發(fā)布時(shí)間：2022-07-23 10:34:53
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘要：為了保障行政事業(yè)單位的平穩(wěn)運(yùn)行，各地事業(yè)單位都會(huì)對內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，以確保單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息以及單位資產(chǎn)的安全性。但現(xiàn)在行政事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)還是受到了一些因素的阻礙，如何改善內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中的不足之處，如何強(qiáng)化行政事業(yè)單位中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要我們深入進(jìn)行研究。
關(guān)鍵詞：預(yù)算；行政事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；監(jiān)督
在我國，行政事業(yè)單位屬于政府部門，是按照國家政策為國家以及人民進(jìn)行服務(wù)的單位，對社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。而財(cái)務(wù)工作作為事業(yè)單位工作中的重要組成部分，一直都是各單位日常管理的重點(diǎn)內(nèi)容。隨著時(shí)代的變革，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作也發(fā)生了一定的變化，為了保證財(cái)務(wù)工作的開展質(zhì)量，各事業(yè)單位都開始施行了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，但目前這項(xiàng)工作的開展效果卻與預(yù)期存在一定的差距。
一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
（一）對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識程度不深
目前仍然有部分單位對于“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這一概念沒有充分的認(rèn)識，對于控制的內(nèi)容以及相應(yīng)制度了解程度都相對較低，對于如何確保會(huì)計(jì)控制工作的質(zhì)量更是毫無頭緒，錯(cuò)誤的認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門的事業(yè)，單位其他部門都沒有對這項(xiàng)工作予以足夠的重視，在工作開展時(shí)也會(huì)以對財(cái)務(wù)知識不了解為由推卸相應(yīng)的工作責(zé)任，在這種認(rèn)識與重視程度明顯不足的環(huán)境下，會(huì)計(jì)控制工作很難高質(zhì)量進(jìn)行。[3]
（二）監(jiān)督力度有待提高
行政事業(yè)單位的這一問題主要呈現(xiàn)為兩點(diǎn)：第一點(diǎn)，單位內(nèi)部的控制體系存在一定的缺陷。在監(jiān)督過程中，并沒有明確每一環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容，監(jiān)督工作流于表面的，落實(shí)質(zhì)量并不理想。同時(shí)監(jiān)督制度方面也存在一定的問題，對單位的財(cái)務(wù)管理造成了一定的影響；第二點(diǎn)，社會(huì)監(jiān)督力度不足。[2]
（三）各部門之間交流性不強(qiáng)
進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作時(shí)，不僅是財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮作用，同時(shí)也需要其他部門的配合，只有各個(gè)部門之間進(jìn)行有效的溝通，才能確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施。但在實(shí)際工作開展中，由于對內(nèi)部控制認(rèn)識程度不足等方面因素的影響，很多單位的非財(cái)務(wù)部門都沒有對該項(xiàng)工作予以足夠的重視，財(cái)務(wù)部門也沒有與其他部門保持密切的聯(lián)系，進(jìn)而對控制工作的開展形成了直接的阻礙。[4]
（四）預(yù)算控制力度不足
預(yù)算工作時(shí)財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)，準(zhǔn)確的預(yù)算能夠幫助事業(yè)單位對各項(xiàng)資金合理進(jìn)行運(yùn)用，避免貪污或者資金浪費(fèi)的情況發(fā)生，在對內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制時(shí)，預(yù)算也是控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。[2]
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化建議
（一）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識
各地事業(yè)單位想要對內(nèi)部會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的控制，首先就要提高單位內(nèi)部對于該項(xiàng)控制工作的意識水平，一方面要對每位管理者在內(nèi)控工作中責(zé)任進(jìn)行明確，要使其能夠起到帶頭作用，使單位內(nèi)部各個(gè)部門都能認(rèn)識到會(huì)計(jì)控制的重要性，提高各個(gè)部門對于該項(xiàng)工作的配合程度。[3]
（二）制定健全的內(nèi)部控制制度
各事業(yè)單位在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成明確的認(rèn)知之后，要在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，制定健全的內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度。在制定制度時(shí)，各單位首先要對根據(jù)單位自身的性質(zhì)，以相應(yīng)法律法規(guī)為依托，制定出高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度。[4]
（三）建立高質(zhì)量的財(cái)務(wù)審核機(jī)制
在建立財(cái)務(wù)審核機(jī)制時(shí)，單位必須要對相關(guān)部門的錢幣資本進(jìn)行授權(quán)，并要對審核權(quán)限、審核發(fā)放權(quán)限以及審批過程的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。同時(shí)要實(shí)施硬性規(guī)定，要求單位產(chǎn)生的每筆開銷都要由經(jīng)手人進(jìn)行簽字，并交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，只有各項(xiàng)開銷都符合標(biāo)準(zhǔn)之后才能批準(zhǔn)，從而減少鋪張浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，對單位財(cái)務(wù)資金有效進(jìn)行控制。[1]
（四）增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度
