發(fā)布時間：2022-04-24 09:58:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的中小企業(yè)內部控制論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘 要：企業(yè)從規(guī)范結構的角度，以“協(xié)調”作為控制主體下企業(yè)內部控制的基本目標，以“約束、激勵”并行作為引導經營者行為的主要方法，把企業(yè)自身文化建設作為企業(yè)內部控制的基A性工作，培植企業(yè)內部控制制度建設的“土壤”。
關鍵詞：中小企業(yè)；內部；控制
相信任何一個組織都期待能在有條不紊、高效高能的環(huán)境下展開工作以實現(xiàn)目標，然而往往事與愿違的是，組織的目標及領導者個人的理想追求會受到各類因素影響，因此要在組織內部采取有效措施，保證組織目標實現(xiàn)。
通過陳園老師本學期的引領與教誨，在對“控制”的認識不斷深化之余，筆者淺析當今經濟大環(huán)境下中小企業(yè)體系下內部控制缺失的現(xiàn)狀并提出對策，力圖為具有蓬勃生命力的中小企業(yè)盡自己綿薄之力。
一、問題綜述
內部控制制度，指一個單位為保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，提高經營管理水平和效益，而制定和實施的程序和措施。
二、當前問題現(xiàn)狀及原因分析
1.控制環(huán)境基礎薄弱。（1）中小企業(yè)管理層內部控制意識薄弱。由于內部控制并不能直接產生價值，間接效益也需較長運行周期，因而多數(shù)中小企業(yè)將精力主抓生產與營銷環(huán)節(jié)。（2）組織機構設置不合理。發(fā)展尚不完備，同級各部門間缺乏必要的交流，因此協(xié)調性相對較差。（3）中小企業(yè)制度不健全。未成文的內控制度屢見不鮮，即雖已制定相應內控制度，卻也只是停留在表面上，制度的落實上常常打了折扣，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。（4）整體素質較低下，缺乏知識全面、素質高的人才。國家激勵政策和經濟大環(huán)境的滋養(yǎng)，我國很多門檻較低的中小企業(yè)中，員工整體素質較低。（5）對企業(yè)文化建設沒有足夠的重視。大多數(shù)中小企業(yè)雖提出了自己的經營理念和宗旨卻對中小企業(yè)文化內容以及在內部控制制度建設中的作用知之甚少。
2.中小企業(yè)內控部門責權不對稱，內部控制和監(jiān)督不力。（1）內審部門形同虛設。內部審計能改善經營管理、提高經濟效益，而當下的中小企業(yè)中普遍達不到其控制作用。（2）組建的非自愿性、非獨立性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內部審計帶有濃厚的命令色彩，而這種機構難以受到中小企業(yè)重視。
3.內部控制應用中，電算化普及程度的影響。隨著計算機的廣泛應用，會計領域中“電算化”迅猛發(fā)展，中小企業(yè)會建立電算化會計系統(tǒng)，然而內部控制電算化使會計信息在處理過程中連續(xù)出現(xiàn)錯誤的風險加大。
三、問題解決方案研究
1.提高內控意識，培養(yǎng)良好的內部控制環(huán)境。強化對行政事業(yè)單位負責人及相關領導在內部控制方面的培訓，培養(yǎng)良好的內部意識。
2.夯實基礎工作，切忌眼高手低“攀虛高”。基礎工作的薄弱嚴重制約內部控制制度建設和部門預算的實施效果。
3.完善部門預算管理，適當結合績效考量。要實行既有的部門預算、零基預算，還要適當引入績效預算模式。部門預算的各項收支必須嚴格按照規(guī)定標準編制。
4.建立健全企業(yè)內部控制體系。內部控制工作的效果，需要有科學合理的制度體系。應切實建立健全內部控制的制度體系，并不定期地進行檢查。
5.強化企業(yè)內審、外部監(jiān)督力度。對于企業(yè)自身而言，強化內部審計不僅要保持其與被審計部門的獨立性，還要確保內部審計人員獨立行使職權。對于國家，要充分發(fā)揮財政部門或社會中介機構的權威性和監(jiān)督作用。
6.加強企業(yè)自身控制考核力度。制度要具科學性、合規(guī)性，還要能認真執(zhí)行，企業(yè)有好的考核辦法和考核內容，同時要建立獎懲機制。
四、總結
綜合比較并試析對加強中小型企業(yè)內部控制的探討，所述的問題亟待進一步研究和解決。愿企業(yè)都能做到從規(guī)范結構、以“協(xié)調”作為控制主體下企業(yè)內部控制的基本目標，以“約束、激勵”并行作為引導經營者行為的主要方法，把企業(yè)自身文化建設作為企業(yè)內部控制的基礎性工作，培植企業(yè)內部控制制度建設的“土壤”。
【摘 要】隨著社會主義市場經濟的蓬勃發(fā)展，我國的大量中小企業(yè)也乘著這股改革的浪潮，風起云涌般迅猛成長。但是，面對競爭日趨激烈的經濟環(huán)境，其生存也受到嚴峻的考驗。目前，我國中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良莠不齊的態(tài)勢，尤其在內部控制過程中逐漸曝露出很多問題。企業(yè)內部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)增強市場竟爭力、提高經濟效益的主要保障。因此，本文主要在對內部控制理論了解的基礎上，對企業(yè)內部控制存在的主要問題進行分析，最終針對問題，提出相應的對策。以此來幫助我國中小企業(yè)提高內部管理水平和經濟效益，使其在發(fā)展道路上走的更穩(wěn)、更長遠。
【關鍵詞】中小企業(yè)；內部控制；問題及對策
通過分析我國中小企業(yè)內部控制存在的問題及原因，發(fā)現(xiàn)主要是人、企業(yè)、環(huán)境的問題。相應的解決對策也就要從這幾方面著手。
一、加強對內部控制環(huán)境的建設
加強內部控制環(huán)境的建設，培養(yǎng)良好的內部控制環(huán)境。內部控制運行是否良好內部控制環(huán)境是否良好。而在這些中小企業(yè)里，內部控制環(huán)境的好壞取決于企業(yè)全員的共同參與，尤其是決策者與管理者的重視程度。而員工的素質又與企業(yè)人事管理制度相關，另外，與時俱進的企業(yè)文化也可錦上添花，做到這三方面，從而營造優(yōu)良的內部控制氛圍與環(huán)境。
1.提高管理者與員工的素質
企業(yè)人員素質偏低造成內控條例不易得到有效執(zhí)行。企I有必要通過引進高素質人才和加強員工培訓的方法提升人員素質。企業(yè)管理者應重視對員工的誠信教育，樹立起以誠信為本的經營理念。企業(yè)應該定期組織員工參加對企業(yè)內控制度理論知識的學習，以加深他們對內部控制的理解，使他們自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，積極為加強內部控制建言獻策。企業(yè)應做好激勵工作，通過激勵，激發(fā)員工的熱情和積極性，使企業(yè)發(fā)展壯大。
2.完善人事管理制度
我國中小企業(yè)要引進優(yōu)秀人才，就要徹底撇棄用人為親的做法，建立嚴格完善的人事管理制度，企業(yè)還是要靠人才打拼的，不是靠親戚就能發(fā)展壯大的。一方面提高自己經濟實力和社會地位，積極引進高素質的人才隊伍，提高整個企業(yè)的文化素養(yǎng)；另一方面完善人事管理制度，健全的制度、科學的人事發(fā)展政策更能夠吸引大批量的尖端人才進入企業(yè)。我國中小企業(yè)在積極引進人才的同時，還要根據(jù)自身存在的人事管理問題，有針對性的采取一定的措施進行解決。要實現(xiàn)崗位的公開，實現(xiàn)能者上崗。對于自身素質不高的員工，企業(yè)要加強培訓和繼續(xù)教育，長期來看是為企業(yè)創(chuàng)造價值的。
3.建立完整的企業(yè)文化
中小企業(yè)人數(shù)較少，相對容易建立上下認同的企業(yè)文化。要使企業(yè)建立起與內部控制制度相融合的企業(yè)文化，使兩者相輔相成，讓員工的自我控制和監(jiān)督成為習慣。內部控制制度與企業(yè)文化應共同成為企業(yè)管理的重要手段和重要組成部分，提高企業(yè)管理的質量和效率。企業(yè)文化相當于空氣，有好空氣是生存的基礎。如果企業(yè)形成良好的氛圍，部門間溝通密切，上下級間關系和諧，部門之內相處融洽，員工潔身自好，自然而然地，大家也就會遵守內部控制制度。
二、建立健全企業(yè)風險管理機制
企業(yè)要建立建全企業(yè)投資風險管理機制。首先要提高企業(yè)對風險管理的重視程度。在當今復雜多變的全球風險環(huán)境下，了解企業(yè)面臨的風險內在關聯(lián)性并制定策略進行風險管理已經成為重中之重。其次要做到投資制度化，把決策人的利益與投資成敗捆綁起來。建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險識別、風險評估、風險分析等措施，在項目立項、評估、決策、實施、等環(huán)節(jié)嚴格把關，全方位防范風險。建立企業(yè)財務預警機制不失為中小企業(yè)管理風險的一個不錯的選擇?？梢栽O立專業(yè)機構，也能從內部審計部門等其他部門選取合適人才從事預警工作。但從事這方面工作的員工必須具備較高的專業(yè)素質和一定的財務知識、內部審計知識及企業(yè)管理、法律、評估等。財務風險預警機制要在不影響企業(yè)正常經營活動的基礎上，獨立開展，使企業(yè)能夠更好的運轉。
三、建立健全內部審計制度
建立健全內部審計制度。首先我們反復強調，管理者是領頭羊，是一個企業(yè)的風向標，要在企業(yè)內部建立專門的審計部門。使審計工作既能有開展的獨立性又與企業(yè)息息相關，首先，從事審計工作的審計人員要具備專業(yè)知識。其次，要擴大審計范圍，在對傳統(tǒng)的項目審計外還要對企業(yè)具體的經營進行密切審計。而企業(yè)的內部審計部門既是內部控制的組成部分，也是監(jiān)督企業(yè)內部控制的主要力量。最后，內部審計不僅要對企業(yè)內部各成員進行監(jiān)督、評價，還應對企業(yè)的內部控制和經營管理活動提供咨詢和建議，以便達到完善企業(yè)內部管理的作用。另外，我國的各級財政部門也需要進一步完善有關法律法規(guī)，加大檢查、監(jiān)督以及執(zhí)法的力度，相關政府部門還需要協(xié)助中小企業(yè)，督促其完善的內部審計機制，幫助中小企業(yè)規(guī)范內部審計行為。
四、健全企業(yè)內部監(jiān)督制度
為了保證企業(yè)內控制度發(fā)揮積極作用，企業(yè)應健全內部監(jiān)督制度。定期對內控制度的執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)督，佳者褒違者懲；以促進內控制度的有效執(zhí)行。此外，還應完善人事監(jiān)督制度和社會監(jiān)督體系。企業(yè)要確保權責分明，使各崗位能夠相互牽制和監(jiān)督。崗位責任與權力要相互匹配，嚴格遵循不相容原則來設置職位，通過內部牽制制度進行人事監(jiān)督。社會監(jiān)督也是監(jiān)督企業(yè)內部控制情況的重要措施。利用其范圍廣、覆蓋面大的特點從各方面起到監(jiān)督的作用。要完善社會監(jiān)督體系，就要規(guī)范注冊會計師行業(yè)，如實審計，媒體要如實報道。從人事監(jiān)督和社會監(jiān)督出發(fā)，逐步完善內部監(jiān)督。
摘 要：我國中小企業(yè)近幾年來迅猛發(fā)展，已經成為了國民經濟的重要組成部分。其對保障國民經濟的適度增長和促進就業(yè)及穩(wěn)定社會方面起著舉足輕重的作用。然而，自2008年"雷曼兄弟破產"以來，大批中小企業(yè)紛紛倒下，究其原因，內部控制意識淡薄、制度存在盲點是關鍵原因。本文主要從中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀入手，對加強內部控制提出幾點對策。
關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；問題；對策
一.中小企業(yè)內部控制的定位
所謂中小企業(yè)是指經營規(guī)模小、從業(yè)人員少、經營權和所有權合一、抗風險能力弱而數(shù)量眾多的經濟體，中小企業(yè)是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進經濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用，對社會經濟和國民發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。
對中小企業(yè)內部控制的定位在中小企業(yè)內部控制制度中起著指引作用。我國 《獨立審計具體準則第9 號 ―――內部控制與審計風險》將內部控制定義為 “被審計單位為保 證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾 正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的 政策與程序?！笨梢娕c國外相比我國的內部控制目標定位還處于低層次的查錯防弊階段，還沒有體現(xiàn)內部控制在企業(yè)戰(zhàn)略管理上，企業(yè)價值實現(xiàn)最大化，強化企業(yè)競爭力上的重要作用。其涵蓋內容過于狹窄，與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求不相適應，滯后于企業(yè)發(fā)展的需要，很難充分發(fā)揮其應有的作用。當然，目前我國中小企業(yè)的管理水平較落后，人員素質不高，資金缺乏，會計基礎工作簿弱，核算方法不規(guī)范，組織機構不合理，沒有很好執(zhí)行不相容職務 的分離，會計信息失真較嚴重，要內部控制一下滿足更高層次的戰(zhàn)略管理目標是不可行的，因此我們必須根據(jù)我國中小企業(yè)的這些特點在保障現(xiàn)有的目標的基礎上適當擴大內部控制目標范圍， 逐步提高目標層次，使內部控制的建立逐步與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃相結合，避免并減少經營風險，助長企業(yè)發(fā)展，增強競爭實力。[1]
二.中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀
1. 內部控制認識不到位。 相當多的中小企業(yè)業(yè)主認為企業(yè)利益是由各項業(yè)務掙出來的，而不是由內部財務管理管出來的；認為市場才是最重要的，內部控制會束縛自己及員工的發(fā)展。理解偏見，使這些領導忽視內部控制制度對生產和業(yè)務活動的作用。人員素質，專業(yè)道德不均衡，缺乏內部控制意識是不可避免的。另外，長期以來，正規(guī)會計教育或會計繼續(xù)教育，內部控制的內容非常簡單和不系統(tǒng)，從而財務人員的內部控制知識也非常淡薄。例如，沒有會計記錄管理公司，收銀員可以輕松獲得以前的年度會計信息。這些無疑為內部控制的基本工作順利發(fā)展帶來了巨大的隱患[2]。
2.內部控制制度不健全。目前，雖然有部分中小企業(yè)建立了一定的內部控制制度，但仍然不夠全面，沒有涵蓋到所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)的各個業(yè)務領域和管理過程中，達不到國家財經法規(guī)和相關制度對內部控制的要求。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內部會計制度，不僅在原始憑證記錄管理、配額管理、計量和驗收管理等方面無制度可言，而且在會計部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。由于內部控制制度的不健全，部分中小企業(yè)人為改變會計數(shù)據(jù)、私自設立小金庫、胡亂攤銷成本、隱藏收入、虛報謊報利潤、故意逃稅等等。
3.內部控制主體素質不高。作為內部控制行為主體人，部分中小企業(yè)領導者對國家財經法紀、公司治理和財務制度的學習不夠、理解不深，實際工作中卻主觀臆斷、獨斷專行，給內部控制制度的建設帶來一定的阻礙，也給企業(yè)造成相當?shù)膿p失；部分中小企業(yè)經營管理人員的思想教育和業(yè)務培訓沒有及時跟上時代的變化，特別是一些民營家族式的中小企業(yè)所有者“任人唯親”，讓不具備從業(yè)資格的人員任職關鍵崗位，比如財務崗位。這些人員缺乏基本的業(yè)務能力，更談不上對企業(yè)內部控制制度和體系的合理完善[3]。
4.內部監(jiān)督機制薄弱。部分中小企業(yè)內部監(jiān)督機制比較薄弱，主要表現(xiàn)在：部分企業(yè)沒有設置內部審計機構，使內部控制監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內部審計機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效；部分只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高級管理層難以進行有效的監(jiān)督；部分企業(yè)集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序；部分企業(yè)重要或關鍵崗位人員與高管有著“近親”關系，不敢或不愿地址高管的“霸道”或錯誤行為；部分企業(yè)沒有讓工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會發(fā)揮應有的作用，使其流于形式。
三.加強中小企業(yè)內部控制的對策
1 .加強會計人員的思想道德教育及對內部控制的認識 。在加強會計人員的專業(yè)技術水平和內部控制知識教育的同時，要加強會計人員的思想道德教育。要使企業(yè)內部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計職業(yè)道德自律的力量。從此意義上說，逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現(xiàn)“不做假賬”、會計信息真實有效目標的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的重要保證。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經營成果等狀況，應從加強年度會計資格認證制度管理上抓起，促進中心企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務水平。而內部控制知識作為會計人員繼續(xù)教育的必學內容，列入會計專業(yè)技術資格和各級職稱考試之中，從而使內部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會計人員的心中[4]。
