發(fā)布時(shí)間：2023-10-31 16:33:44
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的實(shí)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對會(huì)計(jì)事務(wù)、會(huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)人員職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃
系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)，根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，確定核算形式，完善會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制；進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，按照合法性、規(guī)范性、適應(yīng)性的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，以及會(huì)計(jì)處理程序。按照內(nèi)部牽制的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)，達(dá)到各部門（崗位）相互聯(lián)系、相互制約，共同完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)修訂單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)收支管理細(xì)則以及財(cái)務(wù)稽核制度等制度規(guī)范。
二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測防控能力
按照內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行控制測試，使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的最低水平。考慮內(nèi)部控制的固有局限性，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對財(cái)務(wù)報(bào)表的重要~戶或交易類別執(zhí)行最低限度的實(shí)質(zhì)性測試。同時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)的或定期的評價(jià)，如內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告、顧客的意見反饋等，以確定各項(xiàng)制度是否按照意圖運(yùn)行，是否針對情況變化進(jìn)行修正，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、進(jìn)行項(xiàng)目投資可行性評價(jià)與分析，科學(xué)確定投資決策方案
項(xiàng)目投資具有投資數(shù)額大、影響時(shí)間長、變現(xiàn)能力差和投資風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)。為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，應(yīng)加大新興產(chǎn)業(yè)投資，鼓勵(lì)企業(yè)加大技改投入、科研投入。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)考慮需求因素、時(shí)間價(jià)值因素和成本因素后，在評價(jià)投資項(xiàng)目的環(huán)境、市場、技術(shù)和生產(chǎn)可行性的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)可行性做出總體評價(jià)。對可供選擇的多個(gè)投資方案進(jìn)行比較和選擇，并在投資項(xiàng)目具體實(shí)施中，對投資方案進(jìn)行再評價(jià)，以增強(qiáng)投資者經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高投資者創(chuàng)新能力，提升投資者市場競爭能力。
四、加強(qiáng)成本核算與分析，降低成本費(fèi)用
開展全員節(jié)能降耗行動(dòng)，建立以現(xiàn)代成本管理為核心的成本管理體系。企業(yè)要做好產(chǎn)品各項(xiàng)消耗定額的制定和修訂工作，建立健全材料物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度，建立健全原始記錄工作；按照生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法。增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，降低質(zhì)量成本；設(shè)置環(huán)境成本控制網(wǎng)點(diǎn)，加強(qiáng)環(huán)境成本核算，提高生態(tài)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。物資采購部門要完善采購合同，貨比三家，降低采購成本。發(fā)揮PPP融資模式的優(yōu)點(diǎn)，降低融資成本，合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，提高市場的運(yùn)作效率；根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)，合理選用BOT、TOT和ABS等融資方式。落實(shí)營改增政策，通過合理選擇供應(yīng)商、融資租賃等方式做好納稅籌劃，減輕納稅負(fù)擔(dān)。落實(shí)研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠。財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行成本效益分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的實(shí)際情況，相互聯(lián)系地研究生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等方面的情況，查明各種因素變動(dòng)的原因，以便采取措施，挖掘降低產(chǎn)品成本和節(jié)約費(fèi)用開支的潛力。
五、盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用效率
按照分類管理、提高效率、依法處置的原則，制定和完善資產(chǎn)管理辦法，建立完善固定資產(chǎn)的預(yù)算制度、信息報(bào)送和對賬制度，維修保養(yǎng)制度和報(bào)廢制度等制度體系。根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)的特性，在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。對科研型企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)采用固定資產(chǎn)加速折舊政策，這不僅帶動(dòng)企業(yè)更新技術(shù)設(shè)備，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，還將通過鼓勵(lì)固定資產(chǎn)投資起到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長的作用。將閑置廠房、倉庫等改造為雙創(chuàng)基地和眾創(chuàng)空間，把已有設(shè)施條件用好，最大限度地盤活利用現(xiàn)有資源；因地制宜、分類有序處置不良資產(chǎn)，提高有效資產(chǎn)利用率。依法實(shí)施破產(chǎn)程序，進(jìn)行破產(chǎn)清算核算。發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，根據(jù)財(cái)稅政策進(jìn)行企業(yè)兼并重組，通過兼并重組壓縮過剩產(chǎn)能、淘汰落后產(chǎn)能、促進(jìn)轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)產(chǎn)，提高資產(chǎn)的利用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，從制度構(gòu)建人手，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)打通道路、減輕負(fù)擔(dān)，充分釋放活力和創(chuàng)造力。
六、建立以質(zhì)量和效率為主的績效考核體系，客觀反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，發(fā)展方式從規(guī)模速度型轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型。企業(yè)綜合績效分析與評價(jià)，也應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立相應(yīng)的分析評價(jià)指標(biāo)體系，對照相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)一定經(jīng)營期問的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營業(yè)績等方面進(jìn)行綜合評價(jià)。逐步探索綠色會(huì)計(jì)核算制度，積極探索建立綠色審計(jì)制度，加強(qiáng)對生態(tài)環(huán)境信息的披露，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。
所謂ERP，即對企業(yè)內(nèi)部資源中所有經(jīng)營管理系統(tǒng)的統(tǒng)一整合，從而統(tǒng)一企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對所有數(shù)據(jù)信息的在線處理。關(guān)于ERP的應(yīng)用，我們可從三個(gè)方面進(jìn)行分析。一是技術(shù)領(lǐng)域，企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力、信息等各種資源都可通過該方式實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)劃、整合，縮減了操作工序、提升了工作效率，直接導(dǎo)致企業(yè)在市場發(fā)展中具備較好的綜合競爭力。二是管理領(lǐng)域，ERP本身是對分銷、制造、會(huì)計(jì)、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、人力資源、材料資源等各類管理信息系統(tǒng)的集成，并具備了較為完整的體系結(jié)構(gòu)。三是電子商務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作領(lǐng)域，ERP就是整個(gè)企業(yè)信息管理工作的必備條件之一，不可或缺。否則，直接影響整個(gè)電子商務(wù)的整體品質(zhì)?？傊?，企業(yè)經(jīng)營管理方面的各類紛繁復(fù)雜的信息資源整合、管理的強(qiáng)化，必須借助ERP。這越來越成為一種現(xiàn)代管理模式創(chuàng)新的重要發(fā)展趨勢。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中領(lǐng)域ERP的具體應(yīng)用表現(xiàn)
