查處基層黨組織中違反黨紀(jì)黨規(guī)的行為和基層公職人員濫用公權(quán)、貪污賄賂等微腐敗行為，從而實現(xiàn)永葆基層黨組織的純潔性、先進(jìn)性及廉潔奉公的目標(biāo)。由此可見，政府審計和紀(jì)檢監(jiān)察的目標(biāo)相互銜接。

3.政府審計和紀(jì)檢監(jiān)察對象相互關(guān)聯(lián)

政府審計的對象主要包括本級各部門和下級政府、國有金融機構(gòu)、國家事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織、國有企業(yè)和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目等，以及上述組織的有關(guān)人員。紀(jì)檢監(jiān)察的對象主要包括所轄范圍內(nèi)黨組織和領(lǐng)導(dǎo)干部、公職人員或行使公權(quán)的人員。公職人員主要是指各類公務(wù)員以及參照《中華人民共和國公務(wù)員法》管理的人員，行使公權(quán)的人員主要是指國有企業(yè)管理人員和公辦的教育、科研、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、體育等單位中從事管理的人員等。政府審計主要是對組織及相關(guān)人員行使公權(quán)的監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察也是對這些組織及相關(guān)人員行權(quán)履職的監(jiān)督。上述案例中政府審計的對象是使用鄉(xiāng)村振興專項資金的建設(shè)工程，即以政府投資為主的建設(shè)項目。紀(jì)檢監(jiān)察的對象是基層黨員、黨組織及村組工作人員?；鶎狱h員及村組工作人員參與鄉(xiāng)村振興專項資金建設(shè)工程的管理和建設(shè)這一行為，將審計對象與紀(jì)檢監(jiān)察對象緊密聯(lián)系起來。

4.政府審計和紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)容相互交叉

政府審計的內(nèi)容是被審計對象遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)的情況、重大戰(zhàn)略方針貫徹落實情況等，偏向于經(jīng)濟監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察的內(nèi)容是被監(jiān)察對象遵守黨章黨規(guī)黨紀(jì)的情況、落實中央八項規(guī)定精神、廉潔自律、秉公用權(quán)、完成黨中央和上級黨組織部署的任務(wù)情況等，偏向于政治、紀(jì)律監(jiān)督。上述案例中政府審計的內(nèi)容是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略是否得到落實、專項資金使用是否符合相關(guān)規(guī)定、有無被侵占截留。紀(jì)檢監(jiān)察的內(nèi)容是基層公職人員在完成黨組織部署任務(wù)、行使公權(quán)過程中是否存在優(yōu)親厚友、貪污受賄等違紀(jì)違法行為。一般而言，政治腐敗與經(jīng)濟腐敗相伴而生，政治腐敗會以經(jīng)濟腐敗的形式表現(xiàn)出來，經(jīng)濟方面存在問題，往往在政治方面也存在問題。因此，政府審計的內(nèi)容和紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)容相互交叉。

5.政府審計和紀(jì)檢監(jiān)察手段相互補充

政府審計實踐中，審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等手段向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)，手段多偏向于對“物”。紀(jì)檢監(jiān)察在調(diào)查過程中可以采取訊問、詢問、留置、搜查、調(diào)取、查封、扣押、勘驗檢查等調(diào)查措施，紀(jì)檢監(jiān)察的調(diào)查手段既對“物”也對“人”，彌補了審計手段的不足，其調(diào)查手段相對于審計手段也更加強制。另一方面，審計擅長重新計算、分析、重新操作等專業(yè)技能，這也補齊了紀(jì)檢監(jiān)察的技能短板。上述案例中，紀(jì)檢監(jiān)察通過對“人”的留置審查，獲取有利口供；審計人員通過對工程的勘察測量和重新計算，取得可靠的實物證據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察憑借審計人員獲得的實物證據(jù)，在留置審查過程中逐步突破違紀(jì)違法人員心理防線；審計人員依照紀(jì)檢監(jiān)察人員取得的口供，按圖索驥，獲取更加充分可靠的審計證據(jù)。由此可見，政府審計和紀(jì)檢監(jiān)察手段相互促進(jìn)、相互補充。

三、審紀(jì)監(jiān)聯(lián)動模式的優(yōu)勢

1.專業(yè)優(yōu)勢互為補充，整體工作質(zhì)效提升

首先，中華人民共和國審計準(zhǔn)則規(guī)定審計人員應(yīng)當(dāng)具備職業(yè)勝任能力。職業(yè)勝任能力可以理解為具備一定的會計、審計、工程、信息技術(shù)等一項或多項知識，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)，隨著大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展，信息技術(shù)也納入了專業(yè)勝任能力要求之一。其次，紀(jì)檢監(jiān)察人員長期以來從事對各類人員的紀(jì)律監(jiān)督，使他們在人員心理攻防方面更加專業(yè)。相對于審計人員來說，他們更加擅長談話突破，善于把握審查調(diào)查談話規(guī)律，能夠掌握好談話步驟、時機和方式，能準(zhǔn)確突破被審查人員的心理防線。最后，上述案例中審計人員利用會計、工程等方面的專業(yè)能力，獲取了可靠的實物證據(jù)，為紀(jì)檢監(jiān)察人員詢問審查提供了證據(jù)支撐，使他們迅速的找準(zhǔn)機會突破被審查人員心理防線，獲取有利口供。審計人員再根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察人員獲取的口供，搜尋更加充分的實物證據(jù)。由此可見，審計和紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動的審計模式，能夠使雙方互為促進(jìn)、互為補充、互為支撐，極大地提高了審計和紀(jì)檢監(jiān)察的整體工作質(zhì)效。

