發(fā)布時(shí)間：2023-09-21 16:52:56
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部知識(shí)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、講師的職責(zé)
1、擔(dān)任講師，總結(jié)和分享專業(yè)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，是每一位員工的榮譽(yù)。各級(jí)管理人員及技術(shù)專家均有承擔(dān)講師的義務(wù)。
2、根據(jù)員工培訓(xùn)與發(fā)展工作的實(shí)際需求，開(kāi)發(fā)、實(shí)施和更新各類管理培訓(xùn)課程及技術(shù)培訓(xùn)課程。
3、對(duì)公司或部門的培訓(xùn)活動(dòng)的有效組織和順利開(kāi)展負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)所授訓(xùn)學(xué)員的考勤、考核、測(cè)試、閱卷、評(píng)估;
4、負(fù)責(zé)編寫與完善相關(guān)培訓(xùn)教材、教案(含PPT文件)與考題，并在第二次培訓(xùn)時(shí)更新。
5、負(fù)責(zé)參與公司年度培訓(xùn)效果評(píng)估、總結(jié)，對(duì)培訓(xùn)方法、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議，協(xié)助人力資源部培訓(xùn)主管完善公司培訓(xùn)體系、培訓(xùn)計(jì)劃的任務(wù)達(dá)成。
二、講師隊(duì)伍的來(lái)源與構(gòu)成分工
1、講師的來(lái)源：一是各級(jí)管理者，各級(jí)管理者皆擔(dān)負(fù)培養(yǎng)員工的責(zé)任，是內(nèi)部兼職培訓(xùn)講師的主要承擔(dān)者;二是業(yè)務(wù)骨干或技術(shù)尖子，各部門的業(yè)務(wù)骨干或技術(shù)尖子將是員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)的主要內(nèi)部培訓(xùn)講師。
2、講師隊(duì)伍的構(gòu)成：公司講師隊(duì)伍由助理講師、講師、高級(jí)講師構(gòu)成。
(1)助理講師：主要開(kāi)發(fā)和講授新員工崗前培訓(xùn)及在崗員工的崗位技能培訓(xùn)課程等;
(2)講 師：主要開(kāi)發(fā)和講授基層員工的培訓(xùn)課程，包括新員工崗前培訓(xùn)及在崗員工的崗位技能培訓(xùn)等;
(3)高級(jí)講師：主要開(kāi)發(fā)和講授公司統(tǒng)一組織的培訓(xùn)課程，包括新員工入司培訓(xùn)、各類管理培訓(xùn)和技術(shù)培訓(xùn)等。
三、講師的管理
1、講師候選人的推薦
(1)助理講師候選人：由公司各部門領(lǐng)導(dǎo)推薦，在主講的專業(yè)領(lǐng)域有一年以上工作經(jīng)驗(yàn)并有良好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，曾在部門講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)20個(gè)課時(shí)以上;
(2)講師候選人：由公司各部門領(lǐng)導(dǎo)推薦，主講的專業(yè)領(lǐng)域有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)并有良好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，曾在公司講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)10個(gè)課時(shí)以上;
(3)高級(jí)講師候選人：由公司各部門領(lǐng)導(dǎo)推薦，在主講專業(yè)領(lǐng)域有四年以上工作經(jīng)驗(yàn)并有良好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，曾有講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)30個(gè)課時(shí)以上;
2、助理講師、講師、高級(jí)講師的任職資格
助理講師：
(1) 具有講授培訓(xùn)課程的愿望和責(zé)任感，普通話流利，思路清晰，良好的演講與表達(dá)能力;
(2) 具有良好的溝通、理解、創(chuàng)新、收集信息的能力和組織獻(xiàn)身的精神;
(3) 具有所講授課程相關(guān)的知識(shí)結(jié)構(gòu)和一年以上的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟練運(yùn)用培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)與相關(guān)工具;
(4) 具有組織實(shí)施培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)10課時(shí)以上的工作經(jīng)驗(yàn);
(5) 已能夠開(kāi)發(fā)或再開(kāi)發(fā)一門以上的專業(yè)培訓(xùn)課件。
(6) 技術(shù)類助理講師具備實(shí)地操作與講解的能力。
講師 ：
(1) 具有講授培訓(xùn)課程的較強(qiáng)愿望和責(zé)任感，普通話流利，良好的演講與表達(dá)能力，思路清晰;
(2) 具有優(yōu)秀的溝通、理解、創(chuàng)新、收集信息的能力和組織獻(xiàn)身的精神;
(3) 具有豐富的與講授領(lǐng)域相關(guān)的專業(yè)理論知識(shí)和兩年以上的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟練運(yùn)用培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)與相關(guān)工具;
(4) 具有講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)20課時(shí)以上的工作經(jīng)驗(yàn)，并具有良級(jí)以上的10次授課記錄;
大多數(shù)企業(yè)行業(yè)迅速興起，是在依托實(shí)體產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展、壯大的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了其自身的發(fā)展與壯大。在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，必須從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律出發(fā)來(lái)闡釋大多數(shù)企業(yè)行業(yè)自身的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，只有立足于大多數(shù)企業(yè)汗液自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)的提高與企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善的有機(jī)結(jié)合。
關(guān)鍵詞：
會(huì)計(jì)管理；企業(yè)內(nèi)部控制；實(shí)施和完善
一、當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
1.市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低
從一定角度說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力指的是這個(gè)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中對(duì)外界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一種正常的反映，而由于企業(yè)的各方面的實(shí)力不同。有的企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力較低，也就是不能完全依靠自己的能力來(lái)抵抗市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。有的企業(yè)由于其企業(yè)實(shí)力雄厚，在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的不同競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。而觀察如今市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)行業(yè)，其面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，依然表現(xiàn)出了能力的欠缺，也就是說(shuō)，在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)行業(yè)在展示自己的各方面的實(shí)力的過(guò)程中，不能對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)擁有極其有效的抵抗能力，從一定角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)行業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力并不足夠。首先，一般而言會(huì)計(jì)行業(yè)的資金不夠雄厚。一個(gè)具有抵抗市場(chǎng)各種風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)行業(yè)一定是擁有比較雄厚的資金的大多數(shù)企業(yè)，沒(méi)有強(qiáng)大的資金作為后盾，這樣的大多數(shù)企業(yè)往往不能展示出其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，經(jīng)驗(yàn)欠缺。會(huì)計(jì)行業(yè)一般而言，起步較晚，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)驗(yàn)比較欠缺，從一定程度上來(lái)說(shuō)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)驗(yàn)比較缺乏，這些在客觀上都導(dǎo)致了會(huì)計(jì)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)驗(yàn)極其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)缺乏。最后，對(duì)自身的實(shí)力估計(jì)不夠。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果一個(gè)企業(yè)能夠正確估量自己的企業(yè)實(shí)力，那么這個(gè)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，往往能夠應(yīng)對(duì)自如，之所以一些企業(yè)不能抵抗來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的各方面的風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上是因?yàn)槠鋵?duì)本身的實(shí)力估計(jì)不清。
2.缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)文化
從一定角度來(lái)說(shuō)企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的軟實(shí)力。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，軟實(shí)力指的是一種精神層面的競(jìng)爭(zhēng)力，往往來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中塑造屬于自己的文化軟實(shí)力，那么這個(gè)企業(yè)往往能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位，也就是說(shuō)，能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中維護(hù)并且保持屬于自己的企業(yè)文化內(nèi)涵。首先，現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)缺乏塑造企業(yè)文化的意識(shí)。不得不說(shuō)，在現(xiàn)今的會(huì)計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，不少會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏把會(huì)計(jì)行業(yè)的企業(yè)文化作為培育的一方面，也就是說(shuō)，在他們的發(fā)展過(guò)程中，只著重地追求經(jīng)濟(jì)效益，很少關(guān)注到在短期內(nèi)難以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)文化的發(fā)展與培育。其次，即便有的大多數(shù)企業(yè)想要培育屬于自己的企業(yè)文化，也很難有能力或者精力去培育。這是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的一個(gè)現(xiàn)狀。因?yàn)?，從市?chǎng)營(yíng)銷學(xué)上來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)要想培育屬于自己的企業(yè)文化就必須注重其各個(gè)方面的提高。換言之，企業(yè)文化的培育是一個(gè)綜合的過(guò)程，不是企業(yè)文化自身的問(wèn)題，往往需要結(jié)合企業(yè)各個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力來(lái)進(jìn)行，才能對(duì)企業(yè)文化做一個(gè)有意義的市場(chǎng)評(píng)估與構(gòu)建。最后，企業(yè)文化的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的積淀過(guò)程。換言之，會(huì)計(jì)行業(yè)由于其發(fā)展速度緩慢與起步較晚，根本無(wú)暇來(lái)培育其企業(yè)文化，這也是會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏企業(yè)文化的重要方面。
3.缺乏有效的市場(chǎng)溝通