2.建立健全的內部控制制度，著重解決企業(yè)內部不相容職務分離的問題。企業(yè)的內部控制是一個逐漸實施的過程，在這個過程中需要建立健全的內部控制包括：建立組織規(guī)劃控制機制、實行預算控制、建立授權批準制度、實行會計監(jiān)督制度、實行實物控制、保證會計信息控制的制度的建立和施、分工要合理、崗位間要牽制、審核要嚴格、注重成本效益關系等方面。[5]另外，中小企業(yè)的組織體系通常采用直線制結構進行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、人力、財力等限制，中小企業(yè)內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經營發(fā)展。因此，中小企業(yè)應從會計控制、實物控制、批準控制等環(huán)節(jié)做好控制工作。著重解決企業(yè)內不相容職務分離的問題。不相容職務是指哪些集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或多項職務。不相容職務分離是指對不相容職務必須分別由不同部門或人員來辦理。[6]如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相監(jiān)督與制約的作用。
3.提高高級管理層的管理水平。企業(yè)內部控制中管理層的管理水平直接決定著內部控制的制定和實施情況能否達到企業(yè)的發(fā)展需求，故提高高級管理層的管理水平就顯得尤為重要。要提高高級管理層的管理水平，首先必須注意選拔人才時，嚴格把好文憑關卡，錄用高學歷人才，這樣一來，在一定程度上，可以保證管理層管理人員的知識儲量。其次，要保證管理人員要工作經驗豐富，紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。文化知識固然重要，經驗也不可忽視。再次，管理人員還要有服務意識，有責任心，對工作負責，善于運用現(xiàn)代管理方法以及技巧，注重工作效益，與員工能夠及時溝通，并且樂于員工監(jiān)督，能虛心接受員工提出的意見，管理人員還要有不斷學習的意識，有繼續(xù)學習的能力，樹立終身學習的觀念，將理論和實際結合，對工作經驗進行總結，掌握科學學習方法，及時更新自身的知識儲備，拓寬學習途徑，對突發(fā)事件也要有及時應對的能力，頭腦清晰，科學分析，及時掌握事態(tài)發(fā)展情況，冷靜自持的解決突發(fā)事件，無論面對什么都能積極樂觀，保持愛崗敬業(yè)的精神，擁有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。
4.建立中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督。建立中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督主要有三個方面：一是加強對企業(yè)法人的內部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關鍵崗位的定期稽查制度。具體說來，中小企業(yè)具體可以從內部審計和控制自我評估兩個方面來進行。內部審計是內部控制的組成部分，但同時也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量；內部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內部控制是否被執(zhí)行，還能為內部控制過程的設計提供建議。企業(yè)可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎上，加強常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應充分利用內部審計人員熟悉財經法規(guī)制度、精通財務管理的優(yōu)勢，以監(jiān)督企業(yè)內部控制的健全性、 有效性。 企業(yè)應選擇獨立性強、 政治業(yè)務素質高、具有生產、經營、管理相關知識和經驗的專業(yè)人員作為內部審計工作的人員。至于控制的自我評估我們則可以參考國外企業(yè)經常采用的內部控制的“控制自我評估”（CSA）來進行。[7]
綜上所述，建立中小企業(yè)內部控制制度不應缺乏基礎或機械應用，應從現(xiàn)實出發(fā)，借鑒國內外的經驗，結合中國自己的中小企業(yè)采取靈活靈活的方式探索靈活控制系統(tǒng)的內部操作的完整性。這是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產和發(fā)展的根本。但是，在內部控制體系的發(fā)展中，不能復制其他企業(yè)的實踐，應該根據(jù)自身的業(yè)務規(guī)模和特點，以及內外部環(huán)境的變化，靈活的方法設計自己的內部控制系統(tǒng)有效地解決企業(yè)內部管理本身松散，控制問題的弱化。簡而言之，就是中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬炔靠刂企w系，才能發(fā)揮其應有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。
摘要：文章主要闡述如今中小型企業(yè)內部控制的重要意義以及問題現(xiàn)狀和解決對策，詳細例舉了目前中小型企業(yè)問題，并提出了可行性的相應對策。
關鍵字：中小型企業(yè)；內部控制；內部牽制機構；內部審計機構
引言
隨著我國經濟的迅速發(fā)展，中小型企業(yè)已成為經濟發(fā)展模塊組成的重要部分，由于大部分中小型企業(yè)缺乏完善的內部控制，造成會計財務信息虛假，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展，阻礙經濟增長。目前我國中小型企業(yè)普遍存在以下現(xiàn)象：企業(yè)對內部控制管理缺乏足夠重視和認知，企業(yè)內部的管理機制不夠完善。內部管理松散，忽略規(guī)章制度的現(xiàn)象廣泛存在；財務管理規(guī)章制度不完善，監(jiān)督工作的漏洞比比皆是；在中小型企業(yè)中管理權責的分配往往模糊不清；獎勵機制在中小型企業(yè)中也普遍存在問題。
一、中小企業(yè)內部控制的意義
我國中小企業(yè)在經濟比重中已占據(jù)核心地位，其數(shù)量之多，創(chuàng)新力度之強早已成為不可忽視的經濟發(fā)展中堅力量，工業(yè)和信息化部中小企業(yè)司司長鄭昕曾經提出，以就業(yè)崗位而言，目前中小企業(yè)能夠解決我國80%的城鎮(zhèn)崗位；從經濟增長方面而言，中國50%以上的稅收來源于中小企業(yè)，60%的國內生產總值也出自于此。在國際形勢上，不論美國，日本，德國，中小企業(yè)均已成為經濟發(fā)展以及未來國家發(fā)展的重要組成部分。
根以上數(shù)據(jù)而言，中小企業(yè)所占的經濟比已成為世界經濟不可或缺的一部分，不論以國內還是國外形勢而言，中小企業(yè)的重要性正在逐步加強，大型企業(yè)統(tǒng)治經濟比重的時期已經一去不返。
（一）對企業(yè)經營的意義
在目前國內中小企業(yè)發(fā)展中，所面臨的最主要問題即為內部監(jiān)控監(jiān)管機制的不完善，其意義為保證企業(yè)正常的經營活動能夠有序進行。但大部分企業(yè)無法保證此點，內部控制的不嚴謹導致部門權責分配不均，其危害主要表現(xiàn)在經營活動的流程不通暢，內部運作不順利。在監(jiān)管問題上的模糊不清，在公司運營程序以及效率上會有嚴重阻礙，內部出現(xiàn)責任推脫，工作懈怠等等常見問題，歸根結底即為監(jiān)管，分配不到位，監(jiān)管結構問題與公司運作可謂相輔相成。
（二）保證經營活動的真實性
一個健全的企業(yè)內部控制體系應該能夠很好地防止并且發(fā)現(xiàn)工作流程錯誤的發(fā)生，在公司日常的經營活動中保證其效率與真實性。在公司經營活動中，監(jiān)督人員緊跟流程，清楚分配責權，部門工作分布到位能夠避免部門間責任推脫，踢皮球現(xiàn)象，同時其真實性也能夠保證，很多中小企業(yè)會計部門存在工作秩序混亂，并且財務核算不到位導致會計數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象比比皆是，最為重要的會計內部監(jiān)督原則缺失，則記賬憑證，財務分析無依據(jù)可言，變得毫無意義。以上問題正需要完善的企業(yè)體系相對應解決，即內部監(jiān)管。
（三）防止以權謀私
完善的內部控制體系能夠有效防止以權謀私，以公養(yǎng)私的現(xiàn)象發(fā)生，會計人員賬務信息混亂，虛假，挪用公款；內部監(jiān)管的不利導致財產以及物資的安全性和真實性得不到保障，企業(yè)資產查收不清，收付款流程不明，財產信息登入不及時，庫存持有現(xiàn)金往往超過限定額度，在以上方面，完善的監(jiān)管體系能夠有效避免，監(jiān)督并挽救公司財產。
二、中小企業(yè)內部控制存在的突出問題
（一）內部控制制度不健全、監(jiān)督機制不完善
企業(yè)內部的管理機制不夠完善，中小型企業(yè)往往存在忽視內部管理的問題，管理松散，沒有正規(guī)制度是主要誘因；只重視短期盈利，極力降低管理成本的做法為其問題的主要癥結，擁有管理機制的企業(yè)普遍存在漏洞，監(jiān)管范圍未能覆蓋各部門，在業(yè)務管理流程中存在監(jiān)督疏忽，不嚴謹現(xiàn)象，甚至未建立內部審計機構以及書面規(guī)章制度的現(xiàn)象依舊存在。企業(yè)自我管理的不完善，不更新，導致以上問題根深蒂固，嚴重影響企業(yè)自我發(fā)展。
由于沒有合理有效的監(jiān)管體系，財務部門往往包辦財務以及監(jiān)督工作，很多企業(yè)缺乏完整的內部審計機構，當部門人員虛假做賬，挪用公款時企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)。盡管部分中小型企業(yè)已建立內部審計機構，但其職權人員有時工作不到位甚至不作為一樣會導致企業(yè)資產無法保證，甚至部分管理人員利用審計部門規(guī)章制度的漏洞挪用公款，攜款而逃的現(xiàn)象也屢屢發(fā)生。為削減成本不成立監(jiān)管部門的做法正可謂得不償失，在不嚴謹?shù)墓芾砟Ｊ较?，會計財務信息一旦混亂，收付賬流程不清晰則企業(yè)財產無法得到保障，損失會更加巨大。
（二）制度體系的問題
在中小型企業(yè)中管理權責的分配往往模糊不清，許多部門職責不清，導致部分問題處于無權責對接狀態(tài)，互相推卸責任，信息交流不通暢，職責分配不清晰，責任無法追究都是權責分配這一核心問題的癥結表現(xiàn)。無法解決這一問題會嚴重阻礙企業(yè)發(fā)展，所謂積沙成石，往往中小型企業(yè)的衰落都存在忽視此問題的現(xiàn)象。
制度體系有直接關系，企業(yè)管理人員對此方面的不重視不作為，使部門之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，會造成管理脫節(jié)和產生漏洞。部門之間的溝通合作不流暢，公司運營活動滯緩，職權分配不當，責任推脫等等問題都是體系安排的不合理，2008年美國次貸危機導致國內大量中小型企業(yè)倒閉潮正是企業(yè)體系不合理的表現(xiàn)。
（三）內部控制制度人員素質低
同樣由于中小型企業(yè)不重視人員素質，通常認為小企業(yè)應當以營利為主，盡量聘用低素質人才，內部控制制度行為人員素質偏低，則內部控制自然會產生各種問題。甚至部分小型企業(yè)會計、出納、審核均由一人負責，原始憑證的獲取或填制資料不符合標準以及法律規(guī)范，這樣的財務資產信息自然無法真實有效的顯示企業(yè)財務信息，虛報收入、逃避稅收都與企業(yè)不重視內部控制人員素質有著不可推脫的關系。但當今社會高素質人才都愿意進入大型企業(yè)，中小型企業(yè)無法獲取所需人才也是重要問題之一，此問題應當從國家政策，企業(yè)待遇多方面入手解決。
（四）考核與獎勵機制不完善
獎勵機制在中小型企業(yè)中也普遍存在問題，獎勵機制，考核往往不完善，其規(guī)章制度的灰色盲點通常會導致各部門積極性缺失，部門“踢皮球”，正是因為責任安排不到位，獎勵機制不健全的結果；考核時期走形式，走過場更加惡化這一現(xiàn)象，執(zhí)行效果被嚴重影響。各種缺陷所導致的企業(yè)損失不言而喻。
對于企業(yè)來說需要調動每個員工的積極性去完成任務需要激勵，整合員工行為使員工們成為有凝聚力的團隊更需要激勵。
好的獎勵機制能夠調動員工的積極性，使其保持旺盛的士氣，提高工作效率，有助于企業(yè)實現(xiàn)較好的經營效益。對于員工個人外在的和內在的激勵都非常重要，自身的成長和發(fā)展都需要激勵。
不好的獎勵勵制度，會造成企業(yè)和員工雙方都不滿意，相互猜疑，雙方受損，激勵的目的不能得以實現(xiàn)，反而造成不好的影響企業(yè)要持續(xù)健康的發(fā)展，必須建立完善的考核與獎勵機制。
三、中小企業(yè)內部控制的解決措施
（一）建立健全內部控制制度
企業(yè)內部控制制度充分體現(xiàn)管理者的管理方針以及想法，完善的內控控制體制能夠有效確保企業(yè)正常運營以及減少企業(yè)資產流失，在內部控制建設上應當從以下幾個方面著手：
1. 建立組織規(guī)劃機構，由專門的部門或者機構對企業(yè)的經營活動進行詳細規(guī)劃，工作流程，規(guī)章制度建立健全，應進行審核安排統(tǒng)籌工作，對企業(yè)每周、每季度運營活動進行規(guī)劃，合理安排工作流程以及內容，充分考慮正常工作所需時間以及延誤所需工作日，進行表格規(guī)劃，其好處是能夠清晰反應各部門工作順序以及分工，保證權責分配，不會出現(xiàn)工作“無人問津”的局面。
2. 行預算控制，預算控制是企業(yè)管理方面的一種重要工具，其作用是能夠將企業(yè)的運營工作、戰(zhàn)略化目標進行量化，并且在預算工作中可以對業(yè)績進行初步規(guī)劃其有助于對業(yè)績考核方面工作的完成；預算控制能夠有效加強企業(yè)工作效率，在監(jiān)管工作中也起到了一定的作用，企業(yè)資源能夠充分被利用，避免無效花費以及企業(yè)資源的浪費，再者，各個部門的預算工作也在另一方面加強了部門之間的協(xié)作及溝通。
3. 實行實物控制，實物控制是指企業(yè)實質資產的有效保護手段，進行實物控制工作應當保證貨物出入庫的安全，規(guī)定嚴格的出入庫手續(xù)，人員出入實名、物資出入代碼登記，如此能有效避免貨物丟失，其次庫存地點應當合理選取，避免盜竊、火災意外發(fā)生，保證企業(yè)資產安全；財產清查制度也是不可或缺的一部分，其制度要能夠保證信息的完整性及永久性，能夠做到資產信息清晰，隨時可以調出資產信息，并且財產出入信息應當存檔保管，記錄的信息及資料妥善保管入冊，定期進行審核。
4. 建立內部審計制度，在此制度中應設有內部審計部門，此機構應當獨立存在，與人事部門，財務部門相分離，完全拋開財務部門獨管預算、財務以及審計的觀念，此項措施能夠保證在重大違紀違規(guī)事件的發(fā)生時，企業(yè)管理人員能夠第一時間了解信息并做出決策，正因為此部門的獨立性以及直接向管理者負責的特殊性，審計制度的有效監(jiān)管才能有所保障。
（二）建立和完善制度體系以及內部牽制制度
建立適合企業(yè)的組織架構的制度體系，并且按照組織架構分類別和分層級的建立制度體系，建立適合企業(yè)架構的分類別的各項流程、分層級的制度管理體系。如各部門以及各體系的業(yè)務流程的制定和完善，各部門以及各體系的分層級的各項規(guī)章制度的建立和完善，職責明確，使企業(yè)的業(yè)務、活動、管理有序進行。建立內部牽制機制，此機構是企業(yè)內部控制中最重要的方面之一，職權的限制以及相互制約的機制尤為重要，在此方面企業(yè)應當遵守“不相容職務相分離”的基本要求，例如：業(yè)務經辦與授權批準相分離；會計賬務與財務保管相分離；業(yè)務督查與業(yè)務經辦相分離；監(jiān)督檢測與授權批準相分離等。遵守此條例更要做到加入兩個部門或分屬不同部門的工作人員進行運營以及監(jiān)督，避免違紀違規(guī)事件的發(fā)生，使企業(yè)運營工作能夠順利高效的展開。
（三）提高工作人員素質
中小型企業(yè)應當樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員素質，盡量聘用高素質人才，完善獎勵機制，提高員工工作積極性，并定期培訓員工進行自我素質提高活動，加強員工自我約束力，提高道德觀念，尤其重點培養(yǎng)財務工作人員工作能力，減少工作失誤，同時職業(yè)道德培訓在此方面不可或缺，培養(yǎng)良好的秉公守法、廉潔自律觀念，其次，營造良好的企業(yè)氛圍，使企業(yè)員工具有歸屬感，同時也能夠提高其工作效率及信心。
（四）建立健全管理考核和獎懲機制
中小企業(yè)建立健全獎勵機制，以增強企業(yè)的凝聚力和向心力，同時制定合理的考核指標，獎勵機制能調動企業(yè)員工的積極性，考核機制發(fā)揮引導作用，防范企業(yè)員工只注重企業(yè)短期的利益，而不考慮公司的長遠發(fā)展，明確責權利，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高市場競爭力，促進企業(yè)健康和諧發(fā)展。
考核與激勵機制包含制定目標，回報承諾，考評實施，獎懲制度。
制定的目標要明確，清析，能夠在考核期結束計算出結果，如簽訂目標責任書，目標精確具體。
制定符合管理要求的流程、各項規(guī)章制度，配合各項管理指標的考核，引導和規(guī)范被管理者的行為。
考核期結束目標達成，要兌現(xiàn)承諾。要有誠信。員工的凝聚力增加，積極性提高。
同時要有懲罰措施，未達成目標要有懲罰，不能讓員工有完成和完不成無所謂的態(tài)度，不符合管理要求的考核指標要占考核的一定比重，對嚴重違規(guī)的要有嚴懲措施。
結論
綜上所述，中小型企業(yè)的內部控制建設主要體現(xiàn)在企業(yè)對其重要性的認知度，以及完善的審核機構還有企業(yè)員工素質提高三個方面，對內部控制的重要性一定要有足夠的了解，一味節(jié)省成本，削減人力資源并不可取，正所謂得不償失，片面的減少只會給企業(yè)帶來更大的財政漏洞，企業(yè)戰(zhàn)略眼光應當長遠。
（作者單位：新疆宏景通訊有限公司）
[摘 要]國有中小企業(yè)是對國有大型企業(yè)的補充，在促進我國經濟市場發(fā)展、維護社會經濟穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要的作用。在當前愈發(fā)激烈的市場競爭中，國有中小企業(yè)要想在市場中保持較強的競爭力、提升經營管理水平，就要不斷優(yōu)化其內部控制管理。
[關鍵詞]國有中小企I；內部控制；管理；優(yōu)化