會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理過程中，對ERP的應(yīng)用，在客觀上存在宏觀和微觀兩個(gè)方面的明顯特點(diǎn)。一是ERP的整體結(jié)構(gòu)正在不斷擴(kuò)展；二是ERP內(nèi)部的物理結(jié)構(gòu)在不斷進(jìn)行細(xì)化和完善。會(huì)計(jì)作業(yè)模式也在這兩個(gè)方面的不斷變化中發(fā)生了轉(zhuǎn)移與改進(jìn)。一直以來，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)主要針對事后收集整理、匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)方面，而在管理控制、決策規(guī)范的功能發(fā)揮方面存在一些不足，及時(shí)、有效的目標(biāo)追求上會(huì)大打折扣。財(cái)務(wù)危機(jī)是企業(yè)危機(jī)發(fā)生時(shí)的最直觀反映。資金短缺，就意味著持續(xù)經(jīng)營的資本投入鏈條出現(xiàn)斷裂。從客觀方面講，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息處理運(yùn)用電腦作業(yè)已有了一段實(shí)踐，利用其它硬件設(shè)施加以提升自動(dòng)化技術(shù)質(zhì)量也已屢見不鮮。而ERP的引進(jìn)與應(yīng)用，將整個(gè)會(huì)計(jì)核算效率有了很大的提高。以前的技術(shù)改進(jìn)，追根究底只是對模式化的內(nèi)部調(diào)整，對整個(gè)操作難度上有所降低，但對企業(yè)的經(jīng)營決策方面來說作用仍是微乎其微。而且，有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)流程、其他運(yùn)行系統(tǒng)的集成方面卻存在技能、功效上的現(xiàn)實(shí)問題。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理中實(shí)行ERP的應(yīng)用，是對上述缺陷的一種克服，且是將客戶、供應(yīng)商、分銷商和網(wǎng)絡(luò)、各地制造工廠等多種類的經(jīng)營資源、信息數(shù)據(jù)方面更大范圍的集成、統(tǒng)計(jì)，積極促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性與合理性。
（一）ERP系統(tǒng)運(yùn)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的表現(xiàn)
所謂會(huì)計(jì)核算，即企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的有關(guān)記錄、核算、反映和分析資金的變化過程與產(chǎn)生的數(shù)據(jù)結(jié)果。它主要包含了總賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、多幣制等六項(xiàng)內(nèi)容。所以，物理層面中ERP應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算模塊，是對總賬模塊、應(yīng)收賬模塊、應(yīng)付賬模塊、現(xiàn)金管理模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、多幣制模塊和工資核算模塊等方面的具體應(yīng)用。從現(xiàn)金管理模塊來看，控制現(xiàn)金的出入流動(dòng)、零用現(xiàn)金和銀行存款的會(huì)計(jì)核算，都是他設(shè)計(jì)的主要功能；硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款是它的主要對象。ERP軟件的最基本功能是票據(jù)維護(hù)、票據(jù)打印、付款維護(hù)、付款查詢、銀行查詢、支票查詢等以及所有與現(xiàn)金有關(guān)的作用。然后，與應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、總賬等相關(guān)模塊集成產(chǎn)生有效憑證后，歸入總賬統(tǒng)計(jì)。
（二）ERP 系統(tǒng)運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理的表現(xiàn)
會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)信息是財(cái)務(wù)管理的主要分析、預(yù)測、管理和控制對象。它主要針對財(cái)務(wù)工作過程中的會(huì)計(jì)核算、控制、分析和預(yù)測，是對各種工作事項(xiàng)的前后計(jì)劃、掌控、回饋。對信息能夠快速反映、核算處理財(cái)務(wù)管理、系統(tǒng)性財(cái)務(wù)管理支撐，是ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理模塊的主要任務(wù)。它逐漸實(shí)現(xiàn)了先進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)的融合、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理程序的健全的巨大轉(zhuǎn)型；它以企業(yè)一體化經(jīng)營為基礎(chǔ)，積極搭建互動(dòng)平臺(tái)，讓各個(gè)分支結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理都能合理統(tǒng)一。企業(yè)發(fā)展所需的電子商務(wù)、Inter-net應(yīng)用系統(tǒng)，在ERP系統(tǒng)和Web 財(cái)務(wù)信息的集合、反映信息雙重處理方式中互通聯(lián)系，讓不同地區(qū)、不同時(shí)間的財(cái)務(wù)管理工作統(tǒng)一進(jìn)行。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，若拋開ERP的有效應(yīng)用，只會(huì)是人海戰(zhàn)術(shù)努力下產(chǎn)生的有限效益。
（三）ERP 系統(tǒng)運(yùn)用于成本管理的表現(xiàn)
成本管理的現(xiàn)代化，是對計(jì)劃協(xié)調(diào)、實(shí)時(shí)監(jiān)控、成本產(chǎn)生等方面進(jìn)行全面集成的系統(tǒng)化管理，有助于企業(yè)管理中各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作的市場化。成本管理的應(yīng)用程序具有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源、規(guī)范的報(bào)告系統(tǒng)，統(tǒng)一的用戶界面結(jié)構(gòu)易于操作、各職能部門結(jié)合了成本與收入的有效管理，是ERP系統(tǒng)的典型性優(yōu)勢。并能及時(shí)采取措施進(jìn)行差異性問題的分離處理和針對性方法的糾正。成本中心會(huì)計(jì)、定單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)、分析、決策等系統(tǒng)是ERP 成本管理的主要內(nèi)容。定單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)是網(wǎng)絡(luò)化、整體性的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，是對定單成本結(jié)算制定了一個(gè)較為具體化的操作流程。它積極利用成本集合、目標(biāo)計(jì)劃與實(shí)際結(jié)果的對比分析手段，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目、訂單的有效監(jiān)控。從成本核算備選、成本方案分析方面，將整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程進(jìn)行優(yōu)化處理。
三、ERP對會(huì)計(jì)人員的重要影響
對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)功能的突破，是ERP系統(tǒng)的引入與管理方式的加強(qiáng)，對企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作產(chǎn)生了很大影響。資料信息可由整理資料人員直接輸入、完成交易、生成賬目，并進(jìn)行賬目分類、報(bào)表統(tǒng)計(jì)和及時(shí)的存取信息資源，是ERP 系統(tǒng)引入后產(chǎn)生的巨大效應(yīng)。這樣就節(jié)省了一線會(huì)計(jì)人員的數(shù)量、提高了作業(yè)效率，比人工作業(yè)有很大優(yōu)勢。這一現(xiàn)象的具體看法如下。客觀上講，ERP嚴(yán)重沖擊了會(huì)計(jì)人員的直接作業(yè)，讓許多操作人員被迫失業(yè)。深入來看，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，為會(huì)計(jì)工作帶來了一次革新，整個(gè)會(huì)計(jì)工作的核心任務(wù)發(fā)生了改變。換句話說，就是將傳統(tǒng)的數(shù)學(xué)計(jì)算、記錄實(shí)現(xiàn)了信息資源的再加工處理。會(huì)計(jì)人員也就從原來的記賬人員成為了企業(yè)的財(cái)務(wù)咨詢者，已較具優(yōu)勢的咨詢、分析價(jià)值備受企業(yè)管理的重視，成為企業(yè)組織發(fā)展中不可分割的一部分，也就是由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)過度，同時(shí)對企業(yè)會(huì)計(jì)人員也提出了更高的要求，會(huì)計(jì)人員不但要精通會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)，還要熟悉單位生產(chǎn)經(jīng)營過程。單從信息加工方面來說，ERP將軟硬件引入、安裝，并獲得對應(yīng)效益。會(huì)計(jì)人員對信息資源的深層次加工，讓經(jīng)濟(jì)效益不斷增大，這也是會(huì)計(jì)模式發(fā)展的顯著特點(diǎn)。利用先進(jìn)的信息技術(shù)，管理人員可隨時(shí)提取有用信息，不再是傳統(tǒng)意義上以財(cái)務(wù)報(bào)表作為經(jīng)營和績效管理的唯一來源，管理會(huì)計(jì)因此發(fā)揮出更大作用，會(huì)計(jì)作業(yè)模式也被賦予了新的含義與內(nèi)容。
四、ERP應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢
ERP 軟件，自上世紀(jì)80年代伊始，就被我國許多軟件開發(fā)公司開發(fā)和采用。安達(dá)信等國外著名咨詢公司也在向我國推銷、宣傳。我國較廣闊的ERP市場是它的發(fā)展趨勢不斷強(qiáng)化的重要原因。據(jù)可靠數(shù)據(jù)分析，我國現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀中對管理軟件的年需求量超過了200億元，而ERP 等財(cái)務(wù)管理類軟件就占到了90%多。企業(yè)的信息化管理，必須加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整個(gè)信息系統(tǒng)的有機(jī)整合。從ERP的應(yīng)用發(fā)展方面來看，量的積累、質(zhì)的優(yōu)化都是其中的重要表現(xiàn)。包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等各行業(yè)中ERP系統(tǒng)都成為企業(yè)內(nèi)部必備的設(shè)施對象。尤其是流通性企業(yè)的應(yīng)用比例增長顯著，WTO從很大意義上就是重要的催化劑。為了適應(yīng)日益激烈的國際市場競爭和全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢，ERP系統(tǒng)為拉近我國與發(fā)達(dá)國家的管理水平提供了巨大動(dòng)力。
一、支架式教學(xué)概述
根據(jù)歐共體“遠(yuǎn)距離教育與訓(xùn)練項(xiàng)目”（DGXⅢ）的有關(guān)文件，支架式教學(xué)就是為學(xué)習(xí)者建構(gòu)知識(shí)概念框架，教學(xué)法首先是要圍繞學(xué)習(xí)主題，并按照“最近發(fā)展區(qū)”的要求建立基本的概念框架，這也就是通常所說的搭建腳手架；其次是將學(xué)生引入概念框架中的某個(gè)節(jié)點(diǎn)，也就是進(jìn)入問題情境；再次是讓學(xué)生進(jìn)行獨(dú)立探索，或者是通過老師的漸次引導(dǎo)，逐漸讓學(xué)生進(jìn)行自主學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)的過程中，可以通過小組合作討論的形式，來完成協(xié)作學(xué)習(xí)，達(dá)到對所學(xué)知識(shí)的獨(dú)立掌握；最后是效果評價(jià)，也就是對學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力、對小組的團(tuán)隊(duì)貢獻(xiàn)以及知識(shí)掌握情況等進(jìn)行基本的點(diǎn)評。
二、中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)和教學(xué)目標(biāo)
（一）中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)
