發(fā)布時間：2024-02-19 15:45:37
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)運行；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；策略應(yīng)用與實施
新時期以來我國企業(yè)在發(fā)展的同時也面臨著越來越多的風(fēng)險，在這個過程中企業(yè)在運行中的風(fēng)險管理工作上暴露了一系列的問題，因此企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況及時的做好風(fēng)險的預(yù)防與控制工作，從而有效的應(yīng)對風(fēng)險的產(chǎn)生，這項工作的實施與實現(xiàn)離不開企業(yè)的內(nèi)部控制策略與手段[1]。在企業(yè)運營中展開內(nèi)部控制的工作必須積極的與企業(yè)風(fēng)險管理相結(jié)合，做好相應(yīng)的風(fēng)險防范工作，確保在風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)內(nèi)部具有高度的執(zhí)行力與凝聚力。全面的將科學(xué)的風(fēng)險管理手段與合理高效的內(nèi)部控制策略相結(jié)合，并積極的在企業(yè)運行與發(fā)展過程中進行應(yīng)用，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
一、目前我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題
（一）沒有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略
從我國在新二十一世紀(jì)初期加入到世貿(mào)組織以來，我國企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營市場已經(jīng)開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時，我國在經(jīng)濟全球化影響下積極走出國門的同時，國外很多企業(yè)也主動入駐到我國國內(nèi)市場[2]。在這種現(xiàn)實情況下我國企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險，但是我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒有取得良好的效果，整個企業(yè)對發(fā)展過程中風(fēng)險應(yīng)對能力表現(xiàn)較差，對新時期經(jīng)濟發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運行中能夠積極合理的對企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不能有效的進行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時的把握發(fā)展的形勢與機遇，嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)得到進一步的發(fā)展。
（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持
只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是對于企業(yè)的具體運營來說，整個企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實施的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險管理評估標(biāo)準(zhǔn)是否具有高度的準(zhǔn)確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運行過程中沒有完善合理的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)，將會大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險的幾率，在風(fēng)險出現(xiàn)時并不能積極有效的應(yīng)對與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對企業(yè)的風(fēng)險控制具有一定的推動作用。
二、加強我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實施的有效策略
（一）進一步提升企業(yè)的團隊管理與創(chuàng)新意識
在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟市場的運行過程中，我國企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對運營風(fēng)險進行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動抓準(zhǔn)發(fā)展機遇。在經(jīng)濟危機的爆發(fā)過程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作展開的較多問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制給予高度的認(rèn)識與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時展的特征進一步加強團隊管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來全新的管理思路，與此同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中進行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險管理體系與內(nèi)部控制程序，加強企業(yè)在運行與發(fā)展過程中的風(fēng)險預(yù)防與控制能力。
（二）全面完善企業(yè)運行的管理控制體系
在企業(yè)的運行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險評估為主要依據(jù)在日常運作過程中對風(fēng)險進行科學(xué)的評估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財務(wù)等工作方式，有效的實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇了風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對性的補救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。
綜上所述，在上個世紀(jì)七八十年代改革開放的展開進一步推動了我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，在這種時代背景下，我國企業(yè)發(fā)展逐漸與國際接軌，但是企業(yè)在全球化市場發(fā)展的過程中迎來了全新的機遇，與此同時也將面臨著資本主義帶來的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國企業(yè)在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題、以及加強我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實施的有效策略兩個重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強我國企業(yè)運營過程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略，進一步增強我國企業(yè)的健康運行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟效益。
作者:孫運春 單位:山東省淄博市第七人民醫(yī)院
參考文獻：
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。
一、企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容
一般情況下，企業(yè)風(fēng)險管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和交流以及監(jiān)督等8個方面組成。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為的其他組成因素提供了框架。目標(biāo)設(shè)定，即管理層必須基于目標(biāo)來識別成功的潛在因素。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實現(xiàn)有潛在影響的事項，而企業(yè)風(fēng)險管理就是提供給企業(yè)管理者一個適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致。事件辨別，在對企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計劃以及對企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險管理要求辨別可能對實現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險與環(huán)境進行對比。風(fēng)險評估，一般用可能性概率和影響結(jié)果兩個維度度量風(fēng)險，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性后者是假設(shè)事件發(fā)生，對經(jīng)營、財務(wù)報告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對經(jīng)營、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進行計算。風(fēng)險反應(yīng)，風(fēng)險反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險管理的整體重要組成部分，主要包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險，后者又包括風(fēng)險分離、風(fēng)險轉(zhuǎn)換或者減少包括通過控制活動等形式。控制活動，控制活動是管理當(dāng)局設(shè)計的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒影ㄔ谡麄€組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對經(jīng)營業(yè)績復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。信息和交流。風(fēng)險辨別、評估、反應(yīng)和控制活動在組織的各個水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險的信息，與財務(wù)信息一樣，風(fēng)險信息必須以一定的形式和框架進行交流， 使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險評估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“ 例外基礎(chǔ)” 的時時報告，報告使用趨勢指標(biāo)、業(yè)績矩陣及運營或財務(wù)成果的形式，這些報告能夠引導(dǎo)出及時的決策。監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨立的評價活動，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