針對行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督力度不足的問題，各單位必須要對該項(xiàng)問題予以足夠的重視，要實(shí)施動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督制度，按照單位監(jiān)督工作的開展情況，及時(shí)對各項(xiàng)環(huán)節(jié)的具體監(jiān)督操作進(jìn)行調(diào)整，以確保內(nèi)部監(jiān)督工作開展質(zhì)量。同時(shí)要對監(jiān)督人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使他們不斷提高自身的公正度，保證監(jiān)督工作的執(zhí)行力度，降低徇私枉法情況的出現(xiàn)，保證單位資金的安全性。[2]
三、結(jié)束語
雖然現(xiàn)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作還存在一定的問題，諸多方面的實(shí)施效果還沒有達(dá)到預(yù)期值，但只要各地事業(yè)單位能夠按照相應(yīng)的法律法規(guī)不斷對單位內(nèi)部的預(yù)算工作、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作以及審核制度建立工作進(jìn)行強(qiáng)化，并要加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門以及外部各單位之間的聯(lián)系，進(jìn)而形成高質(zhì)量的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，為行政事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)行。
（作者單位：青島保稅港區(qū)管理委員會(huì)組織人事局）
摘 要：在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在其中有著十分重要的作用，它不僅可以有效的提高行政事業(yè)單位的工作效率，還能保證行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。但是當(dāng)前在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行實(shí)際控制的過程中，由于受到當(dāng)前我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，使的單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在著許多不穩(wěn)定的因素，因此到行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)控制的過程中還依然存在著一定的問題。本文通過對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用和存在著問題進(jìn)行簡要的分析，討論了提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量和效率應(yīng)采取的措施，以供參考。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度；道德修養(yǎng)
近年來，如何做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制早已成為了人們關(guān)注的焦點(diǎn)，它的好壞與否直接影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，在行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，搞好行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是十分重要的。然而從當(dāng)前我國行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行判斷，大多數(shù)行政事業(yè)單位在對其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的過程中，容易受到各方面因素的影響，而出現(xiàn)問題，這些問題不僅阻礙了我國社會(huì)的發(fā)展，還對行政事業(yè)單位的效益有著許多不良的影響，所以，我們就要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制，以確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用
所謂的會(huì)計(jì)控制主要是單位為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保護(hù)自身資產(chǎn)的完整和安全運(yùn)轉(zhuǎn)，通過合法的手段所實(shí)施的控制措施。它有效的促進(jìn)了行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，因此在當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中得到了人們的廣泛應(yīng)用。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方案：
1.1 保證國家的方針、政策和法規(guī)在行政事業(yè)單位內(nèi)部的貫徹實(shí)施
在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須按照我國相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行相應(yīng)的控制管理，這也使得行政事業(yè)單位在對自身結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制管理的過程中，有著合法經(jīng)營管理的特點(diǎn)，以確保行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
1.2 保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性
對行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制，不僅真實(shí)的反映出了行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，還確保了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。使得其在運(yùn)營的過程中可以及時(shí)的對其中存在著問題進(jìn)行糾正，從而提高了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
1.3 有效防范行政事業(yè)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
目前，行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，都存在著許多不可抗力的風(fēng)險(xiǎn)意識，這就對行政事業(yè)單位的發(fā)展有著一定的影響。因此，我們就可以采用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法，來樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)方法意識，而且人們也可以采用風(fēng)險(xiǎn)評估的方法，來對行政事業(yè)單位經(jīng)營中存在的分析進(jìn)行控制，從而降低行政事業(yè)單位在運(yùn)營過程中存在著風(fēng)險(xiǎn)，將行政事業(yè)單位的效益提高到最大化。
1.4 維護(hù)行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整