從市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)上來(lái)看，市場(chǎng)溝通指的是在同類市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的刺激之下，同類的甚至是同一發(fā)展水平的競(jìng)爭(zhēng)主體之間的交流溝通的情況。首先，有效的市場(chǎng)溝通可以讓各個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中形成有序的溝通與發(fā)展?fàn)顟B(tài)。從一定程度上來(lái)說(shuō)，任何同類企業(yè)之間如果缺乏有效的市場(chǎng)溝通機(jī)制，那么在這樣的情況下，就很難形成企業(yè)與企業(yè)之間的良好的溝通與交流，只有同類或者同一發(fā)展水平的企業(yè)之間在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，能夠加強(qiáng)彼此之間的溝通與交流才能夠在更大程度上實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體之間相互學(xué)習(xí)的目的與效果。其次，市場(chǎng)溝通在一定程度上可以緩解各個(gè)市場(chǎng)主體之間的信息溝通渠道短缺的問(wèn)題，也就是說(shuō)，在很多時(shí)候一個(gè)正常的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，往往在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難以擁有屬于自己的信息溝通渠道，只有加強(qiáng)市場(chǎng)主體之間的交流與溝通，才能在更大程度上增加市場(chǎng)主體之間溝通信息的渠道。也才能在這個(gè)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體之間的有效溝通與交流。在現(xiàn)在的會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，如果其之間缺乏有效的市場(chǎng)溝通則在很大程度上就不能形成有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，只有充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要性的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)溝通的和諧發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和完善必須注重的幾個(gè)方面
1.一流的服務(wù)質(zhì)量
大多數(shù)企業(yè)從來(lái)都是一種服務(wù)行業(yè)，無(wú)論大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中運(yùn)用什么樣的競(jìng)爭(zhēng)手段及其發(fā)展策略都必須立足于服務(wù)業(yè)的發(fā)展事實(shí)，換言之都必須立足于服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。首先，服務(wù)業(yè)本身就不是生產(chǎn)或者消費(fèi)的事業(yè)部門，從一定程度上來(lái)說(shuō)，服務(wù)業(yè)既不產(chǎn)生產(chǎn)品也不會(huì)消費(fèi)產(chǎn)品而是負(fù)責(zé)促進(jìn)產(chǎn)品生產(chǎn)或者消費(fèi)的行業(yè)，這就決定了服務(wù)業(yè)必須注重服務(wù)質(zhì)量的提高。其次，大多數(shù)企業(yè)要想在其發(fā)展過(guò)程中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須注重服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)水平的提高策略。換言之，在大多數(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須注重策略與方法的運(yùn)用，也就是說(shuō)，在其發(fā)展過(guò)程中要多加注意研究大多數(shù)企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提高方法，只有在懂得經(jīng)營(yíng)方法或者經(jīng)營(yíng)策略的情況下，才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展的突破。一流的服務(wù)質(zhì)量是在其發(fā)展過(guò)程中不斷摸索、不斷總結(jié)的過(guò)程中來(lái)實(shí)現(xiàn)的，只有在正確認(rèn)識(shí)摸索與總結(jié)的重要性的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量的突破。
2.合適的發(fā)展策略
從市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)上來(lái)說(shuō)，合適的發(fā)展策略指的是在一個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中能夠因時(shí)因地地尋找到屬于自己的發(fā)展策略。首先，合適的發(fā)展策略是一種符合大多數(shù)企業(yè)自身特點(diǎn)的發(fā)展策略。換言之，每一個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體在其發(fā)展過(guò)程中都必須注重發(fā)現(xiàn)與總結(jié)自身發(fā)展的特點(diǎn)和實(shí)際，也就是說(shuō)，企業(yè)只有深刻地認(rèn)識(shí)到自己發(fā)展的實(shí)際的情況下，才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展策略的適合性。否則任何忙碌制定發(fā)展策略都是不解決企業(yè)發(fā)展中的任何問(wèn)題，反而會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。其次，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷理論的學(xué)習(xí)。市場(chǎng)營(yíng)銷理論誕生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展已經(jīng)初步具備了發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的基礎(chǔ)，所以在這個(gè)基礎(chǔ)上必須充分認(rèn)識(shí)到任何大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在一定意義上都是其企業(yè)發(fā)展策略最后的決定者。從以上敘述情況來(lái)看，合適的發(fā)展策略是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是其企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段。
3.創(chuàng)新能力的不斷提高
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，每一個(gè)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，如果不注重其創(chuàng)新能力的不斷提高，那么在很大程度上這個(gè)企業(yè)就不會(huì)有很強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。換言之，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的創(chuàng)新能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力是呈正比的。首先，任何市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體如果不能正確認(rèn)識(shí)創(chuàng)新在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的巨大作用，就不能正確處理資源與資源整合之間的關(guān)系，一定程度上而言，在現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果一個(gè)大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，不能正確地整合其資源，也就不會(huì)正確運(yùn)用資源來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。其次，創(chuàng)新能力的不斷提高，能夠使大多數(shù)企業(yè)最大化的利用資源。同樣的資源在不同的使用者的手中，能夠發(fā)揮的效用也是不一樣的。換言之，只有創(chuàng)新能力不斷提高的情況下，大多數(shù)企業(yè)才能最優(yōu)化地實(shí)現(xiàn)資源的最有效率的運(yùn)用，也就是說(shuō)，立足于創(chuàng)新能力的不斷提高，是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，也是其發(fā)展的不可忽視的一方面。
三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施和完善的途徑
1.有計(jì)劃地培育企業(yè)文化
經(jīng)濟(jì)學(xué)上已經(jīng)普遍認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)只有注重其企業(yè)文化的培育才能從根本上緩解企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，決定了其起步較晚、發(fā)展經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)實(shí)，所以要增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就要不斷增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的研究，而企業(yè)文化在很大程度上被認(rèn)為是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要的組成部分。首先，企業(yè)文化能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)的凝聚力是指的在一個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)上下之間能夠真正團(tuán)結(jié)起來(lái)共同對(duì)抗與抵御企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，企業(yè)員工能夠真正團(tuán)結(jié)起來(lái)，是企業(yè)文化發(fā)展的重要追求，也是企業(yè)增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面。其次，企業(yè)文化在發(fā)展過(guò)程中能夠把對(duì)企業(yè)有利的文化因素進(jìn)行綜合吸收。一定程度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)文化就是企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的精神性的東西進(jìn)行不斷吸收與總結(jié)的過(guò)程，也就是說(shuō)，只有在不斷吸收與總結(jié)企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能在發(fā)展過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的成功培育。必須明確，任何成功的企業(yè)文化培育都是建立在循序漸進(jìn)的基礎(chǔ)上的，企業(yè)的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般來(lái)說(shuō)，起步與發(fā)展都比較晚的企業(yè)，更應(yīng)注意從起點(diǎn)上就把企業(yè)文化的培育作為增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力與長(zhǎng)期進(jìn)行的工作來(lái)進(jìn)行，這是由企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)所決定的。
2.不斷學(xué)會(huì)創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律
從經(jīng)濟(jì)學(xué)上來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)規(guī)律是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律產(chǎn)生的母體，但必須認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律具有獨(dú)立性的一方面。哲學(xué)教導(dǎo)我們，人類不能改變規(guī)律，只能改變利用規(guī)律的方式或者方法。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)在一定程度上就必須學(xué)會(huì)創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律。首先，企業(yè)必須綜合考察同企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，任何一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境忽略就顯然不能正確認(rèn)識(shí)其本身存在的市場(chǎng)規(guī)律。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，一定要綜合考察其競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展規(guī)律的運(yùn)用。其次，企業(yè)要學(xué)會(huì)不斷改變市場(chǎng)規(guī)律的作用條件，充分把市場(chǎng)規(guī)律的作用條件考慮在市場(chǎng)規(guī)律發(fā)揮作用的基礎(chǔ)上，在充分認(rèn)識(shí)市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，認(rèn)清市場(chǎng)規(guī)律發(fā)生作用的條件才能真正把市場(chǎng)規(guī)律的作用發(fā)揮到實(shí)處，也就是說(shuō)，只有在這樣的情況下，才能實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律的目的?？偠灾瑒?chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律是任何一個(gè)企業(yè)必須在其發(fā)展過(guò)程中明確的問(wèn)題，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)規(guī)律的創(chuàng)新運(yùn)用才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新進(jìn)行，這對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，是其發(fā)展的必由之路。只有企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中能夠結(jié)合一定的市場(chǎng)規(guī)律，在創(chuàng)新運(yùn)用市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上才能逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施和控制。