所謂內(nèi)部控制制度就是企業(yè)對有關(guān)財產(chǎn)物資、貨幣資金、有價證券的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資產(chǎn)的增減和費用的支付等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就是在企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)企業(yè)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制并不是目標(biāo)的制定活動，而是對目標(biāo)制定的評價工作，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃制定當(dāng)中風(fēng)險的評估，風(fēng)險管理目標(biāo)的設(shè)立為內(nèi)控中的風(fēng)險評估提供了前提條件。內(nèi)部控制強調(diào)評估經(jīng)營管理活動中突出的風(fēng)險點，所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險管理過程中的重要活動，并建議經(jīng)營管理人員針對這些風(fēng)險點實施必要的控制活動。比如，對風(fēng)險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動、監(jiān)督評審與錯誤的糾正等工作。
內(nèi)部控制評估管理活動中突出的是風(fēng)險點， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險控制活動， 在風(fēng)險管理中居于十分重要的地位， 沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險管理無從談起。要進一步認(rèn)識內(nèi)控在風(fēng)險管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險管理的平臺， 實現(xiàn)對經(jīng)營管理中各種風(fēng)險的逐級控制， 提高經(jīng)營管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對的保證， 如控制可能受到兩個人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會踐踏內(nèi)部控制的設(shè)計還可能受到人、財、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。
三、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分， 是企業(yè)自我獨立評價的一種活動， 可通過協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性， 來促成好的控制環(huán)境的建立， 離開了內(nèi)部審計，現(xiàn)代企業(yè)制度的運行就會出現(xiàn)紊亂?，F(xiàn)代企業(yè)制度使法人化的企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任由財務(wù)責(zé)任變成資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。而內(nèi)部審計的目標(biāo)也隨之而發(fā)生變化， 即由監(jiān)督財務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任。審計功能也將隨審計目標(biāo)的變化而發(fā)展、深化。
1.風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分。公司對風(fēng)險管理功能， 設(shè)立一個分部， 配置一位風(fēng)險經(jīng)理， 內(nèi)部審計人員建立風(fēng)險評估模式， 內(nèi)部審計工作成為企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分， 整個審計工作根植于以未來為導(dǎo)向的風(fēng)險分析。
2. 內(nèi)部審計的方法不再是強調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性， 而是強調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險并測試這些風(fēng)險是否得到有效管理， 由交易事項和對政策的遵循， 轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注，“ 控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注， 但已不是關(guān)鍵。
3.內(nèi)部審計的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控， 從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為基礎(chǔ)， 對組織戰(zhàn)略計劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。
4.內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再是獨立的評價者， 更是風(fēng)險管理與公司治理的集合者，內(nèi)部審計人員應(yīng)就戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)并購、合資經(jīng)營、戰(zhàn)略聯(lián)盟及環(huán)境保護等重大問題， 及時、客觀、獨立地提供咨詢。
5.內(nèi)部審計的建議不再是強化控制、強調(diào)成本效益配比以及提高控制的效率和效果， 而是風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制， 通過有效的風(fēng)險管理提高組織整體管理的效率和效果。
風(fēng)險管理和內(nèi)部審計對風(fēng)險評估和控制各有側(cè)重又具有較強的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補充。各項經(jīng)營水平的測算、評估， 以及經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警和降低經(jīng)營風(fēng)險等工作， 主要是風(fēng)險管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計的職責(zé)， 內(nèi)部審計可以直接從風(fēng)險管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒有信貸風(fēng)險的管理程序， 該風(fēng)險管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。
四、啟示與關(guān)注
1.風(fēng)險控制己成為現(xiàn)代銀行管理中的突出問題
無論風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計關(guān)注的都是風(fēng)險。風(fēng)險防范已成為銀行日常工作中不可分割的一部分， 而不是對經(jīng)營管理的額外補充。風(fēng)險防范的水平已成為衡量銀行整體經(jīng)營水平的一個重要指標(biāo)， 世界各國銀行都在積極尋求風(fēng)險防范和規(guī)避的合適途徑。這就告訴我們， 無論是內(nèi)部控制體系的設(shè)計， 內(nèi)部審計體制的構(gòu)建， 都離不開風(fēng)險防范和規(guī)避這個主題。
2.要正確理解內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制評估管理活動中突出的是風(fēng)險點， 負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險控制活動， 在風(fēng)險管理中居于十分重要的地位， 沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險管理無從談起。要進一步認(rèn)識內(nèi)控在風(fēng)險管理中的重要地位， 按照內(nèi)控的五大組成部分，構(gòu)筑起風(fēng)險管理的平臺， 實現(xiàn)對經(jīng)營管理中各種風(fēng)險的逐級控制， 提高經(jīng)營管理水平。但需要指出的是， 內(nèi)部控制也不是萬能的， 內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對的保證， 如控制可能受到兩個人以上的合謀制約決策層、管理層也可能會踐踏內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的設(shè)計還可能受到人、財、物等資源的制約等，這些都是值得關(guān)注的地方。
3.要正確理解風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的關(guān)系
風(fēng)險管理和內(nèi)部審計對風(fēng)險評估和控制各有側(cè)重又具有較強的相關(guān)性。因此， 在銀行日常管理中， 風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門應(yīng)各司其職， 它們的工作不能互相替代， 而是相互補充。各項經(jīng)營水平的測算、評估， 以及經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警和降低經(jīng)營風(fēng)險等工作， 主要是風(fēng)險管理部門的責(zé)任， 而不是內(nèi)部審計的職責(zé)， 內(nèi)部審計可以直接從風(fēng)險管理部門取得有關(guān)結(jié)果， 它需要關(guān)注的應(yīng)是風(fēng)險管理政策是否適當(dāng)， 是否得到有效執(zhí)行， 如有沒有信貸風(fēng)險的管理程序， 該風(fēng)險管理程序是不是得當(dāng)， 是不是得到正確執(zhí)行等。
4.要正確理解內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的關(guān)系
現(xiàn)代內(nèi)部審計日益重視對內(nèi)部控制的檢查與評價。但需要指出的是， 內(nèi)控的設(shè)計、執(zhí)行、檢查和評估首先是經(jīng)營管理部門的職責(zé)， 而內(nèi)部審計是在經(jīng)營管理部門基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計在檢查和評價內(nèi)部控制時， 發(fā)現(xiàn)某一風(fēng)險點， 應(yīng)對此可能造成的影響及后果作出詳細(xì)的說明， 以達到引起管理部門重視的目的，但并不再需對這個風(fēng)險點可能造成和無意地利用所造成的破壞程度下一個肯定的結(jié)論。而對風(fēng)險的這種延伸管理則應(yīng)主要是經(jīng)營管理部門的職責(zé)。
參考文獻：
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1、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的外延以及內(nèi)涵存在差異