在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制的過程中，人們也可以將許多新型的會(huì)計(jì)控制方法應(yīng)用到其中，這不僅確保了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完治性，有效的糾正了行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中存在著問題。
1.5 促進(jìn)行政事業(yè)單位的有效經(jīng)營
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是通過對會(huì)計(jì)信息收集、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)管理等方面相互結(jié)合，從而使其行政事業(yè)單位在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售以及財(cái)務(wù)管理的過程中，充分的體現(xiàn)出行政事業(yè)單位的整體作用，使其行政事業(yè)單位在運(yùn)用過程中達(dá)到管理的目標(biāo)。這樣不僅有效的提高了職工工作的積極性，還促進(jìn)了行政事業(yè)單位整體的發(fā)展。
2 行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題
2.1 會(huì)計(jì)控制的內(nèi)控方面不嚴(yán)謹(jǐn)
總額控制監(jiān)管有限。雖然總賬會(huì)計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對會(huì)計(jì)控制保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總額控制，但這種控制的有效性是有限的，因?yàn)樗非蟮氖且环N賬面數(shù)字的平衡，即賬賬相符。
2.2 會(huì)計(jì)控制人員利用職務(wù)之便，偽造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息
用假發(fā)票，假收據(jù)等手段，直接將公有的款項(xiàng)納入私人腰包；有的通過改動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)簽字的報(bào)銷憑證的數(shù)字，以小報(bào)大，以小報(bào)多，將多報(bào)銷的款項(xiàng)歸個(gè)人所有：有的甚至模防領(lǐng)導(dǎo)的筆跡，將用于個(gè)人消費(fèi)的購物憑證拿回單位報(bào)銷。
3 提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量和效率應(yīng)采取的措施
3.1 嚴(yán)格內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，堅(jiān)持不相容崗位相分離
鑒于會(huì)計(jì)控制在會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)循環(huán)中的特殊地位，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范要求單位不相容崗位的相互分離，要求會(huì)計(jì)控制人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。要求會(huì)計(jì)控制人員不得擔(dān)任經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦，保管等工作。
3.2 做好會(huì)計(jì)控制人員的選拔工作
正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制重要，肩負(fù)的任務(wù)艱巨，選拔一個(gè)好的會(huì)計(jì)控制從事內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就顯得特別必要，也就成為做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的先決條件和保證，選拔會(huì)計(jì)控制員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：為人正派，忠誠可靠，不做違法的事情。
3.3 會(huì)計(jì)控制人員必須勤于學(xué)習(xí)并模范守法
認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)方針，模范地執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格按照黨和國家的路線、方針、政策、會(huì)計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度辦事，凡違反規(guī)定的開支有權(quán)拒絕受理，對單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員的不合法簽批，要提出建議予以改正。工作程序化，即每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過驗(yàn)收、制單、復(fù)核、審批才能據(jù)實(shí)開票或點(diǎn)鈔。熟練細(xì)致，提高效率，杜絕差錯(cuò)。及時(shí)盤點(diǎn)對賬，按規(guī)定保管好單據(jù)和印章。
3.4 加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制人員職業(yè)道德修養(yǎng)
會(huì)計(jì)控制人員要不斷地進(jìn)行自我對照和自我調(diào)整，提高覺悟和自我修養(yǎng)水平。必須大力加強(qiáng)宣傳教育，促使會(huì)計(jì)控制人員敬業(yè)、愛業(yè)、并自覺地以法來約束自己的職業(yè)行為，就約束力而言，進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)，必須輔以必要的監(jiān)督措施，對會(huì)計(jì)控制人員的行為進(jìn)行鞭策和約束。要求會(huì)計(jì)控制人員在職業(yè)活動(dòng)中，一定要按照國家制定頒布的與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的法律法規(guī)去工作，不能以權(quán)代法，更不能以想當(dāng)然的主觀推斷來代替法律。應(yīng)該順應(yīng)時(shí)展，借鑒國際慣例建立一個(gè)具有權(quán)威性的會(huì)計(jì)控制人員行業(yè)自律組織。它可以有效地促使會(huì)計(jì)控制人員遵守職業(yè)道德，并對模范遵守會(huì)計(jì)控制員職業(yè)道德的先進(jìn)個(gè)人和集體予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)還可以維護(hù)會(huì)計(jì)控制人員的合法權(quán)益，代表會(huì)計(jì)控制人員向有關(guān)方面反映意見和建議。總之，會(huì)計(jì)控制人員的職業(yè)道德管理體制應(yīng)實(shí)行行業(yè)自律與政府行為的統(tǒng)一，政府管制應(yīng)在堅(jiān)持行業(yè)自律原則的前提下明確管制的范圍和形式，同時(shí)加大執(zhí)法力度對各種違背會(huì)計(jì)控制職業(yè)道德要求的會(huì)計(jì)控制人員進(jìn)行懲罰。
結(jié)束語
總而言之，目前大多數(shù)行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中為了提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)用到行政事業(yè)單位的管理當(dāng)中，這不僅有效的提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，還促進(jìn)了行政事業(yè)單位的發(fā)展。