第一，課程內(nèi)容多，信息容量大。目前，我國高校中開設(shè)的中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程，容納了會(huì)計(jì)體系中的絕大多數(shù)內(nèi)容，只有極少數(shù)的特殊業(yè)務(wù)和難度較大的內(nèi)容沒有納入其中。第二，課程教學(xué)難度大。絕大多數(shù)中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的知識(shí)點(diǎn)都存在難度大的問題，比如金融負(fù)債、金融資產(chǎn)、長期投權(quán)投資等，這些知識(shí)點(diǎn)對于沒有金融知識(shí)和相關(guān)知識(shí)基礎(chǔ)的學(xué)生而言無疑是難點(diǎn)。第三，師生教學(xué)效率不能適應(yīng)課程內(nèi)容的更新速度。與其他專業(yè)不同，中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程有內(nèi)容更新速度較快的特點(diǎn)，因?yàn)槭艿浇?jīng)濟(jì)、法律法規(guī)的變化影響，課程內(nèi)容也要進(jìn)行相應(yīng)更改。
（二）中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)
第一，基本知識(shí)目標(biāo)。通過對該門課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該掌握基本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概念，掌握會(huì)計(jì)核算的基本原理，并能夠熟練運(yùn)用實(shí)際工作中要求的各類業(yè)務(wù)核算方法，對于財(cái)務(wù)報(bào)表的原理和編制能夠熟練運(yùn)用掌握。
第二，基本能力目標(biāo)。中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)之一就是要提升學(xué)生的相關(guān)能力，從而提升學(xué)生的學(xué)習(xí)工作效率。首先是自主學(xué)習(xí)能力，它可以讓學(xué)生在有限的課堂時(shí)間內(nèi)，快速獲得知識(shí)；其次是邏輯思維能力，它是對學(xué)生經(jīng)濟(jì)頭腦的基本要求，因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)者應(yīng)該能夠?qū)Ω鞣N經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，以判斷各種策略影響；最后是職業(yè)判斷能力，它要求學(xué)生能夠根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)情況，選擇合適的會(huì)計(jì)政策和方法。
第三，職業(yè)素質(zhì)目標(biāo)。培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素質(zhì)，總體而言就是專業(yè)敏感性和職業(yè)思維。專業(yè)敏感性是在快速的政策變化和經(jīng)濟(jì)變動(dòng)中，能夠快準(zhǔn)狠的找到適合的應(yīng)對策略；職業(yè)思維則是會(huì)計(jì)行業(yè)中的基本職業(yè)素質(zhì)，因?yàn)閷?shí)際生活中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的要求都是精準(zhǔn)、精細(xì)，講究零失誤，因此在學(xué)校中，就要培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)思維，以便能夠更好的適應(yīng)未來而到職業(yè)需要。
三、如何在中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中進(jìn)行支架式教學(xué)
（一）選取具體的支架點(diǎn)
支架式教學(xué)的關(guān)鍵點(diǎn)在于搭建成功的“腳手架”，而“腳手架”的搭建支點(diǎn)在于尋找到最近發(fā)展區(qū)。因?yàn)閱栴}支架的選擇不能夠建立在已有的發(fā)展內(nèi)容上，否則就會(huì)使支架式教學(xué)成為形式教學(xué)，并阻礙教學(xué)進(jìn)程。同時(shí)，也不能越過發(fā)展內(nèi)容，否則會(huì)增高學(xué)習(xí)難度，會(huì)打擊學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。所以，選取合適的架構(gòu)支點(diǎn)，是教學(xué)法能夠成功實(shí)施的基礎(chǔ)。就拿學(xué)習(xí)中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程來說，學(xué)生的基本水平在于有了會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)，并且已經(jīng)熟練掌握了一些會(huì)計(jì)技巧。因此，學(xué)生的“最近發(fā)展區(qū)”就是要學(xué)習(xí)中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的主要內(nèi)容，比如貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等，而存貨和金融資產(chǎn)是其中的重難點(diǎn)。這時(shí)在具體的教學(xué)中，這四部分的內(nèi)容應(yīng)該處在同一水平支點(diǎn)上，但是就具體的教學(xué)內(nèi)容而言，貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)比存貨、金融資產(chǎn)的知識(shí)點(diǎn)分支要少。
（二）引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入情境
將知識(shí)架構(gòu)完成之后，就是要將學(xué)生引入相應(yīng)的情境中來，比如對于存貨中的期末存貨的計(jì)量問題，簡要的講授成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義之后，就可以向?qū)W生拋出問題，也就是可變現(xiàn)凈值應(yīng)該如何確定，并且還要區(qū)分持有以備出售的存貨和需要經(jīng)過加工的存貨它們的可變現(xiàn)凈值是否相同？如果不相同應(yīng)該如何區(qū)分？然后是對于估計(jì)售價(jià)的確定，而且在講授時(shí)，還要強(qiáng)調(diào)同一種存貨中有合同約定和沒有合同約定時(shí)兩種情況下應(yīng)該分別進(jìn)行計(jì)算。除此之外，還要確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回以及結(jié)轉(zhuǎn)。這些問題都是由一個(gè)支點(diǎn)問題延伸而來的，并且可以為學(xué)生建立一個(gè)可靠的學(xué)習(xí)情境。但是值得注意的是，在問題延伸時(shí)，應(yīng)該考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和基礎(chǔ)，不然會(huì)適得其反。
（三）獨(dú)立學(xué)習(xí)和效果評價(jià)
將學(xué)生引入學(xué)習(xí)情境中后，就需要學(xué)生能夠進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，當(dāng)然自主學(xué)習(xí)并非是一個(gè)人的閉門造車，而是能夠在教師的引導(dǎo)下，有意識(shí)的進(jìn)行問題探索和問題分析。因此，在這一環(huán)節(jié)中，老師應(yīng)該起到一個(gè)引導(dǎo)者和監(jiān)督者的作用。比如在金融資產(chǎn)的講解上，老師首先為學(xué)生架構(gòu)的支點(diǎn)是：金融資產(chǎn)分類。將金融資產(chǎn)劃分為四個(gè)部分：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)前損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售的金融資產(chǎn)。架構(gòu)完成之后，知識(shí)點(diǎn)延伸至企業(yè)的購入股權(quán)投資和購入債券方面，然后引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行獨(dú)立學(xué)習(xí)。并且提出股權(quán)與投資的關(guān)系，進(jìn)而影響到金融資產(chǎn)問題。最后是對整個(gè)學(xué)習(xí)效果的評價(jià)，通過實(shí)際技能知識(shí)的掌握情況，評定學(xué)生的能力。
一、縣(市)支行會(huì)計(jì)集中核算對現(xiàn)場審計(jì)產(chǎn)生的不利影響
根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,無論是履職審計(jì)、離任審計(jì)或是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專項(xiàng)審計(jì),會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)都應(yīng)是審計(jì)監(jiān)督的重中之重。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,受原始會(huì)計(jì)核算資料與審計(jì)現(xiàn)場分離、會(huì)計(jì)制度和核算組織形式的制約等因素影響,使得內(nèi)審部門對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)場審計(jì)困難重重,大多不得不將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理等方面,審計(jì)效果難以得到保證。
(一)會(huì)計(jì)核算資料與被審計(jì)單位的脫節(jié),使內(nèi)審部門實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)流于形式
會(huì)計(jì)集中核算后,縣(市)支行的會(huì)計(jì)憑證、對賬回單、各類清單和報(bào)表等原始會(huì)計(jì)資料都上交中心支行事后監(jiān)督中心集中保管。事后監(jiān)督中心對上交的原始會(huì)計(jì)資料沒有以支行為單位而是按照業(yè)務(wù)分類裝訂,極不便于借閱。內(nèi)審部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)現(xiàn)場審計(jì)時(shí),一般只查看被審計(jì)單位各類在用的會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記簿、印押證管理、崗位職責(zé)及會(huì)計(jì)人員現(xiàn)場操作流程。由此造成兩方面脫節(jié):一方面,不符合現(xiàn)場審計(jì)抽查樣本量每年應(yīng)不少于三個(gè)月的要求,審計(jì)分析缺乏資料和依據(jù),增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,審計(jì)人員無法利用原始會(huì)計(jì)資料對會(huì)計(jì)人員交接、重要事項(xiàng)審批、重要空白憑證管理、內(nèi)外賬務(wù)核對、同城票據(jù)交換、賬務(wù)處理和計(jì)息計(jì)算等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查和比對,“巧婦難為無米之炊”,現(xiàn)場審計(jì)只能流于形式,業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無從查證。
(二)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定的約束,使內(nèi)審部門實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)成本加大
《中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》規(guī)定:應(yīng)嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案查閱管理,查閱會(huì)計(jì)檔案必須按規(guī)定辦理查閱審批手續(xù)。查閱人可以閱覽、復(fù)制和摘錄會(huì)計(jì)檔案,但嚴(yán)禁將會(huì)計(jì)檔案借出本行。開展現(xiàn)場審計(jì)時(shí),如要保證審計(jì)效果,必須將支行上交的原始會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)制或摘錄,并調(diào)送到審計(jì)現(xiàn)場,將大大增加審計(jì)成本。據(jù)統(tǒng)計(jì),常德市中支7個(gè)支行僅2007年就上交事后監(jiān)督中心各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)憑證(含各種附件)約96,000張、賬表(含各金融機(jī)構(gòu)報(bào)表、對賬單、發(fā)出和接收業(yè)務(wù)清單及余額表等)約20,500張。按抽查樣本量每年不少于三個(gè)月的標(biāo)準(zhǔn),一個(gè)支行最少需復(fù)制或摘錄的原始會(huì)計(jì)憑證和賬表分別約為3,430張和730張,成本之大可想而知。