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》文件中明確指出，內部控制的主要目的，是為了保障企業(yè)資產信息、財務報告的真實性、完整性，保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)性，提升企業(yè)經營管理的質量與效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在國有中小企業(yè)的經營管理中，良好的內部控制管理可以促進企業(yè)健康穩(wěn)定的運轉，提升其管理經營水平，使企業(yè)在當前激烈的市場競爭中獲得一席之地。
1 內部控制在國有中小企業(yè)發(fā)展中的價值
內部控制在提高企業(yè)經營管理水平、降低運行風險等方面的作用，已經被多數(shù)企業(yè)認可接受，建立和完善企業(yè)內部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)經營管理中的重要任務。具體來說，內部控制在國有中小企業(yè)發(fā)展中的價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1.1 保障企業(yè)財產物資的安全性、完整性
健全的內部控制體系能夠有效地保護財產物資安全、防止各種貪污舞弊行為，能監(jiān)督、控制資產在收、付、存、用等各個環(huán)節(jié)的實際情況，確保物資財產的安全性與完整性。
1.2 提升企業(yè)經營的規(guī)范性
國有中小企業(yè)經營管理的前提與基本職責，就是嚴格遵守相關法律法規(guī)。在內部控制體系中嚴格規(guī)定了企業(yè)各項業(yè)務的相關制度及處理流程，能夠有效保障各項業(yè)務的實施，做到有章可循、有法可依，同時還能有效預防打擊各種違法違規(guī)行為，提升企業(yè)經營的規(guī)范性。
1.3 提高企業(yè)經營管理水平
有效的內部控制管理能夠在經濟業(yè)務與會計處理之間形成一個相互監(jiān)督、相互制約的機制，在這種相互制約監(jiān)督機制下，企業(yè)在管理經營過程中就能有效地預防錯誤，就算出現(xiàn)錯誤也能及時地進行糾正，促進企業(yè)健康可持續(xù)的經營發(fā)展。
1.4 降低企業(yè)經營管理風險
中小企業(yè)所面對的市場環(huán)境非常復雜，又因自身規(guī)模較小、后備資金有限的緣故，風險抵抗能力更弱。面對中小企業(yè)經營管理過程中面臨的各種風險，強化企業(yè)內部控制管理可在一定程度上解決這一問題。
2 國有中小企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀
2.1 管理者對內部控制的作用認識不到位
管理者對內部控制的認識不足或內部控制意識薄弱，將會直接影響到內部控制的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果。而據(jù)調查顯示，在我國部分國有中小企業(yè)中管理者對內部控制目標有完整認識的不足五成，個別管理層對內部控制只停留在思想上，卻沒有落實和實施，未使內控控制的作用得到真正發(fā)揮，甚至一些管理層頭腦中根本沒有內控觀念。這充分說明大部分國有中小企業(yè)對于內部控制的目標及作用認識不足，缺乏基本的內控知識。企業(yè)管理者對內控的認識和參與程度是內部控制制度有效運行的前提和基礎，因此，提高管理層的內控意識極為重要。
2.2 企業(yè)內部權責不明、管理混亂
目前，部分國有中小企業(yè)設置的內部組織存在權責分配不明確、管理混亂的問題，部分企業(yè)中管理與經營權并沒有完全分離，權力都集中在管理層，易出現(xiàn)職權不清、無章可循、一人獨大的問題，導致形成董事會、股東會、內審部門、管理層“四位一體”的現(xiàn)象。再加上管理層對內部控制的認識不足、對內部控制執(zhí)行不重視等，將導致企業(yè)內部無法形成“自上而下”“從里到外”的監(jiān)督鏈條，使內部控制失去了應有的剛性。由于管理層凌駕內控之上，內部控制流于形式，使內部控制制度即使制定也難以執(zhí)行，成了一紙空文。
2.3 缺乏科學合理的內部控制體系
在當前國有中小企業(yè)中普遍存在著內部控制管理薄弱的現(xiàn)象，其中一個最主要的原因就是企業(yè)內部控制制度不夠科學合理，導致在執(zhí)行時無法充分發(fā)揮內部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用。由于內部控制制度在設計上不夠完善、缺乏整體性與系統(tǒng)性，導致內部制度之間無法起到監(jiān)督與制衡的作用，在企業(yè)內部形成管理漏洞。
3 優(yōu)化國有內部控制管理的措施
目前，國有中小企業(yè)中普遍存在對內部控制認識不足，企業(yè)內部權責不明、管理混亂，內部控制體系不合理等問題。為了解決這些問題，企業(yè)需不斷地優(yōu)化內部控制管理，嚴格按照內部控制制度規(guī)范企業(yè)經營管理活動，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
3.1 提升企業(yè)對內部控制的認識與重視度
首先，提升企業(yè)管理層對內部控制的認識與重視程度，企業(yè)可定期對管理層開展學習培訓會議，培訓的內容包括國家有關內部控制的相關條例、內部控制內容及流程等，使其從思想上深化對內部控制的認識，了解內部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用。同時，企業(yè)也可考慮從外部引進機制，引進具有高素質、高能力的管理層，管理層素質的高低、是否有誠信，對控制環(huán)境的好壞有著巨大的影響，
其次，只有企業(yè)管理層明確了內部控制的意義與價值，才能更好地讓內部控制從上至下的展開。企業(yè)管理層應定期在全體員工中開展內部控制知識的培訓，在企業(yè)內部積極宣傳、普及內部控制制度及措施，如采取張貼內部控制相關條例、網絡文件、印發(fā)手冊等手段，強化員工自身的內控意識，使內部控制滲透到各個環(huán)節(jié)。對于中型企業(yè)而言，可設置三權分立制度以相互制衡。
3.2 進一步完善內部控制體系
首先，完善企業(yè)內部控制制度。企業(yè)開展的一切管理與決策活動都要以完善的內部控制制度為基礎，才能進一步推進內部控制的順利執(zhí)行。企業(yè)要根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，結合發(fā)展戰(zhàn)略，分析當前企業(yè)主要業(yè)務及圍繞業(yè)務發(fā)展的經濟活動需要制定哪些控制制度，并以此為依據(jù)不斷完善當前的內部控制制度。
其次，加強內部控制與監(jiān)督組織建設，科學設置機構職能，明確企業(yè)各部門的職責，同時結合中小企業(yè)的特點，由專門人員對企業(yè)內部情況進行評價和監(jiān)督，定期開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的漏洞、缺陷及時向管理層匯報，以促進內部控制建設的進一步加強。
最后，健全內部審計監(jiān)督機制。企業(yè)可通過內部審計、專項審計等，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營管理過程中存在的漏洞與風險，通過內部監(jiān)督來抓好企業(yè)在重大事項上的集體決策審批工作。只有將內部控制滲透到企業(yè)經營管理中的各個環(huán)節(jié)，同時強化內部審計和外部審計，才能使內部控制真正發(fā)揮實效。
3.3 創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境
良好的企業(yè)文化在國有中小企業(yè)的內部控制建設中起到正向的、積極的作用，是促進企業(yè)內部控制充分發(fā)揮作用的一大助力，也能在一定程度上增強企業(yè)凝聚力、提高企業(yè)競爭力。創(chuàng)造一個良好的企業(yè)文化環(huán)境，可在潛移默化中提升企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)，促使其自覺遵守內部控制的各項規(guī)章制度。
完善的內部控制從某種角度來說也是一種企業(yè)文化，企業(yè)要在經營管理中定期對員工進行全方位的內部控制培訓，同時為落實內部控制的執(zhí)行，應建立全方位的內部控制評價和監(jiān)督體系。內部控制部門人員要嚴格執(zhí)行內控制度，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，并匯報給相關部門以進行及時整改，同時全程監(jiān)督，以提高公司人員的內部控制理念，推進內部控制建設。
3.4 強化內部控制人才隊伍建設
首先，企業(yè)要不斷強化內控人員隊伍建設、優(yōu)化內控隊伍結構。一方面企業(yè)要定期組織培訓學習活動來提升內部控制、財會人員的專業(yè)技能與業(yè)務水平，并對其學習培訓的成果進行考察，然后根據(jù)考察的結果采取一定的獎懲措施，激發(fā)企業(yè)內部人員提升自身素質、能力的積極性。
其次，企業(yè)要不斷地強化會計人員后續(xù)教育，以提升員工的實際操作能力，使其更好地應對當前企業(yè)發(fā)展對內部控制提出的新要求。企業(yè)可采取職稱與薪酬掛鉤的制度，激勵財會人員不斷提高業(yè)務能力，以此來促進企業(yè)人員整體的從業(yè)水平。
4 結 語
企業(yè)如果沒有一個科學合理的內部控制制度，或者內部控制制度不能有效地落實執(zhí)行，都會對企業(yè)的發(fā)展、經營管理造成直接的影響。本文主要從提升企業(yè)對內部控制的認識與重視度、進一步完善內部控制體系、創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境、強化內部控制人才隊伍建設幾方面，提出幾點內部控制管理優(yōu)化建議，旨在為企業(yè)提升內部控制水平提供建議。
【摘要】隨著當今社會經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制逐漸成為企業(yè)完善內部管理制度的關鍵所在。越來越多的企業(yè)將內部控制用于企業(yè)正常生產經營活動當中，這種制度體系對于企業(yè)自我調節(jié)自我制約來說至關重要。然而在我國的多數(shù)中小企業(yè)中，由于內部控制整體來說還不健全，其在執(zhí)行的過程中仍然存在著諸多問題。本文就通過對于我國目前中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀進行分析，并提出了企業(yè)內部控制存在的幾點重要的問題。
【關鍵詞】中小企業(yè) 內部控制 存在問題 解決對策
一、內部控制的內涵與作用
（一）內部控制的內涵
在現(xiàn)代企業(yè)的經營管理中，內部控制對于企業(yè)經濟活動的正常運行以及保證企業(yè)各項方針政策良好的貫徹執(zhí)行都有著重大的影響。內部控制是由管理層、治理者會同其他管理人員一起制定的一種策略和程序，旨在提高財務報告的真實性，合理改善企業(yè)經營效率以及保證企業(yè)遵守相關法律法規(guī)。
內部控制是風險管理的重要組成部分，它為目標提供相對合理的保證。內部控制主要包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)和構成、控制活動以及監(jiān)督活動五個要素。這五個要素相輔相成，共同滿足內部控制在企業(yè)中的要求。
（二）內部控制的作用
1.財務控制方面。企業(yè)實行內部控制最直接體現(xiàn)的部分就在財務會計控制方面。在一個成熟發(fā)展的企業(yè)當中必然會運行一個規(guī)范化的財務核算系統(tǒng)，這個系統(tǒng)明確規(guī)定了每個崗位的職責范圍，它在一定程度上使得企業(yè)內部的工作人員之間相互監(jiān)督、相互制約。例如財務人員在登記明細賬之后需要有其他獨立的工作人員進行復核。這樣保證在第一時間發(fā)現(xiàn)賬務記錄上的錯誤，有效保證財務信息的準確性。因此，內部控制可以在一定范圍內做到防止侵吞財務、貪污舞弊以及其他違法行為的發(fā)生，在一定程度上確保了企業(yè)財產的安全。同時，內部控制能夠不嗵岣呋峒菩畔⒅柿浚改善其真實性和準確定，規(guī)避企業(yè)內部、外部的各種腐敗或欺詐行為，為審計工作搭建良好的基礎。
2.企業(yè)內部管理方面。有效良好的內部控制制度有利于保證企業(yè)有關政策方針的順利實施，整體改善企業(yè)經營管理水平，同時促進企業(yè)經營管理的進行，確保實現(xiàn)企業(yè)經營的目標。內部控制制度規(guī)定了具體明確的崗位職責以及相關考核機制，使得每個員工都能給明確自己的職責范圍，這一方面會大大促進企業(yè)的生產活動效率、提升經濟利益。另一方面，也有利于規(guī)范組織內部領導者的行為。合理科學的考核機制以及約束與激勵制度對于企業(yè)內部的從業(yè)者來說既是約束也是動力，能夠充分地調動工作人員的積極性；同時，它還有利于協(xié)調所有者和管理者間的利益矛盾沖突，建立雙方相互信任的關系，促進企業(yè)健康穩(wěn)定地長期發(fā)展。
二、我國中小企業(yè)的特點及其內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀概述
（一）中小企業(yè)的特點
相對于其他大型企業(yè)或者上市公司，中小企業(yè)規(guī)模較小、經營權與所有權并未完全分離，生命期較為短暫以及資金相對短缺。而且中小企業(yè)組織結構相對簡單，對于內部控制的認知尚不成熟，同時經營品種相對專業(yè)化、集中化，缺乏多元化和靈活性。中小企業(yè)是我國經濟活動中非?；钴S的主體。
（二）中小企業(yè)內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀
在內部控制環(huán)境方面，并不是所有的中小企業(yè)都能夠做到所有權和經營權的分離，這樣不利于管理層高效地做出決定。中小企業(yè)需要形成一套認可度較高的管理體系來規(guī)范企業(yè)內部員工的行為。
在內部控制實務方面，內部控制的實施效果比較理想。然而中小企業(yè)缺乏規(guī)范正式的機構，這可能會影響內部控制的執(zhí)行情況。
在內部監(jiān)督方面，存在部分中小企業(yè)因經費不足缺少專門的內部審計機構，他們還未意識到審計部門對于企業(yè)長期發(fā)展的重要性。這樣可能會導致他們在內部控制的執(zhí)行過程中出現(xiàn)延誤或誤差。
三、我國現(xiàn)階段中小企業(yè)內部控制存在的問題
現(xiàn)階段我國中小企業(yè)在內部控制方面仍然存在許多不足?，F(xiàn)依據(jù)內部控制的五要素，即控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)及構成、控制活動以及監(jiān)督活動五個方面進行分析，提出以下幾個問題：
（一）控制環(huán)境方面的問題
1.企業(yè)內部控制意識薄弱。在社會主義市場經濟飛度發(fā)展的進程中，內部控制對于一個企業(yè)的長期發(fā)展來說越來越重要。企業(yè)需要通過各種方法對自身進行不斷的完善和提高，以適應殘酷的市場競爭。然而從目前我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)中小企業(yè)中的管理者對內部控制缺乏足夠的重視，甚至將內部控制等同于內部監(jiān)督。即使企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展特點制定出有效合理的內部控制制度，沒有切實的執(zhí)行也就根本沒有落到實處，導致企業(yè)經濟效益和經濟管理水平較為低下。
2.組織架構不明確合理。我國現(xiàn)階段部分中小企業(yè)尚未建立完善的企業(yè)內部控制制度，容易造成企業(yè)內部控制的職權職責混淆。明確的組織架構應當明確規(guī)定組織內部各個部門的人員所擁有的權限以及必要的職責范圍。完善的內部控制體系應當明確決策層、管理層和監(jiān)督層的責任，使得各個職能部門之間形成相互制約、相互協(xié)作的組織氛圍，以明確內部職權的職責，從而避免權力濫用等行為。
（二）風險評估過程的問題
風險評估是企業(yè)風險管理決策的基礎，它要求管理者或經營者對于企業(yè)在經營過程中遇到的未知活動進行風險的判斷和評估?，F(xiàn)階段我國的大多數(shù)企業(yè)仍然將生產和銷售作為發(fā)展的首要任務，對于風險評估方面尚未形成完善的機制和體系，企業(yè)無法對未知風險進行有效的預警。風險評估體系的不完善會影響企業(yè)的應變能力，在一定程度上給管理者的重大決策增加風險、帶來障礙。因此企業(yè)需要建立健全風險評估機制以及合理的風險預警機制，對于未知的風險進行有效的控制和應對。
（三）信息系統(tǒng)構成方面的問題
對于一個現(xiàn)代企業(yè)來說，建立一套適合自身發(fā)展狀況、生產形式以及人員數(shù)量的內部控制機制非常關鍵。然而有的中小型企業(yè)處于對成本的顧慮，未建立這樣一套有效的內部控制制度，或是直接使用其他企業(yè)的內部控制制度，這勢必會成為企業(yè)未來發(fā)展道路上的隱患。
與此同時，企業(yè)已有的內部控制制度缺乏一定的系統(tǒng)性和完整性，在內容上過于零散片面，并沒有從全局出發(fā)看待整個企業(yè)的運營狀況。完善的內部控制制度需要從管理的角度出發(fā)，更加整體系統(tǒng)的對于企業(yè)運營過程中的環(huán)節(jié)進行控制，完善整個控制網絡。
（四）控制活動方面的問題
1.企業(yè)內部專業(yè)人員素質有待提高，無法滿足內部控制制度要求。企業(yè)在內部控制制度具體的執(zhí)行過程中，需要一批能夠將專業(yè)背景和實踐經驗完美結合的專業(yè)人才，并且這樣的人才還需要有道德操守和職業(yè)水準?！凹易迨健钡钠髽I(yè)很難將這樣的人才保留在自己的企業(yè)中，然而現(xiàn)有的人才很難迅速滿足內部控制的要求。部分企業(yè)的人才還存在一定程度老齡化的現(xiàn)象。同時企業(yè)缺乏對內部控制人員的培訓，導致許多人無法滿足內部控制制度的要求。企業(yè)的內部控制制度因此無法得以有效地執(zhí)行。
2.優(yōu)秀健康的企業(yè)文化的缺失。企業(yè)文化是企業(yè)長期形成的一種價值觀念，代表著全公司所有員工的共同理想，它能將眾多背景迥異的人才身上的興趣、需求、目的統(tǒng)一起來，團結他們向著同樣一個目標奮斗。企業(yè)文化對于內部控制的執(zhí)行活動階段具有不可忽視的作用。
現(xiàn)如今我國的許多中小企業(yè)中，還未形成鮮明有特色的企業(yè)文化，或是有一定的文化基礎，但并未產生巨大的效用。有效的內部控制建立在企業(yè)文化的基礎上，需要由此將企業(yè)內部員工的行為統(tǒng)一起來。先進的企業(yè)文化能夠有效地促進內部控制制度的順利執(zhí)行，為企業(yè)未來長期穩(wěn)定的發(fā)展帶來一定的保證。因此，作為中小企業(yè)來說，必須要重視企業(yè)文化給內部控制能夠帶來的巨大效用。