摘 要：基層行政事業(yè)單位屬于非盈利性質(zhì)單位，以為社會(huì)提供公益性服務(wù)為主要職能。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在一些問題，本文針對此種情況，提出有效的解決策略，以推進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；對策
基層行政事業(yè)單位是維護(hù)社會(huì)公共秩序并提供社會(huì)公共服務(wù)的重要部門，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的科學(xué)性和有效性直接關(guān)系著基層行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率，與社會(huì)群體的正常生產(chǎn)生活也存在著密切的聯(lián)系。因此加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在推進(jìn)基層行政事業(yè)單位發(fā)展上，始終發(fā)揮著重要的作用。
1 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
1.1 工作人員不能全面認(rèn)識內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
我國當(dāng)前基層行政職業(yè)單位缺乏有效科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但是，這種生搬硬套的行為不滿足實(shí)際工作需求?；鶎有姓聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識力度不夠，沒有深刻體會(huì)到自己相關(guān)職責(zé)，還有的管理和領(lǐng)導(dǎo)工作人員常常左右相關(guān)制度的建立和實(shí)施。而且，會(huì)計(jì)工作人員沒有意識到內(nèi)控的重要意義，只是將內(nèi)控制度當(dāng)成限制他人、束縛他人的條例，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度受到影響。
1.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對薄弱
有效科學(xué)的管理控制需要會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的支撐，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作缺乏薄弱基礎(chǔ)，要能夠進(jìn)一步強(qiáng)化，例如財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷、印簽保管存在較多漏洞。個(gè)別基層行政事業(yè)單位沒有指定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作制度和方法，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作缺乏制度保障，管理存在較大的隨意性。
1.3 預(yù)算管理得不到相應(yīng)的控制
目前行政事業(yè)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中所實(shí)施的零基預(yù)算沒有對預(yù)算人員和單位進(jìn)行有效控制，在實(shí)際預(yù)算過程中缺乏合理科學(xué)的依據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能夠正確鑒定現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合理性與真實(shí)性，不能夠通過科學(xué)手段來確認(rèn)經(jīng)費(fèi)定額，這都導(dǎo)致財(cái)政資源配置受到影響。預(yù)算科目本身就具有粗放型的特征，不規(guī)范的編制、不及時(shí)的預(yù)算批復(fù)都會(huì)讓預(yù)算工作的有效性、科學(xué)性、權(quán)威性受到影響。
1.4 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施缺乏監(jiān)督
我國當(dāng)前基層行政事業(yè)單位還沒有形成有嚴(yán)格、緊密的法律法規(guī)監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，管理工作人員缺乏法制觀念，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位沒有形成違章必究、有章必循的格局。財(cái)務(wù)部門存在重視資金分配預(yù)算、輕視資金監(jiān)督使用的行為將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作無法順利進(jìn)行。有的基層行政事業(yè)中雖然設(shè)置了專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是，內(nèi)審工作因?yàn)榈貌坏焦芾砗皖I(lǐng)導(dǎo)階層的重視，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提升，難以在日常工作中認(rèn)真履行相關(guān)權(quán)限和職責(zé)，不能按照內(nèi)審準(zhǔn)則要求來進(jìn)行一系列工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部功能得不到發(fā)揮，誘發(fā)內(nèi)部控制監(jiān)督較為薄弱的現(xiàn)象。
2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施
2.1 建立健全基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，能夠?yàn)榛鶎有姓聵I(yè)單位的運(yùn)行提供可靠的基礎(chǔ)，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從整體上提高基層事業(yè)單位的服務(wù)效率，改善社會(huì)群體的生活質(zhì)量。這就要求相關(guān)工作人員在基層行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，以預(yù)防控制為基本發(fā)展理念，采取科學(xué)合理的方式，通過事后控制來提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，最大程度上避免單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中不法行為的出現(xiàn)，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，促進(jìn)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。與此同時(shí)，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前單位發(fā)展實(shí)際加以系統(tǒng)化分析，通過規(guī)范的程序?qū)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格按照授權(quán)、執(zhí)行、檢查等工作流程開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，對基層行政事業(yè)單位的物質(zhì)采購、投標(biāo)基建項(xiàng)目等進(jìn)行科學(xué)化控制，全面提高基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。
2.2 規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作