企業(yè)內(nèi)部控制主要是由內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動以及內(nèi)部環(huán)境五個方面組成的，而風(fēng)險管理則在此基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別以及風(fēng)險應(yīng)對三個重要的因素。因此，企業(yè)風(fēng)險管理的外延要比內(nèi)部控制大，其已經(jīng)延伸到企業(yè)戰(zhàn)略層面和治理層面的管理，并且尤為強調(diào)對企業(yè)風(fēng)險的識別、評估和控制。風(fēng)險管理中提出了戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，而內(nèi)部控制的重點主要放在制度層面，通過制度的設(shè)計和實施來對風(fēng)險進行防范。因此，在激烈的全球市場競爭下，建立風(fēng)險管理體系更加有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險能力的提高。
2、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在很大的互補性
風(fēng)險管理能夠有效地將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險識別出來，再通過企業(yè)內(nèi)部控制來對風(fēng)險進行防范、控制和管理，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，對實現(xiàn)企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標(biāo)有著極為重要的意義；同時，內(nèi)部控制的有效性又依賴于風(fēng)險管理對風(fēng)險的合理識別和評估，兩者具有很大的互補性。
二、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、企業(yè)風(fēng)險管理意識比較淡漠
市場經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟全球化增加了市場的各種不確定性因素，企業(yè)不僅面臨著傳統(tǒng)的經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險，還面臨著經(jīng)濟全球化給企業(yè)帶來的新型金融風(fēng)險、控制風(fēng)險、信息風(fēng)險等。內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的主要目的就是對企業(yè)潛在風(fēng)險進行防范和控制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實施提供保證。然而，目前我國大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險管理意識較弱，對風(fēng)險的理解還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險階段，對完善企業(yè)風(fēng)險管理機制的重要性認(rèn)識不足。雖然我國一些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度和程序，但是很少有企業(yè)將風(fēng)險管理的理念融入到企業(yè)內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的企業(yè)，由于企業(yè)的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執(zhí)行和實施。
2、企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險管理體系
從內(nèi)部控制的角度而言，企業(yè)應(yīng)該對面臨的風(fēng)險進行主動的識別和分析，并采取相應(yīng)的管理和防范措施，盡量降低或避免風(fēng)險。然而，目前我國一些企業(yè)風(fēng)險管理的意識不強，定量和定性相結(jié)合的風(fēng)險評估方法缺失，沒有成立專門進行風(fēng)險識別、評估、分析和管理的機構(gòu)，風(fēng)險評價與預(yù)警機制不健全，風(fēng)險防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來，隨著我國很多企業(yè)逐步涉足資本金融市場，參與金融衍生產(chǎn)品交易的程度越來越深，很多企業(yè)為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來的高風(fēng)險，企業(yè)對新型金融風(fēng)險的管理能力嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險以及破產(chǎn)風(fēng)險等大大提升，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的長遠利益，制約了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。近些年中航油以及中信泰富等企業(yè)參與金融衍生品交易發(fā)生的巨虧事件，就是由于企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)沒有能夠?qū)︼L(fēng)險進行及時的識別、分析和應(yīng)對，給企業(yè)帶來了巨大的損失。
3、企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制
內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理作用的發(fā)揮是一個長期的持續(xù)性的過程，因此需要有健全的監(jiān)督機制提供保障。內(nèi)部審計是目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的主要方式，很多企業(yè)在內(nèi)部審計制度建設(shè)方面存在著問題。主要表現(xiàn)在：首先，很多企業(yè)的內(nèi)部審計水平比較低下，內(nèi)部審計工作的重點主要放在企業(yè)經(jīng)營、舞弊以及特殊項目審計方面，而在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及風(fēng)險管理體系有效性的發(fā)揮方面嚴(yán)重缺失；其次，我國大多數(shù)企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計部門，但是由于獨立性的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計的監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。很多企業(yè)內(nèi)部審計職能往往是由財務(wù)人員代為實施，內(nèi)部審計的程序以及手段極其不專業(yè)。一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員在開展工作時往往要受到企業(yè)管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用無法發(fā)揮，內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的執(zhí)行無法得到監(jiān)督。
三、風(fēng)險管理視角下加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議
1、建立內(nèi)部控制的持續(xù)風(fēng)險管理機制
企業(yè)要將風(fēng)險管理理念融入到內(nèi)部控制制度中去，從而建立內(nèi)部控制的持續(xù)風(fēng)險管理機制。首先，企業(yè)要建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制框架。一是要不斷提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，強化其對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認(rèn)識，使其積極領(lǐng)導(dǎo)全體員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作。二是要促進企業(yè)全體員工積極參與內(nèi)部控制管理，要在員工中樹立良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理念，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，從而為內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的順利開展提供保障。三是要建立企業(yè)風(fēng)險管理文化，要將風(fēng)險管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)中去，讓企業(yè)文化成為風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作用發(fā)揮的土壤。其次，要建立健全以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理體制。一是要對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系有著清晰的認(rèn)識，要將風(fēng)險評估、風(fēng)險防范和風(fēng)險管理融入到企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中去。二是要通過風(fēng)險管理來有效化解企業(yè)的潛在風(fēng)險，企業(yè)要建立全面的風(fēng)險管理流程，將風(fēng)險管理予以制度化。
2、優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險管理文化
企業(yè)要不斷對內(nèi)部控制環(huán)境以及風(fēng)險管理文化進行優(yōu)化，從而為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。首先，企業(yè)要不斷強化內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，在企業(yè)管理者以及全體員工中加強對風(fēng)險管理的宣傳，建立健全運行規(guī)范的內(nèi)部控制體系。其次，企業(yè)要不斷優(yōu)化自身的風(fēng)險管理文化，樹立良好的風(fēng)險管理觀念，完善公司治理制度，推動股東文化水平不斷成熟提高。最后，要加強企業(yè)的文化建設(shè)，培育具有自身特色的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工的歸屬感和認(rèn)同感，為企業(yè)的內(nèi)部控制營造良好的企業(yè)文化氛圍。
3、完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系
完善的風(fēng)險管理體系應(yīng)該包括準(zhǔn)確的風(fēng)險識別能力、健全的風(fēng)險評估機制以及有效的風(fēng)險應(yīng)對和防范策略。首先，企業(yè)應(yīng)該不斷提高自身的風(fēng)險識別能力，即能夠準(zhǔn)確及時地對企業(yè)未來可能發(fā)生的風(fēng)險進行辨別，引導(dǎo)企業(yè)管理層做出正確的決策。其次，企業(yè)應(yīng)該建立健全風(fēng)險評估機制，在風(fēng)險被識別之后要對其進行評估，衡量其對企業(yè)未來發(fā)展的影響程度，并根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)和模型分析風(fēng)險所處的級別和可能給企業(yè)帶來的損失程度，并以此為依據(jù)進行風(fēng)險防范和管理。風(fēng)險評估是一個動態(tài)可持續(xù)的過程，企業(yè)所面臨的風(fēng)險是持續(xù)變化的，因此企業(yè)需要對風(fēng)險變量進行持續(xù)的評估；另外，企業(yè)應(yīng)該針對風(fēng)險選擇科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對和防范策略，即結(jié)合企業(yè)發(fā)展所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，依據(jù)成本效益原則對風(fēng)險進行應(yīng)對和防范，以最小的成本將風(fēng)險控制在允許范圍內(nèi)。最后，在風(fēng)險應(yīng)對策略制定之后，企業(yè)還要大力強化執(zhí)行力度，各個部門要加強溝通和信息共享，相互配合，將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到極致，并建立相應(yīng)的激勵考核機制督促風(fēng)險管理策略的有效執(zhí)行。