（五）監(jiān)督活動方面的問題
對于企業(yè)內部控制的監(jiān)督是評價企業(yè)內部控制有效性的必要過程，這種監(jiān)督包括評價內部控制制度的運行效果以及其根據(jù)具體情況變化采取的相應措施。一個完善的炔靠刂鋪逑底鈧匾的還是執(zhí)行，而監(jiān)督就是對內部控制執(zhí)行效果的重要保證。有的中小企業(yè)已經建立了良好的內部控制體系，但是缺乏相應的監(jiān)督機制，最終還是會影響其執(zhí)行效果。例如，倘若對管理的各個環(huán)節(jié)缺乏基本的監(jiān)督力度，就可能導致某些人員擅自挪用公款、貪污甚至犯罪等。除此之外，有些中小企業(yè)雖然有一些內部控制監(jiān)督機制，但對于監(jiān)督功能的劃分不夠全面，對于監(jiān)督人員的管理尚未完善。在這種狀況下，管理人員與監(jiān)督人員之間同樣缺乏有效的溝通，從而無法達到預期的監(jiān)督效果。
四、加強和完善中小企業(yè)內部控制的對策
（一）加強中小企業(yè)內部控制的意識，引起各級人員對內部控制的重視
內部控制不但是財務會計相關部門的職責所在，而且也是企業(yè)規(guī)范經營管理、規(guī)避各類風險同時提高經營效率的重要途徑。內部控制的效果如何部分取決于企業(yè)內部領導以及工作人員的影響。企業(yè)內部各級人員首先要先從思想上重視內部控制，這是其能夠高效實施的前提。只有在更多的員工自覺遵守內部控制制度的情況下，企業(yè)才能將內部控制執(zhí)行到每一個環(huán)節(jié)，真正達到目的。各個業(yè)務部門之間必須要協(xié)調配合、積極溝通，為內部控制制度創(chuàng)造一個公平和諧的氛圍。與此同時，管理層對于內部控制的重視非常有利于加強企業(yè)內部控制制度的實際執(zhí)行效果。
（二）建立完善的風險評估機制，提高中小企業(yè)的風險預警能力
在當今瞬息萬變的市場經濟環(huán)境下，中小企業(yè)需要通過建立有效的風險預警系統(tǒng)來提高自身的風險管理能力。企業(yè)必須要樹立正確的風險觀念，主動加強內部控制，對于可能遭遇的風險進行防范。
在風險評估機制或風險評估系統(tǒng)中，中小企業(yè)可以通過設置各種財務類或非財務類的指標來及時反映企業(yè)即將面對的潛在風險，專業(yè)人員對指標狀況進行分析從而能夠得知企業(yè)即將面臨的潛在風險所帶來的影響。除此之外，企業(yè)還可以將風險劃分為經營風險和財務風險，針對不同的風險類型提前做好相應的緊急預案，完善風險管理系統(tǒng)。
（三）強化對內部控制的監(jiān)督，建立完善的中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督體系
建立完善的企業(yè)內部監(jiān)督機制首先需要建立明確的企業(yè)崗位責任制，對于每個部門的不同崗位職責以及職權范圍都有明確的限制，這是企業(yè)實行監(jiān)督控制的重要前提。企業(yè)崗位責任制能夠使企業(yè)內部人員分工明確、相互合作、制約，形成良好的工作氛圍。其次對于組織內部的特殊崗位實施重點監(jiān)督：這些工作崗位對于企業(yè)的生產經營管理至關重要，企業(yè)有必要對于部分重點崗位特別設立監(jiān)督內容及方式，甚至可以指派專人進行監(jiān)督，保證內部控制的有效性。
在監(jiān)督的方法方面，內部審計可以協(xié)助管理層進行監(jiān)督相關政策或程序的有效實施，建立良好的內部控制氛圍。除此之外，外部監(jiān)督也能夠給企業(yè)帶來不小的幫助，它能給從社會層面為企業(yè)內部控制進行優(yōu)化和改革。政府以及社會審計部門對于企業(yè)的內部控制、檢查與監(jiān)督都能夠促進企業(yè)生產效率的提高，同時對于社會內部控制建設起到積極作用。
（四）建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，營造良好的企業(yè)內部競爭環(huán)境
企業(yè)要建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，就需要建立在組織內部相應的激勵約束機制，這對于實現(xiàn)內部控制目標非常有幫助。企業(yè)在謀求長遠發(fā)展的同時越來越需要重視企業(yè)內部控制，有效的內部激勵約束制度會將企業(yè)的未來與管理者的命運相連，從而使他們直接面對企業(yè)發(fā)展中遇到的諸多問題。促使管理者全力為企業(yè)經營管理謀求最大的經濟利益。另外，積極的企業(yè)內部激勵約束制度為企業(yè)內部的工作人員營造了一種良好的內部競爭氛圍。企業(yè)對于嚴格遵守以及部分藐視內部控制制度的員工，應當獎懲有度，從而全面達到內部控制的效果。
（五）企業(yè)內部形成積極向上的企業(yè)文化，促進企業(yè)自身的長遠發(fā)展
企業(yè)的長期發(fā)展需要優(yōu)秀的企業(yè)文化，它能夠給組織內部人員帶來精神力量，讓企業(yè)從業(yè)者對工作充滿激情和動力。這恰恰既對內部控制制度的實施有幫助，又利于企業(yè)自身的長足發(fā)展。同時良好的企業(yè)文化能為企業(yè)的發(fā)展提供良好的人文環(huán)境，因此企業(yè)必須重視培養(yǎng)積極向上的企業(yè)文化，建立健全有效內部控制的環(huán)境。
（六）提高中小企業(yè)員工綜合素質，滿足內部控制制度的要求
為了滿足現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度對于人員素質的要求，企業(yè)必須通過多種途徑提高從業(yè)人員的綜合素質。首先，企業(yè)應當在人員招聘的過程中科學考量自身實際情況選擇應屆畢業(yè)生或社會人員，遵循公平、公正、公開的原則，科學設置關鍵崗位親屬回避、同業(yè)回避的制度。其次，企業(yè)應當在內部建立科W的人力資源管理機制，明確各個崗位的職責范圍。針對員工進行不同的輪崗、績效考核，調動員工的工作積極性。最后，企業(yè)應當組織定期的員工培訓，特別是財務人員和內控人員專業(yè)知識方面的培訓，不斷適應現(xiàn)代企業(yè)對于高層次人員的素質要求。
【摘 要】內部控制是中小企業(yè)機構設置及其重要的組成部分，而合理有效的內部控制體制是企業(yè)決策、管理的重要參考，并帶動動企業(yè)進入良好的發(fā)展模式。隨著內部控制理論體系的逐步完善及內部控制規(guī)范要求的逐漸形成，中小企業(yè)的管理經營也在日趨走向成熟。目前很多中小企業(yè)在市場競爭中面臨倒閉破產的問題，實則體現(xiàn)出中小企業(yè)未建立適合的內部控制制度。
【關鍵詞】 內部控制 內部審計 風險管理
一、中小企業(yè)內部控制存在的問題分析
（一）管理者對內部控制認識嚴重不足
很多中小型企業(yè)對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部監(jiān)督；認為內部控制制度是做給別人看的；或者認為強化內部控制就是增加管理人員；或者認為中小企業(yè)由于受規(guī)模、財力和人力的限制很難進行內部控制。
（二）財務報告數(shù)據(jù)的嚴肅性認識不足，會計制度流于形式
會計處理不規(guī)范，會計信息嚴重失真。具體表現(xiàn)為：隨意編造虛假的會計信息。一些單位或因為內部管理松弛而削弱了會計基礎工作，賬目混亂，數(shù)據(jù)失真，或為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表；不少企業(yè)管理者對會計制度的認識和重視遠遠落后于現(xiàn)實的需要，有時甚至為了謀取個人利益或企業(yè)利益而無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計制度失去了剛性和嚴肅性。
（三）沒有充分認識到內外審計的重要性
現(xiàn)行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的。國務院《國務院關于審計工作暫行規(guī)定》要求“大中型企事業(yè)組織應當建立內部審計監(jiān)督制度”，這說明我國內部審計的組建帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業(yè)重視，被調查企業(yè)的內部審計人員大多是從財會部門轉來的，大多未經過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，這種情況下組建起來的內部審計很難發(fā)揮其應有作用。內部審計作為內部控制的再控制，本身應客觀公正地對企業(yè)的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是獨立的。而外部審計包括政府審計、社會審計，政府審計帶有目的性、強制性，主要是針對國有大中型企業(yè)，很難顧及到中小型企業(yè)特別是中小型的民營企業(yè)。
二、中小企業(yè)內部控制存在問題的原因分析
（一）治理結構不規(guī)范
完善的企業(yè)治理結構是企業(yè)內部控制制度能夠正常運行的一個重要條件，而我國大多數(shù)中小企業(yè)治理結構不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內部控制的運行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展，這些不足之處主要體現(xiàn)在：
1、所有權與經營權沒有分離
在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時候，由于組織規(guī)模小、產品樣式單一、員工人數(shù)少且管理方式略為簡單，是可以促進企業(yè)的運營效率的。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來越大，家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認同感，導致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性；家族是模式的兩權合一極有可能架空公司的內部治理結構機制，使企業(yè)的管理一片混亂。
2、缺乏權利制衡機構
中小企業(yè)的兩權合一致使所有者與經營者制衡的機制在中小企業(yè)的法人治理結構中形同虛設?！豆痉ā分忻鞔_規(guī)定，董事會是作為公司股東利益的代表者對公司的經營管理者進行監(jiān)督的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內聘董事”構成了董事會。這些“內聘董事”主要負責對企業(yè)進行監(jiān)督，但同時又隸屬于公司經理管理，致使他們都要聽命于總經理。與此同時，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關系，他們在中小企業(yè)內部也是公司經理的部下，因此，民營企業(yè)的監(jiān)事會也是徒有虛名的。
（二）內部審計職能弱化
1、內部審計范圍狹窄
在時間范圍上，中小企業(yè)的內部審計往往知識涉及到事后審計，基本不考慮事前審計和事中審計；在空間范圍上，中小企業(yè)的內部審計一般只限于企業(yè)財務會計審計方面，審計的對象僅僅包括會計報表、賬本、憑證和其他相關的資料。
2、內部審計獨立性不強
審計最重要的就是獨立性，但是中小企業(yè)很多特點造就了內部審計的獨立性不強。第一，在很多中小企業(yè)中存在所有權與經營權未分離，這種情況往往造成董事長一人說了算。第二，中小企業(yè)家族色彩濃厚，往往以親友關系來管理公司。第三，大多數(shù)中小企I內部審計沒有設立專門的部門，導致內部審計的獨立性進一步下降。
3、內部審計定位不明確
因為內部審計發(fā)展的時間并不長，內部審計定位在中小企業(yè)的問題主要體現(xiàn)在定位側重于經濟監(jiān)督型這一類型。內部審計在我國發(fā)展的初期，國有企業(yè)被要求在其管理內部設置內部審計這個機構作為國家審計的一個補充，于是這就給內部審計加上了―個類似監(jiān)督執(zhí)法的形象，而不是將他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就影響了企業(yè)本身的發(fā)展。
4、內部審計部門與會計部門混淆
在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內部審計機構，但是為了節(jié)省成本內部審計部門的人員很多都是從會計部門調配過來的，由他們來對企業(yè)進行監(jiān)督會加大內部審計徇私舞弊的可能性。
（三）風險管理水平落后
風險管理是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經營的重要工具。但中小企業(yè)存在的種種特點制約著其管理思路，往往輕視風險管理，急功近利的生產經營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風險，具有很強的盲目性，這可能會給企業(yè)帶來巨大的風險。
很多中小企業(yè)管理者往往由個人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎管理相對薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。
（四）中小企業(yè)文化落后
企業(yè)文化是一種企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。它對企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長遠且不可直接估量的影響。
大多數(shù)的中小企業(yè)并沒有形成與戰(zhàn)略、管理相適應的企業(yè)文化，對企業(yè)文化缺乏正確的認識。中小企業(yè)文化建設不到位直接影響了企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行。
三、完善中小企業(yè)內部控制的建議
中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，針對中小企業(yè)的特點，以及在經營過程中存在的問題，我認為可以通過以下幾個方面的努力來解決。
（一）規(guī)范法人治理結構
合理的公司治理結構是企業(yè)內部控制制度能夠正常運行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應目前的經濟環(huán)境，以提升企業(yè)的經營管理水平并提高企業(yè)的經濟效益。
第一，對企業(yè)的融通資金增多，就會改變企業(yè)的股權結構分散了企業(yè)面對的風險，也解決了企業(yè)中“一股獨大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權合一”的治理模式。這時需要通過政府的力量來健全企業(yè)的外部市場體系。
第二，雇傭職業(yè)經理人對企業(yè)進行管理。引入職業(yè)經理人，企業(yè)的所有權與經營權就能夠徹底分離，從而使董事會、股東與管理者之間形成一種強有力的權力制衡關系。
（二）充分發(fā)揮中小企業(yè)內部審計的作用
第一，內部審計的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應該更多的在經濟咨詢、評價服務方面施展拳腳。這個服務職能主要是指，內部審計部門要在企業(yè)日常的經營管理活動中發(fā)現(xiàn)可能的風險與一些影響內部控制的缺陷，對其進行分析并向企業(yè)管理層提出相應的改進措施和建設性的意見，使得企業(yè)的經營管理得到改善，進一步提高企業(yè)的經濟效益。
第二，內部審計部門必成為一個完全獨立的部門，只隸屬于公司董事會管理。同時，中小企業(yè)要建立審計委員會。審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。
第三，內部審計應從傳統(tǒng)的防弊糾錯逐漸轉向管理效益審計、領導經濟責任審計等方面，從事后審計向事中審計、事前審計轉變，從而為組織增加價值并提高組織的運作效率。
第四，加強內部審計人員隊伍建設。提高部門原有員工的知識儲備，建立考核制度，保證內部審計部門人員的基本素質要求，招錄內部審計部門需要的各種知識型人才。
（三）建立中小企業(yè)財務風險預警機制
中小企業(yè)賴以生存的經濟環(huán)境和企業(yè)內部可能存在的各種風險都是企業(yè)內部控制必須考慮的因素。而在企業(yè)所有可能面臨的風險中，財務風險才是重要的風險，因此，建立企業(yè)財務風險預警機制是中小企業(yè)改善內部控制制度的一個不錯的選擇。
中小企業(yè)的財務風險預警機制可以由以下幾個方面構成：
第一，設立一個專門的組織機構來進行風險預警，也可以從屬于企業(yè)其他的管理部門。
第二，建立完善的財務預警的信息庫，是企業(yè)建立財務預警機制的關鍵步驟。
第三，它是財務風險預警機制中最重要的部分，對數(shù)據(jù)進行分析，找出可能的風險事件，并對其原因、類型及程度進行深入的分析，得出具體的參考數(shù)據(jù)。
第四，財務風險處理系統(tǒng)是企業(yè)財務風險預警機制的最終環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)就可以直接看到風險預警機制為企業(yè)帶來的經濟效益。
（四）加強中小企業(yè)文化建設
首先，企業(yè)文化在一定意義上其實就是企業(yè)家文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對企業(yè)文化的正確認識和理解以及如何審時度勢地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。
其次，企業(yè)文化建設不單單只是為了建設企業(yè)文化，而是為了促進企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來物質利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵機制，通過激勵調動員工建設企業(yè)文化的積極性和主動。
最后，以企業(yè)精神為指導，做好各項規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識，讓員工有歸屬感，把企業(yè)與員工塑造成一個命運共同體。
[提要] 所謂“供給側改革”――這是一場經濟領域的，以去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板為重點的供給側結構性改革。本文從中小企業(yè)財務會計角度，談供給側改革下中小企業(yè)內部控制問題。
關鍵詞：供給側改革；中小企業(yè)；內部控制