3.增強(qiáng)整合市場(chǎng)資源的能力
整合資源是市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)的重要內(nèi)容，簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，整合資源指的是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)能夠運(yùn)用自身發(fā)展的各個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)與手段不斷把市場(chǎng)上的資源整合運(yùn)用，以期達(dá)到對(duì)資源的最優(yōu)化利用。在當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展中，要增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須注重把整合資源的能力提高上去，也就是說(shuō)，注重發(fā)揮資源的最大效用。首先，企業(yè)要增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)資源的鑒別能力。往往來(lái)說(shuō)，在任何一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，都可能面對(duì)不同的市場(chǎng)資源，有的市場(chǎng)資源可能在短時(shí)期內(nèi)屬于這個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)目的，有的則不符合。所以在企業(yè)發(fā)展并尋找市場(chǎng)資源的過(guò)程中要注意區(qū)分不同市場(chǎng)資源的不同方面，這是增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力以及正確運(yùn)用市場(chǎng)資源的前提。其次，要增強(qiáng)市場(chǎng)學(xué)習(xí)能力。一定程度上來(lái)說(shuō)，任何市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體在一定意義上都是在不斷學(xué)習(xí)過(guò)程中來(lái)實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)或者提高市場(chǎng)資源的整合能力就必須不斷向市場(chǎng)學(xué)習(xí)，尤其注重向同類市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)學(xué)習(xí)其市場(chǎng)資源整合能力，才能從根本上增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
作者：宋漢雨 單位：遼寧理工學(xué)院
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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施分析
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，企業(yè)要想在現(xiàn)有的市場(chǎng)中占有一席之地，就必須準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制和其風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的提高，保障企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
一、企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概況
當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在許多的問(wèn)題，首先企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較缺乏，沒(méi)有足夠的重視，許多的企業(yè)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制都沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，如果沒(méi)有形成高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就會(huì)給企業(yè)造成重大的損失，嚴(yán)重地影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，這是形成企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制中的各種問(wèn)題產(chǎn)生的主要的因素。其次企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行，當(dāng)前企業(yè)雖然建立了比較完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是企業(yè)的管理層并沒(méi)有加以重視，這樣很大程度上就導(dǎo)致了控制風(fēng)險(xiǎn)的措施缺乏其可操作性，由于企業(yè)的自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不是很強(qiáng)，其在風(fēng)險(xiǎn)的控制上就帶來(lái)了一定的隨意性，不利于企業(yè)的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和其經(jīng)營(yíng)的方式必然也會(huì)發(fā)生重大的改變，雖然這樣的改革可以為企業(yè)帶來(lái)比較大的經(jīng)濟(jì)收益，但是其也存在著比較大的風(fēng)險(xiǎn)。所以在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的自身就要具備風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要有正確的處理方法，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，從而減少企業(yè)的損失現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康快速地發(fā)展。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施
1.改善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要是指建立、加強(qiáng)或者是消減特定的政策、程序以及效率產(chǎn)生影響的各種的因素，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境決定了相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好壞直接的決定了企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)管理的好壞，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的改善力度。首先企業(yè)要積極地建立現(xiàn)代化的治理的結(jié)構(gòu)，從而保障相應(yīng)的機(jī)構(gòu)能夠充分的發(fā)揮出自身的作用，企業(yè)還要明確各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，并且制定完善的激勵(lì)機(jī)制，還應(yīng)該聘請(qǐng)高素質(zhì)的專業(yè)人才。其次企業(yè)的管理者要發(fā)揮出本身的作用，其是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，其在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的決策作用，企業(yè)的管理層應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，完善企業(yè)的治理的結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到良好的控制。
2.培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念
風(fēng)險(xiǎn)管理的理念貫穿于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，其可以反應(yīng)企業(yè)的管理者在此過(guò)程中的每件事情。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，企業(yè)的管理層應(yīng)該注重培養(yǎng)企業(yè)各個(gè)階層員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)有助于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的正常進(jìn)行。首先企業(yè)應(yīng)該制定相關(guān)的規(guī)范來(lái)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，及時(shí)的培養(yǎng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)工作人員，主要的可以通過(guò)培訓(xùn)來(lái)達(dá)到企業(yè)要求的標(biāo)準(zhǔn)。其次企業(yè)可以建設(shè)相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的考核標(biāo)準(zhǔn)，提升相關(guān)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重視。最后企業(yè)可以設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，使企業(yè)的各個(gè)階層的工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到有效的提高。
3.完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
3.1制定合理的控制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制要有相應(yīng)的目標(biāo)，其是企業(yè)發(fā)展的方向指引，內(nèi)部控制的目標(biāo)一般可以分為以下三類：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及報(bào)告目標(biāo)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范上，其戰(zhàn)略目標(biāo)的制定起著非常重要的作用，戰(zhàn)略目標(biāo)一般就決定著企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)要圍繞著企業(yè)的使命，以此來(lái)防止戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)偏差，合理的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，有助于企業(yè)的發(fā)展。
3.2全面地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要的可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行衡量：可能性以及影響程度，可能性代表了發(fā)生事件的或然率，其影響的程度主要的代表了其產(chǎn)生的后果。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，這兩項(xiàng)相結(jié)合才能發(fā)揮出成效，要對(duì)兩者之間進(jìn)行合理的判斷和分析。另外，企業(yè)的管理層還要采用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，若是企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)不相關(guān)，那么相應(yīng)的管理層要對(duì)其分別的進(jìn)行評(píng)估；若是其潛在的風(fēng)險(xiǎn)之間存在著一定的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的管理者就應(yīng)該將其放在一起進(jìn)行評(píng)估。此外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)包含了定性和定量的技術(shù)，這兩種技術(shù)的選擇要針對(duì)實(shí)際的情況進(jìn)行合理的選擇，保障其能夠達(dá)到更好的評(píng)估效果。
3.3謹(jǐn)慎分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的合理的選擇，對(duì)于其控制活動(dòng)的良好的執(zhí)行有著直接的影響，所以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，要謹(jǐn)慎的分析風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，選擇最佳的方案進(jìn)行相應(yīng)的控制工作。首先在全面的評(píng)價(jià)各類的風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及其影響之后，要對(duì)于各種的風(fēng)險(xiǎn)采取各種應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行分析，并且還要得出應(yīng)對(duì)方案實(shí)施后剩余的風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及其影響。其次要結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)容量來(lái)考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小和影響，以此來(lái)選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方案。此外，在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)還應(yīng)該考慮各種方案的成本以及其效益，總之風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的選擇要綜合的考慮各種方案的實(shí)施的效果和實(shí)施的成本，以選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。