4、強化企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制
企業(yè)要不斷強化內(nèi)部控制監(jiān)督機制，尤其要推動內(nèi)部審計部門監(jiān)督控制職責(zé)的有效執(zhí)行。首先，企業(yè)要不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。引入專業(yè)的審計人才，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門以及崗位的職能，讓其做好信息的反饋者以及企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避者。其次，企業(yè)要讓內(nèi)部審計部門的獨立性得以充分保障，賦予內(nèi)部審計部門獨立開展工作的權(quán)力，管理層要對內(nèi)部審計部門的工作予以配合，從而讓內(nèi)部審計充分發(fā)揮其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)督作用。再次，企業(yè)要不斷推進內(nèi)部審計制度改革。實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計人員全面參與到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，運用審計手段進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險管理等。最后，企業(yè)還要將內(nèi)部審計的結(jié)果與員工績效考核進行掛鉤，從而提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理措施實施的效果。
四、總結(jié)
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 企業(yè)內(nèi)部控制 策略
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是其至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在企業(yè)管理的實踐活動中，基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制有利于實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，增強企業(yè)市場競爭力。
一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的含義
（一）風(fēng)險管理
風(fēng)險管理指的是針對一系列風(fēng)險，使用風(fēng)險管理技術(shù)來進行有效的監(jiān)測和評估的管理手段，它能最大限度的降低投資風(fēng)險，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。而企業(yè)風(fēng)險管理主要是指企業(yè)在可能造成潛在影響的事項范圍內(nèi)進行有效的識別，并對企業(yè)所遇見的風(fēng)險進行一定的管理，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。風(fēng)險管理人員主要是由企業(yè)董事會、管理層及公司全體員工共同組成。風(fēng)險范圍涉及企業(yè)各個組織、行業(yè)和部門，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、通信溝通和監(jiān)控等。
（二）內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了讓生產(chǎn)經(jīng)營順利進行，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)而實施的一系列涉及約束和評價等的管控措施。內(nèi)部控制參與人員由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工組成。內(nèi)部控制使企業(yè)在具體生產(chǎn)實踐過程中有合理的經(jīng)營方針可遵循，針對企業(yè)可能存在的風(fēng)險實行合理管控。企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容一般包括環(huán)境控制、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、進度與控制等。
二、分析企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
隨著全球市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)處于不斷變化的市場環(huán)境中，因而所面臨的風(fēng)險也越來越大。近年來我國企業(yè)陸續(xù)發(fā)生各種危機，其中包括多元化投資風(fēng)險、金融工具投機風(fēng)險、生產(chǎn)安全事故風(fēng)險等。例如：從美國的次貸危機，到我國的“三鹿事件”“中海航油巨虧事件”等，都暴露出了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中所存在的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為社會各界關(guān)注的焦點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視，通過提高風(fēng)險管理意識和加強企業(yè)內(nèi)部控制來加大對企業(yè)的監(jiān)管力度。
（一）企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的現(xiàn)狀
我國企業(yè)的風(fēng)險管理一直是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，這也是造成企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事件的原因。多數(shù)企業(yè)風(fēng)險意識不強，有的企業(yè)由于過度強調(diào)快速發(fā)展和擴張而忽略了對企業(yè)經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)的考量。部分企業(yè)甚至還沒有建立或者沒有完善合理有效的風(fēng)險管理體制。自此，我國國資委于2006年6月制定并了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，提倡企業(yè)建立健全風(fēng)險管理長效機制，逐步推動風(fēng)險管理工作的開展。此外，國家相關(guān)部門也在開始不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)章制度，這在一定程度上為企業(yè)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)，同時也促進了現(xiàn)代企業(yè)制度的改革與發(fā)展。因此，基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制成為了新的發(fā)展趨勢。
（二）風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系和存在的問題
首先，風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系密切。目前兩者之前經(jīng)常存在的問題就是企業(yè)管理人員對風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，基于風(fēng)險下的內(nèi)部控制并不是簡單的企業(yè)各項業(yè)務(wù)和規(guī)章制度的匯總，而是企業(yè)對制度的制定、制度的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果進行考核的一項完整的過程。多數(shù)企業(yè)人員風(fēng)險管理意識薄弱，觀念落后，思想仍停留在資本主義社會，過度重視企業(yè)的快速發(fā)展和經(jīng)營效益，忽略了風(fēng)險管理的重要作用。
其次，基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制組織機構(gòu)不夠完善。部分企業(yè)存在內(nèi)部控制機構(gòu)組織設(shè)置不科學(xué)，不能合理安排組織和各部門的職能和控管。部分職能部門分工不明確，造成部門職責(zé)難以落實的問題。尤其是企業(yè)資源管理和資金核算存在管理混亂的問題，不利于企業(yè)長期有效的經(jīng)濟發(fā)展和市場競爭力的提高。
第三，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)沒有進行合理有效的評估，長期戰(zhàn)略目標(biāo)不明確。由于部分企業(yè)對風(fēng)險管理沒有足夠的、正確的風(fēng)險意識，沒有制定適合企業(yè)長期發(fā)展需要的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)只注重短期高效、過分追求經(jīng)濟利益的目標(biāo)的實現(xiàn)，而忽視了中長期經(jīng)營發(fā)展計劃的需要，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力和執(zhí)行力不高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、在基于風(fēng)險管理下對于企業(yè)如何加強內(nèi)部控制的策略
企業(yè)風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而對可能發(fā)生的各種風(fēng)險進行一系列防范和控制的管理活動。企業(yè)要想在競爭日趨激烈環(huán)境中保持固有的地位和優(yōu)勢，就必須要樹立正確的風(fēng)險管理意識，采用合理科學(xué)的風(fēng)險管理方法，最大限度的控制和降低風(fēng)險，加強企業(yè)內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)濟的有效增長。
（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理體系
現(xiàn)代企業(yè)必須要具備與時俱進的管理理念，吸收和接納先進國家的管理經(jīng)驗和技術(shù)，縮小與國際先進管理水平之間的差距，進一步完善企業(yè)風(fēng)險管理體系。