一、供給側結構性改革概述
（一）供給側結構性改革的定義。就是指從提高供給的品質出發(fā)，用改革的方法推進結構性調整，矯正要素配置扭曲，擴大有效供給，幫助供給機構加強對需求變化的適應性和靈活性，幫助提升全要素生產率的改革方式。提高社會生產力水平，落實好以人民為中心的發(fā)展思想是改革的根本目的。
（二）供給側結構性改革的五大重要任務。供給側結構性改革共提出了五大重要任務：第一，去產能，即積極穩(wěn)妥地化解產能過剩；第二，去庫存，即幫助企業(yè)降低各類成本；第三，去杠桿，即化解房地產庫存；第四，補短板，即擴大有效供給；第五，降成本，即防范化解金融風險。五大任務簡稱為“三去一補一降”，它們互為表里，一同實施。
（三）供給側結構性改革的政策支柱。為了保證“三去一補一降”有效開展，供給側改革提出了宏觀政策要穩(wěn)、產業(yè)政策要準、微觀政策要活、改革政策要實、社會政策要托底五大政策支柱。具體到財政政策和貨幣政策方面，支持“積極的財政政策要加大力度”和“穩(wěn)健的貨幣政策要靈活適度”。
（四）供給側結構性改革的必要性。改革開放以來，國家主要靠“消費、投資、出口”這三駕以需求側為內容的馬車來實現(xiàn)經濟增長。而供給側改革是關注朝陽產業(yè)的發(fā)展，將低效率的經濟產業(yè)進行改革和整合，以促進經濟增長。我國中低水平的產品過剩，高端產品相對匱乏。隨著時代進步，消費者的消費需求也逐步升級，但很多產品沒有跟上消費需求的步伐，形成滯銷的局面；相對的，一些高端產品，卻供不應求。所以，提供更高端的產品和服務，對供給側進行改革，才是經濟增長的出路。
二、內部控制概述
（一）內部控制的定義。內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
（二）內部控制的目標。內部控制包括五大目標：合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內開展經營活動；防止財產損失；合理保證企業(yè)提供真實可靠的財務信息及其他信息；提高經營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
（三）內部控制的作用。內部控制在經濟管理和監(jiān)督中，有助于提升企業(yè)管理水平；有助于提高企業(yè)的風險防御能力；有助于維護社會公眾的利益。
三、供給側改革下中小企業(yè)內部控制問題
（一）中小企業(yè)概述。中小企業(yè)，又稱中小型企業(yè)或中小企業(yè)，是指與所處行業(yè)大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產規(guī)模與經營規(guī)模上都比較小的經濟單位。中小企業(yè)是我國經濟市場上重要的組成單位，小型微型企業(yè)占到企業(yè)總數(shù)的94%，在我國經濟發(fā)展、就業(yè)容納、技術革新、滿足消費等方面發(fā)揮著重要作用。
（二）中小企業(yè)供給側改革下面臨的問題。一直以來，中小企業(yè)都面臨著很大的困境，尤其在2008年的全球性金融危C之后，更是雪上加霜。在2015年供給側改革提出之后，中小企業(yè)雖然也在努力提升自身內部控制的管理水平，但仍有一些不可避免的問題需要正視。
1、中小企業(yè)對內部控制的認識欠缺。在提出供給側改革后，很多國內中小企業(yè)者，因為企業(yè)和自身的發(fā)展局限，缺乏專業(yè)知識的支撐，對內部控制的認識還很局限，停留在比較初級原始的階段。很多中小企業(yè)僅僅把內部控制作為一條條簡單的制度和一堆堆文件手冊，甚至有的企業(yè)對內部控制的理解還存有偏見，對內部控制流于表面，無法清楚地認識到內部控制的重要性，在實際工作過程中也就無法真正發(fā)揮內部控制的重要作用。我國的內部控制起步較晚，中小企業(yè)對內部控制的認識有所欠缺，只是盲目追求眼前的經濟利益，導致企業(yè)的風險管理無法有效落實。
2、中小企業(yè)的內部控制責任分配不合理。由于中小企業(yè)規(guī)模小，人數(shù)少的特點，其內部控制很容易出現(xiàn)責任分配混亂的問題。要么領導過度集權，單靠個人決定就審批，缺乏完善的內控制度和流程保障。這種領導過度集權的控制反映了中小企業(yè)內部控制形式的不合理。第一，由于缺乏對領導的監(jiān)督，領導的個人高度集權也許會增加領導腐敗的可能性；第二，無論事務大小，都由領導來審批，由于領導時間和精力的不足，最終往往疲倦不堪，導致審批簡化為簡單的簽字，控制流于形式和表面；第三，領導畢竟對真實情況了解不夠透徹，常常無法對企業(yè)的經濟狀況進行合理及時的判斷，高度集權反而失去控制作用，審批就會演變成走過場的行為。要么過于依賴企業(yè)員工，企業(yè)的信息都掌握在員工個人手中，企業(yè)對業(yè)務失去實際上的控制。這對企業(yè)來說是很危險的，這樣的教訓在現(xiàn)實中比比皆是，有些企業(yè)負責內部控制的財務人員一旦離職，帶走的不僅僅是自己，連同原企業(yè)的業(yè)務關系甚至業(yè)務信息也被帶走，這就是企業(yè)在內部控制上對員工個人過度依賴帶來的惡果。有的企業(yè)員工由于缺乏有效監(jiān)督，暗地里為自己或親朋好友開拓業(yè)務、以權謀私，為企業(yè)的利益帶來不可估量的影響。
3、中小企業(yè)的內部控制專業(yè)程度不足。企業(yè)內部控制的成效，關鍵在于其專業(yè)程度是否達到了要求。提出供給側改革后，對中小企業(yè)的內部控制也有了更加規(guī)范和專業(yè)的要求。然而，大部分中小企業(yè)的管理人員管理觀念落后，專業(yè)程度嚴重不足，有點甚至還停留在手寫評估階段，存在著對賬手續(xù)不完整，業(yè)務登記不規(guī)范等問題，不但給內部控制的工作推進帶來了很多不必要的麻煩，更重要的是，這是不能滿足在供給側改革的新環(huán)境下對內部控制工作的新要求的。專業(yè)人才的缺乏，專業(yè)知識的匱乏，給企業(yè)自身帶來的經濟危害也是不可限量的。
四、供給側改革下中小企業(yè)內部控制對策
（一）加強中小企業(yè)對內部控制的理解。對內部控制的正視是做好內部控制的源頭。企業(yè)應該加強對企業(yè)文化的宣傳，加強對內部控制的必要性和重要性的宣傳和教育，確定落實正規(guī)有效的內部控制流程，讓員工對內部控制都重視起來，這樣才能確保財務部門內部控制工作的順利實施。這就要求員工認真研究供給側改革的政策，靈活地將其和實際相結合，在實踐中進一步體會內部控制的重要作用，不斷總結經驗，方能做到真正看到內部控制的重要之處。
（二）合理分配內部控制的權責。針對責任分配混亂的問題，企業(yè)可以逐步彌補制度設計上的欠缺，利用建立好完善業(yè)務關系檔案和業(yè)務關系管理體系、業(yè)務要有至少兩個人參與、推行工作輪班制等措施，將內部控制的決定權從少數(shù)人手中分散到整個企業(yè)，有效地奪回企業(yè)的業(yè)務信息知情權?；ㄆ煦y行在臺灣區(qū)總經理率眾多主管集體跳槽后的短短兩三個月內，就依靠其完善的內部控制體系基本恢復了業(yè)務的正常開展。這說明企業(yè)要想保障業(yè)務的穩(wěn)定，依靠完善的內部控制體系要比依賴個人現(xiàn)實得多。
（三）逐漸提高企業(yè)員工專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。在競爭日趨激烈的今天，高科技發(fā)展日新月異，企業(yè)急需擁有專業(yè)知識的專業(yè)人才，提高員工隊伍的整體素質，是加強企業(yè)競爭力、促成企業(yè)發(fā)展的重要方式，更和企業(yè)員工的自身利益息息相關。在提出供給側改革的政策后，企業(yè)應該加大對內部控制專業(yè)知識的培養(yǎng)教育，利用舉辦內部控制知識學習班，舉行內部控制知識講座等形式，多方面、多形式地幫助員工提高內部控制的知識素養(yǎng)；同時，要積極引進具有高素質的人才，壯大和提升企業(yè)員工隊伍，提高企業(yè)內部控制的專業(yè)水平。
五、結語
推進供給側結構性改革，是我國釋放市場活力，推動經濟持續(xù)有效發(fā)展的一項重大突破。中小企業(yè)作為我國經濟發(fā)展不可忽視的重要力量，更要牢牢抓住機遇，努力發(fā)揮好自身的作用。財務會計的內部控制是企業(yè)的一項重要保障制度，在新的政策條件下，也應該適應新的變化，積極提高內部控制的專業(yè)水準，使中小企業(yè)經濟的科學可持續(xù)發(fā)展得到有效保證。
[摘 要]中小企業(yè)在我國國民經濟中占有重要的地位，是社會主義經濟的重要組成部分，對保持經濟又好又快地發(fā)展、維護社會安定和諧、促進國民就業(yè)起到中流砥柱的作用。文章通過理性分析，結合我國中小企業(yè)發(fā)展的情況，闡述內部控制的概念，分析內部控制存在的問題以及成因，并對如何解決我國中小企業(yè)內部控制存在的問題提出了自己的意見。
[關鍵詞]中小企業(yè)；內部控制；問題；對策
在當今世界中，無論是各個國家還是地區(qū)，中小企業(yè)已經成為各國、各地區(qū)經濟的主力軍，中小企業(yè)在各國、各地區(qū)的國民經濟中所占的份額越來越大，在各國、各地區(qū)經濟發(fā)展中的作用不可或缺，對保持經濟又好又快地發(fā)展、維護社會安定和諧、促進國民就業(yè)起到中流砥柱的作用，顯然已經成為現(xiàn)在社會經濟活躍與否、質量優(yōu)劣的重要指標。值得一提的是，中小企業(yè)在數(shù)量、生產總值、安排就業(yè)人口、進出口額、納稅等衡量經濟發(fā)展的各項指標中都占有相當大的比重。
1 我國中小企業(yè)內部控制存在的問題
1.1 內部控制環(huán)境不理想
在內部環(huán)境中，中小企業(yè)治理結構起到基礎性的作用，它的設計應充分體現(xiàn)出中小企業(yè)的治理結構、權責劃分、內部機構設置以及企業(yè)文化?，F(xiàn)代中小企業(yè)制度包括健全的治理結構、科學合理的內部機構、合理有效的權責劃分、良好的企業(yè)文化，這些因素直接影響到中小企業(yè)內部控制的執(zhí)行、經營管理目標的實現(xiàn)、企業(yè)未來發(fā)展目標擴大等。
在COSO報告中，特別指出“人”在內部控制的作用。好的人事制度能使政策切實有效地落實，能夠使有能力的并且品格正直的人發(fā)揮正能量，給中小企業(yè)帶來更大的效益。中小企業(yè)中“人”的能力大小以及品格的優(yōu)良取決于中小企業(yè)合理的規(guī)章制度、有效的訓練、良好的待遇、科學的業(yè)績考評、寬廣的晉升平臺。但是由于歷史和現(xiàn)實的原因，我國中小企業(yè)在此方面還比較落后，還沒有科學有效的人力資源流轉機制，表現(xiàn)在僵硬的管理制度、不合理的獎罰制度、員工積極性的減弱。在人力資源管理上與國外企業(yè)存在較大差距，導致常常不能吸引到企業(yè)所需要的優(yōu)秀人才。
1.2 風險評估體系不夠健全
目標的設定和風險的識別、分析、應對組成了風險評估體系的四大部分，它也是內部控制一個極其重要的關鍵環(huán)節(jié)?？茖W合理的風險評估，可以使企業(yè)在未來的道路上持續(xù)發(fā)展，將所存在和發(fā)生的風險控制在自身可以承受的范圍之內。風險預警機制針對的就是企業(yè)日常經營管理中存在的某一風險實際和預期結果差異的控制，以此達到中小企業(yè)經營管理的目標。風險預警的最高目標是盡量使企業(yè)避免風險，如果最高目標沒有實現(xiàn)，那么最低目標是降低風險的危害程度。
相比較大型企業(yè)，我國中小企業(yè)經營管理中面對的風險更多、更高，但其對風險管理的能力與之不相適應。
從我國各類中小企業(yè)血淋淋的實際生存情況來說，我們可以得出這樣的結論，沒有風險管理體系的中小企業(yè)注定是要失敗的。在市場經濟的大潮中，在國內外激烈的競爭中，中小企業(yè)不可能一帆風順，各種風險會撲面而來，甚至可能徹底打倒企業(yè)。為避免這樣的悲劇發(fā)生，風險評估體系就顯得至關重要了，提前做準備，事后愜歡喜。
1.3 組織內部信息溝通不暢
暢快的信息溝通渠道在任何情況下都是不可或缺的，特別是有效實現(xiàn)內部控制時。好的信息系統(tǒng)能夠使得企業(yè)中每位參與者清楚地了解自己的職務，知曉在內部控制中扮演的角色、應有的義務和責任、以及和他人的工作發(fā)生關聯(lián)等，要確保每位員工都知道內部控制相關制度。另外，當有特殊情況出現(xiàn)時，要特別注意事情發(fā)生的原因。
我國大部分中小企業(yè)由于缺少信息反饋機制，各種違規(guī)行為不能第一時間得到糾正，導致此項制度形同虛設。因此加強組織內部信息溝通至關重要，讓相關問題如內部控制是否合理、內部控制存在的問題可以及時有效地向上級管理層傳達。
1.4 內部監(jiān)督不健全
保證會計信息的真實有效，是內部控制主要作用的體現(xiàn)，它可以有效地防范中小企業(yè)面臨的風險與挑戰(zhàn)，保證財產、資源的安全，以此達到中小企業(yè)經濟效益的顯著提高。它是對企業(yè)經濟活動進行制約的系統(tǒng)，是監(jiān)督機構。內部控制系統(tǒng)正常工作的前提是有效地進行內部監(jiān)督。但是實際情況是眾多中小企業(yè)內部審計部門形同虛設，沒有相關權力，從業(yè)人員不具備基本的會計常識且素質良莠不齊，無法行使相關職能。審計走走過場，流于形式，使得其功能沒有發(fā)揮應有的作用。當然有少部分中小企業(yè)不是走形式，但它的問題是內部審計部門不獨立，受人控制領導，對于領導、管理人員的徇私舞弊行為也是睜一只眼閉一只眼。
2 我國中小企業(yè)內部控制存在問題的成因分析
2.1 中小企I治理結構不夠規(guī)范
治理結構的含義是指聯(lián)系、規(guī)范企業(yè)高層、董事會、股東等權利和義務的分配，以及相關聘選、監(jiān)督等一系列問題的基本制度框架。它是權利的再安排，是為股東利益著想的，可以防止經營者與股東意愿背道而馳，確保所有者自身利益最大化。參考此定義來看，我國中小企業(yè)治理結構還不夠規(guī)范，使得中小企業(yè)內部控制職責不分。
目前在我國，中小企業(yè)的組織形式主要有兩種形式，包括有限責任公司和股份有限公司。在股份有限公司中，已經有成功的上市公司。這些中小企業(yè)在組織形式上是順應時代大潮流的，但其在內部管理上依然是落后的傳統(tǒng)家族式管理模式，會影響到中小企業(yè)內部控制的執(zhí)行，相當于對未來的發(fā)展道路埋下隱患。
2.2 中小企業(yè)內部審計職能弱化
在我國，對中小企業(yè)的監(jiān)督主要有兩種形式，即內部審計和外部審計。社會審計和政府審計構成了外部審計，其中政府審計針對的主要是國有大中型企業(yè)，還沒有能力顧及到廣大的中小企業(yè)，社會審計流于形式，對廣大中小企業(yè)內部控制來說作用不大。鑒于政府審計和社會審計對中小企業(yè)的態(tài)度和作用，中小企業(yè)內部審計的作用就顯得至關重要，特別是內部控制方面。它可以獨立、客觀、公正地提出指導意見，來規(guī)范企業(yè)行為，為企業(yè)創(chuàng)造價值、達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
但現(xiàn)實的情況是中小企業(yè)內部審計職能被弱化嚴重，這點對廣大中小企業(yè)來說實在遺憾。
2.3 中小企業(yè)信息化程度低
在我國中小企業(yè)中，信息系統(tǒng)落后的原因主要有以下兩方面：第一，中小企業(yè)發(fā)展進程各不相同，發(fā)展水平參差不齊，只有極少部分的中小企業(yè)能夠獨立擁有自己的信息管理部門，企業(yè)信息業(yè)務復合型人才極度匱乏，并且由于薪金、發(fā)展前途暗淡等原因，難以留住人才，影響到企業(yè)信息化的發(fā)展。第二，信息化需要企業(yè)擁有雄厚的資金保障，在信息化建設初期，就需要大量資金投入，到后期的維護、升級則成為長期的資金投入。我國的中小企業(yè)資金相對來說并不是很充足，即使通過融資等渠道得到錢，也會投入到生產經營中去，基本不會想到還需要建立企業(yè)信息化，這從根本上導致我國絕大部分中小企業(yè)沒有自己的信息系統(tǒng)。
2.4 中小企業(yè)不重視風險管理
風險管理在內部控制體系中作用十分明顯，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)經營。風險管理貫穿企業(yè)經營管理的各個方面，它由董事會和管理層制定并實施。目的在于識別潛在的可能威脅到企業(yè)目標實現(xiàn)的事項，通過采取相應的措施使得危險在可控制范圍內，避免帶來過大的損失。
在我國，中小企業(yè)不重視風險管理主要體現(xiàn)在兩方面，即風險管理意識淡薄和管理水平低下。在19世紀中期的國外，風險管理成為了現(xiàn)代化管理的工具，并且越來越受到重視。但是在我國，改革開放以后人們才開始關注、研究風險管理，中小企業(yè)開展更為滯后。我國絕大部分中小企業(yè)風險意識淡薄，甚至可以說根本不知道什么是風險管理。當然也有少部分中小企業(yè)有風險管理體制，但由于種種原因，如組織結構單一、管理缺乏系統(tǒng)性、大局觀弱等，使得風險管理水平得不到有效提升。另外我國中小企業(yè)家族式管理，也使得不重視風險管理。
3 我國中小企業(yè)內部控制完善的措施
3.1 規(guī)范中小企業(yè)治理結構
企業(yè)能夠正常運行的一個重要條件就是企業(yè)內部控制合理，由于中小企業(yè)大部分都是家族式管理模式，因此必須加以改善，使得中小企業(yè)能夠適應市場經濟的環(huán)境，以提高經營管理水平，帶動經濟效益的提高。由于我國特殊的經濟、政治、文化、法律情況，以及中小企業(yè)自身獨特的管理模式，可以從改變中小企業(yè)產權結構的單一性、建立經營者和所有者互相制衡機制等方面著手來規(guī)范中小企業(yè)治理結構。
建立中小企業(yè)經營者與所有者相互制衡機制，通過雇傭職業(yè)經理人來實現(xiàn)對中小企業(yè)的管理。一旦聘用職業(yè)經理人來管理企業(yè)，那么企業(yè)經營權與所有權將實現(xiàn)分離，從而形成董事會、管理者以及各位股東之間的權力平衡。另外，要形成良好的激勵政策，促使職業(yè)經理人發(fā)揮自身的積極性與創(chuàng)造性。通過高效的現(xiàn)代管理方式，使中小企業(yè)得到長遠的發(fā)展。同時需要完善董事會的職責，設立監(jiān)事會，從這三個方面共同努力建立所有者與經營者的相互制衡機制。
3.2 充分發(fā)揮中小企業(yè)內部審計的監(jiān)督作用
中小企業(yè)若要充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，首先需要明確內部審計的地位，進一步提升內部審計的獨立性，擴大內部審計的范圍，從而加強內部審計人員隊伍的建設。
獨立性作為審計最主要的特征，是審計發(fā)揮作用的重要保證，因此完全發(fā)揮內部審計獨立性的功能可以為中小企業(yè)經濟效益提高提供保障。內部審計部門與其他管理部門不是隸屬的關系，應成為一個獨立的并且隸屬于公司董事會的部門。通過提高內部審計部門在中小企業(yè)各部門中的地位，來保證中小企業(yè)內部審計的權威性，更好地發(fā)揮其對公司財務狀況的監(jiān)督，針對中小企業(yè)面臨的風險與挑戰(zhàn)，給出合理的意見和可行的方案。不必受到其他管理部門的干擾。