(三)會(huì)計(jì)集中核算組織形式的制約,使內(nèi)審部門實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)工作量增加
《中國人民銀行基本會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,會(huì)計(jì)集中核算的基本組織形式是:設(shè)置營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理柜臺(tái)業(yè)務(wù);成立核算中心集中處理全轄會(huì)計(jì)核算事項(xiàng);成立事后監(jiān)督中心監(jiān)督會(huì)計(jì)核算結(jié)果。開展現(xiàn)場審計(jì)時(shí),日常會(huì)計(jì)核算監(jiān)督資料需向事后監(jiān)督中心調(diào)閱,而會(huì)計(jì)營業(yè)部門負(fù)責(zé)集中核算系統(tǒng)日常運(yùn)行管理,數(shù)據(jù)和賬務(wù)參數(shù)設(shè)置等必須由營業(yè)部門提供,若涉及固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等還要會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門配合。內(nèi)審部門要實(shí)施全面、有效的審計(jì),必須多頭取證,回旋于縣(市)支行審計(jì)現(xiàn)場與中心支行事后監(jiān)督、營業(yè)室和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門之間,審計(jì)工作量大大增加,極易引發(fā)審計(jì)人員疲憊心理,勢必造成審計(jì)工作效率低下和質(zhì)量不高。
二、對縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)審計(jì)采用非現(xiàn)場方式的有利性分析
《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》第二十三條規(guī)定:內(nèi)審部門對各職能部門、分支機(jī)構(gòu)和行屬企事業(yè)單位可以進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)。會(huì)計(jì)集中核算在給現(xiàn)場審計(jì)帶來不便的同時(shí),為實(shí)行非現(xiàn)場審計(jì)創(chuàng)造了有利條件。
(一)有利于就地取材,提高審計(jì)工作效率。一是有利于提高審計(jì)實(shí)效。實(shí)行非現(xiàn)場審計(jì)時(shí),審計(jì)組可指定被審計(jì)單位派人將由支行保管的相關(guān)登記簿報(bào)送至中支,然后與已上交的原始會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行核查和比對,既節(jié)約了審計(jì)人員和資料往返于中支與支行之間所需的時(shí)間,又利于排除各種干擾;二是有利于降低審計(jì)成本。實(shí)行非現(xiàn)場審計(jì)既能節(jié)約眾多審計(jì)人員外出、資料復(fù)制等各種費(fèi)用開支,又可根據(jù)需要及時(shí)將中支相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干吸納為審計(jì)組成員,有效實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物等資源合理整合和最優(yōu)化配置。
(二)有利于溝通交流,提高審計(jì)工作質(zhì)量。一是有利于問題及時(shí)處理。開展現(xiàn)場審計(jì)時(shí),審計(jì)人員如因?qū)ο嚓P(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉、檔案資料不全而被審計(jì)單位又不配合,難免會(huì)出現(xiàn)無從下手的尷尬局面。實(shí)行非現(xiàn)場審計(jì),審計(jì)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到中支機(jī)關(guān),審計(jì)人員如遇到難點(diǎn)問題,可及時(shí)與中支會(huì)計(jì)集中核算主管部門(以下簡稱主管部門)進(jìn)行交流和探討,達(dá)到解疑釋惑,有效解決審計(jì)出現(xiàn)的問題;二是有利于準(zhǔn)確查證問題。由于主管部門的及時(shí)和有效配合,審計(jì)人員獲取審計(jì)依據(jù)更為全面,審計(jì)證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性和合法性更為充分,對違規(guī)事實(shí)的查證和定性更為準(zhǔn)確。三是有利于促進(jìn)協(xié)作。對會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場審計(jì)不僅能更好地促進(jìn)審計(jì)人員之間的交流,更能促進(jìn)不同科室和不同業(yè)務(wù)之間的交流和互動(dòng),提高了審計(jì)協(xié)作化水平,使各種潛在的審計(jì)信息和人力資源得到更為充分和有效的利用。
(三)有利于信息共享,提高審計(jì)成果利用率。一是有利于部門間了解審計(jì)信息。在開展現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目時(shí),反映審計(jì)成果的審計(jì)報(bào)告往往只在上下級審計(jì)部門、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位之間傳送,對發(fā)現(xiàn)問題的整改和審計(jì)建議的落實(shí)主要通過被審計(jì)單位來完成,實(shí)際效果難以保證。在非現(xiàn)場審計(jì)過程中,通過與內(nèi)審部門之間溝通交流的不斷增多,可使各部門間能及時(shí)和準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況和存在問題。二是有利于促進(jìn)審計(jì)成果利用。通過非現(xiàn)場審計(jì)交流,可為被審計(jì)單位提出更為專業(yè)性和系統(tǒng)性的解決措施,有的放矢地進(jìn)行檢查監(jiān)督和督導(dǎo)整改,達(dá)到標(biāo)本兼治的目的,使審計(jì)成果得到充分利用。
(四)有利于內(nèi)部監(jiān)督,提高廉潔從審意識(shí)。一是有利于監(jiān)督審計(jì)行為。通過實(shí)行非現(xiàn)場審計(jì),可消除空間距離影響,使內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門對審計(jì)人員的監(jiān)督更為直接和有效,同時(shí)減少了審計(jì)人員與被審計(jì)單位過多接觸,在一定程度上減少了審計(jì)人員在審計(jì)過程中產(chǎn)生或等違法違紀(jì)行為的可能性。二是有利于減少對被審計(jì)單位的影響或負(fù)擔(dān)。無需被審計(jì)單位解決審計(jì)人員的餐宿、交通和辦公等實(shí)際問題,能最大限度地減少對被審計(jì)單位日常工作的影響和接待開支。
三、實(shí)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計(jì)需要注意的幾個(gè)環(huán)節(jié)
(一)審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。由于非現(xiàn)場審計(jì)大大減少了與被審計(jì)單位的日常接觸,審前準(zhǔn)備工作顯得尤為重要,在整個(gè)審計(jì)程序中占有重要位置。審計(jì)組應(yīng)在廣泛搜集資料,準(zhǔn)確了解被審計(jì)單位的制度建設(shè)、內(nèi)控制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)量等情況的基礎(chǔ)上制定審計(jì)方案。相對現(xiàn)場審計(jì),非現(xiàn)場審計(jì)確立審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)更加詳細(xì)全面,提前向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書、資料調(diào)閱清單、進(jìn)點(diǎn)會(huì)談提綱和審計(jì)公告等,并送至相關(guān)部門,便于其充分作好準(zhǔn)備工作,避免重復(fù)勞動(dòng),盡力減輕配合負(fù)擔(dān)。如:指定被審計(jì)單位明確審計(jì)聯(lián)絡(luò)員,專門負(fù)責(zé)資料傳送和業(yè)務(wù)聯(lián)系等事宜;確定被審計(jì)單位參加會(huì)談人員范圍,盡量解決因非現(xiàn)場審計(jì)而造成的溝通不暢和信息來源減少等弊端。
(二)資料交接環(huán)節(jié)。非現(xiàn)場審計(jì)中,審計(jì)資料一經(jīng)送至內(nèi)審部門,內(nèi)審部門就應(yīng)負(fù)有對所有資料的保管及保密責(zé)任,確保資料完好和完整。審計(jì)組必須指派專人接收、清點(diǎn)和專柜保管調(diào)閱的各種資料,編制一式兩份的交接清單,由交接雙方簽字認(rèn)可,各執(zhí)一份作為資料交接的證據(jù),分清責(zé)任。被審計(jì)單位和主管部門應(yīng)按要求提供完整的資料,以提高工作效率。
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)
引言
經(jīng)過了改革開放三十多年的發(fā)展，我國已經(jīng)成為了世界第二大經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿Γ覈髽I(yè)的管理情況較差，尤其是與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的很多企業(yè)還采用傳統(tǒng)的管理方式，沒有意識(shí)到企業(yè)文化的重要性，對于產(chǎn)生的成本和銷售價(jià)格等比較重視，對于實(shí)際的財(cái)務(wù)管理等沒有足夠的關(guān)注。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)資金管理的重要手段，隨著現(xiàn)代化管理方式的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理自身也變得越來越復(fù)雜，涉及到的內(nèi)容有很多，尤其是一些大型集團(tuán)，經(jīng)營的領(lǐng)域有很多，在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度，因此在實(shí)際的管理中，必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)等工作。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念
財(cái)務(wù)管理就是對所有涉及資金的項(xiàng)目進(jìn)行管理，企業(yè)在日常的運(yùn)營中，經(jīng)濟(jì)效益是管理者關(guān)注的主要問題，從某種意義上來說，企業(yè)內(nèi)部的所有管理，都是圍繞著這個(gè)目的，經(jīng)過了多年的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為了一門單獨(dú)的學(xué)科，現(xiàn)在很多高校中都開設(shè)了這門課程，為社會(huì)培養(yǎng)了大量的管理人才，在很大程度上提高了我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。但是與西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)相比，目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，明顯還存在一些問題，尤其是中小型企業(yè)，沒有正確的理解財(cái)務(wù)管理的概念，單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是對資金的使用和收入等進(jìn)行記錄，為了控制企業(yè)運(yùn)營的成本，在日常的管理中，通常會(huì)嚴(yán)格的控制資金的支出，即使是很少自己的使用，也需要經(jīng)過相應(yīng)的管理者同意。受到傳統(tǒng)觀念的影響，加上我國中小企業(yè)管理者的素質(zhì)較低，在實(shí)際的管理中，沒有一個(gè)科學(xué)、合理的管理制度，只是重視資金的支出和收入，沒有一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的觀念，由此可以看出，我國企業(yè)管理者只看重眼前的利益，使得一些企業(yè)快速的崛起后，很快的又消失了。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義