完善企業(yè)風(fēng)險管理體系的具體措施有：一是基于風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制是以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的，因此首先是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強風(fēng)險評估管理，對任何實現(xiàn)企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，項目等在實踐過程之前一定要進行評估，項目進行過程中也要根據(jù)項目進度綜合實際發(fā)展情況加以修正和改進，對項目結(jié)果也要進行總結(jié)，然后與預(yù)期評估作對比，進行綜合評價和管理。二是對企業(yè)經(jīng)歷的所有風(fēng)險進行完整有效的記錄，以便日后總結(jié)經(jīng)驗，在內(nèi)部控制過程中就要對風(fēng)險進行整體的評估，及時掌握和了解風(fēng)險狀況，制定出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險處理應(yīng)對方案和政策，建立并完善企業(yè)科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警體系。
除此以外，企業(yè)在環(huán)境控制、信息系統(tǒng)溝通、活動控制監(jiān)督等方面還需要加強和完善內(nèi)部控制制度管理體系，促使企業(yè)管理與世界接軌，提高企業(yè)國際市場競爭力。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制
企業(yè)要做好內(nèi)部控制就必須要有一個良好的內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也并不是一塵不變的，它受歷史和文化因素的影響較大。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境具有多樣化的特點，其主要的內(nèi)容一般包括：企業(yè)員工的道德觀念、員工崗位勝任能力、人員培訓(xùn)、管理者的經(jīng)營模式、分配權(quán)限和職責(zé)的方式等。
加強企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施主要有2點：首先是要加強企業(yè)內(nèi)部員工的思想教育，培養(yǎng)員工對企業(yè)的忠誠度，保障內(nèi)部控制的有效實施。其次要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化董事會及管理組織機構(gòu)，帶動企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理的基礎(chǔ)技能，并創(chuàng)新風(fēng)險管理的方法。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理信息的傳遞和溝通，保障風(fēng)險管理制度的有效實施。
（三）對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行合理有效的評估，明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)對經(jīng)營管理活動進行合理有效的評估后所達到的預(yù)期目標(biāo)并取得一定成果的期望值。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營和管理的目的，同時也是社會使命的進一步闡明和界定。因此，風(fēng)險管理下加強企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)也就是要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要實行合理有效的評估，這樣才能利于各項風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。還有就是要明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是風(fēng)險管理實施方案，這是風(fēng)險管理的重要依據(jù)，它有助于提高企業(yè)參與市場競爭的應(yīng)對能力，促進企業(yè)長效管理機制的建立。
四、結(jié)束語
隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進程的步伐加快，對任何國家的企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是一個值得讓人深入探討和分析重要問題。如果企業(yè)對風(fēng)險管理不予以重視，可能就會危害到企業(yè)的生存，因此，企業(yè)必須要加強對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重視，完善企業(yè)各項管理制度和體系，增強企業(yè)綜合競爭力，保持企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)有效發(fā)展。
參考文獻：
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[2]謝志華.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理：關(guān)系與整合[J].會計研究，2007
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；現(xiàn)狀及建議
電網(wǎng)企業(yè)作為國家基礎(chǔ)建設(shè)的核心組成部分，其健康發(fā)展不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟命脈，更與普通百姓的生活息息相關(guān)。隨著對農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進行統(tǒng)一管理的深入，農(nóng)電企業(yè)上劃后勢必對現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊，無論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量，還是服務(wù)客戶范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域，都將達到歷史上的最大值。如何從內(nèi)部控制入手，實現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合，防范外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險，是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理
1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的含義
企業(yè)內(nèi)部控制是指以企業(yè)管理制度為指導(dǎo)，通過對企業(yè)進行監(jiān)管來防范企業(yè)風(fēng)險，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益目標(biāo)的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，主要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計、企業(yè)文化等方面來進行分層管理和專業(yè)化的管控 。
企業(yè)風(fēng)險管理是一個對企業(yè)風(fēng)險和機會共同管理的過程，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列態(tài)度與措施，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制的出發(fā)點和目的都是為了識別風(fēng)險、評估風(fēng)險進而達到控制風(fēng)險，而風(fēng)險管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一個企業(yè)正常運營的重要組成部分，內(nèi)部控制為企業(yè)運營效率的提高提供保障，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而風(fēng)險管理作為內(nèi)部控制的內(nèi)容也是完善內(nèi)部控制制度的重要動力，對完善內(nèi)控制度有推動作用。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也存在一定的區(qū)別。一方面，風(fēng)險管理的外延要比內(nèi)部控制的外延更廣，風(fēng)險管理可以是內(nèi)部控制的細(xì)化和延伸，提高內(nèi)部控制可以實現(xiàn)風(fēng)險管理的優(yōu)化。另一方面，風(fēng)險管理是貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程中的，需要同時關(guān)注財務(wù)信息和非財務(wù)信息，同時緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，在企業(yè)管理體系中，要將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。
二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險意識較為淡薄
電網(wǎng)企業(yè)各級職能部門與人員風(fēng)險意識比較淡薄，企業(yè)中多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險管理不需要花費過多的精力和時間去做， 只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險的，其實不然。風(fēng)險管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容，除了建立制度，還需要具有識別、評估和控制風(fēng)險的能力。同時，農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中，但上劃人員無論從學(xué)歷層次、管理意識等方面都與原有職工存在較大差距，這就使得合并的過程中企業(yè)在內(nèi)部控制與管理實施方面存在巨大的漏洞。所以說企業(yè)和員工需要進一步認(rèn)識風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。
2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的監(jiān)管制度不健全
在內(nèi)部監(jiān)督方面，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，主要表現(xiàn)在：有的企業(yè)的內(nèi)部審計帶有濃厚的行政命令色彩；有的企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果并不能客觀反映真實情況，內(nèi)部審計系統(tǒng)形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)審的職能上，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
三、基于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀提出的建議
1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的企業(yè)文化