3.4建立風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系。企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，建立適合本企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系，也就是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。首先在組織形式上，建立由上至下、由高層至各部門、各員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的組織架構(gòu)控制，形成一套完整的內(nèi)部控制組織體系。其次在業(yè)務(wù)層面上，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制，制定和執(zhí)行相應(yīng)的控制措施。在具體執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展環(huán)境、階段、業(yè)務(wù)拓展情況、風(fēng)險(xiǎn)承受度等選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)和體系，并根據(jù)需要及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、總結(jié)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸的增加，所以企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，科學(xué)合理地制定相應(yīng)的管理體系，保障企業(yè)健康快速地發(fā)展。
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一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理概述
內(nèi)部控制指的是基于控制論基礎(chǔ)之上的，用來(lái)體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在運(yùn)行管理和結(jié)果。利用控制論對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行分析，就能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的控制。財(cái)務(wù)管理指的就是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理，其與內(nèi)部控制之間存有必然聯(lián)系，在一定程度上影響著內(nèi)部控制，內(nèi)部控制所需要的數(shù)據(jù)報(bào)表等經(jīng)濟(jì)信息，都是由財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)提供。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制針對(duì)面小
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。然而目前很多企業(yè)中存在這樣的問(wèn)題：內(nèi)部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的高層管理者則沒(méi)有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。
（二）企業(yè)忽視內(nèi)部控制的重要性，財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷
許多企業(yè)管理者忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，原因就在于其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有一個(gè)完全的認(rèn)識(shí)，只是停留在內(nèi)部牽制階段，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知還停留在成本控制層面，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制不僅增加了工作量，而且還沒(méi)有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內(nèi)部控制制度流于形式的現(xiàn)象。此外，一些企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏制度約束，從而出現(xiàn)各種問(wèn)題和漏洞，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
（三）建立的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度不完善
完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障。也有不少企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個(gè)規(guī)范的工作流程，未能對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確劃分，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)員工之間互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象。另一方面，在制度實(shí)施過(guò)程中缺乏監(jiān)督和制約。例如，在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，缺乏制度的約束，就會(huì)導(dǎo)致核算出現(xiàn)偏差，給企業(yè)的決策造成誤導(dǎo)。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息偏差大
在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算失真問(wèn)題是比較常見(jiàn)的，同時(shí)暴露出了企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的存在問(wèn)題。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的因素主要有兩個(gè)方面，一方面，雖然我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)比較完善了，但其執(zhí)行力度不夠。另一方面，受個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響比較嚴(yán)重，頻現(xiàn)一些虛假的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)財(cái)務(wù)信息存在欺騙成分。虛假的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)該問(wèn)題的解決破在眉睫。
（五）企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)低下
高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員是企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度得以執(zhí)行的重要保障。企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展中都會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，甚至花費(fèi)大量資金用于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，但很多財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)和教育不夠重視，甚至隨便應(yīng)付了事，如此實(shí)難提高財(cái)務(wù)人員水平，不能滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施造成了一定影響。此外，還存在一些財(cái)務(wù)人員的觀念比較落后，缺乏創(chuàng)新的積極性，此類種種，都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）全面提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與
內(nèi)部控制是是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制部門應(yīng)在全體員工范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行宣貫，在執(zhí)行的過(guò)程中，要讓內(nèi)部控制貫穿于每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制節(jié)點(diǎn)，并形成一種良好企業(yè)文化，使其銘記于每一個(gè)員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發(fā)揮高級(jí)管理人員的主導(dǎo)和垂范作用。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，避免高層管理者凌駕于制度之上。
（二）內(nèi)部控制與企業(yè)管理緊密銜接，財(cái)務(wù)管理觀念應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要在內(nèi)部控制中做到制衡，要能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流、信息流和實(shí)物流等方面的制衡。許多企業(yè)的高層管理人員都是集很多權(quán)利于一身，對(duì)其監(jiān)督管理工作就會(huì)受到限制。所以內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運(yùn)營(yíng)效率；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。此外，企業(yè)要改變只重經(jīng)營(yíng)而忽略管理的運(yùn)營(yíng)觀念，全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的資金核算都不能離開(kāi)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)合理的資金核算方案，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。
（三）完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。完善的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程中，要讓內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，體現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的側(cè)重點(diǎn)。此外，企業(yè)要結(jié)合自身情況和運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理理念革新、實(shí)行預(yù)算管理、加強(qiáng)資金管理力度和建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等方面入手，真正意義上實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度化。
（四）財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮出自身作用
財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中有著特殊的地位，掌握著企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，從一定程度上來(lái)講，財(cái)務(wù)人員自身作用的發(fā)揮程度是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平的重要因素。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員作用的充分發(fā)揮，就要提高其自身綜合素質(zhì)，包括自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，一方面要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的鉆研，提高專業(yè)勝任能力，同時(shí)要具有創(chuàng)新意識(shí)，能夠利用現(xiàn)代化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)信息相關(guān)處理；另一方面更重要的是要堅(jiān)守自身職業(yè)道德；德才兼?zhèn)洌缘聻橄取?/p>
（五）建立完善的激勵(lì)和約束機(jī)制
在企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施過(guò)程中，還需要有效的激勵(lì)措施，促使企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息趨于精確化發(fā)展，為企業(yè)決策提供重要參考，推進(jìn)企業(yè)管理水平的改進(jìn)。此外，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，要對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以相應(yīng)處罰。當(dāng)然，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的先進(jìn)部門和個(gè)人，要給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣獎(jiǎng)罰分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