對于一個(gè)企業(yè)來說，在日常的運(yùn)營過程中，獲得更高的效益，是企業(yè)發(fā)展的主要問題，通常情況下，要想獲得更多的利益，可以降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、提高銷售的價(jià)格，或者利用現(xiàn)代化的管理方式，控制企業(yè)運(yùn)營的成本，目前西方國家的企業(yè)，都開始采用這樣的管理方式。受到特殊的歷史因素影響，我國經(jīng)濟(jì)和科技的起步較晚，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等方面，與外國的一些大型企業(yè)相比，還存在較大的差距，雖然近年來企業(yè)意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理的重要性，一些企業(yè)根據(jù)我國的實(shí)際情況，借鑒了外國先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，對我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了完善，在很大程度上提高了財(cái)務(wù)管理的水平。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)是主要的管理手段，隨著財(cái)務(wù)管理自身越來越重要，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為了一門重要的學(xué)科，現(xiàn)在的很多高校中，都開設(shè)了會(huì)計(jì)課程，培養(yǎng)了大量的相關(guān)人才，但是受到我國教育水平的影響，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較差，在一定程度上影響了我國財(cái)務(wù)管理的水平。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
（一）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低
雖然我國的經(jīng)濟(jì)水平有了很大的提高，但是通過實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，與一些西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)相比，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等方面，依然具有較大的差距，如我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，非常重視現(xiàn)有資金的使用，尤其是中小型企業(yè)，沒有一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的理念，導(dǎo)致很多資金用到了一些不必要的地方，而涉及到生產(chǎn)效率等先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)等，沒有足夠的重視。這樣的問題在我國企業(yè)中非常普遍，由于生產(chǎn)線的改造等，需要在前期投入大量的資金，經(jīng)過很長一段時(shí)間的運(yùn)營后，才能夠獲得足夠的利潤，而企業(yè)希望可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲得收益，而且這樣投入的成本較高，大多數(shù)管理者都不愿意進(jìn)行這樣的投資，只有一些眼光較遠(yuǎn)的管理者，才會(huì)選擇適當(dāng)?shù)囊胍恍┫冗M(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)。由于財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的工作，企業(yè)日常運(yùn)營中，每個(gè)環(huán)節(jié)都要涉及到資金的使用，都可以劃分到財(cái)務(wù)管理的范疇，由此可以看出，實(shí)際財(cái)務(wù)管理的工作量較大，如果會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，很容易導(dǎo)致工作中出現(xiàn)問題，在很大程度上影響財(cái)務(wù)管理的水平。
（二）缺少相應(yīng)的監(jiān)督體系
財(cái)務(wù)管理涉及到了具體的利益，對于企業(yè)的發(fā)展來說，具有非常重要的作用，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近些年出現(xiàn)了很多企業(yè)管理者監(jiān)守自盜的問題，考慮到財(cái)務(wù)管理的特殊性，如果管理者不能夠很好的執(zhí)行相關(guān)制度，就會(huì)管理的效果，造成很大的影響，甚至?xí)霈F(xiàn)犯罪的問題，近些年做假賬、偷稅漏稅等現(xiàn)象非常普遍。要想從根本上解決這個(gè)問題，必須從企業(yè)的內(nèi)部出發(fā)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的是實(shí)際情況，針對性的建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，配合崗位責(zé)任制和獎(jiǎng)懲措施，對于表現(xiàn)好的管理者，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，如果發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)賬目存在問題，就嚴(yán)懲相關(guān)崗位的負(fù)責(zé)人，這樣可以保證財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。對于企業(yè)管理者來說，要想制定下一階段的發(fā)展計(jì)劃，相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是很大的參考因素，如果財(cái)務(wù)信息不夠準(zhǔn)確，就可能導(dǎo)致管理者做出一些錯(cuò)誤的決定，從而影響企業(yè)的發(fā)展，甚至造成企業(yè)的虧損，要想提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，就要對實(shí)際的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，由此可以看出，監(jiān)督體系的重要性。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)的作用
（一）提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性
由于財(cái)務(wù)管理主要是對資金進(jìn)行管理，涉及到很多計(jì)算的內(nèi)容，雖然現(xiàn)在開始采用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行實(shí)際的管理，很多統(tǒng)計(jì)和計(jì)算的內(nèi)容，都可以交給計(jì)算機(jī)來完成，但是通過實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國的會(huì)計(jì)人員年齡比較高，對于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的概念理解較差，而且自身的專業(yè)素質(zhì)較差，無法很好的使用計(jì)算機(jī)，導(dǎo)致實(shí)際的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題。要想很好的解決這個(gè)問題，必須提高會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)，在實(shí)際的人員招聘中，盡量招收一些高素質(zhì)的人才，對于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員，可以通過定期培訓(xùn)的方式，學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理方式，以及熟練的使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，這樣必然能夠提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行人員，在保證其自身素質(zhì)的同時(shí)，還應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，保證會(huì)計(jì)的工作情況，如果發(fā)現(xiàn)哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，要對相關(guān)崗位的人員進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，以此來確保監(jiān)督體系的威嚴(yán)，只有這樣才讓會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的工作，做好自己的本職工作，同時(shí)配合一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，提高人員工作的積極性，在保證財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確性的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)管理的效率。
（二）提高企業(yè)的效益
財(cái)務(wù)管理的主要目的，就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這個(gè)任務(wù)顯然需要會(huì)計(jì)人員來完成，由于財(cái)務(wù)管理可以控制資金的流向，如果會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較高，就可以精確、合理的對資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，讓管理人員了解到企業(yè)的實(shí)際情況，從而針對性的制定下一階段的發(fā)展計(jì)劃，對資金最大限度的利用，從而在一定程度上提高企業(yè)的效益，現(xiàn)在的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，顯然沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是記錄日常的支出與收益，這顯然沒有起到財(cái)務(wù)管理真正的作用。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，近些年會(huì)計(jì)人員開始受到人們的重視，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，很多企業(yè)都開始聘請具有足夠?qū)I(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)管理，希望利用這樣的方式，引入一些先進(jìn)的管理理念，并建立相應(yīng)的企業(yè)文化，以此來提高企業(yè)的整體管理水平，而管理水平的提高，必然會(huì)對生產(chǎn)的成本和日常運(yùn)營等進(jìn)行優(yōu)化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)語
通過全文的分析可以知道，企業(yè)的日常運(yùn)營中，財(cái)務(wù)管理工作非常重要，能夠直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而我國的教育水平有限，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)管理工作中存在一些問題，要想很好的改善這種現(xiàn)象，必須在提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)上，引入外國一些先進(jìn)的管理理念，從而提升財(cái)務(wù)管理的水平，最后提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
[1]王穎.我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題及對策[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2006（02）：57-59.