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)是以“人”展開，所有的內(nèi)控制度也都是針對“人”設(shè)計和建立的，企業(yè)每一個員工既是控制的主體又是控制的客體， 既對其所負(fù)責(zé)的工作實施控制， 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度外，建立能使職工有高度認(rèn)同感的企業(yè)文化，也是順利實行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。通過塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，這將直接影響到控制的效率和效果。同時，提高員工的風(fēng)險識別意識，加強員工及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、準(zhǔn)確識別、合理評估風(fēng)險的能力，使企業(yè)的風(fēng)險暴露于微小之中，以達到內(nèi)部控制的目的。
2.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)與機制
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確內(nèi)審部門在企業(yè)中的重要地位，協(xié)調(diào)好內(nèi)審部門與其他部門之間的關(guān)系，從而使內(nèi)審部門在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能，使內(nèi)部控制制度不再流于形式。同時還要確保企業(yè)內(nèi)部人員要配合內(nèi)審部門的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的風(fēng)險管理知識素養(yǎng)，可以在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風(fēng)險類型，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險類型制定相應(yīng)的解決措施，在風(fēng)險徹底解決后制定詳細(xì)的書面報告并上交，減少風(fēng)險對企業(yè)造成損失。企業(yè)應(yīng)確保審計部門與人員的權(quán)威性以及獨立性，這樣才能確保審計人員可以通過獨立的客觀角度發(fā)展風(fēng)險，也確保企業(yè)人員可以配合審計人員進行風(fēng)險防范與解決，從而為企業(yè)經(jīng)營和效益提供重要保障。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；結(jié)合
內(nèi)部控制主要通過展開各項控制活動，提高企業(yè)的管理效率，推動企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險管理實際上包括了內(nèi)部控制，且當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制正在向以風(fēng)險管理為主靠攏，因此二者間的關(guān)系備受關(guān)注[1]。在市場競爭愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險屬于客觀存在，內(nèi)部控制是其中的薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制健全風(fēng)險管理體系十分重要。
一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的聯(lián)系
內(nèi)部控制指的是在企業(yè)實施管理制度的條件下，進行內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，達到防范內(nèi)部風(fēng)險并提高經(jīng)濟效益的控制方式；風(fēng)險管理指的是企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險做科學(xué)的辨識、評估和預(yù)防，以有效的防范措施有效地控制可能發(fā)生的風(fēng)險，將風(fēng)險的影響降到最低的管理行為[2]。二者間的聯(lián)系為：
（一）加強風(fēng)險管理能夠減少內(nèi)部控制的成本，并提高內(nèi)部控制的效率?，F(xiàn)階段大部分的企業(yè)沒有樹立正確的風(fēng)險管理意識，內(nèi)控執(zhí)行力度較差，內(nèi)部控制體系中存在缺陷。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效結(jié)合，減少生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，減少內(nèi)部控制的成本，強化內(nèi)部控制的能力。（二）加強內(nèi)部控制能完善風(fēng)險管理的體系，使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險，提高效益。且內(nèi)部控制可對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行分析、評估，給風(fēng)險管理決策提供依據(jù)。
二、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效結(jié)合
（一）將風(fēng)險管理納入內(nèi)部控制考核
要做到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效結(jié)合，風(fēng)險管理的控制部門應(yīng)在掌握企業(yè)內(nèi)部控制開展情況的基礎(chǔ)之上，以企業(yè)風(fēng)險管理的實際情況為依據(jù)，定期對風(fēng)險管理進行全面、有效的監(jiān)察，制定具體全面的風(fēng)險管理評定標(biāo)準(zhǔn)，將評定標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控考核機制有效結(jié)合，使風(fēng)險管理有布置、有監(jiān)察、有評估，確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有序展開，改善內(nèi)部控制的環(huán)境，有效規(guī)避風(fēng)險。
（二）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險管理文化
良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠促進工作人員養(yǎng)成良好的執(zhí)行習(xí)慣；良好的風(fēng)險管理文化能夠使管理人員樹立風(fēng)險意識[3]。以風(fēng)險事件給生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益帶來的不利影響警示工作人員，并以風(fēng)險管理和控制的成果令管理人員意識到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的作用。企業(yè)在啟動或變更管理程序、涉足新的領(lǐng)域時，也面臨著新的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，從“需要內(nèi)控”轉(zhuǎn)為“想要內(nèi)控”，并延伸至“如何進行內(nèi)控”的意識，推動企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。其次，企業(yè)需密切觀察企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，對內(nèi)控機制進行調(diào)整，明確生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，結(jié)合相關(guān)案例，增強全體員工的風(fēng)險意識，促進內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效結(jié)合，把風(fēng)險管理當(dāng)做內(nèi)部控制的導(dǎo)向，完善內(nèi)部控制的體系。
（三）確保內(nèi)部控制和風(fēng)險管理主體一致
企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理不可使用兩套班子或兩張皮的方式，應(yīng)確保內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系的一致性，明確企業(yè)決策層人員、管理層人員、風(fēng)險管理人員、內(nèi)部審計人員等的職責(zé)。這樣一來，首先，能夠讓企業(yè)的決策層人員和管理層人員達成風(fēng)險共識，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險管理部署的統(tǒng)一性，使控制管理順利進行。其次，能優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，有助于風(fēng)險防范措施的制定和執(zhí)行。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是同一個管理范疇，而不是獨立的，企業(yè)應(yīng)將自身的技術(shù)能力和外部的環(huán)境、發(fā)展?fàn)顩r等因素相結(jié)合，選擇管理建設(shè)的重點。當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險較大時，風(fēng)險管理體系需發(fā)揮其主導(dǎo)作用，進行有效的內(nèi)部控制；當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險較小時，需重視管理，使內(nèi)部控制機制充分發(fā)揮其主導(dǎo)作用，同時做好風(fēng)險管理的工作。
（四）全面加強企業(yè)員工風(fēng)險意識
企業(yè)應(yīng)組織工作人員進行風(fēng)險文化知識的教育培訓(xùn)活動，加強工作人員的風(fēng)險意識，奠定風(fēng)險識別的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)展開風(fēng)險評估的知識教育及培訓(xùn)，以企業(yè)的具體實際制定相應(yīng)的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方式，并展開專業(yè)性、針對性的風(fēng)險評估活動，與內(nèi)部控制相結(jié)合，明確員工的分工和職責(zé)，使員工掌握專業(yè)的評估方式和技術(shù)，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有
效性。
（五）加強企業(yè)風(fēng)險評估
風(fēng)險管理需明確每一位工作人員的分工和職責(zé)，同風(fēng)險控制有效結(jié)合，詳細(xì)分析、識別企業(yè)中各個部門可能發(fā)生的風(fēng)險。經(jīng)過識別的風(fēng)險應(yīng)根據(jù)可能性和評級合理地進行分類、匯總，列出風(fēng)險清單并初步編寫風(fēng)險評估報告，深化企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。企業(yè)在財務(wù)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營、法律法規(guī)、市場環(huán)境等存在的風(fēng)險，需分析其風(fēng)險程度，劃分風(fēng)險等級；根據(jù)風(fēng)險的屬性，制定針對性的防范措施；以風(fēng)險控制對策為依據(jù)進行風(fēng)險控制點的設(shè)置，明確風(fēng)險控制點工作人員的職責(zé)，保證風(fēng)險管理和控制措施的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定合理科學(xué)的風(fēng)險評估方法，確保其嚴(yán)謹(jǐn)性，全面加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效率。
三、結(jié)束語