一、內(nèi)部控制的定義
根據(jù)美國(guó)上市公司內(nèi)部控制框架體系，以及我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引規(guī)范，內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。它強(qiáng)調(diào)人和環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展最重要的因素，員工是企業(yè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行者同時(shí)也受內(nèi)部控制的影響，并通過(guò)自身的言語(yǔ)和行為傳遞信息，影響企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境變化而持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部控制可以概括為企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序的總稱。有效的內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，有效防范各種舞弊活動(dòng)，幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，并將風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的新聞屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利得不到應(yīng)有保護(hù)，甚至給企業(yè)造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)陷入困境。一位內(nèi)部控制權(quán)威人士曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“公司的敗績(jī)都是由內(nèi)部控制失敗引起的”，這一觀點(diǎn)從眾多企業(yè)管理失敗的案例得到了驗(yàn)證。2004年中航油的巨額虧損，2007年中石化1.95億元巨額受賄案，2011年北京國(guó)美電器銷售人員侵占消費(fèi)者贈(zèng)品及現(xiàn)金券被央視暴光，云南“綠大地”上市公司虛增資產(chǎn)、虛報(bào)收入及利潤(rùn)等問(wèn)題導(dǎo)致董事長(zhǎng)何學(xué)葵被捕等諸多案例，給我國(guó)很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。
二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
（一）法人治理結(jié)構(gòu)不健全，控制環(huán)境差許多民營(yíng)企業(yè)雖然按照《公司法》的規(guī)定建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但實(shí)際上由于民營(yíng)企業(yè)一般是從小規(guī)模經(jīng)營(yíng)逐步發(fā)展壯大起來(lái)的，老板作為企業(yè)的所有者，也是公司的董事長(zhǎng)，一般都親自參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，成為事實(shí)上的總經(jīng)理，造成企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理層沒(méi)有差別，混為一體，這種治理結(jié)構(gòu)使得企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)先天不足，少了一道屏障。而董事長(zhǎng)作為企業(yè)的創(chuàng)始人，權(quán)威性較高，集決策、用錢、用人等方面的權(quán)力于一身，使得監(jiān)事會(huì)等權(quán)利牽制監(jiān)督機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)。另外，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部控制知之甚少，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是形式上的東西，是做給別人看的；有的企業(yè)內(nèi)部控制體系不規(guī)范、不全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，存在缺乏內(nèi)部控制的真空地帶。
（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高。目前一些民營(yíng)企業(yè)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和市場(chǎng)的拓展，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，片面追求做大做強(qiáng)，反而使企業(yè)原有的主業(yè)喪失、管理上漏洞百出、最后出現(xiàn)了“老板四處救火”等一系列的問(wèn)題，使企業(yè)發(fā)展陷入嚴(yán)重的危機(jī)之中。例如，著名的乳酸菌飲料太子奶，初期發(fā)展可謂順風(fēng)順?biāo)?。曾奪取1998年度中央電視臺(tái)日用消費(fèi)品標(biāo)王。2005年1月，太子奶榮獲中國(guó)十大影響力品牌；可是接下來(lái)，太子奶開(kāi)始了瘋狂地跑馬圈地。先后在湖南、北京、湖北、江蘇、四川建了五大生產(chǎn)基地，同時(shí)向其他領(lǐng)域擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)涉及到了乳制品、食品、調(diào)味品、童裝、日化用品、釀酒、旅游休閑、餐飲、零售、傳媒、房地產(chǎn)等等。這種不管風(fēng)險(xiǎn)，貪大求全的做法，最終導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈，掣肘了太子奶品牌發(fā)展。
（三）員工的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，信息溝通不順暢許多民營(yíng)企業(yè)都帶有家族企業(yè)的性質(zhì)，企業(yè)創(chuàng)建初期沒(méi)有建立內(nèi)部控制，主要依靠的是關(guān)鍵崗位由老板家族成員或親戚擔(dān)用，來(lái)控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)做大做強(qiáng)之后，由于人力資源管理跟不上企業(yè)的發(fā)展，考核機(jī)制不健全，這部分特殊身份的員工享著特權(quán)且長(zhǎng)期未輪崗，不服從企業(yè)的管理，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度，這種現(xiàn)象導(dǎo)致員工職責(zé)不清，使得企業(yè)的控制環(huán)境如分工與授權(quán)、信息溝通與交流、考核與激勵(lì)都不能公平公正地順利進(jìn)行，缺乏透明的信息傳遞和溝通渠道，無(wú)法保障企業(yè)內(nèi)部的信息準(zhǔn)確傳遞、及時(shí)的溝通，達(dá)不到信息共享的目的。
（四）控制活動(dòng)缺乏科學(xué)依據(jù)，執(zhí)行力差 不少民營(yíng)企業(yè)是由個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶逐步擴(kuò)大規(guī)模發(fā)展起來(lái)的。創(chuàng)建初期為節(jié)約成本費(fèi)用，盡量減少招聘員工，有的一個(gè)員工要兼職好幾個(gè)崗位，缺乏內(nèi)部控制專業(yè)人才，對(duì)不相容的崗位沒(méi)有牽制制度，造成關(guān)鍵崗位員工舞弊情況時(shí)有發(fā)生。另外，許多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的預(yù)算管理體系或者根本就沒(méi)有實(shí)行過(guò)預(yù)算控制，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要憑老板的判斷；很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某個(gè)問(wèn)題，相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范，這樣的制度本身就缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象，導(dǎo)致資源的整合和利用效率不高，執(zhí)行力差，年度目標(biāo)總是不能完成。
（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不健全許多民營(yíng)企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)工作看作是財(cái)務(wù)檢查范疇，直接由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)或由財(cái)務(wù)人員兼任，與財(cái)務(wù)管理混為一談，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。這種實(shí)際上完全沒(méi)有獨(dú)立性和客觀性的內(nèi)部審計(jì)，事實(shí)上不能評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，也起不到監(jiān)督的作用，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
三、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善對(duì)策
（一）完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（1）規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，完善法人治理機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，按三權(quán)分立的原則，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成有效的分權(quán)和制衡機(jī)制，防止個(gè)人的獨(dú)斷專行。董事會(huì)應(yīng)制訂規(guī)范的內(nèi)部控制體系，保障企業(yè)管理層的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，按照每一層級(jí)的權(quán)限和既定的程序?qū)嵭兄鸺?jí)決策審批。企業(yè)監(jiān)事會(huì)要切實(shí)履行監(jiān)督的職能，確保管理層制訂制度的落實(shí)執(zhí)行。
（2）選擇適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，實(shí)行層級(jí)管理。民營(yíng)企業(yè)管理層應(yīng)該選擇有利于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和明確工作職責(zé)所必需的組織結(jié)構(gòu)，選擇組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)該考慮：一是整個(gè)組織結(jié)構(gòu)有能力提供管理活動(dòng)所必需的信息流。二是界定主要經(jīng)理們的職責(zé)和他們對(duì)這些職責(zé)的理解，并與掌管業(yè)務(wù)活動(dòng)的下級(jí)主管人員溝通。三是報(bào)告的層級(jí)關(guān)系是否適當(dāng)，能否向經(jīng)理們提供適合他們的職責(zé)和授權(quán)的信息。四是在管理和監(jiān)督的能力方面，主管人員具備與職務(wù)相匹配所必需的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，并配備足夠的熟練員工執(zhí)行組織的各項(xiàng)活動(dòng)。
（3）培養(yǎng)正直的企業(yè)文化，制訂員工守則。民營(yíng)企業(yè)要確定企業(yè)管理層的“高層基調(diào)”和組織的愿景，明確企業(yè)的價(jià)值觀和道德取向，建設(shè)積極向上的企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。企業(yè)管理層應(yīng)制定詳盡的員工守則，作為對(duì)員工的指導(dǎo)和要求，使用先進(jìn)的管理理念，堅(jiān)持制度面前人人平等，樹(shù)立企業(yè)高級(jí)管理層成為“言行一致”楷模的形象，并在員工守則及其他正式場(chǎng)合強(qiáng)調(diào)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。
（4）正確引導(dǎo)，建立適當(dāng)?shù)娜肆Y源機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)要建立對(duì)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等一系列人力資源管理制度，這些人力資源政策應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。員工在某一崗位工作時(shí)間長(zhǎng)了，就會(huì)比較熟悉企業(yè)在這一崗位上的內(nèi)部控制漏洞，實(shí)施舞弊的可能性更大，因而對(duì)關(guān)鍵崗位員工應(yīng)建立并實(shí)行強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，對(duì)掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗要建立限制性規(guī)定等。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素養(yǎng)。
（二）實(shí)施有效控制活動(dòng)，實(shí)行全面預(yù)算管理，以“源頭治理”與“過(guò)程控制”為核心，強(qiáng)調(diào)全體員工的共同參與 具體為：