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民的生活水平有了質(zhì)的飛躍，商品交易和社會(huì)交易活動(dòng)也日漸頻繁，面對變化的市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)利益最大化，就必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其中最重要的一個(gè)方面就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整。新的形勢下，公允價(jià)值在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用是時(shí)展的必然趨勢，在實(shí)際的應(yīng)用過程中也獲取了不小的成效，公允價(jià)值在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中運(yùn)用意義重大，但就目前企業(yè)財(cái)務(wù)中對公允價(jià)值的運(yùn)用中還存在一些問題急需解決。
1 公允價(jià)值的概念及其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的意義
1.1 公允價(jià)值的概念
二十一世紀(jì)初，我國財(cái)務(wù)部門提出了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的一些規(guī)定，其中包括對公允價(jià)值的概念，指出公允價(jià)值就是指買賣雙方在熟悉市場前提下、在公平交易的條件下、在雙方自愿的情況下，對交易物的價(jià)格進(jìn)行確定;或在公平交易的條件下，無關(guān)聯(lián)的雙方一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。不難看出，公允價(jià)值的本質(zhì)就在于雙方交易要在遵循公允計(jì)量規(guī)則的基礎(chǔ)上，做出確保雙方信譽(yù)的交易，實(shí)現(xiàn)雙方利益最大化的最終目標(biāo)。
公允價(jià)值具有公平自愿、持續(xù)經(jīng)營和動(dòng)態(tài)時(shí)點(diǎn)三個(gè)主要特征。公平自愿是指交易雙方在遵循公平的原則上資源交易;持續(xù)經(jīng)營的特點(diǎn)是指公允價(jià)值的運(yùn)用要確保交易雙方不會(huì)在交易的過程中出現(xiàn)立刻倒閉等可能，雙方都務(wù)必具備持續(xù)經(jīng)營的能力;動(dòng)態(tài)時(shí)點(diǎn)則是指公允價(jià)值的制定要立足于瞬息萬變的市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
1.2 公允價(jià)值在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的重要意義
公允價(jià)值的應(yīng)用有利于緩和企業(yè)經(jīng)營效益的波動(dòng)。企業(yè)如果不具備對企業(yè)金融波動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力，在很大程度上就降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中指出上市公司務(wù)必將公司所有的股票投資分成交易性金融資產(chǎn)或者可供出售金融資產(chǎn)[1]。公允價(jià)值的應(yīng)用能夠在公司股票投資的轉(zhuǎn)化過程中通過對變動(dòng)中的各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)時(shí)記錄當(dāng)期損益，有效地將公司的股票投資轉(zhuǎn)化過程中的損失控制在最小范圍內(nèi)，緩和企業(yè)的經(jīng)營效益。
公允價(jià)值的運(yùn)用是我國會(huì)計(jì)與國際趨同邁出的重要一步。近年來國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，公允價(jià)值的應(yīng)用越來越多，包括美國在內(nèi)的一些發(fā)達(dá)國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也紛紛采用了公允價(jià)值。公允價(jià)值逐漸成為衡量一個(gè)國際或者地區(qū)國際化的標(biāo)志之一。
2 公允價(jià)值在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在問題
2.1 公允價(jià)值在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀
(1)公允價(jià)值在債務(wù)重組中的廣泛應(yīng)用
公允價(jià)值在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用最明顯的表現(xiàn)就是在債務(wù)重組中的運(yùn)用。因?yàn)楣蕛r(jià)值的合理性和有效性能夠極大地提升債務(wù)重組效率，受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的廣泛推崇，也受到企業(yè)管理者的廣泛認(rèn)可。
(2)公允價(jià)值在投資性房地產(chǎn)中的應(yīng)用
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》中提出了公允價(jià)值在投資性房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，與傳統(tǒng)的投資性房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，公允價(jià)值的劑量模式具備著很大的優(yōu)勢，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著巨大作用[2]。
2.2 公允價(jià)值在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的問題
目前公允價(jià)值在我國的應(yīng)用中還存在以下兩個(gè)主要問題：第一，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的混亂，存在著許多違規(guī)的操作手法和不規(guī)范行為，缺乏相關(guān)法律法規(guī)的保障，造成了公允價(jià)值的不公平性，導(dǎo)致交易雙方利益受損;第二，資產(chǎn)評估行業(yè)的不景氣，使公允價(jià)值的應(yīng)用在一定程度上失去了保障，造成公允價(jià)值的不準(zhǔn)確性。
3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中公允價(jià)值的應(yīng)用
3.1 健全市場經(jīng)濟(jì)體制
市場經(jīng)濟(jì)是公允價(jià)值應(yīng)用和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為公允價(jià)值提供了用武之地。市場敬你體制的健全要依靠相關(guān)法律的完善，減少違規(guī)公允價(jià)值操作的存在，加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)的活力，保證公允價(jià)值操作上方交易的公平性、開放性、透明性和科學(xué)性，形成良好的市場誠信機(jī)制，為公允價(jià)值的營運(yùn)提供隱形保障。
3.2 加強(qiáng)公允價(jià)值理論研究
加強(qiáng)公允價(jià)值的理論研究能夠?yàn)楣蕛r(jià)值的實(shí)際應(yīng)用提供科學(xué)依據(jù)和有力支撐，將公允價(jià)值的作用最大化。這要求企業(yè)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，一方面定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行第七的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員公允價(jià)值的知識(shí)儲(chǔ)備，另一方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際操作能力，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員增和能力的提升。同時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身道德水準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)公祖的真實(shí)性，減少和消滅弄虛作假現(xiàn)象。
3.3 強(qiáng)化公允價(jià)值應(yīng)用監(jiān)察力度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
就我國混亂的市場環(huán)境而言，加強(qiáng)公允價(jià)值應(yīng)用監(jiān)察力度是必然選擇，這有利于減少不規(guī)范甚至違規(guī)現(xiàn)象，為公允價(jià)值的有效應(yīng)用保駕護(hù)航。另一方面，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，這要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，務(wù)必加強(qiáng)其審核和審計(jì)工作，減少公允價(jià)值中披露情形出現(xiàn)的機(jī)會(huì)[3]。
4 總結(jié)
總之，公允價(jià)值的運(yùn)用離不開各種因素的配合，建立健全市場經(jīng)濟(jì)的法律保障，增強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的有序性，提高對會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和培訓(xùn)，保障公允價(jià)值應(yīng)用過程中的有效性，強(qiáng)化公允價(jià)值監(jiān)管力度，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，最大程度發(fā)揮公允價(jià)值的作用。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煙草公司；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)
隨著我國也越來越多的參與國際貿(mào)易競爭，在國際經(jīng)濟(jì)中扮演的角色越來越重要。曾經(jīng)很多經(jīng)濟(jì)問題暴露出來，給我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了較多阻礙，要逐步完善我國的經(jīng)濟(jì)體制，增加對于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，我國很多的企業(yè)在遇到國際競爭的時(shí)候，由于缺乏嚴(yán)密的財(cái)務(wù)制度和有效的財(cái)務(wù)管理體系，使得很多企業(yè)逐步走向衰落和失敗，這一點(diǎn)對于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業(yè)已經(jīng)在逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而對于縣一級的公司還是重要的課題，如何加強(qiáng)縣級公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，充分發(fā)揮市級公司財(cái)務(wù)監(jiān)管作用是本文研究的問題。
一、 在縣級煙草公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性