就基層行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)順利開展以及單位穩(wěn)定運(yùn)行的重要條件，通過積極創(chuàng)建單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督環(huán)境，來規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。因此在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，應(yīng)當(dāng)充分做好崗位設(shè)置工作，確保其滿足基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，爭取按時(shí)設(shè)崗、按崗設(shè)人，在明確會(huì)計(jì)工作人員各崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，通過人員直接的協(xié)調(diào)配合、分工協(xié)作，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)處理程序，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)核對制度，提高基層行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息機(jī)財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，強(qiáng)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和規(guī)范性。
2.3 完善全面預(yù)算管理工作
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，全面預(yù)算是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)性工作，通過科學(xué)的預(yù)算管理，有助于促進(jìn)基層行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行系統(tǒng)化分析，積極制定與資金、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等相關(guān)的工作計(jì)劃，為基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的開展提供可靠的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，應(yīng)當(dāng)不斷對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行完善，便于基層行政事業(yè)單位依據(jù)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最大程度上避免內(nèi)部控制制度的方法受到外在因素的影響而制約基層行政事業(yè)單位的活動(dòng)效率，提高基層行政事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。
2.4 強(qiáng)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理意識
基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作具有一定復(fù)雜性和特殊性，為進(jìn)一步提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率，改善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理效果，基層行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)全面提升會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)和崗位能力，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持持證上崗的原則，在會(huì)計(jì)人員工作期間，積極組織人員開展崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，全面提高會(huì)計(jì)核算人員的工作水平，確保其熟練掌握基層行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程及方法。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德品質(zhì)，促使各崗位人員深切意識到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的重要意義，確保會(huì)計(jì)人員在今后工作中能夠自覺遵守單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作制度和規(guī)范，強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作水平，從整體上推進(jìn)基層行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展。
結(jié)束語
總的來看，為進(jìn)一步提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，應(yīng)當(dāng)充分做好基層行政事業(yè)單位制度、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部管控等方面工作，促進(jìn)各項(xiàng)制度的有效落實(shí)，避免形式主義，提高會(huì)計(jì)控制的靈活性和紀(jì)實(shí)性，從整體上推進(jìn)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展，保障社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行。
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)、運(yùn)營管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。構(gòu)建科學(xué)、高效的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是單位管理制度健全和完善過程中非常關(guān)鍵的一環(huán)，同時(shí)科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制可以提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的效率，保證行政事業(yè)單位正常而高效運(yùn)行。當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理相對企業(yè)內(nèi)部控制管理較為薄弱，現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用和內(nèi)控效果。如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是行政事業(yè)單位當(dāng)前應(yīng)該關(guān)注和思考的問題。由此對行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義、存在的問題及控制措施進(jìn)行了淺談。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
行政事業(yè)單位是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，是國家政策、公共事務(wù)與公共服務(wù)的執(zhí)行者和實(shí)施者，具有特殊的地位與作用。其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，關(guān)系到一個(gè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿ΑｋS著財(cái)政改革的日益深化，對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出更高要求。只有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能適應(yīng)當(dāng)前形勢的發(fā)展。