2.信息溝通成本降低，項目工作效率提升

由于審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門不存在隸屬關(guān)系，為了保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，必須通過正式公文文書進(jìn)行溝通聯(lián)系，程序復(fù)雜、手續(xù)繁多，這些情況導(dǎo)致部門之間信息溝通時間成本高，繼而降低部門工作效率。通過審計與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動的方式，將傳統(tǒng)的審計發(fā)現(xiàn)問題后再移送紀(jì)檢監(jiān)察部門先后串聯(lián)的工作方式轉(zhuǎn)變?yōu)橥介_展、齊頭并進(jìn)的并聯(lián)工作方式，讓紀(jì)檢監(jiān)察人員提前介入到審計工作組中，加速了審計與紀(jì)檢監(jiān)察之間資源共享、信息互通的進(jìn)程，極大的縮短項目周期，提升整體工作效率。

3.成果轉(zhuǎn)化運用強化，追責(zé)問責(zé)力度提升

首先，根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計機關(guān)能夠在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出“責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項、退還被侵占的國有資產(chǎn)、退還違法所得”等處理措施。由此可見，審計機關(guān)的處理處罰主要是對“物”的處理。其次，根據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》規(guī)定，黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開除黨籍；根據(jù)《中華人民共和國公職人員政務(wù)處分法》規(guī)定，政務(wù)處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職。因此，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)處理處罰主要是對“人”的處罰。案例中審計與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合開展工作的方式既作出了“追回涉事財政資金”“物”的處罰，又作出了“對違紀(jì)違法人員進(jìn)行了黨紀(jì)、政紀(jì)處分”“人”的處罰，將“人”和“物”的處罰統(tǒng)一起來，在推動審計問題整改和黨政追責(zé)問責(zé)方面處理更加剛性，更能對違紀(jì)違規(guī)人員形成震懾。

四、啟示及建議

1.領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一思想，避免部門矛盾

由于政府審計機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)作為兩個獨立的監(jiān)督部門，互不隸屬，在行使監(jiān)督職能時會基于各自績效考核和工作計劃優(yōu)先滿足本部門要求，再加上各自領(lǐng)導(dǎo)的立場觀點、工作思路以及看問題的角度不一致，難以形成工作合力。為解決上述問題、避免部門沖突，促進(jìn)審計與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動形成合力，需雙方領(lǐng)導(dǎo)層就工作目標(biāo)、思路、立場觀點等方面統(tǒng)一思想。在兼顧雙方目標(biāo)、立場的情況下，統(tǒng)一調(diào)度和安排相關(guān)工作人員，避免因誤解和多重指揮導(dǎo)致的部門矛盾。

2.深入信息化建設(shè)，加強資源共享

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代辦公管理由“紙質(zhì)化”向“數(shù)字化”變革，僅靠審計自身所擁有的資源信息已經(jīng)不能滿足更全審計范圍、更高審計目標(biāo)要求，因此深入信息化建設(shè)、加強各部門之間信息資源共享勢在必行。首先，審計部門要持續(xù)深入信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)資源庫，擅于運用同一項目之間、不同項目之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)和分析，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率。其次，打破“部門墻”實現(xiàn)資源共享。政府審計主要是以財務(wù)收支等經(jīng)濟活動為對象，涉及大量經(jīng)濟數(shù)據(jù)，紀(jì)檢監(jiān)察在案件查辦中也會收集到大量的數(shù)據(jù)，加強兩部門的數(shù)據(jù)資源共享，從而減少重復(fù)性工作，擴大數(shù)據(jù)資源庫，促使數(shù)據(jù)資料之間相互支撐，進(jìn)一步提高雙方工作質(zhì)效。

3.強化隊伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

首先，審計機關(guān)要在已有審計、會計、工程等專業(yè)人員基礎(chǔ)上，主動吸收信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析、心理學(xué)等非傳統(tǒng)專業(yè)人才，打造一支復(fù)合型隊伍。其次，審計人員需在專業(yè)技術(shù)提升方面狠下功夫，抓住輪崗交流和掛職鍛煉的機會，通過以練代訓(xùn)、以練代培等方式提升自身綜合素質(zhì)水平，努力把自己塑造成一名適應(yīng)新時代發(fā)展的復(fù)合型人才。最后，聚焦干部隊伍思想建設(shè)，筑牢廉潔底線，將符合條件的人員發(fā)展為黨員，納入黨組織管理，從德、能、勤、績、廉五個方面加強隊伍建設(shè)。

4.創(chuàng)新審計思路，研究審計方法

在新時代，憑經(jīng)驗、吃老本的審計思路已成為過去式。全國各地、各行各業(yè)都在不斷深化改革，為更好履行職責(zé)、承擔(dān)歷史使命，各級審計機關(guān)也需要創(chuàng)新審計思路、研究審計方法。對審計方法的研究看似費時費力，實則“磨刀不誤砍柴工”，通過研究審計方法，總結(jié)出可復(fù)制可借鑒的經(jīng)驗啟示，將其運用到類似項目中，從而更好更快揭示普遍性問題，取得高質(zhì)量的審計成果，進(jìn)而全面提升審計質(zhì)效。

作者:魏德富 單位:宜賓三江新區(qū)審計事務(wù)中心