我國實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)二十多年，在內(nèi)部管理方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，很多的大型企業(yè)和市級企業(yè)具有一定程度的管理經(jīng)驗(yàn)，以商丘市為例，現(xiàn)有在冊人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬箱，煙葉種植面積5萬畝左右，年收購量10萬擔(dān)以上。僅2006年就實(shí)現(xiàn)稅利2.69億元，其中實(shí)現(xiàn)利潤1.89億元，人均貢獻(xiàn)15萬元。商丘煙草在財(cái)務(wù)管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預(yù)算，大額審批，費(fèi)用審核，資金統(tǒng)配”的財(cái)務(wù)管理模式，廢除“不講核算、不計(jì)成本、資金分散、經(jīng)驗(yàn)決策”的做法，聘任副總會(huì)計(jì)師，成立全市行業(yè)資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
然而我國煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，需要在整個(gè)行業(yè)體系中建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。但是，在我國縣一級的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問題還出現(xiàn)在縣一級的煙草公司中，比如縣級煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，一些數(shù)據(jù)的弄虛作假，會(huì)計(jì)工作的違紀(jì)，私設(shè)小金庫，侵吞國家資產(chǎn)等嚴(yán)重的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒有分離制，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。在這種情況下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)對于縣級煙草公司保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保會(huì)計(jì)資料的可靠性具有至關(guān)重要的作用?？梢砸?guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他相關(guān)的業(yè)務(wù)的具體程序，系統(tǒng)而有效的內(nèi)部控制體系可以最大限度的防止部門工作上的失誤和營私舞弊行為。
二、 加強(qiáng)縣級煙草公司財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容
加強(qiáng)縣級煙草公司的財(cái)務(wù)制度，要在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，從本單位的實(shí)際出發(fā)，設(shè)立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，對于縣級煙草公司來講，主要的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該包含以下的幾部分內(nèi)容：
（一） 提高對于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制
很多縣級煙草公司由于企業(yè)的規(guī)模較小，往往在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度管理上具有漏洞，領(lǐng)導(dǎo)有不可推卸的責(zé)任，要提高對于內(nèi)部控制的作用，消除對于內(nèi)部控制的誤解，增強(qiáng)控制能力，提升領(lǐng)導(dǎo)的重視能力，并且建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，制定包括原則、內(nèi)容、責(zé)任、獎(jiǎng)懲措施等一系列的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調(diào)度、資金使用、對外擔(dān)保等事項(xiàng)的內(nèi)部分離和牽制，這也是針對縣級煙草公司容易產(chǎn)生問題的部分指定的。
（二） 抓住縣級煙草公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)，要做到賬、錢、物分管
縣級煙草公司由于規(guī)模較小，內(nèi)部控制要抓住重點(diǎn)。所以在財(cái)務(wù)人員設(shè)置方面往往會(huì)出現(xiàn)兼職的情況，這種情況會(huì)造成記賬的人員也管財(cái)務(wù)，管錢財(cái)?shù)倪€要記賬，雖然縣級煙草公司的資金流量相對較少，但是對于個(gè)人來講也有著吸引力，一定要制定賬、錢、物分管制度還要求管賬、管錢、管物的人員對自己所經(jīng)管的賬、錢、物所處的狀況作出分析，及時(shí)報(bào)告賬、錢、物的狀況和存在的問題。
（三） 對資產(chǎn)采用綜合管理的方式，要對重點(diǎn)部位進(jìn)行重點(diǎn)管理
對于資產(chǎn)的管理也是縣級煙草公司的主要側(cè)重點(diǎn)，對于賒銷和應(yīng)收賬款要對賒銷客戶資信情況從財(cái)務(wù)狀況、償債能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)信譽(yù)等方面進(jìn)行綜合評價(jià)，避免壞賬的發(fā)生，一旦出現(xiàn)壞賬必須要及時(shí)處理。與此同時(shí)，對于不良資產(chǎn)要設(shè)立責(zé)任人專人管理，實(shí)施不良資產(chǎn)責(zé)任制，杜絕不良資產(chǎn)的發(fā)生。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，縣級煙草公司對于成本費(fèi)用管理這類的基礎(chǔ)工作應(yīng)該逐步加強(qiáng)，以此來提高經(jīng)濟(jì)效益。
（四） 要有專人保管實(shí)體資產(chǎn)，并且定期盤點(diǎn)
縣級煙草公司不僅有資金，還有實(shí)體資產(chǎn)，對于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等都要加以重視，尤其是對于煙草這種變現(xiàn)性很強(qiáng)的資產(chǎn)，比較容易發(fā)生弊端，一定要嚴(yán)加管理，確保資產(chǎn)的安全，要實(shí)施專人保管，并且嚴(yán)格收發(fā)憑證，控制賬務(wù)明細(xì)，定期盤點(diǎn)，清查核對。
三、市級煙草公司發(fā)揮的主要作用
在加強(qiáng)縣級煙草公司內(nèi)部控制的過程中，要發(fā)揮市級煙草公司的主要作用，由于市級公司一般都有更加完善的制度，更為明細(xì)的執(zhí)行規(guī)范，更加具有業(yè)務(wù)能力的人員，因此，在幫助縣級煙草公司進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中要發(fā)揮重要的作用。
（一） 市級煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對縣級公司的財(cái)務(wù)狀況有一定的認(rèn)識(shí)
領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度的保證，市級煙草公司對于縣級公司有重要的指導(dǎo)作用，在市級單位中，內(nèi)部控制制度是否能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否能夠落實(shí)到位，主要是靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，而縣級的煙草公司往往要按照市級煙草公司的規(guī)定進(jìn)行辦事，上令下行，市級煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行起到重要的作用。
（二） 市級煙草公司應(yīng)完善自身制度，起到樣板的作用
市級煙草公司對于全市各個(gè)區(qū)縣的煙草公司有引領(lǐng)的作用，縣級公司大都唯馬首是瞻，因此，市級煙草公司應(yīng)逐步的完善自身的內(nèi)部控制制度，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等財(cái)稅法規(guī)，并且結(jié)合自身工作的實(shí)際，出臺(tái)了《河南省煙草公司商丘市公司會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督暫行規(guī)定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業(yè)預(yù)算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購管理暫行辦法》等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，起到了樣板的作用。
（三） 市級煙草公司應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问綄τ诳h級公司的人員進(jìn)行培訓(xùn)
由于縣級煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓(xùn)的開支，因此，加強(qiáng)市級煙草公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際需要，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的控制管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)?？梢远ㄆ谂扇藛T到縣級煙草公司進(jìn)行培訓(xùn)，對重要的崗位的人員配備和管理進(jìn)行選拔和監(jiān)督，考查其德、才、能、績的綜合素質(zhì)，多層次、多方位的加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。
（四） 可以適當(dāng)發(fā)揮市級煙草公司的監(jiān)督作用
市級煙草公司作為主管單位，有權(quán)威性和監(jiān)督的作用，定期或者不定期的對縣級煙草公司進(jìn)行檢查和評價(jià)，并且嚴(yán)格督促各個(gè)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)；電算
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用
（一）在制度管理上的應(yīng)用
將會(huì)計(jì)核算軟件投入正式應(yīng)用之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對之前的各項(xiàng)制度和規(guī)章進(jìn)行系統(tǒng)地整理，以此來更充分地適應(yīng)發(fā)展需要。包括檔案制度、機(jī)房管理制度、維護(hù)管理制度、日常操作制度、崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)工作管理制度和電腦管理制度等等。另外還必須對制度進(jìn)行強(qiáng)化管理，包括對原有財(cái)會(huì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整、采用等級權(quán)限控制、細(xì)化崗位責(zé)任、規(guī)定操作權(quán)限等。通過這種相互制約、相互監(jiān)督和相互稽核的機(jī)制的建立，來確保財(cái)會(huì)信息和數(shù)據(jù)的可靠、真實(shí)，將舞弊和錯(cuò)誤發(fā)生的可能性降到最低。
（二）在軟件管理上的應(yīng)用