中小企業(yè)內部審計的職能不單單是監(jiān)督，在評價服務、經濟咨詢等方面也可以大展身手。服務職能是指在企業(yè)的經營管理活動中，當內部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風險與挑戰(zhàn)以及內部控制管理缺陷時，要對此問題進行定性以及定量分析，以便對中小企業(yè)管理層提供具有建設性的意見和切實可行的改革措施，改善經營管理，提高企業(yè)效益，使內部審計部門的咨詢評價功能得到真正的發(fā)揮。在此需要強調的是，當內部審計的職能從監(jiān)督變成服務時，不是讓其放棄原有的監(jiān)督職能，而是通過服務職能的完善促進監(jiān)督職能更好地發(fā)揮其作用。
3.3 加快中小企業(yè)信息化建設的步伐
我國中小企業(yè)信息化相比外國企業(yè)來說，起步相對較晚，但近年來發(fā)展迅猛，特別是2001年中國加入世貿組織后，中國的市場以及經濟重要參與者企業(yè)已成為全球市場的一部分，企業(yè)、市場沒有特別明顯的國內外之分。國際間的競爭是任何企業(yè)都要面臨的挑戰(zhàn)。眾所周知，相比較于我國，外國發(fā)達資本主義國家的企業(yè)信息化程度和網絡應用水平相對較高。我國的中小企業(yè)應該加快信息化建設的步伐，才能擁有和外國企業(yè)對抗的資本，迎接新的挑戰(zhàn)，通過提高管理效率，降低經營管理成本，來占領市場與商機。因此，我國中小企業(yè)信息化建設勢在必行，企業(yè)、國家應重視信息化建設也成為應有之義。
3.4 建立中小企業(yè)財務風險預警機制
一般地，我國企業(yè)財務風險預警機制可由以下四個部分構成：財務風險預警的組織機構；財務信息傳遞、收集系統(tǒng)；財務風險分析系統(tǒng)；財務風險處理系統(tǒng)。
財務風險預警的M織機構。擁有一個完整全面的財務風險預警組織機構，是做好風險預警第一步。財務風險預警組織機構的建立是比較靈活的，可以設立一個專門的組織機構來進行風險預警，也可以從企業(yè)其他的管理部門，在不影響企業(yè)正常運行的前提下，財務風險預警組織可以獨立開展工作，使企業(yè)更好更快地運轉。
財務信息傳遞、收集系統(tǒng)。企業(yè)財務預警機制建設的關鍵步驟是建設并完善財務預警信息庫。信息庫里的數(shù)據(jù)資源來自原始預警源信息導向數(shù)據(jù)庫的結果。企業(yè)各類財務報表、交易信息、國家政策、法律法規(guī)以及經濟運行情況等各類信息組成信息庫的數(shù)據(jù)資源。財務風險預警系統(tǒng)的基礎來自于預警信息庫，財務狀況的信息、監(jiān)控數(shù)據(jù)的信息都來自于此，因此必須確保信息的及時傳達、更新，及時添加、更新、維護信息庫資料，只有這樣才能發(fā)揮財務信息系統(tǒng)的作用，有效分析經現(xiàn)狀、及時有效發(fā)出預警、預知潛在的財務危機。
財務風險分析系統(tǒng)。分析信息系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)資源，并且找出潛在的風險因素、類型以及程度，得出可靠的參考數(shù)據(jù)，這是財務風險預警機制中核心的部分。以建立各種分析指標、建立相應的數(shù)學模型為基礎，提高財務預警機制的效率，分析指標主要包括獨立變量指標和綜合變量指標。
財務風險處理系統(tǒng)。企業(yè)面臨的風險可以通過分析財務系統(tǒng)各項指標來實現(xiàn)，中小企業(yè)依據(jù)此分析結果，通過處理系統(tǒng)來制定相關的防范措施、盡可能地消除或最大限度地降低風險帶來的不良后果，使得企業(yè)抗風險能力得到顯著的提高，對于已經出現(xiàn)的財務風險進行化解，對于未出現(xiàn)的風險采取措施進行避免，以減少企業(yè)損失。財務風險處理系統(tǒng)是守住企業(yè)財務安全的最后一道重要的關卡，必須加以重視，這樣可以給企業(yè)帶來明顯的經濟效益。
4 結 論
自改革開放以來，特別是市場經濟建立后，我國中小企業(yè)在國民經濟中所占的比重越來越大，地位越來越高，已經成為我國社會主義經濟的重要組成部分，對保持經濟又好又快地發(fā)展、維護社會安定和諧、促進國民就業(yè)起到中流砥柱的作用。本文通過理性分析，結合我國中小企業(yè)發(fā)展的情況，闡述內部控制的概念，分析內部控制存在的問題以及成因，包括：內部控制環(huán)境不理想、風險評估體系不夠健全、組織內部信息溝通不暢、內部監(jiān)督不健全、中小企業(yè)治理結構不夠規(guī)范、中小企業(yè)內部審計職能弱化、中小企業(yè)信息化程度低、中小企業(yè)不重視風險管理。
根據(jù)相應的問題提出了解決的對策：一是規(guī)范企業(yè)內部控制治理結構；二是充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用；三是加快企業(yè)信息化建設步伐；四是建立中小企業(yè)財務風險預警機制。相信通過以上措施，可以使我國中小企業(yè)內部控制得到良好的發(fā)展，為中小企業(yè)健康成長、壯大提供保障。
摘 要：中小企業(yè)在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位，國家促進中小企業(yè)的發(fā)展，可以保證我國國民經濟持續(xù)平穩(wěn)的增長，中小企業(yè)對于增加市場就業(yè)率，促進市場的競爭，改進先進技術以及保持社會等這些方面都起到良好的作用，因此可以看出中小企業(yè)的重要性。但目前中小企業(yè)雖然數(shù)量很多，但大部分規(guī)模小，發(fā)展緩慢，失敗率高，企業(yè)壽命不長。一個極其重要的原因就在于內部財務控制跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。
關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；問題
一、內部管理控制起點低
1.企業(yè)的基本管理制度不健全，管理隨意性大，可持續(xù)發(fā)展能力差
目前，該市中小企業(yè)由于規(guī)模不大，大部分從老板到員工只有十幾個人，銷售收入只有幾百萬元，比較好的收入能達到3000萬元左右。面對這種經營規(guī)模，很多企業(yè)沒有規(guī)章制度，覺得沒有必要，什么事都是老板說了就行。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但很少有人遵守，操作起來仍然不按規(guī)矩辦事。
2.家族企業(yè)，為企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患
一些企業(yè)的老板總覺得當前道德淪現(xiàn)，信用滑坡，世風日下，似乎周圍的人都成了“壞人”，都惦記著他的財產，因此用什么人都不放心，在核心崗位上，采取任人唯親的方針，或是家人，或是親戚，或是同學，或是同鄉(xiāng)，總之必須沾親帶故才敢用?？墒?，這種用人方式也有一定的弊端。
3.財務工作人員素質低
中小企業(yè)還存在財務人員素質低的缺陷，財務人員不管是自身素質還是職業(yè)技能都有待提高，因為他們對內部控制的了解和認識自然存在不足的方面。有的會計人員會計工作的基本技能缺乏，而有的會計人員雖然有一些知識和實踐能力，但是他們安于現(xiàn)狀，沒有繼續(xù)學習，也會發(fā)生違反會計法規(guī)的要求。更有一些不具備從業(yè)資格的人員現(xiàn)如今正在從事財務工作。
二、內部會計控制方面
1.財務數(shù)據(jù)失真這種現(xiàn)象在中小企業(yè)中經常發(fā)生，其主要因素在于首先中小企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象一直存在，中小企業(yè)由于自身的“小”的特點，自認為不管是營業(yè)額還是交易金額都不會引起稅務的關注，其次中小企業(yè)的財務和會計工作存在很大的漏洞，這也導致會計失真現(xiàn)象經常發(fā)生。有些小企業(yè)由于業(yè)務量小，沒有設立專門的會計部門，只是聘請一名不坐班會計每月作賬。像這類企業(yè)，若單據(jù)保管人員不慎將票據(jù)遺失，就會造成數(shù)據(jù)不真實。
2.中小企業(yè)對資產管理不嚴
（1）對現(xiàn)金流動不嚴格，導致資金要么閑置不用要么使用不足。有的企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，現(xiàn)金越多使用越充足，這就造成大量資金閑置在那里，造成浪費，還有的企業(yè)過度的關注不動產，對企業(yè)的現(xiàn)金使用沒有計劃，盲目進行花費，待企業(yè)需要應急資金的時候卻拿不出來錢，致使企業(yè)陷入財務兩難境地。
（2）應收賬款周轉緩慢，現(xiàn)金收回困難。無論從事哪個行業(yè)，都會涉及各種往來業(yè)務。一旦企業(yè)沒有合理的內部控制制度，就會形成賒銷賬目混亂，加上沒有有效的催款辦法，因此企業(yè)的壞賬、死賬不斷增加，造成企業(yè)的資金周轉困難。
（3）存貨的管理意識薄弱，造成現(xiàn)金呆滯。存貨反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表，是企業(yè)流動資產中的一個重要項目。當前有許多企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，對存貨管理的重要性認識不足，管理粗放，僅限于日常管理，忽視存貨的限額管理和數(shù)量管理。中小企業(yè)一方面為了保證生產或銷售的經營需要，另一方面為了降低成本，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠的大批量物資，所以存貨積壓。但是，過多的存貨要占用較多資金，因此和各種費用也會隨之增加，因此企業(yè)在賬目上的支出就會增多。
三、加強內部控制的方法
1.建立完善的內部控制制度
建立行之有效的鼓勵政策。中小企業(yè)需要對內部控制制度的實施情況做好有效的監(jiān)督和檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)生內部控制的缺陷，并及時加以改進，中小企業(yè)多有的規(guī)章制度都是依據(jù)國家的的法律法規(guī)進行的，明確規(guī)定好各方面的責任，做好分工。在定期或抽查過程中，對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，應給予一定的鼓勵，反之，則應給予相應的處罰。只有調動起大家的激情，內部控制制度才能在企業(yè)更好的落實。
2.采用宏觀調控政策加強對中小企業(yè)的監(jiān)督作用
中小企業(yè)隨著時間的推移，取得了令人矚目的成績，但面對中小企業(yè)的發(fā)展困難，市政府在營建好經營環(huán)境的同時，更應該通過政策的制定，幫助中小企業(yè)加強內功，夯實基礎，強肌健體。
（1）政策支持，解決中小企業(yè)后顧之憂。目前省、市都出臺了中小企業(yè)促進實施法案，并在企業(yè)融資、引進支持、激勵方面都給予了規(guī)定和實施，這些政策都是非常好的，給企業(yè)的內部控制減輕了很大的壓力，但很多方面仍需要在具體的實施上進行詳細規(guī)定，避免規(guī)定與執(zhí)行，兩層皮”現(xiàn)象。
（2）加大支持、監(jiān)督力度，使中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。目前市中小企業(yè)仍存在到政府辦事難、疲于應付的現(xiàn)象，增加控制成本，另一方面企業(yè)配套能力差，得不到支持（如培訓、技術咨詢等），也造成內部控制跟不上，作為政府，負有在這方面配套內部控制制度的責任。
3.加強中小企業(yè)所有員工對內控的認識
首先應該加強中小企業(yè)管理者對內控的重視程度。企業(yè)的管理者在企業(yè)中起到帶頭的作用，一旦管理者重視起來，那么整個企業(yè)都會重視內部控制制度，管理者的重視也是內部控制能夠發(fā)揮好做作用的一個很關鍵的因素；其次加強所有員工對內控的認識，這不僅體現(xiàn)在業(yè)務水平上還有道德的修養(yǎng)方面，包括職道德和法律意識?，F(xiàn)在中小企業(yè)面臨的情況是專業(yè)水平低，基礎工作不扎實，面對這方面企業(yè)在招聘財會人員的時候應該注重一下會計知識和業(yè)務水平，同時應該對他們經常進行業(yè)務培訓，使他們愛崗敬業(yè)，積極進取，通過不斷學習和提高自律能力，逐步樹立良好的職業(yè)道德觀念。同時還要對員工進行內控知識的教育工作，加強注重內控的意識，保證所有的工作都在內控規(guī)定范圍內進行，在企業(yè)中營造良好的內控環(huán)境，才能保證企業(yè)的內控制度得到有效實施。
4.加強對會計信息、資金和應收賬款的管理
（1）在工作中杜絕假賬。對會計人員和財務人員的培訓工作不僅要注重財務知識的提高，也要加強思想道德教育工作，在工作中樹立信譽為首，操守為重，堅持原則，杜絕假賬，這應該是所有財會人員需要遵守的道德標準。
（2）加強營業(yè)資金管理，實現(xiàn)資金管理效益。營運資金是企業(yè)是日常經營活動所需墊支的流動資金，是企業(yè)理財工作的重點，加強對營運資金的管理是加速資金周轉，提高資金利用效果的重要方面。財務管理通過合理安排日常營運資金的使用，達到實現(xiàn)最佳的流動資金管理效益，最合理的發(fā)展速度和最佳償債能力。
（3）對應收賬款也要加強管理工作。企業(yè)的應收帳款是企業(yè)資金回籠的主要方式，因此面對應收賬款中小企業(yè)都是想盡辦法來解決，這樣能夠盡快回收資金，減少企業(yè)的損失。對應收賬款進行分析，看有多少欠款在信用期內，有多少已超出承諾的期限，對不同時間，不同金額的欠款，企業(yè)應采取不同的收款方式。企業(yè)在預測到可能出現(xiàn)的死賬問題需要提前做好準備，以便減少死賬給企業(yè)帶來的影響。
四、結束語
由于中小企業(yè)的數(shù)量龐大，人員居多，因此它是帶動國家經濟發(fā)展的一股主要力量，而他的發(fā)展前景也是人們不允許忽視的問題。企業(yè)的內部控制制度是促進企業(yè)發(fā)展的一條主干線，也是企業(yè)面對市場競爭能否占據(jù)有利地位的奠基石?？吹絻炔靠刂浦贫鹊闹匾裕虼讼Ｍ行∑髽I(yè)家們都要重視起來，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，結合經濟市場的動態(tài)不斷更新變化，制定屬于自己企業(yè)發(fā)展的內部控制制度，并且在企業(yè)中做好實踐工作，讓內部控制制度真正的發(fā)揮作用，帶動中小企業(yè)的發(fā)展。
作者簡介：姜玖成（1979- ），男，漢族，大學本科學歷，吉林松原人，中級經濟師，研究方向：內部控制
摘要:我國中小企業(yè)在國民經濟中發(fā)揮著重要作用,但長期以來重經營輕管理,內部控制現(xiàn)狀不容樂觀,制約著中小企業(yè)的長足發(fā)展。因此,加強中小企業(yè)內部控制,提升其管理水平的問題不容忽視,本文闡述了中小企業(yè)加強內部控制的意義,并針對中小企業(yè)普遍存在的問題提出對策建議,最后就中小企業(yè)在加強內部控制的過程中應遵循的原則闡述了觀點。
關鍵詞:中小企業(yè);內部控制;控制原則
0引言
中小企業(yè)在我國經濟社會發(fā)展中占有舉足輕重的地位,但由于種種原因,目前我國中小企業(yè)的管理水平與世界發(fā)達國家的中小企業(yè)相比存在很大差距,而以管理為靈魂的企業(yè)內部控制更是由于體制、機制等原因而存在很多不足,嚴重制約了我國中小企業(yè)的長足發(fā)展。因此,面對激烈競爭的市場環(huán)境,我國中小企業(yè)要想獲得長久的發(fā)展機遇并能抵抗不期而遇的各種風險,應對自身的內部控制給予充分重視。
1中小企業(yè)加強內部控制的意義
1.1 有利于提高中小企業(yè)經營信息和財務信息的質量由于在經濟業(yè)務過程中采取了程序控制、手續(xù)控制和憑證編號、復核、核對等措施,使經濟業(yè)務和會計處理得以相互聯(lián)系、相互制約,做到內部相互監(jiān)督,從而防止錯誤發(fā)生,即使發(fā)生了錯誤,也易于自動檢驗和自動糾正,從而有利于提高中小企業(yè)經營信息和財務信息的質量。
1.2 有利于保護中小企業(yè)財產物資的安全完整中小企業(yè)通過加強內部控制,對財產物資的采購、驗收、保管、領用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段,可以防止和減少財產物資被損壞,杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生,從而保護中小企業(yè)財產物資的安全完整。
1.3 有利于保障中小企業(yè)內部經濟活動的合法性守法和誠信是任何企業(yè)健康發(fā)展的基石,逾越法律的短期行為終將付出沉重的代價。合法性要求中小企業(yè)必須將其發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下,在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展,從而做大做強。中小企業(yè)通過有效的授權、復核、內部審計等程序,可以避免企業(yè)違反有關法律法規(guī),從而有利于保障中小企業(yè)內部經濟活動的合法性。
1.4 有利于提升中小企業(yè)的經營管理效率中小企業(yè)通過加強內部控制能夠合理地對其內部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和考核,促使中小企業(yè)各部門及人員明確目標、履行職責,保證中小企業(yè)的生產經營活動有序、高效地進行,從而提升中小企業(yè)生產經營活動的管理效率。
2中小企業(yè)加強內部控制的對策
針對目前中小企業(yè)普遍存在的內部控制意識不強、缺乏有效地內部控制制度、內部審計職能缺失或弱化等普遍問題,筆者認為加強中小企業(yè)的內部控制主要應從以下三方面入手。
2.1 要充分認識到實行內部控制的必要性,樹立正確的內控意識無論是管理人員還是普通員工都應該從思想上認識到中小企業(yè)實施內部控制的重要意義,并重視內部控制。企業(yè)管理者要提高自身的管理水平和管理思想,并以身作則,帶頭執(zhí)行內部控制制度,不得干預和阻止正常的內部控制活動。普通員工要積極主動地調整適應并嚴格執(zhí)行企業(yè)的內部控制要求,從而減少不必要的損失,同時中小企業(yè)應結合企業(yè)自身的特點,加強對普通員工業(yè)務技能和內部控制知識的培訓,全面提高員工的綜合素質。