一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要意義
（一）合理保證單位資產(chǎn)安全
行政事業(yè)單位正常運(yùn)行的資金主要來自財(cái)政，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行強(qiáng)化管理，不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，保護(hù)各類國有資產(chǎn)的安全性和完整性，對防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律有著極其重要的作用，而且可以有效地防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生，解決資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)損失浪費(fèi)、使用效率低下等問題，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。
（一）合理保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程制定和執(zhí)行，合理的分工，保障各個(gè)職務(wù)崗位之間相互牽制，以此確保形成的資料真實(shí)、有效，防止會(huì)計(jì)信息誤差，進(jìn)而有效提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、可靠。假如不采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，或者缺乏高效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，會(huì)計(jì)信息在實(shí)際的傳輸中極易出現(xiàn)和實(shí)際脫節(jié)的情況，造成會(huì)計(jì)信息殘缺或者失真。另外，單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度若無法得到確切的執(zhí)行，會(huì)使得單位各項(xiàng)制度成為一紙空文，難以落到實(shí)處，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性有待考量。所以，單位強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控，可以有效保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，推動(dòng)整個(gè)單位工作順利進(jìn)行。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念欠缺
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人?，F(xiàn)階段，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識，不重視內(nèi)控管理，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度掛在墻上，裝在檔案櫥里，如同一紙空文，得不到落實(shí)和執(zhí)行。并且一些單位對會(huì)計(jì)內(nèi)控存在誤解，將其誤認(rèn)為預(yù)算控制，難以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控應(yīng)有的作用，使單位資產(chǎn)遭受損失。
（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在缺陷
部分單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，對應(yīng)的規(guī)章制度存在較多缺陷，甚至少數(shù)部門并沒有制定基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。例如，內(nèi)控制約機(jī)制，財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)評估機(jī)制等。單位內(nèi)部工作較為散漫、無序，無視制度的規(guī)定和要求，常常出現(xiàn)收支方式雜亂無章，票據(jù)管理繁雜，對資產(chǎn)沒有實(shí)行定期盤點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控活動(dòng)過于形式化，走過場，單位資產(chǎn)安全難以得到保障。
（三）預(yù)算控制需要進(jìn)一步完善
行政事業(yè)單位隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是單位預(yù)算編制比較粗糙，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目。單位編報(bào)預(yù)算時(shí)只局限在上年度的收支信息，單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行大項(xiàng)編報(bào)，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目， 達(dá)不到預(yù)算支出逐筆進(jìn)行核定的要求，存在虛報(bào)、多報(bào)的情況。二是單位內(nèi)部沒有建立對各責(zé)任科室人員的責(zé)任預(yù)算約束，也沒有建立明確的費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目控制乏力。
（四）監(jiān)督力度不足
單位內(nèi)控監(jiān)督力度欠缺表現(xiàn)在兩方面，其一，缺乏內(nèi)控制約機(jī)制，監(jiān)督過于形式化，起不到實(shí)質(zhì)性作用，內(nèi)部權(quán)責(zé)模糊，責(zé)任監(jiān)管缺乏較強(qiáng)的執(zhí)行力，內(nèi)控管理缺乏相關(guān)制約和牽制，損害單位利益的現(xiàn)象依然存在；其二，缺乏社會(huì)監(jiān)督力度，審計(jì)、財(cái)政等機(jī)關(guān)對于對于單位會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)注欠缺，對單位會(huì)計(jì)信息的審查常常出現(xiàn)避重就輕的現(xiàn)象，審核力度不足，在一定程度上使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不夠完善。
（五）會(huì)計(jì)工作人員缺乏較高的綜合素質(zhì)
多數(shù)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的人員為兼職人員，缺乏系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，專業(yè)素質(zhì)欠缺，工作的責(zé)任感不夠強(qiáng)烈，工作效率普遍偏低。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識