企業(yè)應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理意識，并將二者有效結(jié)合，才能提高風(fēng)險防范和抵抗的能力，減少風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。
參考文獻：
[1]王艷芹.企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險應(yīng)對的一點思考[J].科技視界，2014（36）：304+306.
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理 企業(yè)內(nèi)部控制 探討和分析
中圖分類號：TD-05 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）10-0147-01
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，眾多企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識企業(yè)管理的重要性，但是目前我國很多企業(yè)對于風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制工作仍做的不到位，并且很多企業(yè)不能以風(fēng)險管理的角度來看待企業(yè)內(nèi)部控制，最終給企業(yè)造成了一定的損失。以下筆者針對風(fēng)險管理以及企業(yè)內(nèi)部控制進行分析和討論。
一、正確認(rèn)識風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系
（一）風(fēng)險管理
任何企業(yè)在發(fā)展中都會遇到風(fēng)險，風(fēng)險可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也可能來自于企業(yè)的外部環(huán)境。而風(fēng)險對于企業(yè)的影響可大可小，嚴(yán)重的甚至?xí)苯拥拇輾髽I(yè)。所以面對這些無法預(yù)料的風(fēng)險，企業(yè)必須制定出一些專門應(yīng)對風(fēng)險的管理制度，即企業(yè)的風(fēng)險管理。風(fēng)險管理的主要任務(wù)就是針對風(fēng)險進行預(yù)測、識別和衡量，并且制定出有效的手段和計劃避免風(fēng)險，或者將風(fēng)險的損害降到最低，由此來保證企業(yè)的安全。
（二）內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理組成部分之一，企業(yè)通過內(nèi)部控制來制定有關(guān)制度與實行，并且促使各種內(nèi)部管理制度可以得到有效的落實。使企業(yè)的業(yè)務(wù)和目標(biāo)都可以達到，并且可以順利完成，由此有效的提高企業(yè)的利益，以及推動企業(yè)的發(fā)展。
（三）兩者的關(guān)系
通過上述的定義，我們就可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的重要組成部門，兩者的最終目的都為了使企業(yè)可以得到更好的發(fā)展。并且風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制都會對對方產(chǎn)生極大的影響，一個企業(yè)如果連企業(yè)內(nèi)部控制工作都做不好，那么他的風(fēng)險管理工作也不會多么優(yōu)秀，而如果風(fēng)險管理出現(xiàn)問題，那么就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。
二、目前我國企業(yè)的風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）企業(yè)風(fēng)險意識較低
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，越來越多的風(fēng)險都會影響到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險種類也逐漸增多，目前主要的風(fēng)險包括：經(jīng)營風(fēng)險、信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險等。而這些風(fēng)險對于企業(yè)的影響和損害是無法估計的，所以企業(yè)首先具有較高的風(fēng)險意識。
但在我國企業(yè)中的實際情況卻是很多企業(yè)都嚴(yán)重缺乏風(fēng)險意識，大部分企業(yè)只將大部分精力和資金都投入到可以為企業(yè)賺取利潤的項目中，看不到潛在的風(fēng)險，也沒有針對風(fēng)險進行有效的防治手段。而當(dāng)風(fēng)險真正的發(fā)生時，企業(yè)自然就會手足無措，眼睜睜的看著風(fēng)險的來臨。
（二）缺少風(fēng)險防范措施
對于任何經(jīng)營來都存在著一定的風(fēng)險，而收益和風(fēng)險卻是正比，也就是說，企業(yè)如果想獲得高額的利潤就必須冒著極大的風(fēng)險。而目前很多企業(yè)總是將目光放在高額的收益上，卻看不到高額收益身邊站著的風(fēng)險，看不到風(fēng)險自然就不會針對風(fēng)險制定出有效的防范措施。而卻少了有效的風(fēng)險防范措施，一旦風(fēng)險真的來臨，那么高額利潤背后的高風(fēng)險會給予企業(yè)極大的打擊，嚴(yán)重者甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)、負(fù)債等嚴(yán)重現(xiàn)象，這對企業(yè)的發(fā)展來說是致命的。
（三）內(nèi)部控制制度不完善
目前在我國諸多企業(yè)中都存在管理層的內(nèi)部控制意識薄弱，只將目光放在企業(yè)的利益上，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無。還有部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制體系不科學(xué)、不合理已經(jīng)成為阻礙很多企業(yè)發(fā)展的重要因素。
在很多企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度都由管理層來進行制定，而這種制定方式會出現(xiàn)管理層只看重自己的利益，而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不公平的情況。這種方式制定出的制度也不符合職權(quán)分離原則，而很多企業(yè)雖然知道這個問題、看到這個問題，但卻未將這個問題重視，也并未給予一定解決方式，而這種內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展來說，會起到一種阻礙，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。
（四）執(zhí)行力不夠，缺少有效評價機制
從過去的案例中我們可以到，很多企業(yè)由于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)或者損失大量的資金。例如很多企業(yè)出現(xiàn)巨額資金消失的現(xiàn)象，這就是內(nèi)部控制執(zhí)行力不到位的結(jié)果，讓內(nèi)部控制制度只成了一則文書，卻不能發(fā)揮任何功效。
不僅如此，我國很多企業(yè)還缺乏對內(nèi)部控制的有效評價機制，而缺乏了有效的評價機制就無法知道在特定時間段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否正確、是否能起到重要的作用。
（五）缺乏專業(yè)人才
無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制都必須要有人來進行操控和執(zhí)行，而目前很多企業(yè)操控風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的人員并不是專業(yè)人員，只是企業(yè)在其內(nèi)部隨便挑選出的人員。而這種員工對于風(fēng)險管理工作根本無法做出專業(yè)的決策，對于內(nèi)部控制管理也無法做出正確決定。所以企業(yè)如此選用人才的結(jié)果最終導(dǎo)致風(fēng)險管理部門和內(nèi)部控制部門只是虛設(shè)，根本無法起到作用。
三、從風(fēng)險管理角度提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施
（一）以風(fēng)險為導(dǎo)向進行內(nèi)部控制工作，并有效提高企業(yè)上下的風(fēng)險意識
要做到以風(fēng)險為導(dǎo)向進行內(nèi)部控制工作，首先要做好企業(yè)的授權(quán)工作。通過過去國內(nèi)外的案例就可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部舞弊案件的原因都是因為授權(quán)不合理而造成的。所以企業(yè)在授權(quán)時，必須要從保證企業(yè)的經(jīng)營有效運行、內(nèi)部管理制度有效的執(zhí)行等幾個方面來考慮。具體的來說，首要責(zé)任應(yīng)是企業(yè)的CEO，各級經(jīng)理為支持作用，由此才能保證整個企業(yè)的人員都可以具備風(fēng)險意識，大大的推進企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的水平。
（二）加強各環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制、建立有效的考核機制
對于任何企業(yè)來說，想要將內(nèi)部控制工作做到全面是不現(xiàn)實的，所以企業(yè)應(yīng)該針對一些關(guān)鍵點進行有效的風(fēng)險控制，并構(gòu)建對應(yīng)的控制制度。而企業(yè)中的關(guān)鍵控制點就要包括企業(yè)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟活動中比較容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，在對關(guān)鍵控制點進行確認(rèn)后，還要對其進行量化的分析，模擬計算出其會給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來多大的危險，并且根據(jù)風(fēng)險制定出相應(yīng)的措施。除了針對風(fēng)險制定有效的措施以外，還必須針對企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員進行相關(guān)的培訓(xùn)教育，將風(fēng)險意識植入到關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員的腦里。
最后必須建立規(guī)范、科學(xué)的考核機制，明確各員工、各崗位的職責(zé)，通過規(guī)范、科學(xué)的考核針對員工進行考核，通過考核有效的強化員工的風(fēng)險意識。
（三）創(chuàng)建有利于風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)風(fēng)險管理的實施來說具有重要影響。單憑企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也的確能夠加強企業(yè)內(nèi)部控制工作，但這種方式是一種被動的方式。所以企業(yè)最好的辦法就是通過教育和培訓(xùn)有效的加強員工的素質(zhì)、道德以及品質(zhì)，由此就可以將被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?，形成一個良好的內(nèi)部環(huán)境。而企業(yè)內(nèi)部良好環(huán)境的形成對于企業(yè)建立有效的風(fēng)險管理來說，會起到一定的積極影響。而只有企業(yè)建立了有效的風(fēng)險管理部門，才能讓企業(yè)面對風(fēng)險時將企業(yè)的損失降到最低點，這對于企業(yè)的發(fā)展來說，具有重要的意義。