2.2 結合中小企業(yè)的具體情況,建立有效地內部控制制度從中小企業(yè)目前在內控制度方面普遍存在的問題來看,中小企業(yè)內部控制制度的建設應該重點放在建立一個財和物相分離的內部機制上。應該從內部控制角度來考慮企業(yè)內部架構和各個機構的職能分工,盡可能做到內部機構的設置合理、職能明確、相互溝通和制約,以保證每一個經濟業(yè)務都能夠按照科學的程序辦理。若因中小企業(yè)規(guī)模和人員數(shù)目較小,無法做到專職專人負責,則應加強不相容職務分離控制,增加崗位設置的牽制性。此外,尤其要重視采購和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用、對外投資等方面的控制制度。另外,在建立相對完備的內控制度基礎上還應該建立對于執(zhí)行人員的考核評價機制,做得好的給予適當獎勵,反之則給予相應的處罰。
2.3 設立內部審計部門,強化內部審計職能內部控制必須要有監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。中小企業(yè)的內部監(jiān)督主要通過內部審計部門來實現(xiàn),通過強化內部審計不僅可以監(jiān)督企業(yè)內部控制制度是否被執(zhí)行,而且還可以幫助企業(yè)找出內控的薄弱環(huán)節(jié),根據(jù)變化了的情況調整內控思路,從而為管理當局提供良好的建議,進而完善中小企業(yè)內控制度,使內控制度與中小企業(yè)經營變化相適應。這里值得注意的是,內部審計作為對會計行為的再監(jiān)督,應該獲得獨立于會計機構的地位,并能制約經營者的行為。
3中小企業(yè)加強內部控制的原則
由于與大中型企業(yè)相比中小企業(yè)有其自身的特殊性,這就決定了中小企業(yè)在加強內部控制的過程中不可能像大中型企業(yè)那樣面面俱到、一步到位,而應該結合具體特點并遵循一些特殊的原則。
3.1 成本效益原則一般而言,內部控制措施制定的越細化、越全面,內部控制的效果就會越好,然而內部控制的任何措施都有成本代價,因此內部控制的任何分工、審核、制衡,都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益,則對該中小企業(yè)來說,至少現(xiàn)階段還不應當采用該項控制。這里值得注意的是,成本效益是從企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制措施會影響工作效率,但對整個企業(yè)來講,如果不采用該項控制,則可能對企業(yè)造成更大損失,則仍應實施該項控制。
3.2 靈活性原則中小企業(yè)生產規(guī)模較小,行業(yè)分布廣,生產特點差異較大,決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來設計內部控制制度,不能要求它們像大中型企業(yè)那樣建立功能完善的會計系統(tǒng)和控制程序。如對于規(guī)模較小的企業(yè)不可能專門設立內部審計部門,對于其他職責劃分也不可能像大中型企業(yè)那樣嚴格。中小企業(yè)在加強內部控制時,不能完全照搬其他企業(yè)的做法,而應當根據(jù)本企業(yè)業(yè)務、規(guī)模等特點,靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。
3.3 重要性原則中小企業(yè)受人員、物力、財力等資源限制,在加強內部控制時不可能面面俱到,必須有所取舍。所以應遵循重要性原則,重點控制對企業(yè)經營發(fā)展有重大影響的事項;而對于一些相對次要的事項,則根據(jù)企業(yè)的資源狀況進行酌量控制。
3.4 逐步推進原則中小企業(yè)的發(fā)展是一個循序漸進的過程,故中小企業(yè)強化內部控制也應逐步推進,隨著經營規(guī)模逐步擴大、經營管理水平逐步提高、企業(yè)實力逐步增強,中小企業(yè)原來的內部控制程序、措施的不適應性也會逐步凸顯,此時,應當適時對內部控制進行評估,及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內部控制的缺陷,逐步完善中小企業(yè)的內部控制。
摘要：中小企業(yè)是市場經濟的產物，又是現(xiàn)代市場經濟不可或缺的基礎，同時中小企業(yè)也是國民經濟發(fā)展的重要推動力量。而我國大多數(shù)中小企業(yè)由于自身的局限性，沒有一個健全而完善的內部控制，從而存在很大的財務風險。本文從分析中小企業(yè)如何加強內部控制，防范財務風險提出幾點看法。
關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；財務風險
0引言
我國的中小企業(yè)對經濟增長的支撐作用和吸收勞動力優(yōu)勢日趨明顯，是技術創(chuàng)新的生命力，是社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經濟戰(zhàn)略性調整而日益突出。但是，中小企業(yè)的管理不善，尤其是內部控制管理方面還有很大差距，從而存在很大的財務風險。
1中小型企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀
1.1 中小企業(yè)對內部控制認識不足很多企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作中小企業(yè)認為內部控制就是內部監(jiān)督，企業(yè)大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度。也有的企業(yè)還認為內部控制就是內部會計控制，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制。
1.2 沒有內部控制制度或者內部控制制度不健全在我國民營中小型企業(yè)大量存在沒有內部控制制度的情況。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。另外有些企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。
1.3 管理者素質低，內部控制環(huán)境差近年來，一些根本不具備從業(yè)資格的人員進入財會隊伍，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。中小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，在這種管理氛圍下推行內部控制的環(huán)境較差。
1.4 缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。
1.5 公司治理機制不完善內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。在經營權和所有權未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內部控制結構的建立還有待時日。
1.6 機構設置簡單，管理權責不清中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產少，為了節(jié)減開支，往往不設置內控機構，或者機構設置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗,所以實施內部控制的難度較大，內部控制的內涵也較窄。
2通過加強中小企業(yè)內部控制，防范財務風險對策
2.1 明確控制目標內部控制目標是內部控制所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。我們在構建內部控制目標時，要幫助中小企業(yè)戰(zhàn)略目標以及企業(yè)經營效果和效率的實現(xiàn)，要通過制度化規(guī)范標準的構建，規(guī)范企業(yè)員工的行為，加強行為理性，提高企業(yè)的經濟效益。
2.2 優(yōu)化控制環(huán)境一個企業(yè)的內部控制不可能在真空中進行設計、執(zhí)行和評價,它必然受到組織結構、職工的分權與責任表達、財務預算等多種因素的影響。控制環(huán)境是指建立、加強或削弱特定政策和程序的各種因素，包括管理哲學和經營作風、組織機構、人事政策和程序、確定職權和責任的方法、，并特別強調管理者對內部控制的態(tài)度、認識和行為等控制環(huán)境的重要作用。
2.3 強化管理者的內控意識企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經營效率產生非常大的影響，企業(yè)應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。企業(yè)要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)。
2.4 建立內部控制制度公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行的內控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。
2.5 著重關鍵環(huán)節(jié)的控制①授權批準控制。批準控制是指在某項經濟業(yè)務發(fā)生之前，按照既定程序,對其正確性、合理性、合法性加以核準,并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。②會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制是企業(yè)內部控制的核心，企業(yè)應依據(jù)會計法、會計準則和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計核算的賬務處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法，實行會計人員崗位責任制。
2.6 財務風險控制企業(yè)財務風險控制是指企業(yè)針對每個控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面的防范與控制。主要包括：①籌資風險控制。企業(yè)的財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核，關鍵是要保證有一個合理的資金結構，維持適當?shù)呢搨?。②投資風險控制。無論是債權股權投資還是長短期投資，企業(yè)都要進行可行性研究并根據(jù)項目和金額大小確定審批權限，預計可能出現(xiàn)的負面影響及對策。
2.7 提高員工素質，減少誤操作帶來的風險要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。要想從根本上防范財務風險。關鍵還是要財務人員勤練內功，提高業(yè)務水平。
摘要：改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，并成為國民經濟發(fā)展不容忽視的支撐力。但是，大部分中小企業(yè)存在著不同程度的內部控制缺陷，對企業(yè)的經濟效益造成了負面影響，并阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。文章以我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為出發(fā)點，分析其內部控制方面出現(xiàn)的問題，最終為中小企業(yè)的良性發(fā)展提出適宜的優(yōu)化措施。
關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；優(yōu)化措施
1我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析
改革開放以來，我國中小企業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，已經逐步成為支撐經濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經濟和社會穩(wěn)定的重要力量。統(tǒng)計資料表明，全國工商注冊企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產值和利潤分別約占60%和40%；而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會并在出口總額中占有約60%的份額。此外，中小企業(yè)在滿足人們多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進行技術創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都發(fā)揮著積極的作用?？梢哉f，中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經濟的繁榮和社會的穩(wěn)定。但是，隨著企業(yè)自身發(fā)展以及環(huán)境變化，中小企業(yè)內部控制問題越來越突出，嚴重制約了其長足發(fā)展。
在日趨激烈的市場競爭的背景下，我國中小企業(yè)只有充分地注重自身的內部控制，才能取得長期的生存和發(fā)展，同時抵御各種意外預見的風險。此處的內部控制一方面涵蓋了企業(yè)最高管理層進行經營活動的不同方式，以便授權和指揮；另一方面也包含了核算、審核、分析不同信息資料及報告的流程；同時包括了對企業(yè)經濟活動進行綜合計劃、控制以及評價而制定規(guī)章制度。能夠確定的是在企業(yè)經營活動的每一個方面都離不開內部控制，旨在保證企業(yè)經營活動的效果、財務報告以及經濟信息的真實可靠性。
2中小企業(yè)內部控制中存在的問題
2.1 中小企業(yè)對內部控制的認識不足企業(yè)內部控制制度作為企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。然而，在我國很多的中、小企業(yè)屬于家族式的形式，這類企業(yè)的領導有一部分文化水平不高，缺乏管理理論知識，習慣搞“一言堂”，他們把企業(yè)內部控制的認識還停留在比較初級的階段，認為內部控制就是內部監(jiān)督，企業(yè)大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度,也有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內部控制的認識還未理性化和專業(yè)化。
2.2 中小企業(yè)內部控制體系不健全從整體來看，我國許多中小企業(yè)管理手段存在缺陷，對市場風險也不能充分認識，致使其缺乏一套系統(tǒng)的風險規(guī)避機制和完善的內部控制評價機制。以我多年的教學經驗和長期兼職會計工作經驗以及下企業(yè)調研的感受來看，這種制度的缺失主要表現(xiàn)在：許多中小企業(yè)在內部控制執(zhí)行過程中疏于控制，在人員配備上，重要崗位不是層層選拔，而是領導自己指定，有的企業(yè)更是為了節(jié)約費用一人身兼數(shù)職。特別是在貨幣資金的使用上隨意性較大，以及企業(yè)各項決策受領導者主觀決定過多，缺乏科學嚴肅的論證態(tài)度和嚴格的論證程序等。長期以來，對企業(yè)管理者的業(yè)務考核以利潤為主要依據(jù)，很少對內部控制綜合考核，減少了管理層對內控問題進行治理的積極性。
2.3 中小企業(yè)內部審計存在缺陷我國《審計法》只對國有單位的內部審計機構做了強制性規(guī)定，對非公有制企業(yè)未作要求，致使大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內部審計機構，即使有其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效，審計權威性和獨立性較差。這樣以來，內部控制的關鍵點得不到獨立審計，致使企業(yè)管理得不到有效監(jiān)督。
3中小企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施
3.1 提高管理者的內部控制意識內部控制制度的建立和完善與企業(yè)高層領導的重視程度密切相關，可以說內部控制是否有效，在很大程度上取決與企業(yè)領導的重視程度。因此，要使管理者深刻的認識到建立內部控制制度的必要性和重要性。針對目前中小企業(yè)主要是家族經營、管理者多以其經驗進行決策等情況，需要對這些管理者進行專業(yè)的管理知識培訓并灌輸內部控制的重要內容，提高其管理理念和水平，更重要的是要建立起對內部控制的重視，保障內部控制制度的順利進行。
3.2 完善內部控制制度的設計在建立我國中小企業(yè)內部控制制度時，我們要順應內部控制發(fā)展趨勢，關注國際內部控制理論演進，同時結合我國具體國情，形成具有中國特色的內部控制體系，并進一步完善其具體內容。例如：在完善內部控制制度方面首先應健全授權批準制度，明確其基本要求和審批、審核人員的設置及審批、審核的范圍和權限等；在建立內部會計控制制度中，要合理設置崗位，做到崗位職責清晰、權責利分明。對于配備會計人員教較多的中型企業(yè)還應該嚴格執(zhí)行會計工作崗位輪換辦法；對于現(xiàn)金、實務、賬簿的管理嚴格做到崗位分離，并增強崗位設置的牽制性；在實物資產控制方面要嚴格原始記錄管理制度和計量驗收制度，做好對不相關人員不接觸資產的管理；對資產的采購、日常管理、維修報廢等制定嚴格的控制程序，建立定期盤點制度等以掌握資產的實際情況，保證資產安全性。
3.3 強化內部審計職能通常來講，監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程，中小企業(yè)的內部監(jiān)督則是通過內部審計部門來實現(xiàn)的。通過強化內部審計不僅可以監(jiān)督企業(yè)內部控制制度是否被執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內控的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)變化了的情況調整內控思路，從而為管理這提供準確的決策信息，進而完善中小企業(yè)內控制度，使內控制度與中小企業(yè)經營變化相適應。這里值得注意的是，內部審計作為對會計行為的再監(jiān)督，應該獲得獨立于會計機構的地位，并能制約經營者的行為，使中小企業(yè)在法制軌道中良性發(fā)展。
摘 要 目前，我國中小企業(yè)在內部管理中所面臨的問題日益嚴峻，及時調整企業(yè)內部控制體系，對我國中小企業(yè)來說是必然的需求和趨勢。本文從我國中小企業(yè)的特點、內部控制必要性、現(xiàn)狀來淺析解決對策。
關鍵詞 中小企業(yè) 內部控制 對策