在財(cái)務(wù)軟件的管理方面，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的軟件操作體系。包括禁止非專職人員來操作財(cái)會(huì)電腦；并通過操作權(quán)限的設(shè)置來對操作者的身份進(jìn)行控制和限制；同時(shí)將信息和數(shù)據(jù)的處理與保存進(jìn)行隔離以保證財(cái)會(huì)人員的相對獨(dú)立。而對于操作程序則主要通過建立一套有效的操作規(guī)章制度來進(jìn)行控制。其操作的規(guī)章制度應(yīng)明確相應(yīng)的注意事項(xiàng)及職責(zé)，并以此形成一套財(cái)務(wù)管理的企業(yè)性文件。同時(shí)還必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全保護(hù)措施，即防火墻，以此保證其安全監(jiān)控，并按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，采用合理有效的規(guī)則來對財(cái)會(huì)賬戶和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行控制，并通過對其信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行加密和重組，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的情況下才能使用，從而拒絕一切無關(guān)人員的操作。
（三）在會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用
在會(huì)計(jì)電算化的體系中，其記賬過程與傳統(tǒng)意義上的有所差異，它是把賬前憑證庫文件中通過審核的記賬憑證另外再形成一個(gè)賬后憑證庫文件，或者標(biāo)好過賬標(biāo)識(shí)，以此來明確該記賬憑證已經(jīng)入賬，嚴(yán)禁再對其進(jìn)行刪除、無痕跡修改等操作?？梢赃@樣說，只要保存了財(cái)會(huì)憑證數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，也就一定能夠確保賬簿的有效存在。因此只要財(cái)會(huì)軟件的程序是正確并正常運(yùn)行著的，則整個(gè)賬目體系一定是相符的。其對財(cái)會(huì)憑證庫中的信息和數(shù)據(jù)的匯總、分類只是舉手之勞。同時(shí)對于賬戶余額，只要確保系統(tǒng)初始化過程中輸入的初始數(shù)據(jù)的正確，其后各個(gè)階段的余額和發(fā)生額均可以通過軟件自行計(jì)算并實(shí)時(shí)得到。
（四）在記賬管理上的應(yīng)用
在會(huì)計(jì)電算化的體系中，整個(gè)記賬管理分為輸出、處理、輸入三個(gè)環(huán)節(jié)流程，即首先將散亂分布于各個(gè)財(cái)會(huì)核算崗位的財(cái)會(huì)信息和數(shù)據(jù)一起輸入電腦，然后各種信息和數(shù)據(jù)的處理工作均由電腦根據(jù)財(cái)會(huì)軟件的要求來不受人工干預(yù)地自動(dòng)完成，并最終輸出財(cái)會(huì)報(bào)表，整個(gè)記賬管理過程如行云流水，所有不必要的中間步驟都電腦進(jìn)行自行處理，同時(shí)其所需要的所有信息和數(shù)據(jù)資料也都可以在電算化體系中查詢得到，從而真正實(shí)現(xiàn)了信息共享、數(shù)出一門。整個(gè)記賬管理流程有著極高的嚴(yán)密性、連續(xù)性以及一體化的趨勢，不僅有效提高了財(cái)會(huì)報(bào)告的時(shí)效性，而且同時(shí)也極大地減輕了財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)量。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及問題
（一）財(cái)務(wù)管理制度發(fā)展滯后
目前我國大多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)制度仍然主要是以人工核算為基礎(chǔ)的,而運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化之后，從賬務(wù)處理程序、賬戶登記和賬戶設(shè)置方法到會(huì)計(jì)檔案的保存介質(zhì)和方法、內(nèi)部控制的方式、會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)工作的組織都發(fā)生了變化。因此必須按照會(huì)計(jì)電算化的特色來對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行相應(yīng)的完善。而由于會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用是近些年來才慢慢普及開來的，許多企業(yè)還是把主要的精力都放在財(cái)會(huì)軟件的使用上，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理制度的滯后。
（二）專業(yè)人才培養(yǎng)緩慢
由于會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用涉及到電腦和財(cái)會(huì)兩項(xiàng)專業(yè)知識(shí)。而在最近的幾年里，雖然在職的財(cái)會(huì)人員也經(jīng)過了一些電腦的專業(yè)等級培訓(xùn)，使其專業(yè)素質(zhì)有了一定的提高，但是與整個(gè)電腦專業(yè)技術(shù)飛速發(fā)展、新軟件和新技術(shù)不斷涌現(xiàn)的現(xiàn)狀相比，精通電腦的財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)速度顯然還跟不上時(shí)展的需要。
（三）系統(tǒng)安全隱患存在
由于會(huì)計(jì)電算化體系的通常采用的是口令授權(quán)的方式，然而口令授權(quán)又存在于電腦系統(tǒng)的內(nèi)部，因此其口令在具備一定的電腦專業(yè)知識(shí)的人看來，根本就不是什么秘密，而且工作人員還可以通過特定的口令或密碼文件，從而運(yùn)行預(yù)定的程序或獲得某種權(quán)限來實(shí)現(xiàn)體系內(nèi)部數(shù)據(jù)的處理，甚至給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。
（四）職權(quán)分離原則的削弱
由于會(huì)計(jì)電算化體系的操作高度集中，致使許多傳統(tǒng)的崗位都進(jìn)行樂合并，許多傳統(tǒng)的手續(xù)也交由電腦來統(tǒng)一執(zhí)行，從而導(dǎo)致財(cái)會(huì)工作人員的數(shù)量極大地減少，使得一些本來不相容的職務(wù)難以得到分離，從而使操作人員相互制約的效力大大降低。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分重視
因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化體系是一個(gè)需要長期地不斷支持和投入的浩大工程，因此要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮的重要作用，不只是有軟件、有錢就行了，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接參與和企業(yè)職工的積極配合，遵循企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律努力向前，只有這樣才能使會(huì)計(jì)電算化得以順利地發(fā)展。
（二）管理制度逐步完善
要保證會(huì)計(jì)電算化體系的準(zhǔn)確、可靠和安全，就必須加強(qiáng)對其操作程序的控制，明確其注意事項(xiàng)及職責(zé)，從而形成一整套電算化系統(tǒng)文件。同時(shí)，還要加強(qiáng)操作人員的授權(quán)控制，在會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理之后，對各類工作人員制定符合實(shí)際情況的崗位責(zé)任制度，并建立健全授權(quán)規(guī)章，設(shè)置一定的工作權(quán)限。此外，信息和數(shù)據(jù)也要在進(jìn)行自動(dòng)備份，并確保內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)必須按照權(quán)限的要求來瀏覽訪問，信息和數(shù)據(jù)的修改應(yīng)當(dāng)受到各種制約，就算是系統(tǒng)管理員也不能。通過職權(quán)分離的實(shí)現(xiàn)，從而防止舞弊及失控的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)
在會(huì)計(jì)電算化體系進(jìn)行運(yùn)行之前，就要對使用該體系的財(cái)會(huì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其對體系的理解和認(rèn)識(shí)，從而盡量減少體系運(yùn)行之后可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。對于外購的財(cái)會(huì)管理軟件，還應(yīng)要求供貨公司來提供足夠的培訓(xùn)時(shí)間。而且，體系運(yùn)行前對財(cái)會(huì)管理人員的培訓(xùn)，不僅僅局限于體系的操作，而且還應(yīng)包含體系運(yùn)行之后的新的流程程序、新的內(nèi)控機(jī)制以及高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步分析和利用的前景等。
（四）加強(qiáng)安全保密措施
在會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用過程中，要嚴(yán)格建立檔案管理機(jī)制，并及時(shí)進(jìn)行信息和數(shù)據(jù)的備份。由于會(huì)計(jì)電算化的檔案保管容易被忽視，因此根據(jù)磁盤、光盤等的特點(diǎn)，在形成檔案的過程中均應(yīng)備份，并且標(biāo)識(shí)形成檔案的人員姓名與時(shí)間，保存在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，從而防止火災(zāi)等意外情況導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)電算化體系的毀滅。同時(shí)還要定期進(jìn)行復(fù)制、檢查，防止由于磁性工具的損壞而造成無法彌補(bǔ)的損失。同時(shí)還要按時(shí)清理這些備份，通常至少每半年實(shí)行一次過期信息和數(shù)據(jù)的的清除。而在這些備份之外，還應(yīng)當(dāng)收集電腦外部設(shè)備的配套類型、存儲(chǔ)空間的大小、硬件系統(tǒng)的型號等電腦操作系統(tǒng)信息。另外，還應(yīng)實(shí)行必要的內(nèi)部控制，通過用戶權(quán)限的分級授權(quán)管理，來健全對電腦黑客、病毒的安全防范措施，并建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的崗位責(zé)任制度，以及接入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制度，提高網(wǎng)絡(luò)安全防范能力。
（五）完善會(huì)計(jì)電算化體系
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，會(huì)計(jì)電算化體系是由各個(gè)子體系來組成的。因此，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)工作要求，對會(huì)計(jì)電算化的物資管理的匹配、成本核算、工資核算、主核算系統(tǒng)來進(jìn)行重點(diǎn)解決，同時(shí)再根據(jù)各子公司的特色來建立一個(gè)附屬子體系以輔助管理；其次，會(huì)計(jì)電算化的體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)管理體系建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃之中，而在各子公司也應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)電算化信息和數(shù)據(jù)同樣作為其體系當(dāng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，并滿足、完善自身體系的安全要求和功能要求。只有這樣，才能使會(huì)計(jì)電算化體系能夠協(xié)調(diào)有效地運(yùn)行，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供便利條件。
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