構(gòu)建、執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，提升會(huì)計(jì)內(nèi)控觀念。單位領(lǐng)導(dǎo)需要正確認(rèn)識會(huì)計(jì)內(nèi)控，切實(shí)了解其推動(dòng)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮的重要作用，給予內(nèi)控管理活動(dòng)以充分的支持，積極組織相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，努力提升會(huì)計(jì)人員核算水平，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建立高效的考核機(jī)制以及獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施。
（二）構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度
為了進(jìn)一步強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)內(nèi)控，必須在內(nèi)部建立會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)結(jié)合單位實(shí)際，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不斷對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，對會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和約束，使其有法可依，推動(dòng)單位工作有序進(jìn)行。建立嚴(yán)格會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對工作人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，使得各部門人員遵循相關(guān)原則開展內(nèi)控工作，采用科學(xué)、合理的工作手段，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)以及互相監(jiān)督牽制，進(jìn)而以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)對單位的有效控制。
（三）增加核算內(nèi)容
會(huì)計(jì)內(nèi)控目的之一為了確保單位資產(chǎn)的安全性，所以應(yīng)當(dāng)合理性的添加部分核算內(nèi)容：產(chǎn)權(quán)核算，定期核算單位資產(chǎn)，對資產(chǎn)情況及時(shí)確認(rèn)、入賬，從而有效掌握資產(chǎn)變化情況；債務(wù)核算，將單位債務(wù)加入預(yù)算體系中，可以有效的防止風(fēng)險(xiǎn)；添加年度報(bào)表，詳細(xì)核算單位收支、固定資產(chǎn)變化情況，同時(shí)將其歸入報(bào)表。在預(yù)算過程中，必須切實(shí)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，詳細(xì)調(diào)查核算內(nèi)容，保障預(yù)算的正確無誤，最大限度降低收支風(fēng)險(xiǎn)。另外，預(yù)算收支項(xiàng)目要盡可能細(xì)化，依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)要盡可能充分、可靠。財(cái)務(wù)部門要注重對各部門、各項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)性審查，加強(qiáng)預(yù)算的約束力，并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況。
（四）加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督力度
單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)具有一定的系統(tǒng)性，動(dòng)態(tài)化的過程，必須制定有效的監(jiān)督制度對其實(shí)施監(jiān)督。關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，一旦發(fā)生預(yù)算違紀(jì)，嚴(yán)懲不貸，絕不姑息，追加經(jīng)費(fèi)使用情況實(shí)施追蹤調(diào)查，適時(shí)開展調(diào)查工作，將各個(gè)季度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合對比，對不合理的地方進(jìn)行完善，同時(shí)公開單位預(yù)算執(zhí)行情況。關(guān)于社會(huì)監(jiān)督國家必須對各個(gè)部門機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職權(quán)進(jìn)行明確，建立政府、單位、社會(huì)一體的監(jiān)督體系，組織不定期的會(huì)計(jì)工作審查，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)工作的具體情況，加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)信息的審查，從而督促會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行。
（五）積極對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)
任何工作的執(zhí)行不能與人相隔離，所以，單位在開展會(huì)計(jì)內(nèi)控的活動(dòng)中，必須加強(qiáng)專業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，會(huì)計(jì)人員水平和素質(zhì)的提升可以很好的保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的考核，保障其專業(yè)水準(zhǔn)和技能，可以邀請專業(yè)的會(huì)計(jì)專家組織會(huì)計(jì)知識培訓(xùn)活動(dòng)，更新工作人員的知識結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，還要對會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行關(guān)注，要求會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的適應(yīng)性，保持較高的職業(yè)素養(yǎng)，切實(shí)保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效。
四、結(jié)束語
綜上所述，在我國經(jīng)濟(jì)工作中，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作具有至關(guān)重要的意義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對于機(jī)關(guān)的運(yùn)營和發(fā)展起到重要的積極作用，單位必須切實(shí)重視會(huì)計(jì)內(nèi)控問題，積極建立相關(guān)制度，確保該項(xiàng)工作有序執(zhí)行，進(jìn)而加強(qiáng)監(jiān)督，提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效率，切實(shí)發(fā)揮該項(xiàng)工作的積極作用，切實(shí)保障單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，確保資產(chǎn)安全。與此同時(shí)，在具體的工作中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，逐步完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和機(jī)制，推動(dòng)行政事業(yè)單位的有序運(yùn)營以及長遠(yuǎn)發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)！