（1）不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)分離是一種內(nèi)在的制衡機(jī)制，也是最廣泛應(yīng)用的控制活動(dòng)之一。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作中某些崗位如果由一個(gè)人擔(dān)任，就可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為。實(shí)行不相容職務(wù)分離控制，將這些職務(wù)分別由不同的員工來(lái)操作，可以達(dá)到相互牽制并留下軌跡的目的，能夠防止人為的錯(cuò)誤及對(duì)舞弊行為的掩蓋。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的以下五種職務(wù)或崗位進(jìn)行有效分離：一是授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離；二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)務(wù)記錄分離；三是資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄分離；四是交易授權(quán)與資產(chǎn)保管分離；五是會(huì)計(jì)職能中不兼容業(yè)務(wù)的分離。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。民營(yíng)企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)各崗位職責(zé)設(shè)置有效履職的權(quán)限，即在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)控制也是最重要的控制活動(dòng)之一。授權(quán)審批的形式有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效開(kāi)展的基礎(chǔ)，應(yīng)在工作流程中予以明確。民營(yíng)企業(yè)管理層要建立明確實(shí)用的授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確每一層級(jí)的管理部門被委派的權(quán)限與責(zé)任，以及他們與組織中其他人的關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。使管理層在合理的范圍內(nèi)委派或限制權(quán)力，并規(guī)定不管如何授權(quán)，高層管理者始終保持自己的最終責(zé)任。
（3）全面預(yù)算控制。民營(yíng)企業(yè)要根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)行全面預(yù)算管理制度，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置。實(shí)行全面預(yù)算管理，要明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制和審定，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，預(yù)算差異的分析和調(diào)整，預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。預(yù)算一經(jīng)審定，在預(yù)算范圍內(nèi)就是一項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)。
（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。很多民營(yíng)企業(yè)由個(gè)體門店起家，做大之后企業(yè)的管理就必須從會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制著手，首先要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；其次要按規(guī)定取得和填制原始憑證，對(duì)按會(huì)計(jì)制度分門別類地記賬到相關(guān)科目，并對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，合理規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序；按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；最后應(yīng)明確會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范裝訂和保管責(zé)任。
（5）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與應(yīng)急處理機(jī)制。建立民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面和業(yè)務(wù)范圍，確保不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)，更要有重點(diǎn)地關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，使更多的控制集中到關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。此外，企業(yè)還應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
（三）民營(yíng)企業(yè)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化與制度化民營(yíng)企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)原有的規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，充實(shí)完善成一系列的制度體系，這套制度體系應(yīng)當(dāng)包括：一是以文字描述支撐制度文件；二是工作流程圖或?qū)α鞒痰奈淖置枋?；三是相關(guān)憑證、表單、文件的樣式匯總。通過(guò)繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個(gè)人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，還能將好的工作經(jīng)驗(yàn)固化下來(lái)，通過(guò)流程圖還比較容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。
（四）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部考核相結(jié)合的內(nèi)控保障制度民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免會(huì)面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的要求之一是風(fēng)險(xiǎn)減緩，準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，充分分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以風(fēng)險(xiǎn)的重要性為基礎(chǔ)來(lái)確定控制措施的強(qiáng)度，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，提出合理建議，改善風(fēng)險(xiǎn)管理及運(yùn)營(yíng)的效率和效果，增加企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)的一種責(zé)任。民營(yíng)企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，從定位上體現(xiàn)審計(jì)工作的戰(zhàn)略性，從體制上保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的職能和權(quán)限，使審計(jì)工作定期規(guī)范地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存、相互作用的，它們貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程始終，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上還要建立嚴(yán)格的內(nèi)部考核制度，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了重要的制度保障。為確?？刂曝?zé)任到位，企業(yè)要根據(jù)控制要求確定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)，制定考核指標(biāo)體系，選擇考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制訂獎(jiǎng)懲措施，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。
四、結(jié)論
企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需根據(jù)其所處的行業(yè)與企業(yè)規(guī)模、文化及管理理念設(shè)定，因此每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都是獨(dú)特的。無(wú)論一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)得如何完善，也不適合照搬到另一個(gè)企業(yè)去執(zhí)行；但是COSO提供的框架適用于所有企業(yè)。本文僅根據(jù)COSO的框架及我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》的要求，從企業(yè)管理的角度探討了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一些原則。
參考文獻(xiàn)：
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)上的一致性
現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制制度最初的目的就是為了防范企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，早期的內(nèi)部控制制度就是在保障企業(yè)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)信息安全的背景下產(chǎn)生的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)存在很大的一致性。另外，從現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的都是為了提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的外延以及內(nèi)涵存在差異
企業(yè)內(nèi)部控制主要是由內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)以及內(nèi)部環(huán)境五個(gè)方面組成的，而風(fēng)險(xiǎn)管理則在此基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)重要的因素。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制大，其已經(jīng)延伸到企業(yè)戰(zhàn)略層面和治理層面的管理，并且尤為強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理中提出了戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)主要放在制度層面，通過(guò)制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。因此，在激烈的全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。
3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在很大的互補(bǔ)性
風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)，再通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制和管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著極為重要的意義；同時(shí)，內(nèi)部控制的有效性又依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理識(shí)別和評(píng)估，兩者具有很大的互補(bǔ)性。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡漠
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化增加了市場(chǎng)的各種不確定性因素，企業(yè)不僅面臨著傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著經(jīng)濟(jì)全球化給企業(yè)帶來(lái)的新型金融風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的就是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施提供保證。然而，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)階段，對(duì)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)不足。雖然我國(guó)一些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度和程序，但是很少有企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入到企業(yè)內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮大打折扣。另外，一些建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的企業(yè)，由于企業(yè)的管理層缺乏重視，制度往往難以得到有效的執(zhí)行和實(shí)施。
2、企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
從內(nèi)部控制的角度而言，企業(yè)應(yīng)該對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的識(shí)別和分析，并采取相應(yīng)的管理和防范措施，盡量降低或避免風(fēng)險(xiǎn)。然而，目前我國(guó)一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)，定量和定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法缺失，沒(méi)有成立專門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析和管理的機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的能力比較低下。尤其是近些年來(lái)，隨著我國(guó)很多企業(yè)逐步涉足資本金融市場(chǎng)，參與金融衍生產(chǎn)品交易的程度越來(lái)越深，很多企業(yè)為了追逐高收益，往往忽視了金融衍生品交易帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)新型金融風(fēng)險(xiǎn)的管理能力嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等大大提升，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，制約了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。近些年中航油以及中信泰富等企業(yè)參與金融衍生品交易發(fā)生的巨虧事件，就是由于企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。