四、結(jié)語
任何企業(yè)想要在激烈的市場中站穩(wěn)腳步并且平穩(wěn)的發(fā)展，那么就必須做好企業(yè)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險管理工作。只有企業(yè)從風(fēng)險管理的角度來進行企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能更好的推動企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)面對任何困難時都可以平安度過。
參考文獻
當(dāng)前國內(nèi)建筑市場競爭日趨激烈，為了爭得施工項目，通常以降低標(biāo)價、縮短工期、提高標(biāo)準(zhǔn)等為代價承攬工程，造成施工項目后期經(jīng)營風(fēng)險大；經(jīng)營過程中的不可預(yù)見因素使施工企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，利潤減少。同時，工程計量支付比例不高、質(zhì)量保證金制度又會積壓較高比例的應(yīng)收工程款，從而使財務(wù)風(fēng)險進一步擴大。
施工企業(yè)內(nèi)部控制制度是指施工企業(yè)各獨立的施工項目、各有關(guān)部門及各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。其目的在于根據(jù)施工企業(yè)管理的要求，建立權(quán)責(zé)明確的組織機構(gòu)、有效的風(fēng)險控制體系，加強風(fēng)險管理，保證企業(yè)各項資產(chǎn)安全。
內(nèi)部控制可以使施工企業(yè)加強內(nèi)部各部門、各實體之間的相互制約，保證施工活動的規(guī)范化、合理化、節(jié)約化，提高施工質(zhì)量和施工效率。
二、我國施工企業(yè)存在的主要風(fēng)險
（一）系統(tǒng)性風(fēng)險
企業(yè)的運營效益低下。營業(yè)額增加、利潤卻在下降，或企業(yè)營業(yè)額和利潤同時下降，子公司經(jīng)營狀況惡化，資本運行效率低下，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來效益風(fēng)險；企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)惡化。應(yīng)收賬款大幅增長，優(yōu)良資產(chǎn)比例低，資產(chǎn)流動率不高，增加了企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險；企業(yè)的償債能力弱。企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入低于現(xiàn)金流出，導(dǎo)致企業(yè)過度舉債，加大財務(wù)費用，流動資產(chǎn)不足以償還流動負(fù)債，增大了籌融資風(fēng)險。
（二）非系統(tǒng)性主管風(fēng)險
制度執(zhí)行力度不強。個別企業(yè)相關(guān)制度執(zhí)行力度不強，在執(zhí)行過程中變味、曲解。如全面預(yù)算管理，部分施工企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)該是由業(yè)務(wù)到財務(wù)，從編制到審批執(zhí)行應(yīng)是全員參與的過程，而現(xiàn)實中，財務(wù)執(zhí)行預(yù)算管理的全過程，使預(yù)算管理流于形式。
債權(quán)債務(wù)管理不到位。項目合同、工程結(jié)算、工程款回收清欠等方面，出現(xiàn)管理職責(zé)不清晰、獎懲不到位、欠缺檢查監(jiān)督機制的現(xiàn)象。
信息溝通阻塞。由于缺乏相應(yīng)的體系，相關(guān)施工信息不能進行及時有效的溝通及信息共享，增加了信息收集利用成本。
以上所列財務(wù)風(fēng)險，是施工企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的重要因素，只有針對可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的因素，建立完善的內(nèi)控管理制度，才能防范財務(wù)風(fēng)險，控制財務(wù)危機。
二、建立完善施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險
完善的內(nèi)部控制制度不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的監(jiān)控，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。針對施工企業(yè)而言，有以下幾個方面：
（一）健全的預(yù)算管理制度及合理的公司治理結(jié)構(gòu)
健全預(yù)算管理制度為優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)以及強化內(nèi)部控制提供了保證，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是保證預(yù)算管理有效推行以及內(nèi)部控制有效實施的環(huán)境基礎(chǔ)。預(yù)算應(yīng)以營業(yè)收入、營業(yè)成本、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點，以利潤目標(biāo)為預(yù)算中心，實行切實有效的監(jiān)控。成本如控制不當(dāng)，在項目施工過程中不能有效控制成本，造成材料費、人工費、設(shè)備使用費、管理費用等方面的浪費，造成項目成本超出預(yù)算、項目實際利潤低于預(yù)算。通過預(yù)算進行有效的監(jiān)督管控，通過合理的公司治理，較少不必要的材料、人工、設(shè)備成本浪費，達到增效創(chuàng)利的目標(biāo)。
（二）強化企業(yè)內(nèi)審部門監(jiān)督
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計、紀(jì)檢、財務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)評價企業(yè)風(fēng)險大小及內(nèi)控體系的合理性，對風(fēng)險及內(nèi)控管理中存在的不足，提出完善意見，從而提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險；內(nèi)部審計部門一方面要不斷加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，同時，將審計重心由形式審計向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，在審計過程中，重點分析、評估被審計單位的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果進行確定審計內(nèi)容和重點，確保對重大風(fēng)險的審計效果，有目標(biāo)地實施審計行為，對存在風(fēng)險及管理疏漏，提出改進建議，促進企業(yè)制定合理風(fēng)險管理體系，做到事前防范風(fēng)險。
（三）加強貨幣資金及賬戶管理
由于施工企業(yè)項目較為分散，項目貨幣資金管理較為松散，存在公款私存、公款私用、入賬不及時的現(xiàn)象，為降低貨幣風(fēng)險，需要加強貨幣資金收支和保管各環(huán)節(jié)的管控監(jiān)督，嚴(yán)格管理項目部備用金，并加強對采購等業(yè)務(wù)的請款、業(yè)務(wù)審批、確認(rèn)、出納支付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而減少資金支付風(fēng)險。
由于施工需要，施工企業(yè)往往在施工項目就地開設(shè)臨時賬戶，交由現(xiàn)場財務(wù)會計人員進行管理，賬戶越多，一方面占用較大額度的資金，同時，不利于企業(yè)資金集中管理與控制，因此，應(yīng)嚴(yán)格控制外部賬戶的開設(shè)，對于總部附近或者較小的項目，禁止開設(shè)外部賬戶，資金收付通過總部賬戶進行；對于特大型項目，可以開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，由總部財務(wù)會計人員安排專人負(fù)責(zé)，使得企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控賬戶資金，防止項目過多占用資金而影響資金集中和企業(yè)資金調(diào)度。
（四）加強存貨和應(yīng)收賬款的管理
施工企業(yè)主要流動資產(chǎn)是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財務(wù)報表可以看出，存貨及應(yīng)收賬款所占企業(yè)總資產(chǎn)比重過大，應(yīng)收賬款流動率過低，據(jù)此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強其流動資產(chǎn)的流動性從而減少資金占用，加強各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動，減少各經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的可能影響工程款回收的因素。
加強存貨和應(yīng)收賬款管理，還應(yīng)做到事前風(fēng)險評估。在投標(biāo)時，組織有關(guān)部門對項目可行性進行評估，不但調(diào)查業(yè)主的資信度，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和資金支付實力，還要考慮企業(yè)的資金籌融資能力，只有各項評估指標(biāo)合格后方可進行投標(biāo)，從源頭上減少財務(wù)風(fēng)險。
同時，在施工過程中，加強履約管理，按照合同條款，保證合同工期和質(zhì)量同時，及時辦理各項工程結(jié)算和變更事項，取得確認(rèn)資料，向業(yè)主及時報送工程進度資料，并歸集工程資料，取工程結(jié)算證據(jù)；在項目完工階段，及時提交工程竣工資料，安排專人負(fù)責(zé)，跟進竣工結(jié)算辦理過程，及時辦理竣工結(jié)算，加大竣工結(jié)算辦理工作的考核力度；在應(yīng)收賬款清收管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，安排合同、法律事務(wù)等責(zé)任部門，加大清欠力度，做到資料完整，有理有節(jié)，加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，必要時可訴諸法律。
（五）加強結(jié)算、回款風(fēng)險與內(nèi)部控制策略
從施工企業(yè)工程項目的結(jié)算期間看，大多數(shù)工程項目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項目的效益不能及時鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風(fēng)險。分析原因，主要是由于存在的市場風(fēng)險，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項在合同中不能加以明確；項目履約管理存在問題，不能及時達到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴(yán)格合同評審，對工程項目的結(jié)算事宜進行明確；應(yīng)建立有效的管理機制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責(zé)任人簽訂責(zé)任書，獎懲兌現(xiàn)。