中小企業(yè)在我國市場經濟中具有重要作用，促進中小企業(yè)發(fā)展，是保持我國經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎，是關系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務。在我國市場經濟體制日益深化的環(huán)境下，中小企業(yè)建立健全內部控制機制已經成為必然。尤其在當前國際接軌、全球經濟高速發(fā)展的背景下，我國中小企業(yè)在內部管理中所面臨的問題日益嚴峻，及時調整企業(yè)內部控制體系，對我國中小企業(yè)來說是必然的需求和趨勢。
一、我國中小企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀
內部控制的主要目標是保護企業(yè)財產的安全完整；通過職責分工，嚴格各項制度、流程等，保證生產和經營活動順利進行；通過制定辦法、監(jiān)督檢查等方法保證企業(yè)目標政策的貫徹執(zhí)行，從而幫助企業(yè)達到既定目標。然而，我國許多中小企業(yè)的內部控制工作并不出色，控制效果并不理想。中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀堪憂，存在的問題主要表現(xiàn)為：
（一）企業(yè)管理人員內控意識不足，內控觀念淡薄
就目前來說，我國中小企業(yè)多為民營企業(yè)，經營權與所有權高度集中，“以權帶控”、“一支筆”審批現(xiàn)象尤為嚴重，管理者常常忽視內部控制制度的建立，許多的企業(yè)內部控制制度也往往流于形式。內部控制意識的薄弱往往使公司缺少系統(tǒng)的評判考核制度和獎懲制度，缺乏科學合理的激勵機制同樣不利于中小企業(yè)內部控制的實施。
（二）組織機構設置不合理，內部管理職責不明確
我國中小企業(yè)的特征決定了企業(yè)往往對縱向間的權利義務關系較為重視，卻忽略了橫向的協(xié)調與合作；而各部門間則缺乏必要的交流，從而導致內部溝通不暢，嚴重影響內部控制的實施；管理混亂，管理者常常獨斷專行，忽略企業(yè)實際需要；在人才使用方面，容易犯“任人唯親”的錯誤，對工作人員自身素質的重視程度不夠。
（三）內部控制制度不健全，崗位設置缺乏牽制性
目前，有些中小企業(yè)迫于現(xiàn)實的壓力，效仿其他企業(yè)的有關制度建立了內部控制制度，但往往制度雷同卻不符合企業(yè)自身的實際狀況，過于簡單和條文化，不夠科學、健全、嚴謹，即使有了內控制度但不夠全面，崗位設置缺乏牽制性，無法對中小企業(yè)實施有效的控制。中小企業(yè)的制度不健全主要表現(xiàn)在：第一，主體核算比較模糊，基礎工作薄弱，信息失真，核算質量沒有保障。第二，制度缺失，導致核算常有違規(guī)現(xiàn)象。第三，機構設置簡單，崗位分權不明確，人員資源未合理分配、利用。第四，工作相對簡單，內部監(jiān)督力度不夠。
（四）缺乏有效的監(jiān)督機制
為了加強監(jiān)督，我國已形成了政府監(jiān)督、社會監(jiān)督和單位內部監(jiān)督三位一體的嚴謹監(jiān)督體系，但是監(jiān)督效果卻不盡人意。國家監(jiān)督往往局限于稅務對企業(yè)偷漏稅款的監(jiān)管；社會監(jiān)督僅為注冊會計師事務所為企業(yè)出具相應的審計報告；而內部審計機構在有些企業(yè)根本沒有設置，即使具有內審機構也形同虛設，不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。
（五）內部控制制度行為主體素質較低
在一些中小企業(yè)，因為存在以“任人唯親”和“節(jié)約成本”為原則招用的財會人員，使得素質較低無從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，缺乏從事工作應具備的基本知識與技能。同時，對這些企業(yè)財會人員的業(yè)務及思想教育又未能跟上，給內部控制造成了極大的隱患。
二、構建有效企業(yè)內部控制制度的途徑
針對上述問題，結合中小企業(yè)自身特點和經營管理要求，提出以下完善中小企業(yè)內部控制的建議：
（一）提高管理者內部控制意識與內控觀念
管理者的經營決策是中小企業(yè)內部控制實施的前提，其內部控制意識的強弱直接決定了企業(yè)內部控制的成效。為了中小企業(yè)的生存與發(fā)展，中小企業(yè)的管理者應認識到企業(yè)內部控制的重要性，樹立內部控制意識，積極引導、參與、監(jiān)督企業(yè)內部控制工作的實施，以期實現(xiàn)中小企業(yè)的健康發(fā)展與穩(wěn)定經營。
（二）設置合理的企業(yè)組織結構，完善公司治理結構
中小企業(yè)應當更新管理理念和管理方式，建立現(xiàn)代企業(yè)制度?？茖W地設立董事會、監(jiān)事會及經營管理層之間的相互監(jiān)督、層層制約的治理機制，做到責任、權力和利益相統(tǒng)一。同時，管理者應當根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境并結合自身狀況，科學地劃分符合自身的合理的管理幅度和管理層次，實現(xiàn)各職能部門科學分工、團結協(xié)作。并根據(jù)需要建立交叉審核、定期復核等彌補性控制制度，為內部控制提供良好的制度環(huán)境，確保中小企業(yè)內部控制簡單高效開展。
（三）結合企業(yè)實際，建立行之有效的內部控制制度
不同的企業(yè)擁有不同的特點、管理模式、運營模式和體系，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點建立、健全行之有效的內部控制制度，從以下幾點著手，對于解決當前中小企業(yè)制度不健全，內部控制制度不健全等具有重要意義。
（1）預算控制。中小企業(yè)應通過預算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求中小企業(yè)的財務人員以及管理層加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確預算項目、建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行；實施預算資金審批制度；對日?，F(xiàn)金流量進行動態(tài)控制，及時發(fā)現(xiàn)和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。
（2）應收賬款控制。中小企業(yè)必須建立完整的應收賬款核算體系，財務核算準確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整。同時必須制定相應信用政策評價客戶資信程度（通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度），選擇資信、信譽良好的客戶，以減少呆賬、死賬的現(xiàn)象。加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率，進而使企業(yè)的資金有效地運轉，以期創(chuàng)造更多的利潤。
（3）實物資產控制。具體內容主要有：建立存貨盤點制度。定期盤點存貨等實物資產，與記錄相比較，看是否存在缺損、殘損及過期現(xiàn)象，并查明原因。明確存貨保管人員的權利與義務，嚴格控制對存貨及存貨相關文件的接觸人員，以保證資產的安全，及時入賬。業(yè)務發(fā)生以后，必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結，防止挪用、私用，保證資金的安全和合理使用。做好檔案保管。建立實物資產檔案保管制度，便于業(yè)務復查。
（4）財務風險控制。債務就好比是一把雙刃劍，有效地利用債務，可以大大地提高中小企業(yè)的經營收益。當企業(yè)經營好、利潤高時，高負債會帶來企業(yè)的快速增長。但另一方面，負債經營要承擔相應的利息費用，況且債權人對企業(yè)的資產有優(yōu)先求償權。如果經營不善，或出現(xiàn)其他不利因素，則中小企業(yè)資不抵債，破產倒閉的危險就會加大。
（5）提高行為主體的內控意識，建立行之有效的監(jiān)督機制。要保證內部控制制度的正常合理進行，就必須提高行為主體的人員素質。應加強對人員的業(yè)務培訓，提高人員專業(yè)技能水平和內部控制能力，樹立良好的企業(yè)文化，促進中小企業(yè)內部控制制度的規(guī)范和執(zhí)行。同時從中小企業(yè)自身實際情況出發(fā)，科學合理地設置行之有效的監(jiān)督機制。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強建立健全企業(yè)內部控制制度，通過內部和外部監(jiān)督機制，并結合自身發(fā)展特點，在不同發(fā)展階段對內部控制進行修改和完善，以促進中小企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)，進而促進企業(yè)持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展，提高自身經濟效益。
（作者單位為遼寧中平會計師事務所有限公司）
摘 要：改革開放以來，我國的市場經濟迎來了高速得發(fā)展，在外向型經濟的帶動下中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經成為推動我國經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但是同時我們看到，由于中小企業(yè)特別是民營企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，發(fā)展緩慢且很難做大做強。其中最主要的原因就是中小企業(yè)內部控制度的缺失。它嚴重影響了中小企業(yè)的管理水平，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此我國的中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內部控制制度，提高企業(yè)管理水平增強競爭實力，最終達到提高經濟效益。本文分析了中小企業(yè)內部控制中存在的突出問題并提出了相應的對策。
關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；問題；對策
中小企業(yè)是對大企業(yè)、大公司相對而言的，它的員工數(shù)量、資金來源、廠房面積、和生產規(guī)模與本企業(yè)所處的行業(yè)的大公司業(yè)相比都較小的企業(yè)。但同時它也是一個動態(tài)的概念，過去是中小企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成大企業(yè)；過去是大企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成中小企業(yè)。我國對主要行業(yè)的中小企業(yè)的生產規(guī)模、員工數(shù)量、經濟效益等都做出了明確地標準和界定。我國的中小企業(yè)的定義是由2002年頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》中提出：中小企業(yè)是指在我國境內依法設立的能夠滿足需要，為勞動者提供就業(yè)崗位，依據(jù)國家的政策法令，經營規(guī)模屬于中小型的各種形式的企業(yè)。
一、中小企業(yè)內部控制存在問題
1.內部控制觀念落后。當前很多中小企業(yè)管理者都認為內部控制就是對企業(yè)內部各個部門之間相關的經營活動相互監(jiān)督、相互制約，它就是通過一系列控制活動，達到對企業(yè)的各個部門之間控制目標，還有一些管理者認為內部控制就是管理，只要增強企業(yè)的管理人員就行了，對什么是內部控制制度不甚了解，不知道內部控制的目標方法。我國目前的中小企業(yè)大部分都沒有建立內部控制制度，即便是有，也是簡單的制訂了一些規(guī)章制度，根本對為什么設立內部控制不甚了解，只是把企業(yè)的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度，沒有實施。另外由于許多中小企業(yè)的生產規(guī)模較少，發(fā)生了問題，往往都是小問題，不能引起管理層的重視，等到真正出現(xiàn)大問題，往往帶來毀滅的結果。
2.不能正確看待成本效益的均衡，沒有風險意識。我國中小企業(yè)內部控制制度的建立不完善，很大一部分原因是由于自身的資金、知識水平的局限性，建立企業(yè)內部控制制度需要花費很多的人力、物力、財力等，同時內部控制帶來的效益不是一蹴而就的，它不像中小企業(yè)在生產環(huán)節(jié)提高生產技術、減少成本等那樣地方法產生直接的經濟效益，而且良好的內部控制系統(tǒng)往往需要很長的時間才能帶來優(yōu)勢，投入量較大，花費較多，得到的效果卻不是很明顯的。因此很多中小企業(yè)特別是規(guī)模比較小的企業(yè)受困于自身的局限性就認為不必對內部控制花費，只要制定幾條規(guī)章制度就行了，找?guī)讉€人員進行管理就行了，不必投入資源在內部控制系統(tǒng)上。 這種觀念和想法可以使企業(yè)節(jié)約了一部分資源，可以在一定范圍提高企業(yè)的經濟效益，但是不利于提高企業(yè)的競爭力，不利于開展長期的經營活動。減弱了企業(yè)對風險的重視程度，一旦遇到新問題時，內部控制不能夠提供相應的制度以及無法采取相應的活動，處理問題往往憑著管理者的管理經驗，過于主觀，沒有人對管理者提出的控制活動進行審查、驗證其可行性。導致設置的制度是一紙空文，一些管理者就不按照制度實行，僅僅管理制度中的幾條也不遵守，使管理中的錯誤越積越多，對公司產生嚴重破壞作用，最后可能導致企業(yè)的滅亡。
3.組織結構不合理，信息化建設不足。中小企業(yè)內部控制不健全甚至缺失，即便有的中小企業(yè)設置相應的內部控制的制度但往往沒有執(zhí)行，在日常經營活動管理中很難做到不講私情，處理問題時太講情面，這就導致了制度形同虛設等問題。同時由于企業(yè)的組織結構設置得不合理，內部各個部門之間、管理層與基層之間缺少信息的溝通方法，信息傳遞落后，不能快速地反映問題，不能及時監(jiān)督，信息嚴重失真。組織結構不合理沒有相應的監(jiān)控機制，導致各個部門之間互相對付，效率不高，一旦發(fā)生困難就沒有主心骨，互相埋怨，處理事情沒有大局觀念，只顧自己的一畝三分地。
4.管理人才的缺乏。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)都是小作坊之類的企業(yè)，自我國的改革開放以來，它們之所以能夠建立起來，主要是由于這些企業(yè)家們抓住了市場的機會，利用國家的政策鼓勵企業(yè)的發(fā)展，在面對風險時的大無畏精神，許多中小企業(yè)管理者對內部控制不了解、也不清楚，總是對它不重視，在他們看來市場的風向最重要，對自己的判斷充滿自信。由于受到自身的知識水平、眼界的限制，就很容易造成憑借個人的直接控制，不相信內部控制。對于中小企業(yè)的管理者和基層員工而說，由于中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在在選擇重要的崗位時候，都受到了自己的親戚、朋友的要求，而且他們在選擇人員擔任時也選擇自己的親戚朋友，他們認為這些人用起來順手。但是這些人沒有相對應職位的能力，眼光狹隘，對上只會溜須拍馬，對下又妒賢嫉能，限制了一系列優(yōu)秀的人才進入企業(yè)，使得企業(yè)的優(yōu)秀人才缺乏。
二、強化中小企業(yè)內部控制的對策
1.增強管理者的素質和內部控制的意識。中小企業(yè)管理者的職業(yè)素質直接影響企業(yè)的日常生產經營活動，從而會影響到企業(yè)內部控制的實施的效率和效果。內部控制是一個過程，它的成敗是與企業(yè)所有的參與者的行為和意識密不可分，但是管理者對內部控制的意識是才關鍵。為了謀求發(fā)展，企業(yè)應該招收高素質畢業(yè)人才擔當管理者，定期對他們進行培訓，傳授經驗與教訓，使他們對內部控制的重要性得到充分地了解，否則不重視內部控制，只能走向滅亡。提高管理者的觀念、提高管理者的對內部控制的意識才能從根本上使中小企業(yè)的內部控制制度建立起來，實施內部控制的基礎。
2.建立健全風險評估機制。風險管理是企業(yè)內部控制的重要內容。中小企業(yè)應當根據(jù)自己的自身情況采取有效地防范措施，比便出現(xiàn)因為風險應對不當而對企業(yè)帶來的毀滅打擊。我們可以采用設置一個風險管理部門，由企業(yè)的各個部門都要參加進來，大家集思廣益、暢所欲言，提出各自在經營活動中所遇到的風險的問題，碰到解決不了的問題，可以聘請一位外部專家來進行處理。這樣既節(jié)約成本，又使得中小企業(yè)應對風險的能力大大增加，提高競爭力。中小企業(yè)應當設立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。管理者要多多向基層車間走走、看看，了解了解企業(yè)普通員工的生活狀態(tài)、心里需求，做到了如指掌；建立管理信箱制度，廣大員工一旦出現(xiàn)什么問題可以及時進行溝通。
3.建立內部控制檢查和評價系統(tǒng)。在中小企業(yè)在管理中要求我們不僅僅有建立相關內部控制的檢查和評價體系，還要在日常的評價過程中做好一個管理者該有的職業(yè)素質，做到公平公正的對待每一個員工，不徇私情，眼里不容沙。在企業(yè)運行過程中，我們可以建立定期抽查和采用不定時的隨機抽查的方法，對企業(yè)內部審計制度和內部控制制度設置審查制度，在抽查過程中做到有功者獎有過者罰，保證這些制度的實施。但是不僅僅需要建立中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督，還要實行外部監(jiān)管。中小企業(yè)由于自身條件的不足可以幾個企業(yè)聘請一個團隊，對自己進行服務，節(jié)約成本。監(jiān)督主要是對重要崗位和利益相關者進行的監(jiān)督。
4.加強預算管理和強化會計系信息系統(tǒng)的運用。一是加強預算管。預算管理是一個企業(yè)的關鍵，它分為全面預算、經營預算、財務預算等。涉及到了企業(yè)的各個方面，做好預算能夠使企業(yè)事半功倍。做好企業(yè)預算可以加強企業(yè)內各部門人員檢查自身的工作和其他各部門之間的聯(lián)系，提前知曉在各種活動中遇到的挑戰(zhàn)、困難、阻力，設置一系列目標在年末通過考核企業(yè)各部門完成的預算的情況，可以判斷工作情況，知曉錯誤的地方，解決問題，劃分責任，以便改進，提高工作質量。二是強化應用會計信息系統(tǒng)。為什么要單獨將這一點列為一個重點呢，主要是因為作為一個財務人，我深深地了解會計信息系統(tǒng)可以使工作更快更好的完成，我國的會計電算化起步比較晚導致人們對會計信息系統(tǒng)的認識不夠，尤其是中小企業(yè)。因此中小企業(yè)必須要提高對認識會計信息系統(tǒng)的優(yōu)勢的認識，借助先進的技術來進行企業(yè)的各項管理活動。我國要加強對這方面的投入，多多宣傳，引導中小企業(yè)使用這些技術，增強其競爭力，只有這樣，中小企業(yè)才能做大做強。