3、企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理作用的發(fā)揮是一個(gè)長(zhǎng)期的持續(xù)性的過(guò)程，因此需要有健全的監(jiān)督機(jī)制提供保障。內(nèi)部審計(jì)是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的主要方式，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面存在著問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：首先，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平比較低下，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)主要放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、舞弊以及特殊項(xiàng)目審計(jì)方面，而在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性的發(fā)揮方面嚴(yán)重缺失；其次，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是由于獨(dú)立性的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用無(wú)法有效發(fā)揮。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往是由財(cái)務(wù)人員代為實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的程序以及手段極其不專業(yè)。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)往往要受到企業(yè)管理層以及其他部門的干涉，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮，內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行無(wú)法得到監(jiān)督。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范
近幾年來(lái)，我國(guó)不斷深化企業(yè)改革和企業(yè)改制，企業(yè)在得到良好發(fā)展的同時(shí)，施工企業(yè)資金管理暴露出很多問(wèn)題，比如，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，核算資金問(wèn)題，定額等。因此，為保證施工企業(yè)長(zhǎng)久、健康的發(fā)展，施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)。
1施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制的概念
施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，是為了保證施工企業(yè)資金的安全性以及會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性，而設(shè)計(jì)和規(guī)范的一種方法和程序。施工企業(yè)為了科學(xué)有效的使用企業(yè)資金，同時(shí)使企業(yè)資金的使用得到良好的循環(huán)，需要建立、完善相關(guān)的管理規(guī)章制度，比如資金批準(zhǔn)、授權(quán)以及審驗(yàn)等管理規(guī)章制度，形成清晰明了的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)還要注重能夠達(dá)到崗位分離的需要。
2施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)存在部分施工企業(yè)尚未形成完善的資金管理的內(nèi)部控制，隨著施工企業(yè)不斷深入改革改制的進(jìn)程，企業(yè)資金管理顯露出越來(lái)越多的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響了企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，施工企業(yè)完善資金管理的內(nèi)部控制亟不可待。
2.1亟待解決的核算問(wèn)題
目前，我國(guó)多數(shù)施工企業(yè)存在的資金成本管理模式是，以完全成本為主，本質(zhì)是以計(jì)劃價(jià)格為基礎(chǔ)，事后進(jìn)行主要的核算。這種核算方式的缺陷就是責(zé)任劃分不清晰，難以進(jìn)行合理的事前控制和有效的事后分析，不能很好的結(jié)合建筑工程周期長(zhǎng)、投資大、任務(wù)重的特點(diǎn)，導(dǎo)致工程竣工之后才發(fā)現(xiàn)原定指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，但是由于責(zé)任劃分不清出現(xiàn)互相推卸的現(xiàn)象，無(wú)法向具體的責(zé)任人追究責(zé)任，然而此時(shí)已經(jīng)失去成本控制的關(guān)鍵時(shí)刻，重大的經(jīng)濟(jì)損失已經(jīng)產(chǎn)生，無(wú)法彌補(bǔ)。
2.2亟待解決的財(cái)務(wù)問(wèn)題
工程效益無(wú)法用經(jīng)濟(jì)承包進(jìn)行客觀真實(shí)的反映，同樣也不能用經(jīng)濟(jì)承包判斷資金的利用效果，因此，經(jīng)濟(jì)承包可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成較為嚴(yán)重的危害。二級(jí)核算管理企業(yè)尤為嚴(yán)重，二級(jí)核算管理企業(yè)將多項(xiàng)工程混為一體，使工程盈虧的真實(shí)情況無(wú)法得到體現(xiàn)。也就是說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)科本質(zhì)工作是記賬，審計(jì)工作的順利進(jìn)行無(wú)法得到保證，長(zhǎng)期下去，企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加難以實(shí)現(xiàn)由價(jià)值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)用以及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
2.3亟待解決的資金問(wèn)題
施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制中的資金問(wèn)題，指的是資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力，缺乏事后監(jiān)督力。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不是很明了，而企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員又對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況缺乏了解，處于被領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)人員，在處理財(cái)務(wù)工作管理過(guò)程中只得按照領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)處理企業(yè)資金。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)過(guò)分追求提高企業(yè)產(chǎn)值，追求提高企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)年度考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)正常，一旦新的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行核賬清產(chǎn)就會(huì)暴露很多潛虧問(wèn)題。
3施工企業(yè)提高資金管理內(nèi)部控制的措施
第一，施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的分析和了解，保證投標(biāo)項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的控制和管理。在分析投標(biāo)項(xiàng)目過(guò)程中，要充分考慮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境三者之間的綜合效益，此外，還需要將財(cái)務(wù)盈利性、建設(shè)條件可行性、技術(shù)先進(jìn)性等納入考慮范圍內(nèi)，這樣才能使企業(yè)投資決策的科學(xué)性得到保證，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，盡可能減少因決策不當(dāng)、盲目投資而導(dǎo)致的失誤，更好的完成施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)。
第二，為了施工企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展、為了建立健全的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，施工企業(yè)可以嘗試從資金的集中管理入手，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。施工企業(yè)中資金普遍存在的現(xiàn)象就是銀行賬戶多、企業(yè)資金分散，同時(shí)資金利用率不高，以及點(diǎn)多面廣，對(duì)此，企業(yè)可以利用網(wǎng)上銀行將分散的銀行賬戶聯(lián)系在一起，不僅規(guī)范了企業(yè)資金，同時(shí)使支付重點(diǎn)得到保障，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、流通。在加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)支付問(wèn)題的應(yīng)急性的前提下，還要注重提供企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的能力。
第三，提高企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度。為了及時(shí)找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，為了及時(shí)解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，提高企業(yè)資金的利用率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益得到最大程度上的增加。企業(yè)管理者應(yīng)該掌握全面的稅收、財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等知識(shí)，強(qiáng)化成本意識(shí)，提高控制成本的能力，很好的制定、執(zhí)行企業(yè)預(yù)算。除此之外，企業(yè)管理者還需要在平時(shí)的企業(yè)管理和資金決策中的財(cái)務(wù)成本角度審視自己的工作，提高自身控制企業(yè)資金管理的水平。
第四，施工企業(yè)在完成中標(biāo)之后，還需要加強(qiáng)管理之后的資金預(yù)算工作，建立完善的資金預(yù)算編制、審批以及考核、監(jiān)督等全面系統(tǒng)的預(yù)算控制體系。并通過(guò)逐級(jí)編報(bào)、審批和滾動(dòng)管理的方式，嚴(yán)格的按照預(yù)算調(diào)整體系展開(kāi)工作。與此同時(shí)，還要注意考核制度、監(jiān)督制度的完善，加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)資金活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，使施工企業(yè)運(yùn)用資金的合理性、科學(xué)性得到保障。除此之外，還應(yīng)該設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員，制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，定期或者是不定期的審計(jì)施工企業(yè)的資金流動(dòng)，提高對(duì)施工企業(yè)資金的審計(jì)水平，加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進(jìn)而提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
著眼未來(lái)，工程項(xiàng)目管理將會(huì)不斷推動(dòng)者施工企業(yè)向前發(fā)展的進(jìn)程。施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的科學(xué)、合理性有效促進(jìn)企業(yè)不斷完善對(duì)資金活動(dòng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制。諸多的企業(yè)實(shí)踐已經(jīng)得到證實(shí)，施工企業(yè)中，資金管理實(shí)施過(guò)程中合理有效的內(nèi)部控制制度強(qiáng)有力的促進(jìn)企業(yè)資金更加合理的利用，因此，施工企業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)、完善資金管理的內(nèi)部控制制度，達(dá)到資金管理的內(nèi)部控制目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]晏遠(yuǎn)東.施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界，2015（2）.
摘 要 本文從會(huì)計(jì)視角剖析目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和原因,并結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì),談?wù)勛约簩?duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考和建議。
關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)視角 內(nèi)部控制 同業(yè)對(duì)標(biāo)
一、概述
近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)緊緊圍繞公司奮斗目標(biāo)和共同愿景，積極開(kāi)展同業(yè)對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)工作，應(yīng)用差異分析的方法尋找各專業(yè)板塊差距所在分析原因制訂對(duì)策，對(duì)提高企業(yè)管理水平、理性地指導(dǎo)各專業(yè)管理有著重要的作用。但是，面對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，如何有效整合利用內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)公司集約化和精益化發(fā)展要求，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，樹(shù)立內(nèi)質(zhì)外形，已經(jīng)成為當(dāng)前一個(gè)重要課題。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)要素。內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制兩大角度。企業(yè)層面控制，是指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施，同時(shí)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。
風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法把因風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的負(fù)面影響控制到最低程度。內(nèi)部控制可以說(shuō)就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，內(nèi)部控制制度制定的主要依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)，在某些極端情況下甚至完全是由風(fēng)險(xiǎn)來(lái)決定。從廣義上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理的一方面。
企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。一般缺陷和重要缺陷應(yīng)定期報(bào)告，重大缺陷即時(shí)報(bào)告。企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行；對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，還應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和同業(yè)對(duì)標(biāo)管理現(xiàn)狀
目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下方面的問(wèn)題。（1）是內(nèi)部控制對(duì)控制環(huán)境的關(guān)注不夠。我國(guó)企業(yè)主要是從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制，缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，雖然形式上設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，但未能真正發(fā)揮其作用。（2）對(duì)內(nèi)部控制固有的局限性還未引起足夠的重視。比如，不能解決管理階層人員素質(zhì)問(wèn)題，不能左右政府政策或經(jīng)營(yíng)環(huán)境。這些方面如果沒(méi)有得到較好的控制，也會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。（3）現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能控制凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理中過(guò)多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足。加強(qiáng)和完善公司治理層面的內(nèi)部控制是當(dāng)務(wù)之急。（4）我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當(dāng)程度上缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，以事后控制為主要控制方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制重視不夠。（5）未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏依據(jù)。
同業(yè)對(duì)標(biāo)管理遵循標(biāo)桿管理理念，結(jié)合單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際流程和需要，采用現(xiàn)代信息技術(shù)，將同業(yè)對(duì)標(biāo)工作與企業(yè)日常管理流程緊密結(jié)合，建立了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的指標(biāo)在線管理及績(jī)效考核管理信息平臺(tái)，并在此平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)收集、指標(biāo)生成、在線比較、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)評(píng)估、業(yè)績(jī)考核以及指標(biāo)實(shí)時(shí)預(yù)警等功能，實(shí)現(xiàn)了同業(yè)對(duì)標(biāo)工作在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理；同時(shí)將同業(yè)對(duì)標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，將業(yè)績(jī)以指標(biāo)的形式量化，通過(guò)對(duì)指標(biāo)的綜合分析進(jìn)行業(yè)績(jī)的量化考核，實(shí)現(xiàn)了"用指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)，用業(yè)績(jī)考核企業(yè)"的目標(biāo)。該系統(tǒng)主要組成為六個(gè)部分，分別是：同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)庫(kù)管理；同業(yè)對(duì)標(biāo)結(jié)果及信息管理；指標(biāo)預(yù)警考核及現(xiàn)狀分析；改進(jìn)措施及最佳實(shí)踐；計(jì)劃實(shí)施及持續(xù)改進(jìn)；業(yè)績(jī)考核。實(shí)際操作中，采用正態(tài)分布或五分位法，對(duì)企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)數(shù)據(jù)完成情況進(jìn)行專業(yè)和綜合管理評(píng)價(jià)，綜合評(píng)價(jià)結(jié)果位于A段的單位確定為公司標(biāo)桿。
四、內(nèi)部控制與同業(yè)對(duì)標(biāo)管理關(guān)系
針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)以下方面內(nèi)部控制建設(shè)。（1）加大我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注度。高層人員必須提高內(nèi)部控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，構(gòu)建組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，明確相關(guān)的管理職能，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，并且要靈活運(yùn)用各種管理控制方法。（2）加強(qiáng)公司治理層面的內(nèi)部控制。通過(guò)公司經(jīng)營(yíng)層面的內(nèi)部控制和公司治理層面的內(nèi)部控制結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。（3）細(xì)化經(jīng)營(yíng)層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流程是企業(yè)運(yùn)作的生命線，國(guó)有企業(yè)只有對(duì)各相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施，把各專業(yè)、各部門資源加以重新整合，促進(jìn)企業(yè)取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。（4）重視ERP系統(tǒng)應(yīng)用下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)將ERP系統(tǒng)與企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，有效控制企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)設(shè)計(jì)健全、有效運(yùn)行的內(nèi)部控制，促使公司的資源調(diào)控能力和管理效率得到顯著提升，公司在人、財(cái)、物資源的管控能力、資源配置的有效性、管理流程的規(guī)范化、信息系統(tǒng)的先進(jìn)性等方面同業(yè)對(duì)標(biāo)完成情況，逐步達(dá)到國(guó)內(nèi)外同行企業(yè)先進(jìn)水平。
國(guó)有企業(yè)同業(yè)對(duì)標(biāo)管理建立以指標(biāo)設(shè)置、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核、整改全部關(guān)鍵點(diǎn)在內(nèi)的閉環(huán)管理流程，在評(píng)價(jià)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，始終堅(jiān)持以企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的穩(wěn)步提升為核心目標(biāo)，以同業(yè)對(duì)標(biāo)為平臺(tái)，層層分解落實(shí)各項(xiàng)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)，搭建以制度體系為保障，對(duì)標(biāo)管理、稽核監(jiān)控和考評(píng)預(yù)警三種評(píng)價(jià)手段為支撐，信息化平臺(tái)為依托的三維評(píng)價(jià)工作模式，使之與內(nèi)、外部環(huán)境變化相適應(yīng)，充分發(fā)揮評(píng)價(jià)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的引領(lǐng)作用。繼續(xù)深化同業(yè)對(duì)標(biāo)工作，需要進(jìn)一步梳理兩方面關(guān)系：一是進(jìn)一步梳理同業(yè)對(duì)標(biāo)之間的相互牽制關(guān)系，綜合平衡各指標(biāo)的相對(duì)權(quán)重，促進(jìn)公司整體排名的提升。二是進(jìn)一步摸索業(yè)務(wù)流程與相關(guān)指標(biāo)的動(dòng)因關(guān)系，將對(duì)標(biāo)指標(biāo)進(jìn)一步分解為可操控的業(yè)務(wù)指標(biāo)，梳理對(duì)標(biāo)指標(biāo)與業(yè)務(wù)流程的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，將指標(biāo)管控的切入點(diǎn)提前至業(yè)務(wù)前端流程，通過(guò)加強(qiáng)公司治理層面和經(jīng)營(yíng)層面內(nèi)部控制，切實(shí)提高指標(biāo)的可控性。根據(jù)指標(biāo)橫向縱向比較暴露出來(lái)的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程監(jiān)控，主要從三個(gè)方面開(kāi)展，一是全面梳理和辨識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)因素。二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類、排序，并制定內(nèi)部控制缺陷整改方案。三是將風(fēng)險(xiǎn)控制與信息平臺(tái)相融合，設(shè)定指標(biāo)預(yù)警閥值，在日常工作中實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)變化情況，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取控制措施，逐步完善現(xiàn)有業(yè)務(wù)的管控程序和規(guī)范日常工作的處理流程。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，從會(huì)計(jì)視角看，公司內(nèi)部控制和同業(yè)對(duì)標(biāo)管理是不可分割的兩個(gè)部分。單純強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制而忽視同業(yè)對(duì)標(biāo)管理無(wú)法檢測(cè)公司治理層面設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否切實(shí)有效;單純強(qiáng)調(diào)同業(yè)對(duì)標(biāo)管理而不顧公司治理結(jié)構(gòu)，將會(huì)使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和同業(yè)對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)體系混亂或者浮于表面最終導(dǎo)致目標(biāo)在實(shí)際上的喪失。因此，公司治理只有在同業(yè)對(duì)標(biāo)等評(píng)價(jià)體系的具體操作下才能切實(shí)發(fā)揮有效的制衡作用，而同業(yè)對(duì)標(biāo)管理只有在公司治理原則的指導(dǎo)下，在健全、有效的內(nèi)部控制下才能成為企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)不斷的改進(jìn)和提高逐步實(shí)現(xiàn)在公司內(nèi)部取得較好的對(duì)標(biāo)排名成績(jī)和在公司外部不斷占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額。
參考文獻(xiàn)：
